REGULI DE FUNCTIONARE A CONTURILOR DIN CLASA 1

OPERATII CONTABILE
1.subscrierea capitalului social
456 = 1011
2.varsarea capitalului social
% = 456
205
208
211
212
213
231
cl.3
512
3.trecerea de la capital social subscris nevarsat la capital social subscris varsat
1011 = 1012
4.majorarea capitalului social din profitul realizat in anul precedent
117 = 1012
5.majorarea capitalului social din rezerve
106 = 1012
6..reducerea capitalului social prin retragerea capitalului de catre actionari sau asociati
1012 = 456
7.acoperirea pierderilor contabile din exercitiile precedente prin diminuarea capitalului
1012 = 117
8.inregistrarea rezervei legale din profitul curent
129 = 1061
9. inregistrarea rezervelor din profitul nerepartizat aferent exercitiilor precedente
117 = 106
10.acoperirea pierderilor contabile aferente exercitiilor anterioare din rezerve:
106 = 117
11.obtinerea de la banca de credite pe termen lung
512 = 1621
12.rambursarea ratelor/creditelor pe termen lung
1621 = 512
13.primirea bunurilor in regim de leasing financiar
% = 167
212
213
14.inregistrarea dobanzii conform contractului de leasing se face extracontabil in debitul contului
8051 Dobanzi de platit =%
15.inregistrarea facturii primita de la societatea de leasing
% = 404
167 – cu valoarea ratei de capital
666 – valoarea dobanzii (si, concomitent, in creditul contului 8051)
16.inchiderea conturilor de venituri
% = 121
cl.7
17.inchiderea conturilor de cheltuieli
121 = %
cl.6

18.inchiderea contului de profit si pierdere la 01.01 anul urmator in cazul in care avem profit
121 = %
129 cu suma repartizata la rezerva legala
 1171 rezultatul reportat (profit)
19. inchiderea contului de profit si pierdere la 01.01 anul urmator in cazul in care avem pierdere
1171 = 121

CONTURILE DE IMOBILIZARI NECORPORALE SI CORPORALE

1.Imobilizari necorporale aduse ca aport la capitalul social
% = 456
205
208
2.Imobilizari corporale aduse ca aport la capitalul social
% = 456
211
212
213
214
231
3.Imobilizari necorporale cumparate de la furnizori
% = 404
203
205
208
4.Plata din casa a cheltuielilor de constituire
201 = 5311
5.Plata cheltuielilor de constituire dintr-un avans spre decontare
201 = 542
6. Cumpararea de la furnizori de imobilizari corporale
% = 404
211
212
213
214
231
7.Imobilizari corporale realizate in regie proprie
% = 722
2112
212
213
214
231
8. receptionarea imobilizarilor corporale care au trecut prin faza de investitie in curs
% = 231
212
213
214
9. primirea utilajelor, constructiilor, mijloacelor de transport in regim de leasing financiar
% = 167
211
212
213
10. terenuri cumparate de la persoane fizice care nu sunt inregistrate fiscal
 211 = 462

CONTURI FOLOSITE PENTRU AMORTIZARE

OPERATII CONTABILE
1.inregistrarea amortizarii
6811 = %
280
281
2.scoaterea din evidenta a imobilizarilor necorporale integral amortizate
280 = %
201
203
205
208
3.scoaterea din evidenta a imobilizarilor necorporale amortizate partial
% = 201;203;208
280 cu valoarea amortizata
658 cu valoarea ramasa de amortizat

4.scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale complet amortizate

281 = %
212
213
214
5.scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale partial amortizate
% = 211;212;213;214
281 cu valoarea amortizata
658 cu valoarea ramasa de amortizat
CONTURILE DE STOCURI

OPERATII CONTABILE
1.stocuri aduse ca aport ca capitalul social
% = 456
301
302
371
303
381
2.stocuri cumparate de la terti (fz.)
% = 401
301
302
303
381
371
3.stocuri primite cu titlu gratuit
% = 7582
301
302
303
371
381
4.consum de materie prima
601 = 301
5.minus de inventar la materie prima
601 = 301
6.plus de inventar la materie prima
301 = 601
7.materii prime trimise la prelucrat la terti
351 = 301
8.materii prime iesite prin donatie
6582 = 301
9. consum de materiale de natura obiectelor de inventar
603 = 303
10.consum si minus de inventar la materiale consumabile
602 = 302
11.plus de inventar la materiale consumabile
302 = 602
12.materiale consumabile si materiale de natura obiectelor de inventar trimise la prelucrat la
terti

351 = %
302
303
13.stocuri iesite prin donatie
6582 = %
302
303
345
346
371
381
14. consum de ambalaje
608 = 381
15.stocuri retrase din aport la capitalul social
456 = %
303
371
381
16.inregistrarea productiei neterminate la sfarsitul lunii
331 = 711
17.reluarea productiei neterminate la inceputul lunii urmatoare
711 = 331
18.obtinerea produselor
% = 711
341
345
346
19.descarcarea gestiunii de produsele vandute
711 = %
341
345
346
20. inregistrarea produselor finite transferate la magazinul propriu pentru a fi vandute
371 = %
341
345
346
21. inreg. adaosului comercial si a TVA neexigibila la marfurile din unitatile cu amanuntul
371 = %
378 – pret de achizitie* cota de adaos
4428 – (pret achizitie+adaos comercial)*20%

22.descarcarea gestiunii de marfuri in cazul unitatilor de vanzare cu amanuntul

% = 371 - cu valoarea vanzarilor din raportul Z
607
378 - cu ajutorul coef.K respectiv (707 * K378)
4428 – valoarea vanzarii *20/120 sau 4427 de la vanzare

23. descarcarea gestiunii de marfuri in cazul in care evidenta se tine la pret de achizitie
607 = 371
CLASA 4 – CONTURI DE TERŢI

OPERATII CONTABILE
1.valoarea avansurilor facturate clientilor
411 = %
419
4427
2.incasarea sumelor de la clienti
% = 411
5121
5124
5311
5314
3.decontarea avansurilor incasate de la clienti
419 = 411
4.inregistrarea diferentelor nefavorabile de curs valutar
665 = 411
5.inregistrarea sumelor datorate de clienti reprezentand efecte comerciale acceptate
413 = 411
6.incasarea efectelor comerciale in contul de la banca
512 = 413
7.inregistrarea facturilor intocmite in cazul in care bunurile au fost expediate cu aviz de expeditie
411 = 418
4428 = 4427
9.incasarea sumelor in avans de la clienti in contul de la banca
5121 = %
419
4427

CONTURILE DE FURNIZORI SI DATORII ASIMILATE

OPERATII CONTABILE
1.valoarea facturilor primite de la furnizori
% = 401
cl 3
611
612
623
624
628
626
605
4426
2. plata furnizorilor
401 = %
512
531
3. inregistrarea diferentelor nefavorabile de curs valutar

665 = 401
4. inregistrarea diferentelor favorabile de curs valutar

401 = 765
5. inregistrarea valorii acceptate a efectelor comerciale

401 = 403
6. plata la scadenta a efectelor comerciale

403 = 512
7. cumparari de imobilizari de la furnizori
% = 404
208
205
203
212
213
214
231
4426
7. plata furnizorilor de imobilizari
404 = %
531
512
9. inregistrarea valorii acceptate a efectelor comerciale de platit pentru imobilizari
404 = 405
10. plata la scadenta a efectelor comerciale
405 = 512
11.primirea stocurilor pe baza de aviz de expeditie
% = 408
cl. 3
4428
12.regularizarea facturii cu furnizorul, la primirea facturii
408 = 401
4426 = 4428
13.plata avansurilor catre furnizori
409 = %
512
531
14.regularizarea avansului primit de la furnizori, la primirea facturii
401 = 409
Debitori si creditori diversi
OPERATII CONTABILE
1.sume depuse de asociati sub forma de imprumuturi
% = 455
512
531
2.dividende lasate la dispozitia societatii
457 = 455
3.sume restituite asociatilor reprezentand imprumuturi
455 = %
512
531
4.subscrierea capitalului social
456 = 1011
5.majorarea capitalului social cu prima
456 = %
1011
104
6.varsarea capitalului social
% = 456
512
cl.2
cl.3
7.diminuarea sau reducerea capitalului social
1012 = 456
8.inregistrarea dividendelor datorate asociatilor
117 = 457
9.inregistrarea impozitului pe dividend
457 = 446
10.plata dividendelor
457 = %
5121
5311
11.inregistrarea bunurilor constatate lipsa la inventar sau deteriorate imputate
461/4282 = 7588
12.inregistrarea pretului de vanzare al imobilizarilor cedate prin vanzare
461 = %
7583
4427
13.incasarea debitelor
% = 461
5121
5311
14.sume incasate si necuvenite
% = 462
5121
5311
15.sume achitate creditorilor
462 = %
5121
5311
Conturi de regularizare si assimilate
OPERATII CONTABILE
1.inregistrarea sumelor reprezentand abonamente, chirii si alte cheltuieli efectuate anticipat
471 = %
401
5121
5311
2.sumele repartizate pe cheltueili conform scadentarelor
% = 471
605
611
.....
628
666
3.venituri inregistrate in avans
% = 472
411
5121
5311
461
4.venituri inregistrate in avans trecute pe veniturile perioadei curente
472 = %
704
706
708
5.plati efectuate care necesita lamuriri suplimentare
473 = %
5121
542
5311
6.sume trecute pe cheltuieli cu ocazia clarificarii
% = 473
601
....
658
Impozite si taxe
OPERATII CONTABILE
1.evidentierea sumelor reprezentand TVA deductibila potrivit legii:
4426 = %
401
404
4428
5121
2.inregistrarea TVA colectata, inscrisa pe facturile emise catre clienti (sau alte documente):
%= 4427
411
461
428
3. vanzari de bunuri sau prestari de servicii catre populatie in cazul in care agentul economic
foloseste casele de marcat
5311 = % - valoarea vanzarii conform raport Z
cl. 7 - se determina prin diferenta
4427 – valoarea vanzarii x 20/120 sau ( x 9/109 sau x5/105)
4. inchiderea conturilor de TVA la sfarsit de luna in cazul in care 4427>4426 => TVA de plata
4423
4427 = %
4426
4423
5. inchiderea conturilor de TVA la sfarsit de luna in cazul in care 4426>4427 => TVA de
recuperat 4424
% = 4426
4427
4424
6.inregistrarea TVA in cazul utilizarii masurilor de simplificare (taxare inversa):
4426 = 4427
7.plata TVA din contul de la banca
4423 = 5121
8.inregistrarea sumelor primite de la bugetul statului reprezentand TVA de recuperat:
5121 = 4424
9.compensarea TVA de recuperat cu TVA de plata:
4423 = 4424
10.inregistrarea TVA neexigibila aferenta facturilor nesosite:
% = 408
cl. 2
cl. 3
4428
11.inregistrarea TVA aferenta vanzarilor pe baza de avize de expeditie:
418 = %
cl. 7
4428
12. trecerea de la TVA neexigibila la TVA colectata in momentul emiterii facturii:
4428 = 4427
13.inregistrarea TVA neexigibila aferent marfurilor din unitatile cu amanuntul:
371 = 4428
14.descarcarea gestiuniii de marfuri pentru marfurile vandute in unitatile cu amanuntul:
4428 = 371
CONTABILITATEA IMPOZITULUI PE PROFIT
OPERATII CONTABILE
1.constituirea impozitului pe profit
691 = 4411
2.inchiderea contului 691 prin contul de profit si pierdere
121 = 691
3.plata impozitului pe profit
4411 = 5121

IMPOZITUL PE DIVIDENDE
OPERATII CONTABILE
1. Reţinerea impozitului pe dividende
457=446
2.Plata impozitului
446=5121

IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR

OPERATII CONTABILE
1.constituirea impozitului pe venit
698 = 4418
2.inchiderea contului 698 prin contul de profit si pierdere
121 = 698
3.plata impozitului pe venit
4418 = 5121

Salarii. Creante si datorii in legatura cu personalul

4.OPERATII CONTABILE
1.inregistrarea fondului de salarii (brute)
641 “Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 “Personal salarii datorate
2.plată avans salarii din casierie
425 = 5311
3.inregistrarea retinerilor din salarii

421 “Personal salarii datorate” = 4315 „Contribuția de asigurări sociale”

421 “Personal salarii datorate” = 4316 “Contribuția de asigurări sociale de sănătate”
421 “Personal salarii datorate” = 444 “Impozitul pe salarii”
4. plata salariilor
421 “Personal salarii datorate” = 5121 “Conturi la bănci în lei

5.inregistrarea contributiei asiguratorie pentru munca (2,25%)

646 “Cheltuieli privind contribuția asiguratorie pentru muncă” = 436 „Contribuția
asiguratorie pentru muncă”
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE
OPERATII CONTABILE
1.primirea unui cec de la clienti
5112 = 4111
2.incasarea cecului in contul de la banca
5121 = 5112
3.depunerea de numerar in banca
5121 = 581 - extras de cont
581 = 5311 - foaie de varsamant si registru de casa
4.ridicarea numerarului de la banca
581 = 5121 - extras de cont
5311 = 581 - cec de ridicare/chitanta ATM si registru de casa
5.primirea unui credit pe termen lung
% = 1621
5121
5124
6.primirea unui credit pe termen scurt
% = 5191
5121
5124
7.incasari in contul de la banca
5121 = %
411
419
4424
766
462
8.plati efectuate din contul de la banca
% = 5121
401
404
409
4423
441
421
431
437
446
6581
627
613
9.inregistrarea la sfarsitul anului a diferentelor favorabile de curs valutar
5124 = 765
10. inregistrarea la sfarsitul anului a diferentelor nefavorabile de curs valutar
665 = 5124
11.incasari in numerar la casierie
5311 = %
411
419
542
4551
12.plati prin casierie
% = 5311
401
404
409
542
421
425
423
457
13.cumpararea timbrelor postale
5321 = 401
14.consumul timbrelor postale
626 = 5321

Contabilitatea tichetelor de masa

OPERATII CONTABILE
1.inregistrarea facturii reprezentand achizitionarea tichetelor de masa de la unitatile emitente
% = 401
5328 valoarea nominala a tichetelor de masa achizitionate
628 valoarea imprimatului
4426 TVA aferenta serviciului
2.achitarea facturii emitentului
401 = 5121
3.se inregistreaza valoarea nominala a tichetelor de masa distribuite salariatilor
6422 = 5328
4.inregistrarea la sfarsitul lunii a tichetelor de masa neutilizate de salariati si restituite societatii
5328 = 758
5.inregistrarea imputarii salariatilor tichetelor de masa necuvenite
4282 = 758
6.intocmirea facturii de angajator catre unitatea emitenta reprezentand tichete de masa
nefolosite si restituite
4111 = 5328
7.incasarea facturii de mai sus
5121 = 4111

CLASA 6 – CONTURI DE CHELTUIELI

OPERATII CONTABILE
1.consum de materii prime
601 = 301
2.consum de materiale consumabile
602 = 302
3.minus de inventar la materii prime
601 = 301
4.minus de inventar la materiale consumabile
602 = 302
5.plus de inventar la materii prime
301 = 601
6.plus de inventar la materiale consumabile
302 = 602
7.consum de materiale de natura obiectelor de inventar
603 = 303
8.inregistrarea materialelor nestocate cumparate de la furnizori
% = 401
604
4426
9.inregistrarea consumului de energie electrica, termica si apa
% = 401
605
4426
10.descarcarea gestiunii de marfurile vandute ( comert cu ridicata)
607 = 371
11.minus de inventar la marfuri
607 = 371
12.plus de inventar la marfuri
371 = 607
13.descarcarea gestiunii de ambalajele consumate
608 = 381
14.valoarea lucrarilor de intretinere si reparatii facturate de furnizori
% = 401
611
4426
15.inregistrarea facturii de chirie primita de la furnizor
% = 401
612
4426
16.plata primelor de asigurare
613 = %
512
531
17.studii si cercetari executate de furnizori
614 = 401
18.sume datorate privind comisioane si onorarii
622 = 401
19.inregistrarea cheltuielilor de protocol si reclama
% = 401
protocol 623.1
reclama 623.2
20.inregistrarea cheltuielilor de transport facturate de furnizori
% = 401
624
4426
21. inregistrarea cheltuielilor cu deplasari, detasari, transferuri in interes de serviciu
625 = %
542
5311
5314
22.inregistrarea facturii de telefon si/sau internet
% = 401
626
4426
23.inregistrarea consumului de timbre postale
626 = 5321
24.inregistrarea comisionului bancar
627 = %
5121
5124
25.sume trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidenta a clientilor incerti sau in litigiu
654 = 4118
26.diferente din lichidarea datoriilor
658 = %
401
404
462
27.inregistrarea diferentelor nefavorabile de curs valutar
665 = %
5124
5314
411
401
404
162
519

28.inregistrarea dobanzii de platit

666 = 168
29.retinerea dobanzii de catre banca direct din contul curent
666 = %
5121
5124
30.inregistrarea reducerilor financiare acordate clientilor
667 = %
411
461
511
31.inregistrarea amenzilor si penalitatilor de platit
6581 = 4481
32.inregistrarea amenzilor platite direct din banca sau casa
6581 = %
5121
5311
33.inregistrarea donatiilor
6582 = %
cl.3
5121
5311
34.inregistrarea amortizarii
6811 = %
280
281
35.inchiderea conturilor de cheltuieli la sfarsitul lunii
121 = %
601
602
603
604
605
607
608
611
.....
698

CLASA 7 – CONTURI DE VENITURI

OPERATII CONTABILE
1.livrari sau inregistrarea facturii de vanzare pentru produse finite
411 = %
701
4427
2.livrari de semifabricate
411 = %
702
4427
3.livrari de produse reziduale
411 = %
703
4427
4.facturarea tarifelor pentru lucrari sau prestari de servicii
411 = %
704
4427
5.inregistrarea prestarilor de servicii catre populatie (t.v.a. inclus)
5311 = %
704
4427
6.valoarea studiilor pentru care au fost emise facturi clientilor
411 = %
705
4427
7.sume facturate reprezentand chirii sau locatii de gestiune
411 = %
706
4427
8.vanzari de marfuri pe baza de factura
411 = %
707
4427
9. vanzari de marfuri in numerar cu t.v.a. inclus
5311 = %
707
4427
10.Venituri din activitati diverse
411 = %
708
4427
11.facturi de intocmit cand bunurile sunt trimise pe baza de aviz de expeditie
418 = %
701
702
703
704
707
4428
12.obtinerea de produse finite
345 = 711
13.descarcarea gestiunii de produsele finite vandute
711 = 345
14.inregistrarea productiei neterminate la sfarsitul lunii
331 = 711
15.reluarea productiei neterminate la data de 1 a lunii urmatoare
711 = 331
16.obtinerea de produse reziduale
346 = 711
17.descaracrea gestiunii de produsele reziduale vandute
711 = 346
18.realizarea de imoblizari necorporale in regie proprie
% = 721
203
208
19.realizarea de imobilizari corporale in regie proprie
231 = 722
20.venituri din creante reactivate
% = 754
411
461
21.sume datorate de personal privind diverse imputatii
428 = 758
22.dividente primite aferente titlurilor
% = 761
461 – pentru dividende de primit
5121
23.inregistrarea diferentelor favorabile de curs valutar la disponibilitati la sfarsitul anului
% = 765
5124
5314
24.inregistrarea dobanzilor primite
% = 766
5121
5124
27.reduceri financiare obtinute de le furnizori
% = 767
401
404
28.bunuri primite cu titlu gratuit
cl.3 = 7582
29.despagubiri incasate in contul de la banca
5121 = 7581
30.drepturi de personal neridicate, prescrise.
426 = 7588
31.vanzari de mijloace fixe
461 = %
7583
4427
32.inchiderea conturilor de venituri la sfarsitul lunii
% = 121
701
702
703
704
705
706
707
708
711
722
721
.....
786