Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contabilitate =
-
Accountancy (U.K.)
Accounting (U.S.)
Definita Contabilitatii
Obiectul Contabilitatii
Metoda Contabilitatii
Modele de baza privind situatia patrimoniului si a rezultatelor obtinute
(Bilantul si Contul de profit si pierdere)
Contul (CONT-abilitate) si sistemul conturilor (Planul de costuri generale)
Fluxul de prelucrare a datelor contabile
Documente contabile
Balantele de verificare
Situatiile financiare anuale
Definitia Contabilitatii
Nevoia de Contabilitate:
-
Obiectul contabilitatii
Cu ce se ocupa?
Ce studiaza?
-
Avere (bunuri)
Datorii
Drepturi de proprietate
Obiectele contabilitatii:
-
Patrimoniul
Procesele economice (cheltuieli; venituri)
Bani ---> Materii prime ---> Productie ---> Produse finite
--------------------------------------------------------Consum (cheltuiala)
Venituri
Patrimoniul
Principii: G.A.A.P. (General Accepted Accounting Principles)
Contabilitate in partida dubla
Principii:
1. Principiul dublei reprezentari
Patrimoniul trebuie vazut din 2 puncte de vedere
-
Ce avem?
--> Avere (bunuri economice)
= ACTIVE
(=Assets)
De unde avem? --> Sursa averii:
Surse proprii
= CAPITALURI PROPRII
(Eqvity)
Surse straine: = DATORII (Liabilities)
o Surse atrase (furnizori etc.)
o Surse inprumutate (credite
bacare)
Capital
De unde avem?
o
o
Individual
De grup (de persoane)
Asociati (parti sociale) --> SRL (societate cu raspundere
limitata)
Actionari (actiuni) --> S.A. (societate pe actiuni)
300 banca
ii)
-
iii)
Se restituie 200 lei din creditul bancar pe termne lung primit
- Scade disponibilul la banca (-200)
- Scade datoria privind creditele bancare pe termen lung (-200)
A X = Kpr + (D X)
Numerar (Cash)
Casierie (incasari / plati in numerar)
Numerarul din casierie poarta numele de Casa
PLAFONUL de CASA
iv)
Ridicare numerar (250 lei) de la banca
- Scade disponibilul la banca (-250)
- Creste numerarul in casierie (+250)
A X + X = Kpr + D
10.100 250 + 250 = 300 + 9.800
v)
vi)
-
A + X Y = (Kpr + X Y) + D
500 300
500 300
A + X = Kpr + D + X X ==>
A + X X = Kpr + D ==>
A = Kpr + D + X X
Active (averea)
Banca
300
10.300
10.100
9.800
9.850
Casa
250
Marfuri
300
i)
ii)
iii)
iv)
Furnizori
300
Profit
200
500 300 =
A + X = (Kpr + X) + D
A + X = Kpr + (D + X)
cresterea volumului patrimoniului
A X = Kpr + (D X)
scaderea volumului patrimoniului
A X + X = Kpr + D modificare de structura a activului (volumul
patrimoniului e constant)
A + X = Kpr + (D + X)
v)
Obiectul contabilitatii
-
Patrimoniul
o Dubla
reprezentare
Activele |
K propriu |
Datorii
|
Financial Statements
-
Procesele economice
Rezultatul economic
Exercitiul financiar = AN
Perioada de gestiune = Luna (in Romania)
= intervalul la care se determina rezultatul (V Ch)
Termen lung = perioada >1 an
T scurt (curent = CURRENT) = perioada <1 an
Creanta = suma de primit (incasat)
Patrimoniu:
-
Active
o Imobilizate (fixe) termen lung (necurente = non-current assets) =
bunuri de investitii
Necorporale (=intangible assets)
!=
Cheltuieli de constituire (setup expenses)
Cheltuieli de cercetare-dezvoltare (R&D)
Concesiuni (primite), brevete, licente, marci
comerciale, drepturi de autor si active similare
Active necorporale de exploatare si evaluare a
resurselor minerale
Activ imobilizat corporal => Mijloc fix : durata normala de functionare >1 an
si
!
o
Debitori diversi
Creante privind decontarile (in cadrul grupului,
cu bugetul statului/asigurarilor sociale, cu
asociatii etc.)
Creante imobilizate
-
Starea la 1.01.xxxx
Starea la 31.12.xxxx
Miscarea patrimoniului
Contul de profit si pierdere (= Income Statement)
o Venit si Cheltuieli
Rezultatul exercitiului (profit/pierdere)
Ch.
delta Kpr = Kpr1 Kpr0
++ = crestere
-- = scadere
Rez BRUT = V Ch
Cheltu <- Impozit pe profit = Cota * Profit impozabil
Profit impozbil = Rez BRUT + Ch Nedeductibile V neimpozabile
Rez NET= Rez BRUT Impozit profit
Dobanzi
o Primite (venituri)
o Platite (cheltuieli) -> aferente creditelor
Sconturi (=discount)
o Acordate tertilor (cheltuiala)
o Primite de la furnizori (venit)
Fact. client (emisa de noi) = 1000 lei ; discount 10% (=100 lei) --->
Incasam 900
Ch. cu sconturi acordate -> 100 lei
Contabilitatea de angajamente
(Accrual Accouting)
Cash Accounting:
-
Ex.:
Active
Marfuri
1000 lei
(stocuri)
Facturi neincasate
300 lei
(clienti)
Kpr+D
KS
1600 lei
Datorii
lei
(furnizori)
500
Numerar
800 lei
Total Active
2100 lei
Total Kpr+D
lei
Inreg V si Ch in Contabilitate de
angajament
Inregistrare V si Ch in Contabilitatea de
Cash
Venituri vz mf
1200
Venituri vz. mf
1200
Ch. pv mf.
1000
Ch aferente unor
150
tranzactii anterioare
V prestari servicii
800
Ch. cu materiale
100
consumabile
Ch. cu telef.
200
Ch. cu materiale consumabile
100
Rez c.angaj = (1200 + 800) (1000 + 200 + 100 + 900) = 2000 2200 = - 200
(pierdere)
Rez c.cash = (1200+180) (150+100+900) = 1380 1150 = 230 lei (profit)
230 = FLUX NET DE NUMERAR = inflows - outflows
> 0 => Bine
< 0 => ??
2100
Active
|
= Bilant (=Balance Sheet / the official way Statement of
Financial Position)
Kpr + D |
Venituri |
Cheltuieli | = Contul de Profit si Pierdere (CPP / Ct. P&P) (=Income
Statement P&L
Account- profit and loss / the official
way Statement of Financial Performance)
Rezultat |
Bilantul
Tabel (2 coloane)
Lista (oficial) = Format substractiv
A.
B.
C.
D.
Active imobilizate
Active circulante
Cheltuieli in avans
Datorii curente
E. *** Active circulante nete (>0) SAU Datorii curente nete (<0) *** = capital
de lucru (Working Capital)
=B+CDI
I = venituri in avans
A crt / Dat crt > 1
F. *** Total active datorii curente = E + A ***
A imob + A crt + Ch. av = Kpr + Dat t.l. + Dat crt + V av
A crt + Ch av Dat crt V av = Kpr + Dat t.l. A imob
A crt + Ch av Dat crt V av + A imob = Kpr + Dat t.l.
G. Datorii pe termen lung
H. Provizioane
I. Venituri in avans
J.
Performantele Financiare:
V si Ch / Rezultat
Dupa natura activitatii:
Exploatare
Financiara
Format oficial:
1)
2)
3)
4)
Cifra de afaceri
COGS Costul bunurilor vandute (Cost of goods sold)
Marja bruta (Giwo margin profit) = (1) (2)
Cheltuieli
a. Administrative
b. Comerciale
5) Profitul brut (gross profit) = (3) (4)
6) Impozit pe profit
7) Profitnul net
Metoda Contabilitatii
Obiectul contabilitatii cu ce se ocupa contabilitatea
Metoda contabilitatii cum se studiaza obiectul contabilitatii
-
Procedee
Instrumente
Principii (GAAP) = Matching
o Cheltuieli in avans
o Venituri in avans
Procedee
1. Observarea Sistematica a
operatiilor economice si
Inregistrarea operatiilor in
documente
2. Clasificarea documentelor,
Ordonarea cronologica (dupa
data documentului) si
Inregistrarea lor in
contabilitate
- CUM ?
- CU CE?
- norme
Instrumente
1. DOCUMENTE
2. CONT
Orice operatie economica se
inregistreaza in cel putin 2 conturi
( T T )
Balance)
4. Inventar
5. Bilant & c.
5. Cuantificarea elementelor
patrimoniale prin
- Evaluare
&
- Calculatie
Calculatie:
-
Calculatie de costuri
1 ora de programare . . .
consultanta . . .
analiza . . .
...
o Cost salarial + cheltuieli administrative (%) + . . .
Evaluare:
-
Vindem CD:
10 buc * 2lei/buc
15 buc * 3lei/buc
Consum: 18 buc = ?
FIFO = 10 * 2 + 8 * 3 = 44
LIFO = 15 * 3 + 3 * 2 = 51
CMP = [ (10 * 2 + 15 * 3) / (10 + 15) ] * 18 = 46
V Ch = Profit
Contul
Necesitate
Definitie si rol
Structura
Regulile de functionare a conturilor
1. Necesitate
A = Kpr + D
A + x = Kpr + D + x
modificari de volum
A + x x = Kpr + D
A = Kpr + D + x x
Banca 100
20
Kpr 20 + fz 80
20
- Kpr + D
5
clasa
21
grupa subgrupa
casa:
2. Definitie si rol
T-ul
3. Structura contului
a. Titlul si simbolul contului
b. Cele doua parti ale contului
c. Explicatia sumelor inregistrate in cont
Suma = 1 numar = 1 valoarea
Registratura
Referinta
Nr. crit.
1
Timpul docum
...
2
3
...
...
Registru-Jurnal
d. Rulajul contului
Conturile care apartin Activelor au SI Debitor
Conturi implicate
x
=
y
d
5121 = 5311
100
80 => in 2 conturi
o
o
e. Soldul contului
D
C
CASA
1000
(1) 100
(5) 300
RD
400
TSD
1400
200 (2)
50 (4)
60 (3)
310
310
1050
TSD = SI + RD
(D)
RC
TSC
SFD = TSD TSC
TSD > TSC
TSC = SI + RC
(C)
[...]
FORMULA CONTABILA
Analiza contabila
Document -> Formula contabila
Ex.:
Contul Banca, cont de activ (din Etapa 3); scade (din Etapa
2) => Deci se va CREDITA
Contul Furnizori, cont de pasiv (din Etapa 3); scade (din
Etapa 2) => deci se va DEBITA
Furnizori
Banca
300
F.C.
- simple
Ct1 = Ct2
- compuse
% = Ct1
Suma
si
Ct1
s1
Ct2
s2
.............................
Ctn
sn
Ct1 = %
si
Venituri
Ct21 s1
....
Ct22
Ctn
s2
sn
s11
Ct11
Ct21 s21
s12
Ct12
C22
s22
..........................................................
s1n
Ct1n
C2n
s2n
Stornare in ROSU
Stornare in NEGRU
Casa
Clienti
100
RFC
Numerarul creste
Incasare de numerar
de la un client
(2)
Casa
Clienti
100
(2)
Clienti
Casa
100
afectate !!
cu rulaje reale
cu rulaje care exclud stornarile
F.C. in Registrul-Jurnal
(in ordinea cronologica a
numeste Registrul
DATEI DOCUMENTULUI)
operatii precizate
Monografie: punct de pornire pentru o firma (St0) --------------------------> St1 (firma cu
profit)
Se termina cu Situatii Financiare Anuale (Simplificate)
Pe site-ul Ministerului Finantelor