Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 1
Bilanțul
◼ Bilanțul este un procedeu al metodei contabilității prin
care se asigură dubla reprezentare a averii.
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 3
Forma bilanţului
În forma cea mai simplă bilanţul se prezintă astfel:
Bilanțul
la data _____________
Activ Pasiv
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 4
Bilanțul
ca parte componentă a situațiilor financiare
Bilanţul prezintă poziţia financiară a entităţii şi include la data raportării
informații privind:
◼datoriile – obligaţii actuale ale entităţii provenite din fapte economice trecute a
căror stingere contribuie la o reducere a resurselor, purtătoare de beneficii
economice.
Bilanțul
la data _____________
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 6
Clasificări ale bilanțului
După sfera
După statul După de
juridic al perioada de cuprindere a
întreprinderii întocmire elementelor
patrimoniale
Bilanţul iniţial se întocmeşte la
înfiinţarea întreprinderii, când fondatorii Bilanţul anual se Bilanţul primar se
îşi pun la dispoziţie mijloace materiale şi întocmeşte la consideră bilanţul contabil
băneşti în vederea realizării scopului sfârşitul anului pe întocmit la nivel de
pentru care a fost creată. Aceste valori baza datelor din întreprindere.
sunt enumerate şi precizate în inventarul conturi şi
de constituire a întreprinderii şi din presupune în mod
acesta prin intermediul conturilor în obligatoriu
bilanţul iniţial în care sunt grupate după verificarea Bilanţul consolidat
principiul dublei reprezentări. prealabilă a este întocmit la nivelul
realităţii acestora grupurilor de
prin inventariere. întreprinderi.
Bilanţul curent se întocmeşte în
cursul activităţii întreprinderii, la
termenele impuse de legislaţia în
vigoare. Acesta se întocmeşte pe Bilanţul
baza situaţiei din conturi, a Bilanţul centralizat sunt
intermediar se
soldurilor conturilor preluate ca bilanţurile întocmite la
întocmeşte şi se
posturi de bilanţ. nivelul ministerelor,
prezintă semianual.
departamentelor, economiei
naţionale în ansamblu.
Bilanţul final se întocmeşte în
momentul cesionării activităţii de
către întreprindere sau al lichidării
ei.
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 7
Funcțiile bilanțului
Funcţia de generalizare a
Funcţia de informare Funcţia de analiză
informaţiilor contabile
• Funcţia de generalizare • Funcţia de informare • Funcţia de analiză este o
a informaţiilor contabile este esenţială pentru locul continuare şi o desfăşurare
este o manifestare a bilanţului în sistemul a funcţiei de informare. În
procedeului generalizării în informaţional contabil şi baza datelor din bilanţul
cadrul metodei contabilităţii pentru demonstrarea rolului contabil se analizează
şi este determinată de important pe care îl ocupă situaţia patrimonială şi
modul în care bilanţul în cadrul acestuia. Ea financiară a întreprinderii,
sistematizează şi grupează rezultă din analiza datelor capacitatea de plată a
informaţiile contabile după o prezentate în bilanţ care acesteia, starea decontărilor
structură bine determinată, astfel este transformat într- cu cumpărătorii şi furnizorii
care este unică şi un instrument de gestionare ş.a.
obligatorie pentru toate eficientă şi conducere a
întreprinderile. întreprinderii. Prin bilanţ se
prezintă situaţia elementelor
patrimoniale şi rezultatul
perioadei de gestiune. Se
cunosc starea bunurilor
economice la un moment
dat, creanţele, datoriile şi
sursele proprii ale
întreprinderii.
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 8
Conținutul și structura bilanțului
◼ Indicatorii bilanțieri prin care sunt grupate şi generalizate elementele
de activ și pasiv poartă denumirea de posturi de bilanț. Fiecare
element de activ și pasiv constituie, după caz, un post de activ sau
pasiv. La rândul lor posturile sunt grupate şi sistematizate în capitole
de activ și respectiv de pasiv.
◼ Bilanțul contabil conține șase capitole (A-F), dintre care două sunt în
activ, iar patru în pasiv.
1 2 3 4 5
A Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
1. Imobilizări necorporale în curs de execuție 010
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 10
N. Activ Codul Sold la
d/o rândului
începutul sfârșitul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 11
N. Activ Codul Sold la
d/o rândului
începutul perioadei sfârșitul
de gestiune perioadei de
gestiune
1 2 3 4 5
III. Investiţii financiare pe termen lung
1. Investiţii financiare pe termen lung în părţi neafiliate 140
2. Investiţii financiare pe termen lung în părţi afiliate, total 150
din care: 151
2.1. acțiuni şi cote de participație deținute în pârțile afiliate
2.2. împrumuturi acordate părților afiliate 152
2.3. împrumuturi acordate aferente intereselor de participare 153
2.4. alte investiţii financiare 154
Total investiții financiare pe termen lung 160
(rd.140 + rd.150)
IV. Creanţe pe termen lung şi alte active imobilizate
1. Creanţe comerciale pe termen lung 170
2. Creanţe ale părţilor afiliate pe termen lung 180
inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare 181
3. Alte creanţe pe termen lung 190
4. Cheltuieli anticipate pe termen lung 200
5. Alte active imobilizate 210
Total creanţe pe termen lung şi alte active imobilizate (rd.170 220
+ rd.180 + rd.190 + rd.200 + rd. 210)
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd.050 + rd.130 + rd.160 + 230
rd.220)
1 2 3 4 5
B.
Active circulante
I. Stocuri
1. Materiale şi obiecte de mică valoare şi scurtă durată 240
2. Active biologice circulante 250
2. Producţia în curs de execuţie 260
3. Produse şi mărfuri 270
4. Avansuri acordate pentru stocuri 280
Total stocuri (rd.240 + rd.250 + rd.260 + rd.270 + rd.280) 290
II. Creanţe curente şi alte active circulante
1. Creanţe comerciale curente 300
2. Creanţe ale părţilor afiliate curente 310
inclusiv: creanţe aferente intereselor de participare 311
3. Creanţe ale bugetului 320
4. Creanţele ale personalului 330
5. Alte creanţe curente 340
6. Cheltuieli anticipate curente 350
7. Alte active circulante 360
Total creanțe curente și alte active circulante (rd.300 + rd.310 370
+ rd.320 + rd.330 + rd.340 + rd.350 + rd.360)
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 13
N. Activ Codul Sold la
d/o rândului
începutul perioadei sfârșitul
de gestiune perioadei de
gestiune
1 2 3 4 5
III. Investiții financiare curente
1. Investiții financiare curente în părți neafiliate 380
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 14
N. Pasiv Codul Sold la
d/o rândului
începutul sfârșitul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
C.
Capital propriu
I. Capital social și neînregistrat
III. Rezerve
1. Capital de rezervă 510
2. Rezerve statutare 520
3. Alte rezerve 530
Total rezerve (rd.510 + rd.520 + rd.530) 540
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 15
N. Pasiv Codul Sold la
d/o rândului
începutul sfârșitul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
IV. Profit (pierdere)
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 16
N. Pasiv Codul Sold la
d/o rândului
începutul sfârșitul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
1 2 3 4 5
D. DATORII PE TERMEN LUNG
din care:
2.1. împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 641
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligațiuni 642
convertibile
2.2. alte împrumuturi pe termen lung 643
1 2 3 4 5
E. DATORII CURENTE
1. Credite bancare pe termen scurt 710
2. Împrumuturi pe termen scurt, total 720
din care:
2.1. împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni 721
inclusiv: împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni convertibile 722
2.2. alte împrumuturi pe termen scurt 723
3. Datorii comerciale curente 730
4. Datorii faţă de părţile afiliate curente 740
inclusiv: datorii aferente intereselor de participare 741
5. Avansuri primite curente 750
6. Datorii faţă de personal 760
7. Datorii privind asigurările sociale şi medicale 770
8. Datorii faţă de buget 780
9. Datorii faţă de proprietari 790
10. Venituri anticipate curente 800
11. Alte datorii curente 810
TOTAL DATORII CURENTE (rd.710 + rd.720 + rd.730 + 820
rd.740 + rd.750 + rd.760 + rd.770 + rd.780 + rd.790 + rd.800 +
rd.810)
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 18
N. Pasiv Codul Sold la
d/o rândului
începutul sfârșitul
perioadei de perioadei de
gestiune gestiune
31.12.2020 31.12.2021
31.12.2020 30.06.2021
1 2 3 4 5
F. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru beneficiile angajaților 830
2. Provizioane pentru garanții acordate 840
cumpărătorilor/clienților
3. Provizioane pentru impozite 850
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 19
Situaţia de profit şi pierdere
Situaţia de profit şi pierdere caracterizează performanţa financiară a
entităţii pentru perioada de gestiune şi conţine informaţii privind:
1 2 3 4
Venituri din vînzări, total 010
din care:
venituri din vînzarea produselor şi mărfurilor 011
020
Costul vânzărilor, total
din care:
valoarea contabilă a produselor şi mărfurilor vîndute 021
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 22
Indicatori Codul Perioada de gestiune
rândului
precedentă curentă
1 2 3 4
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 23
Indicatori Codul Perioada de gestiune
rândului
precedentă curentă
1 2 3 4
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 24
Indicatori Codul Perioada de gestiune
rândului
precedentă curentă
1 2 3 4
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 25
Situaţia de profit şi pierdere
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 26
Recunoașterea
(ce și cum recunosc?)
◼ Recunoașterea este procesul încorporării în bilanț sau în
situația veniturilor și cheltuielilor (situația de profit și
pierdere) a unui element care corespunde definiției unui
element care îndeplinește criteriile de recunoaștere.
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 27
Recunoașterea
Un element care corespunde definiției unui
element trebuie recunoscut în cazul în care:
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 30
Influența faptelor economice
asupra poziției financiare și
performanței entității
◼ Într-o abordare tradițională, când se pornea de la
egalitatea fundamentală A=P, se distingeau patru tipuri de
operațiuni (fapte economice). Pornind de la abordarea
A=CP+D, tipurile de operațiuni (fapte economice) se
fragmentează.
Poziția financiară:
A=CP+D
Performanța financiară:
V-Ch.=R
A=CP+D
Operații economice care produc
modificări numai în activul bilanțului,
în sensul creșterii unui element de
activ și concomitent și cu aceiași sumă,
micșorarea unui alt element de activ,
totalul activului rămânând neschimbat,
egalitatea menținându-se.
(A+x-x = CP+D)
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 34
Exemplu
Bilanțul la ____________
(lei)
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 43
Influența faptelor economice asupra poziției
financiare și performanței entității
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 44
Influența faptelor economice asupra poziției
financiare și performanței entității
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 46
Influența faptelor economice asupra poziției
financiare și performanței entității
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 48
Generalizare
◼ 1) A+x-x=P 1.1) A+x-x=CP+D
◼ 2) A=P+x-x 2.1)A=CP+x-x+D
◼ 2.2) A=CP+D+x-x
◼ 2.3) A=CP+x+D-x
◼ 2.4) A=CP-x+D+x
◼ 3) A+x=P+x 3.1) A+x=CP+x+D
◼ 3.2) A+x=CP+D+x
◼ 4) A-x=P-x 4.1)A-x=CP-x+D
◼ 4.2) A-x=CP+D-x
Bazele contabilității
15.01.2023 Autor: Lilia GRIGOROI 49
◼ 50 000 avans acordat
◼ 75 000 datorie comerciale 25 000
◼ A-x = CP+D-x