Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Probleme Accize Taxe Vamale TVA
Probleme Accize Taxe Vamale TVA
Accizele
Baza legislativă și normativă:
Notă: Cotele se vor aplica în baza cotelor prevăzute în lista mărfurilor supuse accizelor pentru
anul curent indicate în anexele la Titlul IV al Codului Fiscal.
1
Aplicaţie practică nr. 3
Agentul economic a expediat din încăperea de acciz 10.000 sticle de bere cu capacitatea de 1,5
litri, la preţul net al producătorului de 11 lei/sticlă. Calculaţi obligaţia fiscală privind accizele a
agentului economic aferentă livrării şi indicaţi termenii de plată.
Agentul economic a expediat din încăperea de acciz 2000 sticle de divin cu volum de 0,5 litri şi
concentrația alcoolică de 40% în volum/litru; preţul net al producătorului constituie 70
lei/sticlă.Calculaţi accizul spre plată la buget pentru livrarea dată şi indicaţi termenul de plată.
Agentul economic a expediat din încăperea de acciz 300 sticle de lichior cu volum de 0,5
litru şi concentrația alcoolică de 28% în volum/litru; preţul net al producătorului constituie
35lei/sticlă.Calculaţi accizul spre plată la buget şi indicaţi termenul de plată.
2
Aplicaţie practică nr. 7 Combinatul Alimentar din Bălţi a produs şi a realizat în luna mai:
- 50 000 sticle de vodcă cu capacitatea sticlei de 0,7 l, concentrația alcoolului 40% volum/litru,
la preţ de 25 lei/sticlă;
- 20 000 sticle de lichior cu capacitatea sticlei de 0,5 l, concentrația alcoolului de 25%
volum/litru, la preț de 18 lei/sticlă;
- 32 100 sticle de vin aromatizat cu plante cu capacitatea sticlei de 0,7 l, la preț de 24 lei/sticlă.
Prețurile nu includ TVA și accize.
Determinaţi suma accizelor necesară achitării la buget pentru luna mai şi indicaţi termenul de
plată.
Aplicaţie practică nr. 8 Tutun CTC a produs în luna februarie ţigarete cu filtru 20.000
pachete standard şi 5000 pachete fără filtru. Vînzările au constituit 25.000 pachete țigări cu filtru,
cu valoarea de 300.000 lei determinată în prețuri nete al producătorului şi 3000 pachete țigări
fără filtru în valoare de 26.000 lei.Determinaţi suma accizelor necesară achitării la buget pentru
luna februarie şi indicaţi termenul de plată.
Aplicaţie practică nr. 9 S.A. “Auto Space” este importatoare de autoturisme. La data de 01
iunie, a importat 8 autoturisme noi Mercedez Benz (poziția tarifară 8703 23) cu capacitatea
cilindrică a motorului 1900 cm3. Valoarea determinată în vamă (pentru determinarea
impozitelor) a unui autoturism este de 12.000 Euro/buc.
La data de 30 iunie a importat 5 autoturisme Honda Civic (poziția tarifară 8703 31) cu
capacitatea cilindrică a motorului 1400 cm3. Anul producerii 2012. Valoarea determinată în
vamă (pentru determinarea impozitelor) a unui autoturism este de 5.000 Euro/buc. Taxele
ecologice pentru autoturismele uzate constituie1,5% din valoarea de invoice.
Determinaţi accizele și taxele vamale pentru importul respectiv, ținînd cont de cursul oficial al
BNM la data importului.
3
Aplicaţie practică nr. 10
Vista SRL, la data de 13 aprilie, a importat 12.000 cutii de trabucuri a cîte 50 buc./cutie.
Valoarea determinată la preţul exportatorului constituie 300.000 lei. Determinaţi accizele și
taxele vamale pentru importul respectiv.
Aplicaţie practică nr. 11 Agentul economic a importat bere, 10.000 sticle cu capacitatea de
0,5 litri, preţul unei sticle este de 10 lei și 14.000 litri de cidru de mere îmbuteliat în recipiente cu
vol. de 50 litri. Preţul unui litru de cidru de mere constituie 15 lei.Calculaţi obligaţia fiscală, cu
excepţia TVA, aferentă importului respectiv a agentului economic şi indicaţi termenul de plată.
Aplicaţie practică nr. 13 Agentul economic a importat icre negre 500 kg, preţul unui kg este de
1500 lei și icre roșii 300 kg, prețul uni kg este de 1000 lei. Preţurile nu includ accize şi TVA.
Taxa pentru efectuarea procedurilor vamale constituie 0,4% din costul vamal. Calculaţi obligaţia
fiscală la import, cu excepţia TVA, şi indicaţi termenul de plată.
4
Aplicaţie practică nr. 14
Agentul economic a importat îmbrăcăminte de blană (poziția tarifară 430310) 250 bucăţi, preţul
unei bucăţi constituie 8500 lei (preţul nu include acciz şi TVA). Calculaţi obligaţia fiscală la
import, cu excepţia TVA, şi indicaţi termenul de plată.
“Arcada” SRL a importat la 22 aprilie: icre roşii - 5000 cutii cu masa netto 120 gr./cutie la preţ
de 80 lei/cutie, şi icre negre (caviar) 3000 cutii cu masa netto 80gr./cutie la preț de 110 lei/cutie.
Determinaţi accizele și taxele vamale ce trebuie achitate în vamă pentru importul respectiv.
Luxior SRL este importatoare de bijuterii. La data de 22 septembrie a importat din Emiratele
Arabe articole din aur 3,4 kg în valoare de 863000 lei. Cheltuielile de transport au constituit
16.000 lei, cheltuielile de asigurare a mărfurilor în drum 1800 lei. Procedurile vamale constituie
0,4% din valoarea în vamă. Determinaţi impozitele ce trebuie achitate în vamă pentru importul
respectiv.
5
V. Taxa pe valoarea adăugată
În luna aprilie au fost vîndute mărfuri cumpărătorilor la preţul producătorului (fără TVA) de
1.845.000 lei, iar în luna mai – de 2.986.000 lei.
Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru fiecare perioadă fiscală. Indicați termenele de
plată.
În luna mai au fost vîndute mărfuri cumpărătorilor la preţuri inclusiv T.V.A. în sumă de
2.986.000 lei, iar în luna iunie - de 1.845.000 lei.
Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru fiecare perioadă fiscală. Indicați termenele de
plată.
6
Aplicație practică nr. 4
Agentul economic a vândut în luna august produse pe teritoriul RM în valoare de 164.590 lei şi a
exportat în valoare de 173.564 lei (fără TVA). A procurat de la furnizori materie primă şi
materiale în sumă de 182.356 lei (inclusiv TVA). Determinaţi obligația fiscală privind TVA
pentru luna august. Indicați termenul de plată.
7
Aplicație practică nr. 15
În luna martie agentul economic a efectuat următoarele operaţiuni:
a) a livrat produse lactate în valoare de 450.000 lei, produse alimentare – 65.000 lei şi
produse alimentare pentru copii – 80.000 lei;
b) a procurat bunuri şi servicii în valoare de 180.000 lei (incl.TVA)
c) a procurat pentru necesități gaze naturale în valoare de 125.000 lei (incl.TVA)
Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna martie, știind că valoarea livrărilor nu
include TVA. Indicaţi termenul de plată.
8
Aplicaţie practică nr. 17
Agentul economic a efectuat în luna aprilie următoarele operaţiuni:
a) a procurat de la furnizori materie primă în sumă de 20.500 lei;
b) a vândut produse de panificaţie la cota standard pe teritoriul RM în sumă de 12.900 lei;
c) a exportat produse lactate în sumă de 34.500 lei;
d) a livrat produse alimentare pentru copii în sumă de 80.000 lei.
Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna aprilie, știind că valoarea livrărilor și a
procurărilor include TVA. Indicaţi termenul de plată.
9
Aplicaţie practică nr. 19
S.A. Struguraş activează în domeniul importului şi a exportului produselor alimentare. În luna
mai au fost înregistrate următoarele tipuri de operaţiuni.
Tipul operațiunii Valoarea, lei
Procurări de produse alimentare de pe teritoriului RM, 525.600 lei
conform facturilor fiscale
Procurări de produse alimentare de pe teritoriului RM 52.000 lei
conform facturilor
Procurări de zahăr din trestie de zahăr 129.600 lei (incl. TVA)
Procurări de servicii 36.000 lei (incl. TVA)
Procurări de mijloace fixe 51.600 lei
Importul de mărfuri la valoare vamală 248.000 lei
Vînzări de produse alimentare pe teritoriul RM la 541.920 lei
preţuri ce includ TVA, (inclusiv zahăr din sfeclă de
zahăr) 72.000 lei
Export de produse 426.000 lei
Determinaţi obligația fiscală privind TVA pentru luna mai. Indicaţi termenul de plată.
10