Auditati compania Autorom SA pentru auditul situatiilor financiare intocmite la data de 31 decembrie 2021 (este

primul an in care dvs sau firma de audit la care lucraţi desfasoara o misiune de audit pentru Aturom SA. Autorom
SA aplică OMFP 1802/2014.
Din situaţiile financiare aţi extras următoarele valori:
2021 2020
Total active 30 mil 35 mil
Venituri din vanzarea 42 mil 40 mil
marfurilor
Profit net 4 mil 3 mil

Obiectul de activitate este reprezentat CAEN 4511 Comert cu autoturisme si autovehicule usoare (sub 3.5 tone),
Autorom SA avand doua show-room-uri in municipiul Galati. Ponderea stocurilor (automobile) in total active este
45%.

Opinia de audit exprimata de auditorul precedent a fost una fara rezerve. In cei 6 ani de activitate. Autorom SA a
mai fost auditata de 3 firme de audit, ultimul mandat al auditorului precedent fiind de 2 ani.

Sunteti la analiza probelor si testelor realizate pentru exercitiul financial incheiat la 31 decembrie 2021 si aveti
umiatoarele informatii:

Secțiunea „Conturi la bancă și numerar în casierie”:

 În momentul realizării unei operațiuni prin intermediul aplicației de internet banking,
conturile Societății au fost atacate în cadrul unei operațiuni de phishing realizate de
hackeri din Rusia, fiind deturnată o sumă de 87.000 euro; Societatea a sesizat de îndată
instituțiile statului care, probabil, au demarat demersuri legale investigative.
 Societatea a încasat, în numerar, contravaloarea unui autoturism marca „Automobile Chic
14”, în sumă de 90.000 lei pe care aceasta l-a vândut unei persoane fizice rezidente în
Germania.

Secțiunea „Vânzări și venituri”

 Societatea a demarat programul de fidelizare First Service Automobile – Bonus Card prin
care a oferit puncte de loialitate clienţilor, care sunt folosite în decontarea parţială a
bunurilor şi serviciilor oferite de către Societate. La 31 decembrie 2021, Societatea avea
acordate un număr de 1.030.288 puncte- echivalentul a 30.740 lei, pentru care nu s-au
realizat proceduri legate de reconoașterea contabilă.

Secțiunea „Stocuri”:
 autovehiculele achiziționate spre a fi vândute sunt păstrate în custodie în Zona Liberă
Curtici, Societatea având în show-room-uri doar câte un exemplar din tipurile pe care le
valorifică. La data finalizării misiunii de audit nu s-a putut face dovada, prin listele de
inventariere și procesul verbal de inventariere a stocului de autoturisme aflate în custodie
și nici nu s-a primit vreo confirmare de la custode.

Alte informații:
 la începutul anului 2020 au fost puse în discuţie condițiile de muncă, iar din cauza
faptului că nu a fost utilizată telemunca dar și din perspectiva pieței forței de muncă, o
parte din personalul cheie din service (mecanici, vopsitori, dar și directorul tehnic) au
demisionat și mai mult ca sigur și-au găsit locuri de muncă mai bine plătite în alte
 service-uri; Societatea a efectuat noi angajări, dar o parte dintre salariați nu au experiență
potrivită în domeniu;
 Societatea a fost amendată recent de Oficiul pentru Protecția Consumatorilor tocmai
pentru calitatea necorespunzătoare a lucrărilor de reparații realizate, amenda fiind de
100.000 lei, iar o investigație a producătorului este în curs de realizare din perspectiva
retragerii licenței de dealer pentru „Autorom SA”.
 la începutul anului 2021, Societatea a început implementarea unui ERP integrat care să
gestioneze adecvat stocurile de piese, consumurile și timpii de lucru, respectiv transferul
informațiilor în departamentul financiar-contabil în timp real; în noul sistem ERP este
posibil lucrul de la distanță, online. Trecerea la noul sistem de-a lungul anului trecut a
fost supervizată în principal, de fostul director economic al Societăţii. Din păcate,
trecerea la acest nou sistem nu a fost bine gestionată, iar compania nu a finalizat încă
implementarea, mai sunt necesare activităţi de instruire a personalului din contabilitate,
precum și să fie adaptate controalele interne ale procedurilor din contabilitate pentru o
funcţionare adecvată a sistemului;
 strategia Societății vizează dezvoltarea prin creșterea vânzărilor de flote și ridicarea
nivelului calitativ al reparațiilor realizate în service.

Cerințe
1. Care sunt obiectivele auditului pentru secțiunea „Conturi la bancă și numerar în
casierie”?
2. Care este relația dintre riscul de audit și pragul de semificație conform ISA 320 Pragul de
semnificație în planificarea și desfășurarea unui audit (ISA 320) și când se pune în
discuție luarea în considerare a celor două noțiuni în cadrul unei misiuni de audit?
Identificaţi cel puţin 5 riscuri inerente misiunii de audit pe baza informațiilor prezentate.
3. Evaluați și argumentați nivelul riscului de audit în cadrul misiunii de audit financiar pe
baza aspectelor prezentate. Aratăţi în ce fel influenţează evaluarea riscurilor stabilirea
pragului de semnificaţie.
4. Stabiliţi pragul de semnificaţie, dar şi alte aspecte legate de materialitate conform ISA
320 Pragul de semnificație în planificarea și desfășurarea unui audit (ISA 320) pornind
de la informaţiile prezentate în enunț.
Raportat la cele sesizate și prezentate dumneavoastră, care vor fi abordările pe care le veți avea
în discuția cu persoanale responsabile cu guvernanța „Autorom SA”?