LICEUL TEHNOLOGIC ADMINISTRATIV ŞI DE SERVICII

”VICTOR SLĂVESCU”
MUNICIPIUL PLOIEŞTI

PROIECT PENTRU SUSTINEREA EXAMENULUI DE

CERTIFICARE A CALIFICARII ABSOLVENTILOR
INVATAMANTULUI LICEAL,
FILIERA TEHNOLOGICA
NIVEL 4

Calificare: Tehnician in activităţi economice

TEMA:TAXA PE VALOAREA ADAUGATA

STUDIU DE CAZ LA S.C. SELENIU 97 SERVCOM S.R.L.

Coordonator, Absolvent,
Prof. Stanciu Alin Pavel Stefan Gerogian

-2023-

1
 .9CUPRINS

Argument………………………………………………………………3
Capitolul I. Contabilitatea T.V.A-ului………………………………... 5
1.1. Sfera de aplicare a T.V.A. ………………………………………. 5
1.2. Platitorii de T.V.A. ……………………………………………… 5
1.3. Faptul generator si exigibilitatea T.V.A. ………………………... 6
1.4. Regularizarea si Rambursarea T.V.A. …………………………… 8
1.5. Cotele de taxă pe valoare adaugata………………………………. 9
1.6. Conturile de T.V.A. ……………………………………………... 11
1.7. Documente privind T.V.A. ……………………………………… 14
Capitolul II. Prezentare S.C Stefa Invest S.R.L. ……………………... 18
Capitolul III. Aplicaţii practice privind taxa pe valoare adaugata la S.C.
Stefa Invest S.R.L. ………………………………………...……………... 22

Bibliografie.

2
 ARGUMENT

Impactul taxei pe valoarea adaugata asupra economiei a avut loc pentru prima data in Franta
la initiativa lui Maurice Laure in anul 1954.

Ulterior acest impozit indirect a fost introdus si in alte tari din Europa, Asia, Africa si
America Latina.

Fundamentul introducerii taxei pe valoarea adaugata si-a gasit motivatia in substituirea

diverselor taxe practicate asupra cifrei de afaceri si folosirea ei ca taxa unica perceputa in
diferitele stadii ale productiei de catre producatori. Fiecare producator era indreptatit prin lege sa
deduca taxa pe valoarea adaugata suportata anterior in procesul de productie propriu.

Pe continentul european in anul 1967 dupa 10 ani de la semnarea Tratatului de la Roma, in

cadrul Comunitatii Economice Europene, au fost adoptate o serie de directive care au pus bazele
legislative ale acestui tip de impozit indirect.

In prima etapa organele de decizie ale C.E.E. au mers pe linia armonizarii legislatiei tarilor
comunitare pe linia taxei pe valoarea adaugata iar in momentul de fata toate tarile comunitare
sunt obligate sa foloseasca acest impozit indirect.

T.V.A.-ul nu s-a numit intotdeauna T.V.A. Cand era mic si ... comunist, i se spunea I.C.M.
(Impozit pe Circulatia Marfurilor) si, desi era spaima gestionarilor dornici sa faca si ei ,,un ban
cinstit'', nu beneficia de mediatizarea postdecembrista.

In conditiile trecerii la economia de piata, impozitul pe circulatia marfurilor ce functiona in

economie ca un impozit indirect nu-si mai justifica mentinerea.

Introducerea T.V.A.-ului in locul impozitului pe circulatia marfurilor a reprezentat un

moment de cotitura in perfectionarea sistemului fiscal si in acelasi timp primul pas facut pe linia
reformei fiscale din tara noastra.

Totodata aceasta a constituit o cerinta pentru trecerea la economia de piata si alinierea la

standardele europene.

Dar pentru introducerea taxei pe valoarea adaugata trebuiau intreprinse o serie de masuri pe
linia impozitului pe circulatia marfurilor care trebuia inlocuit.

Inainte de implementarea T.V.A.-ului s-a cautat sa se extinda campul de aplicare a

impozitului pe circulatia marfurilor la unele produse si prestari de servicii ca de exemplu la
produsele agricole, activitatea de posta si telecomunicatii, transportul de calatori si de marfuri.

3
 Totodata implementarea taxei pe valoarea adaugata necesita apoi o buna cunoastere a
mecanismului functionarii ei, trebuiau cadre pregatite si instruite temeinic pentru a asigura
initierea agentilor economici si a personalului din economie pe aceasta linie si nu in ultimul rand
tehnica de calcul si formularistica necesara evidentierii colectarii si platii ei la bugetul de stat.

Asa cum a fost stabilita aceasta taxa reprezinta un impozit indirect care spre deosebire de
impozitul pe circulatia marfurilor se aplica pe intreg circuitul economic, pana la utilizatorul final
al produselor sau serviciilor insa numai la valoarea adaugata in fiecare faza a acestui circuit.

Obiectul impozabil este reprezentat de valoarea bunurilor, a lucrarilor si a serviciilor la

preturile de facturare.

Materia impozabila este suma globala a vanzarii.

Suportatorul este consumatorul final.

T.V.A.-ul are o mare elasticitate fata de procesele economice in sensul ca, daca afacerile se
dezvolta si T.V.A. colectata, respectiv T.V.A. de plata vor fi mai mari. Daca vanzarile stagneaza
si cuantumul T.V.A. va fi mai mic, in consecinta si incasarile statului vor fi mai mici.

T.V.A. este un impozit cu un randament fiscal ridicat, insa ca orice impozit indirect este
inechitabil. Acest lucru se traduce prin aceea ca devine regresiv in raport cu cresterea veniturilor
si nici nu se preteaza la un minim neimpozabil.

Astfel, T.V.A. afecteaza mai pronuntat persoanele cu venituri mici si pe cele care isi
repartizeaza o mare parte a veniturilor lor pentru cheltuielile de consum (de multe ori
independent de vointa lor fiind vorba de cheltuieli de stricta necesitate).

In tara noastra T.V.A.-ul a fost introdus din urmatoarele considerente:

- o necesitatea inlocuirii formulei anacronice a fostului impozit pe circulatia marfurilor;

- o pentru cresterea resurselor statului;

- o din ratiuni de compatibilitate cu sistemele fiscale din tarile europene.

4
 CAPITOLUI I
NOTIUNI TEORETICE PRIVIND TAXA PE VALOARE
ADAUGATA

Definitie: Taxa pe Valoarea Adaugata reprezinta un impozit indirect care se datoreaza

bugetului de stat.

1.1. Sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata

In sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata se cuprind operatiunile care indeplinesc

cumulativ urmatoarele conditii:

- constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plata

- locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania livrarea
bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila

1.2.Platitorii de T.V.A , sunt persoanele fizice si juridice inregistrate ca agenti economici,

sau autorizate sa desfasoare activitati economice independente, avand o cifra de afeaceri
declarata de peste 5000 de lei anual.

Institutiile publice sunt persoane impozabile pentru activitatile desfasurate in aceleasi conditii
legale ca si cele aplicabile operatorilor economici, chiar daca sunt prestate in calitate de
autoritate publica, precum si pentru activitatile urmatoare:

- telecomunicatii

- furnizarea de apa, gaze, energie electrica, etc.

- transport de bunuri si de persoane

- servicii prestate de porturi si aeroporturi

- livrarea de bunuri noi produse pentru vanzare

5
 Sunt asimilate institutiilor publice, in ceea ce priveste regulilie aplicabile din punct de vedere
al taxei pe valoarea adaugate, orice entitati a caror infiintare este reglementata prin legi sau
hotarari ale Guvernului, pentru activitatile prevazute prin actul normativ de infiintare, care nu
creeaza distorsiuni concurentiale, nefiind desfasurate si de alte persoane impozabile.

1.3.Faptul generator si exigibilitatea T.V.A.

Faptul generator al taxei reprezinta faptul prin care sunt realizate conditiile legale, necesare
pentru exigibilitatea taxei.

Taxa pe valoarea adaugata devine exigibila atunci când autoritatea fiscala devine indreptatita,
in baza legii, la un moment dat, sa solicite taxa pe valoarea adaugata de la platitorii taxei, chiar
daca plata acesteia este stabilita prin lege la o alta data.

Faptul generator al taxei intervine si taxa devine exigibila, la data livrarii de bunuri sau la
data prestarii de servicii.

Exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata este anticipata faptului generator si intervine:

- la data la care este emisa o factura fiscala, inaintea livrarii de bunuri sau a prestarii de servicii

– la data incasarii avansului, in cazul in care se incaseaza avansuri inaintea livrarii de bunuri sau
a prestarii de servicii.

Se excepteaza de la aceasta prevedere avansurile incasate pentru plata importurilor si a

drepturilor vamale stabilite, potrivit legii, si orice avansuri incasate pentru operatiuni scutite de
taxa pe valoarea adaugata sau care nu sunt in sfera de aplicare a tazei. Prin avansuri se intelege
incasarea partiala sau integrala a contravalorii bunurilor sau serviciilor, inaintea livrarii, respectiv
a prestarii de servicii.

Procedura de amânare a exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunile derulate

dupa data de 1 ianuarie 2004 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, care ramân valabile
pâna la data expirarii perioadelor pentru care au fost acordate, se realizeaza astfel:

a)beneficiarii au obligatia sa achite in numele furnizorului taxa pe valoarea adaugata direct la

bugetul statului, la data punerii in functiune a investitiei, dar nu mai târziu de data inscrisa in

6
certificatul de amânare a exigibilitatii T.V.A. Taxa pe valoarea adaugata achitata devine
deductibila si se inscrie in decontul de taxa pe valoarea adaugata din luna respectiva. Cu suma
achitata se va diminua corespunzator datoria fata de furnizor. Beneficiarii certificatelor de
amanare a exigibilitatii T.V.A. vor fi obligati sa plateasca dobânzi si penalitati de intârziere in
cuantumul stabilit pentru neplata obligatiilor fata de bugetul de stat in cazul neachitarii la termen
a taxei pe valoarea adaugata

b)furnizorii vor inregistra ca taxa neexigibila taxa pe valoarea adaugata aferenta livrarilor catre
beneficiarii care au obtinut certificate de amânare a exigibilitatii T.V.A., pentru care nu mai au
obligatia de plata la bugetul de stat. In luna in care beneficiarii achita taxa pe valoarea adaugata
respectiva, taxa devine exigibila, dar furnizorii isi vor reduce corespunzator suma taxei colectate
si concomitent vor reduce datoria beneficiarilor consemnati in conturile de clienti. Furnizorii nu
vor fi obligati la plata de dobânzi si penalitati de intârziere pentru neplata in termen de catre
beneficiari a sumelor reprezentând taxa pe valoarea adaugata a carei exigibilitate a fost amânata.

Furnizorii sunt obligati sa dea o declaratie pe propria raspundere, semnata de persoana care
angajeaza legal unitatea, pe care o transmit beneficiarului, din care sa rezulte ca bunurile
furnizate au fost produse cu cel mult un an inaintea vânzarii si nu au fost niciodata utilizate.

Amânarea exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata se justifica de catre furnizori pe baza

copiei legalizate de pe certificatul de amânare, obtinuta de la beneficiari.

Bunurile respective nu pot face obiectul comercializarii pe perioada acordarii facilitatii

prevazute de lege. In situatia nerespectarii acestei prevederi, exigibilitatea taxei pe valoarea
adaugata intervine la data efectuarii livrarii pâna la data platii efective se datoreaza penalitati de
intârziere si dobânzi pentru neplata in termen a obligatiilor bugetare.

In caz de divizare, fuziune, lichidare, dizolvare fara lichidare, unitatile care beneficiaza de
amânarea exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata au obligatia de a achita taxa pe valoarea
adaugata inainte de declansarea acestor operatiuni si de a anunta concomitent organul fiscal care
a emis certificatul de amânare a exigibilitatii taxei pe valoarea adaugata.

7
 1.4. Regularizarea si rambursarea T.V.A. :

1.Dupa determinarea taxei de plata sau a sumei negative a taxei pe valoarea adaugata pentru
operatiunule din perioada fiscala de raportare, persoanele impozabile trebuie sa efectueze
regularizarile prevazute de prezentul articol prin decontul de taxa pe valoarea adaugata.

2.Se determina suma negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulata, prin adaugarea la suma
negativa a taxei pe valoarea adaugata, rezultata in perioada fiscala de raportare, a soldului sumei
negative a taxei pe valoarea adaugata reportat din decontul perioadei fiscale precedente, daca nu
a fost solicitat a fi rambursat.

3.Se derermina taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata, in perioada fiscala de raportare,
prin adaugarea la taxa pe valoarea adaugata de plata din perioada fiscala de raportare a sumelor
neachitate la bugetul de stat pâna la data depunerii decontului de taxa pe valoarea adaugata din
soldul taxei pe valoarea adaugata de plata al perioadei fiscale anterioare.

4.Prin decontul de taxa pe valoarea adaugata, persoanele impozabile trebuie sa determine

diferentele dintre sumele prevazute la alin(2) si (3), care reprezinta regularizarile de taxa si
stabilirea soldului taxei pe valoarea adaugata de plata sau a soldului sumei negative a taxei pe
valoarea adaugata. Daca taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata este mai mare decât suma
negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulata, rezulta un sold de taxa pe valoarea adaugata de
plata in perioada fiscala de raportare. Daca suma negativa a taxei pe valoarea adaugata cumulate
este mai mare decât taxa pe valoarea adaugata de plata cumulata, rezulta un sold al sumei
negative a taxei pe valoarea adaugata, in perioada fiscala de raportare.

5.Persoanele impozabile inregistrate ca platitor de taxa pe valoarea adaugata pot solicita

rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata din perioada fiscala de
raportare, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa pe valoarea adaugata din
perioada fiscal de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei
negative in decontul perioadei fiscale urmatoare. Daca o persoana impozabila solicita
rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata, aceasta nu se reporteaza in
perioada fiscala urmatoare. Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei pe

8
valoarea adaugata din perioada fiscala de raportare, mai mic de 50 milioane inclusiv, aceasta
fiind reportat obligatoriu in decontul perioadei fiscale urmatoare.

6.In cazul persoanelor juridice care se divizeaza sau sunt absorbite de alta persoana
impozabila, soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a solicitat
rambursarea este preluat in decontul persoanei care a preluat activitatea.

7.In situatia in care doua sau mai multe persoane juridice impozabile fuzioneaza, persoana
impozabila care preia activitatea va prelua si soldul taxei pe valoarea adaugata de plata catre
bugetul de stat, cât si soldul sumei negative a taxei pe valoarea adaugata, pentru care nu s-a
solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii.

8.Rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adaugata se efectueaza de

organelle fiscale, in conditiile si potrivit procedurilor stabilite prin normele procedurale in
vigoare.

1.5. Cotele de taxă pe valoare adaugata.

În 2023, cota de 19% se va aplica tuturor operațiunilor de livrări de bunuri și prestări de

servicii, cu excepția operațiunilor scutite de taxă și a operațiunilor pentru care sunt valabile
cotele reduse.

Astfel, în anul 2023, cota de taxă poate fi:

- cota standard (19%)

- cota redusă: cota de 9% sau de 5%.

Prin aplicarea cotei de TVA asupra bazei de impozitare a TVA, persoana impozabilă
înregistrată în scopuri de TVA în România determină taxa colectată aferentă operațiunii taxabile
în România.

Pentru unele băuturi (ape minerale și ape gazeificate care conțin zahăr sau alți îndulcitori sau
aromatizate, sau alte băuturi precum băuturile pe bază de soia), cota de TVA a crescut de la 9%
la 19% de la 1 ianuarie 2023.

9
 1. Cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de
servicii si livrări de bunuri:

- livrarea de proteze și accesorii ale acestora, definite prin normele metodologice conform
legislației specifice, cu excepția protezelor dentare scutite de taxă;

- livrarea de produse ortopedice;

- livrarea de medicamente de uz uman și veterinar;

- in ceea ce privește serviciile de cazare, restaurant și catering, a fost majorată cota de TVA de la
nivelul actual de 5% la 9% de la 1 ianuarie 2023.

- livrarea următoarelor bunuri: alimente, ape minerale și ape gazeificate care nu conțin zahăr sau
alți îndulcitori sau aromatizate, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din
specii domestice , semințe, plante și ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse
utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele;

- livrarea apei potabile și a apei pentru irigații în agricultură;

- livrarea de ingrășăminte și pesticide utilizate în agricultură, semințe și alte produse agricole,

precum și prestările de servicii de tipul celor specifice utilizate în sectorul agricol.

2. Cota redusă de 5%, aceasta se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări
de bunuri și prestări de servicii:

- pentru manuale școlare, cărți, ziare și reviste, cu excepția celor destinate exclusiv sau în
principal publicității;

- transportul de persoane cu trenurile, vehiculele istorice cu tracțiune cu aburi pe linii înguste , în

scop turistic sau de agrement;

- transportul de prsoane cu ambarcațiuni folosite în scop turistic sau de agreement;

- pentru clădiri, aceasta se aplică pentru livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a
terenului pe care sunt construite.

10
 1.6.Conturile de T.V.A.

Contul 442 ,,Taxa pe valoarea adaugata”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta deconturilor cu bugetul statului privind taxa pe
valoarea adaugata.

Contul 442 ,,Taxa pe valoarea adaugata” este un cont bifunctional.

Pentru evidentierea distincta a taxei pe valoarea adagata se utilizeaza urmatoarele conturi

sintetice de gradul 2:

- 4423-,,TVA de plata”

- 4424-,,TVA de recuperat”

- 4426-,,TVA deductibila”

- 4427-,,TVA colectata”

- 4428-,,TVA neexigibila”

a) Contul 4423-,,Taxa pe valoarea adagatade plata”

Cu ajutorul acestui cont se tine evudenta taxei pe valoarea adaugata de platit la bugetul
statului.

Contul 4423 este un cont de pasiv.

In creditul contului inregistram:

- diferentele rezultate la finele perioadei intre taxa pe valoare adaugata colectata mai mari si taxa
pe valoarea adaugata deductibila(4427).

In debitul contului inregistram:

- platile efectuate catre bugetul statului, reprezentand taxa pe valoarea adaugata(5121) - taxa pe
valoarea adaugata de recuperat, compensata(4424).

- datorii anuale (758).

11
 Soldul contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de plata.

b) Contul 4424-,,Taxa pe valoarea adaugata de recuperat”

Contul 4424 este un cont de activ.

In debitul contului inregistram :

- diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre taxa pe valoarea adaugata deductibila mai mare
si taxa pe valoarea adaugata colectata (4428).

In creditul contului inregistram:

- taxa pe valoarea adaugata incasata de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adaugata de
recuperat in perioadele urmatoare cu taxa pe valoarea adaugata de plata (512, 4423). Soldul
contului reprezinta taxa pe valoarea adaugata de recuperat de la bugetul statului.

c) Contul 4426- ,,Taxa pe valoarea adaugata deductibila”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata deductibila potrivit legii.

Contul 4426 este un cont de activ :

In debitul contului se inregistreaza :

- sumele reprezentand T.V.A. deductibila (401, 404, 512, 514)

- sumele reprezentand T.V.A. evidentiata anderior ca amanata de plata (4428) In creditul

contului se inregistreaza:

- sumele compensate din T.V.A. colectata (4427) diferentele rezultate la sfarsitul perioadei intre
T.V.A. deductibila si cea colectata (4424)

d) Contul 4427-,,Taxa pe valoarea adaugata colectata”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta taxei pe valoarea adaugata.

Contul 4427 este un cont de pasiv.

In creditul contului se inregistreaza :

12
- T.V.A. colectata aferenta vanzarilor de bunuri, lucrarilor executate si serviciilor prestate (411,
428, 461, 531).

- T.V.A. aferenta lipsurilor imputate (428, 461)

- T.V.A. neexigibila devenita exigibila (4428)

- T.V.A. aferenta bunurilor si serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu
gratuit, cea aferenta lipsurilor neimputabile, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor
acordate personalului sub forma avantajelor in natura (635)

- T.V.A. aferenta avansurilor incasate (512, 411)

In debitul contului se inregistreaza:

- T.V.A. de plata, datorata bugetului statului (4423)

- sumele reprezentand T.V.A. deductibila (4426)

- T.V.A. aferenta garantiilor pentru buna executie a lucrarilor, retinute de catre beneficiari (4428)

- decontarea T.V.A. aferenta avansurilor incasate (411) La sfarsitul perioadei soldul nu prezinta
sold.

e) Contul 4428-,,Taxa pe valoarea adaugata neexigibila”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta T.V.A. neexigibila.

Contul 4428 este un cont bifunctional.

In creditul contului se inregistreaza:

- T.V.A. aferenta livrarilor de bunuri, prestarilor de servicii si executarii lucrarilor cu plata in rate
(411).

- T.V.A. aferenta garantiilor pentru buna executie, retinuta de beneficiarii lucrarilor (4427)

- T.V.A. aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate, precum si cea aferenta facturilor sosite
devenita deductibila (4426)

13
 In debitul contului se inregistreaza:

- T.V.A. aferenta cumpararilor efectuate cu plata in rate (401, 404)

- T.V.A. aferenta vanzarilor de marfuri din unitatile comerciale cu amanuntul (371) - T.V.A.
aferenta vanzarilor de bunuri si servicii sau prestatorilor de lucrari cu plata in rate, devenita
exigibila in cursul exercitiului (4427)

- T.V.A. amanata la plata (446)

Soldul contului reprezinta T.V.A. neexigibila.

1.7.Documente privind T.V.A.

Pentru ca taxa pe valoare adaugata ca impozit sa constituie un venit important al bugetului

statului si sa fie corect determinata si apoi decontata pe fazele circuitului economic este necesar
ca toate documentele care consemneaza operatii ce intra in sfera de aplicare a taxei sa fie
judicious proiectate si utilizate pe baza unor reglementari precise.

Documentele primare in care se consemneaza operatii supuse T.V.A. sunt formulare cu

regim special fiind inserate ,numerotate si gestionate cu asigurarea stricta a evidentei si utilizarii
lor. Dupa nivelul la care se realizeaza gestionarea si evidenta formularelor cu regim special ce
privesc T.V.A. acestea sunt :

Formulare tipizate ,anumite tipare si distribuite prin grija irectiilor generale ale finantelor
publice si controlul financiar de stat judetene si ale municipiului Bucuresti:

- dispozitia de livrare

- aviz de insotire a marfii

- factura

- chitanta fiscala

Formulare tipizate specifice unor sectoare,tiparite si gestinare prin grija agentilor economici
utilizatori:

14
 In sectorul distributiei produselor petroliere:

- dispozitii de livrare PECO

- aviz de insotire a marfii PECO

- factura PECO

In sectorul distributiei energiei electrice :

- factura RENEL

In sectorul telecomunicatii:

- factura telefonica,abonati persoane juridice

- chitanta telefonica,abonati persoane fizice

- chitanta pentru plata taxelor facturate si nefacturate

In transportul de marfuri:

- scrisoare de trasura pentru vagon

- scrisoare de trasura pentru grupuri de vagoane

In sector vamal:

- declaratie vamala

- declaratie vamala complementara

In comertul interior :

- bon de vanzare

- nota de plata ( alimentatie publica )

- nota de plata virament (alimentatie publica )

- bon de primire (consignatii)

15
- borderoul de primire a obiectelor in consignatie in ziua de .....

- borderoul de iesire a obiectelor din consignatie in ziua de ......

In turism :

- nota de plata

- nota de plata virament

- in prestari de servicii :

- bon de comanda

- bon de reparatii in termen de garantie

- bon de comanda (metale pretioase)

- bon de comanda

- chitanta

- bon cu valoare fixa

- chitanta ( operatii servicii auto )

- bon factura pontaj

In gospodaria comunala si fondul locativ :

- factura servicii comunale

- factura gospodarie comunala – populatie

In sectorul postal :

- chitanta mesagerii externe

- registrul chitantier pentru trimiterile postale prezentati la agenti postali,factori rurali si ghisee
comune.

16
 Agentii economici care folosesc tehnica de calcul pentru editare si completarea formularelor
privind documentele pentru operatiuni din sfera TVA pot folosi sistemele respective cu
aprobarea directiilor generale ale finantelor publice si Controlului financiar de stat aprobare ce se
da ,cu conditia indeplinirii criteriilor stabilite de Ministerul Finantelor:

- sistemele de prelucrare a datelor financiar-contabile utilizand tehnica de calcul sa asigure toate

necesitatile unui eventual control;

- procedurile de prelucrare automata a datelor,sa asigure respectarea cerintelor legale in privinta

securitatii datelor si fiabilitatii sistemelor de prelucrare.

- asigurarea documentatiei utilizate a produselor program indiferent de modul in care acestea au

fost obtinute.

- suma si consumul fiecarei date trebuie sa fie clar indicate si sa aiba la baza documente legale .

- sa existe posibilitatea ca in orice moment sa se reconstituie datele de intrare si de intermediere

inclusiv documentele finale.

- sistemul de prelucrare sa precizeze tipul de suport pentru pastrarea datelor care sa nu permita
eliminarea si adaugarea ulterioara de informatii.

- situatiile de iesire editate cu ajutorul tehnicii de calcul sa respecte continutul de informatii in

ordinea prevazuta in machetele formularelor aprobate de Ministerul Finantelor.

- numarul de „ regim special” si numarul de ordine sa aiba continuitate pentru formularele se

acelasi tip indiferent de compartimentul in care il utilizeaza.

In cazul editarii de intreprindere a documentelor cu ajutorul mijloacelor tehnice de calcul este

necesar sa solicite directiile generale ale finantelor publice si control financiar de stat serie si
limitele numerelor ce urmeaza a fi date pentru fiecare tip de formulare.

17
 CAPITOLUL II

PREZENTAREA GENERALĂ A S.C. Stefa Invest S.R.L

Denumirea societatii:
Denumirea societatii este S.C. Stefa Invest S.R.L. in toate documentele si publicatiile care
emana de la societate, denumirea acesteia va fi urmata de initialele S.R.L. – semnificând forma
juridica de societate cu raspundere limitata, cu indicarea numarului de ordine de la Registrul
Comertului, a capitalului social si a adresei sediului social.
Constituirea societatii:
S.C. Stefa Invest S.R.L. s-a infiintat in 2006, avand nr. de inmatriculare in Registrul
Comertului/ anul: J29/2255/2006 din 18.10.2006, si codul fiscal: 19114243 din 18.10.2006.
Sediul societatii:
Sediul societatii comerciale S.C. Stefa Invest S.R.L. este in Jud. PRAHOVA,
Mun.PLOIESTI,Str. MALU ROŞU 69A Bl:141 Sc:C1 Et:P Ap:3
Obiectul de activitate al societatii:
Conform nomenclatorului privind clasificarea activitatilor din economia nationala - CAEN,
domeniul principal de activitate este: Activitati generale de curatenie a cladirilor – cod CAEN
8121
Capitalul social al societatii:
La constituire, capitalul social subscris si varsat integral de catre asociatul unic este de 200 lei .
Majorarea capitalului social se va putea face in urma deciziei Adunarii Generale a Asociatilor,
prin subscriere si varsare de noi parti sociale, prin includerea de noi asociati, prin incorporarea de
rezerve sau beneficii in capitalul social sau in alte forme legale.
Asociatii principali:

Nr.
Numele asociatului Ponderea detinuta din capitalul social - %
crt.
1. Malaescu Paula Simona 50
2. Malaescu Valentin Tiberiu 50

18
 Obiectivul permanent al grupului managerial îl constituie:

- Reinvestirea profitului

- Ridicarea nivelului calitatii executiei si managementului

- Cresterea calitatii managementului,

- Programe de instruire,

- Dotare tehnologica corespunzatoare.

- Dezvoltarea pe piata

- Promovarea imaginii prin publicitate în cataloage de specialitate si a manifestarilor organizate

la nivel national si international,

- Marirea pietei de desfacere:

- Prin deschiderea de filiale în teritoriu,

- Contracte de parteneriat cu noi antreprenor

Cont
profit si 2022 2021 2020 2019 2018 2017 2016 2015
pierdere
Cifra de 3.909.7 3.891.4 3.127.2 2.893.7 2.155.7 1.912.8 1.606.9 1.320.4
afaceri 46 62 51 53 53 65 03 59
VENITURI 3.935.8 3.902.6 3.152.3 2.935.4 2.218.6 1.999.6 1.611.8 1.325.5
TOTALE 63 10 97 66 31 38 77 26
CHELTUI
3.879.5 3.859.5 3.033.4 2.739.4 2.050.0 1.813.7 1.546.6 1.260.0
ELI
91 53 57 61 11 86 57 26
TOTALE
Profit Brut 56.272 43.057 118.940 196.005 168.620 185.852 65.220 65.500

Profit Net 38.328 8.219 89.916 169.063 146.485 159.633 56.094 54.918
Nr. mediu
40 41 38 39 36 31 30 28
salariati

19
 Angajati
45
40
35
30
25 Angajati

20
15
10
5
0
2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022

4,500,000

4,000,000

3,500,000

3,000,000

2,500,000 Cifra de afaceri

Venituri
2,000,000
Cheltuieli
1,500,000

1,000,000

500,000

0
2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022

20
250,000

200,000

150,000

Profit Brut
Profit Net
100,000

50,000

0
2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022

21
 CAPITOLUL III

Aplicaţii practice privind taxa pe valoare adaugata la S.C. Stefa

Invest S.R.L

Bilant initial

ACTIV PASIV

Nr. Nr.
Denumirea elementului SUMA Denumirea elementului SUMA
crt. Crt.
1 Cheltuieli de constituire 14.000 1 Capital subscris nevarsat 10.000
2 Cheltuieli de dezvoltare 5.000 2 Capital subscris varsat 100.000
Alte imobilizari necorporale 8.000 Rezultatul reportat 11.000
3 3
(profit)
Terenuri si amenajari terenuri 2.000 Amortizari privind 1.400
4 4
imobilizarile necorporale
Constructii 11.000 Amortizari privind 2.000
5 5
imobilizarile corporale
Instalatii tehnice,mijloace de 12.000 Furnizori 24.000
6 6
transport,animale si plantatii
Mobilier,aparatura 9.250 Furnizori de imobilizari 4.000
birotica,echipamente de
7 protectie a valorilor umane si 7
materiale si alte active
corporale
Imobilizari corporale in curs de 2.000 Efecte de platit 1.200
8 8
executie
Materiale de natura obiectelor 950 Personal-salarii datorate 646
9 9
de inventar
Marfuri 115.000 Alte datorii in legatura cu 100
10 10
personalul
11 Ambalaje 1.300 11 Asigurari sociale 146
12 Clienti 2.000 12 Ajutor de somaj 14
13 Efecte de primit de la clienti 2.500 13 Impozit pe profit(venit) 640
Furnizori-debitori 1.200 Impozit pe venituri de 310
14 14
natura salariilor
Debitori diversi 1.816 Fonduri speciale-taxe si 60
15 15
varsaminte asimilate
16 Valori de incasat 3.000 16 Creditori diversi 900

22
 Decontari cu actionarii 10.000 Credite bancare pe 14.500
17 17
(asociatii) privind capitalul termen scurt
Conturi la banci in lei 14.000 Credite bancare pe 50.000
18 18
termen lung
19 Casa in lei 5.900
20 Cheltuieli inregistrate in avans 2.000
TOTAL ACVTIV 222.916 TOTAL PASIV 222.916

În cursul exerciţiului au loc următoarele operaţii economico-financiare:

1.Se achizitioneaza un autoturism in valoare de 3.800 lei + TVA cu factura.

2133 Mijloace de transport A+D
404 Furnizori de imobilizari P+C
4426 TVA deductibila

4.522 % = 404
3.800 2133
722 4426

2.Se aprovizioneaza unitatea cu materii prime 10.000 lei.

301 Materii prime A+D
401 Furnizori P+C
4426 TVA deductibila A+D

11.900 % = 401
10.000 301
1.900 4426

3.Se presteaza servicii in valoare de 25.000 lei cu factura.

4111 Clienti A+D

704 Venituri din servicii prestate P+C
4427 TVA colectata P+C

29.750 4111= %
25.000 704
4.750 4427

23
 4.Se inregistreaza cheltuieli cu transportul 20.000 lei + TVA 19%.

401 Furnizori P+C

624 Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal A+D
4426 TVA deductibila A+D

23.800 % = 401
20.000 624
3.800 4426

5.Se inregistreaza cheltuieli de protocol,reclama,publicitate 10.000 lei + TVA 19%.

401 Furnizori P+C

623 Cheltuieli de protocol,reclama,publicitate A+D
4426 TVA deductibila A+D

11.900 % = 401
10.000 623
1.900 4426

6.Se aprovizioneaza unitatea cu materiale consumabile 10.000 lei + TVA 19% conform
avizului de insotire a marfii.

408 Furnizori – facturi nesosite P+C

302 Materiale consumabile A+D
4428 TVA neexigibila A+D

11.900 % = 408
10.000 302
1.900 4428

7.Se primeste facture nr.30.

401 Furnizori P+C

408 Furnizori – facturi nesosite P-D

11.900 408=401

8.Trecere TVA neexigibila la TVA deductibila.

4426 TVA deductibila A+D

4428 TVA neexigibila P-C

1.900 4426=4428

24
 9. Se presteaza servicii in valoare de 25.000 lei + TVA 19% conform avizului de insotire.

419 Clienti - creditori A+D

704 Venituri din servicii prestate P+C
4428 TVA neexigibila P+C

35.700 419= %
30.000 704
5.700 4428

10.Se intocmeste factura nr. 33.

4111 Clienti A+D

419 Clienti – creditori P-C

35.700 411=419

11.Trecere TVA neexigibila la TVA colectata.

4428 TVA neexigibila P-D

4427 TVA colectata P+C

5.700 4428=4427

12. Se presteaza servicii in valoare de 20.000 lei cu factura.

4111 Clienti A+D

704 Venituri din servicii prestate P+C
4427 TVA colectata P+C

23.800 4111= %
20.000 704
3.800 4427

13.Inchidere conturi de venituri.

121 Profit sau pierdere P+C

704 Venituri din servicii prestate P-D

75.000 704=121

25
 14.Inchidere conturi de cheltuieli.

121 Profit sau pierdere A+D

624 Cheltuieli cu transportul de bunuri si personal A-C
623 Cheltuieli de protocol,reclama,publicitate A-C

30.000 121=%
20.000 624
10.000 623

15.Se regularizeaza TVA-ul.

4427 TVA colectata P-D

4426 TVA deductibila A-C
4423 TVA de plata P+C

14.250 4427 = %
10.222 4426
4.028 4423

26
 BALANTA DE VERIFICARE

Solduri Solduri Total Total Sold Sold

Nr. Simbol Rulaj Rulaj
initiale initiale sume sume Final Final
Crt. conturi D C
D C D C D C

1. 121 - - 30.000 75.000 30.000 75.000 - 45.000

2. 2133 - - 3.800 - 3.800 - 3.800 -

3. 301 - - 10.000 - 10.000 - 10.000 -

4. 302 - - 10.000 - 10.000 - 10.000 -

5. 401 - - - 59.500 - 59.500 - 59.500

6. 404 - - - 4.522 - 4.522 - 4.522

7. 408 - - 11.900 11.900 11.900 11.900 - -

8. 4111 - - 89.250 - 89.250 - 89.250 -

9. 419 - - 35.700 35.700 35.700 35.700 - -

10. 4423 - - - 4.028 - 4.028 - 4.028

11. 4426 - - 10.222 10.222 10.222 10.222 - -

12. 4427 - - 14.250 14.250 14.250 14.250 - -

13. 4428 - - 7.600 7.600 7.600 7.600 - -

14. 623 - - 10.000 10.000 10.000 10.000 - -

15. 624 - - 20.000 20.000 20.000 20.000 - -

16. 704 - - 75.000 75.000 75.000 75.000 - -

TOTAL - - 327.722 327.722 327.722 327.722 113.050 113.050

27
 REGISTRU JURNAL

Nr. Data Document Explicatii Debit Credit Sume

Crt. inregistrarii Debit Credit
1. 01.02 Factura Achizitie % 404 4.522
autoturism 2133 3.800
4426 722
2. 02.02 Factura Achizitie materii % 401 11.900
prime 301 10.000
4426 1.900
3. 05.02 Factura Prestare de servicii 4111 % 29.750
704 25.000
4427 4.750
4. 08.02 Factura Cheltuieli cu % 401 23.800
transportul 624 20.000
4426 3.800
5. 09.02 Factura Cheltuieli de % 401 11.900
protocol,reclama,p 623 10.000
ublicitate 4426 1.900
6. 12.02 Aviz de Achizitie materiale % 408 11.900
insotire consumabile 302 10.000
4428 1.900
7. 15.02 Factura Intocmire factura 408 401 11.900 11.900
8. 18.02 Nota Trecere TVA 4426 4428 1.900 1.900
contabila neexigibila la TVA
deductibila
9. 23.02 Aviz de Prestare de servicii 419 % 35.700
insotire 704 30.000
4428 5.700
10. 25.02 Factura Intocmire factura 411 419 35.700 35.700
11. 26.02 Nota Trecere TVA 4428 4427 5.700 5.700
contabila neexigibila la TVA
colectata
12. 27.02 Factura Prestare de servicii 4111 % 23.800
704 20.000
4427 3.800

13. 28.02 Nota Inchidere conturi 704 121 75.000 75.000

contabile de venituri
14. 28.02 Nota Inchidere conturi % 121 30.000
contabila de cheltuieli 624 20.000
623 10.000
15. 28.02 Nota Regularizare 4427 % 14.250
contabila conturi TVA 4426 10.222
4423 4.028

28
 Total sume 292.022 292.022

D 2133 C
Rd 3.800
TRD 3.800 TRC 0
TSD 3.800 TSC 0
SFD 3.800

D 404 C
Rc 4.522
TRD 0 TRC 4.522
TSD 0 TSC 4.522
SFC 4.522

Rd 722 Rc 10.222
Rd 1.900
Rd 3.800
Rd 1.900
Rd 1.900
TRD 10.222 TRC 10.222
TSD 10.222 TSC 10.222

D 301 C
Rd 10.000
TRD 10.000 TRC 0
TSD 10.000 TSC 0
SFD 10.000

D 401 C
Rc 11.900
Rc 23.800
Rc 11.900
Rc 11.900
TRD 0 TRC 59.500
TSD 0 TSC 59.500
SFC 59.500

29
Rd 29.750
Rd 35.700
Rd 23.800
TRD 89.250 TRC 0
TSD 89.250 TSC 0
SFD 89.250

D 704 C
Rd 75.000 Rc 25.000
Rc 30.000
Rc 20.000
TRD 75.000 TRC 75.000
TSD 75.000 TSC 75.000

D 4427 C
Rd 14.250 Rc 4.750
Rc 5.700
Rc 3.800
TRD 14.250 TRC 14.250
TSD 14.250 TSC 14.250

D 624 C
Rd 20.000 Rc 20.000
TRD 20.000 TRC 20.000
TSD 20.000 TSC 20.000

30
D 623 C
Rd 10.000 Rc 10.000
TRD 10.000 TRC 10.000
TSD 10.000 TSC 10.000

D 408 C
Rd 11.900 Rc 11.900
TRD 11.900 TRC 11.900
TSD 11.900 TSC 11.900

D 302 C
Rd 10.000
TRD 10.000 TRC 0
TSD 10.000 TSC 0
SFD 10.000

D 4428 C
Rd 1.900 Rc 1.900
Rd 5.700 Rc 5.700
TRD 7.600 TRC 7.600
TSD 7.600 TSC 7.600

Rd 35.700 Rc 35.700
TRD 35.700 TRC 35.700
TSD 35.700 TSC 35.700

D 121 C
Rd 30.000 Rc 75.000
TRD 30.000 TRC 75.000
TSD 30.000 TSC 75.000
SFC 45.000

31
D 4423 C
Rc 4.028
TRD 0 TRC 4.028
TSD 0 TSC 4.028
SFC 4.028

32
 BIBLIOGRAFIE

1. Directiva a IV a Comunităţilor Economice Europene

2. Legea societăţilor comerciale 31/1990 actualizată 2007.

3. Modificările şi completările aduse legislaţiei contabile din România prin abrogarea

O.M.F.P. nr.1752/2005

4. Monitorul Oficial nr. 803 din 25 septembrie 2006

5. Ordinul nr.3055 din 29.10.2009, publicat în Monitorul Oficial nr.766 din 10 noiembrie
2009

6. Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 72 din 20 septembrie 2006 pentru modificarea şi

completarea Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, publicată în Tribuna
Economică – nr. 4/2006; nr. 5/2006; nr. 37/2006;

7. Pântea I. P., Bodea Gh. - Contabilitatea financiară actualizată la standardele europene

Editura Intelcredo, 2005.

8. Pântea P., Bodea G. − Contabilitatea financiară românească conformă cu directivele

europene, Ed.Intelcrevo , Deva , 2006

9. Peres I si colaboratorii- Bazele contabilitatii, Ed. Miroton, Timisoara, 2004

10. Ristea M si Dima M.- Contabilitatea societatilor comerciale, Ed. Universitara Bucuresti,
2002

11. Ristea M. − Contabilitatea financiară, Ed.Universitară , Bucureşti , 2005

12. Sălceanu A.- Contabilitatea financiară a înteprinderii”, U.P.G., Ploieşti, 2013

33