Aspecte Impozite Si Taxe Locale

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.
Aspecte ale impozitelor si taxelor locale in cadrul unei primarii
CAPITOLUL I
NOIUNI INTRODUCTIVE
LOCUL
PRELEVRILOR
FISCALE
ANSAMBLUL RESURSELOR STATULUI

Economia modern este caracterizat de fenomenul creterii mai rapide a necesarului
de resurse dect a posibilitilor de procurare a acestora. Resursele au caracter limitat, n timp
ce cererea de resurse are o accentuat tendin de cretere.
Resursele sunt elementele de bogie ale unei naiuni. Alturi de resursele materiale,
umane i informaionale, un rol deosebit l au resursele financiare.
Resursele financiare reprezint totalitatea mijloacelor bneti necesare realizrii
obiectivelor economice i sociale ntr-un interval de timp determinat. La nivel naional,
resursele financiare cuprind ansamblul resurselor financiare ale autoritilor i instituiilor
publice, resursele ntreprinderilor publice i private, resursele organismelor fr scop lucrativ,
precum i resursele populaiei. Volumul resurselor financiare ale unei societi depinde de
mrimea produsului intern brut, precum i de posibilitatea apelrii la resurse financiare
externe.
Resursele financiare publice includ resursele administraiei de stat centrale i locale,
resursele asigurrilor sociale de stat i resursele instituiilor publice cu caracter autonom.
Aadar resursele financiare publice mpreun cu resursele financiare private constituie
resursele financiare ale societii.
Cererea de resurse financiare publice este determinat de nivelul i de evoluia
cheltuielilor publice. Posibilitatea acoperirii cererii de resurse, la un moment dat este
influenat de un ansamblu de factori printre care putem aminti:
- factori economici, care imprim o evoluie a produsului intern brut;
factori monetari: dobnd, credit, care i transmit influena prin pre;
Pagina 1 din 85
factori sociali, care presupun redistribuirea resurselor n scopul asigurrii nevoilor de

educaie, sntate, cultur, etc.;
factori demografici, pot influena sporirea numrului de contribuabili;
factori politici i militari, care prin msurile de natur politic, social sau financiar
pot determina creterea produciei sau a veniturilor, sporirea fiscalitii i n acelai timp
nivelul resurselor financiare publice;
factori de natur financiar, ce sintetizeaz influena celorlali factori prin
dimensiunea cheltuielilor publice.
Existena unei multitudini de factori de influen a condus la apariia unor noi tipuri
de resurse publice, avnd drept efect diversificarea structurii resurselor financiare.
Privite din punct de vedere al coninutului lor economic, principalele categorii de
resurse financiare publice sunt: prelevrile cu caracter obligatoriu (impozitele, taxele,
contribuiile), resursele de trezorerie, resursele provenind din mprumuturi publice i
finanarea prin emisiune monetar fr acoperire.
Resursele de trezorerie intervin pentru acoperirea temporar a deficitului bugetului de
stat, al bugetului asigurrilor sociale, al bugetelor locale i a deficitelor temporare ale
bugetelor fondurilor speciale. Acestea constau n mprumuturi pe termen scurt prin emisiunea
i vnzarea unor titluri de stat (certificate de depozit, bonuri de tezaur, etc.).
Resurse financiare provenind din mprumuturi publice se gestioneaz tot prin sistemul
Trezoreriei Publice.
Emisiunea bneasc fr acoperire, ca mijloc de finanare a deficitului bugetar, este
posibil, dar atrage dup sine un nivel ridicat al inflaiei.
Cea mai mare parte a resurselor financiare publice o constituie veniturile cu caracter
fiscal, al cror nivel este ns limitat i de cele mai multe ori insuficient. Msurile de cretere
a nivelului resurselor fiscale se bazeaz pe modificri ale sistemului fiscal, fie n ceea ce
privete nivelul cotelor de impunere folosite, fie viznd introducerea unor noi impozite.
Introducerea unor astfel de msuri care trebuie s primeasc acordul puterii legislative, nu se
poate realiza rapid i ca urmare se apeleaz la celelalte categorii de resurse pentru a acoperi
nevoia de resurse la un moment dat.
n societile libere bazate pe proprietatea privat i economia de pia, statul este
prezent n viaa politic, economic i social, asigurnd colectivitii bunuri i servicii
publice. Finanarea costurilor aciunilor sale n domenii devenite tradiionale precum
aprarea, ordinea public, funcionarea organelor administraiei publice, educaie sntate,
cultur, art, securitate social, dar i n domenii economice, respectiv cercetare, comunicaii,
Pagina 2 din 85
transporturi, energie, la care se adaug aciuni asupra fluctuaiilor conjuncturale ale mediului
economic, a determinat creterea nevoilor sale financiare i o diversificare a surselor de
finanare.
PRELEVRILE FISCALE DE NATURA IMPOZITELOR

1.2.1 Coninutul i rolul impozitelor
Impozitul este o categorie financiar, cu caracter istoric, a crui apariie este legat de
existena statului i a banilor.
De la apariia lor, impozitele au fost concepute i aplicate diferit, n funcie de
dezvoltarea economico-social i de cheltuielile publice acceptate n fiecare stat. Informaii
despre impozitele, taxele i cheltuielile publice din Antichitate provin, n special, din istoria
statelor antice, grec i roman.
n Grecia Antic erau considerate publice cheltuielile pentru organele de conducere
ale statului, pentru ntreinerea i dotarea forelor armate i de ordine public, pentru
construirea i narmarea corbiilor de rzboi, pentru temple, serbri religioase i distracii
publice, pentru construirea de drumuri i lucrri de utilizare comunal.
Pentru acoperirea cheltuielilor publice se foloseau att resursele domeniale, obinute
prin exploatarea unor bogii naturale aflate n patrimoniul statului (cum ar fi, de pild,
minele de argint, carierele de marmur), ct i diferitele impozite ordinare i extraordinare
(cum ar fi, de exemplu, impozitul pe terenuri, pe veniturile meseriailor, taxele pentru
vnzarea n pia a produselor agricole, impozitul extraordinar pe veniturile cetenilor bogai
perceput n timp de rzboi, ca o ndatorire de onoare a acestor ceteni).
n statul roman antic, n toate etapele evolutive, principalul impozit a fost tributum.
Iniial, acest impozit era perceput numai de la locuitorii provinciilor cucerite, fie pe valoarea
pmntului stpnit n mod individual, fie ca zecime din produsul brut obinut. Ulterior,
tributum a fost generalizat i permanentizat, el fiind perceput obligatoriu de la toi cetenii
statului roman care deineau proprieti imobiliare i, mai trziu, bunuri mobile. n afara
acestui impozit, se mai percepea un impozit asupra vnzrilor de bunuri, un impozit pe
meteuguri i, temporar, un impozit datorat de celibatari i un impozit pe numrul sclavilor.
n Evul Mediu, datorit dezvoltrii organizrii statale, impozitul trebuie s finaneze o
administraie tot mai complex. Astfel, n Anglia, favorizat de conjunctura c era o ar cu
Pagina 3 din 85
puine frmntri sociale, prin Magna Charta Libertatum, din 1215, s-a interzis instituirea
impozitelor de ctre monarhi fr aprobarea poporului. Alturi de impozitul perceput
proprietarilor de pmnt n funcie de venitul obinut prin exploatarea proprie i n arend, n
Anglia secolului XIII i n cele urmtoare se mai percepeau impozite pe venit difereniat
pentru nobili, clerici i rani, impozite pe cldiri, pe veniturile meteugarilor, ct i impozite
incluse n preurile de vnzare ale srii, crbunilor, pieilor i altor bunuri.
Pe teritoriul actual al Romniei, cele mai vechi surse financiare ale statului au fost
dijmele, iniial un impozit fix, n natur, pe produsele pmntului nlocuit ulterior prin dri
variate pe fiecare produs, devenite aproape insuportabile prin numr i mrime (gotin,
desetin, oierit, priscrit, vdrrit, pogonrit, fumrit, etc.). Impozitul n bani a fost introdus
n secolul al XIV-lea sub numele de bir, adic impozitul personal sau capitaia. Abia prin
Regulamentul Organic ncepe organizarea unui sistem fiscal ce instituie forme mai naintate
de impozit, cu impozite directe cum ar fi: patenta (plat n sarcina negustorilor i
meseriailor), impozitul mobiliar, pe salarii, pe proprieti, precum i cu primele impozite
indirecte: vmi, monopoluri.
Dup unire i unificarea administrativ a Moldovei cu Muntenia domnitorul
Alexandru Ioan Cuza reformeaz sistemul fiscal existent folosind modelul apusean, n
particular cel francez, introducnd impozite caracteristice vremii (impozitul funciar, pe
bunuri, taxa de succesiune, taxa de timbru).
n perioada contemporan, parlamentele au dreptul de a institui i modifica impozite.
Fenomenul care se nregistreaz n zilele noastre este acela de cretere permanent a
cheltuielilor publice n toate statele. De aceea, parlamentele statelor contemporane au fost i
sunt nevoite s sporeasc impozitele i taxele, iar consimmntul cetenilor la aceste
impozite se consider exprimat prin votarea, de ctre reprezentanii lor in parlament, a legilor
referitoare la impozite i taxe.
Rdcina etimologic a noiunii de impozit provine din limba latin de la
impositum. De la apariie i pn n prezent, teoreticieni i practicieni au cutat s
defineasc conceptual impozitul, teoria consemnnd preocuprile care au existat n acest
sens.
Primele definiii au un defect comun, cci autorii acestora nu vd n impozit dect un
avans, o prim de asigurare, un schimb, pentru serviciile publice asigurate de stat.
n lucrarea LAdresse aux Francais, Mirabeau afirma c impozitul nu este dect un
avans pentru a obine o protecie de ordin social, considernd impozitul obligaia comun a
tuturor cetenilor i preul avantajelor pe care societatea le-o procur acestora.
Pagina 4 din 85
Emile de Girardin emite ideea ndrznea c impozitul este i nu trebuie s fie dect
o prim de asigurare pltit de toi, membrii unei societi numit naiune, cu scopul de a-i
asigura folosirea deplin a drepturilor lor, protejarea eficient a intereselor lor i exercitarea
liber a libertilor lor.
Aceste abordri conceptuale sunt n principiu inexacte, ntruct nu exist echivalen
ntre serviciile primite de contribuabili i sumele pltite de fiecare n parte, deci n concluzie
impozitul nu are la baz un schimb, un avans sau o prim de asigurare.
Idei alambicate i fanteziste, acestea se impun a fi eliminate n favoarea unor idei mai
tranante. Teoria fiscal consemneaz concepii care reflect rolul financiar al impozitului.
Considerarea impozitului ca resurs de acoperire a cheltuielilor publice se regsete i
n perioada de ascensiune a capitalismului, cnd gndirea economic era dominat de
filozofia liberal, astfel Adam Smith afirm n Richesse des nations c, impozitul este
contribuia tuturor membrilor societii, sau a unei pri din membrii si la cheltuielile
guvernului.
Analiza acestor abordri conceptuale relev o serie de deficiene. Una dintre ele este
aceea de a considera impozitul drept o contribuie, deoarece acesta ar presupune existena
unui avantaj real sau presupus direct, pentru care contribuabilul i aduce aportul.
Abordrile conceptuale ale lui Rene Stourm i Gaston Jz pot fi considerate ca stnd
la baz actualelor definiii date n lucrrile de specialitate din ar i strintate.
Stourm afirm scurt i concis: impozitul este o prelevare operat asupra capacitilor
individuale ale contribuabililor pentru finanarea nevoilor serviciilor publice.
La rndul su Gaston Jz, a emis o definiie devenit celebr: impozitul este o
prestaie pecuniar, impus particularilor de ctre autoriti, cu titlu definitiv i fr
contraprestaie, n vederea acoperirii obligaiilor publice.
Dei n literatura de specialitate exist mai multe definiii date impozitelor,
considerm c impozitele reprezint o form de prelevare silit la dispoziia statului, fr
contraprestaie direct i cu titlu nerambursabil a unei pri din veniturile i/sau averea
persoanelor fizice i juridice n scopul acoperirii cheltuielilor publice (Corduneanu Carmen,
1998).
Din definiie rezult c impozitele au caracter obligatoriu, iar prelevarea acestora se
efectueaz cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie direct din partea statului.
Caracterul obligatoriu al impozitelor rezult din faptul c plata acestora ctre stat
constituie o sarcin impus tuturor persoanelor fizice i/sau juridice care realizeaz venit
Pagina 5 din 85
dintr-o anumit surs sau posed un anumit gen de avere pentru care, conform legii,
datoreaz impozit.
De asemenea, impozitele se prelev cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie
direct din partea statului, pltitorii acestora neputnd solicita statului un contraserviciu de
valoare egal sau apropiat.
Rolul impozitelor
Instituirea i perceperea de ctre stat a impozitelor determin o important
redistribuire a produsului intern brut. Prin aceasta, se manifest rolul impozitelor pe plan
financiar, economic i social, rol ce difer de la o ar la alta.
Pentru toate societile, impozitul constituie o instituie necesar. El se colecteaz
pentru acoperirea cheltuielilor publice n folosul tuturor, dar este ntrebuinat i ca instrument
de intervenie n viaa economic precum i ca instrument de politic social.
Maurice Duverger, referindu-se la statul modern din zilele noastre, scrie c acesta nu
se mai mrginete la sarcinile militare i poliieneti tradiionale. El intervine n viaa social
pentru a stimula producia, n perioada de criz, pentru a mpiedica creterea preurilor i a
menine puterea de cumprare a monedei n perioada de inflaie, pentru a asigura n tot timpul
o ct mai bun utilizare a bogiilor ri i i repartizarea venitului naional. Pentru acest stat
modern, finanele publice nu sunt numai un mijloc de acoperire a cheltuielilor sale de
administraie ci n primul rnd un mijloc de interveni n viaa social, de a exercita o presiune
asupra cetenilor, pentru a organiza ansamblul naiunii (I. Vcrel, 2000).
Rolul financiar este cel mai important deoarece acesta constituie mijlocul principal de
procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice.
Caracteristic pentru evoluia impozitelor i taxelor n perioada postbelic este tendina de
cretere continu a acestora ca mrime, att absolut ct i relativ. Sporirea volumului
ncasrilor din impozite s-a realizat prin creterea numrului pltitorilor, extinderea bazei de
impunere, precum i prin majorarea cotelor de impunere. Aceast din urm msur, a vizat n
cea mai mare parte, impunerea veniturilor realizate de persoanele fizice i mai puin prin
veniturile obinute de societile de capital.
Pentru economiile angajate pe calea tranziiei spre economia de pia, schimbrile
iniiate n sistemele fiscale n concordan cu cerinele promovrii mecanismelor
concureniale au dus, n primul rnd, la o redimensionare a funciei financiare a impozitelor.
Pagina 6 din 85
Acestea de acum sunt considerate ca principal alimentator cu resurse financiare a bugetului,

i sunt aezate n raport cu principiile de politic financiar i de echitate.
n statele moderne rolul impozitelor a dobndit o semnificaie mai cuprinztoare. Pe
lng funcia lor financiar impozitele sunt folosite ca metod de conducere a economiei, au
devenit prghii de politic economic n mna guvernelor. Acest nou rol al impozitelor i are
sorgintea n aciunea lor financiar asupra economiei, a cetenilor i agenilor economici,
care astfel pot fi influenai dup scopul urmrit.
n lucrarea sa Histoire de limpot, Gabriel Ardant susine c: impozitul a ncetat a
mai fi gruntele de nisip care s jeneze mecanismul pieei, cum era considerat n perioada
capitalismului premonopolist, devenind unul din regulatoarele i motoarele acestui
mecanism. Ca urmare impozitul are att rolul alimentrii cu fonduri a bugetului statului, ct i
pe acela al unui factor de echilibru n economie.
Rolul intervenionist al impozitelor (intervenionismul fiscal) este consacrat prin
prghia impozite, asigurndu-se o anumit corectare i o anumit orientare a mecanismelor
pieei. Acionnd prin impozite, autoritile publice influeneaz toate activitile, inducnd n
acestea, efecte dorite: provoac schimbarea ori lichidarea unora din acestea, ncurajeaz
producia i consumul descurajeaz iniiativa de ntreprindere, regleaz relaiile economice
externe.
Modalitile de intervenie pe calea impozitelor, de folosire a lor sunt diverse, dup
natura aciunilor i scopului urmrit. n general cnd se urmrete ncurajarea unor aciuni,
dezvoltarea sau modernizarea de activiti se procedeaz la detaxare (reducere, scutiri sau alte
faciliti fiscale) dar i prin reducerea numrului de prelevri. Cnd se urmrete descurajarea
unor activiti, colectivitile publice introduc majorri de impozite, multiplic numrul
contribuiilor, modific structura acestora, folosind ori impozitele pe venituri (directe) ori
cele asupra preurilor(indirecte). Cum n prezent, ansa opririi cderii produciilor i
relansarea lor o constituie expansiunea capitalului privat n economie, facilitile fiscale
acordate sunt o metod sigur de stimulare, de ncurajare a acestuia. i n ri le cu economii
n tranziie, impozitele pot servi ca instrumente de politic economic.
Pierre Lalumiere subliniaz cu pregnan creterea rolului intervenionist al statului n
economie dup criza mondial din 1929-1933, n cursul creia se dovedise c iniiativa
privat este incapabil s asigure echilibrul economic i social necesar. Pentru ndeplinirea
acestui rol, au fost folosite pe o scar din ce n ce mai larg, cheltuielile publice, impozitele i
alte instrumente financiare. Referindu-se la rolul activ al finanelor publice, economistul
Pagina 7 din 85
francez scrie: Cheltuiala public a fost conceput ca un mijloc de intervenie pe plan

economic i social; dac ea continu s finaneze sarcinile administrative ale statului, ea
trebuie s serveasc n egal msur la creterea capacitii de producie a economiei
(cheltuieli publice de investiii) sau la redistribuirea veniturilor n favoarea categoriilor
sociale defavorizate (cheltuieli publice de transfer). Impozitul este, de asemenea, considerat
ca un procedeu de intervenie la ndemna statului; dac el continu s asigure acoperirea
cheltuielilor publice, el trebuie s permit n aceeai msur o anumit egalizare a condiiilor
sociale (amputarea prin impozit a veniturilor mari, detaxarea categoriilor sociale
defavorizate) sau s provoace, prin incitare, dezvoltarea economic (exonerarea activitilor
rentabile, majorarea impozitelor de la agenii marginali, etc.). Prin utilizarea judicioas a
cheltuielilor i a veniturilor, bugetul de stat devine un imens filtru, care prelev pe calea
impozitului o parte din venitul naional i care l distribuie prin intermediul cheltuielilor
corespunztoare pentru obiective economice sau sociale (I. Vcrel, 2000).
Rolul social al impozitelor se manifest n mai multe direcii. nainte de toate, ele
servesc ca principal instrument n mna autoritii publice de redistribuire a produsului
naional ntre diferitele categorii sociale. Se urmrete corectarea disparitilor n venituri ale
cetenilor. Msurile introduse n acest scop sunt numeroase, frecvent se practic: scutirea de
impozit a veniturilor sub un nivel minim considerat, acordarea de faciliti fiscale categoriilor
defavorizate, reducerea cotelor de impozit la unele produse cu intenia stimulrii cererii,
impunerea ridicat asupra bunurilor a cror consum trebuie inut sub control (duntoare
sntii, de pild).
n general intervenionismul social prin impozite urmrete obiective comune:
asigurarea bunstrii, a securitii i justiiei sociale. n general aceste obiective n perioada
actual n Romnia nu pot fi atinse simultan. Criza tranziiei produce efecte deosebit de grave
nu numai asupra economiei, ci i asupra condiiilor de via ale oamenilor (omaj, inflaie,
preuri injuste). Este imperativ s se acioneze ferm pentru stabilizarea economiei i
concomitent pentru realizarea securitii sociale. Prin politica impozitelor, alturi de alte
msuri, se pot promova soluii de protecie social (redistribuirea veniturilor, eliminarea
constrngerii fiscale). Totodat perfecionarea sistemului fiscal duce la o mai bun justiie
social, chiar la mbuntirea condiiilor de via.
Unii economiti consider c rolul financiar al impozitelor n-ar trebui s aib
prioritate, ci ntietatea ar trebui acordat considerentelor economice i sociale ale aciunii
lor, pe motiv c ameliorarea condiiilor i structurilor sociale sunt mai importante dect
Pagina 8 din 85
veniturile fiscale. Fr a subaprecia rolul economic i social al impozitelor, este ns de artat

c nu numai c nu contravine rolului financiar al acestora, dar dimpotriv este condiionat de
acesta din urm, iar pe de alt parte, guvernele dispun i de alte instrumente nefiscale de
intervenie n economie i n structurile sociale, de pild poate acorda credite avantajoase,
poate aciona pe calea cheltuielilor publice, chiar administrativ, nu poate ns prin nimic
nlocui impozitele ca principal resurs de alimentare cu venituri a bugetului. ntr-o
ierarhizare a opiunilor, primatul obiectivelor financiare se justific fr ndoial.
1.2.2. ELEMENTELE TEHNICE ALE IMPOZITELOR

Realizarea obiectivelor financiare, economice i sociale urmrite de ctre stat, cnd
introduce diferite impozite i taxe, este posibil numai atunci cnd reglementrile fiscale
respective sunt cunoscute i respectate att de contribuabili, ct i de organele fiscale. De
aceea, n legile prin care se instituie impozite i taxe se folosesc urmtoarele elemente
tehnice:
subiectul (pltitorul) impozitului;
suportatorul (destinatarul) impozitului;
obiectul impunerii;
sursa impozitului;
unitatea de impunere;
cota impozitului;
asieta fiscal;
termenul de plat.
Figura 1.2.2.
ELEMENTELE TEHNICE ALE IMPOZITULUI
Subiectul (pltitorul) impozitului
Suportatorul (destinatarul)
impozitului
Pagina 9 din 85
Obiectul impunerii
Elementele tehnice ale
impozitului
Sursa impozitului
Unitatea de impunere
Asieta fiscal
Termenul de plat
1. Subiectul (pltitorul) impozitului sau contribuabilul este persoana fizic sau

juridic obligat prin lege s plteasc impozitul. Calitatea de pltitor de impozite presupune
ndeplinirea anumitor condiii. Astfel, pentru ca o persoan fizic s fie pltitoare de impozite
trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii:
s fie cetean liber;
s realizeze un anumit venit sau s posede anumite bunuri;
s aib capacitate de exerciiu, adic s fie n deplintatea facultilor mintale.
n cazul anumitor impozite i taxe este necesar ca persoanele fizice s dispun de
calificarea corespunztoare, s posede o autorizaie de exercitare a profesiunii i un domiciliu
stabil.
2. Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport efectiv impozitul.
Astfel, n cazul impozitelor directe suportatorul coincide cu subiectul impozitului, iar n cel al
impozitelor indirecte subiectului impozitului i revine o obligaie formal de a plti impozitul
(T.V.A.-ul, de exemplu), cci suportarea efectiv se realizeaz de ctre persoana care
cumpr mrfurile sau serviciile a cror vnzare este supus impozitelor.
3. Obiectul impunerii l reprezint materia supus impunerii. n cazul impozitelor
directe, obiect al impunerii poate fi, dup caz, profitul, venitul realizat de o persoan bunurile
mobile i imobile, anumite acte i fapte juridice etc. n cazul impozitelor indirecte, obiectul
impunerii l constituie ncasrile din vnzarea mrfurilor produse n ar sau provenite din
import, din prestarea anumitor servicii etc.
Pagina 10 din 85
4. Sursa impozitului indic din ce anume se pltete impozitul, respectiv din venit sau
din avere.
Ca surs a impozitului veniturile apar sub forma salariului, profitului, dividendelor,
rentei, n timp ce averea se prezint sub form de bunuri mobile, imobile sau de capital (ca
expresie a aciunilor emise de societile de capital sau a altor hrtii de valoare tranzacionate
prin bursele de valori).
De asemenea, n cazul impozitelor pe venit, obiectul impunerii coincide,
ntotdeauna, cu sursa. n schimb, n cazul impozitelor pe avere nu ntotdeauna exist o
asemenea coinciden, deoarece, de regul, impozitul se pltete din venitul realizat de pe
urma averii respective i numai acesta diminueaz substana averii propriu-zise. De exemplu,
n cazul impozitului pe cldiri, obiectul impozabil l constituie valoarea cldirilor, procesul
economic de utilizare a cldirilor, iar sursa impozitului pe cldiri o constituie alte venituri
realizate de proprietarul cldirilor respective.
5. Unitatea de impunere reprezint unitatea de msur prin care se exprim mrimea
obiectului impozabil i are fie o expresie monetar (n cazul impozitelor pe venit), fie o
expresie fizico-natural (m2, ha, kg, buci, .a.) n cazul impozitelor pe avere.
6. Cota impozitului (sau cota de impunere) reprezint mrimea impozitului stabilit
pentru fiecare unitate de impunere. Altfel spus, cota de impunere este suma sau procentul
care se aplic asupra bazei impozabile pentru determinarea impozitului.
7. Asieta fiscal exprim modul de aezare a impozitelor i include totalitatea
msurilor luate de organele fiscale pentru identificarea subiecilor impozabili, stabilirea
mrimii materiei impozabile i a cuantumului impozitelor datorate statului.
Asieta constat existena unei creane fiscale a statului i creeaz obligaia de plat
a impozitelor n sarcina contribuabililor. Stingerea acestei obligaii fiscale poart denumirea
de lichidare i se face, de regul, prin ncasarea impozitului.
8. Termenele de plat indic data pn la care impozitul trebuie pltit statului. El este
precizat n fiecare act normativ instituitor de venituri bugetare .
De asemenea, precizarea termenelor de plat constituie o condiie important n
informarea pltitorilor privind ct datoreaz statului i cnd trebuie s plteasc impozitul.
Termenele de plat au caracter imperativ, iar neachitarea impozitelor pn la termenele
Pagina 11 din 85
stabilite prin lege, atrage dup sine obligaia contribuabililor de a plti i majorri de
ntrziere sau sunt sancionai sub form de popriri pe salarii, sechestrarea unor bunuri de
valoare identic cu suma impozitului datorat statului, vnzarea acestora prin licitaie.
1.2.3. CLASIFICAREA IMPOZITELOR

n practica fiscal internaional ntlnim o diversitate de impozite, care se deosebesc
ca form i coninut. De aceea, pentru a identifica uor efectele diferitelor categorii de
impozite n plan economic, financiar, social i politic este necesar gruparea acestora pe baz
urmtoarelor criterii:
trsturile de fond i de form ale impozitelor;
obiectul asupra crora se aeaz;
scopul urmrit de stat prin instituirea lor;
frecvena perceperii lor;
instituia care le administreaz.
A. n funcie de trsturile de fond i de form, impozitele se grupeaz n:
1. Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau/i
juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baz cotelor legale de impunere i se
percep direct de la subiectul impozitului la anumite termene precis stabilite. De regul, n
cazul acestor impozite, subiectul i suportatorul impozitului sunt una i aceeai persoan.
Pe baz criteriilor care stau la baz aezrii impozitelor directe, acestea se grupeaz
n:
a) Impozite reale (obiective, pe produs), care se stabilesc n legtur cu deinerea
unor obiecte materiale (cum sunt pmntul, cldirile, magazinele etc.), fcndu-se abstracie
de situaia personal a subiectului impozitului. Au cunoscut o larg aplicabilitate n perioada
capitalismului premonopolist, dar ele se practic i n prezent n cazul cldirilor, terenurilor
ocupate de cldiri, exploatrilor agricole. n aceast categorie se includ: impozitul funciar,
impozitul pe cldiri, impozitul pe activiti industriale, comerciale i profesii libere, impozitul
pe capitalul mobiliar sau bnesc.
b)Impozite personale (subiective), care se aeaz asupra veniturilor sau averii avnduse n vedere i situaia personal a subiectului impozitului. n aceast categorie se includ:
impozitele pe veniturile persoanelor fizice, impozitele pe veniturile societilor de capital,
Pagina 12 din 85
impozitele pe averea propriu-zisa, impozitele pe circulaia averii, impozitele pe sporul de

avere.
2. Impozitele indirecte se percep cu ocazia vnzrii unor bunuri i al prestrii unor
servicii, fiind vrsate la bugetul public de ctre productori, comerciani sau prestatori de
servicii i suportate de ctre consumatorii bunurilor i serviciilor impozabile. n cazul acestor
impozite, prin lege, se atribuie calitatea de subiect al impozitului altei persoane fizice sau
juridice dect suportatorului acestora.
n funcie de forma pe care o mbrac, impozitele indirecte se grupeaz n:
taxe de consumaie;
venituri care provin de la monopolurile fiscale;
taxe vamale;
taxe de timbru i de nregistrare.
B. Avndu-se n vedere obiectul asupra crora se aeaz, impozitele se clasific n:
impozite pe venit;
impozite pe avere;
impozite pe consum (sau pe cheltuieli).
C. n funcie de scopul urmrit de stat prin introducerea lor, impozitele se grupeaz n:
1. Impozite financiare, instituite de stat n scopul realizrii de venituri necesare
acoperirii cheltuielilor statului (cum sunt, de exemplu, impozitele pe venit, taxele de
consumaie etc.).
2. Impozite de ordine, introduse de stat n scopul limitrii unei activiti anume sau n
vederea realizrii unor obiective nefiscale cum sunt, de exemplu, introducerea unor accize
ridicate asupra consumului de alcool i tutun sau utilizarea unor taxe vamale antidumping n
scopul limitrii importului anumitor mrfuri ce au pre de dumping.
D. Dup frecvena cu care se realizeaz (respectiv, se percep la buget), distingem:
1. Impozite permanente (ordinare), care se percep cu regularitate (de regul, anual),
fiind nscrise n cadrul fiecrui buget public.
2. Impozite incidentale (extraordinare), care se instituie n situaii excepionale (cum
ar fi, de pild, n situaii de criza i rzboi) i se percep o singur dat, motiv pentru care ele
nu sunt nscrise n bugetul public.
E. Dup instituia care le administreaz, impozitele se grupeaz n funcie de tipul
statelor n care se instituie i percep, astfel:
n statele de tip federal distingem:
impozite federale;
Pagina 13 din 85
impozite ale statelor, landurilor, cantoanelor, regiunilor sau provinciilor membre ale
federaiilor;
impozite locale, ale departamentelor, provinciilor sau judeelor, ale municipiilor,
oraelor i comunelor.
n statele de tip unitar distingem:
impozite ale administraiei centrale de stat;
impozite locale, ale organelor administrativ-teritoriale.
1.2.4. PRINCIPIILE IMPUNERII
Impunerea reprezint un complex de msuri i operaiuni, efectuate n baz unei legi,
care au drept scop final stabilirea impozitului ce revine n sarcina unei persoane fizice sau
juridice. Impunerea are att o latur de natur politic ct i una de ordin tehnic (concretizat
n metodele i tehnicile utilizate pentru determinarea mrimii obiectului impozabil i a
cuantumului impozitului).
Obiectivele social-economice urmrite prin politica fiscal, dimensionarea, aezarea i
perceperea impozitelor constituie elemente eseniale ale sistemului fiscal i se ntemeiaz pe
anumite cerine ce dau raionalitate sistemului fiscal respectiv. Aceste cerine sunt cunoscute
sub denumirea de principii ale impunerii i au fost formulate iniial, de Adam Smith,
reprezentant de seam al economiei politice clasice, ca maxime sau principii fundamentale
ale impunerii.
Aceste principii au avut indiscutabil un caracter progresist, fiind ndreptate mpotriva
arbitrariului ce domnea n materie de impozite n perioada de trecere de la feudalism la
capitalism i n primele stadii de dezvoltare ale capitalismului.
Fiecare impozit nou introdus trebuie s corespund cerinelor principiilor de echitate,
de politic financiar, de politic economic i social.
Principiile de echitate fiscal presupun impunerea difereniat a veniturilor i a averii
n funcie de puterea contributiv a subiectului impozitului.
Echitatea fiscal reprezint dreptate social n materie de impozite, iar respectarea
ei presupune ndeplinirea simultan a urmtoarelor condiii:
stabilirea unui minim neimpozabil, adic legiferarea scutirii de impozit a unui venit
minim i a unei averi care s permit satisfacerea nevoilor de trai strict necesare (aceast
condiie este valabil numai n cazul impozitelor directe);
Pagina 14 din 85
sarcina fiscal s fie stabilit n funcie de puterea contributiv a fiecrui contribuabil,

adic n funcie de mrimea veniturilor i averilor impozabile, de situaia personal a
subiectului impozitului (singur, cstorit, numrul persoanelor aflate in ntreinerea sa etc.);
la o anumit putere contributiv, sarcina fiscal a unei categorii sociale s fie stabilit
n comparaie cu sarcina fiscal a altei categorii sociale, respectiv sarcina fiscal a unei
persoane s fie stabilit n comparaie cu sarcina altei persoane din aceeai categorie social;
impunerea s fie general, adic s cuprind toi subiecii care realizeaz venituri
dintr-o anumit surs sau care posed un anumit gen de avere, excepie fcnd doar
persoanele care se situeaz sub un anumit nivel (minimul neimpozabil)
Msura respectrii acestor principii rezult din felul n care se realizeaz impunerea
care, aa cum am precizat anterior, se poate efectua n cote fixe i cote procentuale.
Dintre sistemele de impunere utilizate n practica fiscal internaional, cel care permite
respectarea, n mare msur, a cerinelor echitii fiscale este sistemul bazat pe utilizarea
cotelor progresive compuse.
Principiile de politic financiar cuprind cerinele de ordin financiar ce trebuiesc
ndeplinite de orice impozit nou introdus n practic. Astfel, acesta trebuie s aib un
randament fiscal ridicat, s fie stabil i elastic.
Pentru ca un impozit nou introdus n practic s aib un randament fiscal ridicat se
cer a fi ndeplinite mai multe condiii, i anume:
impozitul s aib un caracter universal, adic s fie pltit de toate persoanele fizice i
juridice care obin venituri din aceeai surs sau dein acelai gen de avere sau i apropie,
prin cumprare, aceeai categorie de bunuri; universalitatea impozitului presupune, totodat,
ca ntreaga materie impozabil s fie supus impunerii;
s nu existe posibiliti, legale sau nelegale, de sustragere de la impunere a unei pri
din materia impozabil;
cheltuielile aferente asietei impozitului s fie ct mai reduse.
Un impozit este considerat stabil atunci cnd randamentul su nu se modific de-a
lungul ntregului ciclu economic. Altfel spus, randamentul unui impozit nu trebuie s creasc
pe msura sporirii volumului produciei i a veniturilor n perioadele favorabile ale ciclului
economic i nici s se micoreze n perioadele nefavorabile ale acesteia.
Elasticitatea impozitului presupune ca acesta s poat fi adaptat permanent
necesitilor de venituri ale statului, respectiv dac se nregistreaz o cretere a cheltuielilor
bugetare acesta s poat fi majorat i invers. Din practica fiscal internaional rezult c, de
cele mai multe ori, elasticitatea impozitului acioneaz n sensul majorrii acestuia.
Pagina 15 din 85
O problem de politic financiar n materie de impozite o reprezint tipul i numrul

de impozite care s fie utilizate pentru procurarea veniturilor necesare statului. n timp s-au
conturat dou concepii, prima susinnd ca un singur impozit reprezentativ este suficient
(aceasta a fost promovat de fiziocrai), iar a doua susinnd necesitatea instituirii perceperii
mai multor impozite. Concepia promovrii unui sistem pluralist de impozite este aplicat n
practica fiscal a majoritii ri lor lumii, ns alegerea numrului i tipului de impozite
utilizate difer de la o ar la alta n funcie de gradul de dezvoltare economic, de tradiii, de
rezistena anumitor categorii sociale la introducerea unor impozite noi i de alte criterii luate
n considerare de ctre guvernele i organele legiuitoare aflate n exerciiu.
Principiile de politic economic vizeaz utilizarea de ctre stat a impozitelor nu
numai pentru procurarea veniturilor necesare acoperirii cheltuielilor publice, ci i pentru
ncurajarea sau restrngerea activitii din unele domenii, ramuri sau regiuni economice,
pentru reducerea sau creterea consumului unei anumite mrfi, pentru extinderea exportului
sau restrngerea importului anumitor bunuri, pentru limitarea inflaiei.
Astfel, pentru stimularea activitii unor ramuri sau subramuri economice, se pot
adopt anumite msuri de ordin fiscal, cum sunt: reducerea sau scutirea de plat impozitelor
indirecte a mrfurilor autohtone, stabilirea unor taxe vamale ridicate la import, reducerea
impozitelor directe stabilite n sarcina ntreprinztorilor care i plaseaz capitalurile n
ramura sau subramura respectiv, admiterea amortizrii accelerate a capitalului fix din aceste
domenii etc.
Consumul anumitor bunuri sau servicii poate fi stimulat prin diminuarea sau
eliminarea impozitelor indirecte care le greveaz sau poate fi restrns prin majorarea cotelor
utilizate pentru calculul impozitelor indirecte aferente.
Extinderea relaiilor comerciale cu strintatea poate fi stimulat i prin promovarea
unor msuri fiscale cum sunt:
acordarea unor prime pentru export;
restituirea integral sau parial a impozitelor indirecte aferente mrfurilor exportate;
reducerea taxelor vamale la importul anumitor mrfuri i servicii utilizate pentru
fabricarea de produse destinate exportului;
scutirea de taxe vamale a importului unor mrfuri sau pentru mrfurile provenite din
anumite ri .
Restrngerea comerului exterior se poate realiza fie prin utilizarea unor taxe vamale
la import cu caracter protecionist, fie prin limitarea accesului n ar a unor mrfuri prin
Pagina 16 din 85
intermediul unor contingente cantitative. De asemenea, contingentele cantitative se pot stabili

i n cazul exportului unor materii prime, ncurajndu-se exportul de produse finite.
Principiile social-politice ale impunerii se refer la faptul c, prin politica fiscal
promovat, statele urmresc i ndeplinirea unor obiective de natur social-politic. Prin
realizarea acestor obiective, guvernele urmresc s-i menin ncrederea populaiei n
politica pe care o promoveaz, precum i influena asupra unor categorii sociale. n acest scop
sunt promovate:
anumite faciliti fiscale n favoarea contribuabililor cu venituri reduse sau care au n
ntreinere mai multe persoane fr venituri proprii (copii, btrni);
impozite speciale n sarcina persoanelor cstorite care nu au copii i celibatarilor,
pentru a stimula natalitatea;
impozitele indirecte care prin mrimea lor limiteaz influenele negative asupra
sntii oamenilor, a consumului de tutun i buturi alcoolice etc.
1.2.5. AEZAREA I PERCEPEREA IMPOZITELOR

Aezarea impozitelor este precedat de urmtoarele etape: stabilirea obiectului
impozabil, determinarea cuantumului i perceperea impozitului.
1.2.5.1. STABILIREA OBIECTULUI IMPOZABIL

Aceast operaiune are ca scop constatarea de ctre organele fiscale a venitului/averii
care poate fi supus impunerii i evaluarea materiei impozabile care i propune s determine
dimensiunea acesteia.
Evaluarea materiei impozabile se poate realiza prin dou metode:
Metoda evalurii indirecte, care are trei variante de realizare:
Evaluarea pe baz semnelor exterioare ale obiectului impozabil, permite stabilirea
doar cu aproximaie a mrimii obiectului impozabil fr s se ia n consideraie situaia
persoanei care deine obiectul respectiv. De exemplu, n cazul impozitului pe cldiri erau
avute n vedere urmtoarele criterii: numrul i destinaia camerelor, numrul courilor de
fum, .a. aceast evaluare este simpl i puin costisitoare, dar nu permite stabilirea exact a
mrimii obiectului impozabil.
Pagina 17 din 85
Evaluarea forfetar const n faptul c subiectul impozabil mputernicete organele

fiscale pentru a atribui o anumit valoare obiectului impozabil.
Evaluarea administrativ are caracteristic faptul c organele fiscale stabilesc valoarea
materiei impozabile pe baz datelor pe care le au la dispoziie. Subiectul impozabil are
dreptul s o conteste aducnd argumentele de rigoare.
Metoda evalurii directe cunoate dou variante de realizare:
Evaluarea pe baz declaraiei unei tere persoane const n aceea c mrimea
obiectului impozabil se determin pe baz declaraiei scrise de ctre o ter persoan care
cunoate aceast mrime i care este obligat prin lege s o depun la organele fiscale. De
exemplu, agentul economic i declar salariile pe care le pltete angajailor si, chiriaii
declar chiria pltit proprietarului, etc.
Evaluarea pe baz declaraiei contribuabilului. Pltitorul este obligat s in o eviden
strict privind veniturile i cheltuielile ocazionate de desfurarea activitii sale i s depun
la organele fiscale o declaraie referitoare la venituri i cheltuieli, respectiv averea deinut.
Organele fiscale procedeaz la stabilirea materiei impozabile. Neajunsul acestei metode
const n faptul c face posibil sustragerea de la impunere a unei pri din materia
impozabil prin imposibilitatea organelor fiscale de a controla realitatea tuturor datelor
menionate n declaraie.
1.2.5.2. DETERMINAREA CUANTUMULUI IMPOZITULUI

Dup modul de stabilire se disting impozite de repartiie i impozite de cotitate.
Impozitele de repartiie s-au practicat n feudalism i n primele stadii de dezvoltare a
capitalismului i s-au caracterizat prin aceea c statul, n funcie de nevoile sale de venituri,
stabilea suma global a impozitelor ce urma a fi ncasat de pe ntreg teritoriul ri i.
Impozitele de cotitate se stabilesc pornind de jos n sus, prin aplicarea unei cote
procentuale asupra obiectului impozabil, determinat pentru fiecare pltitor n parte. n unele
ri se practic reduceri ale drilor n funcie de numrul persoanelor aflate n ntreinerea
contribuabilului, starea civil, etc.
1.2.5.3. PERCEPEREA IMPOZITULUI
Pagina 18 din 85
Dup stabilirea mrimii impozitului, organele fiscale trebuie s aduc la cunotina

pltitorilor cuantumul impozitului datorat statului i termenele de plat ale acestuia, dup care
se trece la ncasarea propriu-zis. De-a lungul timpului au existat mai multe metode de
percepere a impozitelor: strngerea impozitelor de ctre unul din contribuabilii fiecrei
localiti, ncasarea prin intermediul unor concesionari sau de ctre aparatul specializat al
statului.
ncasarea impozitelor printr-un aparat fiscal propriu se utilizeaz i n prezent
realizndu-se prin urmtoarele modaliti:
Direct de ctre organele fiscale de la pltitori, aceasta avnd dou variante de
realizare:
a) impozit portabil-pltitorul este obligat s se deplaseze la sediul organelor fiscale
pentru a achita impozitul datorat statului;
b) impozit cherabil - organul fiscal este obligat s se deplaseze la domiciliul
pltitorului pentru a ncasa impozitul.
Stopaj la surs se caracterizeaz prin aceea c impozitul se reine i se vars la stat de
ctre o ter persoan. Exemple: impozitul pe salarii, impozitul pe dividende, etc.
Aplicarea de timbre fiscale se practic n cazul taxelor datorate statului pentru
aciunile n justiie, pentru taxele privind actele, certificatele i diferitele documente elaborate
de notariate publice i de organe ale administraiei de stat.
Prelevrile fiscale de natura taxelor

Teoria i practica fiscal utilizeaz noiunea de tax alturi de cea de impozit.
Etimologic cele dou cuvinte provin din limba greac i respectiv latin, ambele avnd
acelai sens. Influena culturii elene asupra celei latine i a ambelor asupra ntregului spaiu
european a determinat ca, cuvintele originale axis i impositum s evolueze fonetic i
semantic, contribuind la mbogirea fondului lexical de cuvinte al altor ri .
De la cuvntul de origine greac axis, aprea n limba latin verbul taxare, care
determin apariia n limba francez a familiei de cuvinte taxe i taxe. n limba romn
influena latin vine prin filiera francez, determinnd apariia cuvintelor tax i a taxa.
O alt influen vine din Grecia prin filiera turc. Dei ieit din fondul lexical activ,
cuvintele taxidar (persoan care strngea drile) i taxidrie (activitatea de ncasare a drilor),
Pagina 19 din 85
provin de la cuvntul tahsildar din limba turc, influenat la rndul su de axis din limba
greac.
Din punct de vedere semantic noiunea de tax are mai multe sensuri:
Sum de bani care se percepe la anumite mrfuri sub form de impozit;
Plat efectuat n favoarea bugetului de stat de ctre diferite persoane fizice sau
juridice n cazul cnd acestea se bucur de anumite servicii sau drepturi;
Sum de bani care se pltete unor instituii n schimbul unor servicii prestate sau al
unor anumite drepturi.
Taxele fiscale care nu se deosebesc de impozite, fiind sinonime conceptual cu acestea
sunt stabilite prin lege, au caracter obligatoriu, nu au contrapartid direct pentru cei care le
suport i nici o destinaie special, constnd n fluxuri fiscale care finaneaz bugetul de stat
i bugetele locale. Legislaia fiscal din toate ri le nu face distincie ntre impozitele
indirecte (TVA, taxe vamale, etc.), care sunt de multe ori denumite taxe i taxele fiscale (taxe
de publicitate, afiaj i reclam, tax pentru folosirea locurilor publice, tax asupra
mijloacelor de transport, etc.). Pentru a distinge aceast categorie de taxe de cele care
constituie impozite se poate propune termenul de taxe cu caracter fiscal.
Unii autori le definesc scond n eviden caracteristicile comune cu impozitele:
obligativitate, nerambursabilitate, dreptul de urmrire n caz de neplat, dar i trsturile
distinctive: existena unui serviciu prestat pltitorului i lipsa de echivalen ntre costul
serviciului public i cuantumul taxei pltite.
Plata taxelor cu caracter fiscal este determinat de solicitarea de ctre pltitorii
acestora n beneficiul lor a unor servicii publice, deci, acestea apar ca urmare a existenei unei
cereri individuale de servicii publice de care beneficiaz n mod direct solicitatorul.
Costul serviciului individualizabil nu este echivalent cu valoarea taxei pltite, ci
inferior acesteia. Prin urmare, taxa care depete costul serviciului solicitat de o persoan
statului, pentru partea care depete acest cost este considerat o tax cu caracter fiscal.
Sumele pltite au legtur cu natura sau specificul serviciului solicitat i nu cu valoarea
acestuia.
n acelai timp, spre deosebire de impozite, taxele cu caracter fiscal presupun
existena unor instituii publice care presteaz servicii individualizabile, care corespund unor
cereri individuale specifice.
Taxele cu caracter fiscal sunt un produs intelectual de natur financiar, care constau
n prelevri pecuniare cu caracter special, impuse de puterea public i efectuate n favoarea
bugetului de stat n mod direct i imediat, de la solicitatorii unor servicii publice
Pagina 20 din 85
individualizabile, a cror valoare depete costul serviciului prestat de organele de drept

public.
Clasificarea taxelor:
Dup natura lor, taxele pot fi clasificate astfel:
Taxele judectoreti se ncaseaz de ctre instanele de judecat n legtur cu
aciunile introduse spre judecare de ctre diferite persoane fizice sau juridice;
Taxele de notariat se pltesc pentru eliberarea, legalizarea sau autentificarea de
diferite copii, acte, etc., fiind ncasate de ctre notariate;
Taxele consulare se ncaseaz de ctre consulate pentru eliberarea de certificate de
origine, acordarea de vize, etc.
Taxele de administraie se ncaseaz de ctre diferite organe ale administraiei de stat
n legtur cu eliberri de autorizaii, permise, legitimaii, etc. la cererea anumitor persoane.
Dup obiectul operaiunii care se efectueaz i urmeaz a fi ncasat, taxele pot fi de
dou feluri: taxe de timbru i taxe de nregistrare.
Taxele de timbru se percep la efectuarea de ctre instituiile publice a unor operaii,
cum sunt: autentificarea de acte, eliberarea de documente (cri de identitate, paapoarte,
permise de conducere auto), legalizarea de acte, etc. Taxele de timbru poart aceast
denumire pentru c ncasarea lor se face prin aplicarea de timbre fiscale.
Taxele de nregistrare se percep la vnzri de imobile, la constituirea, fuzionarea sau
dizolvarea societilor de capital; de asemenea ele se percep asupra fiecrei operaii de
vnzare, respectiv cumprare la burs, etc.
n legislaia financiar a unor ri se ntlnete pe lng impozite i taxe i o categorie
intermediar, ntre acestea cunoscut sub numele de contribuie.
Contribuiile reprezint sume ncasate de anumite instituii de drept public, de la
persoane fizice sau juridice, pentru avantaje reale sau presupuse de care acestea beneficiaz.
Plata contribuiei este obligatorie, iar prin intermediul acesteia se stabilete de le nceput
participarea parial a persoanei fizice sau juridice la acoperirea cheltuielilor efectuate de stat
pentru oferirea avantajului respectiv.
1.2.7. PRESIUINEA FISCAL
Pagina 21 din 85
Societatea nu poate exista n absena impozitelor a cror necesitate este pe de o parte,

statuat prin Constituie i, pe de alt parte, demonstrat de realitatea istoric. Urmarea
fireasc a instituirii impozitelor este resimirea presiunii fiscale de ctre toi contribuabilii.
Indiferent de termenul utilizat: povar fiscal, presiune fiscal, coeficient fiscal, rata
prelevrilor obligatorii etc. (unele ncercnd chiar s atenueze prin exprimare conotaiile
negative), ideea general este aceea a obligaiei fa de stat i de diminuare a veniturilor
particulare.
Contribuabilul onest i cu spirit civic vede n impozit un ru necesar" i consimte la
plata acestuia. Cnd ns impozitele depesc anumite limite (suportabile), iar contribuabilii
resimt din plin povara fiscal care i apas, comportamentul normal, n economie i societate,
este paralizat, conducnd la inhibarea iniiativei particulare, a motivaiei de a munci sau, mai
grav, la adevrate revolte fiscale.
Pragul fiscalitii a fost nlat mereu de ctre teoreticieni, iar practica l-a depit de
fiecare dat. Din aceast cauz se poate spune c existena unui prag maxim pentru presiunea
fiscal este dificil de determinat. Presiunea fiscal maxim variaz n funcie de consecinele
economice i sociale.
Limitele presiunii fiscale
1. Limite de ordin psihologic i politic, care sunt impuse de reaciile contribuabililor
care pot s opun o puternic rezisten creterii prelevrilor obligatorii, atunci cnd ei
consider a fi excesive, prin: evaziune, fraud, reducerea activitii productive, micri de
protest sau greve;
2. Limite de ordin economic, care in de faptul c prelevrile obligatorii pot avea ca
efect frnarea nclinaiei spre munc, scderea investiiilor i a dorinei populaiei de a
economisi, precum i reducerea spiritului ntreprinztor;
3. Compensaiile induse de presiunea fiscal, care se exprim prin faptul c aceasta
constituie i un avantaj pentru contribuabili prin intermediul cheltuielilor publice pe care le
finaneaz.
Presiunea fiscal se msoar ca raport ntre suma prelevrilor obligatorii ctre buget
(impozite, la care se adaug i contribuia pentru asigurrile sociale de stat) i produsul intern
brut.
Formele presiunii fiscale
Pagina 22 din 85
Avnd n vedere faptul c impozitul este perceput de contribuabil ca o amputare a

veniturilor sale de ctre autoritatea public, trebuie s admitem i necesitatea cuantificrii
acesteia la diferite niveluri.
Presiunea fiscal naional
n general, presiunea fiscal este dat de rata fiscalitii, care se calculeaz ca raport
ntre suma total a ncasrilor fiscale (de la nivel central, local, inclusiv cotizaii sociale)
percepute pe o anumit perioad i mrimea produsului intern brut realizat n aceeai
perioad, de obicei un an.
I+T+C
Astfel: R = .100 , unde
PIB
R - rata presiunii fiscale la nivel naional;
I - volumul impozitelor ncasate
T - suma total a taxelor ncasate;
C - contribuii la asigurrile sociale de stat.
Presiunea fiscal la nivelul agentului economic
Pentru contribuabilii ageni economici, impozitele pe care le pltesc statului sunt
percepute ca elemente de presiune fiscal, cu att mai accentuat cu ct ponderea lor n
valoarea adugat realizat este mai mare.
Tf =
If
* 100
Vaf
, n care
Tf - rata presiunii fiscale la nivelul firmei;

If - totalul diverselor impozite pltite de agentul economic: impozit pe profit
contribuia la asigurrile sociale, impozite pe cldiri, pe teren etc.;
Vaf- valoarea adugat de firm.
Cu ct impozitele cuantificate la numrtor se calculeaz conform unor cote mai mari,
cu att suma total a impozitelor va fi mai ridicat, ceea ce se va repercuta n mrimea
pronunat a ratei fiscalitii la nivelul agentului economic.
Presiunea fiscal individual
Pe lng presiunea fiscal msurat la nivel naional i al agentului economic, se
poate cuantifica i presiunea fiscal individual, resimit sub aspect psihologic i care
Pagina 23 din 85
msoar pragul toleranei la impozite. Aceasta se calculeaz ca raport ntre totalul

prelevrilor fiscale suportate de contribuabil (persoan fizic) i suma veniturilor brute
obinute de acesta (veniturile nainte de impozitare).
La acest nivel, presiunea fiscal este foarte dificil de cuantificat, atta timp ct ea
rmne tributar unor elemente aleatorii, cum sunt: diversitatea prelevrilor, caracterul adesea
ocult al ncorporrii impozitelor n preuri, volumul serviciilor publice de care contribuabilul
beneficiaz, aciunea progresivitii impozitelor etc.
Totodat, dincolo de aceste estimri matematice, presiunea fiscal individual trebuie
analizat n raport cu puterea de cumprare a veniturilor nete, pentru a se vedea n ce msur
veniturile rmase dup impozitare reuesc s satisfac nevoile de subzisten, de economisire
i petrecere a timpului liber.
Factorii de influen a presiunii fiscale
Mrimea ratei presiunii fiscale este influenat de numeroi factori dintre care
menionm: -mrimea datoriei publice - performanele economiei;
- structura i formele proprietii;
- necesitile publice stabilite de politica guvernamental prin nivelul cheltuielilor
publice;
- eficiena cu care se efectueaz cheltuielile publice finanate prin impozite;
- gradul de adeziune a populaiei la politica guvernului i de consimire la plata
impozitelor;
- stadiul democraiei etc.
n viziunea multor specialiti, cauza principal a sporirii presiunii fiscale o constituie
creterea continu a cheltuielilor publice, a cror evoluie este supus anumitor legiti''
economice, sociale i politice.
n legtur cu opiunea pentru mprumuturile publice n vederea finanrii cheltuielilor
publice n cretere, pe termen scurt poate fi privit ca un factor de reducere sau meninere a
nivelului presiunii fiscale: pe termen lung ns, mprumuturile publice prin serviciul datoriei
publice reprezint un factor de cretere a cheltuielilor publice cu repercusiuni asupra nivelului
presiunii fiscale viitoare. n literatura de specialitate, din acest motiv, mprumuturile publice
mai sunt denumite (i reprezint) impozite amnate''.
1.2.8. EVAZIUNEA I FRAUDA FISCAL
Pagina 24 din 85
Evaziunea fiscal este un fenomen economico-social de mare amploare i importan,

cu care se confrunt numeroase state, ntr-o msur mai mare sau mai mic. Date fiind
cauzele i proporiile sale i oricare ar fi msurile de combatere, nu se poate vorbi, n planul
rezultatelor obinute, despre eradicarea acestui fenomen, ci doar despre limitarea sa.
Termenii care desemneaz fenomenul evaziunii fiscale sunt numeroi i ncercnd o
demarcare a dimensiunilor i modalitilor de manifestare, acetia sunt: evaziune fiscal,
fraud fiscal, criminalitate economic.
Evaziunea fiscal se poate defini ca: totalitatea procedeelor, licite sau ilicite, prin care
cei interesai sustrag, total sau parial, materia lor impozabil de la plata obligaiilor ce decurg
din legislaia fiscal n vigoare.
Evaziunea fiscal reprezint sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n parte,
de la plata impozitelor, a taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale,
bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale extrabugetare, de ctre persoane
fizice sau juridice, romne sau strine.
Formele evaziunii fiscale sunt:
1. Evaziunea fiscal realizat la adpostul legii, care permite sustragerea unei pri din
materia impozabil, fr ca acest lucru s fie considerat contravenie. Aceast form de
evaziune este posibil atunci cnd legislaia ri i permite scoaterea de sub incidena
impozitelor a unor venituri, parial i integral.
2. Evaziunea fiscal frauduloas, care reprezint totalitatea practicilor ce urmresc
eludarea, total sau parial, a impozitului datorat statului, avnd baz nclcarea prevederilor
legale cu rea credin.
3. Frauda pe termen lung. Aceasta apare atunci cnd un agent economic, care i-a
creat n prealabil (de-a lungul a civa ani) o reputaie bun prin comportament i rezultate,
nceteaz brusc plile, declarndu-se n stare de faliment, dup ce a avut grij, n prealabil,
s-i transfere profitul n alt ar;
4. Frauda pe termen scurt. Aceasta se ntlnete n cazul n care un agent economic
nou nfiinat nainteaz organelor fiscale o cerere justificat de rambursare a TVA, iar dup
rambursare, agentul economic n cauz i nceteaz activitatea, pltitorul ne mai fiind de
gsit;
5. Sindromul "Phonix". Aceast form de fraud apare n cazul n care un agent
economic care are obligaii fiscale fa de stat se declar n stare de faliment sau se
Pagina 25 din 85
lichideaz, iar dup dizolvarea agentului economic respectiv apare un altul, dar cu acelai
director;
6. Sindromul "companiilor multiple". Aceast form de eludare a legii apare n cazul
n care sunt nregistrate mai multe firme, printre care i una "fantom. Firma "fantom"
solicit rambursarea TVA, fr a fi participat la plata celei colectate, iar dup rambursare
dispare;
7. Manipulri insignifiante ntlnite sub forma: nregistrarea repetat a unor facturi,
raportare greit, ntocmirea de documente de plat fictive etc.
Factorii care au condus la apariia evaziunii fiscale sunt urmtorii:
incertitudinea legislativ;
introducerea de noi impozite i taxe;
proasta sistematizare i corelare a legislaiei fiscale cu ansamblul cadrului legislativ
din economie;
divizarea economic necontrolat (a condus la apariia unor ntreprinderi mici cu
activitate temporar);
descentralizarea, divizarea puterii prin distribuirea responsabilitilor (a condus la
creterea numrului de indivizi coruptibili);
atitudinea tolerant a autoritilor i a populaiei fa de nclcarea reglementrilor.
CAPITOLUL II
FINANELE COLECTIVITILOR LOCALE
2.1. CONINUTUL I ORGANIZAREA FINANELOR LOCALE
Iniial, autonomia finanelor locale n-a acionat pentru c nu existau probleme
financiare n sarcina autoritilor teritoriale, toate activitile acestora fiind subordonate
statului. Finanele publice aveau un caracter, prin excelen centralizat. Puterea financiar la
nivel local se exercita prin reprezentanii administraiei teritoriale, care erau investii cu puteri
derivnd din cea central, n materie de percepere de venituri i ntr-o mai mic msur de
efectuare de cheltuieli n numele statului.
Treptat, pe msura dezvoltrii societilor i amplificrii problemelor de natur
social, tot mai multe activiti administrative cu caracter local se autonomizeaz, dobndesc
Pagina 26 din 85
o anumit independen fa de administraia central. n noile condiii, colectivitile locale

stabilesc venituri i fac cheltuieli, astfel c apare necesitatea descentralizrii administrative a
finanelor publice, constituindu-se finanele locale.
ntr-o accepiune cuprinztoare, finanele locale reprezint ansamblul mijloacelor
bneti (fonduri) de acoperire a cheltuielilor colectivitilor locale. Ca i coninut, constituire
i administrare ele reproduc ntocmai finanele statului. Deosebirile dintre finanele locale i
cele centrale sunt sub aspectul nivelului, n cadrul finanelor publice cele ale administraiei
centrale dein cea mai mare parte i sub aspectul efectelor pe care le au, toate conferind o
dimensiune mai ampl finanelor centrale. Prin urmare i finanele colectivitilor teritoriale
nseamn constituirea de fonduri publice i distribuirea lor (n limitele administraiilor
locale), dar i controlul acestor operaii, precum i a utilizrii lor. Totodat ele au un
important rol financiar, o parte nsemnat din utilitile locale se finaneaz pe aceast cale,
iar importana lor financiar a crescut odat cu multiplicarea necesitilor n teritoriu i cu
expansiunea atribuiilor colectivitilor locale. Nu poate fi vorba de o autofinanare deplin
deoarece statul intervine n teritoriu cu fonduri sub forma transferurilor. Totodat, intervenii
ale finanelor statale sunt i acelea de natura msurilor financiare care aparin covritor
nivelului central administrativ. Prin aceste puncte de intersecie a finanelor locale i centrale
se dovedete coexistena dar i susinerea reciproc a acestora.
n Romnia, organizarea teritorial a finanelor publice este aezat pe mprirea ri
i n uniti administrativ-teritoriale. Ea apare astfel structurat pe niveluri ierarhice n limitele
fiecrei uniti administrative: judee, municipii, orae, comune. Organele financiare locale,
care funcioneaz n aceste structuri acoper prin activitatea lor ntreg teritoriul ri i i
ndeplinesc atribuii cu caracter financiar n toate localitile.
Din punct de vedere juridic, organele financiare teritoriale sunt instituii ale
administraiei publice, cu administraie i gestiune proprie de instituie. Sfera lor de aciune
difer, dup nivelul organizatoric, astfel:
Direciile generale ale finanelor publice i controlului financiar de stat, la nivel de
jude i municipiul Bucureti;
administraiile financiare, la nivelul municipiilor i al sectoarelor municipiului
Bucureti;
Circumscripiile financiare la orae;
Percepiile rurale i ageniile fiscale, la nivelul comunelor.
Organul financiar teritorial care le subordoneaz pe toate celelalte este Direcia
General a Finanelor Publice i Controlului Financiar de Stat, avnd competena de a
Pagina 27 din 85
ndruma i controla celelalte organe situate n localiti. Structura sa organizatoric cuprinde

direcii i servicii, astfel:
direcia de trezorerie cu serviciile: contabilitatea trezoreriei; metodologie,
administrativ, verificare i control; buget;
direcia impozite i taxe, cu urmtoarele servicii: constatare i impunere persoane
fizice/juridice; ncasare a impozitelor, taxelor i altor venituri, .a.
direcia controlului financiar de stat;
secia grzii financiare, organizat pe divizii.
Numrul administraiilor financiare, a circumscripiilor i percepiilor nu este acelai
pentru toate Direciile generale, ci n funcie de ntinderea unitii administrativ teritoriale
respective (jude), de numrul localitilor care o compun, precum i de rangul administrativ
al acestora (municipii, orae, comune), care la rndu-i este determinat i de dezvoltarea
economic a teritoriului. Actuala organizare teritorial a finanelor publice dateaz din 1992.
Finanele publice locale i au originea n autonomizarea autoritilor teritoriale n
administrarea comunitilor respective. Organizarea distinct a finanelor locale, pe baz
autonomiei financiare a administraiilor locale, permite degrevarea finanelor centrale de o
seam de cheltuieli, reducerea numrului i amploarei fluxurilor bneti ntre cele dou
niveluri structurale ale finanelor publice, precum i o mai clar urmrire a modului cum sunt
folosite fondurile constituite. Pn la urm, separarea finanelor locale de cele centrale, ca i
n alte domenii, este determinat de raiuni de eficien. Finanele locale satisfac mai bine i
mai eficient cerinele de utiliti publice n teritoriu. Problema care rmne deschis este
urmtoarea: pn unde se poate ntinde autonomia financiar, cu alte cuvinte, ct ar trebui s
reprezinte centralizarea i ct descentralizarea n domeniul finanelor publice.
Descentralizarea financiar ncepe s funcioneze dincolo de limita de la care aria
utilizrii bunurilor i serviciilor publice de interes naional ncepe s se restrng iar costul
comparativ al lurii deciziilor la nivel central devine prea ridicat. Este vorba de anumite
utiliti cum ar fi: construirea de drumuri, poliia, iluminatul public, gospodria comunal,
transporturile locale, colile, etc.
Indiferent de gradul de autonomie a comunitilor locale, se consider c la
descentralizarea financiar trebuie avute n vedere anumite principii ca fiind cerine ale
stabilitii finanelor publice ale ri i, astfel:
principiul diversitii, explicat pe seama varietii de forme i a msurii diferite a
solicitrilor de bunuri i servicii publice;
Pagina 28 din 85
principiul echivalenei n finanarea serviciilor publice, explicat pe baz beneficiilor

geografice pe care acestea le aduc cetenilor;
principiul acceptrii costului descentralizrii, determinat de diferenele fiscale
regionale, care se interfereaz cu rspndirea n spaiu a activitilor economice;
principiul redistribuirii i stabilizrii centralizate, impus de realitatea conform creia
comunitile locale nu dispun de instrumentele macroeconomice pentru nfptuirea unor
obiective de importan naional;
principiul compensrii fluxurilor financiare dintre colectiviti, cauzate de
transferurile involuntare de venituri, pe seama deosebirilor economice i care prejudiciaz
nfptuirea programelor de cheltuieli pentru unele din acestea;
principiul asigurrii serviciilor sociale vitale, conform cruia aceasta sarcina cade n
seama autoritilor centrale; Guvernul trebuie s ofere minimum de servicii publice eseniale
(sntate, siguran social, educaie) tuturor cetenilor ri i;
principiul accesului echitabil la resursele financiare publice, determinat de situaia
unor colectiviti locale a cror balan de nevoi i capacitate fiscal este deficitar,
necesitnd compensarea minusului de resurse prin transferuri guvernamentale, pe seama unei
scheme prestabilite;
principiul echilibrului financiar, conform cruia repartizarea ntre nivelurile de
autoritate public ale finanelor publice trebuie s asigure exercitarea conducerii n limita
atribuiilor i competenelor ce revin fiecreia (adic, resursele financiare publice trebuie
redistribuite, deopotriv, pentru acoperirea cheltuielilor cu funcionarea sectorului public n
administrarea statului i n aceea a colectivitii locale).
Efectele obinute n funcionarea finanelor colectivitilor locale se refer mai nti la
preluarea unor atribuii ale finanelor autoritilor publice centrale, apoi la creterea
necesarului de resurse financiare pentru finanarea cheltuielilor locale, ceea ce a dus n ultima
vreme la obinerea dreptului de a se mprumuta pe piaa capitalului. De asemenea, finanele
locale au ctigat largi competene n materie de control juridic i bugetar, autoritile locale
dispun de un sistem contabil propriu.
n Romnia, n baz legii nr. 189 din 14 octombrie 1998 privind proprietatea public
i regimul juridic al acesteia, autoritile administraiei publice locale au urmtoarele
competene i rspunderi n ceea ce privete finanele publice locale:
elaborarea i aprobarea bugetelor locale la termenele stabilite;
stabilirea, ncasarea i urmrirea impozitelor i taxelor locale, n condiiile legii;
Pagina 29 din 85
urmrirea execuiei bugetelor locale i rectificarea acestora, pe parcursul anului

bugetar, n condiii de echilibru bugetar;
stabilirea i urmrirea modului de prestare a serviciilor publice locale, inclusiv
opiunea trecerii sau nu a acestor servicii n rspunderea unor ageni economici specializai
sau servicii publice locale, urmrindu-se eficientizarea acestora n beneficiul cetenilor;
administrarea eficient a bunurilor din proprietatea public sau privat a unitilor
administrativ-teritoriale;
angajarea de mprumuturi pe termen scurt, mediu i lung i urmrirea achitrii la
scaden a obligaiilor de plat rezultate din acestea;
administrarea resurselor financiare pe parcursul execuiei bugetare, n condiii de
eficien;
stabilirea opiunilor i a prioritilor n aprobarea i n efectuarea cheltuielilor publice
locale;
elaborarea, aprobarea, modificarea i urmrirea realizrii programelor de dezvoltare n
perspectiv, a unitilor administrativ-teritoriale ca baz a gestionrii bugetelor locale anuale;
organizarea i urmrirea efecturii controlului financiar de gestiune asupra gestiunilor
proprii, gestiunilor instituiilor i serviciilor publice din subordinea consiliilor locale,
consiliilor judeene i a Consiliului General al Municipiului Bucureti.
2.2. DESCENTRALIZAREA FINANCIAR

Dac n capitalismul timpuriu finanele publice se identificau cu finanele statale,
dup trecerea la intervenionismul economic, apar i se afirm tot mai mult finanele
administraiilor locale n toate ri le. n ziua de azi nu se mai pune problema necesitii
finanelor locale, ea fiind cvasirecunoscut, disputele n-au ncetat, ns ele s-au deplasat
asupra relaiei centralizare- descentralizare financiar.
Reforma administraiei publice n Europa reprezint o problem mereu actual. n
ultimul sfert de veac, ri le occidentale, ntr-o manier sau alta, au ncercat o regndire a
raporturilor dintre statul central i puterile locale. Pentru fostele ri comuniste aceast
problem se pune cu mai mult dificultate, att datorit motenirii istorice, ct i datorit
rigorilor procesului de tranziie la economia de pia i de integrare n noul context
internaional.
Pagina 30 din 85
Un stat democratic trebuie s nlesneasc cetenilor si participarea la administrarea

intereselor publice i accesul la luarea deciziilor n problemele care i preocup.
n toate ri le democratice, o parte important a activitilor economice se desfoar
sub responsabilitatea administrativ, financiar i legal a autoritilor locale.
Transferul ctre comunitile locale i ctre reprezentanii lor alei, a dreptului i
rspunderii de a decide asupra unor elemente eseniale care le afecteaz viaa social i
economic este una din pietrele de temelie ale democraiei, asigurnd implementarea unui
nou concept de societate democratic n Romnia.
Administraiile locale sunt componente ale unei entiti mai mari - colectivitatea
statal - i orice guvern are rspunderea constituional de a proteja, n anumite limite,
interesele ri i n ansamblul su. Exist o mare diversitate de moduri n care sunt concepute
responsabilitile autoritilor locale n diferite ri ale lumii i nu exist o unic soluie pentru
modul n care responsabilitile sunt atribuite unei categorii sau alta de administraie local
sau rmn n sarcina administraiei centrale.
n Frana, la mijlocul secolului al XIX-lea, guvernul i va da seama c dac se
guverneaz bine de la distan, nu se administreaz bine dect de aproape i, n consecin, nu
este necesar ca toate hotrrile s fie luate la Paris. Transferul de atribuii administrative ctre
colectivitile locale i autoritile acestora, numit n acea epoc descentralizare, nu era, n
realitate, dect deconcentrare, n sensul dat n zilele noastre acestui termen.
Aceste dou expresii, adeseori confundate, desemneaz totui realiti diferite.
Deconcentrarea const, pentru o autoritate administrativ, n a-i delega unei alte
autoriti, situate n subordinea acesteia, puterea de a decide n locul primeia. Este vorba
aadar, de o delegare de putere sau de competene, de la o autoritate superioar ctre o
autoritate ierarhic subordonat pe care prima o controleaz ndeaproape.
Se menine aadar o administraie unitar, dar care nu mai este caracterizat prin
uniformitate, autoritile deconcentrate adaptnd la particularitile locale msurile i ordinele
generale ale autoritilor centrale, printr-o formul celebr am putea spune c este acelai
ciocan care bate, doar c i s-a scurtat mnerul.
Descentralizarea const, dimpotriv, n a crea sau a recunoate existena unor
colectiviti distincte de stat pe plan juridic. Acestea beneficiaz de personalitate juridic
(moral) i sunt titulare de drepturi i de obligaii, cu acelai titlu ca i persoanele fizice. Fr
ndoial, personalitatea juridic nu este suficient pentru a defini descentralizarea, ns
aceasta constituie un element important juridic i politic, n raport cu deconcentrarea, cci
colectivitatea nceteaz s fie o simpl circumscripie administrativ a Statului, pentru a
Pagina 31 din 85
deveni o entitate relativ autonom. Aceasta posed organe distincte de cele ale Statului
(consiliu ales, autoritate executiv), dispune de competene proprii, este proprietar de
bunuri, recruteaz personal, este titulara unui patrimoniu i i stabilete propriul buget: pe
scurt, poate s se administreze n mod liber.
Autoritile administrative ale colectivitilor teritoriale locale sunt alese de cetenii
acestora i rspund n faa lor, ele deinnd puterea nu de la autoritatea central, ci de la
corpul electoral local, pe cale de alegere, numai prin alegere fiind asigurat autonomia.
Administraia public i pierde caracterul unitar, ea fiind format din administraia
statului i administraia colectivitilor teritoriale locale.
Libera administrare nu este sinonim cu libertatea total, deoarece colectivitatea
descentralizat este supus unor reguli, stabilite de ctre stat, prin lege. Un control exercitat
de stat i denumit adesea tutel", vegheaz ca, colectivitatea s nu ias din cadrul normativ
care o guverneaz.
Incontestabil, conceptul de autonomie local este sortit s rmn golit de coninut
atta vreme ct autoritile locale nu dispun de resursele materiale, de competenele legale i
de autoritatea politic de care au nevoie pentru a-i asuma efectiv responsabilitile ce le sunt
acordate de aceast autonomie.
Experiena rilor democratice occidentale demonstreaz c funcionarea eficace a
finanelor i serviciilor publice locale reprezint condiia unei dezvoltri socio-economice
moderne. O veritabil autonomie local administrativ presupune n mod necesar o legtur
intrinsec ntre dimensiunile politice, juridice i economice ale acestui proces.
Descentralizarea serviciilor publice i n mod corespunztor a resurselor financiare
necesare producerii acestora nu este un fenomen trector, impus de curente politicoideologice, ci o necesitate avnd la baz raiuni de eficient i echitate economic. Experiena
istoric a multor ri a demonstrat c autoritile locale sunt n msur s mobilizeze i s
administreze mai eficient resursele, stabilind prioriti, niveluri i criterii pentru producerea i
distribuirea bunurilor i serviciilor publice mai apropiate de nevoile i standardele prevalente
ntr-o colectivitate determinat, fa de care rspund n mod nemijlocit i cu care sunt n
contact permanent. Aceasta, cu att mai mult, cu ct ele sunt rspunztoare politic fa de
alegtorii lor i n cazul unor nemulumiri ale acestora, risc s nu mai fie votate. Pn la
urm separarea finanelor locale de cele centrale este determinat de raiuni de eficien.
Finanele locale satisfac mai bine i mai eficient cerinele de utiliti publice n teritoriu.
Problema este ns pn unde se poate ntinde autonomia financiar, altfel spus, ct s
reprezinte centralismul i ct descentralizarea n domeniul finanelor publice.
Pagina 32 din 85
Gradul de centralizare difer n funcie de concentrarea administraiei ri i, de msura

n care organele locale sunt subordonate conducerii centrale. Problemele majore, de interes
naional, care afecteaz pe toi cetenii, aparin finanrii centrale. n aceast categorie intr
toate utilitile publice destinate convieuirii cetenilor din toat ara: aprare, ordine public,
relaii externe, protecia mediului, nvmnt, cercetare tiinific, etc.
Unele bunuri i servicii au o folosin strict local, o utilizare restrns sub aspect
geografic. Este cazul unor utiliti precum construirea de drumuri, poliia, iluminatul public,
transporturi locale, coli, .a.
Descentralizarea asigur totodat condiii pentru o repartizare mai echitabil a
eforturilor fiscale, care pot fi astfel difereniate n funcie de nivelul i calitatea serviciilor de
care beneficiaz o anumit colectivitate local.
Pledoaria contemporan n favoarea descentralizrii are la baz i alte motivaii:
Descentralizarea este un factor de democraie fa de nclinaia numeroaselor state de
a concentra puterea administraiei numai n mna autoritii centrale. Plasnd puterea n
apropierea ceteanului, descentralizarea i permite acestuia s participe n mod real la luarea
deciziilor, s urmreasc de aproape execuia deciziilor luate i s vad n alei mai degrab
reprezentani dect mandatari.
Descentralizarea este un mijloc de a controla mandatarii, alei sau numii, de a evalua
i de a corecta n permanen politicile publice puse n practic.
Descentralizarea permite o mai bun nelegere a nevoilor unui membru local i a
rspunderilor date.
Descentralizarea poate fi un factor al dezvoltrii ntr-o economie de pia astfel:
instaureaz reelele de comunicaii punnd n valoare resurse specifice i permind
realizarea unei producii variate;
faciliteaz cooperarea ce trebuie s se stabileasc ntre instituii, ntreprinderi i
colectivitile teritoriale.
O real descentralizare administrativ nu poate exista fr asigurarea resurselor
financiare necesare colectivitilor locale, ntr-o proporie corespunztoare competenelor i
responsabilitilor care le sunt conferite prin lege. Sistemul financiar de care depind aceste
resurse trebuie s fie suficient de diversificat i evolutiv pentru a permite colectivitilor
locale s realizeze n mod concret, obiectivele pe care i le stabilesc.
Descentralizarea nu se realizeaz numai la nivel administrativ, ci i n alte domenii
dintre care se remarc cel economic.
Pagina 33 din 85
Din punct de vedere economic, procesul complex al descentralizrii presupune nu

numai transferul unor atribuii din plan central n plan local, ci realizarea unui transfer de
resurse materiale i financiare care s asigure reuita descentralizrii.
ntr-un context mai larg, descentralizarea cu efectele sale economice este una din cile
prin care se caut depirea crizei economice europene, considerndu-se c apropierea
conducerii centrale de decizie economic, de ntreprinderile i resursele locale implic o mai
bun valorificare a potenialului acestora. Autonomia local scoate n eviden c
descentralizarea se fundamenteaz pe criteriul unitilor administrativ teritoriale, crora li se
confer personalitate juridic, organe reprezentative alese i un patrimoniu propriu care le
permite s se organizeze i s se gestioneze ele singure n mod independent.
2.3. Autonomia local

Constituia Romniei din 1991 reglementeaz prin articolul 119 principiile de baz ale
administraiei publice locale n felul urmtor: administraia public n unitile
administrativ-teritoriale se ntemeiaz pe principiul autonomiei locale i pe cel al
descentralizrii serviciilor publice.
Autonomia local este conceput n context european ca un element component al
principiilor democratice comune tuturor statelor membre ale Consiliului Europei, care prin
reglementarea ei legal i aplicarea ei concret face posibil descentralizarea puterii.
Conceptul de autonomie local este definit prin intermediul Cartei europene pentru
autonomia local, semnat n 1985 la Strasbourg i redactat din iniiativa Conferinei
permanente a puterilor locale i regionale din Europa.
Aa cum menioneaz Carta European, Prin autonomie local se nelege dreptul i
capacitatea efectiv a autoritilor locale de a decide i conduce, n limitele stabilite de lege, o
parte substanial a treburilor publice, pe propria lor rspundere i n interesul populaiei din
zon".
n Romnia conform Legii administraiei publice nr. 215 din 23 aprilie 2001
legiuitorul a cutat s defineasc principiul autonomiei locale adoptnd urmtoarea
formulare: prin autonomie local se nelege dreptul i capacitatea efectiv a autoritilor
administraiei publice locale de a soluiona i de a gestiona, n numele i n interesul
colectivitilor locale pe care le reprezint, treburile publice. Autonomia local privete
Pagina 34 din 85
organizarea, funcionarea, competenele i atribuiile, precum i gestionarea resurselor care,

potrivit legii, aparin comunei, oraului sau judeului, dup caz.
Pentru a exista autonomie local este necesar s se ndeplineasc condiia ntrunirii
cumulative a tuturor elementelor: organizatoric, funcional i gestionar.
Din punct de vedere organizatoric, autonomia local se manifest prin alegerea
autoritilor administraiei publice locale de ctre populaia cu drept de vot care domiciliaz
n localitatea respectiv, prin posibilitatea recunoscut a consiliului local de a adopta statutul
localitii, organigramele i numrul de personal, a organiza serviciile publice locale i a
nfiina anumite persoane juridice de drept public. Autonomia organizatoric, n esen, ine
de capacitatea de autoorganizare a autoritilor administraiei publice locale.
Caracterul eligibil al autoritilor locale ca i component a autonomiei organizatorice
scoate n eviden faptul c, colectivitile locale desemneaz ele nsele autoritile care s le
reprezinte interesele, fr intervenia altor organe ale statului.
Statutul oricrei localiti este o adevrat carte de vizit a acesteia care pe lng
elementele pur constatatoare, cuprinde i o serie de dispoziii normative referitoare la: modul
de organizare a referendumului local, nfrirea cu alte localiti, bunurile i criteriile potrivit
crora acestea pot fi date n administrarea unor regii autonome i instituii publice, sau pot fi
nchiriate sau concesionate, etc.
Parte a autonomiei organizatorice, organizarea serviciilor publice presupune
aprecierea interesului localitii n funcionarea unor asemenea servicii i adoptarea
regulamentelor de organizare i funcionare a acestora, stabilindu-se atribuiile i salarizarea
personalului, cu respectarea dispoziiilor locale. Legea restrnge domeniile de activitate unde
se pot organiza servicii publice i anume: alimentarea cu ap, canalizare i epurarea apelor
uzate; producerea, transportul i distribuirea energiei termice; transportul urban n comun de
cltori; administrarea i ntreinerea fondului locativ, a pieelor, oboarelor, trgurilor, a
drumurilor i a podurilor de interes judeean.
Din punct de vedere funcional, autonomia local are la baz ideea c nsi
colectivitile locale sunt cele care pot cunoate cel mai bine propriile necesiti i ca urmare
sunt cele mai interesate pentru mplinirea lor. Att Constituia Romniei ct i Legea
administraiei publice locale recunosc iniiativa administraiei locale n soluionarea
problemelor publice din orae i comune: Consiliul local are iniiativa i hotrte cu
respectarea legii n problemele de interes local, cu excepia celor care sunt date prin lege n
competena altor autoriti publice.
Pagina 35 din 85
Elementul care reprezint coninutul principal al funcionrii administraiei publice

comunale, oreneti i municipale este cel al plenitudinii de competen n soluionarea
problemelor de interes local. Modul de funcionare a consiliilor locale este determinat n
primul rnd de competena recunoscut acestora i de mijloacele procedurale i materiale de
care dispun pentru realizarea sarcinilor.
Plenitudinea de competen a consiliilor n satisfacerea interesului local rezult din:
instituirea regulii n conformitate cu care consiliul local are iniiativa i hotrte n
probleme de interes local;
Determinarea ca excepie de la regula de mai sus, a cazurilor cnd consiliul comunal,
orenesc, municipal nu are o asemenea competen;
Conformitatea cu dispoziiile legale att a regulii, ct i a excepiei.
Componenta gestionar a autonomiei locale este reglementat prin lege astfel:
Autonomia privete att organizarea i funcionarea administraiei publice locale, ct i
gestionarea sub propria responsabilitate a intereselor colectivitilor pe care le reprezint.
Termenul de gestiune are urmtoarele semnificaii: desemneaz administrarea unui
patrimoniu sau a unor bunuri aparinnd unei persoane de ctre reprezentantul ei; totalitatea
operaiilor efectuate de un gestionar privind primirea bunurilor materiale sau valorilor bneti
dintr-o societate comercial sau instituie. n ambele cazuri, termenul exprim existena unui
patrimoniu sau a unor bunuri care sunt ncredinate.
Astfel, prin noiunea de gestionare a intereselor colectivitilor se desemneaz
preocuparea autoritilor din unitatea administrativ-teritorial respectiv de a obine ceea ce
este avantajos, necesar, folositor pentru populaia pe care o reprezint. n cadrul acestei
noiuni se include i administrarea patrimoniului localitilor i a finanelor locale, fr ns a
se reduce la acestea. Astfel, noiunea de gestionare a intereselor colectivitilor cuprinde i o
serie de elemente nonjuridice care in de tradiia, comportamentul, modul de via al
colectivitii respective: organizarea vieii culturale, tiinifice i de agrement, nfiinarea unor
servicii publice care s rspund unor nevoi colective, viaa economic specific determinat
de structura produciei i a comerului, de zona geografic n care se afl localitatea, etc.
Promovarea interesului local prin activitatea consiliilor comunale, oreneti,
municipale i judeene nu se poate realiza n afara autonomiei finanelor locale. Elementele
de natur financiar ale autonomiei locale constau n dreptul fiecrei uniti administrativteritoriale de a avea buget anual propriu i competena consiliilor de conducere ale
comunelor, oraelor i judeelor de a adopta bugetele locale stabilind cheltuielile n funcie de
trebuinele locale, ca i impozitele, taxele i mprumuturile necesare.
Pagina 36 din 85
Autonomia financiar este coloana vertebral a oricrei autonomii locale, deoarece

elementele de natur financiar sunt cele care fac legtura ntre necesitile colectivitilor
locale i mijloacele puse la dispoziia acestora pentru realizarea lor.
Asigurarea realizrii veniturilor bugetelor unitilor administrativ-teritoriale are o
importan deosebit n ceea ce privete autonomia local, iar modul de utilizare a acestei
surse constituie cea mai elocvent expresie pentru contribuabili, a eficacitii bugetelor
localitilor.
Menionm c n conformitate cu Legea 27/1994 privind impozitele i taxele locale,
se constituie ca venituri la bugetele unitilor administrativ-teritoriale urmtoarele impozite i
taxe: impozitul pe cldiri, impozitul pe teren, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru
eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor n domeniul construciilor, taxa pentru
ederea n staiunile baneo-climaterice, taxa pentru folosirea mijloacelor de publicitate, afiaj
i reclam, taxa pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice, de
arhitectur i arheologice i alte taxe locale.
Pentru ca finanele publice i bugetul s aib o localizare geografic este necesar
existena unei anumite independene financiare la nivelul entitilor regionale, judeene,
oreneti i comunale. O astfel de independen constituit sub forma autonomiei locale
presupune o zon care formeaz o comunitate separat, legal constituit, subordonat statului
i nvestit cu autoritatea de a decide, total sau parial asupra problemelor proprii de gestiune,
prin intermediul organelor proprii de administrare.
Principiile care stau la baz autonomiei locale sunt:
existena unor organe proprii de administrare reprezentnd interesele cetenilor
colectivitii respective;
comunitatea poate ntreprinde sau antrena pe teritoriul su orice activitate considerat
necesar, dorit de comunitate i care nu este n afara legii.
Realizarea principiilor enunate este posibil numai dac exist o capacitate de
finanare adecvat la nivel local, metodele de finanare local fiind sub influena decisiv a
statului. Ca urmare statul deleag prin legislaia fiscal dreptul de a stabili impozite entitilor
locale, astfel nct s se asigure un echilibru corespunztor ntre activitile pe care acestea le
pot desfura i sursele fiscale de care dispun.
Necesitatea autonomiei locale este impus de urmtoarele circumstane:
ea este conform cu un principiu propriu economiei de pia conform cruia fiecare
iniiativ trebuie susinut n vederea creterii eficienei;
Pagina 37 din 85
la un nivel situat ctre baz societii se cunosc mai bine i mai operativ nevoile
sociale ale colectivitii respective ;
exist o difereniere regional a nevoilor i preferinelor indivizilor i colectivitilor,
ceea ce impune adecvarea finanelor publice locale la condiiile locale pentru a satisface
aceste nevoi;
administrarea unui mare numr de proiecte se poate realiza mai eficient dac se
respect autonomia local.
Cu toate acestea este greu de identificat n lume vreo ar n care autoritile locale s
se bucure de o libertate total i nengrdit n ceea, ce privete strngerea veniturilor sau
deciziile asupra cheltuielilor. ntr-un sistem unitar de guvernmnt, autoritile locale se
bucur de drepturi i de putere decizional numai n msura n care acestea le-au fost explicit
garantate prin lege.
Totalitatea resurselor financiare pe care autoritile locale le au la dispoziie pentru ai ndeplini competenele conferite prin legea finanele publice locale, constituie cel mai
important instrument de transpunere n practic a principiului democratic al autonomiei
locale, privit ca ansamblu de drepturi, prghii i mijloace atribuite colectivitilor locale i
autoritilor alese ale acestora pentru a decide n probleme eseniale care le afecteaz viaa
social i economic. n sintez, finanele publice locale pot fi considerate suportul i
catalizatorul democraiei i dezvoltrii la nivel local.
Conceptul de autonomie local i cel de descentralizare pe servicii aparin sistemului
organizrii descentralizate a administraiei publice existente ntr-un stat, semnificnd
modalitile distincte de diminuare a concentrrii puterii executive din minile organelor
centrale. De aceea ele au att elemente comune ct i elemente de distincie.
Baz comun este constituit din faptul c ambele concepte reflect diminuarea
concentrrii executive existent la nivelul organelor centrale, prin transferul de atribuii n
plan local (descentralizare teritorial) sau prin crearea serviciilor publice autonome
(descentralizarea pe servicii i autonomizarea lor). De aceea att Constituia Romniei ct i
Legea administraiei publice locale confer descentralizrii nelesul larg de diminuare a
concentrrii puterii la nivel central prin transferul de atribuii la nivel local.
Interesul local fiind promovat cu prioritate de autoritile locale, genereaz n cadrul
competenei materiale a acestora plenitudinea de competen n realizarea a ceea ce este de
folos, necesar i util colectivitilor pe care le reprezint.
Autonomia financiar local nu este un simplu privilegiu, aceasta presupunnd de
asemenea i anumite costuri. Mrimea acestor costuri depinde de gradul de dependen fa
Pagina 38 din 85
de stat n procesul de formare a resurselor. Condiionrile sunt evidente. Fie Guvernul deine
un rol substanial n formarea resurselor autoritilor locale, oferind astfel protecie
autoritilor locale fa de riscurile financiare majore, caz n care, n mod logic are pretenia
de a i se da socoteal de felul n care se cheltuiesc banii, fie autoritile locale accept s-i
asume deplin consecinele financiare i politice ale autonomiei i s acioneze n consecin,
chiar cu riscul de a se confrunta cu nemulumirea locuitorilor i pierderea sprijinului celor
care le-au ales.
2.4. Economia local dIn Romnia

n perspectiva aderrii la Uniunea European
Colectivitile locale din ntreaga lume se strduiesc s construiasc i s ntrein o
economie local prosper. Colectivitile locale din Romnia, ca de altfel i cele din marea
majoritate a ri lor foste socialiste din Europa Central i de Est sunt confruntate suplimentar
cu o serie de probleme generale:
a) Experien redus n probleme de management;
b) Lips de experien n dezvoltarea economic local;
c) Lips de experien n antrenarea comunitii locale n problematica specific
local;
d) Resurse financiare insuficiente;
e) Sectorul privat puin dezvoltat care nu permite asigurarea serviciilor necesare ctre
comunitatea local;
f) Condiiile de operare pe pia local insuficient de ncurajatoare pentru investiiile
i tranzaciile comerciale;
g) Lips unei infrastructuri adecvate;
Reforma instituional n administraia public central i local este o condiie
important a integrrii ri i noastre n structurile comunitare.
Reforma administrativ necesit schimbri i reorientri de fond n cadrul juridic i
instituional.
Procesul reformei administrative fie la nivel central, fie la nivelul autonomiei locale
are la baz urmtoarele principii:
- principiul separrii funciilor politice de cele administrative;
- principiul crerii i funcionrii unor servicii publice profesionale i neutre politic;
Pagina 39 din 85
- principiul subsidiaritii;
- principiul autonomiei decizionale;
- principiul transparenei actului de guvernare i administrativ;
- principiul respectului fa de ceteni;
Reforma administraiei publice se contureaz n linii mari, ntr-o prim etap (19992000), prin promulgarea legilor de baz:
- organizarea i funcionarea guvernului i ministerelor;
- statutul funcionarului public;
- organizarea administraiei publice locale i regimul general al autonomiei locale;
- regimul concesiunilor;
n perioada imediat urmtoare (2001-2002) i vor face efectul o serie de alte
prevederi privind:
- dezvoltarea regional i zonele defavorizate;
- proprietatea public i regimul juridic al acesteia;
- finanele publice locale.
Perfecionarea procesului de reform n administraia public local se fundamenteaz
prin creterea autonomiei colectivitilor locale. Acest deziderat devine viabil prin:
- realizarea autonomiei decizionale;
- realizarea autonomiei financiare;
constituirea i gestionarea patrimoniului local (public i privat);
descentralizarea administrativ;
Programul guvernamental n perioada 2001-2004 abordeaz frontal accelerarea
reformei administraiei publice centrale i locale, pornind de la evaluarea critic a Comisiei
Europene a situaiei actuale din acest domeniu. n acest cadru, Programul urmrete
realizarea criteriilor de aderare la Uniunea European, demonstrnd c Romnia i poate
ntri treptat capacitatea administrativ de a face fa obligaiilor care i revin n calitate de
viitor stat membru. Programul de guvernare privind administraia public central i local
are la baz urmtoarele obiective fundamentale:
Restructurarea profund a administraiei publice centrale i locale se va realiza, n
principal, prin: restructurarea Guvernului n vederea eficientizrii actului de guvernare;
reorientarea activitii unor ministere i reducerea unui numr important de agenii
guvernamentale; trecerea unor agenii guvernamentale n subordinea su coordonarea
ministerelor n vederea asigurrii unei activiti coerente i eficiente, a unor relaii funcionale
normale; nfiinarea unor ministere noi, pentru a rspunde mai eficient prioritarilor de
Pagina 40 din 85
relansare economic i de pregtire a aderrii Romniei la Uniunea European (Ministerul

Integrrii Europene, Ministerul Dezvoltrii i Prognozei, Ministerul ntreprinderilor Mici i
Mijlocii i al Cooperaiei); unificarea i transformarea unor agenii guvernamentale, dovedite
ca ineficiente, n ministere (Ministerul Comunicaiilor i Tehnologia Informaiei, Ministerul
Informaiilor Publice, Ministerul Turismului); nfiinarea n structura organizatoric a
ministerelor a unor oficii, conduse de secretri de stat, pentru: relaia cu parlamentul,
sindicatele i patronatul; integrare european i relaii externe; nvestitori strini i autohtoni.
stabilirea, n conformitate cu reglementrile legale, a unor structuri de organizare cadru suple i eficiente - privind organizarea i funcionarea ministerelor i ageniilor
guvernamentale, prefecturilor, consiliilor judeene i locale, primriilor; reducerea numrului
departamentelor, direciilor generale, direciilor, oficiilor, serviciilor i birourilor din
administraia public central i local; reducerea substanial a numrului persoanelor cu
funcii de conducere din administraia public central i local (secretari generali adjunci,
directori generali, directori generali adjunci, directori, directori adjunci, efi de oficii, efi de
servicii i de birouri); reducerea, pe ansamblu, n mod ealonat, cu circa 30% a personalului
din ministere i agenii guvernamentale, precum i de la autoritile publice locale. Pentru
ntrirea capacitii administrative a structurilor guvernamentale se vor stabili, prin hotrri
ale guvernului, obiectivele, atribuiunile i responsabilitile fiecrui minister i autoritate
public central; prefectura i serviciul public descentralizat; pentru funcionrii publici se
vor stabili criterii precise de performan care vor sta la baz evalurii anuale a activitii
acestora.
Schimbarea de fond a raportului dintre administraie i cetean prin: realizarea unui
serviciu public n folosul exclusiv al ceteanului; creterea rigurozitii n motivarea i
formularea rspunsurilor, precum i scurtarea termenelor n care autoritile i serviciile
publice au obligaia s rspund solicitrilor cetenilor; eliminarea blocajelor birocratice din
administraia central i local cu care sunt confruntai cetenii i agenii economici;
consolidarea i lrgirea cadrului de participare a societii civile la procesul decizional;
perfecionarea cadrului de funcionare a democraiei participative; asigurarea transparenei
actelor administrative i comunicarea operativ cu cetenii.
Descentralizarea serviciilor publice i consolidarea autonomiei locale administrative
i financiare, prin: accelerarea procesului de descentralizare a serviciilor publice i preluarea
atribuiilor de administrare i finanare a unor activiti de ctre autoritile administraiei
locale - consilii judeene i consilii locale; transferarea ctre autoritile publice locale a
activitilor i resurselor corespunztoare de la bugetul de stat pentru finanarea unor servicii
Pagina 41 din 85
publice destinate comunitilor locale: nvmnt, sntate, cultur, poliie comunitar,

pompieri, aprare civil etc. aezarea pe baze noi, echitabile a impozitelor i taxelor locale,
care trebuie s devin principala surs de alimentare a bugetelor locale; perfecionarea Legii
finanelor publice locale n scopul asigurrii surselor de finanare pentru funcionarea
normala a serviciilor publice ale fiecrei comuniti locale; crearea premizelor necesare
pentru structurarea i aprobarea unor bugete locale solid fundamentate, capabile s asigure
finanarea lucrrilor de interes comunitar.
Demilitarizarea, treptat, pn cel mai trziu n anul 2002, a unor servicii comunitare,
prin: preluarea evidenei populaiei i organizarea acesteia ca serviciu comunitar de ctre
primrii i consiliile judeene (cartea de identitate, cartea de alegator, ntocmirea listelor
electorale permanente, permise auto, certificate de nmatriculare etc.); transferarea n
subordinea prefecturilor a evidenei paspoartelor, prin organizarea unui serviciu public
judeean specializat; organizarea unor servicii comunitare pentru situaii de urgen (incendii,
inundaii, grindin, cutremure, nghe), care vor prelua atribuiile actuale ale unitilor de
pompieri i de aprare civil; nfiinarea la nivelul fiecrei uniti administrative - comun,
ora, municipiu - a poliiei comunitare pentru ordinea public, prin preluarea unor atribuiuni
specifice de la inspectoratele de poliie. Aciunile prevzute vor contribui la ntrirea
msurilor de siguran personal, de paz i securitate a fiecrui cetean i a bunurilor sale,
urmrindu-se adoptarea de urgen a unor prevederi legale, n concordan cu normele din
statele europene avansate.
Depolitizarea structurilor administraiei publice i eliminarea clientelismului politic,
prin: respectarea Legii privind statutul funcionarului public i aplicarea consecvent a
principiului angajrii funcionarilor publici exclusiv pe criterii de competen profesional;
promovarea n funcii publice numai pe criterii de performanta i de moralitate, n spiritul i
pe baz legii; gestionarea coerent i corect a carierei funcionarului public prin salarizare
corespunztoare, stimularea i asigurarea unor condiii normale de lucru n scopul respectrii
principiului stabilitii i continuitii n munc; crearea unui sistem performant - naional i
regional - de pregtire a funcionarilor publici i, respectiv, a persoanelor alese n consiliile
locale i judeene.
Stoparea
birocraiei
administraiei
publice,
prin:
raionalizarea
procedurilor
administrative; stabilirea unor termene precise de soluionare a cererilor; raionalizarea

circuitului documentelor; extinderea utilizrii n administraia public a echipamentelor i
tehnologiilor informatice; simplificarea procedurilor de emitere a avizelor i acordurilor prin
generalizarea sistemului "ghieului unic".
Pagina 42 din 85
Coerena actului administrativ; perfecionarea managementului n administraie, prin:

eficientizarea raporturilor dintre administraia public central i local, dintre autoritile
publice judeene i cele din comune i orae; aplicarea unitar i eficient a sistemului de
norme i reglementri n administraia public central i local; crearea unui sistem
informaional integrat al administraiei publice centrale i locale; fundamentarea deciziilor
privind politicile sociale pe studii i expertize, constituindu-se oficii sociologice de
coordonare metodologic la nivel central, precum i n cadrul consiliilor judeene.
Aplicarea unor politici raionale de dezvoltare i modernizare a localitilor rurale i
urbane, prin: acordarea statutului de comun unui numr de peste 1000 de sate, care
ndeplinesc criteriile legale, asigurndu-se astfel apropierea autoritii administrative de
cetean; organizarea ca orae a unui numr important de comune care, prin dotrile tehnicoedilitare (alimentare cu apa i gaze, canalizare, telefonie etc.), se apropie de statutul de
localitate urban; pregtirea condiiilor pentru organizarea administrativ-teritoriala n
conformitate cu standardele Uniunii Europene.
ntrirea autoritii statului i a rspunderilor acestuia, prin: repunerea n drepturile
constituionale i legale a autoritilor publice - ministere i agenii guvernamentale,
prefecturi, consilii judeene, consilii locale, primari; monitorizarea aplicrii reformei
administrative i a performantelor operaionale ale autoritilor publice centrale i locale;
ntrirea controlului gestiunii banului public i asigurarea transparenei cheltuielilor prin
informarea periodic a contribuabililor.
Armonizarea cadrului legislativ cu reglementrile din Uniunea European, prin:
asigurarea coerenei i a stabilitii pe termen lung a cadrului legislativ n domeniul
administraiei publice centrale i locale; iniierea unei ample aciuni de mbuntire a
reglementrilor existente n domeniu i elaborarea unor reglementri noi, bazate pe principiile
prevzute de Constituie i de Carta European a Autonomiei Locale; elaborarea i naintarea
la Parlament, n cursul anului 2001, a urmtoarelor proiecte pentru asigurarea unitii de
interpretare i aplicare, pentru evitarea paralelismelor, a excesului de reglementri i a
modificrilor repetate ale aceluiai act normativ: Codul administrativ; Codul de procedur
administrativ; Codul electoral.
Primirea de noi membri dintre rile centrale i est-europene este un proces complex
datorit dificultilor economice, sociale i de sistem cu care se confrunt aceste ri aflate in
tranziie, dar mai ales datorit decalajului existent intre nivelul de dezvoltare economic a UE
i aceste ri .
Pagina 43 din 85
Romnia a depus eforturi considerabile n direcia ndeplinirii condiiilor de aderare la

Uniunea European n domeniul administraiei publice locale prin: instituirea de legi n
armonie cu reglementrile existente n ri le comunitare, elaborarea de strategii de dezvoltare
pentru zonele defavorizate, extinderea utilizrii n administraia public a echipamentelor i
tehnologiilor informatice moderne, depolitizarea structurilor administraiei publice, .a.
Drumul pe care-l are de parcurs ara noastr nu se rezum la aceasta, ci trebuie
continuat pe aceeai linie pentru a ndeplini condiiile de aderare la Uniune.
Capitolele la care ara noastr mai are nc de lucrat sunt cele referitoare la
descentralizarea serviciilor publice i consolidarea autonomiei locale administrative i
financiare precum i la implicarea societii civile n luarea deciziilor de interes local, altfel
spus, asigurarea transparenei actelor administrative i comunicarea operativ cu cetenii.
n ceea ce privete descentralizarea serviciilor publice i consolidarea autonomiei
locale administrative putem afirma c s-au nregistrat progrese importante nfiinndu-se
organisme specializate n coordonarea activitilor locale precum i instituii care s rspund
de buna desfurare a serviciilor publice. Referitor la autonomia financiar se poate spune c
n calea realizrii acesteia sunt piedici din partea statului, care prin lege hotrte posibiliti
nguste att n ceea ce privete stabilirea cotei la impozite, ct i instituirea de noi impozite
locale pentru acoperire unor nevoi ale comunitii, ct i din partea administraiei publice
locale care solicit n continuare fonduri de la nivel central pentru completarea fondurilor
proprii (cote defalcate din impozitul pe salarii, din taxa pe valoarea adugat i din impozitul
pe venit).
Cel de-al doilea capitol rmas n discuie privete implicarea cetenilor n procesul
decizional local pentru care bugetul pe proiecte ar putea reprezenta o alternativ a remedierii
acestei deficiene.
Sectorul public din Romnia se confrunt n principal cu dou mari probleme, pe de o
parte o insuficien a resurselor iar pe de alt parte o extrem de ineficient utilizare a celor
existente, acest tip de buget ncercnd s atenueze ambele probleme enunate.
Prin implicarea cetenilor n procesul lurii deciziei acetia vor fi motivai s
participe activ la constituirea veniturilor bugetului local deoarece pot alege programele pe
care doresc s le finaneze i pot urmri n dinamic modul de realizare a acestora.
Bugetul pe programe spre deosebire de bugetul tradiional apare ca o platform
program, ca o punte de comunicare spre ceteni a modului n care guvernarea local
utilizeaz resursele financiare ale comunitii.
Pagina 44 din 85
Acest tip de buget detaliaz cheltuielile unei direcii pe programe sau activiti i nu
pe categorii de cheltuieli stabilind astfel o legtur ntre serviciile oferite i costul acestora.
Pe lng alocarea banilor pentru diverse activiti sau programe prin intermediul acestui
buget se identific i necesarul de for de munc corespunztor sumei alocate.
Un rol foarte important l ocup participarea cetenilor la procesul de decizie, astfel
ei vor alege direct sau indirect dintre programele prezentate pe cele pe care le consider
prioritare urmnd ca realizarea acestora s se fac n funcie de disponibilitile financiare
existente, n ordinea stabilit de alegtori.
Realizarea acestor programe nu trebuie neaprat s se limiteze la un singur an nefiind
necesar asigurarea resurselor financiare n cadrul bugetului anual pentru finalizarea
proiectului. Este necesar n schimb proiecia n viitor a cheltuielilor totale ale proiectului i a
beneficiilor poteniale.
Participarea cetenilor poate fi realizat pe mai multe ci dintre care putem aminti:
ntruniri publice axate asupra unui anumit subiect sau pe probleme mai ample care
presupun informarea prealabil a cetenilor cu privire la principalele aspecte ale obiectivelor
puse n discuie;
forumuri ce se organizeaz naintea edinelor de consiliu local i dau posibilitatea
cetenilor de a ridica probleme pe care le consider importante aceasta ajutnd consiliul s-i
formeze o list de prioriti pentru anul urmtor;
anunuri publice care servesc informrii cetenilor cu privire la anumite planuri sau
propuneri urmnd ca dup fiecare astfel de anun s existe o perioad minim de primire n
scris a comentariilor publicului;
sondajele de opinie realizate indirect (prin expediere prin pot - modalitate mai
puin eficient) sau direct prin intermediul unor angajai ai primriei sau a unor firme
specializate;
comisii consultative ale cetenilor care s poat asigura o legtur durabil ntre
autoritile locale i cei pe care i reprezint, etc.
Aceast participare public prezint o serie de avantaje i dezavantaje att pentru
autoriti ct i pentru ceteni. Astfel autoritile pot obine soluii de maximizare a
veniturilor i minimizare a cheltuielilor, obin suportul popular pentru programele promovate,
asigur transparena guvernrii i stabilirea prioritilor dar n schimb trebuie s depun un
efort suplimentar pentru a redacta bugetul ntr-o form uor de neles pentru nespecialiti i
pentru lucrul cu comitetele de ceteni.
Pagina 45 din 85
Pentru ceteni aceast modalitate de elaborare a bugetului genereaz un sentiment de

siguran c banii publici sunt cheltuii n beneficiul comunitii i de apartenen la
comunitate i realizrile ei dar la fel ca i n cazul autoritilor locale i la acest nivel necesit
un timp i un efort suplimentar.
Odat stabilite programele ce urmeaz a fi realizate, trebuie determinate alternativele
practice pe care autoritatea local le posed pentru ndeplinirea obiectivelor urmrite prin
acele programe i pe baz unor indicatori de performan, trebuie identificate resursele
folosite i serviciile prestate. Tot pe baz unor indicatori se pot cuantifica dup realizarea
proiectului rezultatele i costurile efective serviciilor respective.
CAPITOLUL III
IMPOZITELE I TAXELE LOCALE N ROMNIA
3.1. Consideraii generale privind impozitele i taxele locale n Romnia
Conform legii nr. 215 din 23 aprilie 2001 a administraiei publice locale administraia
public n unitile administrativ-teritoriale se organizeaz i funcioneaz n temeiul
principiilor autonomiei locale, descentralizrii serviciilor publice, eligibilitii autoritilor
administraiei publice locale, legalitii i al consultrii cetenilor n soluionarea
problemelor locale de interes deosebit principii prevzute, de altfel, i de Constituia
Romniei, art. 119.
n virtutea acestor principii, locul i rolul administraiei publice, n sistemul statului de
drept, au nregistrat modificri profunde, asigurndu-se consiliilor locale i judeene, o larg
competen i responsabilitate n rezolvarea problemelor de interes local. Astfel, consiliile
locale i judeene trebuie:
s organizeze i execute lucrrile edilitare i de gospodrie comunal;
s dezvolte reeaua de nvmnt, sntate, cultur i art;
s creasc gradul de urbanizare a oraelor i municipiilor etc.
Aceste obiective nu pot fi ndeplinite de ctre consiliile locale i judeene n lipsa unor
fonduri bneti. n cadrul politicii economice naionale, comunele, oraele i judeele au
dreptul la resurse proprii, pe care autoritile administraiei publice locale le gestioneaz
potrivit atribuiilor ce le revin, n condiiile legii. Resursele financiare ale autoritilor publice
locale trebuie s fie proporionale cu competenele i cu responsabilitile prevzute de lege.
Pagina 46 din 85
Autoritile administraiei publice locale administreaz sau, dup caz, dispun de resursele
financiare, precum i de bunurile proprietate public sau privat ale comunelor, oraelor i
judeelor, n conformitate cu principiul autonomiei locale.
Veniturile locale provin din trei surse majore:
venituri proprii (impozite locale directe i indirecte, venituri nefiscale i din capital);
transferuri de la alte niveluri ale autoritii publice;
mprumuturi de la instituiile bancare sau de pe pieele de capital.
n stabilirea caracterului local al unei surse de venit, elementul determinant nu este
acela c respectiva surs este atribuit unei autoriti locale, ci c respectiva autoritate are
deplin competen sau poate influena stabilirea condiiilor de mobilizare ale acelei resurse
i/sau competena de a decide asupra utilizrii sale.
Impozitele i taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor
administrativ teritoriale i sunt reglementate prin Legea nr.27/1994 republicat cu
modificrile i completrile de rigoare.
Impozitele locale sunt aplicabile tuturor locuitorilor unei localiti, acetia fiind
numii contribuabili, cu excepia celor scutii prin diferite norme legale. Prin cel mai nou act
normativ n materie de impozite i taxe locale, Ordonana nr.36 din 30 ianuarie 2002 cei care
datoreaz impozite i taxe locale sunt anumite persoane fizice i juridice. Persoanele fizice
asimilate contribuabililor sunt acelea care desfoar activiti economice pe baz liberei
iniiative ori exercit n mod individual sau prin asociere orice profesie liberal. Persoanele
juridice care datoreaz impozite i taxe locale sunt acele entiti reprezentate de persoanele
fizice, nregistrate legal, ce au un patrimoniu distinct, n scopul desfurrii unei activiti,
cum ar fi:
comercianii, definii astfel de Codul comercial, inclusiv unitile economice ale
persoanelor juridice de drept public, precum i cele ale organizaiilor politice, sindicale,
patronale i cooperatiste, instituiilor publice, asociaiilor i fundaiilor, cultelor religioase i
ale altora asemenea, cu excepia celor menionate la persoane fizice;
cultele religioase i unitile locale ale acestora, cu personalitate juridic;
filialele, sucursalele i reprezentanele autorizate s funcioneze pe teritoriul
Romniei, aparinnd persoanelor fizice sau juridice strine, i altele asemenea;
orice alte entiti cu personalitate juridic, cu excepia instituiilor i unitilor care
funcioneaz n subordinea sau n coordonarea Ministerului Educaiei i Cercetrii.
Impozitele i locale sunt acelea pentru care autoritile locale pot alege baz de
impozitare, pot stabili rata impozitului sau volumul taxei, ncasa impozitul sau taxa i decide
Pagina 47 din 85
liber asupra folosirii rezultatelor. n realitate, rareori se ntlnete un astfel de grad de

libertate. n statele unitare mai ales, autoritatea n materie de impozite rmne de obicei, din
considerente constituionale, o atribuie a Parlamentului. Stabilirea bazei de impozitare
precum i ncasarea impozitelor rmne deseori n sarcina administraiei centrale, autoritilor
locale lsndu-li-se libertatea de a stabili ratele impozitelor potrivit nevoilor locale n cadrul
unor limite nguste stabilite de lege.
Veniturile nefiscale sunt sub forma dividendelor, chiriilor, vrsmintelor din profitul
ntreprinderilor publice aflate n subordinea autoritilor locale, iar veniturile din capital
reprezint ncasri din vnzrile de active deinute de primrii.
Taxele sunt sume percepute pentru servicii administrative specifice prestate
cetenilor (eliberarea de autorizaii de construire, .a.) sau pentru autorizarea folosirii
domeniului public, fr a exista o relaie direct ntre costul serviciului prestat i suma taxei
percepute.
Dei, teoretic ar fi de dorit ca toate cheltuielile locale s fie acoperite din venituri
locale, un astfel de obiectiv rmne o utopie, n practic neexistnd vreo ar n care alte
niveluri ale autoritii publice s nu fi contribuit ntr-o form sau alta la formarea veniturilor
locale. Transferurile reprezint resurse primite de bugetele locale din partea altor autoriti
publice, pe o baz nerambursabil, care s permit autoritilor locale s-i ndeplineasc n
mod adecvat obligaiile care le sunt atribuite prin lege sau pentru a satisface anumite cerine
de politic general stabilite de Guvern.
Transferurile bugetare pot deservi o multitudine de scopuri: ajut la acoperirea
diferenei dintre cheltuielile impuse de ndeplinirea sarcinilor obligatorii ale autoritilor
locale i veniturile fiscale atribuite acestora, pot fi folosite pentru reducerea disparitilor
existente ntre administraiile, mai bogate i cele mai srace garantnd astfel tuturor
cetenilor accesul la un nivel minim de servicii vitale, ajut autoritile s suporte mai uor
costul serviciilor furnizate dincolo de frontierele sale politice i fiscale i de asemenea
permite Guvernului s implementeze programe specifice.
Dependena de transferuri ca surse primare de venituri pentru bugetele locale implic
o serie de riscuri. n primul rnd, exist riscuri de natur politic. Dac recurgerea la venituri
provenind din transferuri poate reduce necesitatea ca autoritile locale s adopte msuri
nepopulare, precum i impunerea de noi taxe, creteri de tarife, etc., ea poate determina n
acelai timp i o sporire a gradului de intervenie a administraiei centrale i o pierdere
semnificativ a autonomiei de decizie. n al doilea rnd exist i consecine de natur
economic. Un sistem de transfer conceput ntr-un mod prea generos sau inadecvat din alte
Pagina 48 din 85
puncte de vedere este posibil s determine autoritile locale s-i reduc eforturile proprii
pentru exploatarea corespunztoare a potenialului local i/sau efortul de a folosi resursele
publice cu o mai mare eficien. Drept urmare, administraia central a statului, ar putea s fie
nevoit, din motive politice, s majoreze transferurile pn la un nivel cu mult peste cel
normal, deturnnd astfel resursele bugetare, i aa deficitare, de la alte destinaii potenial mai
productive.
Nu poate fi vorba de o autonomie financiar local deplin n Romnia, dar aceasta
exist totui. Aciunile administraiilor locale sunt supuse legilor n vigoare emanate de la
organele centrale, restriciilor, dar i libertilor stabilite prin acestea. Aa cum sunt
reglementate prin cadrul legislativ actual, impozitele i taxele locale vor fi prezentate la
punctele urmtoare.
3.2. Principalele venituri fiscale ale bugetelor locale

Veniturile fiscale ale bugetelor locale vor fi prezentate aa cum apar n ultimul act
normativ n materie de impozite i taxe locale, i anume Ordonana Nr. 36 din 30 ianuarie
2002, cu precizarea c reglementrile aduse, cu excepia celor referitoare la impozitul pe
spectacole (acestea fiind valabile din momentul publicrii ordonanei n Monitorul Oficial)
intr n vigoare ncepnd cu 1 ianuarie 2003.
3.2.1. Impozitul pe cldiri

Acest impozit este reglementat prin intermediul Legii nr. 27/1994 privind impozitele
i taxele locale, republicat n anul 1998, modificat i completat prin: O.U.G. nr. 62/1998
aprobat prin Legea nr. 149/1999, O.U.G. nr. 15/1999 aprobat prin Legea nr. 122/1999,
O.U.G. nr. 16/1999, O.U.G. nr. 27/1999 aprobat prin Legea 123/1999 i Legea nr. 67/2000
i prin Ordonana Nr.36 din 30 ianuarie 2002.
Obiectul impunerii l reprezint toate cldirile indiferent de destinaia pentru care sunt
utilizate incluznd i dependinele: buctria, cmara, baia, pivnia, garajul, magazia, grajdul,
remiza i altele, precum i spaiile construite cum sunt: chiocuri, cabane, barci, magazine,
depozite etc. Conform ultimelor reglementri sunt supuse impozitului pe cldiri i acele
Pagina 49 din 85
cldiri care au fost executate fr autorizaie de construire, fr ca acestea sa se considere

autorizate.
Pltitorii sunt orice persoane fizice, individuale sau constituite n asociaii de orice
natur precum i orice persoane juridice, indiferent de modul de organizare, tipul sau forma
de proprietate, romne sau strine care dein n proprietate cldiri.
n cazul cldirilor proprietate public i privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale, aflate n administrarea sau n folosina, dup caz, a contribuabililor, impozitul pe
cldiri se datoreaz de ctre cei care le au n administrare sau n folosin.
Baz de impunere este diferit n funcie de tipul de contribuabil: persoan fizic sau
juridic. Astfel, n cazul persoanelor fizice, baz de impunere este determinat n funcie de
felul, destinaia i locul unde sunt situate cldirile, stabilindu-se valori impozabile pe metru
ptrat, iar n cazul persoanelor juridice, baz de impunere o constituie valoarea de inventar la
care este nregistrat cldirea n contabilitatea persoanei juridice.
Cotele de impunere se situeaz n cazul persoanelor fizice la nivelul valorii de 0,2% n
mediul urban i de 0,1 % n mediul rural asupra valorii impozabile a cldirii aa cum rezult
din Anexa 1.
Impozitul pe cldiri, n cazul contribuabililor persoane juridice se calculeaz prin
aplicarea cotei stabilite de consiliile locale, care poate fi cuprins ntre 0,5% i 1,5% asupra
valorii de inventar a cldirii, nregistrat n contabilitatea acestora. Daca persoanele juridice
nu au efectuat nici o reevaluare a cldirilor ncepnd cu anul 1998, cota impozitului pe cldiri
este ntre 3% i 5%, aplicat la valoarea de inventar a cldirii.
Pentru persoanele juridice care dein mai multe cldiri cu destinaia de locuin,
impozitul pe cldiri se majoreaz dup cum urmeaz:
cu 25% pentru prima cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu;
cu 50% pentru cea de a doua cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu;
cu 75% pentru cea de a treia cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu;
cu 100% pentru cea de a patra cldire i urmtoarele, n afara celei de la adresa de
domiciliu.
Reducerile sunt legate de valoarea impozabil, care se diminueaz n raport cu
perioada n care au fost realizate cldirile, dup cum urmeaz:
nainte de anul 1950 - reducere 15 %;
ntre anii 1951 -1977 - reducere 5 %.
De asemenea, persoanele fizice beneficiaz de o bonificaie de 5 %, dac plata
impozitului datorat pe ntregul an se efectueaz pn la data de 15 martie a anului fiscal.
Pagina 50 din 85
Scutirile se refer att la obiectul impunerii ct i la subiecii impunerii. Astfel nu sunt

supuse impozitului urmtoarele categorii de cldiri:
cldirile aparinnd instituiilor publice, cu excepia celor folosite n alte scopuri fa
de cele normale;
cldirile care potrivit legii sunt considerate monumente istorice, de arhitectur i
arheologie precum i muzee i case memoriale cu excepia spaiului acestora folosite n alte
scopuri, respectiv activiti economice sau comerciale;
cldirile care prin destinaie constituie lcauri de cult;
construciile i amenajrile funerare din cimitire;
construciile speciale, cum sunt: platformele de foraj marin; centrale hidroelectrice,
termoelectrice, nuclearo-electrice; sondele de iei, gaze; courile de fum, barajele i
construciile accesorii, podurile, viaductele, apeductele, tunelurile, conductele pentru
transportul produselor petroliere, a gazelor i a lichidelor industriale; puurile de min;
galeriile, planurile nclinate subterane i rampele de pu.
Contribuabilii scutii de la plata impozitului pe cldiri sunt: veteranii de rzboi,
vduvele de rzboi, vduvele necstorite ale veteranilor de rzboi, eroi martiri i urmai
acestora, rniii i ali lupttori pentru victoria Revoluiei din decembrie 1989.
Aezarea i plata
Stabilirea impozitului datorat se realizeaz prin declaraia de impunere depus de
proprietarul cldirii la organul fiscal teritorial pe raza cruia se afl cldirea. Cldirile noi,
dobndite n cursul anului se impun cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n
care acestea au fost dobndite. De asemenea i scderea de la impunere a cldirilor demolate,
distruse sau trecute n administrarea sau proprietatea altor contribuabili are loc tot de la data
de nti a lunii urmtoare celei n care s-a produs una dintre situaiile menionate.
Impozitul pe cldiri este anual i se pltete trimestrial, n rate egale pn la data de
15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Neplata la termen atrage majorri de ntrziere
n conformitate cu legislaia n vigoare.
3.2.2. Impozitul i taxa pe teren

Este supus acelorai acte normative ca i impozitul pe cldiri (Legea 27/1994,
republicat cu modificrile i completrile ulterioare).
Obiectul impunerii
Pagina 51 din 85
Impozitul pe teren se stabilete anual, n sum fix pe metru ptrat de teren, n mod
difereniat, n intravilanul localitilor, pe ranguri de localiti i zone, iar n extravilanul
localitilor, pe ranguri de localiti i categorii de folosin a terenurilor, pe zone aa cum
reiese din Anexa 2 i Anexa 3. ncadrarea terenurilor pe zone i pe categorii de folosina, n
intravilan i extravilan, se face de ctre consiliile locale, n funcie de poziia terenurilor fa
de centrul localitii, de reelele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti
administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism,
registrelor agricole, evidenelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor evidene
agricole ori cadastrale.
Pltitorii sunt persoanele fizice i juridice care dein n proprietate terenuri din
categoria celor menionate anterior.
Stabilirea impozitului datorat pentru suprafeele de teren ocupate de cldiri i de alte
construcii se face pe baz a dou elemente: pe baz evidenelor conduse de consiliile locale
i pe baz declaraiilor depuse de contribuabili (declaraii n care trebuie s se fac ncadrarea
pe zone conform hotrrilor emise de consiliile locale).
n cazul n care au loc modificri de genul trecerii unor comune n categoria oraelor
sau a oraelor la municipii, impozitul pe teren se modific corespunztor noii ncadrri a
localitii n care sunt situate terenurile, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui
n care a survenit aceast modificare. Contribuabilii care dobndesc dreptul de proprietate
pentru unele terenuri proprietate de stat, pe care le-au deinut anterior n administrare sau
folosin, datoreaz impozitul pe teren ncepnd cu 1 a lunii urmtoare celei n ctre a
survenit aceast modificare.
Pentru terenurile proprietate public i privat a statului sau a unitilor administrativteritoriale aflate n administrarea sau n folosina regiilor autonome, societilor comerciale,
societi i a altor persoane juridice, utilizate n alte scopuri dect pentru agricultur sau
silvicultur, acestea datoreaz taxa pe teren. Pentru terenurile ocupate de drumuri i ci ferate
contribuabilii datoreaz i taxa pe teren ce se stabilete anual, n lei/km, difereniat dup
cum urmeaz:
pentru drumuri 20.000 lei/km;
pentru ci ferate normale 39.000 lei/km;
pentru ci ferate nguste 20.000 lei/km. Taxa se datoreaz numai pentru liniile ferate
i drumurile pn la accesul n incinta unitii.
Unitile de transport feroviar sunt scutite de taxa pe teren.
Scutiri
Pagina 52 din 85
Nu se datoreaz impozit pe teren pentru: terenurile ocupate de construcii i amenajri

funerare din cimitire; terenurile ocupate de cldiri care, potrivit legii, sunt considerate
monumente istorice, de arhitectur, arheologie, precum i muzeele, casele memoriale, cu
excepia spaiilor acestora folosite pentru activiti economice sau comerciale; terenurile pe
care sunt amplasate cldirile instituiilor publice, cu excepia cazului n care cldirile sunt
folosite n alte scopuri; terenurile ocupate de cldiri care, prin destinaia lor, constituie
lcauri de cult, aparinnd cultelor recunoscute de lege.
Nu se datoreaz taxa pe teren pentru: terenurile aflate n administrarea sau folosina
instituiilor publice; terenurile care prin natura lor sunt improprii pentru agricultur i
silvicultur inclusiv cele ocupate cu islazuri, bli sau lacuri de acumulare; terenurile utilizate
pentru exploatrile de subsol n msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului;
terenurile folosite ca puni, fnee naturale, plantaii de pomi fructiferi, pepiniere i alte
terenuri cu destinaii similare; terenurile pe care sunt n curs de execuie obiective noi de
investiii precum i pentru terenurile scoase definitiv din circuitul agricol i silvic pentru
construcii care deservesc activitatea agricol i silvic, lucrri de mbuntiri funciare,
regularizarea cursurilor de ap, realizarea de surse de ap potabil i obiective meteorologice.
Plata se realizeaz la aceleai termene ca i n cazul impozitului pe cldiri.
3.2.3. Taxa asupra mijloacelor de transport

Aceast tax, reglementat prin aceleai acte normative ca i precedentele dou, are
drept obiect al impunerii mijloacele de transport, att cele cu traciune mecanic ct i cele pe
ap.
Subiecii impunerii sunt persoanele fizice sau juridice, romne sau strine care posed
mijloace de transport din categoriile prezentate anterior.
Mod de calcul
Pentru determinarea taxei, criteriul folosit este cel al capacitii cilindrice a motorului
(pentru mijloacele de transport cu traciune mecanic) i respectiv al tipului de mijloc de
transport pe ap (n cel de-al doilea caz).
Astfel, pentru mijloace de transport cu traciune mecanic, taxa se stabilete pentru
fiecare 500 cm3 sau fraciune sub 500 cm3.
Taxa pentru fiecare 500 cm3 este difereniat pe feluri de autovehicule, pentru
remorci, semiremorci i rulote taxele fiind stabilit n funcie de capacitatea acestora , iar
Pagina 53 din 85
pentru mijloacelor de transport pe ap taxa se stabilete anual, n funcie de tipul mijlocului

de transport, aa cum reiese din Anexa 4, Anexa 5, Anexa 6, Anexa 7.
Pentru alte mijloace de transport cu traciune mecanic precum: autospeciale,
autogunoiere, autocisterne, automacarale, motostivuitoare, etc., nivelul taxei este cel prevzut
pentru autobuze, autocare, microbuze i autocamioane de orice fel.
Scutiri
Nu sunt supuse taxei: mijloacele de transport fr traciune mecanic; autoturismele,
motocicletele cu ata i triciclurile cu motor care aparin invalizilor dac sunt adaptate
invaliditii lor precum i brcile i luntrile folosite de localnicii din Delta Dunrii i Insula
Mare a Brilei pentru transport de uz personal.
De asemenea, instituiile publice i persoanele juridice care au ca profil de activitate
transportul n comun de cltori din interiorul localitilor, sunt scutite de plata taxei asupra
mijloacelor de transport.
Aezarea impunerii
Aceast tax se datoreaz ncepnd cu data de nti a lunii n care au fost dobndite iar
n cazul nstrinrii sau radierii n timpul anului din evidenele organelor de poliie sau ale
cpitniei porturilor, taxa se d n scdere ncepnd cu data de nti a lunii n care a aprut
una dintre aceste situaii.
Stabilirea taxei se face de ctre organele teritoriale pe raza crora contribuabilii i au
domiciliul sau sediul, pe baz declaraiei de impunere. Contribuabilii care datoreaz taxa
asupra mijloacelor de transport sunt datori s ndeplineasc obligaiile prevzute de lege, att
referitoare la declararea dobndirii mijlocului de transport ct i n ceea ce privete
schimbrile intervenite ulterior declarrii care conduc la modificarea cuantumului taxei.
n cazul n care contribuabilii proprietari de mijloace de transport supuse taxei au
plecat din localitatea de domiciliu sau din sediu, sunt obligai s declare, n termen de 30 de
zile, la organul fiscal de la vechiul domiciliu sau sediu, data mutrii i noua adres, n
vederea nregistrrii debitului la organul fiscal de la noul domiciliu.
Plata taxei
Taxa asupra mijloacelor de transport este anual dar se pltete trimestrial, pn la
data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
Persoanele fizice i juridice strine, care solicit nmatricularea temporar a
mijloacelor de transport trebuie s achite integral taxa datorat, la data lurii n eviden de
ctre organele fiscale.
Pagina 54 din 85
Neplata la termen atrage dup sine plata unor majorri de ntrziere conform actelor
normative n vigoare.
3.2.4. Taxe pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor

Pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor contribuabilii datoreaz taxe
difereniate n funcie de natura acestora i a mediului rural sau urban n care este situat
localitatea respectiv.
Mod de calcul
Cuantumul taxelor prevzute n Anexa 8 este stabilit de ctre consiliile locale sau
judeene dup caz n anumite limite. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire se
calculeaz pe baz valorii declarate de solicitant n cererea pentru eliberarea autorizaiei de
construire. La terminarea lucrrilor beneficiarii autorizaiei de construire, n termen de 15 zile
de la data expirrii termenului de executare stabilit prin aceasta, sunt obligai sa declare
structurilor specializate n domeniul amenajrii teritoriului i al urbanismului ale autoritilor
administraiei publice locale valoarea real a lucrrilor, n vederea regularizrii taxei pentru
autorizaia de construire. Structurile specializate vor regulariza taxa pentru autorizaia de
construire pe baz valorii reale a lucrrilor declarate de ctre solicitant, n termen de 15 zile
de la data expirrii termenului de executare stabilit prin autorizaia de construire.
Plata taxei
Taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor se pltesc prealabil
eliberrii sau vizrii, dup caz, a certificatelor, avizelor i autorizaiilor. Dovada plii taxei se
pstreaz la structura specializat a autoritii administraiei publice locale care a eliberat
documentele respective.
3.2.5. Taxa pentru folosirea mijloacelor de

reclam i publicitate
Subiectul impunerii este reprezentat de ctre urmtoarele categorii de contribuabili:
cei care beneficiaz sub diverse forme de serviciul de reclam i publicitate, cei care folosesc
mijloacele de publicitate prin afiaj, panouri i cei care au firme instalate la locul exercitrii
activitii.
Pagina 55 din 85
Cuantumul taxei i modul de efectuare a plii sunt prezentate mai jos pe categorii de
contribuabili.
Contribuabilii care beneficiaz sub diverse forme de serviciul de reclam i
publicitate sunt obligai sa ncheie contracte n acest sens i datoreaz bugetelor locale o taxa
de reclam i publicitate care poate fi cuprins ntre 1% i 3% din valoarea contractului,
exclusiv taxa pe valoarea adugat aferent. Taxa datorata se pltete lunar de ctre cel care
efectueaz reclam i publicitatea la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n a crei
raza se realizeaz serviciul, pn la data de 10 a lunii urmtoare, pe toat perioada
desfurrii contractului, ncepnd cu luna n care taxa a devenit exigibil. Taxa devine
exigibila la data intrrii n vigoare a contractului de prestare a serviciului de reclam i
publicitate.
Cota procentuala i cuantumul taxei prevzut n sum fix se stabilesc de ctre
consiliile locale n a cror raza teritorial se realizeaz publicitatea.
Pentru folosirea mijloacelor de publicitate prin afiaj, panouri sau alte asemenea
mijloace publicitare beneficiarii datoreaz o tax care poate fi cuprins ntre 65.000 lei/an/m2
i 130.000 lei/an/m2 sau fraciune de m2 i se pltete anticipat de ctre beneficiarul
publicitii, proporional cu numrul de luni de utilizare, la bugetul local al unitii
administrativ-teritoriale pe a crei raz este expus afiul publicitar. n situaiile n care
mijloacele de reclam i publicitate au o durat mai mare de un an, taxa se pltete pn la
data de 31 ianuarie a fiecrui an.
Pentru firmele instalate la locul exercitrii activitii taxa anual se stabilete n
funcie de dimensiunea acestora i poate fi cuprins ntre 121.000 lei/an/m2 i 194.000
lei/an/m2 sau fraciune de m2, contribuabilii au obligaia sa o achite trimestrial la bugetul local
al autoritii administraiei publice locale n a crei raz teritorial i desfoar activitatea,
n patru rate egale, astfel: pn la 15 martie, pn la 15 iunie, pn la 15 septembrie i pn la
15 noiembrie. Instituiile publice nu datoreaz taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i
publicitate. Aceast tax nu se datoreaz pentru panourile de identificare a instalaiilor
energetice.
3.2.6. Impozitul pe spectacole
Pagina 56 din 85
Acest impozit este introdus prin H.G. nr. 6174/1991 hotrre abrogat odat cu
apariia n 10 iulie 1998 a Legii 147 i este reglementat actualmente prin Ordonana 36 din 30
ianuarie 2002.
Subiecii impunerii sunt persoanele fizice i juridice care organizeaz cu plat
spectacole, manifestri artistice sau sportive i alte activiti de genul celor care sunt
organizate de videoteci i discoteci.
Baz impozabil este reprezentat de ncasrile din vnzrile abonamentelor i
biletelor de ntrare.
Pentru manifestrile artistice i competiiile sportive impozitul pe spectacole se
stabilete asupra ncasrilor din vnzarea abonamentelor i a biletelor de intrare, prin
aplicarea urmtoarelor cote: a) 2% pentru manifestrile artistice de teatru, de oper, de
operet, de filarmonic, cinematografice, muzicale, de circ, precum i pentru competiiile
sportive interne i internaionale;
b) 5% pentru manifestrile artistice de genul: festivaluri, concursuri, cenacluri, serate,
recitaluri sau alte asemenea manifestri artistice ori distractive care au un caracter ocazional.
Pentru activitile artistice i distractive de videotec i discotec impozitul pe
spectacole se stabilete n funcie de suprafaa incintei n care se desfoar spectacolul, dup
cum urmeaz: a) n cazul videotecilor, de la 500 lei/m2/zi la 1.000 lei/m2/zi;
b) n cazul discotecilor, de la 1.000 lei/m2/zi la 2.000 lei/m2/zi.
Cuantumul taxei prevzute n sum fix se stabilete de ctre consiliile locale n a
cror raz teritorial se realizeaz activitile artistice i distractive, n limitele prevzute mai
sus. Pentru determinarea impozitului pe spectacole, asupra nivelurilor menionate n
paragraful anterior se aplic coeficienii de corecie pozitiv menionai la nota din Anexa 1.
Pltitorii impozitului pe spectacole sunt, de asemenea, obligai: s respecte normele
tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vizarea, evidena i gestionarea, dup caz, a
abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole; sa elibereze bilete de intrare la
spectacole pentru toate sumele ncasate i s nu practice tarife mai mari dect cele nscrise pe
bilete; s pun la dispoziie organelor de control documentele care atesta calculul i plata
impozitului pe spectacole; obligaia s depun o declaraie care va conine suprafaa incintei,
precum i zilele n care se desfoar spectacolele, pn cel trziu la data de 15 inclusiv,
pentru luna urmtoare.
Plata impozitului
Impozitul pe spectacole se pltete lunar pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare
celei n care se realizeaz venitul la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n a crei
Pagina 57 din 85
raz se desfoar spectacolul. Pltitorii de impozit pe spectacole rspund de exactitatea

calculului i de vrsarea la timp a impozitului.
Nu se datoreaz impozit pentru sumele cedate din ncasrile la spectacole cu scopuri
umanitare i de asemenea instituiile publice nu datoreaz impozitul pe spectacole.
nclcarea normelor tehnice privind tiprirea, nregistrarea, vizarea, evidena i
gestionarea, dup caz, a abonamentelor i a biletelor de intrare la spectacole constituie
contravenie i se sancioneaz cu amend de la 2.000.000 lei la 10.000.000 lei.
3.2.7. Taxa hotelier

Subiectul impunerii
Taxa hotelier se datoreaz de persoanele fizice n vrsta de peste 18 ani pentru
ederea n municipii, orae sau comune, consiliile locale putnd s hotrasc instituirea
acestei taxe.
Modul de calcul
Taxa se determin pe baz cotei stabilite de consiliile locale ntre 0,5% i 5%, n mod
difereniat, n funcie de categoria unitarii de cazare, la ri fele practicate de aceasta. Pentru
ederea n staiunile turistice, declarate conform legii, taxa se determin pe baz cotei stabilite
de consiliile locale ntre 0,5% i 5%, n funcie de categoria unitii de cazare, la ri fele
practicate de aceasta pentru o noapte de cazare, indiferent de durata sejurului.
Plata taxei
ncasarea taxei are loc prin intermediul persoanelor juridice prin care se realizeaz
cazarea, o dat cu luarea n eviden a persoanelor cazate, i se vars la bugetul local n
primele 10 zile ale fiecrei luni pentru luna precedent.
Persoanele care au domiciliul n aceste localiti, cele aflate n deplasare n interesul
serviciului, turitii cazai la cabanele turistice aflate n afara staiunilor turistice, persoanele cu
handicap, pensionarii, elevii i studenii sunt scutii de plata taxei hoteliere.
3.2.8. alte Taxe locale

n exercitarea atribuiilor ce le revin n administrarea domeniului public i privat al
unitilor administrativ-teritoriale, consiliile locale sau judeene, dup caz, pot institui taxe
Pagina 58 din 85
zilnice cuprinse ntre 1.000 lei i 100.000 lei pentru utilizarea temporar a locurilor publice i
vizitarea muzeelor, caselor memoriale, monumentelor istorice, de arhitectur i arheologice.
ntre aceleai limite consiliile locale pot institui taxe zilnice pentru deinerea n
proprietate sau n folosin, dup caz, de utilaje destinate sa funcioneze n scopul obinerii de
venit. Categoriile de utilaje se stabilesc de ctre consiliile locale.
Consiliile locale pot institui taxe pentru vehiculele lente, n sum fix, pentru fiecare
vehicul, ce pot fi cuprinse ntre 26.000 lei/an i 260.000 lei/an. Lista care cuprinde vehiculele
lente aa cum apare n ordonana 36 din 30 ianuarie 2002 este urmtoarea:
1. Autocositoare 2. Autoexcavator (excavator pe autoasiu) 3. Autogreder 4.
Autoscreper 5. Autostivuitor 6. Buldozer pe pneuri 7. Combina agricola pentru recoltat
cereale sau furaje 8. Compactor autopropulsat 9. Electrocar cu echipamente: sudur, grup
electrogen, pomp etc. 10. Excavator cu raclei pentru spat anuri 11. Excavator cu rotor
pentru spat anuri 12. Excavator pe pneuri 13. Frez autopropulsat pentru canale 14. Freza
autopropulsat pentru pmnt stabilizat 15. Frez rutier 16. ncrctor cu o cup pe pneuri
17. Instalaie autopropulsat de sortare-concasare 18. Macara cu greifer 19. Macara mobil pe
pneuri 20. Macara turn autopropulsat 21. Maina autopropulsat multifuncional pentru
lucrri de terasamente 22. Maina autopropulsat pentru construcia i ntreinerea drumurilor
23. Main autopropulsat pentru decopertarea mbrcmintei asfaltice la drumuri 24. Maina
autopropulsat pentru finisarea drumurilor 25. Maina autopropulsat pentru forat 26. Maina
autopropulsat pentru turnat asfalt 27. Plug de zpada autopropulsat 28. asiu autopropulsat
cu ferstru pentru tiat lemn 29. Tractor pe pneuri 30. Troliu autopropulsat 31. Utilaj
multifuncional pentru ntreinerea drumurilor 32. Vehicul de pompieri pentru derularea
furtunurilor de apa 33. Vehicul pentru mcinat i compactat deeuri 34. Vehicul pentru
marcarea drumurilor 35. Vehicul pentru tiat i compactat deeuri.
Sumele provenite din taxele prezentate mai sus constituie venituri proprii ale
bugetelor locale i se pltesc anticipat.
Capitolul IV
STUDIU DE CAZ PRIVIND STRUCTURA IMPOZITELOR I TAXELOR
LOCALE LA PRIMRIA MUNICIPIULUI ARAD.
Primria Arad are sediul n Palatul Administrativ din Bulevardul Revoluiei, nr. 75,
sediu pe care l mai mparte cu Prefectura i Consiliul Judeean Arad. Conform cu Legea
Pagina 59 din 85
Administraiei publice locale (municipiul Arad se ncadreaz n categoria de orae cu un

numr de locuitori cuprins ntre 150.000 i 200.000) n cadrul Primriei Arad sunt angajai
200 de funcionari publici, dintre care 31 lucreaz n cadrul departamentului de conducere, iar
restul n execuie. Din organigrama primriei rezult c exist patru direcii subordonate dou
primarului, iar celelalte dou viceprimarilor, precum i o serie de servicii i birouri. Direcia
Fiscal este cea care se ocup de colectarea impozitelor i taxelor de la populaie, ct i de la
persoanele juridice, precum i de inerea evidenei contribuabililor, iar previzionarea i
realizarea efectiv a bugetului local revine Serviciului Buget din cadrul Primriei Arad.
La nceputul studiului privind impozitele i taxele locale la Primria Arad am realizat
o analiz a structurii veniturilor fiscale pe categorii de impozite i taxe, analiz bazt pe
datele reale prelucrate n cadrul Serviciului Buget al primriei, regsite n tabelele de mai jos.
n tabelul 4.1. este prezentat ponderea veniturilor fiscale, cu cele dou componente
ale lor, impozite directe i impozite indirecte, n total venituri la bugetul local Arad n anii
2000 i 2001, relevndu-se n acelai timp structura veniturilor fiscale.
Tabelul 4.1.
PONDEREA VENITURILOR FISCALE N TOTAL VENITURI
Denumire indicator
Cod Buget 2000
Buget 2001
Ponderi
Ponderi
VENITURI - TOTAL
VENITURI FISCALE
rnd
1
2
(mii lei)
321.642.101
86.024.145
(mii lei)
679.691.298
134.416.832
2000 (%)
100
26,75
2001 (%)
100
19,78
(rnd 3+4)
IMPOZITE DIRECTE
IMPOZITE
3
4
84.172.065
1.852.080
130.361.532
4.055.300
26,17
0,58
19,18
0,60
INDIRECTE
Observm n anul 2000 c veniturile fiscale reprezint 86.024.145 mii lei din totalul
veniturilor bugetului local de 321.642.101 mii lei, acelai lucru l putem exprima sub form
de ponderi astfel: veniturile fiscale reprezint 26,75% din totalul veniturilor bugetului local.
Restul de 73,25% s-au realizat din venituri nefiscale, venituri din capital, venituri cu
destinaie special, din prelevri i subvenii primite de la bugetul de stat i ncasri din
rambursarea mprumuturilor acordate.
n 2001 se observ o reducere a ponderii veniturilor fiscale n favoarea categoriilor
menionate mai sus (venituri nefiscale, venituri din capital, venituri cu destinaie special, din
prelevri i subvenii primite de la bugetul de stat i ncasri din rambursarea mprumuturilor
acordate), acestea reprezentnd doar 19,78% din total venituri fiind de 134.416.832 mii lei.
Pagina 60 din 85
Veniturile fiscale, la rndul lor sunt alctuite din impozite directe i impozite
indirecte, acestea participnd ntr-o pondere mai mare sau mai mic la realizarea veniturilor
fiscale, aa cum rezult din tabelul 4.2. n anul 2000, la realizarea veniturilor de natur fiscal
particip n proporie de 97,85% impozitele directe i n proporie de 2,15% impozitele
indirecte. Foarte lesne se poate observa c impozitele directe dein ponderea cea mai mare n
cadrul veniturilor fiscale, n Bugetul Local Arad pe anul 2000. i n anul 2001, impozitele
directe dein cea mai mare pondere n realizarea veniturilor cu caracter fiscal, reprezentnd
96,98% din acestea, impozitele indirecte regsindu-se n proporie de 3,02% n veniturile
fiscale.
Tabelul 4.2.
PONDEREA IMPOZITELOR DIRECTE I INDIRECTE N TOTAL VENITURI FISCALE
Denumire indicator
Cod Buget 2000
Buget 2001
Ponderi
Ponderi
VENITURI FISCALE
IMPOZITE DIRECTE
IMPOZITE INDIRECTE
rnd
1
2
3
(mii lei)
86.024.145
84.172.065
1.852.080
(mii lei)
134.416.832
130.361.532
4.055.300
2000 (%)
100
97,85
2,15
2001 (%)
100
96,98
3,02
Aceste informaii nu sunt relevante pentru a afla amnunte concrete cu privire la

cauzele care au determinat o asemenea structur a veniturilor fiscale deoarece n acest sens
trebuie fcut o analiz a fiecrui impozit i a fiecrei taxe care sunt n componena
impozitelor directe i a celor indirecte.
Impozitele directe au n structura lor trei mari categorii de impozite: impozitul pe
profit, impozite i taxe de la populaie precum i de la persoane juridice. n tabelul 4.3. este
pus n eviden aceast structur, precum i proporia n care fiecare component particip la
realizarea impozitelor directe.
Tabelul 4.3.
STRUCTURA IMPOZITELOR DIRECTE
Denumire indicator
Cod Buget 2000
rnd
IMPOZITE DIRECTE
IMPOZITUL PE PROFIT
IMPOZITE SI TAXE DE
LA POPULATIE
1
2
3
Buget
Ponderi
Ponderi
(mii lei)
2001 (mii
2000 (%)
2001 (%)
84.172.065
lei)
130.361.5
100
100
5.100
60.980.456
32
300.000
86.743.14
0,01
72,45
0,23
66,54
Pagina 61 din 85
IMPOZITE DE LA
23.186.509
PERSOANE JURIDICE
43.318.39
27,55
33,23
Impozitul pe profit se datoreaz Primriei Arad de ctre Regia Autonom de Drumuri,

fiind calculat prin aplicarea cotei de 25% asupra profitului brut realizat de regia respectiv.
Pe anul 2000 impozitul pe profit vrsat la bugetul local a fost de 5.100 mii lei, respectiv
0,01% din cuantumul impozitelor directe. n anul 2001 suma reprezentnd impozit pe profit
de la Regia Autonom de Drumuri a fost de 300.000 mii lei, adic 0,23% din total impozite
directe. Pe baz acestor date putem spune c participarea impozitului pe profit la realizarea
veniturilor bugetului local este foarte mic n cei doi ani supui analizei.
n tabelul 4.4. sunt prezentate impozitele i taxele de la populaie, difereniate pe
impozite i taxe componente, cu sumele i ponderile aferente fiecrei categorii, date pe baz
crora se va face analiza structural pe cei doi ani n cele ce urmeaz.
Tabelul 4.4
Structura impozitelor i taxelor de la populaiE
Denumire indicator
Cod Buget 2000
rnd
(mii lei)
Buget 2001
Ponderi
Ponderi
(mii lei)
2000
2001
(%)
100
IMPOZITE SI TAXE DE LA
60.980.456
86.743.141
(%)
100
POPULAIE
Impozitul pe veniturile liber
2.000.000
500.000
3,28
0,58
si asociaiilor familiale
Impozitul pe cldiri de la persoane
37.114.550
56.219.646
60,86
64,81
fizice
Taxe asupra mijloacelor de
3.500.000
8.635.320
5,74
9,96
890.000
290.000
1,46
0,33
66.000
80.000
0,11
0,09
profesionitilor, meseriailor si ale

altor persoane fizice independente
transport deinute de persoane

fizice
Impozitul pe veniturile din
nchirieri, subnchirieri, locaii de
gestiune si arendri
Impozitul pe veniturile obinute
din drepturi de autor si cele
Pagina 62 din 85
cuvenite inventatorilor si
inovatorilor
Impozitul pe veniturile obinute
70
25
0,00
0,00
n natur
Impozitul pe veniturile
3.450.000
800.000
5,66
0,92
persoanelor fizice nesalariate

Impozitul pe terenuri de la
4.800.000
6.754.150
7,87
7,79
persoane fizice
Alte impozite si taxe de la
10
9.159.836
13.464.000
15,02
15,52
din premii si ctiguri n bani sau
populaie
n anul 2000, cea mai important categorie de impozite colectate de la populaie este
reprezentat de impozitul pe cldiri. Consiliul Local Municipal a hotrt ca acest impozit s
se calculeze prin aplicarea cotei de 0,2% asupra valorii cldirilor aflate n proprietatea
persoanelor fizice, valoare ce se stabilete n funcie de felul i destinaia acestora. Pentru
anul 2000, la bugetul local Arad s-a colectat suma de 3.711.4550 mii lei aferent impozitului
pe cldiri, reprezentnd 60,86% din totalul impozitelor de la populaie, respectiv 43,14% din
total venituri fiscale. Din ultima constatare se poate trage concluzia c aproape jumtate din
veniturile cu caracter fiscal ale primriei Arad sunt realizate ca urmare a ncasrii sumelor
aferente impozitului pe cldiri de la persoane fizice.
Alte impozite i taxe de la populaie este a doua categorie de prelevri fiscale ca
pondere n total impozite de la persoane fizice, fiind n anul 2000 n sum de 9.159.836 mii
lei, respectiv 15,02% din impozitele colectate de la populaie. n cadrul acestei categorii sunt
cuprinse taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor n domeniul
construciilor, difereniate n funcie de valoarea construciilor sau a instalaiilor, de suprafaa
terenurilor i de natura serviciilor prestate, precum i taxa pentru folosirea temporar a
locurilor publice i taxa pentru eliberarea licenelor de taxi, taxa pentru spturi n domeniul
public, taxa pentru proprietarii de cini, taxa pentru eliberarea autorizaiei de funcionare
pentru activiti lucrative, autorizaii sanitare.
Urmtoarea categorie de impozite de la populaie, important din punct de vedere al
aportului la realizarea veniturilor din impozite directe este impozitul pe teren. Acesta se
stabilete de ctre Consiliul Municipal Arad, anual, n sum fix pe metru ptrat de teren,
difereniat pe zone n cadrul municipiului. La sfritul anului 2000 s-a nregistrat la bugetul
local, ncasri din impozitul pe teren n valoare de 4.800.000 mii lei altfel spus, sumele
Pagina 63 din 85
aferente impozitului pe teren de la populaie reprezint 7,87% din total impozite i taxe de la
populaie.
Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane fizice se stabilete n
funcie de capacitatea cilindric a motorului, pentru fiecare 500 cmc i din aceasta s-a ncasat
la bugetul local pe anul 2000 o sum n valoare de 3.500.000 mii lei, ceea ce reprezint
5,74% din totalul ncasrilor de la populaie.
Impozitul pe veniturile persoanelor fizice nesalariate, datorat de persoanele angajate
pe baz de convenie sunt n sum de 3.450.000 mii lei ceea ce reprezint 5,66% din total
impozite de la persoane fizice.
Impozitul pe veniturile liber profesionitilor, meseriailor i ale altor persoane fizice
independente i asociaiilor familiale reprezint 2.000.000 mii lei , respectiv 3,28% din
ncasrile de la persoane fizice.
n anul 2001, la fel ca n anul precedent, cea mai important categorie de impozite
colectate de la populaie este reprezentat de impozitul pe cldiri. Impozitul datorat de
persoanele fizice pentru cldirile aflate n proprietatea acestora se calculeaz prin aplicarea
aceluiai procent asupra valorii impozabile, valoare care de aceast dat difer fiind
modificat printr-o hotrre a Consiliului Local. Aadar, impozitul pe cldiri de la persoane
fizice este n sum de 56.219.646 mii lei, reprezentnd 64,81% din ncasrile de impozite de
la populaie. n acest an, 41,82% din veniturile fiscale sunt reprezentate de sumele ncasate
din impozite de la populaie, situaia fiind aproape identic cu cea din anul precedent.
i n anul 2001, Alte impozite i taxe de la populaie este a doua categorie de
prelevri fiscale ca pondere n total impozite de la persoane fizice, fiind de 13.464.000 mii
lei, respectiv 15,52% din impozitele colectate de la populaie. n cadrul acestei categorii sunt
cuprinse taxele care au fost mai sus menionate pentru anul 2000, neaprnd nici o modificare
n sensul scoaterii sau introducerii de noi impozite sau taxe.
Ierarhia se schimb n acest an n privina taxei asupra mijloacelor de transport
deinute de persoane fizice care devanseaz ncasrile din impozitul pe teren de la populaie.
Aceasta se stabilete ns n acelai mod, n funcie de capacitatea cilindric a motorului,
pentru fiecare 500 cmc. Taxa s-a ncasat la bugetul local pe anul 2001 n valoare de
8.635.320 mii lei, ceea ce reprezint 9,96% din totalul ncasrilor de la populaie.
Urmtoarea categorie de impozite de la populaie, important din punct de vedere al
aportului la realizarea veniturilor din impozite directe este impozitul pe teren. n urma
efecturii plii acestui impozit de ctre populaie, la sfritul anului 2001 s-au nregistrat la
Pagina 64 din 85
bugetul local, ncasri n valoare de 6.754.150 mii lei, altfel spus, sumele aferente impozitului
pe teren de la populaie reprezint 7,79% din total impozite i taxe de la populaie.
Celelalte categorii de impozite datorate de populaie primriei, i anume: taxa asupra
mijloacelor de transport deinute de persoane fizice, impozitul pe veniturile persoanelor fizice
nesalariate, impozitul pe veniturile liber profesionitilor, meseriailor i ale altor persoane
fizice independente i asociaiilor familiale reprezint valori infime de acea nu consider
necesar explicitarea acestora, socotind suficient prezentarea din tabelul 4.4. Totui se
impun a fi fcute cteva precizri legate de impozitul pe veniturile persoanelor fizice
nesalariate. Acest impozit, ncepnd cu anul 2001 nu se mai datoreaz primriei, astfel
ncasrile care se observ n buget nefiind dect restane la plat din anul precedent.
Impozitele datorate de persoanele juridice primriei sunt: impozitul pe cldiri i teren,
taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat i alte impozite directe, aa cum rezult i
din tabelul 4.5. care prezint structura, sumele i ponderile aferente fiecrei componente a
acestora.
Tabelul 4.5.
STRUCTURA IMPOZITELOR I TAXELOR DE LA PERSOANE JURIDICE
Denumire indicator
Cod
Buget
Buget
Ponderi
Ponderi
rnd
2000 (mii
2001 (mii
2000 (%)
2001 (%)
IMPOZITE DE LA
lei)
23186509
lei)
43318391
100
100
PERSOANE JURIDICE
Impozitul pe cldiri
13.850.24
24.135.862
59,73
55,72
Impozitul pe teren
Taxa asupra mijloacelor de
4
5
5
2.400.000
4.440.774
4.118.224
10.525.305
10,35
19,15
9,51
24,30
transport
Alte ncasri din impozite
1.695.490
2.652.000
7,31
6,12
directe
n anul 2000, n cazul impozitelor de la persoane juridice ponderea cea mai mare o
deine tot impozitul pe cldiri, acesta calculndu-se prin aplicarea cotei de 1% asupra valorii
de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea agenilor economici. Sumele aferente
impozitului pe cldiri la persoane juridice reprezint 59,73% din total impozite de la agenii
economici, fiind de 24.135.862 mii lei. Impozitul pe cldiri colectat de la persoane fizice
dup cum constatam mai sus reprezenta 43,14% din total venituri fiscale, spre deosebire de
Pagina 65 din 85
cel ncasat de la agenii economici care a contribuit la realizarea a doar 16,10% din veniturile
cu caracter fiscal. Aceasta este o situaie normal avnd n vedere diferena dintre numrul de
ageni economici i populaia care deine o locuin.
Ierarhia se schimb pentru agenii economici spre deosebire de persoanele fizice n
sensul c, locul secund ca i pondere n totalul ncasrilor este ocupat de taxa asupra
mijloacelor de transport i nu de impozitul pe teren. Astfel sumele din taxa asupra mijloacelor
de transport reprezint 19,15% din ncasrile de la persoane juridice, fiind de 4.440.774 mii
lei, iar ncasrile rezultate din impozitul pe teren sunt n anul 2000 n sum de 2.400.000 mii
lei, reprezentnd 10,35% din total ncasri.
La categoria Alte ncasri din impozite directe intr taxele datorate de ctre agenii
economici pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor n domeniul construciilor,
difereniate n funcie de valoarea construciilor sau a instalaiilor, de suprafaa terenurilor i
de natura serviciilor prestate, taxa pentru folosirea mijloacelor de publicitate, afiaj i reclam
i alte impozite directe: taxa pentru eliberarea autorizaiilor sanitare, tax pentru spturi i
alte taxe locale Contribuabilii care beneficiaz de serviciul de reclam i publicitate sub
diverse forme au obligaia s ncheie contracte n acest sens i datoreaz bugetului local al
Municipiului Arad o tax de reclam i publicitate de 4.5% din valoarea contractului,
exclusiv taxa pe valoarea adugat aferent. Pentru firmele instalate la locul exercitrii
activitii, taxa este de 112.950 lei/mp/an. La poziia Alte ncasri din impozite directe n
bugetul local Arad pentru anul 2000 s-au nregistrat ncasri n valoare de 1.695.490 mii lei,
reprezentnd 7,31% din totalul colectate de la persoane juridice.
n ceea ce privete anul 2001 putem spune c situaia din anul precedent se menine n
ceea ce privete ierarhia ponderilor n total impozite de la persoane juridice.
Astfel, deinnd cea mai mare pondere n totalul ncasrilor de la agenii economici i
anume de 55,72%, impozitul pe teren a adus o contribuie de 24.135.862 mii lei la veniturile
locale n anul supus analizei.
Crescnd ca i importan fa de anul trecut n ceea ce privete aportul adus la
realizarea veniturilor locale, n 2001, mrimea taxei asupra mijloacelor de transport deinute
de persoane juridice a atins valoarea de 10.525.305 mii lei, reprezentnd 24,30% din sumele
ncasate de la agenii economici.
Impozitul pe teren pltit de agenii economici n anul 2001 au fost de 4.118.224 mii
lei, i anume de 9,51% din totalul impozitelor ncasate de la agenii economici.
La categoria Alte ncasri din impozite directe sunt cuprinse aceleai categorii de
impozite ca cele prezentate mai sus pentru anul trecut, n bugetul local Arad pentru anul 2001
Pagina 66 din 85
nregistrndu-se ncasri n valoare de 2.652.000 mii lei, reprezentnd 6,12% din totalul
sumelor colectate de la persoane juridice.
Taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat nregistrat n bugetul anului 2001
deine o pondere de 4,36% n totalul ncasrilor de la persoane juridice, avnd o valoare de
1.887.000 mii lei.
Impozitele indirecte reprezint alturi de impozitele directe anterior explicitate una
dintre componentele veniturilor fiscale ale bugetelor locale.
Aa cum reiese din tabelul 4.6., cele mai importante categorii de impozite n cadrul
impozitelor indirecte sunt: impozitul pe spectacole i alte impozite indirecte n care sunt
cuprinse taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare, taxe de timbru
pentru contestaiile i plngerile asupra sumelor constatate i aplicate prin acte de control sau
impunere i taxe extrajudiciare de timbru.
Tabelul 4.6
STRUCTURA IMPOZITELOR INDIRECTE
Denumire indicator
Cod Buget
Buget
Ponderi
Ponderi
2000 (%)
2001
rnd
2000 (mii
2001 (mii
IMPOZITE INDIRECTE
Impozitul pe spectacole
Taxe i tarife pentru eliberarea de
1
2
3
lei)
1.852.080
256.000
210.000
lei)
4.055.300
387.600
631.700
100,00
13,82
11,34
(%)
100,00
9,56
15,58
licene si autorizaii de funcionare

Taxe de timbru pentru contestaiile
0,00
0,00
5
6
1.386.000
80
3.036.000
0
74,83
0,00
74,86
0,00
i plngerile asupra sumelor

constatate i aplicate prin acte de
control sau impunere
Taxe extrajudiciare de timbru
Alte ncasri din impozite indirecte
n bugetul anului 2000, ncasrile din taxe extrajudiciare de timbru au fost de

1.386.000 mii lei, reprezentnd 74,83% din totalul impozitelor indirecte.
Impozitul pe spectacole a adus ncasri bugetului pe anul 2000 n valoare de 256.000
mii lei, adic 13,82% din impozitele indirecte.
Taxele i ri fele pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare au
contribuit cu suma de 210.000 mii lei la realizarea veniturilor locale, fiind de 11,34% din
sumele aferente impozitelor indirecte.
Pagina 67 din 85
n anul 2001 taxele extrajudiciare de timbru au reprezentat 74,86% din impozitele

indirecte ncasate, avnd o valoare de 3.036.000 mii lei, taxele i ri fele pentru eliberarea de
licene i autorizaii de funcionare au contribuit cu suma de 631.700 mii lei la realizarea
veniturilor locale (15,58%), impozitul pe spectacole au fost n valoare de 387.600 mii lei ,
fiind de 9,56% din valoarea impozitelor indirecte ncasate.
Dup ce am analizat structura veniturilor fiscale pe categorii de impozite i taxe, n
continuare voi analiza evoluia principalelor venituri fiscale la bugetul local n cei doi ani
(2000 i 2001) care fac obiectul prezentei analize, precum i cauzele care au determinat o
anumit cretere respectiv descretere. Analiza se va face pe baz datelor din tabelul 4.7.
Tabelul 4.7.
EVOLUIA PRINCIPALELOR IMPOZITE I TAXE LOCALE N PERIOADA 2000-2001
DENUMIREA
Co BUGET
BUGET
MODIFIC.
Indice
Abatere
INDICATORILOR
2000
2001
rn
ABSOLUT
2000-
indice
2001
(%)
111,32
VENITURI -
d
1
321.642.10
679.691.29
358.049.197
(%)
211,32
TOTAL
A.VENITURI
1
86.024.145
8
134.416.83
48.392.687
156,25
56,25
FISCALE
A1.IMPOZITE
84.172.065
2
130.361.53
46.189.467
154,88
54,88
294.900
5882,35
5782,35
DIRECTE
IMPOZITUL PE
5.100
2
300.000
PROFIT
IMPOZITE SI TAXE
60.980.456
86.743.141
25.762.685
142,25
42,25
2.000.000
500.000
-1.500.000
25,00
-75,00
DE LA POPULATIE
Impozitul pe veniturile 6
liber profesionitilor,
meseriailor si ale
altor persoane fizice
independente si
asociaiilor familiale
Impozitul pe cldiri
37.114.550
56.219.646
19.105.096
151,48
51,48
de la persoane fizice
Taxe asupra
3.500.000
8.635.320
5.135.320
246,72
146,72
mijloacelor de
Pagina 68 din 85
transport deinute de
persoane fizice
Impozitul pe veniturile 9
890.000
290.000
-600.000
32,58
-67,42
din nchirieri,
subnchirieri, locaii
de gestiune i arendri
Impozitul pe terenuri
10
4.800.000
6.754.150
1.954.150
140,71
40,71
de la persoane fizice
IMPOZITE I TAXE
11
22.386.509
41.431.391
19.044.882
185,07
85,07
JURIDICE
Impozitul pe cldiri de
12
13.850.245
24.135.862
10.285.617
174,26
74,26
la persoane juridice
Impozitul pe teren de
13
2.400.000
4.118.224
1.718.224
171,59
71,59
la persoane juridice
ALTE IMPOZITE
14
6.136.264
13.177.305
7.041.041
214,74
114,74
DIRECTE
Taxa asupra
15
4.440.774
10.525.305
6.084.531
237,02
137,02
persoane juridice
Alte ncasri din
16
1.695.490
2.652.000
956.510
156,41
56,41
impozite directe
A2.IMPOZITE
17
1.852.080
4.055.300
2.203.220
218,96
118,96
INDIRECTE
IMPOZITUL PE
18
256.000
387.600
131.600
151,41
51,41
SPECTACOLE
ALTE IMPOZITE
19
1.596.080
3.667.700
2.071.620
229,79
129,79
INDIRECTE
Taxe si tarife pentru
20
210.000
631.700
421.700
300,81
200,81
21
1.386.000
3.036.000
1.650.000
219,05
119,05
DE LA PRESOANE
mijloacelor de
transport deinute de
eliberarea de licene si
autorizaii de
funcionare
Taxe extrajudiciare de
timbru
n anul 2001 fa de 2000 se observ o cretere a veniturilor fiscale cu 56,25%, n
mrime relativ, iar n mrime absolut cu 48.392.687 mii lei. Cauzele care au dus la o
Pagina 69 din 85
asemenea cretere vor fi expuse pentru fiecare categorie de impozite (directe i indirecte)
aflat n componena veniturilor fiscale.
Creterea impozitelor directe cu 54,88% n anul curent fa de anul de baz (anul
curent i anul de baz luai din punctul de vedere al analizei) a fost determinat de
modificarea impozitului pe profit, a impozitelor de la populaie i a impozitelor datorate
primriei de ctre agenii economici.
Astfel, creterea cea mai important dintre toate impozitele i taxele nregistrate n
bugetul anului 2001 fa de anul 2000 a avut-o impozitul pe profit (5782,35%), fiind
cauzat de sporirea profitului nregistrat de Regia Autonom de Drumuri de la 20.400 mii
lei la 1.200.000 mii lei. Ceea ce este de remarcat este faptul c avem de a face cu sume mici
n cazul acestui impozit a crui cretere nu influeneaz ntr-o msur prea mare totalul
veniturilor fiscale.
Creterea ncasrilor din impozitele de la populaie cu 42,25% (respectiv 25.762.685
mii lei) n anul 2001 fa de anul precedent se repercuteaz direct asupra veniturilor fiscale
deoarece aceste impozite reprezint 64,53% din total venituri fiscale pe anul 2001.
Influene pozitive, n sensul creterii cuantumului acestora de la un an la altul, le-au
avut asupra impozitelor i taxelor de la populaie urmtoarele categorii de impozite i taxe:
Taxele asupra mijloacelor de transport deinute de persoane fizice. Acestea au
nregistrat cea mai important cretere, i anume de 5.135.320 mii lei, adic cu 146,72% n
anul 2001 fa de anul 2000. Pentru a justifica evoluia cresctoare a taxei am identificat
urmtoarele dou cauze majore:
creterea valorii actualizate n funcie de capacitatea cilindric a motorului pentru
fiecare 500 cmc sau fraciune de capacitate sub 500 cmc de la un an la altul cu 214,34%;
sporirea numrului de contribuabili cu 21% n anul 2001, de la 22.756 n anul trecut la
27.624 n anul 2001.
Impozitul pe cldiri de la persoane fizice a cunoscut o majorare cu 51,48%, aceasta
datorndu-se indexrii valorii impozabile n lei/mp a cldirilor din municipiul Arad cu
indicele de inflaie de 42,9%, valoare stabilit prin hotrrea Consiliului Local.
Impozitul pe teren de la persoane fizice a crescut cu 40,71% fa de anul 2000,
contribuind la creterea veniturilor fiscale mai mult cu 1.954.150 mii lei fa de anul
precedent. Aceast cretere s-a datorat modificrii de ctre Consiliul Local a valorii
impozabile pe metru ptrat, aceasta fiind majorat pentru zonele A, B i C, respectiv
micorat pentru zona D. Cu toate acestea creterea valorii impozabile pe metru ptrat
aferent zonelor A,B,C compenseaz reducerea acestei valori pentru zona D.
Pagina 70 din 85
Tabelul 4.8.
EVOLUIA VALORII INDEXATE PE METRU PTRAT DE TEREN
Zona
Anul 2000 (lei/mp) Anul 2001 (lei/mp) Evoluia
A
1360
2915
+114,33 %
B
1050
2250
+114,28 %
C
600
1072
+78,6 %
D
300
214
-28,66 %
Influene negative, n sensul diminurii cuantumului impozitelor de la populaie de la
un an la altul, le-au avut asupra impozitelor i taxelor de la populaie urmtoarele categorii de
impozite i taxe:
Impozitul pe veniturile liber profesionitilor, meseriailor i ale altor persoane fizice
independente i asociaiilor familiale a avut o evoluie descresctoare, n anul 2001 scznd
cu 75%, adic cu 1.500.000 mii lei.
De asemenea o influen negativ asupra ncasrilor din impozite de la populaie a
avut-o impozitul pe veniturile din nchirieri, subnchirieri, locaii de gestiune i arendri, care
a sczut cu 600.000 mii lei (67,42%) n anul 2001.
Impozitele de la persoane juridice au crescut cu 186,82% fa de anul 2000, aceasta
datorndu-se principalelor impozite componente.
Impozitul pe cldiri de la persoane juridice a nregistrat o evoluie pozitiv
contribuind cu 10.285.617 mii lei mai mult la formarea veniturilor fiscale fa de anul trecut,
n mrimi relative creterea a fost de 74,26%.
Impozitul pe teren de la persoane juridice a crescut cu 1.718.224 mii lei adic cu
71,59% fa de anul anterior, spre deosebire de taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de
stat care a crescut cu doar 1.087.000 mii lei, ns cuantumul acesteia a crescut cu 135,88%
fa de anul 2000.
Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane juridice a influenat
creterea veniturilor fiscale cu 6.084.531mii lei, respectiv cu 137,02% n comparaie cu anul
precedent.
Impozitele indirecte au adus bugetului local o sum de 2.203.220 mii lei n plus fa
de anul 2000, nregistrnd o cretere de 118,96%.
Pentru a putea trage concluzii pertinente cu privire la situaia veniturilor de natur
fiscal nregistrate n bugetul local al Primriei Arad vom aborda analiza acestora dintr-un alt
punct de vedere i anume prin compararea ponderii n care veniturile fiscale i prelevrile de
Pagina 71 din 85
la bugetul statului particip la realizarea veniturilor locale. Analiza va fi efectuat pe baz

datelor din tabelul 4.9., figura 4.10. i figura 4.11.
Tabelul 4.9.
PONDEREA TRANSFERURILOR DE LA BUGETUL DE STAT N TOTAL VENITURI
Denumire indicator
Co Buget 2000
Buget 2001 Ponderi 2000 Ponderi 2001
d
(mii lei)
(mii lei)
(%)
(%)
rn
VENITURI - TOTAL
TRANSFERURI DE LA
d
1
2
321.642.101
174.625.959
679.691.298
187.380.926
100
54,29
100
27,57
BUGETUL DE STAT
VENITURI FISCALE
86.024.145
134.416.832
26,75
19,78
Figura 4.10.
Ponderea transferurilor de la bugetul de stat n
total venituri pe 2000
19%
54%
Prelevri din
bugetul de
stat
Venituri
fiscale
Alte venituri
27%
Figura 4.11.
Ponderea transferurilor de la bugetul de stat n total
venituri pe 2001
28%
52%
Prelevri din
bugetul de
stat
Venituri
fiscale
Alte venituri
20%
Pagina 72 din 85
Veniturile Primriei Arad n ansamblul lor se realizeaz din: impozite i taxe locale
(venituri fiscale), venituri nefiscale (vrsminte din profitul net al Regiei Autonome de
Drumuri, venituri din amenzi, etc.), venituri din capital ( venituri din valorificarea unor
bunuri ale instituiilor publice, venituri din vnzarea unor locuine construite din fondurile
statului, venituri din privatizare), venituri cu destinaie special (taxe speciale, donaii i
sponsorizri, venituri din fondul pentru drumurile publice, etc.), prelevri din Bugetul de Stat
(cote defalcate din impozitul pe salarii, cote i sume defalcate din impozitul pe venit),
subvenii de la Bugetul de Stat i alte bugete, ncasri din rambursarea mprumuturilor
acordate i din mprumuturi temporare sau pentru investiii.
Am ales aceast prghie de analiz, prin compararea ponderilor n total venituri ale
veniturilor fiscale, respectiv transferuri de la Bugetul de Stat pentru a releva gradul de
autonomie financiar a autoritilor locale din Arad, altfel spus, pentru a evidenia msura n
care Primria Arad depinde de transferurile primite de la Stat pentru realizarea programelor
sale de cheltuieli.
n anul 2000 transferurile de la Bugetul de Stat au fost n valoare de 174.625.959 mii
lei, reprezentnd 54,29% din totalul veniturilor nregistrate la bugetul local, acestea fiind n
sum de 321.642.101 mii lei. Veniturile cu caracter fiscal rezultate din ncasarea impozitelor
i taxelor locale se regsesc n proporie de doar 26,75% din veniturile locale totale, fiind n
valoare de 86.024.145 mii lei. Aceasta relev o dependen destul de strns vis-a-vis de
bugetul statului n ceea ce privete formarea resurselor locale, mai mult de jumtate din
acestea fiind primite sub form de transferuri de la stat. Restul de 18,96% din venituri s-au
realizat din vrsminte de la instituiile publice, taxe speciale i subvenii de la stat.
n anul 2001 se schimb total proporia n care transferurile de la Bugetul de Stat i
veniturile cu caracter fiscal particip la realizarea veniturilor locale n direcia reducerii
amndurora, ceea ce rmne neschimbat fiind ordinea mrimilor acestor ponderi i anume
ponderea transferurilor de la Bugetul de Stat mai mare dect cea a veniturile cu caracter
fiscal. Astfel, n bugetul local pe anul 2001 s-au nregistrat venituri locale n valoare de
679.691.298 mii lei, dintre care 187.380.926 mii lei au fost transferuri de la bugetul statului i
134.416.832 mii lei venituri cu caracter fiscal. Exprimnd sumele n procente vom avea
urmtoarele rezultate: 27,57% din venituri au fost primite de la Bugetul de Stat pe calea
transferurilor, iar 19,78% au fost realizate prin plata de ctre contribuabili a drilor fa de
autoritile locale. Restul de 52,65% a fost realizat pe baz veniturilor nefiscale (n special a
vrsmintelor de la instituii publice, veniturilor din concesiuni i nchirieri), veniturilor din
Pagina 73 din 85
subvenii, dar cel mai mult pe baz taxelor speciale, fiind introdus din 2001 taxa special de
salubritate.
n dinamic, remarcm o evoluie bun bazndu-ne pe faptul c a sczut ponderea
transferurilor de la stat ctre bugetul local de la 54,29% n 2000, la 27,57% n anul 2001. ca
urmare autoritile locale urmresc o gospodrire proprie cu resurse proprii, pentru aceasta
stabilind taxe speciale n afara acelora impuse prin lege, concesionnd i vnznd spaii
publice, prelevnd sume de la regii autonome i instituii publice, etc.
Concluzii i propuneri:
n ceea ce privete structura veniturilor fiscale am constatat c este una obinuit,
normal, n care impozitele directe dein ponderea cea mai mare n cei doi ani de analiz.
Astfel n anul 2000 impozitele directe se regseau n proporie de 97,85 % n totalul
veniturilor fiscale, iar n anul 2001 n proporie de 96,98 %.
Impozitele indirecte particip ntr-o msur foarte mic la realizarea veniturilor
fiscale, fiind de 2,15% n 2000 i de 3,02% n 2001.
De remarcat este i faptul c n cei doi ani impozitele i taxele de la populaie au
adus cea mai mare parte din veniturile fiscale ale bugetului local fiind n proporie de
70,89% n 2000, respective 64,53% n 2001.
Impozitul care a avut cea mai mare contribuie la realizarea veniturilor fiscale, avnd
o pondere de 43,14% n 2000 i de 41,82% n 2001 este impozitul pe cldiri la persoane
fizice. Se remarc da asemenea legat de acest impozit o scdere a ponderii acestuia de la un
an la altul, aceasta datorndu-se faptului c mai muli dintre contribuabili nu i-au achitat
datoriile ctre primrie. Imediat urmtor ca i pondere, impozitul pe cldiri la persoane
juridice reprezint 16,10% n anul 2000 i 17,96% n anul 2001.
Tabelul 4.12.
EVOLUIA PONDERII IMPOZITULUI PE CLDIRI N VENITURILE FISCALE
Denumire indicator
Cod
Buget
Buget 2001 Ponderi
Venituri fiscale
Impozitul pe cldiri la persoane
Ponderi
rnd
1
2000
86.024.14
134.416.832
2000
100%
2001
100%
5
37.114.55
56.219.646
43,14
41,82
Pagina 74 din 85
fizice
Impozitul pe cldiri la persoane
juridice
Impozit pe cldiri-total (rnd
0
13.850.24
24.135.862
16,10
17,96
5
50.964.79
80.355.508
59,24
59,78
2+3)
5
Figura
4.13.
Total venituri
Evoluia ponderii impozitului pe cldiri n

veniturile fiscale
140000000
120000000
100000000
80000000
60000000
40000000
20000000
0
Alte impozite
17,96%
16,10%
43,14%
2000
Impozitul pe cldiri la
persoane juridice
Impozitul pe cldiri la
persoane fizice
41,82%
2001
Dup cum se poate observa din tabelul 4.12. i poate mai evident din figura 4.13.,
impozitul pe cldiri a avut o evoluie ascendent, att ca pondere n total venituri fiscale ct i
ca mrime absolut din anul 2000 pn n anul 2001. Singura cauz care a determinat aceast
evoluie a fost creterea valorii impozabile pentru cldirile deinute de persoane fizice. Am
afirmat singura cauz deoarece analiznd cealalt cauz posibil i anume sporirea
numrului de contribuabili am constatat c este opus evoluiei amintite. Astfel, numrul
contribuabililor care au achitat impozitul pe cldiri n anul 2000 era de 66.901 persoane, iar
Pagina 75 din 85
n anul 2001 de 63.514 persoane, deci numrul acestora a sczut de la un an la altul cu 3387
persoane, dintre care cea mai mare parte sunt restanieri.
O alt categorie de impozite care deine o pondere important din veniturile de natur
fiscal este reprezentat de Alte impozite i taxe locale. n anul 2000 acestea sunt n
proporie de 10,65%, iar n 2001 n proporie de 10,02% din veniturile fiscale. Aa cum am
artat mai sus poziia din bugetul local Arad Alte impozite i taxe locale cuprinde mai
multe impozite i taxe locale (taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor
n domeniul construciilor, taxa pentru folosirea temporar a locurilor publice, taxa pentru
eliberarea licenelor de taxi, taxa pentru spturi n domeniul public, taxa pentru proprietarii
de cini, taxa pentru eliberarea autorizaiei de funcionare pentru activiti lucrative,
autorizaii sanitare), de aceea este foarte greu de evideniat care dintre ele deine cea mai
mare parte din veniturile fiscale, mai ales c n buget nu sunt prezentate i n detaliu ci numai
pe ansamblu.
Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoanele fizice i juridice este a
treia ca importan pentru constituirea veniturilor locale (de natur fiscal), contribuind n cei
doi ani la realizarea veniturilor fiscale astfel: n 2000 a fost n proporie de 9,23%, iar n 2001
de 14,25%. Observm o cretere a taxei att n mrime relativ ct i absolut ceea ce se
datoreaz majorrii valorii actualizate pe centimetru cub (cmc), dar i creterii numrului de
contribuabili de la 25629 persoane n anul 2000, la 31.071 n anul 2001, deci cu 5.442
persoane.
Dup ce am artat care sunt principalele impozite i taxe care formeaz veniturile
fiscale ale bugetelor locale n anul 2000 i 2001, pentru aceeai perioad voi trage cteva
concluzii cu privire la evoluia principalelor categorii de impozite i la cauzele care au
contribuit la modificarea acestora.
Cea mai semnificativ cretere exprimat n mrimi relative a nregistrat-o taxa asupra
mijloacelor de transport, att pentru persoane fizice, ct i pentru persoane juridice. Taxa a
nregistrat o cretere cu 141,29% n anul 2001 fa de anul 2000, respectiv cu 11.219.851 mii
lei. n mrimi absolute, adic ca i valoare, creterea cea mai mare a avut-o impozitul pe
cldiri (la persoane fizice i juridice) cu 29.390.713 mii lei mai mare dect n anul 2000.
Aa cum se poate observa din tabelul 4.6. veniturile fiscale ncasate de Primria Arad
au crescut cu 56.25%, respectiv cu 48.392.687 mii lei n anul 2001 n raport cu anul 2000.
Acesta este un lucru bun, chiar excepional avnd n vedere nevoia de resurse la bugetul local
pentru finanarea programelor propuse. La prima vedere ar prea c nu poate fi identificat
nimic negativ n toate acestea. La o privire mai atent ns, se remarc faptul c aceast
Pagina 76 din 85
cretere nu se datoreaz unei sporiri a eficienei ncasrii impozitelor i taxelor locale, ci

majorrilor dispuse de Consiliul Local la impozitele i taxele datorate de populaie. Consider
c acesta este un lucru negativ deoarece odat cu creterea drilor fa de autoritile locale a
crescut i evaziunea fiscal, muli dintre contribuabili fiind n incapacitate de a-i plti
datoriile, iar alii prefer s nu le plteasc bazndu-se pe faptul c efectele inflaiei vor
diminua valoarea datoriei. Chiar dac mai sunt i anumite aspecte negative, de remarcat este
faptul c bugetul local n ambii ani de analiz se nchide n echilibru, deci nu exist situaii de
deficit care s trebuiasc s fie acoperit prin diverse mprumuturi.
Din punctul de vedere al dependenei fa de stat privind formarea veniturilor
bugetului local, n 2001 situaia se mbuntete n sensul c scade ponderea transferurilor de
la stat n totalul veniturilor locale, crescnd astfel gradul de independen al autoritilor
locale privind utilizarea fondurilor colectate.
Propunerile care se pot face pentru o mbuntire a evoluiei impozitelor locale la
Primria Arad privesc urmtoarele aspecte:
creterea eficienei ncasrii impozitelor i taxelor locale de la populaie printr-o
urmrire mai atent a acestora, somarea acestora i eventual prin creterea majorrilor de
ntrziere;
solicitarea de transferuri de la bugetul statului ntr-o sum ct mai mic i creterea n
acest fel a gradului de autonomie financiar; Aceasta se poate realiza prin: introducerea unor
impozite i taxe noi sau majorarea celor existente, dar fr a determina creterea evaziunii
fiscale. Este un obiectiv greu de ndeplinit deoarece soluiile prezentate ntotdeauna vor duce
la creterea presiunii fiscale individuale. Totui consider c atunci cnd banii pltii de
locuitori sunt folosii pentru scopuri de interes local cu efecte vizibile n direcia creterii
confortului, modernizrii localitii respective, oamenii pot totui accepta anumite majorri.
detalierea grupelor de impozite n cadrul bugetului local, pentru a putea face analize
mai amnunite asupra elementelor componente cu scopul de a determina care dintre ele a
influenat apariia unor modificri.
n ultimul rnd, nu pot s trec cu vederea legislaia romn care conine prea multe
acte normative i sugerez c ar trebui revizuit i contopit ntr-o singur lege. De asemenea
de remarcat este faptul c prin legislaia care reglementeaz impozitele i taxele locale se
acord posibiliti prea restrnse autoritilor locale n ceea ce privete stabilirea cotelor de
impunere.
Pagina 77 din 85
Anexe
Anexa 1. Valorile impozabile pe metru ptrat de suprafa construit desfurat*) la
cldiri i alte construcii aparinnd persoanelor fizice
Felul cldirilor i al altor construcii
Valoarea impozabil**)
impozabile
(lei/m2)
Cu instalaii de ap
Fr instalaii
canalizare, electrice,
de canalizare,
ap, canalizare,
electrice, ap,
nclzire [condiii
canalizare,
electrice, nclzire
nclzire
cumulative***)]
1. Cldiri:
a) cu perei sau cadre din beton armat
b) cu perei din crmid ars, piatr natural
7.300.000
57.300.000
5.100.000
3.100.000
1.400.000
900.000
sau din alte materiale, fr cadre din beton

armat
c) cu perei din lemn, crmid nears,
vltuci, paiant i alte materiale
asemntoare
2. Construcii anexe, situate n afara corpului principal al cldirii:
a) cu perei din crmid ars, piatr, beton
900.000
800.000
sau din alte materiale asemntoare

b) cu perei din lemn, crmid nears,
800.000
500.000
paiant, vltuci etc.

3. Pentru locuine situate la subsol, demisol
Valoarea reprezint 75% din valoarea
sau la mansard
corespunztoare fiecrei grupe de
4. Pentru spaiile cu alt destinaie, situate n
cldiri
Valoarea reprezint 50% din valoarea
subsolul sau demisolul cldirilor
corespunztoare fiecrei grupe de

cldiri
*) Pentru determinarea suprafeei construite desfurate, n cazul cldirilor care nu pot

fi efectiv msurate pe conturul exterior, asupra suprafeei utile se aplic coeficientul de
transformare de 1,20.
Pagina 78 din 85
**) Valoarea impozabil se reduce n raport cu perioada n care au fost realizate, dup
cum urmeaz: a) nainte de anul 1950 inclusiv, reducere 15%; b) ntre anii 1951 si 1977
inclusiv, reducere 5%.
***) n cazurile n care nu sunt ntrunite cumulativ aceste condiii se vor utiliza
valorile impozabile, n lei/m2, prevzute n col. 3.
NOTA:
1. Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul
acestora, la nivelurile menionate n prezenta anex se vor aplica urmtorii coeficieni de
corecie pozitiv:
Zona n
Rangul localitii
cadrul
localitii
A
B
C
D
0
I
II
III
IV
V
1,30
1,25
1,20
1,15
1,10
1,05
1,25
1,20
1,15
1,10
1,05
1,00
1,20
1,15
1,10
1,05
1,00
0,95
1,15
1,10
1,05
1,00
0,95
0,90
Zonele A, B, C si D din prezenta anex corespund zonelor A, B, C si D din anexa nr.
3 la prezenta ordonan.
Pentru cldirile structurate n blocuri cu mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente
coeficienii de corecie pozitiv menionai la pct. 1 vor fi diminuai cu 0,10.
Anexa 2.
Nivelurile impozitului pe ranguri de localiti
Impozitul
pe
terenurile
situate n
intravilan lei/mp Zona n
cadrul
localitii
A
0
5900
I
4900
II
4300
III
3700
Pagina 79 din 85
IV
500
V
400
B
C
D
4900
3700
2500
3700
2500
1200
3000
1900
1000
2500
1200
700
400
300
200
300
200
100
La nivelurile prevzute n tabloul de mai sus se vor aplica urmtorii coeficieni de

corecie pozitiv:
Localiti urbane de gradul 0: .8,00
Localiti urbane de gradul I: .5,00
Localiti urbane de gradul II: 4,00
Localiti urbane de gradul III: ..3,00
Localiti rurale de gradul IV: 1,10
Localiti rurale de gradul V: .1,10
Anexa 3.
Categoria de folosin /
Impozitul
zona
Zona I
Zona II
Zona III
Zona IV
pe
terenurile
situate n
extravilan
- lei/mp Nr. Crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Terenuri cu construcii
Arabil
Puni
Fnee
Vii
Livezi
Pduri i alte terenuri cu
10
15
12
12
25
30
15
9
12
10
10
20
25
12
8
10
8
8
15
20
10
7
8
6
6
10
15
8
8.
9.
10.
vegetaie forestier
Terenuri cu ape
Drumuri i ci ferate
Terenuri neproductive
8
X
X
6
X
X
4
X
X
X
X
X
Anexa 4. Taxa asupra mijloacelor de transport cu traciune mecanic

Mijlocul de transport
Autoturisme cu capacitatea cilindric de pn la 2000 cmc inclusiv
Autoturisme cu capacitatea cilindric de peste la 2000 cmc inclusiv
Autobuze, autocare, microbuze
Autovehicule de pn la 12 tone inclusiv
Pagina 80 din 85
Taxa (lei/an/500cmc)
58.000
72.000
117.000
126.000
Tractoare nmatriculate
78.000
Motociclete, motorete i scutere
29.000
Pentru atae taxa anual se stabilete la nivelul a 50% din taxa datorat pentru
motociclete, motorete i scutere.
Anexa 5. Taxa asupra mijloacelor de transport marf cu masa total maxim
autorizat de peste 12 tone:
Numrul axelor i masa total maxim autorizat
(n tone)
Taxa (lei/an/autovehicul)
Ax/axe motoare cu Ax/axe motoare
suspensie
cu alt sistem de
pneumatic sau
suspensie
echivalent
recunoscut
1. Autovehicule cu dou axe i cu mas
a) peste 12 t, dar nu mai mult de 13 t
b) peste 13 t, dar nu mai mult de 14 t
c) peste 14 t, dar nu mai mult de 15 t
d) peste 15 t, dar nu mai mult de 18 t
2. Autovehicule cu trei axe i cu masa
e) peste 23 t, dar nu mai mult de 25 t
f) peste 25 t, dar nu mai mult de 27 t
3. Autovehicule cu patru axe i cu masa
1.000.000
1.100.000
1.200.000
1.400.000
1.100.000
1.200.000
1.400.000
2.800.000
1.100.000
1.200.000
1.300.000
1.600.000
2.500.000
2.500.000
1.200.000
1.300.000
1.600.000
2.500.000
3.800.000
3.800.000
1.600.000
1.700.000
2.500.000
4.000.000
4.000.000
1.700.000
2.500.000
4.000.000
6.000.000
6.000.000
Anexa 6. Taxa asupra mijloacelor de transport (autovehicule articulare sau trenuri

rutiere) marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone:
Numrul axelor i masa total maxim autorizat
(n tone)
Taxa (lei/an/autovehicul)
Ax/axe motoare cu Ax/axe motoare
suspensie
cu alt sistem de
pneumatic sau
suspensie
echivalent
recunoscut
Pagina 81 din 85
1. Autovehicule cu 2+1 axe i cu masa

g) peste 23 t, dar nu mai mult de 25 t
h) peste 25 t, dar nu mai mult de 28 t
g) peste 33 t, dar nu mai mult de 36 t
h) peste 36 t, dar nu mai mult de 38 t
1.000.000
1.100.000
1.200.000
1.300.000
1.400.000
1.500.000
1.600.000
2.000.000
1.100.000
1.200.000
1.300.000
1.400.000
1.500.000
1.600.000
2.000.000
3.400.000
1.200.000
1.300.000
1.600.000
2.000.000
2.300.000
3.700.000
5.200.000
5.200.000
1.300.000
1.600.000
2.000.000
2.300.000
3.700.000
5.200.000
7.900.000
7.900.000
4.200.000
5.700.000
5.700.000
8.000.000
3.500.000
5.000.000
7.000.000
5.000.000
7.000.000
7.900.000
2.800.000
3.100.000
3.700.000
3.100.000
3.700.000
7.500.000
Anexa 7. Taxa asupra mijloacelor de transport: pentru remorci semiremorci i rulote

(cu excepia celor care fac parte din combinaiile de autovehicule)
Capacitatea
pn la o tona inclusiv
ntre 1-3 tone inclusiv
ntre 3-5 tone inclusiv
Peste 5 tone
Taxa (lei/an)
59.000
194.000
292.000
370.000
Anexa 8. Taxa asupra mijloacelor de transport: pentru mijloacele de transport pe ap

Mijloc de transport
Luntre, brci fr motor, folosite pentru uz i agrement
Taxa (lei/an)
100.000
personal
brci fr motor, folosite n alte scopuri
brci cu motor
300.000
600.000
Pagina 82 din 85
bacuri, poduri plutitoare

5.000.000
alupe
3.000.000
iahturi
15.000.000
remorchere i mpingtoare
Pn la 500 CP
3.000.000
ntre 501 i 2000 CP
5.000.000
ntre 2001 i 4000 CP
8.000.000
Peste 4000 CP
12.000.000
vapoare - pentru fiecare 1.000 tdw sau fraciune de 1.000 tdw
1.000.000
Ceamuri, lepuri i baraje fluviale, n funcie de capacitatea de ncrcare
Pn la 1500 t inclusiv
1.000.000
ntre 1501 i 3000 t
1.500.000
Peste 3000 t
2.500.000
Anexa 9. Taxe pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor

A. n domeniul construciilor, taxele se stabilesc n funcie de valoarea construciilor
sau a instalaiilor, de suprafaa terenurilor i de natura serviciilor prestate, astfel:
Pentru eliberarea certificatul de urbanism, n funcie de suprafaa pentru care se
solicit:
n mediul urban
Suprafaa
pn la 150 mp
pn la 250 mp
pn la 500 mp
pn la 750 mp
pn la 1000 mp
peste 1.000 mp
Taxa - lei 25.000-35.000

37.000-47.000
48.000-60.000
61.000-72.000
73.000-85.000
85.000+130 lei/mp pentru
suprafeele mai mari de
1.000 mp
n mediul rural se percepe 50% din taxa prevzut pentru mediul urban.
2. (1) Autorizaia de construire pentru lucrrile care se autorizeaz potrivit legii:
- 1% din valoarea autorizat a lucrrii, inclusiv a instalaiilor aferente acesteia. Pentru
construciile de locuine taxele de autorizare se reduc cu 50% .
(2) Taxele de autorizare nu se datoreaz n cazul eliberrii de autorizaii pentru
lcauri de cult, inclusiv pentru construciile anexe ale acestora, pentru lucrrile de
dezvoltare, de modernizare sau de reabilitare a infrastructurilor din transporturi care aparin
domeniului public al statului, pentru lucrrile de interes public judeean sau local, precum i
pentru construciile ai cror beneficiari sunt instituiile publice.
Pagina 83 din 85
3. Autorizaia de foraje i excavri, necesare studiilor geotehnice, ridicrilor

topografice, exploatrilor de carier, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor
exploatri taxa datorat pentru fiecare mp este cuprins ntre 37.000 lei i 48.000 lei.
4. Autorizarea construciilor provizorii de antier necesare execuiei lucrrilor de
baz, dac nu au fost autorizate o dat cu acestea: taxa este de 3% din valoarea autorizat a
construciilor.
5. Autorizaii de construire pentru organizarea de tabere de corturi, csue sau rulote,
campinguri: 2% din valoarea autorizat a lucrrii sau a construciei.
6. Autorizarea construciilor pentru lucrri cu caracter provizoriu: chiocuri, tonete,
cabine, spaii de expunere situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea
corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor: pentru fiecare mp 48.000 lei
7. Autorizaia de desfiinare parial sau total a construciilor i amenajrilor pentru
care s-a eliberat autorizaia se taxeaz cu 0,1% din taxa pltit la autorizare.
8. Pentru prelungirea certificatului de urbanism, ct i a autorizaiilor taxa ce se
percepe este de 30% din valoarea taxei iniiale.
9. Autorizaiile pentru lucrrile de racorduri i branamente la reele publice de ap,
canalizare, gaze, termice, energie electric i telefonie: pentru fiecare instalaie 48.00073.000 lei
10. Avizul comisiei de urbanism i amenajare a teritoriului 100.000-364.000 lei
11. Certificat nomenclatur stradal i adres 48.000-61.000 lei
B. Taxa pentru eliberarea autorizaiilor de orice fel, cu excepia celor din domeniul
construciilor, precum i viza anual sau trimestrial a acestora:
1. Autorizaii de funcionare pentru activiti lucrative i viza anual a acestora:
Activiti lucrative i viza anual a acestora
pentru meseriai i crui
50.000-75.000 lei
pentru cazane de fabricat rachiu
75.000-130.000 lei
pentru liber-profesioniti
130.000-200.000 lei
pentru mori, prese de ulei i darace
200.000-400.000 lei
pentru alte activiti neprevzute mai sus
400.000-1.000.000 lei
2. Autorizaii sanitare de funcionare eliberate contribuabililor 83.000-121.000 lei
3. Pentru eliberarea de:
a) copii heliografice de pe planuri cadastrale sau de pe alte
240.000 lei
asemenea planuri, deinute de consiliile locale, de fiecare mp

de plan:
la scara: 1:500
la scara 1:1.000
360.000 lei
Pagina 84 din 85
la scara 1:2.000
480.000 lei
b) eliberarea sau viza anual a autorizaiilor ce dau dreptul de a executa proiecte
280.000 lei.
4. Pentru eliberarea certificatului de productor i viza trimestrial a acestuia, ntre
50.000 lei i 500.000 lei.
Pagina 85 din 85

Aspecte Impozite Si Taxe Locale

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Aspecte Impozite Si Taxe Locale

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Aspecte ale impozitelor si taxelor locale in cadrul unei primarii

ANSAMBLUL RESURSELOR STATULUI

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

factori sociali, care presupun redistribuirea resurselor n scopul asigurrii nevoilor de

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

PRELEVRILE FISCALE DE NATURA IMPOZITELOR

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Acestea de acum sunt considerate ca principal alimentator cu resurse financiare a bugetului,

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

francez scrie: Cheltuiala public a fost conceput ca un mijloc de intervenie pe plan

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

veniturile fiscale. Fr a subaprecia rolul economic i social al impozitelor, este ns de artat

1.2.2. ELEMENTELE TEHNICE ALE IMPOZITELOR

Subiectul (pltitorul) impozitului

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

1. Subiectul (pltitorul) impozitului sau contribuabilul este persoana fizic sau

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

1.2.3. CLASIFICAREA IMPOZITELOR

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

impozitele pe averea propriu-zisa, impozitele pe circulaia averii, impozitele pe sporul de

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

sarcina fiscal s fie stabilit n funcie de puterea contributiv a fiecrui contribuabil,

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

O problem de politic financiar n materie de impozite o reprezint tipul i numrul

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

intermediul unor contingente cantitative. De asemenea, contingentele cantitative se pot stabili

1.2.5. AEZAREA I PERCEPEREA IMPOZITELOR

1.2.5.1. STABILIREA OBIECTULUI IMPOZABIL

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Evaluarea forfetar const n faptul c subiectul impozabil mputernicete organele

1.2.5.2. DETERMINAREA CUANTUMULUI IMPOZITULUI

1.2.5.3. PERCEPEREA IMPOZITULUI

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Dup stabilirea mrimii impozitului, organele fiscale trebuie s aduc la cunotina

Prelevrile fiscale de natura taxelor

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

individualizabile, a cror valoare depete costul serviciului prestat de organele de drept

1.2.7. PRESIUINEA FISCAL

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Societatea nu poate exista n absena impozitelor a cror necesitate este pe de o parte,

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Avnd n vedere faptul c impozitul este perceput de contribuabil ca o amputare a

Tf - rata presiunii fiscale la nivelul firmei;

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

msoar pragul toleranei la impozite. Aceasta se calculeaz ca raport ntre totalul

1.2.8. EVAZIUNEA I FRAUDA FISCAL

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Evaziunea fiscal este un fenomen economico-social de mare amploare i importan,

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

o anumit independen fa de administraia central. n noile condiii, colectivitile locale

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

ndruma i controla celelalte organe situate n localiti. Structura sa organizatoric cuprinde

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

principiul echivalenei n finanarea serviciilor publice, explicat pe baz beneficiilor

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

urmrirea execuiei bugetelor locale i rectificarea acestora, pe parcursul anului