MINISTERUL EDUCAŢIEI ȘI CERCETĂRII AL REPUBLICII MOLDOVA

Universitatea Tehnică a Moldovei

Facultatea Inginerie Economică şi Business
Departamentul Economie şi Management

LUCRAREA INDIVIDUALĂ
la disciplina: Metode si Tehnici Fiscale

Tema: Continutul si elementele impozitelor si taxelor aplicate in RM

A efectual: Druță Maxim

Studentul (a) grupei: BA-211

A verificat: Lector Universitar Alina Polcanova

Chişinău, 2023
Impozitul pe venit PF
Elementul Caracteristica elementului Sursa
Obiectul Veniturile din orice sursa CF, Art. 14, 12
realizate de persoana fizica
aflata in Republica Moldova
Royalty, Anuităţi, Dividend si
altele, salariul.

Subiectul Persoana fizica rezidenta CF, Art. 13

care obtine venituri in
Republica Moldova care nu
desfasoare activitate de
antreprenzator in cazul cand
este o crestere de capital in
urma vanzarii a unor buniri,
active, dar in majoritatea
cazurilor subiectul a
impozitului pe venit a
persoanei fizice o achita
angajatorul.
Baza impozabila Valoarea impozabila CF, Art. 15
obtinuta de persoana fizica
Unitatea de impunere % Codul fiscal al Republicii
Moldova
Cota impozitului 12% din venitul anual CF, Art. 15
impozabil
Suportul Persoanele fizice Codul fiscal al Republicii
Moldova
Facilitati Plăţile acordate salariatului CF, Art. 19
de către angajator pentru
recuperarea cheltuielilor
personale, suma platita
suplimentare de angajator, si
altele.
Penalitati Penalitati pentru neplata sau CF, Art. 253;228
intarzierea la plata
impozitului sau ne
prezentarea declaratiei:

-Amenda 25%-35% MEDIE

 -Sau in unitati monetare
300-600 MDL
Perioada fiscala Anul calindaristic Codul fiscal al Republicii
Moldova
Termen de plata Pana la 25 aprilie a anului Codul fiscal al Republicii
urmator celui in care s-au Moldova
realizat venituri
Termen de prezentare a Pana la 25 aprilie a anului Codul fiscal al Republicii
darilor de seama urmator celui in care s-au Moldova
realizat venituri

Taxa pe valoarea adaugata

Elementul Caracteristica elementului Sursa
Obiectul Bunuri si servicii CF, Art. 95
Subiectul Persoanele fizice si juridice CF, Art. 94
care practica o activitate de
intreprenzator rezident sau
nu in Republica Moldova.
Baza impozabila Din Valoare bunurilor si CF, Art. 94
serviciilor furnizate
Unitatea de impunere Procent
Cota impozitului Cota standart 20% CF, Art. 96
Cota redus 8%
Suportul Consumatorii finali Codul fiscal al Republicii
Moldova
Facilitati Se scutesc de T.V.A. CF, Art.103
fără drept de deducere:
locuinţa, pămîntul,
locaţiunea locuinţei şi
arenda pămîntului, dreptul
de livrare şi arendare a
acestora, cu excepţia plăţilor
de comision aferente
tranzacţiilor respective;

Penalitati se sancţionează cu o CF, Art.260

amendă de la 200 la 400 de
lei pentru fiecare dare de
seamă fiscală, dar nu mai
 mult de 2000 de lei pentru
toate dările de seamă fiscale
Perioada fiscala Perioada fiscală privind CF, Art.114
T.V.A. constituie o lună
calendaristică, începînd cu
prima zi a lunii.
Termen de plata Data calculării obligaţiei Cf, Art.108
fiscale privind T.V.A. este
data livrării. Data livrării se
consideră data predării
mărfurilor, prestării
serviciilor,
Termen de prezentare a Regim trimestrial: CF
darilor de seama
- Contribuabilii înregistrați
în regim trimestrial trebuie
să depună declarația de TVA
până la data de 25 a lunii
următoare trimestrului
pentru care se depune
declarația.

Impozitul pe avere
Elementul Caracteristica elementului Sursa
Obiectul Obiect al impunerii îl Cf, Art.287(3)
constituie bunurile
imobiliare cu destinaţie
locativă, inclusiv casele de
vacanţă (cu excepţia
terenurilor), precum şi
cotele-părţi, a căror totalitate
întruneşte cumulativ
următoarele condiţii:
a) valoarea estimată
totală constituie 2 milioane
şi mai mult;
b) suprafaţa totală
constituie 120 m2 şi mai
mult.

Subiectul Subiecţi ai impunerii sînt Cf, Art.287(2)

persoanele fizice proprietari
ai bunurilor imobiliare cu
 destinaţie locativă, inclusiv
casele de vacanţă (cu
excepţia terenurilor), pe
teritoriul Republicii
Moldova.
Baza impozabila Baza impozabilă a bunurilor Cf, Art.287 (3)
imobiliare constituie
valoarea estimată a acestor
bunuri, apreciată de către
organele cadastrale
teritoriale.
Unitatea de impunere Ad valorem % Cf, Art.287
Cota impozitului Cota impozitului reprezintă Cf, Art.287(4)
0,8% din baza impozabilă.
Suportul Persoanele care detin bunuri Cf,
imobiliare
Facilitati Nu constituie obiect al Cf, Art.287 (3)
impunerii bunurile imobiliare,
inclusiv cotele-părţi, aflate în
posesia persoanei, a căror
valoare totală nu depăşeşte
2 milioane de lei şi suprafaţa
nu depăşeşte 120 m2.

Penalitati Pentru intarziere, neplata, Cf, Art.287

neinregistrare sau
inregistrarea incorecta.
Perioada fiscala Perioada fiscală este anul Cf, Art.287(5)
calendaristic.
Termen de plata Impozitul pe avere se achită Cf, Art.287 (7)
la bugetul de stat în termen
de pînă la 25 decembrie a
anului de gestiune.
Termen de prezentare a Calcularea impozitului pe Cf, Art.287 (6)
darilor de seama avere şi prezentarea avizelor
de plată se realizează de
către Serviciul Fiscal de Stat
în termen de pînă la 10
decembrie pentru situaţia
existentă la 1 noiembrie a
anului de gestiune.
Taxele rutiere
Elementul Caracteristica elementului Sursa
Obiectul Obiect al impunerii sînt Cf, Art.338
autovehiculele
înmatriculate permanent,
temporar sau provizoriu
pentru probe în Republica
Moldova: motociclete,
mopede, scutere, motorete,
autoturisme, autocamioane,
autovehicule pentru utilizări
speciale pe şasiu de
autoturism sau de microbuz,
autovehicule pentru utilizări
speciale pe şasiu de
autocamion,
autoremorchere, remorci,
semiremorci, microbuze,
autobuze, tractoare, orice
alte autovehicule cu
autopropulsie.
Subiectul Subiecţi ai impunerii sînt CF, Art. 337 Cap.2
persoanele fizice şi
persoanele juridice
posesoare de autovehicule
înmatriculate în Republica
Moldova.
Baza impozabila Autovehiculile inmatriculate CF, Art. 336 Cap.2
si care tranziteaza RM
Unitatea de impunere % CF,
Cota impozitului Se stabilesc în euro, CF,
conform anexei nr.2 la Titlul
 IX, CF
Suportul Persoanele care poseda un CF
mijloc de transport
Facilitati Sînt scutite de taxă CF, Art. 343
persoanele cu dizabilităţi ale
aparatului locomotor
posesoare de autovehicule.
Penalitati Pentru intarziere, neplata, CF, Art. 337
neinregistrare sau
inregistrarea incorecta.
Perioada fiscala Perioada fiscală este anul CF, Art. 340
calendaristic.
Termen de plata Subiecții impunerii achită CF, Art. 340
taxa la data efectuării
inspecției tehnice periodice
anuale a vehiculului dacă,
până la această dată, taxa nu
a fost achitată.
Termen de prezentare a Darea de seamă privind CF, Art. 342
darilor de seama achitarea taxei se prezintă
subdiviziunii Serviciului
Fiscal de Stat de la
sediul/domiciliul
contribuabilului de către
următorii subiecţi ai
impunerii:
Accizele
Elementul Caracteristica elementului Sursa
Obiectul Mărfurile supuse accizelor, Cf, Art 121
specificate în anexele la
titlul IV.
Subiectul Antrepozitarul autorizat care Cf. Art 120
produce și/sau prelucrează
mărfuri supuse accizelor pe
teritoriul RM;

Baza impozabila volumul în expresie Cf, Art. 121

naturală, dacă cotele
accizelor, inclusiv în cazul
importului, sînt stabilite în
sumă absolută la unitatea de
măsură a mărfii;
valoarea mărfurilor, fără a
ţine cont de accize şi TVA,
dacă pentru aceste mărfuri
sînt stabilite cote ad valorem
în procente ale accizelor;
valoarea în vamă a
mărfurilor importate,
determinată conform
legislaţiei vamale, precum şi
impozitele şi taxele ce
urmează a fi achitate la
momentul importului, fără a
ţine cont de accize şi TVA,
dacă pentru mărfurile în
cauză sînt stabilite cote ad
 valorem în procente ale
accizelor.

Unitatea de impunere în sumă absolută, ad

valorem în procente (Litru,
Tone, kilogram, cm3 etc.)
Cota impozitului în sumă absolută la unitatea Cf, Art.122
de măsură a mărfii;
ad valorem în procente de la
valoarea mărfurilor, fără a
ţine cont de accize şi TVA,
sau de la valoarea în vamă a
mărfurilor importate, luînd
în considerare impozitele şi
taxele ce urmează a fi
achitate la momentul
importului, fără a ţine cont
de accize şi TVA.

Suportul Persoana care importa

marfuri
Facilitati de către P.F. care importă Cf, Art. 124
mărfuri de uz/consum
personal a căror
valoare/cantitate nu
depăşeşte limita stabilită.
Penalitati Pentru intarziere, neplata, Cf
neinregistrare sau
inregistrarea incorecta.
Perioada fiscala În Republica Moldova, CF
perioada fiscală pentru
accize este stabilită în
funcție de tipul produselor
accizabile.
Termen de plata
Termen de prezentare a
darilor de seama
Taxa de organizare a licitatiilor si loteriilor
Elementul Caracteristica elementului Sursa
Obiectul bunurile declarate la licitaţie Cf, Art. 291
sau biletele de loterie emise;
Subiectul persoanele juridice sau Cf, Art. 290
fizice înregistrate în calitate
de întreprinzător-organizator
al licitaţiilor şi loteriilor;
Baza impozabila Venitul din vânzări ale CF, Art. 298
bunurilor declarate la
licitaţie sau valoarea
biletelor de loterie emise
Unitatea de impunere % CF, Art. 298
Cota impozitului Variaza de tipul produsului CF
Suportul Consumatorul final CF
Facilitati organizatorii licitaţiilor CF, Art.295
desfăşurate în scopul
asigurării rambursării
datoriilor la credite,
acoperirii pagubelor,
achitării datoriilor la buget,
vînzării patrimoniului de stat
şi patrimoniului unităţilor
administrativ-teritoriale;
Penalitati Pentru intarziere, neplata, Cf
neinregistrare sau
inregistrarea incorecta.
Perioada fiscala Lunar Cf
Termen de plata Trimestrial, până la data de CF, Art. 298
 25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Termen de prezentare a Trimestrial, până la data de CF, Art. 298
darilor de seama 25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar

Taxa pentru amenajarea teritoriului

Elementul Caracteristica elementului Sursa
Obiectul la taxa pentru Cf, Art. 291
amenajarea teritoriului –
numărul mediu scriptic
trimestrial al salariaţilor şi,
suplimentar:
– în cazul
întreprinderilor individuale
şi gospodăriilor ţărăneşti (de
fermier) – fondatorul
întreprinderii individuale,
fondatorul şi membrii
gospodăriilor ţărăneşti (de
fermier);
– în cazul
persoanelor care desfăşoară
activitate profesională în
sectorul justiţiei – numărul
de persoane abilitate prin
lege pentru desfăşurarea
activităţii profesionale în
sectorul justiţiei;

Subiectul persoanele juridice sau Cf, Art.290

fizice înregistrate în calitate
de întreprinzător şi
persoanele ce desfăşoară
activitate profesională în
sectorul justiţiei, care dispun
de bază impozabilă;
Baza impozabila Numărul mediu scriptic CF, Art. 298
trimestrial al salariaţilor şi,
suplimentar:
– în cazul întreprinderilor
 individuale şi gospodăriilor
ţărăneşti (de fermier) –
fondatorul întreprinderii
individuale, fondatorul şi
membrii gospodăriilor
ţărăneşti (de fermier);
– în cazul persoanelor care
desfăşoară activitate
profesională în sectorul
justiţiei – numărul de
persoane abilitate prin lege
pentru desfăşurarea
activităţii profesionale în
sectorul justiţiei

Unitatea de impunere Lei anual pentru fiecare CF, Art. 298

salariat şi/sau fondator al
întreprinderii individuale, al
gospodăriei ţărăneşti (de
fermier), de asemenea
membrii acesteia şi/sau
pentru fiecare persoană ce
desfăşoară activitate
profesională în sectorul
justiţiei
Cota impozitului
Suportul Persoanele fizice si juridice CF
Facilitati fondatorii gospodăriilor CF, Art. 295
ţărăneşti (de fermier) care au
atins vîrsta de pensionare;
Penalitati Pentru intarziere, neplata, CF
neinregistrare sau
inregistrarea incorecta.
Perioada fiscala
Termen de plata Trimestrial, până la data de CF, Art. 298
25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Termen de prezentare a Trimestrial, până la data de CF, Art. 298
darilor de seama 25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Taxa de amplasarea a publicitatii
Elementul Caracteristica elementului Sursa
Obiectul La taxa de plasare Cf, Art. 291
(amplasare) a publicităţii
(reclamei) – serviciile de
plasare şi/sau difuzare a
anunţurilor publicitare prin
intermediul serviciilor
cinematografice, video, prin
reţelele telefonice,
telegrafice, telex, prin
mijloacele de transport, prin
alte mijloace (cu excepţia
TV, internetului, radioului,
presei periodice,
tipăriturilor);
Subiectul persoanele juridice sau Cf, Art.290
persoanele fizice înregistrate
în calitate de întreprinzător
care plasează şi/sau
difuzează informaţii
publicitare (cu excepţia
publicităţii exterioare) prin
intermediul mijloacelor
cinematografice, reţelelor
telefonice, telegrafice, telex,
mijloacelor de transport,
altor mijloace (cu excepţia
TV, internetului, radioului,
presei periodice,
tipăriturilor);
Baza impozabila Venitul din vânzări ale CF, Art. 298
serviciilor de plasare şi/sau
difuzare a anunţurilor
 publicitare prin intermediul
serviciilor cinematografice,
video, prin reţelele
telefonice, telegrafice, telex,
prin mijloacele de transport,
prin alte mijloace (cu
excepţia TV, internetului,
radioului, presei periodice,
tipăriturilor), cu excepţia
amplasării publicităţii
exterioare
Unitatea de impunere Metru patrat CF, Art. 298
Cota impozitului
Suportul Persoanele care publica
aceste publicitati
Facilitati producătorii şi difuzorii de CF, Art. 295
publicitate socială şi de
publicitate plasată pe
trimiterile poştale;
Penalitati Pentru intarziere, neplata, CF
neinregistrare sau
inregistrarea incorecta.
Perioada fiscala Lunar CF
Termen de plata Trimestrial, până la data de CF, Art. 298
25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Termen de prezentare a Trimestrial, până la data de CF, Art. 298
darilor de seama 25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Taxa pentru parcare
Elementul Caracteristica elementului Sursa
Obiectul parcarea Cf, Art.290
Subiectul persoanele juridice sau Cf, Art.290
fizice posesoare de
autovehicule, care utilizează
parcajul;
Baza impozabila Suprafaţa parcării CF, Art. 298
Unitatea de impunere Lei anual pentru fiecare CF, Art. 298
metru pătrat
Cota impozitului 33 lei pentru fiecare loc de
parcare
Suportul persoanele juridice sau CF
fizice posesoare de
autovehicule, care utilizează
parcajul;
Facilitati
Penalitati
Perioada fiscala
Termen de plata Trimestrial, până la data de CF, Art. 298
25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Termen de prezentare a Trimestrial, până la data de CF, Art. 298
darilor de seama 25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Taxa pentru dispozitivele publicitare
Elementul Caracteristica elementului Sursa
Obiectul suprafaţa feţei (feţelor) Cf, Art.290
dispozitivului publicitar pe
care se amplasează
publicitatea exterioară.
Subiectul persoanele fizice înregistrate Cf, Art.290
în calitate de întreprinzător
şi persoanele juridice, care
deţin în posesie/folosinţă sau
sînt proprietari ai
dispozitivelor publicitare.
Baza impozabila Suprafaţa feţei (feţelor) CF, Art. 298
dispozitivului publicitar
Unitatea de impunere Lei anual pentru fiecare CF, Art. 298
metru pătrat
Cota impozitului
Suportul Persoanele care publica CF
aceste publicitati
Facilitati
Penalitati
Perioada fiscala Pe perioada stabilita CF
Termen de plata Trimestrial, până la data de CF, Art. 298
25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar
Termen de prezentare a Trimestrial, până la data de CF, Art. 298
darilor de seama 25 a lunii imediat următoare
trimestrului gestionar