Tema 5.

Contabilitatea creanelor (4 ore-F, 2 ore B)

1.
2.
3.
4.

Componena, caracteristica i clasificarea creanelor;

Contabilitatea creanelor comerciale;
Contabilitatea creanelor personalului;
Contabilitatea creanelor privind veniturile calculate;

1.Componena, caracteristica i clasificarea creanelor

Activitatea oricrei ntreprinderi genereaz un sistem complex i variat de relaii
economice i juridice cu cumprtorii de produse i mrfuri livrate, beneficiarii de servicii
prestate, personalul angajat, bugetul de stat privind plata impozitelor i taxelor, alte persoane
juridice i fizice.
Creanele reprezint drepturi juridice ale ntreprinderii ca creditor de a primi la scadena
stabilit de contractele ntocmite, o sum de bani, bunuri materiale ori alte valori de la persoane
juridice sau fizice numite debitori.
Creanele se clasific dup mai multe criterii: Schema
2.Contabilitatea creanelor comerciale;
Creanele comerciale reprezint acea parte a creanelor care apare n cazul cnd
momentul transmiterii ctre cumprtori a drepturilor de proprietate asupra produselor,
mrfurilor i altor active livrate, precum i cel al prestrii de servicii nu coincide cu momentul
achitrii acestora
Pentru evidena creanelor comerciale se utilizeaz conturile:
I)
221 Creane pe termen scurt aferente facturilor comerciale;
223 Creane pe termen scurt ale prilor legate
n Dt apariia creanei; Ct ncasarea creanei
Apariia creanelor comerciale se argumenteaz atunci cnd vnztorul ntocmete factura
fiscal sau de expediie pentru bunurile realizate.Conform facturii ntocmim FC:
Dt 221,223 Ct 611,612,621 la suma bunurilor fr TVA
Dt 221,223 Ct 534.2 la suma TVA aferent
Stingerea sau ncasarea creanei se argumenteat prin extrasul de cont primit de la banc
n care banca ne informeaz c cumprtorul i-a onorat obligaiunea. Astfel vom reflecta:
Dt 242,243 Ct 221,223 la valoarea bunurilor vndute inclusiv TVA
II)

222 Corecii la datorii dubioase

n Dt utilizarea rezervei privind creanele dubioase

Ct formarea rezervei prind creanele dubioase
Creanele sunt considerate ca datorii dubioase n urmtoarele cazuri:
cumprtorul (clientul) este considerat insolvabil, iar creana nu are acoperire garantat;
sunt ntocmite documentele care permit de a considera dubioase careva datorii
(reclamaii, hotrri ale organelor judiciare sau avizele privind falimentul i lichidarea
ntreprinderii cumprtoare publicate oficial);
Decontarea creanelor comerciale dubioase este posibil prin:
raportarea direct a creanelor dubioase la cheltuielile perioadei;

Dt 712 Ct221

decontarea creanelor dubioase pe seama rezervelor pentru datoriile dubioase create

anterior.
Dt 712 Ct 222
Dt 222 Ct 221

III) 224Avansuri pe termen scurt acordate.

Creanele pot aprea nu numai la livrarea mrfurilor (serviciilor), ci i la acordarea
avansurilor pentru procurarea activelor (serviciilor).
Acordarea i utilizarea avansurilor se reflect n contabilitate prin ntocmirea
urmtoarelor formule contabile:
la acordarea avansurilor n contul livrrii activelor (prestrii serviciilor):
Dt 224 Ct 241,242,243
primirea facturii de la furnizori pentru bunurile pentru care am acordat avans
Dt 211,123, Ct 521
Dt 534.2 Ct 521
la utilizarea sumelor avansurilor acordate anterior pentru stingerea datoriilor fa de
furnizori i antreprenori:
Dt 521 Ct 224

la restituirea avansurilor n cazul n care livrarea mrfurilor sau prestarea serviciilor nu a

avut loc:
Dt 241,242,243 Ct 224
1) Contabilitatea creanelor personalului;
Creanele personalului reprezint datorii ale angajailor fa de ntreprindere i apar n
urma:
acordrii avansurilor spre decontare (titularilor de avans);
a) la eliberarea avansului spre decontare:
Dt 227 Ct 241
b) la trecerea n cont a cheltuielilor efectuate de ctre titularii de avans (n baza decontului
de avans):
- la suma cheltuielilor de delegaie efectuate n scopuri gospodreti i generale de
producie:
Dt 712,713,813 Ct 227
-

la suma consumurilor aferente procurrii activelor, inclusiv consumurile de transportaprovizionare:

Dt 111,123,211,213,217,534.2
Ct 227
Dac titularul de avans nu a folosit toat suma avansului acordat sau a efectuat cheltuieli
din contul avansului, dar care nu sunt confirmate n modul stabilit, la suma respectiv se
ntocmesc formulele contabile:
- la suma restituit a avansului:
Dt 241,531
Ct 227

procurrii de ctre angajai a mrfurilor cu achitarea n rate pe seama creditelor

bancare acordate angajailor ntreprinderii;

Achitarea mrfurilor i altor cheltuieli pe seama creditelor bancare se reflect n

contabilitate prin urmtoarele formule contabile:
la suma creditului bancar transferat direct unitii de comer (magazinului) n vederea
achitrii mrfurilor procurate n rate de ctre angajaii ntreprinderii:
Dt 227 Ct 412,512;

la sumele pltite n numerar n casieria ntreprinderii sau reinute din salariul angajatului
n contul achitrii creditului bancar :
Dt 241,531 Ct227 ;
la suma creditului rambursat bncii n urma reinerilor din salarii:
Dt 412,512 Ct 242 Cont de decontare.