Seciunea

CREDITORI I ANGAJAMENTE

L
Iniiale

Client:

ntocmit de:

Perioada auditat:

Revizuit de:
Grad de
acoperire

Probe de audit necesare

1. Obinei un tabel sintetic al creditorilor i al
obligaiilor angajate aferente exerciiului
curent i anterior.
Dac clientul ine un jurnal al cumprrilor
i o situaie a cumprrilor zilnice, efectuai
testul 2.
n caz contrar, efectuai testul 3.
2. Obinei o list a soldurilor finale din
jurnalul de cumprri i asigurai-v c
suma acestora este egal cu totalul de
control al creditorilor din cartea mare.
Verificai nregistrrile n contul de control al
jurnalului cumprrilor din decursul
ntregului exerciiu financiar.
(a) Investigai nregistrrile cu valoare mare
sau neobinuit.
(b) Investigai orice variaie mare sau
neobinuit a cumprrilor sau a notelor de
credit.
(c) Comparai un eantion de solduri cu
nregistrrile din jurnalul cumprrilor i
invers.
(d) Verificai adunrile din lista soldurilor.
3. Dac nu exist un jurnal al cumprrilor,
obinei o list cu soldurile finale ale
creditorilor comerciali i verificai dac
acestea concord cu evidenele contabile.
4. Verificai lista soldurilor finale ale
creditorilor.
(a) Verificai dac soldurile principalilor
furnizori i un eantion din soldurile
celorlali furnizori concord cu extrasele de
cont ale respectivilor furnizori.
(b)
Revizuii lista creditorilor din exerciiul
anterior pentru a depista eventuale omisiuni
semnificative n exerciiului curent.

205

Ref.
sit.

Iniiale

Data

Probleme aprute

Grad de
acoperire

Ref.
Sit.

Iniiale

Probleme aprute

(c)
Investigai soldurile debitoare
semnificative din list i nregistrai ca obligaii
angajate facturile omise, dac este cazul.
(d)
Cercetai dac exist sume n litigiu.

5. Testai respectarea principiului

independenei exerciiului pentru cumprri /
creditori / pli.

6. Verificai cheltuielile angajate examinnd

registrul de pli i facturile primite /
stornrile primite dup sfritul exerciiului.
7. Impozitul pe salarii /contribuia la asigurri
sociale, omaj, pensia suplimentar, etc.
(a) Verificai dac obligaiile privind
impozitul pe salarii i contribuiile la
asigurrile sociale i alte contribuii similare
corespund cu evidenele privind decontrile
cu personalul.
(b) Testai corectitudinea operaiunilor
privind impozitul pe salarii i contribuiile la
asigurrile sociale n cursul exerciiului
financiar (inclusiv decontrile privind
angajaii temporari, dac este cazul).
8. Asigurai-v c soldurile contractelor de
leasing i de cumprare n rate sunt corect
calculate i prezentate.

Seciunea

9. Examinarea analitic
(a) Comparai soldurile finale ale
creditorilor i ale cheltuielilor angajate cu
cele din exerciiul anterior, notnd modificri
semnificative.
(b) Comparai raportul creditori /cumprri
din exerciiul auditat cu cel din exerciiul
anterior.

10. n ceea ce privete mprumuturile de la

directori, obinei confirmarea scris a
soldurilor, ratelor dobnzii, dac este cazul,
i a condiiilor de rambursare.
11. Asigurai-v c s-au nregistrat toate
celelalte obligaii i c s-au prezentat
obligaiile condiionate.

206

CREDITORI I ANGAJAMENTE (CONTINUARE)

Iniiale
Client:

ntocmit de:

Perioada auditat:

Revizuit de:
Grad de
acoperire

Ref.
sit.

Iniiale

Data

Probleme aprute

Teste suplimentare

Concluzie:
Cu excepia aspectelor supuse ateniei verificatorului, am obinut o asigurare rezonabil c creditorii i
obligaiile angajate:
1. Au fost nregistrate corect i n totalitate.
2. Exist i aparin societii.
3. Sunt corect evaluate n bilan.
4. Sunt prezentate corect n situaiile financiare, n conformitate cu OMF 94/2001 i cu standardele
internaionale de contabilitate.
Semnat............................................................................... Data..............................
Verificator/ Responsabil de misiune

207