EVAZIUNEA FISCALĂ ŞI

REPERCUSIUNEA
IMPOZITELOR
EVAZIUNEA FISCALĂ - DEFINIŢIE
 Evaziunea fiscală reprezintă sustragerea
de la impunere a unei părţi din materia
impozabilă.
 Evaziunea fiscală se poate prezenta atât
pe plan naţional, cât şi internaţional.
 Sustragerea de la impunere poate fi legală
sau ilegală.
 SUSTRAGEREA REALIZATĂ LA
ADĂPOSTUL LEGII
 Apare datorită breşelor legislative care permit
scoaterea de sub incidenţa impozitelor a unei părţi
din venituri, avere sau a unor acte şi fapte care în
mod normal ar fi trebuit impozitate.

 Aceste breşe pot fi voite, atunci când ele au ca scop

influenţarea anumitor activităţi economice sau
criterii sociale sau de altă natură, sau involuntare ca
urmare a insuficientei adaptări a legislaţiei la
realitatea economică.
 EXEMPLE
 În prima categorie se încadrează:
- scutiri de impozit pe venit sau pe profit
acordate în anumite sectoare economice pentru
impulsionarea dezvoltării aceastora.
- permisiunea utilizării regimului de amortizare
accelerată pentru impulsionarea investiţiilor
- scutiri de impozit pe profitul reinvestit
 EXEMPLE
- Scutiri temporare de impozit pentru societăţi
care au trecut de curând printr-un proces de
privatizare
- Scutiri de impozit pentru veniturile din dobânzi la
împrumuturile de stat
- Scutiri de impozit pentru câştigurile din asigurări
de viaţă cu capitalizare
- Scutiri de impozit pentru câştigurile din
programele de pensii private obligatorii sau
facultative
 EXEMPLE
 În a doua categorie putem aminti:
- anumite activităţi impozitate pe baza normelor
de venit
- posibilitatea contribuabilului de a opta pentru
impozitarea veniturilor ca persoană fizică sau ca
societate comercială
- asociatii familiare care permit împărţirea
profitului pentru a fi impozitat în tranşe inferioare
- impozitarea pe familie şi nu pe persoane
 EVAZIUNEA FISCALĂ
FRAUDULOASĂ

 Reprezintă sustragerea de la plata

impozitului a unei părţi din materia
impozabilă prin încălcarea legislaţiei în
vigoare.
 Acest fenomen se pedepseşte de obicei
penal conform legislaţiei
 EXEMPLE
 Ţinerea unor registre contabile nereale
 Distrugerea voită a unor documente care să reflecte
valorile reale ale tranzacţilor efectuate
 Întocmirea de documente de achiziţie şi plată fictive
 Practicarea unor adaosuri comerciale mai mari decât
cele afişate şi declarate în contabilitate
 Neînregistrarea în contabilitate a unor operaţii cum ar fi
vânzări de bunuri, plata forţei de muncă etc.
 EXEMPLE
 Întocmirea de declaraţii vamale false
 Întocmirea de declaraţii de impunere false cu bună
ştiinţă.
 Nedeclararea în termenul preăzut de lege a intrării în
posesia unui bun imobil sau a unui mijloc de transport
supuse impozitării locale conform legislaţiei în vigoare.
 Toate aceste fapte au drept scop diminuarea profitului
impozabil, a veniturilor impozabile sau nedeclararea unei
părţi a averii în scopul sustragerii lor de la plata
impozitelor.
 EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN
CONTEXT INTERNAŢIONAL

 Evaziunea fiscală a devenit un fenomen

internaţional o dată cu multiplicarea schimburilor
comerciale dintre state, în special prin
detectarea şi uilizarea în folos propriu a unor
diferenţe între sistemele şi cotele de impozitare
practicate pentru o anumită operaţie în state
diferite.
 EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN
CONTEXT INTERNAŢIONAL
 Paradisurile fiscale reprezintă state care practică
o impozitare relaxată pentru anumite categorii
de venituri.
 Paradisuri fiscale pentru persoane juridice:
Elveţia, Liechtenstein, Luxemburg, Bahamas,
Insulele Cayman, Bermude, Panama
 Paradisuri fiscale pentru persoan fizice:
ELVEŢIA, MONACO ETC.
 MODALITĂŢI DE EVAZIUNE FISCALĂ ÎN
DOMENIUL IMPOZITLOR INDIRECTE ÎN
PLAN INTERNAŢIONAL
 FRAUDA PE TERMEN LUNG – o firmă cu o reputaţie
excelentă intră brusc în faliment, după transferarea
profitului în altă ţară
 FRAUDA PE TERMEN SCURT – o firmă nou înfiinţată
cere o rambursare de TVA si apoi îşi încetează
activitatea
 SINDROMUL PHOENIX – o firmă cu datorii în contul
TVA dispare şi apare o alta cu aceeaşi conducere
 SINDROMUL COMPANIILOR MULTIPLE – mai multe
firme printre care şi una fantomă care cere o rambursare
de TVA si apoi dispare
 MANIPULĂRILE INSIGNIFIANTE – omisiuni, înregistrări
repetate de facturi de intrare etc.
 EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN
ROMÂNIA
 În domeniul impozitelor indirecte:
- introducerea în ţară a unor bunuri prin fundaţii sau
instituţii publice neplătitoare de impozite indirecte şi
utilizarea lor în alte scopuri
- practicarea de preţuri sub costul de producţie în
contabilitate pentru diminuarea impozitelor indirecte
- folosirea de facturi externe falsificate
- vânzări neînregistrate în contabilitate sau duble
înregistrări ale unor facturi de intrare
- aplicarea incorectă a scutirilor
- cereri de rambursare nejustificate
- înţelegeri între vânzători şi cumpărători de efectuare a
unor schimburi de produse neînregistrate în contabiliate.
 EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN
ROMÂNIA
 În domeniul impozitelor directe:
- prestarea de muncă fără înregistrarea unui
contract de muncă
- declararea unui salariu lunar mult diminuat faţă
de cel efectiv obţinut de o persoană
- diminuarea artificială a profitului prin
nedeclararea unor venituri, dubla înregistrare a
unor cheltuieli, înregistrarea unor cheltuieli
personale în contabilitatea firmei
- nedeclararea în termenul prevăzut de lege la
organele fiscale a intrării în proprietate a unui
bun impozabil etc.
 EVAZIUNEA FISCALĂ ÎN
ROMÂNIA
 Indicatori de detectare a evaziunii fiscale
- gradul de colectare a unui impozit calculat ca
raport între impozitul colectat într-o perioadă
de timp şi cel prognozat prin buget
- Multiplicatorul efectiv al evaziunii fiscale
reprezentând numărul de unităţi monetare
încasate pentru o unitate monetară de
evaziune fiscală înregistrată
 MĂSURI DE COMBATERE A
EVAZIUNII FISCALE
 Măsuri active de combatere a evaziunii fiscale
- adaptarea gradului de presiune fiscală la
realitatea economiei respective
- îmbunătăţirea sistemului fiscal astfel încât
impozitul să fie colectat în cel mai comod mod
pentru contribuabil şi să nu existe incoerenţe
legislative sau posibilităţi de evaziune fiscală la
adăpostul legii etc.
- Introducerea,acolo unde este posibil, a
declaraţiilor încrucişate
 MĂSURI DE COMBATERE A
EVAZIUNII FISCALE

 Măsuri pasive de combatere a evaziunii fiscale

- efectuarea controlului fiscal cu (economicitate
maximă)
- stabilirea unor sancţiuni adecvate pentru cei
care practică metode de evaziune fiscală, în aşa
fel încât ele să reprezinte un factor de diminuare
reală a evaziunii fiscale
REPERCUSIUNEA IMPOZITELOR
 Incidenţa directă a unui impozit
desemnează situaţia în care plătitorul unui
impozit este şi suportatorul lui efectiv.

 Incidenţa indirectă sau repercusiunea

impozitelor reprezintă situaţia în care
plătitorul impozitului nu este şi cel care
suportă efectiv povara acestuia.
REPERCUSIUNEA IMPOZITELOR
 Repercusiunea impozitelor poate fi parţială sau
totală în funcţie de o serie de factori între care:
- tipul de impozit (direct sau indirect, selectiv
sau general)
- natura baremului de impozitare (unitar sau
ad-valorem)
- gradul de concentrare a producţiei
- structura pieţei
- elasticitatea cererii ofertei la preţul
produsului respectiv etc.
***