- 2011 -

UNIVERSITATEA DUNREA DE JOS GALAI

FACULTATEA DE TIINE JURIDICE, SOCIALE I POLITICE



















FINANE PUBLICE



VALENTIN ANTOHI







Specializarea Administraie public
Forma de nvmnt IDD
Anul III



Finane publice
- 1


Unitatea de nvare 1


INTRODUCERE N STUDIUL FINANELOR


Principalele obiective ale unitii de nvare 1:

Dup studiul unitii de nvare 1 studenii vor avea cunotinele
necesare pentru:
nelegerea conceptului de finane publice i a multiplelor
sensuri ale acestuia ;
identificarea participanilor la constituirea fondurilor
publice precum i a modalitilor de constituirea a acestora;
recunoaterea tipurilor de relaii financiare generate de
fluxurile bneti;
nelegerea funciilor finanelor publice
Pe parcursul expunerii s-a ncercat familiarizarea studenilor cu
conceptul de finane publice, cu elementele sale constitutive i
coninutul economic, urmrind evoluia conceptului din perioada
capitalismului ascendent i pn n perioada modern.


1.1.Conceptul privind finanele publice

n literatura de specialitate i n vorbirea curent, cuvntul
finane se ntlnete sub diferite sensuri: finane, finane publice,
finane private, etc.
Originea cuvntului se regsete n limba latin, astfel n
secolele al XIIIlea i al XIVlea se foloseau expresiile finantio,
financias, derivate din finis termen de plat i financia
pecuniaria n sensul de plat n bani; n diferite perioade i ri,
ntlnim cuvntul finane sub diverse expresii, dup cum
urmeaz:
- hommes de finances i financiers, n Frana, secolul al
XVlea, pentru denumirea arendailor de impozite i a persoanelor
care ncasau impozitele regelui; finance, respectiv o sum de
Finane publice
- 2

bani sau un venit al statului, iar finances, pentru a desemna
ntregul patrimoniu al statului;
- finanz, respectiv plat n bani i finanzer cmtar, n
limba german, n secolele al XV lea i al XVII lea.
Odat cu apariia statului i a banilor, a aprut i conceptul de
finane, iar evoluia n timp a statului de drept i a banilor, a condus
i la evoluia finanelor.
Modernizarea statului a generat creterea activitilor
economice, prin implicarea sa n economie i n mediul social, ceea
ce a dus dezvoltarea sferei de aciune a finanelor i implicit a
finanelor publice, cuvntul finane dobndete noi sensuri: bugetul
de stat, creditul, operaiunile bancare i de burs, etc., adic
resursele, relaiile i operaiunile bneti.
n prezent exist mai multe sensuri pe care specialitii le dau
noiunii de finane publice:
- fonduri bneti, constituite din venituri i resurse bneti
prelevate la dispoziia statului, necesare ndeplinirii sarcinilor i
funciilor acestuia;
- fonduri bneti i bunuri materiale utilizate pentru
funcionarea instituiilor publice;
- veniturile i cheltuielile statului ntr-o perioad de timp;
- formarea, administrarea, angajarea i utilizarea fondurilor
publice, precum i responsabilitile instituiilor publice implicate n
acest proces;
- buna gospodrire a statului, precum i regulile i principiile
care stau la baza utilizrii fondurilor bneti i bunurilor economice
publice;
- mijloace de intervenie a statului n economie;
- totalitatea activitilor desfurate de sectorul public al
economiei, inclusiv politicile financiare;
- relaiile economico-sociale ale statului care apar pe tot
parcursul constituirii fondurilor bneti publice n vederea
repartizrii acestora pentru satisfacerea nevoilor societii.
De-a lungul timpului, concepiile despre finane au evoluat
continuu, astfel nct putem vorbi de o concepie clasic care
corespunde capitalismului ascendent (secolele XVIII XX), i de
una modern, caracterizat de dezvoltarea monopolurilor (secolul
XX).
Finane publice
- 3

Concepia clasic reflect doctrina literar potrivit creia,
interveniile statului asupra activitii economice limitau libertatea
de aciune a iniiativei private, a liberei concurene. Statul trebuie s
se limiteze la sarcinile sale tradiionale, care vizeaz meninerea
ordinii interne, aprarea rii, diplomaie, nvmnt, sntate, etc.
n cadrul acestei concepii statul, finanele publice au sarcina de a
asigura resursele necesare ntreinerii i funcionrii instituiilor
publice, astfel nct s nu fie modificate relaiile social economice
existente.
Spre deosebire de concepia clasic, unde prevala doctrina
literalismului economic, orientat spre problemele procurrii
resurselor necesare statului, utilizrii lor cu spirit de economie,
concepia modern la nceputul secolului XX, nlocuiete statul-
jandarm cu statul bunstrii, unde autoritatea public este
chemat s joace un rol activ n viaa economic, s influeneze
procesele economice, s previn sau s limiteze efectele negative
ale crizelor economice.
Aceast modificare a aprut ca o necesitate de a gsi soluii la
problemele modului de producie capitalist, cu implicaii asupra
economiilor materiale, prin nfiinarea de ntreprinderi publice,
societi mixte, acordarea de subvenii i faciliti ntreprinderilor
private, precum i alte msuri pentru combaterea omajului,
redresarea economiilor falimentare, restabilirea echilibrului general
economic. Astfel, finanele publice nu mai reprezint un mijloc de
acoperire a cheltuielilor statului modern, ci un mijloc de intervenie
n economie.

1.2. Coninutul economic al finanelor publice

Pentru buna funcionare a unei societi, este necesar
constituirea unor fonduri financiare la dispoziia statului i
reprezentanilor statului. Aceste fonduri se formeaz prin transferul
de valoare de la diverse persoane fizice i juridice la dispoziia
administraiei centrale i locale de stat, pentru finanarea nevoilor
sociale de interes naional sau local.
Satisfacerea nevoilor membrilor unei societi se poate
realiza prin intermediul utilizrii bunurilor publice, bunurilor
private i a bunurilor cvasipublice/semipublice.
Finane publice
- 4

Bunuri publice acoperirea nevoilor colective prin existena
unor instituii publice capabile s ofere cetenilor utilitile publice
de care au nevoie (aprare, protecie social, iluminat public, etc.) i
de care beneficiaz ntreaga colectivitate, chiar dac membrii
acesteia au participat sau nu la efortul de finanare a acestor bunuri.
Bunuri private stau la baza satisfacerii nevoilor individuale
i care sunt procurate de pe pia la un anumit pre i o anume
cantitate, n condiiile economiei de pia.
Bunuri cvasipublice (semipublice) ntrunesc
caracteristicile att ale bunurilor publice ct i ale bunurilor private:
nevoia de educaie, cultur, ocrotirea sntii, i stau la baza
satisfacerii simultane att a nevoilor colective, ct i a nevoilor
individuale.
Datorit imposibilitii sectorului privat de a oferi servicii i
bunuri publice pentru satisfacerea nevoilor colective ale societii,
este necesar constituirea de fonduri publice la dispoziia statului.
a) Participanii la constituirea fondurilor publice sunt:
- ntreprinderile private;
- ntreprinderile publice;
- ntreprinderile mixte;
- ntreprinderile capitaliste;
- Instituiile publice;
- Populaia;
- Persoanele fizice i juridice rezidente n strintate.

b) Modaliti de constituire a fondurilor publice:
- Impozite;
- Taxe;
- Contribuii;
- Redevene;
- Sponsorizri;
- Donaii;
- Ajutoare;
- mprumuturi;
- Chirii din concesionri i nchirieri de bunuri proprietate a
statului;
- Amenzi, penalizri
- Alte surse.
Finane publice
- 5

n procesul de formare a fondurilor publice i de repartizare a
acestora, fluxurile bneti se deruleaz n sens dublu, dup cum
urmeaz:
a) ntre participanii la constituirea fondurilor publice
agenii economici i colectivitate, reprezentat prin stat;
b) ntre colectivitate (stat) i beneficiarii fondurilor bneti:
ntreprinderi publice, instituii publice sub form de ajutoare, burse,
ndemnizaii, etc.
Aceste fluxuri bneti prin natura lor, genereaz relaii
social economice care reflect procesul constituirii, repartiiei i
modalitilor de utilizare a produsului intern brut, astfel:
- Relaiile social economice se pot constitui n relaii bneti,
atunci cnd asistm la o schimbare a formelor valorii;
- Relaiile social economice se pot constitui n relaii
financiare (finane) care cuprind relaiile bneti exprimate printr-
un trasfer de valoare (transfer de sume bneti).
Transferul de valoare, n cazul finanelor publice, reprezint
un transfer de putere (valoare), n general cu titlu nerambursabil,
definitiv, fr a exista o contraprestaie direct n timp i care
satisface interesele generale ale societii.
Componentele relaiilor financiare (finane):
a) relaiile financiare sau clasice sunt relaiile care
exprim un transfer de resurse bneti fr echivalent i cu titlu
nerambursabil;
b) relaii de credit sunt relaiile care exprim un mprumut
pe o perioad determinat, care este i generator de dobnd;
c) relaiile de asigurri-reasigurri relaiile care exprim
un transfer facultativ sau obligatoriu de resurse bneti, n schimbul
unei contraprestaii, care depinde de producerea unui eveniment
aleatoriu;
d) finanele ntreprinderilor care exprim formarea i
repartizarea fondurilor bneti la dispoziia ntreprinderii.

1.3. Funciile finanelor publice

Pentru ndeplinirea sarcinilor sociale n procesul formrii i
repartizrii fondurilor bneti, finanele publice ndeplinesc dou
funcii:
Finane publice
- 6

a) Funcia de repartiie a finanelor publice;
b) Funcia de control a finanelor publice.
Funcia de repartiie a finanelor se manifest n dou faze
distincte, dependente una de cealalt:
a1) constituirea fondurilor financiare publice din impozite,
taxe, contribuii, amenzi, penaliti, redevene, chirii, nchirieri,
venituri din valorificri de bunuri, mprumuturi de stat, dobnzi din
mprumuturi acordate, donaii, ajutoare, etc., prin participarea
ntreprinderilor publice i private, instituii publice, populaia,
persoanele fizice i juridice rezidente n strintate, etc.
a2) distribuia fondurilor financiare publice pe beneficiari
(persoane fizice i juridice) i pe domenii de activitate (nvmnt,
sntate, ordine public, aprare, etc.) prin dimensionarea
volumului cheltuielilor publice, urmare a raportului dintre cererea i
oferta de resurse financiare publice, pentru plata drepturilor de
personal, procurri de materiale i servicii, subvenii, transferuri,
investiii i rezerve materiale, etc.
Distribuia fondurilor financiare publice mbrac o dubl
form:
- Distribuia intern a fondurilor;
- Distribuia extern a fondurilor: primirea sau acordarea de
mprumuturi externe, plata ratelor i dobnzilor aferente
mprumuturilor externe, achitarea contribuiilor la organizaii
internaionale, primirea sau acordarea de ajutoare externe de ctre
stat.
Funcia de control a finanelor publice are o sfer mai larg
de manifestare dect funcia de repartiie, deoarece vizeaz, pe
lng constituirea i repartizarea fondurilor publice, i modul de
utilizare a acestora. Funcia de control este realizat n ara noastr
prin organe specializate de control cu scopul de a verifica
integritatea patrimoniului public, eficiena folosirii fondurilor
publice, legalitatea, necesitatea i oportunitatea cheltuielilor
efectuate de instituiile publice, respectarea tuturor obligaiilor
legale ale instituiilor publice, etc.
Finane publice
- 7

Avnd n vedere cele prezentate putem afirma c:
finanele publice reprezint relaiile economice, care asigur
constituirea i distribuia fondurilor financiare publice
necesare dezvoltrii economico-sociale a societii, precum i
acoperirii tuturor nevoilor colective ale societii.

NTREBRI RECAPITULATIVE I TEME DE
REFLECIE

1. Prezentai concepia clasic privind finanele publice.
2. Ce sunt bunurile publice i exemplificai?
3. Ce reprezint bunurile cvasipublice i n ce constau ele?
4. Prezentai modalitile de constituire a fondurilor
financiare publice.
5. Prezentai participanii la formarea fondurilor financiare
publice.
6. Care sunt beneficiarii fondurilor financiare publice?
7. Prezentai 10 destinaii ale fondurilor financiare publice.
8. n ce const funcia de control a finanelor publice?
9. Prezentai asemnrile i deosebirile dintre finanele
publice i cele private.
10. Identificai procentual modul de constituire a fondurilor
financiare publice pentru Romnia n anul 2009 comparativ cu 2008
i estimativ pentru primul semestru al anului 2010. Explicaii asupra
diferenelor constatate.

TESTE GRIL

1. Cuvntul finane a avut sensul de:
a) venit al statului;
b) resurse, relaii i operaiuni bneti;
c) plat n bani.

2. Concepiile despre finane se mpart n:
a) actuale i contemporane;
b) clasice i moderne;
c) tradiionale i clasice.
Finane publice
- 8

3. Pentru buna funcionare a unei societi, este necesar
constituirea unor fonduri financiare la dispoziia statului i
reprezentanilor statului i se formeaz:
a) transferul de valoare de la diverse persoane fizice i
juridice la dispoziia administraiei centrale i locale de
stat;
b) transferul de valoare de la diverse persoane fizice i
juridice la dispoziia instituiilor publice;
c) transferul de valoare de la diverse persoane fizice i
juridice la dispoziia Parlamentului.

4. Elementele bunurilor private:
a) satisfac nevoile obteti;
b) sunt asigurate de instituiile publice;
c) satisfac nevoi individuale.

5. Participanii la constituirea fondurilor publice sunt;
a) organizaiile non-profit;
b) ntreprinderile private i publice;
c) fundaii.

6. Relaiile de credit:
a) sunt relaiile care exprim un transfer de resurse bneti
fr echivalent i cu titlu nerambursabil;
b) relaii care exprim formarea i repartizarea fondurilor
bneti la dispoziia ntreprinderii;
c) sunt relaiile care exprim un mprumut pe o perioad
determinat, care este i generator de dobnd.

7. Contribuia principal la la constituirea fondurilor publice
o au:
a) impozitele i taxele;
b) transferurile din strintate;
c) donaiile i subveniile.

8. Funcia de repartiie a finanelor se manifest n dou faze
distincte:
a) produciei i consumului;
Finane publice
- 9

b) alocrilor bugetare pe clasificaia economic i clasificaia
funcional;
c) constituirea i distribuirea fondurilor financiare.

9. Funcia de control a finanelor publice:
a) are o sfer mai restrns de manifestare dect funcia de
repartiie;
b) vizeaz, doar constituirea fondurilor publice;
c) este realizat n ara noastr prin organe specializate de
control.

10. Finanele publice reprezint:
a) reprezint relaiile economice, care asigur constituirea i
distribuia fondurilor financiare publice necesare
dezvoltrii economico-sociale a societii;
b) reprezint relaiile sociale, care asigur distribuia
fondurilor financiare publice necesare dezvoltrii
economico-sociale a societii;
c) reprezint relaiile economice, care asigur constituirea
fondurilor financiare publice necesare dezvoltrii
economico-sociale a societii;

11. Mobilizarea, repartizarea i utilizarea banului public
antreneaz urmtorii factori:
a) sistemul bancar;
b) politica fiscal;
c) statul.

12. Structura contemporan a finanelor publice, ca relaii
social economice include urmtoarele:
a) relaii financiare de debit;
b) relaii financiare de asigurare;
c) relaii financiare complexe.







Finane publice
- 10


Unitatea de nvare 2


MECANISMUL FINANCIAR I POLITICA
FINANCIAR


Principalele obiective ale unitii de nvare 2:

Dup studiul unitii de nvare 2 studenii vor avea cunotinele
necesare pentru:
- identificarea componentelor care alctuiesc mecanismul
financiar ;
- identificarea componentelor i funciilor sistemulor
financiare public i privat;
- recunoaterea criteriilor de clasificare a sistemului
fondurilor de resurse financiare;
- identificarea instrumentelor specifice planificrii
financiare.
Pe parcursul prezentrii s-a ncercat informarea studenilor cu
privire la mecanismul de funcionare a economiei naionale. De
asemenea, n strns legtur cu mecanismul financiar au fost
prezentate principalele caracteristici i elemente ale planificrii
financiare, precum i domeniile de aciune ale politicii financiare.

2.1. Mecanismul financiar component a sistemului
economiei naionale

Pentru realizarea sarcinilor sale, statul este nevoit s
constituie fondurile financiare publice, prin atragerea resurselor
financiare angrenate n circuitul economic, ca urmare a modului de
organizare, funcionare i conducere a proceselor economice prin
politica financiar elaborat de Guvern.
Prin activitatea economic a statului, sunt create instrumente
economico-financiare privind distribuia resurselor financiare
publice, precum i cadrul general instituional i juridic necesar
desfurrii acesteia.
Finane publice
- 11

Astfel, activitatea economic este influenat de ctre stat
prin urmtoarele modaliti care produc efecte financiare:
- constituirea i repartizarea fondurilor de resurse financiare
publice;
- participarea statului n calitate de agent economic,
bancher, etc. la activitile economice;
- folosirea prghiilor financiare, normelor i normativelor
financiare, a planurilor financiare.
n cadrul mecanismului de funcionare a economiei naionale
se regsesc o serie de componente care cumulate alctuiesc
mecanismul financiar, i anume:
I) Sistemul financiar;
II) Prghiile economico-financiare;
III) Metodele de conducere folosite n domeniul finanelor;
IV) Cadrul instituional, constituit din organisme/instituii
cu atribuii n domeniul finanelor;
V) Cadrul juridic care creeaz reglementri cu caracter
normativ n domeniul finanelor.

I. Sistemul financiar

Sistemul financiar poate fi privit ca:
a) un sistem de relaii economice, n expresie bneasc, ce
exprim un transfer de resurse financiare, constituite n situaii
diferite;
b) un sistem de fonduri de resurse financiare care se
constituie n economie la anumite ealoane i se utilizeaz n
scopuri precis determinate.
c) un sistem de planuri financiare, care reflect anumite
procese prevzute a se produce n economie, ntr-o perioad de timp
determinat;
d) un sistem de instituii i organisme, care urmresc
constituirea i distribuirea fondurilor, precum i executarea i
controlul planurilor financiare.
Din perspectiva relaiilor economice, sistemul financiar poate
fi privit i ca sistem financiar public i sistem financiar privat, cu
componentele aferente fiecruia.

Finane publice
- 12

Componentele sistemului financiar public sunt urmtoarele:

a) Bugetul de stat
Definiie :

Acesta are caracter obligatoriu i este aprobat de
Parlament.
b) Bugetele locale
Definiie:









Sunt aprobate de consiliile judeene sau locale.
c) Bugetul asigurrilor sociale de stat
Definiie:









Bugetul de stat reprezint relaiile financiare prin care
se colecteaz fonduri financiare la dispoziia statului
prin mijloace de constrngere (impozite, taxe, amenzi,
etc.) i pe baze contractuale (chirii, dividende,
redevene, etc.), de la persoane fizice i juridice, resurse
care vor fi alocate n favoarea unor instituii,
ntreprinderi, etc., pentru plata drepturilor de personal,
achiziii de bunuri, servicii i lucrri,transferuri,
subvenii, dobnzi, pentru dotare i realizare de
investiii, etc.
Bugetele locale reprezint relaiile financiare prin care
se colecteaz fonduri financiare la dispoziia
autoritilor locale prin mijloace de constrngere
(impozite i taxe locale, etc.) i pe baze contractuale
(chirii, dividende, redevene, etc.), de la persoane fizice
i juridice, resurse care vor fi alocate n favoarea
instituiilor i ntreprinderilor de la nivel local, pentru
plata drepturilor de personal, achiziii de bunuri,
servicii i lucrri, transferuri, dobnzi, investiii, etc.
Bugetul asigurrilor sociale de stat reprezint relaii de
repartiie n form bneasc, care apar n procesul de
distribuire i redistribuire a fondurilor financiare,
constituite prin contribuiile pltite de agenii
economici, instituiile publice, salariai, etc., pentru
plata proteciei sociale participanilor la constituirea
acestor fonduri, ca pltitori sau asigurai prin efectul
legii.
Finane publice
- 13

Are caracter obligatoriu, este aprobat de Parlament, i compune din:
- Bugetul asigurrilor sociale de sntate
- Bugetul asigurrilor sociale de stat
- Bugetul fondului pentru ndemnizaii de omaj.

Componentele sistemului financiar privat:

a) Creditele reprezint relaii de repartiie n form
bneasc care apar n legtur cu constituirea unor fonduri pe baza
diferitelor categorii de persoane fizice sau juridice n schimbul
dobnzilor i repartizarea acestora prin acordarea de credite pentru
atingerea unor obiective. Creditul poate fi bancar sau public.
b) Asigurrile de bunuri, persoane i rspundere civil
reprezint relaiile de repartiie n form bneasc, care apar n
legtur cu formarea i repartizarea fondurilor asigurrilor de
bunuri, persoane i rspundere civil, constituit prin contribuia
asigurailor sub forma primelor de asigurare.
c) Finanele ntreprinderilor reprezint relaiile de
distribuie a valorii adugate brute create n cadrul ntreprinderilor,
ca urmare a constituirii fondurilor de resurse financiare necesare
acestora, precum i relaii de redistribuire a disponibilitilor bneti
temporar libere pe pia ntre deintorii i nondeintorii de
asemenea resurse.
Fiecrei componente a sistemului financiar i corespund de
regul, mai multe fonduri de resurse financiare, cu reguli proprii de
constituire i de distribuire.

Criteriile de clasificare a sistemului fondurilor de resurse
financiare sunt:

a) Dup nivelul (ealonul) la care se constituie:

- La nivel central sau macroeconomic:
bugetul statului
bugetul asigurrilor sociale de stat
bugetul asigurrilor de bunuri, persoane i rspundere
civil
fonduri de creditare.
Finane publice
- 14


- La nivel mediu sau mezoeconomic:
Fondurile bugetare ale judeelor, municipiilor, oraelor
i comunelor.
- La nivel microeconomic:
Fondurile proprii ale ntreprinderilor, instituiilor i
persoanelor fizice.

b) Dup destinaia fondurilor:

- Fondurile de nlocuire i dezvoltare (nlocuirea
mijloacelor fixe, crearea de noi ntreprinderi, retehnologizarea, etc.)
- Fonduri de consum : fondurile pentru aciuni sociale i de
stimulare;
- Fonduri de rezerv fonduri rezervate pentru finanarea
unor aciuni intervenite n cursul anului precum i fonduri pentru
acoperirea unor riscuri sau eventuale pierderi n cazul
ntreprinderilor;
- Fonduri de asigurare constituite la dispoziia
societilor de asigurare i servesc la acoperirea daunelor suferite de
pe urma calamitilor naturale, a accidentelor i a altor evenimente
aleatorii.
- Fonduri de intervenie cu un rol asemntor ca cel al
fondurilor de asigurare, sunt fonduri constituite la dispoziia
guvernului pentru finanarea unor lucrri operative de diminuare
sau nlturare a unor efecte datorate calamitilor naturale i
acordare de sprijin familiilor sinistrate.

c) Dup forma de proprietate:

- Fonduri proprietate de stat (public):
Fondul bugetar de stat
Fondul bugetelor locale
Fondul bugetului asigurrilor sociale de stat
Fondurile publice extrabugetare
Fondurile proprii ale ntreprinderilor cu capital de stat
i al instituiilor publice
Fondurile bncilor cu capital majoritar de stat, etc.
Finane publice
- 15

- Fonduri proprietate privat:
Fondurile societilor comerciale, agricole, bancare, de
asigurri
Resursele bneti ale populaiei, etc.

d) Dup titlul cu care se constituie:

- Fonduri constituite din prelevri cu titlu definitiv i
nerambursabil: alocaiile de la bugetul de stat pentru finanarea
cheltuielilor curente ale instituiilor publice, investiii, transferuri,
etc.
- Fonduri constituite din prelevri cu titlu rambursabil i
facultativ: fonduri de creditare, asigurri facultative, etc.

II. Prghiile economico-financiare

Definiie:

La nivelul economiei naionale folosirea prghiilor
economico-financiare nu exclud utilizarea unor metode economice
i administrative de conducere:
- ntocmirea de prognoze, programe economice i planuri
financiare pe termen de 3-4 ani;
- inerea evidenei contabile de ctre agenii economici i
ntocmirea situaiilor financiare, bugetelor de venituri i cheltuieli
dup normele stabilite de reglementrile legale;
- exercitarea controlului financiar de ctre organele
specializate asupra modului de gestionare a mijloacelor bneti i
naionale ale statului;
- stabilirea de preuri i tarife de ctre stat;
Prghiile economico-sociale constituie instrumente cu
ajutorul crora statul acioneaz pentru creterea
interesului economic al unei societi determinate la nivel
macro i microeconomic, sau al membrilor unor obiective
stabilite anterior, dar i sancionarea material a acestora n
cazul nendeplinirii sau nerespectrii unor obligaii
contractuale sau legale.

Finane publice
- 16

- reglementarea de ctre stat a modului de acordare a
mprumuturilor publice;
- reglementarea regimului valutar;
- supravegherea derulrii activitilor de import i de
export;
- sancionarea aciunilor ilicite a evaziunii fiscale i a altor
abateri de la prevederile legale.

III. Planificarea financiar

Planurile financiare servesc ca instrumente cu ajutorul crora
se urmrete asigurarea echilibrului financiar n cursul unui an, sau
pe parcursul unei perioade bine determinate.
Definiie:


Caracteristicile planificrii financiare:
- se ntocmesc balanele financiare de sintez i planuri
financiare cu caracter executoriu;
- se utilizeaz o serie de indicatori n ceea ce privete
cuantumul ncasrilor din activitatea desfurat, vrsmintele la
bugetele de stat, creditele bugetare i bancare, etc.
- se utilizeaz instrumente pentru calculul indicatorilor:
proiecte tehnice i de execuie, diferite norme pentru stocuri,
amortizare, cheltuieli, eficien, etc.

IV. Organismele care asigur cadrul instituional n
domeniul finanelor publice

Organismele care asigur cadrul instituional n domeniul
finanelor publice sunt:
a) Organismele democratice alese:
- Parlamentul,
Planificarea financiar reprezint activitatea prin care
se stabilete cu caracter orientativ i riguros, nevoile i
resursele economiei naionale, n concordan cu modul de
constituire a fondurilor publice, a organizrii pieei, a
respectrii reglementrilor specifice, etc.
Finane publice
- 17

- Consiliile judeene - municipale, oreneti i
comunale;
b) Organisme ale administraiei centrale de stat i locale:
- Guvern,
- ministere,
- prefecturi,
- primrii,
- alte organe centrale ale administraiei de stat;
c) Organisme specializate n domeniul financiar:
- Ministerul Finanelor Publice;
- Ministerul Educaiei;
- Administraiile Financiare Publice;
- Banca Naional a Romniei;
- Instituiile de credit;
- Societile de asigurare i reasigurare;
- Compartimentele financiar-contabile care funcioneaz
la nivelul ministerelor, organelor administraiei centrale i locale de
stat, prefecturi, primrii, ntreprinderi i instituii publice.
d) Organisme de control ale statului n domeniul financiar:
- Curtea de Conturi
- Garda Financiar
- Etc.

V. Cadrul juridic

Cadrul juridic este format din ansamblul actelor normative
care reglementeaz domeniul financiar att n faza de prelucrare ct
i de repartiie a fondurilor publice.

2.2. Politica financiar

Pentru atingerea obiectivelor cu caracter economic i social
din cadrul politicii interne (ritmul creterii economice, dimensiunile
consumului, realizarea eficient a investiiilor, curba omajului,
indicele preurilor i tarifelor, evoluia salariilor i a pensiilor,
aciunile de educaie i protecie a sntii, aprare naional,
ordine public, protecia mediului, etc.), i a politicilor externe
(colaborarea de natur economic, tiinific, cultural, militar cu
Finane publice
- 18

alte state, etc.), este necesar alocarea unor importante resurse
financiare din partea statului, precum i intervenia statului n
economie cu ajutorul prghiilor economico-financiare i al
instrumentelor, instituiilor, organismelor i reglementrilor
financiare.
Politica economic constituie astfel, totalitatea deciziilor
adoptate de ctre autoritile politice i publice n vederea orientrii
activitii economice ntr-un sens pozitiv pe ntreg teritoriul
naional, prin adaptarea alegerilor economice ale autoritilor
politice i publice la alegerile economice ale investitorilor,
productorilor i consumatorilor.
Sistematizarea instrumentelor de intervenie a statului n
economie, n funcie de instituiile care le promoveaz, politica
economic are urmtoarele componente:
a) Politica financiar
b) Politica monetar
c) Politica veniturilor
d) Politici specifice.

Definiie:

Politica financiar acioneaz nemijlocit n sfera repartiiei
asupra relaiilor ce iau natere n procesul de formare i de dirijare a
fondurilor publice de resurse financiare n vederea satisfacerii
nevoilor sociale.
Caracteristicile politicii financiare:
- este o component a politicii generale a statului;
- influeneaz i celelalte faze ale reproduciei financiare:
producia, schimbul i consumul;
- favorizeaz progresul economic;
- are un caracter dinamic;
- deciziile care stabilesc coordonatele politicii financiare in
cont de o strategie financiar;
Politica financiar reprezint totalitatea metodelor i
mijloacelor privind constituirea i repartiia fondurilor
financiare, precum i instrumentele, instituiile i
reglementrile financiare, necesare pentru influenarea
proceselor economico-sociale ale societii ntr-o perioad
bine determinat.
Finane publice
- 19

- se adapteaz n funcie de cerinele determinate de timp,
interesele grupurilor sociale i de la o ar la alta;
- se manifest n urmtoarele domenii: cheltuielile publice,
resursele financiare publice, asigurrile sociale de bunuri, persoane
i rspundere civil, creditul bancar, etc.
n domeniul cheltuielilor publice, politica financiar are n
vedere:
- dimensionarea cheltuielilor publice;
- stabilirea destinaiei cheltuielilor publice;
- realizarea cheltuielilor publice n condiii de eficien;
- stimularea beneficiarilor prin metode de finanare i
gestionare, ori prin alte metode specifice;
n domeniul resurselor financiare publice, politica financiar
are urmtoarele obiective:
- volumul resurselor financiare;
- proveniena resurselor financiare;
- numrul i tipul metodelor de prelevare a resurselor
financiare;
- utilizarea impozitelor i taxelor ca prghii economico-
financiare;
- modaliti de prelevare a veniturilor din sectorul public;
- necesitatea stabilirii unui echilibru financiar;
- analiza oportunitii contractrii de mprumuturi.

NTREBRI RECAPITULATIVE I TEME DE
REFLECIE

1. Definii i caracterizai politica financiar.
2. Comparai politica financiar i politica monetar.
3. Ce reprezint mecanismul financiar?
4. Prezentai componentele mecanismului financiar.
5. Prezentai componentele sistemului financiar public.
6. Prezentai componentele sistemului financiar privat.
7. Clasificarea sistemului fondurilor de resurse financiare -
prezentare.
8. Organismele care asigur cadrul instituional n domeniul
finanelor publice - prezentare.
9. Caracteristicile politicii financiare - prezentare.
Finane publice
- 20

10. Ce condiii trebuie s ndeplineasc o metod de
prelevare i de plat pentru a cpta carater de prghie economico-
financiar?
11. n ce const aciunea prghiilor financiare?
12. Care sunt elementele politicii economice?
13. Ce reprezint planificarea financiar?
14. Identificai i prezentai funciile Ministerului de Finane
n domeniul finanelor publice i politicii financiare.
15. Identificai i prezentai funciile Guvernului n domeniul
finanelor publice i politicii financiare.
16. Identificai i prezentai funciile Parlamentului n
domeniul finanelor publice i politicii financiare.
17. Identificai i prezentai funciile Administraiei Publice
Locale n domeniul finanelor publice i politicii financiare.
18. Identificai influena crizei mondiale asupra sistemului
financiar romnesc.
19. Identificai domeniile de aciune ale politicii financiare.
20. Analizai i comparai mecanismul financiar din Romnia
cu cel din SUA, China i Germania.

TESTE GRIL

1. Componentele care alctuiesc mecanismul financiar sunt:
a) sistemul bancar;
b) prghiile economico-financiare;
c) instituiile de credit.

2. Sistemul financiar poate fi privit ca:
a) un sistem de relaii economice, n expresie bneasc, ce
exprim un transfer de resurse financiare, constituite n
situaii diferite;
b) un sistem de fonduri de resurse financiare care se
constituie n sistemul bancar la anumite ealoane i se
utilizeaz n scopuri precis determinate;
c) un sistem de planuri financiare de pensii facultative, care
reflect anumite procese prevzute a se produce n
economie, ntr-o perioad de timp determinat;

Finane publice
- 21

3. Componentele sistemului financiar public sunt
urmtoarele:
a) bugetul fondurilor speciale;
b) bugetele locale;
c) bugetele instituiilor publice autonome.

4. Bugetul de stat reprezint:
a) relaiile financiare prin care se colecteaz fonduri
financiare la dispoziia statului, prin mijloace de
constrngere (impozite, taxe, amenzi, etc.) i pe baze
contractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de la
persoane fizice i juridice;
b) relaiile financiare prin care se colecteaz fonduri
financiare la dispoziia administraiei locale, prin mijloace
de constrngere (impozite, taxe, amenzi, etc.) i pe baze
contractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de la
persoane fizice i juridice;
c) relaiile financiare prin care se colecteaz fonduri
financiare la dispoziia statului prin mijloace de
constrngere (impozite, taxe, amenzi, etc.) i pe baze
contractuale (chirii, dividende, redevene, etc.), de la
persoane juridice;

5. Bugetul de stat:
a) are caracter obligatoriu i se aprob de Parlament;
b) este aprobat de de consiliile locale sau judeene;
c) are caracter obligatoriu i se aprob de Guvern.

6. Bugetul asigurrilor sociale de stat se compune din:
a) bugetul fondurilor speciale;
b) bugetele locale;
c) bugetul fondului pentru ndemnizaii de omaj.

7. Dup destinaie fondurile sistemului fondurilor de resurse
financiare se clasific n:
a) fondurile de nlocuire i dezvoltare;
b) fondurile societilor comerciale, agricole, bancare, de
asigurri;
Finane publice
- 22

c) fondurile bugetului de stat.

8. Componentele sistemului financiar privat sunt:
a) bugetul de stat;
b) creditele;
c) asigurrile de sntate;

9. Dup forma de proprietate, fondurile sistemul fondurilor
de resurse financiare se clasific n:
a) fondurile de asigurare;
b) fondurile proprietate privat;
c) fondurile bugetului de stat.

10. Prghiile economico-sociale constituie:
a) instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru
creterea interesului economic al unei societi
determinate la nivel macro i microeconomic;
b) instrumente cu ajutorul crora Parlamentul acioneaz
pentru creterea interesului economic al unei societi
determinate la nivel macro i microeconomic;
c) instrumente cu ajutorul crora statul acioneaz pentru
creterea nivelului de trai al unei societi determinate la
nivel macro i microeconomic.

11. Planificarea financiar reprezint:
a) activitatea prin care se stabilete cu caracter orientativ i
riguros, nevoile i resursele economiei naionale, n
concordan cu modul de constituire a fondurilor publice;
b) activitatea prin care se stabilete cu caracter orientativ i
riguros, nivelul mprumuturile de stat, n concordan cu
modul de constituire a fondurilor publice;
c) activitatea prin care se stabilete cu caracter orientativ i
riguros, nivelul cheltuielilor statului, n concordan cu
modul de constituire a fondurilor publice

12. Organismele ale administraiei centrale de stat i locale
care asigur cadrul instituional n domeniul finanelor
publice sunt:
Finane publice
- 23

a) Parlament;
b) Guvern;
c) Ministerul Finanelor Publice.

13. Politica economic are urmtoarele componente:
a) politica bugetar;
b) politica financiar;
c) politica social.

14. Caracteristicile politicii financiare sunt:
a) este o component a politicii generale a statului;
b) nu influeneaz i celelalte faze ale reproduciei
financiare: producia, schimbul i consumul;
c) nu favorizeaz progresul economic.

15. n domeniul resurselor financiare publice, politica
financiar are urmtoarele obiective:
a) volumul cheltuielilor financiare;
b) proveniena resurselor financiare;
c) analiza cost beneficiu.


















Finane publice
- 24


Unitatea de nvare 3

SISTEMUL CHELTUIELILOR PUBLICE N
ROMNIA


Principalele obiective ale unitii de nvare 3:

Dup studiul unitii de nvare 3 studenii vor avea cunotinele
necesare pentru:
- identificarea tipurilor de cheltuieli publice;
- analiza structurii cheltuilelilor publice;
- nelegerea factorilor care influeneaz dinamica
cheltuielilor publice ;
- calculul indicatorilor dinamicii cheltuielilor publice.

n cuprinsul prezentrii s-a ncercat familiarizarea studenilor cu
privire la componentele sistemului de cheltuieli publice n Romnia
precum i prezentarea modalitii de calcul a indicatorilor dinamicii
cheltuielilor publice i a factorilor care influeneaz modificrile
structurii de cheltuial public.

3.1 Coninutul cheltuielilor publice

Cheltuielile publice se manifest n a doua faz a funciei de
repartiie a finanelor publice i anume aceea a repartizrii
resurselor financiare publice pe diverse destinaii, pentru realizarea
dezideratelor economico-sociale ale Guvernului.
Definiie :







Din perspectiva coninutului economic, cheltuielile publice
exprim:
- un consum definitiv de produs intern brut (cheltuielile
curente);
Cheltuielile publice reprezint acele relaii
economico-sociale n form bneasc care se manifest
ntre stat, pe de o parte, i beneficiari ai resurselor
financiare publice persoane fizice i juridice, pe de alt
parte, cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor
financiare ale statului, n scopul ndeplinirii funciilor sale.

Finane publice
- 25

- un avans din produsul intern brut pentru finanarea
cheltuielilor de capital;
n cadrul cheltuielilor publice, care se refer la totalitatea
cheltuielilor efectuate n sectorul public, prin intermediul
instituiilor publice, acoperite fie de la buget (pe plan central i
local), fie din veniturile proprii ale instituiilor, exist cheltuieli
bugetare, care sunt acele cheltuieli publice care se acoper doar din
resursele prevzute la bugetul de stat, bugetele locale, bugetul
asigurrilor sociale de stat, sub forma creditelor bugetare.
Cheltuielile bugetare se delimiteaz n cadrul celor publice
prin cteva caracteristici i principii:
- utilizarea cheltuielilor bugetare este condiionat de
prevederea expres i aprobarea nivelului acestora de ctre
Parlament sau Consiliile locale;
- sumele alocate au titlu nerambursabil i sunt cheltuite
conform destinaiilor aprobate;
- efectuarea cheltuielilor este determinat de ndeplinirea
condiiilor legale i nu numai de constituirea resurselor bneti la
dispoziia statului;
- finanarea se realizeaz n funcie de gradul de
subordonare a instituiilor sau activitilor cu caracter bugetar;
- necesitatea acordrii vizei de control financiar preventiv
ca urmare a operaiunilor de deschidere de credite bugetare i de
utilizare a acestora.
Astfel, cheltuielile publice au n componen:
- cheltuielile bugetare acoperite din resursele financiare ale
bugetului de stat, bugetul asigurrilor de stat i bugetele locale;
- cheltuielile acoperite exclusiv din resursele financiare
publice constituite n afara bugetului;
- cheltuieli efectuate din bugetul trezoreriei statului;
- cheltuieli finanate din credite interne i externe;
- cheltuieli finanate din credite externe nerambursabile.

3.2 Clasificarea cheltuielilor publice

Analiza structurii cheltuielilor publice mbrac utilizarea mai
multor criterii de clasificare, astfel:
1. Clasificarea administrativ are la baz criteriul
instituiilor prin care se efectueaz cheltuielile publice, n calitate de
beneficiari ai alocaiilor bugetare:
a) Cheltuieli publice ale ministerelor;
Finane publice
- 26

b) Cheltuieli ale instituiilor publice autonome sau
ierarhic subordonate;
c) Cheltuieli ale unitilor administrativ teritoriale;
2. Clasificarea economic n cadrul acesteia, cheltuielile
publice se mpart ca modaliti de utilizare n:
- Cheltuieli de funcionare i cheltuieli cu caracter de
investiii
- Cheltuieli cu bunuri i servicii i cheltuieli de transport
(redistribuite), astfel:
din prima perspectiv temporal, avem:
a) Cheltuieli curente (de funcionare):
- Cheltuieli cu drepturile de personal;
- Cheltuieli materiale;
- Prime;
- Subvenii;
- Transferuri;
- Dobnzi;
- Rezerve, etc.
b) Cheltuieli de capital sau pentru investiii;
c) mprumuturi acordate;
d) Rambursri de credite i pli de dobnzi i comisioane la
credite;
din cea de-a doua perspectiv de redistribuire, avem:
e) Cheltuieli privind plata bunurilor i serviciilor;
f) Cheltuieli de transfer cu caracter economic (subvenii
pentru ntreprinderi publice sau private, etc.), sau social (burse,
pensii, ajutoare, ndemnizaii, etc.).
3. Clasificarea funcional are n vedere domeniile,
ramurile, sectoarele de activitate spre care sunt dirijate resursele
financiare publice, pentru ndeplinirea sarcinilor statului:
a) Cheltuieli pentru servicii publice generale, privind
finanarea autoritilor administraiei publice centrale i locale;
b) Cheltuieli pentru aprare, ordine public i siguran
naional;
c) Cheltuieli social-culturale: nvmnt, sntate, ocrotire
social, cultur, art, protecia mediului, tineret i sport, etc.;
d) Cheltuieli pentru programe de cercetare;
e) Cheltuieli pentru dezvoltare public: locuine, mediu, ape,
etc.;
Finane publice
- 27

f) Cheltuieli pentru aciuni economice: realizarea de
investiii i aciuni economice, cheltuieli de interes public:
agricultur, transporturi, industrie, comunicaii, silvicultur, etc.;
g) Cheltuieli pentru transferuri;
h) Cheltuieli privind mprumuturile acordate;
i) Cheltuieli privind plata dobnzilor i a altor cheltuieli
aferente datoriei publice.
4. Clasificarea financiar are n vedere momentul i
forma efecturii cheltuielilor publice.
Din punct de vedere al momentului efecturii cheltuielilor
publice avem:
a) Cheltuieli definitive, care atest finalizarea plilor
angajate de stat;
b) Cheltuieli temporare, (operaiuni de trezorerie) sunt
urmate de finalizare prin pli la scadene certe (finanarea
rambursrii mprumuturilor i avansurilor anterior consimite);
c) Cheltuieli virtuale sau posibile sunt acele cheltuieli pe
care statul se angajeaz s le efectueze n anumite condiii: garanii
acordate de stat pentru diferite mprumuturi, etc.);
Din punct de vedere al formei efecturii cheltuielilor publice
avem:
d) Cheltuieli fr contraprestaie (alocaii bugetare), aceste
cheltuieli au caracter de finanare definitiv;
e) Cheltuieli cu contraprestaie se refer la sume de bani
ncasate de stat, i care vor fi redistribuite de ctre acesta n funcie
de condiiile stabilite nainte de ncasare;
f) Cheltuieli definitive;
g) Cheltuieli provizorii;
h) Cheltuieli speciale;
i) Cheltuieli globale.
5. Clasificarea cheltuielilor publice dup rolul acestora n
procesul reproduciei sociale:
a) Cheltuieli reale se manifest prin consumul definitiv de
produs intern brut (cheltuieli cu ntreinerea aparatului de stat,
ntreinerea i dotarea armatei, dobnzi i anuiti la mprumuturile
de stat, etc.);
b) Cheltuieli economice cheltuieli care se manifest printr-
un avans de produs intern brut, prin realizarea de investiii pentru
nfiinarea de uniti economice, dezvoltarea i modernizarea celor
Finane publice
- 28

existente, constituirea de infrastructur pentru transport: drumuri,
poduri, aeroporturi, porturi, etc.;
6. Clasificarea cheltuielilor publice conform cu
clasificaia utilizat de instituiile specializate ale O.N.U.:
a) Clasificaia funcional O.N.U., unde cheltuielile publice
sunt mprite pe baza criteriului funcional i cuprind:
i. Cheltuieli pentru servicii publice generale: preedinia,
organele legislative, justiie, alte instituii de drept public, aparatul
administrativ-economic i financiar cu caracter executiv, etc.;
ii. Cheltuieli pentru aprare: armata, cercetare tiinific n
domeniul militar, participarea n teatre de operaiuni militare,
asanarea urmrilor conflictelor armate, etc.;
iii. Cheltuieli pentru ordine public: asigurarea cheltuielilor
pentru funcionarea instituiilor de ordine public, siguran i
securitate naional;
iv. Cheltuieli pentru educaie: asigurarea cheltuielilor pentru
funcionarea grdinielor, colilor generale, licee, colegii,
universiti, instituii pentru cercetare, etc.;
v. Cheltuieli pentru sntate: asigurarea cheltuielilor pentru
cabinetele de medicin de familie, policlinici i ambulatorii de
specialitate, dispensare medicale i TBC, uniti cu activitate
medical profilactic, antiepidemice, institute de cercetare
medical, etc.;
vi. Cheltuieli pentru securitate social i bunstare:
asigurarea cheltuielilor pentru asigurri sociale, asisten social i
protecie social, etc.;
vii. Cheltuieli pentru aciuni economice: subvenii ctre
ntreprinderi de stat i private, cu precdere din anumite ramuri de
interes general, subvenii pentru export, participarea la diferite
organisme i societi internaionale din domeniul economic;
viii. Cheltuieli pentru asigurarea de locuine i servicii
comunale: asigurarea cheltuielilor pentru locuine, spaii de
agrement, instituii de cultur, etc.;
ix. Cheltuieli pentru recreaie, cultur i religie: asigurarea
cheltuielilor pentru funcionarea instituiilor de cultur i a
aciunilor culturale, cheltuieli pentru nfiinarea i ntreinerea
diferitelor spaii de agrement;
x. Alte cheltuieli.
Finane publice
- 29

b) Clasificaia economic O.N.U.:
i. Cheltuieli publice totale, i anume:
- Cheltuieli care reprezint consum final de produs intern
brut: salarii, bunuri i servicii, etc.;
- Cheltuieli pentru plata subveniilor i transferurilor;
- Cheltuieli pentru plata dobnzilor aferente datoriei
publice;
- Cheltuieli pentru formarea brut de capital (investiii
brute, achiziii de terenuri i active necorporale, etc.);
- Cheltuieli pentru transferuri de capital;
- Cheltuieli pentru investiii financiare;
- Cheltuieli pentru mprumuturi acordate.
ii. Cheltuieli publice aferente mprumuturilor, mai puin
sumele rambursate: intrri de credite externe care se adaug i din
care ratele anuale de rambursate.
n Romnia, se utilizeaz clasificaia bugetar a cheltuielilor
din care se prezint astfel:
- Clasificaia economic, prezentat n tabelul 3.1;
- Clasificaia funcional, prezentat n tabelul 3.2, unde
clasificaia economic arat natura cheltuielilor finanate pe seama
resurselor publice, iar clasificarea funcional reflect gruparea
cheltuielilor publice n funcie de categoriile de bunuri, servicii,
activiti, obiective ale politicilor statului prin care acesta i
ndeplinete sarcinile n cadrul societii. Repartizarea fondurilor
publice n cadrul clasificaiei funcionale se realizeaz la nivelul
ordonatorilor principali de credite (gradul I), care le rndul lor vor
asigura repartizarea cheltuielilor publice ctre instituiile
subordonate, i anume ctre ordonatori secundari de credite
bugetare (gradul II) i ordonatorii teriari de credite bugetare
(gradul III).

3.3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice

3.3.1. Nivelul cheltuielilor publice

Nivelul cheltuielilor publice totale i al diferitelor categorii
de cheltuieli se apreciaz din perspectiv static (la un moment dat)
i din perspectiv dinamic (n evoluie pe o perioad de timp
determinat), pe baza urmtorilor indicatori:
Finane publice
- 30

1. Volumul cheltuielilor publice totale exprim totalitatea
cheltuielilor publice prevzute n bugetele componente ale
sistemului bugetar, astfel:

V
CPT
= V
CPTi

Volumul cheltuielilor publice totale se pot exprima n:
1.a) expresie nominal care reprezint totalitatea
cheltuielilor publice exprimate n preuri curente, n moned
naional, ale anului de calcul:

V
CPT n
= V
CPT ni

1.b) expresie real, care reprezint totalitatea cheltuielilor
publice exprimate n preuri constante ale perioadei de baz, prin
mprirea valorilor nominale la un indice de pre indicele
preurilor de consum sau deflatorul PIB.

V
CPT

r
=


2. Ponderea cheltuielilor publice n produsul intern brut
este un indicator care exprim partea care se aloc ntr-un an din
produsul intern brut, pentru acoperirea nevoilor colective ale
societii; se poate exprima prin urmtorul indicator:

2.a) ponderea cheltuielilor publice n PIB:

% CPT
PIB
= x 100;

3. Volumul cheltuielilor publice ce revin n medie pe
locuitor care reprezint suma alocat fiecrui locuitor n medie, n
urma procesului de redistribuire a fondurilor publice pe destinaii;
se poate exprima prin urmtorul indicator:
3.a) cheltuieli publice medii pe locuitor:

CPM
LOC
=






Finane publice
- 31


3.3.2. Structura cheltuielilor publice

Ca urmare a utilizrii n clasificarea cheltuielilor publice a
clasificaiei economice i funcionale, este necesar stabilirea
ponderii fiecrei categorii de cheltuieli publice, pentru o analiz i
distribuire eficient a acestora pentru anumite obiective: sociale,
economice, militare, administrative, etc.
Determinarea structurii cheltuielilor publice servete, de
asemenea, la ajustarea acestora n funcie de deciziile politicilor
financiare ale statului.
Indicatorul folosit exprim modul de alocare a cheltuielilor
publice, n funcie de importana nevoilor sociale, astfel:
1. Ponderea fiecrei categorii de cheltuieli n totalul
cheltuielilor publice

P
CCPi
= x 100, unde:

P
CCPi
ponderea categoriei de cheltuieli publice i n
totalul cheltuielilor publice;
CP
i
cheltuielile publice ale gruprii i;
CPT cheltuielile publice totale;
i = 1, , n grupri de cheltuieli

3.3.3. Dinamica cheltuielilor publice



Indicatorii dinamicii cheltuielilor publice sunt:
1. Modificarea absolut a cheltuielilor publice exprim
suma cu care se modific volumul cheltuielilor publice de la o
perioad la alta:

CPT = CPT
1
CPT
0
Aceste modificri se exprim n cretere nominal i cretere
real:
Dinamica cheltuielilor publice exprim modificrile care
intervin n decursul unui interval de timp n dimensiunea i
structura acestora.

Finane publice
- 32

1.a) modificarea absolut a cheltuielilor publice n expresie
nominal exprim suma cu care se modific volumul cheltuielilor
publice exprimate n preurile curente ale perioadelor luate n
considerare:

CPT
n
= CPT
n1
CPT
no

1.b) modificarea absolut a cheltuielilor publice n expresie
real:

CPT
r
= CPT
r1
CPT
ro
2. Modificarea relativ a cheltuielilor publice care
exprim procentul cu care se modific cheltuielile publice de la o
perioad la alta:

% CPT =
Aceast modificare se exprim n cretere nominal i
cretere real:
2.a) modificarea relativ a cheltuielilor publice n expresie
nominal exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice
exprimate n preuri curente ale perioadelor analizate:
% CPT
n
=
2.b) modificarea relativ a cheltuielilor publice n expresie
real exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice
exprimate n preuri constante:
% CPT
r
=
3. Modificarea ponderii cheltuielilor publice n P.I.B
exprim modificarea proporiei de alocare a PIB necesar acoperirii
nevoilor colective:

% CPT
PIB
=

4. Modificarea volumului mediu al cheltuielilor publice
pe locuitor exprim modificarea gradului de alocare a
cheltuielilor publice pe un locuitor:

Finane publice
- 33

CPT
loc
=

5. Modificarea structurii cheltuielilor publice exprim
modificarea alocrii cheltuielilor publice n funcie de importana
social:

P
CCP

i
=

6. Corespondena dintre creterea cheltuielilor publice i
creterea produsului intern brut, se efectueaz pe baza relaiei:

K
CPT/PIB
= =

- Dac K
CPT/PIB
1;

asistm la un raport supraunitar, ceea
ce semnific o modificare mai rapid a cheltuielilor n raport cu PIB
ul;
- Dac K
CPT/PIB
1, modificarea cu aceeai mrime a
cheltuielilor publice i PIB;
- Dac K
CPT/PIB
1, modificarea cheltuielilor publice este
inferioar modificrii PIB.

7. Elasticitatea cheltuielilor publice n raport cu P.I.B.
exprim modificarea procentual a cheltuielilor publice la
modificarea produsului intern brut.
e
CPT/PIB
= = =
- Dac e
CPT/PIB
1;

exprim tendine de utilizare ntr-o
msur mai mare a PIB pentru finanarea cheltuielilor publice;
- Dac e
CPT/PIB
1, tendina rmne aceeai;
- Dac e
CPT/PIB
1, se restrnge proporia cheltuielilor
publice n PIB.

Finane publice
- 34

3.4. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice

1. Factori demografici care se refer la creterea sau
scderea populaiei i la modificarea structurii acesteia pe vrste,
categorii socio-profesionale, etc.
2. Factori economici care se refer la modificarea
cheltuielilor publice, ca urmare a folosirii cercetrii tiinifice
pentru dezvoltarea i modernizarea economiei, pentru ndeplinirea
noilor cerine de natura bunurilor materiale i serviciilor.
3. Factori sociali adaptarea efortului financiar al statului la
evoluia veniturilor categoriilor socio-profesionale cuprinse n
sectorul public.
.4. Urbanizarea reprezint un factor de cretere a
cheltuielilor publice, ca urmare a crerii i dezvoltrii centrelor
urbane.
5. Factori militari reprezint factorii de cretere a
cheltuielilor publice, ca urmare a apariiei i derulrii unor conflicte
armate;
6. Factori istorici apar ca urmare a datoriilor acumulate din
mprumuturile publice sau ca urmare a propagrii n timp a dobnzii
generate de schimbarea regimurilor politice;
7. Factori publici care apar ca urmare a creterii
complexitii sarcinilor statului contemporan, odat cu modificarea
concepiilor politice.

3.5. Eficiena cheltuielilor publice

Datorit creterii nevoilor publice de la o perioad la alta, iar
resursele statului nu sporesc la fel de rapid, se ajunge la o stare
permanent de insuficien a resurselor necesare i ca urmare,
guvernul trebuie s trieze, ierarhizeze i s dimensioneze
cheltuielile publice n funcie de o serie de criterii:
- Prioritate;
- Oportunitate;
- Eficien;
- Eficacitate;
- Calitatea serviciilor publice;
- Nivelul standardelor internaionale.
Astfel, literatura de specialitate utilizeaz pentru evaluarea
nivelului cheltuielilor publice, repartizate pe obiecte i aciuni,
conceptele de:
- Eficien;
Finane publice
- 35

- Eficacitate;
- Economicitate.
Eficiena este exprimat de raportul dintre efectele obinute i
eforturile fcute.
Eficacitatea este redat de raportul dintre efectele obinute i
cele prevzute.
Economicitatea compar raportul dintre eficacitate i gradul
de realizare a rezultatelor prevzute.
n ultima perioad, ntre criteriile de selectare a alternativelor
proiectelor de dimensionare a volumului cheltuielilor, eficiena
cheltuielilor ocup rolul cel mai important, astfel este de larg interes
eficiena utilizrii resurselor prin minimizarea posibil a
cheltuielilor.
Eficiena cheltuielilor se realizeaz n cele mai bune condiii
de optim social, atunci cnd:
- Este posibil alegerea alternativei celei mai puin
costisitoare, n raport cu rezultatul final al serviciului public, pentru
care se dorete creterea cantitativ a serviciului public;
- Modernizarea, din punct de vedere al producerii
serviciului public, n vederea maximizrii utilitii la consumator,
dat de satisfacerea performanelor;
- Maximizarea utilitii la consumator, cu cel mai mic pre
pltit i cele mai mici costuri n utilizare;
- Puterea de previziune n cadrul unui orizont de timp
stabilit.
Problemele eficienei cheltuielilor publice n raport cu
abordarea lor:
- Activitatea economic se mparte ntre sectoarele pia i
non-pia;
- Sectorul pieei se mparte ntre mecanismele specifice
sectorului public i sectorului privat.
- Operarea sectorului public non-pia, att n privina
alocrii resurselor ntre utilizatori competitori, ct i a nivelurilor
mprumuturilor, n ordinea atingerii unor obiective date.

3.6. Abordarea diferitelor tipuri de cheltuieli publice

3.6.1. Cheltuieli publice pentru aciuni social-culturale

Finane publice
- 36

Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale sunt
ndreptate spre realizarea de servicii n mod gratuit, cu plata redus
sau sub form de transferuri bneti (alocaii bugetare, pensii,
ajutoare, ndemnizaii, etc.), de care beneficiaz ntreaga populaie
sau anumite categorii sau grupuri sociale, asigurndu-se educaia
copiilor i tinerilor, creterea calificrilor profesionale, asistena
medical a invalizilor, creterea nivelului cultural, creterea
civilizaiei, etc.
n Romnia, structura cheltuielilor publice pentru aciuni
social-culturale, se prezint astfel:
a) nvmnt;
b) Sntate;
c) Cultur, recreere, religie, sport i tineret;
d) Asigurri i asisten social;
Cheltuielile destinate aciunilor social-culturale sunt
acoperite din surse publice sau private, interne sau externe, astfel:
a) Fonduri bugetare;
b) Cotizaii sau contribuii suportate de persoane fizice sau
juridice care alimenteaz: bugetul asigurrilor sociale, asigurrilor
sociale de sntate, bugetul pentru omaj, etc.;
c) Fondurile proprii ale ntreprinderilor publice sau private
utilizate pentru plata cursurilor de calificare ale personalului
propriu;
d) Veniturile realizate de instituiile social-culturale din
activiti specifice;
e) Veniturile populaiei din care se suport diferite taxe,
cotizaii, costurile unor servicii, etc.;
f) Fondurile organizaiilor fr scop lucrativ: organizaiile
nonguvernamentale, fundaiile, asociaiile, instituiile de caritate,
bisericile, etc.;
g) Resursele financiare externe: credite rambursabile i
ajutoare nerambursabile din fonduri constituite n acest sens la
nivelul unor organisme internaionale sau regionale.

3.6.2. Cheltuieli publice pentru asigurrile sociale de stat,
accidente de munc i boli profesionale




Finane publice
- 37


3.6.2.1. Cheltuielile pentru asigurrile sociale de stat
Definiie:


Sursele de constituire a fondurilor asigurrilor sociale sunt:
a) Contribuiile pentru asigurrile sociale de stat pltite lunar
de ctre ntreprinderile private i de stat, cooperativele, instituiile
publice, ntreprinderile mici i mijlocii, etc., care se pltesc
procentual asupra fondului de salarii brute ale angajailor, precum i
contribuiile individuale datorate de angajai;
b) Contribuiile pentru asigurrile sociale datorate de
unitile particulare care desfoar activiti independente: avocai,
medici, asociaii familiale,etc.;
c) Contribuiile difereniate ale salariailor i pensionarilor
care merg la tratament balnear sau odihn;
d) Alte venituri: debite din anii anteriori, subvenii, majorri
i penaliti pentru neplata contribuiilor n anii anteriori, pensii
neachitate i prescrise,dobnzi pentru disponibilitile din conturi,
etc.;

Principalele forme de protecie prin asigurrile sociale de
stat n Romnia, sunt:
a) Pensiile:
- Pensia pentru munca depus i limita de vrst;
- Pensia anticipat;
- Pensia anticipat parial;
- Pensia de invaliditate;
Cheltuielile pentru asigurrile sociale de stat sunt
acele fonduri care, n procesul repartiiei produsului intern
brut, se formeaz, repartizeaz, gestioneaz i utilizeaz
pentru ocrotirea salariailor i pensionarilor din
ntreprinderile publice i private, instituiile publice, a
tuturor persoanelor fizice i juridice care au contribuit la
realizarea acestor fonduri, sau sunt asigurate prin efectul
legii, precum i pentru membrii de familie ai acestora, prin
acordarea de ndemnizaii, ajutoare, pensii, trimiteri la
odihn i tratament balnear i alte gratuiti, cnd se gsesc
temporar sau definitiv n incapacitate de munc sau alte
situaii cnd le este necesar ajutorarea de ctre stat.

Finane publice
- 38

- Pensia de urma.
b) Trimiterile la tratament balnear i odihn;
c) ndemnizaiile i ajutoarele:
- ndemnizaia pentru prevenirea mbolnvirilor i
recuperarea capacitilor de munc:
ndemnizaia pentru reducerea timpului de lucru;
ndemnizaia pentru trecerea temporar n alt munc;
ndemnizaia pentru carantin;
Ajutoare pentru procurarea de proteze i alte produse
ortopedice, care nu sunt suportate din fondul naional de asigurri
sociale de sntate;
Tratament balnear care nu este suportat din fondul
naional de asigurri sociale de sntate;
Reabilitare profesional.
- ndemnizaia n caz de incapacitate temporar de munc;
- ndemnizaia de natere;
- ndemnizaia pentru creterea i ngrijirea copilului n
vrst de pn la 2 ani;
- ndemnizaia pentru ngrijirea i creterea copilului
bolnav;
- Ajutoare n caz de deces.
d) Alte cheltuieli publice pentru protecie social.

3.6.2.2. Cheltuieli pentru accidente de munc i boli
profesionale

Definiie:











Cheltuielile pentru accidente de munc i boli profesionale
sunt acele cheltuieli necesare pentru finanarea msurilor de
prevenire a accidentelor de munc i a bolilor profesionale,
precum i pentru ocrotirea asigurailor n cazul n care se
produc asemenea riscuri n desfurarea activitii, realizate din
contribuiile constituite n acest sens de ctre persoanele care au
ncheiat un contract de asigurare ca urmare a plii acestor
contribuii, i persoanele asigurate prin efectul legii.

Finane publice
- 39

3.6.3. Cheltuielile publice pentru asigurrile sociale de
sntate

Definiie:











Sursele de constituirea fondurilor asigurrilor sociale pentru
sntate sunt:
- Contribuii ale persoanelor fizice i juridice care
angajeaz;
- Contribuii ale asigurailor;
- Subvenii de la bugetul de stat i de la bugetele locale;
- Dobnzi, donaii, sponsorizri;
- Alte venituri.

3.6.4. Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni
economice, pentru protecia mediului i cercetare-dezvoltare

Definiie:

Principalele ajutoare financiare directe sunt:
- Subveniile;
- Investiiile;
- mprumuturile cu dobnd subvenionat;
- Ajutoare financiare pentru publicitate, studii de
marketing, etc.;
- Avansuri nerambursabile.
Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni economice,
pentru protecia mediului i cercetare-dezvoltare sunt acele
cheltuieli repartizate pentru susinerea activitilor economice
n cadrul regiilor autonome, societilor cu capital majoritar de
stat, privat sau mixt, care vizeaz obiective de interes general.
Cheltuielile publice pentru asigurrile sociale de
sntate sunt acele cheltuieli realizate pentru asigurarea
ocrotirii sntii, pe baza principiului solidaritii sociale i a
subsidiaritii n colectarea i utilizarea fondurilor, precum
i a dreptului alegerii libere de ctre asigurat a medicului de
familie, a unitilor medico-sanitare i a casei de asigurri
pentru sntate.

Finane publice
- 40

Principalele ajutoare financiare indirecte sunt:
- Avantajele fiscale;
- mprumuturile garantate de stat.
Beneficiarii principali ai ajutoarelor financiare din Romnia,
pentru aciuni economice sunt:
- Agricultura i silvicultura;
- Industria;
- Transporturile i telecomunicaiile;
- Protecia mediului;
- Cercetarea tiinific;
- Alte cheltuieli pentru aciuni economice.

3.6.5. Cheltuieli publice pentru servicii publice generale:
ordine public, siguran naional i aprare

Definiie:







Aceste cheltuieli satisfac necesitile publice cu caracter
indivizibil, iar costul lor este suportat de ntreaga societate.
Beneficiarii acestor fonduri sunt:
a) Organele puterii i administraiei locale:
- Instituia prezidenial;
- Organele puterii legislative centrale i locale (parlament,
consilii locale, etc.);
- Organele puterii judectoreti;
- Organele executive centrale i locale (guvern, ministere,
prefecturi, primrii, etc.).
b) Organele de ordine public:
- Poliia;
- Jandarmeria;
- Inspectoratul pentru Situaii de Urgen;
- Securitate naional;
- Servicii de informaii;
- Servicii speciale de paz i protecie;
Cheltuieli publice pentru servicii publice generale: ordine
public, siguran naional i aprare sunt acele cheltuieli
publice necesare asigurrii funcionrii instituiilor publice
din Romnia cu responsabiliti n asigurarea ordinii publice
interne, aprrii statului, securitii naionale, precum i a
administraiei publice.

Finane publice
- 41

c) Organele cu atribuii n domeniul aprrii naionale:
- Armata.

NTREBRI RECAPITULATIVE I TEME PENTRU
REFLECIE
1. Ce exprim cheltuielile publice?
2. Prezentai diferenele dintre cheltuielile publice i
cheltuielile bugetare.
3. Clasificarea cheltuielilor publice.
4. Prezentai principalele titluri de cheltuieli conforme cu
clasificaia economic.
5. Prezentai principalele capitole ale cheltuielilor publice
conforme cu clasificaia funcional.
6. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice.
7. Criteriile dimensionrii cheltuielilor publice.
8. Prezentai structura cheltuielilor publice pentru aciuni
social-culturale.
9. Sursele de constituire a fondurilor asigurrilor sociale-
prezentare.
10. Prin ce se realizeaz activitatea economic n sectorul
public?
11. Prezentai componena cheltuielilor curente i de capital.
12. Care sunt beneficiarii fondurilor publice pentru servicii
publice generale?
13. Determinai volumul cheltuielilor, pentru nvmnt i
autoriti publice, ponderea acestora n cadrul bugetului
general consolidate i PIB pentru perioada 2007- 2009.
14. Determinai cheltuielile bugetului de stat medii pe locuitor
n Romnia n perioada 2007-2009, comparative cu
Bulgaria i Ungaria, Italia i Spania, Germania , Frana
(Eurostat). Comentai i explicai evoluia acestui
indicativ.
15. Se dau urmtoarele date:
Indicatori u.m. Anul Suma
CHELTUIELI - BUGET DE STAT Mild. 2009 86.878.961
CHELTUIELI DE PERSONAL Mild. 2009 45.525.804
CHELTUIELI SALARIALE N
BANI
Mild. 2009 27.315.482
CHELTUIELI SALARIALE N
NATUR
Mild. 2009 10.015.678
CONTRIBUII Mild. 2009 8.194.644
BUNURI I SERVICII Mild. 2009 14.512.193
FURNITURI DE BIROU Mild. 2009 1.180.062
MATERIALE PENTRU
CURENIE
Mild. 2009 2.344.564
NCLZIT, ILUMINAT I FORA Mild. 2009 10.987.567
Finane publice
- 42

MOTRIC
DOBNZI Mild. 2009 5.220.085
DOBNZI AFERENTE DATORIEI
PUBLICE INTERNE
Mild. 2009 2.852.300
DOBNZI AFERENTE DATORIEI
PUBLICE EXTERNE
Mild. 2009 2.367.785
SUBVENII Mild. 2009 4.260.790
SUBVENII PE ACTIVITI Mild. 2009 4.260.790
TRANSFERURI NTRE UNITI
ALE
ADMINISTRAIEI PUBLICE
Mild. 2009 1.167.669
TRANSFERURI CTRE
INSTITUII PUBLICE
Mild. 2009 788.900
ACIUNI DE SNTATE Mild. 2009 378.769
CHELTUIELI DE CAPITAL Mild. 2009 16.192.420
CONSTRUCII Mild. 2009 10.323.445
MOBILIER, APARATURA
BIROTIC I ALTE ACTIVE
CORPORALE
Mild. 2009 4.789.454
ACTIVE FINANCIARE Mild. 2009 1.079.521
S se determine:
a) Nivelul cheltuielilor curente i a cheltuielilor cu investiiile
pentru construcii n anul 2009;
b) Ponderea cheltuielilor de personal n cadrul cheltuielilor curente
i a subveniilor n cadrul cheltuielilor bugetului de stat.
16. Se dau urmtoarele date:
Indicatori u.m.
Anul

2008 2009
Cheltuielile bugetului de stat Mild. 120.000 156.000
Cheltuielile bugetului asigurrilor
sociale
Mild. 35.000 45.000
Cheltuielile bugetelor locale Mild. 50.000 55.000
Transferuri pentru ajutoare sociale
ntre bugetul de stat i bugetele locale
Mild. 8.000 10.000
PIB Mild. 400.000 500.000
Indicele preurilor de consum n 2007
100%
102,25 103,12
S se determine:
a) Modificarea absolut a cheltuielilor publice totale consolidate;
b) Modificarea relativ a cheltuielilor publice totale consolidate;
c) Ponderea cheltuielilor publice totale consolidate n PIB pentru anul
2008;
d) Ponderea cheltuielilor publice totale neconsolidate n PIB pentru anul
2009;
e) Modificarea relativ a cheltuielilor publice totale consolidate exprimate
n preurile anului 2007.
R: a) CPT = CPT
1
CPT
0
= 256.000 205.000 = 51.000 mild. lei;
b) % CPT = = [(256.000 205.000)/205.000] x100 =
24,88 %;
Finane publice
- 43

c) % CPT
PIB
= x 100 = x 100 = (205.000/400.000) x 100 =
51,25 %;
d) % CPT
PIB
= x 100 = x 100 = (256.000/500.000) x 100
= 51,20 %;
e) CPT
2008
exprimate n preurile anului 2007 = 205.000/102,25 % =
200.488,99 mild. lei
CPT
2009
exprimate n preurile anului 2007 = 256.000/103,12 % =
248.254,46 mild. lei
Modificarea relativ a cheltuielilor publice totale consolidate
exprimate n preurile anului 2007 = (248.254,46/200.488,99) x 100 100 =
23,82 %.
17. Se dau urmtoarele date:
Indicatori u.m.
Anul

2007 2008 2009
Cheltuielile publice
totale
Mil. 300.000 350.000
400.000
Populaia Mil. 21,50 21,20 20,90
Curs de schimb mediu
anual leu/USD
3,1 3,2 3,3
Indicele preurilor de
consum n 2006 100%
2006 =
100
102,25 103,12 103,89

a) S se determine valoarea cheltuielilor publice totale n mrime real
n preurile anului 2006;
b) S se determine cheltuielile publice medii pe locuitor n Romnia n
anii 2007, 2008, 2009, exprimate n USD.
R: a) V
CPT

r2007
= = 300.000 / 102,25% = 293.398,53; V
CPT

r2008
=
= 350.000 / 103,12% = 339.410,39; V
CPT

r2009
= =
400.000 / 103,89 % = 385.022,62;
b) CPM
LOC(USD)2007
= = (300.000.000.000 / 3,1) / 21.500.000
= 4.501,12 USD;
CPM
LOC(USD)2008
= = (350.000.000.000 / 3,2) / 21.200.000 =
5.159,20 USD;
CPM
LOC(USD)2009
= = (400.000.000.000 / 3,3) / 20.900.000 =
5.799,62 USD;


TESTE GRIL

1. Cheltuielile publice reprezint:
a) relaii economico-sociale n form bneasc care se manifest
ntre stat, pe de o parte, i beneficiari ai resurselor financiare
Finane publice
- 44

publice persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia
repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n
scopul ndeplinirii funciilor sale;
b) relaii economico-sociale n form bneasc care se manifest
ntre instituii publice, pe de o parte, i beneficiari ai resurselor
financiare publice persoane fizice i juridice, pe de alt parte,
cu ocazia repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale
statului, n scopul ndeplinirii funciilor sale;
c) relaii economico-sociale n form bneasc care se manifest
ntre bnci, pe de o parte, i beneficiari ai resurselor financiare
publice persoane fizice i juridice, pe de alt parte, cu ocazia
repartizrii i utilizrii resurselor financiare ale statului, n
scopul ndeplinirii funciilor sale.

2. Din perspectiva coninutului economic, cheltuielile publice
exprim:
a) un consum definitiv de produs intern brut;
b) un consum din produsul intern brut pentru finanarea
cheltuielilor de capital;
c) un consum definitiv de valut.

3. Cheltuielile bugetare se delimiteaz n cadrul celor publice
prin cteva caracteristici i principii:
a) utilizarea cheltuielilor bugetare este condiionat de
prevederea expres i aprobarea nivelului acestora de ctre
Guvern;
b) sumele alocate au titlu rambursabil i sunt cheltuite conform
destinaiilor aprobate;
c) efectuarea cheltuielilor este determinat de ndeplinirea
condiiilor legale i nu numai de constituirea resurselor
bneti la dispoziia statului.

4. n funcie de clasificarea economic, cheltuielile publice se
mpart ca modaliti de utilizare n:
a) cheltuieli de funcionare i cheltuieli cu caracter de investiii
b) cheltuieli publice ale ministerelor;
c) cheltuieli ale instituiilor publice autonome sau ierarhic
subordonate.

Finane publice
- 45

5. n funcie de clasificarea funcional, cheltuielile publice se
mpart ca modaliti de utilizare n:
a) cheltuieli de capital sau pentru investiii;
b) mprumuturi acordate;
c) cheltuieli pentru servicii publice generale, privind
finanarea autoritilor administraiei publice centrale i
locale.

6. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice:
a) factori de mediu;
b) factori tehnologici;
c) factori economici.

7. Factorii sociali care influeneaz dinamica cheltuielilor
publice, sunt acei factori care:
a) care se refer la creterea sau scderea populaiei i la
modificarea structurii acesteia pe vrste, categorii socio-
profesionale, etc.
b) care se refer la modificarea cheltuielilor publice, ca
urmare a folosirii cercetrii tiinifice pentru dezvoltarea
i modernizarea economiei, pentru ndeplinirea noilor
cerine de natura bunurilor materiale i serviciilor;
c) adaptarea efortului financiar al statului la evoluia
veniturilor categoriilor socio-profesionale cuprinse n
sectorul public.

8. Pentru evaluarea nivelului cheltuielilor publice, repartizate pe
obiecte i aciuni, se utilizeaz conceptele de:
a) eficien;
b) necesitate;
c) oportunitate.

9. Eficiena este exprimat de:
a) raportul dintre efectele obinute i eforturile fcute;
b) raportul dintre efectele obinute i cele prevzute;
c) raportul dintre eficacitate i gradul de realizare a
rezultatelor prevzute.

10. Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale sunt:
Finane publice
- 46

a) cheltuieli pentru nvmnt;
b) cheltuieli pentru aprare;
c) cheltuieli pentru ordine public.



































Finane publice
- 47


Unitatea de nvare 4

SISTEMUL RESURSELOR FINANCIARE PUBLICE
N ROMNIA


Principalele obiective ale unitii de nvare 4:

Dup studiul unitii de nvare 4 studenii vor avea cunotinele
necesare pentru:
- nelegerea elementelor de structur a resurselor financiare
publice;
- clasificarea resurselor financiare publice i identificarea
principalelor categorii de resurse publice ;
- nelegerea noiunilor i modalitilor de calcul cu privire
la structura i dinamica veniturilor publice ;

n cuprinsul prezentrii s-a dorit familiarizarea studenilor cu privire
la structura i dinamica sistemului resurselor financiare publice . De
asemenea, au fost prezentate noiunile generale cu privire la
impozitele ce constituie resurse financiare publice necesare
acoperirii cheltuielilor publice .

Datorit creterii complexitii aciunilor statului, se
genereaz i creterea nevoilor de resurse ale societii.
Astfel, resursele care au un caracter limitat, reprezint avuia
unei naiuni provenit din Produsul Intern Brut (PIB), import i sunt
utilizate pentru consum, formare brut de capital i export.
Resursele se clasific n:
Resurse financiare;
Resurse materiale;
Resurse umane;
Resurse valutare;
Resurse informaionale.





Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor
bneti dintr-o economie, necesare realizrii tuturor obiectivelor
economice, financiare, sociale ale statului ntr-o perioad de timp
bine determinat.
Finane publice
- 48

Exemple de resurse financiare: resursele financiare ale
ntreprinderilor publice i private, resursele instituiilor publice,
resursele populaiei, etc.
Resursele financiare, ca urmare a diferenei dintre finanele
publice i private, se mpart n:
Resurse financiare publice;
Resurse financiare private.
Definiie:
Definiie:
Ca urmare a caracterului limitat al resurselor financiare
pentru asigurarea resurselor necesare producerii tuturor categoriilor
de bunuri (publice, private, mixte), Guvernul are un rol alocator n
utilizarea acestora.
Alocarea optim a resurselor financiare ntre sectorul public
i privat are loc n condiii de:
Utilizare deplin a resurselor;
Asigurare a satisfaciei maxime pentru consumatorii de
bunuri i servicii.

4.1. Structura resurselor financiare publice

Asistm din ce n ce mai mult la o cerere crescut de resurse
financiare, ca urmare a creterii nevoilor socio-economice ale
societii ntr-un ritm mai alert dect al creterii produsului intern
brut.
Astfel, cererea de resurse financiare atrage dup sine
necesitatea creterii nivelului resurselor financiare publice, care
sunt influenate de urmtorii factori:
a) Factori economici creterea economic are ca efect
creterea bazei de impozitare i sporirea veniturilor fiscale;
b) Factori monetari creterea preurilor ca urmare a
creterii dobnzilor atrage i creterea nominal a ncasrilor
fiscale, din impozite i taxe;
Resursele financiare publice reprezint totalitatea
mijloacelor bneti aflate la dispoziia administraiei centrale i
locale de stat, ntreprinderilor publice, instituiilor publice.
Resursele financiare private reprezint totalitatea
mijloacelor bneti aflate la dispoziia ntreprinderilor private i a
populaiei.
Finane publice
- 49

c) Factori sociali creterea necesitilor cu caracter social
(mai multe resurse financiare pentru nvmnt, cultur, protecie
social) atrage dup sine i creterea fiscalitii i implicit populaia
va plti mai muli bani prin impozite i taxe, etc.;
d) Factori demografici creterea populaiei active atrage
dup sine i creterea numrului contribuabililor ce contribuie la
constituirea resurselor financiare publice;
e) Factori politici i militari adoptarea unor decizii de
natur economic, social, financiar, datorate politicilor
guvernului sau creterea unor necesiti de ordin militar, are ca
efect creterea contribuiilor i sporirea fiscalitii, influennd
nivelul resurselor financiare;
f) Factori de natur financiar pentru acoperirea deficitului
bugetar este necesar gsirea de soluii pentru suplimentarea
resurselor financiare publice;

4.1.1. Clasificarea resurselor financiare publice:

1. Dup coninutul economic:
Prelevrile cu caracter obligatoriu (impozite, taxe,
contribuii);
Resursele de trezorerie;
Resursele provenind din mprumuturi publice;
Finanarea prin emisiune monetar fr acoperire.

2. Dup structura organizatoric a statelor:
a) State de tip federal:
Resurse ale bugetului federal;
Resurse ale bugetului statelor, regiunilor sau provinciilor
membre ale federaiilor;
Resurse ale bugetelor locale;
b) State de tip unitar:
Resurse ale bugetului central;
Resurse ale bugetelor locale.

3. Dup structura sistemului cheltuielilor bugetare:
a) Resurse financiare ale bugetului de stat compuse din:
Finane publice
- 50

Veniturile curente care cuprind: impozite, taxe, venituri
nefiscale, venituri din capital, donaii, sponsorizri;
ncasrile din rambursarea mprumuturilor acordate;
b) Resurse financiare ale bugetului asigurrilor sociale de stat
care se compun din:
Contribuii pentru asigurri sociale;
Diferite venituri i subvenii;
c) Resursele financiare ale bugetelor locale, care se compun din:
Impozite, taxe i venituri nefiscale, cu caracter local;
Venituri din capital, venituri cu destinaie special,
prelevrile din bugetul de stat, din cotele defalcate, din impozite i
taxe; donaiile i sponsorizrile;
mprumuturile contractate i ncasrile din mprumuturile
acordate;
d) Resursele financiare ale bugetelor de fonduri cu destinaie
special:
Contribuiile aferente fondurilor cu destinaie special,
consituite la nivel central;
e) Resursele financiare ale bugetelor instituiilor publice
autonome;
f) Resursele financiare ale bugetelor instituiilor publice
finanate integral sau parial din bugetele de stat, bugetele locale,
asigurrile sociale de stat, fondurile speciale;
g) Resursele financiare ale bugetelor instituiilor publice
finanate integral din venituri publice;
h) Resursele financiare ale fondurilor externe rambursabile sau
nerambursabile;

4. Dup ritmicitatea ncasrilor la buget:
a) Resursele ordinare care sunt permanente i obligatorii, i se
ncaseaz cu o anumit regularitate i cuprind:
Veniturile curente
- Venituri fiscale;
- Venituri nefiscale;
- Alte venituri;
Veniturile din capital.
Finane publice
- 51

b) Resurse extraordinare cnd statul recurge la situaii
excepionale, pentru acoperirea necesarului de resurse financiare,
atunci cnd resursele ordinare sunt insuficiente:
- mprumuturi interne i externe;
- Emisiune monetar;
- Ajutoare, donaii, sponsorizri, i alte transferuri
nerambursabile.

Principalele categorii de resurse publice sunt:
1. Veniturile curente:
1.1. Venituri fiscale
1.1.1. Impozite directe: impozitul pe venit, impozitul
pe profit, contribuii;
1.1.2. Impozite indirecte: T.V.A., accize, taxe
vamale;
1.2. Venituri nefiscale
1.2.1. Venituri din proprieti;
1.2.2. Venituri din vnzri de bunuri i servicii;
2. Venituri din capital;
3. Venituri din operaiuni financiare: ncasri din
rambursarea mprumuturilor acordate;
4. Subvenii:
4.1. Subvenii de la bugetul de stat;
4.2. Subvenii de la alte administraii;
4.3. Donaii din societate.

n Romnia, resursele financiare publice sunt structurate pe
criterii economice, printr-un sistem unitar de bugete astfel:
- Veniturile bugetului de stat;
- Veniturile bugetelor locale;
- Veniturile bugetului asigurrilor sociale de stat;
- Veniturile bugetului asigurrilor pentru omaj;
- Veniturile bugetului fondului naional unic de asigurri
sociale de sntate;
- Veniturile bugetului fondurilor externe nerambursabile
- Veniturile bugetului trezoreriei statului;
- Veniturile bugetelor instituiilor publice i activitilor
finanate integral sau parial din veniturile proprii.

Finane publice
- 52

4.2. Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice

4.2.1. Nivelul veniturilor publice

Nivelul veniturilor publice totale i al diferitelor categorii de
venituri se apreciaz din perspectiv static (la un moment dat) i
din perspectiv dinamic (n evoluie pe o perioad de timp
determinat), pe baza urmtorilor indicatori:
4. Volumul veniturilor publice totale exprim totalitatea
veniturilor publice, astfel:

V
VPT
= V
VPTi

Volumul veniturilor publice totale se pot exprima n:
1. a) expresie nominal care reprezint totalitatea
veniturilor publice exprimate n preuri curente, n moned
naional, al anului de calcul:

V
VPT n
= V
VPT ni

1. b) expresie real, care reprezint totalitatea veniturilor
publice exprimate n preuri constante ale perioadei de baz, prin
mprirea valorilor nominale la un indice de pre indicele
preurilor de consum sau deflatorul PIB.

V
VPT

r
=


5. Ponderea veniturilor publice n produsul intern brut
este un indicator care exprim partea din produsul intern brut
realizat ntr-un an care se aloc pentru acoperirea nevoilor colective
ale societii; se poate exprima prin urmtorul indicator:

2.a) ponderea veniturilor publice n PIB:

% VPT
PIB
= x 100;

6. Volumul veniturilor publice medii pe locuitor care
reprezint suma alocat fiecrui locuitor n urma redistribuirii
resurselor n economie; se poate exprima n moneda naional sau
ntr-o moned care s asigure compatibilitatea datelor:
Finane publice
- 53


VP
LOC
=


4.2.2. Structura veniturilor publice

2. Ponderea fiecrei categorii de venituri n totalul
veniturilor publice exprim modul de formare a veniturilor
publice totale, n funcie de proveniena fiecrei categorii de venit.

g
i
= x 100, unde:

4.2.3. Dinamica veniturilor publice

Dinamica cheltuielilor publice exprim modificrile care
intervin n decursul unui interval de timp n dimensiunea i
structura acestora. Indicatorii dinamicii veniturilor publice sunt:
8. Modificarea absolut a veniturilor publice exprim
suma cu care se modific volumul veniturilor publice de la o
perioad la alta:

VP = VP
1
VP
0

Aceste modificri se exprim n cretere nominal i cretere
real:
1.a) modificarea absolut a veniturilor publice n expresie
nominal exprim suma cu care se modific volumul veniturilor
publice exprimate n preurile curente ale perioadelor luate n
considerare:

VP
n
= VP
n1
VP
no

1.b) modificarea absolut a veniturilor publice n expresie
real exprim suma cu care se modific volumul veniturilor
publice exprimate n preurile constante ale unei perioade de baz.
Surprinde, totodat, influenele determinate de modificarea
preurilor (crize monetare, deprecierea monedei, inflaie, etc.):

Finane publice
- 54

VP
r
= VP
r1
VP
ro

9. Modificarea relativ a veniturilor publice care exprim
procentul cu care variaz veniturile publice de la o perioad la alta:

% VP =
Aceast modificare se exprim n cretere nominal i
cretere real, astfel:
2.a) modificarea relativ a veniturilor publice n expresie
nominal exprim modificarea procentual a veniturilor publice
exprimate n preuri curente ale perioadelor analizate:
% VP
n
=
2.b) modificarea relativ a veniturilor publice n expresie
real exprim modificarea procentual a veniturilor publice
exprimate n preuri constante:
% VP
r
=
10. Modificarea ponderii veniturilor publice n P.I.B
exprim modificarea proporiei de alocare a PIB necesar acoperirii
nevoilor colective:

% VP
PIB
=

11. Modificarea veniturilor publice medii pe locuitor
exprim modificarea gradului de alocare a veniturilor publice pe un
locuitor:

VP
loc
=

12. Modificarea structurii veniturilor publice exprim
mutaiile ce se produc la nivelul categoriilor de venituri care
alctuiesc veniturile publice totale:

g
i
=

Finane publice
- 55

13. Corespondena dintre modificarea veniturilor publice
i modificarea produsului intern brut, se efectueaz pe baza
relaiei:

= =

- Dac

1;

asistm la un raport supraunitar, ceea ce
semnific o modificare mai rapid a veniturilor n raport cu PIB
ul;
- Dac 1, modificarea cu aceeai mrime a
veniturilor publice i PIB;
- Dac

1, modificarea veniturilor publice este
inferioar modificrii PIB (n cazul creterii PIB poate nsemna un
grad relativ sczut de colectare a veniturilor publice sau evaziune
fiscal).
14. Elasticitatea veniturilor publice n raport cu P.I.B.
exprim modificarea procentual a veniturilor publice la
modificarea cu 1 % a produsului intern brut. Coeficientul de
elasticitate i indicatorul de coresponden K trebuie s fie situate n
acelai interval, comparativ cu 1.
e
VP/PIB
=
4.3. Noiuni generale privind impozitele
Definiie:








4.3.1. Coninutul i rolul impozitelor

Impozitele reprezint prelevarea obligatorie, cu titlu
nerambursabil i fr contraprestaie direct din partea
statului, a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor
fizice i juridice care rmn la dispoziia statului pentru
constituirea resurselor financiare publice necesare acoperirii
cheltuielilor publice.

Finane publice
- 56

Impozitele au un caracter obligatoriu, deoarece trebuie
acceptat i neles, c este absolut necesar constituirea veniturilor
statului prin plata unor sume bneti din partea persoanelor fizice i
juridice care realizeaz o form de venit i/sau deine un anumit gen
de avere.






Rolul impozitelor se manifest din:
a) Perspectiv financiar deoarece impozitele constituie
principalele mijloace de constituire a veniturilor financiare publice,
necesare acoperirii cheltuielilor publice;
b) Perspectiv economic deoarece impozitele realizeaz
prin intermediul prghiilor economico-financiare o modalitate
important de intervenie a statului n economia naional;
c) Perspectiv social impozitele reprezint principalul
factor de mobilizare i redistribuire a unor pri importante din PIB,
ntre veniturile diferitelor persoane fizice sau juridice.

4.3.2. Principiile impunerii i elementele impozitului

4.3.2.1. Principiile impunerii impozitelor

Impunerea este reprezentat de un complex de msuri i
tehnici politice i fiscale care, n conformitate cu legislaia n
vigoare, au ca scop final stabilirea impozitului ce revine n sarcina
unei persoane fizice sau juridice.
Impunerea are o latur tehnic (metodele i tehnicile utilizate
obiectului impozabil i a cuantumului impozitului) i o latur
politic, deoarece se are n vedere faptul ca fiecare impozit introdus
s fie n concordan cu anumite principii.
Astfel de principii au fost formulate prima dat de ctre
Adam Smith, dup cum urmeaz:
a) Principiul justeii impunerii (echitii fiscale) prelevarea
la bugetul statului s se fac proporional cu nivelul venitului
obinut sau averea deinut;
b) Principiul certitudinii impunerii mrimea impozitelor
datorate la bugetul de stat de ctre persoanele fizice sau juridice s
Impozitele sunt pli care se fac ctre stat cu titlu
definitiv i nerambursabil, n schimbul crora pltitorii nu
beneficiaz din partea statului de contraprestaie de valoare
egal sau mai mic.

Finane publice
- 57

fie cert, iar termenele, modalitile i locul de plat trebuie s fie
stabilite i bine cunoscute de pltitori;
c) Principiul comoditii impunerii impozitele trebuie s
fie percepute la termenele i n modul cel mai convenabil pentru
contribuabili;
d) Principiul randamentului impozitelor sistemul fiscal
trebuie s asigure ncasarea impozitelor cu un minim de cheltuieli
i s fie ct mai puin apstor pentru contribuabili.
n prezent, fiecare impozit nou introdus trebuie s
corespund:
A. Principiilor de echitate fiscal;
B. Principiilor de politic financiar;
C. Principiilor de politic economic;
D. Principiilor social politice.

A. Principiile de echitate fiscal

Aceste principii urmresc respectarea dreptii sociale n
materie de impozite, astfel, respectarea echitii fiscale presupune
ndeplinirea cumulativ a mai multor condiii, i anume:
- Stabilirea minimului neimpozabil: n cazul impozitelor
directe, are n vedere legiferarea scutirii de impozit a unui venit
minim care s acopere nevoile stricte de trai ale unui individ;
- Impunerea s aib caracter general: s cuprind toate
categoriile sociale;
- Sarcina fiscal s fie stabilit n funcie de puterea
contributiv a fiecrui pltitor;
- Sarcina fiscal s fie stabilit n mod echitabil pentru
contribuabilii cu situaii personale similare.

B. Principiile de politic financiar

Aceste principii au n vedere c la introducerea unui impozit
nou, acesta trebuie s ndeplineasc i cerine de natur financiar:
Randament fiscal ridicat:
- Impozitul s aib un caracter universal: impozitul s
fie pltit de toate persoanele fizice sau juridice care ndeplinesc
condiii similare (posed acelai gen de avere, achiziioneaz
aceeai categorie de bunuri, etc.);
Finane publice
- 58

- S nu existe posibiliti de sustragere de la impunere a
unei pri din materia impozabil prin mijloace ilicite sau licite;
- Volumul cheltuielilor pentru stabilirea, calcularea i
perceperea impozitelor s fie ct mai redus;
Impozitul s fie stabil: atunci cnd randamentul su
rmne constant de-a lungul ciclului economic;
Impozitul trebuie s fie elastic: deoarece trebuie s fie
adaptabil n permanen necesitilor n dinamic ale statului n
privina veniturilor financiare publice;

C. Principiile de politic economic

Statul urmrete, odat cu introducerea unui nou impozit, att
realizarea unor obiective economice, ct i gsirea de modaliti de
impulsionare a dezvoltrii unor ramuri sau subramuri ale economiei
naionale, de stimulare a produciei, de cretere a exportului unor
bunuri sau reducere a importului anumitor bunuri, etc.

D. Principiile social politice

Politica fiscal promovat de Guvern, urmrete i realizarea
unor obiective de ordin social politic, ca urmare a susinerii
intereselor categoriilor i grupurilor sociale pe care le reprezint
pentru meninerea sau atragerea de capital electoral.
Rolul cel mai important al impozitelor se reflect n aportul
acestora la formarea resurselor financiare ale statului. Att din
punct de vedere politic, ct i n plan economic, financiar i social,
nivelul fiscalitii sau gradul de fiscalitate are un rol important n
formarea resurselor financiare.

Rata fiscalitii se determin ca raport ntre totalul
veniturilor fiscale i produsul intern brut i arat procentual ct din
produsul intern brut este concentrat la dispoziia statului cu ajutorul
impozitelor, taxelor, contribuiilor.

= 00;

;

PIB produsul intern brut realizat la nivelul unui an.

Finane publice
- 59

4.3.2.2. Elementele impozitului

Pentru ca impozitele s se poat constitui n principalele
resurse financiare ale statului, este necesar ca legislaia fiscal s fie
cunoscut i respectat att de organele de specialitate n domeniul
fiscalitii, ct i de contribuabili.
Elementele impozitului sunt constituite din:
a) Subiectul impozitului (contribuabilul) persoana fizic
sau juridic obligat prin lege la plata impozitului;
b) Suportatorul impozitului (destinatarul) persoana fizic
sau juridic care suport efectiv impozitul, aceasta poate
coincide sau nu cu subiectul impozitului;
c) Obiectul impunerii l reprezint materia supus
impunerii (ex. n cazul impozitelor directe venitul,
averea, profitul);
d) Sursa impozitului arat activitatea din care se pltete
impozitul, din venit sau din avere;
e) Unitatea de impunere se folosete la exprimarea
dimensiunii obiectului impozabil i utilizeaz o anumit unitate de
msur (unitate monetar, m
2
, m
3
, kg, hectarul, bucata, litrul, etc.);
f) Cota impozitului reprezint impozitul aferent unei uniti
de impunere, n sum fix sau n cote procentuale (proporionale,
progresive sau regresive);
g) asieta (modul de aezare al impozitului) reprezint
totalitatea msurilor permise de lege, care se iau de ctre organele
cu atribuii fiscale n legtur cu fiecare subiect impozabil, pentru
identificarea obiectului impozabil, stabilirea mrimii materiei
impozabile i determinarea impozitului datorat statului ;
h) termenul de plat indic data limit pn cnd trebuie
achitat impozitul statului.

4.4. Tehnicile de impunere n perceperea impozitelor

Tehnicile de impunere reprezint operaiunile efectuate i
metodele utilizate pentru a stabili mrimea obiectului impozabil,
determinarea cuantumului impozitului i ncasarea impozitului. Ele
cuprind urmtoarele operaiuni:
1. Stabilirea obiectului impozabil (aezarea impozitului);
2. Determinarea cuantumului sumei impozabile;
3. Perceperea impozitelor;
4. Urmrirea impozitelor.

Finane publice
- 60

1. Stabilirea obiectului impozabil are drept scop
constatarea i evaluarea materiei impozabile prin 2 metode :
a) Metoda evalurii indirecte prin :
- Evaluarea pe baza sumelor exterioare ale obiectului
impozabil ;
- Evaluarea forfetar ;
- Evaluarea administrativ .
b) Metoda evalurii directe prin :
- Evaluarea pe baza declaraiei unei tere persoane ;
- Evaluarea pe baza declaraiei contabilului.

2. Determinarea cuantumului sumei impozabile dup
stabilirea mrimii obiectului impozabil, urmeaz calcularea
impozitului propriu-zis, astfel, dup modul de stabilire distingem:
a) Impozitele de repartiie care se caracterizeaz prin
faptul c statul, n funcie de nevoile sale de venituri, stabilea o
sum global a impozitelor ce urmau s fie ncasate pe ntreg
teritoriul rii ;
b) Impozitele de cotitate - care se stabilesc pornind de jos n
sus, prin aplicarea unor cote procentuale, asupra obiectului
impozabil determinat pentru fiecare pltitor n parte.

3. Perceperea impozitelor cuprinde ansamblul
operaiunilor prin care impozitele sunt ncasate de organismele cu
atribuiuni fiscale, printr-un aparat fiscal propriu, demers care se
realizeaz astfel :
a) Direct de ctre organele fiscale de la pltitori se
relaizeaz atunci cnd :
- Pltitorul are obligaia s se deplaseze la sediul organelor
fiscale pentru a achita impozitul datorat statului (se mai numete i
impozit portabil);
- Organul fiscal are obligaia de a se deplasa la domiciliul
pltitorului de impozit pentru a-i solicita plata acestuia (se mai
numete i impozit cherabil);
b) Prin stopaj la surs atunci cnd impozitul se reine i se
vireaz la stat de ctre o ter persoan (ex. impozitul pe venitul din
salarii);
Finane publice
- 61

c) Prin aplicarea de timbre fiscale se practic n cazul
taxelor datorate statului pentru aciunile din justiie, notariat sau din
cadrul organelor administraiei de stat.
Impozitele i taxele mai pot fi pltite i prin intermediul
serviciilor bancare, de internet sau oficiilor potale.
Pentru a vizualiza nivelul colectrii impozitelor la bugetul de
stat, se poate determina "gradul de colectare" a acestora conform
relaiei:

GCI = 100, unde:

GCI - gradul de colectare al impozitelor
SI suma impozitelor ncasate;
SIPB suma impozitelor prevzute n buget.

Gradul de colectare reprezint o modalitate de analiz a
eficacitii procesului de colectare a impozitelor, taxelor i
contribuiilor la nivelul administraiei publice.

4.5. Clasificarea impozitelor

n practica fiscal ntlnim o diversitate de impozite, diferite
ca form i ca coninut, este necesar gruparea acestora din
perspectiv economic, financiar, social i politic pe baza unor
criterii tiinifice.
1. Dup trsturile de fond i form, impozitele pot fi
grupate :

1.1. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor
persoane fizice sau juridice, n funcie de veniturile sau averea
acestora, pe baza cotelor de impozit. Acestea sunt grupate n :
1.1.1. Impozite reale (obiective sau pe produs) se
stabilesc n legtur cu anumite obiecte materiale, fcndu-se
abstracie de situaia personal a subiectului impozitului:
- Impozitul funciar;
- Impozitul pe cldiri;
- Impozitul pe activiti industriale, comerciale
i profesii libere;
- Impozitul pe capitalul mobiliar sau bnesc;
Finane publice
- 62

1.1.2. Impozitele personale (impozite subiective) se
stabilesc asupra veniturilor sau averii, n strns legtur cu situaia
personal a subiectului impozitului:
1.1.2.1. Impozit pe venit:
- impozite pe veniturile persoanelor fizice;
- impozite pe veniturile societilor de capital;
1.1.2.2. Contribuii privind securitatea social pltite
de angajator i angajai;
1.1.2.3. Impozite pe avere:
- impozite pe averea propriu- zis;
- impozite pe circulaia averii;
- impozitul pe sporul de avere.
1.2. Impozite indirecte se stabilesc cu prilejul vnzrii de
bunuri i mrfuri, prestarea de servicii i executarea de lucrri,
importului i exportului, i vizeaz cheltuielile sau cheltuirea unor
venituri. Calitatea de subiect al impozitului este atribuit altei
persoane fizice sau juridice dect suportatorului acestuia:
1.2.1. Taxele de consumaie,
1.2.2. Impozitele care provin de la monopolurile fiscale,
1.2.3. Taxe vamale,
1.2.4. Taxele de timbru i de nregistrare.

2. Dup obiectul impunerii, impozitele se grupeaz:
2.1. Impozitele pe venit,
2.2. Impozitele pe avere,
2.3. Impozitele pe cheltuieli.

3. Dup scopul urmrit, impozitele se grupeaz :
3.1. Impozitele financiare instituite n scopul
realizrii de venituri necesare acoperirii
cheltuielilor publice.
3.2. Impozitele de ordine instituite pentru limitarea
unei aciuni sau atingerea unui scop care nu are
caracter fiscal.
4. Dup frecvena cu care se ncaseaz, impozitele se
grupeaz n:
4.1. Impozite permanente (ordinare) se ncaseaz
periodic;
Finane publice
- 63

4.2. Impozite incidentale (extraordinare) se ncaseaz
n situaii excepionale o singur dat;
5. Dup instituia care le administreaz, impozitele se
grupeaz n:
5.1. Impozitele din statele de tip federal:
5.1.1. Impozitele federale,
5.1.2. Impozitele statelor, provinciilor sau
regiunilor member ale federaiei,
5.1.3. Impozitele locale.
5.2. Impozitele din statele de tip unitar:
5.2.1. Impozitele administraiei central de stat;
5.2.2. Impozitele locale.

4.6. Impozitele directe

Impozitele directe reprezint forma cea mai veche de
impunere i se stabilesc fie pe anumite obiecte materiale sau genuri
de activiti, fie pe venit sau pe avere.
Caracteristicile generale ale impozitelor directe:
- Sunt nominative, au un cuantum i termene de plat
precis stabilite;
- Sunt aduse din timp la cunotina pltitorilor;
- Se calculeaz i se pltesc relativ usor ;
- Sunt mai echitabile dect impozitele indirecte ;
- Nu sunt agreabile pltitorilor ;
- Nu sunt foarte productive ;
- Se pot genera abuzuri la perceperea i ncasrii lor.

4.6.1. Impozitele reale

Impozitele reale nu iau n considerare produsul net (venitul)
real al obiectivelor impozabile, ci produsul brut sau cel mediu
prezumat. Se aplic pmnturilor, cldirilor, activitilor industriale,
comerciale, profesiunilor libere, capitalurilor bneti, sarcina fiscal
fiind dimensionat n funcie de suprafaa de teren, numrul
animalelor, valoarea materialelor procurate pentru diferite lucrri,
suprafaa construit, mrimea chiriei, mrimea localitii, natura
ntreprinderii, capacitatea de producie, i ali factori.



Finane publice
- 64


4.6.2. Impozitele personale

Spre deosebire de impozitele reale, impozitele personale,
privesc n mod direct persoana contribuabilului, se aplic asupra
veniturilor sau averii acestuia, i se difereniaz n funcie de
mrimea veniturilor, averii sau de situaia personal a fiecrui
pltitor.
nlocuirea impunerii reale cu impunerea personal se
datoreaz mai multor cauze, astfel:
- n primul rnd, muncitorii din perioada capitalismului
ascendent fiind lipsii de proprieti funciare, cldiri sau capitaluri
mobiliare, nu puteau fi supui la plata impozitelor reale, ei
suportnd greul impozitelor indirecte care le afecta din plin puterea
de cumprare;
- n al doilea rnd, trecerea la impozitele personale a devenit
o necesitate, deoarece impozitele indirecet erau tot mai greu de
suportat de cei cu venituri mici.
Impozitele personale se ntlnesc sub forma impozitelor pe
venit i respectiv a impozitelor pe avere.

4.6.2.1. Impozitele pe venit

Introduse n momentul n care s-a nregistrat o suficient
difereniere a veniturilor realizate de diferite categorii sociale, ca
urmare a creterii numrului de muncitori i funcionari care
realizeaz venituri sub forma salariilor, a industriilor,
comercianilor i bancherilor care realizeaz venituri sub forma
profitului i a proprietarilor funciari care realizeaz venituri sub
forma rentei, impozitele pe venit se aplic asupra persoanelor fizice
i juridice care au domiciliul sau rezidena ntr-un anumit stat,
precum i cele nerezidente, care realizeaz venituri din diferite
surse.

4.6.2.1.1. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice

Acest impozit este perceput de la persoanele fizice care au
domiciliul sau rezidena ntr-un anumit stat, precum i persoanele
nerezidente care realizeaz venituri din surse aflate pe teritoriul
acelui stat, cu unele excepii prevzute de lege.
De la plata impozitului pe venit sunt scutii:
- Suveranii i familiile regale;
Finane publice
- 65

- Diplomaii strini acreditai n ara respectiv;
- Persoanele fizice care realizeaz venituri sub nivelul
minimului neimpozabil.
Obiectul impozabil l reprezint veniturile obinute de
persoanele fizice n calitate de salariai, proprietari, mici
meteugari, funcionari, muncitori, liber profesioniti, etc., care
activeaz n industrie, comer, agricultur, administraii publice,
bnci, asigurri, profesii libere, etc., iar n unele cazuri i pensile
care depesc un anumit plafon.
Venitul impozabil reprezint suma care rmne dup ce se
efectueaz anumite sczminte din venitul brut, cum sunt:
- Cheltuielile de producie
- Primele de asigurare pltite
- Cotizaiile pentru diferitele contribuii
- Dobnzile pltite pentru creditele primite
- Sumele prelevate la fondul de amortizare i la cel de
rezerv
- Pierderile provocate de calamiti naturale.
n practica fiscal, impozitul de plat se stabilete fie prin
luarea n consideraie a unor factori sociali (starea civil, vrsta,
numrul persoanelor aflate n ntreinere, etc.), fie fr s se in
seama de acetia, prin dou sisteme de aezare a impozitelor pe
veniturile persoanelor fizice:
- Sistemul impunerii separate (este o impunere difereniat
pentru fiecare categorie de venit, n funcie de natura acestuia, ori
instituirea mai multor impozite);
- Sistemul impunerii globale (presupune cumularea tuturor
veniturilor realizate de o persoan fizic, indiferent de sursa de
provenien i supunearea venitului acumulat unui singur impozit).
Impozitul pe veniturile persoanelor fizice se stabilete anual
i se ncaseaz prin stopaj la surs asupra veniturilor din salarii,
dobnzi, rente, etc. i direct de la contribuabili n cazul celorlalte
impozite.
Subiectele impozitului pe venit sunt:
- Persoanele fizice rezidente ;
- Persoanele fizice nerezidente care desfoar o activitate
independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia ;
- Persoanele fizice nerezidente care desfoar activiti
dependente n Romnia;
- Persoanele fizice nerezidente, altele dect cele enumerate,
pentru veniturile realizate pe teritoriul Romniei.
Finane publice
- 66

Impozitul pe venit se aplic urmtoarelor categorii de
venituri:
- Veniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct
i din afara Romniei, de ctre persoanele fizice rezidente;
- Veniturile obinute din Romnia de ctre persoanele fizice
rezidente;
- Venitul net atribuibil sediului permanent obinut de
persoanele fizice nerezidente, care desfoar activiti
independente n Romnia ;
- Veniturile salariale nete din activiti dependente n
Romnia, a persoanelor fizice nerezidente.
Categoriile de venituri supuse impozitului pe venit sunt
urmtoarele:
- Venituri din activiti independente ;
- Venituri din salarii ;
- Venituri din cedarea folosinei bunurilor;
- Venituri din investiii ;
- Venituri din pensii ;
- Venituri din actviti agricole ;
- Venituri din premii i jocuri de noroc;
- Venituri din transferul proprietilor imobiliare;
- Venituri din alte surse.
Impozitul aferent unor astfel de venituri se calculeaz prin
reinerea la surs la momentul plii veniturilor de ctre pltitorii de
venituri. Cota de impozitare este de 16 %, i se aplic asupra
venitului brut.

4.6.2.1.2. Impozitul pe profitul persoanelor juridice

Impunerea profitului realizat de persoanele juridice este
determinat de organizarea acestora ca societi de persoane sau ca
societi de capital.
n cazul societilor de persoane, impunerea veniturilor se
face asemntor persoanelor fizice, deoarece este greu de realizat o
demarcaie precis ntre averea fiecreia din persoanele asociate i
patrimoniul societii respective.
n cazul societilor de capital, se poate efectua o demarcaie
precis ntre averea personal a acionarilor i patrimoniul societii
iar acionarii rspund pentru actele i faptele societii numai n
limitele prii de capital pe care o dein.
Finane publice
- 67

Pltitorii impozitului pe profit sunt:
- Persoanele juridice romne, pentru profitul realizat n
Romnia i n strintate;
- Persoanele juridice strine care realizeaz profit din
activitatea desfurat printr-un sediu permanent n Romnia,
pentru profitul impozabil atribuit acelui sediu;
- Persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente
care obin un profit din activiti desfurate n Romnia;
- Persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/n
legtur cu proprietile imobiliare situate n Romnia, i din
vnzarea, respectiv cesionarea, titlurilor de participare deinute la o
persoan juridic romn, pentru profitul impozabil aferent acestor
venituri;
- Persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice
romne, care realizeaz venituri att n Romnia ct i n strintate,
din asocieri fr personalitate juridic, pentru partea de profit
impozabil al asocierii atribuite persoanei fizice rezidente.
Profitul impozabil se calculeaz scznd din veniturile
realizate din orice surs, cheltuielile fcute pentru realizarea
acestora, cheltuieli care pot fi deductibile sau nedeductibile fiscal
Impunerea profitului realizat de persoanele juridice se face de
regul anual, iar cota de impozit pe profit este de 16 %.
Microntreprinderile pltesc impozit pentru veniturile
obinute din orice surs, dac ndeplinesc cumulativ anumite
condiii stabilite n Codul Fiscal:
- realizeaz venituri, altele dect cele de consultan i
management, n proporie de peste 50% din veniturile totale;
- au de la 1 pn la 9 salariai inclusiv;
- realizeaz venituri care nu depesc echivalentul n lei a
100.000 euro;
- capitalul social al persoanei juridice este deinut de
persoane, altele dect statul, autoritile locale i instituiile publice.
Baza impozabil a impozitului pe veniturile
microntreprinderilor o constituie veniturile totale din orice surs,
asupra crora se aplic o cota procentual redus i un sistem de
impunere diferit fa de impozitul pe profit din care se scad:
- veniturile din variaia stocurilor;
- veniturile din producia de imobilizri corporale i
necorporale;
Finane publice
- 68

- veniturile din exploatare, reprezentnd cot-parte a
subveniilor guvernamentale i a altor resurse pentru finanarea
investiiilor;
- veniturile din provizioane;
- veniturile rezultate din anularea datoriilor i a majorrilor
de intrzieri pentru bugetul de stat;
- venituri rezultate din despgubiri, de la societile de
asigurri.

4.6.2.1.3. Contribuiile pentru securitatea social

n categoria impozitelor personale se includ i contribuiile
pentru securitatea social, deoarece au caracter obligatoriu i se
stabilesc att n sarcina angajailor, ct i n sarcina angajatorilor
precum i a angajailor independeni.
Contribuiile pentru securitatea social mbrac forma
impozitelor directe, numai c ncasrile provenite din aceste
contribuii capt o destinae dinainte stabilit: contribuiile pentru
asigurri sociale, pentru asigurri sociale de sntate, asigurri de
omaj, etc.
Baza de calcul a contribuiilor pentru securitatea social o
reprezint veniturile salariale, prin aplicarea cotelor de contribuie
stabilite prin lege asupra veniturilor salariale brute pentru angajai,
i asupra totalului veniturilor salariale brute lunare ale angajailor
din punctul de vedere al angajatorilor.

4.6.2.2. Impozitul pe avere

Impozitele pe avere au fost instituite datorit faptului c
diferite persoane juridice sau fizice au drept de proprietate asupra
unor proprieti mobiliare sau imobiliare i se percep asupra acestor
averi deinute de acetia.
n practica fiscal aceste impozite se ntlnesc sub
urmtoarele forme :
a) impozitele asupra averii propriu-zise: sunt impozite
stabilite asupra averii, dar pltite din venitul obinut de pe urma
averii respective. Ca i impozite instituite pe substana averii, ele se
ntalnesc ca:
- impozitele pe proprietile imobiliare i mobiliare
(impozitele asupra terenurilor, cladirilor i mijloacelor de transport)
i au ca baz de impunere fie valoarea de nlocuire sau valoarea
Finane publice
- 69

declarat de proprietari, fie venituri capitalizate privind bunurile
respective;
- impozitul asupra activului net: are ca obiect de impunere
averea mobil i imobil pe care o are un contribuabil, persoana
fizic sau juridic.
b) impozitele pe circulaia averii: au ca obiect de impunere
transferul dreptului de proprietate asupra unor proprieti (bunuri)
imobiliare sau mobiliare de la o persoan la alta; n aceast
categorie ntlnim:
- impozitul pe succesiuni: obiectul impunerii l constituie
averea primit drept motenire de o persoan fizic;
- impozitul pe donaii: obiectul impunerii l constituie averea
primit drept donaie de ctre o persoan;
- impoztul pe actele de vnzare - cumprare a unor bunuri
mobile i imobile: se percep cu ocazia comercializrii bunurilor
respective;
- impozitul pe hrtii de valoare (aciuni, obligaiuni, etc.):
obiectul impunerii l constituie transmiterea dreptului de
proprietate;
- impozitul pe circulaia capitalurilor i a efectelor
comerciale.
c) impozitul pe sporul de avere: are ca obiect de impunere
sporul de valoare pe care l nregistreaz unele bunuri ntr-o
perioad de timp; el se manifesta sub urmtoarele forme:
- impozitul pe plusul de valoare (avere) imobiliar: introdus
pentru sporul de valoare nregistrat de anumite bunuri imobiliare
(terenuri, cladiri), n intervalul de timp de la cumprare pn la
vnzare;
- impozitul pe sporul de avere dobndit n timp de rzboi: are
ca obiect de impunere averea dobndit n timpul sau ca urmare
nemijlocit din partea rzboiului.

4.7. Dubla impunere juridic internaional

Dubla impunere juridic internaional, care apare n cazul
impozitelor directe, respectiv impozitele pe venit i pe avere,
reprezint supunerea la impozit a aceleai materii impozabile i
pentru aceeai perioad de timp, de ctre dou autoriti fiscale din
ri diferite.
Pentru nlturarea efectelor dublei impuneri juridice
internaionale sunt instituite mai multe criterii care stau la baza
impunerii veniturilor sau averii:
a) criteriul rezidenei - impunerea veniturilor se efectueaz
de organele fiscale din ara creia aparine rezidentul;
Finane publice
- 70

b) criteriul naionalitii - impunerea veniturilor este
efectuat de ctre stat mpotriva rezidenilor care realizeaz venituri
sau posed averi n statul respectiv;
c) criteriul originii veniturilor - impunerea se efectueaz de
ctre organele fiscale din ara pe al crei teritoriu s-au realizat
veniturile sau se afl averea, fcndu-se abstracie de rezidena sau
de naionalitatea beneficiarilor de venituri.
Consecinele negative pe care le are dubla impunere asupra
dezvoltrii relaiilor economice i financiare dintre diferite ri au
facut necesar gsirea unor soluii pentru nlturarea ei.
Astfel, evitarea dublei impuneri are la baz o serie de msuri
legislative unilaterale i includerea de convenii ntre state privind
veniturile realizate de persoanele fizice sau juridice rezidente.

4.7.1. Metode pentru evitarea dublei impuneri
internaionale

n practica fiscal internaional exist o serie de metode sau
procedee tehnice prin intermediul crora are loc evitarea sau
diminuarea dublei impuneri:
a) scutirea (exonerarea) total - atunci cnd venitul realizat
de rezidentul unei ri, n cealalt ar contractant, n care acesta a
fost impus, se deduce n ntregime din venitul total impozabil al
acestuia n statul de reziden;
b) scutirea (exonerarea) progresiv - presupune impozitarea
n ara rezident a venitului realizat n acea ar, dar cota de
impozitare folosit este cea aferent tuturor veniturilor realizate,
indiferent de locul de obinere al acestora;
c) creditarea (imputarea) ordinar - const n faptul c
impozitul pltit n ara de origine a venitului se deduce din
impozitul datorat pentru toate veniturile realizate n ara de
reziden, dar numai n limita impozitului din ara de reziden ce
revine la un venit egal cu cel obtinut n ara de origine;
d) creditarea (imputarea) total - presupune ca impozitul
datorat n ara de origine s fie dedus n totalitate din impozitul
datorat n ara de reziden, impozit calculat la toate veniturile
obinute de contribuabil indiferent de locul de obinere al acestora.




Finane publice
- 71


4.8. Impozitele indirecte

Definiie:



Sunt impozite care se percep asupra consumului i nu in cont
de principiul echitii fiscale.
Cotele utilizate pentru stabilirea acestor impozite nu sunt
difereniate n funcie de venitul, averea sau situaia personal a
celor care cumpr bunuri, servicii sau lucrri.
Impozitele indirecte sunt vrsate la buget, de regul, de ctre
industriai si comerciani etc., dar se suport de ctre consumatori,
deoarece se includ n preul de vnzare al mrfurilor, serviciilor i
lucrrilor.

Trsturile impozitelor indirecte:
- au costuri reduse de percepere;
- au un mod relativ uor i comod pentru stat n privina
perceperii;
- afecteaz veniturile reale, deci puterea de cumprare;
- nu in cont de venitul, averea sau situaia personal a
pltitorului;
- au un caracter regresiv, nivelul impozitelor indirecte este
acelai indiferent de venit sau avere;
- au un caracter voalat, fiind cuprinse n preul de vanzare,
nemulumirile consumatorilor se ndreapt mpotriva agenilor
economici i nu a statului.

Clasificarea impozitelor indirecte:
a) taxe de consumaie:
- taxele speciale de consumaie: accizele;
- taxele generale de vnzri: impozitul de cifra de afaceri
i taxa pe valoare adugat.
b) veniturile monopolurilor fiscale;
c) taxele vamale.


Impozitele indirecte reprezint impozitele percepute de
stat cu ocazia vnzrii unor bunuri, prestrii unor sevicii,
executrii unor lucrri, importurilor sau expoturilor de
bunuri.
Finane publice
- 72

4.8.1. Taxele de consumaie



Taxele de consumaie mbrac forma:
- taxe de consumaie pe produs cunoscute i ca taxe
speciale de consumaie sau accize;
- taxe generale pe vnzri.

4.8.1.1. Taxele speciale de consumaie - Accizele





n Romania sunt supuse accizrii urmtoarele categorii de
produse: alcoolul, vinul, berea, apele minerale, produsele petroliere,
tutunul, metalele preioase, blnurile, cafeaua, ceaiurile, aparatura
audio-video, autoturismele, etc, i alte produse prevzute de Codul
fiscal.
Conform Codului fiscal n Romnia intlnim:
- accize armonizate: sunt stabilite prin legislaia comunitar
i au aceleai niveluri n toate rile U.E.; se aplic att pentru
produsele din producie intern, ct i pentru cele din import;
- accize nearmonizate: sunt stabilite pentru anumite
produse, altele dect cele armonizate, nivelurile acestora sunt
stabilite de statul romn.
Accizele se instutuie de regul asupra produselor la care:
- producia i vnzarea sunt supravegheate de ctre stat;
- elasticitatea cererii n raport cu venitul este supraunitar;
- consumul lor conduce la externaliti de ordin negativ
asupra strii de sntate, mediului nconjurtor, etc.
Baza de calcul a accizelor o constituie:
- volumul n expresie natural (litri, kg, capacitatea
cilindric, buci, cm
3
,etc);
- valoarea mrfurilor stabilite n preuri de achiziie pentru
produsele din spaiul comunitar, preurile de livrare sau preul
productorilor pentru produsele din producia intern, valoarea
Accizele sunt taxe speciale de consumaie care se percep
asupra unor categorii de produse cu cerere neelastic, care sunt
consumate n cantiti mari i nu pot fi substituibile cu alte produse.

Taxele de consumaie sunt acele impozite indirecte care sunt
incluse n preurile de vnzare ale mrfurilor produse sau
importate i comercializate, n preurile pentru serviciile prestate
sau lucrrile n interiorul rii n care se percepe impozitul.

Finane publice
- 73

produselor n vam la care se adaug taxele vamale i alte taxe
speciale.
Pltitorii de accize n Romnia sunt reprezentai de:
a) agenii economici personae juridice, asociaii familiale i
persoane fizice autorizate care produc sau import astfel de
produse,
b) agenii economici care cumpr de la productorii
individuali produse supuse accizrii, pentru prelucrare sau
comercializare;
c) agenii economici productori sau importatori, pentru
produse accizabile acordate ca dividente sau ca plat n natur a
acionarilor, asociailor, salariailor sau persoanelor fizice, ct i
pentru produsele consumate pentru reclam i publicitate.

4.8.1.2. Taxele generale de vnzri






Caracteristicile taxelor generale pe vnzri:
- exist o tendin general de cretere a ponderii
impozitelor generale;
- impozitele generale asupra consumului vizeaz totalitatea
bunurilor i serviciilor care se produc n ar, se import sau se
comercializeaz.
Aceste taxe au fost introduse dup primul razboi mondial i
s-au efectuat asupra volumului vnzrilor din industrie, comer,
societilor comerciale prestatoare de servicii sau care efectueaz
lucrri.
Taxele generale pe vnzri se constituie din:
- impozitul pe cifra de afaceri;
- taxa pe valoare adaugat.
Avnd n vedere mrimile (unitatea productoare sau unitatea
comerului cu ridicata sau cu amnuntul) la care se ncaseaz,
impozitul pe cifra de afaceri poate imbraca forma:
- impozitul cumulativ (multifazic) - mrfurile sunt supuse
impozitrii n toate etapele prin care trec din momentul ieirii din
producie i pn sunt comercializate;
Taxele generale de vnzri sunt impozitele care se aplic
asupra volumului total al vnzrilor de produse, prestrilor de
servicii i execuiei de lucrri.

Finane publice
- 74

- impozitul unic (monofazic) - se calculeaz o singur dat
indiferent de numrul de etape prin care trec mrfurile din
momentul ieirii din producie pn sunt comercializate, mai poart
numele de tax de producie, la nivelul productorului, sau impozite
de circulaie sau vnzare, la nivelul comerciantului.
Din punct de vedere al bazei de calcul impozitul pe cifra de
afaceri poate fi:
- impozitul pe cifra de afaceri brut care se calculeaz prin
aplicarea cotei de impozit asupra intregii valori rezultat din
mrfurile vndute, serviciile prestate, lucrrile executate i include
i impozitele pltite n etapele anterioare;
- impozitul pe cifra de afaceri net care se calculeaz
asupra diferenei dintre preul de vnzare i preul de cumprare,
mai precis asupra valorii adugate de fiecare participant la procesul
de producie sau de circulaie a mrfurilor respective; se aplic la
nivelul fiecrei etape prin care trec mrfurile, serviciile prestate sau
lucrrile executate, dar numai asupra valorii adugate.
De-a lungul timpului, datorit faptului c impozitul pe cifra
de afaceri net, denumit i taxa pe valoare adaugat, are mai multe
avantaje comparative, a inlocuit impozitul pe cifra de afaceri brut.

4.8.1.2.1 Taxa pe valoare adaugat

Taxa pe valoare adaugat reprezint cel mai important
impozit indirect att din Romnia, ct i din UE.









Persoanele impozabile sunt persoanele fizice sau juridice
care desfoar de o manier independent i indiferent de loc,
activiti economice: activitile productorilor, comercianilor sau
prestatorilor de servicii, inclusiv activitile extractive, agricole i
activitile profesiilor libere sau asimilate acestora, exploatarea
bunurilor corporale sau necorporale n scopul obinerii de venituri
cu caracter de continuitate, oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei
activiti.
Taxa pe valoare adaugat se aplic asupra livrrilor
de bunuri ctre teri i pentru consumul propriu, achiziiile
de bunuri din producia intern sau import, prestrile de
servicii i lucrrile executate, precum i asupra unor
operaiuni asimilate vnzrii sau cumprrii: creditul de
consum, cesiunea de mrfuri, etc.
Finane publice
- 75

Operaiunile cuprinse n sfera de aplicaie a taxei pe valoare
adaugat:
a) livrrile de bunuri;
b) prestrile de servicii;
c) schimburile de bunuri sau servicii;
d) achiziiile intracomunitare de bunuri;
e) importul de bunuri.
Taxa pe valoare adaugat se poate aplica prin aplicarea cotei
de impozit:
- asupra valorii adugate n fiecare stadiu pe care l
parcurge de la productor la comprtor;
- asupra preului de vnzare din stadiul respectiv,
obinndu-se astfel taxa asupra preului de vnzare, din care se
deduce taxa aferent preului de vnzare din stadiul anterior.
n vederea calculrii taxei, se stabilete volumul total al
vnzrilor sau prestrilor de servicii (cifra de afaceri), pe perioada
de impunere la care se aplic cota de impozit, care poate fi o cot
standard, redus sau zero (pentru operaiunile stabilite n Codul
fiscal care sunt scutite de TVA).
La baza aplicrii taxei pe valoare adaugat se afl:
- principiul originii - prin care se impoziteaz valoarea care
se adaug tuturor bunurilor autohtone, inclusiv valoarea celor care
vor fi ulterior exportate, fr ns s fie impozitat valoarea
adaugat n straintate i care se afl ncorporat n bunurile supuse
impozitrii;
- principiul destinaiei - se impoziteaz ntreaga valoare
adaugat, realizat att n ar, ct i n strintate, pentru toate
bunurile consumate n ara respectiv.

4.8.2. Impozitele directe realizate de monopolurile fiscale

Definiie:





n sfera lor de cuprindere monopolurile fiscale se clasific:
a) monopoluri fiscale depline - atunci cnd se instituie de
stat att asupra produciei, ct i asupra vnzrii cu ridicata ori cu
amnuntul a unor mrfuri;
Monopolul fiscal este dreptul exclusiv al statului de a
produce i/sau comercializa anumite bunuri de consum:
tutun, sare, alcool i alte produse specifice.

Finane publice
- 76

b) monopoluri fiscale pariale - atunci cnd se instituie ori
asupra produciei, ori asupra comerului cu ridicata, sau numai
asupra comerului cu amnuntul.
Impozitul asupra monopolurilor fiscale este egal cu diferena
dintre preul de vnzare stabilit de ctre stat i costul de producie,
inclusiv profitul ntreprinztorului.
Veniturile realizare sunt constituite pe de o parte din profitul
obinut n procesul de producere a mrfurilor respective, iar pe de
alt parte din impozitul indirect cuprins n pre, ncasat de la
cumprtorii acestor mrfuri, afectndu-le n mare msur
veniturile reale.

4.8.3. Taxele vamale

Definiie:






Clasificarea taxelor vamale:
a) Din punct de vedere al obiectului impunerii:
a.1) taxe vamale de import - se instituie asupra importului de
marfuri i se calculeaz asupra valorii acestora, n momentul n care
trec frontiera rii importatoare;
a.2) taxe vamale de export - sunt mai puin ntlnite deoarece
interesul statelor este de a sprijini exportul, dar se instituie asupra
unor materii prime pentru a determina prelucrarea lor n ar sau
asupra unor semifabricate sau produse finite care dein o pondere
important n exportul lor;
a.3) taxe vamale de tranzit - se instituie asupra mrfurilor
care fac obiectul comerului exterior cu ocazia trecerii acestora pe
teritoriul unei tere ri.
b) Dup scopul impunerii:
b.1) taxe vamale cu caracter fiscal;
b.2) taxe vamale cu caracter protecionist.
c) Din punct de vedere al modului de percepere:
c.1) taxe vamale ad-valorem - se exprim ca procent din
valoarea mrfurilor importate;
c.2) taxe vamale specifice - se exprim in sum fix asupra
unitii fizice din marfa importat;
c.3) taxe vamale mixte.
Taxele vamale sunt venituri fiscale ale bugetului de stat,
reprezentnd i o form de stimulare a exportului i o lrgire a
cooperrii economice cu alte state; ele se aplic importului,
exportului sau tranzitului de mrfuri.

Finane publice
- 77

d) Dup modul de stabilire:
d.1) taxe vamale autonome - se aplic importurilor din ri
care nu ndeplinesc condiia de naiune favorizat;
d.2) taxe vamale convenionale - au un nivel mai redus dect
cele autonome i se aplic asupra mrfurilor care provin din ri cu
care sunt ncheiate acorduri comerciale i i-au acordat reciproc
clauza naiunii celei mai favorizate;
d.3) taxe vamale prefereniale - sunt foarte reduse i se aplic
asupra unor mrfuri provenite din rile cu care sunt ncheiate
acorduri n regim de favoare;
d.4) taxe vamale de retorsiune - se aplic de ctre un stat ca
rspuns la politicile neloiale ale unor state cum sunt: politica de
dumping i politica de subvenionare a exporturilor prin taxe
antidumping i taxele vamale compensatorii.

4.8.4. Taxele

Definiie:





Caracteristicile taxelor:
- au caracter obligatoriu;
- au titlul nerambursabil;
- presupun o contraprestaie sau un serviciu din partea
statului;
Dup natura lor, taxele se clasific n:
- taxele judectoreti se ncaseaz de instanele
judectoreti n legatur cu aciunile introduse spre judecare de
ctre persoane fizice sau juridice;
- taxele notariale se pltesc pentru eliberarea, legalizarea
sau autentificarea de diferite acte, documente, copii, etc;
- taxele consulare se pltesc la consulate pentru eliberarea
de certificate de origine, acordarea de vize, etc;
- taxele de administraie se ncaseaz de ctre diferite
organe ale administraiei de stat n legtur cu eliberri de
autorizaii, permise, legitimaii, etc, la cererea diferitelor persoane
fizice sau juridice.
Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a fi
taxat:
Taxele ca forme ale impozitelor directe reprezint diferitele
pli fcute de persoanele fizice sau juridice pentru servicii
efectuate n favoarea lor de anumite instituii publice.
Finane publice
- 78

- taxele de timbru, care se percep de instituiile publice
pentru diferite tipuri de aciuni sau documente: autentificarea de
documente, legalizri de acte, eliberarea unor documente, etc;
- taxele de nregistrare, se percep la vnzri de imobile, la
constituirea, fuzionarea societilor de capital sau asupra
operaiunilor de vnzare - cumprare la burs, etc.
n unele ri se mai ntlnete pe lng impozite i taxe i o
categorie intermediar - contribuiile, altele dect cele privind
securitatea social, reprezentate prin sume ncasate de anumite
instituii de drept public, de la persoane fizice i juridice, pentru
avantajele de care acestea beneficiaz.


NTREBRI RECAPITULATIVE I TEME DE REFLECIE
1. Care sunt factorii care influeneaz creterea resurselor
financiare publice?
2. Prezentai structura resurselor financiare publice.
3. Prezentai clasificarea resurselor financiare publice.
4. Exemplificai urmtoarele tipuri de resurse n funcie de
clasificarea resurselor financiare publice:
- resurse ordinare i resurse extraordinare;
- resursele bugetului general consolidat;
- resursele interne i resursele externe.
5. Analizai n cadrul resurselor bugetului de stat ponderea i
evoluia veniturilor curente n total venituri pentru anii 2007, 2008,
2009.
6. Prezentai caracteristicile i elementele impozitului.
7. Prezentai principiile impunerii impozitelor.
8. Prezentai clasificarea impozitelor.
9. Care sunt asemnrile i deosebirile ntre impozitele
directe i impozitele indirecte.
10. Analizai ponderea diferitelor tipuri de impozite din
cadrul veniturilor fiscale n anul 2009 i prezentai opinii proprii
privind influena acestora n cadrul veniturilor fiscale i a populaiei
dac cotele vor crete.
11. Prezentai principalele avantaje i dezavantaje, pentru stat
i populaie, n situaia pstrrii actualei cote de impozit pe venit i
impozit pe profit de 16%, sau n situaia modificrii acesteia pentru
impozitele amintite mai sus n sensul creteri sau descreterii.
12. Identificai principalele msuri ale politicii fiscale care se
bazeaz pe principiile social-politice ale impozitelor.
13. Exemplificai impozitele directe i impozitele indirecte.
Finane publice
- 79

14. Prezentai impozitele i taxele locale (impozitul/taxa pe
cldiri, impozitul/taxa pe teren, impozitul pe mijloacele de
transport, taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a
autorizaiilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i
publicitate, impozitul pe spectacole, taxa hotelier).
15. Analizai mrimea cotelor de TVA, impozit pe venit i
impozit pe profit, precum i ponderea acestora n cadrul veniturilor
fiscale pentru anul 2008 i 2009, n Romnia i statele membre U.E.

PROBLEME REZOLVATE
1 1.n luna august 2011, o persoan angajat n condiii
normale de lucru la o instituie public realizeaz un salariu de baz
brut n sum de 2.000 lei i sporuri n sum de 550 lei. Angajatorul
i ofer i 20 de tichete de mas lunar, neimpozabile n sum de 150
lei. n luna respectiv salariatul realizeaz o cltorie n interes de
serviciu pentru care primete suma de 500 lei pentru cheltuieli de
deplasare, cazare i mas.
S se calculeze impozitul pe venit pltit tiind c salariatul
are n ntreinere 1copil minor i contribuiile obligatorii datorate de
angajator, iar cotele de contribuii, pentru anul 2011 sunt
urmtoarele:
1. Cotele de contribuii pentru asigurri sociale, n anul 2011:
pentru condiii normale de munc: 10,5% datorat de angajat i
20,8% datorat de angajator;
2. Cota de 0.85%, pltit de angajator contribuia aferent
concediilor i indemnizaiilor
3. Cota de contribuie pentru omaj, n anul 2011: 0,5%, att pentru
angajat ct i pentru angajator.
4. Cotele de contribuii la asigurri sociale de sntate, n anul
2011: 5,5% pentru cota datorat de angajat, i 5,2% pentru cota
datorat de angajator;
5. Impozitul pe venitul din salarii, cota este de 16%.
Rezolvare:
a) calcularea venitului brut lunar aferent lunii august:
Sunt considerate venituri impozabile urmtoarele:
-salariul de baz brut 2.000 lei;
-sporuri 550 lei;
Veniturile sub forma tichetelor de mas n sum de 150 lei i
cheltuielile aferente deplasrii n interes de serviciu n sum de 500
lei, sunt venituri neimpozabile i nu sunt luate n calculul
veniturilor impozabile.
Venitul brut = 2.000 + 550 = 2.550 lei, iar deducerea
personal de baz este de 80 lei pentru veniturile situate ntre 2.550
lei i 2.600 lei conform Codului Fiscal;
Finane publice
- 80

b) calcularea venitului net:
- Se calculeaz contribuiile obligatorii datorate de angajat:
- CIAS = 10,5 % x venitul brut = 10,5 % x 2.550 = 268 lei;
- CI = 0,5 % x venitul brut = 0,5 % x 2.550= 13 lei;
- CASS = 5,5 % x venitul brut = 5,5 % x 2.550 = 140 lei;
- Venitul net = Venit brut contribuii = 2.550 (268 + 13 +
140) = 2.129 lei;
c) calcularea venitului impozabil:
- Venitul impozabil = venit net deduceri personale = 2.129
80 = 2.049 lei;
d) calcularea impozitului pe venit:
Impozitul pe venit = Venitul impozabil x 16% =2.049 lei x
16% = 328 lei;
e) calcularea contribuiilor obligatorii datorate de
angajator:
- CAS = 20,8 % x venitul brut/fond salarii* = 20,8 % x 2.550 =
530 lei;
- C = 0,5 % x venitul brut/ fond salarii* = 0,5 % x 2.550 = 13
lei;
- CCM = 0,85 % x venitul brut/ fond salarii* = 0,85 % x
2.550= 22 lei
- CASS = 5,2 % x venitul brut/ fond salarii *= 5,2 % x 2.550 =
133 lei;
Total contribuii obligatorii datorate de angajator: 698
lei.
(*Fondul de salarii se refer la totalitatea sumelor brute aferente tuturor angajailor din
instituie).

2 2. . O persoan fizic obine n luna septembrie 2011,
urmtoarele venituri:
- venituri din dividende 1.000 lei;
- venituri din activiti agricole 1.800 lei;
- venituri din pensii 950 lei;
- venituri din nchirierea unui apartament 600 lei;
- venituri din dobnzi 400 lei;
- venituri din jocuri de noroc 20.000 lei;
S se calculeze sum de plat aferent impozitului pe venit
datorat de persoana fizic.
Rezolvare:
Finane publice
- 81

Se calculeaz impozitul aferent fecrui tip de venit conform
cotelor i modalitilor de calcul din Codul Fiscal:
- impozitul aferent veniturilor din dividende = 1.000 lei x 16 % =
160 lei;
- impozitul aferent veniturilor din activiti agricole = 1.800 lei x 16
% = 288 lei;
- impozitul aferent veniturilor din pensii = 0 ( conform art. 69, din
Codul fiscal, venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin
deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare
de 1.000 lei i a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i
suportate de persoana fizic);
- impozitul aferent veniturilor din nchiriere = 600 lei x 16 % = 96
lei;
- impozitul aferent veniturilor din dobnzi = 400 lei x 16 % = 64
lei;
- impozitul aferent veniturilor din jocuri de noroc = 20.000 x 25% =
5.000 lei;
TOTAL IMPOZIT PE VENIT DE PLTIT = 160 + 288 + 96 + 64 + 5.000
= 5.608 LEI;


3 3. . Un agent economic realizez venituri totale n sum de
800.000 lei, din car e 50.000 lei reprezint dividende, primite de la
o persoan juridic romn. Cheltuielile aferente desfurrii
activitii sunt n sum de 700.000 lei, din care 100.000 lei sunt
cheltuieli nedeductibile fiscal. S se determine care este impozitul
pe profit datorat de contribuabilul persoana juridic.
Rezolvare:

a) Se calculeaz venitul impozabil:
Venitul impozabil = venituri totale cheltuieli totale
venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile = 800.000
700.000 50.000 + 100.000 = 150.000 lei;
b) Se calculeaz impozitul pe profit:
- Impozitul pe profit = 150.000 lei x 16% = 24.000 lei.
4 4. Domnul Popescu Ion din oraul Galai (localitate de rangul
I) are n proprietate un apartament de 100 mp situat n zona A din
intravilanul oraului, ntr-un bloc de 7 etaje i 22 de apartamente,
construit n anul 1979 i un apartament de 70 mp situat n zona B
din intravilanul oraului, ntr-un bloc de 2 etaje i 7 apartamente,
construit n anul 1990. Consiliul local al oraului Galai a hotrt, n
anul 2010 pentru anul 2011, stabilirea, n intravilan a patru zone,
respectiv A, B, C, i D, iar n extravilan a patru zone, respectiv zona
Finane publice
- 82

I, zona a II-a, zona a III-a i zona a IV-a, precum i majorarea
impozitului pe cldiri cu 10%.
Rezolvare:
Impozitul pe cldiri datorat de contribuabil n anul 2011 se
stabilete astfel:
a) pentru apartamentul de 100 mp situat n zona A din intravilanul
oraului:
suprafaa construit desfaurat: 100 mp;
valoarea impozabil pe m.p.: valoarea impozabil n lei/mp
pentru cldiri cu cadre din beton armat, dotate cu toate instalaiile,
stabilit pentru anul 2011 prin H.G. nr. 956/2009 x suprafaa
construit = 806 lei/mp x 100 mp = 80.600 lei;
valoarea impozabil a cladirii ajustat n funcie de rangul
localitii i zona n care este amplasat cldirea (rangul localitii I
i zona A coeficientul este de 2,50, conform art. 251, alin. 5, din
Codul fiscal i corecia de 0,10 deoarece apartamentul este situat
ntr-un bloc cu mai mult de 3 etaje i 8 apartamente, conform art.
251, alin. 6, din Codul fiscal ): 80.600 lei x (2,50 0,10) = 193.440
lei;
valoarea impozabil redus a cldirii (valoarea impozabil a
cldirii se reduce cu 10 % pentru cldirile care au o vechime
cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a
anului fiscal de referin, conform art. 251, alin. 7, din Codul fiscal
): 193.440 lei x 0,90 = 174.096 lei;
impozitul pe cladiri anual cu valoarea redus: 174.096 lei x 0,1%
(conform conform art. 251, alin. 1, din Codul fiscal) = 174,10 lei,
rotunjit 174 lei;
impozitul pe cldiri datorat cu majorarea impus de consiliul
local: 174 lei x 1,10 = 191,40 lei, rotunjit 191 lei.
b) pentru apartamentul de 70 mp situat n zona B din intravilanul
oraului:
suprafaa construit desfaurat: 70 mp;
valoarea impozabil pe m.p.: valoarea impozabil n lei/mp
pentru cldiri cu cadre din beton armat, dotate cu toate instalaiile,
Finane publice
- 83

stabilit pentru anul 2011 prin H.G. nr. 956/2009 x suprafaa
construit = 806 lei/mp x 70 mp = 56.420lei;
valoarea impozabil a cladirii ajustat n funcie de rangul
localitii i zona n care este amplasat cldirea (rangul localitii I
i zona B coeficientul este de 2,40, conform art. 251, alin. 5, din
Codul fiscal ): 56.420 lei x 2,40 = 135.408 lei;
impozitul pe cladiri anual: 135.408 lei x 0,1% (conform conform
art. 251, alin. 1, din Codul fiscal) = 135,40 lei, rotunjit 135 lei;
impozitul pe cldiri datorat cu majorarea impus de consiliul
local: 135 lei x 1,10 = 148,50 lei, rotunjit 149 lei;
impozitul pe cldiri datorat cu majorarea impozitului datorat de
persoanele fizice care dein dou sau mai multe cldiri (conform art.
252 din Codul fiscal): 149 lei x 1,65 = 245,85 lei, rotunjit 249 lei;
Total impozit datorat n anul 2011 = a + b = 191 + 249 = 440 lei
5 5. . O societate comercial deine un teren situat n intravilanul
municipiului Galai, zona B, categoria de folosin terenuri cu
construcii n suprafa de 1.500 mp. n luna aprile 2011,
societatea recepioneaz o hal de producie construit pe acest
teren n suprafa de 800 mp. Valoarea de inventar a halei construite
este de 1.000.000 lei.
Rezolvare:
a)Impozitul pe cldiri datorat de contribuabil n anul 2011 se
stabilete astfel:
pentru hala de producie de 800 mp situat n zona B din
intravilanul oraului:
suprafaa construit desfaurat: 800 mp;
valoarea impozabil: 1.000.000 lei;
impozitul pe cladiri anual: 1.000.000 lei x 1,5% (conform art.
253, din Codul fiscal, n cazul persoanelor juridice, impozitul pe
cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare asupra
valorii de inventar a cldirii, stbilit prin hotrrea Consililui Local,
ntre 0,25% i 1,50%) = 15.000 lei;
impozitul pe cldiri lunar: 15.000 lei / 12 luni = 1.250 lei/lun;
impozitul pe cldiri datorat de contribuabil n anul 2011: 1.250
lei/lun x 8 luni = 10.000 lei.
Finane publice
- 84

b)Impozitul pe teren datorat de contribuabil n anul 2011 se
stabilete astfel:
suprafaa terenului: 1.500 mp;
- pentru perioada 01.01.2011 30.04.2011: suprafaa terenului x
Impozitul / taxa pe terenurile amplasate n intravilan - terenuri cu
construcii (conform art. 258, din Codul fiscal, rangul localitii I i
zona B) = 1.500 mp x 0,560 mp = 840 lei; 840 lei / 12 luni = 70 lei/
lun;
- Impozit pe teren datorat pentru perioada 01.01.2011 30.04.2011:
70 lei/ lun x 4 luni = 280 lei;
- pentru perioada 01.05.2011 31.12.2011: suprafaa terenului x
Impozitul / taxa pe terenurile amplasate n intravilan - terenuri cu
construcii (conform art. 258, din Codul fiscal, rangul localitii I i
zona B) = 700 mp (1.500 mp 800 mp) x 0,560 mp = 392 lei; 392
lei / 12 luni = 32,667 lei/ lun;
Impozit pe teren datorat pentru perioada 01.05.2011 31.12.2011:
32,667 lei/ lun x 8 luni = 261 lei;
- Impozit pe teren datorat pentru anul 2011 = 280 + 261 = 541
lei;
Total impozit datorat n anul 2011 = a + b = 10.000 + 541 =
10.541 lei
6 6. Domnul Popescu Ion deine un autoturism proprietate
personal, fabricat n anul 2008 i cu capaciatatea cilindric de
2.500 cm
3
. S se calculeze impozitul pe mijloacele de transport
aferent anului 2011, n cazul autoturismului prezentat mai sus.
Rezolvare:
a. datele despre mijlocul de transport: autoturism care are o
capacitate cilindric de 2.500 cm
3
.
b. explicaii privind modul de calcul al impozitului pe mijloacele
de transport, astfel cum rezult din art. 263 alin. (2) din Codul
fiscal:
1. se determin numrul de fraciuni la 200 cm
3
: capacitatea
cilindric a autoturismului se mparte la 200 cm
3
, respectiv: 2.500
cm
3
: 200 cm
3
= 12,50; pentru calcul se consider fraciunea de 0,50
la nivel de unitate, rezult 13 fraciuni;
2. se determin taxa asupra mijloacelor de transport:
2.1. n tabelul prevzut la art. 263 alin. (2) din Codul fiscal, se
identific suma corespunztoare unui autoturism cu capacitatea
cilindric ntre 2.001 cm
3
i 2.600 cm
3
inclusiv, respectiv: 72
lei/200 cm
3
;
2.2. numrul de uniti prevzut la pct. 1 se nmulete cu suma
prevzut la subpct. 2.1, respectiv: 13 x 72 lei/200 cm
3
= 936 lei;
Finane publice
- 85

7. Societatea X S.R.L. are deschis o discotec n oraul
Galai. Localul discotecii are o suprafa total de 600 mp, din care
suprafaa util privind ringul de dans i barul are 550 mp, iar
birourile i depozitul au o suprafa de 50 mp. Pn la data de 15
iunie societatea a depus la departamentul de impozite i taxe locale
o declaraie din care rezult c suprafaa util a discotecii este de
550 mp, precum i faptul c spectacolele de discotec din luna iulie
au loc n fiecare smbt i duminic seara, de la ora 22.00, la ora
04.00. S se calculeze impozitul pe spectacole datorat de societatea
X n luna iulie 2011.
Rezolvare:
Impozitul pe spectacole = suprafaa util (600 mp 50 mp =
550 mp) x 2 lei/mp (sum stabilit de Consiliul Local, conform art.
275 alin. (2) din Codul fiscal) x zile de funcionare x coeficientul
de corecie pentru ora de rangul I (conform art. 275 alin. (3) din
Codul fiscal) = 550 mp x 2 lei/mp x 9 zile x 5,00 = 49.500 lei.
8. La o societate comercial se realizeaz operaiuni:
- livrri de mrfuri la export 100.000 lei;
- livrri de mrfuri de la intern cu drept de deducere n
valoare de 25.000 lei;
- livrri de mrfuri de la intern, scutite de la plata TVA n
valoare de 15.000 lei;
- achiziii de materii prime i materiale consumabile de pe
piaa intern 50.000 lei, TVA 24 %.
S se calculeze TVA deductibil, TVA colectat, TVA de
dedus, TVA de plat sau de rambursat, dup caz
Rezolvare:
- calculul TVA deductibil = 50.000 lei x 24% = 12.000 lei;
- calculul TVA de dedus: pentru calculul TVA de dedus este
nevoie s se calculeze prorata (venituri din livrri supuse
TVA / venituri din total livrri = venituri din livrri la export
+ venituri din livrri de mrfuri de la intern cu drept de
deducere / venituri din livrri la export + venituri din livrri
de mrfuri de la intern cu drept de deducere + venituri din
livrri de mrfuri de la intern, scutite de la plata TVA =
125.000 lei / 140.000 lei = 89,28%; TVA de dedus = 12.000
lei x 89,28% = 10.714 lei;
Finane publice
- 86

- calculul TVA colectat = livrri de mrfuri de la intern cu
drept de deducere n valoare de 25.000 lei x 24% = 6.000 lei;
- calcul TVA de recuperat (TVA colectat < TVA de dedus) =
TVA de dedus - TVA colectat = 10.714 6.000 = 4.714 lei.
9. Un agent economic produce n anul 2011, 20.000 pachete
de igarete a cte 20 buci fiecare. Preul maxim de vnzare cu
amnuntul declarat de agentul economic este de 10 lei/pachet.
Acciza unitar reprezint 71,04 euro / 1.000 igarete (conform
anexa nr. 1, art. 177 din Codul fiscal). Cursul de schimb pentru
anul 2010 = 4,2687 lei / 1 euro. S se determine acciza pe care
trebuie s o achite agentul economic.
Rezolvare:
Acciza = acciza specific + acciza ad valorem (se calculeaz
prin aplicarea procentului legal stabilit, asupra preului maxim
de vnzare cu amnuntul);
Acciza specific = cantitatea exprimat n uniti de 1.000
igarete x acciza unitar la 1.000 igarete x cursul de schimb =
(20.000 x 20)/1.000 x 71,04 euro / 1.000 igarete x 4,2687 lei / 1
euro = 121.299 lei;
Acciza ad valorem = baza de impozitare (preul maxim de
vnzare cu amnuntul x cantitatea) x procentului legal stabilit =
10 lei x 20.000 pachete x 31 % = 62.000 lei;
Acciza = acciza specific + acciza ad valorem = 121.299 lei +
62.000 lei = 183.299 lei.
10. Un agent economic import din SUA produse finite n
valoare de 400.000 lei, pentru a fi comercializate. Se cunosc:
taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%, cota de TVA 24%.
S se calculeze nivelul taxelor vamale i a TVA.
Rezolvare:
- valoarea n vam a produselor finite = 400.000 lei;
- valoarea taxelor vamale = 400.000 lei x 10 % = 40.000 lei;
- valoarea comisionului vamal = 400.000 lei x 0,5 % = 2.000
lei;
- total baz de impozitare TVA = 442.000 lei;
- TVA de plat = 442.000 lei x 24% = 106.080 lei.



Finane publice
- 87

TESTE GRIL

1. Veniturile publice pot fi:
a) ordinare i economice;
b) ordinare i extraordinare;
c) ordinare i sociale.

2. Veniturile publice ordinare se materializeaz n:
a) sumele colectate ritmic i programat;
b) sumele colectate temporar i programat;
c) sumele colectate din mprumuturi.

3. Veniturile publice extraordinare se manifest prin.
a) atragerea de resurse bancare;
b) atragerea de resurse externe;
c) atragerea de resurse suplimentare.

4. Modalitatea de satisfacere a necesarului de noi resurse
financiare este determinat de urmtoarele cauze:
a) economice, monetare, social-democratice, politici militare,
financiare;
b) economice, bursiere, social-democratice, politici militare,
financiare;
c) economice, bursiere, demografice, politici fiscale i bugetare,
financiare.

5. Coninutul economic al veniturilor grupeaz urmtoarele
principale categorii de resurse financiare publice:
a) veniturile cu caracter nefiscal, resursele proprii ale bncilor,
resursele din mprumuturi bancare, emisiunea bneasc;
b) veniturile cu caracter fiscal, resursele de trezorerie, resursele
din mprumuturi publice, emisiunea bneasc;
c) veniturile cu caracter fiscal, resursele proprii ale bncilor,
resursele din mprumuturi bancare, emisiunea bneasc.

6. Resursele de trezorerie au caracter:
a) anticipativ i rambursabil;
b) temporar i nerambursabil;
c) temporar i rambursabil.

7. Emisiunea bneasc are un caracter:
a) rambursabil i inflaionist;
b) temporar i inflaionist;
c) nociv i inflaionist.
Finane publice
- 88


8. Monopolurile fiscale pot fi:
a) intracomunitare, depline, pariale;
b) extracomunitare, depline, pariale;
c) depline, pariale.

9. Bugetul general consolidat este format din urmtoarele
categorii de resurse financiare publice:
a) ale bugetului de stat, ale bugetului BNR, cu destinaie
special, ale unitilor administrativ-teritoariale;
b) ale bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor sociale de stat,
cu destinaie special, ale unitilor administrativ-teritoriale;
c) ale bugetului de stat, ale bugetului Guvernului, cu destinaie
special, ale unitilor administrativ-teritoariale.

10. Resursele financiare ale bugetului de stat sunt constituite
din:
a) veniturile fiscale, veniturile nefiscale i veniturile din capital;
b) veniturile fiscale, veniturile nefiscale i veniturile din
subvenii;
c) veniturile fiscale, veniturile nefiscale i veniturile din
transferuri.

11. Resursele financiare ale bugetului asigurrilor sociale de
stat sunt constituite din:
a) contribuii i plile care alimenteaz bugetul asigurrilor
sociale de stat;
b) contribuii i plile care alimenteaz bugetul unitilor
administrativ-teritoariale;
c) impozite directe i plile care alimenteaz bugetul
asigurrilor sociale de stat.

12. Resursele financiare cu destinaie special se constituie
din:
a) fonduri cu destinaie special i contribuii cu afectare
special;
b) fonduri cu destinaie special i asigurrile pentru omaj;
c) fonduri cu destinaie special i contribuiile pentru accidente
de munc.

13. Resursele financiare ale bugetelor unitilor
administrativ-teritoriale se constituie din:
a) accize, taxa pe valoare adugat i contribuii sociale;
b)impozitele, taxele i veniturile nefiscale cu caracter central;
Finane publice
- 89

c) impozitele, taxele i veniturile cu caracter local.

14. Sistemul fiscal i fiscalitatea coabiteaz prin prisma a
dou abordri:
a)social i economic;
b) social i juridic;
c) financiar i juridic.

15. Sistemul fiscal ndeplinete urmtoarele funcii
principale:
a) de finanare, redistribuire i de stabilizare;
b) de finanare, mobilizare i de control;
c) de finanare, repartiie i de control.

16. Cerinele de optimalitate pentru un sistem fiscal sunt
reprezentate de:
a) justiia impunerii i certitudinea impunerii;
b) inechitatea fiscal i metodele de impunere;
c) inechitatea fiscal i certitudinea impunerii.

17. Impozitele au caracter:
a) obligatoriu, definitiv i rambursabil;
b) obligatoriu, definitiv i nerambursabil;
c) obligatoriu, temporar i rambursabil.

18. Impozitele sunt influenate de urmtoarele aspecte:
a) financiar, economic, etnic;
b) financiar, juridic, etnic;
c) financiar, economic, social.

19. Impozitul reprezint:
a) o prevedere obligatorie, temporar i cu contraprestaie;
b) o prevedere obligatorie, temporar i fr contraprestaie;
c) o prevedere obligatorie, definitiv i fr contraprestaie.

20. Taxele reprezint:
a) o prelevare obligatorie, temporar i cu contraprestaie;
b) o sum pentru servicii prestate de ctre autoritatea public n
beneficiul pltitorului;
c) o sum pentru servicii prestate de ageni economici n
beneficiul unei autoriti publice.

21. Avnd n vedere elementele definitorii i constitutive
stabilirea impozitelor comport:
Finane publice
- 90

a) o latur social i una politic;
b) o latur financiar i una tehnic;
c) o latur politic i una tehnic.

22. Elementele definitorii ale impozitelor sunt compuse din:
a) subiectul impozabil, predicatul impozabil, suporttorul
impozitului, obiectul impunerii, subiectul impunerii;
b) subiectul impozabil, destinatarul impozitului, obiectul
impunerii, sursa impozitului, unitatea de impunere;
c) subiectul impozabil, destinatarul impozitului, subiectul
impunerii, sursa impozitului, modalitatea de impunere.

23. Subiectul impozitului este:
a) pltitorul propriu-zis;
b) suporttorul impozitului;
c) materia nsi aflat sub incidena impozitului.

24. Sursa impozitului este reprezentat de:
a) unitile monetare n care se exprim impozitul;
b) cel care suport impozitul;
c) mijloacele din care se pltete impozitul.

25. Obiectul impunerii al impozitelor l reprezint:
a) pltitorul propriu-zis al impozitului;
b) suporttorul impozitului;
c) materia nsi aflat sub incidena impozitului.

26. Asieta impozitului reprezint:
a) totalitatea subiecilor impozabili i metodele de impozitare;
b) totalitatea msurilor i metodelor succesive de impunere;
c) totalitatea cotelor de impunere i metodelor succesive de
impunere.

27. Cota de impunere a impozitului reprezint:
a) unitatea de impunere;
b) materia de impunere;
c) sursa monetar de impunere.


28. Cotele procentuale de impunere ale impozitului pot fi:
a) exponeniale, proporionale, matematice;
b) proporionale, progresive, regresive;
c) proporionale, exponeniale, regresive.

Finane publice
- 91


29. Elementele constitutive ale impozitelor sunt:
a) faptul generator i sfera de aplicare;
b) faptul generator i subiectul impozabil;
c) faptul generator i obiectul impunerii.

30. Faptul generator al impozitului este:
a) evenimentul economic sau etnic care genereaz obligaia
fiscal;
b) evenimentul juridic sau material care genereaz obligaia
fiscal;
c) evenimentul juridic sau bugetar care genereaz obligaia
fiscal.

31. Sfera de aplicare a impozitului se delimiteaz prin
urmtoarele aspecte:
a) natura contribuabilului, felul operaiunilor neimpozabile,
obligaia de plat a impozitului;
b) natura contribuabilului, spaiul teritorial, evaluarea materiei
impozabile, persoana obligat la plata impozitului,
c) natura contribuabilului, felul operaiunilor impozabile, felul
exonerrilor i scutirilor, spaiul teritorial.

32. Dup fond i form impozitele se clasific:
a) impozite financiare i reale;
b) impozite directe i indirecte;
c) impozite ordinare i extraordinare.

33. Impozitele directe se mpart n:
a) impozite financiare i ordinare;
b) impozite permanente i incidentale;
c) impozite reale i personale.

34. Impozitele reale se caracterizeaz:
a) periodicitate probabil;
b) ncasarea i urmrirea lor vizeaz bunuri tangibile i
comensurabile;
c) ncasarea i urmrirea lor vizeaz bunuri intangibile i
incomensurabile.

35. n categoria impozitelor reale se includ:
a) impozitul financiar, impozitul pe cldiri, impozitul pe
veniturile persoanelor fizice i juridice;
Finane publice
- 92

b) impozitul financiar, impozitul pe activiti industriale,
impozitul pe capitalurile bneti, impozitul pe circulaia averii;
c) impozitul financiar, impozitul pe cldiri, impozitul pe activiti
industriale, impozitul pe capitalurile bneti.

36. n categoria impozitelor personale se includ:
a) impozitul pe capitalul bnesc, impozitul pe avere, impozitul
pe circulaia averii;
b) impozitul pe venitul persoanelor fizice i juridice, impozitul
pe avere;
c) impozitul pe circulaia averii, impozitul pe creterea averii,
impozitul financiar.

37. n categoria impozitelor pe avere exist urmtoarele
forme:
a) impozitul pe descreterea averii i pe circulaia averii;
b) impozitul pe creterea averii i pe circulaia averii;
c) impozitul pe cedarea averii i pe circulaia averii.

38. Impozitele indirecte au caracter:
a) progresiv i anestezic;
b) progresiv i chirurgical;
c) regresiv i anestezic.

39. Statul exercit o constrngere la impozitele directe:
a) transparent cu specific fiziologic;
b) transparent, contractual,
c) contractual, cu specific fiziologic-nu ngduie diferenierea
pltitorilor.

40. Statul exercit o constrngere la impozitele indirecte:
a) transparent, cu specific fiziologic-nu ngduie diferenierea
pltitorilor;
b) cu specific fiziologic-nu ngduie diferenierea pltitorilor;
c) transparent, contractual.

41. Impozitele indirecte se mpart n urmtoarele subgrupe:
a) accize, taxa pe valoare adugat, impozitul pe venit,
monopolurile fiscale;
b) accize, taxa pe valoare adugat, monopolurile fiscale, taxele
vamale;
c) accize, taxa pe valoare adugat, impozitul pe profit, taxele
vamale.

Finane publice
- 93

42. Accizele sunt:
a) taxe generale de consum;
b) taxe instituite de stat asupra producerii sau /i vnzrii unor
mrfuri;
c) taxe speciale de consumaie aezate i nacasate asupra
bunurilor care intr n consumul tuturor categoriilor de
contribuabili.

43. Taxa pe valoare adugat reprezint:
a) tax general de consum;
b) tax instituit de stat asupra producerii sau /i vnzrii unor
mrfuri;
c) tax special de consumaie aezat i ncasat asupra
bunurilor care intr n consumul tuturor categoriilor de
contribuabili.

44. Taxele vamale se mpart n:
a) taxe vamale de import, taxe vamale de prim nmatriculare,
taxe vamale intracomunitare;
b) taxe vamale de import, taxe vamale de tranzit, taxe vamale de
export;
c) taxe vamale de import, taxe vamale extracomunitare, taxe
vamale de export.

45. Taxele de timbru i de nregistrare au urmtoarele
elemente specifice:
a) contraprestaie explicit i imediat din partea autoritilor
publice;
b) fr contraprestaie din partea autoritilor publice;
c) contraprestaie explicit i imediat din partea autoritilor
judectoreti.












Finane publice
- 94


Unitatea de nvare 5


MPRUMUTURILE DE STAT. DATORIA PUBLIC
INTERN. DATORIA PUBLIC EXTERN.


Principalele obiective ale unitii de nvare 5:

Dup studiul unitii de nvare 5 studenii vor avea cunotinele
necesare pentru:
- nelegerea mecanismului formrii mprumuturilor de stat
i identificarea trsturilor acestora;
- identificarea destinaiilor i elementelor mprumuturilor
de stat;
- nsuirea principalelor operaiuni specifice mprumuturilor
de stat;
- nelegerea noiunilor de datorie public intern i extern
precum i a particularitilor acestora.

Pe parcursul expunerii s-a dorit familiarizarea studenilor cu
noiunea de mprumut public, ca operaiune ce vine n completarea
resurselor financiare publice, precum i cu conceptele de datorie
public intern i extern .

n completarea resurselor financiare publice, statul poate
apela i la mprumuturi contractate de la diveri creditori n scopul
realizrii obiectivelor fixate.
Definiie:




Creditorul poate fi o persoan fizic sau o persoan juridic,
autohton sau strin. Creditul poate fi pe termen scurt, mediu sau
lung i este purttor de dobnd.





Creditul public reprezint suma pe care o autoritate public o
ia cu mprumut de la un agent economic oarecare.
Finane publice
- 95

Definiie:






Dup apartenena geografic a creditorului, datoria public
poate fi intern sau extern.

5.1. mprumuturile de stat

5.1.1. Mecanismul formrii i trsturile mprumuturilor de stat

n economia de pia, veniturile procurate de stat din
impozite, taxe i contribuii, precum i veniturile nefiscale, adesea
nu acoper integral cheltuielile acestuia. n asemenea situaii,
autoritile publice se adreseaz persoanelor fizice i juridice care
dispun de mijloace bneti temporar libere, cerndu-le s le
ncredineze o parte din acestea pentru acoperirea diferenei dintre
cheltuielile i veniturile bugetare.
Astfel, n caz de dezechilibru bugetar, completarea
veniturilor publice se face cu resurse de mprumut, adic pe calea
creditului public. Bazat pe ncrederea n solvabilitatea statului,
creditul public se realizeaz fie pe calea contractrii directe de ctre
stat, de mprumuturi cu personae fizice sau juridice deintoare de
mijloace bneti libere, fie prin intermediul unor instituii
specializate bnci, case de economii, case de asigurri sociale i
de pensii, societi de asigurri i reasigurri, etc. care colecteaz
disponibilitile bneti de pe pia i pe care le ncredineaz apoi
statului pe timp determinat.
n afar de autoritile publice central i locale, apel la
resurse de mprumut mai fac ntreprinderile private, publice i
mixte, organizaiile cooperatiste, ca i unele categorii sociale,
pentru asigurarea desfurrii normale a activitii lor economice
(credite pe termen scurt), efectuarea de investiii (credite pe termen
mijlociu sau lung) ori satisfacerea unor nevoi ale populaiei (credite
de consum). Cererea de credit public i privat vine din parte
autoritilor publice, a agenilor economici i a populaiei, iar oferta
de resurse de mprumut este alctuit din capitalurile bneti
temporar disponibile ale agenilor economici, capitalurile i
rezervele libere ale bncilor i ale altor instituii financiare,
veniturile persoanelor deintoare de valori mobiliare, economiile
bneti ale micilor productori de mrfuri, liber profesioniilor i
Datoria public reprezint totalitatea sumelor luate cu
mprumut de ctre o autoritate public i existente n sarcina
acesteia la un moment dat sau pe un interval de timp (de regul
un an).
Finane publice
- 96

celorlate categorii sociale. Avnd aceleai surse de formare, creditul
public intr n competiie cu creditul privat.

Asemnrile i deosebirile dintre creditul public i
creditul privat :




- Este contractat de ctre stat;
- Debitorul este reprezentat de
autoritile publice centrale i locale, iar
creditorii sunt cei de la care provin
resursele de mprumut;
- Cererea vine din partea autoritilor
publice central i locale;
- Oferta vine din partea bncilor, altor
instituii financiare, agenilor
economici populaiei;
- Este utilizat pentru funcionarea
serviciilor publice, finanarea
cheltuielilor militare, meninerea ordinii
publice, rambursarea la scaden a
datoriei publice, plata dobnzilor
aferente;
- Rambursarea i plata dobnzilor i
comisioanelor aferente se realizeaz pe
seama veniturilor bugetare (impozit,
taxe, etc.);
- Dobnda pltit de stat, la
mprumuturile contractate, exprim
relaii de redistribuire a venitului
naional; se redistribuie, n principal,
veniturile persoanelor fizice i juridice,
mobilizate la fondurile de resurse
financiare publice, pe calea impozitelor
i a taxelor, n favoarea celor care au
mprumutat statul i pentru care
ncaseaz dobnzi.

- Este contractat de agenii
economici, populaie;
- Debitorii sunt agenii economici,
populaia;
- Cererea vine din partea persoanelor
fizice sau juridice;
- Oferta vine din partea statului,
bncilor, altor instituii financiare,
agenilor economici populaiei;
- Este utilizat att n scopuri
productive, caz n care contribuie la
sporirea profitului realizat din care
se cedeaz bncii o parte sub form
de dobnd, ct i neproductive,
cnd se percepe, de asemenea,
dobnda chiar dac nu produc
valoare adugat;
- Rambursarea i plata dobnzilor i
comisioanelor aferente se realizeaz
pe seama resurselor private;
- Dobnda pltit de debitori
exprim relaii de distribuire a
valorii adugate ntre participanii la
activitatea economic financiar prin
credit, precum i a profitului realizat
de agentul economic, mprumutat i
banca mprumuttoare.

Principalele condiii pentru acordarea creditului sunt:
garania, rata dobnzii i termenul de rambursare. n cazul n care
creditul este acordat din surse ale populaiei sau ale altor ageni
economici, cu excepia Bncii Centrale, masa monetar nu crete,
deoarece sursa de finanare o reprezint disponibilitile bneti ale
acestora. n cazul n care creditorul este Banca Central, este
posibil creterea masei monetare pe seama emisiunii suplimentare
de moned.
Creditul public
Creditul privat
Finane publice
- 97

Ca urmare a prelurii unui credit, statul emite nscrisuri cu
statut de titluri financiare: polie/bonuri de tezaur, certificate/bonuri
de impozite i certificate de trezorerie n cazul creditelor din nevoi
de trezorerie sau obligaiuni de stat, titluri de rent sau titluri de
rent perpetu n cazul creditelor de echilibrare a bugetului.
Poliele/bonurile de tezaur, certificatele/bonurile de impozite
i certificatele de trezorerie sunt nscrisuri privind creditul pe
termen scurt i atest, de regul, un credit pe piaa intern.
Obligaiunile de stat, titlurile de rent sau titlurile de rent
perpetu sunt nscrisuri privind credite pe termen lung i atest un
credit ce poate fi preluat fie pe piaa intern, fie pe piaa extern.
Acoperirea golului temporar de trezorerie sau a deficitului
bugetar anual prin mprumuturi n loc de impozite prezint unele
avantaje: operativitatea (deoarece evit un proces legislativ de
regul de lung durat, strict obligatoriu n cazul impozitelor),
evitarea nemulumirii sociale (deoarece, fr excepie, creterea
fiscalitii este o decizie guvernamental total neagreat nici de
populaie, nici de ntreprinztori) i diminuarea relativ n timp a
efortului fiscal (deoarece acioneaz efectele inflaiei, n msura n
care dobnda angajat ajunge n timp s nu mai acopere integral
rata inflaiei). Aceste avantaje au ns un cost reprezentnd
dezavantajul apelului la mprumut, cost format din cheltuielile de
lansare (publicitate, comisioane), vnzarea sub pari, dobnda, prima
de rambursare .a.
n cazul n care mprumutul (include i cheltuielile aferente
lui) are ca destinaie aciuni de tip investiii economice, rambursarea
se poate face din venitul net adus de acestea, ceea ce nu genereaz
cheltuieli bugetare suplimentare la datele de scaden. De obicei,
ns, destinaia mprumutului nu este de natura investiiilor, aa
nct rambursarea lui determin cheltuieli care sunt acoperite din
sursele fiscal curente ale anilor de rambursare; or, aceasta nseamn
c, de fapt, mprumuturile bugetare de echilibrare sunt impozite
anticipate.
n calitatea lor de impozite anticipate, mprumuturile de stat
se deosebesc de impozitele curente prin urmtoarele caracteristici:
- au caracter contractual, similar oricrui mprumut, adic
reprezint din punct de vedere juridic o nelegere ntre dou pri
(stat i creditorii si); aceasta exclude caracterul obligatoriu al
impozitelor curente, nlocuit cu alternativa facultativitii, ntruct
posibilii creditori pot s nu accepte (individual sau toi) condiiile
de preluare a mprumutului, aa cum au fost ele anunate de
Ministerul Finanelor; practica financiar a nregistrat ns i cazuri
de mprumuturi de stat obligatorii; pe de alt parte, statul, spre
deosebire de ali debitori, nu acord garanii materiale, adic
Finane publice
- 98

mprumuturile de stat, fa de celelalte categorii de mprumuturi, nu
au clauz de ipotec, gaj etc.;
- au caracter rambursabil, similar oricrui mprumut, dar
total nespecific pentru impozite; acest caracter se pstreaz inclusiv
n cazul mprumuturilor zise perpetue (rente viagere), deoarece
rambursarea acestora se face totui, chiar dac discret i fr o
scaden anterior anunat;
- asigur contraprestaie, lucru total nespecific impozitelor;
aceast contraprestaie ia, cel mai frecvent, forma dobnzii, a primei
de rambursare i a emiterii sub valoarea nominal (sub pari); unele
din aceste avantaje materiale, pe care statul le anun creditorilor la
lansarea mprumutului, pot fi retrase pe parcurs, ca de exemplu
diminuarea dobnzii prin conversiunea datoriei publice.

5.1.2. Destinaia i rolul mprumuturilor de stat

Statul apeleaz la mprumuturi fie din necesiti de trezorerie,
fie din necesiti de echilibru bugetar. n primul caz, veniturile
bugetare ordinare prevzute a se realiza n anul considerat acoper
integral cheltuielile bugetare.
Atunci cnd disponibilitile de resurse ale unor instituii
publice pstrate la trezoreria statului nu acoper golul de cas al
bugetului de stat, se solicit mprumuturi pe termen scurt de la ali
deintori de resurse bneti de pe pia. n ultim instan se face
apel la Banca Central a rii, sub forma unui avans n contul
veniturilor bugetare viitoare, n limitele i n condiiile prevzute de
lege.
n condiiile n care veniturile bugetare ordinare nu acoper
integral cheltuielile bugetare aprobate pentru anul urmtor,
guvernul rii are de ales ntre sporirea veniturilor fiscale (prin
majorarea impozitelor existente sau introducerea de impozite noi) i
contractarea de mprumuturi. De cele mai multe ori, guvernul
opteaz pentru cea de-a doua soluie, din urmtoarele considerente:
a) majorarea impozitelor constituie o msur nepopular,
deoarece afecteaz nivelul de trai al populaie, iar partidul
(partidele) de la putere evit s o aplice de teama s nu-i piard
electoratul. n rile cu un nivel ridicat al fiscalitii, o nou sporirea
a acesteia, se lovete de mpotrivirea ferm a categoriilor sociale
care ar urma s suporte sarcina suplimentar;
b) mprumuturile de stat ofer categoriilor sociale avute un
plasament sigur i remunerator pentru disponibilitile lor bneti;
c) mprumuturile de stat reprezint un mijloc mai rapid de
procurare a resurselor financiare dect impozitele directe. Perioada
necesar pentru identificarea i evaluarea materiei impozabile,
Finane publice
- 99

stabilirea i perceperea impozitelor este mai ndelungat dect cea
de subscriere la mprumut i efectuare a vrsmintelor n contul
acestuia;
d) n condiiile n care mprumutul se solicit la banca
central, termenul de obinere a resurselor bneti este i mai scurt
dect n cazul n care acesta se plaseaz n rndurile populaiei ori al
persoanelor juridice (altele dect banca central).
n ceea ce privete dilema impozite sau mprumuturi pentru
finanarea cheltuielilor bugetare, economitii din perioada de
ascensiunea a capitalismului erau adepi ai soluiei impozitelor i
criticau aspru recurgerea la mprumuturi publice. Aceasta,
deoarece:
a) dup opinia lor, activitatea economic trebuie s se
desfoare n condiii de liber concuren, pe baza iniiativei
private, fr niciun amestec din partea statului; cheltuielile publice
trebuie reduse la minimum, impozitele s fie modice spre a nu
diminua interesul ntreprinztorilor pentru dezvoltarea activitii lor
economice, iar echilibrarea bugetului de stat s se asigure excluziv
pe seama veniturilor ordinare (fiscale i eventual domeniale);
b) mprumuturile antreneaz cheltuieli bugetare suplimentare
sub form de dobnzi, comisioane, prime de rambursare etc., care
fac necesar, n final, majorarea impozitelor;
c) mprumuturile uureaz sarcina fiscal a generaiei
prezente, dar mpovreaz generaiile viitoare cu cheltuieli
reclamate ratelor scadente i plata dobnzilor;
d) mprumuturile publice afecteaz nsui capitatul naiunii,
n timp ce impozitele diminueaz numai veniturile acesteia.
mprumuturile de stat au un rol important n redistribuirea
produsului intern brut, i se manifest att pe plan intern ct i pe
plan extern. Pe plan intern, mprumuturile contribuie la
redistribuirea produsului intern brut, iniial n momentul plasrii
acestota de ctre stat. Cu acest prilej, are loc o redistribuire ntre
partea destinat formrii brute de capital i cea afectat consumului,
deoarece o parte din capitalul bnesc temporar liber, care cuprinde
i capitalul industrial vremelnic disponibil, este plasat n nscrisuri
ale mprumuturilor de stat i se folosete mai cu seam n scopuri de
consum, n loc s serveasc la lrgirea produciei i a circulaiei.
Ulterior, redistribuirea produsului intern brut prin intermediul
mprumuturilor are loc n momentul plii dobnzii aferente
mprumuturilor i care se suport n principal din impozite.
Subscriitorii la mprumuturile de stat ncaseaz dobnzi i prime de
rambursare, iar agenii economici realizeaz profit, n msura n
care livreaz produse, execut lucrri ori presteaz servicii pentru
sectorul public, finanate din resurse mprumutate de stat.
Finane publice
- 100

mprumuturile de stat ndeplinesc un rol pozitiv n msura n
care sunt folosite pentru dezvoltarea industriei, modernizarea
agriculturii, construirea de ci de comunicaii, protecia mediului,
creterea eficacitii nvmntului i asistenei medicale. n
asemenea situaii, mprumuturile contribuie la sporirea produciei
materiale, la creterea produsului intern brut imediat sau n
perspective i, pe aceast baz, la asigurarea resurselor necesare
rambursrii lor.
mprumuturile de stat contractate n strintate contribuie la
redistribuirea produsului intern brut ntre rile mprumutatoare i
cele mprumutate. La acordarea de mprumuturi, fluxurile
financiare pornesc de la rile mprumutatoare i se ndreapt ctre
rile mprumutate.
Din momentul nceperii restituirii mprumuturilor i al plii
dobnzilor i celorlate cheltuieli aferente, direcia fluxurilor
financiare se schimb: de data aceasta, fluxurile pornesc de la rile
beneficiare de mprumuturi i se ndreapt ctre rile
mprumutatoare. Dac redistribuirea produsului intern brut al rii
creditoare ctre ara debitoare are caracter temporar (mprumutul
acordat fiind rambursabil), n schimb plile efectuate de ara
debitoare, cu titlul de dobnzi i comisoane, ctre ara creditoare,
reflect redistribuirea definitiv i nerambursabil a produsului
intern brut pe plan internaional. Adesea o parte din produsul intern
brut al rilor debitoare este transferat la dispoziia rilor
creditoare prin mecanismul preurilor neechivalente i cel al
cursurilor valutare care oscileaz n limite largi fr justificare
economic.
ntruct rile dezvoltate constituie principalele ri
exportatoare de capital, iar rile n curs de dezvoltare i n tranziie-
principalele ri importatoare de capital, este lesne de nteles c,
prin intermediul mprumuturilor contractate n strintate, are loc
redistribuirea produsului intern brut pe plan internaional.

5.1.3. Elemetele tehnice ale mprumuturilor de stat

La lansarea unui mprumut de stat este necesar stabilirea
ctorva elemente tehnice care l definesc din punct de vedere
juridic. Este vorba de: denumirea mprumutului care se
contracteaz; valoarea menionat pe fiecare cupiur a nscrisului
acelui mprumut; termenul de rambursare; dobnda; eventuale alte
avantaje materiale acordate deintorilor de nscrisuri, pentru a face
mprumutul mai atractiv.
Denumirea mprumutului poate s fie legat de destinaia
acestuia. Atunci cnd statul dorete s atrag atenia opinie publice
Finane publice
- 101

asupra caracterului excepional al mprumutului ori asupra
obiectivului urmrit prin acel mprumut, considerat de interes
naional, precizeaz acest lucru n nsi denumirea lui. Spre
exemplu: mprumutul nzestrrii armatei, mprumutul pentru
recosntrucie, mprumutul stabilizrii, etc. n cazurile n care
mprumuturile se contracteaz cu o oarecare regularitate pentru
acoperirea deficitelor bugetare sau pentru alte destinaii (construcii
de drumuri atc.), n denumirea lor se precizeaz anul contractrii
(mprumutul de stat 1947), nivelul dobnzii (mprumutul de stat
71/2%), forma pe care o mbrac venitul (mprumutul de stat cu
ctiguri), dup caz.

Valoarea nominal, valoarea real i cursul.








Valoarea nominal este standardizat n cupiuri, adic un
numr standard de uniti monetare. Valoarea nominal este
valoarea de referin la care se calculeaz dobnda anual ce i
revine posesorului unui titlu, dup relaia:
D = dn x VN , unde:
D = dobnda anual aferent unui titlu;
dn = rata nominal a dobnzii;
VN = valoarea nominal a titlului.
Pentru fiecare mprumut contractat pe pia, statul emite nite
nscrisuri, denumite generic efecte publice, titluri, hrtii de valoare,
obligaiuni etc., n cupiuri de o anumit valoare (spre exemplu: de
50 de lire sterline, de 100 de dolari SUA, de 100 de euro etc). Suma
nscris pe titlul unui mprumut de stat denumit valoare nominal,
exprim mrimea creanei pe care deintorul acesteia (creditorul) o
are de ncasat de la stat (sau invers datoria statului fa de
deintorul nscrisului respectiv). Cnd mprumutul se ramburseaz
la termenul pentru care a fost contractat, statul achit deintorului
nscrisului valoarea nominal a acestuia.





Valoarea nominal reprezint suma care este nscris
pe titlul aparintor unei emisiuni i care se exprim n
uniti monetare naionale (n cazul unor emisiuni lansate pe
piaa intern) sau ntr-o unitate monetar strin (n cazul
emisiunilor lansate pe piaa internaional de capital).
Valoarea efectiv sau valoarea de pia este suma de bani cu
care se poate procura de pe pia, la un moment dat, un titlu
aparintor unei emisiuni.
Finane publice
- 102

n cazul n care momentul ales este chiar cel al lansrii pe
pia, valoarea efectiv se numete valoare de emisiune sau pre
de emisiune.
Valoarea de pia, precum i forma ei particular de pre de
emisiune, poate fi peste, la sau sub valoarea nominal. n funcie de
acest raport de ordine ntre valoarea nominal i preul de emisiune,
se numete emisiunea lansat supra, al sau sub pari. Aceste
calificative se pstreaz i n legtur cu nivelul nregistrat la un
moment dat de curs, spunndu-se despre titluri c sunt supra, al sau
sub pari.






Prin urmare, avem:

c = x 100 , unde:
c = cursul curent al unui titlu,
VP = valoarea de pia a titlului.




Din punctul de vedere al duratei pentru care se contracteaz,
mprumuturile pot fi cu termene precise de rambursare i fr
asemenea termene. De asemenea, mprumuturile pot fi:
- pe termen scurt (contractate pe o perioad de pn la un
an inclusiv), mprumuturi la care statul apeleaz atunci cnd, dei
echilibrat pe ntregul an,. Bugetul prezint neconcordane ntre
momentul ncasrii veniturilor prevzute i momentul efecturii
cheltuielilor aprobate. La fel se procedeaz n cazul n
careveniturile nu se realizeaz n cuantumul prevzut n buget, sau
cnd apare necesitatea efecturii unor cheltuieli neprevzute.
- pe termen mijlociu (pe o perioad de peste un an pn la
cinci ani inclusiv),
- pe termen lung (pe o perioad de peste 5 ani);
Dobnda -"Preul" pe care statul l pltete creditorilor si
pentru folosirea sumei mprumutate mbrac forma:
a) a dobnzii (venit fix, de care beneficiaz toi deintorii de
nscrisuri proporional cu valoarea nominal a sumelor
mprumutate);
Cursul reprezint numrul de uniti monetare cu care se pot
cumpra la un moment dat o sut de uniti monetare din
valoarea nominal a unui titlu aparintor unei emisiuni.
Termenul da rambursare (este scadena, data la care
mprumutul trebuie rambursat).
Finane publice
- 103

b) a ctigurilor (venituri difereniate ca mrime, de care
beneficiaz numai un numr restrns de deintori),
c) forma combinat a dobnzii i a ctigurilor sau forma
altor avantaje.
Pentru a face mai atractive mprumuturile pe care le
contracteaz pe piaa intern, uneori statul acord creditorilor si i
alte avantaje dect dobnda:
- scutirea de taxe i impozite a veniturilor realizate din
mprumuturile publice;
- scutirea de taxe i impozite a tranzaciilor la burs cu
efecte ale acestor mprumuturi ;
- plata impozitelor cu titluri de stat evaluate la valoarea
nominal i nu mai trziu de scadena final a mprumutului;
- exonerarea efectelor publice de la execuia financiar
silit;
- garantarea mpotriva variaiilor puterii de cumprare a
monedei naionale prin: stabililrea unei dobnzi nominale care s
fie real pozitiv pe tot parcursul mprumutului, exprimarea
mprumutului ntr-o unitate monetar mai stabil sau ntr-o unitate
de calcul (de exemplu, dreptul special de tragere calculat de FMI
sau Banca Mondial pe baza unui Co valutar reprezentativ i
stabil), indexarea mprumutului pe baza unui indice de pre.

5.1.4. Operaiuni specifice mprumuturilor de stat

mprumuturile de stat prijeluiesc o serie de operaiuni legate
de plasarea acestora pe pia, de rambursarea lor, precum i de
eventual modificare a ratei dobnzii i a termenelor stabilite iniial:
a) Plasarea mprumutului presupune vnzarea titlurilor i
ncasarea contravalorii vnzrii, care va reprezenta suma colectat
ca mprumut de ctre emitent. Aceasta nu coincide, de regul, cu
valoarea nominal total a emisiunii, fie din cauza preului de
emisiune sub pari, fie datorit cheltuielilor legate de emisiune
(tiprire, publicitate, plata intermediarilor etc.). Cum, de regul,
emitentul urmrete colectarea unei anumite valori, el va lansa un
mprumut mai mare, suficient pentru ca suma net colectat s fie,
minimum, la nivelul celei avute n vedere. Plasarea titlurilor are la
baz o serie de tehnici diverse, respectiv:
- prin subscripie public, form de plasare organizat i
gestionat de Ministerul Finanelor sau de ctre o instituie public
autorizat n acest sens, de guvern sau de nsui Ministerul
Finanelor. Acoperirea cheltuielilor ocazionate de vnzarea titlurilor
i colectarea sumelor se face printr-un comision acordat instituiei
organizatoare a plasrii. Plasatorii de capital subscriu la insituia
Finane publice
- 104

organizatoare, respectiv la agenii ei colectori. Plata valorii titlurilor
subscrise i intrarea n posesia lor se face ulterior, cu un decalaj n
timp, necesar pentru corelarea volumului subscrierii cu volumul
mprumutului lansat. n cazul n care subscrierea depete volumul
mprumutului, se calculeaz un coeficient de vrsmnt:

cv = , unde:
cv = cota de vrsmnt;
VTE = valoarea total de emisiune a mprumutului;
VS = valoarea subscrierilor.
Valoarea subscrierii fiecrui plasator de capital se va corecta
cu coeficientul de vrsmnt, astfel nct el va cumpra obligaiuni
la nivelul valorii VS x cv, rotunjit eventual conform cupiurilor
practicate n respectivul mprumut.
Exist i practica atribuirii ctre fiecare agent plasator al
instituiei organizatoare a unui anumit plafon de mprumut ( un
anumit numr de obligaiuni), urmnd ca el s le vnd dup regula
primul venit primul servit.
- Plasarea prin consorii (sindicate) bancare presupune
organizarea i gestionarea plasrii de ctre un grup de bnci.
Aceasta se poate face:
n comision, similar subscripiei publice, care nu angajeaz
rspunderea bncilor pentru obligaiunile nevndute;
prin cumprare, n care grupul de bnci cumpr ntreaga
emisiune la un curs convenabil emitentului i o plaseaz la cursuri
formate pe pia; acoperirea cheltuielilor fcute de bnci pentru
plasare, ca i ctigul lor, provine din diferena de curs ntre cursul
pieei i cel de preluare de la emitent.
- Plasarea prin burs este adecvat situaiilor n care bursa
este activ i se vdete cel mai puin costisitor. Emisiunea este
nregistrat la burs, similar emisiunilor oricror altor titluri de
valoare i se negociaz prin agenii de burs n sesiuni speciale
dedicate efectelor financiare generale.
b) Conversiunea este o operaiune viznd modificarea ratei
dobnzii la un mprumut public, datorat diminurii dobnzii
curente sub nivelul celei practicate la respectivul mprumut.
Aceasta nseamn c statul gsete acum pe pia surse de
creditare mai ieftine dect cele pe care le-a gsit la momentul
plasrii mprumutului. Conversiunea presupune nlocuirea titlurilor
emise n trecut (titluri vechi) cu alte tiluri pentru care dobnda este
corelat cu cea a pieei, adic mai mic (titluri noi).
Conversiunea forat presupune nlocuirea titlurilor vechi cu
altele noi, ntr-un interval de timp anunat. Dup ncheierea
Finane publice
- 105

acestuia, titlurile vechi i pierd valabilitatea. Acest lucru este
posibil deoarece statul nu este un agent economic oarecare, ci unul
care are i putere politic i for de coerciiune.
Conversiunea facultativ presupune nlocuirea titlurilor vechi
cu altele noi prin preschimbare benevol de ctre posesorii celor
vechi; titlurile vechi nu-i pierd valabilitatea; titlurile noi pot fi
procurate fie la schimb cu cele vechi, fie prin cumprare.
Conversiunea prin rambursare anticipat presupune
nlocuirea titlurilor vechi cu unele noi cu opiunea pentru posesorii
de titluri vechi de a i le preschimba sau de a solicita rscumprarea
lor.
De regul, conversiunea afecteaz negativ imaginea de
debitor a statului i i nrutete piaa pentru eventuale lansri de
mprumuturi.
c) Arozarea este o operaiune invers conversiunii i este
practicat atunci cnd, datorit creterii ratei dobnzii pe pieele
monetar i de capital sau altor fenomene conjuncturale, cursul
bursier al obligaiunilor de stat scade dramatic, genernd
repercusiuni negative pentru debitorul-stat. Pentru a reface aceast
imagine se pot lansa noi nscrisuri cu dobnda majorat, care s le
nlocuiasc pe cele vechi. n msura n care statul dispune de
resurse financiare, poate proceda la retragerea mprumutului vechi
prin cumprarea la burs a titlurilor acestuia (operaiune
avantajoas, avnd n vedere cursul lor sczut) i lansarea unui nou
mprumut cu condiii atractive.
d) Consolidarea este o operaiune viznd modificarea
termenului de rambursare a unui mprumut i se practic n legtur
cu mprumuturile pe termen scurt sau mediu care sunt transformate
n mprumuturi pe termen lung sau fr termen. Procedeul este
aplicat n cazul n care titlurile pe termen scurt se apropie de
scaden, iar statul nu dispune de resurse financiare pentru a
rscumpra respectivele titluri. La scaden statul va oferi titluri de
rent sau titluri de rent perpetu cu aceeai valoare ca i cele pe
termen scurt, dar cu o majorare de dobnd, majorare determinat
de faptul c, pentru termene mai lungi, dobnda este mai mare,
fenomen normal al pieelor monetare i de capital.
e) Rambursarea mprumuturilor de stat este operaiunea de
rscumprare a titlurilor emise anterior pentru un astfel de
mprumut. Sursele de rambursare sunt: cheltuielile anume prevzute
n buget pentru aceasta, respective veniturile bugetare ale anilor din
perioada de scaden; excedentele bugetare; fondurile speciale de
amortizare constituite n mod expres n gestiunea instituiei
specializate pentru rambursarea unor mprumuturi publice (casa de
amortizare a mprumuturilor publice).
Finane publice
- 106

Rambursarea prin burs se poate practica pentru orice fel de
mprumut ale crui titluri sunt cotate la burs. Decizia este luat de
ctre guvern, care stabilete i sursa din care se va face
rscumprarea. Pentru mprumuturile cu termen, acesta trebuie
respectat, astfel c rscumprrile se fac anticipat scadenei, cu
excepia cazurilor n care se opteaz pentru consolidare sau pentru
alte soluii mai dure (arierate financiare, reealonare, repudiere).
Pentru mprumuturile fr termen, rscumprarea este facultativ,
obligatorie fiind doar plata dobnzilor la scadene.
Rambursarea cu scaden unic se practic pentru
mprumuturile pe termen scurt i presupune rscumprarea tuturor
titlurilor la scadena menionat, cu plata inclusiv a dobnzii. Are
dezavantajul c pune n circulaie, instantaneu, o mare mas de
numerar care poate afecta stabilitatea pieei.
Rambursarea prin anuiti se practic n cazul unor
mprumuturi cu sfer limitat de creditori i const n calculul
sumei anuale de plat n contul mprumutului pe baza procedeelor
de actualizare. Anuitatea este suma reprezentnd amortizarea
mprumutului (plata unei rate din creditul preluat) plus dobnda
aferent. Anuitatea se poate calcula ca plat ealonat imediat sau
amnat (exist o perioad de graie n care nu se fac rambursri
n contul datoriei, dar dobnda se acumuleaz), anticipat (plata la
nceputul anului) sau posticipat (plata la finele anului), n trane
egale (anuitate constant pe toat perioada mprumutului) sau
cresctoare sau descresctoare.
Rambursarea prin tragere la sori se practic n cazul unor
mprumuturi cu sfer larg de creditori i const n rscumprarea
periodic a unor titluri prin tragerea la sori a seriilor acestora.
Numrul de titluri trase la sori se stabilete la o valoare nsumat a
lor, concurent cu amortizarea anual, de regul stabilit anterior,
prin regulamentul mprumutului n cauz. Amortizarea poate fi
egal pe tot parcursul mprumutului sau cresctoare (n cazul
anuitilor constante) sau de alt natur stabilit prin menionatul
regulament.
n cazuri de excepie, statul nu mai are n vedere rambursarea
datoriei, ci amnarea sau stingerea ei forat. Sunt cunoscute n
acest sens urmtoarele formule:
arieratele financiare, adic amnarea sine die a
rambursrii datorit unor mprejurri excepionale (conflict armat,
criz economic prelungit, catastrofe naturale);
reealonarea, adic reaezarea termenelor de plat i a
cuantumului rambursrilor, uneori inclusiv a dobnzilor, ca rezultat
al consecinelor unor mprejurri excepionale;
Finane publice
- 107

stingerea prin inflaie, adic diminuarea relativ a plilor
angajate anterior unui proces inflaionist puternic i de durat sau
unei hiperinflaii; diminuarea ar putea fi att de puternic, n
contextul unei masive creteri a masei monetare, nct plata datoriei
s se poat face n termenii ei nominali fr nici un fel de efort;
repudierea, adic negarea/nerecunoaterea unui mprumut
angajat de stat anterior i care intervine n cazul schimbrilor de
regim politic.


5.2. Datoria public intern

5.2.1. Noiuni generale

Datoria public cuprinde totalitatea sumelor mprumutate de
autoritile publice centrale, de unitile administrativ- teritoriale i
de alte entiti publice, de la persoane fizice sau juridice pe piaa
intern i n strintate, i rmase de rambursat la un noment dat.
Cuantificarea ndatorrii statului pe piaa intern sau extern
se realizeaz prin indicatorul grad de ndatorar, care se calculeaz
ca raport ntre soldul datoriei publice (SDP) i produsul intern brut
(PIB). Acesta este un indicator important n funcie de care se
realizeaz analizele financiare pe categorii de state innd seama de
gradul de dezvoltare economic.
Plile efectuate de un stat ntr-un an privind rambursarea
datoriei publice, reprezentnd ratele scadente, dobnzile,
comisioanele i celelalte cheltuieli aferente constituie serviciul
datoriei externe (SDE).
Principalii indicatori de evaluare a efortului financiar realizat
de stat privind datoria public sunt:
- mrimea absolut a datoriei publice (DP) exprimat fie n
moned naional, fie ntr-o valut de circulaie internaional;
- serviciul datoriei publice exprimat n mrime medie pe
locuitor = ;
- raportul dintre serviciul datoriei externe i totalul
cheltuielilor publice = x 100;
- ponderea datoriei externe n produsul intern brut = x
100;
- ponderea dobnzilor aferente datoriei publice n produsul
intern brut = x 100;
- raportul dintre dobnzile i totalul cheltuielilor
publice = x 100;
Finane publice
- 108


Datoria public se structureaz i se gestioneaz n funcie de
cele dou componenete ale sale:
datoria public intern ( DPI )
datoria public extern (DPE )
DP = DPI + DPE.
n funcie de calitatea creditorilor, datoria public poate fi:
- datorie public brut, fiind dat de valoareatotal a
mprumuturilor, indiferent unde sunt plasate acestea;
- datorie public net, n care nu intr valoarea
mprumuturilor plasate la instituiile statului.
n funcie de gradul de dezvoltare economic a statelor
structura datoriei publice difer de la o ar la alta i chiar i de la o
perioad la alta, n funcie de condiiile financiar monetare, astfel:
n rile dezvoltate ponderea datoriei publice interne n
totalul datoriei publice este mai mare dect ponderea datoriei
publice externe;
n rile n curs de dezvoltare situaia este invers, aceste
ri mprumutndu-se ntr-o msur mai mare din exterior.

5.2.2. Datoria public intern a Romniei

n Romnia, guvernul este autorizat s contracteze prin
Ministerul Finanelor Publice mprumuturi de stat interne i externe,
n urmtoarele scopuri:
- Finanarea deficitului bugetar de stat;
- Refinanarea datoriei publice;
- Susinerea balanei de pli i consolidarea rezervei
valutare a statului;
- Finanarea proiectelor de investiii pentru dezvoltarea
sectoarelor prioritare ale economiei;
- Finanarea dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii cu
capital majoritar romnesc;
- Finanarea achiziiilor de bunuri i servicii, inclusiv
importul de materii prime i resurse energetice;
- ndeplinirea obligaiilor legate de garaniile de stat pentru
mprumuturi;
- Amortizarea i achitarea mprumuturilor guvernamentale
i rscumprarea datoriei neachitate, incluznd capitalul, dobnda i
alte costuri;
- Finanarea necesitilor pe termen scurt ale bugetului de
stat;
- Finanarea cheltuielilor legate de lichidarea consecinelor
dezastrelor natural i ale altor calamiti;
Finane publice
- 109

- Meninerea n permanen a unui sold corespunztor n
contul general al trezoreriei statului;
- Alte necesiti aprobate prin legi special.
Rambursarea mprumuturilor de stat se asigur, dup caz, din
mprumuturi special contractate pentru refinanarea datoriei publice,
din resurse ale contului general al trezoreriei statului, precum i din
alte resurse stabilite prin dispoziii legale. Rambusarea ratelor de
capital, plata dobnzilor i a altor costuri aferente datoriei publice
au prioritate fa de alte obligaii ale statelor.
Datoria public intern reprezint o obligaie necondiionat
a statului de rambursare a mprumuturilor contractate n lei, de plat
a dobnzilor i a altor costuri aferente.
Instrumentele datoriei publice interne ale statului includ:
a) titlurile se stat eliberate n moneda naional;
b) mprumuturile de stat contractate la bncile comerciale din
Romnia;
c) mprumuturile de stat contractate la alte instituii de credit
din Romnia i de la agenii guvernamentale.
Titlurile de stat eliberate n moneda national pot fi emise
att n forma material ct i n forma dematerializat, i pot fi
emise pe termen scurt, mediu sau lung. Sunt considerate titluri de
stat ale mprumuturilor pe termen scurt bonurile de tezaur i
certificatele de trezorerie, precum i alte nscrisuri create de emitent
n condiiile legii. Sunt considerate titluri de stat ale
mprumuturilor pe termen mediu obligaiunile de stat avnd o
scaden de peste un an i maximum cinci ani de la emisiune, iar
pe termen lung obligaiunile de stat avnd o scaden de peste
cinci ani de la emisiune.
Titlurile de stat se ofera spre vnzare, cu condiia ca oferta s
includ cel puin urmtoarele elemente:
a) denumirea, data emisiunii i valoarea titlurilor de stat
oferite;
b) forma mprumutului de stat reprezentat prin titlurile
respective, cu discount sau purttor de dobnd;
c) rata dobnzii, metoda de calcul i datele la care se pltete
dobnda, atunci cnd este cazul;
d) scadena mprumutului i clauza rambursrii n avans,
atunci cnd este cazul.
Ministerul Finanelor Publice este autorizat s administreze
datoria public i garaniile de stat pentru mprumuturi ale
Romniei.

n acest scop, acest minister :
Finane publice
- 110

a) evalueaz mrimea mprumutului astfel nct nivelul de
ndatorare s corespund necesitilor Romniei i capacitii
statului de a gestiona datoria;
b) ine evidena contabil a datoriei publice contractate i
evidena statistic a garaniilor de stat emise;
c) urmrete derularea mprumuturilor garantate de stat;
d) supravegheaz lichiditile din Contul General al
Trezoreriei pentru a avea o balan a disponibilitilor
corespunztoare;
e) elaboreaz anual contul general al datoriei publice.

5.3. Datoria public extern

5.3.1. Particularitile mprumuturilor externe

Definiie:












Instrumentele datoriei publice externe a Romniei includ:
a) titlurile de stat libelate n valut, emise pe pieele
financiare interne i externe;
b) mprumuturile primite de la guvernele altor state, agenii
guvernamentale, instituii financiare multilaterale sau alte
organizaii internaionale;
c) mprumuturile sindicalizate pe termen scurt, mediu sau
lung;
d) mprumuturile directe primite de la investitori privai pe
termen scurt, mediu sau lung.
n atributiile Ministerului Finantelor Publice cu privire la
datoria public extern, ntre altele intr:
a) examinarea termenilor i condiiilor acordurilor de
mprumuturi externe, de pe pieele financiare internaionale;
b) emisiunea, contractarea, administrarea i rambursarea
mprumuturilor externe i achitarea costurilor aferente;
Datoria public extern reprezint totalitatea
obligaiilor financiare ale statului, provenind din
mprumuturi contractate direct sau garantate de stat de la
persoane fizice sau juridice nerezidente n Romnia, la care se
adauga datoria public local extern format din totalitatea
obligaiilor financiare ale autoritilor administraiei publice
locale, provenind din mprumuturi contractate direct sau
garantate de acestea de la persoane fizice sau juridice
nerezidente n Romnia.

Finane publice
- 111

c) analiza condiiilor pentru refinanarea datoriei publice
externe i asigurarea ca noile mprumuturi s se ncadreze n
plafonul anual de ndatorare extern, corelat cu prevederile anuale
ale legii bugetului de stat referitoare la serviciul datoriei publice;
d) administrarea mpreuna cu Banca Naional a Romniei a
rezervei valutare a statului n vederea asigurrii resurselor necesare
creterii rezervei, utilizarea mpreun cu Banca Naional a
Romniei a rezervei valutare pentru plata serviciului datoriei
publice i susinerea monedei naionale.
Datoria public extern contractat de Ministerul Finanelor
Publice n numele statului se ramburseaz prin Banca Naional a
Romniei. Fondurile obinute ca urmare a contractrii
mprumuturilor externe de ctre Ministerul Finanelor Publice n
numele statului pentru finanarea deficitului bugetului de stat sunt
convertite n moneda naional prin Banca Naional a Romniei
sau pe piaa valutar din Romnia. Rambursarea mprumuturilor
externe se va face de ctre Ministerul Finantelor Publice care va
disponibiliza sumele n lei necesare efecturii platilor.
Transmiterea mprumuturilor externe contractate de
Ministerul Finanelor Publice n numele statului la utilizatorii finali
se face pe baza unor contracte de submprumut ncheiate de
Ministerul Finantelor Publice cu respectivii utilizatori.

5.3.2. Clasificarea mprumuturilor externe

Datoria extern total are urmtoarele componente:
datorie pe termen scurt;
datorie pe termen lung;
credite de la FMI.















Finane publice
- 112

Datoria extern i componentele sale










din punct de vedere al debitorului









din punct de vedere al creditorului














Din punct de vedere al debitorului, datoria pe termen lung se
clasific astfel:
datorie privat negarantat;
datorie public;
datorie garantat de stat.
Un prim indicator utilizat n analiza datoriei externe este
datoria extern total exprimat ntr-o valut de larg circulaie.
Datoria extern total
Datorie pe termen
scurt
Datorie pe termen
lung
Credite de la F.M.I.
Datorie privat
negarantat
Datorie public i datorie
garantat de stat
Creditori publici
Creditori privai
Multilaterali Bilaterali Bnci
comerciale
Obligaiuni Alii
Finane publice
- 113

Ceilali indicatori semnificativi utilizai n practica financiar
internaional sunt urmtorii:
ponderea datoriei externe n produsul intern brut = x
100;
ponderea datoriei externe n exporturile de bunuri i servicii
(VE) x 100;
raportul dintre datoria extern i cheltuielile publice (CP)
x 100;

Legtura dintre datoria public a unei ri i cea extern este
asigurat tocmai prin datoria public extern. Aceasta, deoarece,
datoria public a unei ri este format din datoria public intern i
datoria public extern, n timp ce datoria extern are drept
componente att datoria public extern, ct i datoria privat
extern.


NTREBRI RECAPITULATIVE:

1. Indicai nscrisurile cu statut de titluri financiare pe care le
emite statul ca urmare a prelurii unui credit.
2. Enumerai elementele tehnice ale mprumuturilor de stat .
3. Specificai ce reprezint arozarea i cnd este practicat.
4. Precizai modalitile prin care se poate realiza rambursarea
mprumuturilor de stat.

TESTE GRIL :

1. n vederea completrii resurselor financiare publice, statul
poate face apel la mprumuturi de la diveri creditori, sub
forma:
a) creditului public i creditului privat;
b) creditului public i datoriei publice;
c) datoriei publice i creditului privat.

2. Creditul public este utilizat pentru:
a) att n scopuri productive ct i neproductive;
b) funcionarea serviciilor publice, finanarea cheltuielilor
militare, meninerea ordinii publice, rambursarea la scaden
a datoriei publice, plata dobnzilor aferente;
c) acoperirea deficitului extern.
Finane publice
- 114


3. mprumuturile de stat, n calitatea lor de impozite anticipate,
se deosebesc de impozitele curente prin urmtoarele
caracateristici:
a) au caracter contractual, rambursabil i asigur o
contraprestaie;
b) nu asigur nicio contraprestaie din partea statului i
pot fi retrase pe parcurs prin diminuarea dobnzii prin
conversiunea datoriei publice;
c) au carater contractual, temporar, nominal i asigur o
contraprestaie.
4. Valoarea nominal a unui titlu aparintor unei emisiuni
reprezint:
a) suma de bani cu care se poate procura de pe pia, la
un moment dat, un titlu aparintor unei emisiuni;
b) numrul de uniti monetare cu care se pot cumpra la
un moment dat o sut de uniti monetare din valoarea
nominal a unui titlu aparintor unei emisiuni;
c) suma care este nscris pe titlul aparintor unei
emisiuni i care se exprim n uniti monetare
naionale sau ntr-o unitate monetar .
5. Printre avantajele pe care le acord statul creditorilor si
pentru mprumuturile de pe piaa intern, se numr:
a) dobnda, scutirea de taxe i impozite a veniturilor
realizate din mprumuturile publice, scutirea de taxe i
impozite a tranzaciilor la burs cu efecte ale acestor
mprumuturi, exonerarea efectelor publice de la
execuia financiar silit ;
b) plata impozitelor cu titluri de stat evaluate la valoarea
nominal i nu mai trziu de scadena final a
mprumutului, garantarea mpotriva variaiilor puterii
de cumprare a monedei naionale ;
c) toate cele de mai sus.
6. Arieratul financiar reprezint:
a) negarea/nerecunoaterea unui mprumut angajat de stat
anterior i care intervine n cazul schimbrilor de
regim politic;
b) modificarea termenului de rambursare a unui
mprumut i se practic n legtur cu mprumuturile
Finane publice
- 115

pe termen scurt sau mediu care sunt transformate n
mprumuturi pe termen lung sau fr termen;
c) amnarea sine die a rambursrii datorit unor
mprejurri excepionale (conflict armat, criz
economic prelungit, catastrofe naturale).
7. Componentele datoriei publice sunt urmtoarele:
a) datoria public extern, datoria public intern, datoria
public net i datoria public brut;
b) datoria public intern i datoria public extern;
c) ambele de mai sus.
8. Sunt considerate titluri de stat ale mprumuturilor pe termen
scurt :
a) obligaiunile de stat avnd o scaden de peste un an i
maximum cinci ani de la emisiune, bonurile de tezaur
i certificatele de trezorerie, precum i alte nscrisuri
create de emitent n condiiile legii;
b) bonurile de tezaur i certificatele de trezorerie, precum
i alte nscrisuri create de emitent n condiiile legii;
c) obligaiunile de stat avnd o scaden de peste cinci ani
de la emisiune, bonurile de tezaur i certificatele de
trezorerie, precum i alte nscrisuri create de emitent n
condiiile legii.
9. Numii organismul autorizat s administreze datoria public
i garaniile de stat pentru mprumuturile Romniei:
a) Ministerul Finanelor Publice;
b) Curtea de Conturi
c) Guvernul Romniei












Finane publice
- 116


Unitatea de nvare 6


BUGETUL DE STAT I PROCESUL BUGETAR

Principalele obiective ale unitii de nvare 6:


Dup studiul unitii de nvare 6 studenii vor avea cunotinele
necesare pentru:
- nelegerea conceptului de buget de stat i a abordrilor
sale sub aspect juridic i economic;
- nsuirea principiilor bugetare ;
- nelegerea metodelor de dimensionarea a componentelor
bugetului.
Pe parcursul prezentrii s-a ncercat familiarizarea studenilor cu
noiunea de buget de stat i cu principiile bugetare. De asemenea,
s-a dorit nsuirea metodelor de dimensionare de componentelor
bugetului, ca operaiuni de predicie.


6.1. Bugetul statului i caracteristicile acestuia

Activitatea economic a statului se desfoar printr-un
mecanism economic reprezentat de un sistem de metode de
conducere economic, de obiective i structuri organizaionale. n
acest context statul se regsete n dou ipostaze:
agent economic, prin care are atribuii, obligaii i drepturi ca
orice agent economic;
autoritate public, care creeaz i execut cadrul legislativ
necesar derulrii mecanismului economic, prin fora sa economic,
precum i prin prghiile social economice la care poate apela.
Prin intermediul acestor prghii economico-sociale se creaz
cadrul organizatoric prin care se ncaseaz veniturile bugetare, se
repartizeaz i se cheltuie, denumit i sistemul bugetar.








Sistemul bugetar reprezint totalitatea relaiilor
economice sub form baneasc, rezultat al repartiiei venitului
naional, relaii ce apar cu prilejul constituirii i repartizrii de
fonduri centralizate la i de la dispoziia statului, precum i a
unittilor administrativ teritoriale, n scopul satisfacerii unor
interese generale ale societii ori colectivitilor publice.

Finane publice
- 117



Sistemul bugetar sau bugetul public contribuie la realizarea
echilibrului ntre nevoile colective i mijloacele cu care se acoper,
avnd n vedere respectarea echitii n repartiia sarcinii fiscale
asupra membrilor societii.
Bugetul public reprezint instrumentul de programare,
executare i control prin care statul i ndeplinete funciile pe care
le exercit: de alocare, redistribuire, stabilizare macroeconomic,
reglare a activitii economice.
n condiiile finanelor clasice, bugetul public era considerat,
ca act legislativ, doar o list a cheltuielilor i a veniturilor publice,
fr specificarea vreunei legturi cu starea i perspectivele
economiei naionale.
n condiiile tot mai complexe ale vieii economico-sociale de
astzi, doctrina financiar a completat imaginea despre buget i a
legat existena acestuia de mersul i starea ntregii economii
naionale. Astfel, n toate rile dezvoltate noiunea de buget se
refer la dou structuri diferite:
bugetul economiei naionale;
bugetul public (bugetul propriu-zis al autoritii publice).
Bugetul economiei naionale este un plan/program ce se
ntocmete anual i cuprinde totalitatea veniturilor i a cheltuielilor
dintr-o economie naional, indiferent dac acestea sunt publice sau
private. Acest buget cuprinde n fapt, pe lng bugetele autoritii
publice i totalitatea bugetelor private (ale agenilor economici). De
regul, este un buget informativ, orientativ i nu este executoriu, n
consecin nu se supune aprobrii legislativului. Bugetul economiei
naionale serveste ca baza pentru argumentaia financiar-
economic, politic i social a guvernului.
Bugetul public (de stat) se elaboreaz pornind de la bugetul
economiei naionale, ns cuprinde numai resursele i cheltuielile
autoritii publice. Bugetul public se supune n mod obligatoriu
discuiei amanunite a Parlamentului i aprobrii acestuia. Dupa
aprobarea de ctre Parlament, bugetul de stat devine lege i astfel,
este posibil ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor publice.
n sens larg, bugetul public sau bugetul public naional
constituie un ansamblu complex de bugete autonome i
independente, constituite conform legislaiei economico-financiare,
care dau expresie procesului de constituire, la dispoziia statului, a
fondurilor financiare necesare pentru realizarea obiectivelor de
politic economic i social, care mpreun formeaz un sistem
unitar de bugete, aa cum reglementeaz i Legea nr. 500/2002
Legea privind finanele publice, format din:
Finane publice
- 118

a) bugetul de stat;
b) bugetul asigurrilor sociale de stat;
c) bugetele locale;
d) bugetele fondurilor speciale;
e) bugetul trezoreriei statului;
f) bugetele instituiilor publice autonome;
g) bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele
locale i bugetele fondurilor speciale, dup caz;
h) bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri
proprii;
i) bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate
sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte
costuri se asigur din fonduri publice;
j) bugetul fondurilor externe nerambursabile.


Bugetul de stat este un document elaborat i administrat de
ctre Guvern, adoptat de ctre Parlament prin Legea anual a
bugetului de stat i reprezint relaiile economice n form bneasc
care iau natere n procesul repartizrii produsului intern brut, ca
urmare a formrii resurselor financiare publice i efecturii
cheltuielilor publice n conformitate cu obiectivele politicilor
economice, sociale, ale fiecrei perioade. Dintr-o perspectiv mai
larg bugetul de stat poate fi abordat:
sub aspect juridic:
- ca un document prin care se prevd i se aprob, prin lege,
veniturile i cheltuielile anuale ale satului sau instituiilor
publice;
- ca un act de autorizare prin care puterea executiv este
mputernicit de puterea legislativ s efectueze cheltuieli
i s perceap venituri n acord cu respectarea legislaiei;
sub aspect economic:
- ca un document program, prin care statul prevede anual
mrimea i structura veniturilor i cheltuielilor;
- plan financiar la nivel macroeconomic, deoarece stbilete
relaiile economico-financiare la nivel macroeconomic,
precum i evoluia produsului intern brut;
- ca un document de previzionare anual, prin care statul
surprinde anual evoluia veniturilor publice i repartizarea
acestora pe destinaii;
- sistem de fluxuri financiare deoarece exprim att
fluxurile financiare de formare a resurselor financiare
Finane publice
- 119

publice, ct i fluxurile financiare de repartizare, cheltuire
i gestionare a acestora;
- instrument de politic fiscal a statului, deoarece prin
buget, statul i poate materializa propria politic fiscal.

Bugetul asigurrilor sociale de stat - este un document ce se
ntocmete distinct de bugetul de stat i se aprob de Parlament prin
lege separat, fiind administrat i gestionat de Ministerul Muncii i
Solidaritii Sociale, pe baza contribuiilor i a altor vrsminte
prelevate de la persoane juridice i fizice, i de repartizare a
acestora pe destinaii pentru ocrotirea pensionarilor, salariailor
asigurai i a membrilor lor de familie.

Bugetele locale sunt documentele, elaborate autonom, n
care se nscriu veniturile i cheltuielile colectivitilor locale, pe o
perioad de un an i reprezint instrumentul de planificare
financiar a unitilor administrativ teritoriale care au
personalitate juridic (comun, ora, municipiu, jude).

Bugetele fondurilor speciale - documentele care se ntocmesc
n vederea finanrii anumitor obiective i aciuni necesare n
perioada considerat, pentru care se instituie prelevri obligatorii pe
baz de legi speciale.

Bugetul trezoreriei statului - este documentul n care sunt
nscrise veniturile i cheltuielile trezoreriei privind activitatea
desfurat de aceasta n scopul ndeplinirii funciilor sale.

Bugetele instituiilor publice autonome sunt documentele n
care sunt nscrise veniturile i cheltuielile sau, dup caz, numai
cheltuielile anuale ale instituiilor publice centrale care nu sunt
subordonate nici unei alte entiti de drept public.

Bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial
din bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele
locale i bugetele fondurilor speciale, dup caz sunt documentele
n care sunt nscrise cheltuielile anuale ale instituiilor publice ce
funcioneaz doar pe baza resurselor primite sau subveniilor, de la
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetele locale
i bugetele fondurilor speciale, n funcie de sistemul de finanare i
sunt n subordinea instituiilor publice autonome.

Bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri
proprii - sunt documentele n care sunt prevzute i aprobate
Finane publice
- 120

veniturile i cheltuielile instituiilor publice aflate n subordinea
instituiilor publice autonome, ori alte instituii publice, ce
funcioneaz doar pe baza veniturilor proprii ce provin din chirii,
organizarea de manifestri culturale i sportive, concursuri artistice,
publicaii, prestaii editoriale, studii, proiecte, valorificri de
produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii i altele
asemenea.

Bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate
sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i alte costuri
se asigur din fonduri publice - este documentul n care sunt
prevzute i aprobate veniturile i cheltuielile creditelor externe
contractate sau garantate de stat i a cror rambursare, dobnzi i
alte costuri se asigur din fonduri publice.

Bugetul fondurilor externe nerambursabile este
documentul n care sunt prevzute i aprobate veniturile i
cheltuielile fondurilor externe care nu trebuie rambursate.
Ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar,
agregate, prin cumularea valorilor nregistrate att la venituri, ct i
la cheltuieli i consolidate, prin eliminarea transferurilor de sume
dintre dou bugete componente, ca urmare a evitrii dublei
nregistrri a acestora i evidenierii corecte a efortului financiar
public, pentru a forma un ntreg, poart denumirea de Buget
general consolidat.



Rolul bugetului este considerat un instrument prin care se
realizeaz alocarea i redistribuirea resurselor i care prezint
utilitate n procesul reglrii activitii economice i sociale.
Bugetul are un rol financiar, alocativ, redistributiv i de
reglare a vieii economice.
Rolul financiar - se refer la formarea i utilizarea resurselor
financiare necesare statului n exercitarea funciilor sale. n acest
sens rolul financiar poate fi nuanat pe o component alocativ i pe
o component redistributiv.
Rolul alocativ - reflect modul de alocare a resurselor
financiare n fiecare an bugetar. Statul se poate manifesta ca agent
economic, fie prin dezvoltarea unor activiti industriale i
Bugetul general consolidat reflect fluxurile financiare
publice de formare a veniturilor fiscale i nefiscale i de
repartizare a acestora pe destinaii n conformitate cu
nevoia social.
Finane publice
- 121

comerciale proprii, fie participnd la finanarea unor activiti n
sectorul privat. Existena lor ca bugete anexe se justific: prin
caracterul industrial sau comercial al activitii statului i prin
scopul finanrii i natura beneficiarului resurselor, atunci cnd se
acord subvenii sau se finaeaz aciuni sociale. Conturile speciale
de trezorerie sunt operaiuni n afara bugetului general determinate
de condiii specifice privind finanarea i de caracterul lor
provizoriu.
Rolul redistributiv al bugetului este pus n eviden de natura
lui specific, respectiv aceea de instrument ce reflect relaii de
mobilizare a resurselor si de repartizare a acestora pentru finanarea
unor activiti i aciuni determinate expres, realizat att prin
intermediul impozitelor i taxelor, ct i a cheltuielilor.
Rolul de reglare a vieii economice decurge din importana
bugetului de stat ca instrument cu putere de lege, prin care se
reflect politica economic promovat de guvern. Prin orientrile
bugetului se poate aciona asupra economiei naionale stimulnd
sau frnnd o anumit activitate economic, prin intermediul
dinamicii cheltuielilor, veniturilor sau soldului bugetar.

6.2. Principiile bugetare

Urmare a procesului complex de elaborare i execuie a
bugetului de stat, n conformitate cu prevederile legilor bugetare
anuale este necesar utilizarea unor reguli i principii de ntocmire a
bugetului mai mult sau mai puin rigide.
Principiile bugetare reprezint o sintez a experienei
practicii bugetare, dar i a cerinelor i exigenelor presupuse de
procesul elaborrii i execuiei bugetului de stat. Principiile
bugetare sunt riguros formulate i sunt parte a patrimoniului
universal de cunotine i nvminte care in de tiina finanelor.
Legislaia bugetar se bazeaz pe aceste principii i le include ca
norme juridice. Reflectarea lor juridic nu poate fi ns rigid, ci
adaptat intereselor i particularitilor economice caracteriznd nu
doar statul de referin, ci chiar orientarea regimului de stat, a
organului legislativ sau a guvernelor.

6.2.1. Principiul anualitii bugetului

Acest principiu se refer la faptul c realizarea veniturilor i
efectuarea cheltuielilor trebuie realizat n perioada de timp stabilit
de Parlament, precum i perioada de timp pentru care se adopt
bugetul. n sensul acestui principiu, anul este un interval de 12 luni
care poate s coincid sau nu cu anul calendaristic. Acest interval
Finane publice
- 122

delimiteaz perioada de timp pentru care se elaboreaz i se aprob
bugetul, precum i pentru care este autorizat ncasarea veniturilor
i efectuarea cheltuielilor.
Motivaia acestui principiu rezid n faptul c intervalul de un
an prezint avantajul unei perioade pentru care prediciile
(propunerile privind veniturile i cheltuielile) au o ans bun de
realizare i evit prelungirea urmririi i controlului pe un interval
de timp prea mare.
Pentru cheltuielile de investiii i n cazul unor programe
viznd obiective a cror realizare necesit mai muli ani, n practica
bugetar au aprut legile-program prin care sunt aprobate cheltuieli
pentru obiective plurianuale, cu defalcarea anual a cotei de
cheltuial i a surselor de venituri ce pot fi folosite n acest scop.
Anualitatea bugetului nu nseamn c valabilitatea temporal
a acestuia este 1 ianuarie 31 decembrie. Acest interval este destul
de rspndit, dar n practica bugetar internaional se ntlnesc i
alte intervale (1 aprilie 31 martie n ri ca Marea Britanie,
Japonia, sau 1 iulie 30 iunie n Suedia, Australia, Egipt, Pakistan
etc., sau 1 octombrie 30 septembrie n SUA i Thailanda), ca
urmare a influenei diferiilor factori la nivelul unei ri: caracterul
economiei, tradiia, organizarea activitii parlamentare etc.
n acelai context al temporalitii este de menionat c poate
sau nu s existe identitate ntre perioada pentru care se elaboreaz i
se aprob bugetul i cea n care acesta se execut.
Exist n practica bugetar dou sisteme distincte de
execuie:
a) sistemul de gestiune, potrivit cruia bugetul se ncheie la
finele intervalului anual pentru care bugetul a fost aprobat. Aceasta
nseamn c bugetul se execut numai pentru veniturile ncasate
pn la finele respectivului interval, iar cheltuielile se efectueaz,
de asemenea, pn la acest moment. Acest sistem are dezavantajul
de a nu se putea ti (dect eventual cu dificultate) n ce msur s-au
realizat n cele din urm cifrele aprobate prin bugetul anului
ncheiat. Avantajul acestui sistem este c la data nchiderii anuale se
tie clar cum s-a ncheiat bugetul (care este soldul rezultat) i n ce
msur (procentual) s-au realizat n intervalul dat veniturile i
cheltuielile aprobate iniial. Acest sistem se utilizeaz n practica
bugetar din ara noastr.
b) sistemul de exerciiu, potrivit cruia, dup ncheierea
anului bugetar, se acord un termen de execuie de 3-6 luni n care
s se realizeze integral veniturile i cheltuielile aprobate prin buget:
Anul bugetar + Termenul de execuie = Exerciiu bugetar
(12 luni) + (3-6 luni) = (15-18 luni)
Finane publice
- 123

n acest sistem, pe parcursul exerciiului bugetar,
funcioneaz dou bugete: unul al anului n curs i altul al anului
expirat, ceea ce genereaz uneledificuti de eviden i control.
Avantajul acestui sistem const n faptul c, la finele exerciiului, se
tie dac i n ce msur s-a realizat integral cuantumul aprobat al
veniturilor i al cheltuielilor.Aprobarea legii bugetului se face n
anul curent pentru anul viitor. De regul, cu acest prilej, se aprob
i contul de execuie bugetar preliminat pentru anul n curs,
precum i contul de execuie bugetar pentru anul precedent.


6.2.2. Principiul universalitii bugetului

Principiul universalitii stipuleaz necesitatea nscrierea n
buget a tuturor veniturilor i cheltuielilor, fr nici o excepie, sub
forma unor sume brute sau totale, fr omisiuni sau eventuale
compensri reciproce. Bugetul de stat elaborat i executat strict n
limita acestui principiu se mai numete i buget brut.
Motivaia acestui principiu const n :
cunoaterea cuantumului efectiv al veniturilor, respectiv
cheltuielilor;
orientarea exact privind presiunea fiscal de un anumit tip
i msura suportabilitii ei pentru diferite segmente ale
structurii sociale;
destinaia efectiv a resurselor;
facilitatea controlului financiar.
Practica bugetar a evideniat cteva situaii, constituite ca
excepii, n care abaterea de la principiul universalitii conduce la
simplificarea i fluidizarea execuiei bugetare n special prin
eliminarea fluxurilor paralele vrsminte alocaii:
o relaia buget general al statului bugete locale, n care
acestea din urm sunt preluate n cel dinti cu soldul lor;
o relaia bugetului de stat cu ntreprinderile/regiile autonome
publice, n care cele din urm sunt incluse n cel dinti cu
soldul venit net minus eventuale subvenii;
o includerea n bugetul de stat a alocaiilor nete pentru unele
instituii publice, adic numai a soldului cu care cheltuielile
lor de funcionare depesc eventualele lor venituri;
o alte situaii, cum sunt donaiile n beneficiul statului sau al
unor comuniti publice, fondurile de sprijin (resurse alocate
de particulari n beneficiul unor administraii publice n
vederea realizrii unor obiective de interes public),
reconstituirea creditelor bugetare, etc.
Bugetul de stat elaborat i executat cu acceptarea cel puin a
unei excepii mai poart denumirea i de buget mixt.
Finane publice
- 124


6.2.3. Principiul unitii bugetare

Principiul unitii bugetare presupune ca toate veniturile i
cheltuielile statului, n sumele lor globale, s se regseasc ntr-un
singur document.
Motivaia acestui principiu rezid n necesitatea de a
cunoate importana relativ a diferitelor categorii de venituri i
cheltuieli, dar i starea bugetului, final sau la un moment dat:
excedentar, deficitar, echilibrat. Posibilitatea realizrii acestui
principiu este dat, n zilele noastre, de utilizarea sistemului
conturilor naionale, sistem n care att veniturile i cheltuielile
statului, ct i ale colectivitilor locale i ale asigurrilor sociale de
stat sunt grupate n conturile administraiei publice.
Din practica bugetar s-a constatat adesea insuficiena
veniturilor ordinare pentru realizarea obiectivelor i programelor
dorite, adoptate i aprobate de legislativ. Soluiilor clasice de
cretere a fiscalitii, uneori neeficient, sau de angajare prin credite
a veniturilor viitoare faciliteaz apariia debugetizrii.
Debugetizarea reprezint o politic prin care se modific
modul de finanare a cheltuielilor, n sensul c pentru acoperirea
acestora sunt folosite i alte resurse pe lng veniturile ordinare ale
statului i const n scoaterea unor cheltuieli n afara bugetului
general al statului (cheltuieli pentru construcia de autostrzi,
locuine, etc.) i acoperirea lor din surse alternative, cu precdere
private, iar cheltuielile se regsesc n alte categorii de bugete.
Urmare a apariiei acestor derogri de la principiul unitii
bugetare, prin ntocmirea altor bugete n afara bugetului de stat, n
practica internaional se ntlnesc ori bugete anex i conturi
speciale de trezorerie, ori n funcie de reglementrile proprii
privind organizarea i funcionarea economiei, mai sunt elaborate i
bugete extraordinare i bugete autonome.
a)Bugetele anex - sunt distincte de cel ordinar i sunt
incluse n legea bugetului imediat dup acesta, sunt votate de
Parlament i sunt supuse controlului puterii legislative. Soldurile
lor se regsesc n bugetul de stat fie la venituri (dac acesta este
excedent), fie la cheltuieli (dac este deficit).
De regul, cheltuielile incluse sunt cele de funcionare a
entitii ce elaboreaz bugetul, iar veniturile sunt cele rezultate din
aceast funcionare sau din mprumuturi publice lansate de
respectiva entitate.
b) Conturilor speciale de trezorerie - includ veniturile i
cheltuielile care nu au caracter definitiv i care, n condiiile
executrii angajamentului care le-a generat, se soldeaz, i se
Finane publice
- 125

deruleaz prin intermediul sistemului trezoreriei publice.
Avantajul adus de aceste conturi este c se evit ncrcarea
execuiei bugetare cu rulaje de venituri i cheltuieli care, n mod
normal, se soldeaz; de pild: garanii bneti cerute mnuitorilor
de bani publici, avansuri pentru livrri n contul statului, crearea (n
moment conjuncturale favorabile) a unor stocuri pentru consumul
de stat, gestionarea deficitelor temporare n cadrul unui buget
nedeficitar. Principalele tipuri de conturi speciale de trezorerie sunt:
conturi cu afectare special evideniaz venituri care nu se
depersonalizeaz, adic sunt instituite pentru un anumit gen de
cheltuieli, pentru un anumit obiectiv;
conturi de comer pentru operaiuni ocazionale de vnzare -
cumprare;
conturi de reglementare deschise pe baza unor acorduri
guvernamentale privind probleme cu caracter confidenial;
conturi de operaiuni monetare operaiuni cu FMI sau alte
organisme financiare internaionale, utilizarea unor beneficii sau
acoperirea unor pierderi din operaiuni de emisiune monetar;
conturi de avans deschise pentru a finana bugete locale pn la
constituirea propriilor lor venituri disponibile, ulterior momentului
n care trebuiau efectuate unele cheltuieli.
c) Bugetele extraordinare sunt acele bugete adaptate
situaiilor deosebite i excepionale: crize sau recesiuni economice,
calamiti naturale, stri de conflict armat etc. Veniturile necesare
sunt provenite din impozite instituite special, din mprumuturi
dedicate sau din emisiunea suplimentar de moned. Cheltuielile
vizeaz necesiti specifice situaiei ce a generat introducerea
bugetului extraordinar. Din punct de vedere terminologic,
denumirea acestui buget este introdus antonim celei a bugetului
curent, cruia i se zice ordinar. Aceste bugete mai pot aprea i
atunci cnd apar dificulti financiare la nivelul statului sau atunci
cnd anumite guverne nu doresc s se cunoasc adevrata destinaie
a unor cheltuieli publice i s fie sub controlul Parlamentului.
d) Bugetele autonome sunt elaborate de uniti publice cu
caracter comercial sau instituional care au personalitate juridic i
o larg autonomie funcional: ntreprinderi publice, instituii
publice, servicii publice (financiare, sociale, culturale, educaionale)
i administraii locale. Aceast procedur are avantajul c nu
condiioneaz independena juridic de cea financiar, ceea ce
permite o diminuare a centralizrii i stimuleaz iniiativa
nivelurilor funcionale i decizionale dinspre baza piramidei
structurii statale. Entitile menionate, n limitele legale de
permisivitate, i constituie venituri, angajeaz cheltuieli, se
gestioneaz financiar i pot apela la suportul/susinerea bugetului de
Finane publice
- 126

stat. Statul este degrevat astfel, la nivel macro, de sarcini i
preocupri discordante ca importan n raport cu cele strategice, de
interes general sau impact naional.
e) Legile rectificative ale bugetului i modalitile de
repartizare a creditelor bugetare, sunt considerate de asemenea
excepii la principiul unitii bugetare. n situaiile n care pe
parcursul unui exerciiu bugetar nu se ncaseaz veniturile
previzionate sau intervin cheltuieli cu character excepional, bugetul
se redimensioneaz printr-o lege rectificativ.


6.2.4. Principiul neafectrii veniturilor bugetare

Principiul neafectrii nseamn depersonalizarea veniturilor,
adic faptul de a nu cunoate nici la restituirea lor, nici la ncasarea
lor care este destinaia expres/punctual ce li se rezerv. Acest
principiu interzice ca un anumit venit bugetar s fie afectat pentru
acoperirea unei anumite cheltuieli.
Venitul este destinat acoperirii unei nevoi publice, dar nu se
tie (i este posibil s nici nu se tie vreodat) pentru care nevoie
anume.
Motivaia acestui principiu rezid n faptul c este greoi i
incomod s se instituie cte un venit distinct, special pentru o
anume nevoie. Neafectarea genereaz o mare flexibilitate n
utilizarea veniturilor, deoarece oricare dintre ele sau n diferite
mrimi poate contribui n general sau la un moment dat la
acoperirea unor nevoi.
Excepia de afectare, adic de nedepersonalizare, apare
pentru bugetele extraordinare i pentru fondurile speciale.

6.2.5. Principiul specializrii bugetare

Principiul specializrii bugetare se refer la introducerea i
aprobarea n buget de ctre Parlament a veniturilor pe surse de
provenien i alocarea cheltuielilor pe categorii, tipuri de nevoi i
destinaii. Aceast grupare, efectuat dup criterii acceptate n
practica bugetar, poart denumirea de clasificaie bugetar, care
trebuie s fie simpl, concis, pentru a fi neleas de toi cei care
examineaz bugetul i s ofere o imagine clar cu sursele de
provenien a veniturilor i destinaiile precise ale cheltuielilor
bugetare. Creditul bugetar reprezint suma limit, nscris n
bugetul de stat, care poate fi cheltuit pe fiecare categorie de
cheltuieli.
Principalele criterii utilizate n clasificaia bugetar sunt:
Finane publice
- 127

administrativ sau departamental, prin care se identific
instituia de unde provine venitul sau pentru care se face cheltuiala;
economic, prin care sunt identificate tipurile de venituri
(impozit pe profit, taxe vamale etc.) sau de cheltuieli (curente sau
de capital);
funcional, prin care se realizeaz o clasificare dup funcii,
sarcini i obiective.

6.2.6. Principiul echilibrului bugetar

Principiul echilibrului bugetar prevede acoperirea integral,
n intervalul anului bugetar, a cheltuielilor din veniturile ordinare.
Principiul se prezint astfel sub forma echilibrului bugetar
anual i, prin extensie, a echilibrului bugetar pe tot parcursul anului
bugetar.
n practica economic s-au ntlnit i se ntlnesc adesea
situaii n caredificultile economiei, conjunctura nefavorabil,
amploarea angajrii cheltuielilor publice etc. au fcut i fac
imposibil aplicarea principiului echilibrului bugetar. Acest neajuns
a fost dublat n unele ri de prevederi legislative care interzic
aprobarea unui buget ordinar deficitar.
De aceea, s-au formulat i utilizat soluii de compromis, cum
sunt:
ntocmirea echilibrat a bugetului ordinar i, n paralel, a
unui buget extraordinar deficitar pentru a crui echilibrare sunt
prevzute venituri extraordinare: mprumuturi interne sau externe,
emisiune monetar;
debugetizarea;
elaborarea unor bugete echilibrate pe durata unui ciclu
economic, compensnd deficitele nregistrate n fazele de criz i
depresiune cu excedentele obinute n fazele de relansare i
expansiune.
Aceast ultim soluie contravine principiului anualitii
numai n ce privete realizarea echilibrului bugetar, deoarece
aprobarea veniturilor i cheltuielilor, implicit a soldului bugetului,
continu s se fac anual.
Practica bugetar evideniaz trei tehnici de asigurare a
echilibrului bugetar:
a)fondul de rezerv, care se constituie n perioadele
economice favorabile, n care masa impozitelor poate crete fr a
spori cota de impunere, deoarece baza de impozitare (n principal
veniturile, dar i consumul) este mai mare. Din acest fond se vor
finana deficitele nregistrate n perioadele economice nefavorabile.
Neajunsul acestei tehnici const n faptul c nu se tie aprioric data,
Finane publice
- 128

momentul n care vor debuta perioadele nefavorabile i nici
cuantumul deficitului ce se va nregistra atunci.
b)fondul de egalizare, care presupune finanarea deficitului
bugetar printr-un mprumut sau prin emisiune monetar
suplimentar.
Dimensiunea finanrii este evideniat n conturi distincte,
pe surse de finanare folosite, urmnd ca, n perioade sau
conjuncturi favorabile, s se sting treptat obligaiile asumate. n
cazul mprumuturilor stingerea se face prin rambursri din
excedentele bugetare curente aleanilor buni; n cazul emisiunii
monetare stingerea se face prin nsi economic, ce ar presupune
(fa de nivelul anterior al tranzaciilor) o mas monetar
suplimentar, care nu se va mai emite, avnd n vedere c
emisiunea s-a fcut anticipat n anii slabi pentru a finana deficitul
bugetar.
c)amortizarea alternativ presupune manevrarea dinamicii
rambursrii datoriei publice i a cheltuielilor publice. Astfel, n anii
favorabili, din veniturile fiscale obinute suplimentar (cu sau fr
majorarea cotelor de impunere) se accelereaz rambursarea datoriei
publice, iar cheltuielile bugetare se mresc doar n limita diferenei
ntre suplimentul de venituri i serviciul majorat al datoriei publice.
n anii nefavorabili, se diminueaz rambursarea datoriei
publice i se restrng cheltuielile bugetare. Dezavantajul acestei
tehnici este c modificarea clauzelor/condiiilor pentru datoria
public necesit acordul creditorilor statului, care uneori nu se poate
obine n cazul creditorilor externi.

6.2.7. Principiul publicitii bugetare

Principiul publicitii are n vedere informarea populaiei, a
fiecrui cetean, despre veniturile i cheltuielile incluse n buget,
dup ce n prealabil a fost dezbtut i adoptat de Parlament.
Publicitatea se realizeaz, pe de o parte, n timpul elaborrii
bugetului, n timpul discutrii proiectului n comisiile de
specialitate ale Parlamentului i n timpul dezbaterii acestui proiect
n organul legislativ, iar pe de alt parte, dup aprobarea legii
bugetului prin publicarea acesteia n Monitorul oficial, n presa
scris i audio-vizual. Motivaia acestui principiu rezid n nevoia
de informare a contribuabului (componenta intern), dar i a celor
interesai din afara rii (componenta extern): organisme financiare
internaionale, rile cu care se ntrein relaii economice, institute
de cercetare, agenii de rating (evaluare) internaional, ageni
economici interesai n afaceri sau n plasamente pe piaa de capital.

Finane publice
- 129


6.2.8. Principiul unitii monetare

Principiul unitii monetare se refer la faptul c toate
operaiunile bugetare trebuie s fie exprimate n moned naional.

6.3. Metode de dimensionare a componentelor bugetului

Dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare este o
operaiune depredicie, operaiunea este deosebit de complex,
deoarece are n vedere nu numai indicatorii i parametrii bugetului,
dar i pe cei ai economiei ntruct bugetul statului se bazeaz nu
numai pe dorinele i aspiraiile guvernului i pe cadrul juridic
generat de organul legislativ, ci, cel puin n aceeai msur, pe
performanele economiei, pe capacitatea acesteia de a susine prin
eficien dezideratele sociale.
Elaborarea unui buget presupune utilizarea de tehnici de
previziune, precum i folosirea indicatorilor analizei
macroeconomice, pentru a evidenia ct mai optim nivelul
economic, social, precum i implicaiile politice n alegerea
opiunilor pentru procurarea resurselor financiare publice i
cheltuirea lor.

6.3.1. Metode de dimensionare clasice a componentelor
bugetului

Practica bugetar a conturat mai multe metode pentru
dimensionarea veniturilor i cheltuielilor bugetare. Unele se refer
strict la elaborarea propunerilor, unele au n vedere componenta
tendenional, iar altele circumscriu i aspectele corelative cu
evoluia economiei.
a) Metoda automat presupune ca la ntocmirea bugetului
pe anul urmtor (t+1), privind estimarea veniturilor i cheltuielilor
se iau ca baz veniturile i cheltuielile penultimului an (t-1).
Metoda are avantajul c este simpl, nu presupune un
consum mare de mijloace, dar are dezavantajul c este departe de
realitate, deoarece nu ine seama de evoluia economic-social a
statului sau de factorul politic.
b) Metoda majorrii (diminurii) se bazeaz pe
extrapolarea unei tendine relativ consolidate, rezultat din
dinamica pe mai muli ani - 5-8-10 ani a veniturilor i cheltuielilor
bugetare. Ritmul de evoluie al acestora este asumat ca realizabil i
n viitor. Pe baza lui se corecteaz nivelul veniturilor/cheltuielilor n
anul curent, rezultnd predicia pentru anul urmtor.
Finane publice
- 130

Metoda are n comun cu precedent metod, supoziia pstrrii
tendinei, dar este relativ mai bun, deoarece genereaz o tendin
multianual. Metoda nu d rezultate n cazul n care contextul
economic este frmntat (au avut loc schimbri repetate de vitez
sau de sens pe parcursul orizontului statistic) sau n cazul n care
conjunctura anului de predicie (t + 1) se modific sensibil fa de a
anilor inclui n orizontul statistic.
c) Metoda evalurii directe presupune efectuarea unor
calcule pentru fiecare categorie de venit sau cheltuial i se bazeaz
pe estimarea veniturilor i cheltuielilor anului t + 1 (urmtor celui
curent), pornind de la preliminarea execuiei bugetare pe anul t
(anul curent) i de la prediciile privind evoluia economic i
eventualele modificri legislative ce vor intra n vigoare n anul
t + 1.
Metoda este mai complex, mai aproape de realitate, dar nu
asigur o dimensionare riguroas a indicatorilor bugetari, iar
eventualele nesincronizri i imperfeciuni pot fi ajustate pe
parcursul execuiei bugetare a anului t + 1 prin procedura rectificrii
bugetare.

6.3.2. Metode de dimensionare moderne a componentelor
bugetului

Metodele clasice de dimensionare a veniturilor i cheltuielilor
bugetare au un caracter limitat, datorit nivelului sczut de
informaii i de previziune a viitorului economiei. n aceste condiii
multe state au renunat la metodele tradiionale sau clasice, n
favoarea unor metode mai moderne, structurate pe dou mari
categorii:
1) metode de tip american;
2) metode de inspitaie francez.

6.3.2.1. Metode de dimensionare moderne a componentelor
bugetului de tip american

a) Metoda P.P.B.S. (Planned Programmed Budgeting
System- Planificare Programare Bugetizare):
Metoda P.P.B.S., este o metod de dimensionare a
cheltuielilor publice ntlnit n SUA, folosit mai nti n sistemul
militar i extins apoi la nivelul bugetului federal, prin aplicarea
analizei cost-avantaje, care presupune definirea unor criterii mai
raionale de gestionare a banului public, n sensul reprtizrii
creditelor bugetare pe baza randamentului sau avantajelor nete pe
care le pot genera anumite cheltuieli.
Finane publice
- 131

Metoda PPBS are n vedere elaborarea unui buget pe baza
unor propuneri optime la nivelul instituiilor centrale beneficiare.
Metoda, numit
planificare, programare, bugetizare , iniiat n practica bugetar
a SUA, este mult mai precis i are n plus avantajul de a propune
cheltuieli bugetare n contextul unor obiective plurianuale, precum
i de a integra selecia unei propuneri dintr-o mulime de variante.
Cele trei componente ale metodei se refer la:
- planificarea - elaborarea obiectivului de realizat ntr-o
perspectiv pe termen lung n contextul unei strategii
administrative date;
- programarea - definirea obiectivelor anuale, conform unei
tactici administrative date; pentru realizarea acestor
obiective sunt formulate programe alternative, din care
este ales cel mai avantajos sub raportul cost avantaje;
programarea presupune, n consecin, inclusiv evaluarea
costurilor i a rezultatelor prezumate;
- bugetizarea - includerea n proiectul de buget a costurilor
mai sus menionate; aceast operaiune se face annual
pentru fiecare an din orizontul strategic presupus de
realizarea obiectivului dorit.
Metoda este bun n perimetrul unei instituii, dar nu are
relevan pentru a alege ntre dou propuneri, una fcut de o
instituie, cealalt de o alta. Pentru aceasta sunt necesare criterii
generale, greu de formulat i, probabil, mai greu de cuantificat.
Pentru aceast selecie orizontal prevaleaz adesea
opiunile rezultnd din programele politice de guvernare, din
ideologii, din obinuine, din conjuncturi. Un element discutabil n
utilizarea acestei metode l reprezint asumarea premisei c
mulimea optimelor subsistemelor genereaz optimul sistemului.
Instituiile care fac propuneri de cheltuieli pentru buget pot fi privite
ca subsisteme ale sistemului economico-social pe care bugetul, n
unitatea i unicitatea sa, l reprezint. Or, teoria sistemelor i
teoremele optimului (optimul global, suboptimul, optimul parial)
demonstreaz clar c premisa menionat nu este adevrat.
Depirea acestui aspect discutabil a fost ncercat prin tehnica
managementului prin obiective (MBO).

b) Metoda managementului prin obiective (MBO):
Metoda presupune o planificare global pe un termen optim
5 ani, suficient de acoperitor al orizonturilor de realizare a
obiectivelor propuse de diferite instituii centrale. Resursele
identificate pentru respectivul orizont sunt distribuite ntre
obiective, astfel nct s asigure o cot de realizare ct mai ridicat,
Finane publice
- 132

mai precis creterea gradului de identificare a finalitilor pentru
fiecare domeniu de activitate n parte.
Metoda are drept scop identificarea opiunilor orizontale
privind diferenierea mrimii creditelor bugetare pe ministere, s-a
realizat o descentralizare a deciziei, decidentul este diferit de
utilizator, comparativ cu metoda P.P.B.S., unde decizia aparine
utilizatorului.

c) Metoda Z.B.B. (Zero-Based Budgeting Baza
Bugetar Zero):
Metoda este o metod de programare bugetar presupune
evaluarea variantelor de realizare a unui obiectiv n raport cu
costurile presupuse cele mai mici pentru atingerea acestui scop.
Metoda, consider drept etalon, origine sau caz de referin acea
variant ce asigur costuri minime pentru realizarea unui obiectiv,
dar i avantaje pe msur. Metoda este izomorf problemei de
optim a agentului economic ce i propune s obin un nivel dat al
produciei cu costuri minime. Prin compararea unei variante
oarecare cu una de origine metoda are valene marginaliste.
Variantele pot fi selectate pe seama costului lor marginal,
adic a cheltuielii suplimentare presupuse pentru obinerea unei
uniti suplimentare de avantaj. Metoda permite analiza iterativ
(anual) a eficienei realizrii unui proiect prin prisma modificrii
premiselor legislative sub autoritatea crora urmeaz s se deruleze
n fiecare an proiectul n cauz. n acest fel se obin n plus
informaii privind valenele stimulative sau de frn pe care le
genereaz modificrile legislative intervenite fa de momentul de
debut al proiectului, oferind organului legislativ o msur a
caracterului stimulativ sau nu a ajustrilor pe care le adopt sau le-a
adoptat n legtur cu una sau alta din prevederile legale n vigoare.
Dezavantajele metodei sunt legate mai ales de dificultile de
identificare i evaluare a rezultatelor (avantajelor) pe care le confer
ralizarea unui obiectiv sau proiect finanat prin buget.

6.3.2.2. Metode de dimensionare moderne a componentelor
bugetului de inspiraie francez

a) Metoda R.C.B. (Rationalisation des Choix
Budgetaires- Raionalizarea Opiunilor Bugetare):
Metoda este bazat pe analiz sistemic i are n vedere
corectarea pe parcurs a cheltuielilor necesare pentru realizarea unui
obiectiv multianual (de regul de termen mediu) n raport cu
condiiile nou aprute. Metoda, are caracter sistemic prin faptul c
este utilizat la reformularea, n condiii noi, date, att a
Finane publice
- 133

obiectivului, ct i a mijloacelor de realizare a lui, astfel nct
ansamblul efortului bugetar s fie mai convenabil (cheltuieli
bugetare mai mici fr a renuna neaprat la proiecte deja iniiate, n
curs de desfurare).
n fiecare iteraie i pentru fiecare proiect este necesar
parcurgerea unor etape stricte de analiz, i anume: studiu, decizie,
execuie i control, fapt ce d o consisten mai solid argumentaiei
privind angajarea cheltuielilor publice.
Metoda prezint numeroase avantaje:
- permite determinarea costului global al operaiunilor,
indiferent se sursa de finanare;
- ofer informaii cu privire la costul unui anumit capitol de
cheltuieli nscris n bugetul funcional, ale crui elemente
sunt dispersate pe mai multe credite bugetare;
- prezint ansamblul resurselor existente i suplimentare, ce
vor fi antrenate pentru realizarea obiectivelor propuse.
Dezavantajele metodei sunt legate de caracterul relativ
complex al procesului de analiz i de excepiile pe care le
presupune fa de principiile bugetare ale anualitii i neafectrii.

6.4. Procesul bugetar

Definiie:








6.4.1. Coninutul i caracteristicile procesului bugetar

Derularea procesului bugetar presupune existena unor
resurse financiare, precum i alocarea lor n scopul furnizrii ctre
populaie a bunurilor i serviciilor publice. Instrumentul n care i
regsesc reflectarea toate resursele publice i cheltuielile publice l
constituie bugetul general consolidate, care este mprit pe trei
subsectoare publice:
administraie central: bugetul de stat, bugetul trezoreriei
statului, bugetele diferitelor instituii publice cu subordonare
central, bugetele fondurilor special, bugetele creditelor
interne i externe contractate de administraia central,
Procesul bugetar reprezint ansamblul structurat al
aciunilor i msurilor iniiate i derulate de instituiile abilitate
ale statului care au competene n scopul realizrii politicii
financiare promovate de autoritatea guvernamental n
domeniul bugetar.

Finane publice
- 134

bugetul fondurilor externe nerambursabile destinate
administraiei centrale;
administraie local: bugetele locale, bugetele diferitelor
instituii publice cu subordonare local, bugetele creditelor
interne i externe contractate de administraia local, bugetul
fondurilor externe nerambursabile destinate administraiei
locale;
administraia sistemelor de asigurri sociale: bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj,
bugetul fondului unic de asigurri sociale de sntate,
bugetele diferitelor instituii publice din subordinea
administraiilor sistemelor de asigurri sociale, bugetele
fondurilor externe nerambursabile destinate administraiilor
sistemelor de asigurri sociale.
Pentru ca sistemul de bugete s fie operaional este necesar
elaborarea de ctre Guvern a unei politici financiare coerente,
existena unui cadru juridic general valabil, pe de o parte, precum i
nivelurile impozitelor, taxelor i contribuiilor percepute de la
persoanele fizice i juridice i destinaiile alocaiilor bugetare n
vederea furnizrii de bunuri i servicii publice, pe de alt parte.
n funcie de diferitele particulariti ale societilor actuale
gradul de dezvoltare a democraiei, experiena economico-
financiar, procesului bugetar i se pot atribui o serie de
caracteristici:
a) procesul bugetar are un puternic caracter decizional,
deoarece prin activitile sale aloc resurse limitate n
raport cu nevoile societii pentru bunuri i servicii
publice;
b) procesul bugetar are un caracter democratic, deoarece pe
parcursul derulrii acestuia se manifest att atributele
statului dedrept, ct i posibiltatea impunerii intereselor
economico-sociale ale diferitelor grupuri de interese care
dein majoritatea de decizie politic;
c) procesul bugetar are un caracter preponderent politic,
deoarece opiunea pentru un tip de politic economic n
general, politic financiar i monetar n special,
reflectat n cadrul bugetului reprezint un act specific
deciziei politice;
d) procesul bugetar are un caracter de continuitate ciclic,
deoarece etapele procesului bugetar, sunt stabilite prin
legi specifice care precizeaz termenele concrete de
derulare i finalizare a fiecrei faze, n baza principiilor
anualitii i publicitii bugetare;
Finane publice
- 135

e) procesul bugetar are un caracter tehnic n ce privete
formularea, execuia i controlul, deoarece, dincolo de
opiunile politice, trebuie respectate cerinele funcionrii
mecanismului economic i principiul raionalitii;
f) procesul bugetar are un larg impact public, cu
implicaii la nivel macro i macroeconomic, care se
manifest att pe plan economic, ct i social, deoarece
fundamentarea bugetului se constituie ntr-o component
important a procesului de macrostabilizare economic,
soldul bugetar influennd direct sau indirect, att evoluia
creterii economice, a nivelului preurilor, a omajului, ct
i dinamica ratei dobnzii i a soldului curent al balanei
de pli.

6.4.2. Etapele procesului bugetar

n baza cadrului legislativ, care trebuie s se afle n
concordan cu obiectivele programului de guvernare aprobat, se
poate declana procesul bugetar de ctre executiv, i derularea
etapelor acestuia n conformitate cu prevederile Legii 500/2002
privind finanele publice:
a) elaborarea proiectului de buget;
b) aprobarea bugetului;
c) executarea bugetului;
d) controlul execuiei bugetului;
e) raportarea execuiei bugetului;
f) aprobarea contului general de execuie a bugetului.

6.4.2.1. Elaborarea proiectului de buget

n aceast etap sunt angajate toate instituiile publice de
orice nivel n vederea propunerii de resurse financiare i de
obiective pentru care s se prevad cheltuieli din buget. Instituia
specializat este Ministerul Finanelor Publice. Pe baza unei
activiti prospective a acestuia i n colaborare cu alte organisme
de specialitate (statistic, prognoz, cercetare economic etc.) sunt
formulate, n principiu, nivelul i structura veniturilor.
Proiectele bugetelor se elaboreaz de ctre Guvern, prin
Ministerul Finanelor Publice, pe baza:
a. prognozelor indicatorilor macroeconomici i sociali
pentru anul bugetar pentru care se elaboreaz proiectul
de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani;
b. politicilor fiscale i bugetare;
Finane publice
- 136

c. prevederilor memorandumurilor de finanare, ale
memorandumurilor de nelegere sau ale altor acorduri
internaionale cu organisme i instituii financiare
internaionale, semnate si/sau ratificate;
d. politicilor i strategiilor sectoriale, a prioritatilor
stabilite n formularea propunerilor de buget,
prezentate de ordonatorii principali de credite;
e. propunerilor de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor
principali de credite;
f. programelor ntocmite de ctre ordonatorii principali
de credite n scopul finanrii unor aciuni sau
ansamblu de aciuni, crora le sunt asociate obiective
precise i indicatori de rezultate i de eficienta;
programele sunt nsoite de estimarea anuala a
performantelor fiecrui program, care trebuie sa
precizeze: aciunile, costurile asociate, obiectivele
urmrite, rezultatele obinute i estimate pentru anii
urmtori, msurate prin indicatori precisi, a cror
alegere este justificat;
g. propunerilor de sume defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat, precum i de transferuri
consolidabile pentru autoritile administraiei publice
locale;
h. posibilitilor de finanare a deficitului bugetar.
Pe de alt parte, toate instituiile finanate din buget i
formuleaz propunerile privind necesarul de cheltuieli pentru anul
al crui buget este n curs de elaborare. Aceste propuneri sunt
cumulate la nivelul instituiilor central (ministere, agenii
guvernamentale) i prezentate apoi, Ministerului Finanelor Publice.
Calendarul bugetar:
- Elaborarea indicatorilor macroeconomici i sociali pentru
anul bugetar pe ntru care se elaboreaz proiectul de buget, precum
i pentru urmtorii 3 ani, vor fi elaborai de organele abilitate pana
la data de 31 martie a anului curent. Aceti indicatori sunt
actualizati pe parcursul desfurrii procesului bugetar.
- Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn
la data de 1 mai, obiectivele politicii fiscale i bugetare pentru anul
bugetar pentru care se elaboreaz proiectul de buget i urmtorii 3
ani, mpreun cu limitele de cheltuieli stabilite pe ordonatorii
principali de credite, urmnd ca acesta sa le aprobe pana la data de
15 mai i sa informeze comisiile pentru buget, finane i bnci ale
Parlamentului asupra principalelor orientri ale politicii sale
macroeconomice i ale finanelor publice.
Finane publice
- 137

- Ministrul finanelor publice va transmite ordonatorilor
principali de credite, pn la data de 1 iunie a fiecrui an, o
scrisoare-cadru care va specifica contextul macroeconomic pe baza
cruia vor fi ntocmite proiectele de buget, metodologiile de
elaborare a acestora, precum i limitele de cheltuieli aprobate de
Guvern. n cazul n care schimbarea cadrului macroeconomic
impune modificarea limitelor de cheltuieli, acestea vor fi adaptate
de ctre Guvern, la propunerea Ministerului Finanelor Publice.
Pn la data de 15 iunie Ministerul Finanelor Publice comunic
ordonatorilor principali de credite limitele de cheltuieli, astfel
redimensionate, n vederea definitivrii proiectelor de buget.
- Ordonatorii principali de credite au obligaia ca pana la data
de 15 iulie a fiecrui an s depun la Ministerul Finanelor Publice
propunerile pentru proiectul de buget i anexele la acesta, pentru
anul bugetar urmtor, cu ncadrarea n limitele de cheltuieli, i
estimrile pentru urmtorii 3 ani, nsoite de documentaii i
fundamentri detaliate.Camera Deputailor i Senatul, cu
consultarea Guvernului, i aproba bugetele proprii i le nainteaz
Guvernului n vederea includerii lor n proiectul bugetului de stat.
Autoritile administraiei publice locale au aceeai obligaie pentru
propunerile de transferuri consolidate i de sume defalcate din unele
venituri ale bugetului de stat. Ministerul Finanelor Publice
examineaz proiectele de buget i poarta discuii cu ordonatorii
principali de credite asupra acestora.
- Proiectele de buget i anexele la acesta, definitivate se
depun la Ministerul Finanelor Publice pana la data de 1 august a
fiecrui an.
- Ministerul Finanelor Publice, pe baza proiectelor de buget
ale ordonatorilor principali de credite i a bugetului propriu,
ntocmete proiectele legilor bugetare i proiectele bugetelor, pe
care le depune la Guvern pn la data de 30 septembrie a fiecrui
an. Proiectul legii bugetului de stat este nsoit de un raport privind
situaia macroeconomica pentru anul bugetar pentru care se
elaboreaz proiectul de buget i proiectia acesteia n urmtorii 3 ani.
Acest raport va cuprinde un rezumat al politicilor macroeconomice
n contextul crora au fost elaborate proiectele de buget, precum i
strategia Guvernului n domeniul investiiilor publice.
Raportul i proiectele legilor bugetare anuale vor exprima
politica fiscal-bugetar a Guvernului, precum i alte informaii
relevante n domeniu.
- Dup nsuirea de ctre Guvern a proiectelor legilor
bugetare i de buget,acesta le supune spre adoptare Parlamentului
cel mai trziu pn la data de 15 octombrie a fiecrui an.

Finane publice
- 138

6.4.2.2. Aprobarea bugetului

Aprobarea bugetului se face conform Constituiei de ctre
Parlament, astfel nct bugetul s aib caracter de lege. Acest lucru
este important pentru instituirea obligativitii contribuabililor de a
vrsa veniturile pe care guvernul conteaz n realizarea politicii
sale, dar i pentru stabilirea dimensiunii efortului (cheltuielilor) care
se fac pentru un anumit domeniu, proiect, obiectiv.
Aprobarea bugetului este de fapt actul final dintr-o procedur
destul de complex, menit s asigure analiza atent a deciziei
bugetare i alegerea celei mai adecvate opiuni privind constituirea
i utilizarea resurselor bugetare. n cadrul acestei proceduri se
ntlnesc, n principal, urmtoarele etape:
- prezentarea n plenul Parlamentului, de ctre primul
ministru sau de ctre ministrul finanelor, a proiectului de
buget nsuit de Guvern;
- examinarea acestui proiect n comisiile permanente ale
Parlamentului (educaie, sntate, cultur, aprare etc.),
comisii care pot formula amendamente; fiecare comisie
trebuie s se pronune n legtur cu acordul privind
respectivul proiect;
- examinarea proiectului de buget n comisia de buget,
finane, bnci (comisia de specialitate a Parlamentului),
care, n plus fa de alte comisii, este chemat s se
pronune asupra amendamentelor formulate de acestea;
recomandarea acestei comisii privind proiectul de buget i
menionatele amendamente sunt naintate plenului
Parlamentului pentru dezbatere i aprobare;
- dezbaterea n plenul Parlamentului a proiectului de buget;
- aprobarea prin vot a fiecrui articol din legea bugetului,
inclusiv a amendamentelor aferente provenite de la
comisii, precum i a legii bugetului n ansamblu;
- promulgarea legii bugetului de ctre Preedintele rii;
- publicarea n Monitorul Oficial a legii privind bugetul.
Bugetele se aprob de Parlament pe ansamblu, pe pri,
capitole, subcapitole, titluri, articole, precum i alineate, dup caz,
i pe ordonatorii principali de credite, pentru anul bugetar, precum
i creditele de angajament pentru aciuni multianuale.
Dac legile bugetare nu sunt adoptate cu cel puin 3 zile
nainte de expirarea exerciiului bugetar, Guvernul ndeplinete
sarcinile prevzute n bugetul anului precedent, limitele lunare de
cheltuieli neputnd depi de regula 1/12 din prevederile bugetelor
anului precedent, cu excepia cazurilor deosebite, temeinic
justificate de ctre ordonatorii principali de credite, sau, dup caz,
Finane publice
- 139

1/12 din sumele propuse n proiectul de buget, n situaia n care
acestea sunt mai mici dect cele din anul precedent.

6.4.2.3. Execuia bugetului

Bugetul devine operaional numai dup publicarea sa n
Monitorul oficial. Execuia bugetului ncepe din prima zi a anului
bugetar, care n Romnia este 1 ianuarie.
Execuia bugetului nseamn ncasarea veniturilor i
efectuarea cheltuielilor potrivit legii bugetului, ca limit minim n
ceea ce privete veniturile i ca limit maxim n ceea ce privete
cheltuielile. La execuia bugetului particip Ministerul Finanelor
Publice, Trezoreria Statului (ca instituie specializat a Ministerului
Finanelor Publice), toate instituiile bugetare (n calitate de
ordonatori de credite bugetare), unitile administrativ-teritoriale,
bncile angajate n operaiunile bugetare, diferite organism
internaionale angajate n transferuri monetare cu bugetul.
Execuia veniturilor se face prin operaiuni specifice, adesea
diferite dup tipul de venit: impozit direct, impozit pe consum, tax
vamal, venit nefiscal, mprumuturi .a.
Pentru impozitele directe, execuia se realizeaz prin:
a) operaiuni efectuate de aparatul fiscal al Ministerului Finanelor:
aezarea impozitului, adic identificarea i dimensionarea
materiei impozabile a fiecrui contribuabil;
lichidarea, adic determinarea mrimii impozitului ce trebuie
pltit de un contribuabil i nscrierea acesteia ca debit dintr-un
rol fiscal deschis pentru fiecare dintre acetia;
emiterea titlului de percepere, adic documentul care
autorizeaz ncasarea; acesta poate fi:
- dispoziie de ncasare, emis atunci cnd contribuabilul
pltete impozitul din proprie iniiativ;
- ordin de ncasare, emis pentru a-l anuna pe contribuabil
de obligaia de plat sau pentru executarea silit a
acestuia;
b) operaiuni efectuate de Trezorerie sau de bncile ncasatoare:
perceperea impozitului, adic ncasarea efectiv a acestuia;
operaiunea presupune i urmrirea onorrii integrale i la timp a
obligaiilor fiscale de ctre fiecare contribuabil n parte.
Execuia cheltuielilor presupune i ea unele particulariti, n
special pentru transferuri n beneficiul bugetelor locale i pentru
rambursri de mprumuturi.
Pentru cheltuielile bugetare ordinare (curente i de capital),
execuia se realizeaz prin:
Finane publice
- 140

a) operaiuni n sarcina ordonatorilor de credite, adic a
conductorilor de instituii publice sau a celor mandatai de ei i
care, n practica bugetar a rii noastre, sunt:
- de gradul I, minitrii i conductorii ageniilor
guvernamentale subordonate direct Guvernului;
- de gradul II, conductorii instituiilor publice din structura
teritorial a ministerelor i ageniilor guvernamentale subordonate
nemijlocit Guvernului (direcii, inspectorate judeene);
- de gradul III, conductorii instituiilor publice operaionale
(spitale, coli, uniti militare, muzee, teatre etc.).
n cadrul acestor operaiuni se includ operaiunile de:
angajare, adic decizia pe baza creia se autorizeaz
efectuarea unei pli de ctre instituia bugetar n beneficiul
unui ter; la baza deciziei st ntotdeauna un document legal
de angajare: contract, ordin al ministrului, hotrre
judectoreasc, prevederile unor legi;
lichidare, adic recepia bunurilor/serviciilor contractate i
determinarea sumei datorate furnizorilor;
ordonanare, adic emiterea documentului prin care se va
face plata: dipoziie de plat sau ordin de plat;
b) operaiuni n sarcina serviciului financiar al instituiei
ordonatoare
de credit:
plata, adic achitarea sumei datorate;
evidena plilor.
ncheierea anului bugetar este marcat prin operaiuni i
documente care s ateste ncheierea execuiei bugetare i este
difereniat dup sistemul de execuie: de exerciiu sau de gestiune.

6.4.2.4. ncheierea execuiei bugetului

La nivelul unitilor bugetare se ntocmesc dri de seam
contabile i conturi privind execuia de cas a bugetului aferent i,
de asemenea, se nchid conturile de alocaii bugetare, astfel nct
veniturile neutilizate s fie returnate bugetului de stat.
La nivelul Ministerului Finanelor Publice, ca administrator
general al execuiei bugetare, se ntocmete contul de execuie
bugetar pe baza cruia se determin modul n care au fost realizate
veniturile, cheltuielile i soldul bugetului, aa cum au fost ele
aprobate prin legea bugetului sau prin legea/legile de rectificare a
acestuia. O lege de rectificare a bugetului poate fi aprobat de
Parlament, dar nu mai trziu de 30 noiembrie, n cazul n care, din
diferite motive (n primul rnd din cauza inflaiei), alocrile
prevzute prin legea iniial a bugetului au devenit insuficiente.
Finane publice
- 141

Contul de execuie bugetar ntocmit de Ministerul Finanelor
Publice este numit i cu apelativul general (cont general de execuie
bugetar) ntruct cumuleaz prin agregare conturile de execuie ale
tuturor ordonatorilor de credite. Acest contgeneral este prezentat de
Ministerul Finanelor Publice pentru a fi discutat de Guvern, iar
acesta l prezint Parlamentului spre discuie i aprobare, dup care
execuia bugetului se consider nchis.
Dezbaterea n Parlament i Guvern a contului general de
execuie bugetar se face pe baza unui raport elaborat de Ministerul
Finanelor, precum i a unui proiect de lege privind execuia
bugetului. n Parlament aceste documente sunt n prealabil discutate
n comisia de specialitate, care prezint plenului Parlamentului o
recomandare asupra lor. Pe lng aceste documente, Parlamentul ia
cunotin, audiaz i dezbate, de asemenea, un raport al Curii de
Conturi privind execuia bugetului. Toate aceste operaiuni necesit
o perioad de timp, la care se adaug i cea de elaborare a
proiectului, astfel nct durata procesului bugetar este mult mai
mare dect a exerciiului propriu-zis. Pentru condiiile legislative
din Romnia, acest proces dureaz ntre 30 i 42 de luni: elaborarea
ncepe n luna mai a anului t-1, execuia se produce pe parcursul
anului t, contul de execuie este ntocmit pn n iunie anul t+1,
controlul Curii de Conturi se exercit de regul din iulie anul t+1
pn n ianuarie-iunie anul t+2, pregtirea dezbaterii parlamentare a
contului de execuie bugetar mai dureaz nc 1-2 luni, astfel nct
procesul bugetar viznd anul t se ncheie n martie-septembrie anul
t+2.

6.4.2.5. Controlul execuiei bugetului

Dup primirea contului privind execuia bugetar, controlul
execuiei bugetului este efectuat de Curtea de Conturi, care este un
organism subordonat (n ara noastr) direct Parlamentului. Curtea
de Conturi este instituia suprem de control al finanelor publice i
care exercit un control de tip ulterior sau post-factum, asupra
modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor
financiare ale statului i ale sectorului public, precum i asupra
modului de gestionare a patrimoniului public i privat al statului i
al unitilor administrativ-teritoriale.
n Romnia, controlul Curii de Conturi vizeaz:
- formarea i utilizarea resurselor bugetului de stat, ale
bugetului asigurrilor sociale de stat i ale bugetelor
unitilor administrativ-teritoriale, precum i micarea
fondurilor ntre aceste bugete;
Finane publice
- 142

- constituirea, utilizarea i gestionarea fondurilor speciale
i a fondurilor de tezaur;
- formarea i gestionarea datoriei publice i situaia
garaniilor guvernamentale pentru credite interne si
externe;
- utilizarea alocaiilor bugetare pentru investiii, a
subveniilor i transferurilor i a altor forme de sprijin
financiar din partea statului sau a unitilor administrativ-
teritoriale;
- constituirea, administrarea i utilizarea fondurilor publice
de ctre autoritile administrative autonome i de ctre
instituiile publice nfiinate prin lege, precum i de
organismele autonome de asigurri sociale ale statului;
- situaia, evoluia i modul de administrare a patrimoniului
public i privat al statului i al unitilor administrativ-
teritoriale de ctre instituiile publice, regiile autonome,
companiile i societile naionale, precum i
concesionarea sau nchirierea de bunuri care fac parte din
proprietatea public;
- constituirea, utilizarea i gestionarea resurselor financiare
privind protecia mediului, mbuntirea calitii
condiiilor de via i de munc;
- legalitatea i realitatea datelor cuprinse n drile de seam
contabile i n conturile de execuie de cas a bugetului la
oricare ordonator de credite, precum i n raportul i
contul general de execuie ntocmite de Ministerul
Finanelor Publice;
- eficiena, eficacitatea i economicitatea execuiei
bugetare, respective calitatea gestionrii banilor publici la
toate nivelurile;
- depistarea utilizrii nelegale a banilor publici, evaluarea
eventualelor pagube i recuperarea lor prin organe
jurisdicionale proprii sau prin instane din sfera puterii
judectoreti;
- propunerea de ctre Parlament a unor eventuale
modificri/ajustri/mbuntiri a legislaiei privind
bugetul, execuia i controlul execuiei acestuia;
- alte domenii n care, prin lege, s-a stabilit competenta
Curii.
Controlul execuiei bugetului este efectuat i pe filiera
Guvernului, de la nivelul acestuia, de la nivelul Ministerului
Finanelor Publice i de la nivelul diferiilor ordonatori de credit.
Acesta este un control intern (spre deosebire de cel al Curii
de Conturi, care este extern) i se exercit i preventiv i ulterior.
Finane publice
- 143

Fiecare din nivelele menionate are organ propriu de control
financiar intern. Competenele de control sunt cvasigenerale pentru
controlul financiar al Guvernului (adic se exercit la orice nivel al
administraiei de stat, de la Guvern, inclusiv, n jos) i pentru
controlul financiar al Ministerului Finanelor (adic se exercit la
orice nivel al administraiei de stat, de la nivelul ministerelor,
inclusiv al Finanelor, i judeelor n jos) i sunt circumscrise doar
unitilor n subordine pentru ceilali ordonatori de credite.
Acest control (al Curii de Conturi, al Guvernului, al
Ministerului Finanelor Publice i al celorlalte organisme
menionate) este un control tehnic, adic de naturfinanciar. n
afara acestuia, Parlamentul execut un control politic asupra
oricrei etape a procesului bugetar prin faptul c dezbate i aprob
bugetul i legea bugetului, contul de execuie bugetar,
documentele pendinte i legea execuiei bugetului.

6.4.2.6. Aprobarea execuiei bugetului

Pe baza raportului privind contul de execuie bugetar,
elaborat de instituia specializat de control al finanelor publice,
Parlamentul declaneaz procedura de dezbatere i aprobare a
acestuia. Dup analiza raportului n comisiile specializate ale
forului legislativ, se dezbate n plenul Parlamentului, proiectul de
lege privind aprobarea contului de execuie bugetar.


NTREBRI RECAPITULATIVE

1. Definii sistemul bugetar.
2. Enumerai principiile bugetare.
3. Definii procesul bugetar.
4. Precizai etapele procesului bugetar din Romnia.


TESTE GRIL

1. Bugetul public reprezint un instrument de:
a) prognoz, control i execuie ;
b) programare, executare i control ;
c) programare i execuie.

2. n rile dezvoltate noiunea de buget se refer la
urmtoarele structuri :
a) Bugetul public i bugetul economiei naionale ;
Finane publice
- 144

b) Bugetul autoritii publice, bugetul local i bugetul
asigurrilor sociale de stat;
c) Bugetul fondurilor speciale, bugetul local i bugetul de stat.

3. Bugetul de stat se aprob de :
a) Guvernul Romniei ;
b) Camera deputailor ;
c) Parlamentul Romniei.

4. Sub aspect economic, bugetul de stat poate fi abordat :
a) ca un document prin care se prevd i se aprob, prin lege,
veniturile i cheltuielile anuale ale satului sau instituiilor
publice;
b) ca un document program, prin care statul prevede anual
mrimea i structura veniturilor i cheltuielilor;
c) ambele de mai sus.

5. Bugetul are urmtoarele roluri:
a) redistributiv, financiar, de execuie;
b) financiar, alocativ, de reglare a vieii economice;
c) financiar, alocativ, redistributiv i de reglare a vieii
economice.

6. Conform principiului anualitii bugetului, exerciiul
bugetar are:
a) 12 luni;
b) 11 luni;
c) 15 - 18 luni.

7. Principalele criterii utilizate n clasificia bugetar
sunt:
a) administrativ, economic i politic;
b) politic, funcional i economic;
c) administrativ, economic i funcional.

8. Operaiunile bugetare pot fi exprimate n :
a) moned naional;
b) moneda strin;
c) moned naional i moned strin.

9. Metodele clasice de dimensionare a bugetului sunt
urmtoarele:
a) metoda automat, metoda factorilor de corecie, metoda
evalurii directe;
Finane publice
- 145

b) metoda de tip american i metoda de inspiraie francez;
c) metoda automat, metoda majorrii (diminurii), metoda
evalurii directe.

10. Caracteristicile procesului bugetar sunt urmtoarele:
a) decizional, democratic, de continuitate ciclic, preponderent
politic;
b) tehnic, cu larg impact public
c) a) + b)

11. Bugetul devine operaional dup:
a) dezbaterea n plenul Parlamentului;
b) promulgarea legii bugetului de stat de ctre Preedintele rii;
c) publicarea sa n Monitorul Oficial.






























Finane publice
- 146



BIBLIOGRAFIE

1. Moteanu, T., (coordonator) - Finane publice: note de curs i
seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002;
2. Moteanu, T., (coordonator) - Buget i trezorerie public, Ed.
Universitar, Bucureti, 2003;
3. Moteanu, T., (coordonator) - Finane publice: note de curs i
aplicaii pentru seminar, Ed. Universitar, Bucureti, 2008;
4. Vcrel, I., (coordonator) - Finane publice, Ed. Didactic i
Pedagogic R.A., Bucureti, 2006;
5. Stroe, R., Armeanu, D. Finane, Ed. ASE., Bucureti, 2004;
6. Impozite i taxe, Ed. Tribuna Economic;
7. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
8. Legea anual a bugetului de stat;
9. Legea anual a bugetului asigurrilor sociale de stat;
10. Legea nr. 500/2002 privind finanele publice.
















Finane publice
- 147



CUPRINS


Unitatea de nvare 1 Pag.
ntroducere n studiul finanelor publice 1
1.1. Conceptul privind finaele publice 1
1.2. Coninutul economic al finanelor publice 3
1.3. Funciile finanelor publice 5

Unitatea de nvare 2
Mecanismul financiar i politica financiar 10
2.1. Mecanismul financiar component a sistemului
economiei
naionale
10
2.2. Politica financiar 17

Unitatea de nvare 3
Sistemul cheltuielilor publice n Romnia

3.1. Coninutul cheltuielilor publice 24
3.2. Clasificarea cheltuielilor publice 25
3.3. Nivelul, structura i dinamica cheltuielilor publice 29
3.3.1.Nivelul cheltuielilor publice 29
3.3.2. Structura cheltuielilor publice 31
3.4. Factorii care influeneaz dinamica cheltuielilor publice 34
3.5. Eficiena cheltuielilor publice 34
3.6. Abordarea diferitelor tipuri de cheltuieli publice 35
3.6.1. Cheltuielile publice pentru aciuni social-culturale 35
3.6.2. Cheltuielile publice pentru asigurrile sociale de stat,
accidente de munc i boli profesionale
36
3.6.2.1. Cheltuielile pentru asigurrile sociale de stat 37
3.6.2.2. Cheltuielile pentru accidente de munc i boli
profesionale
38
3.6.3. Cheltuielile publice pentru asigurrile sociale de
sntate
39
3.6.4. Cheltuielile publice pentru obiective i aciuni
economice, pentru protecia mediului i cercetare-dezvoltare
39
3.6.5. Cheltuielile publice pentru servicii publice generale:
ordine public, siguran naional i aprare
40


Unitatea de nvare 4

Finane publice
- 148

Sistemul resurselor financiare publice n Romnia
4.1. Structura resurselor financiare publice 48
4.1.1. Clasificaia resurselor financiare publice 49
4.2. Nivelul, structura i dinamica veniturilor publice 52
4.2.1. Nivelul veniturilor publice 52
4.2.2. Structura veniturilor publice 53
4.2.3. Dinamica veniturilor publice 53
4.3. Noiuni generale privind impozitele 55
4.3.1. Coninutul i rolul impozitelor 56
4.3.2. Principiile impunerii i elementele impozitului 56
4.3.2.1. Principiile impunerii impozitelor 56
4.3.2.2. Elementele impozitului 59
4.4. Tehnicile de impunere n perceperea impozitelor 59
4.5. Clasificarea impozitelor 61
4.6. Impozitele directe 63
4.6.1. Impozitele reale 63
4.6.2. Impozitele personale 64
4.6.2.1. Impozitul pe venit 64
4.6.2.1.1. Impozitul pe veniturile persoanelor fizice 64
4.6.2.1.2. Impozitul pe profitul persoanelor juridice 66
4.6.2.1.3 Contribuiile pentru securitatea social 68
4.6.2.2 Impozitul pe avere 68
4.7. Dubla impunere juridic internaioanl 69
4.7.1. Metode pentru evitarea dublei impuneri internaionale 70
4.8. Impozitele indirecte 71
4.8.1. Taxele de consumaie 72
4.8.1.1 Taxele speciale de consumaie - Accizele 72
4.8.1.2 Taxele generate de vnzri 73
4.8.1.2.1. Taxa pe valoare adugat 74
4.8.2. Impozitele directe realizate de monopolurile fiscale 75
4.8.3. Taxele vamale 76
4.8.4. Taxele 77

Unitatea de nvare 5

mprumuturile de stat. Datoria public intern. Datoria
public extern

5.1. mprumuturile de stat 95
5.1.1. Mecanismul formrii i trsturile mprumuturilor de
stat
95
5.1.2. Destinaia i rolul mprumuturilor de stat 98
5.1.3. Elementele tehnice ale mprumuturilor de stat 100
5.1.4 Operaiuni specifice mprumuturilor de stat 103
5.2. Datoria public intern 107
5.2.1. Noiuni generale 107
Finane publice
- 149

5.2.2. Datoria public intern a Romniei 108
5.3. Datoria public extern 110
5.3.1. Particularitile mprumuturilor externe 110
5.3.2. Clasificarea mprumuturilor externe 111

Unitatea de nvare 6

Bugetul de stat i procesul bugetar
6.1. Bugetul statului i caracteristicile acestuia 116
6.2. Principiile bugetare 121
6.2.1 Principiul anualitii bugetului 121
6.2.2 Principiul universalitii bugetului 123
6.2.3 Principiul unitii bugetare 124
6.2.4 Principiul neafectrii veniturilor bugetare 126
6.2.5 Principiul specializrii bugetare 126
6.2.6 Principiul echilibrului bugetar 127
6.2.7 Principiul publicitii bugetare 128
6.2.8 Principiul unitii monetare 129
6.3. Metode de dimensionare a componentelor bugetului 129
6.3.1. Metode de dimensionare clasice a componentelor
bugetului
129
6.3.2. Metode de dimensionare moderne a componentelor
bugetului
130
6.3.2.1. Metode de dimensionare moderne a componentelor
bugetare de tip american
130
6.3.2.2. Metode de dimensionare moderne a componentelor
bugetare de inspiraie francez
130
6.4. Procesul bugetar 133
6.4.1. Coninutul i caracteristicile procesului bugetar 133
6.4.2. Etapele procesului bugetar 135
6.4.2.1. Elaborarea proiectului de buget 135
6.4.2.2. Aprobarea bugetului 138
6.4.2.3. Execuia bugetului 139
6.4.2.4. ncheierea execuiei bugetului 140
6.4.2.5. Controlul execuiei bugetului 141
6.4.2.6. Aprobarea execuiei bugetului 146
Bibliografie








Finane publice
- 150




BIBLIOGRAFIE

11. Moteanu, T., (coordonator) - Finane publice: note de curs i
seminar, Ed. Tribuna Economic, Bucureti, 2002;
12. Moteanu, T., (coordonator) - Buget i trezorerie public, Ed.
Universitar, Bucureti, 2003;
13. Moteanu, T., (coordonator) - Finane publice: note de curs i
aplicaii pentru seminar, Ed. Universitar, Bucureti, 2008;
14. Vcrel, I., (coordonator) - Finane publice, Ed. Didactic i
Pedagogic R.A., Bucureti, 2006;
15. Stroe, R., Armeanu, D. Finane, Ed. ASE., Bucureti, 2004;
16. Impozite i taxe, Ed. Tribuna Economic;
17. Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal;
18. Legea anual a bugetului de stat;
19. Legea anual a bugetului asigurrilor sociale de stat;
20. Legea nr. 500/2002 privind finanele publice.