Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
2
I.
Cat. I.XI - CONTABILITATE
Problema nr. 39
SC ALPHA SRL a cumparat un robot pentru operatiunile sale de productie, cu un cost de
1.440.000 USD la inceputul anului 1. Robotul are o durata estimata de functionare de 4 ani si o
valoare reziduala de 120.000 USD. De asemenea, se estimeaza ca robotul va functiona 20.000 ore .
In anul 1 robotul a lucrat 6.000 ore pe an, in anul 2 8.000 ore pe an, in anul 3 4.000 ore pe an si in
anul 4 2.000 ore.
1. Calculati amortizarea anuala si valoarea ramasa de amortizat a robotului pentru fiecare an,
aplicand urmatoarele metode de amortizare: a. metoda liniara, b. metoda productiei, c. metoda
degresiva fara influenta uzurii morale.
2. Ce concluzii se pot extrage din evolutia (graficelelor) amortizarii anuale si a valorii ramase de
amortizat de la punctul 1?
Obs: AD1 cota de amortizare liniara * 1.5; aplicarea cotei AD1 la valoarea ramasa pana in
momentul in care amortizarea degresiva este egala sau mai mica cu/decat amortizarea anuala
calculata prin raportul intre valoarea ramasa si numarul de ani de utilizare ramasi.
Rezolvare :
Problema nr. 42
Care sunt destinatiile, in ordinea in care acestea se au in vedere, pentru repartizarea profitului
net la entitatile economice cu capital privat?
Rezolvare:
Profitul contabil net se repartizeaz, in mod provizoriu, de regul la sfaritul exerciiului
financiar, pe urmtoarele destinaii:
a) destinaii prevzute obligatoriu de lege: rezerve legale, acoperirea pierderilor contabile din
anii precedeni, vrsminte la bugetul statului, surse proprii de finanare aferente profitului
rezultat din vanzri de active, respectiv aferente facilitilor fiscale la impozitul
pe profit;
b) destinaii stabilite prin actul constitutiv al societii: rezerve statutare;
c) destinaii hotrate de adunarea general a acionarilor sau asociailor: surse proprii de
finanare, alte rezerve, participarea salariailor la profit, dividende, capital social.
Problema nr. 45
La o societate comerciala, capitalul social este de 1500 lei, rezerve 300 lei, numar de actiuni
600; valoarea nominala a unei actiuni este de 2,5 lei/buc. Se hotaraste reducerea capitalului social
1
prin rascumpararea si anularea a 10% din numarul actiunilor emise. Pretul de rascumparare al unei
actiuni este de 3,2 lei. Care sunt sumele si inregistrarile contabile aferente acestor operatiuni?
Rezolvare:
192 lei
150 lei
42 lei
Problema nr. 48
In cursul lunii noiembrie N, societatea a achizitionat un teren in valoare de 50.000 EUR pentru
care s-a obtinut o finantare de la banca in valoare de 45.000 Eur pe 2 ani la o rata a dobanzii de 8%.
Care este tratamentul contabil al costului imprumutului in conformitate cu Ordinul 3055? Efectuati
inregistrarile contabile aferente achizitiei terenului si ale primului an de finantare
Rezolvare:
Problema nr. 51
Situatia stocurilor unei societi comerciale este:
01.08. stoc iniial 5.000 buc. x 4.000 lei/buc.; intrri: pe 05.08 2.000 buc. x 6.000 lei/buc.,
pe 09.08 3.000 buc. x 7.000 lei/buc., pe 25.08 6.000 buc. x3.000 lei/buc., pe 30.08 1.000 buc. x
1.500 lei/buc.;
ieiri: pe 18.08 8.000 buc. si pe 28.08 4.000 buc.
Care este valoarea ieirilor din data de 28.08 i a stocului final evaluat prin metoda costului mediu
ponderat calculat dup fiecare operaie de intrare?
Rezolvare:
Stoc initial: 5.000 buc. x 4.000 lei/buc = 20.000.000 lei
Intrari:
05.08: 2.000 buc. x 6.000 lei/buc = 12.000.000 lei
09.08: 3.000 buc. x 7.000 lei/buc = 21.000.000.lei
25.08: 6.000 buc. x3.000 lei/buc = 18.000.000 lei
30.08: 1.000 buc. x 1.500 lei/buc. = 1.500.000 lei
La fiecare operatie de intrare vom calcula costul mediu ponderat dupa cum urmeaza:
Val 01.08+Val 05.08
Q 01.08+Q 05.08
= 20.000.000+12.000.000 = 4.571
5.000 + 2.000
Intrari
PU
Valoare
20.000.00
0
12.000.00
0
5.000
Stoc
PUCMP
4.000
Stoc
01.08
Intrare
05.08
5.000
4.000
2.000
6.000
7.000
4.571
Intrare
09.08
Iesire
18.08
3.000
7.000
21.000.00
0
10.000
5.300
2.000
5.300
8.000
Iesiri
CMP
Valoare
5.300
42.400.00
0
Valoare
20.000.00
0
32.000.00
0
53.000.00
0
10.600.00
0
3
Intrare
25.08
Iesire
28.08
Intrare
30.08
6.000
3.000
18.000.00
0
4.000
1.000
1.500
1.500.000
3.575
14.300.00
0
8.000
3.575
4.000
3.575
5.000
3160
28.600.00
0
14.300.00
0
15.800.00
0
La data de 28.08 valoarea iesirilor este de 14.300.000 si valoarea stocului final evaluat prin
metoda CMP este de 15.800.000.
Problema nr. 54
O ntreprindere de vnzri cu amnuntul, exclusiv TVA, are bunuri disponibile pentru vnzare
n valoare de 1.000.000 lei pre cu amnuntul i 600.000 lei cost de cumprare, i un stoc final n
valoare de 100.000 lei pre cu amnuntul.
Care este costul estimat al bunurilor vndute?
Rezolvare:
Valoare stoc initial marfuri = 1.000.000 lei
Cost de cumparare = 600.000 lei
Valoare stoc final marfuri = 100.000 lei
Valoare rulaj marfuri vandute = 1.000.000 100.000 = 900.000 lei
Cost marfuri vandute = 900.000 lei x (600.000 lei / 1.000.000 lei) = 540.000 lei
Problema nr. 57
O societate comercial emite 5.000 obligaiuni avnd valoarea nominal 20.000 lei; valoarea de
emisiune este de 18.000 lei i valoarea de rambursare este de 21.000 lei. Durata mprumutului este de
5 ani, iar dobnda anual este de 20%. Care sunt nregistrrile specifice emiterii acestui mprumut
obligatar.
Rezolvare:
Emiterea obligatiunilor:
%
=
461
Debitori diversi
169
161
21.000 lei
Imprumuturi din emisiuni
de obligatiuni
18.000
3.000 (21.000 18.000)
4
Prime privind
rambursarea de obligatiuni
Incasarea imprumutului
5121
=
461
18.000 lei
Conturi la
Debitori diversi
banci
5121
Conturi la
banci
4.000 lei
4.000 lei
6868
=
169
600 lei
Chelt. financiare privind
Prime privind
amortiz primelor de rambursare
rambursarea de obligatiuni
a obligatiunilor
- Rambursarea primei transe de obligatiuni
5.000 obligatiuni/5 = 1.000 oblig/an: vom considera ca rambursarease va face in 5
transe egale.
21.000 lei / 5 ani = 4.200 lei/an
161
5121
4.200 lei
5121
Conturi la
3.200 lei
3.200 lei
banci
6868
=
169
600 lei
Chelt. financiare privind
Prime privind
amortiz primelor de rambursare
rambursarea de obligatiuni
a obligatiunilor
- Rambursare a doua transa de obligatiuni
5.000 obligatiuni/5 = 1.000 oblig/an: vom considera ca rambursarea se va face in 5
transe egale.
21.000 lei / 5 ani = 4.200 lei/an
161
5121
4.200 lei
5121
Conturi la
banci
2.400 lei
2.400 lei
6868
=
169
600 lei
Chelt. financiare privind
Prime privind
amortiz primelor de rambursare
rambursarea de obligatiuni
a obligatiunilor
- Rambursare a treia transa de obligatiuni
5.000 obligatiuni/5 = 1.000 oblig/an: vom considera ca rambursarea se va face in 5
transe egale.
21.000 lei / 5 ani = 4.200 lei/an
161
5121
4.200 lei
5121
Conturi la
banci
1.600 lei
1.600 lei
6868
=
169
600 lei
Chelt. financiare privind
Prime privind
amortiz primelor de rambursare
rambursarea de obligatiuni
a obligatiunilor
- Rambursare a patra transa de obligatiuni:
5.000 obligatiuni/5 = 1.000 oblig/an: vom considera ca rambursarea se va face in 5
transe egale.
21.000 lei / 5 ani = 4.200 lei/an
161
5121
4.200 lei
5121
Conturi la
banci
800 lei
800 lei
6868
Chelt. financiare privind
169
Prime privind
600 lei
5121
4.200 lei
Problema nr. 60
Dispunei de urmtoarele date privind stocurile de materii prime: stoc iniial 2.000 buc. a 500
lei/buc.; intrri 1.000 buc. a 800 lei/buc.; ieiri 1.800 buc. Care este valoarea iesirilor si a stocului
final determinate dup metodele: preului mediu (PM) si FIFO.
Rezolvare:
Stoc initial:2.000 buc. x 500 lei/buc.= 1.000.000 lei
Intrari: 1.000 buc. X 800 lei/buc = 800.000 lei
Iesiri: 1.800 buc.
Metoda FIFO:
Iesiri: 1.800 buc. X 500 lei = 900.000 lei
Stoc final:
200 buc x 500 lei = 100.000 lei
1.000 buc x 800 lei = 800.000 lei
TOTAL: 900.000 lei
Metoda PM:
PM = (Valoarea stocului la PMP la finalul lunii precedente + Valoarea intrarilor din luna) /
(Stocul la finalul lunii precedente + Cantitatea intrata in timpul lunii curente)
PM = 1.000.000 + 800.000 = 600 lei
2000 + 1000
Iesiri: 1.800 buc x 600 lei = 1.080.000 lei
Stoc final:
8
Rezolvare :
%
707
4427
401
5.950 lei
5.000
4427
950
Carausul factureaza clientului B servicii de transport in valoare de 3.500 lei + TVA 24%
4111
%
704
950
301
658 = 301
5.000
5.950 lei
4.340 lei
3.500
4427
840
Inregistrarea facturii de transport de catre B
%
401
4.340 lei
628
3.500
4426
840
9
II.
Cat. II. - Auditul statutar si alte misiuni de audit si certificare
Problema nr. 19
Coninutul raportului de audit.
Raportul de audit trebuie s contin:
-
Raportul unei misiuni de audit de baz trebuie s conin n mod obligatoriu urmtoarele
elemente de baza: titlul, destinatarul, paragraful introductiv, paragraful cuprinzand natura i
intinderea lucrrilor de audit, paragraful opiniei, semnatura, adresa i data raportului.
Problema nr. 27
10
Iesiri:
18.08: 55 buc- 10 buc x 1 lei/buc = 10 lei
20 buc x 2 lei/buc = 40 lei
25 buc x 3 lei/buc = 75 lei
Total valoare 18.08: 125 lei
25.08: 43 buc - 5 buc x 3 lei/buc = 15 lei
38 buc x 4 lei/buc = 152 lei
Total valoare 25.08: 167 lei
Problema nr. 26
12
Care din urmtoarele categorii de factori fac necesar pozitionarea sistematic a ntreprinderii pe
piat:
a) factori legati de existenta preturilor libere;
b) inflatia;
c) politicile de restructurare.
Aplicaia 6.
Pentru o ntreprindere se cunosc urmtoarele date referitoare la
exerciiul curent N i urmtorii 3 ani (date previzionate): - mii leiNr.
Indicator N
N+1
N+2
N+3
i/Anul
crt.
1.
Venituri
12.500
13.000
12.800
13.500
brute
2.
Profit
1.300
1.400
1.500
1.660
brut
Se mai cunosc:
cota de impozit pe
= 16%
profit
rata anual a
= 14%;
dobnzii la titlurile
de stat
Societatea A:
Active diverse : 60.000 lei
(-) Datorii: 10.000 lei
Activ net contabil = 50.000 lei
13
30.000 lei
55.000 lei
Problema nr. 18
Dou societi comerciale A i B care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Situaia celor dou
societi este: Societatea A: capital social 60.000 lei mprit n 6.000 de aciuni, rezerve 40.000 lei,
plusvaloarea din reevaluarea imobilizrilor 20.000 lei. Societatea B: active diverse 80.000 lei, datorii
30.000 lei, numr de aciuni 8.000 de titluri.
Care este numrul de aciuni ce trebuie emis de societatea A dac ea absoarbe pe B.
Rezolvare :
Societatea A:
Capital social:
60.000 lei
III.
Cat. III. - Expertiza contabil
Problema nr. 18
Enumerati faptele ce constituie abateri disciplinare ale membrilor Corpului?
Princialele fapte care constituie abateri disciplinare ale unui membru al Corpului sunt:
Comportament necuviincios fata de membri Corpului, de reprezetantul MFP sau de alti
participanti la reuniunile de lucru ale organelor de conducere si controlale Corpului;
Absenta nemotivata de la intrunirea AG a filialei ;
Nerespectarea dispozitiilor Codului, privind conduita etica si profesionala a expertilor
contabili si contabililor autorizati din Romania, referitoare la publicitate;
Absenta nejustificata de la cursurile de pregatire si perfectionare profesionala,
reglementate prin normele emise de Corp;
Prestarea de servicii de contabilitate fara contract scris incheiat cu clientul sau pe baza
unui contract , in care nu a fost inscrisa calitatea profesionala a celui care il incheie: EC,
CA;
Nerespectarea obligatiilor de pastrare a secretului professional;
Nedeclararea sau declararea partiala a veniturilor, in scopul sustragerii de la plata
cotizatiei stabilite de Regulament;
Refuzul de a pune la dispozitia organelor de control ale Corpului a documentelor privind
activitatea profesionla.
Problema nr. 26
15
S.C. LOTUS S.R.L. din Baia Mare, str. Victoriei nr. 84, J 24/564/2008, CUI RO 2136548
a depus contestaie mpotriva Deciziei de impunere nr. 2193/12.02.2013 pentru suma de 800 lei
reprezentnd impozit pe profit de plat stabilit suplimentar i 72 lei majorri de ntrziere,
contestaie care a fost respins ca nentemeiat, prin Decizia de soluionare a contestaiei nr.
1875/17.06.2013 emis de D.G.F.P. Maramure - Biroul Soluionarea Contestaiilor.
Problema nr. 5
Care sunt principiile deontologice pe care trebuie s le respecte expertul contabil n
activitatea sa de efectuare a expertizelor contabile judiciare i extrajudiciare?
a)
principiul independenei expertului contabil;
principiul competenei expertului contabil;
principiul calitii expertizelor contabile;
principiul secretului profesional i al confidenialitii expertului contabil;
principiul acceptrii expertizelor contabile;
principiul responsabilitii efecturii expertizelor contabile;
b)
c)
perioade. Desigur, este foarte important sa se cunoasca informatii din piata si sa incerci
sa fii realist, sau chiar pesimist.
Fiindca in graba de a pune societatea in functiune se pot pierde din vedere detalii
importante, de ex: costuri ascunse(diverse taxe), timpul necesar pentru obtinerea unor
autorizatii. Pentru a nu fi surprins de costuri suplimentare, ca nu te incadrezi intr-un
anumit termen limita sau chiar in caz extreme sa nu fi surpins de o amenda pentru vreo
autorizatie neluata in considerare, e de preferat sa se faca o documentare serioasa inainte
de a incepe si sa fie pus totul pe hartie pentru a nu se uita detalii.
Fiindca in incercarea de a gasi implicatii, poti gasi noi idei. Cand esti fortat sa scrii,
nivelul de aprofundare a unei idei creste si apar noi corelatii, greu de prevazut in
conditiile dezvoltarii businessului doar prin evaluarea superficiala.
Fiindca s-ar putea sa ai nevoie de finantare suplimentara si fie ca e vorba de banca, de
investitori sau alte fonduri, nimeni nu va acorda vreo suma de bani decat daca au fost
prevazute toate detaliile businessului.
31.12.n
100000
20000
40000
5000
65000
50000
47000
3000
31.12.n
17
chelnuielilor de constituire
ale ntreprinderii, datorii pe
termen lung n valoare de
400 reprezint rate scadente
n anul curent, iar 10% din
creane sunt garanii de bun
execuie ce vor fi ncasate
peste 20 de luni s se
analizeze nivelul fondului de
rulment, al necesarului de
fond de rulment i al
trezoreriei ntreprinderii pe
baza bilanului contabil i a
bilanului financiar i s se
explice diferenele
constatate. Indicator
Problema nr. 18
Analizai ratele de lichiditate ale societii comperciale Amonil S.A. care prezint urmtoarele
informaii financiare (sursa: www.bvb.ro)
2007(RON)
39.153.337,00
39.056.352,00
22.833.508,00
2006(RON)
2005(RON) Active
imobilizate - Total
Active circulante 54.987.181,00
68.937.272,00
38.962.603,00
Total
Datorii ce trebuie
24.671.948,00
28.355.332,00
16.388.188,00
platite intr-o
perioada de un an - Total
Active circulante,
30.302.733,00
40.581.940,00
22.574.415,00
respectiv datorii
curente nete
Total active minus
69.456.070,00
79.449.063,00
45.405.235,00
datorii curente
Datorii ce trebuie
720.978,00
1.178.995,00
0,00
platite intr-o
perioada mai mare de un an - Total
Venituri in avans
157.912,00
189.229,00
2.688,00
Capital subscris
29.284.133,00
29.284.133,00
29.284.133,00
varsat
Total capitaluri
66.532.144,00
66.823.961,00
42.658.516,00
proprii
Creante - Total
36.955.757,00
7.582.347,00
12.097.538,00
Datorii - Total
25.392.926,00
29.534.327,00
16.388.188,00
Cifra de afaceri neta
139.190.732,00
140.976.614,00
102.734.723,00
Venituri din
140.495.662,00
143.786.393,00
105.464.254,00
exploatare - Total
18
Cheltuieli din
exploatare - Total
Rezultat din
exploatare
Venituri financiare
Cheltuieli financiare
Rezultat financiar
Rezultat curent
Venituri extraordinare
Cheltuieli
extraordinare
Rezultat extraordinar
Venituri totale
Cheltuieli totale
Rezultat brut
Rezultat net
130.473.814,00
126.759.422,00
98.313.131,00
10.021.848,00
17.026.971,00
7.151.123,00
2.711.217,00
1.814.506,00
896.711,00
10.918.559,00
0,00
0,00
2.639.124,00
2.269.375,00
369.749,00
17.396.720,00
0,00
0,00
1.886.494,00
1.132.541,00
753.953,00
7.905.076,00
0,00
0,00
0,00
143.206.879,00
132.288.320,00
10.918.559,00
10.146.868,00
0,00
146.425.517,00
129.028.797,00
17.396.720,00
13.450.668,00
0,00
107.350.748,00
99.445.672,00
7.905.076,00
6.800.130,00
IV.
Cat. IX. - Fiscalitatea ntreprinderii
Problema nr. 41
Persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania sunt considerate
contribuabil in cazul impozitului pe venit?
a.~nu
b.=da
c.~numai in tara de origine
Problema nr. 50
Activul net contabil se determina astfel:
a) Total activ Total pasiv
b) - Total activ Total datorii
c) Mijloace fixe mprumuturi R
Problema nr. 60
Divizarea unei societi comerciale duce la:
a) dispariia societii divizate
b) nu dispare societatea divizat
c) n funcie de procentul de divizare, societatea divizat poate continua activitatea
sau poate disprea
Problema nr. 70
19
Conform modificarilor aduse de OUG 92/2014, veniturile din jocuri de noroc se vor
impune, prin retinerea la sursa, cu o cota de 1% aplicata asupra tuturor sumelor incasate de un
participant de la un organizator de jocuri de noroc. Veniturile din jocuri de noroc care depasesc
echivalentul a 15.000 euro se impoziteaza cu 16%, iar veniturile care depasesc echivalentul a
100.000 euro se impoziteaza cu 25%.
20