Definirea si clasificarea impozitelor

1. Societatea comercială ALFA SRL virează în luna septembrie 2012 suma de 450 lei
reprezenând impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Popescu Marinela.
Identificaţi subiectul şi obiectul impozitului pe veniturile din salarii în acest caz.

Răspuns:
Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizică sau juridică obligată prin lege la
plata impozitului. În cazul impozitului pe salarii, subiectul impunerii desemnează persoana ce
obţine venitul sub formă de salariu, adică Popescu Marinela. Obiectul impunerii sau materia
impozabilă este venitul din salarii realizat de salariata respectivă.

2. Societatea comercială GAM SRL virează în luna august 2012 suma de 257 lei reprezentând
impozitul pe veniturile din salarii pentru salariatul său, Ionescu Vlad. Identificaţi subiectul şi
obiectul impozitului pe veniturile din salarii în. acest caz.

Răspuns:
Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizică sau juridică obligată prin lege la
plata impozitului. În cazul impozitului pe salarii, subiectul impunerii desemnează persoana ce
obţine venitul sub formă de salariu, adică în speţă, Ionescu Vlad. Obiectul impunerii sau
materia impozabilă este venitul din salarii realizat de acest salariat

3. Impozitul pe profit se calculează prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil.
Ce fel de tip de cotă de impunere este aceasta?

Răspuns:
Este cota de impunere procentuală proporţională care exprimă ponderea mărimii impozitului
faţă de o unitate de impunere, când una şi aceeaşi cotă se aplică întregii mase impozabile,
indiferent de mărimea acesteia.

4. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor se calculează prin aplicarea cotei de 3%

asupra bazei de impozitare. Ce fel de tip de cotă de impunere este aceasta?

Răspuns:
Este cota de impunere procentuală proporţională care exprimă ponderea mărimii impozitului
faţă de o unitate de impunere, când una şi aceeaşi cotă se aplică întregii mase impozabile,
indiferent de mărimea acesteia.

5. Enumeraţi şi explicaţi care sunt principiile fiscalităţii în viziunea legiuitorului român.

a. Neutralitatea măsurilor fiscale în raport cu diferitele categorii de investitori şi capitaluri,

cu forma de proprietate, asigurând condiţii egale investitorilor, capitalului român şi străin;
b. Certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care să nu conducă la
interpretări arbitrare, iar termenele, modalitatea şi sumele de plată să fie precis stabilite pentru
fiecare plătitor, respectiv aceştia să poată urmări şi înţelege sarcina fiscală ce le revine,
precum şi să poată determina influenţa deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii
lor fiscale;
c. Echitatea fiscală la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferită a veniturilor, în
funcţie de mărimea acestora;
d. Eficienţa impunerii prin asigurarea stabilităţii pe termen lung a prevederilor Codului
fiscal, astfel încât aceste prevederi să nu conducă la efecte retroactive defavorabile pentru
persoane fizice şi juridice, în raport cu impozitarea în vigoare la data adoptării de câtre acestea
a unor decizii investiţionale majore.
Neutralitatea impunerii, certitudinea impunerii, echitatea fiscală şi eficienţa impunerii
reprezintă principii de bază ale fiscalităţii unei economii libere. Acestor principii li se mai
poate adaugă un principiu formulat de mai mulţi teoreticieni, care are în vedere contribuţia
fiecăruia la sistemul fiscal proporţional cu capacitatea să contributivă. Prin aceasta se propune
idea de egalitate prin impunere, preferabilă principiului egalităţii în faţa impunerii. În acest
sens este normal ca un contribuabil care are o avere mai mare să participe într-o măsură
superioară la constituirea fondurilor generale ale societăţii decât un contribuabil care are o
capacitate contributivă inferioară.
Art. 3 Codul fiscal

6. Mărimea impozitelor datorate de fiecare persoană trebuie sa fie certă, nu arbitrară, iar
termenele, modalitatea şi locul de plaă sa fie stabilite fără echivoc pentru a fi cunoscute şi
respectate de fiecare plătitor. Acesta este enunţul cărui principiu al impunerii formulat de
Adam Smith?

Răspuns: Certitudinea impunerii- principiul certitudinii impunerii, vizează legalitatea

impunerii şi presupune ca mărimea impozitelor datorate de fiecare persoană să fie certă şi nu
arbitrară, iar termenele, modalităţile de percepere a impozitelor, sumele de plată trebuie sa fie
clare şi cunoscute de fiecare platitor.

7. Grupaţi veniturile de mai jos în impozite directe şi impozite indirecte :

a) impozit pe profit;
b) impozit pe dividende de la societãtile;
c) accize;
d) impozit pe veniturile microîntreprinderilor;
e) taxa pe valoarea adãugatã;
f) impozit pe venit;
g) taxe vamale;

Răspuns:
Impozite directe : a, b , d, f
Impozite indirecte: c, e, g

8. Clasificaţi impozitele în funcţie de scopul introducerii acestora. Dezvoltaţi categoriile

existente.

Răspuns
 impozite cu caracter fiscal – adică urmăresc să producă venituri pentru buget si se
vizează randamentul lor;
 impozite cu caracter de ordine – adică au scopul de a asigura ordine într-un anumit
sector (spre exemplu, taxa pe divorţ).
9. Clasificaţi impozitele după fond şi după formă. Dezvoltaţi pe scurt categoriile identificate.

Răspuns:
După trăsăturile de fond şi formă impozitele se clasifică în impozite directe şi impozite
indirecte.
 impozite directe – se caracterizează prin faptul că se stabilesc nominal în sarcina unor
persoane fizice si juridice, în functie de venituri sau avere, pe baza cotelor de impozit
prevăzute de lege. Ele se încasează direct de la subiectul impozitului la anumite
termene dinainte stabilite. În cazul acestor impozite, subiectul si suportatorul
impozitului sunt în intentia legiuitorului una si aceeasi persoană, desi, practic uneori
acestea nu coincid.
 impozitele indirecte – se caracterizează prin faptul că nu se stabilesc în mod direct pe
plătitor, ci asupra vânzării de bunuri sau prestărilor de servicii si lucrări. În cadrul
impozitele indirecte , suportatorul este diferit faţă det plătitorul, în final, suportatorul
fiind consumatorul final.

10. În ce categorii pot fi incluse impozitele în funcţie de neutralitatea faţă de contribuabil?

Răspuns:
În functie de neutralitatea fata de contribuabil distingem:
 impozite reale – aceteas se stabilesc în functie de mărimea materiei impozabile
(terenuri, clădiri etc. ) fără a ţine cont de situatia personală a plătitorului;
 impozite personale – acestea tin cont de situatia contribuabilului si sunt reprezentate,
îndeosebi, de impozitele pe venit; ele mai poartă denumirea şi de impozite subiective;

11. Precizaţi categoriile în care pot fi cladificate impozitele ţinând cont de obiectul impunerii.

Răspuns:
În funcţie de obiectul impunerii, impozitele pot fi clasificate astfel:
 impozite pe venit;
 impozite pe avere;
 impozite pe cheltuieli (pe consum).

12. Clasificaţi impozitele în funcţie de locul în care impozitul se face venit.

Răspuns
În funcţie de locul în care impozitul se face venit, avem
 impozite federale;
 impozite ale statelor;
 impozite ale colectivitătilor locale.

13. Cum ati caracteriza impozitele reale?

Răspuns:
Impozitele reale se stabilesc în legătură cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren,
cădiri, fabrici, magazine, etc.) fără a tine cont de situatia personală a subiectului impozabil.
Ele mai se numesc impozite obiective sau pe produs, pentru că se asează asupra produsului
sau venitului brut al obiectului impozabil, fără a se tine cont de situatia subiectului impozabil.
14. Ce fel de impozit este taxa pe valoare adăugată?

a) Impozit indirect
b) Impozit direct.

Răspuns: a)

15. Ce sunt impozitele personale?

Răspuns:
Impozitele personale tin cont, în primul rând, de situatia personală a subiectului impozabil,
motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.

16. Clasificati impozitele în functie de frecventa perceperii.

Răspuns:
În functie de frecventa perceperii, impozitele sunt:
 impozite permante (majoritatea);
 impozite incidentale (de exemplu, asupra îmbogătitilor de război).

17. Ce se înttelege prin caracterul obligatoriu al impozitului?

Răspuns:
Prin caracterul obligatoriu al impozitului se întelege faptul că acesta este stabilit prin lege.

18. Marian Marinescu este un contribuabil persoana fiziă, ce plăteste impozit pe venitul din
salarii. Deoarece nu este multumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, acesta solicită
rambursarea impozitului plătit în anul 2011, pe motivul că suma plătită nu este echivalentă cu
serviciile publice de care a beneficiat. Poate fi această solicitare întemeiată? Argumentati-vă
răspunsul.

Răspuns:
În cazul impozitelor, statul nu este dator să presteze un echivalent direct si imediat
plătitorului. Totodată, nu exista un echivalent între volumul impozitelor plătite de o persoana
statului si calitatea serviciilor oferite de către acesta.
Aceast particularitate deosebeste impozitul de taxă deoarece în cayul taxelor, statul este
obligat să presteze un serviciu direct si imediat ,de o calitate corespunzătoare. Solicitarea lui
Marian Marinescu nu are temei legal, prin urmare, nu este întemeiată.

19. Se cunosc următoarele informatii referitoare la bugetul de stat al unui stat pentru doi ani
consecutivi:

Indicator Anul N Anul N+1

1. Venituri Curente, din care: 42761,5 55496,3
a) venituri fiscale 40486,6 52185,9
b) contributii de asigurări 271 352,0
c) venituri nefiscale 2003,9 2958,4
2. Venituri din capital 56,1 74,3
3. Încasări din rambursarea 5,0 4,9
împrumuturilor acordate
PIB 344535,5 404708,8

Pe baza informatiilor de mai sus determinati rata fiscalitătii în fiecare dintre cei doi ani.

Raspuns:
Rata fiscalitătii N = 40486,6/344535,5*100= 11.75%
Rata fiscalitătii N+1 = 52185,9/404708,8*100= 12.89%