Determinarea obligațiilor fiscale de către

persoanele juridice aferente perioadei fiscale 2023

CUPRINS:

1. Particularită țile determină rii obligațiilor fiscale, pentru perioada

fiscală 2023, de că tre agenții economici care aplică regimul general de
impozitare.
2. Modalitatea de completare a declarației - forma VEN12.
3. Particularită țile prevederilor operate la art.87 alin.(1¹) CF puse în
aplicare începînd cu 1 ianuarie 2023
 Raportarea

Darea de seamă privind venitul Termenul de

Categoria contribuabilului Cota impozitului obţinut prezentată prezentare
Persoanele juridice, altele
decît cele menționate 12%
Persoane care desfășoară
activitate profesională în Declaraţia cu privire la impozitul pe
sectorul justiţiei și în 12% venit (Forma VEN12)
domeniul sănătății
Reprezentanţa permanentă a anual (data
nerezidentului + sucursala 12% de 25 a lunii
a treia)
Întreprinzătorii individuali 12%
Declaraţia cu privire la impozitul pe
venit (Forma VEN12)
Declaraţie (dare de seamă fiscală
Gospodăriile ţărăneşti 7% unificată ) (Forma UNIF21)

3
 Perioada fiscală

Perioada fiscală privind impozitul pe venit este anul

calendaristic la încheierea că ruia se determină venitul impozabil şi se
calculează suma impozitului care trebuie achitată .

Agenţii economici au dreptul, în conformitate cu prevederile

Legii contabilită ţii, să aplice o perioadă de gestiune diferită de anul
calendaristic, perioada fiscală privind impozitul pe venit corespunde
cu perioada de gestiune pentru întocmirea şi prezentarea situaţiilor
financiare. În acest caz, perioada fiscală constituie o perioadă de
oricare 12 luni consecutive. (art.12¹ alin.(4) din Codul fiscal)

4
 Perioada fiscală modificată

Perioada modificata
Perioada de tranzitie

01.01.2023 28.02.2023
31.03.2022 31.12.2023 28.02.2024

Anul calendaristic

Perioada fiscală privind impozitul pe venit este anul

calendaristic la încheierea că ruia se determină venitul impozabil şi se
calculează suma impozitului care trebuie achitată . (art.12¹ alin.(1) CF)
5
 Aspecte aferente completării

Declarației cu privire la impozitul pe venit

(forma VEN12)
Subiecţi ai impunerii cu regim general:

agenți economici -
plă titori TVA;

Ag ec. care nu sunt

Rezidenții înregistraţi ca plă titori
Zonelor TVA, dar care obțin venit
Economice Subiecții din mai mare de 1 200 000
Libere; regim lei;
general

persoanele care desfă șoară întreprinderile

activitate profesională în sectorul
justiției și în domeniul să nă tă ții
individuale – care au
cu statut de persoană juridică mai mult de 3 angajați;

7
Obiectul impunerii

Obiectul
Cota impozitului pe impunerii
venit

12%

Venitul din orice surse

Venitul din orice aflate în afara Republicii
surse aflate în Moldova, cu excepția
Republica Moldova, deducerilor și scutirilor
la care au dreptul
8
 TOTAL VENITURI TOTAL CHELTUIELI
AJUSTĂRI ALE VENITURILOR ÎN SCOPURI - AJUSTĂRI ALE CHELTUIELILOR ÎN SCOPURI
FISCALE FISCALE


PROFIT BRUT
AJUSTAREA CU VENITUL SCUTIT DE IMPOZITARE
AJUSTAREA PIERDERILOR PERIOADELOR PRECEDENTE

VENIT IMPOZABIL
X
Cota impunerii (12%)

IMPOZIT PE VENIT
- IMPOZIT PE VENIT TRECUT ÎN CONT – IMPOZIT PE VENIT SCUTIT DE ACHITARE
=

IMPOZIT PE VENIT SPRE ACHITARE

 Ajustarea veniturilor

Între veniturile constatate în scopuri fiscale comparativ cu cele constatate

în evidența contabilă , apar diferențe:

 dintre mă rimea venitului recunoscut în evidența contabilă şi respectiv în

scopuri fiscale;
 dintre momentul constată rii venitului în evidenţa contabilă şi respectiv în
scopuri fiscale.

10
 Ajustarea veniturilor (înlocuirea proprietății)

Nu se recunoaşte venitul la înlocuirea

proprietă ţii cu o proprietate de acelaşi tip în
cazul pierderii ei forţate

Proprietatea se consideră pierdută în mod

Proprietatea de înlocuire se consideră de
forţat, dacă ea este parţial sau total distrusă ,
acelaşi tip atunci cînd ea are aceleaşi
furată , sechestrată sau destinată demolă rii ori
însuşiri sau este de aceeaşi natură ca şi
dacă contribuabilul este forţat într-un
proprietatea înlocuită (indiferent de faptul
oarecare alt mod să -şi abandoneze
dacă este sau nu o proprietate de acelaşi
proprietatea din cauza pericolului sau
nivel sau calitate)
iminenţei uneia din acţiunile

Perioada de înlocuire este perioada care expiră în perioada fiscală urmă toare celei în care s-a
produs pierderea (art.22 CF)
11
 Ajustarea veniturilor (donarea activelor)

Indicator Baza legislativă

Donație Venit obținut din donarea activelor Ajustări pe venituri Articolul 21 alin.(5) din Codul
(rînd. 0207) fiscal

Ajustări pe cheltuieli Hotărîrea Guvernului

(rînd. 03020) nr.693/2018

Suma donaţiilor sub formă de mijloace Ajustări pe cheltuieli Hotărîrea Guvernului

băneşti (rînd. 03020) nr.693/2018

Donație în Suma donațiilor în formă monetară efectuate Ajustări pe cheltuieli

scopuri în scopuri filantropice și de sponsorizare (rînd. 03025) Articolul 36 din Codul fiscal
filantropice
Hotărîrea Guvernului
Suma donaţiilor în scopuri filantropice şi de Ajustări pe cheltuieli nr.693/2018
sponsorizare în formă nemonetară precum şi (rînd. 03037)
a mijloacelor fixe donate

12
 Ajustarea veniturilor (ajustarea/corectarea donațiilor)

• Mijloace fixe
0207 X Rezultatul • Stocuri
anexei 1.1D
0207 X Rezultatul
03020 Valoarea de bilanț Baza valorică anexei 1.1D

03046 TVA 0 03046 TVA 0

• Mijloace bănești
03038 Suma mijloacelor bănești donate 0

DON pf) 6% din suma donaţiei mijloacelor bănești efectuate de către agenții economici în folosul
persoanelor fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător

13
 Donații în scopuri filantropice și de sponsorizare

• Bunuri materiale • Mijloace bănești

0207 X Rezultatul 03025 Suma mijloacelor 0
anexei 1.1D bănești donate
03037 Valoarea de bilanț Baza valorică
03046 TVA 0

050 Suma cheltuielilor pentru filantropie/sponsorizare, dar nu mai

mult de rind. 040 * 5% din venitul impozabil

14
 Ajustarea cheltuielilor

Diferența dintre mă rimea cheltuielilor recunoscute în evidența

contabilă şi, respectiv, recunoscute în scopuri fiscale este condiționată
de faptul că :
 nu toate cheltuielile sunt recunoscute în scopuri fiscale;
 deducerea unor cheltuieli este limitată în scopuri fiscale;
 nu corespunde momentul recunoașterii cheltuielilor suportate.

15
 Deducerea cheltuielilor

La determinarea venitului impozabil, din venitul brut se deduc

cheltuielile suportate în scopul desfăşurării activităţii de
întreprinzător, ce ţin de fabricarea (executarea, prestarea) şi
desfacerea producţiei (lucrărilor, serviciilor).
Deducerea cheltuielilor se permite
- cu condiţia confirmării documentare a acestora.
- în perioada fiscală pe parcursul căreia au fost calculate sau
suportate cheltuielile, cu excepţia cazurilor în care aceste cheltuieli
urmează să fie raportate la un alt an fiscal, în scopul reflectă rii corecte
a venitului.

16
 Cheltuieli ordinare și necesare

Se permite deducerea cheltuielilor ordinare şi necesare, achitate sau

suportate de contribuabil pe parcursul perioadei fiscale, exclusiv în
cadrul activită ţii de întreprinză tor. (art.24 alin.(1) CF)

• cheltuielile caracteristice gestionă rii activită ții de întreprinză tor;

• cheltuielile reglementate prin acte normative în vigoare;
• caracteristice pentru gestionarea anumitor tipuri de activită ţi de
întreprinză tor;
• în scopul desfă șură rii activită ții economice și obținerii de venituri.

17
 Deducerea cheltuielilor

• Impozitele, taxele, contribuţiile de asigură ri sociale de stat obligatorii

și primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală calculate și
achitate se includ în componenţa cheltuielilor şi se deduc în scopuri
fiscale în modul stabilit la art. 24 alin. (1) CF
• cheltuielile în procesul exercită rii activită ții de întreprinză tor ca
rezultat al constată rii unei situații excepționale și nu a înregistrat (a
înregistrat parțial) venituri.
• Cheltuielile legate de lichidarea consecințelor unei situații
excepționale.

18
 Deducerea cheltuielilor

Se permite deducerea:
• cheltuielilor suportate de angajator pentru acordarea burselor
private (art.24 alin.(21) CF)
• cheltuielilor pentru învă ță mîntul dual
• cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de
asigurare facultativă de asistenţă medicală ale angajatului
• cheltuielile de reprezentanţă - 0,75% din suma venitului brut.
• cheltuielilor aferente dobînzilor suportate în baza contractului de
împrumut de că tre agenţii economici în folosul persoanelor fizice şi
juridice

19
 Deducerea cheltuielilor pentru acordarea burselor private
(art.24 alin.(21) CF)

• Angajatorul este în drept să deducă cheltuielile suportate pe parcursul perioadei

fiscale pentru acordarea burselor private conform Legii nr.130 din 11 iulie 2014
privind bursele private.
• Cuantumul bursei private acordate lunar nu poate depăşi trei salarii minime pe ţară
din luna respectivă şi se stabileşte în contractul de acordare a bursei private.
• Deducerea cheltuielilor suportate pentru acordarea burselor private se permite
numai la prezentarea următoarelor documente confirmative:
1) copia contractului de admitere la studii şi/sau adeverinţa emisă de instituţia de
învăţămînt (pe teritoriul Republicii Moldova sau în străinătate);
2) copia contractului de acordare a bursei private.
• Bursele acordate cu încălcarea prevederilor Legii nr.130 din 11 iulie 2014 nu sunt
deductibile în scopuri fiscale.
20
 Învățămîntul dual

Deducerea cheltuielilor legate de organizarea şi realizarea programelor

de formare profesională tehnică prin învă ţă mînt dual ce ţin de:
• remunerarea maiştrilor-instructori în producţie şi salariile ucenicilor;
• asigurarea ucenicilor cu materiale necesare pentru instruirea practică
şi cu echipamente, după caz;
• punerea la dispoziţie şi întreţinerea spaţiilor de instruire a ucenicilor.

21
 Deducerea cheltuielilor de delegații

• limitele stabilite de Regulamentul cu privire la delegarea salariaţilor

entită ţilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotă rîrea Guvernului Nr.
10 din 05.01.2012;
• deplasarea în interes de serviciu a salariaţilor încadraţi în statele lor de
personal și activită ților de voluntariat, pe teritoriul republicii şi peste
hotarele ei;
• depă şirea limitellor stabilite – cheltuieli nedeductibile;

22
 Deducerea cheltuielilor de delegații

Tipul Limita stabilită Depășirea Obligații fiscale angajat Obligații fiscale entitate
cheltuielilor plafoanelor
stabilite

Diurna Facilitate neimpozabilă Cheltuieli deductibile

Anexa nr.2 la Respectarea modului de documentare a
Regulamentul cu cheltuielilor
privire la delegarea
salariaţilor
entită ţilor din
Republica Moldova,
Cazarea HG nr.10 din cheltuieli pentru Cheltuieli deductibile – limita
05.01.2012 cazare care Neimpozabilă Respectarea modului de documentare a
depă șesc plafonul art. 20 lit. d) CF cheltuielilor
stabilit Cheltuieli nedeductibile – depă șirea

Depă șirea Suma aferentă Facilitate impozabilă Cheltuieli nedeductibile

plafoanelor diurnei depă șesc
stabilite plafoanele stabilite

23
 Deducerea cheltuielilor pentru transportul, hrana și studii le profesionale ale
angajatului
Tipul cheltuielilor Limita stabilită Obligații fiscale angajat Obligații fiscale entitate

Cheltuielile de transport 75 de lei pe zi per Facilitate neimpozabilă Cheltuieli deductibile

angajat Respectarea modului de documentare a
cheltuielilor

Cheltuielile de alimentare, 70 de lei fă ră TVA Facilitate neimpozabilă Cheltuieli deductibile

Condiție: salariul mediu pe întreprindere per angajat Respectarea modului de documentare a
≥ 3/4 salariul mediu pe economie cheltuielilor
Pentru anul 2023 -
8775 lei (3/4 de la 11700 lei)

Tichetele de masă Între 35 – 70 lei/ zi

/ angajat

Studii profesionale - Facilitate neimpozabilă Cheltuieli deductibile

Respectarea modului de documentare a
cheltuielilor

Depășirea plafoanelor stabilite Facilitate impozabilă Cheltuieli nedeductibile

24
 Deducerea cheltuielilor de asigurare
Tipuri de asigurări
asigurări de răspundere civilă auto, care asigurări de răspundere civilă avia, asigurări de răspundere civilă maritimă, asigurări de răspundere civilă feroviară,
Obligator

acoperă daunele ce rezultă din folosirea care acoperă răspunderea lacustră şi fluvială, care acoperă care acoperă răspunderea
autovehiculelor, inclusiv răspunderea transportatorilor răspunderea transportatorilor transportatorilor
ii

Deductibile în totalitate
transportatorilor
alte clase de asigurare pentru care este prevăzută încheierea contractelor de asigurare obligatorie în scopul desfăşurării activităţii de întreprinzător

asigurări de accidente, inclusiv accidentele

asigurări de nave aeriene, care acoperă
de muncă şi bolile profesionale asigurări de viaţă şi anuităţi (contractate în favoarea angajaţilor întreprinderii)
daunele survenite la navele aeriene

asigurări de vehicule de cale ferată,

asigurări de vehicule terestre (altele decît care acoperă daunele survenite la asigurări de bunuri în tranzit, care asigurări de nave maritime, lacustre şi
cele feroviare), care acoperă daunele vehiculele de cale ferată care se acoperă daunele suferite de mărfuri, fluviale, care acoperă daunele survenite la
survenite la vehiculele terestre cu motor deplasează sau transportă mărfuri ori bagaje şi alte bunuri transportate; acestea
persoane

asigurări de incendiu şi de alte

Facultative

calamităţi naturale, care acoperă daunele

Deductibile parţial (3% din venitul

asigurări de bunuri, care acoperă asigurări de răspundere civilă asigurări de răspundere civilă generală,
suferite de proprietăţi şi bunuri (aflate în
daunele suferite de proprietăţi şi bunuri generală, care acoperă daunele din contractate în baza Convenţiei CMR din 19
proprietatea întreprinderii) cauzate de
(aflate în proprietatea întreprinderii) în prejudiciul produs terţilor în urma mai 1956 şi Convenţiei TIR din 14 noiembrie
incendiu, explozie, furtună, energie
cazul în care aceste daune sînt cauzate exploatării obiectelor industriale 1975, la care Republica Moldova este parte din
nucleară, alunecări de teren, alte fenomene
de grindină, îngheţ sau furt periculoase 26 mai 1993
naturale în afară de furtună

brut)
alte asigurări de răspundere civilă generală, care acoperă daunele din prejudiciul produs terţilor prin utilizarea şi exploatarea navelor aeriene şi vehiculelor de cale ferată
 Cheltuielile de reprezentanță

La cheltuielile de reprezentanţă , ce ţin de activitatea de antreprenoriat a

întreprinderii, se raportă :
• cheltuielile pentru primirea oficială a delegaţiilor, inclusiv celor stră ine,
pentru frecventarea manifestaţiilor culturale şi reprezentaţiilor teatralizate,
• achitarea serviciilor traducă torilor neîncadraţi în personalul întreprinderii,
• pentru trataţii în timpul şi locul unde decurg negocierile de afaceri şi
manifestă rile culturale respective,
• alte cheltuieli similare.
 Suma-limită a cheltuielilor de reprezentanţă , care se permite spre deducere din
venitul brut, constituie 0,75% din suma venitului brut.

26
 Deduceri limitate

Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru încălcarea actelor normative

(art.30 alin.(1) din Codul fiscal)

Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit în titlul II din Codul fiscal, a

penalită ţilor şi a amenzilor aferente lui, precum şi a amenzilor şi penalită ţilor aferente
altor impozite, taxe şi plă ţi obligatorii la buget, a amenzilor şi penalită ţilor aplicate pentru
încă lcarea actelor normative.

!!! Sub incidenţa acestor ajustări nu se vor examina penalităţile pentru

nerespectarea clauzelor contractuale, dat fiind faptul că acestea nu se aplică ca
urmare a încălcării unor acte normative. Prin urmare, penalităţile contractuale vor
fi deductibile în scpuri fiscale.

27
 Deduceri limitate

Nu se permit spre deducere:

- Nu se permite deducerea impozitului pe venit, instituit în titlul II din Codul
fiscal, a penalită ţilor şi a amenzilor aferente lui,
- a amenzilor şi penalită ţilor aferente altor impozite, taxe şi plă ţi obligatorii
la buget, a amenzilor şi penalită ţilor aplicate pentru încă lcarea actelor
normative,
- cheltuielilor personale şi familiale;
- cheltuielilor neconfirmate documentar, ce depă şesc limita stabilită de
Codul fiscal
- impozitelor achitate în numele unei persoane, alta decît contribuabilul
- altor cheltuieli ce depă şesc limite stabilite de Codul fiscal

28
 Raportarea pierderilor

• Perioada de reportare a pierderilor este de 5 ani.

• Contribuabilii au posibilitatea să aprecieze de sine stătător cuantumul

pierderii reeșalonate aferente fiecăruia din cei 5 ani.

29
 Raportarea pierderilor

• Perioada de reportare a pierderilor este de 5 ani.

• Contribuabilii au posibilitatea să aprecieze de sine stătător cuantumul
pierderii reeșalonate aferente fiecăruia din cei 5 ani.

Perioadele fiscale în care se permit deducerea

Anii cu pierderi pirderilor fiscale ale anilor precedenţi
fiscale 2024
2019 2020 2021 2022 2023

2016 1/5 1/5 1/5 1/5 1/5

2017 1/5 4/5
2018 0 5/5
2019 1/5 1/5 3/5

2020 4/5 1/5

30
 Facilități fiscale

Facilităţile (înlesnirile) fiscale – elemente de care se ţine seama la

estimarea obiectului impozabil, la determinarea cuantumului
impozitului sau taxei, precum şi la încasarea acestuia,

- scutire parţială sau totală de impozit sau taxă ;

- scutire parţială sau totală de plata impozitelor sau taxelor;
- cote reduse ale impozitelor sau taxelor;
- reducerea obiectului impozabil;
- amînă ri ale termenului de achitare a impozitelor sau taxelor;
- eşalonă ri ale obligaţiei fiscale.
31
 Facilități fiscale

 facilită ţi ce se aplică la valoarea totală sau parţială a venitului

impozabil (anexa 4D);
 facilită ţi ce se aplică asupra sumei impozitului pe venit format
(anexa 6D);
 alte facilită ţi

Nomenclatorul codurilor aferent facilităţilor fiscale la impozitul

pe venit aprobat prin Ordinul nr.1080 din 10 octombrie 2012 (cu
modifică rile şi completă rile ulterioare)

32
 Cum se determină mărimea reducerii venitului impozabil la care are dreptul agentul
economic ca rezultat al creșterii numărului mediu scriptic al salariaților?
• art. 24 alin. (16) din Legea pentru punerea în aplicare a titlurilor I și II din Codul fiscal,

salariului mediu lunar pe ţară din anul

precedent anului fiscal de gestiune
X Nm sal 2022 – Nm sal 2021

• salariul mediu lunar pe țară pentru anul 2023 – 11700 lei

• suma venitului scutit de impozit nu trebuie să depășească valoarea indicatorului din rîndul 0901,
adică a venitului impozabil.
• Facilitatea fiscală respectivă ce se aplică la valoarea totală sau parțială către venitul impozabil
(anexa 4D din Declarația cu privire la impozitul pe venit forma VEN12).

• se va indica sub codul „4i”.

 Achitarea impozitului în rate

Agenții economici sunt obligați să achite, nu mai tâ rziu de 25

martie, 25 iunie, 25 septembrie și 25 decembrie ale anului
fiscal, sume egale cu 1/4 din:

a) suma calculată drept impozit ce urmează a fi plă tit, conform

prezentului titlu, pentru anul respectiv; sau
b) impozitul ce urma să fie plă tit, conform prezentului titlu,
pentru anul precedent. (art.84 CF)

34
 Achitarea impozitului în rate

Prin completarea Anexei 8D la Declarația cu privire la impozitul pe

venit – forma VEN12
Anexa 3 la tabelul nr.1 la Darea de seamă /declarația UNIF21

35
 Achitarea impozitului în rate

Întreprinderile agricole, gospodă riile ţă ră neşti (de fermier), obligate

să achite impozitul în rate dispun de dreptul de a achita impozitul în
două etape:
- 1/4 din suma suma calculată drept impozit ce urmează a fi plă tit
pentru anul respectiv sau impozitul ce urma să fie plă tit pentru anul
precedent – pînă la 25 septembrie
- 3/4 din această sumă – pînă la 25 decembrie ale anului fiscal.

36
 Trecerea în cont a impozitului (art. 82 CF)

Se permite trecerea în cont :

• Venitul urmează a fi supus impozită rii şi în Republica Moldova.
• În baza documentului, care confirmă achitarea (reţinerea) impozitului pe
venit peste hotarele Republicii Moldova (certificat de organul competent al
statului străin respectiv, cu traducere în limba de stat, cu excepţia celui emis
în limba engleză sau în limba rusă).
• Mă rimea trecerii în cont, nu poate depă şi suma care ar fi fost calculată la
cotele aplicate în Republica Moldova faţă de acest venit.
• Trecerea în cont a impozitului achitat în alt stat se efectuează în perioada
fiscală în care venitul respectiv este supus impozită rii în Republica
Moldova.

37
 Raportarea obligațiilor

Prezintă declarația
persoanele juridice
rezidente, inclusiv cele Declarația se prezintă
specificate la art.51/2 şi utilizînd, în mod
Termenul de prezentare a obligatoriu, metode
51/3, cu excepţia
Declarației VEN12 – 25 automatizate de raportare
autorită ţilor publice şi
martie electronică
instituţiilor publice,
indiferent de prezenţa
obligaţiei privind
achitarea impozitului
 Corectarea Dărilor de Seamă

Contribuabilul care descoperă că darea de seamă fiscală prezentată conține

o greșeală sau o omisiune are dreptul să prezinte o dare se seamă fiscală
corectată , conform formularului şi modului de întocmire în vigoare pentru
darea de seamă fiscală care se corectează .

Darea de seamă fiscală corectată nu va fi luată în considerare şi, prin

urmare, nu va fi modificată darea de seamă precedentă dacă cea corectată a
fost prezentată :

după emiterea de că tre conducerea organului care exercită controlul a

unei decizii scrise cu privire la iniţierea efectuă rii unui control fiscal, al
că rui obiect va fi şi darea de seamă prezentată greşit sau cu omisiuni

pe o perioadă supusă unei verifică ri documentare sau după ea.

Particularitățile prevederilor operate la art.87
alin.(1¹) CF puse în aplicare începînd cu 1
ianuarie 2023
 Amînarea achitării impoz pe venit (art.87 alin. (1¹) CF)

Întreprinderile micro, mici sau mijlocii (conform art.5 alin.(1) din Legea
cu privire la întreprinderile mici şi mijlocii nr.179/2016) în cazul
nedistribuirii dividendelor din profitul aferent perioadelor 2023 –
2025, nu achită impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător până
în momentul repartizării profitului pentru plata dividendelor, inclusiv
sub formă de acțiuni sau cote părți din profitul obţinut în perioadele
fiscale 2023–2025.

41
 Amînarea achitării impoz pe venit (art.87 alin. (1¹) CF)

întreprinderi micro întreprinderi mici întreprinderi mijlocii

• întreprinderi care • întreprinderi care • întreprinderi care
au cel mult 9 au cel mult 49 de au cel mult 249 de
salariați, salariați, salariați,
• realizează o cifră • realizează o cifră • realizează o cifră
anuală de afaceri anuală de afaceri anuală de afaceri
de până la 18 de până la 50 de de până la 100 de
milioane de lei sau milioane de lei sau milioane de lei sau
dețin active totale dețin active totale dețin active totale
de până la 18 de până la 50 de de până la 100 de
milioane de lei milioane de lei; milioane de lei

42
 Amînarea achitării impoz pe venit (art.87 alin. (1¹) CF)

Cine nu poate beneficia de prevederile art. 87 alin.(11) din Codul fiscal?

• Întreprinderile individuale;
• Gospodăriile țărănești;
• Rezidenții zonelor economice libere;
• Rezidenții Portului Internațional Liber „Giurgiulești”;
• Rezidenții Aeroportului Internațional Liber „Mărculești”;
• Rezidenții parcurilor pentru tehnologia informației;
• Agenții economici care aplică regimul fiscal stabilit în cap. 71;
• Agenții economici care desfășoară activități financiare și de asigurări
prevăzute în secțiunea K a CAEM.
43
 Amînarea achitării impoz pe venit (art.87 alin. (1¹) CF)

Pentru contribuabilii care aleg să aplice prevederile art.87 alin. (1¹) CF, a fost creată
opțiunea de alegere prin bifarea boxei corespunzătoare literei S din Declarația –
VEN12.

44
 Amînarea achitării impoz pe venit (art.87 alin. (1¹) CF)

La momentul repartizării dividendelor din profitul aferent 2023 - 2025, impozitul pe venit
spre achitare se va determina prin aplicarea proratei față de suma impozitului pe venit
calculat pentru perioada fiscală din venitul impozabil aferent perioadei fiscale respective.
Prorata se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgulă şi
se determină prin aplicarea următorului raport:
a) la numărător se indică valoarea dividendelor distribuite/achitate (înainte de reţinerea
impozitului pe venit conform art. 90¹ şi 91);
b) la numitor se indică valoarea totală a profitului net reflectat în situaţiile financiare
pentru perioada fiscală din care se distribuie/achită dividende.
Impozitul pe venit calculat, se va achita până la data de 25 a lunii următoare lunii în care au
fost plătite dividende, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote părţi, din profitul obţinut în
perioadele fiscale 2023–2025 inclusiv.

45
 MULȚUMIM PENTRU ATENȚIE!

str. Constantin Tănase 9, Chișinău https://www.facebook.com/Serviciul.Fiscal.de.Stat/ www.sfs.md