Carte Intreprindere Simulata

GHEORGHE CONDURACHE CRISTIANA ISTRATE
FIRMA SIMULAT / DE EXERCIIU NDRUMAR
IAI 2011
CUPRINS INTRODUCERE. EXPERIENA AUTORILOR N ACTIVITATEA DE SIMULARE A AFACERILOR. Cap.1. NOIUNEA DE FIRM DE EXERCIIU / NTREPRINDERE SIMULAT Cap.2. NFIINAREA NTREPRINDERII SIMULATE Cap.3. FUNCIONAREA NTREPRINDERII SIMULATE
INTRODUCERE. EXPERIENA AUTORILOR N ACTIVITATEA DE SIMULARE A AFACERILOR Necesitatea pregtirii practice a viitorilor absolveni n condiii identice cu cele de la viitoarele locuri de munc, cu costuri minime , a impus nfiinarea, n rile din Uniunea European ,a unor ntreprinderi simulate, n cadrul crora se desfoar activiti identice cu cele din firmele reale, utiliznd aceleai proceduri i beneficiind de aceeai dotare . n cazul firmelor cu profil comercial activitile desfurate sunt: cumprare i vnzare de produse fictive, de la i ctre alte firme fictive din reea. Dac firma are ca obiect de activitate producia ,se pot simula i activiti de fabricaie, pregtire, programare i urmrire a fabricaiei. Dimensiunile intreprinderii simulate sunt n general reduse (10-20 persoane), ceea ce-i permite funcionarea n dou-trei sli (cca 180 m.p.). Fiecare firm simulat se concentreaz pe situaii reale sau pe baza unui cadru antreprenorial, intr-un domeniu bine precizat, pe care nu i-l poate schimba dect cu aprobarea centralei la care este afiliat. Participanii i desfoar activitatea intr-o atmosfer productiv real i inva s indeplineasc sarcinile primite. La incheierea perioadei de instruire n cadrul firmei simulate participanii vor cunoate modul de funcionare a diferitelor departamente cum ar fi : producie, comercial, finane-contabilitate, resurse umane, relaii publice etc. Ei vor avea o imagine global referitoare la activitatea desfurat intr-o firm real. Firmele simulate din Europa , inclusiv Statele Unite ale Americii, Canada i Australia sunt afiliate la reeaua internaional - EUROPEN. In fiecare ar membr exist o central organism coordonator al firmelor simulate - care asigur interconectarea i n special relaiile internaionale dintre acestea, avnd i rolul de completare a eventualelor servicii care lipsesc din cadrul firmelor simulate (de exemlu , poate juca rolul unei firme de transport sau de service dac n ara respectiv nu s-a infiinat inc o unitate simulat de profil). De asemenea, centrala ndeplinete rolul de organism bancar simulnd tranzaciile bancare. Centralele sunt interconectate, astfel nct o ntreprindere simulat dintr-o ar poate intra n relaii de afaceri cu orice alta firm conectat la o central. n anii 1998 i 1999 , cadre didactice din nvmntul superior de inginerie economic din cinci universiti din Romnia, mpreun cu specialiti din uniti economice, au efectuat stagii de pregtire la Centro di Formazione Professionale "Citta del Ragazzo" di Ferrara - Italia, n cadrul Centralei italiene de simulare SIMULIMPRESA. Pregtirea a avut ca obiectiv principal crearea reelei de intreprinderi simulate n Romnia i a fost finanat prin intermediul a dou programe TEMPUS. Primul rezultat concret al acestor aciuni l constituie demararea activitii de simulare cu studenii de la profilul de Inginerie Economic, Universitatea Tehnic Gh.Asachi Iai, n cadrul ntreprinderii simulate S.C. SIMISP S.R.L. IAI, n luna iulie 1999. Activitatea a fost sprijinit financiar de Banca Mondial, n cadrul unui grant destinat nfiinrii n Romnia a reelei de ntreprinderi simulate i afilierea acesteia la EUROPEN. n toamna anului 1999 au fost conectate la reeaua EUROPEN, deci au fost oficial inaugurate ntreprinderile simulate din cadrul Universitii Tehnice Gh.Asachi Iai i a Universitii Tehnice din Cluj Napoca. Ambele ntreprinderi au fost afiliate la Centrala de Simulare SIMULIMPRESA FERRARA ITALIA. n luna mai 2000 a luat fiin i ntreprinderea simulat COMPASIM din cadrul Universitii Lucian Blaga din Sibiu. De atunci, alte universiti din ar au nfiinat ntreprinderi simulate. n luna iulie 2000 a fost inaugurat experimental, la Universitatea Tehnic din Cluj Napoca, Centrala reelei de ntreprinderi simulate romneti CRISROM ntreprinderile simulate din ar, fiind din acel moment, racordate la aceast central, fiind asistat de SIMULIMPRESA pn n 10 octombrie 2002, cnd a devenit membru cu drepturi depline n EUROPEN. ntr-un timp mai scurt dect ne-am ateptat, reeaua romneasc de ntreprinderi simulate a devenit realitate.
Cap.1. NOIUNEA DE FIRM DE EXERCIIU / NTREPRINDERE SIMULAT 1.1. DEFINIII O firm simulat este o companie virtual i un centru de invare vocaional care lucreaz ca o afacere real, folosind procedurile de afaceri, produsele i serviciile firmelor reale. Fiecare firm simulat lucreaz cu alte firme simulate [1]. O firm simulat este cunoscut i ca o ntreprindere simulat, firm de exerciiu, ntreprindere virtual, afacere virtual. O firm simulat seamn cu o companie real ca form, organizare i funcionare [1]. Firma de Exerciiu / ntreprinderea Simulat - reprezint o metod interactiv de nvare pentru dezvoltarea spiritului antreprenorial, o concepie modern de integrare i aplicare interdisciplinar a cunotinelor, o abordare a procesului de predare-nvare care asigur condiii pentru probarea i aprofundarea practic a competenelor dobndite de elevi/ studeni n pregtirea profesional [2]. Intreprinderea simulat poate fi definit ca instrument de pregtire practic n domeniul procesului informaional care utilizeaz proceduri i mijloace identice cu cele din cadrul firmelor reale, cu excepia produselor i banilor, care sunt simulate. ntreprinderea simulat, nainte de a fi un laborator foarte bine dotat, este o stare de spirit, un organism viu, un concept learning by doing care modific sistemul tradiional de instruire [3]. Firma colar de training reprezint o copie simulat, virtual, fictiv, a unei firme reale, in care participantii ( elevi, profesori, consultanti) pot realiza si pot efectua singuri toate activitatile unei firme reale cu exceptia rularii banilor efectuarii produselor sau serviciilor reale [2] .
1.2. REEAUA MONDIAL A FIRMELOR SIMULATE EUROPEN-PEN INTERNATIONAL EUROPEN - PEN INTERNATIONAL este reeaua mondial a firmelor simulate cu peste 5500 firme practice n 42 ri. ISTORICUL EUROPEN-PEN INTERNATIONAL EUROPEN-PEN INTERNATIONAL a fost un Proiect European care a nceput n Noiembrie 1993. A utilizat fonduri din European Social Fund (45%) i din Landul North-Rhine Westphalia (55%). Originea firmelor practice (n trecut fiind numite " firme fictive ") poate fi dat napoi n secolul 17 cu ajutorul literaturii. In anul 1660 Mr. Lerice (cetean n Danzig, Germania) descria tranzaciile omului de afaceri inventat, numit Peter Winst in cartea sa "Commission and Factory". Sunt i alte cri care explic filosofia firmelor simulate, ca de exemplu Mr. Karl F. Barth care a scris urmtoarele n 1776: "The teacher lets them choose a sort of action and a trading location....; each one receives fictitious capital, goods or securities..." Aceste vechi creaii pot fi privite ca moaa actualelor firme practice. Numrul firmelor simulate din EUROPEN-PEN INTERNATIONAL - August 2010 Argentina 32 Australia 162 Austria 1087 Belgium 238 Finland 72 France 115 Germany 571 Great Britain 18 Romania 245 Slovak Rep. 577 Slovenia 246 Spain 307
Brazil 210 Bulgaria 58 Canada 44 China 114 Croatia 73 Czech Rep. 550
Italy 238 Lithuania 47 Luxembourg 17 Netherlands 363 Norway 9 Poland 29
Sweden 51 Switzerland 43 U.S.A. 304 Denmark 26
Viitori membri ai EUROPEN-PEN INTERNATIONAL - August 2010 Albania 29 Serbia 94 Kosovo 63 Indonesia 1 Malaysia 12 Bosnia and Hercegovina 53 Montenegro 33 Greece 2 Macedonia 56 Moldova 17
Misiunea EUROPEN S ajute, co-ordoneze i dezvolte servicii cu valoare adugat activitilor desfurate de reelele naionale de firme simulate; s promoveze i intensifice conceptul de nvare n i din mediul afacerilor simulate i s promoveze conceptul de firm practicn noi ri. Obiectivele EUROPEN S faciliteze schimbul de informaii S furnizeze instrumentele de training inovativ membrilor si S promoveze conceptul de firm simulat S reprezinte pe membrii si n diferite niveluri guvernamentale i n instituii private. Domeniile de dezvoltare ale EUROPEN-PEN INTERNATIONAL : Training Initial, Training nou i Re-training , Consultan , standardiarea calificrilor , Cercetare, Tehnologie, Dezvoltare Software , Schimb de experien , Proiecte vocaionale i tehnice Activitile EUROPEN-PEN INTERNATIONAL : Organizarea trgurilor internaionale de firme practice. Promovarea studenilor internaionali i schimbului de traineri. Organizarea seminariilor internaionale i workshop-urilor pentru traineri. Organizarea proiectelor transnaionale (telecomunicaii-, cercetare,- banc-, proiecte educaionale). Dezvoltarea criteriilor Curriculei pentru studenii din coli de afaceri, colegii i universiti. Dezvoltarea software n beneficiul Oficiilor Centrale i a firmelor practice (banking software, diferite baze de date etc.). Initierea proiectelor de cercetare pentru dezvoltarea de software n beneficiul of companiilor, utilizatorilor privai, instituiilor educaionale, i trainerilor din firmele practice. Implementarea ultimelor tehnologii n domeniul afacerilor. Initierea trainingului i re-trainingului pentru diferite groupuri int. Initierea studiilor i cercetrilor n folosul reelei internaionale. Servicii ale EUROPEN-PEN INTERNATIONAL pentru Oficiul central i firmele simulate a) Aplicaia Client Server pentru transfer de date (e.g. international banking transactions) ntre EUROPEN-PEN INTERNATIONAL i Oficiul central b) Database banking software pentru Oficiul central i firmele simulate c) Platforma central electronic pentru shipment electronic online al documentelor de export d) EUROPEN-PEN INTERNATIONAL Commerce Server - Web gazd pentru firmele simulate
e) EUROPEN-PEN INTERNATIONAL Credit Card System - pentru firme simulate i pentru traineri. f) EUROPEN-PEN INTERNATIONAL Bulletin (dou pe an) - informaii din i despre toate rile EUROPEN-PEN INTERNATIONAL g) EUROPEN-PEN INTERNATIONAL WebPages (www.europen.info) 1.3. OFICIUL CENTRAL - CENTRALA DE COORDONARE Fiecare reea naional de firme simulate este deservit de un Oficiu central, sau central de simulare, sau central de coordonare. n Romnia ntreprinderile simulate sunt integrate reelei naionale a fir-melor de exerciiu/ ntreprinderilor simulate coordonate de ROCT- Centrala Reelei Firmelor de Exercitiu/ Intreprinderilor Simulate din Romania (ROmanian Coordination Centre of Training Firms), care functioneaza in concordanta cu prevederile OMECT nr. 5109 din 25.08.2008 [5]. Misiunea CENTRALEI DE COORDONARE : Asigur toate funciile macro-economice eseniale i ajut operaiile de creare a cadrului economic pentru firmele simulate din ara sa. Ajut fir-mele simulate oferind unele servicii comerciale, necesare n lumea afa-cerilor. Poate reprezenta banca, clienii i taxele, veniturile interne, ca-mera de comer, vama, pota, compania de telefoane, de ap, de electri-citate, de asigurri , furnizorii de materii prime, cnd nu exist firme si-mulate care s le vnd aceste produse. Obiectivele ROCT : diseminarea conceptului "firma de exercitiu"; extinderea retelei firmelor de exercitiu din Romania; participarea firmelor de exercitiu la targuri nationale si internationale; intensificarea relatiilor dintre firmele de exercitiu din Romania pe piata nationala si internationala; organizarea si desfasurarea targului national si international al firmelor de exercitiu din Romania; amplificarea functionalitatii retelei firmelor de exercitiu, respectiv derularea de tranzactii pe piata nationala si internationala a firmelor de exercitiu. Cteva atributii ale ROCT: Inregistreaza firmele de exercitiu/intreprinderile simulate din Romania, conform procedurilor de inregistrare ale unei firme reale. Coordoneaza activitatea retelei nationale a firmelor de exercitiu/ intreprinderilor simulate din Romania. Simuleaz activitatile bancii virtuale pentru activitati de decontare interne si internationale; Simuleaz activitatile referitoare la plata asigurarilor sociale si de sanatate, a impozitelor si taxelor, conform legislatiei in vigoare; Elaboreaz materiale didactice pentru firmele de exercitiu/ intreprinderile simulate; Reprezinta firmele de exercitiu/intreprinderile simulate din reteaua internationala EUROPEN; Monitorizeaza si evalueaza activitatea firmelor de exercitiu/ intreprinderilor simulate din reteaua nationala. ROCT asigura toate activitatile care simuleaza mediul extern al unei intre-prinderi reale. ROCT este o structura unica la nivel national, fiind afiliata, incepand cu anul scolar/ universitar 2008/2009 la EUROPEN (EUROpean Practice Enterprises Network)- Reteaua internationala a firmelor de exercitiu/ intreprinderilor simulate. Web: www.roct.ro
Structura centralei ROCT cuprinde 4 departamente : Departamentul juridic: Departamentul economic: Departamentul de informatic: Departamentul de comunicare: 1.4. FIRMA DE EXERCIIU / NTREPRINDEREA SIMULAT Dup cum se observ din paragraful 1.1. , din Ordinul MECT 4109-2008 precum i din metodologia de lucru a ROCT, nu exist diferene notabile ntre cele dou concepte ci doar o delimitare ntre nvmntul pre-uni-versitar i cel universitar. n ceea ce ne privete, am dori s nu existe nici mcar aceast delimitare. Not : Pentru a respecta totui reglementrile ROCT, n continuare vom utiliza noiunea de ntreprindere simulat. Misiune : Faciliteaza invatarea si dezvoltarea cunostintelor economice si juridice necesare intr-o firma reala, formand aptitudini si competente care pot fi aplicate in toate domeniile economice si in toate pozitiile din cadrul unei intreprinderi prin aplicarea conceptului learning by doing. Contribuie la integrarea mai rapid a angajailor intr-o ntreprindere real ; Obiective : Obiectivul general al invatarii prin intreprinderea simulata il reprezinta dezvoltarea spiritului antreprenorial, prin : Familiarizarea studentilor cu activitatile specifice unei firme reale; Simularea proceselor economice specifice mediului real de afaceri; Perfectionarea limbajului de afaceri; Perfectionarea cunotinelor despre functionarea mecanismelor economiei de pia,; Incurajarea spiritului competitional, al calitatii si al responsabilitatii; Dezvoltarea de competente, aptitudini , abiliti necesare unui intreprinzator dinamic: Creativitate; Competitivitate; Gandire critica; Gandire analitica; Rezolvare de probleme; Luare de decizii; Asumarea responsabilitatii; Lucrul in echipa; Initiativa; Adaptabilitate; Perseverenta; Auto-organizare si auto-evaluare a resurselor individuale; Flexibilitate Activitile din cadrul ntreprinderii simulate sunt diverse: Vnzri Achiziii Import Export Coresponden Utilizarea calculatorului, imprimantei, scanerului, telefonului, faxului, copiatorului, Internet-ului etc. Realizarea de materiale publicitare Asisten acordat clienilor i furnizorilor Efectuarea de pli interne i internaionale Efectuarea tranzaciilor bancare Calculaia costurilor nregistrarea contabil a activitilor comerciale Decontarea salariilor, Decontarea fa de casa de asigurri de sntate Decontarea fa de secia financiar Alte activiti comercial-administrative.
Cap.2. NFIINAREA NTREPRINDERII SIMULATE 2.1. Etapa preliminar de nfiinare La debutul infiintarii unei intreprinderi simulate, profesorii coordonatori si studenii trebuie s in cont de urmtoarele aspecte: Culegerea de informatii de ctre studeni de la institutiile abilitate cu privire la infiintarea unei firme: Oficiul Registrul Comertului; Bnci; Birouri Notariale; Inspectoratul Teritorial de Munca; Casa de Asigurari de Sana-tate; Casa de Pensii; Dezbateri in cadrul grupelor de studenti pe baza informatiilor colectate. Aceste dezbateri au in vedere urmatoarele obiective: Alegerea denumirii intreprinderii; Alegerea siglei intreprinderii simulate; Alegerea formei juridice; Alegerea obiectului de activitate; Stabilirea capitalului social; Nominalizarea asociatilor; Intocmirea documentatiei de constituire conform cerintelor ROCT. 2.2. Etapa infiintarii propriu-zise a intreprinderii simulate Pasii de urmat pentru infiintarea unei intreprinderi simulate: 2. Solicitarea rezervarii denumirii intreprinderii simulate Denumirea unei intreprinderi simulate poate contine cuvinte sau expresii ce denumesc alte intreprinderi simulate. In acest sens este necesara completarea unei cereri privind acordul ROCT de a utiliza respectivele cuvinte. Pentru alegerea unei denumiri se consulta baza de date 2010-2011 pentru a verifica disponibilitatea denumirii intreprinderii simulate. Se completeaza Cererea de rezervare denumire document disponibil pe pagina web a ROCT www.roct.ro , pe care se inscriu 3 (trei) denumiri agreate in ordinea preferintelor. Documentul completat se trimite pe e-mail la adresa roct.fe@gmail.com sau prin posta la adresa: ROCTCentrala Retelei Firmelor de Exercitiu/Intreprinderilor Simulate din Romania, Strada Corbului nr. 7/C, Timisoara, Jud. Timis, Cod postal: 300239. b. Primirea acceptului de la ROCT pentru rezervarea denumirii c. Intocmirea documentatiei necesare pentru deschiderea contului provizoriu (Aceste documente se gasesc pe pagina web a ROCT: www.roct.ro): d. Intocmirea documentatiei in vederea constituirii (Aceste documente se gasesc pe pagina web a ROCT www.roct.ro): Cerere de inregistrare si autorizare a functionarii; Cererea este insotita de urmatoarele documente: 2. Actul constitutiv al ntreprinderii simulate, semnat si datat (formular tip) 2. Declaratie pe proprie raspundere data de: fondatori; administratori; cenzori, din care rezulta ca fiecare declarant indeplineste conditiile legale pentru detinerea si exercitarea calitatii pe care o are in ntreprinderea simulat (formular tip) 3. Declaratie pe proprie raspundere privind autorizarea functionarii (formular tip) 4. Dovada sediu , care poate fi facuta cu: contract de vanzare-cumparare, contract de inchiriere sau subinchiriere, contract de asociere in participatiune,contract de leasing imobiliar, contract de comodat, de uz, uzufruct, insotita de dovada proprietatii spatiului (extras de carte funciara[2]). 5. Dovada capital social, care poate fi facuta cu foaie de varsamant, ordin de plata sau chitanta CEC, la ROCT-BANCA VIRTUALA 6. Dovada achitarii taxelor de constituire foaie de varsamant pentru suma de 440 RON 7. Dovada achitarii taxa rezervare nume firma foaie de varsamant pentru suma de 50 RON
Profesorul coordonator verifica documentatiacorectitudinea completarii si aspectul ingrijit al documentelor. e. Transmiterea la ROCT prin posta a documentatiei de constituire. f. Luarea in primire a documentelor eliberate de catre ROCT: Pe baza documentelor transmise de catre intreprinderea simulata, dupa ce verifica documentatia, ROCT elibereaza documente ce vor fi transmise firmei de exercitiu. Din acest moment intreprinderea incepe sa functioneze alaturi de celelalte intreprinderi din retea, avand posibilitatea sa realizeze tranzactii virtuale si sa participe la targuri nationale si internationale desfasurate in Romania sau in alte tari. Documentele eliberate de catre ROCT sunt: Certificat de inregistrare (document opozabil tertilor); Certificat constatator; Atribuirea numerelor de cont i confirmarea disponibilului din cont curent; Chitanta pentru taxa de rezervare a denumirii; Chitanta pentru cheltuieli de constituire; Cazier fiscal. Participarea la trgurile Internaionale de firme simulate Reprezint o form de valorificare superioar a cunotinelor primite de ctre studeni n cadrul firmei simulate. Etapele necesare de parcurs n vederea participrii la targuri internaionale a firmelor de simulate romneti sunt urmtoareleriere: 1. nscrierea pentru participarea la targ la Centrala ROCT; 2. selecia firmelor simulate de ctre Centrala ROCT; 3. nscrierea firmelor participante de ctre Centrala ROCT la centralele organizatoare de trguri. Prima etap, nscrierea pentru participarea la targ la Centrala ROCT, se va face prin trimiterea on-line pe adresa roct.fe@gmail.com sau prin posta, str Corbului 7C Timisoara a formularului de nscriere, nsoit de celelalte documente solicitate: certificatul marca de calitate al firmei de exercitiu, taxa de stand (trimisa prin virament bancar), tabel nominal cu studenii si profesorii ce vor participa, semnat si stampilat de catre decan si avizat de catre rector, proces verbal de efectuare a instructajului, semnat de catre studeni, declaratie data de catre profesorul insotitor in fata decanului prin care isi asuma responsabilitatea supravegherii studenilor si plata eventualelor daune. Documentele trimise prin e-mailmail vor fi obligatoriu scanate. Nu se admit documente fara semntura sau tampil. Selecia firmelor simulate care doresc s participe la trguri internaionale se va face de ctre Centrala ROCT n urma verificrii documentelor primite. Firmele selectate pentru participarea la evenimentul international vor fi anuntate printr-un document trimis de catre Centrala ROCT pe fax. Din momentul selectarii firmelor simulate, Centrala ROCT va incepe organizarea deplasarii (contractarea serviciilor de transport si cazare). Firmele simulate participante vor trimite la ROCT copii dupa facturile achitate cu plata standului cu cel putin 20 de zile lucratoare inaintea plecarii. In termen de 5 zile de la efectuarea deplasarii, profesorul insotitor va intocmi un raport avizat de catre decan i rector, raport ce va fi trimis la Centrala ROCT. 2.3. RESPONSABILITATILE INTREPRINDERILOR SIMULATE AUTORIZATE sunt urmtoarele : a. Consultarea peridica a site-ului www.roct.ro; b. Instiintarea Centralei ROCT cu privire la orice modificari juridice intervenite in cadrul intreprinderii simulate.
c. Transmiterea la ROCT lunar a instrumentelor de plata; d. Realizarea a cel putin unei tranzactii economice nationale pe luna; e. Contactarea a cel putin trei intreprinderi simulate din strainatate pe parcursul unui an universitar si realizarea de tranzactii economice internationale cu acestea; f. Respectarea procedurilor de inscriere la targuri nationale si internationale conform precizarilor ROCT. 2.4. STRUCTURA ORGANIZATORIC A NTREPRINDERII SIMULATE Forma de organizare a ntreprinderii simulate depinde de condiiile concrete de desfurare a activitii de simulare i de natura activitilor desfurate n cadrul acesteia. Recomandrile centralei ROCT, respectiv ale ale Compartimentului de asistenta pentru intreprinderi simulate din invatamantul superior n materie de standarde minimale sunt urmtoarele: Standarde minimale pentru nfiinarea unei ntreprinderi simulate: Numrul minim de studeni dintr-o ntreprindere simulat: 25 2 sli de aproximativ 100 m2 dotate cu: Mobilier; Aparatur electronic i echipamente (cel puin 6 calculatoare legate n reea, internet, 1 telefon, 1 fax, 2 multifuncionale, 12 mese, 25 scaune, 25 m rafturi, 1 monitor TV, 1 instalaie video, soft); Studenii care joac rolul angajailor ntreprinderii simulate trebuie s ndeplineasc o serie de condiii, printre care: s aib cunotine economice de baz, cunotine de limbi strine, cunotine de informatic etc. Existena unui regulament de organizare i funcionare. Fiind vorba despre recomandri i nu despre restricii de regulament, apreciem c numrul de studeni din cadrul firmei simulate depinde de dimensiunea formaiilor de studiu, de numrul de posturi din structura organizatoric i de dimensiunea laboratorului n care i desfoar activitatea ntreprinderea simulat. Din experiena noastr, n cadrul ntreprinderii simulate a Universitii Tehnice Gh. Asachi din Iai, 25 reprezint numrul maxim de studeni care pot lucra. Dar se poate lucra chiar mai bine cu un numr mai mic, sub 20 studeni. De altfel, structura organizatoric a ntreprinderii simulate ROMSIM Iai cuprinde 20 posturi, la care se pot aduga 4 posturi de efi de departamente, daca dimensiunea grupei de studeni ofer aceast posibilitate. n caz contrar, efii de departamente sunt desemnai sau alei din rndul ocupanilor posturilor de executant. n figura 1 este prezentat structura organizatoric a ntreprinderii simulate. ntreprinderea noastr are ca obiect de activitate comerul cu amnuntul a unei diversiti de produse : electrotehnice, electrocasnice, tehnic de calcul, confecii textile, medicamente, cosmetice, articole de camping i pescuit. Aceast diversitate este dat de necesitatea acoperirii ariei de activitate a studenilor de la cele 4 specializri de inginerie economic : n domeniul electric, electronic i energetic, n domeniul industriei de textile pielrie, n domeniul chimic i de materiale, n domeniul mecanic. Aceast diversitate a impus funcionarea n acelai spaiu, cu aceleai dotri, a mai multor firme simulate diferite, pentru fiecare din cele 4 specializri. Fiind de formaie inginereasc, studenii notri ar trebui s simuleze i activiti de producie. Au existat ncercri n acest sens i cu puin efort putem nfiina i astfel de ntreprinderi simulate, dar materialul de fa se refer la firma de comer.
Cap.3. FUNCIONAREA NTREPRINDERII SIMULATE 3.1. Proceduri de lucru n ntreprinderea simulat Principalele proceduri care se deruleaz n firma simulat sunt : A. PROCEDURA DE VNZRI INTERNE Cererea de ofert primit de la un cumprtor ajunge prin pot, fax sau telefon, la secretariat -S. S o nregistreaz n registrul de intrri- ieiri, o fotocopiaz i o transmite la ofertare intern - V1. Acesta o nregistreaz n registrul de cereri de ofert i ntocmete oferta, pe care o nregistreaz n registrul de oferte emise , o pune n plic, scrie adresa i o transmite la S, care o nregistreaz n registrul de intrri- ieiri, o fotocopiaz i o expediaz. S primete comanda de la cumprtor, o nregistreaz n registrul de intrri- ieiri, o fotocopiaz i o transmite la gestionare comenzi interne - V2. Acesta o verific din punct de vedere calitativ i cantitativ, o nregistreaz n registrul de comenzi intrate, verific stocul din magazie i dac exist cantitatea cerut emite confirmarea de comand n dou esemplare : unul l pune n plic, scrie adresa , l transmite la S, care l nregistreaz n registrul intrri ieiri, l fotocopiaz, nchide i timbreaz plicul i l expediaz; al doilea merge la facturare -V3 ; comanda se arhiveaz n dosarul de comenzi n lucru. Dac nu exist stoc, V1 emite o cerere de achiziie, pe care o transmite la achiziii funcionale -A1. V2 emite dispoziia de livrare i o transmite la M. Acesta consemneaz n fia de magazie i n registrul de magazie eliberarea mrfii i arhiveaz dispoziia de livrare. V3 primete confirmarea de comand de la V2 i emite : factura n trei exemplare(F1-albastru,F2-rou,F3-verde), avizul de nsoire a mrfii i scrisoarea de transport. Le transmite n plic cu adres, la S. Acesta le nregistreaz n registrul de intrri- ieiri, le fotocopiaz , timbreaz plicul i l expediaz.F2 este transmis la T1, care l nregistreaz n registrul scadenar pentru clieni i l arhiveaz. F3 este transmis la V2, care l arhiveaz mpreun cu comanda. b.PROCEDURA DE ACHIZIII FUNCIONALE A1 emite comanda ctre o firm simulat sau ctre furnizorul virtual din centrala ROCT. Un exemplar din comand se nregistreaz n registrul comenzi n lucru i se transmite la S, n plic, pentru expediere. S expediaz comanda. S primete factura (F1) o transmite la A1. A1 verific conformitatea documentelor cu comanda, nregistreaz n registrul de comenzi n lucru, ntocmete nota de intrare recepie i l transmite la M. Transmite factura la C1, pentru contabilizare. C1 transmite factura la T1, care le trece n registrul scadenar i le arhiveaz. c.PROCEDURA DE ACHIZIII NEFUNCIONALE n cadrul reelei de ntreprinderi simulate exist situaii n care, obiectul de activitate a unei firme s nu fie compatibil cu al celorlalte, adic, aceasta s vnd produse care nu intereseaz pe ali parteneri ( buturi rcoritoare, produse de papetrie etc. Pentru ca firma respectiv s nu omeze este agreat ideea achiziiilor nefuncionale, adic a cumprrii unor produse care nu se nregistreaz n magazie, pentru a fi vndute, ci se consider consumuri interne. A2 emite comanda de achiziie, ctre firma vnztoare. Un exemplar se nregistreaz n registrul de comenzi n lucru i se transmite n plic, la S, pentru expediere. S nregistreaz comanda n registrul de intrri-ieiri, o fotocopiaz, timbreaz plicul i l expediaz la furnizor. Dac se primete confirmare de comand, S o transmite la A2, care o arhiveaz. S primete factura (F1), avizul de nsoire a mrfii i scrisoarea de transport, le nregistreaz n registrul de intrri-ieiri i le transmite la A2. Acesta o nregistreaz n registru i transmite factura i scrisoarea de transport la C1. Acesta le contabilizeaz i le transmite la T1, care le nregistreaz n registrul scadenar pentru furnizori i le arhiveaz.
d. PROCEDURA DE EXPORT La secretariat S se primete comanda extern. S nregistreaz n registrul de intrri-ie iri, fotocopiaz comanda i o transmite la export E. Acesta completeaz n limba englez , urmtoarele documente : factura extern, INVOICE, lista de coletaj, certificatul de origine EUR 1, scrisoarea de trsur CMR, declaraia de ncasare valutar, declaraia vamal. e.PROCEDURA DE IMPORT Compartimentul import - I primete oferta de la exportator, prin intermediul lui S. ntocmete cererea de ofert la mai muli poteniali furnizori. O nregistreaz n registrul de cereri de ofert, o pune n plic, scrie adresa i o transmite la S, pentru expediere. S expediaz plicul, mpreun cu alte documente, n alt plic , la central. S primete ofertele, le nregistreaz i le transmite la I.Acesta le traduce i alege, mpreun cu directorul, pe cea mai bun. I emite comanda, respectnd indicatorii stabilii la pre, condiii de plat i derulare. Transmite comanda la S , care o expediaz la central. S primete factura, lista de coletaj, scrisoarea de transport, le transmite la I, care completeaz declaraia vamal, n 2 exemplare, din care 1 exemplar rmne n vam. Circuitul urmeaz similar cu A1. f.PROCEDURA DE PLAT A SALARIILOR P2 completeaz condica de prezen. Pe baza acesteia, periodic completeaz fia colectiv de prezen , centralizeaz rezultatele, determinnd numrul de ore lucrate de fiecare salariat, numrul de zile de concediu medical, de odihn, fr salar ( nvoiri), numrul de ore suplimentare, semneaz i o arhiveaz. Pe baza statului de funcii, pe care l primete de la P1 i pe baza comunicrii, primite de asemenea , de la P1, completeaz statul de plat a salariilor, l semneaz i l transmite la C2, pentru contabilizare. Acesta l transmite la T2, care emite dispoziii de plat ( sau ordine de plat ) ctre instituiile statului pentru : CAS, impozit, contribuie pentru omaj, contribuie pentru sntate etc. Emite cec-uri pentru plata salariilor, pe care la transmite la P2. Acesta distribiue cec-urile salariailor. 3.2.ACTIVITATEA COMPARTIMENTELOR 3.2.1.DESCRIEREA POSTURILOR DESCRIEREA POSTULUI reprezint documentul care conine informaii referitoare la toate elementele ce caracterizeaz postul i lista principalelor sarcini i responsabiliti. Descrierea postului conine dou pri : identificarea postului presupune stabilirea rolului , poziiei postului ,a relaiilor cu celelalte posturi i compartimente din cadrul structurii organizatorice precum i precizarea atribuiilor postului, a obligaiilor, a competenelor i responsabilitilor; specificarea postului precizeaz cerinele postului n privina ndemnrii, responsabilitii, efortului i condiiilor de munc. n ara noastr descrierea postului se identific cu fia postului. Pentru fiecare post s-a elaborat fia postului, care conine elementele necesare nelegerii de ctre fiecare cursant a rolului i locului pe care acesta l ocup n cadrul firmei, precum i a modului de lucru. Pentru o mai bun nelegere s-a ntocmit schema fluxului informaional al postului , care conine relaiile postului cu celelalte posturi i documentele care implic postul. Prezentm mai jos,n principalele elemente, pentru fiecare post. Not : Pentru o urmrire ct mai clar a activitii desfurate, toate operaiunile efectuate se ncheie cu nscrierea numelui n clar i precizarea n parantez a postului respectiv, pe verso la fiecare document. Exemplu : 1.Ionescu Mihai ( V1); 2.Popescu Vasile ( V3).
3. FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: SECRETARIAT (S) 2. Relaii: a. ierarhice: este subordonat coordonatorului (formatorilor); b. funcionale: cu toate compartimentele firmei. 3. Atribuii: Secretarul sau asistentul manager are urmtoarele atribuii : .Registratura i gestiunea potei ; Gestiunea operaiilor telefonice; Gestiunea protocolului; Organizarea timpului; 4. Descrierea activitilor 10.Registratura i Gestiunea potei a. nregistreaz n Registrul de intrri- ieiri toate documentele care intr i ies din Secretariat. b. nscrie pe fiecare document numrul de nregistrare,. c. Face o copie din fiecare document care intr sau iese din Secretariat, cu excepia documentaiei publicitare, d. Arhiveaz copiile respective n Dosarul de Intrri- Ieiri ; e. Transmite documentele primite la compartimentele crora le sunt adresate, f. Preia documentele emise de ctre diferite compartimente (introduse deja n plicuri), le timbreaz i le expediaz ; 20.Gestiunea operaiilor telefonice a. Recepioneaz i eventual nregistreaz mesajele. b. Transmite mesajele ctre compartimentele receptoare. c. Trateaz cu rbdare i atenie apelatorii. 30.Gestiunea protocolului a. Primete vizitatorii. b. Trateaz cu rbdare pe cei care sosesc i apreciaz corect cererea acestora. c. Contacteaz persoana solicitat sau cea mai adecvat. 40.Organizarea timpului a. Identific prioritile i clasific problemele n vederea rezolvrii. b. Organizeaz personalul, urmrind respectarea planului de munc. c. Comunic noi modaliti de lucru. d. Organizeaz timpul pentru o reuniune, deplasare sau ntlnire: data, locul, obiectul ntlnirii, mijloacele de informare. e. Organizeaz munca n echip: identific persoanele, repartizeaz munca i comunic relaiile necesare. FIA POSTULUI 1.Denumirea postului: ADMINISTRAREA I GESTIUNEA PERSONALULUI (P1) 2.Relaii : a. ierarhice : este subordonat efului compartimentului personal ; b. funcionale : cu S, P2. 3.Atribuii : ine evidena angajailor ; Realizeaz documentaia micrii personalului ; Particip la elaborarea i actualizarea structurii organizatorice i a regulamentelor ; Realizeaz i ine evidena proteciei muncii. 4.Descrierea activitilor: Colecteaz de la fiecare angajat documentele necesare pentru dosarul personal, autentificate de ctre Director i de eful Departamentului de Resurse Umane: Cererea de angajare ;Curriculum vitae ; Scrisoarea de motivaie; Diplome i atestate ; Recomandri; Copii dup
actele de stare civil ; Documente referitoare la situaia militar; Decizia de angajare;Fia medical. Completeaz fia pentru verificarea condiiilor de ncadrare i procesul verbal, le transmite la director pentru aprobare, iar la revenire le nregistreaz n registrul de personal i le ndosariaz n dosarul personal al fiecrui angajat; Completeaz contractul individual de munc , pe baza contractului colectiv de munc, a deciziei de angajare i a procesului verbal , l transmite la director pentru aprobare, iar la revenire l arhiveaz n dosarul personal; Completeaz, de fiecare dat cnd este necesar, actul adiional la contractul individual de munc , l transmite la director pentru aprobare iar la revenire l nregistreaz n registrul de personal i apoi l ndosariaz n dosarul personal; Completeaz comunicarea ,un exemplar este nmnat salariatului, iar cellalt este transmis lui P2. Apoi, exemplarul care este primit de la P2 va fi ndosariat n dosarul personal. Completeaz i actualizeaz carnetul de munc pentru fiecare angajat i l ndosariaz n dosarul personal; Elaboreaz statul de funcii al personalului i l transmite la P2; Elaboreaz fia postului pentru fiecare angajat ( i le nsuete pe cele existente !), i o ndosariaz n dosarul personal; Particip la elaborarea structurii organizatorice a firmei ,a regulamentului de organizare i funcionare i a regulamentului de ordine interioar ( i le nsuete pe cele existente !); Elaboreaz i completeaz la cerere : adeverine, recomandri etc. Realizeaz instructajul de protecia muncii, completeaz fiele individuale de protecia muncii, le nregistreaz n registrul fielor de protecia muncii, i le ndosariaz n dosarul personal.
FIA POSTULUI 1.Denumirea postului: RECOMPENSARE (P2) 2.Relaii : a.ierarhice : este subordonat efului compartimentului personal ; b.funcionale : cu S, P1, T2, C2 3.Atribuii : Urmrete prezena personalului la serviciu; ntocmete statul de plat a salariilor ; Distribuie salariile personalului. 4.Descrierea activitii: Completeaz condica de prezen. n fiecare zi, la nceputul i sfritul schimbului, pune la dispoziia salariailor condica de prezen, pentru semnare i o preia la ora nceperii activitii i la sfritul schimbului. Pe baza condicii de prezen, completeaz fia colectiv de prezen; Centralizeaz rezultatele, determinnd numrul de ore lucrate n fiecare lun de fiecare salariat din cadrul firmei, semneaz pe verso n clar i o arhiveaz n dosarul fielor de prezen. Folosind datele din statul de funciuni ), pe care l primete de la P1 i pe baza metodologiei de calcul a salariilor ( inclusiv impozitarul ) completeaz statul de plat a salariilor , pe care l transmite la C2, pentru contabilizare. Primete comunicarea de la P1 pe care o folosete la calculul salariilor i o returneaz apoi la P1.
FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: OFERTARE PE PIAA INTERN(V1) 2. Relaii:
a) ierarhice: este subordonat directorului comercial; b) funcionale: cu S. 3. Atribuii: gestioneaz cererea de ofert intern; ntocmete oferta. 4. Descrierea activitilor: a) primete cererea de ofert de la secretariat(S) i: o analizeaz; o nregistreaz n registrul cererilor de ofert; o ndosariaz n dosarul cererilor de ofert. b) ntocmete oferta ntr-o form tipizat intern, care trebuie s conin: codul produsului; denumirea produsului; descrierea produsului; preul unitar; cantitatea i valoarea total; termenul de livrare; modul de transport; modul de plat; discount. c) O nregistreaz n registrul de oferte emise; d) O introduce ntr-un plic, scrie adresa cumprtorului pe plic (NU lipete plicul !) i l pred la S pentru expediere la client. e)Primete de la MK1 un raport cu privire la intervalul de pre psihologic l analizeaz, i l ndosariaz n dosarul de cereri de ofert . FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: GESTIONAREA COMENZILOR INTERNE(V2). 2. Relaii: a) ierarhice: este subordonat directorului comercial; a) funcionale, cu:S, A1,A2, M, V3. 3. Atribuii: primirea i verificarea comenzilor; confirmarea comenzilor; emiterea cererilor de achiziie/aprovizionare. 4. Descrierea activitilor: a) primete comanda de la secretariat(S) i: o verific din punct de vedere calitativ(o compar cu cererea de ofert); o nregistreaz n registrul comenzilor intrate; b) primete n fiecare diminea situaia stocurilor de la magazie(M) i: o analizeaz; o ndosariaz n dosarul de eviden a stocurilor. Acioneaz conform cu pct. c - dac exist stoc pentru produsul solicitat; conform cu pct. d - dac nu exist stoc pentru produsul soolicitat; c) ntocmete confirmarea de comand n 2(dou) exemplare. Un exemplar l introduce ntr-un plic(plicul Nu se lipete !), scrie adresa cumprtorului i l trimite la S pentru expediere; ndosariaz cellalt exemplar n dosarul de comenzi n lucru; Emite dispoziia de livrare n 3(trei) exemplare, le nregistreaz n registrul comenzilor intrate, apoi trimite 2(dou) exemplare la V3 pentru facturare i ndosariaz un exemplar n dosarul de comenzi n lucru.. ndosariaz comanda n dosarul de comenzi n lucru; Primete de la V3 : confirmarea de comand trimis anterior; exemplarul F3 din factur(verde); Verific documentele primite de la V3 i le ndosariaz mpreun cu comanda n dosarul de comenzi n lucru. d) emite cererea de achiziie n 2(dou)exemplare, trimite un exemplar ctre A1 sau A2, iar cellalt exemplar l ndosariaz n dosarul de comenzi nerezolvate; ndosariaz comanda n dosarul de comenzi nerezolvate; Dup achiziionarea produsului solicitat, se procedeaz conform pct. c. FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: FACTURARE(V3). 2. Relaii:
a) ierarhice: este subordonat directorului comercial; b) funcionale, cu: S, M, T1. 3. Atribuii :ntocmirea facturilor interne i externe;ntocmirea avizului de nsoirea mrfii; ntocmirea scrisorii de transport. 4. Descrierea activitilor: primete confirmarea de comand i dispoziia de livrare de la V2 i: le verific; le utilizeaz pentru ntocmirea documentelor de la punctele b,c,d i apoi trimite dispoziia de livrare la magazie. completeaz factura n 3(trei) exemplare : albastru (F1), rou (F2), verde (F3); completeaz avizul de nsoire a mrfii, n 3(trei) exemplare, care vor avea aceleai trasee ca i cele trei facturi; completeaz scrisoarea de transport, 1exemplar. ; introduce ntr-un plic factura F1, un exemplar din avizul de nsoire a mrfii i scrisoarea de transport, scrie adresa cumprtorului(plicul NU se lipete !) i transmite plicul la S pentru expediere; transmite factura F3, confirmarea de comand i un exemplar din avizul de nsoire a mrfii la V2; transmite factura F2 i un exemplar din avizul de nsoire a mrfii la C1. FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: ACHIZII FUNCIONALE INTERNE(A1). 2. Relaii: a) ierarhice: este subordonat directorului comercial; b) funcionale cu: S, C1, C2, M, V2. 3. Atribuii: ntocmete cererile de ofert; gestioneaz comenzile de aprovizionat; cerceteaz piaa furnizorilor. 4. Descrierea activitilor: a) primete n fiecare zi, la prima or, situaia stocurilor de la magazie(M) , o analizeaz; o ndosariaz n dosarul de eviden a stocurilor; b) primete cererea de achiziie de la V2 , o analizeaz;o compar cu stocul existent; o ndosariaz n dosarul cererilor de achiziie; c) stabileste necesarul de aprovizionare; d) ntocmete cererea de ofert n 3 exemplare, pentru 3 furnizori diferii , nregistreaz cele 3 ex. n registrul cererilor de ofert; introduce cele 3 exemplare n 3 plicuri; scrie pe fiecare plic adresa furnizorului(NU se lipete nici un plic !); trimite cele 3 plicuri la secretariat(S) pentru expediere. e) primete de la S cele 3 oferte , analizeaz concordana ntre cererea de ofert i ofert; stabilete furnizorul; ndosariaz cele 3 exemplare din ofert n dosarul de oferte. f) ntocmete comanda n 2 exemplare , o nregistreaz n registrul de comenzi n lucru ; transmite un ex. din comand la S, ntr-un plic pe care scrie adresa furnizorului(plicul NU se lipete !); ndosariaz al doilea exemplar din comanda n dosarul de comenzi emise. g) primete de la S confirmarea de comand, o analizeaz; o ndosariaz n dosarul confirmrilor de comand. h) primete de la S cte un ex. din: factur (F1); aviz de nsoire a mrfii; scrisoare de transport; analizeaz concordana dintre comanda i documentele primite anterior; opereaz n registrul de comenzi n lucru la comanda respesctiv. i) ntocmete nota de intrare - recepie, 1exemplar , o transmite cu avizul de nsoire a mrfii la M. j) transmite factura i scrisoarea de transport (la contabilitate(C1). k) primete de la MK1 previziunea vnzrilor, o analizeaz i o ndosariaz n dosarul pentru
previziunea vnzrilor. FIA POSTULUI 1. Denum irea postului: ACHIZIII NEFUNCIONALE INTERNE(A2). 2. Relaii: a) ierarhice: este subordonat directorului comercial; b) funcionale, cu: S, C1, V2. 3. Atribuii: ntocmete cererile de ofert; gestioneaz comenzile de aprovizionat; cerceteaz piaa furnizorilor de mrfuri nefuncionale. 4. Descrierea activitilor: a) primete cererea de achiziie de la V2 , o analizeaz; o ndosariaz n dosarul cererilor de achiziie. b) ntocmete comanda n 2 exemplare , le nregistreaz n registrul de comenzi n lucru; transmite un exemplar din comanda la S, ntr-un plic pe care a scris adresa furnizorului (plicul NU se lipete !); ndosariaz cellalt exemplar n dosarul de comenzi emise. c) primete de la S cte 1exemplar din: factur(F1); avizul de nsoire a mrfii;- scrisoarea de transport; analizeaz conformitatea dintre aceste acte i comanda; opereaz ( nregistreaz)n registrul de comenzi n lucru; ndosariaz avizul de nsoire a mrfii n dosarul de comenzi emise, d) transmite F1 i ST la contabilitate(C1). FIA POSTULUI 1.Denumirea postului CERCETRI DE MARKETING (MK1) 2.Relaii : a. ierarhice : este subordonat efului compartimentului comercial ; b. funcionale : cu S, M, MK2, A1, C2, V1. 3.Atribuii : Elaboreaz i prelucreaz chestionare ; Elaboreaz i prelucreaz sinteze statistice n vederea stabilirii politicii de promovare ; Realizeaz previziunea vnzrilor. 4.Descrierea activitii: Elaboreaz chestionare, pe baza unui model; Multiplic chestionarele, i le transmite la M, pentru a nsoi produsele vndute sau la S pentru alte tipuri de cercetri ; Primete de la S chestionarele completate i le prelucreaz, dup care le ndosariaz n dosarul cu chestionare; Elaboreaz un raport sintez n dou exemplare, transmite RS la director pentru fundamentarea politicii promoionale, precum i la MK2 ; Primete de la C2 situaia vnzrilor pe clieni , o analizeaz i o transmite la MK2, dup ce a realizat previziunea vnzrilor; Realizeaz previziunea vnzrilor pe baza situaia vnzrilor, n dou exemplare i le transmite la A1 i la director; Realizeaz o baz de date cu clienii firmei n registrul pentru clieni; Elaboreaz statistici cu vnzrile pe clieni, regiuni, produse i le ndosariaz n dosarul pentru statistici ; Pe baza statisticilor cu vnzrile ntocmete situaia privind fundamentarea politicii promoionale , n dou exemplare , le transmite la MK2 i la director; Stabilete pe baza cercetrilor aplicative intervalul de pre psihologic pe care l transmite la V1.
FIA POSTULUI 1.Denumirea postului: ACTIVITATE PROMOIONAL ( MK2) 2.Relaii : a. ierarhice : este subordonat efului compartimentului comercial ; b. funcionale : cu S, M, MK1. 3.Atribuii : Stabilete politica de promovare a produselor ; Gestioneaz ofertele publicitare interne i externe; Realizeaz materiale publicitare. 4.Descrierea activitii: Primete de la MK1 situaia privind fundamentarea politicii promoionalei situaia privind vnzrile pe clieni , pe baza crora stabilete proiectul de buget i politica de promovare n dou exemplare, ndosariaz un exemplar n dosarul pentru politicile de promovare i transmite cellalt exemplar la director; Primete de la director situaia privind bugetul aprobat pentru activitile promoionale i stabilete, pe baza cercetrii aplicative canalele, mediile i mesajele publicitare pe piaa int; Emite cereri de ofert pentru aciuni publicitare, le nregistreazn registrul cererilor de ofert publicitare, le introduce n plicuri pe care a scris adresele respective (plicurile Nu se lipesc !) i le transmite la S; Primete de la S ofertele publicitare - de la furnizorii de servicii publicitare, le analizeaz i le ndosariaz n dosarul de oferte publicitare; Decide mpreun cu directorul, oferta ce va fi acceptat, emite comanda pde publicitate n 2 exemplare, o nregistreaz n registrul de comenzi publicitare, ndosariaz un exemplar n dosarul pentru comenzi publicitare i transmite la S cellalt exemplar ntr-un plic pe care a scris adresa ofertantului (plicul NU se lipete !), pentru expediere; Realizeaz materiale publicitare , cataloage de produs, prospecte , pe care le multiplic i le transmite pentru a nsoi marfa (la S sau M) ; FIA POSTULUI 1.Denumirea postului EXPORT (E) 2.Relaii : a. ierarhice : este subordonat efului compartimentului comercial ; b. funcionale : cu S 3. Atribuii : Traduce n limba romn corespondena strin pentru export i n limba strin documentele care nsoesc marfa pentru export; Completeaz documentaia pentru export ; Emite oferte pentru export ; ncheie contracte, particip la negocieri i licitaii. 4. Descrierea activitii: Completeaz n limba englez : Factura extern ( INVOICE ), n n exemplare, 1 exemplar se ndosariaz n dosarul de export , 1 exemplar se transmite la C1, iar celelalte sunt transmise la S pentru expediere,; Lista de coletaj ( PACKING LIST) , n 2 exemplare, 1 exemplar se ndosariaz, iar cellalt se transmite la S; Certificatul de origine ( EUR 1) , n 2 exemplare, 1 exemplar se ndosariaz, iar un exemplar nsoete marfa; Scrisoarea de trsur( CMR), n 2 exemplare, 1 exemplar se ndosariaz, iar 1 exemplar nsoete marfa i se ntoarce tampilat de la beneficiarul mrfii, ndosariindu-se; Declaraia de ncasare valutar ( DIV), n 4exemplare, procedeaz n conformitate cu indicaiile de pe verso;
Declaraia vamal, n 2 exemplare, 1 exemplar se ndosariaz , iar cellalt nsoete marfa; Primete valoarea n lei a facturii de la C1. ntocmete factura n lei n mai multe exemplare,astfel: 1 exemplar pentru T1; 1 exemplar pentru C1; 1 exemplar se ndosariaz la Export (titularul de contract);
FIA POSTULUI 1.Denumirea postului: IMPORT (I) 2.Relaii : a. ierarhice : este subordonat efului compartimentului comercial ; b. funcionale : cu S 3.Atribuii : Gestioneaz ofertele i comenzile de import; Traduce documentele necesare n procesul de import. 4.Descrierea activitii: ntocmete cereri de ofert pentru mai muli furnizori poteniali; le nregistreaz n registrul de cereri de ofert, le transmite, n plic cu adres (plicul NU se lipete !) la S pentru expediere ; Primete oferta de la furnizori, o traduce i alege, mpreun cu directorul, oferta cea mai avantajoas i o ndosariaz n dosarul pentru import; Emite comanda n 2 exemplare, o nregistreaz n registrul de comenzi emise, un exemplar l ndosariaz, iar cellalt exemplar l pune ntr-un plic pe care scrie adresa furnizorului (plicul Nu se lipete !) i l transmite la S ; Completeaza Dispoziia de plat valutar extern n 2 exemplare, un exemplar l ndosariaz, iar cellalt exemplar l trimite la banc; Transportatorul care aduce marfa nmneaz importatorului urmtoarele documente: Factura extern (Invoice);Scrisoarea de trsur/Documentul de transport (CMR);Lista de coletaj (Packing List);Certificatul de origine (EUR 1) tampileaza CMR n csua Recepia marfii, face o copie a CMR tampilat, apoi le ndosariaz n DIMP; nmneaz transportatorului CMR-ul original; Calculeaz taxele datorate statului conform legislaiei n vigoare. Emite un ordin de plat (OP) cu valoarea total rezultat n lei, n 3 exemplare, nregistreaza nr. ordinului de plat n declaraia vamal. Transmite OP la banc unde cele 3 exemplare. se tampileaz i se nregistreaz, dup care: un ex. rmne la banc, un ex. se ndosariaz i cu OP n original se merge la vam. Completeaz Declaraia vamal de import n 2 exemplare., dup care un exemplar se ndosariaz, iar un exemplar se pred la vam, unde se tampileaz liber de vam. Un exemplar din factur merge la magazie. Se calculeaz valoarea n lei a facturii . ntocmete nota de intrare recepie n 3 exemplare ,astfel : un exemplar i factura (n lei) merg la C2 ; un exemplar (TVA) la C1; un exemplar se arhiveaz la import); FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: GESTIONARE MAGAZIE (M) 2. Relaii: a) ierarhice: este subordonat directorului comercial; b) funcionale: cu S, A1, V2, C2. 3. Atribuii: Gestioneaz cantitativ i valoric mrfurile din magazie; Urmrete stocurile.
4.Descrierea activitii : ntocmete zilnic, la prima or, Situaia stocurilor zilnice , n dou exemplare i le transmite la V2 i A1. Primete de la A1 Nota de Intrare Recepie i Avizul de nsoire a mrfii, le nregistreaz n Fia de magazie i n Registrul de magazie i le transmite la C2 pentru contabilizare. Primete de la V3 2 exemplare din Dispoziia de livrare , o nregistreaz n fia de magazie i n registrul de magazie ndosariaz 1 exemplar din dispoziia de livrare n dosar , iar un exemplar se transmite la C2. Avizul de nsoire a mrfii rmne la M unde se ndosariaz n dosar pentru avize. FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: CONTABILITATE FINANCIAR(C1) 2. Relaii: a) ierarhice: este subordonat directorului economico-financiar; b) funcionale: cu S, A1, A2, V3, C2, T1, T2. 3. Atribuii: Contabilizeaz achiziiile funcionale i nefuncionale ; Contabilizeaz vnzrile interne i la export ; Contabilizeaz consumurile de utiliti ; Verific periodic stocurile. 4.Descrierea activitii : Primete factura (F1) mpreun cu scrisoarea de transport de la A1, A2 sau de la S, pentru achiziii sau consumuri de utiliti ( telefon, energie, ap etc); ntocmete documentele contabile, o nregistreaz n registrul jurnal i o ndosariaz; Transmite factura ( F1) i scrisoarea de transport la T1; Primete factura (F3) de la V3, o nregistreaz n registrul jurnal i o ndosariaz ; Transmite factura (F3)la T1; Primete extrasul de cont de la T2, l contabilizeaz i-l arhiveaz n dosarul de extrase de cont; Periodic, mpreun cu C2 verific situaia stocurilor din M. Completeaz cartea mare i balana. ntocmete trimestrial situaia patrimonial. ntocmete bilanul, contul de profit i pierderi i anexele la bilan. FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: CONTABILITATE DE GESTIUNE (C2) 2. Relaii: a) ierarhice: este subordonat directorului economico-financiar; b) funcionale: cu M, C1, P2, T2. 3. Atribuii: Contabilizeaz cheltuielile cu salariile ; Contabilizeaz achiziiile i vnzrile ; 4.Descrierea activitii : Primete statul de plat a salariilor de la P2, l contabilizeaz pe baza monografiei contabile, l semneaz pe verso i l transmite la T2. Primete NIR de la M, l nregistreaz n registrul stocurilor i l ndosariaz n dosarul de achiziii ; Primete 1 exemplar din dispoziia de livrare de la M, o contabilizeaz i o ndosariaz n dosarul de livrri ); ntocmete situaia vnzrilor i o transmite la MK1; Periodic, mpreun cu C1, verific situaia stocurilor.
Contabilizeaz salariile.
FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: SCADEN I CAS ( T1) 2. Relaii: a) ierarhice: este subordonat directorului economico-financiar; b) funcionale: cu S, C1, T2. 3. Atribuii: Gestioneaz registrele scadenare pentru clieni i furnizori ; Urmrete ncasarea la timp a sumelor ; Efectuiaz ncasri i pli n numerar. 4.Descrierea activitii : Primete de la C1 exemplarul F3 (rou) din factur ,o nregistreaz n registrul scadenar pentru clieni i o ndosariaz n dosarul de facturi emise. Primete de la C1 exemplarul F1 (albastru ) din factur i ST, le nregistreaz n registrul scadenar pentru furnizori i le ndosariaz n dosarul de facturi primite. Pe baza RSF emite ordine de plat , n trei exemplare i le trimite la S pentru a fi expediate la banc. Primete de la S un exemplar din OP revenit de la banc, l nregistreaz n registrul scadenar pentru furnizori i apoi l ndosariaz . Consult zilnic registrele scadenare. n cazul n care sunt nencasri la timp l informeaz pe director pentru contactarea ru-platnicilor. Efectueaz ncasri i pli pe baza dispoziiei de ncasare sau plat . Emite chitane pentru ncasrile efectuate. Ridic numerarul de la banc i efectueaz plile salariale pentru delegaii pe baza statului de plat sau a altor documente. Contabilizeaz operaiunile de cas. Completeaz registrul de cas(un registru pentru lei i cte un registru pentru fiecare valut n parte). FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: BANC I ALTE PLATI (T2) 2. Relaii: a) ierarhice: este subordonat directorului economico-financiar; b) funcionale: cu S, ,C1, C2, T1. 3. Atribuii: Gestioneaz conturile bancare; Efectuiaz pli ; Gestioneaz ncasrile. 4.Descrierea activitii : Primete extrasul de cont de la S, mpreun cu documentele anexate (facturi, dispoziii de ncasare, cec uri etc). Verific soldul conturilor i corectitudinea operaiilor. Dac este o ncasare de la client, o transmite la T1 pentru evideniere n scadenar. Transmite extrasul de cont la C1 pentru contabilizare.
Primete statul de plat de la C1 i n funcie de impozite i taxe, emite ordine de plat ctre instituuiile statului, dup care ndosariaz statul de plat n dosarul state de plat .
n tabelul 3.1. sunt prezentate principalele documente care se elaboreaz n cadrul firmei simulate.
Documente circulante Simbol Denumire Document Cerere de oferta Oferta COF OF Numar Exempla re 1 1 Emitent Secretariat (S) Ofertare pe piata interna (V1)
Tabelul 4.1. Beneficiari Ofertare pe piata interna (V1) Secretariat (S)
Intervalul de pret psihologic Comanda Situatia Stocurilor La Magazie Confirmare De Comanda Dispozitie De Livrare Cererea De Achizitie Facturi interne i externe Aviz de nsoiere a mrfii Scrisoare de transport Cerere de achizitie Cerere de oferta Oferte Comanda Confirmarea de comanda Factura Aviz de insotire a marfii Scrisoare de transport Nota de intrare receptie Previziunea vanzarilor Cerere de achizitie Comanda Factura Aviz de insotire a marfii Scrisoare de transport Cerere de oferta Comanda Dispozitie De Plata Valutara Externa
IPP COM STOC CCOM DL CA F1, F2, F3 AVIM ST CA
1 1 2 2 2 2 3 3 1 1 3
Cercetare de Marketing (MK1) Secretariat (S) Gestiune Magazie (M) GestiuneaComenzi Interne (V2) Gestiune Comenzi Interne (V2) Gestiune Comenzi Interne (V2) V3 V3 V3 Vanzari (V2) Achizitii functionale interne (A1) Secretariat (S) Achizitii functionale (A1) Secretariat (S) Secretariat (S) Secretariat (S) Secretariat (S) Achizitii functio-nale interne (A1) Marketing (MK1) Vinzari (V2) Achizitii nefunctionale (A2) Secretariat(S) Secretariat (S) Secretariat (S) IMPORT - I Export - E Export - E
Ofertare pe piata interna (V1) Gestiunea Comenzilor Interne (V2) V2, A1 Secretariat (S) Facturare (V3) Gestiune Magazie (M),Secretariat (S) A1sau A2, V2 S,V2, C1 S,V2, C1 S Dosar cereri de achizitie (DCA-A1) Secretariat (S) Dosar de oferte (DOF-A1) Secretariat (S) Achizitii functionale (A1) Achizitii functionale interne (A1) Contabilitate (C1) Magazie (M) Contabilitate (C1) Magazie (M) Marketing (MK1) Achizitii nefunctionale (A2) Secretariat (S), Achizitii nefunctionale (A2) Contabilitate(C1) Achizitii nefunctionale (A2) Contabilitate (C1) Secretariat -S Export E Secretariat -S Export E Banca
OF COM CCOM F1 AVIM ST NIR PREV CA COM F1 AVIM ST COF COM DPV 1 2 2
3 2 1 1 1 1 1 1 1 2 1 1 1
Declaratie Vamala De Import Nota de intrare receptie Factura externa Certificatul de origine Scrisoare de trasura Declaratie de incasare valutara Declaratie vamala Cerere de angajare Curriculum vitae Scrisoare de motivaie Diplome i atestate Recomandri Copii dup actele de stare civil Decizia de angajare Fia medical (FM) Contractul individual de munc (CM) Actul adiional la CIM Comunicarea Carnetul de munc Statul de funcii al personalului Fia postului (FP) Fie individuale de protecia muncii Condic de prezen Fi colectiv de prezen Statul de plat a personalului Factura Scrisoare de transport Factura Extras de cont Nota contabil Monografie contabil Cartea mare Balana Situaia patrimonial
DV NIR Invoice EUR 1 CMR DIV DV CA CV SM DA REC COP DEC FM CM CIM C CM SFP FP FIPM CP FCP SPP F1 ST F3 EC NC MC CM B PATR
2 3 n 2 2 4 2 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 2 1 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Import - I Export - E Export - E Export - E Export - E Export - E Export - E angajat angajat angajat angajat angajat angajat Resurse umane-P1 angajat Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P2 Resurse umane-P2 Resurse umane-P2 A1, A2 sau S A1, A2 sau S Facturare - V3 Banca , alte plati -T2 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1
Export E Vama C2, C1 Export E C1, S Export E Marfa Export E Marfa Export E, banca,
vama , marfa
Export E Marfa Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 angajat Departamentul resurse umane Resurse umane-P1 angajat Resurse umane-P1 angajat Resurse umane-P1 angajat Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P2 Resurse umane-P1 Resurse umane-P1 Resurse umane-P2 Resurse umane-P2 Contabilitate de gestiune- C2 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1
Bilan Cont profit i pierderi Anexe la bilan
BIL CPP ABIL
1 1 1
Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1
Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1
n tabelul 3.2. sunt prezentate principalele documente de poziie din firma simulat. Documente de poziie Tabelul 3.2. Denumire Registre , Dosare (Simbol) Registrul de intrri- ieiri (RIE-S) Dosarul de Intrri- Ieiri Secretariat (DIE-S) Registrul Comenzilor Intrate (RCI) Dosarul De Evidenta A Stocurilor (DES) Dosarul De Comenzi In Lucru (DCL) Dosarul De Comenzi Nerezolvate (DCN) Registru cereri de oferta (RCOF-A1) Registru comenzi in lucru (RCL-A1) Dosar de evidenta a stocurilor (DES-A1) Dosar cereri de achizitie (DCA-A1) Dosar de oferte (DOF-A1) Dosar de comenzi emise (DCE-A1) Dosar confirmari de comanda (DCCOM-A1) Dosar pt. previziune a vanzarilor (DPREV) Registrul cererilor de oferta (RCOF-V1) Regisrtul de oferte emise (ROFE-V1) Dosarul de cereri de oferta (DCOF-V1) Registru comenzi in lucru (RCL-A2) Dosar comenzi emise (DCE-A2) Dosar cereri de achizitie (DCA-A2) Dosar pentru export (DEXP) Fia de magazie (FM) Registrul de magazie (RM) Dosarul dispoziiilor de livrare (DDL-M) Dosar pentru AVIM Dosar personal (DP) Registru de personal( RP) Dosare de pensionare, transfer i disponibilizare (DPTD) Registru jurnal (RJ) Dosar de note contabile (DNC) Dosar de extrase de cont (DEC) n figurile 3.2. pn la 3.11 sunt prezentate principoalele diagrame de relaii ale fiecrui post cu celelalte posturi.
V1
V2
A1
COF OF COM
CCOM
OF CCOM F,AVIN,ST
F,AVIM,ST
V3
F,AVIM,ST CCOM
C2
ECONT
OF.P.
A2
T1
T2
MK2
Fig.3.2. Relatiile postului S
ANGAJATI
DIRECTOR
DOCUM.
ADCIM
PTR.DPERS
P1
STF
ADCIM
P2
DIRECTOR
Fig.3.2. Relatiile postului P1
P1
T2
CPR
STF
CEC
P2
STP1
C2
Fig.3.3. Relatiile postului P2
MK1
COF
IPP
V1
OF
Fig.3.4. Relatiile postului V1
V3
COM
S.S.
CCOM+F3
V2
CCOM
S
CCOM
D.L.
C.A.
V3
A1/A2
V2
CCOM
V3
AVIM ST F1
CCOM+F3
F2
V2
C1
C2
CHE
SV
MK1
CHE
CHE
RS
RS PREV PREV SV SPOL SPOL
IPP
DIRECTOR
MK2
A1
V1
Fig.3.7. Relatiile postului MK1
MK1
SV SPOL
DIRECTOR
DPOGPOL
OFPUB
MK2
CP COFPUB COMPUB
S
DPOLPR
CP MP
DIRECTOR
Fig.3.8. Relatiile postului MK2
S
DISPI
C2
DISP
ECONT
T2
ECONT
CEC
NI
C1
P2
T1
Fig.3.9. Relatiile postului T2
V1
COF OF
V2
CCOM COM OF CCOM
A1
F,AVIN,ST F,AVIM,ST
V3
F,AVIM,ST CCOM
C2
ECONT
OF.P.
A2
T1
T2
MK2
Fig.3.10. Relatiile postului S
C1
C1
F3
F1+ST
T1
F3 (RSC-T1) (RSF-T1)
F1
DP/OP NI 3 ex 2 ex 1ex
T2
S
(DFP-T1)
(DFP-T1)
(RSF-T1)
(DFP-T1)
Fig.3.11. Relatiile postului T1
GRIL DE PREZENTARE A ACTIVITATILOR PENTRU FUNCIA MARKETING VNZRI - EXPORT. (se indic funcia, de exemplu. : MARKETING-VNZRI-EXPORT) Cod : 1 (ex. 1 pentru Marketing)
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI. Cod : .V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 1 : Pregtirea achiziiilor SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : Cutarea furnizorilor (enumerare) T 2 : Compararea ofertelor T 3 : Corespondena cu furnizorii T 4 : Solicitarea devizelor T5: A 2 : Cumprarea T 1 : Declanarea aprovizionrii la momentul oportun T 2 : Cuantificarea produsului de cumprat T 3 : Prevederea locurilor de depozitare T 4 : Stabilirea bonului de comand T 5 : Confirmarea comenzii T6 : A 3 : Administrarea comenzii T 1 : Crearea stocului iniial T 2 : Stabilirea i verificarea stocurilor T 3 : Anunarea comenzilor T 4 : Aducerea la zi a planului de comenzi T 5 Verificarea ntrzierilor
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI. Cod : .V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 4 : ntocmirea unui deviz SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : Redactarea devizului n 3 exemplare : de trimis prin pot, urmrire clieni, arhivare T 2 : Deprinderea negocierii T 3 : Cunoaterea concurenei : enumerarea denumirilor de ntreprinderi T 4 : Calcularea reducerilor comerciale i financiare T 5 : Facturarea mrfii i a taxelor de port A 5 : Urmrirea achiziiilor T 1 : Recepionarea i controlul mfurilor : cantitate, calitate T 2 : Aducerea la zi a stocurilor T 3 : Verificarea aplicrii clauzelor T 4 : Controlarea facturilor T 5 : ndeplinirea formalitilor legate de un litigiu A 6 Expedierea comenzii T 1 : Regruparea articolelor din comand T 2 : Completarea bonului de livrare T 3 : Clasificarea bonului de livrare T 4 : Expedierea mrfii T5:
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI.. Cod : .V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 7 : Facturarea vnzrii SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : Facturarea mrfurilor T 2 : Facturarea taxelor de port T 3 : Verificarea condiiilor prevzute pentru vnzare T 4 : Contabilizarea vnzrii T 5 : Aducerea la zi a contului client A 8 : Urmrirea livrrii T 1 : Efectuarea livrrii T 2 : Clasificarea bonurilor de livrare T 3 : Verificarea satisfaciei clientului T 4 : Aducerea la zi a stocurilor T5: A 9 : Urmrirea litigiilor T 1 : Primirea i clasificarea litigiilor pe cazuri T 2 : Evaluarea urgenei situaiei T 3 : Transmiterea ctre serviciile de resort T 4 : Controlarea i ntocmirea statisticilor T 5 : Aducerea la zi a dosarelor clieni/furnizori T6: T7:
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI.. Cod : .V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 10 : Derularea promoiilor SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : Stabilirea unei date de lansare a ofertei T 2 : Alegerea articolelor din ofert T 3 : Aplicarea unei reduceri de pre de vnzare T 4 : Elaborarea unui tabel de urmrire a vnzrilor T 5 : Redactarea i lansarea informaiilor T 1 : Crearea tabelelor A 11 : Utilizarea Excel 2000 T 2 : Realizarea calculelor pentru comerciani T 3 : Elaborarea statisticilor T4: T5: A 12 : Lucrul pe Internet T 1 : Cunoaterea etapelor unui site comercial T 2 : Decriptarea ofertei comerciale a unui furnizor pe Internet T 3 : Adaptarea fiei produsului la constrngerile unui site de comer electronic T 4 : Punerea n linie a produsului pe un site web local T 5 : ncrcarea actualizrii (FTP,backoffice, frontoffice) T6: T7:
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI.. Cod : .V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 13 : Cunoaterea celor 7 etape de negociere vnzare SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : Cunoaterea modului cum se stabilete o vnzare T 2 : Cunoaterea vocabularului specific T 3 : nvarea tehnicilor de vnzare T 4 : Evitarea capcanelor T 5 : Cunoaterea tehnicilor de negociere elaborarea argumentelor T 1 : Cunoaterea vocabularului specific T 2 : Revizuirea sau nvarea gramaticii la nivel avansat T 3 : Practicarea, perfecionarea exprimrii n engleza vorbit, citit i scris n lumea profesional a afacerilor T4: T5: T 1 : nvarea modului de a conduce o conversaie n limba francez T 2 : Formarea n tehnicile de vnzare - negociere T 3 : Formarea n franceza de afaceri T4: T5: T6:
A 14 : nvarea limbii engleze comerciale
A 15 : nvarea limbii franceze comerciale
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI.. Cod : .V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 16 : mbuntirea relaiei client/vnztor SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : mbuntirea comunicrii T 2 : mbuntirea competenelor de vnztor T 3 : Cunoaterea modului de gestionare a remarcelor T 4 : Cunoaterea modului de argumentare T5: T 1 : Cunoaterea modului de utilizare a programelor Geoconcept, QuickBusiness i Eole T 2 : Practic T 3 : Cunoaterea modului de utilizare a calculatorului T4: T5: A 18 : nvarea comerului electronic T 1 : Crearea unui site web de marketing T 2 : Aducerea la zi a informaiilor i coninutului T 3 : Lucrul cu front office i back office T 4 : Recepionarea comenzilor venite de la clieni T5: A 19 : Cunoaterea limbii germane comerciale T1:
A 17 : Iniiere n informatica comercial
T2:
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI.. Cod : . V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 1 : Pregtirea achiziiilor SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : Cutarea furnizorilor (enumerare) T 2 : Compararea ofertelor T 3 : Corespondena cu furnizorii T 4 : Solicitarea devizelor T5: A 2 : Cumprarea T 1 : Declanarea aprovizionrii la momentul oportun T 2 : Cuantificarea produsului de cumprat T 3 : Prevederea locurilor de depozitare T 4 : Stabilirea bonului de comand T 5 : Confirmarea comenzii T6 : A 3 : Administrarea comenzii T 1 : Crearea stocului iniial T 2 : Stabilirea i verificarea stocurilor T 3 : Anunarea comenzilor T 4 : Aducerea la zi a planului de comenzi T 5 Verificarea ntrzierilor
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI.. Cod : . V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 4 : ntocmirea unui deviz SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : Redactarea devizului n 3 exemplare : de trimis prin pot, urmrire clieni, arhivare T 2 : Deprinderea negocierii T 3 : Cunoaterea concurenei : enumerarea denumirilor de ntreprinderi T 4 : Calcularea reducerilor comerciale i financiare T 5 : Facturarea mrfii i a taxelor de port A 5 : Urmrirea achiziiilor T 1 : Recepionarea i controlul mfurilor : cantitate, calitate T 2 : Aducerea la zi a stocurilor T 3 : Verificarea aplicrii clauzelor T 4 : Controlarea facturilor T 5 : ndeplinirea formalitilor legate de un litigiu A 6 Expedierea comenzii T 1 : Regruparea articolelor din comand T 2 : Completarea bonului de livrare T 3 : Clasificarea bonului de livrare T 4 : Expedierea mrfii T5:
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI.. Cod : . V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 7 : Facturarea vnzrii SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : Facturarea mrfurilor T 2 : Facturarea taxelor de port T 3 : Verificarea condiiilor prevzute pentru vnzare T 4 : Contabilizarea vnzrii T 5 : Aducerea la zi a contului client A 8 : Urmrirea livrrii T 1 : Efectuarea livrrii T 2 : Clasificarea bonurilor de livrare T 3 : Verificarea satisfaciei clientului T 4 : Aducerea la zi a stocurilor T5: A 9 : Urmrirea litigiilor T 1 : Primirea i clasificarea litigiilor pe cazuri T 2 : Evaluarea urgenei situaiei T 3 : Transmiterea ctre serviciile de resort T 4 : Controlarea i ntocmirea statisticilor T 5 : Aducerea la zi a dosarelor clieni/furnizori T6: T7:
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI.. Cod : . V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 10 : Derularea promoiilor SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : Stabilirea unei date de lansare a ofertei T 2 : Alegerea articolelor din ofert T 3 : Aplicarea unei reduceri de pre de vnzare T 4 : Elaborarea unui tabel de urmrire a vnzrilor T 5 : Redactarea i lansarea informaiilor A 11 : Utilizarea Excel 2000 pentru comerciani T 1 : Crearea tabelelor T 2 : Realizarea calculelor T 3 : Elaborarea statisticilor T4: T5: A 12 : Lucrul pe Internet T 1 : Cunoaterea etapelor unui site comercial T 2 : Decriptarea ofertei comerciale a unui furnizor pe Internet T 3 : Adaptarea fiei produsului la constrngerile unui site de comer electronic T 4 : Punerea n linie a produsului pe un site web local T 5 : ncrcarea actualizrii (FTP,backoffice, frontoffice) T6: T7:
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI.. Cod : . V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 13 : Cunoaterea celor 7 etape de negociere vnzare SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : Cunoaterea modului cum se stabilete o vnzare T 2 : Cunoaterea vocabularului specific T 3 : nvarea tehnicilor de vnzare T 4 : Evitarea capcanelor T 5 : Cunoaterea tehnicilor de negociere elaborarea argumentelor T 1 : Cunoaterea vocabularului specific T 2 : Revizuirea sau nvarea gramaticii la nivel avansat T 3 : Practicarea, perfecionarea exprimrii n engleza vorbit, citit i scris n lumea profesional a afacerilor T4: T5: T 1 : nvarea modului de a conduce o conversaie n limba francez T 2 : Formarea n tehnicile de vnzare - negociere T 3 : Formarea n franceza de afaceri T4: T5: T6:
A 14 : nvarea limbii engleze comerciale
A 15 : nvarea limbii franceze comerciale
DOMENIU PROFESIONAL: ..VNZRI.. Cod : . V (se indic domeniul profesional,, ex. Marketing sau Mentenan informatic ; se indic codul domeniului, ex. : MK pentru Marketing) ACTIVITATE (ex. gestiunea comenzilor) A 16 : mbuntirea relaiei client/vnztor SARCINI AFERENTE (ex. facturare) T 1 : mbuntirea comunicrii T 2 : mbuntirea competenelor de vnztor T 3 : Cunoaterea modului de gestionare a remarcelor T 4 : Cunoaterea modului de argumentare T5: T 1 : Cunoaterea modului de utilizare a programelor Geoconcept, QuickBusiness i Eole T 2 : Practic T 3 : Cunoaterea modului de utilizare a calculatorului T4: T5: A 18 : nvarea comerului electronic T 1 : Crearea unui site web de marketing T 2 : Aducerea la zi a informaiilor i coninutului T 3 : Lucrul cu front office i back office T 4 : Recepionarea comenzilor venite de la clieni T5: A 19 : Cunoaterea limbii genrane comerciale T1:
A 17 : Iniiere n informatica comercial
T2:
PATRIMONIUL I MICRILE ACESTUIA OBIECT DE STUDIU AL CONTABILITII
Patrimoniul reprezint obiectul de studiu al mai multor tiine tehnice, tehnologice i economice. Contabilitatea studiaz efectele tranzaciilor economice i ale altor evenimente asupra situaiei economice i financiare, precum i asupra performanei unei ntreprinderi, n scopul informrii utilizatorilor interni i externi. Altfel spus, contabilitatea studiaz patrimoniul agenilor economici respectiv, existena i micrile sale (vezi figura nr. 1). Patrimoniul este alctuit din drepturi i obligaii bneti ale unei persoane juridice sau fizice n legtur cu obiectul acestor drepturi i obligaii. Nu trebuie ns confundat noiunea de avere cu cea de patrimoniu. Averea devine patrimoniu numai n msura n care este antrenat n activiti economice legale. Ecuaia patrimoniului are urmtoarea form
Bunuri economice = Drepturi + Obligaii
De exemplu, dac o firma cumpr un utilaj, aceasta are dreptul de a folosi acel utilaj i obligaia de a-l plti la termenul stabilit prin contract. La nivelul contabilitii, bunurile economice se regsesc sub denumirea de active patrimoniale iar drepturile se regsesc sub denumirea de capitaluri i semnific apartenena acelor bunuri economice asociailor, acionarilor. Pentru obligaii, se utilizeaz categoria numit datorii, care exprim faptul c pentru o parte din bunurile de care dispune, deintorul patrimoniului trebuie s plteasc anumite valori, sau s presteze anumite servicii. Capitalurile i datoriile se regsesc n categoria de pasive patrimoniale. n aceste condiii, ecuaia patrimoniului devine:
Active patrimoniale = Capitaluri + Datorii sau ACTIV = PASIV
respectiv,
Active patrimoniale = Pasive patrimoniale
n concluzie, contabilitatea urmrete patrimoniul, n dinamica sa, din dou puncte de vedere. Pe de o parte, patrimoniul este privit din punct de vedere al formei sale concrete, materiale i astfel privit, mbrac forma de ACTIV PATRIMONIAL. Pe de alt parte, patrimoniul este privit din punct de vedere al provenienei sale mbrcnd forma de PASIV PATRIMONIAL (surse patrimoniale). Pentru a nelege mai bine, revenim la exemplul nostru, cel al unei firme care achiziioneaz un utilaj. Aceast tranzacie economic este privit din cele dou puncte de vedere. Astfel, din punct de vedere al formei concrete, materiale, n patrimoniu intr un utilaj, respectiv un activ imobilzat. Deci, activul total al firmei noastre sporete cu valoarea utilajului. Din punct de vedere al provenienei, n patrimoniu se nate o datorie. Ne punem ntrebarea de unde provine utilajul? Raspunsul este simplu: de la furnizori. Furnizorii reprezint partenerii de afaceri de la care se achiziioneaz bunuri, valori urmnd ca plata contravalorii bunurilor achiziionate s se fac ulterior. Deci, n urma acestei tranzacii pasivul total al firmei noastre sporeste cu datoria care se nate fa de furnizori (a crei valoare este egal cu valoarea bunului cumprat). n concluzie, n urma acestei tranzacii, sporete att activul total ct i pasivul total al firmei cu aceiai valoare, rmnnd astfel neschimbat egalitatea ACTIV=PASIV. Patrimoniul poate fi reprezentat, la un moment dat, prin intermediul bilanului, n care se regsesc att activele ct i pasivele. BilanUL este un calcul de sintez, exprimabil n bani, care reflect, la un moment dat, poziia financiar a unei entiti cu ajutorul activelor i pasivelor (capitaluri proprii, datorii).
ACTIVE 1. Active imobilizate 2. Active circulante
PATRIMONIUL SURSE PATRIMONIALE (PASIVE) 1. Capitaluri 2. Datorii
Patrimoniul, ca parte a obiectului de studiu al contabilitii, poate fi structurat ca n figura nr. 1. CARACTERIZAREA ACTIVELOR Activul este reprezentat de acele elemente ale patrimoniului care au valoare economic pozitiv pentru ntreprindere (bunuri economice, avere). Activele patrimoniale pot fi clasificate dup durata de utilizare n procesul de producie i dup modul n care se consum i i transmit valoarea asupra produciei: - Active imobilizate (durat mare de funcionare, se consum treptat pe parcursul mai multor cicluri de producie i i transmit valoarea asupra produciei n mod indirect). - Active curente sau circulante (se consum n cadrul unui singur ciclu de producie, transmindu-i n mod direct valoarea asupra produciei) Activele patrimoniale sunt prezentate n situaiile financiare n ordinea invers a lichiditii lor (lichiditatea reprezint capacitatea bunurilor de a se transforma n bani) astfel: A) Active imobilizate (imobilizri): 1. imobilizri necorporale; 2. imobilizri corporale; 3. imobilizri financiare. B) Active circulante: 1. stocuri; 2. creane; 3. investiii pe termen scurt; 4. casa i conturi la bnci. C) Active de regularizare Cheltuieli nregistrate n avans Observm c, n primul rnd, sunt prezentate imobilizrile. Acestea au lichiditatea cea mai sczut (se transorm n bani ntr-o perioad de timp mai lung dect cea necesar transformrii n bani a activelor curente). A) Active imobilizate Activele imobilizate (denumite i imobilizri, bunuri de investiii, active pe termen lung sau bunuri imobile) sunt bunurile i valorile destinate s serveasc o perioad ndelungat n activitatea unitii patrimoniale, care, de regul, nu-i schimb forma iniial, nu dunt destinate comercializrii i, care sunt generatoare de beneficii economice viitoare. Conform OMFP 3055/2009, beneficiile economice viitoare reprezint potenialul de a contribui, direct sau indirect, la fluxul de numerar sau de echivalente de numerar ctre entitate. Potenialul poate fi unul productiv, fiind parte a activitilor de exploatare ale entitii. Imobilizrile sunt implicate n activitatea de exploatare cu ntreaga lor valoare de utilitate, dar se consum i i transmit, n mod treptat, valoarea asupra costurilor noilor produse. Particip la mai multe cicluri de producie fr a se regsi n
coninutul material al bunurilor obinute. Acestea i transmit doar valoarea. Valoarea amortizabil este alocat sistematic pe durata de via util a activului corporal. Imobilizri necorporale sunt valori i drepturi identificabile, nemonetare, care nu au o form fizic concret: nu sunt tangibile. n cadrul imobilizrilor necorporale se cuprind: cheltuielile de constituire: sunt cheltuielile ocazionate de nfiinarea sau dezvoltarea unei entiti (taxe i alte cheltuieli de nscriere i nmatriculare, cheltuieli privind emisiunea i vnzarea de aciuni i obligaiuni, precum i alte cheltuieli de aceast natur, legate de nfiinarea i extinderea activitii entitii). cheltuielile de dezvoltare: sunt generate de aplicarea rezultatelor cercetrii sau a altor cunotine, n scopul realizrii de produse sau servicii noi sau mbuntite; concesiunile, brevetele, licenele, mrcile comerciale, drepturile i activele similare, cu excepia celor create intern de entitate; fondul comercial: avansuri i alte imobilizri necorporale: se nregistreaz avansurile acordate furnizorilor pentru imobilizri necorporale programele informatice create de entitate sau achiziionate de la teri, pentru necesitile proprii de utilizare, precum i alte imobilizri necorporale. imobilizrile necorporale n curs de execuie : imobilizrile necorporale neterminate pn la sfritul perioadei. 2) Imobilizrile corporale sunt bunuri concrete care: a) sunt deinute de o entitate pentru a fi utilizate n producia de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi nchiriate terilor sau pentru a fi folosite n scopuri administrative; si b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an. c) n Romnia, acestea trebuie s aib o valoare mai mare dect limita stabilit de lege. Imobilizrile corporale cuprind: terenuri i construcii (terenuri agricole, terenuri silvice, terenuri fr construcii, terenuri cu zcminte, terenuri cu construcii, amenajrile de terenuri i altele. instalaii tehnice i maini includ echipamente tehnologice (maini, utilaje i instalaii de lucru), aparate i instalaii de msurare, control i reglare, mijloace de transport, animale i plantaii; alte instalaii, utilaje i mobilier includ active care nu se regsesc n grupele mai sus menionate, cum ar fi: mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte activecorporale; avansuri acordate furnizorilor de imobilizri corporale; imobilizri corporale n curs de execuie: reprezint investiiile neterminate, efectuate n regie proprie sau n antrepriz. 3) Imobilizrile financiare sunt titluri, valori (aciuni, obligaiuni) sau alte drepturi de natur financiar deinute pe termen lung n scopul obinerii de venituri financiare sub forma dividendelor sau dobnzilor, prin creterea valorii capitalizate sau prin realizarea de beneficii din comercializarea acestor investiii. B) Activele circulante
Activele circulante (curente) cuprind bunuri i valori care rmn n unitatea patrimonial pe termen scurt, de pn la un an, participnd, de regul, la un singur circuit economic, modificndu-i n permanen forma. Un element este considerat mijloc circulant atunci cnd: este achiziionat sau produs pentru consum propriu sau n scopul comercializrii i se ateapt s fie realizat n termen de 12 luni de la data bilanului; este reprezentat de creane aferente ciclului de exploatare; este reprezentat de numerar sau echivalente de numerar a cror utilizare nu este restricionat. n categoria activelor circulante se includ: 1) stocuri; 2) creane; 3) investiii pe termen scurt; 4) casa i conturi la bnci 1) Stocuri Stocurile sunt active circulante: deinute pentru a fi vndute pe parcursul desfurrii normale a activitii; n curs de producie n vederea vnzrii n procesul desfurrii normale a activitii; sau sub form de materii prime, materiale i alte consumabile care urmeaz s fie folosite n procedsul de producie sau pentru prestarea de servicii. n cadrul stocurilor se cuprind: a) mrfurile - bunurile pe care entitatea le cumpr n vederea revnzrii sau produsele predate spre vnzare magazinelor proprii; b) materiile prime - particip direct la fabricarea produselor i se regsesc n produsul finit integral sau parial, fie n starea lor iniial, fie transformat; c) materialele consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, semine i materiale de plantat, furaje i alte materiale consumabile), care particip sau ajut la procesul de fabricaie sau de exploatare fr a se regsi, de regul, n produsul finit; d) materialele de natura obiectelor de inventar sunt acele bunuri care nu ndeplinesc una din cele dou condiii pentru a fi considerate imobilizri: fie au o valoare mai mic dect limita stabilit de lege indiferent de durata lor de utilizare, fie au o durat de utilizare mai mica de un an indiferent de valoarea lor; e) produsele, i anume: semifabricatele - produsele al cror proces tehnologic a fost terminat ntr-o secie (faz de fabricaie) i care trec n continuare n procesul tehnologic al altei secii (faze de fabricaie) sau se livreaz terilor; produsele finite - produsele care au parcurs n ntregime fazele procesului de fabricaie i nu mai au nevoie de prelucrri ulterioare n cadrul entitii, putnd fi depozitate n vederea livrrii sau expediate direct clienilor; produsele reziduale rebuturi, materialele recuperabile i deeurile; f) animalele i psrile , respectiv animalele nscute i cele tinere de orice fel (viei, miei, purcei, mnji i altele) crescute i folosite pentru reproducie, animalele i psrile la ngrat pentru a fi valorificate, coloniile de albine, precum i animalele pentru producie - ln, lapte i blan; g) ambalajele, care includ ambalajele refolosibile, achiziionate sau fabricate, destinate produselor vndute i care n mod temporar pot fi pstrate de
teri, cu obligaia restituirii n condiiile prevzute n contracte; h) producia n curs de execuie , reprezentnd producia care nu a trecut prin toate fazele (stadiile) de prelucrare, prevzute n procesul tehnologic, precum i produsele nesupuse probelor i recepiei tehnice, lucrrile i serviciile, precum i studiile n curs de execuie sau neterminate. i) n cadrul stocurilor se includ i bunurile aflate n custodie, pentru prelucrare sau n consignaie la teri, care se nregistreaz distinct n contabilitate pe categorii de stocuri. 2) Creanele (valori n curs de decontare ) sunt drepturi exprimate n bani, pe care le are unitatea patrimonial asupra altor persoane i care i permit acesteia din urm s cear plata unor sume de bani sau livrarea de bunuri sau servicii. Creanele au urmtoarea structur 1: - creane comerciale; - creane sociale; - creane fiscale; - creane legate de asociai i unitile din grup; - creane diverse Creanele comerciale iau natere din operaiile de vnzare bunuri, prestri de servicii sau lucrri : Clieni n aceast structur se regsesc drepturile entitii de a cere clienilor s-i plteasc sumele reprezentnd preul bunurilor livrate, serviciilor prestate sau lucrrilor executate acestora. Efecte de primit creane fa de clienii crora li s-a acordat un termen de plat mai ndeprtat. Documente: efectele de comer (cambia, bilet la ordin). Efectele comerciale sunt nscrisuri prin care o persoan (tras) se angajeaz ca, la o scaden stabilit, s achite o sum de bani unei alte persoane (beneficiar), eventual la ordinul unei a treia persoane (trgtor). Clieni inceri aceast crean apare cnd entitatea nu mai are certitudinea c va ncasa sumele de la anumii clieni. Clieni facturi de ntocmit creana rezultat n urma unei livrri de bunuri, serviciilor prestate sau lucrrilor executate pentru care nu s-a ntocmit nc factura. Document: avizul de nsoire. Furnizori debitori - creane fa de furnizori care rezult n urma unor avansuri pltite acestora. Creanele sociale: iau natere din relaiile de decontare ale unitii cu salariaii i organismele de asigurri i protecie social: Avansuri acordate personalului reprezint dreptul unitii patrimoniale ca , la sfritul lunii, s rein din sumele totale datorate angajailor pentru munca prestat sumele pltite deja ca avans. Alte creane faa de personal - reprezint drepturi ale unitii patrimoniale fa de angajai rezultate, de ex., din vnzri de bunuri ctre acetia. Alte creane sociale creane faa de bugetul asigurrilor sociale. Creanele fiscale: iau natere din relaiile cu statul, reprezentnd drepturi ale unitii fa de stat. TVA deductibil dreptul entitii ca, la sfritul lunii, s rein TVA aferent cumprrilor (sau deductibil) din TVA aferent vnzrilor (TVA colectat), n vederea stabilirii obligaiei de plata fa de bugetul statului.
1
Mati, D, Bazele contabilitii. Aspecte teoretice i practice, Editura Alma Mater, Cluj Napoca, 2005, p. 67.
TVA de recuperat reprezint diferena dintre TVA deductibil (mai mare) i TVA colectat (mai mic). Impozitul pe profit pltit n plus; Creanele legate de asociai i unitile din cadrul grupului: Decontri cu asociaii privind capitalul la nfiinarea unei societi comerciale, asociaii sau acionarii i iau angajamentul de a pune la dispoziia acestora aporturi n bani sau natur. Pn la vrsarea acestor aporturi, societatea comercial are dreptul de a cere asociailor sau acionarilor s fac vrsmintele respective. Creane n cadrul grupului reprezint drepturi ale unitii fa de alte unit din cadrul grupului pentru bunurile i valorile transmise acestora. Creane diverse: debitori diveri creanele n afara exploatrii, adic cele rezultate din operaiuni mai puin obinuite cum ar fi vnzarea de imobilizri. 3) Investiii pe termen scurt (Titlurile de plasament) sunt titluri de valoare achiziionate de ntreprindere, n vederea realizrii unui ctig, ntr-un termen scurt. Acestea cuprind: aciuni, obligaiuni,obligaiuni emise i rscumprateAlte investiii pe termen scurt i creane asimilate. 4) Casa i conturi la bnci, n lei i devize, se delimiteaz sub forma numerarului din casieria ntreprinderii, depozitelor la banc n conturile curente sau de disponibil i prin alte valori financiare care, datorita naturii lor, pot fi convertibile imediat n disponibiliti bneti. o Conturi la bnci n lei /devize disponibilul n lei/devize al entitii la bnci; o Casa n lei i n devize - numerarul din casieria ntreprinderii; o Dobnzi de ncasat : dreptul de a primi dobnzi de la bnci sau de la alte persoane fizice i juridice; o Carnetele de cecuri cu limita de sum exprim disponibilitile bneti sub forma documentelor-valoare utilizate pentru efectuarea plaii unor categorii de prestri servicii sau achiziionri de mrfuri. Disponibilitile bneti imobilizate n carnetul de cecuri se rezerv la banca ntr-un cont special; o Acreditivul reprezint lichiditile pstrate la banc ntr-un cont distinct, la dispoziia unui furnizor, din care urmeaz a se efectua plile ctre acesta, pe msura livrrii bunurilor, executrii lucrrilor sau prestrii serviciilor; o Avansurile de trezorerie reprezint disponibilitile bneti avansate unor angajai pentru a face pli n numele unitii; o Alte valori financiare se individualizeaz sub forma de: timbre fiscale i potale, tichete de mas i bilete de cltorie, bilete de tratament i odihna etc. C) Active de regularizare Cheltuielile nregistrate n avans sunt sume de bani achitate n cursul exerciiului curent, dar care se refer la servicii ce vor fi primite n cursul exerciiului urmtor (abonamente, chirii pltite in avans). n exerciiul n care se face plata acestea sunt considerate active iar n exerciiile viitoare ele sunt considerate cheltuieli ale perioadei. CARACTERIZAREA PASIVELOR Pasivul este reprezentat de acele elemente ale patrimoniului care au valoare economic negativ pentru ntreprindere. n pasiv se regsesc elementele care reflect modul de finanare a bunurilor i valorilor economice.
Conform normelor contabile romneti, pasivul bilantier se structureaz n patru categorii: A) Capital i rezerve (capitaluri proprii); B) Provizioane; C) Datorii; D) Pasive de regularizare. A) CAPITALURILE PROPRII (SITUAIA NET) sunt capitalurile puse la dispoziia entitii de ctre asociai, acionari, de unitatea nsi sau de alte persoane i pentru care nu exist obligaia de rambursare la o anumit dat precum i cele constituite din profiturile obinute . Alturi de creditele pe termen lung, capitalurile proprii fac parte dintr-o categorie mai ampl denumit capitaluri permanente. Acestea reprezint sursele de finanare utilizate de o firm n mod durabil, permanent. Conform OMFP 3055/2009, capitalul reprezint dreptul acionarilor asupra activelor unei entiti, dup deducerea tuturor datoriilor. Capitaluri proprii (Situaia net) = Active Datorii Capitalurile proprii cuprind: aporturile de capital (capitalul individual sau social), primele de capital, rezervele din reevaluare, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exerciiului financiar. - Capitalul social: reprezint valoarea nominal a aportului acionarilor sau asociailor unei uniti. Acesta se constituie la nfiinarea ntreprinderii, fiind o condiie a existentei si funcionarii acesteia. Capitalul social se difereniaz n capital subscris nevrsat (capitalul pe care proprietarii ntreprinderii s-au angajat s-l pun la dispoziia ntreprinderii la o dat ulterioar) i capital subscris vrsat (partea din capitalul subscris care a fost, fizic, depus de ctre proprietari la dispoziia ntreprinderii). - Primele de capital reprezint un capital adiional ce se constituie ca diferen dintre valoarea de emisiune (preul de vnzare) a aciunilor sau prilor sociale emise i valoarea lor nominal. - Rezervele se constituie, n principiu, din profitul capitalizat n mod durabil de ntreprindere. Structural, rezervele se mpart n: rezerve legale, anual din profitul brut (5% din acesta), pn nivelul lor atinge 20% din capitalul social. rezerve statutare, se constituie din profitul net conform statutului societii alte rezerve se constituie din profitul net conform hotrrii AGA. Ele sunt destinate pentru finanarea parial sau total a noilor investiii n imobilizri corporale, pentru rscumprarea propriilor aciuni de ctre societate, n vederea reducerii de capital etc. - Rezultatul reportat reprezint fie rezultatul sub form de profit realizat n exerciiul sau exerciiile financiare anterioare i care, pn la data nchiderii exerciiului financiar nu a fost nc repartizat pe destinaiile prevzute de lege, fie rezultatul sub forma de pierdere obinut n exerciiul sau exerciiile financiar care, pn la data nchiderii exerciiului financiar anterior nu a fost acoperit. - Rezultatul exerciiului, sub forma de profit sau pierdere. Profitul net al exerciiului financiar ncheiat figureaz n bilan, ca sursa proprie de finanare, pn n momentul repartizrii lui pe destinaiile stabilite prin lege sau statutul societii comerciale. Rezultatele negative se iau n calcul cu semnul minus si, n consecina, diminueaz capitalul propriu.
B) PROVIZIOANELE reprezint, conform OMFP 3055/2009, datorii cu exigibilitate sau valoare incert ale ntreprinderii. Se constituie la sfritul exerciiului pe seama cheltuielilor, pentru acele elemente de patrimoniu a cror realizare sau plat este probabil, ori pentru cheltuieli care devin exigibile n perioadele urmtoare. Cazurile tipice de provizioane pentru riscuri i cheltuieli sunt: litigii, amenzi i penaliti, despgubiri, daune i alte datorii incerte, cheltuieli legate de activitatea de service n perioada de garanie. C) DATORIILE sunt capitaluri puse la dispoziia ntreprinderii de ctre teri (furnizori, clieni, bnci, personal, alte persoane fizice i juridice) i pentru care exist o obligaie cert de rambursare la scaden. Aceste datorii sunt determinate de relaii contractuale, legale sau statutare. Reglementrile actuale din Romnia clasific datoriile n: - datorii pe termen scurt (curente) - datorii petermen lung. O datorie este curent dac se ateapt s fie achitat n cursul normal al ciclului de exploatare al ntreprinderii sau este exigibil n termen de 12 luni de la data bilanului. Datoriile pe termen lung reprezint datoriile care trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de 1 an. Datoriile financiare sunt resurse provenite de la bnci i alte instituii financiare, fiind purttoare de dobnd. - mprumuturile din emisiunea de obligaiuni reprezint fondurile pe termen lung asigurate prin vnzarea de titluri de credit negociabile ctre public. - Credite bancare pe termen lung i mediu - Credite bancare pe termen scurt Datoriile comerciale sunt generate de relaiile cu terii. o Furnizorii reprezint datoriile echivalente valorii bunurilor materiale, lucrrilor i serviciilor primite de la teri. o Furnizorii de imobilizri rezultate din achiziia de imobilizri; o Efectele de pltit reprezint titlurile de valoare care atest obligaia de plat a ntreprinderii n cadrul relaiilor de decontare cu furnizorii. o Furnizori facturi nesosite; o Clieni creditori datorii fa de clieni rezultate n urma avansurilor primite Datoriile fiscale, salariale i sociale cuprind, n ordine, obligaiile din impozite i taxe fata de bugetul statului (impozit pe profit/venit, TVA de plat, impozitul pe salarii, alte impozite), salariile i alte drepturi asimilate datorate angajailor, obligaiile privind contribuia la asigurrile sociale i la fondul de omaj (protecia social), precum i datoriile intermediare create n cadrul relaiilor de decontare cu angajaii, prin reinerea din salariul cuvenit acestora a contribuiei personalului pentru pensie suplimentara i a celei pentru fondul de omaj. Aceste contribuii se rein din salarii de ctre ntreprindere i urmeaz sa fie decontate organelor n drept. Datoriile fa de asociai reprezint obligaiile fa de acionari sau asociai pentru capitalul de rambursat, dividendele de plata, precum i datoriile n cadrul grupului privind fondurile puse, direct sau indirect, pe termen scurt la dispoziia societii comerciale de ctre ntreprinderile asociate sau de ctre cele cu care aceasta are relaii de participare. Creditorii diveri cuprind toate obligaiile care prin natura lor nu se includ n categoriile prezentate mai sus. n aceasta situaie se afla datoriile privind achiziionarea titlurilor de plasament, sumele ncasate i necuvenite etc.
PASIVE DE REGULARIZARE - Veniturile nregistrate n avans - se regsesc aici venituri care sunt ncasate n perioada curent n contul unor servicii care vor fi prestate n exerciiile viitoare (chirii ncasate anticipat, abonamente ncasate n avans etc). n exerciiul curent aceste venituri n avans sunt stocate n pasivul bilanului, iar n exerciiul urmtor ele se includ la venituri influennd astfel rezultatul. - Subveniile pentru investiii sunt obinute de la buget sau de la alte instituii interesate, fiind destinate achiziionrii sau crerii activelor CARACTERIZAREA PROCESELOR ECONOMICE n cadrul unei firme, mijloacele i resursele pot fi supuse unor transformri care le fac s dispar sau sa-i schimbe forma sau coninutul. Dac privim activele aflate n transformare, putem defini o nou categorie contabil, cea de cheltuieli. Acestea desemneaz sumele pltite/de plat n cursul unei perioade ca eforturi concretizate n consumuri de materii prime, materiale i alte bunuri care dispar n urma procesului de producie, servicii, salarii, contribuii sociale, amortizri. Pe lng cheltuieli, ca eforturi, putem defini veniturile, ca efecte ale eforturilor. Astfel, veniturile reprezint resurse reproduse i care aparin unitii, consemnate n urma vnzrii de bunuri sau prestrii de servicii. Altfel spus, procesele economice reprezint transformri calitative i cantitative ale activelor, care au loc n cadrul activitilor desfurate de o firm. Aceste procese se urmresc n contabilitate cu ajutorul structurilor de venituri i cheltuieli. Procesele economice sub form de cheltuieli Cheltuielile se nregistreaz n contabilitate n momentul consumului sau primirii facturii de prestri sevicii (nu n momentul plii). Contabilitatea cheltuielilor se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura lor, astfel: a) cheltuieli de exploatare, b) cheltuieli financiare, c) cheltuieli extraordinare. a) Conform legislaiei romneti, n categoria cheltuielilor din exploatare sunt incluse: cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile; costul de achiziie al obiectelor de inventar consumate; costul de achiziie al materialelor nestocate, trecute direct asupra cheltuielilor; contravaloarea energiei i apei consumate; costul mrfurilor vndute i al ambalajelor; cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri, redevene, locaii de gestiune i chirii; prime de asigurare; studii i cercetri; cheltuieli cu alte servicii executate de teri (colaboratori); comisioane i onorarii; cheltuieli de protocol, reclam i publicitate; transportul de bunuri i personal; deplasri, detari i transferri; cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii, servicii bancare i altele; cheltuieli cu personalul (salariile, asigurrile i protecia social i alte cheltuieli cu personalul, suportate de entitate); alte cheltuieli de exploatare (pierderi din creane i debitori diveri; despgubiri, amenzi i penaliti; donaii i alte cheltuieli similare.). b) Conform legislaiei romneti, n categoria cheltuielilor financiare sunt incluse: dobnzile privind exerciiul financiar n curs, diferenele
E)
nefavorabile de curs valutar, sconturile acordate clienilor, pierderi din creane, cheltuieli privind investiiile financiare cedate. c) n categoria cheltuielilor extraordinare sunt incluse cheltuielile ocazionate de calamiti naturale i alte evenimente extraordinare. n concluzie, cheltuielile reflect consumuri i desemneaz, n expresie monetar, utilizarea resurselor n cadrul activitilor desfurate . Procesele economice sub form de venituri Veniturile sunt de acelai tip cu sursele patrimoniale (pasivele) deoarece contribuie la majorarea surselor patrimoniale. Veniturile se nregistreaz n contabilitate n momentul emiterii facturii de vnzare/ prestare de servicii (nu n momentul ncasrii). Contabilitatea veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natura lor, astfel: a) venituri din exploatare; b) venituri financiare; c) venituri extraordinare. Conform legislaiei n vigoare, n categoria veniturilor din exploatare sunt cuprinse: venituri din vnzarea de produse i mrfuri, executri de lucrri i prestri de servicii;venituri din variaia stocurilor; venituri din producia de imobilizri, reprezentnd costul lucrrilor i cheltuielilor efectuate de entitate pentru ea nsi, care se nregistreaz ca active imobilizate corporale i necorporale; venituri din subvenii de exploatare, alte venituri din exploatarea curent, cuprinznd veniturile din creane recuperate i alte venituri din exploatare. n categoria veniturilor financiare sunt cuprinse:venituri din imobilizri financiare, venituri din investiii pe termen scurt, venituri din creane imobilizate, venituri din diferene de curs valutar, venituri din dobnzi; venituri din sconturi primite n urma unor reduceri financiare; alte venituri financiare. n categoria veniturilor extraordinare sunt incluse veniturile rezultate din evenimente sau tranzacii diferite de activitile curente i care nu se repet frecvent . n concluzie, veniturile desemneaz, n expresie monetar, bogia creat prin activitile desfurate. Procesele economice sub form de rezultate Rezultatele unei perioade de gestiune (lun, trimestru, an) se determin prin compararea veniturilor cu cheltuielile, acestea reprezentnd diferena dintre valoarea total a veniturilor i valoarea total a cheltuielilor.
REZULTATUL EXERCIIULUI = VENITURI TOTALE CHELTUIELI TOTALE
Dup natura activitilor care le-au generat, rezultatele pot fi: 1. Rezultatul activitii curente (rezultat curent): 2. Rezultatul activitii extraordinare (rezultat extraordinar).
1.Rezultatul curent Rezultatul din exploatare Rezultatul financiar 2.Rezultatul extraordinar Rezultatul brut Impozitul pe profit = = = = = = Rezultatul din exploatare Venituri exploatare Venituri financiare Venituri extraordinare + Rezultatul financiar Cheltuieli exploatare Cheltuieli financiare Cheltuieli financiare
Rezultatul curent Rezultatul brut
+ Rezultatul extraordinar * 16%
Rezultatul net
Rezultatul brut
Impozitul pe profit
Prin compararea veniturilor cu cheltuielile, pot s apar urmtoarele situaii: atunci cnd veniturile sunt mai mari dect cheltuielile, rezultatul exerciiului este pozitiv, obinndu-se profit. atunci cnd cheltuielile sunt mai mari dect veniturile, rezultatul exerciiului este negativ i se nregistreaz pierdere. Profitul are ca efect majorarea capitalurilor proprii, n timp ce pierderile conduc la degradarea acestora. Prin urmare, profiturile trebuie utilizate (repartizate pe destinaii) iar pierderile trebuie acoperite (compensate). n funcie de perioada la care se refer, rezultatul poate fi: ,,Profit i pierdere se refer la profitul sau pierderea exerciiului curent ,,Rezultatul reportat reprezint profitul sau pierderea din anii precedeni care nu au fost nc repartizate sau acoperite prin hotrrea AGA sau asociailor. Profitul reportat, dup adoptarea deciziei de utilizare, poate fi destinat pentru crearea rezervelor, majorarea capitalului social, acordarea de dividende sau acoperirea pierderilor exerciiului curent. Pierderea reportat poate fi acoperit pe seama rezervelor, reducerea capitalului social sau din profitul realizat n exerciiul curent. Modelul structural privind situaiile financiare din ara noastr Situaiile financiare reprezint produsul final al contabilitii. Acestea sunt rezultatul aplicrii principiilor, bazelor de evaluare i metodelor specifice acestei tiine i sunt destinate s reflecte ct mai fidel poziia financiar i performanele unei firme. n final acestea trebuie s satisfac nevoile i interesele unei game largi de utilizatori n procesul decizional. Structura situaiilor financiare din ara noastr, conform reglementrilor contabile conforme cu directivele europene 2, pentru persoanele juridice care la data bilanului depesc limitele a dou dintre urmtoarele trei criterii (total active: 3.650.000 euro, cifr de afaceri net: 7.300.000 euro, numr mediu de salariai n cursul exerciiului financiar: 50) cuprinde:
bilan, cont de profit i pierdere, situaia modificrii capitalurilor proprii, situaia fluxurilor de trezorerie, notele explicative la situaiile financiare anuale.
Persoanele juridice care la data bilanului nu depesc limitele a dou dintre criteriile amintite mai sus ntocmesc situaii financiare anuale simplificate care cuprind: bilan prescurtat, cont de profit i pierdere, note explicative la situaiile financiare anuale simplificate. Opional, ele pot ntocmi situaia modificrilor capitalului propriu i/sau situaia fluxurilor de trezorerie. Bilanul Modelul ales de ctre normalizatorii romni pentru bilan este un model vertical (sub form de list), inspirat din practica contabil anglo-saxon, cu scopul de a furniza informaii utile pentru fundamentarea deciziilor investitorilor. Un astfel de
2
*** OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene.
model de bilan are o determinare economic, fr a mai apela la categoria de patrimoniu pentru fundamentarea structurilor calitative pe care le descrie. Acest format opereaz direct cu structurile de active, datorii i capitaluri proprii 3. Ecuaia care st la baza unui astfel de bilan este de forma: Active Datorii = Situaia Net (Capitalul Propriu sau Activul Net Contabil) Ecuaia scoate n eviden situaia net a ntreprinderii, capitalurile ei proprii, adic activul neangajat n datorii, ceea ce reliefeaz capacitatea ntreprinderii de a crea lichiditi n vederea onorrii datoriilor fa de creditori, precum i a remunerrii, sub form de dividende, a capitalului investit de proprietari. BILANUL CONTABIL ncheiat la 31.01.N
Denumirea elementului A A. ACTIVE IMOBILIZATE I. IMOBILIZRI NECORPORALE (ct.201+203+205+2071+208+233+234280-290-2933) II. IMOBILIZRI CORPORALE (ct.211+212+213+214+223+224+231+232281-291-2931) III. IMOBILIZRI FINANCIARE (ct.261+263+265+267*-296*) ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (rd. 01 la 03) B. ACTIVE CIRCULANTE I.STOCURI (ct.301+302+303308+321+322+323+326+327+328+331+332+341+345+346 348+351+354+356+357+358+361 368+371378+381388-391-392-393-394395-396-397-398+4091-4428) II. CREANE (ct. 4092+411+413+418+425+4282+431**) + 437**) +4382+441**)+4424+ 4428**) +444**)+ 445+446**)+ 447**) +4482+451**) +452**) +456**)+4582+461+473**)-491-495-497+5187) III. INVESTIII FINANCIARE PE TERMEN SCURT (ct.501+505+506+508+5113+5114-591-595-596-598) IV. CASA I CONTURI LA BNCI (ct. 5112+512+531+532+541+542) ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd.05+06+07+08) C. CHELTUIELI N AVANS (ct. 471) D. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE PN LA UN AN(ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+4 37+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+457+4581 + 462+473+509+5186+519) E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd.09 + 10 - 11 - 19) F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 04 + 12) G. DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI MARE DE UNAN (ct.161+162+166+167+168169+269+401+403+404+405+408+419+421+423+424+426+427+4281+431+4 37+4381+441+4423+4428+444+446+447+4481+451+453+455+456+4581+462 +473+509+5186+519 H. PROVIZIONANE (ct. 151) I. VENITURI N AVANS rd. (17+18), din care: Subvenii pentru investiii ct. 475 Venituri in avans ct. 472(rd19+20) Sume de reluat intr-o perioada de pana la un an (ct.472*)
3
Nr. rd. B 01 02 03 04
Sold la 01.01.N 1
Sold la 31.01.N 2
05
06 07 08 09 10
11 12 13
14 15 16 17 18 19
Ionescu, C., Informarea financiar n contextul internaionalizrii contabilitii , Editura Economic, Bucureti, 2003, p. 68.
Sume de reluat intr-o perioada mai mare de un an (ct.472*) J. CAPITAL I REZERVE I. CAPITAL (rd. 22la 24) din care: - capital subscris vrsat (1012) - capital subscris nevrsat (1011) - patrimoniul regiei (1015) II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct 105) IV. REZERVE (ct. 106) Actiuni proprii (ct.109) Castiguri legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct.141) Pierderi legate de instrumentele de capitaluri proprii (ct.149) V. REZULTATUL REPORTAT Sold C (ct. 117) Sold D VI. REZULTATUL EXERCIIULUI Sold C FINANCIAR (ct. 121) Sold D Repartizarea profitului (ct. 129) TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 21+25+26+27-28+29-30+31-32+33-34-35) Patrimoniul public (ct. 1016) TOTAL CAPITALURI (rd. 36+37)
20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38
n acest format de bilan: clasificarea elementelor bilaniere se face dup destinaia elementelor de activ, respectiv proveniena elementelor de pasiv; elementele de activ sunt ordonate dup principiul lichiditii inverse iar elementele de pasiv sunt ordonate dup principiul exigibilitii descrescnde; se pun n eviden o serie de indicatori cum ar fi : Fondul de rulment (pozitiv sau negativ) pe care l gsim la litera E. Active circulante nete/datorii curente nete i indicatorul Situaia patrimonial net curent pe care l gsim la litera F. Total active minus datorii curente. Contul de profit i pierdere Formatul cerut pentru contul de profit i pierdere este urmtorul:
Denumirea indicatorilor A Cifra de afaceri neta (rd. 02 +03-04+05+06) Productia vanduta (ct. 701+702+703+704+705+706+708) Venituri din vanzarea marfurilor(ct. 707) Reduceri comerciale acordate (ct. 709) Venituri din dobanzi inregistrate de entitatile radiate din registrul general si care mai au in derulare contracte de leasing (ct. 766*) Venituri din subventii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete(ct. 7411) Venituri aferente costului productiei in curs de executie (ct. 711+712) Sold c Sold d Productia realizata de entitate pentru scopurile sale proprii si capitalizata (ct. 721+722) Nr. rd. B 01 02 03 04 05 06 Realizri aferente perioadei de raportare precedent curent 1 2
1.
2.
07 08 09
3.
4. Alte venituri din exploatare(ct. 7417+758) VENITURI DIN EXPLOATARE TOTAL (rd. 01+07-08+09+10) a) Cheltuieli cu materii prime si materiale consumabile(ct. 5. 601+602-7412) Alte cheltuieli materiale(ct. 603+604+606+608) b) Alte cheltuieli externe (cu energie si apa)(ct. 605-7413) c) Cheltuieli privind marfurile(ct. 607) Reduceri comerciale primite (ct. 609) 6. Cheltuieli cu personalul (rd. 18+19), din care : a) Salarii si indemnizatii(ct. 641+642+643+644-7414) b) Cheltuieli cu asigurarile si protectia sociala(ct. 645-7415) a) ajustari de valoare privind imobilizarile corporale si 7. necorporale (rd. 21-22) a.1) Cheltuieli(ct. 6811+6813) a.2) Venituri(ct. 7813) b) Ajustarea valorii activelor circulante (rd. 24-25) b.1) Cheltuieli(ct. 654+6814) b.2) Venituri(ct. 754+7814) 8. Alte cheltuieli de exploatare (rd.27 la 30) 8.1. Cheltuieli privind prestatiile externe(ct. 611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+6287416) 8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate (ct. 635) 8.3. Cheltuieli cu despagubiri, donatii si activele cedate(ct. 658+652) Cheltuieli cu dobanzile de refinantare inregistrate de entitatile radiate din registrul general si care maia u in derulare contracte de leasing (ct. 666*) Ajustari privind provizioanele pentru riscuri si cheltuieli (rd. 32-33) - Cheltuieli(ct. 6812) - Venituri(ct.7812) CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL (rd.12 la 1516+17+20+23+26+31) PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE - Profit (rd. 11-34) - Pierdere (rd. 34-11) 9. Venituri din interese de participare(ct. 7611+7613) - din care, veniturile obtinute de la entitatile afiliate Venituri din alte investitii si imprumuturi care fac parte din activele 10. imobilizate(ct. 763) - din care, in cadrul grupului 11. Venituri din dobanzi - din care, veniturile obtinute de la entitatile afiliate Alte venituri financiare(ct. 762+764+765+767+768) VENITURI FINANCIARE TOTAL (rd. 37+38+41+43) Ajustarea valorii imobilizarilor financiare si a investitiilor financiare 12. detinute ca active circulante (rd. 46-47) - Cheltuieli(ct. 686) - Venituri (ct. 786) 13. Cheltuieli privind dobanzile(ct. 666-7418) - din care, cheltuieli in relatia cu entitatile afiliate Alte cheltuieli financiare(ct. 663+664+665+667+668) CHELTUIELI FINANCIARE TOTAL (rd. 45+48+50) PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARA : - Profit (rd. 44-51)
10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52
- Pierdere (rd. 51-44) PROFITUL SAU PIERDEREA CURENTA : - Profit (rd. 11+44-34-51) - Pierdere (rd. 34+51-11-44) 15. Venituri extraordinare(ct. 771) 16. Cheltuieli extraordinare(ct.671) PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA 17. EXTRAORDINARA: - Profit (rd. 56-57) - Pierdere (rd. 57-56) VENITURI TOTALE (rd. 11+44+56) CHELTUIELI TOTALE (rd. 34+51+57) PROFITUL SAU PIERDEREA BRUTA : - Profit (rd. 60-61) - Pierdere (rd. 61-60) 18. Impozitul pe profit(ct. 691) 19. Alte impozite care nu apar in elementele de mai sus(ct. 698) 20. REZULTATUL NET AL EXERCITIULUI FINANCIAR: - Profit (rd. 62-63-64-65) - Pierdere (rd. 63+64+65-62) 14.
53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67
Observm c, prezentarea elementelor aferente exploatrii respect metoda clasificrii dup natura acestora. Acest format al contului de profit i pierdere, cuprinde cifra de afaceri net, veniturile i cheltuielile exerciiului, precum i rezultatul exerciiului. Cifra de afaceri net se calculeaz prin nsumarea veniturilor rezultate din livrrile de bunuri, executrile de lucrri i prestrile de servicii i alte venituri din exploatare, mai puin reducerile comerciale acordate clienilor 4. Veniturile cuprind sumele i valorile ncasate n nume propriu din activiti curente, dar i ctigurile din orice alte surse. n categoria activitilor curente intr att activitile desfurate de o entitate, ca parte integrant a obiectului su de activitate ct i activitile conexe acestora. Veniturile i cheltuielile se pot clasifica, n funcie de natura acestora, n: Venituri i cheltuieli din exploatare corespund activitii de baz a firmei (cheltuieli cu materiile prime, cu salarii, servicii, venituri din vnzarea produciei, venituri din vnzarea mrfurilor, venituri din prestarea de servicii); Venituri i cheltuieli financiare rezult din activitatea de natur financiar a unitii (dobnzi, diferene de curs valutar, cheltuieli i venituri din plasamente pe termen scurt) Venituri i cheltuieli extraordinare (nu in de activitatea normal amenzi, penaliti, calamiti naturale, sponsorizri) . Rezultatul exerciiului financiar reprezint soldul final al contului de profit i pierdere. Notele explicative la situaiile financiare anuale Notele explicative trebuie s includ urmtoarele seciuni: informaii generale despre entitate; prezentarea politicilor contabile utilizate; informaii despre bilan; informaii despre contul de profit i pierdere;
4
***OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea Reglementrilor contabile conforme cu directivele europene , par. 207.
informaii referitoare la salarii i salariai; alte informaii. n notele explicative trebuie s regsim: informaii despre reglementrile contabile care au stat la baza ntocmirii situaiilor financiare anuale i despre politicile contabile folosite; informaii suplimentare care nu sunt prezentate n situaiile financiare, dar sunt relevante pentru nelegerea oricrora dintre acestea. Conform legislaiei romneti, notele explicative se prezint sistematic pentru fiecare element semnificativ din situaiile financiare anuale, cuprinznd metodele de evaluare aplicate elementelor din situaiile financiare anuale i metodele utilizate pentru calcularea ajustrilor de valoare. Pentru elementele incluse n situaiile financiare anuale care sunt sau au fost iniial exprimate n moned strin (valut), trebuie prezentate bazele de conversie utilizate pentru a le exprima n moneda naional. Reglementrile naionale armonizate, dau ca exemplu, urmtoarele note explicative: Nota 1 - Active imobilizate Nota 2 - Provizioane Nota 3 - Repartizarea profitului Nota 4 - Analiza rezultatului din exploatare Nota 5 - Situaia creanelor i datoriilor Nota 6 - Principii, politici i metode contabile Nota 7- Participaii i surse de finanare Nota 8 - Informaii privind salariaii i membrii organelor de administraie, conducere i de supraveghere Nota 9 - Exemple de calcul i analiz a principalilor indicatori economico-financiari Nota 10 - Alte informaii.
Efectul tranzaciilor economice asupra patrimoniului Patrimoniul firmei poate fi prezentat, la un anumit moment, prin intermediul bilanului, prin punerea fa-n fa a activelor (averea) i pasivelor (sursele de finanare). n cursul unei perioade de gestiune (lun, trimestru, semestru, an), n cadrul unei firme, au loc numeroase tranzacii economice i financiare, cum ar fi achiziionare de bunuri (utilaje, materii prime, mrfuri, obiecte de inventar etc), plata furnizorilor, darea n consum de materii prime i materiale, obinerea de produse finite, vnzarea de bunuri (mrfuri, produse finite), prestarea de servicii, ncasarea contravalorii bunurilor vndute i a serviciilor prestate, primirea/restituirea de credite bancare etc. Aceste tranzacii economice i las amprenta asupra patrimoniului, prin modificarea structurii elementelor patrimoniale. Aceste modificri se prezint fie sub form de creteri, fie sub form de reduceri a unor elemente patrimoniale, fr a afecta ns egalitatea patrimoniului, adic aceea dintre valoarea activului total i a pasivului total. Pentru a putea evidenia efectul tranzaciilor asupra patrimoniului vom pleca de la un exemplu. Dup fiecare tranzacie vom ntocmi cte un bilan. n practic ns, bilanul se ntocmete conform reglementrilor legale n vigoare, semestrial, la sfritul anului sau de fiecare dat cnd legea o prevede. Exemplu: Patrimoniul SC Alfa SRL, poate fi prezentat la 01.01.N, prin intermediul unui bilan iniial, ca n tabelul nr. 1: Bilan iniial, la data 01.01.N
Nr crt 1 Denumire element Mijloace de transport Sold iniial 3500 1500 500 400 200 6100 Nr crt 1 2 3 4 Denumire element Capital social subscris vrsat Profit i pierdere Furnizori Personal salarii datorate
-LeiSold iniial 4000 200 1100 800 6100
2 Mrfuri 3 Clieni 4 Conturi la bnci 5 Casa n lei TOTAL ACTIV
TOTAL PASIV
Tabel nr. 1 Bilan iniial, la data 01.01.N Ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului:TOTAL ACTIV (A) = TOTAL PASIV (P) = 6100 n cursul lunii ianuarie, au loc urmtoarele tranzacii economice: Tranzacia nr. 1: Se ncaseaz de la clientul A, conform extrasului de cont, contravaloarea creanei asupra acestuia, n valoare de 200 lei. n urma acestei tranzacii, elementul de activ Conturi la bnci crete cu valoarea de 200 lei (ca urmare a ncasrii prin contul bancar a creanei), concomitent cu reducerea elementului de activ Clieni cu valoarea de 200 lei (deoarece clientul A ne-a pltit datoria pe care o avea la noi, noi nu mai avem creana de 200 lei asupra lui). Valoarea total a activului i pasivului ramn neschimbate. Dac introducem modificrile produse de aceast tranzacie n ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului i notm aceste modificri cu x, obinem ecuaia bilanier: A + x - x=P nlocuind n aceast ecuaie sumele aferente obinem: 6100 + 200 200 = 6100 Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma primei tranzaciei se prezint ca n tabelul nr. 2. Bilan ntocmit dup efectuarea primei tranzacii
Nr crt 1 2 3 4
Denumire element Mijloace de transport Mrfuri
Sold iniial 3500 1500 500 400 200 6100
Modif (+/-)
Sold final 3500 1500
Nr crt 1 2 3 4
Denumire element Capital social subscris vrsat Profit i pierdere Furnizori Personal salarii datorate TOTAL PASIV
Sold iniial 4000 200 1100 800
Modif (+/-)
Sold final 4000 200 1100 800
Clieni Conturi la bnci 5 Casa n lei TOTAL ACTIV
- 200 + 200
300 600 200 6100
6100
6100
Tabel nr. 2 Bilan ntocmit dup efectuarea primei tranzacii Tranzacia nr. 2: Se achiziioneaz mrfuri n valoare de 1000 lei. Plata urmnd a se face ulterior. n urma acestei tranzacii, s-au produs modificri n ambele pri a patrimoniului, elementul de activ Mrfuri sporind cu valoarea de 1000 lei (ca urmare a achiziiei de la furnizori), concomitent cu sporirea elementului de pastiv Furnizori cu valoarea de 1000 lei (deoarece se va plti ulterior, pn n momentul plii vom avea o datorie fa de furnizorul de mrfuri). Dei rmn egale, activul i pasivul sporesc. Dac introducem modificrile produse de aceast tranzacie n ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului, obinem ecuaia bilanier: A+x =P+x nlocuind n aceast ecuaie sumele aferente obinem: 6100 + 1000 = 6100 + 1000 adic: 7100 = 7100 Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma tranzaciei nr. 2 se prezint ca n tabelul nr. 3. Bilan ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 2
Nr crt 1 2 3 4 5 Denumire element Mijloace de transport Mrfuri Clieni Conturi la bnci Casa n lei TOTAL ACTIV Sold iniial 3500 1500 300 600 200 6100 + 1000 + 1000 Modif (+/-) Sold final 3500 2500 300 600 200 7100 Nr crt 1 2 3 4 5 Denumire element Capital social subscris vrsat Rezerve Profit i pierdere Furnizori Personal salarii datorate TOTAL PASIV Sold iniial 4000 10 190 1100 800 6100 + 1000 Modif (+/-) Sold final 4000 10 190 2100 800 7100
+ 1000
Tabel nr. 3 Bilan ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 3 Tranzacia nr. 3: Se pltete, din disponibilul de la banc, una din datoriile fa de furnizori n valoare de 400 lei. i n urma acestei tranzacii s-au produs modificri n ambele pri a patrimoniului, n sensul reducerii. Elementul de activ Conturi la bnci n lei scade cu valoarea de 400 lei (ca urmare a plii), concomitent cu reducerea elementului de pastiv Furnizori cu valoarea de 400 lei (deoarece scad datoriile fa de furizori). Dac introducem modificrile produse de aceast tranzacie n ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului, obinem ecuaia bilanier: A - x =P x nlocuind n aceast ecuaie sumele aferente obinem: 7100 - 400 = 7100 400 adic: 6700 = 6700 Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma tranzaciei nr. 3 se prezint ca n tabelul nr. 4 Bilan ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 3
Nr crt 1 2 Denumire element Mijloace de transport Mrfuri Sold iniial 3500 2500 Modif (+/-) Sold final 3500 2500 Nr crt 1 2 Denumire element Capital social subscris vrsat Rezerve Sold iniial 4000 10 Modif (+/-) Sold final 4000 10
3 4 5
Clieni Conturi la bnci Casa n lei TOTAL ACTIV
300 600 200 7100
- 400
300 200 200 6700
3 4 5
- 400
Profit i pierdere Furnizori Personal salarii datorate TOTAL PASIV
190 2100 800 7100
- 400
190 1700 800 6700
- 400
Tabel nr. 4 Bilan ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 4 Tranzacia nr. 4: Se primete un credit bancar pe termen scurt, conform extrasului de cont, n valoare de 5000 lei. n urma acestei tranzacii, elementul de activ Conturi la bnci n lei crete cu valoarea de 5000 lei (ca urmare a ncasrii creditului), concomitent cu sporirea elementului de pasiv Credite bancare pe termen scurt cu valoarea de 5000 lei (crete datoria firmei fa de banc). Pentru c, pn n momentul efecturii acestei tranzacii, nu exista n patrimoniul firmei nici un alt credit pe termen scurt, n Pasiv a aprut elemntul Credite bancare pe termen scurt, avnd ca sold iniial valoarea 0. Activul i pasivul s-au modificat n sensul creterii, dar au rmas egale. Dac introducem modificrile produse de aceast tranzacie n ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului, obinem ecuaia bilanier: A+x=P+x nlocuind n aceast ecuaie sumele aferente obinem: 6700 + 5000 = 6700 + 5000 adic: 11700 = 11700 Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma tranzaciei nr. 4 se prezint ca n tabelul nr. 5. Bilan ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 4
Nr crt 1 2 3 4 5 Denumire element Mijloace de transport Mrfuri Clieni Conturi la bnci Casa n lei Sold iniial 3500 2500 300 200 200 + 5000 Modif (+/-) Sold final 3500 2500 300 5200 200 Nr crt 1 2 3 4 5 6 TOTAL ACTIV 6700 + 5000 11700 Denumire element Capital social subscris vrsat Rezerve Profit i pierdere Furnizori Personal salarii datorate Credite bancare pe termen scurt TOTAL PASIV Sold iniial 4000 10 190 1700 800 0 6700 + 5000 + 5000 Modif (+/-) Sold final 4000 10 190 1700 800 5000 11700
Tabel nr. 5 Bilan ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 4 Tranzacia nr. 5: Se ridic numerar de la banc n valoare de 800 de lei pentru plata salariilor datorate. n urma acestei tranzacii, elementul de activ Conturi la bnci n lei scade cu valoarea de 800 lei (ca urmare a ridicrii banilor din conturile curente), concomitent cu sporirea elementului de activ Casa n lei cu valoarea de 800 lei (banii au fost depui n casieria firmei). Dac introducem modificrile produse de aceast tranzacie n ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului, obinem ecuaia bilanier: A + x x = P nlocuind n aceast ecuaie sumele aferente obinem: 11700 800 + 800 = 11700 Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma tranzaciei nr. 5 se prezint ca n tabelul nr. 6. Bilan ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 5
Nr crt 1 2 3 4 5 Denumire element Mijloace de transport Mrfuri Clieni Conturi la bnci Casa n lei Sold iniial 3500 2500 300 5200 200 - 800 + 800 Modif (+/-) Sold final 3500 2500 300 4400 1000 Nr crt 1 2 3 4 5 Denumire element Capital social subscris vrsat Rezerve Profit i pierdere Furnizori Personal salarii Sold iniial 4000 10 190 1700 800 Modif (+/-) Sold final 4000 10 190 1700 800
6 TOTAL ACTIV 11700 0 11700
datorate Credite bancare pe termen scurt TOTAL PASIV
5000 11700
5000 11700
Tabel nr. 6 Bilan ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 5 Tranzacia nr. 6: Se pltesc, prin casierie, salariile datorate n valoare de 800 lei. i n urma acestei tranzacii s-au produs modificri n ambele pri a patrimoniului, n sensul reducerii. Elementul de activ Casa n lei scade cu valoarea de 800 lei (ca urmare a plii salariilor), concomitent cu reducerea elementului de pastiv Personal salarii datorate cu valoarea de 800 lei (firmei i scad datoriile fa de salariai cu valoarea salariilor pltite). Dac introducem modificrile produse de aceast tranzacie n ecuaia dublei reprezentri a patrimoniului, obinem ecuaia bilanier: A - x =P - x nlocuind n aceast ecuaie sumele aferente obinem: 11700 - 800 = 11700 800 adic: 10900 = 10900 Situaia patrimoniului SC Alfa SRL, n urma tranzaciei nr. 6 se prezint ca n tabelul nr. 7. Bilan ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 6
Nr crt 1 2 3 4 5 Denumire element Mijloace de transport Mrfuri Clieni Conturi la bnci Casa n lei Sold iniial 3500 2500 300 4400 1000 Modi f (+/-) Sold final 3500 2500 300 4400 200 Nr crt 1 2 3 4 5 6 TOTAL ACTIV 11700 - 800 10900 Denumire element Capital social subscris vrsat Rezerve Profit i pierdere Furnizori Personal salarii datorate Credite bancare pe termen scurt TOTAL PASIV Sold iniial 4000 10 190 1700 800 5000 11700 - 800 Modif (+/-) Sold final 4000 10 190 1700 0 5000 10900
- 800
- 800
Tabel nr. 7 Bilan ntocmit dup efectuarea tranzaciei nr. 6 Situaia patrimoniului i a modificrilor, la sfritul lunii ianuarie, ntocmit dup efectuarea celor 6 tranzacii, este prezentat n tabelul nr. 8. Tranzaciile de mai sus au produs modificri numai la dou elemente patrimoniale i, de fiecare dat, concomitent i cu aceiai sum. Aceste tranzacii au produs m odificri fie numai n activ (A+x-x=P), fie numai n pasiv (A=P+x-x), fie i n activ i n pasiv n sensul sporirii sau scderii (A+x=P+x sau A-x=P-x). n realitate, n cadrul unei firme pot avea loc tranzacii complexe care pot avea ca efect modificarea mai multor elemente bilaniere n acelai timp. Bilan final, la 31.01.N -LeiNr crt 1 2 3 4 Denumire element Mijloace de transport Mrfuri Clieni Conturi la bnci Sold iniia l 3500 1500 500 400 Modif (+/-) Sold final 3500 +1000 -200 +200 -400 +5000 -800 +800 -800 2500 300 4400 Nr crt 1 2 3 4 Denumire element Capital social subscris vrsat Rezerve Profit i pierdere Furnizori Sold iniial 4000 0 200 1100 +10 -10 +1000 -400 - 800 +5000 Modif (+/-) Sold final 4000 10 190 1700
Casa n lei
200
200
5 6
Personal salarii datorate Credite bancare pe termen scurt
800 0
0 5000
TOTAL ACTIV
6100
4800
10900
TOTAL PASIV
6100
+4800
10900
Tabel nr. 8 Bilan final Situaiile financiare Pentru a putea nelege situaiile financiare i care este legtura dintre ele vom pleca de la un exemplu. Astfel, vom nfiina o societate imaginar a crei obiect de activitate este comercializarea de mrfuri. Capitalul de pornire (800 lei) este depus de ctre asociai la casierie. Odat nceput activitatea, periodic, ne vom pune urmtoarele ntrebri n legtur cu afacerea noastr: 1) Care au fost micrile de numerar i care este numerarul existent la sfritul unei anumite perioade? 2) Afacerea noastr a generat profit sau pierdere i care este acesta la sfritul unei anumite perioade? 3) Care este averea cumulat la sfritul unei anumite perioade? Rspunsurile la aceste ntrebri se regsesc n trei situaii financiare interconectate, fiecare din acestea referindu-se la o problem specific. mpreun, ofer o imagine de ansamblu asupra strii de sntate financiar a firmei. Acestea sunt: 1) Situaia fluxurilor de numerar; 2) Contul de profit i pierderi; 3) Bilanul contabil. Situaia patrimoniului firmei noastre este prezentat n bilanul din tabelul nr. 1.
Bilan iniial Ce avem: Numerar Total De unde provine: Fondurile proprietarilor Total
800 800
800 800
Tabel nr. 1 Bilan iniial n prima zi a lunii ianuarie, am achiziionat 20 rochii la un pre de 40 lei/buc i am reuit s vindem 15 rochii cu un pre unitar de 60 lei. A doua zi, am achiziionat nc 10 rochii cu preul de 40 lei/buc i am reuit s vindem tot stocul nou i toat marfa din stocul anterior cu un pre unitar de 65 lei. n cea de-a treia zi, am achiziionat un stoc mai mare de rochii, respectiv 35 buci cu un pre de 40 lei/buc i am reuit s vindem 20 rochii cu un pre de 55 lei/buc. n a patra zi am reuit s vindem doar 10 rochii cu un pre de 60 lei/bucat. Spre deosebire de celelalte zile, n care ncasrile i plile au avut loc n momentul efecturii tranzaciei, n aceast zi am reuit s vindem, dar ncasarea contravalorii mrfurilor vndute va avea loc peste o sptmn. Vom ncerca s rspundem la cele trei ntrebri prin ntocmirea situaiilor financiare la sfritul fiecrei zile. La sfritul primei zile, situaia fluxurilor de numerar, care arat micrile banilor, poate fi prezentat ca n tabelul nr. 2:
Situaia fluxurilor de numerar sfritul primei zile Numerar existent la nceputul zilei ncasri, din care: Numerar din vnzarea rochiilor (15 buc * 60 lei/buc=900) Total Pli, din care: Numerar pltit pentru achiziie rochii (20 buc * 40 lei/buc = 800) Numerar la sfritul primei zile 800 900 900 1700 800 800 900
Tabel nr. 2 Situaia fluxurilor de numerar la 01.01.N
Pentru a vedea care este profitul sau pierderea generat de activitatea noastr din prima zi, ntocmim Contul de profit i pierdere (tabel nr. 3). Profitul (averea generat) se calculeaz ca diferen dintre veniturile obinute (veniturile din vnzarea rochiilor) i cheltuielile efectuate (costul rochiilor vndute).
Contul de profit i pierderi pentru prima zi Venituri (total), din care: Venituri din vnzarea rochiilor (15 buc * 60 lei/buc = 900) Cheltuieli, din care: Costul rochiilor vndute (15 buc * 40 lei/buc = 600) Profit (Venituri Cheltuieli) Pierdere 900 900 600 600 300 -
Tabel nr. 3 Contul de profit i pierderi la 01.01.N Radiografierea a ceea ce o firm deine i a modului n care este finanat o vom face prin ntocmirea bilanului la sfritul zilei (tabel nr. 4).
Bilan la sfritul primei zile Ce avem: Numerar Stoc de rochii (5buc * 40lei/buc = 200) Total De unde provine: Fondurile proprietarilor Profit
900 200
800 300
1100
Total
1100
Tabel nr. 4 Bilan la la 01.01.N Din situaiile pe care le-am ntocmit la sfritul primei zile, observm c acestea ne ofer o imagine asupra numerarului, profitabilitii i a poziiei financiare; Dei numerarul este descris ca fiind fluxul sangvin al unei afaceri, doar informaiile prezentate n situaia fluxurilor de numerar este insuficient pentru utilizatori pentru a obine o imagine a sntii financiare a firmei. Aspectul performanei afacerii se regsete, n mod detaliat, n Contul de profit i pierdere. Profitul i numerarul sunt termeni diferii. Aceti termeni deosebit de importani din domeniul contabilitii i a finanelor, sunt de cele mai multe ori nelei n mod greit. Profitul este o sum, nimic mai mult. Doar numerarul este real. n exemplul nostru, se observ c numerarul, la sfritul primei zile, este de 900 lei. Adic, a crescut cu 100 lei fa de momentul iniierii afacerii (800 lei). Profitul, generat de activitatea primei zile, aa cum se arat n contul de Profit si pierdere a fost de 300 lei. Deci, numerarul ncasat nu a crescut cu suma corespunztoare profitului realizat, deoarece o parte din averea realizat (200 lei) se regsete sub form de stocuri. Deci, profitul nostru de 300 lei s-a concretizat n 100 lei numerar i stocuri n valoare de 200 lei. n cazul unor firme mari, profitul se poate concretiza in terenuri, echipamente, utilaje, cldiri etc Altfel spus, numerarul este doar o form n care se poate concretiza profitul. O alt observaie care trebuie fcut este c, n Contul de profit i pierdere la cheltuieli se trece numai costul bunurilor care au fost vndute. Deci, pentru a afla profitul, se va scade din vnzri doar costul rochiilor vndute, nu costul ntregii cantiti de marf achiziionat. Revenind la exemplul nostru, n cea de-a doua zi au avut loc urmtoarele operaii economice: - achiziie rochii : 10 buc * 40 lei/buc = 400 lei - vnzare 15 rochii : 15 buc * 65 lei/buc = 975 lei Vom ntocmi acum, cele 3 situaii la sfritul celei de-a doua zile: Situaia fluxurilor de numerar (tabel nr. 5), Contul de profit i pierdere (tabelul nr. 6), Bilanul (tabelul nr. 7).
Situaia fluxurilor de numerar pentru a doua zi
Bilan de deschidere (numerar existent la nceputul zilei a doua) ncasri, din care: Numerar din vnzarea rochiilor (15buc * 65 lei/buc=975) Total Pli, din care: Numerar pltit pentru achiziie rochii (10buc*40 lei/buc=400) Bilan de nchidere a numerarului (numerar la sfritul zilei a doua)
900 975 975 1875 400 400 1475

Contul de profit i pierdere pentru a doua zi Venituri (total), din care: Venituri din vnzarea rochiilor (15 buc * 65 lei/buc=975 Cheltuieli, din care: Costul rochiilor vndute (15 buc * 40 lei/buc = 600) Profit (Venituri Cheltuieli) Pierdere 975 975 600 600 375 -
Tabel nr. 6 Contul de profit i pierdere la 02.01.N

Bilan la sfritul celei de-a doua zile: Ce avem: Numerar Stoc de rochii (-) Total De unde provine: Fondurile proprietarilor Profit (300 + 375 = 675) Total
1475 1475
800 675 1475
Tabel nr. 7 Bilanul la 02.01.N Se observ c, profitul total al afacerii a crescut cu 375 lei fa de ziua anterioar. n cele dou zile din afacerea noastr a fost generat un profit total de 675 lei. Acesta se regsete n bilanul ntocmit la sfritul zilei a doua. Spre deosebire de Contul de profit i pierdere, n care este prezentat doar situaia profitului din ziua a doua cu veniturile i cheltuielile aferente acestei zile, n Bilan se prezint situaia patrimoniului, la sfritul celor doua zile de activitate. n cea de-a treia zi au avut loc urmtoarele operaii economice: - achizitie 35 buci * 40 lei/buc = 1400 lei - vnzare 20 buci * 55 lei/buc = 11oo lei Vom ntocmi acum, cele 3 situaii la sfritul zilei a treia: Situaia fluxurilor de numerar (tabel nr. 8), Contul de profit i pierdere (tabelul nr. 9), Bilanul (tabelul nr. 10).
Situaia fluxurilor de numerar pentru a treia zi Bilan de deschidere (numerar existent la nceputul zilei a treia) ncasri, din care: Numerar din vnzarea rochiilor (15buc * 55 lei/buc = 1100 lei) Total Pli, din care: Numerar pltit pentru achiziie rochii (35 buc * 40 lei/buc = 1400) Bilan de nchidere a numerarului (numerar la sfritul zilei a treia) 1475 1100 1100 2575 1400 1400 1175

Contul de profit i pierderi pentru a treia zi Venituri (total), din care: Venituri din vnzarea rochiilor (20 buc * 55 lei/buc = 1100) Cheltuieli, din care: Costul rochiilor vndute (20 buc*40 lei/buc = 800) Profit (Venituri Cheltuieli) Pierdere 1100 1100 800 800 300 -

Bilan la sfritul celei de-a treia zile: Ce avem: Numerar Stoc de rochii (15 buc *40 lei/buc = 600) Total De unde provine: Fondurile proprietarilor Profit (675 + 300 = 975)
1175 600
800 975
1775
Total
1775
Tabel nr. 10 Bilanul la 03.01.N Se observ c, fa de ziua precedent, dei profitul a crescut cu 300 de lei (de la 675 la 975 lei), numerarul s-a diminuat cu 300 de lei (de la 1475 la 1175 lei). Explicaia este c profitul s-a concretizat n stocuri de marf n loc de numerar, comparativ cu sfritul celei de-a doua zile. n a patra zi am reuit s vindem doar 10 rochii cu un pre de 60 lei/bucat cu ncasarea ulterioar a contravalorii mrfurilor vndute. Vom ntocmi acum, cele 3 situaii la sfritul zilei a patra: Situaia fluxurilor de numerar (tabel nr. 11), Contul de profit i pierdere (tabelul nr. 12), Bilanul (tabelul nr. 13).
Situaia fluxurilor de numerar pentru a patra zi Bilan de deschidere (numerar existent la nceputul zilei a patra) ncasri, din care: Numerar din vnzarea rochiilor Total Pli, din care: Numerar pltit pentru achiziie rochii Bilan de nchidere a numerarului (numerar la sfritul zilei a patra) 1175 1175 1175

Contul de profit i pierderi pentru a patra zi Venituri (total), din care: Venituri din vnzarea rochiilor (10 buc * 60 lei/buc = 600) Cheltuieli, din care: Costul rochiilor vndute (10 buc*40 lei/buc = 400) Profit (Venituri Cheltuieli) Pierdere 600 600 400 400 200 -

Bilan la sfritul celei de-a patra zile: Ce avem: Numerar Stoc de rochii (5 buc *40 lei/buc = 200) Clieni (10 buc * 60 lei/buc = 600) Total De unde provine: Fondurile proprietarilor Profit (975 + 200 = 1175)
1175 200 600 1975
800 1175
Total
1975
Tabel nr. 10 Bilanul la 04.01.N Alte dou noiuni, care adesea sunt confundate, sunt veniturile i ncasrile. Veniturile i ncasrile sunt termeni diferii! Dac ne uitm atent la situaiile financiare pe care le-am ntocmit n a patra zi de activitate, observm c, dei nu s-a ncasat nimic (vezi Situaia fluxurilor de numerar), n contul de Profit i pierdere s-au nregistrat venituri de 600 lei. Explicaia este c orice operaie de vnzare (ntocmirea unei facturi) presupune nregistrarea venitului din vnzare (n cazul nostru, venituri din vnzarea de mrfuri) indiferent de momentul ncasrii acelui venit.
Mai rmne de lmurit doar cnd are loc o vnzare din punctul de vedere al contabililor. Din punctul de vedere al departamentului de vnzri, o vnzare are loc atunci cnd obii comanda. Din punctul de vedere al departamentului juridic, o vnzare are loc n momentul n care se semneaz contractul. Din punctul de vedere al contabililor, o vnzare are loc n momentul n care poate fi nregistrat n contabilitate, iar acest lucru este posibil dup emiterea facturii. La sfritul celei de-a patra zi, observm ca profitul total al afacerii noastre este de 1175 lei care se concretizeaz n: - numerar 375 lei (1175-800); - stoc de marf 200 lei (5 buc *40 lei); - creane clieni (ncasri viitoare de 600 lei). Averea firmei noastre, la sfritul celei de-a patra zi, are valoarea de 1975 lei, astfel: - 800 lei numerar care provine de la asociai; - 1175 lei concretizat n: numerar (375 lei), stocuri (200 lei) i creane (600 lei) . Situaia numerarului din casierie i a stocurilor la sfritul celei de-a patra zile se regsete n urmtoarele tabele:
REGISTRUL DE CAS 01.01.N 04.01.2010

Data Nr.cr t 1 01.01.N Docume nt Explicaie ncasare numerar din vnzarea mrfurilor Achitarea contravalorii mrfurilor achiziionate Total Soldul zilei 02.01.N Docume nt Explicaie ncasare numerar din vnzarea mrfurilor Achitarea contravalorii mrfurilor achiziionate Total Soldul zilei 03.01.N Docume nt Explicaie ncasare numerar din vnzarea mrfurilor Achitarea contravalorii mrfurilor achiziionate Total Soldul zilei 04.01.N Docume nt Explicaie Soldul zilei precedente ncasri 900 900 Soldul zilei precedente ncasri 975 400 975 Soldul zilei precedente ncasri 1100 1400 1100 Soldul zilei precedente ncasri 1400 1175 1175 Pli 400 1475 1475 Pli 800 800 900 900 Pli 800 Pli
Data Nr.cr t 1 2
Data Nr.cr t 1
Data Nr.cr t
1 Total Soldul zilei 0 0 1175
SITUATIA STOCURILOR ( 01.01.N- 04.01.N)

Denumir e MARFA Rochii Cod 001 U M Bu c Stoc iniia l 0 TOTAL Cantitat e intrat 65 Cantitat e ieit 60 Stoc fina l 5 Sold iniial 0 Valoare intrri 2600 2600 Valoare ieiri 2400 2400 Sold final 200 200
FIA MAGAZIE MARFA Rochii

UM: BUC STOC INIIAL Doc Pre unitar 40 40 40 40 0 Intrat Cantitate Ieit 15 15 20 10 60 SOLD INIIAL Stoc 5 0 15 5 5 5 Intrri 800 400 1400 2600 SOLD FINAL 0 Valoarea Ieiri 600 600 800 400 2400 Stoc 200 0 600 200 200 200
Data 01.01.N 02.01.N 03.01.N 04.01.N
TOTALURI
20 10 35 0 65 STOC FINAL
Concluzii: Aceste situaii financiare sunt strns legate ntre ele. Astfel, numerarul care se regsete n Bilan la sfritul unei perioade se regsete explicat, n mod detaliat, n Situaia fluxurilor de numerar. Profiitul obinut n urma activitii este preluat din Contul de profit i pierderi n Bilan. Evaluarea fluxurilor de numerar/profit pe o anumit perioad de timp (zi, lun, an) se regsete n Situaia fluxurilor de numerar / Contul de profit i pierdere. Poziia financiar se regasete n bilan. Informaiile care se regsesc n aceste raportri se refer la trecut, deoarece au la baz evenimente i tranzacii trecute. Sunt utile ns pentru luarea deciziilor, deoarece pot fi prognozate, pe baza lor, performanele viitoare (profituri, fluxuri de numerar viitoare.
Contabilitatea decontrilor cu salariaii

Consemnarea costului cu fora de munc, angajat de ntreprindere, se consemneaz n contabilitate pe baza statelor de salarii (vezi STAT SALARII) care, se ntocmesc, de regul, la sfritul lunii. Att firma (pentru salariile datorate) ct i angajaii (pentru salariile brute) trebuie s plteasc anumite contribuii, impozite i taxe. 1) Astfel, firmele au urmtoarele obligaii (cotele se aplic la fondul de salarii brut): Contribuia unitii la asigurrile sociale CAS =20.8 % Contribuia unitii pentru concedii i ndemnizaii pentru asigurri sociale CCI= 0.85% Contribuia unitii la asigurrile sociale de sntate CASS =5.2% Contribuia unitii la fondul de omaj CFS =0.5 % Contribuia unitii la fondul de risc i accident FRA=0.4% (cotele variaz, n funcie de obiectul de activitate de la 0.4% la 4%) Comisionul pltit Inspectoratul Teritorial de Munc ITM = 0.75% Fondul de garantare a creanelor salariale FGCS= 0.25% 2) Obligaiile angajatului: contribuia personalului la asigurrile sociale CAS=10.5% contribuia personalului la fondul de omaj CFS=0.5%
contribuia personalului pentru asigurrile sociale de sntate CASS=5.5% impozitul pe salarii 16% (care se aplic dup scderea din salariul brut a contribuiilor obligatorii datorate de personal i a deducerii personale de baz). Salariul brut este reprezentat de salariul de baz la care se adaug sporurile ( de vechime, de noapte, pentru condiii nocive, pentru condiii de munc grele, periculoase sau penibile, pentru ore suplimentare etc). Salariul net reprezint diferena dintre salariul brut i impozitele i taxele datorate de salariat. Deducerea personal de baz (DPB) se acord pentru persoanele fizice care au un venit lunar brut de pn la 1.000 lei inclusiv, astfel: - pentru contribuabilii care nu au persoane n ntreinere 250 lei - pentru contribuabilii care au o persoan n ntreinere 350 lei; - pentru contribuabilii care au dou persoane n ntretinere 450 lei; - pentru contribuabilii care au trei persoane n ntretinere 550 lei; - pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane n ntretinere 650 lei. Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii cuprinse intre 1.001 lei si 3.000 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive fa de cele de mai sus si se stabilesc prin. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din salarii de peste 3.000 lei nu se acord deducerea personal. Exemplu:La SC X, care are un angajat, se ntocmete statul de salarii (vezi tabel nr.. )Se cunosc urmtoarele: 1) Salariul brut al angajatului Popescu 1000 RON; 2) Angajatul nu are nici o persoan n ntreinere; S se calculeze obligaiile de plat ale unitii, ale salariatului i salariul net. Contribuii angajator Contibuii angajat
CAS=20.8 % *1000=208 CCI= 0.85%*1000=8.5 CASS =5.2%*1000=52 CFS =0.5 %*1000=5 FRA=0.4%*1000=4 ITM = 0.75%*1000=7.5 FGCS= 0.25%*1000=2.5 Total 208 9 52 5 4 8 3 289 CAS=10.5%*1000=105 CFS=0.5%*1000=5 CASS=5.5%*1000=5.5 Impozit pe salariu=16%*BI=16%*634=93.6 Baza de impunere a salariului BI= Salariul BrutDPB-Contribuiile datorate de salariat= 1000-250-(105+5+55)=585 Total 105 5 55 94
259
Salariul net = 1000-259=741
Bibliografie [1] www.europen.info [2] www.roct.ro [3] Condurache G-coordonator, Ciobanu R.M., Frunza V.,Lupu L., Istrate C., Popa V., Rusu M.,Managementul intreprinderii simulate , Iasi, Editura Casa Venus, 2001 [4] Condurache G., Ghinet S., Dominte N., Managementul resurselor umane in intreprinderea simulata, iasi, editura performantica, 2002 [5] Ordinul MECT nr.5109/2008 Privind nfiinarea Centralei Reelei Firmelor de Exerciiu / ntreprinderilor Simulate din Romnia. [6] Condurache G, coordonator, , Intreprinderea simulat - o metod modern de pregtire pentru instruirea studenilor - PRENTEAM , Editura Performantica Iasi, 2006

Carte Intreprindere Simulata

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Carte Intreprindere Simulata

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

GHEORGHE CONDURACHE CRISTIANA ISTRATE

FIRMA SIMULAT / DE EXERCIIU NDRUMAR

Italy 238 Lithuania 47 Luxembourg 17 Netherlands 363 Norway 9 Poland 29

Sweden 51 Switzerland 43 U.S.A. 304 Denmark 26

FIA POSTULUI 1. Denumirea postului: OFERTARE PE PIAA INTERN(V1) 2. Relaii:

Tabelul 4.1. Beneficiari Ofertare pe piata interna (V1) Secretariat (S)

IPP COM STOC CCOM DL CA F1, F2, F3 AVIM ST CA

Bilan Cont profit i pierderi Anexe la bilan

BIL CPP ABIL

Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1

Contabilitate -C1 Contabilitate -C1 Contabilitate -C1

Fig.3.2. Relatiile postului S

Fig.3.2. Relatiile postului P1

Fig.3.3. Relatiile postului P2

Fig.3.4. Relatiile postului V1

Fig.3.5. Relatiile postului V2

Fig.3.6. Relatiile postului V3

RS PREV PREV SV SPOL SPOL

Fig.3.7. Relatiile postului MK1

Fig.3.8. Relatiile postului MK2

Fig.3.9. Relatiile postului T2

Fig.3.10. Relatiile postului S

Fig.3.11. Relatiile postului T1

A 14 : nvarea limbii engleze comerciale

A 15 : nvarea limbii franceze comerciale

A 17 : Iniiere n informatica comercial

A 14 : nvarea limbii engleze comerciale

A 15 : nvarea limbii franceze comerciale

A 17 : Iniiere n informatica comercial

PATRIMONIUL I MICRILE ACESTUIA OBIECT DE STUDIU AL CONTABILITII

ACTIVE 1. Active imobilizate 2. Active circulante

PATRIMONIUL SURSE PATRIMONIALE (PASIVE) 1. Capitaluri 2. Datorii

Rezultatul curent Rezultatul brut

+ Rezultatul extraordinar * 16%

-LeiSold iniial 4000 200 1100 800 6100

2 Mrfuri 3 Clieni 4 Conturi la bnci 5 Casa n lei TOTAL ACTIV

Denumire element Mijloace de transport Mrfuri

Sold iniial 3500 1500 500 400 200 6100

Sold final 3500 1500

Sold iniial 4000 200 1100 800

Sold final 4000 200 1100 800

Clieni Conturi la bnci 5 Casa n lei TOTAL ACTIV

300 600 200 6100

Clieni Conturi la bnci Casa n lei TOTAL ACTIV

300 600 200 7100

300 200 200 6700

Profit i pierdere Furnizori Personal salarii datorate TOTAL PASIV

190 2100 800 7100

190 1700 800 6700

6 TOTAL ACTIV 11700 0 11700

datorate Credite bancare pe termen scurt TOTAL PASIV

Personal salarii datorate Credite bancare pe termen scurt

Tabel nr. 2 Situaia fluxurilor de numerar la 01.01.N

900 975 975 1875 400 400 1475

Tabel nr. 5 Situaia fluxurilor de numerar la 02.01.N

Tabel nr. 6 Contul de profit i pierdere la 02.01.N

800 675 1475

Tabel nr. 8 Situaia fluxurilor de numerar la 03.01.N

Tabel nr. 9 Contul de profit i pierdere la 03.01.N

Tabel nr. 8 Situaia fluxurilor de numerar la 04.01.N

Tabel nr. 9 Contul de profit i pierdere la 04.01.N

1175 200 600 1975

REGISTRUL DE CAS 01.01.N 04.01.2010

1 Total Soldul zilei 0 0 1175