CAPITALURI SI REZULTATE

CAPITAL SOCIAL

● capital propriu / capital social

● capital bancar - capitalul social vărsat, prime legate de capital, profitul nerepartizat din anii anteriori şi
reportat pentru exerciţiul curent, rezultatul net al exerciţiului curent, rezerve, diferenţe din reevaluare,
subvenţii, provizioane reglementate pentru riscuri şi cheltuieli şi împrumuturi pe termen lung reprezentând
datorii subordonate

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 50 - CAPITAL
P 501 - Capital social
P 5011 - Capital subscris nevărsat
P 5012 - Capital subscris vărsat
P 502 - Elemente asimilate capitalului
A 503 - Acţiuni proprii
B 504 - Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare
B 508 - Acţionari sau asociaţi
1. Subscrierea capitalului social în lei de către acționari sau asociați:
508 = 5011
Acționari sau asociați Capital subscris nevărsat

2. Vărsarea capitalului social subscris:

5011 = 5012
Capital subscris nevărsat Capital subscris vărsat

3. Majorare de capital social prin includerea profitului net și a rezultatului reportat din anii anteriori:
% = 5012
581 Capital subscris vărsat
Rezultatul reportat
592
Repartizarea profitului

4. Majorare de capital social prin includerea dividendelor:

354 = 5012
Dividende de plată Capital subscris vărsat
5. Reducerea capitalului social pentru acoperirea unor pierderi reportate sau unor pierderi inregistrate la sfarsitul
exerciţiului

5012 = %
Capital subscris varsat 581
Rezultatul reportat
591
Profit sau pierdere

PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE

● prime de emisiune – apar la emisiunile de acţiuni, în condiţiile în care valoarea de emisiune este mai mare decat
valoarea nominala a titlului;
● prime de aport – apar ca diferenţă între valoarea majorării de capital în natură şi valoarea nominală a acţiunilor
emise;
● prime de fuziune – se întâlnesc în cazul în care societatea absorbită la fuziune aduce un aport contabil mai mare
decat valoarea lui nominala;
● prime de divizare – reprezinta diferenţa dintre valoarea contabilă a aportului rezultat în urma unei operatiuni de
divizare şi valoarea lui nominală;
● prime de conversie – apar atunci când obligaţiuni emise, datorii sau dividende neplătite sunt transformate în
acţiuni.
Contabilizarea operatiunilor
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE
P 511 - Prime de capital
P 5111 - Prime de emisiune
P 5112 - Prime de fuziune
P 5113 - Prime de aport
P 5114 - Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni
P 5119 - Alte prime
P 512 - Rezerve legale
P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat înainte de P 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de
deducerea impozitului pe profit
P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat după
deducerea impozitului pe profit
P 513 - Rezerve statutare sau contractuale
P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare
P 5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din
profitul determinat înainte de deducerea
impozitului pe profit
P 5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din
profitul determinat după deducerea impozitului
pe profit
P 5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri
bancare generale
P 516 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor
P 5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor
necorporale
P 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale
credit
P 5171 - Rezerva de întrajutorare
P 5172 - Rezerva mutuală de garantare
P 51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din
profitul casei centrale determinat înainte de
deducerea impozitului pe profit
P 51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din
cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate
P 519 - Alte reserve
1. Subscrierea de capital în condițiile existenței unei prime de emisiune în lei:
508 = %
Acționari sau asociați 5011
Capital subscris nevărsat
5111
Prime de emisiune

2. Prime de emisiune incluse în capitalul social:

5111 = 5012
Prime de emisiune Capital subscris vărsat

3. Conversia unei obligatiuni in actiuni, cu existenta unei prime:

3251 = %
Obligațiuni 5012
Capital subscris vărsat
5114
Prime de conversie
1. Constituirea rezervei legale din profitul brut sau net:
592 = 5121 / 5122
Repartizarea profitului Rezerve legale

2. Constituirea rezervei generale pentru riscul de credit din profitul brut sau net:
592 = 5141 / 5142
Repartizarea profitului Rezerva generală pentru riscul de credit

3. Utilizarea rezervei legale pentru acoperirea unei pierderi:

512 = 591
Rezerve legale Profit sau pierdere

4. Utilizarea rezervei generale de risc pentru acoperirea unor credite nerecuperabile:

514 = 2821
Rezerva generală pentru riscul de credit Creanțe îndoielnice
REZULTATUL EXERCIŢIULUI
● sunt preluate soldurile conturilor de venituri şi cheltuieli →
● inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli
● profit brut
● deduceri din profit brut
● stabilirea si deducerea impozitului pe profit
● profit net
● repartizarea profitului
● inchiderea exercitiului

Contabilizarea operatiunilor

Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT

B 581 - Rezultatul reportat
 
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR
B 591 - Profit sau pierdere
B 592 - Repartizarea profitului
1. Descărcarea conform reglementărilor a conturilor de venituri la sfârşitul exerciţiului:

% = 591
701 Profit sau pierdere
Venituri din operaţiunile de trezorerie
şi operaţiunile interbancare
“
“

2. Descărcarea conform reglementărilor a conturilor de cheltuieli la sfârşitul exerciţiului:

591 = %
Profit sau pierdere 601
Cheltuieli cu operațiunile de
trezorerie și operațiunile interbancare
“
“
3. Constituirea rezervelor din profitul brut:
592 = %
Repartizarea profitului 5121
Rezerve legale
5141
Rezerva generală pentu riscul de credit
4. Inregistrarea impozitului pe profit
691 = 3531
Cheltuieli cu impozitul pe profit Impozit pe profit
5. Deducerea impozitului pe profit
591 = 691
Profit sau pierdere Cheltuieli cu impozitul pe profit
6. Constituirea rezervelor din profitul net:
592 = %
Repartizarea profitului 5122
Rezerve legale
513
Rezerve statutare
5142
Rezerva generală pentu riscul de credit
519
Alte reserve
7. Repartizarea dividendelor către acționari:
592 = 354
Repartizarea profitului Dividende de plată
8. Pierderea exercițiului este suportată din capitalul social:
501 = 591
Capital social Profit sau pierdere

9. Reportarea profitului net pentru anul următor:

592 = 581
Repartizarea profitului Rezultatul reportat

10. Inchiderea contului de rezultate la inceputul exercițiului următor:

591 = 592
Profit sau pierdere Repartizarea profitului