Conabilitate v1

1
Reproducerea sau multiplicarea acestui document Car acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
KOALA GIMNAZIAL CIUI
COMUNA CIUTI, JUD. BACU
Tel/fax: 0234-338412, email: scoalacaiuti@yahoo.com
APROBAT,
DIRECTOR,
VICIUNyMihaela
AVIZAT,
PREEDINTELE COMISIEI S.C.I./M.,
ANDRONACHE Georgeta Irina
STANDARDUL 5
STANDARDUL 17
STANDARDUL 18
STANDARDUL 19
STANDARDUL 22
STANDARDUL 23
STANDARDUL 24
MANUAL PROCEDURI OPERATIONALE
COMPARTIMENTUL CONTABILITATE VOL. I
Nr.
crt.
Denumirea si codul procedurii Pag.
1
P.O.Ct. 01 Organizarea i exercitarea controlului financiar preventiv propriu
2
2
P.O.Ct. 02 AnQajanlente legale, ordonantri, propuneri de angajare a cheltuielilor
V
43
3
P.O.Ct. 03 Elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli bugetare i extrabugetare
62
4
P.O.Ct. 04 Modificarea repartizrii pe trimestre a creditelor bugetare
80
5
P.O.Ct. 05 Evidenta contabil sintetic
95
6
P.O.Ct. 06 Evidenla contabil analitic
115
7
P.O.Ct. 07 Inventarierea patrimoniului
134
8 P.O.Ct. 08 Elaborarea, verificarea, controlul i raportarea situatiilor financiare lunare,
trimestriale i anuale
163
9 P.O.Ct. 09 Reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute, sustrase sau
distruse 186
10
P.O.Ct. 10 Incasri i plti prin casierie
199
2

PROCEDURA OPERATIONAL
ORGANIZAREA I EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR
PREVENTIV PROPRIU
P.O. Ct 01

Procedura operational
P.O.Ct. 01
Organizarea i exercitarea controlului
fnanciar preventiv propriu

Edilia . 1...
Nr. de exemplare..2..
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................
Nr. de exemplare....
Pagina .... din .......
Exemplar nr. .........

3
Reproducerea sau multiplicarea acestui document tr acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea editiei sau, dup
caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale
Elemente
privind
responsabilii /
operaliunea
Numele i prenumele Funclia Data
.
Seimntura
1.1 Elaborat Andronache Irina Georgeta AFCS 18.04.2013 `
1.2 Verificat Andronache Irina Georgeta AFCS 18.04.2013
1.3 Aprobat Viciun Mihaela OTC 18.04.2013

Editia ..... 1...

Nr. de exemplare....2
Revizia .................
COMPARTIMENT

CONTABILITATE P.O.Ct. 01
Pagina .... din .......


financiar preventiv. propriu
Exemplar nr. .......
4

Reproducerea sau multiplicarea acestui document fr acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
2. Situatia editiilor i a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
Edilia sau, dup caz,
revizia in cadrul ediliei
Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
Data de la care se aplic
prevederile ediliei sau reviziei
ediliei
1.1 Edii.ia I - 18.04.2013 '
1.2 Revizia 1 "
2.1 Edilia II .

Edilia ...... 1...
Nr. de exemplare...2.
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................
P.O.Ct. 01
financiar preventiv propriu

Pagina .... din .......

5
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz editia sau, dup caz, revizia din
cadrul editiei procedurii operationale

Scopul
difuzrii
Exem
plar
nr.
Compar
-
timent
Funclia Nume i prenume Data
primirii
Semntura
3.1 Aplicare 1 Ct AFCS Andronache Irina
Georgeta
18.04.2013
3.2 Aprobare 1 OTC OTC Viciun Mihaela 18.04.2013
3.3 Verificare 1 Ct AFCS Andronache Irina
Georgeta
18.04.2013
3.4 Evidenta 1 Ct AFCS Andronache Irina
Georgeta
18.04.2013
3.5 Arhivare 1 Ah AFCS Andronache Irina
Georgeta
18.04.2013
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 01
Edilia ....... 1...
Revizia ...................
Pagina .... din .........
6

4. Scopul procedurii operationale
4.1 Scopul procedurii:
Procedura are scopul de a realiza :
respectarea dispoziliilor legale cu privire la gestionarea i administrarea eficient a
bunurilor materiale i a fondurilor publice; .
utilizarea cu eficient a alocatiilor bugetare i a bunurilor materiale aflate in folosint,
ntrirea ordinii in gestionarea acestora, precum i aprarea patrimoniului public aflat in
administrare;
angajarea rspunderii tuturor persoanelor care administreaz sau folosesc alocatii bugetare
sau bunuri materiale, dup caz.
4.2 DA asigurri cu privire la existenla documentafiei adecvate derulrii activitiii de control
preventiv
4.3 Asigur continuitatea activittii, inclusiv in condilii de fluctualie a personalului, prin
faptul c, procedurarea activittii permite aplicarea acesteia de ctre orice alt salariat care l nlocuiete
pe cel in funclie la data elaborrii prezentei proceduri.
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare i/sau control, iar pe
director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin pentru
audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul colii gimnaziale, corn.
Ciuti. in luarea deciziei pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii unitatii.

P.O.Ct. 01
Edilia ...... 1...
Nr. de exemplare.2...
COMPARTIIVIENT
CONTABILITATE
Revizia ..................
Pagina .... din .....
Exemplar nr. ........

7

5. Domeniul de aplicare a procedurii operationale
5.1 Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operalional:
Conform LG82/91 a contabilitatii, controlul financiar preventiv are drept scop identificarea
proiectelor de operatiuni (denumite in continuare operatiuni) care nu respecta conditiile de legalitate si
regularitate si/sau, dupa caz, de incadrare in limitele si destinatia creditelor bugetare si de angajament si
prin a caror efectuare s-ar prejudicia patrimoniul public si/sau fondurile publice
- activitatea procedurata este initiata de personalul financiar contabil si are la baza organizarea
controlului preventiv
5.2 Delimitarea explicit a activitii procedurate in cadrul portofoliului de activiti
desfurate de personalul colii gimnaziale, corn. Ciui. S-au procedurat urmtoarele activiti:
modul in care se execit Controlul financiar preventiv
Obiectivele urmrite cu ocazia exercitrii controlului financiar preventiv propriu
Continutul controlului financiar preventiv
Procedura de control efectiv .
ntocmirea Raportului anual privind controlul preventiv
5.3 Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activitatea
procedurat: toate operaiunile ce angajeaza resurse publice, conform cap. 8.2.1 al prezentei proceduri
5.4 Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii
procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitii.
-compartimentele furnizoare. de date sunt toate compartimentele colii gimnaziale, corn.
Ciui -beneficiarul rezultatelor acestei activitati procedurate: directorul / ordonator de credite
-compartimentele implicate sunt: contabilitatea

P.O.Ct. 01

Edilia ........ 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................
Exemplar nr.........

8

Reproducerea sau multiplicarea acestui document faar acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
6. Documente de referint (reglementri) aplicabile activittii procedurate
6.1 Reglementri internaionale
6.2 Legislaia primar
- LEGEA nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr. 37/2011, Modified
art. 1, art. 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art. 7 alin. (1), art. 8 alin. (2) i (3), art. 9 alin. (1),
art. 10 alin. (1) i (5), art. 11, art. 13, art. 19 alin. (5), art. 22, art. 23, art. 26, art. 27 alin. (3), art. 28 alin.
(1), (6) i (8), art. 34 alias. (2) i (4), art. 35 alias. (1), art. 36, art. 37, art. 38 alias. (4), art. 41, art. 42
alias (1), (4) i (8); introduce alias. (11) - (14) la art. 5, alias. (31) la art. 10, alias. (41) la art. 10, art.
251, alias. (31) i (32) la art. 27, alias. (10)-(14) la art. 28, alias. (21) la art. 34; abrog art. 2 alias. (2) lit.
d), art. 3 alias. (3), art. 14, art. 28 alias. (5), art. 42 alias. (2);nlocuiete, in tot cuprinsul legii,
sintagmele "auditor financiar" i "audit financiar" cu sintagmele "auditor statutar" i "audit statutar"
- Legea nr. 500/2002 privind finantele publice .
- Legea nr. 84/2003 pentru modificarea i completarea OG nr. 119/1999 privind auditul public intern
i controlul financiar preventiv,
6.3 Legislaia secundar
- OG 119 1999 actualizat i republicat privind controlul intern i controlul financiar preventiv,
actualizata prin:OUG 94/2011 - privind organizarea i funclionarea, inspecliei economico-financiare la
operatorii economici, Lege-cadru nr. 284/2010 - privind salarizarea unitar a personalului pltit din
fonduri publice, Legea 234/2010 - pentru modificarea i completarea OG 119/1999 privind controlul
intern i controlul financiar preventiv, OG 8/2009 - pentru completarea art. 21 din OG 119/1999
privind controlul intern i controlul financiar preventiv, OUG 35/2009 - privind reglementarea unor
msuri financiare in domeniul cheltuielilor de personal in sectorul bugetar, OUG 145/2007 - pentru
modificarea alin. (4) al art. 8 din OG 119/1999 privind controlul intern i controlul financiar preventiv
- ORDIN nr. 522/ 2003 pentru aprobarea Nonnelor metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv , modificat prin ORDINUL nr. 1.226 / 2003; ORDINUL nr. 1.679/2003;
- ORDINUL nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice generale
referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin OMFP nr. 522/2003
6.4 Alte documente, inclusiv reglementri interne ale colii gimnaziale, com. Ciui
- Organigrama...
- Regulamentul de organizare i funclionare
- Fiele posturilor
- Decizia ordonatorului terliar de credite al colii gimnaziale, corn. Ciui

P.O.Ct. 01
Ediia ....... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................

9
7. Definitii i abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operational
7.1 Definiii ale termenilor
Nr.
crt
Termenul Definilia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul
1 Procedura
operalional
Prezentarea formalizat, in scris, a tuturor pailor ce trebuie urmati, a
metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat in vederea realizrii
activittii, cu privire la aspectul .rocesual
2 Editie a unei
proceduri
operalionale
Forma inilial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operationale,
aprobat i difuzat
3 Revizia in cadrul
unei editii
Actiunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup
caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei ediiii a procedurii
operationale, actiuni care au fost aprobate i difuzte
7.2 Abrevieri ale termenilor
Nr.
crt
Abrevierea Termenul abrev.iat
1 OTC Ordonator tertiar de credite . .
2 AFCS Institutor/contabil ef .
3 G gestionar
4 Ct contabilitate
5 E elaborare
6 V verificare
7 Ap aprobare
8 Ah arhivare
9 Acp alte compartimente
10 Scr Secretar
11 OUG ordonanta de urgenta
12 OPC Ordonator principal de credite
13 ISJ Inspectorat colar judelean
14 Bbl Bibliotecar
15 CFP Control financiar preventiv
16 ALOP Angajarea, lichidarea, ordonaniarea i plata cheltuielilor
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 01
Editia...... 1...
Revizia .................
Pagina .... din .......
Reproducerea sau multiplicarea acestui document f r acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
8. Descrierea procedurii operationale
8.1 Generalitati
Cont rol ul fi nanci ar prevent i v propri u se exercit asupra document el or In care sunt
consemnat e operati uni le patrimoniale, nai nt e ca aceste document e s devi n acte
j uri di ce, pri n aprobarea l or de ct re ordonat orul ent it at ii sau de nl ocui torii acest uia, in
l i mi ta competent ei del egate i n baza graficul ui de ci rculati e a document el or .
Controlul financiar preventiv propriu se organizeaz In cadrul compartimentului tinanciar-
contabil al colii gimnaziale, corn. Ciui. .
Controlul financiar preventiv se exercit, prin viz, de ctre contabilul sef, prin aplicarea
sigiliului personal, asupra documentelor i operatiunilor economico-financiare prevzute in deciziile de
numire emise de ordonatorul entitatii , prin care se deleg competenta de exercitare a vizei, find stabilite
plafoane valorice maxime i perioadele de timp pentru exercitarea acestei activitti. .
Controlul financiar preventiv se exercit asupra proiectelor de operatiuni economico-financiare
nscrise in Cadrul specific al operatiunilor supuse controlului financiar-preventiv propriu" anexat la cap
10 al prezentei proceduri.
Obiectivele urmrite cu ocazia exercitrii controlului financiar preventiv propriu sunt cuprinse in check-
list-uri anexate la cap 10 al prezentei proceduri.
Se supun aprobrii ordonatorului entitatii numai operatiunile ce poart viza de control financiar
preventiv propriu. Viza de control financiar preventiv
,
propriu se exercit prin semntura persoanelor
desemnate s o acorde i prin aplicarea sigiliului personal.
Documentele prezentate la viz se nscriu n' Registrul privind operatiunile prezentate la viza de
control financiar preventiv ".
Termenul de acordare sau refuz a vizei de control financiar preventiv propriu este de 3 zile lucrtoare
de la prezentarea proiectului de operatiune, exclusiv ziva prezentrii la viz.
8.2 Documente utilizate
8.2.1. Lista i provenienta documentelor:
Fac obiectul controlului financiar preventiv operatiunile care vizeaza, in principal:
- angajamentele legale si angajamentele bugetare*);
- deschiderea si repartizarea de credite bugetare;
- modificarea reprtizarii pe trimestre si pe subdiviziuni a clasificatiei bugetare a creditelor
aprobate, inclusiv prin virari de credite;
- ordonantarea clieltuielilor;
- constituirea veniturilor publice, in privinta autorizarii si stabilirii titlurilor de incasare;
- concesionarea sau inchirierea de bunuri apartinand domeniului public al statului sau al
unitatilor actin inistrativ-teritoriale;
- 'vanzarea, gajarea, concesionarea sau inchirierea de bunuri apartinand domeniului privat al
statului sau al unitatilor administrativ-teritoriale;
- alte categorii de operatiuni stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
*) Actul juridic prin care se creeaza (in cazul actelor administrative sau al contractelor) sau se
constata (in cazul legilor, hotararilor Guvernului, acordurilor, hotararilor judecatoresti) obligatii de plata
pe seama fondurilor publice este angajamentul legal (corespunzator art. 2 pct. 3 din Legea nr. 500/2002
privind finantele publice).
Actul administrativ prin care se rezerva creditul bugetar in vederea stingerii prin plata a
obligatiei de plata ce rezulta din executia ulterioara a angajamentului legal este angajamentul bugetar
10
14

Institutiile publice ai caror conducatori au calitatea de ordonatori secundari sau tertiari de credite
depun rapoartele la organul ierarhic superior, la termenele fixate de acesta.
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitatii
Actuala procedur va fi revizuit in cazul in care apar modificrile reglementrilor legale cu caracter
general i intern pe baza crora se desf'aoar activitatea/activitlile care face/fac obiectul acestei
proceduri . Pe perioada absenlei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedur In forma
iniiial sau revizuit se aplic i de ctre nlocuitorii acestora

P.O.Ct. 01
Edilia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
Nr: de ekemplare....
Pagina .... din ......

15
9. Responsabilitti i rspunderi in derularea activittii
Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/ aciiunea
(operatiunea)
Ct
OTC
Acp Acp Acp Acp
Ah

0 1 2 3 4 5 6 7
1 elaborare E

2 verificare V

.

3 aprobare

Ap

4 arhivare Ah

, .9 Ah
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 01
Editia ........ 1...
Revizia ................
Pagina .... din .......
16
10 . Anexe, nregistrri, arhivri
Nr.
anex
Denumirea
anexei
Elaborator
Aprob Numr de
exemplare
Difuzare Arhivare Alte
elemente
Loc Peri-oad
1 registrul privind
operatiunile
prezentate la
viza de control
financiar
preventiv
Ct OTC 1 Ct arhiva 5

2 cadrul general
al operatiunilor
supuse
controlului
financiar
preventiv
Ct OTC 1 Ct arhiva 5

3 RAPORT
privind
activitatea de
control financiar
preventiv
Ct OTC 2 Ex 1- Ct
Ex 2
anexa la
Iiilanj
arhiva 5

4 LISTA DE Ct OTC 1 Ct arhiva 5

VERIFICARE

(CHECK-LIST)
anexele 1-11

Edilia ..... 1...

Revizia .................
COMPARTIMENT

CONTABILITATE
~~ ~.
- P.O.Ct. 01
Pagina .... din .........


ANEXA nr. 1
REGISTRUL
irivind oneratiunile nrezentate la viza de control financiar preventiv
Nr.
crt.
Denumirea
documentului
Nr./data
emiterii
Continutul
operatiunilor
lnscrisein
documente
Compartimentul
emitent
Data
prezentarii la
viza a
documentului
Valoarea
operatiunilor
pentru care
s-a acordat
viza
Valoarea
operatiunilor
pentru care
s-a refuzat
viza
Data
restituirii
actelor
justificative
/semnatura
Observatii
0 1 2 3 4 5 6 7 8

17
ANEXA nr. 2
CADRUL GENERAL
al operatiunilor supuse controlului financiar preventiv
A. REPARTIZAREA SI MODIFICAREA CREDITELOR BUGETARE
Nr
crt
Documentul supus
controlului financiar
preventiv
Cadrul legal Acte justificative Modul de efectuare a controlului financiar
preventiv
0 1 2 3 4 .
1 Cererea pentru
deschidere de credite
bugetare
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- O.G. nr. 119 / 1999
( 3 )
- Legile bugetare
anuale
- Aprobari ale
Guvernului privind
limitele lunare de
cheltuieli
- Normele
Ministerului
Finantelor Publice
privind deschiderile de
credite bugetare
- nota de fundamentare
pentru solicitarea
deschiderii de credite pe
baza de elemente de
legislatie specifice fiecarui
ordonator;
- solicitarile ordonatorilor:
principali, secundari si/sau
tertiari, dupa caz, pentru
repartizarea de credite
bugetare;
- situatia creditelor
bugetare deschise anterior
si neutilizate.
,
Se verifica:
- incadrarea creditelor bugetare solicitate in
prevederile bugetului ordonatorului principal de
credite, repartizate pe trimestre si luni si
detaliate conform clasificatiei bugetare; -
- daca sumele solicitate sunt stabilite si in functie
de creditele deschise neutilizate;
- daca cererea pentru deschiderea de credite se
incadreaza in .limitele de cheltuieli aprobate
de Guvern;
- existenta justificarilor prin care ordonatorul
probeaza ca nu va inregistra in sold sume
neutilizate la finele perioadei pentru care se
solicita deschiderea de credite bugetare.
2 Dispozitia bugetara
(ordinul de plata)
pentru repartizarea
creditelor bugetare
(alimentari) sau
borderoul
centralizator al
acestor documente
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 189 / 1998
,_
-O.G.nr.119
/1999
(2) '
'
-
Legi
le
buge
tare ';
anua
le
-
Nor
mele
Mini
steru
lui
(2) ''
- Legile bugetare ';
anuale
- Normele
Ministerului
Finantelor Publice
privind deschiderile
de credite bugetare
- solicitarile ordonatorilor:
principali, secundari si/sau
tertiari, dupa caz, pentru
repartizarea de credite
bugetare (alimentare de
cont);
- fundamentarea sumelor
inscrise in dispozitiile
bugetare de repartizare
pentru bugetul propriu si
bugetele ordonatorilor
secundari, respectiv
tertiari, de credite sau,
dupa caz, in ordinele de
plata
Se verifica:
- incadrarea sumelor din dispozitiile bugetare in
creditele bugetare aprobate ordonatorilor,
repartizate pe trimestre si luni si detaliate
conform clasificatiei bugetare;
- daca sumele prevazute pentru repartizare sunt
cuprinse in cererea de deschidere de credite; -
existenta justificarilor prin care ordonatorul
probeaza ca nu va inregistra in sold sume
neutilizate la finele perioadei pentru care se
solicita repartizarea de credite bugetare.
3 Documentul pentru
modificarea
repartizarii pe
trimestre a creditelor
bugetare
- Legea nr. 500 /2002
( 1 )
- Legea nr. 189 /1998
( 2 )
- O.G. nr. 119 / 1999
( 3 )
- Legile bugetare
anuale
- nota de fundamentare a
propunerii pentru
modificarea repartizarii
initiale pe trimestre a
creditelor.
Se verifica:
- daca modificarea este in competenta de
aprobare a Ministerului Finantelor Publice sau a
ordonatorilor principali/ secundari, dupa caz; -
daca sumele propuse se incadreaza in
prevederile bugetare;
- concordanta propunerii de modificare cu
obligatiile ce decurg din actiuni si sarcini noi sau
reprogramate.
4 Documentul pentru
efectuarea, incepand
cu trimestrul al III-
lea, a virarilor de
credite bugetare: -
de la un capitol la
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- O.G. nr. 119 / 1999
( 3 )
a propunerii pentru
efectuarea virarilor de
credite bugetare.
Se verifica:
- daca virarea de credite nu contravine
prevederilor Legii finantelor publice, legilor
bugetare anuale sau legilor de rectificare; -
existenta de justificari, detalieri si necesitati
privind executia pana la finele anului bugetar, a
18

alt capitol al - Legile bugetare

capitolului si/sau subdiviziunii clasificatiei

clasificatiei
bugetare;
- intre subdiviziuni
ale clasificatiei
bugetare in cadrul
aceluiasi capitol,
pentru bugetul
propriu si bugetele
institutiilor
subordonate;
anuale

bugetare de la care se disponibilizeaza, respectiv
a capitolului si/sau subdiviziunii clasificatiei
bugetare la care se suplimenteaza prevederile
bugetare.

- intre programe.

5 Dispozitia bugetara - Legea nr. 500 / 2002 - nota de fundamentare a Se verifica: .

de retragere a ( 1 ) propunerii pentru - existenta creditelor bugetare deschise si

creditelor bugetare,
sau borderoul
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
retragerea creditelor
bugetare.
n e u t i l i z a t e ;
- daca retragerea de credite bugetare este

centralizator al - O.G. nr. 119 / 1999

temeinic justificata:

acestora ( 3 )
- Legile bugetare
anuale

- incadrarea operatiunii de retragere in termenul
legal. '
v
=

B. ANGAJAMENTE LEGALE DIN CARE REZULTA DIRECTSAU INDIRECT OBLIGATII DE PLATA
Nr
crt
Documentul*) supus
preventiv
Cadrul legal Acte justificative Modul de efectuare a controlului
financiar preventiv
0 1 2 3 4
1 Contract / comanda
de achizitii publice
- Legea nr. 500 /
2002 (1)
- Legea nr. 189 /1998 (2)
- Legile bugetare anuale
- O.G. nr. 119 / 1999=(3)
- O.U.G. nr. 60 / 2001
( 4 )
- Legea nr. 133 ! 1999
( 5 )
- O.G. nr. 20 / 2002
(6) - Codul comercial
- Codul civil
- O.G. nr. 9 / 2000 (7) -
H.G. nr. 53 / 1999 (8) -
H.G. nr. 461 / 2001 (9)
- H.G. nr. 244/2001
(10) - H.G. nr. 182 /
2002 (11)
- Ordinul nr. 1012 /
2001 emis de ministrul
finantelor publice (12) -
Ordinele nr. 1013/873/
2001 (13) si nr.
1014/874/ 2001 (14)
emise in comun de
ministrul finantelor
publice si de ministrul
lucrarilor publice
transporturilor si
locuintei
- Alte acte normative
- programitl anual de .
achizitii publice:
- documentul de aprobare
de catre conducatorul
entitatii publice a
procedurii selectate de
achizitie;
: actul de aprobare a
documentatiilor tehnico-
economice ale
obiectivelor de investitii;
- anuntul / invitatia de
participare la procedura;
- documentatia pentru
elaborarea si prezentarea
ofertei;
- actul de numire a
comisiei de
evaluare/negociere sau a
juriului, dupa caz;
- ofertele prezentate; -
hotararea comisiei de
evaluare / juriului privind
stabilirea ofertei
castigatoare;
- alte documente
specifice.
Se verifica:
- daca achizitia publica este prevazuta in
programul anual;
- existenta creditelor bugetare sau a
creditelor de angajament, dupa caz; -
respectarea legalitatii si regularitatii
specifice procedurii de achizitie publica; -
existenta aprobarii de catre conducatorul
autoritatii contractante a hotararii comisiei
de evaluare / juriului privind stabilirea
ofertei castigatoare;
- rezervarea creditelor prin angajament
bugetar la nivelul valorii angajamentului
legal;
- existenta avizului compartimentului
juridic.
19

specifice

2 Contract / comanda
de achizitii publice
finantate integral sau
partial din credite
externe rambursabile
si/sau din fonduri
externe
nerambursabile
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 189 /1998 (2)
- Legile bugetare anuale -
O.G. nr. 119 / 1999 (3) -
O.U.G. nr. 60 / 2001
( 4 )
- Legea nr. 133 / 1999
( 5 )
- O.G. nr. 20 / 2002 (6)
- Codul comercial
- Codul civil
- H.G. nr. 53 / 1999 (8) -
H.G. nr. 461 / 2001 (9) -
H.G. nr. 244 / 2001
(10)
- H.G. nr. 182 / 2002
(11)
- Ordinul nr. 1012 / 2001
emis de ministrul
finantelor publice (12) -
Ordinele nr. 1013/873/
2001 (13) si nr.
1014/874/ 2001 (14)
emise in comun de
ministrul finantelor
publice si de ministrul
lucrarilor publice
transporturilor si
locuintei
- Acordul sau conventia
de finantare externa si
legea de ratificare /
hotararea Guvernului de
aprobare
specifice .
- programul anual de
achizitii publice; - actul
de aprobare a
documentatiilor tehnico-
economice ale
obiectivelor de investitii;
- documentele privind
achizitia, intocmite in
conformitate cu
prevederile legislatiei
romane si cu
reglementarile
organismelor
internationale; - acordul
sau conventia de
finantare externa.
Se verifica:
- daca achizitia publica este prevazuta in
programul anual;
- existenta creditelor bugetare sau a
creditelor de angajament, dupa caz; -
respectarea legalitatii si regularitatii
specifice procedurii de achizitie publica; -
incadrarea obiectului contractului in
categoria de cheltuieli considerate eligibile,
in conformitate cu acordul sau conventia
de finantare externa si cu regulile fiecarui
organism finantator;
- existenta avizelor organismului finantator
pe documentatie si pe caietele de sarcini; -
rezervarea creditelor prin angajament
bugetar;
juridic. .
3 Contract de finantare
(prevazut la art.4
alin.(2) din
Ordonanta de
urgenta a Guvernului
nr.60 / 2001)
- Legea or. 500 / 2002
(1) .
- Legea nr. 189 /1998
(2) - Legile bugetare
anuale - O.G. nr. 119 /
1999 (3) - O.U.G. nr. 60
/ 2001 (4)
- O.G. nr. 51 / 2001 (15)
specifice
- solicitarea finantarii si
justificarea acesteia; -
documentul din care sa
rezulte ca solicitantul
poate beneficia de
finantare;
- programul, proiectul sau
actiunea in care se
incadreaza solicitarea
finantarii;
- nota de fundamentare si
devizul de cheltuieli
aprobate de ordonatorul
de credite finantator.
Se verifica:
- daca solicitarea finantarii are temei legal;
- existenta creditelor bugetare;
legal;
- daca in contractul de finantare este
prevazuta obligativitatea aplicarii
prevederilor Ordonantei de urgenta a
Guvernului nr. 60/2001 pentru atribuirea
contractului de achizitie publica; -
existenta avizului compartimentului
juridic.
4 Acord subsidiar de
imprumut / acord
subsidiar
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 189 /1998 (2)
- O.G. nr. 119 / 1999 (3)
- Acordul de imprumut
- fundamentarea
propunerii de acord
subsidiar.
Se verifica:
- incadrarea obiectului acordului subsidiar
in prevederile acordului de credit extern; -
concordanta termenilor acordului
subsidiar cu cei din acordul de credit
20

extern / contract de
finantare
- Actul normativ de
ratificare a Acordului de
imprumut extern sau a
Contractului de finantare
extern, dupa caz
specifice

extern;
juridic.
5 Proiect de conventie
de garantie aferenta
Acordului de
garantie
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
extern incheiat intre
beneficiarul garantiei si
finantatorul extern -
Actul normativ de
ratificare a acordului de
garantie/ Hotararea
Guvernului de aprobare
a garantiei
Alte acte normative
specifice
- fundamentarea
propunerii de Conventie.
Se verifica:
- incadrarea obiectului conventiei in
prevederile acordului de imprumut extern,
acordului de garantie sau prevederilor
Hotararii Guvernului dupa caz;
- concordanta terinenilor conventiei cu cei
din acordul de imprumuf extern, acordul de
garantie sau prevederilor Hotararii
Guvernului dupa caz;
- exisienta avizului compartimentului
juridic.
6 Proiect de scrisoare
de garantie pentru
imprumuturi externe
contractate de agenti
economici, regii
autonome, societati
nationale, autoritati
ale administratiei
publice centrale,
garantate de stat
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 81 / 1999
(39)
- H.G. de aprobare
extern
specifice .
- hotararea Comitetului
Interministerial de
Garantii :si Credite de
Comert Exterior;
- nota rezultat al..:
negocierii conditiilor de
acordare a garantiei de
stat.
Se verifica:
- concordanta termenilor scrisorii de
garantie cu cei din acordul de imprumut
extern;
- existenta conventiei de garantie semnata
de garantat;
juridic.
7 Proiect conventie de
garantie care
urmeaza a fi
incheiata intre
Ministerul
Finantelor Publice,
in calitate de garant,
si beneficiarul
scrisorii de garantie
- Legea nr. 500 i 2002
(1)
- Legea nr. 81
.
/ 1999
(39)
- H.G. de aprobare
extern
specifice
- hotararea Comitetului
Interministerial de
Garantii si Credite de
Comert Exterior;
- nota rezultat al
stat.
Se verifica:
- existenta semnaturii reprezentantului
legal al unitatii administrativ-teritoriale
garantate;
juridic.
8 Proiect scrisoare de
garantie pentru
imprumut extern
contractat direct de o
autoritate a
administratiei
publice locale,
garantat de stat
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- Legea nr. 81 / 1999
(39)
- H.G. nr. 978 / 2001
(22)
specifice
- hotararea comisiei de
autorizare constituita
conform HG
nr.978/2001;
- nota rezultat al
stat.
Se verifica:
- concordanta termenilor scrisorii de
garantie cu cei din acordul de imprumut
extern;
- existenta conventiei de garantie semnata
de garantat;
juridic.
9 Proiect conventie de
garantie care
urmeaza a fi
incheiata intre
- Legea nr. 500 / 2002
( 1)
- Legea nr. 189 / 1998
( 2)
- hotararea comisiei de
autorizare constituita
conform HG
nr.978/2001;
Se verifica:
- existenta semnaturii reprezentantului
legal al unitatii administrativ-teritoriale
garantate;
21

Ministerul Finantelor
Publice, in calitate
de garant, si
reprezentantul legal
al unitatii
administrativ-
teritoriale, in calitate
de garantat
- Legea nr. 81 / 1999
(39)
- H.G. nr. 978 / 2001
(22)
specifice
- nota rezultat al
negocierii conditiilor
de acordare a garantiei
de stat.
juridic.
10 Scrisoare
suplimentara (pentru
acordurile de
imprumut cu BDCE)
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 81 / 1999
(39)
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
extern
- Legea de ratificare -
Alte acte normative
specifice
- nota de fundamentare; -
acceptul Ministerului
Finantelor Publice privind
conditiile financiare.
Se verifica:
- concordanta intre conditiile din
scrisoarea suplimentara si Acordul cadru
de imprumut.
.
.
.
11 Angajament de plati
pentru imprumuturi
externe primite de
Romania de la
BDCE
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- Legea nr. 81 / 1999
(39)
extern
- Legea de ratificare -
Alte acte normative
specifice
- nota de fundamentare.
Se verifica:
- concordanta intre scadentele cuprinse in
angajamentul de plata si cele din scrisoarea
suplimentara.
12 Contract de
concesionare sau
inchiriere in care
entitatea publica este
concesionar sau
chirias
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 189 /}998
(2) ` -
Legea nr. 213 / 1998
(16)
- Legea nr. 219 / 1998
(17)
- O. G. nr. 119 / 1999
(3) - O. U. G. nr. 60 /
2001 (4)
- H.G. nr. 461 / 2001 (9)
specifice
concesionarii sau
inchirierii;
- documente specifice
privind derularea
operatiunii de luare in
concesiune sau de
inchiriere.
Se verifica:
- respectarea prevederilor legale si a
procedurilor privind concesionarea sau
inchirierea;
legal;
juridic.
13 Acord pentru schimb
de experienta sau
documentare, pe
baza de reciprocitate,
fara transfer de
valuta
- Legea nr. 500 / 2002
( 1)
- Legea nr. 189 / 1998
( 2)
- O.G. nr. 119 / 1999 (3)
- O.G. nr. 80 / 2001 (19)
- Legea nr. 4 / 1991 (18)
- H.G. nr. 552 / 1991
(20)
specifice
proiectului de acord; -
devizele de cheltuieli
aferente actiunilor ce
urmeaza a fi derulate in
cadrul acordului
Se verifica:
- concordanta termenilor din acord privind
obligatiile financiare cu prevederile
cadrului legal existent (cheltuieli de
protocol, delegare, taxe);
- incadrarea devizelor de cheltuieli ale
actiunilor ce urmeaza a fi derulate in
cadrul acordului, in limitele legale de
cheltuieli; - rezervarea creditelor prin
angajament bugetar la nivelul obligatiilor
financiare decurgand din angajamentul
legal; -existenta avizului compartimentului
22

juridic.
14 Actul intern de
decizie privind
organizarea
actiunilor de
protocol, a unor
manifestari cu
caracter cultural-
stiintific, sau a altor
actiuni cu caracter
specific, inclusiv
devizul estimativ
pe categorii de
cheltuieli
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- O.G. nr. 119 / 1999 (3)
- O.G. nr. 80 / 2001 (19)
- H.G. nr. 552 / 1991
(20)
specifice
actiunii de protocol, a
manifestarii sau a actiunii
cu caracter specific; -
documente transmise de
parteneri cu privire la
participarea la actiune.
Se verifica:
- concordanta dintre natura obligatiilor
financiare care fac obiectul actului
intern de decizie si prevederile cadrului
legal existent;
- incadrarea valorii devizului / categoriei
de cheltuieli in limitele prevazute de
normele legale;
bugetar la nivelul obligatiilor financiare
decurgand din angajamentul legal; -
juridic. ,
15 Actul intern de
decizie privind
deplasarea in
strainatate, inclusiv
devizul estimativ de
cheltuieli
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- O.G. nr. 119 / 1999 (3)
- O.U.G. nr. 144 / 2001
(27)
- H.G. nr. 518 / 1995
(24)
- H.G. nr. 478 / 2001
(25)
- H.G. nr. 189 / 2001
(26)
specifice
deplasarii in strainatate;
- documente, invitatii si
comunicari scrise de la
partenerul extern,
privitoare la actiunea si
conditiile efectuarii
deplasarii in strainatate;
- nota mandat privind
deplasarea.
Se verifica:
- concordanta dintre natura si cuantumul
obligatiilor financiare care fac obiectul
actului intern de decizie si prevederile
cadrului normativ existent (transport,
cazare, diurna, alte cheltuieli);
decurgand din angajamentul legal.
16 Actul intern de
decizie privind
delegarea sau
detasarea in tara
a personalului,
inclusiv devizul
estimativ de
cheltuieli
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 189 /1998 (2)
- O.G. nr. 119 / 1999 (3)
- Codul muncii (Legea
nr. 53/ 2003) (21)
- Legea nr. 188 /1999
(28)
- H.G. nr. 543 / 1995
(29)
specifice
delega"rii / detasarii; -
acceptul scris al
persoanei detasate.
Se verifica:
- concordanta dintre natura si cuantumul
obligatiilor financiare care fac obiectul
actului de decizie privind delegarea sau
detasarea si prevederile cadrului normativ
existent (transport, cazare, diurna, alte
cheltuieli);
decurgand din angajamentul legal.
17 Ordinul / actul intern
de decizie privind: -
angajarea sau :
avansarea
personalului;
- acordarea salariului
de merit;
- numirea cu caracter
temporar a
personalului de
executie pe functii de
conducere; -
acordarea altor
drepturi salariale
=Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 189 /1998 (2)
- O.G. nr. 119 / 1999 (3)
- Codul muncii (Legea
nr. 53/ 2003) (21)
- Legea nr. 188 /1999
(28)
- Legea nr. 154 /1998
(30)
- O.U.G. nr. 24 / 2000
(31)
- O.G. nr. 32 / 1998 (32)
si dosarul angajarii /
avansarii personalului; -
propunerea pentru
acordarea salariului de
merit / numirea
personalului de executie
pe functii de conducere /
acordarea altor drepturi
salariale.
Se verifica:
- respectarea reglementarilor legale privind
angajarea si incadrarea personalului in
limita posturilor aprobate si stabilirea
drepturilor salariale;
decurgand din angajamentul legal; -
juridic.
23

specifice

18 Contractul de
comodat in care
entitatea publica are
calitatea de
comodatar
- O.G. nr. 119 / 1999 (3)
- Codul civil (art. 1560
si urmatoarele)
- nota de fundamentare;
- devizul cheltuielilor ce
urmeaza a fi suportate
de comodatar, aprobat
de conducatorul entitatii
publice.
Se verifica:
- daca devizul / categoriile de cheltuieli se
incadreaza in limitele legale;
bugetar la nivelul cheltuielilor ce urmeaza
a fi suportate de entitatea publica;
juridic.
19 Acordul de proiect
intre autoritatea
publica si investitor
(prevazut la art.6
alin.(1) din
Ordonanta
Guvernului
nr.16/2002)
- Legea nr. 500 /
2002 (1)
- Legea nr. 189 /1998
(2) - O.G. nr. 119 / 1999
(3) - Legea nr. 213 /
1998 (16)
- O.G. nr. 16 / 2002 (33)
- H.G. nr. 621 / 2002
(34)
specifice
- anuntul de intentie; -
scrisorile de intentie si
documentele atasate
acestora;
- decizia / ordinul de
numire a comisiei de
evaluare si selectare a
scrisorilor de intentie;
- procesul verbal de
evaluare si selectare a
scrisorilor de intentie;
- studiul de
prefezabilitate aprobat.
Se verifica:
- existenta creditelor bugetare si/sau
creditelor de angajament; ..
- respectarea regularitatii specifice
acordului de project;
- stabilirea termenilor acordului, in
concordanta cu cadrul normativ existent;
bugetar; .
- existenta avizului
compartimentului juridic.
20 Contract de
parteneriat public-
privat
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 189 /1998 (2)
- O.G. nr. 119 / 1999 (3)
- Legea nr. 213 / 1998
(16)
- Legea nr. 33 / 1994
(35)
- O.G. nr. 16 / 2002 (33)
- H.G. nr. 621 / 2002
(34) (
specifice
- ordinul / decizia de
numire a comisiilor de
negociere;
- studiul de fezabilitate;
- proces verbal de
negociere;
- decizia cuprinznd lista
investitorilor ierarhizati;
- comunicarea deciziei
catre investitori;
- contestatii si
raspunsurile la contestatii;
- acordul partilor privind
crearea unei companii de
proiect sau stabilirea unei
alte forme de asociere
intre acestea.
Se verifica:
- existenta creditelor bugetare si/sau
creditelor de angajament;
- respectarea regularitatii specifice
contractului de parteneriat public-privat;
- stabilirea termenilor contractului in
concordanta cu prevederile cadrului
normativ;
bugetar;
juridic.
21 Conventie pentru
acordarea de
imprumuturi
conform art.69 din
Legea nr 500 / 2002
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- O.G. nr. 119 / 1999 (3)
- Codul civil (art. 1576 si
urmatoarele)
- Actul normativ de
infiintare a unor institutii
publice / activitati
finantate integral din
venituri proprii
privind acordarea
imprumutului si
solicitarea institutiei
publice interesate; -
graficul de rambursare a
imprumutului.
Se verifica:
- existenta de credite nerezervate prin
angajament bugetar si legal;
- daca institutia publica solicitanta a
imprumutului se incadreaza in prevederile
art.69 din Legea nr.500/2002;
- daca institutia publica solicitanta a
imprumutului a intocmit un program
credibil de realizare a veniturilor proprii
in vederea rambursarii imprumutului; -
rezervarea creditelor prin angajament
bugetar la nivelul valorii imprumutului; -
juridic.
*) Documentul supus controlului financiar preventiv va fi insotit, dupa caz, de o "Propunere de angajare a unei cheltuieli"
si/sau de un "Angajament bugetar individual / global", intocmite conform anexei nr.1 si, respectiv, anexei nr.2 la "Normele
metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor institutiilor publice, precum si organizarea,
2 4
Reproducerea sau multiplicarea acestui document iar acordul scris at SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si legale", aprobate prin Ordinul nr.1792 din 24 decembrie 2002 emis de
ministrul finantelor publice, publicat in Monitorul Oficial nr. 37 din data de 23 ianuarie 2003.
C. ORDONANTAREA CHELTUIELILOR
Nr
crt
Documentul supus
preventiv
preventiv
0 1 2 3 4
1 Ordonantare de
plata privind
achizitia publica de
produse, servicii
sau lucrari
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- Legile bugetare
anuale
- Legea nr. 82 / 1991
(36)
- O.G. nr. 119 / 1999
( 3 )
- Ordinul nr. 1792 /
2002 emis de ministrul
finantelor publice (37)
specifice
- contractul de
achizitii publice;
- factura fiscala;
- documentele care sa
ateste livrarea
produselor, prestarea
serviciilor sau
executia lucrarilor,
dupa caz;
- factura externa;
- declaratia vamala de
import.
Se verifica:
- daca documentele justificative sunt cele
prevazute de normele legate;
- daca operatiunea delchidare privind
realitatea faptelor si exactitatea sumei
datorate este certificata de compartimentul
de specialitate prin "Bun de plata";
- concordanta valorii cheltuielilor lichidate
cu suma ordonantata, la plata si incadrarea
acesteia in angajamentul legal;
- incadrarea sumei ordonantate la plata in
subdiviziunea corespunzatoare a
clasificatiei bugetare pentru care exista
angajament bugetar.
2 Cererea de valuta
adresata Bancii
Nationale a
Romaniei in
vederea
disponibilizarii de la
rezerva valutara a
statului a sumelor in
valuta necesare
achitarii la extern a
ratelor de capital,
dobanzilor,
comisioanelor si a
altor costuri
provenite din
imprumuturi
externe contractate
direct sau garantate
de stat**)
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
- Legea nr. 101 / 1998
(38)
- Legea nr. 81 / 1999
(39)
e
-
Legea de ratificare a
imprumutului
'
specifice
. .
.
- avizul de plata
inaintat de organismul
international .
finantator;
- adresa de confirmare
a obligatiei de plata
din partea
benefic'irului final al
creditului extern sau
ordin de plata / extras
de cont atestand
virarea echivalentului
in lei al obligatiei de
plata la extern in
contul entitatii
publice;
- nota de
fundamentare.
Se verifica:
- concordanta dintre obligatiile inscrise in
acordul de imprumut, avizul de plata
inaintat de organismul international
finantator si cererea de valuta a entitatii
publice;
- daca operatiunea de lichidare privind
de specialitate prin "Bun de plata"; -
incadrarea sumei ordonantate la plata in
angajament bugetar si legal.
3 Ordonantare de
plata privind
virarea catre Banca
Nationala a
Romaniei a
contravalorii in lei
a valutei
disponibilizate
pentru achitarea la
extern a obligatiilor
de plata rezultate
din imprumuturile
externe contractate
direct sau garantate
de stat
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 189 / 1998
(2)
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
- Legea nr. 101 / 1998
( 3 8 )
- Legea nr. 81 / 1999
( 3 9 )
- Legea de ratificare a
imprumutului
specifice
- avizul de plata emis
de finantatorul extern;
- mesajele swift si
avizul de lichidare,
emise de Banca
Nationala a
Romaniei; - cererea
de valuta depusa de
entitatea publica;
- nota de
fundamentare privind
sursele interne de
acoperire a datoriei
fata de Banca
Nationala a Romaniei.
Se verifica:
- concordanta dintre obligatiile inscrise in
acordul de imprumut, avizul de plata trimis
de finantatorul extern, avizul de lichidare si
mesajele swift ale Bancii Nationale a
Romaniei si cererea de valuta a entitatii
publice;
- existenta surselor de finantare a
contravalorii in lei a sumei disponibilizate
de Banca Nationala a Romaniei;
2 5
4 Cererea de
valuta**) sau
ordonantarea de
plata externa
reprezentand
cotizatii, respectiv
contributii, taxe etc.
la diverse
organisme
internationale
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- O.G. nr. 119 / 1999
( 3 )
- O.G. nr. 41 / 1994
(40)
- Protocoale, acorduri
sau conventii incheiate
de entitatea publica cu
organismele
internationale
- Legile de ratificare
- acordul, conventia
sau protocolul; -
avizul de plata
transmis de
organismul
international.
Se verifica:
- concordanta dintre prevederile acordului,
conventiei sau protocolului si avizul de
plata transmis de organismul international,
inclusiv a termenului de plata;
de specialitate prin "Bun de plata".
5 Ordonantare de
plata pentru
subventii,
transferuri, prime
sau alte plati din
fonduri publice
acordate agentilor
economici sau altor
beneficiari legali
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- Legile bugetare
anuale
- O.G. nr. 22 / 2002
(41)
specifice
- nota de
fundamentare;
- documentatia
specifica care rezulta
din actul normativ ce
reglementeaza
operatiunea si/sau
domeniul respectiv.
Se verifica:
- legalitatea si regularitatea documentatiei
justificative, corespunzator prevederilor
actului normativ care reglementeaza
operatiunea si/sau domeniul respectiv; -
daca operatiunea de lichidare privind
6 Ordonantare de
plata privind
redevente, chirii sau
alte cheltuieli legate
de concesionare sau
inchiriere
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- Legile bugetare
anuale
- O.G. nr. 119 i 1999
(3), .
- lte acte normative
specifice
- nota de
fiindamentare;
- contractul de
concesionare sau de
inchiriere;
- documentele
justificative emise de
concedent sau, dupa
caz, de proprietarul
bunului inchiriat.
Se verifica:
prevazute de normele legale;
concordanta valorii cheltuielilor lichidate
cu suma ordonantata la plata si incadrarea
angajament bugetar.
7 Ordonantarea de
plata in lei,
ordonantarea de
plata externa sau
ordonantarea
transferului valutar
pentru plati care se
efectueaza din
conturile speciale
ale imprumuturilor
guvernamentale
externe.
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
- Legea nr. 81 / 1999
(39)
acordului de imprumut
- facturile emise de
furnizori / prestatori /
executanti, cu
certificarea de catre
beneficiar a efectuarii
operatiunii pentru care
se solicita plata;
- documentele
justificative de
transport, vamuire
sau situatii de lucrari
on receptia bunurilor,
dupa caz;
- acord de imprumut;
Se verifica:
- legalitatea si regularitatea documentatiei
justificative, corespunzator prevederilor
actului normativ care reglementeaza
operatiunea;
- concordanta dintre facturile certificate
de beneficiar, prevederile contractelor /
comenzilor si suma ordonantata; - daca
operatiunea de lichidare privind realitatea
faptelor si exactitatea sumei datorate este
certificata de compartimentul de
specialitate prin "Bun de plata"; -
26

- acordurile
subsidiare de
imprumut; -
contractul de
furnizare / servicii /
lucrari;
- nota de
fundamentare.
8 Ordonantare de plata
externa privind alte
plati decat cele
aferente
imprumuturilor
exteme.
- Legea nr. 500 /
2002 (1) - O. G.
nr. 119 / 1999 (3)
- Act el e
normat i ve care
regl ementeaza
spet a
- nota de
fundamentare; -
documentatia
justificativa specifica
care rezulta din actul
normativ ce
reglementeaza
operatiunea si/sau
domeniul respectiv.
Se verifica:
- daca justificarile sunt corespunzatoare
prevederilor din normele legale; inclusiv a
celor stipulate in angajamentul legal; -
daca operatiunea de. lichidare privind
9 Ordonantare de
plata prin acreditiv
simplu sau
documentar in
cadrul unui
contract extern
finantat printr-un
imprumut extern
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
specifice
- nota de
fundamentare;
- contractul extern; -
acreditivul
documentar irevocabil
emis de banca
depozitara contului
special.
Se verifica:
- concordanta conditiilor incluse in
acreditivul emis cu prevederile din
contractul extern;
- conditiile de plata incluse in contractul
extern;
10 Ordonantare de
avansuri (in lei)
acordate unor terte
persoane juridice in
cadrul contractelor
incheiate
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. .l 89 i 1998
( 2 )
- O.G. nr. 119 / 1999
( 3 )
- H. G. nr. 264 / 2003
(42)
specifice
- contractul;
- solicitarea de
acordare a avansului; -
documentul prin care
se constituie garantia
legala.
Se verifica:
- daca acordarea avansului respecta
conditiile specifice de legalitate si
regularitate;
angajament bugetar si legal, precum si in
prevederile contractului.
11 Ordonantare de
plata privind
cheltuielile ce se
efectueaza din
fonduri primite de
la persoane juridice
sau fizice cu titlu de
donatie sau
sponsorizare
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 189 / 1998
(2)
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
specifice
- actul de donatie sau
sponsorizare;
- angajamentul legal
(contract, comanda
etc.);
- documentele care
atesta livrarea
produselor,
prestarea serviciilor
sau executia
lucrarilor, dupa caz.
Se verifica:
- daca cheltuielile respecta destinatiile
stabilite de transmitatori;
prevazute de normele legale;
concordanta valorii cheltuielilor lichidate
cu suma ordonantata la plata si incadrarea
27
clasificatiei bugetare pentru care
exista angajament bugetar.
12 Ordonantare de plata
privind cheltuielile
care fac obiectul
contractului de
finantare prevazut la
art. 4(2) din
Ordonanta
Guvernului nr.
60/2001
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- Legile bugetare
anuale
- O.G. nr. 119 / 1999
( 3 )
- O.G. nr. 60 / 2001 (4)
specifice
- contractul de
finantare;
- documentatia
justificativa specifica
care rezulta din actul
normativ ce
reglementeaza
operatiunea si/sau
domeniul respectiv.
Se verifica:
- daca justificarile sunt corespunzatoare
prevederilor din normele legale, inclusiv a
celor stipulate in contractul de finantare; -
angajament bugetar;
13 Ordonantare de
plata privind
avansuri sau sume
cuvenite titularului
de decont, care se
acorda prin casierie.
- Decretul nr.
209/1976 (43)
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
- H.G. nr. 543 / 1995
(29)
- H.G. nr. 518 / 1995
(24)
specifice
- nota de
fundamentare;
- documentul specific
prin care s-a aprobat
actiunea si devizul
acesteia;
- decontul justificativ
al cheltuielilor;
- alte documente
justificative specifice.
Se verifica:
- concordanta sumelor ce urmeaza a fi
eliberate ca avans cu cele prevazute in
documentul de aprobare a actiunii sau,
dupa caz, incadrarea sumelor cuvenite
titularului de decont in limita cheltuielilor
justificate prin decontul aprobat; - daca
operatiunea de lichidare privind realitatea
faptelor si exactitatea sumei datorate este
certificata de compartimentul de
specialitate prin "Bun de plata".
14 Ordonantarile de
plata ale salariilor,
altor drepturi
salariale acordate
personalului,
precum si ale
obligatiilor fiscale
aferente acestora
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 189 / 1998
(2)
- Codul muncii
(Legea nr. 53 / 2003)
(21.),: - Legile
bugetare anuale
- Legea nr. 154/1993
(30)
- O.U.G. nr. 24/2000
(31) . -
Legea nr. 188/1999
(28)
- O.G. nr. 7 / 2001 (44)
- O.U.G. nr. 150/2002
(45)
- Legea nr. 19 / 2000
(46)
- Legea nr. 76 / 2002
(47)
- Legea nr. 346/2002
(48)
- O.U.G. nr. 147/2002
(49)
specifice
- centraliztorul lunar
al statelor de sal.arii;,
- situatia privind
repartizarea peluni a
cheltuielilor de
personal aprobate;
- situatia privind
monitorizarea
cheltuielilor de
personal finantate de
la buget, pe luna ... ;
- alte documente.
Se verifica:
- incadrarea in prevederile bugetului
privind numarul maxim de posturi si
creditele bugetare destinate cheltuielilor
de personal (cheltuieli cu salariile,
contributii pentru asigurarile sociale de
stat, contributii pentru asigurarile de
somaj, contributii pentru asigurarile
sociale de sanatate etc.);
- daca au fost aplicate cotele legale de
contributii;
regularitatea completarii documentului
supus vizei.
**) Aceste documente au si functia de ordonantare de plata.
28
D. CONCESIONAREA , INCHIRIEREA , TRANSFERUL , VANZAREA SI SCHIMBUL BUNURILOR
DIN PATRIMONIUL INSTITUTIILOR PUBLICE
Nr.
crt.
Documentul supus
preventiv
Cadrul legal Acte justificative Modul de efectuare a controlului
financiar preventiv
0 1 2 3 4
1 Contract de
concesionare /
inchiriere (entitatea
publica este concedent
/ titular al dreptului de
proprietate)
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- Legea nr. 219 / 1998
(17)
- O.G. nr. 119 / 1999
( 3 )
- Legea nr. 213 / 1998
(16)
- H.G. nr. 216 / 1999
- Actul normativ de
aprobare a concesiunii
/ inchirierii
( 50) - st udi ul de
opor t uni t at e; -
cai et ul de sar ci ni ;
- documentatia licitatiei;
- documentatia procedurii
de negociere directa.
Se verifica:
- incadrarea obiectului contractului in lista
cuprinzand bunurile care, potrivit legii, pot
fi concesionate / inchiriate; K.
- respectarea prevederilor legale referitoare
la desfasurarea licitatiei / negi7cierii'directe;
- stabilirea termenilor contractuali in
concordanta cu cadrul nortnativ;
juridic. .
2 Proces verbal de
predare primire avand
ca obiect transferul
bunului fara plata
- O.G. nr. 19 / 1995
(51)
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
- H.G. nr. 841 / 1995
(52)
specifice
- referatul de
disponibilizare;
- adresele catre/de la
institutiile publice care
doresc sa utilizeze bunul
disponibil.
: Se verifica:
Ia desfasurarea procedurii de transmitere
fara plata a bunurilor;
juridic.
3 Contract de vanzare /
cumparare a bunurilor
disponibilizate
(entitatea publica are
calitatea de vanzator)
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- O.G. nr. 119 i 1999 ,
( 3 )
- O.G. nr. 19 / 1995
(51)
- H.G. nr. 841 / 1995
(52)
- referatul de
disponibilizare;
- decizia de numire a
comisiei de evaluare; -
raportul de evaluare a
bunurilor ce urmeaza a fi
vandute;
- documentatia licitatiei
cu strigare.
Se verifica:
la desfasurarea procedurii de valorificare
prin licitatie cu strigare;
- stabilirea termenilor contractuali in
concordanta cu cadrul normativ;
juridic.

E. ALrTE OPERATIUNI SUPUSE CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV
Nr.
crt.
Documentul supus '
preventiv
preventiv
0 1 2 3 4
1 Proces verbal de
scoatere din functiune a
mijlocului fix
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
- O.G. nr. 19 / 1995
(51)
- Legea nr. 15 / 1994
(53)
- H.G. nr. 909 / 1997
(54)
specifice
- nota privind starea
tehnica a mijlocului fix
propus a fi scos din
functiune;
- act constatator al
avariei;
- devizul estimativ al
reparatiei capitale;
- alte acte justificative.
Se verifica:
- existenta actelor justificative;
- daca actele justificative au fost intocmite si
semnate de persoanele in drept;
- daca sunt indeplinite conditiile scoaterii din
functiune.
2 Decontul privind
cheltuielile ocazionate
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- actul intern de
decizie privind
Se verifica:
- prezentarea in termenul legal a
29

de organizarea
actiunilor de protocol,
a manifestarilor cu
caracter cultural -
stiintific sau a altor
actiuni cu caracter
specific
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- O.G. nr. 119 / 1999
( 3 )
- O.G. nr. 80 / 2001
(19)
- H.G. nr. 552 / 1991
(20)
specifice
organizarea actiunilor
de protocol, a unor
manifestari cu caracter
cultural -
stiintific, sau a altor
actiuni cu caracter
specific;
- documente
justificative specifice
diferitelor categorii de
cheltuieli.
documentelor justificative pentru
cheltuielile efectuate;
prevazute de normele legale din punct de
vedere al formei si continutului;
- corectitudinea calculului privind
cheltuielile justificate si, dupa caz, a
penalitatilor de intarziere;
- incadrarea cheltuielilor in plafoanele
legale;
- daca valoarea cheltuielilor justificate prin
decont se incadreaza in angajamentul
bugetar.
3 Decontul de cheltuieli
privind deplasarea in
strainatate pentru
indeplinirea unor
misiuni cu caracter
temporar
- Legea nr. 500 / 2002
( 1 )
- Legea nr. 189 / 1998
( 2 )
- O.G. nr. 119 / 1999
( 3 )
- Decretul nr. 209 /
1976 (43)
- H.G. nr. 518 / 1995
(24)
specifice
- actul intern de
decizie privind
deplasarea in
strainatate;
- documente
diferitelor categorii de
cheltuieli.
Se verifica: .
docunientelor justificative pentru cheltuielile
efectuate;
- corectitudinea calculului privind
cheltuielile justificate si, dupa caz, a
penalitatilor de intarziere;
- documentul de restituire a avansurilor
nejustificate si, dupa caz, a penalitatilor;
- incadrarea cheltuielilor in plafoanele
legale;
bugetar.
4 Decontul de cheltuieli
privind justificarea
avansului acordat
pentru deplasari in tara
si/sau pentru achizitii
prin cumparare directa
- Decretul nr.
209.1. 1976 (43)
- O.G. nr. 119 ;' 1999
(3) ' ~
- H.G. nr. 543 / 1995
(29)
- H.G. nr. 461 ; 2001
(9) :.
- Alte acte normative cu
caracter specific
- actul intern de
decizie privind
deplasarea in tara sau,
dupa caz, referatul
aprobat privind
achizitia directa; -
documente
diferitelor categorii
de cheltuieli.
Se verifica:
documentelor justificative pentru avansul
primit;
- corectitudinea calculului privind sumele
justificate si, dupa caz, a penalitatilor de
intarziere;
- documentul de restituire a avansurilor
nejustificate si, dupa caz, a penalitatilor; -
incadrarea cheltuielilor in plafoanele
legale;
bugetar.
5 Contractul de
sponsorizare in care
entitatea publica este
beneficiar al
sponsorizarii
- Legea nr. 500 /
2002 (1)
- Legea nr. 32 / 1994
(55)
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
a contractului de
sponsorizare.
Se verifica:
- daca entitatea publica desfasoara sau
urmeaza sa desfasoare o activitate din cele
prevazute la art. 4 din Legea nr. 32 / 1994,
cu modificarile ulterioare;
- existenta avizului compartimentului juridic.
6 Actul de donatie, in
care entitatea publica
are calitatea de donatar
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Codul civil (art. 800 si
urmatoarele)
a actului de donatie.
Se verifica:
- regimul juridic al bunului / bunurilor care
fac obiectul donatiei;
- daca bunul / bunurile respective sunt
30

1954 (23)
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)

grevate de datorii;
- existenta avizului compartimentului juridic.
7 Dispozitia de incasare
catre casierie
1976 (43)
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
specifice
- decontul de
cheltuieli prezentat de
titularul de avans;
- decizia de imputatie;
- alte acte din care
rezulta obligatii de
plata in sarcina unor
persoane.
Se verifica:
- aprobarea de catre conducatorul entitatii
publice a decontului de cheltuieli;
- modul de calcul al sumei ce urmeaza a fi
incasata;
- daca dispozitia de incasare este intocmita
pentru suma ce urmeaza a fi incasata.
. .
8 Cerere de tragere si
cerere de alimentare a
contului special in
cadrul imprumuturilor
externe (inclusiv a
avansului)
- O.G. nr. 119 / 1999
(3)
specifice
- nota de
fundamentare;
- contractele interne
sau externe;
- ordinele de plata prin
care s-au efectuat plati
in cadrul procedurilor
de refinantare;
- alte documente.
Se verifica: . .
- legalitatea si regularitatea documentelor
justificative;
- incadrarea platilor solicitate in prevederile
contractului intern sau extern;
- existenta documentului organismului
finantator international de acceptare a
contractului intern sau extern ("no
objection");
9 Solicitare de tragere in
contul beneficiarului
pentru imprumuturi
externe primite de la
BDCE
- Legea nr. 500 / 2002
(1)
- Legea nr. 81 / 1999
(39)
- Legea bugetara anuala
extern
- Legea de ratificare
- Acordul subsidiar de
imprumut
- nota de ...
fundamentare; -
solicitarea
beneficiarului,rinsotita
de documente '
justificative.
.
Se verifica:
- legalitatea si regularitatea documentelor
justificative;
- incadrarea sumei in subdiviziunea bugetara
a beneficiarului pentru care exista
angajament legal si bugetar.

ANEXA NR. 3
RAPORT
privind activitatea de control fiananciar preventiv pe TRIM .................. ANUL ...........
Cap I-Operatiuni supuse vizei de control financier preventiv
Nr. Crt.
Operatiuni cu efect financiar
asupra fondurilor publice sau a
" patrimoniului public
Corespondenta
operatiunilor
din coil cu
documentele
supuse
controlului
financiar
inscrise in coil
din Anexa nr 1
Total operatiuni
supuse vizei de
control financiar
preventiv
din care: din acestea:
Refuzate la viza
Neefectuate ca
urmare a
refuzului de viza
Numar
operatiuni
Valoare
(mii lei)
Numar
operatiuni
Valoare
(mil lei)
Numar
operati
u ni
Valoare
(mii lei)
0 1 2 3 4 5 6 7 8

Total (rdl+rd2+rd3+rd4
+rd5+rd6+rd7):

2.246

1
Deschideri, repartizari,
alimentari, retrageri si
modificari ale creditelor
bugetare-total
(rd1.1+rd1.2+rd1.3+rd1.4), din
care:

808

31
1,1 Deschideri de credite Al

1,2
Repartizari de
credite/alimentari de conturi A2 14 808

1,3 Virari de credite bugetare A4
1,4
Rambursari, dobanzi,
comisioane si alte costuri
aferente imprumuturilor A3;A5

2
Angajamente legale-total
(2.1+2.2+2.3+2.4+2.5+ 2.6+2.7),
din care:

206 877

2,1
Acte administrative din care
rezulta obligatii de plata
B14;B15;B16;B
17 206 877

2,2
Contracte de prestari de servicii,
furnizari de bunuri, executii de
lucrari B1;B2

2,3
Contracte/acorduri de
finantare sau cofinantare B3

2,4
Contracte/acorduri de imprumut
prospecte de emisiune B4;B10;B21

2,5 Contracte/acorduri de garantare
B5;B6;B7;B8;B
9

2,6
Contracte de inchiriere,
concesionare, participare,
parteneriat, etc
B12;B18;B19;B
20

2,7
Alte acte juridice din care rezulta
obligatii de plata+burse+gm+sm B11;B13

3 Ordonantari de avansuri C 1 0 ; C 1 3

4
Ordonantari de plata-total
(4.1+4.2+4.3+4.4+4.5+4.6+4.7),
din care:

175- 561

4,1
Drepturi de personal si obligatii
fiscale aferente C14 11 384

4,2
Pensii, ajutoare, rente viagere
si alte asemenea

4,3
Servicii prestate, bunuri livrate,
lucrari executate C1;C9;C11 76 108

4,6 Finantari/cofinantari C12
4,7
Alte obligatii (activitatea
autofinantata) C4;C6;C7;C8 88 69

5
Operatiuni financiare /de
plasament . E8;E9

6
Operatiuni:privind activele
(vanzari, inchirieri, .
concesionari, gajari, transferuri
de bunuri, etc)
D1;D2;D3;D4;
El

7 Alte operatiuni-
E2;E3;E4;E5;E
6;E7

CONDUCATORUL UNITATII CONDUCATORULUI COMPARTIMENTULUI FINANCIAR CONTABIL
32
ANEXA NR. 4
LISTE DE VERIFICARE (CHECK-LIST)
Anexe la Ordin nr. 912/2004 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice generale
referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin OMFP nr. 522/2003
[ANEXA Nr. la) la normele metodologice] - LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST)
A CERERII PENTRU DESCHIDEREA DE CREDITE BUGETARE - COD A.1.
+----+ ------------------------------------------------------------------------------
INr. I Obiectivele verificarii I .
Icrt.1 1
+----+ .
11. lExistenta actelor justificative
+----+---------------------------------------------------------------- +
11.1.1- Nota de fundamentare pentru solicitarea deschiderii de credite I
+----+ --------------------------------------------------------------
11.2.1- Solicitarile ordonatorilor secundari si/sau tertiari, dupa caz, r "I
I I pentru repartizarea de credite bugetare . I
+----+---------------------------------------------------------------- +
11.3.1- Situatia creditelor bugetare deschise anterior si neutilizate I
+----+---------------------------------------------------------------- +
11.4.1- Bugetul aprobat ' I
+----+ ------------------------------------------------------------------ +
12. IExistenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi legale, I
I Idupa caz, pentru: I
+ - - - - + - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - +
1 2 . 1 . 1 - A c t e l e j u s t i f i c a t i v e d e l a p c t . 1 .
+----+ . -------------- +
12.2.1
-
Cererea pentru deschiderea de credite bugetare I
+----+ ------------------------------------------------------------------ +
13. 11ncadrarea sumei pentru care se cere 'deschiderea de credite in: I
+----+ ------------------------------------------------------------------ +
13.1.1- Creditele bugetare repartizate pe ar./trimestre/luni si detaliate I
I I conform clasificatiei bugetare I
+----+ ------------------------------------------------------------------ +
13.2.1- Limitele lunare de cheltuieli stabilite de Guvern I
+----+ ------------------------------------------------------------------ +
13.3.1- Nivelul prevazut in actul normativ de aprobare a actiunii 1
I I (unde este cazul) 1
+----+ ------------------------------------------------------------------ +
13.4.1- Nivelul rezultat din tdota de fundamentare I
+----+ ------------------------------------------------------------------ +
14. IStabilirea sumei nen= care se cere deschiderea de credite, I
I l a v a n d i n v e d e r e :
+----+ ------------------------------------------------------------------ +
14.1.1- Creditele deschise anterior si neutilizate 1
+----+ ------------------------------------------------------------------ +
14.2.1
-
Ca intreaga suma sa fie utilizata pana la finele perioadei I
I I pentru care se solicita deschiderea I
+----+ ------------------------------------------------------------------------
15. ICompletarea corecta a cererii pentru deschiderea de credite I
privire la: I
+----+ ------------------------------------------------------------------- +
15.1.1
-
Beneficiarul deschiderii de credite I
+----+ -----------------------------------------------------------------------
15.2.1- Conturile de trezorerie I
+----+ ------------------------------------------------------------------- +
15.3.1- Suma pentru care se cere deschiderea de credite I
------ + ------------------------------------------------------------------------------------------------- +
;5.4.1- Corespondenta dintre suma solicitata si detalierea de pe verso-ul I
I I formularului 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------
15.5.1- Celelalte rubrici prevazute de formular I
+----+ ---------------------------------------------------------------------- +
33
[ANEXA Nr. lb) la normele metodologice] - LiSTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST)
A DISPOZITIEI BUGETARE PENTRU REPARTIZAREA CREDITELOR BUGETARE - COD A.2.
+----+-------------------------------------------------------------------------------------------
INr. I Obiectivele verificarii I
Icrt.I I
+----+ ---------------------------------------------------------------------- +
11. lExistenta actelor justificative I
+----+ --------------------------------------------------------------
11.1.1- Solicitarea ordonatorului secundar sau tertiar, dupa caz I
+----+ ---------------------------------------------------------------------- +
11.2.1
-
Fundamentarea repartizarii de credite pentru bugetul propriu, I
I I in cazul ordonatorului principal I
+ - - - - +
1 1 . 3 . 1 - C e r e r e a d e d e s c h i d e r e d e c r e d i t e
+----+ ------------------------------------------------------------------------
11.4.1- Bugetul aprobat
+ - - - - +
12. lExistenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi legale, '-I
+----+ -------------------------------------------------------------------------- +
12.1.1- Actele justificative de la pct. 1. I
+----+ -------------------------------------------------------------------------- +
12.2.1- Dispozitia bugetara pentru repartizarea creditelor bugetare I
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
13. I l n c a d r a r e a s u m e i p r e v a z u t a p e n t r u r e p a r t i z a r e , i n :
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
13.1.1- Creditele bugetare aprobate, repartizate pe an/trimestre/luni si I
I I defalcate conform clasificatiei bugetare . I
+----+ -------------------------------------------------------------------------- +
13.2.1- Cererea de deschidere de credite I
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
13.3.1- Nivelul dispozitiei bugetare de retragere (cand este cazul) 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
13.4.1- Nivelul rezultat din solicitare/fundamentare
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
14. ICompletarea corecta a dispozitiei bugetare pentru repartizarea 1
I Icreditelor bugetare cu privire.la: I
+----+ ------------------------------------------------------------------------
14.1.1- Beneficiarul creditelor repartizate I
+----+ . -------------------------------------------------- +
14.2.1- Conturile de trezorerie . I
+----+ ~ --------------------------------------------------------- +
14.3.1- Suma repartizata' 1
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
14.4.1- Corespondenta dintre suma repartizata si detalierea de pe verso-ul I
I formularului I
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
14.5.1- Celelalte.rubrici prevazute de formular I
+----+ ------------------------------------------------------------------------- +
NOTA: In cazul in care se prezinta la viza Ordin de plata pentru alimentari de conturi, Borderoul centralizator al
Dispozitiilor bugetare pentru repartizarea creditelor bugetare sau Borderoul centralizator al Ordinelor de plata pentru alimentari de
conturi, prezenta lista de verificare (CHECK-LIST) se va adapta corespunzator documentelor respective.
[ANEXA Nr. 1c) la normele metodologice] - LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST)
A VIRARII DE CREDITE BUGETARE INTRE CAPITOLE ALE CLASIFICATIEI BUGETARE COD A.4.
+----+ --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- +
Icrt.I I
+----+ -------------------------------------------------------------------------------------- +
+----+ --------------------------------------------------------------------------
11.1.1- Nota de fundamentare privind efectuarea virarilor de credite bugetare I
I 1 i n t r e c a p i t o l e a l e c l a s i f i c a t i e i b u g e t a r e
+----+ ------------------------------------------------------------------------
11.2.1- Bugetul aprobat I
+----+ ------------------------------------------------------------------------- +
12. lExistenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi legale, I
1 Idupa caz, pentru: I
+ - - - - +
34
Reproducerea sau multiplicarea acestui document f r acordul serfs al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
12.1 I- Actele justificative de la pct. 1. I
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
12.2.1
-
Documentul privind virarile de credite bugetare intre capitole I
I I ale clasificatiei bugetare I
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
13 . Il ncadra rea su melor pr evazut e a s e v ira int re cap itole i n :
+----+ -------------------------------------------------------------------------
13.1.1- Creditele bugetare repartizate pe an/trimestre/luni si detaliate I
I I conform clasificatiei bugetare I
+----+ ------------------------------------------------------------------------------------ +
13.2.1- Nivelurile rezultate din nota de fundamentare
+----+ -------------------------------------------------------------------------
14 . IPropunerea de virare sa: 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
14.1.1- Nu contravina Legii privind finantele publice, legilor bugetare
I I anuale sau actelor normative de rectificare .
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
14.2.1- Fie in concordanta cu obligatiile ce decurg din actiuni si sarcini I
I I noi sau reprogramate 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
14.3.1- Asigure respectarea angajamentelor anterioare 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------------------ +
14.4.1- Sa fie sustinuta de justificari, detalieri si necesitati privind
I I executia pana la finele anului bugetar la capitolele respective I
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
14.5.1- Fie efectuata dupa inceperea trimestrului al III-lea I
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
NOTA: In cazul in care se prezinta la viza documente privind virarea de credite bugetare intre subdiviziuni ale clasificatiei
bugetare in cadrul aceluiasi capitol, pentru bugetul propriu si bugeele institutiilor subordonate, sau documente privind
virarea de credite bugetare intre programe, prezenta lista de verificare (CHECK-LIST) se va adapta corespunzator
documentelor respective.
[ANEXA Nr. Id) la normele metodolod ce) - LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST)
A CONTRACTULUI/COMENZII DE ACHIZITII PUBLICE COD B.1.
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
I N r . 1 C b i e c t i v e l e v e r i f i c a r i i
Icrt. I I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
I1 lExistenta actelor jcstificative I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.1. 1- Programul antial al achizitiilor publice I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.2. I- Documentul de aprobare a procedurii selectate pentru achizitie I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.3. I- Anuntul/invitatia de participare is procedura
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.4..1- Documentatia pentru elaborarea si prezentarea ofertei I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.5. 1
-
Documentul de numire a comisiei de evaluare/negociere I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.6 I
-
Ofertele I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
+1.7. I- Documentul de aprobare a hotararii comisiei de evaluare/negociere I
11.8. 1- Comunicarile catre ofertanti a rezultatului aplicarii procedurii I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.9. I- Documentul privind solutionarea contestatiilor I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.10.1- Actu1 de aprobare a documentatiei tehnico-economice a obiectivului I
I 1 de investitii (in cazul investitiilor) I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.11.1- Nota de fundamentare privind necesitatea si oportunitatea efectuarii I
I 1 cheltuielilor asimilate investitiilor (in cazul investitiilor) I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.12.1- Anexele nr. 1 si 2 la Ordinul ministrului finantelor publice 1
I 1 nr. 1.792/2002 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
12. lExistenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi legale, I
35
I Idupa caz, pentru:

I
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
12.1. I- Actele justificative de la pct. 1.

+ --- + ------------------------------------------------------------ +
12.2. 1- Proiectul de contract/comanda

I
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
13. Ilncadrarea valorii contractului/comenzii in:

I
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
13.1. I- Nivelul creditelor bugetare si/sau de angajament, dupa caz

I
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
13.2. 1- Nivelul angajamentului bugetar

1
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
13.3. I- Valoarea ofertei furnizorului/prestatorului/executantului castigator I
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
14 IContractul:

I
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
14.1. I- Sa fie cuprins in programul anual al achizitiilor publice

1
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
14.2. I- Sa prevada calitatea si cantitatea produselor contractate,

I I conform actelor justificative . I
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
14.3. I- Sa prevada constituirea garantiei de buna executie

1
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
14.4. I- Sa prevada acordarea de avansuri cu respectarea legii . I
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
14.5. I- Sa prevada actualizarea pretului cu respectarea legii

I
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
14.6. I- Sa fie incheiat in perioada de valabilitate a ofertei

I
+ --- + ------------------------------------------------------------ +
14.7. 1- Sa cuprinda datele de identificare a partilor contractante

+ --- + ------------------------------------------------------------ +
[ANEXA Nr. le) la normele metodologice] - LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST)
A CONTRACTULUI/COMENZII DE ACHIZITII PUBLICE FINANTATE INTEGRAL
SAU PARTIAL DIN CREDITE EXTERNE RAMBURSABILE
SI/SAU FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE COD B.2.
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
INr. I Cbiectivele verificarii I
Icrt. I 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11 IExistenta actelor justificative 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.1. 1- Programul anual al achizitiilor publice I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.2. I- Acordul/comandfl de finantare externa I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.3. I- Documentul ce aprobare a procedurii selectate pentru achizitie I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.4. I
-
Anuntul7inT:itatia de participare la procedura I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.5. 1- Documentele pentru elaborarea si prezentarea ofertei
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.6. - Documentul de numire a comisiei de evaluare/negociere 1
+ +
11.7. 1- Ofertele I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.8. I- Documentul de aprobare a hotararii comisiei de evaluare/negociere 1
---------- + ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- +
11.9. 1- Comunicarile catre ofertanti a rezultatului aplicarii procedurii I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.10.1- Documentul privind solutionarea contestatiilor 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.11.1- Actul de aprobare a documentatiei tehnico-economice a obiectivului I
I I de investitii (in cazul investitiilor) I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.12.1- Nota de fundamentare privind necesitatea si oportunitatea efectuarii I
I I cheltuielilor asimilate investitiilor (in cazul investitiilor) I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
11.13.1- Anexele nr. 1 si 2 la Ordinul ministrului finantelor publice i
I I nr. 1.792/2002 I
36
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
12.1. I Actele justificative de is pct. 1. I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
12.
2
I
Proiectul de contract/comanda 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
13. Ilncadrarea valorii contractului/comenzii in: I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
13.1. I Nivelul creditelor bugetare si/sau de angajament, dupa caz I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
13.2. I Nivelul angajamentului bugetar 1
+ + ------------------------------------------------------------------------
13.3. 1 Valoarea ofertei furnizorului/prestatorului/executantului I
+ + ------------------------------------------------------------------------
13.4. 1 Nivelul prevazut in actul normativ care a aprobat imprumutul
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
14. IContractul: 1
+ + ---------------------------------------------------------------------- +
14.1. 1 Sa fie in programul anual al achizitiilor publice 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
14.2. 1
-
Sa prevada calitatea si cantitatea produselor contractate, 1
1 1 conform actelor justificative . 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
14.3. 1 Sa prevada constituirea garantiei de buna executie 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
14.4. I Sa prevada acordarea de avansuri, cu respectarea legii 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
14.5. 1 Sa prevada actualizarea pretului, cu respectarea legii 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
14.6. 1 Sa fie incheiat in perioada de valabilitate a ofertei 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
14.7. 1 Sa cuprinda datele de identificare a partilor contractante 1
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
14.8. 1- Sa se incadreze din punct de'wedere al obiectului in categoria 1
1 1 cheltuielilor considerate elic-bile, 'conform cu acordul/comanda de 1
1 1 finantare externa si cu regu-ile fiecarui organism finantator I
+ + ----------------------------------------------------------------------- +
[ANEXA Nr. 11) la normele metodologice] - LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST) A ACTULUI INTERN DE
DECIZIE PRIVIND ORGANIZAREA ACTIUNILOR DE PROTOCOL, A UNOR MANIFESTARI CU CARACTER
CULTURAL-STIINTIFIC SAU A ALTOR ACTIUNI CU CARACTER SPECIFIC, INCLUSIV DEVIZUL
ESTIMATIV PE CATEGORII DE CHELTUIELI COD B.14.
+----+ -------------------------------------------------------------------- +
INr. 1 Obiectivele verificarii 1
Icrt.1 1
+----+ -------------------------------------------------------------------- +
11. lExistenta ac:elor justificative 1
+----+ -------------------------------------------------------------------- +
11.1.1- Nota de fundamentare a actiunii de protocol a manifestarii I
I 1 sau a actiunii cu caracter specific, dupa caz 1
+ +

12.2.!- Documente transmise de parteneri cu privire la participarea la actiune 1
+ ' +
Idupa caz, pentru: 1
- + - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
12.1.1- Actele justificative de la pct. 1. 1
+----+ --------------------------------------------------------
12.2.1- Actul intern de decizie, inclusiv devizul 1
+----+ -------------------------------------------------------------------- +
13. I S t a b i l i r e a c o r e c t a a v a l o r i i d e v i z u l u i 1
+ - - - - +
14. I I n c a d r a r e a v a l o r i i d e v i z u l u i i n :
+----+ --------------------------------------------------------
14.1.1- Nivelul creditelor bugetare 1
+----+ -------------------------------------------------------------------- +
14.2.1- Nivelul angajamentului bugetar 1
+----+ -------------------------------------------------------------------- +
14.3.1- Limitele prevazute de normele legale 1
37
11.4.1 Frocesul-verbal de receptie (cod 14.2.5) sau Nota de receptie si
I constatare de diferente (cod 14.3.1 A)
+----+ --------------------------------------------------------------------------------- +
14.4.1- Nivelul prevazut de actul normativ de aprobare a actiunii I
1 I (unde este cazul) 1
+----+ --------------------------------------------------------------------------------- +
[ANEXA Nr. l g) la normele metodologice] - LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST) A ACTULUI INTERN DE
DECIZIE PRIVIND DEPLASAREA IN STRAINATATE, INCLUSIV DEVIZUL ESTIMATIV DE CHELTUIELI
COD B.15.
+----+ ---------------------------------------------------------------- +
I N r . I O b i e c t i v e l e v e r i f i c a r i i
Icrt.1 I
+----+ ---------------------------------------------------------------
+----+ ----------------------------------------------------------------- +
11.1.1- Nota de fundamentare a deplasarii in strainatate 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------------------- +'
11.2.1- Invitatii, comunicari, alte documente de la partenerul extern
+----+ ----------------------------------------------------------------- +
11.3.1- Nota-mandat privind deplasarea I
+----+ ---------------------------------------------------------------- +
12. lExistenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi
I Ilegale, dupa caz, pentru: . . 1
+----+ ----------------------------------------------------------------- +
12.1.1- Actele justificative de la pct. 1. I
+----+ ----------------------------------------------------------------- +
12.2.1- Actul intern de decizie, inclusiv devizul I
+----+ ----------------------------------------------------------------- +
13. IStabilirea corecta a valorii devizului I
+----+ ----------------------------------------------------------------- +
14. Ilncadrarea valorii devizului in: I
+----+ ----------------------------------------------------------
1 4 . 1 . 1
-
N i v e l u l c r e d i t e l o r b u g e t a r e
+----+ ----------------------------------------------------------------- +
14.2.1- Nivelul angajamentelor bugetare I
+----+ ----------------------------------------------------------------- +
14.3.1- Baremurile prevazute de normele legale : I
+ - - - - +
[ANEXA Nr. 1h) la normele metodologice] - LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST)
A ORDONANTARII DE PLATA PRIVIND ACHIZITIA PUBLICA DE PRODUSE Cod C.I.

+
Obiectivele verificarii
11. lExistenta actelor justificative 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
11.1.1- Angajamentul bugetar global/individual 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
11.2.1
-
Contractul/comanda (sau alta forma de angajament juridic) I
+----+ ------------------------------------------------------------------------ +
11.3.1= Facture fiscala (cod 14.4.10), factura (cod 14.4.10/a A) sau alte
I I t i p ur i d e f ac tu ri , a pr o ba te c o n f o r m p r e v e de r il or le ga le
1
+
12. l
Existenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi legale, I
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
12.1.1
-
Actele justificative de la pct. 1. 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------
12.2.1
-
Ordonantare de plata 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------
13. IStabilirea corecta a sumei propusa pentru plata I
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
14. Ilncadrarea sumei propusa pentru plata in: 1
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
14.2.1
-
Nivelul angajamentului legal I
38
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fr acordul scris at SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
+----+ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------
1 4 . 3 . 1 - V a l o a r e a c h e l t u i e l i l o r l i c h i d a t e
+----+ --------------------------------------------------------------------
14.4.1- Creditele bugetare deschise/repartizate sau existente in conturi de I
I I disponibil, dupa caz I
+----+ -------------------------------------------------------------- +
15. ICorespondenta datelor din ordonantarea de plata cu cele din actele I
Ijustificative pentru: I
+----+ ------------------------------------------------------------------- +
15.1.1- Natura cheltuielii
+----+ -------------------------------------------------------------- +
15.2.1- Numarul si data emiterii facturii 1
+----+ --------------------------------------------------------------------
15.3.1- Beneficiarul sumei
+----+ ------------------------------------------------------------------- +
15.4.1- Bence beneficiarului
+----+ -------------------------------------------------------------- +
16. ICorespondenta dintre continutul actelor justificative in ceea ce I
I IPriveste: 'I
+----+ ---------------------------------------------------------------------------------------------- +
16.1.1- Cantitatea de produse receptionate I
+----+ -------------------------------------------------------------- +
1 6 . 2 . 1 - C a l i t a t e a p r o d u s e l o r r e c e p t i o n a t e
+----+ -------------------------------------------------------------- +
16.3.1- Pretul unitar al produselor receptionate I
+----+ --------------------------------------------------------------------
16.4.1- Termenele de livrare I
+----+ ------------------------------------------------------------------- +
16.5.1- Modalitatile de plata 1
+ - - - - +
NOTA: In cazul ordonantarilor de plata privind achizitia publica de `servicii sau lucrari, prezenta lista de verificare (checklist) se va
adapta corespunzator.
[ANEXA Nr. li) la normele metodologice] - LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST) A ORDONANTARILOR DE
PLATA PENTRU SUBVENTII, TRANSFERUR[, PRIME SAU ALTE PLATI DIN FONDURI PUBLICE
ACORDATE AGENTILOR ECONOAIICI SAU ALTOR BENEFICIARI LEGALI COD C.5.
+----+ --------------------------------------------------------------------------------------------------------- +
I N r . I C a i e . - t i v e l e v e r i f i c a r i i
Icrt.1 I
+----+ ------------------------------------------------------------------- +
+----+
11.1.1- Angajamentul bugetar global/individual 1
+----+ --------------------------------------------------------------------------------------------------------- +
11.2.1- Nota de furidamentare I
+----+ ------------------------------------------------------------------- +
11.3.1- Documentatia specifica, conform actului normativ care reglementeaza 1
I I domeniul
+----+ ------------------------------------------------------------------- +
12. IExlstenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi legale, I
I I1up caz, pentru: 1
+----+ --------------------------------------------------------------------------------------------- +
12.1 I
-
2ctele justificative de la pct. 1. I
+- + -----------------------------------------------------------------------
12.2.1- Ordonantarea de plata I
+-- -+ -------------------------------------------------------------------- +
-------- + ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- +
4 . I l n c a d r a r e a s u m e i p r o p u s a p e n t r u p l a t a i n :
+----+ -------------------------------------------------------------------- +
14.1.1- Nivelul angajamentului bugetar I
+----+ -------------------------------------------------------------------- +
14.2.1
-
Nivelul angajamentului legal 1
+----+ -------------------------------------------------------------------- +
14.3.1- Nivelul sumei datorate rezultat in urma operatiunii de lichidare 1
+----+ -------------------------------------------------------------------- +
14.4.1- Creditele bugetare deschise/repartizate sau existente in conturi de I
1 I disponibil, dupa caz 1
+----+ ------------------------------------------------------------------
15. ICorespondenta datelor din ordonanta de plata cu cele din actele I
3 9
I j u s t i f i c a t i v e p e n t r u :
+----+ ------------------------------------------------------------------------
15.1.1- Natura platii I
+----+ ------------------------------------------------------------------------
15.2.1
-
Beneficiarul sumei I
+----+ ------------------------------------------------------------------------
15.3.1
-
Banca beneficiarului sumei 1
+----+ --------------------------------------------------------------- +
[ANEXA Nr. 1j) la normele metodologice] - LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST) A ORDONANTARII DE
PLATA EXTERNA PRIVIND ALTE PLATI DECAT CELE AFERENTE IMPRUMUTURILOR EXTERNE COD
C.8.
+----+ ------------------------------------------------------------------------
Icrt.l I
+----+ ------------------------------------------------------------------------
I1 lExistenta actelor justificative 1
+----+ ------------------------------------------------------------------------
11.1.1
-
Angajamentul bugetar global/individual I
+----+ ------------------------------------------------------------------------
11.2.1- Nota de fundamentare I
+----+ ---------------------------------------------------------------- +
11.3.1- Contractul de furnizare/servicii/lucrari 1
+----+ ---------------------------------------------------------------- +
11.4.1- Factura externa I
+----+ ------------------------------------------------------------------------
11.5.1- Documente de transport, vamuire, receptie, sit>>atii de lucrari, dupa I
I I caz I
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
11.6.1- Documente specifice care rezulta din actul normativ ce reglementeaza 1
I I domeniul 1
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
1 dupa caz, pentru: I
+----+ ------------------------------------------------------------------------
12.1.1- Actele justificative de la cc~. 1. I
+----+ . +
12.2.1
-
Ordonantarea de plata externa I
+----+ ------------------------------------------------------------------------
+----+
14. Ilncadrarea sumei prevazuta.pentru plata in: I
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
14.1.1- Nivelul angajamentului bugetar I
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
14.2.1
-
Nivelul angajamentului legal I
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
14.3.1- Nivelul sumei datorate rezultat in urma operatiunii de lichidare I
+ - - - - +
14.4.1
-
Dispon'_bitul in cont I
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
15. ICorspondenta datelor din ordonantarea de plata externa cu cele din I
I Iactele justificative pentru: I
+----+ ----------------------------------------------------------------------- +
15.1.i- Natura platii I
+ + ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ +
E.2.1- Beneficiarul sumei I
------ + ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- +
15.3.1- Banca beneficiarului sumei I
+ - - - - +
40
1
1
1
1
Reproducerea sau multiplicarea acestui document far acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
[ANEXA Nr. 1k) la normele metodologice] - LISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST) A ORDONANTARII DE
AVANSURI (IN LEI) ACORDATE UNOR TERTE PERSOANE JURIDICE IN CADRUL CONTRACTELOR
INCHEIATE COD C.10.
+----+ -------------------------------------------------------------------------+
INr. I Obiectivele verificarii
Icrt.l I
+----+ -------------------------------------------------------------------------+
+----+ -------------------------------------------------------------------------+
11.1.1- Angajamentul bugetar global/individual I
+----+ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- +
11.2.1- Nota de fundamentare I
+----+ -------------------------------------------------------------------------
1 1 . 3 . 1
-
C o n t r a c t u l d e f u r n i z a r e / s e r v i c i i / l u c r a r i
+----+ -------------------------------------------------------------------------+
11.4.1- Solicitarea de acordare a avansului 1
+----+ -------------------------------------------------------------------------+
11.5.1- Documentul prin care se constituie garantia legala 1
+----+ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- +
12. IExistenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi legale, 1
I 'dupe caz, pentru: . I
+----+ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- +
12.1.1- Actele justificative de is pct. 1. . 1
+----+ -------------------------------------------------------------------------+
12.2.1- Ordonantarea de plata a avansului I
+----+ -------------------------------------------------------------------------
13. 1Stabilirea corecta a sumei prevazuta pentru plata I
+----+ -------------------------------------------------------------------------
14. 1 2 n c a d r a r e a s u m e i p r o p u s a p e n t r u p l a t a i n :
+----+ . ------------------------+
14.1.1- Nivelul angajamentului bugetar . I
+----+ -------------------------------------------------------------------------+
14.2.1- Nivelul angajamentului legal 1
+----+ -------------------------------------------------------------------------+
14.3.1- Disponibilul din cont I
+----+ -------------------------------------------------------------------------+
15. ICorespondenta datelor din erdonantarea de plata a avansului cu cele din I
I lactele justificative pentru: I
+----+ `----------------------------------------------------------------------------------------- +
15.1.1- Natura platii I
+----+ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- +
15.2.1- Beneficiarul sumei 1
+----+ -------------------------------------------------------------------------
15.3.1- Banca beneficiaruliui sumei I
+----+ -------------------------------------------------------------------------+
[ANEXA Nr. 11) la normele metodologice] - ISTA DE VERIFICARE (CHECK-LIST) A ORDONANTARII DE
PLATA ALE SALARIILOR, ALTOR DREPTURI SALARIALE ACORDATE PERSONALULUI, PRECUM SI
ALE OBLIGATIILOR FISCALE AFERENTE ACESTORA COD C.14.

Obiectivele verificarii
1 1 . l E x i s t e n t a a c t e l o r j u s t i f i c a t i v e r
- -
- - +
' 1 . 1 . 1 - C e n t r a l i z a t o r u l l u n a r a l s t a t e l o r d e
s a l a r i i
, -- + ----------------------------------------------------------------------
1.2.1- Situatia privind repartizarea pe luni a cheltuielilor de personal
+----+ ---------------------------------------------------------------------
11.3.1- Situatia privind monitorizarea cheltuielilor de personal
+----+ ---------------------------------------------------------------------
11.4.1
-
Statul de functii
+----+ ---------------------------------------------------------------------
11.5.1- Bugetul aprobat
+----+ ---------------------------------------------------------------------
1 2 . IExistenta vizelor, certificarilor, aprobarilor, altor semnaturi legale,
I Idupa caz, pentru:
+----+
12.1.1- Actele justificative de la pct. 1.
+----+ ----------------------------------
12.2.1
-
Ordonantarea de plata
4 1
+----+ -------------------------------------------------------------------------------------
13. Ilncadrarea sumei propusa la plata in: 1
+----+ --------------------------------------------------------------
+----+ -------------------------------------------------------------- +
13.2.1- Valoarea cheltuielilor lichidate 1
+----+ ---------------------------------------------------------------------------------------- +
13.3.1- Creditele bugetare deschise/repartizate sau existente in conturi de 1
I I disponibil, dupa caz I
+----+ ---------------------------------------------------------------------------------------- +
14. 11ncadrarea numarului de personal din statul de salarii in: 1
+----+ ---------------------------------------------------------------------------------------- +
14.1.1- Numarul maxim de personal stabilit prin buget 1
+----+ ---------------------------------------------------------
14.2.1- Numarul rezultat din statul de functii
15. ICorespondenta datelor din ordonantarea de plata cu cele din actele
I 'justificative pentru:
+----+ ----------------------------------------------------------------
15.1.1- Tipul platii
+----+
15.2.1- Beneficiarul sumei
+----+ ------------------------------------
15.3.1- Banca beneficiarului sumei
+----+
42
11 . CUPRINS
Numrul
componentei in
cadrul
procedurii
o p e r a t i o n a l e
Denumirea componentei din cadrul procedurii operationale
.
Pag
0 Coperta
1
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea editiei sau, dup

2 Situatia edijiilor i a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia
4 Scopul procedurii operationale -
5 Domeniul de aplicare a procedurii operationale
6 Documente de referint (reglementri) aplicabile activittii procedurate
7 Definitii si abrevieri ale termenilor utilizati in procedura operationala
8 Descrierea procedurii operationale
9 Responsabilitti i rspunderi in derulare activittii
10 Anexe, nregistrri, arhivri
11 CUPRTNS
43

ANGAJAMENTE LEGALE, ORDONANTRI, PROPUNERI DE ANGAJARE A
CHELTUIELILOR
P.O. Ct 02

P.O.Ct. 02
Angajamente legale, ordonan ri,
propuneri de angajare a cheltuielilor
Editia ....... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................
Pagina .... din ...
Exemplar nr. ....

44
Elemente
privind
responsabilii /
operaliunea
Numele i prenumele Funclia Data Semntura
1.1 Elaborat Andronache Irina Georgeta CS 18.04.2013

1.2 Verificat Andronache Irina Georgeta CS 18.04.2013

Editia ..... 1...

Revizia .................
COMPARTIMENT
.

Angajamente legale, ordonantri,

45


revizia in cadrul editiei
Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
prevederile editiei sat'
reviziei ediliei:.
1.1 Editia I - 1 8 . 0 4 . 2 0 1 3
1.2 Revizia 1 .
2.1 Editia II

Editia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................
P.O.Ct. 02


46
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz editia sau, dup caz, revizia
din cadrul editiei procedurii operationale

Scopul
difuzrii
Exem
plar
nr.
Compar
-
timent
Funcli
a
Nume i prenume Data
primirii,.
Semntura
3.1 Aplicare 1 Ct CS Andronache Irina
Georgeta
18.04.2013
3.3 Verificare 1 Ct CS Andronache Irina
Georgeta
. 18.04.2013
3.4 Evidenta 1 Ct CS Andronache Irina
Georgeta
18.04.2013
3.5 Arhivare 1 Ah CS Andronache Irina
Georgeta
18.04.2013
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 02
{,.
Edilia .......1...
Revizia ..................
Pagina .... din .......
47

4.1 Scopul ALOP este de a furniza inform* in orice moment i pentru fiecare subdiviziune a
bugetului aprobat pentru exercitiul bugetar curent cu privire la creditele bugetare consumate prin
angajare i prin comparalie s se determine creditele bugetare disponibile care pot fi angajate in viitor.
Persoanele desemnate pentru intocmirea formularelor de ALOP iau act de referatele de necesitate,de
sumele aprobate in buget pe capitole ,articole si aliniate ,precum si de diponibilul existent in cont si
intocmesc propunerile , angajamentele si ordonantarile pentru bunurile mentionate in referatele de
necesitate
4.2 Documentatia intocmita de persoanele de la pct.4.1 este inaintata spre verificare catre
contabilul ef care la randul sau da asigurari ordonatorului de credite ca aceasta este completa si
conform legislatiei economice in vigoare. .
4.3 Asigur continuitatea activitlii, inclusiv in condilii de fluctualie a personalului, prin faptul
c, procedurarea activittii permite aplicarea acesteia de ctre once alt salariat care l nlocuiete pe cel
in funclie la data elaborrii prezentei.
4.4 Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin pentru audit sau alte
organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru'directorul colii gimnaziale, corn. Ciuti in luarea
deciziei pentru asigurarea bunei .desfasurari a activitatii. Procedura operational ALOP" este un
instrument de baza pentru realizarea executiei bugetare.

P.O.Ct. 02
Editia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................

48

5. Domeniul de aplicare a procedurii operalionale
5.1 Procedura operationala se refera la activitatea financiar-contabila din cadrul colii
gimnaziale, corn. Ciuti.
Prin nregistrarea in contabilitate a cheltuielilor bugetare trebuie s existe informatii cu privire la:
a) creditele bugetare disponibile;
b) angajamentele legale;
c) pltile efectuate in baza angajamentelor legale la un moment dat;
d) soldul angajamentelor legale care mai trebuie pltite la finele anului;
e) datele necesare completrii formularului "Situatia privind executia cheltuielilor bugetare
angajate la finele trimestrului", care va fi nsotit de un raport explicativ privind toate
informatiile utile cu privire la angajamentele efectuate in cursul exercitiului bugetar.
5.2 Delimitarea explicit a activitlii procedurate - S-au procedurat urmtoarele activitti:
Angajarea cheltuielilor - cele dou forme de angajamente:
o Angajamentul legal
o Angajamentul bugetar
angajamente bugetare individuale
angajamente bugetare globale
Lichidarea cheltuielilor
Ordonantarea cheltuielilor
P l a t a c h e l t u i e l i l o r
o Ordinele de plata
o Cecuri pentru ridicare de numerar .
o Avansuri
Evidenta angajamentelor bugetare si legale
5.3 De aceasta activitate procedurata depind platile colii gimnaziale, corn. Ciui fata de
furnizorii de utilitati,de materiale, prestari servicii, contracte lucrari, plata obligatiilor la bugetul de stat,
bugetul asigurarilor sociale, altele.
5.4 Compartimentele beneficiare ale rezultatelor activitatii procedurate
Bunt: - toate compartimentele colii gimnaziale, corn. Ciui

Procedura operalional
P.O.Ct. 02
Angajamente legale, ordonanlri,
propuneri de angaj are a cheltuielilor

Editia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................
49
6.1. Reglementri internalionale:
- recomandrile C.E.
6.2. Legislalia primar
Legea nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile
ulterioare
Legea nr. 500/2002, privind finantele publice, modificat prin legea nr. 314/2003 pentru
modificarea art. 15, legea nr. 96/2006, privind Statutul deputaiilor i al senatorilor, HG nr.
1865/2006 pentru modificarea limitelor valorice privind competeniele de aprobare a
documentaliilor tehnico-economice ale obiectivelor de investiiii noi, HG nr. 406/2009
pentru modificarea limitelor valorice privind competenlele de aprobare a documentaiiilor
tehnico-economice ale obiectivelor de investilii noi, OUG nr. 34/2009 cu privire la
rectificarea bugetar pe anul 2009 i reglementarea unor msuri.financiar-fiscale, legea nr.
305/2009 pentru modificarea alin. (1) al art. 65 din OG nr. 57/2002 privind cercetarea
tiiniific i dezvoltarea tehnologic i pentru modificarea i completarea art. 52 din Legea
nr. 500/2002 privind finantele publice, OUG nr. 57/2010 pentru completarea unor acte
normative din domeniul finanielor publice, O.U.G. nr.l 2l /2010 pentru modificarea i
completarea OUG nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea resurselor derulate prin
trezoreria statului i pentru modificarea art.,52 din Legea nr. 500/2002 privind finantele
publice, OUG nr 37/2011 pentru modificarea i completarea Legii contabilitiii nr. 82/1991
i pentru modificarea altor acte normative incidente, O.U.G. nr.63/2011 pentru completarea
art. 47 din Legea nr. 500/2002 privind finantele publice;
Legile bugetare anuale
- Legea contabilitatii 82/1991
6.3. Legislalia secundar
- OG nr. 119/1999 (3) (**Yepublicat**)(*actualizat*) privind controlul intern i controlul
financiar preventiv cu modificrile i completrile aduse de OUG nr. 145/19,12,2007, Legea
nr. 84/2003, Legea nr. 301/2002, Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, Ordinul
nr. 3512/2008 privind registrele i formularele financiar-contabile completat cu Ordinul nr.
2869/20W
ORDIN Nr. 1.792/2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea,
lichidarea, ordonaniarea i plata cheltuielilor instituliilor publice, precum i
organizarea, evidenla i raportarea angajamentelor bugetare i legale;
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale colii gimnaziale, com. Ciui -
Organigrama
- Regulamentul de organizare i funciionare;
- Fiele posturilor.

P.O.Ct. 02
Edilia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................

50
Reproducerea sau multiplicarea acestui document Cr acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
7.1 Definilii ale termenilor
Nr.
crt
1 Procedura
operalional
Prezentarea formalizat, in scris, a tuturor pailor ce trebuie urmali, a
activittii, cu privire la aspectul procesual .
2 Edilie a unei
proceduri
operalionale
aprobat i difuzat .
3 Revizia in cadrul
unei edilii
Acliunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup
caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei edilii a procedurii
operalionale, acliuni care au fost aprobate i difuzte
Nr.
crt
Abrevierea Termenul abreviat
1 OTC Ordonator tertiar de credite
2 CS Institutor/contabil ef
3 G gestionar
4 Ct contabilitate
5 E elaborare
6 V verificare
7 Ap aprobare
8 Ah arhivare
10 Scr Secretariat.
11 SS Secretar ef
13 ISJ Inspectorat colar judetean
14 Bbl Bibliotecar
16 ALOP Angajarea, lichidarea, ordonantarea i plata cheltuielilor
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 02
Editia ...... 1...
Revizia .................
Pagina .... din .......
51
8 . Descrierea procedurii operationale
8.1. Generalitli
-Procedura operationala ALOP"se bazeaza pe principiul separarii atributiilor persoanelor care au
calitatea de ordonator de credite de atributiile persoanelor care au calitatea de contabil Evidena
angajamentelor bugetare i legale este inut de compartimentul de contabilitate, iar persoana
mputernicit s exercite controlul financiar preventiv este contabilul ef , find deseinnat de
ordonatorul de credite, va supraveghea organizarea i inerea evidenei, actualizrea i raportarea
angajamentelor bugetare i legale.
Angajamentele bugetare i legale se evidenliaz in contabilitate in conturi in afara bilanului, utilizndu-
se metoda de nregistrare in partida simpl; nregistrrile se fac in debitul i creditul unui singur cont,
fr utilizarea de conturi corespondente.
Principalele atribulii ale persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv privesc:
a) evidena creditelor bugetare aprobate in exerciiul bugetar curent, precum i a modificarilor
intervenite pe parcursul exerciliului bugetar curent cu ajutorul contului 940 "Credite bugetare aprobate";
b) evidena angajamentelor bugetare cu ajutorul contului 950 "Angajamente bugetare";
c) compararea datelor din conturile 940 "Credite bugetare aprobate" i 950 "Angajamente
bugetare" i determinarea creditelor bugetare disponibileocare pot f angajate;
d) evidena angajamentelor legale cu ajutorul contului 960 "Angajamente legale";
f) la finele anului, nregistrarea in creditul contului 960 "Angajamente legale" a totalului plilor
efectuate in cursul anului in contul angajamentelor legale,,ncheiate. Datele se preiau din conturile 770
"Finanarea bugetar privind anul curent", 562 "Disponibil al instituiei publice finanate din venituri
proprii", 550 "Disponibil din fonduri cu destinalie special i de redistribuire" etc.
8.2. Documente utilizate
8.2.1. Lista i provenienla documentelor: documente justificative de la toate compartimentele
colii gimnaziale, coin. Ciui
8.2.2. Continutul i rolul documentelor: - documentele in speta contin date despre operatiunea
care urmeaza a fi supusa activitatii procedurate si au rolul de documente justificative .
8.2.3. Circuitul documentelor :
- compartimentul care emite documentul contabilitate ordonator de credite-arhiva
8.3. Resurse necesare
8.3.1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, Internet, birotic, consumabile
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei i statului de personal, salariatii care au prevzut
aceast atribulie in fia postului
8.3.3. Resurse financiare: prevederile bugetare ale sumelor necesare
8.4 Modul de lucru
8.4.1 Planificarea operaliunilor i acliunilor activitlii- Angajarea, lichidarea, ordonantarea si
plata cheltuielilor institutiilor publice, precum si organizarea, evidenta si raportarea angajamentelor
bugetare si legale se executa cu respectarea urmatoarelor normelor metodologice nscise la cap. 6 al
procedurii legislaie.
Institutia are obligatia sa respecte procedurile privind parcurgerea celor 4 faze ale executiei
bugetare a cheltuielilor, respectiv angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor, precum si
sa organizeze, sa conduca evidenta si sa raporteze angajamentele bugetare si legale .Executia bugetara
se bazeaza pe principiul separarii atributiilor persoanelor care au calitatea de ordonator de credite de
atributiile persoanelor care au calitatea de contabil.
52
8.4.2 Derularea operatiunilor i actiunilor activittii
8.4.2.1. Angaj area cheltuielilor -
Sumele aprobate, la partea de cheltuieli, prin buget, in cadrul crora se angajeaz, se ordonanteaza i se
efectueaz plati, reprezint limite maxime care nu pot fi depaite. Ordonatorul de credite are obligatia de
a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai in limita prevederilor si potrivit destinatiilor aprobate,
pentru cheltuieli strict legate de activitatea institutiilor publice i cu respectarea dispozitiilor legale.
Angajarea oricrei cheltuieli din fonduri publice mbrac dou forme de angajamente:
Angajamentul legal - faza in procesul executiei bugetare reprezentnd orice act juridic din care rezult
sau ar putea rezulta o obligatie pe seama fondurilor publice ( se prezint sub forma scris i s fie semnat
de ordonatorul de credite ). Sarcina nscrierii datelor respective revine compartimentelor de. specialitate -
administrativ, secretariat, casierie, care elaboreaz proiectele angajamentelor legale.
nainte de a angaja i a utiliza creditele bugetare se va face de ctre ordonatorul de credite o evaluare
prin care s se asigure c msura luat respect principiile unei bune gestiuni financiare, ale unui
management financiar sntos, in special ale economiei i eficientei cheltuielilor i ca rezultatele
obtinute sunt corespunztoare resurselor utilizate. . .
Angaj area i ordonantarea cheltuielilor se efectueaz numai cu viza prealabila de control
financiar preventiv propriu, potrivit dispozitiilor legale. Proiectul de angajament legal se prezint
pentru viza de control financiar preventiv mpreuna cu o propunere de angajare a unei cheltuieli, la
contabilul ef .
Nu se pot angaja cheltuieli ntr-o perioada in care se tie c bunul, lucrarea sau serviciul nu va putea fi
executat, receptionat i pltit pna la data de 31 decembrie a exercitiului bugetar curent, respectiv ultima
zi de plat prevzut in Trezorerie . Dup semnarea angjamentului legal de ctre ordonatorul de credite,
acesta se transmite compartimentului de contabilftte, pentru nregistrare in evidenta cheltuielilor angaj
ate.
Angajamentul bugetar reprezint orice act prin care o utoritate competent, potrivit legii, afecteaz
fonduri publice unor anumite destina~iin limita creditelor bugetare aprobate.
Este interzis ordonatorilor de credite aprobarea unor angajamente legale fr asigurarea c au fost
rezervate i fondurile publice necesare pl.lii acestora in exercitiul bugetar, cu exceptia actiunilor
mu l t i a n u a l e . ~
Valoarea angajamentelor legale nu poate depi valoarea angajamentelor bugetare i, respectiv, a
creditelor bugetare aprobate. . .
Angajamentele bugetare pot 11: ..
- angajamente bugetare'`individuale (este un angajament specific unei anumite operaliuni noi care
unneaz s se efectueze. )
- angajamente bugetare globale pentru cheltuieli curente de natur administrativ, ce se efectueaz in
mod repetat, cum ar fi:
- cheltuieli de ntretinere i gospodarie (nclzit, iluminat, ap, canal, salubritate, pota,
telefon, radio, furnituri de birou etc.);
- cheltuieli cu asigurrile;
- cheltuieli cu chiriile;
cheltuieli de deplasare;
- cheltuieli de protocol;
- cheltuieli cu abonamentele la reviste, buletine lunare etc.
Angajamentele bugetare se realizeaz prin emiterea unui document scris privind angajamentul bugetar
individual i angajamentul bugetar global, prin care se certified existenta unor credite bugetare
disponibile i se pun in rezerv (se blocheaz) creditele aferente unei cheltuieli, potrivit destinatiei
prevzute in buget.
53
Propunerile de angajamente ntocmite de compartimentul administrativ, secretariat, etc, se nainteaz
contabilului ef pentru exercitarea controlului financiar preventiv, nsotite de toate documentele
justificative aferente . Avizarea const in semnarea de ctre persoana mputernicit s exercite controlul
financiar preventive (contabilul ef )sau nlocuitorul de drept al acesteia a propunerii de angajare a unei
cheltuieli i a angajamentului bugetar, care vor fi tampilate i datate.
Persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv poate s refuze acordarea vizei
dac consider c nu sunt ndeplinite conditiile mentionate mai sus. Dup avizarea
angajamentului bugetar individual sau global, dup caz, de ctre persoana mputernicit s
exercite controlul financiar preventiv, acesta se semneaz de ordonatorul de credite i se
transmite compartimentului de contabilitate pentru nregistrare in evidenta cheltuielilor angajate.
8.4.2.2 Lichidarea cheltuielilor este faza in procesul executiei bugetare in care se verific
existenta angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific conditiile de
exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care s ateste operatiunile
respective, astfel :
- Verificarea existentei obligajiei de plat se realizeaz prin verificarea documentelor justificative din care
s rezulte pretentia creditorului, precum i realitatea "serviciului efectuat" (bunurile au fost livrate,
lucrrile executate i serviciile prestate sau, dup caz,
- existenta unui titlu care s justifice plata: titlu executoriu, acord de mprumut, acord de grant etc.).
- Salariile i indemnizatiile vor fi lichidate in baza statelor de plat colective, ntocmite de
compartimentul de specialitate, cu exceptia cazurilor in care este necesar lichidarea individual.
- Documentele care atest bunurile livrate, lucrarile executate i serviciile prestate sunt factura fiscal
(cod 14-4-10/A) sau Factura (cod 14-4-10/aA) intocmite"'
conform modelelor legale
- Determinarea sau verificarea existentei sumei datorate creditorului se efectueaz de ctre persoana
mputernicit de ordonatorul de credite, pe baza ~datelor nscrise n factur i a documentelor ntocmite de
comisia de receptie constituit potrivit legii (Proces-verbal de receptie - cod 14-2-5, in cazul mijloacelor
fixe, Nota de receptie i constatare de diferente - cod 14-3-1A, in cazul bunurilor materiale, altele dect
mijloacele fixe).
- Documentele care atest bunurile Jvrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau din care reies
obligatii de plat certe se vizeaz pentru "Bun de plat" de ordonatorul de credite sau de persoana delegat
cu aceste atributii, prin care se confirm c:
- bunurile furnizate au fost receptionate, cu specificarea datei i a locului primirii; - lucrrile au fost
executate i serviciile prestate;
- bunurile furnizate au fost nregistrate in gestiune i in contabilitate, cu specificarea gestiunii i a notei
contabile de nregistrare;
- conditiile cu privire la legalitatea efecturii rambursrilor de rate sau a pltilor de dobnzi la credite on
mprumuturi contractate/garantate sunt ndeplinite;
- alte conditii prevzute de lege sunt ndeplinite.
Prin acordarea semnturii i mentiunii "Bun de plat" pe factur, se atest c serviciul a fost efectuat
corespunztor de ctre furnizor i c toate pozitiile din factur au fost verificate. Persoana mputernicit
s efectueze lichidarea cheltuielilor, verific personal documentele justificative i confirma pe propria
raspundere ca aceasta verificare a fost realizata. Documentele care atesta parcurgerea fazei de lichidare a
cheltuielilor stau la baza nregistrrii in contabilitatea patrimonial a institutiei publice pentru reflectarea
serviciului efectuat i a obligatiei de plat fat de tertii creditori.
8.4.2.3 Ordonantarea cheltuielilor este faza in procesul executiei bugetare in care se confirm c
livrrile de bunuri au fost efectuate sau alte creante au fost verificate i c plata poate fi realizat.
Ordonantarea de plat este documentul intern prin care ordonatorul de credite d dispozitie
conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) s ntocmeasc instrumentele de plat a
cheltuielilor, i contine date referitoare la:
54
e xe r c i t i ul buge t a r i n c a r e s e nr e gi s t r e a z pl a t a ; - s ubdi vi z i une a
buge t a r l a c a r e s e nr e gi s t r e a z pl a t a ; - s uma de pl a t ( n c i f r e i
l i t e r e ) e xpr i ma t i n mone da na t i ona l a s a u i n mone da s t r a i n , dup c a z ;
datele de identificare a beneficiarului pltii;
- natura cheltuielilor;
- modalitatea de plat.
Ordonantarea de plat este dat i semnat de ordonatorul de credite sau de persoana delegat cu aceste
atributii. Ordonantarea de plat va fi nsotit de documentele justificative in original i va purta viza
persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate administrativ/sectretariat/casierie/altele,
care s confirme corectitudinea sumelor de plat, livrarea i receptionarea bunurilor, executarea
lucrrilor i prestarea serviciilor, existenta unui alt titlu care s justifice plata, precum. i. dup caz,
nregistrarea bunurilor in gestiunea institutiei i in contabilitatea acesteia. Facturile in original sau alte
documente ntocmite in vederea cheltuielilor vor purta obligatoriu semntura persoanei care a
nregistrat in contabilitatea de gestiune lichidarea cheltuielilor. Dup aprobare ordori
J
antarea de plat
mpreun cu toate documentele justificative in original se nainteaz conductorului compartimentului
financiar (financiar-contabil) pentru plat.
8.4.2.4 Plata cheltuielilor este faza final a executiei bugetare prin care institutia public este
eliberat de obligatiile sale fat de tertii-creditori i se efectueaz de salariatul cu atributii de
administrator/casier , in limita creditelor bugetare i destinatiilor aprobate in conditiile dispozitiilor
legale, prin unittile de trezorerie la care i au conturile deschise. ]nstrumentele de plata utilizate de
institutiile publice sint:
- c e c u l d e n u m e r a r
- ordinul de plata pentru trezoreria statului (OPHT),
Acestea se semneaza de doua persoane autorizate in acest sens, dintre care prima semnatura este cea a
conducatorului compartimentului financiar (financiar-contabil), iar a doua, a persoanei cu atributii in
efectuarea platii.
Nu se poate efectua plata: :
in cazul in care nu exista credite bugetare deschise si/sau repartizate on
disponibilitatile sunt insuficiente;
- cnd nu exista confirmarea serviciului efectuat si documentele nu sunt vizate pentru "Bun de plata";
- cnd beneficiarul nu este cel fata. de care institutia are obligatii;
- and nu exista viza de control financiar preventiv pe ordonantarea de plata si nici autorizarea prevazuta
de lege.
in vederea efectuarii cheltuielilor, institutiile publice au obligatia de a prezenta unitatilor de trezorerie la
care au conturile deschise bugetul de venituri si cheltuieli aprobat si repartizat pe trimestre, pe modelele
elaborate de Ministerul Finantelor Publice. Pentru efectuarea cheltuielilor de capital institutiile publice
vor prezenta unitatilor de trezorerie si contabilitate publica si programul de investitii precum si anexa 1,
lb, 2, 3 si 4. Creditele bugetare aprobate in buget vor putea fi utilizate la cererea ordonatorilor de credite
numai dupa deschiderea de credite de catre ordonatorii principali de credite.
Ordinele de plata se emit pe numele fiecarui creditor. Acestea vor fi datate si vor avea nscrise in
spatiul rezervat obiectul platii si subdiviziunea bugetului aprobat de la care se face plata. Ordinele de
plata se nscriu ntr-un registru distinct, vor purta un numar de ordine unic, ncepnd cu numarul
1 in ordine crescatoare pentru fiecare ordonator de credite si pentru fiecare exercitiu bugetar. Un
ordin de plata nu poate cuprinde plati referitoare la mai multe subdiviziuni ale bugetului aprobat.
Ordinele de plata se emit pe baza documentelor justificative din care sa reiasa ca urmeaza sa se achite
integral sau partial o datorie contractata si justificata. Se excepteaza de la aceasta regula ordinele de plata
ce se emit pentru plata de avansuri. Actiunile si categoriile de cheltuieli pentru care se pot acorda plati in
avans din fonduri publice sunt cele stabilite prin hotarri ale Guvernului. Sumele reprezentnd
55
plati in avans nejustificate prin bunuri livrate, lucrari executate si servicii prestate pna la sfrsitul anului
se recupereaza de catre institutia publica care a acordat avansurile si se vor restitui bugetului din care au
fost acordate, cu perceperea dobnzilor si penalitatilor de ntrziere aferente, potrivit legii
Cecuri pentru ridicare de numerar - Din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilitati, dupa caz,
institutiile publice pot ridica, pe baza de cecuri pentru ridicare de numerar, numerarul pentru efectuarea
platilor de salarii, premii, deplasari, precum si pentru alte cheltuieli care nu se pot efectua prin virament,
cum ar fi: drepturi cu caracter social, burse pentru elevi si studenti, ajutoare etc. n fila de cec se
mentioneaza si natura cheltuielilor care urmeaza sa se efectueze din numerarul ridicat. Institutiile
publice vor lua masurile necesare pentru reducerea la maximum a platilor in numerar, efectund.prin

casieria proprie numai acele cheltuieli de volum redus care nu se justifica a fi efectuate prin virament.
Sumele ridicate in numerar se pastreaza in casieria institutiei publice in conditii de siguranta.
Avansuri - in vederea efectuarii de plati in numerar pentru deplasari sau achizitionarea de bunuri,
executarea de lucrari sau prestarea de servicii se pot acorda avansuri in numerar persoanelor desemnate
pe baza "Dispozitiei de plata - ncasare catre casierie" (cod 14-4-4), semnata de conducatorul
compartimentului financiar (financiar-contabil) si de persoanele cu atributii n efectuarea platilor in
numerar. Justificarea avansurilor in numerar se efectueaza in baza documentelor justificative eliberate de
agentii economici sau de persoane fizice autorizate, respectiv facturi fiscale (cod 14-4-10/A), facturi (cod
14-4-10/aA), chitante (cod 14-4-1), bon de comanda-chitanta (cod 14-4-11) sau alte formulare on
documente privind activitatea financiara si contabila cu regim special, aprobate potrivit legii.
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activittii se reflect in modul de organizare, evidenta si
raportare a angajamentelor bugetare si legale :
Evidenta angajamentelor bugetare si legale este tinuta de compartimentul de
contabilitate, iar persoana mputernicita sa exercite controlul financiar' preventiv ,
respectiv contabilul sef, va supraveghea organizarea si tinerea evidentei,
actualizarea si raportarea angajamentelor bugetare si legale.
Scopul organizarii evidentei angajamentelor bugetare este de a furniza informatii in orice
moment si pentru fiecare subdiviziune a bugetului aprobat pentru exercitiul bugetar curent cu privire la
creditele bugetare consumate prin angajare si prin comparatie sa se determine creditele bugetare
disponibile care pot fi angajate in viitor. .
Evidenta angajamentelor bugetare si legale este tinuta concomitent de compartimentul de contabilitate si
de persoana mputernicita sa exercite controlul financiar preventiv. n acest scop, printr-un act de decizie
administrativa se vor desemna persoana (persoanele) si nlocuitorii acesteia care vor avea atributii pe
linia organizarii si conducerii evidentei angajamentelor bugetare si legale.
Principalele atributii ale acestora sunt detaliate la cap. 8.1 al prezentei proceduri.
Prin nregistrare in contabilitate a cheltuielilor bugetare trebuie sa dea informatii cu privire la:
a) creditele bugetare disponibile;
b) angajamentele legale;
c) platile efectuate in baza angajamentelor legale la un moment dat;
d) soldul angajamentelor legale care mai trebuie platite la finele anului;
e) datele necesare ntocmirii "Situatiei privind executia cheltuielilor bugetare angajate la finele
trimestrului, care va fi nsotita de un raport explicativ privind toate informatiile utile cu privire la
angajamentele efectuate in cursul exercitiului bugetar. Angajamentele bugetare si legale se evidentiaza
in contabilitate in conturi in afara bilantului, utilizndu-se metoda de nregistrare in partida simpla;
nregistrarile se fac in debitul si creditul unui singur cont, fara utilizarea de conturi corespondente.
Actuala procedur va fi revizuit in cazul in care apar modificrile reglementrilor legale cu
caracter general i intern pe baza crora se desfoar activitatea/activittile care face/fac obiectul acestei
proceduri . Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedur in forma
initial sau revizuit se aplic i de ctre nlocuitorii acestora.
56


P.O.Ct. 02
Editia ..... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................
Exemplar nr. ......

Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/ aciiunea
(opera(iunea)
CS OTC Scr G
Acp Acp
Ah

0 1 2 3 4 5 6 7
1 elaborare

E B

2 verificare V

3 aprobare

Ap

4 arhivare Ah

Ah
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
, P.O.Ct. 02
Editia....... 1...
Revizia .................
Pagina .... din .......
57

Compartimentul Compartimentul
de specialitate de contabilitate*)
Control financiar preventiv

CFPP CFPD
Nr.
anex
Denumirea
anexei
Elaborator Aprob
Numr de
exemplare
Difuz
a re
Arhivare
Alte
=elemente
Loc Peri-oad
1 propunere de angajare a
unei cheltuieli
G
OTC 1 ct arhiva permanent

2 angajament bugetar
individual / global
G
OTC
1 ct arhiva permanent

3 ordonantare de plata G
OTC 1 ct arhiva permanent

4 situatia privind executia
cheltuielilor bugetare
angajate
CS
OTC I ct arhiva Permanent

COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 02
Edilia ........ 1...
Nr. de exemplare..2.
Revizia...................
Pagina .... din .............
Exemplar nr. .............

ANEXA NR. 1
(INSTITUIA)
Data emiterii .....................
Compartimentul de specialitate ..... Nr. ......
PROPUNERE DE ANGAJARE A UNEI CHELTUIELI
Scopul: ............... Beneficia~
-
: ......
Calculul disponibilului;de credite bugetare
Subdiviziunea
clasificatiei
bugetului
aprobat
cap. .......
subcap. ....
titlu ......
art. .......
alin. ......
Credite
bugetare
aprobate
(ct.940)
.
Credite
bugetare
angajate
(ct.950)
Disponibil
de credite
ce mai
poate fi
angajat
Suma angajata Disponibil de
credite rmas
de angajat valuta curs
valu-
tar
lei
felul suma
n 1 2 3=col. 1-2 4 5 6 7 8=col. 3-7

TOTAL .......

Data ............. Data ......
Semnatura ..... Semnatura
Data ............. Data .......
Viza Viza
Semnatura ........ Semnatura ..

nregistrarea bugetar . . . .Suma

cap. ... subcap. ... titlu ... art. ... alin . ...
Suma tctal
Tipul angajamentului: individual (global) .....................

Spat.iu rezervat CFPP Data:
Viza Semnatura:
Refuz de viza .
nregistrare individual ........................ Nr. ... Data ..
Spa:iu rezervat CFPD Data:
Viza
Intent.ia de refu.- de viza
Refuz de viza
nregistrare individual
Semnatura:
Nr. ... Data
58
Ordonator de credite,
Data:
*) = rspunde de datele nscrise in col. 1, 2 i 3
CFPP = control financiar preventiv propriu CFPD =
control financiar preventiv delegat
Semnatura:

ANEXA NR. 2
(INSTITUIA)
Data emiterii .......................
Compartimentul de specialitate .......
Nr. .................................
ANGAJAMENT BUGETAR INDIVIDUAL / GLOBAL
Beneficiar:

Data:
Semnatura:
59

Compartimentul Compartimentul
de specialitate de contabilitate*)
Control financier preventiv
CFPP CFPD
Data .............. Data ......
Semnatura ..... Semnatura .......
Data ............. Data .......
Viza Viza
Semnatura ........ Semnatura ....
ANEXA NR. 3
(INSTITUIA)
Data emiterii ........
Compartimentul de specialitate .....
N r
ORDONANTARE DE PLATA
Nature cheltuielii ....................
Lista documentelor justificative
Nr/data angajamentului legal ......................
Modul de plata (virament/numerar) .................
Lei/Valuta ......................................
Suma datorat beneficiarului ......................
Avansuri acordate i retinute beneficiarului .......
Suma de plata (lei) ..............................
Suma de plata (valuta)
felul valutei .............
suma in valuta ............
cursul valutar ............
suma in lei ...............
Calculul disponibilului din contul de angajamente bugetare
Subdiviziunea
clasificatiei
bugetare
Cap. ... subcap ..
titlu ... art. ...
alin. ....
Disponibil
naintea efectua-
rii pltii
(ct.950)
Suma de plata
.
Disponibil dup
efectuarea pltii
0 1 2 3 = col. 1-2

Numele i adresa
beneficiarului
Numrul de
cont ............
Trezoreria
( B a n c a )............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
C o d............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

*) = rspunde de datele inscrise in col. 1
Data: Semnatura:
60
ANEXA NR. 4
( I NSTI TUI A)
SITUATIA PRIVIND EXECUTIA CHELTUIELILOR BUGETARE ANGAJATE
l a f i ne l e t r i me st r ul ui /
- mii lei -
Subdiviziunea
clasificatiei
bugetului
aprobat
(cap. .... /
titlu .... )
Credite
bugetare
aprobate
(ct.940)
Angaja-
mente
bugetare
(ct.950)
Credite
bugetare
disponi-
bile
Angajamente legale Plati
aferen-
te an-
gaja-
mente-
lor
legale
(din
ct.700,
120,119
etc.)
Angaja-
mente
legale
de pla-
tit
TOTAL
(ct.
960)
din care:
Sold la
incepu-
tul
anului
Angaja-
mente
curente
0 1 2 3=(col.
1-2)
4 5 6 7 c=(r.
-
:.1.
.:4-7)

61
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fra acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
11 . CUPRINS
Numrul
componentei in
cadrul
procedurii
operationale
.
Denumirea componentei din cadrul procedurii operationale . Pag
0 Coperta
1
Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea editiei sau,
dup caz, a reviziei in cadrul editiei procedurii operationale

2 Situatia editiilor i a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
4 Scopul procedurii operationale
6 Documente de refcrinl (reglementri) aplicabile activittii procedurate
11 CUPRINS
62

ELABORAREA BUGETULUI DE VENITURI I CHELTUIELI BUGETARE I
EXTRABUGETARE .
P.O. Ct 03

Editia ..... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
P.O.Ct.`03
Elaborarea bugetului de'venituri i
cheltuieli bugetare i extrabugetare

Pagina .... din ........
Exemplar nr...........

63
Elemente privind
responsabilii /
operaiiunea


Edilia...... 1...

Revizia ...................
COMPARTIMENT

CONTABILITATE
P.O.Ct. 03
Pagina .... din.........

Elaborarea bugetului de venituri i

64

2. Situatia editiilor i a reviziilor n cadrul editiilor procedurii operationale
revizia In cadrul ediliei
Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
ediliei
1.1 Edilia I - 18.04.2013
1.2 Revizia 1
~
2.1 Edilia II


Edilia ....... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................
P.O.Ct. 03

Pagina .... din .......

65
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fail acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
Scopul
difuzrii
Exem
plar
nr.
Compar
-
timent
Functi
a
Nume i prenume Data
primirii.=:
Semntura
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
. 18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Procedura operhtional
P.O.Ct. 03
Editia ....... 1...
Revizia ...................
Pagina .... din ........
Exemplar nr. ..........
66

4.1. Stabilete modul de realizare a activitlii, compartimentele i persoanele implicate:
Stabileste modul de intocmire a proiectului bugetului de venituri si cheltuieli , a bugetului definitiv
aprobat prin Hotararea Consiliului Local, compartimentele si persoanele implicate. precum si
transmiterea bugetului catre OPC in vederea verificarii si avizarii . .
4.2 D asigurri cu privire la existenla documentaliei adecvate derulrii activitlii
4.3 Asigur continuitatea activitlii, inclusiv in condilii de fluctualie a personalului, prin
faptul c, procedurarea activitlii permite aplicarea acesteia de ctre orice alt. salariat care l
nlocuiete pe cel in funclie la data elaborrii prezentei proceduri.
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare i/sau control, iar pe director
in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin pentru audit sau
alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul unitatii in luarea deciziei pentru
asigurarea bunei desfasurari a activitatii colii gimnaziale, corn. Ciui.

P.O.Ct. 03
Edilia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................
Exemplar nr. .....

67

5.1. Precizarea (definirea) activittii la care se refer procedura operaional:
Procedura se refera la operatiunile ce trebuie efectuate si raspunderile ce decurg din intocmirea
documentatiei pentru elaborarea bugetului de venituri si cheltuieli al colii gimnaziale, corn. Ciui.
5.2. Delimitarea explicit a activittii procedurate in cadrul portofoliului de activiti
desfurate de coala gimnazial, corn. Ciui. S-au procedurat urmtoarele activiti:
o Principii si reguli bugetare .
o Competente si responsabilitati in procesul bugetar
o Aprobarea bugetului local .
Categorii de ordonatori de credite .
Responsabilitile ordonatorilor tertiari de credite
o Elaborarea bugetului local de venituri si cheltuieli .
Coninutul i structura bugetului local
Transferuri consolidabile pentru bugetele locale
Fondul de rezerv bugetar
o Calendarul bugetar
Aprobarea i centralizarea bugetelor locale
o Prezentarea investitiilor publice in proiecjul de buget
Informatii privind programele de investiii publice
Aprobarea proiectelor de investiii publice locale
Structura programelor de investiii publice locale
Monitorizarea de ctre ordonatorii principali de credite a proiectelor de investitii
5.3. Listarea principalelor compartimente de care depinde i/sau care depind de activitatea
procedurat:
- Toate compartimentele din cadrul colii gimnaziale, corn. Ciui
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale
activitii procedurate, listarea compartimentelor implicate in procesul activitii:
a. compartimente furnizoare de date toate compartimentele, prin participarea la elaborarea
proiectului de buget
b. compartimente beneficiare - toate compartimentele/ ordonatorul tertiar de credite


Editia ......... 1...
COMPARTIIVIENT
CONTABILITATE
Revizia ..................
P.O.Ct. 03


68

6.1. Reglementri internationale:
- recomandrile C.E.
6.2. Legislatia primar
Legea bugetului de stat pe anul respectiv
Legea nr.273/2006 privind finantele publice locale, actualizata
Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare `
Hotararea Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor Metodologice de aplicare a Legii
nr.571/2003 privind Codul fiscal art.288 pct.227, in care se stipuleaza fundmentarea proiectelor
bugetelor locale avand in vedere evaluarea materiei impozabile .
Legea nr.215/2001 privind administratia publica locala, republicata . .
HG nr. 344/2013 pentru completarea art. 5 din HG nr. 72/2013 privind aprobarea normelor
metodologice pentru determinarea costului standard per elev/prescolar si stabilirea finantarii de
baza a unitatilor de invatamant preuniversitar de stat, care se asigura din bugetul de stat, din
sume defalcate din T.V.A. prin bugetele locale, pe baza costului standard per elev/prescolar
6.3. Legislatia secundar
0 G nr.92/2003 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare
H G nr.1050/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a OG nr.92/2003 privind
Codul de procedura fiscala .
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale colii gimnaziale, corn. Ciui
- Organigrama; .
- Regulamentul de organizare i funcionare;
- Fiele posturilor.

P.O.Ct. 03

Editia ....... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ................

69
7.1 Definitii ale termenilor
Nr.
crt
Termenul Definitia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul
1 Procedura
operational
activittii, cu privire la aspectul procesual
2 Editie a unei
proceduri
operationale
Forma initial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operationale,
aprobat i difuzat
3 Revizia in cadrul
unei editii
caz, a uneia sau a mai multor componente ale unei editii a procedurii
operationale, actiuni care au fost aprobate i difuzate
4 an bugetar anul financiar pentru care se aproba bugetul ;anul bugetar este anul
calendaristic care incepe la data de 1 ianuarie si se incheie la data de
31 decembrie
5 buget documentul prin care sunt prevzute i aprobate in fiecare an veniturile
i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, in functie de sistemul de
finantare a institutiilor publice;
6
buget local documentul prin care sunt prevzute i aprobate in fiecare an veniturile
i cheltuielile unittilor administrativ-teritoriale
7 cheltuieli bugetare sumele aprobate in bugetul local, in limitele i potrivit
destinatiilor stabilite prin bugetele respective
8 clasificatie bugetar gruparea veniturilor i cheltuielilor bugetare ntr-o ordine obligatorie
i dup criterii tinitare
9 clasificati
e
economic

gruparea cheltuielilor dup natura i efectul lor
economic .
10 clasificatie
functional
aruparea cheltuielilor dup destinatia lor, pentru a evalua alocarea
fondurilor publice unor activitti sau objective care definesc necesittile
publice
11 exercitiu bugetar perioada egal cu anul bugetar pentru care se elaboreaz, se aprob,
se execut i se raporteaz bugetul
12 fonduri publice
locale
sumele alocate din bugetul local, precum i cele gestionate in
afara bugetului local
13 proces bugetar etapele consecutive de elaborare, aprobare, executare, control i raportare
ale bugetului, care se incheie cu aprobarea contului anual de executie a
acestuia
14 sectiune de
functionare
partea de baz, obligatorie, a unui buget local, care cuprinde veniturile
necesare acoperirii cheltuielilor curente pentru realizarea atributiilor i
competentelor stabilite prin lege, specifice fiecrei unitti administrativ-
teritoriale/subdiviziuni administrativ-teritoriale, precum i cheltuielile
curente respective
15 sectiune de partea complementar a unui buget local, care cuprinde veniturile afectate
70
dezvoltare cheltuielilor de capital, potrivit politicilor de dezvoltare la nivel national,
regional, judetean, zonal sau local, dup caz, precum i cheltuielile de
capital respective, pe baz de programe i proiecte. Prin nivel zonal se
ntelege teritoriul corespunztor a dou sau mai multe unitti
administrativ-teritoriale nvecinate pe a cror raz se realizeaz o actiune,
o lucrare, un serviciu, un program sau orice alt obiectiv, in ntelesul
colectivittilor locale respective
16 venituri bugetare resursele bneti care se cuvin bugetelor locale, dup caz, in baza unor
prevederi legale, formate din impozite, taxe, contributii, alte vrsminte,
alte venituri, cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat,
precum i cele din sume defalcate din unele venituri le bugetului de stat,
subventii primite de la bugetul de stat si de la alte bugete, donatii si
sponsorizari
Nr.
crt
2 CS contabil ef
3 G gestionar .
4 Ct contabilitate
5 E elaborare
6 V verificare
7 Ap aprobare
8 Ah arhivare ,
10 Scr Secretariat
11 SS Secretar ef
14 Bbl Bibliotecar
COMPARTIMENT
COhTTABILITATE
P.O.Ct. 03
Editia ..... 1...
Revizia .................
.... din ........
71
8.1. Generalitli
Procedura reprezinta pasii ce trebuie urmati in intocmirea, centralizarea, aprobarea, depunerea la OPC,
atat in format de hartie cat si electronic in vederea verificarii, bugetelor de venituri si cheltuieli, de catre
acestia, atit in forma de proiect cit si finala.
Principalele documente utilizate sunt:
- referatele, notele de fundamentare ale compartimentelor colii gimnaziale, corn. Ciuti
- bugetul local detaliat la venituri pe capitole si subcapitole si la cheltuieli pe capitole, subcapitole si
paragrafe pe anul respectiv
- bugetul centralizat al institutiilor publice si activitatilor finantate integral sau partial din venituri proprii
- bugetul centralizat al creditelor externe si interne
- bugetul centralizat al fondurilor externe nerambursabile
- veniturile si cheltuielile evidentiate in afara bugetului local
sinteza finantarii programelor .
programul de investitii publice pe grupe de investitii si,surse de finantare
- fisa obiectivului/proiectului/categoriei de investitii
- sinteza proiectelor cu finantare din fonduri externe nerambursabile de preaderare si alti donatori
- fisa proiectului cu finantare din fonduri externe nerambursabile de preaderare si alti donatori
- formular privind numarul maxim de posturi si fondul aferent salariilor de baza
8.2.2. Conlinutul i rolul documentelor: se detaliaza la cap. 8.4. al prezentei proceduri
8.2.3. Circuitul documentelor
compartimentul contabilitate OTC-OPC-compartiment contabilitate/trezorerie-arhiva
8.3.1. Resurse materiale:. calculatoare, laptopuri, Internet, birotic, consumabile
8.3.2. Resurse umane:. salariatii din cadrul compartimentului contabilitate ai ordonatorului
principal si ai ordonatorilor secundari si tertiari de credite care lucreaza in compartimentele implicate in
intocmirea si aprobarea bugetului local.
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operatiunilor si actiunilor activitatii
Planificarea obiectivelor se efectueaza conform procedurii impuse de legislatia in vigoare pentru
intocmirea si aprobarea bugetului local i al bugetelor veniturilor proprii, autofinantare.
8.4.1.1 Principii bugetare
1) Principiul universalittii
- Veniturile i cheltuielile se includ in buget in totalitate, in sume brute.
- Veniturile bugetare nu pot fi afectate direct unei cheltuieli bugetare anume, cu exceplia donatiilor
i sponsorizrilor, care au stabilite destinalii distincte.
2) Principiul transparentei i publicit~ii
Procesul bugetar este deschis i transparent, acesta realizndu-se prin:
72
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fr acordul scris al SC ANIERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
- publicarea in presa local, pe pagina de internet a instituiei publice, sau afiarea la sediul
autoritii administraiei publice locale respective a proiectului de buget local i a contului anual de
execuie a acestuia;
- dezbaterea public a proiectului de buget local, cu prilejul aprobrii acestuia;
3) Principiul unitii
- Veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu ntr-un singur document, pentru a se asigura utilizarea
eficient i monitorizarea fondurilor publice locale.
Se interzic reinerea i utilizarea de venituri in regim extrabugetar, precum i constituirea de fonduri
publice locale in afara bugetelor locale, dac legea nu prevede altfel.
4) Principiul untii monetare u .
Toate operaiunile bugetare se exprim in moned naional.
5) P r i n c i p i u l a n u a l i t i i - Ve n i t u r i l e i c h e l t u i e l i l e b u g e t a r e s u n t
a p r o b a t e , i n c o n d i i i l e l e g i i , p e o p e r i o a d d e u n a n , c a r e c o r e s p u n d e
e x e r c i i u l u i b u g e t a r .
Toate operaiunile de ncasri i pli efectuate in cursul unui an bugetar in contul unui buget aparin
exerciiului corespunztor de execuie a bugetului respectiv.
6) Principiul specializrii bugetare .
Veniturile i cheltuielile bugetare se nscriu i se aprob in buget pe surse de provenien i, respectiv, pe
categorii de cheltuieli, grupate dup natura lor economic i destinaia acestora.
7) Principiul echilibrului
Cheltuielile unui buget se acoper integral din veniturile bugetului respectiv.
8.4.1.2. Reguli bugetare
1) Este interzis efectuarea de pli direct din veniturile ncasate, cu excepia cazurilor in care legea
prevede altfel.
2) Cheltuielile bugetare au destinaie precis i limitt i sunt determinate de autorizrile coninute in
legi speciale i in legile bugetare anuale. , .
3) Nicio cheltuial nu poate fi nscris in bugetele loale i nici nu poate fi angajat i efectuat din aceste
bugete, dac nu exist baza legal pentru respectiva cheltuial.
4) Nicio cheltuial din fonduri publice locale nu poate fi angajat, ordonanat i pltit dac nu este
aprobat, potrivit legii, i dac nu are prevederi bugetare i surse de finanare.
5) Dup aprobarea bugetelor locale pot fi aprobate acte normative cu implicaii asupra acestora, dar
numai cu precizarea surselor de acoperire a diminurii veniturilor sau a majorrii cheltuielilor bugetare
aferente exerciiului bugetar pentru care s-au aprobat bugetele locale respective.
8.4.2. Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii
8.4.2.1 Competente si responsabilitati in procesul bugetar
Aprobarea bugetului local
Bugetele locale i celelalte bugete se aprob astfel:
- bugetele locale, bugetele mprumuturilor externe i interne i bugetele fondurilor externe
nerambursabile, de ctre Consiliul local al ordonatorului principal de credite;
Categorii de ordonatori de credite
Ordonatorii de credite sunt de trei categorii: ordonatori principali, ordonatori secundari i ordonatori
teriari.
Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale sunt primarii unitilor administrativ-teritoriale,
primarul general al municipiului Bucureti, primarii sectoarelor municipiului Bucureti i preedinii
consiliilor judeene.
Responsabilittile ordonatorilor secundari si tertiari de credite
73
Ordonatorii de credite au obligatia de a angaja i de a utiliza creditele bugetare numai in limita
prevederilor i destinaliilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de activitatea institutiilor publice
respective i cu respectarea dispozitiilor legale.
Ordonatorii secundari si tertiari de credite rspund de:
- elaborarea i fundamentarea proiectului de buget propriu;
angajarea, lichidarea i ordonantarea cheltuielilor in limita creditelor bugetare aprobate i a
veniturilor bugetare posibil de ncasat;
- integritatea bunurilor aflate in proprietatea sau in administrarea institutiei pe care o conduc; ,
- organizarea i tinerea la zi a contabilittii i prezentarea la termen a situatiilor financiare
asupra situatiei patrimoniului aflat in administrare i a executiei bugetare;
- organizarea sistemului de monitorizare a programului de achizitii publice i a programului de irivestitii
publice;
- organizarea evidentei programelor, inclusiv a indicatorilor aferenti acestora;
.
.
- organizarea i tinerea la zi a evidentei patrimoniului, conform prevederilor legale;
alte atributii stabilite de
dispozitiile legale. .
8.4.2.2. Elaborarea bugetului local de venituri si cheltuieli de ctre ordonatorii tertiari
Proiectele bugetelor locale se elaboreaz avndu-se in vedere:
- prognozele principalilor indicatori macroeconomici i sociali pentru anul bugetar pentru care se
elaboreaz proiectul de buget, precum i pentru urmtorii 3 ani, elaborate de organele abilitate;
politicile fiscale i bugetare, nationale i locale;
- propunerile de cheltuieli detaliate ale ordonatorilor de credite din subordine;
- programele ntocmite de ctre ordonatorii principalide''credite n scopul finantrii unor actiuni sau
ansamblu de actiuni, crora le sunt asociate obiectivd precise i indicatori de rezultate i de eficienl;
programele sunt nsolite de estimarea anual a performantelor fiecrui program, care trebuie s
precizeze: actiunile, costurile asociate, obiectivele urrnrite, rezultatele obtinute i estimate pentru anii
urmtori, msurate prin indicatori precii, a cror alegere este justificat;
Continutul i structura bugetului local
Veniturile i cheltuielile se grupeaz n buget pe baza clasificatiei bugetare aprobate de Ministerul
Finantelor Publice.
Veniturile sunt structurate pe capitole i subcapitole, iar cheltuielile pe prti, capitole, subcapitole,
titluri, articole, precum i alineate i paragrafe, dup caz.
Cheltuielile prevzute in capitole i articole au destinatie precis i limitat.
Numrul de personal, permanent i temporar, precum i fondul salariilor de baz se aprob distinct, prin
anexa la bugetul fiecrei institutii publice. Numrul de salariati aprobat fiecrei institulii publice nu
poate fi depit.
Cheltuielile de capital se cuprind la fiecare capitol bugetar, in conformitate cu creditele de angajament i
cu duratele de, realizare a investitiilor.
Programele se aprob ca anexe la bugetele locale.
Secliuriile de funclionare i sectiunile de dezvoltare se utilizeaz pentru fundamentarea bugetelor locale
i se aprob ca anexe la acestea, respectiv:
- sectiunea de functionare cuprinde cheltuielile curente pentru realizarea atributiilor i competentelor
stabilite prin lege, specifice fiecrei unitli administrativ-teritoriale;
- sectiunea de dezvoltare cuprinde cheltuielile de capital.
Cheltuielile curente sunt obligatorii i se refer la cheltuielile de personal, cheltuielile materiale i cu
prestarea serviciilor, subventiile i transferurile necesare realizrii atributiilor i competentelor
autorittilor administratiei publice locale, in condiliile legii.
74
8.4.2.3. Calendarul bugetar
Aprobarea i centralizarea bugetelor locale
in termen de 5 zile de la publicarea in Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a legii bugetului de stat,
Ministerul Finantelor Publice transmite directiilor generale ale finantelor publice sumele defalcate din
unele venituri ale bugetului de stat i transferurile consolidabile, aprobate prin legea bugetului de stat.
Directiile generale ale finantelor publice judetene, respectiv a municipiului Bucureti, precum i
consiliile judetene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, in conditiile legii, repartizeaz pe
unitti administrativ-teritoriale, in termen de 5 zile de la comunicare, sumele defalcate din unele venituri
ale bugetului de stat, precum i transferurile consolidabile, in vederea definitivrii proiectelor bugetelor
locale de ctre ordonatorii principali de credite.
Dac legea bugetului de stat nu a fost adoptat cu cel putin 3 zile nainte de expirarea exercitiului
bugetar, se aplic in continuare bugetele anului precedent, pn la aprobarea noilor buQete, limitele
lunare de cheltuieli neputnd depi, de regul, 1/12 din prevederile bugetelor anului precedent, cu
exceptia cazurilor deosebite, temeinic justificate de ctre ordonatorii de credite sau, dup caz, 1/12 din
sumele propuse in proiectul de buget, in situatia in care acestea sunt mai mici dect cele din anul
precedent.
Institutiile publice i actiunile nou-aprobate in anul curent, dar care ncep cu data de 1 ianuarie a anului
bugetar urmtor, vor fi finantate, pn la aprobarea bugetului, in limita a 1/12 din prevederile acestora
cuprinse in proiectul de buget.
8.4.2.4 Prezentarea investitiilor publice in proiectul de buget
Cheltuielile pentru investitii publice i alte cheltuieli de.investitii finantate din fonduri publice locale se
cuprind in proiectele de buget, in baza programului de investitii publice al fiecrei unitti administrativ-
teritoriale, ntocmit de ordonatorii principali de credite, care se prezint i in sectiunea de dezvoltare, ca
anex la bugetul initial i, respectiv, rectificat, i se aprob de autorittile deliberative.
Programele de investitii publice sunt intocmite de ctre Ordonatorii principali de credite ai bugetelor
locale, anual, pe clasificatia functional.
Conditii pentru includerea investitiilor in proiectul bugetului
Obiectivele de investitii i celelalte cfieltuieli asimilate investitiilor se cuprind in programele de investitii
anuale, anexe la buget, numai dac, in prealabil, documentatiile tehnico-economice, respectiv notele de
fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor asimilate investitiilor, au fost
elaborate i aprobate potrivit dispozitiilor legale.
Ordonatorii principali de credite stabilesc priorittile in repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv nscris
in programul de investitii, in limita fondurilor cuprinse in proiectul de buget cu aceast destinatie,
asigurnd totodat realizarea obiectivelor de investitii in cadrul duratelor de executie aprobate.
Structura programelor de investitii publice locale
in programele de investitii se nominalizeaz obiectivele de investitii grupate pe: investitii in continuare,
investitii noi i pozitia global alte cheltuieli de investitii, pe categorii de investitii.
Poziti' global alte cheltuieli de investitii cuprinde urmtoarele categorii de investitii:
achizitii de
imobile; - dotri
independente;
cheltuieli pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate, a studiilor de fezabilitate, a
proiectelor i a altor studii aferente obiectivelor de investitii;
- cheltuieli de expertiz, proiectare i de executie privind consolidrile i interventiile pentru
prevenirea sau nlturarea efectelor produse de actiuni accidentale i calamitti naturale -
cutremure, inundatii, alunecri, prbuiri i tasri de teren, incendii, accidente tehnice, precum
i cheltuielile legate de realizarea acestor investitii;
75

- lucrri de foraj, cartarea terenului, fotogrammetrie, determinri seismologice, consultan,
asisten tehnic i alte cheltuieli asimilate investiiilor, potrivit legii.
Cheltuielile de investiii se detaliaz in anex distinct de ctre ordonatorul principal de credite, pe baz
de note de fundamentare, care vor cuprinde elemente referitoare la necesitatea, oportunitatea i ali
indicatori caracteristici unor asemenea investiii, i se aprob de autoritile deliberative odat cu
bugetul local.
Monitorizarea de ctre ordonatorii principali de credite a proiectelor de investiii
n situaia in care, pe parcursul execuiei bugetare, din motive obiective, implementarea unui proiect de
investiii nu se poate realiza conform proieciei bugetare, ordonatorii principali de credite ai bugetelor
locale pot propune autoritilor deliberative, pn la data de 31 octombrie, aprobarea redistribuirii
fondurilor ntre proiectele nscrise in programul de investiii.
Ordonatorii principali de credite sunt responsabili de utilizarea eficient a fondurilor alocate investiiilor,
precum i de realizarea obiectivelor de investiii incluse in programele de investiii:
8.4.2.5 Derularea operatiunilor si actiunilor activitatii
Compartimentele de specialitate comunica in timp util serviciului cntabilitate propunerile de buget pe
capitole, subcapitole, insotite obligatoriu de note de fundamentare. Propunerile de buget sunt avizate si
aprobate de catre ordonatorul tertiar de credite.
Dupa aprobarea global a bugetului de venituri si cheltuieli de catre ordonatorul principal de credite ,
coala intocmeste bugetul local pe anul respectiv si it inainteaza la ordonatorl principal de credite pentru
avizare si aprobare. In urma avizarii bugetului de venituri si cheltuieli, compartimentele de specialitate
pot angaja, lichida, ordonanta si efectua plati. .
Cu ocazia controalele efectuate se pot formula recomandari pentru imbunatatirea acestei activitati.
Recomandarile vor fi implementate prin grija coniprtimentului contabilitate.
Actuala procedur va fi revizuit in cazul in care pr modificrile reglementrilor legale cu
caracter general i intern pe baza crora.,.,se desfoar activitatea/activitile care face/fac obiectul
acestei proceduri . Pe perioada absenei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedur in
forma iniial sau revizuit se aplic i de ctre nlocuitorii acestora.

Procedura operaional

Ediia ....... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
P.O.Ct. 03


76
Nr
.
crt
.
Compartimentul
(postul)/ actiunea
(opera(iunea)
CS OTC ..............
Acp Acp Acp Acp
Ah

0 1 2 3 4 5 6 7
1 elaborare E

2 verificare V

3 aprobare

Ap

4 arhivare Ah

Ah
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 03
Edilia .... 1...
Revizia ..............
Nr: de exemplare....
77
Nr.
anex
Denumirea
anexei
Elaborator
Aprob Numr de
exemplare
element
e
Loc Peri-oad
1 buget de
venituri i
cheltuieli
CS OTC 2 Ex 1-
contabilitate
Ex. 2-OPC
Ah permanent

Ediiia ..... 1::'.

Revizia ................
COMPARTIMENT


Exemplar nr. ......

ANEXA NR. 1
ANTET ..........
BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI ...........
MII RON

TRIM I TRIM II
TRI
M III TRIM IV TOTAL
CHELTUIELI TOTAL 0 0 0 0 0
01 CHELTUIELI CURENTE (01=10+20+30+40+50+51+55+57+59) 0 0 0 0 0
10 TITLUL 1 CHELTUIELI DE PERSONAL 0 0 0 0 0
10.01 Cheltuieli salariale in bani 0 0 0 0 0
10.01.01 Salarii de baza 0
10.01.05 Sporuri pentru conditii de munca 0
10.01.06 Alte sporuri 0
10.01.07 Ore suplimentare 0
10.01.08 Fond de premii 0
10.01.09 Prima de vacanta 0
10.01.10 Fond pentru posturi ocupate prin cumul 0
10.01.11 Fond aferent platii'cu ora ' 0
10.01.30 Alte drepturi salariale in bani 0
10,02 Cheltuieli salariale in nature 0 0 0 0 0
10.02.01 Tichete de masa 0
10.02.02 Norme de hrana 0
10,03 Contributii 0 0 0 0 0
10.03.01 Contributii de asigurari sociale de stat 0
10.03.02 Contributii de asigurari de somaj 0
10.03.03 Contributii de asigurari sociale de sanatate 0
10.03.04 Contributii de asigurari pentru accidente de munca si boli profesionale

0
10.03.05 Prime de asigurare de viata platite de angajator pentru angajati

0
10.03.06 Contributii pentru concedii si indemnizatii

0
20 TITLUL II BUNURI SI SERVICII 0 0 0 0 0
20.01 Bunuri si servicii 0 0 0 0 0
78
20.01.01 Furnituri de birou 0
20.01.02 Materiale pentru curatenie 0
20.01.03 Incalzit,iluminat si forta motrica 0
20.01.04 Apa,canal si salubritate
0
20.01.05 Carburanti si lubrifianti 0
20.01.06 Piese de schimb
0
20.01.07 Transport 0
20.01.08 Posta, telecomunicatii, radio,tv, intemet 0
20.01.09 Materiale si prestari de servicii cu caracter functional 0
20.01.30 Alte bunuri si servicii pentru intretinere si functionare 0
20.02 Reparatii curente 0
20.03 Hrana 0 0 0 0 0
20.03.01 Hrana pentru oameni 0
20.03.02 Hrana pentru animale 0
20.04 Medicamente si materiale sanitare 0 0 0 0 0
20.04.01 Medicamente 0
20.04.02 Materiale sanitare 0
20.05 Bunuri de natura obiectelor de inventar 0 0 0 0 0
20.05.01 Uniforme si echipament 0
20.05.03 Lengerie si accesorii de pat 0
20.05.30 Alte obiecte de inventar 0
20.06 Deplasari, detasari, transferuri 0 0 0 0 0
20.06.01 Deplasari interne, detasari, transferuri 0
20.06.02 Deplasari in strainatate 0
20.11 Carti, publicatii si materiale documentare 0
20.12 Consultanta si expertiza 0
20.13 Pregatire profesionala 0
20.14 Protectia munch 0
20.30 Alte cheltuieli 0 0 0 0 0
20.30.04 Chirii 0
57 TITLUL VIII ASISTENTA SOCIALA 0 0 0 0 0
57.02 Ajutoare sociale 0 0 0 0 0
57.02.01 Ajutoare sociale in numerar

0
59 TITLUL IX CHELTUIELI 0 0 0 0 0
59.01 Burse
0
70 CHELTUIELI DE CAPITAL( 70=71+72) 0 0 0 0 0
71 TITLUL X ACTIVE NEFINANCIARE 0 0 0 0 0
71.01 `' Active fixe (inciusiv reparatii capitale) 0 0 0 0 0
71.01.01 Constructii
0
71.01.02 Masini, echipamente si mijloace de transport 0
71.01.03 Mobilier, aparatura birotica si alte active corporale 0
71.01.30 Alte active fixe (inclusiv reparatii capitale) 0
71.02 Stocuri 0 0 0 0 0
71.02.01 Rezerve de stat si de mobilizare 0
DIRECTOR CONTABIL SEF
79
11 . CUPRINS
Numrul
componentei n
cadrul
operationale
p r o c e d u r i i
Denumirea componentei din cadrul procedurii operationale
Pag
0 Coperta .
1

4
Scopul procedurii operationale
6 Documente de referint (reglementri plicabile activittii procedurate
7 Definitii si abrevieri=ale termenilor utilizati in procedura operationala
10 Anexe, nregisrri, arhivri
11 CUPRINS
80

MODIFICAREA REPARTIZRII PE TRIMESTRE A CREDITELOR
BUGETARE
P.O. Ct 04

P.O.Ct. 04
Modificarea repartizrii pe trim estre a
creditelor bugeta re
Ediiia ....... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
Pagina .... din .......

81
Elemente
privind
responsabilii /
operaliunea
Numele i prenumele Functia Data Semntura


Editia ..... 1...

Revizia ...................
COMPARTIMENT
Pagina .... din .......

Modificarea repartizrii, pe trimestre a

creditelor bugetare
82


Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
prevederile editiei sau reviziei
editiei
1.1 Editia I - 18.04.2013
1.2
Revizia 1
2.1 Editia II

P.O.Ct. 04
Modificarea repartizrii pe trimestre a
creditelor bugeta re
Edilia ........ 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................

83
Scopul
difuzrii
Exem
plar
nr.
Compar
-
Funcli
a
t i me n t N u me i
p r e n u me
Data
primirii
Semntura
Georgeta
18.04.2013 :
Georgeta
18.04.2013
.

Georgeta
18.04.2013
Georgeta .
18.04.2013
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
~ ~~~ ~
P.O.Ct. 04
creditelor bugetare
Edilia ...... 1...
Revizia ...................
Nr, de exemplare....
Pagina .... din .........
84

4.1. Stabilete modul de realizare a activitlii, compartimentele i persoanele implicate:,
- dac sumele propuse se ncadreaz in prevederile bugetare; "
- concordanla propunerii de modificare cu obligaliile ce decurg din actiuni i sarcini noi sau
reprogramate. ,
4.2 DA asigurri cu privire la existenla documentatiei adecvate derulrii activitlii privind:
- notele de fundamentare ale propunerilor pentru modificarea repartizarii initiale pe trimestre a
creditelor; .. .
- situalia creditelor bugetare deschise.
- situatiile financiar-contabile;
4.3 Asigur continuitatea activitlii, inclusiv in condilii de fluctualie a personalului, prin faptul
c, procedurarea activitlii permite aplicarea acesteia de ctre orice alt salariat care l nlocuiete
pe cel in funclie la data elaborrii prezentei proceduri .
asigurarea bunei desfasurari a activitatii cglii gimnaziale, com. Ciui.

Edilia ..... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................
P.O.Ct. 04
creditelor bugetare
85

5.1. Precizarea (definirea) activitlii la care se refer procedura operalional:
- Procedura operationala se refera la activitatea bugetar din cadrul colii gimnaziale, corn. Ciui. -
implica modificarea utilizarii creditelor potrivit notelor de fundamentare conform destinaliilor solicitate
pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificaliei, bugetare, dup caz, cu
respectarea dispoziliilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective,
5.2. Delimitarea explicit a activitlii procedurate in cadrul portofoliului de activitli
desfurate de coala gimnazial, corn. Ciui S-au procedurat urmtoarele activitli:
Principiile procedurii bugetare
Ordonatorii de credite i atribuliile acestora In domeniul financiar-contabil
o Ordonatorii principali de credite
o Ordonatorii secundari de credite
o Ordonatorii terliari de credite
Lista de verificare a documentaliei depuse
Deschiderea si repartizarea/retragerea creditelor bugetare
procedurat:
Prin aceasta activitate procedurata se efectueaza concordanla propunerii de modificare cu obligaliile ce
decurg din acliuni i sarcini noi sau reprogramate.
activitlii procedurate, listarea compartimentelor implicate in procesul activitlii:
a. compartimente furnizoare de date- Compartimentul financiar contabil
b. compartimente beneficiare- Compartimentul financiar -contabil

Edilia ......... 1...
COMPARTIIVIENT
CONTABILITATE
Revizia ................
P.O.Ct. 04
creditelor bugetare
86
- recomandrile C.E.
6.2. Legislaiia primar
Legea nr. 500/11.07.2002, privind finaniele publice, modificat prin legea nr. 314/2003. HG
nr. 1865/2006 pentru modificarea limitelor valorice privind competeniele de aprobare a
documentaiiilor tehnico-economice ale obiectivelor de investilii noi, modificat prin HG nr.
406/2009,
Legea nr. 305/2009 pentru modificarea alin. (1) al art. 65 din OG nr. 57/2002 privind cercetarea
tiiniific i dezvoltarea tehnologic i pentru modificarea i completarea art. 52 din Legea nr.
500/2002 privind finaniele publice,
OUG nr. 57/2010 pentru completarea unor acte normative din domeniul finanielor publice,
O.U.G. nr.121/2010 pentru modificarea i completarea OUG nr. 146/2002 privind formarea i
utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului i pentru modificarea art. 52 din Legea nr.
500/2002 privind finaniele publice,
OUG nr 37/2011 pentru modificarea i completarea Legii contabilitiii nr. 82/1991 i pentru
modificarea altor acte normative incidente, .. .
O.U.G. nr.63/2011 pentru completarea art. 47 din Legea nr. 500/2002 privind finaniele publice;
- Ordonania Guvernului nr. 119/1999 (3) (**republicat**)(*actualizat*) privind controlul
intern i controlul financiar preventiv cu modificrile i completrile aduse de OUG nr.
145/19,12,2007, Legea nr. 84/2003, Legea nr. 301/2002, Legea nr. 672/2002 privind auditul
public intern, Legea nr. 84/2003
6.3. Legislalia secundar .
OMFP 1792/24,12,2002, pentru aprobarea Normelor metodologice privind ALOP cheltuielilor
institutiilor publice, precum si organizarea, evidenta si raportarea angajamentelor bugetare si
legale .
Normele 1917/2005, conducerea contabilitatii institutiilor publice, planul de conturi pentru
institutii publice si instructiunile de aplicare a acestuia
HG nr. 344/2013 pentru completarea art. 5 din HG nr. 72/2013 privind aprobarea normelor
metodologice pentru determinarea costului standard per elev/prescolar si stabilirea finantarii de
baza a unitatilor de invatamant preuniversitar de stat, care se asigura din bugetul de stat, din
sume defalcate din T.V.A. prin bugetele locale, pe baza costului standard per elev/prescolar
6.4:'Alte documente, inclusiv reglementri interne ale colii gimnaziale, corn. Ciui
- Organigrama;
- Regulamentul de organizare i funciionare;
- Fiele posturilor.
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 04
Editia...... 1...
Revizia .................
Pagina .... din ....

87
creditelor bugetare
Exemplar nr. ...........

Nr.
crt
Termenul
Definilia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul
.
1 Procedura
operational
Prezentarea formalizat, in scris, a tuturor pailor ce trebuie urmali, a
activitlii, cu privire la aspectul procesual
2 Edilie a unei
proceduri
operalionale
Forma inilial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operalionale,
aprobat i difuzat
3 Revizia in cadrul
unei edilii
operalionale, acliuni care i.fost aprobate i difuzate
4 an bugetar anul financiar pentru care se aproba bugetul ;anul bugetar este anul
calendaristic care incepe la data de 1 ianuarie si se incheie la data de 31
decembrie ~ ~ `
5 buget documentul prin care sunt prevzute i aprobate in fiecare an veniturile
i cheltuielile sau, dup caz, numai cheltuielile, in funclie de sistemul de
finanlare a institutiilor publice;
6 buget local documentul prin care sunt prevzute i aprobate in fiecare an veniturile
i cheltuielile unitlilor administrativ-teritoriale
7 cheltuieli bugetare sumele aprobate in bugetul local, in limitele i potrivit destinatiilor
stabilite prin bugetele respective
8 clasificalie bugetar gruparea veniturilor i cheltuielilor bugetare ntr-o ordine obligatorie
i dup criterii unitare
9 clasificalie . .
economic
gruparea cheltuielilor dup natura i efectul lor economic
10 clasificalie .
funclional
gruparea cheltuielilor dup destinalia lor, pentru a evalua alocarea
fondurilor publice unor activitli sau objective care definesc necesitlile
publice
11 exerciliu bugetar perioada egal cu anul bugetar pentru care se elaboreaz, se aprob, se
execut i se raporteaz bugetul
12 fonduri publice
locale
sumele alocate din bugetul local, precum i cele gestionate in afara
bugetului local
13 proces bugetar etapele consecutive de elaborare, aprobare, executare, control i raportare
ale bugetului, care se incheie cu aprobarea contului anual de execulie a
acestuia
14 secliune de
funclionare
partea de baz, obligatorie, a unui buget local, care cuprinde veniturile
necesare acoperirii cheltuielilor curente pentru realizarea atribuliilor i
88

competentelor stabilite prin lege, specifice fiecrei unitti administrativ-
teritoriale/subdiviziuni administrativ-teritoriale, precum i cheltuielile
curente respective
15 sectiune de
dezvoltare
partea complementar a unui buget local, care cuprinde veniturile afectate
cheltuielilor de capital, potrivit politicilor de dezvoltare la nivel national,
regional, judetean, zonal sau local, dup caz, precum i cheltuielile de
capital respective, pe baz de programe i proiecte. Prin nivel zonal se
ntelege teritoriul corespunztor a dou sau mai multe unitti
administrativ-teritoriale nvecinate pe a cror raz se realizeaz
F
o actiune,
o lucrare, un serviciu, un program sau orice alt obiectiv, in ntelesul
colectivittilor locale respective .
16 venituri bugetare resursele bneti care se cuvin bugetelor locale, dup caz, in baza unor
prevederi legale, formate din impozite, taxe, contributii, alte vrsminte,
alte venituri, cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat,
precum i cele din sume defalcate din unele venituri le bugetului de stat,
subventii primite de la bugetul de stat si de la alte bugete, donatii si
sponsorizari
Nr. crt Abrevierea Termenul abreviat
1 OTC Ordonator terlir de. credite
2 CS c o n t a b i l , e f
3 G gestionar
4 Ct contabilitate e
5 E elaborare
6 V verificare
7 Ap aprobare
8 Ah arhivare
10 Scr . .. Secretariat
11 SS . Secretar ef
14 Bbl Bibliotecar

Editia ....... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................
P.O.Ct. 04
Modificarea repartizrii pe
trimestre a creditelor bugetare


89
8.1. Generalitli
Prezenta procedur se elaboreaz la nivelul colii gimnaziale, com. Ciui, in vederea:
- modificarea utilizarii creditelor potrivit notelor de fundamentare conform destinaiilor solicitate pe capitole,
subcapitole, titluri de cheltuieli sau alte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare, dup caz, cu respectarea
dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective.
8.2. Documente utilizate ,
8.2.1. Lista i provenienla documentelor: centralizatorul propunerilor i sugestiilor provenite din
institutie
8.2.2. Continutul i rolul documentelor: Documentele in speta contin date despre operatiunea care
urmeaza a fi supusa activitatii procedurate si au rolul de documente justificative.
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei
8.4. Modul de lucru
8.4.1. Planificarea operatiunilor i actiunilor activitlii
Cheltuielile bugetare au destinaie precis i lim-itat i surit determinate de autorizrile coninute in legi
specifice i in legile bugetare anuale. Nici o cheltuial nu poate fi nscris in bugete i nici angajat i
efectuat din aceste bugete, dac nu exist baz legal pentru respectiva cheltuial. Nici o cheltuial din
fonduri publice nu poate fi angajat, ordonanat i pltit dac nu este aprobat potrivit legii i nu are
prevederi bugetare.
Ordonatorii de credite i atribuliile acestora in domeniul financiar-contabil
Repartizarea i utilizarea creditelor bugetare sunt in competena i rspunderea ordonatorilor de credite.
Prin ordonator de credite se nlelege persoana mputernicit s ndeplineasc o funcie de conducere
ntr-un organ de stat, instituie etc., i creia i s-a acordat dreptul de a dispune de creditele bugetare
acordate. Ordonatorii secundari sau teriari de credite sunt conductorii instituiilor publice cu
personalitate juridic din subordinea ordonatorilor principali de credite, finanai din bugetul de stat, din
bugetul asigurrilor sociale de stat i din bugetele fondurilor speciale.
Ordonatorii terliari de credite : utilizeaz creditele bugetare ce le-au fost repartizate numai pentru
nevoile unitiilor pe care le conduc.
Cheltuielile aprobate la un capitol al clasificaiei bugetare nu pot fi utilizate pentru finanarea
cheltuielilor altui capitol.
Virrile de credite bugetare ntre celelalte subdiviziuni ale clasificaiei bugetare, care nu contravin legii
bugetare anuale, sunt in competena fiecrui ordonator principal de credite, pentru bugetul propriu i
pentru bugetele unitilor subordonate i se pot efectua nainte de angajarea cheltuielilor, ncepnd cu
trimestrul al III-lea al anului financiar.
90

Pentru verificarea documentatiei depuse de ordonatorii tertiari, in vederea modificrii repartizrii pe
trimestre a creditelor bugetare, se poate utiliza Lista de verificare a documentatiei depuse, ce coniine
informaiii privind :
existenta actelor justificative
existenia vizelor, certificrilor, aprobrilor, altor semnturi, dup caz, si respectarea bazei
legale pentru efectuarea pltilor care fac obiectul solicitrii
stabilirea sumei si incadrarea acesteia in nivelul creditelor bugetare -
alte informatii.
Printre cele mai utilizate liste, meniionm:
List de verificare (check-list) Cerere pentru deschidere de credite bugetare
List de verificare (check-list) Dispozitie bugetar (ordin de plat) pentru repartizarea
creditelor bugetare (alimentri)
List de verificare (check-list) Document pentru modificarea repartizrii pe trimestre a
creditelor bugetare
List de verificare (check-list) Document pentru efectuarea virrilor de credite bugetare ntre
capitole ale clasificatiei bugetare .
List de verificare (check-list) Dispoziiie bugetara de retragere a creditelor bugetare deschise i
neutilizate
Continutul acestor Liste este prezentat in cap. 10 al prezentei proceduri.
Ordonatorii teriiari au obligatia de a angaja i utiliza creditele bugetare numai in limita prevederilor i
destinatiilor aprobate pentru cheltuieli strict legate de activitatea institutiilor publice respective i cu
respectarea dispozitiilor prevederilor legale.
general i intern pe baza crora se desfoar activitatea/activitiile care face/fac obiectul acestei proceduri .
Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedur in forma initial sau
revizuit se aplic i de ctre nlocuitorii acestora.

P.O.Ct. 04
creditelor bugetare
Ediiia ......... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................
Pagina .... din .......
91
Nr
.
crt
.
Compartimentul
(postul)/ aciiunea
(opera(iunea)
CS OTC OPC
Acp Acp Acp
Ah

0 1 2 3 4 5 6 7
1 elaborare E

2 verificare V

V

3 aprobare

Ap AP

4 arhivare Ah

Ah
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 04
creditelor bugetare
Edilia ........ 1...
Revizia ...................
Pagina .... din ..........
Exemplar nr. ...........
92
Nr.
anex
Denumirea
anexei
Elaborator Aprob Numr
de
exempla
re
elemente
Loc Peri-
oad
1
List de verificare (check-
CS OTC 2 Ct Ah 5 ani

list)

Cerere pentru deschidere
de credite bugetare

2
List de verificare (check-
CS OTC 2 Ct Ah 5 ani

list)

Document pentru
modificarea repartizrii
trimestre a creditelor
bugetare
pe

.
. .
.

Edilia ...... 1...

Nr. de exemplare..2.
Revizia ..................
COMPARTIMENT

Pagina .... din ..........


creditelor bugetare

ANEXA NR. 1
LIST DE VERIFICARE (CHECK--LIST)
CERERE PENTRUaDESCHIDERE DE CREDITE BUGETARE
Nr.
crt.
Obiectivele verificrii
1 . Existenta actelor justificative
1.1. - Nota de fundamentare pentru solicitarea deschiderii de credite bugetare
1.2. - Nota justificativ
1.3. - Situalia disponibilului la finele lunii precedente
1.4. - Situatie privind facturi, contracte, alte obligatii scadente la plat in perioad
1.5. - Solicitrile ordonatorilor principali, secundari i/sau tertiari, dup caz, pentru repartizarea de credite bugetare
1.6. - Situalia creditelor bugetare deschise anterior i neutilizate
1.7. - Bugetul aprobat
1.8. - Alte documente justificative din care rezult obligatii de plat scadente in perioada pentru care se solicit
deschiderea de credite bugetare
2 . Existenta vizelor, certificrilor, aprobrilor, altor semnturi, dup caz, si respectarea bazei legale pentru
efectuarea plkilor care fac obiectul solicitrii pentru deschiderea de credite pentru:
2.1. - Actele justificative de la pct. 1.
2.2. - Cererea pentru deschiderea de credite bugetare
3 . ncadrarea sumei pentru care se cere deschiderea de credite bugetare n:
3.1. - Creditele bugetare repartizate pe an/trimestre/luni i detaliate conform clasificatiei bugetare
3.2. - Limitele lunare de cheltuieli stabilite de Guvern (cnd este cazul)
3.3. - Nivelul prevzut in actul normativ de aprobare a actiunii (unde este cazul)
3.4. - Nivelul rezultat din nota de fundamentare
4 . Stabilirea sumei pentru care se cere deschiderea de credite bugetare, avnd In vedere:
4.1. - Creditele bugetare deschise anterior i neutilizate
4.2. - Ca ntreaga sum s fie utilizat pn la finele perioadei pentru care se solicit deschiderea de credite
bugetare
93
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fr acordul scris a] SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
5. Completarea corect a cererii pentru deschiderea de credite bugetare cu privire la:
5.1. - Beneficiarul deschiderii de credite bugetare
5.2. - Conturile de trezorerie
5.3. - Suma pentru care se cere deschiderea de credite bugetare
5.4. - Corespondenta dintre suma solicitat i detalierea pe verso-ul formularului
5.5. - Celelalte rubrici prevzute de formular
ANEXA NR. 2
LIST DE VERIFICARE (CHECK-LIST)
DOCUMENT PENTRU MODIFICAREA REPARTIZRII PE TRIMESTRE A CREDITELOR BUGETARE
Nr.
crt.
Obiectivele verificrii
1 . Existenja actelor justificative
1.1. - Nota de fundamentare a propunerilor pentru modificarea repartizrii pe trimestre a creditelor bugetare
1.2. - Bugetul aprobat
1.3. - Dac modificarea este in competenta de aprobare a Ministerului Finantelor Publice sau a ordonatorului principal
2 . Existenja vizelor, certificrilor, aprobrilor, altor semnturi legale, dup caz, pentru:
2.1. - Actele justificative de la pct. 1
2.2. - Documentul pentru modificarea repartizrii pe trimestre a creditelor bugetare
3 . ncadrarea sumei cu care se modific repartizrile pe trimestre n:
3.1. - Creditele bugetare repartizate pe an i detaliate conform clasificatiei bugetare
3.2. - Nivelurile rezultate din nota de fundamentare
4 . Modificarea trimestrializrii s corespund urmtoarelor cerin je:
4.1. - Concordanta cu obligatiile ce decurg din actiuni i sarcini noi sau reprogramate
4.2. - Respectarea angajamentelor anterioare
94
11. CUPRINS
Numrul
componentei in
cadrul
procedurii
operationale
Denumirea componentei din cadrul procedurii operationale Pag
0 Coperta
1

4 Scopul procedurii operationale ..
11 CUPRINS
96
Elemente
privind
responsabilii /
operaliunea
Numele i prenumele Funclia
.
. Data Semntura
1.1 Elaborat Andronache Irina Georgeta . CS 18.04.2013


Editia ........ 1...
Procedura operational Nr. de exemplare....2
COMPARTIMENT
Revizia ................
Organizarea evidentei contabile

sintetice
97

Ediiia sau, dup caz,
revizia in cadrul ediiiei
Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
prevederile ediiiei sau reviziei
ediiiei
1.1 Ediiia I - 18.04.2013
1.2 Revizia 1
2.1 Ediiia II

P.O.Ct.;05
sinteticers
Ediiia ......1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
Pagina .... din .......

98
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz editia sau, dup caz, revizia din cadrul
editiei procedurii operationale

Scopul
difuzrii
Exem
plar
nr.
Compar
-
timent
Funcli
a
Nume i prenume Data
primirii
Semntura
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
Georgeta :. .
18.04.2013
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
. .
P.O.Ct. 05
sintetice
Edilia ..... 1...
Revizia .................
Pagina .... din ........
99

4.1 Activitatea procedurata are drept scop intocmirea evidentei contabile sintetice a colii gimnaziale,
corn. Ciui, in conformitate cu legislatia in vigoare. Stabilete modul de realizare a activit~ii,
compartimentele i persoanele implicate. Persoanele implicate in aceasta activitate procedurata
salariati cu atributii de contabil /administrator financiar/contabil sef..
4.2 DA' asigurri cu privire la existenta documentelor justificative intocmite in conformitate cu
reglementarile legale .
4.3 Asigur continuitatea activitiii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului, prin
faptul c, procedurarea activitiii permite aplicarea acesteia de ctre orice alt salariat care l nlocuiete
pe cel in functie la data elaborrii prezentei proceduri.
4.4 Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare i/sau control, iar pe director,
~,
in luare deciziei. Operatiunea atenta de verificare a.do
Y
cumentatie este un real sprijin pentru audit sau
asigurarea bunei desfasurari a activitatii colii gimnaziale, corn. Ciui.

P.O.Ct. 05
sintetice
Ediiia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
Pagina .... din .......
Exemplar nr. ..........

100

5.1 Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operaional
-conform LG82/91 a contabilitatii
-activitatea procedurata este initiata de personalul financiar contabil si are la baza organizarea
evidentei contabile sintetice a colii gimnaziale, corn. Ciui
5.2 Delimitarea explicit a activitii procedurate in cadrul portofoliului de activiti
desfurate de colii gimnaziale, corn. Ciui. S-au procedurat urmtoarele activiti:
Forme de nregistrare a evidenei contabile n:
o Registrul-jurnal
o R e g i s t r u l - i n v e n t a r
o Cartea mare / fia de cont pentru operaii diverse
o Balanta de verificare
Monografie orientativ privind nregistrarea in contabilitate.a principalelor operaiuni
economice in instituliile publice .
5.3 Listarea principalelor activiti de care depinde i/sau care depind de activiatea
procedurat .
f:>
-evidenta activitatii patrimoniale a colii gimnaziale, corn. Ciui
5.4 Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii
procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitii.
-compartimentele furnizoare de date sunt: toate compartimentele colii gimnaziale, corn.
Ciui. -beneficiarii rezultatelor acestei activitati procedurate: ordonatorul de credite
-compartimentele implicate sunt: financiar- contabil

P.O.Ct. 05
sintetice

Edilia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................

101

6.1 Reglementri internalionale
6.2 Legislalia primar
- LEGEA nr. 82/1991- Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr. 37/2011,
Modified art. 1, art. 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art. 7 alin. (1), art. 8 alin. (2) i (3),
art. 9 alin. (1), art. 10 alin. (1) i (5), art. 11, art. 13, art. 19 alin. (5), art. 22, art. 23, art. 26, art.
27 alin. (3), art. 28 alin. (1), (6) i (8), art. 34 alin. (2) i (4), art. 35 alin. (1), art. 36. art; 37, art.
38 alin. (4), art. 41, art. 42 alin. (1), (4) i (8); introduce alin. (11) - (14) la art. 5, alin. (31) la art.
10, alin. (41) la art. 10, art. 251, alin. (31) i (32) la art. 27, alin. (10)-(14) la art. 28. alin. (21) la
art. 34; abrog art. 2 alin. (2) lit. d), art. 3 alin. (3), art. 14, art. 28 alin. (5), art. 42 alin.
(2);nlocuiete, in tot cuprinsul legii, sintagmele "auditor financiar" i. "audit financiar" cu
sintagmele "auditor statutar" i "audit statutar"
- Legea nr. 500/2002 privind finantele publice
- Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal actualizat prin HOTARAREA nr. 783/ 2004,
ORDONANTA nr. 83/ 2004, aprobat cu modificri si completri prin LEGEA nr. 494/2004,
OUG nr. 123/ 2004, punctele 2, 4, 5, 6 ale art. I, OUG nr. 138/ 2004,
6.3 Legislalia secundar
ORD1N Nr. 529/ 2009 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice privind
organizarea si conducerea contabilittn institutiilor publice, Planul de conturi pentru
institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin OMFP nr.
1.917/2005
ORDIN nr. 415/2013 pentru modificarea i completarea cap. XVI din Normele
metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de
conturi pentru instituliile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
OMFP nr. 1.917/2005
6.4 Alte documente. inclusiv reglementri interne ale colii gimnaziale, corn. Ciui
- Organigranna
- Regulamentul de organizare i funclionare;
- Fiele posturilor.

P.O.Ct. 05
Organizarea eviden(ei contabile
sintetice
Edilia ..... 1...
COMPARTMENT
CONT
-
ABILITATE
Revizia ................

102
Nr.
crt
1 Procedura
operalional
metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat in vederea.realizrii
activitjii, cu privire la aspectul procesual . .,
2 Edilie a unei
proceduri
operational
e
Forma inilial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operalionale,
aprobat i difuzat
3 Revizia in cadrul
unei editii
Nr.
crt
~ .. ~ Jr
2 CS contabil ef
3 G gestionar
4 Ct contabilitate "
5 E elaborare
6 V verificare
7 Ap aprobare
8 Ah arhivare
10 Scr Secretariat.
11 SS Secretar ef
13 ISJ lnspectorat Kolar judelean
14 Bbl . Bibliotecar
15 CFP . Control financiar preventiv
16 ALOP Angaiarea, lichidarea, ordonantarea i plata cheltuielilor
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 05
sintetice
Edilia ..... 1...
Revizia .................
Pagina .... din .......
103
8.1 Generalitii
Persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata, consemneaza operatiunile
economico-financiare, in momentul efectuarii lor, in documente justificative, pe baza carora se fac
nregistrari in jurnale, fise si alte documente contabile, dupa caz.
Documentele care stau la baza nregistrarilor in contabilitate pot dobndi calitatea de document
justificativ numai in conditiile in care furnizeaza toate informatiile prevazute de normele legale in
vigoare. . '
Documentele contabile - jurnale, fise etc. - care servesc la prelucrarea, centralizarea si nregistrarea
in contabilitate a operatiunilor consemnate in documentele justificative, ntocmite manual sau
y
prin
utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automata a datelor, trebuie sa cuprinda eleinente cu
privire la:
- felul, numarul si data documentului justificativ; -
sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate; -
conturile sintetice si analitice debitoare si creditoare;
- semnaturile pentru ntocmire si verificare.
8.2 Documente utilizate
8 . 2 . 1 Re g i s t r e l e d e c o n t a b i l i t a t e
Regi strel e de contabi l i tate obl i gatori i sunt : Regi st rul -j urnal (cod 14-1-1), Regi st rul -
i nvent ar (cod 14- 1-2) si Cart ea mare (cod 14-1-3).
Registrele de contabilitate se utilizeaza in stricta concordanta cu destinatia acestora si se prezinta in
mod ordonat si astfel completate nct sa permit., in orice moment, identificarea si controlul
operatiunilor contabile efectuate. .
Registrele de contabilitate se pot prezenta sub forma de registru, foi volante sau listari informatice,
dupa caz.
Numerotarea paginilor registrelor se va face in ordine crescatoare, iar volumele se vor numerota in
ordinea completarii lor.
8.2.2 Coniinutul i rolul documentelor
Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu in care se nregistreaza, in mod
cronologic, toate operatiunile economico-financiare.
Orice nregistrare in Registrul-jurnal trebuie sa cuprinda elemente cu privire la: felul, numarul si
data documentului justificativ, explicatii privind operatiunile respective si conturile sintetice debitoare si
creditoare in care s-au nregistrat sumele corespunzatoare operatiunilor efectuate.
Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu in care se nregistreaza toate
elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, inventariate de unitate, potrivit legii.
Registrul-inventar se ntocmeste la nfiintarea unitatii, cel putin o data pe an pe parcursul functionarii
unitatii, cu ocazia fuziunii, divizarii sau ncetarii activitatii, precum si in alte situatii prevazute de lege pe
baza de inventar faptic.
n acest registru se nscriu, ntr-o forma recapitulativa, elementele inventariate dupa natura lor,
suficient de detaliate pentru a putea justifica continutul fiecarui post al bilantului.
Registrul-inventar se completeaza pe baza inventarierii faptice a fiecarui cont de activ si de pasiv.
Elementele de activ si de pasiv nscrise in Registrul-inventar au la baza listele de inventariere sau alte
documente care justifica continutul acestora.
104
Reproducerea sau multiplicarea acestui document rar acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
n cazul in care inventarierea are loc pe parcursul anului, in Registrul-inventar se nregistreaza
soldurile existente la data inventarierii, la care se adauga rulajele intrarilor si se scad rulajele iesirilor
de la data inventarierii pna la data ncheierii exercitiului financiar.
Cartea mare (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu in care se nregistreaza lunar si
sistematic, prin regruparea conturilor, miscarea si existenta tuturor elementelor de activ si de pasiv, la un
moment dat. Acesta este un document contabil de sinteza si sistematizare si contine simbolul contului
debitor si al conturilor creditoare corespondente, rulajul debitor si creditor, precum si soldul contului
pentru fiecare luna a anului curent. Registrul Cartea mare poate contine cte o fila pentru fiecare cont
sintetic utilizat de unitate. Cartea mare sta la baza ntocmirii balantei de verificare.
Registrul Cartea mare poate fi nlocuit cu Fisa de cont pentru operatiuni diverse.
Editarea Cartii mari se va efectua numai la cererea organelor de control sau in functie de necesitatile
proprii. .
Registrul jurnal, Registrul-inventar si Registrul Cartea mare se pastreaza in unitate timp de 10 ani de la
data ncheierii exercitiului financiar in cursul caruia au fost ntocmite, iar in caz de pierdere, sustragere
sau distrugere, trebuie reconstituite In termen de maximum 30 de zile de la constatare.
8.2.3 Circuitul documentelor: compartiment contabilitate-ordonator de credite-contabilitate-
arhiva
8.3 Resurse necesare
8.3.1 Resurse materiale- pc, imprimanta, fax, consumabile
8.3.2 Resurse umane- conform organigramei .
8.3.3 Resurse financiare- credite alocate'prin BVC al anului la care se refera
8.4 Modul de lucru
Formele de nregistrare in contabilitate
Fonnele de nregistrare in contabilitate reprezinta sistemul de registre, formulare si documente
contabile corelate ntre ele, care servesc la nregistrarea cronologica si sistematica in contabilitate a
operatiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exercitiului financiar.
Principalele forme de nregistrare in contabilitate a operatiunilor economico-financiare in cazul unitatilor
care conduc contabilitatea in partida dubla sunt: "pe jurnale", "maestru-sah" si forma combinata
"maestru-sah cu jurnale". .
n cadrul formei de nregistrare in contabilitate "pe jurnale", principalele registre si formulare care se
utilizeaza sunt:
- Registrul jurnal (cod 14-1-1);
- Registrul-inventar (cod 14-1-2);
- Cartea mare (cod 14-1-3);
- Jurnale auxiliare;
- Balanta de verificare.
Registrul jurnal (cod 14-1-1) se utilizeaza pentru nregistrarea cronologica a tuturor operatiunilor
economico-financiare consemnate in documentele justificative. Pentru operatiunile care nu au la baza
documente justificative se ntocmeste Nota de contabilitate (cod 14-6-2/A).
Notele de contabilitate se ntocmesc pe baza de note justificative sau note de calcul si se nregistreaza
in mod cronologic in Registrul jurnal.
Unitatile pot utiliza jurnale auxiliare pe feluri de operatiuni, cum sunt:
1. Jurnal privind operatiunile de casa si banca (cod 14-6-5);
2. Jurnal privind decontarile cu furnizorii (cod 14-6-6);
3. Situatia ncasarii-achitarii facturilor (cod 14-6-7);
105
4. Jurnal privind consumurile si alte iesiri de stocuri (cod 14-6-8);
5. Jurnal privind salariile si contributia pentru asigurari sociale, protectia sociala a somerilor
si asigurarile de sanatate (cod 14-6-10);
6. Jurnal privind operatiuni diverse (cod 14-6-22 si 14-6-22/a).
Lunar, sau la alta perioada prevazuta de lege, in fiecare jurnal auxiliar se stabilesc totalurile sumelor
debitoare sau creditoare nregistrate in cursul lunii (perioadei), totaluri care se nscriu in Registrul-jurnal.
Contabilitatea analitica se poate tine fie direct pe aceste jurnale (pentru unele conturi), fie cu
ajutorul altor formulare tipizate comune (fisa de cont analitic pentru valori materiale, fisa de cont
pentru operatiuni diverse etc.) sau specifice, folosite in acest scop.
Pentru unele conturi, pe lnga jurnalul privind operatiunile de credit se ntocmeste si.situatia
privind operatiunile de debit.
nregistrarile in jurnale se fac in mod cronologic in tot cursul lunii (perioadei) sau numai la
sfrsitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor
centralizatoare ntocmite pentru operatiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate
cronologic in acestea.
Cartea mare (cod 14-1-3) este documentul de sistematizare contabila care cuprinde toate conturile
sintetice si reflecta existenta si miscarea tuturor elementelor de activ si de psiv, la un moment dat.
Cartea mare serveste la stabilirea rulajelor lunare si a soldurilor conturilor sintetice si sta la baza
ntocmirii balantei de verificare a conturilor sintetice.
Pentru stabilirea rulajelor, se preia in Cartea mare rulajul creditor din jurnalul contului
respectiv, iar rulajul debitor se stabileste prin totalizarea sumelor preluate din`coloanele
de conturi corespondente ale jurnalelor.
Soldul debitor sau creditor al fiecarui cont se stabileste in functie de rulajele
debitoare si creditoare ale contului respectiv, tinndu-se seama de soldul de la nceputul
anului, care se nscrie pe rndul destinat in acest scop.
Balanta de verificare este documental contabil utilizat pentru verificarea exactitatii nregistrarilor
contabile si controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si cea analitica, precum si
principalul instrument pe baza caruia se ntocmec situatiile financiare.
Balanta de verificare a conturilor sintetice, precum si balantele de verificare ale conturilor analitice
se ntocmesc cel putin anual, la nche.ierea exercitiului financiar sau la termenele de ntocmire a
situatiilor financiare periodice, la alte perioade prevazute de actele normative in vigoare, si on de caste
on se considera necesar.
n cadrul formei de nregistrare "maestru-sah", principalele registre si formulare care se utilizeaza
sunt: - Registrul-jumal (cod 14-1-1);
- Registrul-inventar (cod 14-1-2);
- Cartea mare (sah - cod 14-1-3/a);
- Balanta de verificare.
Registrul jurnal (cod 14-1-1) se utilizeaza pentru nregistrarea cronologica a tuturor operatiunilor
economico-financiare consemnate in documentele justificative, la fel ca in cazul formei de
nregistrare "pe jurnale".
in vederea nregistrarii in Registrul jurnal, documentele justificative sunt supuse prelucrarii contabile
(sortare pe feluri de operatiuni, verificare, evaluare, contare). Daca pentru acelasi fel de operatiuni
exista mai multe documente justificative, acestea se totalizeaza cu ajutorul documentelor cumulative
ntocmite fie pentru debitul, fie pentru creditul contului care reflecta asemenea operatiuni.
Pentru operatiunile care nu au la baza documente justificative se ntocmeste Nota de contabilitate
(cod 14-6-2A).
Cartea mare (sah - cod 14-1-3/a) este documentul de sistematizare a nregistrarilor contabile
in conturile sintetice.
106
nregistrarile in Cartea mare (sah) se fac pe baza documentelor justificative, a documentelor
cumulative si a notelor de contabilitate, cronologic, zilnic, lunar sau on de cte on este nevoie.
nregistrarea in acest document, deschis pentru fiecare cont sintetic, este precedata de nregistrarea in
Registrul-jurnal.
La sfrsitul lunii (perioadei), pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (sah) se stabilesc totaluri ale
rulajului contului debitor sau creditor si ale conturilor corespondente. Totalurile sumelor conturilor
corespondente trebuie sa fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului respectiv.
Contabilitatea analitica se tine cu ajutorul formularelor comune (fisa de cont pentru operatiuni
diverse, fisa de cont analitic pentru valori materiale) sau cu ajutorul formularelor specifice folosite in
acest scop.
Balanta de verificare se ntocmeste pe baza totalurilor preluate din Cartea mare (sah), respectiv din
fisele deschise distinct pentru fiecare cont sintetic.
Pentru verificarea nregistrarilor in contabilitatea analitica se pot ntocmi balante de verificare
analitice. La institutiile publice, balantele de verificare sintetice se ntocmesc lunar, iar balantele de
verificare analitice, cel mai trziu la sfrsitul trimestrului pentru care se ntocmesc situatiile financiare.
n cazul utilizarii formei de nregistrare combinata "maestru-sah cu jurnale", pe-lnga fomularele
mentionate la forma de nregistrare "maestru-sah" se utilizeaza jurnalele auxiliare specifice formei de
nregistrare "pe jurnale".
in Cartea mare (sah), pentru fiecare cont sintetic, totalurile lunare stabilite in jurnal se nscriu att in
coloana destinata rulajului debitor sau creditor, ct si in coloanele conturilor corespondente.
La institutiile publice si persoanele juridice fara scop patrimonial se poate folosi forma de nregistrare
in contabilitate "maestru-sah simplificat". in acest caz, contabilitatea sintetica se tine pe Fise de cont
pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22 si 14-6-22/a); ``deschise pentru fiecare cont sintetic in Cartea
mare (sah), iar contabilitatea analitica se tine pe fisele mentionate la forma de nregistrare "maestru-sah".
Evidenta analitica a creditelor bugetare, platilor de casa si a cheltuielilor efective se tine cu ajutorul Fisei
pentru operatiuni bugetare (cod 14-6-23)..
Contabilitatea in cadrul entitatii este de angajarnente i se tine conform legislatiei in vigoare, in
limba romn i in moneda national. Contabilitatea operatiunilor efectuate in valut se tine att in
moneda national, ct i in valut, conform Planului de conturi general, si monografiei privind
nregistrarea in contabilitate a principalelor operatiuni economice in institutiile publice
n vederea nregistrarii in jurnale; fise si celelalte documente contabile a operatiunilor economico-
financiare consemnate in documentele justificative, potrivit formelor de nregistrare contabila utilizate
de unitati, se poate face contarea documentelor justificative, indicndu-se simbolurile conturilor sintetice
si analitice, debitoare si creditoare, in conformitate cu planul de conturi general aplicabil.
nregistrarile n contabilitatea sintetica si analitica se fac pe baza de documente justificative, fie
document cu document, fie pe baza unui centralizator in care sunt nscrise mai multe documente
justificative al caror continut se refera la operatiuni de aceeasi natura si perioada.
in cazul operatiunilor contabile pentru care nu se ntocmesc documente justificative, nregistrarile in
contabilitate se fac pe baza de note de contabilitate care au la baza note justificative sau note de calcul,
dupa caz.
n cazul stornarilor, pe documentul initial se mentioneaza numarul si data notei de contabilitate prin
care s-a efectuat stornarea operatiunii, iar in nota de contabilitate de stornare se mentioneaza
documentul, data si numarul de ordine al operatiunii care face obiectul stornarii.
Corectarea nregistrarilor facute in contabilitate se face numai pe baza notelor de
contabilitate ntocmite in acest scop.
107
nregistrarile in contabilitate se fac cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor dupa data
de ntocmire sau de intrare a acestora in unitate si sistematic, in conturi sintetice si analitice, in
conformitate cu regulile stabilite pentru fiecare forma de nregistrare in contabilitate.
nregistrarile in contabilitate se pot face manual sau utiliznd sistemele informatice de prelucrare
automata a datelor.
Monografie orientativ
privind nregistrarea in contabilitate
a nrincinalelor oneratiuni economice in institutiile qublice
Nr.
crt.
Explicatia operatiunii contabile Articolul
bugetar
Contul
Debit Credit
I ACTIVE FIXE NECORPORALE
Se nregistreaz intrarea in gestiune a unui program
.

informatic ( activ necorporal) 233 721
- receptia programului 2081 233
- amortizarea lunar 6811 2081
Se nregistreaz intrarea in gestiune a unor imobilizri ,
necorporale primite cu titlu gratuit 206 100
- prin transfer 2081 779
- realizat prin forte proprii 203 721
- plus de inventar 2081 779
Se nregistreaz avansul acordat unei SC in vederea .
elaborrii unui program informatic .
234 7702
- justificarea avansului i plata diferentei 404 %
234
7702
Se nregistreaz ieirea din gestiune a activelor fixe 4611 791
necorporale % 2081
- prin vnzare . 2808
691
- prin casare % 2081
2808
691
Se nregistreaz service pentru programe informatice 20,01,09 628 401
- plata service . .. . 401 7702
II ACTIVE FIXE CORPORALE
Se nregistreaz achizitia unor echipamente tehnologice 2131 404
- plata furnizorului 404 7702
- prin donatie 2131 779
Se nregistreaz achizitia de mobilier, aparatur
birotic, echip de protectie i alte active corporale
214 404
- casarea activelor fixe integral amortizate 2814 214
- piese recuperate dup casare 3021 791
- utilizarea pieselor recuperate 6021 3021
- scoaterea din gestiune a activelor fixe distruse din vina unei % 214
persoane 2814
691
- imputarea sumei 4611 %
108

- ncasarea prin casierie a sumei imputate
- virarea sumei la bugetul de stat / local din care s-au
achizitionat

5311
4482
719
4482
4611
7701
(7702)
Se nregistreaz achizitia unor instalalii tehnice 213 404
- amortizarea lunar 6811 2813
Se nregistreaz lucrri de constructii
- primirea garanliilor de participare la licitatie 552 462
8051 -
- retragerea garantiei de participare la licitatie de ctre un 462 .. . 552
participant - 8051
- restituirea garantiilor dup semnarea contractului 462 552
- 8051

- plata avansului ctre constructor : 232 7702
- depunerea garantiei de bun execulie 8049 -
- nregistrarea facturii 231 404
- plata facturii 404 %
7702
232
- receplia lucrrii de constructii . .. 6821 231
- includerea in domeniul public 212 103
- deblocarea a 70% - 30% din garantia de bun executie - 8049
Se nregistreaz plata unor garantii la furnizorii de utilitti 267 7702
- ncasarea garantiilor restituite de furnizorii de utilitti 7702 267
III STOCURI I PRODUCTIE PROPRIE
Se nregistreaz intrarea in gestiune prin achizitie: - materiale
consumabile 302 401
- materiale de natura obiectelor de inventar 3031 401
- darea in folosint a obiectelor de inventar 3032 3031
- plata facturii la receptia bunurilor * 401 7702
- donatii de materiale 302 779
- materiale primite ca urmare a reorganizrii 302 779
- materiale primite prin transfer 302 481
- transferul ctre o alt institutie public din
subordinea aceluiai ordonator principal
481 302
-scoaterea din gestiune a obiectelor de inventar 20,05* 603 3032
- constatarea unor pagube de materiale la inventar 20* 602 302
- daca suma ramne instituliei 4282 719
- daca suma se cuvine bugetului de stat 4282 4481
- ncasarea pagubei cu numerar 5311 4282
- depunerea sumei la trezorerie 581 5311
562 581
- virarea sumei la buget 4481 562
Se nregistreaz achizitia unor materii prime pentru ateliere
proprii
301 401
- achitarea furnizorului de materii prime 401 7702
109
- consumul materiilor prime 20* 601 301
- nregistrarea produsului finit i a adaosului comercial % 709
345
348
- vnzarea produsului finit i emiterea facturii 411 %
701
4427
- ncasarea facturii 561 411
- descrcarea gestiunii 709 %
345
348
Se nregistreaz achizitii de timbre i bonuri cantitti fixe de % 560
combustibil pentru transportul autoturismelor institutiei 5321
5324
- consum timbre potale 626 5321
- achizitia combustibilului 3022 5324
- justificarea combustibilului cu foi de parcurs . 6022 3022
Se nregistreaz achizitii de bunuri: % 401
- materiale auxiliare, pentru curtenie 3021
- combustibili auto 3022
- piese de schimb 3024
- alimente 3027
- alte materiale consumabile, imprimate; toner, hrtie
scris
3028
- medicamente i materiale sanitare 3029
- plata furnizorului 20* 401 7702
Se nregistreaz consumul de bunuri:
- materiale auxiliare, pentru curtenie 20,01* 6021 3021
- combustibili auto ' ` 6022 3022
- piese de schimb 6024 3024
- alimente 6027 3027
- alte materiale consumabile, imprimate, toner, hrtie
scris
6028 3028
- medicamente i materiale sanitare 6029 3029
IV CREANTE
Se nregistreaz impozitul pe cldiri datorat de o persoan 464 %
fizic 734
472
- ncasarea impozitului 5311 464
- depunerea sumei la trezorerie 581 5311
562 581
Se nregistreaz avansuri spre decontare
- ridicarea avansului 581 7702
5311 581
- acordarea avansului 542 5311
- justificare avansului %
614 542
646
110
- restiturea avansului neconsumat
- depunerea acestuia la trezorerie
- inregistrarea penalittilor pentru nejustificarea in termen
a avansului
- recuperarea creantei i ncasarea penalitlilor
5311
581
7702
4282
5311
542
5311
581
542
%
4282
719
Se nregistreaz chiria ncasat pentru un spatiu nchiriat:
- evidentierea venitului din chirii 472 706
- ncasarea venitului in cont 562. 472
- ncasarea chiriei prin casierie 5311 472
- depunerea chiriei in contul de trezorerie 581 5311
562 581
- chirii ncasate in plus, restituite 472 562
V DECONTRICUPERSONALUL .
Se nregistreaz salariile datorate . 641 421
- Salarii de baza 10,01,01
- Salarii de merit . 10,01,01
- Indemnizatie de conducere 10,01,01
- Spor vechime 10,01,01
- Spor noapte 10,01,05
- Spor control financiar preventiv 10,01,01
- Cumul 10,01,10
- Plata cu ora 10,01,11
- Alte drepturi salariale 10,01,30
Se nregistreaz concedii odihn 10* 641 425
Se nregistreaz asigurrile sociale datorate de angajator
- CAS 20,8% 10,03,01 6451 4311
- CFS 0,5% 10,03,02 6452 4371
- CASS 5,2% 10,03,03 6453 4313
- CFRA 0,214% 10,03,04 6454 4315
- CCI 0,85% 10,03,06 6455 4317
Se nregistreaz relineri din salarii datorate de angajat 421 %
- cas 10,2% 4312
- cass 5.2% 4314
- cfs 0,5%
4372
- impozit 444
- . rate i retineri, carduri 4271
-. garantii materiale 4281
- imputatii 4282
Se nregistreaz retineri din concedii medicale din fond CAS
datorate de angajat 4317 %
- cas 10,2% 4312
- cfs 0,5% 4372
- impozit 444
- rate i retineri, carduri 4271
111
- garantii materiale
- imputatii

4281
4282
Se nregistreaz virarea retinerilor salariale % 7702
- CAS 20,8% 10,03,01 4311

- CFS 0,5% 10,03,02 4371

- CASS 5,2% 10,03,03 4313

- CFRA 0,214% 10,03,04 4315
- - CCI 0,85% 10,03,06 4317
- cas 10,2% 10,01* 4312
- cass 5,2% 10,01* .. 4314
- cfs 0,5% 10,01* 4372
- impozit 10,01* 444
- rate i retineri, carduri 10,01* 4271
- garantii materiale 10,01* 4281
- imputatii 10,01* 4282
VI DECONTARI CU FURNIZORII'
Se nregistreaz evidenta facturilor de utilitti: % 401
- energie electric i apa 20,01,03 610
- gaze naturale 20,01,03 628
- salubritate 20,01,04 610
- transport 20,01,07 614
- telefon, internet 20,01,06 602
- service pc, copiator, centrala termica, etc 20,01,09 629
- reparatii curente 20,02 611
- reparatii capitale 71,01,03 6821
- paza, psi, dezinsectii, arhivare .... 20,01,30 628
- pregtire profesional 20,13 628
Se nregistreaz plata facturilor de utilitti: 401 7702
- energie electric i apa 20,01,03

- gaze naturale 20,01,03
- salubritate 20,01,04
- transport 20,01,07
- telefon, internet 20,01,06
- service pc, copiator, centrala termica, etc 20,01,09
- reparatii curente 20,02
- reparatii capitale 71,01,03
- paza, psi, dezinsectii, arhivare 20,01,30

- pregtire- profesional 20,13
n situatia in care persoanele prevazute la art. 1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, republicata,
ncredinteaza activitatea de ntocmire a documentelor justificative si financiar-contabile unor persoane
fizice sau juridice, in baza unui contract de prestari de servicii, normele de ntocmire si utilizare a
forniularelor respective se adapteaza in mod corespunzator, fiind obligatoriu sa se prevada in contract
clauze referitoare la ntocmirea si utilizarea formularelor in aceste conditii. Nentocmirea, ntocmirea
eronata si/sau neutilizarea documentelor justificative si financiar-contabile, conform prevederilor normelor
metodologice, se sanctioneaza potrivit dispozitiilor legale.
112

general i intern pe baza crora se desfoar activitatea/activitlile care face/fac obiectul acestei proceduri .
Pe perioada absenlei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedur In forma initial sau

Edilia ........ 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
P.O.Ct. 05
sintetice


113
Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/ aciiunea
(operatiunea)
CS OTC
Acp Acp Acp Acp
Ah

0 1 2 3 4 5 6 7
1 elaborare E

2 verificare V

3 aprobare

Ap

4 arhivare Ah

. . Ah
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 05
Organizarea evidentei contabile sintetice
Edilia ...... 1...
Revizia .................
Nr, de exemplare....
Pagina .... din .......

Nr.
anex
Denumirea
anexei
Elaborator
Aprob
" .
Numr de
exemplare
element
e
Loc Peri-oad
1
Registrul -
j urnal
CS CS 1 *
AH 10 ani

2
Registrul-
inventar
CS CS .. 1 *
AH 10 ani

3
Cartea
mare
CS CS 1 *
AH 10 ani

Edilia ..... 1...

Revizia .................
COMPARTIMENT

Pagina .... din ........


sintetice
ANEXA NR. 1
REGISTRUL-JURNAL
Nr. pagina .....
Nr.
crt.
Data
inreg.
Documentul
(felul, nr., data) Explicatii
Simbol conturi Sume
Debitoare Creditoare Debitoare Creditoare
1 2 3 4 5 6 7 8 ;

Intocmit, Verificat,
ANEXA NR. 2
REGISTRUL-INVENTAR
la data de ...........................
Nr pagina ......
Nr.
Crt.
Re capi t ul at i a
e l e me n t e l or i nve nt ar i at e
Valoarea
contabila
Valoarea de
inventar
Diferente din evaluare
(de inregistrat)

Valoarea Cauze diferente
0 1 2 3 4 5
1 100 Fondul activelor fixe necorporabile

- -
2 101 Fondul activelor fixe care alcatuiesc
domeniul public al statului

- -
3 102 Fondurilor bunurilor care alcatuiesc
domeniul privat al statului

- -

Intocmit, Verificat, 14-1-2
ANEXA NR. 3
FISA DE CONT PENTRU OPERATIUNI DIVERSE
I I
Unitatea ............... imbcl cont 1Paginal
FISA DE CONT PENTRU GPERATIUNI DIVERSE I 1 __________ 1
I I I
~ Data
1
Document 1 Explicatii ISimbol cont I Debit 1 Credit D/C 1 Sold I
1corespondent' I I I I
1 I Felul .1 N 1 1 1 1 1 1
I __________________________________________________________________________________________
Intocmit, 14-6-22
114
115
11 . CUPRINS
Numrul
componentei in
cadrul
procedurii
operationale
0 Coperta
1

11 CUPRINS
116

ORGANIZAREA EVIDENTEI CONTABILE ANALITICE
P.O. Ct 06

Edilia ......... 1...
COMPARTIMEN
T CONTABILITATE
Revizia ...................
P.O.Ct. 06
analitice

Pagina .... din .......

117
Elemente
privind
responsabilii /
operaliunea
Numele i prenumele Funclia Data. Semntura

1.3 Aprobat Viciun Mihaela OTC .. 18.04.2013

Edilia ......1...

Revizia ...................
COMPARTIMENT
.
Pagina .... din ........

analitice
118

Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
Data de la
.
care se aplic
ediiiei
1.1 Edilia I - 18.04.2013
1.2 Revizia 1
2.1 Edilia II

P.O.Ct. 06
analitice
Edilia ......1...
COMPARTIMEN
T CONTABILITATE
Revizia .................

119
cadrul editiei procedurii opergionale

Scopul
difuzrii
Exem
plar
nr.
Compar
-
timent
Funcli
a
Nume i prenume Data
primirii
Semntura
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
3.5 Arhivare 1 Ah CS Andronache
Irina Georgeta'
18.04.2013
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
. P.O.Ct. 06
analitice
Edilia ...... 1...
Revizia .................
Pagina .... din .......
120

4.1 Stabilete modul de realizare a activitlii, compartimentele i persoanele implicate,
Structura organizatorica si functionala a patrimoniului determina necesitatea existeniei unei
evidente analitice, pe gestiuni.
4.2 D asigurri cu privire la existenla documentaliei adecvate derulrii activittii
documentele care atesta miscarea patrimoniului in cadrul colii gimnaziale, corn. Ciui
4.3 Asigur continuitatea activittii, inclusiv in condiiii de fluctuatie a personalului, prin faptul c,
procedurarea activitiii permite aplicarea acesteia de ctre orice alt salariat care l nlocuiete pe cel in functie
la data elaborrii prezentei proceduri
4.4 Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate in acliuni de auditare i/sau control, iar pe director
in luare deciziei;. Ajuta la inventarierea patrimoniului si la stabilirea rezultatului financiar

Edilia ....... 1...
COMPARTIMEN
T CONTABILITATE
Revizia ..................
P.O.Ct. 06
analitice

Pagina .... din .......

121

5.1 Precizarea (definirea) activitlii la care se refer procedura operalional - stabileste modul de
organizare a contabilitatii analitice a patrimoniului
5.2 Delimitarea explicit a activitlii procedurate in cadrul portofoliului . de activitli
desfurate de ~,Scoala gimnazial, corn. Ciuli - S-au procedurat urmtoarehe activitli~
Metoda operativ-contabil
Metoda cantitativ-valoric
o Fi de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a, dup caz);
o Fi de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10);
o Fi de cont pentru operaliuni diverse (cod 14-6-22);
o Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7);
o Balanla analitic a valorilor materiale
Metoda global-valoric
5.3 Listarea principalelor activitli de care depinde i/sau care depind de activiatea procedurat;
- evidenta analitica a patrimoniului
- evidenta pe gestionari a patrimoniului
5.4 Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitlii
procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitlii.
- administrativ .
- gestiune mijloace fixe, ob inventar, materiale, rechizite, etc

P.O.Ct. 06
analitice

Edilia ...... 1...
COMPARTIMEN
T CONTABILITATE
Revizia .................

122

6.2 Legislalia primar
LEGEA nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr. 37/2011,
modified art. 1, art. 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art. 7 alin. (1), art. 8 alin. (2) i (3),
27 alin. (3), art. 28 alin. (1), (6) i (8), art. 34 alin. (2) i (4), art. 35 alin. (1), art. 36, art. 37, art.
38 alin. (4), art. 41, art. 42 alin. (1), (4) i (8); introduce alin. (11) - (14) la art. 5, alin. (31) la
art. 10, alin. (41) la art. 10, art. 251, alin. (31) i (32) la art. 27, alin. (10)-(14) la art. 28, alin.
(21) la art. 34; abrog art. 2 alin. (2) lit. d), art. 3 alin. (3), art. 14, art. 28 alin. (5), art. 42 alin.
(2);nlocuiete, in tot cuprinsul legii, sintagmele "auditor financiar" i "audit financiar" cu
HOTARARE Nr. 2230/ 1969privind gestionarea bunurilor materiale ale organizatiilor socialiste
LEGEA 22/18.11.1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garantii si raspunderea in
legatura cu gestionarea bunurilor agentilor economici, autoritatilor sau institutiilor publice
ACTUALIZATA pana la 15.07.1994 cu Legea 54/1994
6.3 Legislalia secundar : :
- ORDIN Nr. 1753 din 22 noiembrie 2004 pentru aprobarea Normelor privind
organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv
ORDIN nr. 1.917 din 12 decembrie 2005 (*actualizat*)pentru aprobarea Normelor
metodologice privind organizarea i conducerea contabilittii institutiilor publice, Planul
de conturi pentru institutiile publice i instructiunile de aplicare a acestuia
6.4 Alte documente, inclusiv reglementri interne ale colii gimnaziale, corn. Ciui
- Organigrama
- Regulamentul deorganizare i functionare;
- Fiele posturilor

P.O.Ct. 06
analitice

Edilia ...... 1...
COMPARTIMEN
T CONTABILITATE
Revizia .................

123
Nr.
crt
1 Procedura
operalional
Prezentarea formalizat, in scris, a tuturor pailor ce trebuie urmaii, a
metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat n ..vederea realizrii
activitlii, cu privire la aspectul procesual . . .
2 Edilie a unei
proceduri
operaiionale
Forma inilial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri . operationale,
aprobat i difuzat
3 Revizia in cadrul
unei edilii
caz, a uneia sau a mai multor componente.:le unei editii a procedurii
operaiionale, aciiuni care au fost aprobate i difuzate
Nr.
crt

1 OTC Ordonator teriiar de credite .
2 CS c o n t a b i l e f
3 G gestionar
4 Ct c o n t a b i l i t a t e
5 E elaborare ..
6 V verificare
7 Ap aprobare
8 Ah arhivare
9 Acp alte comprtimente
10 Scr Secretariat.
11 SS Secretar ef
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 06
analitice
Edilia ...... 1...
Revizia ..................
Pagina .... din .......
125
exactittii nregistrrilor din evidenta gestiunilor i din contabilitate se asigur prin evaluarea stocurilor
cantitative, transcrise din fiele de magazie in registrul stocurilor.
n metoda operativ-contabil se pot folosi urmtoarele formulare comune pe economie:
- Fi de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a, dup caz); -
Fi de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22); -
Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7); -
Registrul stocurilor (cod 14-3-11).
Fiele de magazie servesc pentru evidenta cantitativ, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare, iar in
contabilitate, pentru controlul operatiunilor nregistrate de gestionar sau persoana desemnat, pentru
preluarea in registrul stocurilor a cantittilor aflate in stoc, precum i pentru calculul valorii bunurilor
existente in stoc la sfritul lunii (perioadei), in scopul confruntrii cu datele din contabilitatea sintetic.
La gestiune, fiele de magazie se tin in ordinea in care sunt nscrise materialele in registrul stocurilor. n
aceste fie, cantittile se nregistreaz zilnic de gestionar sau persoana desemnat, pe baza documentelor
de intrare (factur, aviz de nsotire a mrfii, not de receptie i constatare de diferente etc.) i a
documentelor de ieire (bon de consum, fi limit de consum, aviz de nsotire a mrfii, factur etc.),
pozitie cu pozitie. Erorile constatate in evidenta gestiunilor se corecteaz in prezenta persoanei care
rspunde de nregistrrile efectuate in fiele de magazie, iar abaterile de la regulile de ntocmire i
utilizare a documentelor se aduc la cunotinta conductorului compartimentului financiar-contabil sau a
persoanei desemnate s conduc contabilitatea, dup caz, pentru stabilirea msurilor care se impun.
Semntura persoanei desemnate pentru evidenta stocurilor n fiele de magazie constituie dovada
verificrii nregistrrilor efectuate i prelurii documentelor de intrare i de ieire a materialelor.
Preluarea documentelor privind micarea stocurilo~"`se face ,pe baza Borderoului de predare a
~:~
documentelor (cod 14-3-7). n contabilitate, documientele privind micarea stocurilor se grupeaz pe
gestiuni, surse de aprovizionare (de la furnizori, din prelucrare la terli, consum intern etc.) i, in cadrul
acestora, pe conturi de materiale i gestiuni, iar in cadrul gestiunilor, pe grupe sau subgrupe de
materiale, dup caz. Intrrile sau ieirile, de bunuri de natura stocurilor se nregistreaz in
contabilitatea sintetic i analitic, fie direct pe baza acestor documente, fie cu ajutorul unor situatii
ntocmite zilnic sau la alte perioade stabilite de unitate prin centralizarea datelor din documentele
privind micarea stocurilor.
Verificarea nregistrrilor efectuate in conturile de stocuri i fiele de magazie se face cu ajutorul
Registrului stocurilor (cod 14-3-11). n acest scop, in registrul stocurilor, la sfritul fiecrei luni
(perioade), se nscriu pe feluri de stocuri, grupate pe magazii (depozite), conturi, grupe, eventual
subgrupe, stocurile cantitative din fiele de magazie, se calculeaz valoarea cantittilor aflate in stoc pe
baza prelurilor de nregistrare i se totalizeaz valoarea acestora pe pagini ale registrului stocurilor, pe
subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi i magazii (depozite). n msura in care nu se constat
diferente ntre valoarea cantittilor in stoc din fiele de magazie i soldurile conturilor de materiale din
contabilitate, registrul stocurilor se poate ntocmi trimestrial. n cazul in care se constat c exist
frecvente diferente ntre soldurile conturilor de stocuri din registrul stocurilor i cele din contabilitate,
provenind din nregistrarea operatiunilor, evaluarea cantittilor de stocuri din documentele de intrare i
de ieire, prelucrarea acestora etc., diferentele respective pot fi localizate printr-o nou centralizare a
intrrilor i ieirilor valorice de materiale, pe grupe sau feluri de materiale, iar totalurile obtinute se
confrunt cu datele din registrul stocurilor.
Pentru produse finite i produse reziduale, metoda operativ-contabil se aplic in acelai mod ca i
pentru stocuri de materii prime i materiale consumabile. n acest caz, evidenta cantitativ pe feluri
de produse se tine la magazie (depozit) cu ajutorul fielor de magazie, iar evidenta valoric se tine in
contabilitate cu ajutorul contului sintetic de produse finite, desfurat in analitic pe gestiuni, in care
nregistrrile se fac pe baza datelor obtinute prin centralizarea zilnic a documentelor de micare a
produselor respective. Verificarea nregistrrilor la sfritul lunii (perioadei) se face, de asemenea, cu
126
ajutorul registrului stocurilor in care se stabilesc soldurile pe feluri de produse finite i pe total cont, prin
transcrierea cantittilor in stoc din fiele de magazie i evaluarea acestora pe baza preturilor de
nregistrare.
8.4.1.2 Metoda cantitativ-valoric se poate folosi pentru contabilitatea analitic a materiilor
prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar, semifabricatelor,
produselor finite, produselor reziduale, mrfurilor, animalelor i ambalajelor. n metoda cantitativ-
valoric se pot folosi urmtoarele formulare comune pe economie:
Fi de magazie (cod 14-3-8 i 14-3-8/a, dup caz);
Fi de cont analitic pentru valori materiale (cod 14-3-10);
Fi de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22);
Borderou de predare a documentelor (cod 14-3-7);
Bal ant a anal i t i c a val or i l or mat er i al e (cod 14 -6-30/ c) .
Evidenta cantitativ a materialelor se tine la gestiune cu ajutorul fielor de magazie, care se tin in
ordinea fielor de cont analitic din contabilitate. in fiele de magazie, nregisrrile se fac zilnic, de
gestionar sau persoana desemnat, pe baza documentelor de intrare i de ieire a materialelor. Dup
nregistrare, documentele respective se predau la contabilitate pe baz de borderou. n contabilitate,
documentele se nregistreaz in fiele de cont analitic pentru valori materiale i se stabilesc stocurile i
soldurile, dup ce in prealabil s-a verificat modul de emitere i completare a documentelor privind
micarea materialelor. De asemenea, pe baza acelorai documente se ntocmesc situatiile centralizatoare
privind intrrile i ieirile de materiale pentru nregistrare in contabilitatea sintetic.
Controlul nregistrrilor din conturile sintetice si cele analitice ale stocurilor se asigur cu ajutorul
balantei de verificare analitice, ntocmit separat peniru fiecare cont de stoc. n vederea ntocmirii
balantei de verificare este necesar s se efectueze controlul asupra concordantei stocurilor scriptice din
fiele de magazie cu cele din fiele de cont analitic pentru valori materiale. in cazul institutiilor publice
cu mai multe gestiuni distincte, precum i in cazul instituii>.lor care au subunitti cu una sau mai multe
gestiuni, dar care nu au compartimente. proprii de contabilitate, contabilitatea analitic a stocurilor se
poate asigura, in cadrul compartimentului financiar-contabil al institutiei al crei conductor are calitatea
de ordonator de credite, cu ajutorul Fiei de evident a materialelor i a materialelor de natura obiectelor
de inventar pe locuri de folosint (cbd 14=3=9/a) in locul Fiei de cont analitic pentru valori materiale
(cod 14-3-10).
8.4.1.3 Metoda global-valoric se poate utiliza pentru contabilitatea analitic a rechizitelor
de birou, imprimatelor, precum i dItor categorii de bunuri. Metoda global-valoric utilizeaza formularul
comun "Fia de cont pentru'operatiuni diverse" (cod 14-6-22).
in acest caz, evidenta cantitativ se poate tine pe feluri de rechizite, imprimate, etc., la locurile de
gestionare, cu ajutorul Fielor de magazie (cod 14-3-8), care se completeaz de gestionar sau persoana
desemnat. Evidenta valoric a micrilor se tine in contabilitate, pe gestiuni, in cadrul contului de
materiale consumabile, cu ajutorul Fielor de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-22). nregistrrile
in fiele de magazie se fac pe baza documentelor de intrare i de ieire a materialelor consumabile
respective i se preiau de ctre contabilitatea stocurilor, in prealabil fcndu-se verificarea nregistrrilor
din fiele de magazie. Prin centralizarea datelor din documentele respective se asigur nregistrarea
acestora att in fiele valorice pe gestiuni, cat i in conturile sintetice de stocuri.
Pentru materialele de natura obiectelor de inventar in folosint se tine numai evidenta cantitativ cu
ajutorul formularului Fia de evident a materialelor de natura obiectelor de inventar in folosinl (cod
14-3-9).
n contabilitate, evidenta valoric se tine cu ajutorul Fiei de cont pentru operatiuni diverse (cod 14-6-
22), pe sectii (locuri de munc, unitti etc.), in care nregistrrile se fac valoric in functie de intrri i
ieiri (scoateri din uz).
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
129
2. Se ntocmeste ntr-un singur exemplar, cel putin anual, la ncheierea exercitiului financiar sau la
termenele de ntocmire a situatiilor fnanciare periodice, la alte perioade prevazute de actele normative
in vigoare si on de cte on se considera necesar.
Balanta de verificare cuprinde pentru toate conturile unitatii urmatoarele elemente: simbolul si
denumirea conturilor, in ordinea din planul de conturi aplicabil, soldurile initiale sau totalul sumelor
debitoare si creditoare ale lunii precedente, dupa caz, rulajele curente debitoare si creditoare, totalul
sumelor debitoare si creditoare, soldurile finale debitoare sau creditoare. Balanta de verificare la 1
ianuarie, in coloanele 2 si 3, se completeaza cu soldurile finale debitoare si creditoare ale lunii,,
decembrie.
in cazul aplicarii formei de nregistrare "maestru-sah", cnd, pentru evidenta sintetica, se utilizeaza
Cartea mare (sah) in care se fac numai totaluri periodice, se foloseste formularul cod 14-6-30.
Pentru conturile analitice se poate ntocmi numai situatia soldurilor. .
3. Nu circula, fund document de sinteza.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
5. Continutul minimal obligatoriu de informatii al formularului este urmatorul:
a) pentru formularele cod 14-6-30, 14-6-30/A, 14-6-30/a si 14-6-30/b:
- denumirea unitatii;
- denumirea formularului; data pentru care se ntocmeste;
- simbolul si denumirea conturilor; soldurile initiale debitoare si creditoare sau total sume precedente
debitoare/creditoare, dupa caz; rulajele lunii curente debitoare/creditoare; total sume
debitoare/creditoare; soldurile finale debitoare/creditoare;
- semnaturi: conducatorul compartimentului fnanciar=contabil, persoana care ntocmeste documentul,
dupa caz. .
b) pentru formularul cod 14-6-30/c:
denumirea unitatii;
- denumirea formularului; data pentru care se ntocmeste;
codul; stocul initial; cantitatea intrata/iesita; stocul final; pretul unitar; soldul initial;
valoarea: debit/credit; soldul final;
- semnaturi: conducatorul compartimentului financiar-contabil, persoana care
ntocmeste documentul;
Controlul exactitiii nregistrrilor din evidenta gestiunilor i din contabilitate se asigur prin evaluarea
stocurilor cantitative, transcrise din fiele de magazie in registrul stocurilor.
Actuala procedur va f revizuit in cazul in care apar modificrile reglementrilor legale cu
caracter general i intern pe baza crora se desfoar activitatea/activittile care face/fac obiectul
acestei proceduri . Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedur
in forma initial sau revizuit se aplic i de ctre nlocuitorii acestora.
P.O.Ct. 06
analitice
Edilia ......... 1...
Revizia ................
Pagina .... din ........

130
9. Responsabilitti i rspunderi n derularea activittii
Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/ ac(iunea
(opera(iunea)
CS OTC G
Acp Acp Acp
Ah

0 1 2 3 4 5 6 7
1 elaborare E

E

2 verificare V

3 aprobare

Ap

4 arhivare Ah

Ah
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 06
Organizarea evidentei contabile analitice
Editia ........ 1...
. Revizia ...............
Pagina .... din ..........
Exemplar nr. ............

Nr.
anex
Denumirea
anexei
Elaborator
Aprob Numr. de
exemplare
element
e
Loc Peri-
oad
1 Fi de magazie G * 1 * ah 5

2 Fi de cont pentru
opera(iuni diverse
CS * 1 * ah 5

3 Borderou de predare a
documentelor
G CS 2 EX 1-G
EX 2-CS
ah 5

4 Registrul stocurilor CS * 1 * ah 5

5 Balan(a analitic a
stocurilor
G . CS 2 EX 1-G
EX 2-CS
ah 5

COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 06
Organizarea evidentei contabile analitice
Edilia ...... 1...
Revizia ................
Pagina .... din ..............
Exemplar nr. ..............
131
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fa'r acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
ANEXA NR. 1
FIA DE MAGAZIE
I I
FI DE MAGAZIE
I Pagina .............. I
(Unitatea) I
I I
I I
Magazia IMaterialul (produsul), sort., calitate, marc, profil, dimensiunel
1 U/M Preiy unitar I I
Cod I I ________________________________________________________ I
I I I
I I I ______________ I ______________
Document I I I I Data i seinntura
1 Intrri
I
Ieiri
I
Stoc
I de control
Dat I Numr I Fel
14-3-8 A5 t2
ANEXA NR. 2
FIA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE
UNITATEA Si mbol Pagi na
c o nt
FIA DE CONT PENTRU OPERATII DIVERSE
Da t a Document
Explicpi Simbol cont
corespondent
De bi t Credi t D/ C Sold

Fel ul Nr .

ANEXA NR. 3
MODEL BORDEROU DE PREDARE A DOCUMENTELOR
Magazia . BORDEROU DE PREDARE A DOCUMENTELOR Nr. ...........
intrate
privind materiale --------- din ziva de ......
ieite
Felul i nr. I Anexe I
Valoarea
I
Felul i nr.
I
Anexe
I
Valoarea
documentului documentului
14-3-7 A5 t2
(verso)
Felul i nr.
I
Anexe I Valoare I Felul i nr. I Anexe
I
Valoare I
1 3 2
Sold final
9

documentului I I documentului I
____________ I __________________ I I
I I I
I I _____________________ I _____
Data Predtor Primitor
Semntura
ANEXA NR. 4
MODEL REGISTRUL STOCURILOR
INr. I Materialul/produsul (sort, calitate, ICodIU/MICantitatealPretu11Va1oareal
Icrt.l marca, profil, dimensiune) lunitar l I
I A I I 1 I i ________ A
1 0 1 l 1
2
1
3
1 4 I l
6
I
I I I I I I I _________ I
I I I I I I I ________ I
I I I I I I I ________ I
1 4 - 3 - 1 1 / a
ntocmit, Verificat,
ANEXA NR.5
BALANTA ANALITIC A STOCURILOR
IUnitatea ........
I BALANT ANALITIC A STOCURILOR
I la data de ...................
I I I I I I I ________________ I
I Cod I Stoc I Cantitate I Stoc I Pret I Sold I Valoare I
1 'initial' ___________________ d final lunitar 'initial I __________________ I
I I I Intrata I Iesita I I I I Debit ICreditl
I I I A 1 I 1 1 1 _ 1
1 0 1 1 1
2
1
3
1
4
1
5
1 6 I
7
1
8
1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 ______1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 ______1
ntocmit, Verificat, 14-6-30/c
133
11 . CUPRINS
Numrul
componentei in
cadrul
procedurii
operationale
0 Coperta
1

3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia'
11 CUPRINS
134

Reproducerea sau multiplicarea acestui document iar acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
INVENTARIEREA PATRIMONIULUI
P.O. Ct 07

P.O.Ct. 07
Inventarierea patrimoniului
Edilia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
Pagina .... din .......

135
Reproducerea sau multiplicarea acestui document lr acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
Elemente
privind
responsabilii /
operaliunea
Numele i prenumele Funclia .. Data Semntura


Editia ...... 1...
Procedura opertional Nr. de exemplare....2
COMPARTIMENT
Revizia ...............
Pagina .... din .......


Exemplar nr. ......
136

Reproducerea sau mu!tiplicarea acestui document fr acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
2. Situatia editiilor i a reviziilor in cadrul editiilor procedurii opera ionale
Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
ediliei
1.1 Edilia l - 18.04.2013
1.2 Revizia 1
2.1 Edilia II

P.O.Ct. 07
Edilia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................

137

Scopul
difuzrii
Exem
plar
nr.
Compar
-
timent
Funcli
a
Nume i prenume Data
primirii
.
Semntura
Georgeta .
18.04.2013
3.3 Verificare 1 Ct CS
Andronache Irina
George~
,
~'::.
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 07
Editia ...... 1...
Revizia .................
Pagina .... din .......
138

4.1. Stabilete modul de realizare a activitiii, compartimentele i persoanele implicate: -
Stabilirea setului de reguli si operatiuni unitar, pentru reglementarea de principiu a efectuarii
inventarierii bunurilor materiale, a creantelor si datoriilor ,a celorlalte valori patrimoniale si
bahesti existente in administrare, bunurile materiale apartinand tertilor ca pers juridice sau fizice
si care temporar se afla in pastrarea colii gimnaziale, corn. Ciui, in scopul stabilirii situatiei
reale a patrimoniului;
4.2 DA asigurri cu privire la existenia documentaiiei adecvate derulrii activitii privind:
- Stabilirea responsabilitilor privind ntocmirea, avizarea i aprobarea documentelor aferente acestei
activitii. .
4.3 Asigur continuitatea activitiii, inclusiv in condiii de fluctuaie a personalului, prin
faptul c, procedurarea activitii permite aplicarea acesteia de ctre orice alt salariat care l nlocuiete
pe cel in funcie la data elaborrii prezentei proceduri. .
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate in aciuni de auditare i/sau control, iar pe director
alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru'directorul unitatii in luarea deciziei pentru
asigurarea bunei desfasurari a activitatii colii ginuiaziale;~corn. Ciuti.

Ediiia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................
P.O.Ct. 07


139

Reproducerea sau multiplicarea acestui document frd acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
5.1. Precizarea (definirea) activitlii la care se refer procedura
operaional: - inventarierea patrimoniului colii gimnaziale, corn. Ciui
5.2. Delimitarea explicit a activitlii procedurate in cadrul portofoliului de activiti
desfurate de coala gimnazial, corn. Ciui. S-au procedurat urmtoarele activiti: ".. .
Comisiile de inventariere
Desfurarea operaliunilor de inventariere .
o Principalele msuri organizatorice care trebuie luate de ctre comisia de inventariere
o Documente utilizate in procedura de inventariere a patrimoniului .
o Materializarea inventarierii
Stabilirea rezultatelor inventarierii / descriere a modului de inventariere a elementelor de activ
procedurat: toate compartimentele colii gimnaziale, corn. Ciui
activitii procedurate, listarea compartimentelor implicate in procesul activitlii:
a. compartimente furnizoare de date:- toate compartimentele colii gimnaziale, corn. Ciui
b. compartimente beneficiare- - financiar contabil

P.O.Ct. 07
Edilia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................

140

- nu este cazul
6.2 Legislatia primar
LEGEA nr. 82/1991 - Legea contabilitate - republicata si actualizata, Modificata si
completata de OUG nr. 37/2011.Modific art. 1, art. 2 alias. (1), art. 4 alias. (3), art. 5 alias.
(1), art. 7 alias. (1), art. 8 alias. (2) i (3), art. 9 alias. (1), art. 10 alias. (1) i
1
(5), art. 11, art.
13, art. 19 alias. (5), art. 22, art. 23, art. 26, art. 27 alias. (3), art. 28 alias. (1), (6) i (8), art.
34 alias. (2) i (4), art. 35 alias. (1), art. 36, art. 37, art. 38 alias. (4), art. 41, art.. 42 alias.
(1), (4) i (8); introduce alias. (11) - (14) la art. 5, alias. (31) la art. 10, alias. (41) la art. 10,
art. 251, alias. (31) i (32) la art. 27, alias. (10)-(14) la art. 28, alias. (21) la art. 34; abrog
art. 2 alias. (2) lit. d), art. 3 alias. (3), art. 14, art. 28 alias. (5), art. 42 alias. (2);nlocuiete,
in tot cuprinsul legii, sintagmele "auditor financiar" i "audit financiar" cu sintagmele
"auditor statutar" i "audit statutar"
- HOTARARE Nr. 1031 / 1999pentru aprobarea Normelor metodologice privind
inregistrarea in contabilitate a bunurilor care alcatuiesc domeniul public al statului si al
unitatilor administrativ-teritoriale .
6.3 Legislatia secundar .
ORDIN Nr. 1753 / 2004 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i
efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv;
ORDIN Nr. 2861 / 2009pentru aprobarea Normelor privind organizarea ui efectuarea
inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor Iii capitalurilor proprii
6.4 Alte documente, inclusiv reglementri interne ale colii gimnaziale, corn. Ciui
- Organigrama
- Regulamentul de organizare i functionare;
- Fiele posturilor.
- Decizia ordonatorului tertiar de credite al colii gimnaziale, corn. Ciui.

P.O.Ct. 07
Edilia ........1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................

141
Nr.
crt
1 Procedura
operaiional
Prezentarea formalizat, in scris, a tuturor pailor ce trebuie -urmati, a
activittii, cu privire la aspectul procesual .
2 Ediiie a unei
proceduri
operationale
Forma initial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operalionale,
aprobat i difuzat
3 Revizia in cadrul
unei editii
Nr.
crt
2 CS contabil ef .
3 G gestionar
4 Ct contabilitate .
5 E e l a b o r a r e
6 V verificare
7 Ap aprobare
8 Ah arhivare
10 Scr Secretariat
11 SS Secretar set
-

COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 07
Editia ...... 1...
Revizia ..................
Pagina .... din .......
142
8.1 Generalitati - organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv are ca
scop principal stabilirea situatiei reale a tuturor elementelor de activ i de pasiv ale entitatii, precum i a
bunurilor i valorilor detinute cu orice titlu, aparlinnd altor persoane juridice sau fizice, in vederea
ntocmirii situatiilor financiare anuale care trebuie s ofere o imagine fidel a pozitiei financiare i a
performantei colii gimnaziale, corn. Ciui pentru respectivul exercitiu financiar.
- lista de inventariere (cod 14-3-12) (cod 14-3-12/b)
- list de inventariere (pentru gestiuni global-valorice - cod 14-3-12/a)
- extras de cont (cod 14-6-3) .
8.2.2. Continutul i rolul documentelor:
LISTA DE INVENTARIERE (Cod 14-3-12) (Cod 14-3-12/b)
1. Servete ca:
document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile unttii;
document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri (imobilizri, stocuri materiale) i a
altor valori (elemente de trezorerie etc.);
document justificativ de nregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor) i in contabilitate a
plusurilor i minusurilor constatate; . .
document pentru ntocmirea registrului-inventar;
document pentru stabilirea provilioanelor pentru deprecieri;
document centralizator al operatiunilor de inventariere.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar; la locurile de depozitare, anual sau in situatiile prevzute de
dispozitiile legale, de comisia de inventariere, pe gestiuni, conturi de valori materiale, eventual grape
sau subgrupe, separat pentru bunurile colii gimnaziale, corn. Ciui i separat pentru cele aparlinnd
altor unitti, aflate asupra personalului colii gimnaziale, corn. Ciui la data inventarierii, primite
pentru prelucrare etc., i se semneaz de ctre membrii comisiei de inventariere i de ctre gestionar.
In cazul bunurilor primite in custodie i/sau consignalie, pentru prelucrare etc., se ntocmete in dou
exemplare, iar copia se nainteaz unitii in a crei evident se afl bunurile respective.
in cazul unei gestiuni colective, cu mai multe schimburi, listele de inventariere se semneaz de ctre toti
gestionarii, iar in cazul predrii-primirii gestiunii, acestea trebuie semnate att de persoana (persoanele)
care pred (predau) gestiunea, cat i de gestionarul (gestionarii) care primete (primesc) gestiunea.
n listele de inventariere a bunurilor aflate in ambalaje originale intacte, a lichidelor a cror cantitate
efectiv nu se poate stabili prin transvazare i msurare sau a materialelor de mas, in vrac etc., a cror
inventariere prin cntrire sau msurare ar necesita cheltuieli importante on ar conduce la degradarea
bunurilor respective, se vor ataa notele de calcul privind inventarierea, precum i datele tehnice care au
stat la baza calculelor.
Materialele, obiectele de inventar, produsele finite i ambalajele se nscriu In listele de inventariere pe
feluri, indicndu-se codul, unitatea de msur, unii indici calitativi (trie alcoolic, grad de umiditate la
cereale etc.). Listele de inventariere ntocmite pentru bunurile aparlinnd altor unitti trebuie s contin,
pe lng elementele comune (felul materialului sau produsul finit, cantitatea, valoarea etc.), numrul i
data actului de predare-primire.
143
Pentru stocurile fr micare, de calitate necorespunztoare, depreciate, fr desfacere asigurat, se
ntocmesc liste de inventariere separate, la care se anexeaz procesele-verbale in care se arat cauzele
nefolosirii, caracterul i gradul deteriorrii sau deprecierii, dac este cazul, cauzele care au determinat
starea bunurilor respective, precum i persoanele vinovate, dup caz. Constatrile fcute se soluioneaz
de conducerea colii gimnaziale, corn. Ciui in conformitate cu dispoziiile legale.
3. Circul:
- la comisia de inventariere, pentru stabilirea minusurilor, plusurilor i a deprecierilor constatate la
inventar, precum i pentru consemnarea in procesul-verbal a rezultatelor inventarierii; la gestionar,
prin semnarea fiecrei file, menionnd pe ultima fil a listei de inventariere c toate cantitile au
fost stabilite in prezena sa, c bunurile respective se afl in pstrarea i rspunderea.sa; - la
compartimentul financiar-contabil, pentru calcularea diferenelor valorice i semnarea listei de
inventariere privind exactitatea soldului scriptic, precum i pentru verificarea calculelor efectuate; la
conductorul compartimentului financiar-contabil i la compartimentul juridic, mpreun cu
procesele-verbale cuprinznd cauzele degradrii sau deteriorrii bunurilor, inclusiv persoanele
vinovate, precum i cu procesul-verbal at rezultatelor inventarierii pentru avizarea propunerilor fcute
de comisia de inventariere;
- la conductorul unitii, mpreun cu procesul-verbal al rezultatelor inventarierii, pentru a decide asupra
soluionrii propunerilor fcute;
la unitatea creia i aparin valorile materiale primite in custodie, pentru prelucrare etc., in scopul
comunicrii eventualelor nepotriviri (exemplarul 2).
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. .
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul:
denumirea formularului;
data (ziva, luna, anul) ntocmirii formularului;
denumirea unitii;
gestiunea; locul de depozitare; ,,
numrul curent;
denumirea bunurilor inventariate;
codul sau numrul de inventar;
unitatea de msur;
cantiti: stocuri faptice, stocuri scriptice, diferene in plus, diferene in minus;
preul unitar;
valoarea contabil: valoarea, diferene in plus, diferene in minus;
v a l o a r e a d e
i n v e n t o r :
deprecierea: valoarea, motivul;
comisia de inventariere: numele i prenumele, semntura;
contabilitate: numele i prenumele, semntura.
EXTRAS DE CONT (Cod 14-6-3)
1 Servete la comunicarea i solicitarea de la debitor a sumelor pretinse, rmase neachitate, provenite din
relaii economico-financiare i ca instrument de conciliere prearbitral.
2. Se ntocmete in 3 exemplare de compartimentul financiar-contabil al colii beneficiare, pe baza
datelor din contabilitatea analitic.
3. Circul:
la conductorul compartimentului financiar-contabil i conductorul unitii emitente, pentru
semnare (toate exemplarele);
la unitatea debitoare (exemplarele 1 i 2), care restituie unitii emitente exemplarul 2 semnat pe
verso de conductorul unitii i conductorul compartimentului financiar-contabil, pentru
confirmarea debitului.
144
Eventualele obiectii asupra sumelor prevzute in extrasul de cont se consemneaz ntr-o not
explicativ semnat de conductorul unitii i conductorul compartimentului financiar-
contabil, care se anexeaz la exemplarul 2 al extrasului de cont.
4. Se arhiveaz:
la compartimentul financiar-contabil al unitii emitente (exemplarul 3, precum i exemplarul 2, dup
primirea confirmrii);
la compartimentul financiar-contabil al unitii debitoare (exemplarul 1).
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este
urmtorul: denumirea unitii creditoare;
c o d u l d e i d e n t i f i c a r e f i s c a l ;
nr. de nmatriculare la oficiul registrului comerului;
sediul (localitatea, strada, numrul);
judeul;
contul;
banca; .
denumirea formularului; .
denumirea unitii debitoare;
felul, numrul i data documentului;
explicaii;
suma;
semnturi: conductorul unitii, inclusiv tampila, conductorul compartimentului financiar-
contabil.
8.2.3. Circuitul documentelor: comisia de inventariere gestionar contabilitate - arhiva
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei
8.4. Modul de lucru
Termen de aplicare a procedurii- Entitatea are obligaia s efectueze inventarierea general a
elementelor de activ i de pasiv deinute la nceputul activitii, cel puin o dat pe an pe parcursul
funcionrii lor, in cazul fuziunii sau ncetrii activit%ii, precum i in urmtoarele situaii:
a) la cererea organelor de control, cu prilejul efecturii controlului, sau a altor organe prevzute
de lege;
b) on de cte on sunt indicii c exist lipsuri sau plusuri in gestiune, care nu pot fi stabilite cert
dectprin inventariere;
c) on de cte on intervine o predare-primire de gestiune;
d) cu prilejul reorganizrii gestiunilor;
e) ca urmare a calamitilor naturale sau a unor cazuri de for major;
f) in alte cazuri prevzute de lege.
n cazul in care, in situaiile enumerate mai sus, sunt inventariate toate elementele de activ dintr-o
gestiune, aceasta poate tine loc de inventariere anual, cu aprobarea administratorului, a ordonatorului de
credite sau a persoanei care are obligaia gestionrii elementelor de activ i de pasiv. Ministerul
Finanelor Publice poate aproba excepii de la regula inventarierii anuale pentru unele bunuri cu caracter
special aflate in administrarea instituiilor publice, la propunerea ordonatorilor principali de credite. La
145
nceputul activitii unitii, inventarierea are ca scop principal stabilirea i evaluarea elementelor de
activ ce constituie aport la capitalul unitii. Elementele de activ care constituie aport la patrimoniul
instituiilor publice se nscriu in registrul-inventar grupate pe conturi.
Inventarierea anual a elementelor de activ i de pasiv se face, de regul, cu ocazia ncheierii exerciiului
financiar, avndu-se in vedere i specificul activitii fiecrei uniti (referat de ncepere a activitii de
inventariere - anexa nr. 3). n cadrul agenilor economici cu activitate complex, bunurile pot fi
inventariate i naintea datei de incheiere a exerciiului financiar, cu condiia asigurrii valorificrii i
cuprinderii rezultatelor inventarierii in situaiile financiare ntocmite pentru exerciiul financiar
respectiv. .
n situaia inventarierii unor gestiuni pe parcursul anului, in registrul-inventar se va cuprinde valoarea
stocurilor faptice inventariate i nscrise in listele de inventariere actualizate cu intrrile i ieirile de
bunuri din perioada cuprins ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar.
Rspunderea pentru buna organizare a lucrrilor de inventariere, revine ordonatorului de credite sau altei
persoane care are obligaia gestionrii elementelor de activ i de pasiv i care elaboreaz i transmite
comisiilor de inventariere proceduri scrise adaptate la specificul unitii.
Inventarierea elementelor de activ i de pasiv se efectueaz de ctre comisii de inventariere, formate din
cel puin dou persoane, numite prin decizie scris, emis de ordonatorul de credite. n decizia de numire
se menioneaz in mod obligatoriu componena comisiei, numele responsabilului comisiei, modul de
efectuare a inventarierii, gestiunea supus inventarierii, data de ncepere i de terininare a operaiunilor.
Comisiile de inventariere sunt coordonate, acolo unde este cazul, de ctre o comisie central, numit, de
asemenea, prin decizie scris, emis de conducerea unitii. patrimoniale, care are ca sarcin s
organizeze, s instruiasc, s supravegheze i s controleze modul de efectuare a operaiunilor de
inventariere. Comisia de inventariere rspunde de efectuarea tuturor lucrrilor de inventariere, potrivit
prevederilor legale (instruirea comisiilor de inventariere - wezi model anexa nr. 4). Pentru desfurarea
in bune condiii a operaiunilor de inventariere, in comisii vor fi numite persoane cu pregtire
corespunztoare economic i tehnic, care s asigure efectuarea corect i la timp a inventarierii
elementelor de activ i de pasiv, inclusiv evaluarea lor conform reglementrilor contabile aplicabile.
Inventarierea i evaluarea elementelor de activ i de pasiv se pot efectua att cu salariaii proprii,
cat i pe baz de contracte de prestri de servicii ncheiate cu persoane juridice sau fizice cu pregtire
corespunztoare. Din comisia de inventariere nu pot face parte gestionarii depozitelor supuse
inventarierii i nici contabilii care fin evidenfa gestiunii respective. Membrii comisiilor de inventariere
nu pot fi nlocuii dect in cazuri bine justificate i numai prin decizie scris, emis de ctre cei care i-au
numit.
Desfurarea operatiunilor de inventariere, ordonatorii de credite sau alte persoane care au
obligaia gestionrii elementelor de activ i de pasiv trebuie s ia msuri pentru crearea condiiilor
corespunztoare de lucru comisiei de inventariere, prin:
organizarea depozitrii bunurilor grupate pe sortotipodimensiuni, codificarea acestora i
ntocmirea etichetelor de raft;
inerea la zi a evidenei tehnico-operative la gestiuni i a celei contabile i efectuarea confruntrii
datelor din aceste evidene;
participarea ntregii comisii de inventariere la lucrrile de inventariere;
asigurarea personalului necesar pentru manipularea bunurilor care se inventariaz, respectiv
pentru sortare, aezare, cntrire, msurare, numrare etc.;
asigurarea participrii la identificarea bunurilor inventariate (calitate, sort, pre etc.) a unor
specialiti din unitate sau din afara acesteia, la solicitarea responsabilului comisiei de inventariere,
care au obligaia de a semna listele de inventariere pentru atestarea datelor nscrise;
146
dotarea gestiunii cu aparate i instrumente adecvate i in numr suficient pentru msurare,
cntrire etc., cu mijloace de identificare (cataloage, mostre, sonde etc.), precum i cu formulare i
rechizite necesare;
dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare a spaiilor
inventariate;
asigurarea proteciei membrilor comisiei de inventariere in conformitate cu normele de protecie a
muncii;
asigurarea securitii uilor, ferestrelor, porilor etc. de la magazine, depozite, gestiuni etc.
Principalele msuri organizatorice care trebuie luate de ctre comisia de inventariere sunt urrimtoarele:
a) nainte de nceperea operafiunii de inventariere s ia de la gestionarul rspunztor de gestiunea
bunurilor o declaralie scris din care s rezulte dac: . .
g e s t i o n e a z b u n u r i i i n a l t e
l o c u r i d e d e p o z i t a r e ;
in afara bunurilor unitii respective, are in gestiune i alte bunuri aparinnd terilor, primite cu
sau fr documente;
are plusuri sau lipsuri in gestiune, despre a cror cantitate sau valoare are cunotin;
are bunuri nerecepionate sau care trebuie expediate (livrate),.. pentru care s-au ntocmit
documentele aferente; .
a primit sau a eliberat bunuri fr documente legale;
deine numerar sau alte hrtii de valoare rezultate din vnzarea bunurilor elate in gestiunea sa;
are documente de primire-eliberare care nu au fost operate in evidena gestiunii sau care nu au
fost predate la contabilitate. ~
De asemenea, gestionarul va meniona in declaraia scris felul, numrul i data ultimului
document de intrare/ieire a bunurilor n/din gestiune. Declaraia se dateaz i se semneaz de
ctre gestionarul rspunztor de gestiunea bunurilor i de ctre comisia de inventariere, care
atest c a fost dat in prezena sa;
b) s identifice toate locurile (ncperile) in care exist bunuri ce urmeaz a fi inventariate;
c) s asigure nchiderea i sigilarea spafiilor de depozitare, in prezena gestionarului, on de cte on se
ntrerup operaiunile de inventariere i se prsete gestiunea. Dac bunurile supuse inventarierii,
gestionate de ctre o singur persoan, sunt depozitate in locuri diferite sau and gestiunea are mai multe
ci de acces, membrii comisiei care efectueaz inventarierea trebuie s sigileze toate aceste locuri i cile
lor de acces, cu excepia locului in care a nceput inventarierea, care se sigileaz numai in cazul cnd
inventarierea nu se termin ntr-o singur zi. La reluarea lucrrilor se verified dac sigiliul este intact; in
caz contrar, acest fapt se va consemna ntr-un proces-verbal de constatare, care se semneaz de ctre
comisia de inventariere i de ctre gestionar, lundu-se msurile corespunztoare. Documentele
ntocmite de comisia de inventariere rmn in cadrul gestiunii inventariate, in locuri special amenajate
(fiete, casete, dulapuri etc.), ncuiate i sigilate. Sigiliul se pstreaz, pe durata inventarierii, de ctre
responsabilul comisiei de inventariere;
d) s bareze is semneze, la ultima operaiune, fiele de magazie, menlionnd data la care s-au
inventariat bunurile, s vizeze documentele care privesc intrri sau ieiri de bunuri, existente in gestiune,
dar nenregistrate, s dispun nregistrarea acestora in fiele de magazie i predarea lor la contabilitate,
astfel nct situaia scriptic a gestiunii s reflecte realitatea.
La unitlile de desfacere cu amnuntul, care folosesc metoda global-valoric, gestionarul trebuie s
ntocmeasc i s depun la contabilitate, nainte de nceperea inventarierii, raportul de gestiune in care
s se nscrie toate documentele de intrare i de ieire a mrfurilor, precum i cele privind numerarul
depus la casierie, ntocmit pn in momentul nceperii inventarierii;
e) s verifice numerarul din cas i s stabileasc suma ncasrilor din ziva curent, solicitnd
ntocmirea monetarului (la gestiunile cu vnzare cu amnuntul) i depunerea numerarului la casieria
unitii;
147
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fait acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
f) s controleze dac toate instrumentele ,ri aparatele de msur sau de cntrire au fost verificate i
dac sunt in bun stare de funcionare.
n cazul in care gestionarul lipsete, comisia de inventariere aplic sigiliul i comunic aceasta
conducerii unitii respective. Conducerea unitii are obligaia s 11 ncunotineze imediat, in scris, pe
gestionar despre inventarierea ce trebuie s se efectueze, indicnd locul, ziva i ora fixate pentru
nceperea lucrrilor. Dac gestionarul sau reprezentantul su legal nu se prezint la locul, data i ora
fixate, inventarierea se efectueaz de ctre comisia de inventariere in prezena altei persoane, numit
prin decizie scris, care sail reprezinte pe gestionar.
Pe toat durata inventarierii, programul i perioada inventarierii vor fi afiate la loc vizibil.
Inventarierea imobilizrilor necorporale se efectueaz prin constatarea existenei i apartenenei
acestora la unitile deintoare, iar in cazul brevetelor, licenelor, al know-how i al mrcilor de fabric
este necesar dovedirea existenei acestora pe baza titlurilor de proprietate.
Inventarierea terenurilor se efectueaz pe baza documentelor care atest proprietatea acestora i a
schielor de amplasare.
Cldirile se inventariaz prin identificarea lor pe baza titlurilor de proprietate i a dosarului tehnic al
acestora. -
Imobilizrile corporale care in perioada inventarierii se ajl in afara colii gimnaziale, coin. Ciui
mainile, utilajele i instalaiile de lucru, aparatele i instalaiile de msurare, control i reglare i
mijloacele de transport date pentru reparaii in afara unitii se inventariaz naintea ieirii lor temporare
din unitate sau prin confirmare scris primit de la unitatea uncle acestea se gsesc.
Investitiile puse in functiune total sau partial, crora nu li 'S-au ntocmit fonnele de nregistrare ca
~,;,.
imobilizri corporale, se nscriu in liste de inventariere separate. De asemenea, lucrrile de investiii care
nu se mai execut, fiind sistate sau abandonate, se inscriu in liste de inventariere separate, artndu-se
cauzele sistrii sau abandonrii, aprobarea de sistare sau abandonare i msurile ce se propun in legtur
cu aceste lucrri.
Stabilirea stocurilor faptice se face prin numrre, cntrire, msurare sau cubare, dup caz. Bunurile
aflate in ambalaje originale intacte nu se desfac dect prin sondaj, acest lucru unnnd a fi menionat i in
listele de inventariere respective. La lichidele a cror cantitate efectiv nu se poate stabili prin
transvazare i msurare, coninutul vaselor - stabilit in funcie de volum, densitate, compoziie etc. - se
verified prin scoaterea de probe din aceste vase, inndu-se seama de densitate, compoziie i de alte
caracteristici ale lichidelor, care se constat fie organoleptic, fie prin msurare sau probe de laborator,
dup caz. .
n listele de inventariere a materialelor prevzute la alineatele precedente se menioneaz modul cum s-a
facut inventarierea, precum i datele tehnice care au stat la baza calculelor.
Bunurile din domeniul public al statului i al unittilor administrativ-teritoriale, date in administrare
instituiilor publice potrivit legii, se inventariaz i se evideniaz in mod distinct in cadrul acestor
uniti.
Bunurile ajlate asupra angajatilor la data inventarierii (echipament, cazarmament, scule, unelte etc.) se
inventariaz i se trec in liste separate, specificndu-se persoanele care rspund de pstrarea lor. n
cadrul evidenierii acestora pe formaii i locuri de munc, bunurile vor fi centralizate i comparate cu
datele din evidena tehnico-operativ, precum i cu cele din evidena contabil.
Bunurile cu un grad mare de perisabilitate se inventariaz cu prioritate fr a se stnjeni desfacerea
imediat a acestora.
Comisia de inventariere are obligaia s controleze toate locurile in care pot exista bunuri supuse
inventarierii.
Toate bunurile ce se inventariaz se nscriu in listele de inventariere, care trebuie s se ntocmeasc pe
locuri de depozitare, pe gestiuni i pe categorii de bunuri.
148
Bunurile aparlinnd altor unitli (nchiriate, in leasing, in custodie, cu vnzare in consignaie, spre
prelucrare etc.) se inventariaz i se nscriu in liste separate. Listele de inventariere pentru aceste bunuri
vor conine informaii cu privire la numrul i data actului de predare-primire i ale documentului de
livrare, precum i alte informaii utile. Listele de inventariere cuprinznd bunurile aparinnd terilor se
trimit i persoanei fizice sau juridice, romne on strine, dup caz, creia i aparin bunurile respective,
in termen de cel mult 15 zile de la tenninarea inventarierii, urmnd ca proprietarul bunurilor s
comunice eventualele nepotriviri in termen de 5 zile de la primirea listelor de inventariere.
Neconfirmarea in acest termen presupune recunoaterea exactitii datelor nscrise in listele de
inventariere.
Pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fr micare on greu vandabile, comenzi in
curs, abandonate sau sistate, precum i pentru creanele i obligaiile incerte on in litigiu se ntocmesc
liste de inventariere separate sau situaii analitice separate, dup caz. Detenninarea'stocurilor faptice se
face astfel nct s se evite omiterea on inventarierea de dou sau de mai multe ori a acelorai bunuri.
Inventarierea lucrrilor de modernizare nefinalizate sau de reparalii ale cldirilor, instalaiilor,
mainilor, utilajelor, mijloacelor de transport i ale altor bunuri se face prin verificarea la faa locului a
stadiului fizic al lucrrilor. Astfel de lucrri se consemneaz ntr-o list de inventariere separat, in care
se indic denumirea obiectului supus modernizrii sau reparaiei, gradul de executare a lucrrii, costul de
deviz i cel efectiv al lucrrilor executate. . .
Creanlele i obligaliile fal de terli sunt supuse verificrii i confirmrii pe baza extraselor soldurilor
debitoare i creditoare ale conturilor de creane i datorii care detin ponderea valoric in totalul
soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod 14-6-3), prezentat ca model in anexa la
prezentele norme, sau punctajelor reciproce, in funcie de necesiti. Nerespectarea acestei proceduri,
precum i refuzul de confirmare constituie abateri. ,
Disponibilitlile bneti, cecurile, cambiile, biletele la ordin, scrisorile de garanie, acreditivele,
ipotecile, precum i alte valori aflate in casieria unitilor se inventariaz in conformitate cu prevederile
l e g a l e . .
Disponibilitlile aflate in conturi la bnci sat( la unitjile Trezoreriei Statului se inventariaz prin
confruntarea soldurilor din extrasele de cont emise de acestea cu cele din contabilitatea unitii. in acest
scop, extrasele de cont din ziva de 31 decembrie sau din ultima zi lucrtoare a anului, puse la dispoziie
de unitile bancare i unitile Trezoreriei Statului, vor purta tampila oficial a acestora.
Disponibilitlile in lei i in valut din casieria unitii se inventariaz in ultima zi lucrtoare a
exerciiului financiar, dup . nregistrarea tuturor operaiunilor de ncasri i plti privind exerciiul
respectiv, confruntndu-se soldurile din registrul de cas cu monetarul i cu cele din contabilitate.
nscrierea in listele de inventariere a mrcilor potale, a timbrelor fiscale, tichetelor de cltorie,
bonurilor cantiti fixe. a biletelor de spectacole, de intrare in muzee, expoziii i altele asemenea se
face la valoarea lor nominal, cu excepia timbrelor cu valoare filatelic.
Pentru toate celelalte elemente de activ i de pasiv, cu ocazia inventarierii, se verified realitatea
soldurilor conturilor respective, iar pentru cele aflate la teri se fac cereri de confirmare, care se vor ataa
la listele respective dup primirea confinnrii.
Pe ultima fil a listei de inventariere, gestionarul trebuie s menioneze dac toate bunurile i valorile
bneti din gestiune au fost inventariate i consemnate in listele de inventariere in prezena sa. De
asemenea, acesta menioneaz dac are obiecii cu privire la modul de efectuare a inventarierii. in acest
caz, comisia de inventariere este obligat s analizeze obieciile, iar concluziile la care a ajuns se vor
meniona la sfritul listelor de inventariere.
Listele de inventariere se semneaz pe fiecare fil de ctre membrii comisiei de inventariere i de ctre
gestionar.
149
n cazul gestiunilor colective (cu mai multi gestionari), listele de inventariere se semneaz de ctre toti
gestionarii, iar in cazul predrii-primirii gestiunii, acestea se semneaz att de ctre gestionarul predtor,
cat i de ctre cel primitor.
Materializarea rezultatelor inventarierii
I n v e n t a r i e r e a e l e me n t e l o r d e a c t i v a l e u n i t i i s e ma t e r i a l i z e a z p r i n
n s c r i e r e a a c e s t o r a , f r s p a t i i l i b e r e i
fr tersturi, in formularul "Lista de inventariere" (cod 14-3-12), prezentat ca model. Acest formular
servete ca document pentru stabilirea lipsurilor i a plusurilor de bunuri i valori, constatate cu ocazia
inventarierii, precum i pentru constatarea deprecierilor.
n cazul imobilizrilor corporale, precum i al celorlalte elemente de activ pentru care au fost
constituite provizioane pentru deprecieri, in listele de inventariere (cod 14-3-12) se va nscrie valoarea
contabil net a acestora (col. 9), care se va compara cu valoarea lor actual, stabilit cu ocazia
inventarierii (col. 12).
Pentru inventarierea elementelor de activ i de pasiv ce nu reprezint bunuri este suticient prezentarea
lor in situaiii analitice distincte care s fie totalizate i s justifce soldul conturilor sintetice respective in
care acestea sunt cuprinse i care se preiau in Registrul-inventar (cod 14-1-2). .
Stabilirea rezultatelor inventarierii are loc prin compararea datelor constatate faptic i nscrise
in listele de inventariere cu cele din evidenta tehnico-operativ (fiele de magazie) i din
contabilitate. nainte de stabilirea rezultatelor inventarierii se procedeaz la o analiz a tuturor
stocurilor nscrise in fiele de magazie i a soldurilor din contabilitate pentru bunurile inventariate.
Erorile descoperite cu aceast ocazie trebuie corectate operativ, dup care se procedeaz 1a
stabilirea rezultatelor inventarierii, prin confruntarea cantittilor consemnate in listele de
inventariere, cu evidenta tehnico-operativ pentru fiecare pozitie in parte.
Evaluarea elementelor de activ i de pasiv cu ocazia ;inventarierii se face potrivit prevederilor
reglementrilor contabile aplicabile. Evaluarea se va efectua cu respectarea principiului permaneniei
metodelor, potrivit cruia modelele i regulile de evaluare trebuie meniinute, asigurnd comparabilitatea
in timp a informatiilor contabile.
Evaluarea activelor imobilizate i a stocurilor, cu ocazia inventarierii, se face la valoarea actual a
fiecrui element, denumit valoare de inventar, stabilit in funciie de utilitatea bunului, starea acestuia i
pretul pietei.
La stabilirea valorii de inventar a bunurilor se va aplica principiul prudentei, potrivit cruia se va tine
seama de toate ajustrile de valoare datorate deprecierilor
- n cazul in care se constat c valoarea de inventar, stabilit in funciie de utilitatea bunului
pentru unitate i preiul pietei, este mai mare dect valoarea cu care acesta este evidentiat in contabilitate,
in listele de inventariere se vor nscrie valorile din contabilitate.
- n cazul in care valoarea de inventar a bunurilor este mai mica dect valoarea din contabilitate,
in listele de inventariere se nscrie valoarea de inventar.
Imobilizrile necorporale i corporale constatate ca fund depreciate se vor evalua la valoarea actual a
fiecreia, stabilit in functie de utilitatea sa i pretul pie~ei.
Corectarea valorii contabile a imobilizrilor necorporale i corporale i aducerea lor la nivelul valorii
de inventar se efectueaz, in functie de tipul de depreciere existent, fie prin nregistrarea unei
amortizri suplimentare, in cazul in care se constat o depreciere ireversibil, fie prin constituirea sau
suplimentarea unor provizioane pentru depreciere, in cazul in care se constat o depreciere reversibil
a acestora.
Rezultatele inventarierii se nscriu de ctre comisia de inventariere ntr-un proces-verbal. Procesul-
verbal privind rezultatele inventarierii trebuie s contin, in principal, urmtoarele elemente: data
ntocmirii; numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere; numrul i data deciziei de numire a
comisiei de inventariere; gestiunea inventariat; data nceperii i terminrii operaiiunii de inventariere;
rezultatele inventarierii; concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor i ale
150
lipsurilor constatate i la persoanele vinovate, precum i propuneri de msuri in legtur cu acestea;
volumul stocurilor depreciate, fr micare, cu micare lent, greu vandabile, f'ar desfacere asigurat i
propuneri de msuri in vederea reintegrrii lor in circuitul economic; propuneri de scoatere din uz a
obiectelor de inventar i declasare sau casare a unor stocuri; constatri privind pstrarea, depozitarea,
conservarea, asigurarea integrittii bunurilor din gestiune, precum i alte aspecte legate de activitatea
gestiunii inventariate.
Pentru toate plusurile, lipsurile i deprecierile constatate la bunuri, precum i pentru pagubele
determinate de expirarea termenelor de prescriptie a creantelor sau din alte cauze, comisia de
inventariere trebuie s primeasc explicatii scrise de la persoanele care au rspunderea gestionrii,
respectiv a urmririi decontrii creantelor. Pe baza explicatiilor primite i a documentelor cercetate,
comisia de inventariere stabilete caracterul lipsurilor, pierderilor, pagubelor i deprecierilor
constatate, precum i caracterul plusurilor, propunnd, in conformitate cu dispozitiile legale, modul
de regularizare a diferentelor dintre datele din contabilitate i cele faptice, rezultate in unna
inventarierii. n situatia constatrii unor plusuri in gestiune, bunurile respective se vor evalua la
valoarea just. n cazul constatrii unor lipsuri in gestiune, imputabile, administratorii vor lua msura
imputrii acestora la valoarea lor de nlocuire.
Prin valoare de nlocuire, , se ntelege costul de achizitie al unui bun cu caracteristici i grad de uzur
similare celui lips in gestiune la data constatrii pagubei, care va cuprinde pretul de cumprare practicat
pe piat, la care se adaug taxele nerecuperabile, inclusiv T.V.A.,cheltuielile de transport, aprovizionare
i alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate sau pentru intrarea in gestiune a
bunului respectiv. n cazul bunurilor constatate lips, ce urmeaz a fi imputate, care nu pot fi cumprate
de pe piat, valoarea de imputare se stabilete de ctie o comisie format din specialiti in domeniul
respectiv. La stabilirea valorii debitului, in cazurile in care lipsurile in gestiune nu sunt considerate
infractiuni, se va avea in vedere posibilitatea compensrii lipsurilor cu eventualele plusuri constatate,
dac sunt ndeplinite urmtoarele conditii:
s existe riscul de confuzie ntre,sorturi1e aceluiai bun material, din cauza asemnrii in ceea ce
privete aspectul exterior: culoare, desen, model, dimensiuni, ambalaj sau alte elemente;
di f er ent el e const at at e i n pl us s au i n mi nus s pr i veasc aceeai per i oad de
gest i une i aceeai gest i une.
Nu se admite compensarea in cazurile in care s-a fcut dovada c lipsurile constatate la inventariere
provin din sustragerea sau din degradarea bunurilor respective datorate vinovtiei persoanelor care
rspund de gestionarea acestor bunuri.
Compensarea se face pentru cantitti egale ntre plusurile i lipsurile constatate.
n cazul in care cantittile sorturilor supuse compensrii, la care s-au constatat plusuri, sunt mai mari
dect cantittile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat lipsuri, se va proceda la stabilirea
egalittii cantitative prin eliminarea din calcul a diferentei in plus.
Aceast eliminare se face ncepnd cu sorturile care au preturile unitare cele mai sczute, in ordine
cresctoare. in cazul in care cantittile sorturilor supuse compensrii, la care s-au constatat lipsuri, sunt
mai mari dect cantittile sorturilor admise la compensare, la care s-au constatat plusuri, se va proceda,
de asemenea, la stabilirea egalittii cantitative prin eliminarea din calcul a cantittii care depete totalul
cntitativ al plusurilor. Eliminarea se face ncepnd cu sorturile care au preturile unitare cele mai sczute,
in ordine cresctoare.
I I NVENTARI EREA ELEMENTELOR DE A CTI V
1.Inventarierea gestiunilor de Active Fixe Corporale i Necorporale
l.a. Inventarierea gestiunilor de Active Fixe Corporale:
Inventarierea mijloacelor fixe s-a fcut pe locuri de folosint i pe gestiuni , prin identificarea i
numrarea fiecrui mijloc fix la locul de folosint in prezenta gestionarilor :
Cont 212,213 ,214.
151
Nr.
Crt.
Numele i Prenumele
Gestionarului
Sold Scriptic Sold Faptic Diferene
Plus Minus
1.
2
Total
n urma totalizrii diferentelor s-au constatat urmtoarele:
Plusuri de inventar Nu s-au constatat plusuri
Minusuri de inventar Nu s-au constatat minusuri
S-au ntocmit liste cu propuneri pentru casarea activelor fixe corporale care ndeplinesc, conditiile de
casare , i care nu mai pot fi folosite fiind uzate sau depreciate moral i fizic. Valoarea totala a
propunerilor de casare este in valoare total de ......... lei, dup cum urmeaz:
Nr.
Crt.
Numele i Prenumele
Gestionarului
Val oar e a t ot al pr o pus
l a c as ar e
Observatii

Total
n urma analizei notelor explicative primite de la gestionari comisia de inventariere a stabilit, in
.>,
urma analizei acestora, c deprecierea fizic nu cade n. sarcina gestionarilor, mai sus
mention* Listele cu propuneri pentru casare vor fi naintate Consiliului de Administratie
pentru aprobare i apoi ordonatorului principal de credite pentru avizare, conform
legislatiei in vigoare, casarea urmnd a se face ulterior .
1.b. Activele Fixe Necorporale cont, 205
Nr.
Crt.
Numele i Prenumele
Gestionarului
Plus Minus
1.
2
Total .
In urma totalizrii difereritelor s-au constatat urmtoarele:
2.Inventarierea 2estiunilor materialelor de natura obiectelor de inventar.
Co nt 30 3 .
Inventarierea obiectelor de inventar s-a fcut pe locuri de folosint i gestiuni, prin identificarea i
numrarea acestora la locul de folosint in prezenta gestionarilor stabilindu-se soldurile dup cum
urmeaz:
Nr.
Crt.
Numele i Prenumele
Gestionarului
Plus Minus
1.
2
Total
n urma totalizrii diferen#elor s-au constatat urmtoarele:
152
S-au ntocmit liste cu propuneri pentru casarea materialelor de natura obiectelor de inventar care
ndeplinesc, conditiile de casare, i care nu mai pot fi folosite fund ,uzate i depreciate moral sau fizic.
Valoarea total a listelor cu propunerile pentru casare este de ................. lei, dup cum urmeaz:
Nr. Crt.
Numele i Prenumele
Gestionarului
Valoarea total propus
la casare
Observatii

Total
In urma analizei notelor explicative primite de la gestionari comisia de inventariere a stabilit ca
deprecierea nu se datoreaz din vina gestionarilor, mai sus mention* Listele cu propuneri pentru casare
vor fi naintate Consiliului de Administratie pentru avizare, conform legislatiei in vigoare, casarea
urmnd a se face ulterior.
3.Inventarierea 2estiunii de materiale :
Cont 302 Materiale :
Inventarierea materialelor aflate in magazia unitii, aflate in gestiunea domnilor (doamnelor)
___________________ s-a fcut prin numrarea , cntrirea, msurare i cubare ntocmindu-se listele
de inventariere corespunztoare, constatndu-se urmtoarele :
Nr.
Crt.
Numele i Prenumele
Gestionarului
Plus Minus
1.
2
Total
In urma totalizrii diferentelor s-au constatat urmtoarele:
Nu s-au gsit stocuri de materiale in magazie fr micare sau greu vandabile.
4.Inventarierea Qestiunii documentelor cu re2im special:
Inventarierea documentelor cu regim special s-a fcut prin numrarea i verificarea tuturor
documentelor , att a celor consumate , ct mai ales a celor rmase necompletate , aflate in stoc ,
ntocmindu-se listele de inventariere aferente .
La inventarierea gestiunii domnului (doamnei ) __________________ , gestionar al documentelor cu
regim special pe care le are in folosint sunt: CEC-uri de ridicri de numerar , chitantiere. Toate copiile
documentelor folosite corespund cu nregistrrile contabile , iar la cele nefolosite nu sunt file lips . n
urma verificrilor nu s-au constatat deficiente.
La inventarierea timbrelor potale aflate in gestiunea domnului (doamnei) ________________ , s-au
verificat centralizatoarele privind consumul de timbre pentru corespondenta unit~ii, iar pentru timbrele
nefolosite s-a ntocmit lista de inventariere, soldul fiind de ___________ lei. n urma comparrii soldurilor
faptice cu soldurile scriptice nu s-au constatat diferente.
153
Inventarierea facturilor personalizate aflate in gestiunea domnului (doamnei) ______________ a fost
fcut prin verificarea blocurilor de facturi , att pentru facturile emise , cat i pentru cele nefolosite ,
rezultatele fiind nscrise in listele de inventariere . n urma verificrilor nu s-au constatat deficiente.
5.Inventarierea casieriei:
Inventarierea numerarului de la gestiunea casiera s-a fcut prin numrarea acestuia i nscrierea lui
ntr-un proces verbal de verificare a casei (n 2 exemplare). La inventarierea periodic a ntregului
patrimoniului efectuat la casierie in prezenta gestionarului, inventariere ce s-a efectuat in ultima zi
lucrtoare a lunii decembrie stabilindu-se sold 0. n urma verificrii nu s-au constatat diferente ntre
soldul scriptic nscris in registrul de cas i nregistrat in contabilitate i numerarul existent In casierie.
6. Inventarierea contului cu destinatie special
Cont 550 .
Nr. Crt. Numele i Prenumele
Gestionarului
Valoarea
faptic
garantie
Valoarea
scriptic
garantie
Diferente
Plus Minus
1
2
Total .
Nu s-au nregistrat diferente ntre garantiile retinute i cele existente faptic in conturile curente.
7. Inventarierea contului venituri proprii
Cont 562
Nr. Crt. Valoarea faptic
Valoarea scriptic Diferene
Plus Minus
1
2
Total
Nu s-au nregistrat diferente ntre valoarea faptic i cea
scriptic; 8. Alte conturi de activ:
Cont .........................
Nr.
Crt.
Valoarea faptic Valoarea scriptic Diferene
Plus Minus
1
2 .
Total
Nu s-au nregistrat diferente ntre valoarea faptic i cea scriptic;
TOTAL INVENTARIERE ELEMENTE DE ACTIV
Nr. Obiective Valoarea Valoarea Diferene
Crt.

faptic scriptic

Plus Minus

154
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fail acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
1 Inventarierea gestiunilor de active fixe corporale i
necorporale

2 Inventarierea gestiunilor materialelor de natura
obiectelor de inventar

3 Inventarierea gestiunii de materiale
4 Inventarierea gestiunii documentelor cu regim
special

5 I n v e n t a r i e r e a c a s i e r i e i
6 Inventarierea contului cu destinatie special
7 Inventarierea contului venituri proprii
8 Alte conturi de activ:

Total
Nu s-au nregistrat diferente In soldurile faptice ale conturilor de activ i soldurile scriptice ale
acestora. (au fost nregistrate). .
II INVENTARIEREA ELEMENTELORDE PASIV:
1. Inventarierea fondului ce alctuiete domegitil public
Cont 101 ,
Nr.
Crt.
Valoarea faptic Valoarea scriptic ' ``: Diferene
Plus Minus
1
2
Total
2. Inventarierea fondului ce alctuiete domeniul privat
Cont 102
Nr.
Crt.
Valoarea faptic Valoarea scriptic Diferene
Plus Minus
1
2
Total
3. Inventarierea Rezultatelor Reportat
Cont 117
Nr. Valoarea faptic Valoarea scriptic Diferente
155
Crt.
Plus Minus
1
2
Total
Nu s-au nregi strat diferente ntre valoarea faptic i cea
scri ptic; 4.Inventari erea Rezultatului Patrimonial
Cont 121
Nr.
Crt.
Valoarea faptic
Valoarea scriptic Diferene ..
.
Plus Minus
1
2
Total
scriptic; 5.Inventarierea Amortizrii Activelor
Necorporale Cont . 280
Nr.
Crt.
Valoarea faptic Valoarea scriptic
Diferene
Plus Minus
1
2
Total {+
scriptic; 6. Inventarierea Amortizrii Activelor Corporale
Cont. 281
Nr.
Crt.
Diferene
Plus Minus
1
2
Total
Nu s-au nregistrat diferente ntre valoarea faptic i cea scriptic; 7.
Inventarierea contului creditori
Cont 428.01
Nr.
Crt.
Denumire
creditori
Valoarea faptic Valoarea scriptic Diferente
Plus Minus

156

Nr .
1
2
Tot al
8. Inventarierea contului de furnizori:
Nr.
Crt.
Denumire
furnizor
Diferene
,
L

Plus Minus
1
2
Total
9. Inventarul conturilor de salarii
Nr.
Crt.
Denumire cont Valoarea faptic Valoarea scriptic Diferente
Plus Minus
1 Cont 421 :
2 Cont 427
3 Cont 444
4 Cont 431.01.
5 Cont 431.02.
6 Cont 431.03.
7 Cont 431.04.
8 Cont 431.05.
9 Cont 431.07.
10 Cont 431.07.
11 Cont 437.01.
12 Cont 437.02.
13 Cont 437.03.
Total
10. Alte conturi de pasiv:
Denumire cont Valoarea faptic Valoarea scriptic Diferente
157
Crt.
Plus Minus
1
2
Total
Nu s-au nregistrat diferente ntre valoarea faptic i cea scriptic
TOTAL INVENTARIERE ELEMENTE DE PASIV:
Nr.
Crt.
Obiective
Valoarea
faptic
Valoarea
scriptic
Diferente
Plus . Minus
1 Inventarierea fond. ce alctuiesc domeniul
public

2 Inventarierea fondului ce alctuiete
domeniul privat

3 Inventarierea rezultatelor reportat .
4 Inventarierea rezultatului patrimonial
5 Inventarierea amortizrii activelor fixe
necorporale

6 Inventarierea amortizrii activelor fixe
corporale

7 Inventarierea contului creditori
8 Inventarierea contului de furnizori
9 Inventarul conturilor de slarii ,
10 Alte conturi de pasiv .
Total
Nu s-au nregistrat diferente in soldurile faptice ale conturilor de pasiv i soldurile scriptice ale
acestora.
Prezentul proces verbal a fost nregistrat la registratura institutiei publice cu nr .......... din data de
SEMNTURA COMISIEI DE INVENTARIERE
proedinte membru
membru
membru
Rezultatele inventarierii trebuie nregistrate in evidenta tehnico-operativ in termen de cel mult 3 zile de
la data aprobrii procesului-verbal de inventariere de ctre ordonatorul de credite.
Rezultatul inventarierii se nregistreaz in contabilitate potrivit prevederilor, republicat, cu modificrile
i completrile ulterioare, i in conformitate cu reglementrile contabile aplicabile.
158

Comisia de inventariere la instituiile publice este unic, atribuiile ei referindu-se att la patrimoniul
administrat direct de aceasta, cat i la patrimoniul instituiilor subordonate, fr personalitate juridic,
care nu au compartimente proprii de contabilitate (coli generale, gradinite, etc.). n aceste cazuri, din
comisia de inventariere face parte, in mod obligatoriu, i caste un reprezentant al unitii respective fr
personalitate juridic.
Bunurile aflate in administrarea instituiiilor publice se inventariaz anual, cu excepia cldirilor,
construciilor speciale i a celorlalte bunuri aflate in gestiunea misiunilor diplomatice i a oficiilor
consulare, care se inventariaz o dat la 3 ani.
Bu n u r i l e i n ve n t a r i a t e l a i n s t i t u i i l e p u b l i c e s e e v a l u e a z i s e n s c r i u i n
l i s t e l e d e i n v e n t a r i e r e l a va l o a r e a c o n t a b i l ( va l o a r e a d e n r e gi s t r a r e ) .
Bunurile constatate lips la inventariere se evalueaz i se nregistreaz in contabilitate la valoarea
contabil. Lipsurile imputabile se recupereaz de la persoanele vinovate la valoarea de nlocuire,
determinat potrivit prezentelor norme. Bunurile constatate in plus se evalueaz i se nregistreaz in
contabilitate la costul de achiziie al acestora, in conformitate cu reglementrile contabile aplicabile, in
funcie de preul pieei la data constatrii sau de costul de achiziie al bunurilor similare.
8.4.3. Valorificarea rezultatelor activitatii .
Pentru lipsuri, sustrageri i orice ale fapte care produc pagube ce constituie infraciuni, ordonatorul de
credite este obligat s sesizeze organele de urmrire penal in condiiile i la termenele stabilite de lege.
caracter general i intern pe baza crora se desfoar activitatea/acti.vitiile care face/fac obiectul acestei
proceduri . Pe perioada absenei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedur in forma
iniial sau revizuit se aplic i de ctre nlocuitorii acestora.
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 07
Ediiia ......... 1...
Revizia .................
159
Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/ aciiunea
(operaiiunea)
Comisia
de
inventari
CS
OTC
e r e / G
Acp
Acp Acp
Ah

0 1 2 3 4 5 6 = 7
1 elaborare E

.

2 verificare

V

.

3 aprobare

AP

4 arhivare

Ah
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 07
Edilia ...... 1...
Revizia ..................
Pagina .... din .......

Nr.
anex
Denumirea
anexei
Elaborator Aprob Numr de
exemplare
element
e
Loc Peri-oad
1 lista de
inventariere
comisia inv -. 2 Ex. 1-G
Ex 2-
CS
AH 5 ANI

2 proces verbal
ncepere
inventariere
comisia inv
.
- 2 Ex. 1-G
Ex 2-
CS
AH 5 ANI

Editia ......1...
COMPARTIMENT
Revizia ................

Pagina .... din .......


160
ANEXA NR. 1

Gestiunea

LI STA DE I NVENTARI ERE
La data de .....................
Pagina ....

Loc de depozitare
Nr.
crt.
Denumirea
bunurilor
inventariate
Codul sau
numarul de
inventar
CANTITATI
PRE-
TUL .
`
LIN1-
TAR
VALOARE CONTABILA Valoa-
rea
de
inven-
tar
DEPRECIEREA
U.M.
Stocuri Diferente
Valoa-
rea
Diferente
Valoa-
rea
Motivul
(cod)
Fap-
Lice
Scrip-
lice
Plus Minus
Plus Minus
o 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

*
TOTA
L
PAG...

*

*

*
TOTAL
GENERAL

*

*

*

161
ANEXA NR. 2
ANTET .......
Se aproba,
PROCES VERBAL
Incheiat azi, data de .........................
Avnd in vedere Decizia nr .... din data de ................... in perioada ................................. s- a efectuat inventarierea
anuala a patrimoniului, in conformitate cu Legea 82/1991 a contabilitatii, republicata, art 7. .
Inventarierea generala a elementelor de activ si pasiv ale patrimoniului unitatii , gestionate de ................................ , a
fost efectuata de comisia formata din urmatorii :
1. .................... presedinte . . . ..
2. .................... secretar .
3. .................... membru
4. .................... membru
5. .................... membru
Rezultatele inventarierii sunt stabilite in documental Centralizator liste inventar anul .......................... si vor fi reflectate in
situatiile financiare ale anului ...................
Drept pentru care s-a incheiat prezentul proces verbal. . ..
Data,

....................... presedinte
....................... secretar
........................ membru
........................ membru
........................ membru

162
11 . CUPRINS
Numrul
componentei in
cadrul
procedurii
operationale
0 Coperta .
1

4 Scopul procedurii operationale. :
9 Responsabilitti i:rspunderi in derulare activit4ii
11 CUPRINS
163
COMPARTIMENT
CONTABILITATE

Revizia ..................
Pagina .... din ........
ELABORAREA, VERIFICAREA, CONTROLUL I RAPORTAREA
SITUATIILOR FINANCIARE LUNARE, TRIMESTRIALE I ANUALE
P.O. Ct 08
Procedura operational Edilia ......... 1...
P.O.Ct. 08
Elaborarea, verificarea, controlul i
raportarea situatiilor financiare
lunare, trimestriale i anuale
164
Elemente
privind
responsabilii /
operaliunea
Numele i prenumele Functia Data Semntura

1.3 Aprobat Viciun Mihaela OTC 18:04.2013
Procedura operational Edilia .... 1...

COMPARTIMENT P.O.Ct. 08
Revizia ..............
CONTABILITATE
Nr. de exemplars....
Pagina .... din ........................


165
COMPARTIMENT
CONTABILITATE

2. Situatia editiilor i a reviziilor n cadrul editiilor procedurii operationale
Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
prevederile ediliei sau
reviziei ediliei .
1.1 Edilia I - 18.04.2013
1.2 Revizia 1
2.1 Edilia II
Procedura operafional
Edilia ...... 1...
P.O.Ct. 08
raportarea situafiilor financiare
Revizia ................
166

Scopul
difuzrii
Exem
plar
nr.
Compar
-
timent
Functi
a
Nume i prenume Data
primirii
Semntura
Georgeta
18. 04. 2013
3.2 . Aprobare 1 OTC OTC Viciun Mihaela 18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 08
lunare; trimestriale i anuale
Edilia ..... 1...
Revizia ................
167
COMPARTIMENT
CONTABILITATE

Revizia ................
Prezenta procedur are scopul de a stabili modul in care se intocmesc situatiile financiare trimestriale i
anexele acestora, transmiterea /depunerea suportului listat la ordonatorul principal de credite
primria corn. Ciuti
4.2 DA asigurri cu privire la existenla documentatiei adecvate derulrii activitlii privind:
Situatiile financiare lunare, trimestriale i anuale
4.3 Asigur continuitatea activitlii, inclusiv in condilii de fluctualie a personalului, prin
faptul c, procedurarea activitlii permite aplicarea acesteia de ctre orice alt salariat care l
asigurarea bunei desfasurari a activitatii colii gimnaziale, coni. Ci.ui.
Edilia ..... 1...
P.O.Ct. 08
168

COMPARTIMENT
CONTABILITATE
5.1. Precizarea (definirea) activittii la care se refer procedura operaional:
- Procedura operationala se refera la activitatea financiar-contabila din cadrul colii gimnaziale,
com. Ciui. Documentele oficiale de prezentare a situatiei economico-financiare , sunt situatiile
financiare anuale, stabilite potrivit legii, care trebuie sa ofere o imagine fidela a pozitiei financiare,
performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfasurata. n cadrul
colii gimnaziale, corn. Ciui , documentul oficial de prezentare a situatiei patr.imoniului aflat in
administrarea statului si a unitatilor administrativ-teritoriale si a executiei bugetului de.venituri si
cheltuieli este situatia financiara trimestriala si anuala. . .
5.2. Delimitarea explicit a activittii procedurate in cadrul portofoliului de activiti
desfurate de coala gimnazial Corn. Ciui . S-au procedurat urmtoarele activiti:
Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare termene
Modul de completare a urmtoarelor documente din cadrul situatiilor financiare
o Bilantul (Cod 01
o Contul de rezultat patrimonial (cod 02
o Situatia fluxurilor de trezorerie (Cod 03 Si 04)
o Contul de executie bugetara (cod 07)
o Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica
o Contul de executie a bugetului local Venituri (cod 08)"
o Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu destinatie speciala"
o Anexa 30 "Plati restante
o Anexa 40/b "Situatia activelor si datoriilor institutiilor publice din administratia locala
o Semnarea si depunerea situatiilor financiare
o Note explicative .
Raportari financiare lunare .
5.3. Listarea principalelor compartimente de care depinde i/sau care depind de
activitatea procedurat: toate compartirnentele.:Scolii gimnaziale, corn. Ciui
activitii procedurate, listarea colnpartimentelor implicate in procesul activitii:
a. compartimente furnizoare de date: - toate compartimentele colii gimnaziale, corn. Ciui
b. compartimente beneficiare - compartimentul contabilitate
Editia...... 1...
P.O.Ct. 08
Revizia ................
169
COMPARTIMENT
CONTABILITATE

6. Documente de referin( (reglementri) aplicabile activittii procedurate
- recomandrile C.E.
6.2. Legislalia primar
LEGEA nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr. 37/2011,
Modified art. 1, art. 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art. 7 alin. (1), art. 8 alin. (2) i (3),
27 alin. (3), art. 28 alin. (1), (6) i (8), art. 34 alin. (2) i (4), art. 35 alin. (1) art. 36, art. 37, art.
38 alin. (4), art. 41, art. 42 alin. (1), (4) i (8); introduce alin. (11) - (14) la art. 5, alin. (31) la art.
10, alin. (41) la art. 10, art. 251, alin. (31) i (32) la art. 27, alin. (10)-(14) la. art. 28, alin. (21) la
art. 34; abrog art. 2 alin. (2) lit. d), art. 3 alin. (3), art. 14, art. 28 alin. (5), art. 42 alin.
(2);nlocuiete, in tot cuprinsul legii, sintagmele "auditor financiar" i "audit financiar" cu
Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu modificarile ulterioare,
Legea anual a bugetului de stat
Legea anual a bugetului asigurarilor sociale de stat
6.3. Legislalia secundar . .
OMFP nr 1013/2013 - pentru aprobarea Sistemului de raportare contabil la 30 iunie 2013 a
operatorilor economici
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale colii gimnaziale, corn. Ciui
- Organigrama;
- Regulamentul de organizare i funclionare;
- Fiele posturilor.
Procedura opera(ional
Edilia ..... 1...
P.O.Ct. 08
Revizia .................
170
Reproducerea sau multiplicarea acestui document faar acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
Nr.
crt
Termenul
Definilia i/sau, dac este cazul, actul care definete termenul
1 Procedura
operalional
Prezentarea formalizat, in scris, a tuturor pailor ce trebuie urmati,
a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat in
vederea
;;
realizrii activittii, cu privire la aspectul procesual
2 Editie a unei
proceduri
operationale
aprobat i difuzat . . .
3 Revizia in cadrul
unei editii
operationale, aciiuni care au fost aprobate i difuzate
Nr.
crt
1 OTC Ordonator tertiar de credite .
2 CS contabil ef
3 G gestionar
4 Ct contabilitate
5 E elaborare
6 V verificare
7 Ap aprobare m.
8 Ah arhivare
9 Acp alte compartimente~ ~~
10 Scr Secretariat
11 SS Secretar ef :
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 08
Edilia ...... 1...
Revizia ...................
Pagina .... din ........
171
8.1. Generalitli
n cadrul colii gimnaziale, corn. Ciui, potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, se
intocmesc situatii financiare lunare, trimestriale si anuale.
Modelele formularelor actualizate si corelatiile dintre acestea, valabile pentru raportarile
trimestriale , sunt publicate si pe site-ul Ministerului Finantelor Publice:
www.mfinante.ro/domenii de activitate/reglementari contabile/institutii publice/legislatie.
8.2.1. Lista i provenienla documentelor:
Situatiile financiare care se intocmesc de institutiile publice la finele trimestrelor 1, 11, III i IV se compun
din: bilant, contul de rezultat patrimonial, situatia fluxurilor de trezorerie, conturi de executie bugetara si
anexe la situatiile financiare, ce includ politici contabile si note explicative
8.2.2. Conlinutul i rolul documentelor:
Situatiile financiare trimestriale se intocmesc pe modelele aprobate prin OMFP, anual, conform cap. 8.4 al
prezentei proceduri.
8.2.3. Circuitul documentelor : compartimente furnizoare de date contabilitate DGFP -
arhiva
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei i statului de personal
8.4. Modul de lucru
Exercitiul financiar reprezinta perioda pentru care trebuie intocmite situatiile financiare anuale si, de
regula, coincide cu anul calendaristic. Durata exercitiului financiar este de 12 luni.
Exercitiul financiar al unitatilor nou-infiintate incepe la data infiintarii, potrivit legii.
Exercitiul financiar al unei peroane juridice care se lichideaza incepe la data incheierii exercitiului
financiar anterior si se incheie in ziva precedenta datei cand incepe lichidarea. Perioada de lichidare este
considerata un exercitiu financiar, indiferent de durata sa. Exercitiul financiar pentru institutiile publice
este anul bugetar.
Persoanele prevazute la art. 1, lg 82-91 au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale, inclusiv in
situatia fuziunii, divizarii sau incetarii activitatii acestora, in conditiile legii.
Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare
Situatiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta, cu incadrarea in
termenul prevazut prin prezentele norme metodologice.
Institutiile publice, indiferent de sursa de finantare, care au obligatia intocmirii raportarilor financiare
lunare, vor transmite aceste raportari in format electronic, insotite de o adresa de inaintare scanata si
semnata de conducatorul institutiei publice si de conducatorul compartimentului financiar-contabil sau de
alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie.
Institutiile publice care raporteaza lunar executia bugetelor institutiilor publice finantate integral sau
partial din venituri proprii, vor urmari concordanta datelor lunare transmise cu cele raportate prin
situatiile financiare trimestriale. In cazul unor diferente majore, se vor comunica cauzele acestor
diferente, precum si corectia datelor raportate.
172
8.4.2.1 Modul de completare a situatiilor financiare
Bilantul (Cod 01) este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de active, datorii
si capitaluri proprii ale institutiei publice la sfarsitul perioadei de raportare, precum si in alte situatii
prevazute de lege. Prin diferenta dintre total active si total datorii se determina indicatorul active nete,
care trebuie sa fie egal cu capitalurile proprii.
Pentru fiecare element de bilant trebuie prezentata valoarea aferenta elementului respectiv pentru
exercitiul financiar precedent. Se intocmeste pe baza ultimei balante de verificare a conturilor sintetice,
puse de acord cu balanta conturilor analitice, incheiata dupa inregistrarea tuturor documentelor in care
au fost consemnate operatiunile economico-financiare aferente perioadei raportate.
Pentru completarea formularului, pe randuri, se fac urmatoarele precizari: .
Contul de rezultat patrimonial (cod 02 ) prezinta situatia veniturilor, finantarilor si cheltuielilor din
cursul exercitiului curent.Veniturile si finantarile sunt prezentate pe feluri de venituri dupa natura sau
sursa lor, indiferent daca au fost incasate sau nu. Cheltuielile sunt prezentate pe feluri de cheltuieli, dupa
natura sau destinatia lor, indiferent daca au fost platite sau nu. In Contul de rezultat patrimonial sunt
prezentate si veniturile calculate (ex. venituri din reluarea provizioanelor si ajustarilor de valoare) care
nu implica o incasare a acestora, precum si cheltuielile calculate (ex. cheltuieli cu amortizarile,
provizioanele si ajustarile de valoare) care nu implica o plata a acestora. Pentru fiecare indicator din
Contul de rezultat patrimonial trebuie prezentata atat valoarea indicatorului din anul curent cat si
valoarea aferenta pentru exercitiul financiar precedent.
Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprima performanta financiara a institutiei
publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acetrezultat se determina pe fiecare sursa de
finantare in parte: buget (de stat, local, asigurari sociale, somaj, sanatate), fonduri externe
,
nerambursabile, venituri proprii sau venituri proprii si subventii.
Formularul prezinta totalitatea veniturilor realizate si a finantarilor, precum si a cheltuielilor efectuate
grupate pe activitati, astfel: operationale, financiare si extraordinare.
Datele se preiau din soldurile conturilor de venituri si finantari si din soldurile conturilor de cheltuieli,
cumulate de inceputul anului, inainte
;
de inchidere.
Situatia fluxurilor de trezorerie (Cod 03 Si 04) prezinta existenta si miscarile de numerar aflate in
conturile de disponibilitati din trezoreria statului, banci comerciale si casieria institutiilor publice
prezentate in urmatoarea structura:
- Fluxuri de trezorerie din activitatea operationala, care prezinta miscarile de numerar ( incasari si plati
) rezultate din activitatea curenta .
- Fluxuri de trezorerie din activitatea de investitii, care prezinta miscarile de numerar ( incasari si plati )
rezultate din achizitiile on vanzarile de active fixe.
- Fluxuri de trezorerie din activitatea de finantare, care prezinta miscarile de numerar (incasari si plati )
rezultate din imprumuturi primite si rambursate, on alte surse financiare.
Formularul se intocmeste distinct pentru conturile de disponibil deschise in trezoreria statului si
pentru contul "Casa in lei" (cod 03), precum si pentru conturile de disponibil deschise la bancile
comerciale in lei si valuta si pentru contul "Casa in valuta" (cod 04).Formularul se completeaza cu
informatiile privind incasarile si plati efectuate, preluate din rulajele fiecarui cont de numerar.
Conturile de finantare bugetara nu intra in total. Soldul pentru aceste conturi se stabileste ca diferenta
intre plati si incasari.
Institutiile publice au obligatia sa prezinte la unitatile de trezorerie a statului la care au deschise
conturile, "Situatia fluxurilor de trezorerie" (cod 03) pentru obtinerea vizei privind exactitatea platilor de
casa, a soldurilor conturilor de disponibilitati, dupa caz, pentru asigurarea concordantei datelor din
contabilitatea institutiei publice cu cele din contabilitatea unitatilor de trezorerie a statului. Situatia
173
fluxurilor de trezorerie care nu corespunde cu datele din evidenta trezoreriei statului se va restitui
institutiei publice respective pentru a introduce corecturile corespunzatoare.
In anexa 3 "Situatia fluxurilor de trezorerie" (formular din situatiile financiare, anexa la normele
metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si
completarile ulterioare) se introduce o coloana suplimentara in vederea raportarii incasarilor si platilor
din bugetul Trezoreriei Statului. Ca urmare a acestui fapt, nota din subsolul formularului privind
completarea acestuia se modifica astfel:
Nota: Coloanele se completeaza astfel:
col. 1 - TOTAL (col. 2 + col. 9)
col. 2 - ct. 5311 "Casa in lei"
col. 3 - ct. 7701 "Finantarea de la bugetul de stat" .
col. 4 - ct. 7702 "Finantarea de la bugetele locale" .
col. 5 - et. 7703 "Finantarea de la bugetul asigurarilor sociale de stat"
col. 6 - ct. 7704 "Finantarea din bugetul asigurarilor pentru somaj"
col. 7 - ct. 7705 "Finantarea din bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate"
col. 8 - et. 7709 "Finantarea de la bugetul Trezoreriei Statului"
La ct. 770 soldul se calculeaza ca diferenta intre plati efectuate si incasari si reflecta totalul platilor
nete de casa.
Col. 9 si urmatoarele - et. de disponibilitati: (5xx)
La depunerea la ordonatorul de credite superior sau la directiile generale ale finantelor publice judetene
si a municipiului Bucuresti, dupa caz, anexa 4 "Situatia fluxurilor de trezorerie" (formular din situatiile
financiare, anexa la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare) va fi insotita de copii ale extraselor de cont pentru a
confirma exactitatea soldurilor conturilor de disponibilitati deschise la institutiile de credit.
Contul de executie bugetara (cod 07) si alte anexe prezinta toate operatiunile financiare efectuate in
exercitiul financiar curent respectiv incaarile realizate si platile efectuate, in structura in care a fost
aprobat bugetul. .
Conturile de executie bugetara se intocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare si creditoare
ale conturilor de finantare bugetara si de disponibil, care trebuie sa corespunda cu cele din conturile
deschise in trezorerie sau la banci,.dupa caz.
La institutiile publice finantate din bugetul de stat, platile se preiau din soldul creditor al contului 7701
"Finantarea de la bugetul de stat"- reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului aprobat.
Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 23 "Cheltuielile bugetului de stat"; La
institutiile publice finantate din bugetul local, platile se preiau din soldul creditor al contului 7702
"Finantarea de la bugetele locale" reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului aprobat.
Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor locale";
Pentru activitatile finantate din venituri proprii, contul de executie se intocmeste pe baza datelor preluate
din contul 562 "Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii", pe structura bugetului aprobat.
Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din conturile deschise in trezorerie.
Cu privire la raportarea informatiilor privind drepturile constatate se vor avea in vedere urmatoarele: -
preluarea datelor din soldurile din anii precedenti si rulajele curente ale conturilor de creante purtatoare
de venituri ale bugetului general consolidat (et. 463, 464, 411, 461, etc.,) dupa caz ;
-pentru veniturile incasate, fara evidentierea anticipata a drepturilor constatate (fara debit), urmare
nedeclararii si neinregistrarii in contabilitate a creantelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate
(total si an current) se completeaza cu sume la nivelul incasarilor realizate;
-stingerea debitelor pe alte cai decat incasarea, are in vedere anularea sau prescriptia, conversia in
actiuni, etc.;
174
-drepturile constatate de incasat se determina ca diferenta intre totalul drepturilor incasate si drepturile
stinse si trebuie sa corespunda cu soldurile conturilor de creante de la sfarsitul perioadei de raportare.
Detalierea cheltuielilor pe clasificatia economica ( cod 07) se realizeaza pe capitole si subcapitole,
articole si alineate. Anexa 7. "Contul de executie al institutiei publice Cheltuieli"se intocmeste de
institutiile publice indiferent de subordonare si sursa de finantare a cheltuielilor pe structura bugetului
aprobat cu detaliere pe clasificatia economica. Se intocmeste distinct pe fiecare capitol si subcapitol de
Cheltuieli, pe articole si alineate.
Conturile de executie bugetara se intocmesc pe baza datelor preluate din rulajele debitoare si creditoare
ale conturilor de finantare bugetara si de disponibil, care trebuie sa corespunda cu cele din conturile
deschise in trezorerie sau la banci, dupa caz.
La institutiile publice finantate din bugetul de stat, platile se preiau din soldul creditor al contului 7701
"Finantarea de la bugetul de stat" reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului aprobat.
Inform atiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 23 "Cheltuielile bugetului de stat"; La
institutiile publice finantate din bugetul local, platile se preiau din soldul creditor al contului 7702
"Finantarea de la bugetele locale" reprezentand plati nete de casa, pe structura bugetului aprobat.
Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 24 "Cheltuielile bugetelor locale";
Pentru activitatile finantate din venituri proprii, contul de executie se intocmeste pe baza datelor preluate
din contul 562 "Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii". pe structura bugetului aprobat.
Infonnatiile trebuie sa corespunda cu cele din conturile deschise in trezorerie.
Cu privire la raportarea infonnatiilor privind drepturile constatate se vor avea in vedere urmatoarele: -
preluarea datelor din soldurile din anii precedenti si rulajele curente ale conturilor de creante purtatoare
de venituri ale bugetului general consolidat (Ct. 463, 464; 411, 461: etc.,) dupa caz ;
-pentru veniturile incasate, fara evidentierea anticipata a drepturilor constatate (fara debit), urmare
nedeclararii si neinregistrarii in contabilitate a creantelor potrivit legii, coloana de drepturi constatate
(total si an curent) se completeaza cu sume la nivelul incasarilor realizate;
-stingerea debitelor pe alte cai decat incasarea, are in vedere anularea sau prescriptia, conversia in
actiuni, etc.; .
-drepturile constatate de incasat se determ ca diferenta intre totalul drepturilor incasate si drepturile
stinse si trebuie sa corespunda cu soldurile conturilor de creante de la sfarsitul perioadei de raportare. La
"Conturile de executie bugetara - Cheltuieli" (formulare din situatiile financiare, anexele 6, 7, 10, 11, 13,
15, 16, 18 si 20 la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr.
629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare), coloana 1 "Credite de angajament" se completeaza
cu creditele de angajament anuale, aprobate la finele perioadei de raportare.
Contul de executie a bugetului local Venituri (cod 08)" se intocmeste de catre unitatile
administrativ- teritori'ale. (comune, orase, municipii, judete), creditori bugetari ai bugetelor locale, cu
informatii privind veniturile, pe structura bugetelor aprobate (clasificatia functionala).
Anexa 14b "Disponibil din mijloace cu destinatie speciala" se completeaza de catre institutiile
publice de subordonare locala.
Anexa 30 "Plati restante" se completeaza de catre toate institutiile publice indiferent de subordonare si
modul de finantare a cheltuielilor cu sumele reprezentand plati restante din: bugetul de stat, bugetele
locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul asigurarilor pentru somaj, bugetul Fondului national
unic de asigurari sociale de sanatate, credite externe, credite interne, fonduri externe nerambursabile, ale
institutiilor publice finantate integral sau partial din venturi proprii/activitati finantate integral din venituri
proprii. Se va completa un formular distinct pentru fiecare cod inscris in subsolul acestuia. Anexa 40/b
"Situatia activelor si datoriilor institutiilor publice din administratia locala" Se completeaza de
comune, orase, municipii, judete si institutii publice de subordonare locala.
175
8.4.2.2. Raportari financiare lunare
Autoritatile publice, ministerele si celelalte organe ale administratiei publice centrale, precum si
institutiile publice autonome raporteaza urmatoarele:
a) executia centralizata a bugetelor institutiilor publice finantate integral sau partial din venituri
proprii, aflate in subordinea, in coordonarea sau sub autoritatea lor, inclusiv a activitatilor finantate
integral din venituri proprii (potrivit art. 65 din Legea nr. 500/2002 privind finantele publice, cu
modificarile si completarile ulterioare), si, respectiv, a Fondului pentru mediu, in anexa 5 "Contul de
executie a bugetului institutiei publice - Venituri", respectiv in anexa 6 "Contul de executie a bugetului
institutiei publice - Cheltuieli" si anexa 7 "Contul de executie a bugetului institutiilor Cheltuieli"
(formulare din situatiile financiare, anexe la normele metodologice aprobate prin Ordinul ministrului
finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si completarile ulterioare).
La raportarile lunare, in anexa 5 se completeaza numai coloana 6 "Incasari realizate", iar in anexele 6 si
7 se completeaza numai coloana 6 "Plati efectuate".
Detalierea pe clasificatia economica se efectueaza pe capitole, titluri si articole de cheltuieli;
Detalierea pe clasificatia economica se efectueaza pe capitole, titluri, articole si alineate de cheltuieli.
La raportarile lunare, in anexele 15, 16, si 7 se completeaza numai coloaria6 "Plati efectuate". Toate
institutiile publice, indiferent de subordonare si modul de finantare a cheltuielilor, raporteaza lunar
urmatoarele:
a) anexa 30 "Plati restante", care va fi insotita de nota explicativa prevazuta la pct. 13 din normele
metodologice aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 629/2009, cu modificarile si
completarile ulterioare;
,
b) urmatorii indicatori din bilant: "Creante comerciale si avansuri", cod rand 22, "Avansuri
acordate", cod rand 22.1, "Datorii comerciale si avansuri", cod rand 61, "Avansuri primite", cod rand
61.1, "Contributii sociale", cod rand 63.1, "Salariile angajatilor", cod rand 72, "Alte drepturi cuvenite
altor categorii de persoane (pensii, indemnizatii de somaj. burse)", cod rand 73, "Pensii, indemnizatii de
somaj, burse", cod rand 73.1.
Aceasta raportare va fi insotita de o nota explicativa pentru cresterile/reducerile semnificative ale
sumelor raportate in bilant la indicatorii mentionati mai sus.
8.4.3.1 Controlul situatiilor financiare
Semnarea si depunerea situatiilor financiare Situatiile financiare se semneaza de conducatorul
institutiei si de conducatorul compartimentului financiar-contabil sau de alte persoane imputernicite sa
indeplineasca aceaste functii.
Institutiile publice ai caror conducatori au calitatea de ordonatori de credite secundari sau tertiari,
depun un exemplar din situatiile financiare trimestriale si anuale la organul ierarhic superior, la
termenele stabilite de acesta.
Note explicative - contin informatii referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum si orice
informatii suplimentare care sunt relevante pentru necesitatile utilizatorilor in ceea ce priveste pozitia
financiara si rezultatele obtinute. Notele explicative se prezinta sistematic. Pentru fiecare element
semnificativ din bilant trebuie sa existe informatii in notele explicative. Notele explicative la situatiile
financiare trebuie sa includa cel putin informatiile cerute cu privire la posturile importante din bilantul
contabil. Se va mentiona totodata daca situatiile financiare au fost intocmite in conformitate cu
prevederile Legii contabilitatii nr. 82/1991 republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
precum si cu prevederile cuprinse in alte reglementari.Referitor la stocuri, notele explicative prezinta
structura stocurilor existente, metodele de evaluare la intrarea si iesirea din gestiune, precum si
metodele de evidenta a stocurilor, costul de achizitie sau costul de productie al stocurilor evidentiate in
bilant . Daca in situatii exceptionale, se decide sa se schimbe metoda de evaluare si de evidenta pentru
un anumit element de stocuri, trebuie prezentate urmatoarele informatii:
176
COMPARTIMENT
CONTABILITATE

- motivul schimbarii metodei;
- efectul financiar asupra rezultatului exercitiului.
Referitor la creante, notele explicative trebuie sa prezinte suma totala a creantelor, valoarea creantelor in
valuta, valoarea creantelor care devin scadente dupa mai mult de un an de la data incheierii exercitiului
financiar, suma probabila a creantelor care nu vor mai fi incasate, etc. Referitor la datorii, notele
explicative trebuie sa prezinte valoarea totala a datoriilor, valoarea datoriilor in valuta, a datoriilor care au
tennen de plata dupa cinci ani de la data incheierii exercitiului financiar, valoarea platilor restante si
cauzele care le-au determinat, etc.
Donatiile si sponsorizarile primite vor fi incluse la formularele aferente bugetului local atat pentru buget
cat si pentru plati,
Depunerea situatiilor financiare trimestriale si a raportarilor financiare lunare
Situatiile financiare se depun la OPC, la termenele stabilite de acesta, cu incadrarea in termenul prevazut
prin nonne metodologice.
Institutiile publice, indiferent de sursa de finantare, care au obligatia intocmirii raportarilor financiare
lunare, vor transmite aceste raportari in format electronic, insotite de o adresa de inaintare scanata si
semnata de conducatorul institutiei publice si de conducatorul compartimentului financiar-contabil sau
de alta persoana imputernicita sa indeplineasca aceasta functie.
Institutiile publice care raporteaza lunar executia bugetelor institutiilor publice finantate integral sau
partial din venituri proprii, vor urmari concordanta datelor lunare transmise cu cele raportate prin
situatiile financiare trimestriale. In cazul unor diferente majore, se vor comunica cauzele acestor
diferente, precum si corectia datelor raportate.
caracter general i intern pe baza crora se desfoar actvitatea/activittile care face/fac obiectul acestei
proceduri . Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedur in forma
initial sau revizuit se aplic i de ctre nlocuitorii acestora.
Edilia ...... 1...
P.O.Ct. 08
Revizia ..................
Pagina .... din .......
177
Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/ actiunea
(operatiunea)
CS OTC
Acp Acp Acp Acp <e
Ah

0 1 2 3 4 5 6 7
1 elaborare E

2 verificare V

3 aprobare

Ap

. ~

4 arhivare Ah

Ah
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 08
raportarea situatiilor financiare lunare,
trimestriale i anuale
Edilia ...... 1...
Revizia .................
Pagina .... din ........

Nr.
anex
Denumire
a anexei
Elaborator
Aprob Numr de
exemplare
elemente
Loc Peri-oad
1 Note explicative CS OTC 2 EX 1-
OPC
EX.2-
CS
Ct 50 ani

2 Raport explicativ CS OTC 2 EX 1-
OPC
EX.2-
CS
Ct 50 ani

3
ANEXA 1-
FUNDAMENTAREA
CHELTUIELILOR PRIVIND
BURSELE ELEVILOR
CS OTC 2 EX 1-
OPC
EX.2-
CS
Ct 50 ani

4
ANEXA 2- FINANTAREA
PROPORT1ONALA CU
NUMARUL DE ELEVI- trim
............ anul ...............
CS OTC 2 EX 1-
OPC
EX.2-
CS
Ct 50 ani

5
ANEXA 3 - SITUATIA
TRIMESTRIALA/ANUALA
PRIVIND EXECUTIA
BUGETARA- trim
................ anul .................
CS OTC 2 EX 1-
OPC
EX.2-
CS
Ct 50 ani

178
Reproducerea sau multiplicarea acestui documentr acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
6
ANEXA 4 - SITUATIA
TRIMESTRIALA/ANUALA
PRIVIND EXECUTIA
BUGETARA DIN
UNITATILE DE
INVATAMINT PE
NIVELURI SI MEDII DE
INVATAMINT- trim
............... anul .................
CS OTC 2 EX 1-
OPC
EX.2-
CS
Ct 50 ani
Procedura operational Edilia ..... 1...
COMPARTIMENT P.O.Ct. 08
Revizia ...............
CONTABILITATE Elaborarea, verificarea, controlul i
Nr: de exemplare....

raportarea situa>iilor financiare

Exemplar nr. ...

ANEXA NR. 1
NOTE EXPLICATIVE
UNITATEA COLAR:
ADRESA:
TEL/FAX:
eMail:
COD CAEN:
COD FISCAL:
NOTA EXPLICATIV NR. 1
, r_n
ACTIVE NECURENTE
1, Terenuri i cldiri cont 212
Cont
Sold la inceputul
anului
Sold Ia sfritul
perioadei
Modificare
(
1-
)
212

TOTAL .

2, Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale, planta(ii, mobilier, aparatura birotica, si alte
active corporale ( cont 214, 2814
Cont
Sold Ia inceputul
anului
Sold la sfritul
perioadei
Modificare (+/-)
214

2814

TOTAL

DIRECTOR, ADMINISTRATOR FINANCIAR ,
NOTA EXPLICATIV NR 2
STOCURI
1, Stocuri
179
Reproducerea sau multiplicarea acestui document Cr acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
Cont Sold la
nceputul anului
Sold la sfritul
perioadei
Modificare (+/-)
3021

3027

3032

TOTAL

CREANTE, OPERA'j'IUNI COMERCIALE I AVANSURI
1, Datorii comerciale - Cont 401 "Furnizori"
Cont Sold la
nceputul anului
Sold la
sfritul perioadei
Modificare (+/-)
- 40101- buget local

- 40102-activitatea
autofinanat/venituri proprii

.

TOTAL

,

2, Salariile angaja(:ilor i contributiile aferente
Cont Sold la
nceputul anului
Sold la
sfritul perioadei
Modificare (+/-)

4271

4281
,.;

431101

4312

4313

4314

4 3 1 5

4317

4371

4372

TOTAL

3, Datorii ctre bugete
Cont Sold la
nceputul anului
Sold la
sfritul perioadei
Modificare (+/-)
444

TOTAL

1, Cont 4721 "Venituri inregistrate in avans"
Cont Sold la nceputul
anului
Sold la sfritul
perioadei
Modificare (+/-)
180

ADMINISTRATOR FINANCIAR , DIRECTOR,
4721 buget local
4721 buget de stat
4721 venituri proprii
TOTAL
CAPITALURI PROPRII
1, Cont 103 "Fondul bunurilor care alctuiesc domeniul public al unttilor administrativ-
teritoriale"
Cont Sold la
nceputul anului
Sold la
sfritul perioadei
Modificare (+/-)
103

TOTAL

2, Cont 117 "Rezultatul reportat
anului
Sold la sfritul .
perioadei
Modificare (+/-)
1170110

1170201

1170202

e

1171001 -

1171002

1171003

1171005

TOTAL

3, Cont 121 "Rezultatul patrimonial"
anului
Sold la
sfritul perioadei
Modificare (+/-)
121 buget local

121 buget de stat


TOTAL

DATORII
1, Cont 4611 "Debitori sub 1 an"
anului
Sold la sfritul
perioadei
Modificare (+/-)
181
4611 buget local
4611 buget de stat
TOTAL
Reproducerea sau multiplicarea acestui document ir acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis

DIRECTOR,
ADMINISTRATOR FINANCIAR ,
SITUA'j'II FINANCIAR - CONTABILE DEOSEBITE
n perioada analizat, unitatea a nregistrat / nu a nregistrat situajii financiar - contabile deosebite.
DIRECTOR, ADMINISTRATOR FINANCIAR
ANEXA NIL 2
R A P O R T E X P L I C A T I V
la data de ............................
I. ORGANIZAREA COLII GIMNAZIALE, COM. CIUI
1. Informajii privind sediul institujiei
- adresa .............. telefon, fax .
- email .
2. Informajii privind personalitatea juridic a institujiei
- institutia are personalitate juridica, avind cod fiscal nr. ....................
- conducerea institutiei este asigurata de:
3. Informajii privind modul de organizare i funcjionare al institujiei
II. ACTIVITATEA FINANCIAR
1. Informajii privind creditele alocate la finele trim ..............
a. Activitatea finantata de la bu etul de stat in perioada ................... ( lei fara zecimale
Explicatii
Sold
initial
Credite
alocate
Plati efectuate
Sold
final
Cont
0 1 2 3 4 5
Cheltuieli personal

Cheltuieli bunuri si servicii

TOTAL

b. Activitatea finantata din proiecte cu finantare din fonduri externe primite in perioada ..................... ( lei fara zecimale)
Explicatii
Sold
initial
Credite
alocate
Plati efectuate Sold
final
Cont
0 1 2 3 4 5
Finantarea nationala 0

TOTAL 0

c. Activitatea finantata din venituri proprii in perioada .................. ( lei fara zecimale
Explicatii
Sold
initial
Incasari Plati efectuate Sold
final
Cont
182
0 5 1 2 3 4
Cheltuieli bunuri si servicii
TOTAL
2. Informa(ii privind gradul de ndeplinire al bugetului de venituri i cheltuieli la finele trim ................ bugetul de stat( lei
fara zecimale
Explicatii
Credite alocate
prin Bugetul de
Venituri si
Cheltuieli
Credite
repartizate prin
Dispozitie
bugetara
Diferente
/sume
nealocate
Gradul de
alocare conform
BVC %
0 1 2 3 (1-2) 4( 2/1)%
Cheltuieli de personal

Cheltuieli cu bunuri si servicii

Proiecte europene

TOTAL

b. activitatea autofinantata( lei fara zecimale
Explicatii
Incasari
planificate prin
Bugetul de
Venituri si
Cheltuieli
Incasari
realizate
.
Diferente /
sume
neincasate
Gradul de
realizare
conform BVC
%
0 1 2 3 (1-2) 4( 2/1)%
Cheltuieli cu bunuri si servicii

TOTAL

3. Informalii privind disciplina financiar in perioada .................
- au existat / nu au existat operatiuni respinse la viza de control financiar preventiv propriu;
- s-a respectat disciplina financiara si bugetara in perioada raportata;
- s-a avut in vedere respectarea prevederilor OG nr. 119/1999 si a Normelor metodologice ale
- la intocmirea situatiilbr financiare s-au respectat politicile privind modul de intocmire si
financiare trimestriale si anuale aprobate de .............. ;
- situatiile financiare aferente trimestrului ................ au fost prezentate si aprobate in ...............
OMFP nr. 522/2003;
raportare a situatiilor
data de ...............
ORDONATOR DE CREDITE, ADMINISTRATOR FINANCIAR
ANEXA NR. 3
ANEXA 1
FUNDAMENTAREA CHELTUIELILOR PRIVIND BURSELE ELEVILOR
Pentru anul ................... . / trim ...................
- LEI -
Nr
crt
Numarul de
elevi din
unitate
Numarul de
beneficiari stabilit
conform criteriilor de
acordare a burselor
Fonduri alocate in
anul de baza
Propuneri alocate in
anul de plan
Obs
col 4/col 2
0 1 2 3 4 5
183
DIRECTOR, ADMINISTRATOR FINANCIAR
ANEXA NR.4
ANEXA 2
FINANTAREA PROPORTIONALA CU NUMARUL DE ELEVI- trim ....................... anul ................
Nr
crt
Nivelurile de invatamint Numarul de elevi Costurilemediipeelev .
1 Prescolar

2 Primar+gimnazial

3 Liceal

4 Scoala de arte si meserii

* TOTAL

DIRECTOR ADMINISTRATOR FINANCIAR
ANEXA NR.5
ANEXA 3
SITUATIA TRIMESTRIALA/ANUALA PRIVIND EXECUTIA BUGETARA- trim ........................ anul ...................
Categoriile de cheltuieli Prevederi
Surse de acoperire Plati Cheltuieli efective
Anuale Trimestriale Credite
deschise
Alte
venituri
0
1 2 3 4 5 6
Cheltuieli de personal

Bunuri si servicii

Ajutoare sociale ( tichete cadou)

Cheltuieli de capital

Subventii (cv 100E )

Fond rulment

Autofinantare

TOTAL

ADMINISTRATOR
DIRECTOR FINANCIAR,
ANEXA NR. 6
ANEXA 4
SITUATIA TRIMESTRIALA/ANUALA PRIVIND EXECUTIA BUGETARA DIN UNITATILE DE INVATAMINT
PE NIVELURI SI MEDII DE INVATAMINT- trim ................... anul .............
184
Nr
crt
Denumire
indicator
Nivel de invatamint Nivel de Nivel de Nivel de
invatamint invatamin invatamint
t
Nivel de invatamint Nivel de invatamint
Prescolar Primar+gimn Liceal
Liceal tehnologic
azial teoretic
Scoala de arte si
meserii
TOTAL
rur
at
urba
n
Tot
al
rural urba
n
rur
at
urb
an
rur
at
urb
an
Tot
at
rur
at
urba
n
Tot
al
Rural urb
an
Total
1 Nr elevi sau
prescolari

2 Nr clase

3 Nr posturi
didactice

4 Nr posturi
did aux si
nedid

..

5 TOTAL
CHELTUIELI
DE LA
BUGETUL DE
STAT, din care

6 Ch personal

7 Ch cu mater
manuale
scol bibl

8 Ch cu aj soc 100
euro

9 TOTAL
CHELTUIELI
DE LA
BUGETUL
LOCAL,din
care

10 Ch de personal,
din care

11 Ch cu sal CD

'

12
aux si nedid

ChcusalCD

13 Ch cu viramnete
si depl, det

14 Subventii 100E

15 Ajutoare soc
tichete cadou

16 Ch cu bunuri si
serv

17

Chdecapital

18 Ch de capital din
fond rulment

18 TOTAL
CHELT DIN
ALTE'VEN,
din care

19 Ch de pers

20 Ch cu bun si
serv activ
autofinantat
a

21 Ch de capital

22 CHELTUIELI
TOTALE

DIRECTOR ADMINISTRATOR FINANCIAR,
185
11 . CUPRINS
Numrul
componentei in
cadrul
procedurii
operationale
0 Coperta
1

3 Lista persoanelor la care se difuzeaza editia .
6 Documente de referint (re glementri)aplicabile activittii procedurate
11 CUPRINS
186

RECONSTITUIREA DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
PIERDUTE, SUSTRASE SAU DISTRUSE
P.O. Ct 09

P.O.Ct. 09
Reconstituirea documentelor
financiar-contabile pierdute, sustrase
sau distruse
Edilia ....... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................

187
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fall acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea editiei sau,
dup caz, a reviziei n cadrul editiei procedurii operationale
Elemente
privind
responsabilii /
operatiunea

1.3 Aprobat Viciun Mihaela OTC
18.04.2013
Edilia ..... 1...

Revizia ...............
COMPARTIMENT

Pagina .... din ........


sau distruse
188

2. Situatia i a reviziilor in cadrul editiilor procedurii operationale
Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
editiei
1.1 Editia I - 18.04.2013
1.2 Revizia 1
2.1 Editia II

P.O.Ct. 09
financiar-contabile pierdute,
sustrase sau distruse .

Editia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
Pagina .... din .. .....

189
3. Lista cuprinznd persoanele la care se difuzeaz editia sau, dup caz,
revizia din cadrul editiei procedurii operationale
Scopul
difuzrii
Exem
plar
nr.
Compar
-
timent
Funcli
a
Nume i prenume Data
primirii
Se mnt ur
a _
Georgeta
18.04.2013 .
Georgeta
18.04.2013
.

Georgeta
18.04.2013
.

Georgeta
18.04.2013
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 09
sau distruse
Edilia ....... 1...
Revizia ..................
Pagina .... din ........
190

procedura se aplic in cadrul compartimentului contabilitate
4.2 DA asigurri cu privire la existenla documentatiei adecvate derulrii activitii privind:
reconstituirea documentelor emise in cadrul colii gimnaziale, corn. Ciui. sau primite de la terli
4.3 Asigur continuitatea activitlii, inclusiv in condiii de fluctuaie a personalului, prin faptul
c, procedurarea activitii permite aplicarea acesteia de ctre orice alt salariat care l nlocuiete
pe cel in funcie la data elaborrii prezentei proceduri. .
4.4. Sprijin auditul i/sau alte organisme abilitate in aciuni de auditare i/sau control, iar pe
director in luarea deciziei. Operatiunea atenta de verificare a documentatiei este un real sprijin pentru
audit sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare, dar si pentru directorul unitatii in luarea deciziei
pentru asigurarea bunei desfasurari a activitatii colii gimnaziale, corn. Ciui.

P.O.Ct. 09
financiar-contabile pierdute,
sustrase , sau distruse

Edilia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................
191

5.1. Precizarea (definirea) activitlii la care se refer procedura operaional:
- Procedura operationala se refera la activitatea financiar-contabila din cadrul entitatii. -
Reconstituirea documentelor financiar-contabile pierdute, sustrase sau distruse
5.2. Delimitarea explicit a activitlii procedurate in cadrul portofoliului de activiti
desfurate de coal gimnazial, corn. Ciui: S-au procedurat urmtoarele activitii:. . .
ntocmirea Dosarului de reconstituire
Duplicatul - mod de intocmire i rolul lui
Gasirea ulterioara a documentelor originale .
5 . 3 . Li s t a r e a p r i n c i p a l e l o r c o mp a r t i me n t e d e c a r e d e p i n d e
i / s a u c a r e d e p i n d d e a c t i v i t a t e a p r o c e d u r a t : - t o a t e
c o mp a r t i me n t e l e c o l i i g i mn a z i a l e , c o r n . C i u i
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii
procedurate, listarea compartimentelor implicate in procesul activitiii:
a. compartimente furnizoare de date:- - toate compartimentele colii gimnaziale, corn. Ciui
b. compartimente beneficiare- toate compartimentele colii gimnaziale, corn. Ciui

P.O.Ct. 09
sau distruse
Edilia ..... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ................

192

6. Documente de referin( (reglementri) aplicabile activittii procedurate
- recomandrile C.E.
6.2. Legislalia primar .
LEGEA nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - republicata si actualizata, Modificata si
completata de OUG nr. 37/2011.Modific art. 1, art. 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin.
(1), art. 7 alin. (1), art. 8 alin. (2) i (3), art. 9 alin. (1), art. 10 alin. (1) i (5), art. 11, art.
13, art. 19 alin. (5), art. 22, art. 23, art. 26, art. 27 alin. (3), art. 28 alin.. (1), (6) i (8), art.
34 alin. (2) i (4), art. 35 alin. (1), art. 36, art. 37, art. 38 alin. (4), art. 41, art. 42 alin. (1),
(4) i (8); introduce alin. (11) - (14) la art. 5, alin. (31) la art. 10, alin. (41) la art. 10, art.
251, alin. (31) i (32) la art. 27, alin. (10)-(14) la art. 28, alin. (21) la art. 34; abrog art. 2
alin. (2) lit. d), art. 3 alin. (3), art. 14, art. 28 alin. (5), art. 42 alin. (2); nlocuiete, in tot
cuprinsul legii, sintagmele "auditor financiar" i "audit financiar" cu sintagmele "auditor
statutar" i "audit statutar" .
Legea nr 500/ 2002 pri vi nd fi nant el e publ i ce, mcdi fi cat a pri n Legea nr.
314/ 2003 i El Legea nr. 96/ 2006,
6.3. Legislalia secundar
ORDIN Nr. 3512 / 2008 privind documentele financiar-contabile*),
Ordinul nr. 529/2009 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice privind
organizarea i conducerea contabilitiii instituliilor publice, Planul de conturi pentru
instituiiile publice i instrucliunile de aplicare a acestuia, aprobate prin OMFP nr. 1.917/2005
6.4. Alte documente, inclusiv regle>_nentri interne ale colii gimnaziale, corn. Ciui
- Organigrama;
- Regulameritul de organizare i functionare;
- Fiele posturilor.

Procedura operalional
P.O.Ct. 09
sau distruse
Edilia ...... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia .................

193
Nr.
crt
1 Procedura
operaiional
Prezentarea formalizat, in scris, a tuturor pailor ce trebuie urmaii, a
metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat in vederea.realizrii
activittii, cu privire la aspectul procesual `
2 Ediiie a unei
proceduri
operaiional
e
Forma iniiial sau actualizat, dup caz, a unei proceduri operaiionale,
aprobat i difuzat . . ..
3 Revizia in cadrul
unei edilii
Aciiunile de modificare, adugare, suprimare sau altele asemenea, dup
operaiionale, actiuni care au fost aprobate i difuzate
Nr.
crt
1 OTC Ordonator tertiar de credite e .
2 CS contabil ef -
3 G gestionar
4 Ct c o n t a b i l i t a t e
5 E elaborare
6 V verificare
7 Ap aprobare .
8 Ah arhivare
10 Scr Secretariat
11 SS Secretar ef
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 09
sau distruse
Editia ....... 1...
Revizia.................
Pagina .... din .......
194
Reproducerea sau multiplicarea acestui document car acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
8.1. Generalitti
in cadrul colii gimnaziale, corn. Ciui se consemneaz operaiunile economico-financiare, in
momentul efecturii lor, in documente justificative, pe baza crora se fac nregistrri in contabilitate
(jurnale, fie i alte documente contabile, dup caz).
8.2.1. Lista i provenienla documentelor:
Documentele care stau la baza nregistrrilor in contabilitate pot dobndi calitatea de document
justificativ numai in condiiile in care furnizeaz toate infonnaliile prevzute de normele legale in
vigoare.
8.2.2. Conlinutul i rolul documentelor:
Documentele justificative trebuie s cuprind urmtoarele elemente principale:
- denumirea documentului;
- denumirea/numele i prenumele i, dup caz, sediul/adresa persoanei juridice/fizice care ntocmete
documentul; .
- numrul documentului i data ntocmirii acestuia; . .
- menionarea prilor care particip la efectuarea operaiunii economico-financiare (cnd este cazul);
- coninutul operaiunii economico-financiare i, atunci cnd este necesar, temeiul legal al efecturii
acesteia;
- datele cantitative i valorice aferente operaiunii economico-financiare efectuate, dup caz;
numele i prenumele, precum i semnturile persoanelor care rspund de
efectuarea operaiunii economico-financiare, ale persoanelor cu atribuii de .
control financiar preventiv i ale persoanelor in drept s aprobe operaiunile
respective, dup caz;
al t e el ement e meni t e s asi gure consemnarea compl et a opera i uni l or
efect uat e. 8. 2. 3. Ci rcui t ul document el or compart i ment ul emi t ent
cont abi l i t at e di r ect or cont abi l i t at e al t e compart i ment e - ar hi va
8.3. Resurse necesare .
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei si statului de personal
8.4. Modul de lucru
Pentru a putea fi inregistrate in contabilitate, operatiunile economico-financiare trebuie sa fie justificate
cu documente originale, intocmite sau reconstituite potrivit prezentei proceduri.
Pentru acele situatii in care prin alte reglementari speciale se prevede ca formularul original trebuie sa
fie pastrat la alta unitate, atunci la inregistrarea in contabilitate este folosita copia documentului
respectiv.
Orice persoana care constata pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative sau
contabile are obligatia sa aduca la cunostinta, in scris, in termen de 24 de ore de la constatare,
conducatorului unitatii (administratorului unitatii, ordonatorului de credite sau altei persoane care are
obligatia gestionarii unitatii respective).
195
In termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicarii, conducatorul unitatii trebuie sa incheie un
proces-verbal, care sa cuprinda:
datele de identificare a documentului disparut;
numele si prenumele persoanei responsabile cu pastrarea documentului;
data si imprejurarile in care s-a constatat lipsa documentului respectiv.
Procesul-verbal se semneaza de catre:
conducatorul unitatii;
conducatorul compartimentului financiar-contabil al unitatii sau persoana imputernicita sa
indeplineasca aceasta functie; .
persoana responsabila cu pastrarea documentului; si
seful ierarhic al persoanei responsabile cu pastrarea documentului, dupa caz.
Cand disparitia documentelor se datoreaza insusi conducatorului unitatii, masurile prevazute de
prezentele norme metodologice se iau de catre ceilalti membri ai consiliului de administratie, dupa caz.
In conditiile in care documentul pierdut a fost intocmit de catre unitate intr-un singur exemplar,
reconstituirea acestuia se face urmand aceleasi proceduri prin care a fost intocmit documentul original,
mentionandu-se in antetul documentului ca este reconstituit, si sta la baza inregistrarilor in contabilitate.
Ori de cate on pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie,infractiune, se
incunostinteaza imediat organele de urmarire penala.
Dosarul de reconstituire
Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire", intocmit separat pentru
fiecare caz. Dosarul de reconstituire trebuie sa contina toate lucrarile efectuate in legatura cu
constatarea si reconstituirea documentului disparut, si apume:
sesizarea scrisa a persoanei care a constatat disparitia documentului;
procesul-verbal de constatare a pierderii. sustragerii sau distrugerii;
dovada sesizarii organelor de urmarire penala sau dovada sanctionarii disciplinare a
persoanei vinovate, dupa caz;
dispozitia scrisa a conducatorului unitatii pentru reconstituirea documentului;
o copie a documentului reconstituit.
In cazul in care documentul disparut a fost emis de alta unitate, reconstituirea se va face de unitatea
emitenta, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea emitenta. In acest caz, unitatea
emitenta va trimite unitatii solicitante, in termen de cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul
reconstituit.
Documentele reconstituite vor purta in mod obligatoriu si vizibil mentiunea "DUPLICAT", cu
specificarea numarului si datei dispozitiei pe baza careia s-a facut reconstituirea.
Documentele reconstituite conform prezentelor norme metodologice constituie baza legala pentru
efectuarea inregistrarilor in contabilitate.
Nu se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale (bonuri, bilete de calatorie nenominale etc.)
pierdute, sustrase sau distruse inainte de a fi inregistrate in contabilitate. In acest caz, vinovatii de
pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor suporta paguba adusa unitatii, salariatilor sau altor
unitati, sumele respective recuperandu-se potrivit prevederilor legale.
In cazul pierderii, sustragerii sau distrugerii exemplarului original al facturii, emitentul trebuie sa emita
un duplicat al facturii pierdute, sustrase sau distruse.
Duplicatul poate fi:
o factura noua, care sa cuprinda aceleasi date ca si factura initiala, si pe care sa se mentioneze
ca este duplicat si ca inlocuieste factura initiala; sau
o fotocopie a facturii initiale, pe care sa se aplice stampila societatii si sa se mentioneze ca
este duplicat si ca inlocuieste factura initiala.
196

Pentru pagubele generate de pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor se stabilesc raspunderi
materiale, care cuprind si eventualele cheltuieli ocazionate de reconstituirea documentelor respective.
Gasirea ulterioara a documentelor originale, care au fost reconstituite, poate constitui motiv de revizuire
a sanctiunilor aplicate, in conditiile legii. In cazul gasirii ulterioare a originalului, documentul
reconstituit se anuleaza pe baza unui proces-verbal, si se pastreaza impreuna cu procesul-verbal in
dosarul de reconstituire.
Conducatorii unitatilor vor lua masuri pentru asigurarea inregistrarii si evidentei curente a tuturor
lucrarilor intocmite, primite sau expediate, stabilirea si evidenta responsabililor de pastrarea acestora,
evidenta tuturor reconstituirilor de documente, precum si pentru pastrarea dosarelor de reconstituire,
pe toata durata de pastrare a documentului reconstituit.
caracter general i intern pe baza crora se desfoar activitatea/activitiile care face/fac obiectul
acestei proceduri . Pe perioada absenlei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedur
in forma iniiial sau revizuit se aplic i de ctre nlocuitorii acestora.


Edifia ...... 1...
Nr. de exemplare.2..
COMPARTIMEN
T CONTABILITATE
Revizia ..................
P.O.Ct. 09
financiar-contabile"pierdute, sustrase
sau distruse


197
9. Res nonsabilitti i rspunderi in derularea activittii
Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/ acliunea
(operaiiunea)
CS OTC
Acp Acp Acp Acp
Ah

0 1 2 3 4 5 6 7
1 elaborare E

2 verificare V

3 aprobare

Ap

4 arhivare Ah

. ~ ~~ Ah
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 09
Reconstituirea documentelor financiar-
contabile pierdute, sustrase sau distruse
Editia ......1...
Revizia ..................
Pagina .... din .......
Exemplar nr. ......

Nr.
anex
Denumirea
anexei
exemplare
element
e
Loc Peri-oad

Editia ......1...

Revizia ...................
COMPARTIMENT

Pagina .... din .......


sau distruse
Exemplar nr........
198
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fait acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
11 . CUPRINS
Numrul
componentei in
cadrul
procedurii
operationale
0 Coperta
1

2 Situatia editiilor i a reviziilor in cadrul editii.lor procedurii operationale
3 Lista persoanelor la care se difuzeaZa
-
editia
6 Documente de referinl (reglerrientri) aplicabile activittii procedurate
11 CUPRINS
199

~
INCASRI I PLTI PRIN CASIERIE
P.O. Ct 10

P.O.Ct:~10
ncasri i plti prin casierie

Edilia ......... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ..................

200
1. Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea i aprobarea editiei sau,
Elemente privind
responsabilii /
operatiunea
Numele i prenumele Funciia Data
.
Semntura

:


Editia ...... 1...
COMPARTIMENT
Revizia ................

CONTABILITATE
P.O.Ct. 10
, ~-.
Incasri i pl~i prin casierie
201


Componenta
revizuit
Modalitatea
reviziei
ediliei
1.1 Edilia I - 1 8 . 0 4 . 2 0 1 3
1.2 Revizia 1
2.1 Edilia II

Edilia ......... 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
P.O.Ct. 10

Pagina .... din .......

202
Reproducerea sau multiplicarea acestui document Car acordul scris ai SC P.NDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis

Scopul
difuzrii
Exem
plar
nr.
Compar
-
Funcli
a
t i me n t N u me i
p r e n u me
Data
primirii
Semntura
Georgeta
18.04.2013
.
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
Georgeta
18.04.2013
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
,. P.O.Ct. 10 .
Incasri i plti prin casierie
Edilia ....... 1...
Revizia ...................
Pagina .... din .........
Exemplar nr...........
203

4.1. Stabilete modul de realizare a activitlii, compartimentele i persoanele implicate;..
- stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea ncasrilor i a pllilor efectute prin casieria
Scolii gimnaziale, corn. Ciui .
4.2 DA asigurri cu privire la existenla documentatiei adecvate derulrii activitlii privind: -
stabilirea responsabilitlilor privind ntocmirea, avizarea, aprobarea i arhivarea documentelor
aferente acestei activitli. . .
4.3 Asigur continuitatea aetivitlii, inclusiv in condilii de fluctualie a personalului, prin
faptul c, procedurarea activitlii permite aplicarea acesteia de ctre orice alt salariat care l
asigurarea bunei desfasurari a activitatii coliigimiaziale; com. Ciui.

Edilia ........ 1...
COMPARTIMEN
T CONTABILITATE
Revizia .................
P.O.Ct. 10

204
ncasri pl i

5.1. Precizarea (definirea) activitii la care se refer procedura operaional:
- efectuarea operaiunilor de ncasri i plati in numerar prin casierie, organizarea i funcionarea
potrivit prevederilor legale in vigoare
- Procedura se refera la operatiunile ce trebuie efectuate si raspunderile ce decurg din acestea, stl?ilind
cerintele privind intocmirea, depunerea, verificarea si arhivarea documentelor ce privesc activitatea de
i
5.2. Delimitarea explicit a activitii procedurate in cadrul portofoliului de activiti
desfurate de coala gimnazial , corn. Ciui. S-au procedurat urmtoarele activiti:
Obligaii generale i obligaii specifice ale casierilor

Documentele utilizate i mod de completare a acestora .
chitanla,
carnetul CEC limita de sum,
dispoziia de plat-ncasare,
registrul de cas,
fia de magazie a formularelor cu regim special.
procedurat:
- toate compartimentele prin care se efectueaz operaiuni de ncasri i pli, on documente care
conduc la efectuarea de operaiuni de ncasri i pli
5.4. Listarea compartimentelor furnizoare de date i/sau beneficiare de rezultate ale activitii
procedurate, listarea compartimentelor implicate in procesul activitii:
a. compartimente furnizoare de date:- toate compartimentele colii gimnaziale, corn. Ciui
b. compartimente beneficiare- contabilitate


Edilia ....... 1...
COMPARTIMEN
T CONTABILITATE
Revizia .................
P.O.Ct. 10


205

COMPARTIMENT
CONTABILITATE
OMFP nr. 3.055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele
europene.
6.2. Legislatie primara
- LEGEA nr. 82/1991 - Legea contabilitatii - Modificata si completata de OUG nr. 37/2011, Modified
art. 1, art. 2 alin. (1), art. 4 alin. (3), art. 5 alin. (1), art. 7 alin. (1), art. 8 alin. (2) i (3), art. 9 alin. (1), art.
10 alin. (1) i (5), art. 11, art. 13, art. 19 alin. (5), art. 22, art. 23, art. 26, art. 27 alin. (3), art. 28 alin. (1),
(6) i (8), art. 34 alin. (2) i (4), art. 35 alin. (1), art. 36, art. 37, art. 38 alin. (4), art. 41, art. 42 alin. (1),
(4) i (8); introduce alias. (11) - (14) la art. 5, alias. (31) la art. 10, alias. (41) la art. 10, art. 251, alias.
(31) i (32) la art. 27, alias. (10)-(14) la art. 28, alias. (21) la art. 34; abrog art. 2 alias. (2) lit. d), art. 3
alias. (3), art. 14, art. 28 alias. (5), art. 42 alias. (2);nlocuiete, in tot cuprinsul legii. sintagmele "auditor
financiar" i "audit financiar" cu sintagmele "auditor statutar" i "audit statutar
-

- Legea nr. 131/1996, aproba Ordonania Guvernului nr.15/1996 privind ntrirea disciplinei
financiar-valutare
6.3 Legislatie secundara
Decretul CSRSR nr. 209/ 1976 pentru aprobarea Regulamentului operatiilor de casa ale
unitlilor socialiste.
OMEF nr. 3512/ 2008, Normele metodol ogice de nt ocmire i utilizare a
documentel or financiar - contabile
6.4. Alte documente, inclusiv reglementri interne ale colii gimnaziale, corn.
Ciui - Organigrama;
- Regulamentul de organizare i functionare;
- Fiele posturilor.
P.O.Ct. 10
Editia ...... 1...
Revizia ...............
206
Nr.
crt
1 Procedura
operational
Prezentarea formalizat, in scris, a tuturor pailor ce trebuie
urmaii, a metodelor de lucru stabilite i a regulilor de aplicat in
vederea realizrii activitlii, cu privire la aspectul procesual
2 Ediiie a unei
proceduri
operalionale
F o r ma i n i t i a l s a u a c t u a l i z a t , d u p c a z , a u n e i
p r o c e d u r i o p e r a t i o n a l e , a p r o b a t i d i f u z a t
3 Revizia in cadrul
unei editii
operaiionale, aciiuni care au fost aprobate i difuzate
Nr.
crt
2 CS contabil ef
3 G gestionar
4 Ct contabilitate
5 E elaborare
6 V verificare
7 Ap aprobare
8 Ah arhivare
9 Acp al t e compar t i ment e
10 Scr Secretariat
11 SS Secretar ef .
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
,. P.O.Ct. 10
Incasri i plti prin casierie
Edilia ...... 1...
Revizia ..................
Pagina .... din .......
207
Reproducerea sau multiplicarea acestui document t r acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
8.1 Generalitti
in cadrul colii gimnaziale, corn. Ciui se efectueaz operatiile de ncasri i plati in numerar
prin casierie, care se organizeaz i functioneaz potrivit prevederilor legale in vigoare .
Denumirea de easier se refer i la persoana mputernicit sa efectueze operatii de ncasri i
plati in numerar . mputernicirea de casier poate fi data oricrei persoane ncadrate in unitate sau in
subunittile acesteia, care ndeplinete conditiile prevzute de lege pentru a fi gestionar :
Conductorul unitii rspunde de buna organizare i desfurare a activittii de casierie, in vedere,a
asigurrii gospodririi rationale a mijloacelor bneti i aprrii integrittii avutului obtesc
Casieria trebuie sa functioneze ntr-un spatiu adecvat, in conditiile unei depline securitti.
n acest scop, conductorii unittilor sunt obligati sa ia msuri pentru a asigura nzestrarea
casieriei cu mijloace tehnice de paza i de alarm, in functie de importanta valorilor pstrate i
s asigure condiiiile de pstrare a numerarului in cadrul unittilor i de transport la i de la bnci
sau celelalte institutii de credit, conform dispozitiilor legale .
8.2.1. Lista i provenienia documentelor: Pentru activitatea de casierie, documentele utilizate
sunt:
a. - chitanta,
b. - carnetul CEC limita de sum,
c. - d i s p o z i t i a d e p l a t - n c a s a r e ,
d. - registrul de cas, .
e. - fia de magazie a formularelor cu regim
special. 8.2.2. Coniinutul i rolul documentelor:
a. Chitanta (cod 14-4-1)
Formular cu regim special de tiparire, inseriere si
numerotare. Tiparit in carnete cu cate 100 de file.
1. Serveste ca:
- document justificativ pentru depunerea unei sume in numerar la casieria unitatii;
- document justificativ de inregistrare in registrul de casa (cu respectarea Regulamentului operatiunilor
de casa) si in contabilitate: .
2. Se intocmeste in doua exemplare, pentru fiecare suma incasata, de catre casierul unitatii si
se semneaza de acesta pentru primirea sumei.
3. Circula la depunator (exemplarul 1, cu stampila unitatii). Exemplarul 2 ramane in carnet, fiind
folosit ca document de verificare a operatiunilor efectuate in registrul de casa.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, dupa utilizarea completa a carnetului (exem. 2).
b. CEC pentru ridicare de numerar
Din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilitati, dupa caz, casierul poate ridica, pe baza de
cecuri pentru ridicare de numerar, numerarul pentru efectuarea platilor de salarii, premii, deplasari,
precum si pentru alte cheltuieli care nu se pot efectua prin virament, cum ar fi: drepturi cu caracter
social, burse pentru elevi si studenti, ajutoare etc. n fila de cec se mentioneaza si natura cheltuielilor
care urmeaza sa se efectueze din numerarul ridicat. Se efectueaz prin casieria proprie numai acele
plii reprezentnd diverse cheltuieli mrunte i urgente ce au fost efectuate de casier on administrator
financiar patrimoniu cu numerar ( ex: lacte, chei, becuri, altele de acesai gen). Sumele ridicate in
numerar se pastreaza in casieria institutiei publice in conditii de siguranta.
208
Reproducerea sau multiplicarea acestui document trd acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
c. Dispozitia de plata - ncasare catre casierie" (cod 14-4-4)
Formular tipizat fara regim special, format A6 si A5, tiparite pe ambele fete, in blocuri a 100 de file. n
vederea efectuarii de plati in numerar pentru deplasari sau achizitionarea de bunuri, executarea de
lucrari sau prestarea de servicii se pot acorda avansuri in numerar persoanelor desemnate pe baza
"Dispozitiei de plata - ncasare catre casierie" (cod 14-4-4), semnata de conducatorul compartimentului
financiar (financiar-contabil) si de casier. Justificarea avansurilor in numerar se efectueaza in baza
documentelor justificative eliberate de agentii economici sau de persoane fizice autorizate, respectiv
facturi fiscale (cod 14-4-10/A), facturi (cod 14-4-10/aA), chitante (cod 14-4-1), bon de comanda-
chitanta (cod 14-4-11) sau alte formulare on documente privind activitatea financiara si contahila cu
regim special, aprobate potrivit legii.
Serveste ca:
- dispozitie pentru casierie, in vederea achitarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale,
inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum si a diferentei de incasat de catre
titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit, plata unor materiale
mrunte i urgente a cror procurare a fost aprobat de ordonatorul de credite, etc.;
- dispozitie pentru casierie, in vederea incasarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale;
- document justificativ de inregistrare in registrul de casa si in contabilitate, in cazul platilor in numerar
efectuate fara alt document justificativ.
Se intocmeste intr-un exemplar de compartimentul financiar-contabil:
- in cazul utilizarii ca dispozitie de plata - cand nu exista alte documente prin care se dispune plata
(exemplu: stat de salarii sau lista de avails chenzinal etc.);
in cazul utilizarii ca dispozitie de plata a avansurilor pentru cheltuielile de deplasare, procurare de
materiale etc.;
in cazul utilizarii ca dispozitie de incasare, cand nu exista alte documente prin care se dispune
incasarea (avize de plata, somatii de plata etc.).
Se semneaza de intocmire la compartimentul financiar-contabil.
Circula:
la persoana autorizata sa exercite controlul financiar preventiv, pentru viza in cazurile prevazute de
l e g e ; '
- la persoanele autorizate sa aprobe plata sumelor respective (in cazul platilor);
la casierie, pentru efectuarea operatiei de incasare sau plata, dupa caz, si se semneaza de casier; in
cazul platilor se semneaza si de persoana care a primit suma. Cand este utilizata ca dispozitie de
incasare, pentru sumele incasate; casierul trebuie sa emita "Chitanta" (cod 14-4-1).
- la compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa, pentru efectuarea inregistrarilor in
contabilitatea sinteticasi analitica.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa.
d. Registrul de cas, (Cod 14-4-7A i Cod 14-4-7bA)
1. Servete ca:
- document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor in numerar, efectuate prin casieria unitii pe
baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas;
- document de nregistrare in contabilitate a operaiunilor de cas.
2. Se ntocmete in dou exemplare, zilnic, de casierul unitatii sau de alt persoan mputernicit,
pe baza actelor justificative de ncasri i pli.
La sfritul zilei, rndurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se bareaz.
Soldul de cas al zilei precedente se reporteaz, dup caz, pe primul rand al registrului de cas pentru
ziva in curs.
209
Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana
din compartimentul financiar-contabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative
anexate.
3. Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verifcarea exactitii sumelor nscrise i
respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de cas (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmne la casier.
4. S e a r h i v e a z : - l a c a s i e r i e
( e x e mp l a r u l 1 ) ; - l a c o mp a r t i me n t u l
f i n a n c i a r - c o n t a b i l ( e x e mp l a r u l 2 ) .
5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este urmtorul: -
denumirea unitii;
- denumirea i data (ziva, luna, anul) ntocmirii formularului;
- numrul curent; numrul actului de cas; numrul anexelor; explicaii; ncasri;
- report/sold ziva precedent; .
- semnturi: casier i compartiment financiar-contabil.
e. Fia de magazie a formularelor cu regim special (cod 14-3-8/b)
Formular cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare.
1. Serveste ca:
- document de evidenta a intrarilor, iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de
inseriere, numerotare, evidenta si urmarire;
- document de evidenta a formularelor anulate;
- document pentru stabilirea grupelor de numere (serii);pe compartimentele unitatii, in vederea
numerotarii formularelor; ~ ~
- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare.
2. Se i nt oc me s t e i nt r - un e x e mp l a r , s e pa r a t pe nt r u f i e c a r e f e l d e f or mul a r
c u r e gi m s p e c i a l , de c a t r e ge s t i ona r . Fi s e l e d e ma ga z i e a l e f or mul a r e l or
c u r e gi m s p e c i a l s e t i n l a l oc ul d e de poz i t a r e a f or mul a r e l or .
3. Nu circula, fiind document de inregistrare.
4. Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
8.2.3. Circuitul documentelor
casier persoana de la care se ncaseaza sume / se efectueaz pli( exemplarul nr. 1)
contabilitate ( exemplarul nr. 2) - arhiva( exemplarul nr. 2)
8.3:1. Resurse materiale: calculatoare, laptopuri, Internet, birotic, consumabile
8.3.2. Resurse umane: conform organigramei i statului de personal
A. Modul de lucru
Obligatii generale ale casierilor, ce decurg din prevederile legale:
1, Casierii sunt gestionari de mijloace bneti i alte valori, potrivit legii.
2, Casierul nu are dreptul sa ncredineze exercitarea atribuiilor sale altor persoane .
3, in cazul cnd casierul lipsete din orice cauza, iar operaiile de cas nu pot fi ntrerupte, acestea se
vor face de persoana desemnat de casier, cu acordul conductorului colii .
4, Cnd casierul nu desemneaz o persoan on aceasta nu se prezint sau cnd conducerea unitii nu
este de acord cu persoana desemnat de casier, operaiile de casa vor fi fcute de o persoan delegat de
conductorul unitii.
210
5, La operatiile fcute de persoana delegat are dreptul s asiste i persoana desemnat de casier.
6, Suplinirea casierului in conditiile alin. 3 i 4 se face pe termenul stabilit de conductorul unittii,
fr a putea depi 60 de zile .
7, La expirarea termenului stabilit se procedeaz la predarea-primirea gestiunii.
Obligatii specifice ale casierilor, ce decurg din activitatea specific :
1, Pentru ntrirea disciplinei financiare i evitarea evaziunii fiscale, operatiunile de ncasri i plti se
vor efectua:
intre unitate si alta persoan juridic - numai prin instrumente de plat fr numerar
intre unitate i persoane fizice cu numerar, casierii avnd obligatia, in conformitate
cu prevederile legale, de a emite chitant pentru ncasrile efectuate
Prin exceptie de la prevederile alineatului precedent, casierii pot efectua plti in numerar in urmtoarele
cazuri:
a) plata salariilor i a altor drepturi de personal;
b) alte operatiuni de plti ale persoanelor juridice cu persoane fizice;
c) plti ctre persoane juridice in limita unui plafon zilnic maxim de 10.000 lei, pltile ctre o singur
persoan juridic find admise in limita unui plafon zilnic in sum de 5.000 lei. Sunt interzise pltile
fragmentate in numerar ctre furnizorii de bunuri i servicii, pentru facturile a cror valoare este mai
mare de 5.000 lei. Se admit plti ctre o singur persoan juridic in limita unui plafon zilnic in
numerar in sum de 10.000 lei, in cazul pltilor ctre retelele de magazine de tipul Cash&Carry, care
sunt organizate i functioneaz in baza legislatiei in vigoare. Sunt interzise pltile fragmentate in
numerar ctre astfel de magazine, pentru facturile a cror valoare este mai mare de 10.000 lei.
De la prevederile alin. c) sunt exceptate urmtoarele operatiuni:
cheltuielile de deplasare in interes de serviciu, in limita sumelor cuvenite pentru plata transportului,
a diurnei, a indemnizatiei i a cazrii pe timpul deplasrii, precum i a cheltuielilor neprevzute,
efectuate in acest sens;
cheltuielile de protocol ocazionate de organ izarea de conferinte, de simpozioane i de alte
asemenea actiuni, in conditiile baremurilor stabilite de normele legale in vigoare.
ncasrile zilnice in numerar pentru fiecare casierie de la o persoan juridic nu pot depi plafonul de
5000 lei.
ncasrile zilnice in numerar de la persoane fizice sunt neplafonate.
2, Casierii vor asigura un regim intern de numerotare a formularelor financiar-contabile care stau la
baza nregistrrii de venituri, cum ar ti: monetar, chitant, foaie de vrsmnt, registru de cas, i altele.
Incasrile zilnice, efectuate in intervalul orar 8-11,30 sunt depuse in aceeasi zi la Trezorerie.
Incasrile zilnice, efectuate in intervalul orar 12-16 sunt depuse a doua zi la Trezorerie.
3, Casierul are urmtoarele obligatii:
- numeroteaz, sigileaz registrul de cas si carnetul chitantier si le prezint contabilului sef pentru
certificare; .
- ntocmeste zilnic registrul de cas, in dou exemplare;
- nainte de nceperea activittii zilnice, este obligat s verifice integritatea sigiliilor si a ncuietorilor de
la casa de bani;
- i este interzis s tin in casierie sume in numerar si acte de valoare far a fi numrate, nregistrate si
controlate, precum si numerar sau alte valori care nu apartin unittii;
- va aplica prezenta procedur pn la data aparitiei unei alte forme revizuite.
Casierul are obligatia sa organizeze sa asigure evidenta, gestionarea si corecta utilizare a formularelor
cu regim special de inseriere si numerotare, cum sunt: facturile, chitantele, alte documente, cu ajutorul
carora se stabilesc volumul de activitate, platile si incasarile efectuate in raport cu bugetul activittii
autofinantate, clientii, furnizorii sau cu alte persoane fizice si juridice.
211
Procurarea formularele care stau la baza determinarii veniturilor se asigura prin Regia Autonoma
"Imprimeria Nationala" sau de catre alte unitati tipografice agreate, sub supravegherea acesteia.
Gestionarea, folosirea si evidena formularelor prevazute la cap. 8,2 se face potrivit prevederilor
normelor metodologice, iar raspunderea revine casierului.
Casierul va tine evidenta operativa a chitanierelor si carnetelor CEC cu ajutorul Fisei de magazie a
formularelor cu regim special (cod 14-3-8/b), care se completeaza distinct pentru fiecare tip de formular, pe
masura aprovizonarii acestora.
Formularele cu regim special de inseriere si numerotare se elibereaza din magazie pe baza bonului de
consum, dintr-un bonier distinct. La eliberarea din magazie a acestor formulare, in bonul de consum se
inscriu, in mod obligatoriu, seria si numerele aferente formularelor respective.
Casierul raspunde de utilizarea lor, pentru consemnarea operatiunilor legale, si are obligatia sa justifice
in orice moment existenta lor.
Inscrierea datelor in aceste formulare se face potrivit reglementarilor cuprinse in normele generale
privind documentele justificative si financiar-contabile.
Formularele care nu se mai folosesc se restituie la magazie pe baza Bonului de predare-transfer,
restituire, cod 14-3-3A, si se inregistreaza ca intrare in Fisa de magazie aformularelor cu regim special,
cod 1 4-3-8/b, mentionandu-se numerele si seria formularelor primite.
In cazul in care unitatea se lichideaza, fuzioneaza sau se divizeaza, se va proceda astfel:
- in cazul lichidarii, formularele neutilizate se vor returna Regiei Autonome "Imprimeria Nationala"
sau tipografiilor agreate furnizoare, pe baza unui proces-verbal in care se vor inscrie felul, seria si
numarul documenteior, fara plata contravalorii acestora cand formularele sunt individualizate;
- in cazul fuzionarii formularele se vor folosi pana in moinentul in care acesta se epuizeaza;
- in cazul divizarii, formularele se vor folosi de catre unitatea nou-infiintate, cu aprobarea directiilor
generale ale finantelor publice si controlului financiar de stat judetene sau a municipiului Bucuresti.
Formularele neutilizabile, defectuos tiparite sau in alte czuri similare se anuleaza prin barare pe
diagonala, facandu-se mentiunea "ANULAT" pe toateexemplarele, si se restituie, cu exceptia
formularelor din carnete brosate, gestional111ui de formulare, sub semnatura persoanei predatoare, in
fisa de magazie a formularului cu regim special inscriindu-se numarul si seria formularului respectiv in
coloana "formulare neutilizabile", urmand a fi predate la arhiva si pastrate conform normelor legale.
Formularele utilizate si cele neutilizabile pana la predarea lor la arhiva, se pastreaza la compartimentul
care le-a folosit, in ordinea numerelor, pentru a permite controlul in orice moment al utilizarii acestora.
Orice lipsuri sau pierderi de formulare numerotate, in magazie sau la compartimentul
administrativ/casierie, vor fi aduse la cunostinta, in scris, ordonatorului de credite sau contabilului ef,
care vor dispune cercetarea si verificarea imprejurarilor in care s-au produs lipsurile sau pierderile si
eventuala tragere la raspunderea celor vinovati, conform legii.
Formularele cu regim special de inseriere si numerotare, pierdute sau sustrase se declara nule in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a, dupa sesizarea organelor in drept.
Trimestrial, casierul va ntocmi situaia stocului de formulare cu regim special de Inseriere si numerotare
la data de 31 a trim ........... anul ... , dup modelul urmtor:
SITUATIA
stocului de formulare cu regim special de Inseriere si numerotare la data de ..............
Nr.
crt.
Denumirea
formularului
Codul
formularului
U.M. Cantitatea Preu
l /
buc
Numerele (seria)
- de la ... - pana la ...

Conducatorul unitatii, ..........
ncasrile din casieria unitii provin din:
Casier,...............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
212
> ridicrile de numerar din conturile de disponibil deschise la trezorerie,
> din ncasrile de la personalul colii gimnaziale, corn. Ciui
> ncasrile de la persoane fizice sau juridice din afara unitii.
1. in cazul ridicrilor de numerar in conturile de disponibil, casierul:
- ntocmeste cecul prin nscrierea sumelor necesare a conturilor din care urmeaz a se ridica sumele,
detalierea acestora pe verso cec-ului;
- prezint cecul la viza persoanelor mputernicite s semneze (se confrunta cu fisa specimenelor de
semnturi vizat de trezorerie);
- se prezint cu cecul la persoana din cadrul trezoreriei responsabil cu verificarea conturilor unitii;
- ridic numerarul de la casieria trezoreriei.
2. in cazul
ncasrilor de numerar de la personalul unitii, casierul: .
- verific existena documentelor justificative (decont de cheltuieli prezentat de titularul de avans,
decizia de imputaie sau alte acte din care rezult obligaii de plat in sarcina unor persoane);
- verific existena vizei de control financiar preventiv;
- verific dac suma trecut in dispoziia de ncasare ctre casierie este aceeai cu cea din documentul
justificativ; .. .
- verific modul de calcul a sumei ce urmeaz a fi ncasat;
- verific existena aprobrii ordonatorului de credite pe decontul de cheltuieli;
- ntocmeste chitana si pred originalul persoanei de la care a ncast b:nii;
- pentru decontul de cheltuieli privind justificarea avansului .cQrdat pentru deplasri in ar sau pentru
achiziii prin cumprare direct se verific dac documentele au fost prezentate in termenul legal, in caz
contrar, dac au fost calculate penaliti de ntarziere;
- verific dac dispoziia de ncasare ctre casierie cuprinde denumirea unitii, numrul si data
ntocmirii formularului, numele si prenumele precum si funcia (calitatea) persoanei care restituie banii,
suma ncasat in cifre si litere, scopul ncasrii, semnatura conductorului unitaii, viza de control
financiar preventiv, completeaz numele su. suma ncasat, data si semnatura;
3 in cazul ncasarilor de numerar de la persoane fizice , casierul:
- verific existena documentelor justificative ,
- verific modul de calcul a sumei cc urmeaz a fi ncasat;
- ntocmeste chitana si pred originalul persoanei de la care a ncasat banii.
Dup efectuarea operaiunilor prezentate mai sus casierul ntocmeste registrul de cas pe fiecare sursa de
finanare, efectund urmatoarele operaiuni:
completeaz datele de identificare ale unitii si data ntocmirii (ziva, luna, anul);
nscrie reportul zilei precederite;
nscrie numrul curent, numrul actului de cas, numrul anexelor, explicalii;
nscrie sumele in coloana de ncasri;
calculeaz rulajul pe ncasri si pli;
calculeaz total intrri = sold precedent + total ncasri;
calculeaz soldul de inchidere = total intrri total pli;
semneaz registrul de cas si preda exemplarul 1 la sfrsitul zilei compartimentului financiar-contabil;
verific ca sumele rmase In casieria unitii la sfrsitul zilei s nu depseasc plafonul de cas stabilit
cu trezoreria (se pot pstra peste limita de cas sumele reprezentnd drepturi de personal, sumele
ncasate dup ora fixat pentru efectuarea vrsamintelor in numerar la trezorerie, cu condiia sa fie
depuse sau utilizate in ziva urmatoare).
213

general i intern pe baza crora se desfoar activitatea/activitiile care face/fac obiectul acestei proceduri .
Pe perioada absentei de la serviciu a persoanelor nominalizate , prezenta procedur in forma iniiial sau


Editia ........ 1...
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
Revizia ...................
P.O.Ct. 10

Pagina .... din .......

214
Nr.
crt.
Compartimentul
(postul)/ acliunea
(operaliunea)
Casier CS OTC ..
Ac
p
Acp Acp
Ah

0 1 2 3 4 5 6 7
1 elaborare E

2 verificare

V

3 aprobare

AP

4 arhivare Ah

Ah
COMPARTIMENT
CONTABILITATE
P.O.Ct. 10
ncasri i plti prin casierie.
Edilia ....... 1...
Revizia ..................
Nr. de exemplars....
Pagina .... din ........

Nr.
anex
Denumirea
anexei
exemplare
Difuzare Arhivare
Alte
elemente
Loc Peri-
oad
1 chitania
Casier * 2 Ex 1-platitor
Ex. 2-la cotor
casierie 5 ani

2
dispozi(ia de
plat -ncasare
Casier CS OTC 1 Anexa la
registrul de cas
casierie 5 ani

3 registrul
de cas
Casier * 2 Ex 1-actele
contabile
Ex. 2-la cotor
casierie 5 ani

4
fia de
magazie a
formularelor
cu regim
special
CS * 1 * casierie 5 ani

Editia ...... 1...
Procedura operational Nr. de
COMPARTIMENT
exemplare....2
CONTABILITATE P.O.Ct. 10 Revizia ...............
ncasri i plli prin casierie ....
Nr. de
exemplare....
Pagina .... din
Exemplar nr.
2 1 5

Unitatea ........................
Codul fiscal ....................
Nr. de inmatriculare in Registrul
comertului/anul ....................
Sediul (localitatea, str., nr.)
Judetul ........................
CHITANTA Nr.
Data .......... 2012

Am
Adresa
Suma
primit de la

d e
adica

Reprezentand
Casier,
DISPOZITIE DE*) ...................................................... CATRE CASIERIE
nr. ............................... din ...........................................
Numele si prenumele ...........................................................................
Functia (calitatea) ...........................................................................
Suma lei

(in cifre)
Scopul incasarii/platii
(in litere)
Conducatorul unitatii Viza de control
financiar-preventiv
Compartiment financiar-contabil
Semnatura
Reproducerea sau multiplicarea acestui document flr acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
ANEXA NR 1
CHITANTA
14-4-1
ANEXA NR 2
DISPOZITIA DE PLAT -NCASARE
Unitatea .....................
*) Se va inscrie "INCASARE" sau "PLAT=.", _icpa caz. 14-4-4 t2
(verso)
Se
completeaza
numai pentru
plati
Actul de
Am primit
DATE SUPLIMENTARE
.
identi=ate ..............
suma de ................
Data ..........
Semnatura .....
PRIVIND BENEFICIARUL SUMEI:
Seria ............... nr. ..........
lei
(in cifre)
CASIER.
PlatiG'i:,casat suma
"
Semnatura ..

be .................
(in cifre)

lei

Unitatea ..................
DISPOZITIE DE*) CATRE CASIERIE nr. din .....................................................
Scopul incasarii/platii ........................................................................
Numele si
prenumele
Functia
(calitatea)
Actul be
identitate
(seria, nr.)**)
SUMA
Semnatura de
primire Reprezentand Totala

216
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fr acordul saris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis

S

e
m
n

a
t
u
r
a
Conducatorul
unitatii
Viza de
control
financiar-
preventiv
Compartiment
financiar-
contabil
TOTAL

lei

CASIER Platit/incasat suma totala de
Data .......... Semnatura ...

*) Se va scrie "INCASARE" sau "PLATA", dupa caz. **)
Se va completa numai pentru plati.
14-4-4/a

ANEXA NR. 3
REGISTRUL DE CAS
(Unitatea)
REGISTRU DE CASA Data
Contul
casa
ziva luna anul

Nr
crt
Nr. act casa
Nr
anexa
Explicatii ncasri Plati
Simbol cont
corespondent
Report/Sold ziva precedent

De reportat pagina/TOTAL X
CASIER, COMPARTIMENT FINANCIAR-CONTABIL

ANEXA NR. 4
FIA DE MAGAZIE A FORMULARELOR CU REGIM SPECIAL
Unitatea
CUI ________________________ , Sediul
Rezervat Pentru
numerele comparti
(senile) ment
Dela Pn
la

FIS DE MAGAZIE A FORMULARELOR
Denumirea formularului .......................................
Codul formularului ................... formatul ...........
Pret unitar ................. U.M ... Codul ......................
Data
Felul i
numrul
formularului
de primire
sau de
eliberare
Cantitatea
Stocul
Numerele
(seria)
Numele i
prenumele
primitorului
Formularele
neutilizabile
(numrul i
seria)
Data i semntura
celui care pred
formularele
neutilizabile
Primit Elibera
t
De
la
Pn la

217
Reproducerea sau multiplicarea acestui document fart acordul scris al SC ANDERSSEN CONSULTING GROUP este strict interzis
il . CUPRINS
Numrul
componentei in
cadrul
procedurii
operationale
0 Coperta
1

4 S c o p u l p r o c e d u r i i o p e r a t i o n a l e
6 Documente de referint (reglementri) plicabile activittii procedurate
7 Definitii si abrevieriale terinenilor utilizati in procedura operationala
9 Responsabilitti i r,spunderi in derulare activittii
11 CUPRINS

Conabilitate v1

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Conabilitate v1

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

1

Obligaii generale i obligaii specifice ale casierilor

S-ar putea să vă placă și