Contabilitate

asistat de PC

E IV
I T
C RA
LE NST
O

EM
D

INTRODUCERE
Cursul Contabilitate asistat de PC (Ciel) este destinat persoanelor care lucreaz n
compartimentele de contabilitate sau sunt interesate de acest domeniu, avnd cunotine
de baz privind utilizarea calculatorului. Scopul cursului este de a v oferi posibilitatea
de a dobndi abiliti n domeniul contabil, al prelucrrii i analizei documentelor financiare, pe baza unui pachet ales de programe contabile.
n prezentarea sistemului contabilitii financiare se discut de multe ori subiectul
nregistrrii manuale a operaiilor economico-financiare, nregistrarea acestora n jurnale,
registre sau fie de cont. Acest tip de nregistrare necesit totui un timp ndelungat i o
nalt precizie. Progresul tehnologic a rezolvat ns aceste probleme. n aproape toate
firmele a fost introdus sistemul computerizat de nregistrare a datelor financiare, care
ofer posibilitatea de a procesa datele ntr-un mod precis i eficient. ns, pentru a obine
orice informaie pe baza datelor introduse, calculatorul trebuie s primeasc instruciuni
de la utilizator.
Pentru a formula corect aceste instruciuni i pentru a v uura considerabil munca, Institutul Eurocor v propune cursul Contabilitate asistat de PC (Ciel), care cuprinde 32
de lecii i versiunea demonstrativ Ciel, pe care o vei primi gratuit pe CD. Lecia de
fa este o lecie demonstrativ. Parcurgnd ntregul material de curs vei gsi informaii
actualizate despre cele mai importante instrumente de eviden contabil, care v vor
permite listarea situaiilor financiare lunare i a celor anuale, a altor rapoarte i statistici.
Vei nva despre diferitele tipuri de jurnale i inerea lor, despre registrul de cas i
jurnalul operaiunilor bancare, despre amortizarea mijloacelor de producie i controlul
stocurilor, despre balanele de verificare, bilanul contabil, precum i despre gestionarea
salariilor n Ciel.
Cursul nostru se va desfura pe baza unui pachet de programe financiar-contabile Ciel:
Contabilitate, Salarii, Gestiune comercial i Imobilizri, a cror versiune demonstrativ o
vei primi pe CD. Pentru utilizarea acestor versiuni nu avei nevoie de cunotine avansate
n domeniul calculatoarelor sau de cunotine anterioare de Ciel. Ele pot fi instalate pe un
calculator cu urmtoarea configuraie minim: procesor Pentium III 800 MHz cu 256 MB
RAM i 1 GB spaiu liber pe disc, sistem de operare MS Windows 98 SE, 2000, 2003,
XP. Configuraia recomandat este: sistem de operare Windows XP, procesor Pentium 4
2.4 GHz cu 512 MB RAM, imprimant compatibil Windows, unitate CD-ROM.
Pentru cei interesai exist posibilitatea de a obine la finalul cursului prin coresponden
i un certificat recunoscut de Ministerul Muncii i Ministerul Educaiei, n cadrul
unui program de perfecionare fa-n fa. De asemenea, putei opta i pentru evaluarea
cunotinelor dumneavoastr n domeniul contabilitii solicitnd direct o evaluare a
competenelor n cadrul Centrului de evaluare EUROCOR. La finalul acestei evaluri
vei obine un certificat de competene profesionale recunoscut oficial.

lecie demonstrativ

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

Modul de organizare a cursului

Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Materialul cursului se compune din 32 de lecii i o versiune demonstrativ de
Ciel.
Dorim s v atragem atenia asupra modalitii speciale de concepere i prezentare a
leciilor, care v va permite parcurgerea cu maxim uurin a materialului de curs.

Fiecare lecie are o anumit structur didactic, care se va pstra de-a lungul
ntregului curs.

Pentru a avea foarte clar n minte obiectivele pe care trebuie s le atingei

prin parcurgerea fiecrei lecii, la nceputul acesteia v vor fi prezentate succint principalele cunotine i deprinderi pe care trebuie s le dobndii, prin
parcurgerea cu atenie a informaiilor prezentate, la sfritul studiului.

Pentru valorificarea n mod curent a cunotinelor dobndite i pentru asigurarea unei interactiviti sporite, leciile cuprind numeroase exemple, exerciii,
alturi de care vei ntlni numeroase print-screen-uri, care v pot ajuta s v
familiarizai cu programul de contabilitate Ciel. Pentru verificare, la sfritul
leciilor v prezentm i cteva sugestii de rezolvare a exerciiilor.

n plus, pentru a v consolida cunotinele, la sfritul fiecrei lecii vei gsi

un rezumat, care prezint cele mai importante aspecte analizate n cadrul
acesteia.

Fiecare lecie se ncheie cu o tem pentru acas, ce constituie o modalitate eficient de verificare a gradului de nsuire a cunotinelor prezentate;
indicaiile referitoare la rezolvarea temelor pentru acas i la colaborarea
cu profesorul dumneavoastr sunt menionate la sfritul fiecrui caiet, pe
copert.

Acolo unde va fi cazul, vor fi prevzute seciuni de vocabular pentru termenii

folosii sau liste de surse bibliografice.

Folosim reprezentri grafice pentru nlesnirea nsuirii cunotinelor (de

exemplu, tiparul ngroat bold este folosit pentru evidenierea noiunilor
importante).
Fiecare cursant EUROCOR are un profesor personal.

Temele propuse n fiecare modul vor fi expediate pe adresa Institutului EUROCOR, urmnd ca profesorul personal s aprecieze corectitudinea rspunsurilor i
s v transmit comentariile sale pe marginea acestora, precum i s formuleze
recomandri de continuare a studiului. V sftuim s rezolvai tema doar dup
parcurgerea integral i atent a materialului prezentat.

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

Pentru ca studiul dumneavoastr individual s fie ct mai uor i eficient, pe

marginea leciilor au fost introduse urmtoarele semne i simboluri:

Desemneaz noiunile noi, definiiile sau principiile importante

n felul acesta vor fi semnalate exemplele care v pot clarifica aspectele teoretice
prezentate

Astfel sunt marcate exerciiile pe care vi le propunem spre rezolvare

3 (18)

Indic faptul c subiectul respectiv a mai fost tratat anterior, n cadrul leciei sau
ntr-o lecie anterioar (de exemplu n lecia 3, la pagina 18)

Lecia de fa constituie o lecie demonstrativ, care dorete s v familiarizeze

cu materialele de studiu EUROCOR. Pentru a v forma o imagine ct mai clar
asupra structurii cursului, am selectat pentru dumneavoastr cteva fragmente din
modulele acestui curs, coninnd seciuni teoretice, exemple i exerciii, un model
de racapitulare i de tem pentru acas. Din punctul de vedere al numrului de
pagini, ea reprezint mai puin de jumtate din coninutul unui caiet de studiu.

lecie demonstrativ

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

Programa cursului
Contabilitate asistat de PC (Ciel)
Lecia 1
Lecia 2

Computerul n cadrul firmei

Metoda contabilitii. Principii contabile. Societi comerciale

Lecia 3
Lecia 4

Contul. Definirea conturilor n Ciel

nregistrarea n conturi a operaiilor contabile

Lecia 5
Lecia 6

Aplicaii I
Aplicaii II

Lecia 7
Lecia 8

Documente contabile. Jurnale contabile prezentare general

nregistrarea operaiilor n jurnalele contabile

Lecia 9
Lecia 10

Evidena furnizorilor i a clienilor

Jurnalul de cumprri i jurnalul de vnzri

Lecia 11
Lecia 12

Disponibiliti bneti ncasri i pli

Registrul de cas, jurnalul operaiunilor bancare; operaiuni cu valut

Lecia 13
Lecia 14

Aplicaii III
Aplicaii IV

Lecia 15
Lecia 16

Evaluarea n contabilitate
Amortizarea mijloacelor de producie

Lecia 17
Lecia 18

Gestiunea stocurilor I
Gestiunea stocurilor II

Lecia 19
Lecia 20

Salarii I
Salarii II

Lecia 21
Lecia 22

TVA I
TVA II

Lecia 23
Lecia 24

Aplicaii V
Aplicaii VI

Lecia 25
Lecia 26

Contabilitatea veniturilor i cheltuielilor

Impozitul pe profit, impozitul pe venitul microntreprinderii

Lecia 27
Lecia 28

Balana de verificare
Bilanul contabil. Contul de profit i pierdere

Lecia 29
Lecia 30

Indicatori financiari
Controlul costurilor

Lecia 31
Lecia 32

Aplicaii VII
Aplicaii VIII

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

Fiecare lecie debuteaz cu o introducere, n care sunt prezentate pe

scurt principalele aspecte abordate n cadrul acesteia, i cu precizarea
obiectivelor propuse pentru lecia respectiv.

Lecia 1

Computerul n cadrul firmei

Computerele au ptruns de mult vreme deja n viaa noastr de zi cu zi i aproape
c nu ne mai putem imagina viaa fr prezena acestora. Ele au devenit de nenlocuit n multe sectoare economice. Sunt folosite peste tot: la birou, pentru editarea
diferitelor documente, pentru realizarea tabelelor, pentru calcule i simulri, n
seciile de producie, n departamentul financiar etc. De asemenea, computerele
actuale nu sunt doar maini de prelucrat informaii, ci i dispozitive care faciliteaz
comunicarea respectivelor informaii ntre doi sau mai muli utilizatori, de exemplu
sub form de numere, text, imagini, sunet sau
video. Internetul permite miliardelor de calculatoare de pe glob s se lege unele cu altele
pentru a transfera ntre ele informaii de toate
tipurile. Computerele de astzi vin n forme
i prezentri diverse cel mai familiar este
computerul personal i varianta sa portabil,
laptop-ul sau notebook-ul.
Este greu de crezut c n prezent mai exist firme care s nu foloseasc un PC.
Aceast prim lecie are rolul de a ndruma utilizatorul neiniiat n vederea folosirii
computerului. Ea se poate dovedi folositoare i celor care stpnesc deja termenii
i cunotinele de baz n domeniu.

Pn la finalul acestei lecii ne propunem s atingem urmtoarele

obiective:
s cunoatei principalele componente ale unui calculator i avantajele aduse de contabilitatea computerizat ntr-o companie;
s tii care sunt caracteristicile i funciile pe care ar trebui s le
ndeplineasc un program de contabilitate eficient;
s nelegei care sunt etapele de procesare a unui document
folosind un program de contabilitate pe calculator;
s fii capabili s v instalai versiunea demonstrativ de contabilitate (Ciel) i s v familiarizai cu meniul ei.

lecie demonstrativ

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

Definiiile i informaiile eseniale sunt prezente de-a lungul ntregului

curs i v semnaleaz aspectele deosebit de importante, pe care ar trebui s
punei accentul la nsuirea materialului de studiu. Iat cteva exemple din

Metoda contabilitii
Contabilitatea financiar poate oferi informaii pentru proprietari, creditori, investitori i
sectorul public, care urmresc realizarea unor venituri din derularea tranzaciilor i, deci,
au nevoie s cunoasc poziia financiar a firmei i rezultatele obinute de aceasta.
Contabilitatea financiar se bazeaz pe un sistem, folosind date de un
anumit tip, pe care le utilizeaz n procesul obinerii anumitor informaii.
sistem

face obiectul leciilor cursului

date

toate evenimentele de natur financiar

informaii

activitile desfurate;

micrile patrimoniale pe parcursul derulrii activitii;

rezultatele obinute.

Informaia financiar-contabil poate fi utilizat pentru:

patrimoniul

ntocmirea de rapoarte ctre teri;

controlul intern;

ndeplinirea obligaiilor (de exemplu: plata impozitelor i taxelor ctre bugetul

de stat).

Dintotdeauna, la baza obiectului de studiu al contabilitii a fost pus patrimoniul

firmei.
Prin patrimoniu se nelege totalitatea bunurilor aparinnd unei persoane
fizice sau juridice (societate comercial), dobndite n cadrul relaiilor de
drepturi i obligaii.

bunurile economice

n ceea ce privete bunurile economice, ca obiecte de drepturi i obligaii, acestea

formeaz averea (ele au un coninut material). n structura bunurilor economice
putem cuprinde:
a)

bunurile materiale (de exemplu: maini, utilaje, instalaii, cldiri, construcii,

mijloace de transport, ambalaje, mrfuri);

b)

serviciile de diferite tipuri (de exemplu: servicii telefonice, chirie, transport);

c)

informaiile care sunt disponibile i refolosibile;

d)

alte bunuri (de exemplu: solul, zcmintele, bogiile naturale).

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

relaiile de
drepturi

Relaiile de drepturi au n vedere situaia n care proprietarul i procur o parte din

avere din resurse proprii; aceste bunuri i aparin, iar aceast parte din patrimoniu
poart denumirea de patrimoniu propriu.

relaiile de
obligaii

Relaiile de obligaii au n vedere situaia n care proprietarul i procur o parte

din avere din resurse aparinnd altor persoane fizice sau juridice (deci, ali proprietari); aceste bunuri nu i aparin de drept deoarece echivalentul valoric trebuie
restituit proprietarilor respectivi aceast parte din patrimoniu poart denumirea
de patrimoniu strin.
Prin noiunea de persoan se nelege oricine care poate fi capabil s aib drepturi, s-i
asume obligaii. Persoanele se mpart n persoane fizice i persoane juridice.
Patrimoniul persoanei fizice este format din bunurile dobndite n proprietate
personal. Persoana juridic este orice societate, asociaie, grupare sau organizaie
de stat sau particular.
Contabilitatea studiaz echilibrul patrimoniului.
Fiecare eveniment financiar produce efecte asupra patrimoniului firmei.
Exemplu
Un client cumpr dintr-un magazin bunuri n valoare de 5.000 u.m. (costul mrfurilor fr TVA i adaos comercial fiind de 4.000 u.m.). Care sunt
efectele financiare pentru magazinul respectiv?
a) crete numerarul din casierie cu 5.000 u.m.;
b) scade stocul de bunuri corespunztor sumei de 4.000 u.m.;
c) magazinul obine un profit de 1.000 u.m.
Aadar, o singur aciune a unui client a declanat trei evenimente financiare pentru
magazin.
Astfel de evenimente sunt nregistrate n sistemul contabilitii financiare.
Metoda contabilitii se refer la toate procedeele pe care le folosete
contabilitatea n scopul cunoaterii situaiei patrimoniului, a rezultatelor
obinute.
n scopul obinerii de informaii referitoare la procesele i fenomenele economice
care au loc n ntreprinderi i, deci, al realizrii obiectului contabilitii, se folosesc
procedee generale, comune i specifice metodei contabilitii.
Procedeele sunt modaliti de analiz a fenomenelor care fac obiectul
contabilitii.

lecie demonstrativ

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

Cu scopul de a v facilita nelegerea aspectelor teoretice prezentate,

leciile conin numeroase exemple i exerciii. Iat o selecie care se
refer la regulile de funcionare a conturilor.

Reguli de funcionare a conturilor (Lecia 3)

Exemplu
La data de 6 ianuarie se achit datoria fa de un furnizor (SC Metalica
SA) printr-un credit bancar n sum de 5.000 u.m.
Efecte:
scade datoria fa de furnizori (elementul de pasiv Furnizori) cu 5.000
u.m.;
crete creditul n banc (elementul de pasiv Credite bancare) cu
aceeai sum.
La data de 7 ianuarie sunt vndute (n numerar) 70 biciclete Sport i 40
roi. Preurile unitare de vnzare ale produselor sunt de 600 u.m., respectiv
100 u.m., iar preurile unitare de achiziie sunt de 450 u.m., respectiv 90
u.m.
Efectele sunt evideniate prin dou operaii:
1. crete numerarul din casierie (elementul de activ cas) cu suma
de 46.000 u.m. (70 600 + 40 100);
crete elementul de pasiv venituri din vnzri cu aceeai sum;
2. scade stocul de mrfuri (element de activ Mrfuri) cu valoarea
mrfurilor vndute la pre de achiziie = 70450 + 4090 = 35.100
u.m.;
cresc cheltuielile cu ieirea mrfurilor din gestiune (element de activ
Cheltuieli cu mrfurile) cu 35.100 u.m.
La sfritul exerciiului financiar conturile de venituri i cheltuieli se
nchid prin contul de profit i pierdere, astfel nct profitul din vnzarea
mrfurilor va fi egal cu 46.000 35.100 = 10.900 u.m.
Tot la data de 7 ianuarie are loc o depunere din casierie n contul din banc
a sumei de 2.000 u.m.
Efecte:
scade numerarul din casierie cu 2.000 u.m. (element de activ);
crete contul la banc cu aceeai sum (element de activ).
La data de 8 ianuarie proprietarul magazinului efectueaz n numerar (din
casierie) urmtoarele pli:

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

plata anuitii (dobnda + partea din credit restituit) aferent creditului

bancar, n sum de (90 + 157) u.m;
plata salariilor n sum de 5.548 u.m.;
tiprirea de foi volante pentru reclam, n valoare de 35 u.m.;
publicarea unui anun publicitar, n valoare de 75 u.m.;
plata ratei de asigurare, n sum de 1.359 u.m.;
plata convorbirilor telefonice, n sum de 235 u.m.
Efecte:
scade numerarul din casierie cu 7.499 u.m ( element de activ);
cresc cheltuielile cu dobnzile = 90 u.m.; cheltuielile cu salariile = 5.548
u.m.; cheltuielile cu reclama i publicitatea = 35 + 75; cheltuielile cu
primele de asigurare = 1.359 u.m.; cheltuielile cu serviciile telefonice =
235 u.m. (TOATE sunt elemente de activ);
scad creditele bancare datorate (element de pasiv Credite bancare pe
termen lung) cu suma de 157 u.m..
Exerciiul 1
n data de 1 martie 2007, o societate comercial are un stoc de materii prime n valoare
de 1.750 u.m. n cursul lunii au loc urmtoarele intrri i ieiri de materii prime:

n 05.03.2007 ieiri de materii prime n valoare de 1.250 u.m. (consum);

n 06.03.2007 intrri de materii prime n valoare de 5.000 u.m. (prin

achiziie);

n 08.03.2007 se nregistreaz o donaie de materii prime n valoare de 2.200

u.m.

Care sunt sunt efectele acestor operaii asupra conturilor?

Exerciiul 2
La data de 7 ianuarie se achiziionez mrfuri de la un furnizor n valoare total de
4.500 u.m. n aceeai zi se achit datoria creat fa de furnizor din contul bancar.
Prezentai efectele acestor operaiuni asupra conturilor.
conturile
bifuncionale

Conturile bifuncionale pot funciona att ca nite conturi de activ, ct i ca cele

de pasiv; la sfritul exerciiului pot avea fie sold final debitor, fie sold final creditor sau se pot solda.
Conturile care se soldeaz nu apar n bilanul contabil. n funcie de soldul pe
care l nregistreaz, conturile bifuncionale se nscriu n bilan fie n categoria
conturilor de activ, dac au sold final debitor, fie n categoria conturilor de pasiv,
dac au sold final creditor.

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

10

Exemplu
512 Conturi curente la bnci
121 Profit i pierdere
473 Decontri din operaiuni n curs de clarificare
Exerciiul 3
Dai exemple i de alte conturi bifuncionale.
Exemplu
nregistrarea sistematic a operaiilor n conturi:
La nceputul lunii martie existentul n contul de la banc este de 7.000 u.m.
a) la 02.03.2007 s-a ncasat suma de 2.300 u.m. de la S.C. Arthur S.R.L.;
b) la 05.03.2007 s-a ncasat suma de 5.000 u.m. de la S.C. Marina S.A.;
c) la 28.03.2007 se achit suma de 800 u.m reprezentnd contravaloarea
facturii telefonice ctre Romtelecom.
Care este soldul contului 5121 Conturi la bnci n u.m. la 31.03.2007?
5121 Conturi la bnci n u.m.
01.03 Sid 7.000
02.03

2.300

05.03

5.000

800

Rd 7.300

Rc 800

Tsd14.300

Tsc 800

28.03

Sfd 13.500
Exemplu
Structura contului:
Societatea Movexim S.R.L. prezint la data de 01 iunie 2006 o datorie fa
de furnizori de 2.200 u.m. n cursul lunii societatea efectueaz urmtoarele
operaiuni:
la 03.06 achiziioneaz mrfuri n valoare de 1.800 u.m.;
la 13.06 achit o factur scadent n valoare de 1.500 u.m.;
la 17.06 achiziioneaz pentru prelucrare materii prime n valoare de
1.300 u.m.
Suma rmas de achitat de ctre societate ctre furnizorii si la sfritul
lunii este de 3.800 u.m.

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

11

Pentru facilitarea nsuirii de noi cunotine, leciile cuprind print-screenuri i tabele sugestive care v ajut s v familiarizai cu programul Ciel. V
oferim asemenea fragmente din leciile 5 i 6 ale cursului.

nregistrarea notelor contabile n CIEL (Lecia 5)

Pentru a face modificri n nregistrrile efectuate, lucrm n submeniul nregistrri
din meniul Fiiere:
modificarea
nregistrrilor

1.

fereastra 1 obinut dupa salvarea temporar a celor 2 nregistrri efectuate;

2.

pentru vizualizarea detaliat a nregistrrilor facei dublu clic pe prima coloana

din partea stng a ferestrei colorat cu albastru, situat naintea coloanei
denumit NDS sau selectai butonul Linii nregistrri;

3.

n cazul selectrii unei anumite luni n partea din dreapta-sus a ferestrei se

vor afia doar nregistrrile cuprinse n luna respectiv. Aceast selecie se
va pstra pn la selectarea unei alte opiuni.

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

12

4.

pentru a intra ntr-o nregistrare, dublu clic pe linia corespunztoare, pe

sgeata albastr din prima coloan;

5.

n cazul n care ai efectuat modificri n nregistrare i ai ieit din nota

contabil respectiv fr a salva, tipul nregistrrii apare ca fiind Lucru.

Exemplu
3. Achiziionare materiale de la furnizor:
45.000 u.m. 302 Materiale = 401 PLAST Furnizor Plas 45.000 u.m.
consumabile
Exemplu
4. Achitare datorie furnizor printr-un credit bancar:
5.000 u.m. 401 Furnizor
u.m
SC Metalica SRL

5191 Credite bancare

5.000

pe termen scurt

Dup introducerea celor dou tranzacii anterioare vei obine urmtoarea

fereastr:

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

13

nregistrarea n conturi (Lecia 6)

Casa n lei
Data

Document

01.01

Explicaii

Debit

Sold iniial

Credit

125

01.01

Factur + chitan

Achiziionare produse de protocol

02.01

Factur + chitan

Timbre potale, plicuri, hrtie

06.01

Factur + chitan

ncari din vnzri

13.01

Foaie vrsmnt

Transfer n cont bancar

27.01

Factur + chitan

ncasri din vnzri

30,01

Stat de plat

Plat salarii

30.01

Factur

Achiziionare echipament i program

informatic

508,80
135
2.210
2.000
3.590
1.085
750

Rulaje

5.800

4.478,80

Total sume

5.925

4.478,80

1.446,20

Sold final debitor

Data

Document

Explicaii

Debit

Furnizori
Sold iniial

01.01

Credit
7.873,51

01.01

Factur

Achiziionare echipament de birou

2.350

01.01

Factur

Batavus

950

04.01

Factur

Bicycle ABC

940

04.01

Extras de cont

Batavus (plat)

10.01

Factur

Instrument

15,01

Extras de cont

Bicycle ABC (plat)

23.01

Factur

Bicycle ABC

1.000

30.01

Factur

T1 Computers

2.000

350
450
740

Rulaje

1.090

7.690

Total sume

1.090

15.563,51

14.473,51

Sold final creditor

Credite bancare
Data

Document

Explicaii

01.01

Sold iniial

01.01

Plata ratei la creditul bancar

Debit

Credit
9.335

157

Rulaje

157

Total sume

157

9.335

9.178

Sold final creditor

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

14

Cheltuieli de reclam i publicitate

Data

Document

Explicaii

02.01

Factur

Materiale publicitare

02.01

Factur+chitan

Timbre

31.01

Debit

Credit

85
135

ncorporarea n contul de rezultate

220

Rulaje

220

220

Total sume

220

220

Sold final debitor

Profit i pierdere pentru ianuarie 2007

n u.m.
DEBIT (D)
Cheltuieli privind mrfurile
Cheltuieli privind dobnzile
Cheltuieli cu asigurrile
Cheltuieli cu energia i apa
Cheltuieli de protocol
Cheltuieli cu salariile
Cheltuieli de reclam i publicitate
Total cheltuieli

3.028
90
235,80
145
508,80
1.085
220
5.312,60

CREDIT (C)
Venituri din vnzri
(cifra de afaceri)

5.800

Total venituri

5.800

PROFIT

487,40
Capital propriu

Data

Document

Explicaii

01.01

Sold iniial

31.01

Profit

Debit

Credit
5.575,92
487,40

Rulaje
Total sume
Sold final creditor

487,40
0

6.063,32
6.063,32

Pentru a verifica dac nu s-au strecurat greeli, se nsumeaz sumele totale debitoare i, separat, sumele totale creditoare ale tuturor conturilor. Cele dou totaluri
trebuie s fie egale. n caz contrar, exist o greeal. n practic, volumul mare
de nregistrri duce la apariia a numeroase erori, iar corectarea acestora este un
proces laborios.

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

La finalul fiecrui caiet vei gsi seciunea de rspunsuri la exerciii, prin

care avei un feedback la soluiile propuse de dumneavoastr. Mai jos am
selectat rspunsurile la exerciiile cuprinse n leciile 3-4.

RSPUNSURI LA EXERCIII
Lecia 3
Exerciiul 1
nregistrarea operaiilor n conturi produce urmtoarele modificri:
05.03.2007
scade stocul de materii prime (cont de activ);
cresc cheltuielile cu materii prime (cont de activ).
06.03.2007
crete datoria fa de furnizori (cont de pasiv);
crete stocul de materii prime (cont de activ).
08.03.2007
scade stocul existent de materii prime (cont de activ);
cresc cheltuielile cu donaiile (cont de activ).
Exerciiul 2
nregistrarea operaiilor n conturi:
crete stocul de mrfuri (element de activ);
crete datoria fa de furnizor (element de pasiv);
ulterior
scade disponibilul din contul bancar (element de activ);
scade datoria fa de furnizor (element de pasiv).
Exerciiul 3
Exemple de conturi bifuncionale:
348 Diferene de pre la produse
378 Diferene de pre la mrfuri
451 Decontri ntre entitile afiliate
473 Decontri din operaii n curs de clarificare

15

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

16

Lecia 4
Exerciiul 1
a) Se nregistreaz plata salariilor prin cas n valoare de 3.500 u.m.:
3.500 u.m. 421 Personal-remuneraii datorate= 5311 Casa n lei 3.500
u.m.
Se debiteaz contul Personal-remuneraii datorate cu suma de 3.500 u.m.
i, concomitent, se crediteaz contul Casa n lei cu aceeai sum.
Aceast operaie produce modificri att n active, ct i n pasiv:
A-x = P-x
b) nregistrm nchiderea contului de Cheltuieli cu materiile prime n
valoare de 600 u.m.
600 u.m 121 Profit i pierdere = 601 Cheltuieli cu materiile prime 600 u.m.

Aici contul bifuncional Profit i pierdere funcioneaz ca un cont de

activ, deci modificrile s-au produs doar n partea de activ:
A+x-x = P
c) nregistrm obinerea de produse finite n valoare de 450 u.m.:
450 u.m. 345 Produse finite = 711 Venituri din producia stocat
S-au produs modificri att n activ, ct i n pasiv:
A+x= P+x
Exerciiul 2
a) Achitare furnizor mrfuri:
2.500 u.m. 401 Furnizori = 5121 Conturi la bnci n lei 2.500 u.m.
b) Vnzare mrfuri:
4111 Clieni

707 Venituri din vnzare de marf

300 u.m.

c) Plata avans salarial:

250 u.m. 425 Avansuri acordate personalului = 5311 Casa n lei 250 u.m.

d) Achiziie mijloc fix:

3.000 u.m. 214 Mobilier, aparatur = 404 Furnizori
birotic, echipamente
de imobilizri
de protecie a valorilor
umane i materiale
i alte active corporale

3.000 u.m.

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

17

Fiecare lecie conine la final un rezumat al cunotinelor prezentate. Am

ales pentru exemplificare rezumatul leciei 9.

REZUMATUL LECIEI 9
9.1

Stocurile reprezint ansamblul bunurilor i serviciilor destinate vnzrii.

9.2

nregistrarea n contabilitate a stocurilor se face n funcie de valoarea de

intrare n gestiune.

9.3

Valorile mobilizate provenite prin achiziionare cu titlu oneros se vor nregistra n contabilitate la cost de achiziie.

9.4

Stocurile care provin din producia proprie sunt evaluate i nregistrate n

contabilitate la cost de producie.

9.5

Materialele cumprate sosesc n unitate nsoite de factur, document care

st la baza recepiei i plii valorilor cumprate.

9.6

n urma recepiei, efectuate de comisia de recepie, stocurile sunt consemnate

n documentul not de intrare-recepie i constatare de diferene.

9.7

Bonul de predare-transfer-restituire este documentul folosit pentru predarea la depozit a stocurilor materiale din producia proprie. Se mai ntocmete
i pentru transferul stocurilor dintr-o gestiune n alta.

9.8

Pentru producia vndut se ntocmete factura, care st la baza ncasrii

produciei, i dispoziia de livrare, document prin care se dispune depozitului s elibereze aceste valori.

9.9

Orice factur de vnzri i orice plat efectuat de un client sunt nregistrate

n fia clientului respectiv. Soldul din fi arat ct datoreaz clientul firmei
ntr-un anumit moment. Evidena furnizorilor se realizeaz n mod similar,
iar soldul dintr-o fi arat ct datoreaz firma acelui furnizor.

9.10 La sfritul perioadei de gestiune, se calculeaz soldurile finale din fiele

(conturile analitice) clienilor (respectiv furnizorilor). Suma tuturor soldurilor trebuie s fie egal cu soldul contului sintetic (din Cartea Mare) Clieni
(respectiv Furnizori). Soldul final al contului sintetic Clieni reprezint sumele de ncasat de la clieni pentru bunurile vndute, lucrrile efectuate sau
serviciile prestate, iar soldul final al contului Furnizori reprezint datoriile
unitii patrimoniale fa de furnizori, n momentul respectiv.

lecie demonstrativ

18

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

Seciunea dicionar de specialitate are rolul de a v face cunoscut sensul

termenilor de specialitate care apar de-a lungul cursului. Pentru ilustrare,
am selectat dicionarul leciilor 1-2.

DICIONAR DE SPECIALITATE
aciunile

hrtii de valoare care atest participarea la capitalul unei

societi; ele dau dreptul deintorului acestora de a primi
dividende

brevetul

actul prin care se recunoate unei persoane dreptul de a

exploata exclusiv un anumit produs

capitalul social

expresia valoric a totalitii aporturilor asociailor care

particip la constitutirea societii. n funcie de forma
juridic a societii, el este format din anumite fraciuni
denumite: pri sociale, pri de interes, aciuni

cenzorul

persoan aleas de Adunarea General a unei societi comerciale pentru a face verificarea i certificarea gestiunii
unei societi

concesiunea

o convenie prin care o persoan fizic sau juridic

dobndete dreptul de a exploata anumite servicii sau bunuri
ale statului

debitorii

acele persoane fizice sau juridice care au beneficiat de o valoare avansat, urmnd s dea echivalentul
corespunztor

dividendele

cote-pri repartizate din profiturile obinute de societile

comerciale unde titularul de patrimoniu deine titluri de
participare (aciuni)

dizolvarea

ncetarea existenei unei organizaii ca persoan juridic;

este etapa care precede lichidarea

emblema societii

reprezentat de un obiect sau o imagine

fondul comercial

denumirea dat dreptului suplimentar, peste valoarea bunurilor nchiriate, cumprate, cuvenit proprietarului pentru
existena unor condiii deosebite, care pot aduce un avantaj
material celui ce nchiriaz, cumprtorului

licena

dreptul ctigat de o alt persoan de a exploata un brevet

de invenie prin cumprarea acestuia

lichidarea

se efectueaz prin ndeplinirea formelor i a lucrrilor n

vederea ncetrii definitive a activitii unei societi

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

lecie demonstrativ

19

Toate leciile sunt nsoite de o tem pentru acas, cu rolul de a verifica

nsuirea cunotinelor prezentate. Iat ca exemplu tema leciei 4.

TEMA PENTRU ACAS 4

1.

n ce conturi i n ce parte a contului (debit/credit) vor fi nregistrate

urmtoarele operaiuni?
a) achitarea datoriei fa de unitatea economic de ctre un debitor, prin
banc;
b) plata n numerar ctre un creditor;
c) vnzri n numerar;
d) cumprri de mrfuri pe credit (comercial);
e) transfer de numerar din casierie n contul din banc;
f) plata salariilor n numerar;
g) vnzri pe credit (comercial);
h) plata chiriei prin banc;
i) plata primei de asigurare n numerar.

2.

Sesizai modificarea corespunztoare umtoarei note contabile:

Primirea unui credit bancar pe termen scurt:
5121 Conturi la bnci = 519 Credite bancare pe termen scurt
a) A + x = P + x;
b) A x = P x;
c) A + x x = P;
d) A = P + x x.

3.

Pentru introducerea notei contabile de mai jos, n programul de contabilitate Ciel, procedm astfel:
50 u.m. 5311 Casa n lei = 4111 Clieni 50 u.m.
Marcai cu adevrat sau fals urmtoarele afirmaii:
a) selectm meniul Culegeri date -> submeniul Universal;
b) selectm meniul Culegeri date -> submeniul Facturi furnizori;
c) selectm meniul Culegeri date -> submeniul Facturi clieni;
d) selectm meniul Culegeri date -> submeniul Registru de cas .

20

lecie demonstrativ

Contabilitate asistat de PC (Ciel)

Temele se rezolv pe formulare speciale pe care le gsii n interiorul

caietelor de curs.

Cu prezentarea formularului de tem pentru acas

se ncheie lecia demonstrativ a acestui curs.
n sperana c materialul prezentat v-a convins
de accesibilitatea i atractivitatea cursului nostru,

v ateptm s devenii cursant al Institutului Eurocor,

nscriindu-v la cursul de Contabilitate asistat de PC (Ciel)!
021/33.225.33; www.eurocor.ro