Procedura - P05: Analiza riscurilor

EXPERT CONSULTING
Serviciul Audit Intern

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ŞI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

Misiunea de audit: Activitatea contabilă
Perioada auditată: 01.01.2017 - 31.12.2017
Întocmit: Savu Andreea Data: 17.01.2018

Criterii de analiza a riscurilor

Aprecierea
Aprecierea Aprecierea
Nr. Obiecte controlului
(F2) (F3) Punctajul
Obiective Riscuri semnificative intern (F1) total
crt. auditabile
P1 P2 P3
Ni Ni Ni
50% 30% 20%
1. ORGANIZAREA 1. Registrul-jurnal 1. Inexistenţa unor proceduri
REGISTRELOR scrise/monografii privind modul de 0,5 3 0,3 1 0,2 3 2,4
DE întocmire a Registrului-jurnal
CONTABILITATE 2. Neînregistrarea cronologică a
operaţiunilor economico-financiare în 0,5 2 0,3 1 0,2 2 1,7
Registrul jurnal
3. Completarea eronată a Registrului-
jurnal cu ajutorul sistemelor informatice 0,5 3 0,3 2 0,2 2 2,5
de prelucrare automată a datelor

NOTĂ:
Stabilirea nivelului riscului şi a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor în care
auditorul evaluează riscurile pe baza informaţiilor şi documentelor, în posesia cărora a intrat până în acest moment, a
Chestionarului de Luare la Cunoştinţă - CLC, pe care l-a obţinut de la managementul general şi managementul de linie al
structurii auditate, dar şi a expertizei personale în domeniu şi a informaţiilor din mass-media sau de pe internet. De
asemenea, auditorii interni, în funcţie de resursele alocate misiunii (număr de persoane, timpul aferent ş.a.), stabilesc
punctajul total al riscurilor operaţiei/activităţii respective, în baza formulei de calcul:

n unde:
Pt   N i  Pi Pt = punctajul total;
i 1
1
 N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
Pi = ponderea criteriilor de risc

Pentru continuarea analizei, grupează riscurile în următoarele trei categorii:

 Riscuri mici 1,0 - 1,7
 Riscuri medii 1,8 - 2,2
 Riscuri mari 2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document prezintă un grad relativ mare de subiectivitate şi din acest motiv auditorii interni aduc
îmbunătăţiri acestei lucrări, pe toată durata misiunii de audit, în special în Etapa intervenţiei la faţa locului în funcţie de
informaţiile pe care le colectează cu ocazia testărilor efectuate.
Din experienţa practică, recomandăm ca ponderea riscurilor medii să fie sub 10%, deoarece aceasta denotă o nehotărâre din
partea auditorilor interni, referitoare la categoria de riscuri în care să le includă, luând în considerare că în auditare vor intra,
de regulă, riscurile mari şi medii, considerate riscuri semnificative.