16.03.

2022

2.3 Elaborarea planului de audit public intern

Elaborarea planurilor multianuale si anuale de audit se realizeaza prin parcurgerea următoarelor etape

1. Identificarea proceselor activităților ,structurilor ,programărilor desfășurate in cadrul entității publice si cuprinse in sfera auditului intern
2. Stabilirea criteriilor de analiza a riscurilor
3. Determinarea punctajului total al riscurilor pe fiecare proces,activitate ,structura si ierarhizare a acestora
4. Stabilirea modului de cuprindere /repartizare a misiunilor de audit intern
5. Întocmirea proiectelor planurilor de audit intern multianual si anual

1.Identificarea proceselor activităților ,structurilor programărilor desfășurate in cadrul entității publice si cuprinse in sfera auditului intern

-pentru identificarea acestora sa ia in vedere aspecte cu privire la modul de organizare si functionare a entității pe baza angajamentelor pe care si le-a
asumat dintre care -funcțiile stabilite entității prin actul de organizare si functionare

-structura organizatorica a entității

-atribuțiile stabilite prin regulamentul de organizare si functionare

-strategii si politici elaborate si aprobate la nivel de entitate

-informații cu privire la implementarea sistemului de control intern

-constatări si recomandări ale curți de conturi

-rapoarte de audit interioare ,etc

Informațiile colectate sunt sintetizate cu ajutorul unui instrument de lucru (foaie de lucru-identificarea proceselor ,activităților,
structurilor ,programelor desfășurate in cadrul entități si a riscurilor aferente )

2.Stabilirea criteriilor de analiza a riscurilor -evaluarea riscurilor se face in funcție de probabilitate si impact
Probabilitatea de apariție a riscurilor se măsoară pe o scara de 3 valori astfel

Nivel probabilitate Explicație

Probabilitate mică 1 -este puțin probabil sa se întâmple pe o perioadă de timp (3 -5 ani )
,s-a întâmplat de foarte puține ori până în prezent .
Probabilitate medie 2 -este probabil să se întâmple pe o perioadă medie de timp (1-3 ani),s-a
întâmplat de câteva ori în ultimi 3 ani .
Probabilitate mare 3 -este foarte probabil să se întâmple pe o perioadă scurtă de timp(sub 1
an),s-a întâmplat de multe ori în ultimul an .
Impactul se referă la efectele producerii riscului și se poate exprima pe o scară valorică pe 3 nivele astfel

Nivel impact Explicație

Scăzut 1 -cu impact scăzut asupra activităților entități și îndepliniri
obiectivelor ,cu impact financiar foarte scăzut
Mediu 2 -cu impact mediu asupra activități entități și îndepliniri
obiectivelor ,impact financiar mediu .
Ridicat 3 -cu impact major asupra activităților entități si îndepliniri
obiectivelor ,impact financiar major.

3. Determinarea punctajului total al riscurilor pe fiecare proces,activitate ,structura si ierarhizare a acestora

Stabilirea punctajului total are la baza relația -punctaj total =probabilitate x impact .In funcție de rezultatele obținute se procedează la încadrarea acestora
după cum urmează

-risc mare pentru un punctaj total cuprins intre 6-9

-risc mediu pentru un punctaj total cuprins intre 3-4

-risc mic pentru un punctaj total cuprins intre 1-2

4. Stabilirea modului de cuprindere /repartizare a misiunilor de audit intern in plan ,tocmirea referatului de justificarea
 Misiunile de audit incluse in planul multianual sunt definite si selectate pe baza rezultatelor analizei riscurilor asociate activităților audiabile .La elaborarea
fiecărui plan multianual aceasta analiza are scopul prioritizari misiunilor de audit pe orizonul de previziune astfel încât in primul an sunt vizate activitățile cu
riscurile cele mai mari si in ani următori activitățile cu nivel al riscurilor scăzut.

Includerea misiunilor in planul anual de audit se face ținând cont de

-timpul stabilit pentru realizarea fiecărei misiuni de audit ,resursa de audit disponibila cuantificata in funcție de numărul auditorilor si fondul de ten total
disponibil .

Fundamentarea detaliata a misiunilor de audit din planul multianual in cel anual se regăsește in referatul de justificare

6. Întocmirea proiectelor planurilor de audit intern multianual si anual

Pentru elaborarea planului de audit este necesara cunoașterea si estimarea cat mai corecta a timpului de munca necesar pentru stabilirea misiunilor de
audit .Pentru estimarea timpului de munca se tine cont de –

 Volumul de muncă exprimat în ore om pe care l-a presupus efectuarea unor misiuni asemănătoare în perioadele anterioare
 Competentele persoanelor și experiența profesională a acestora
 Modificarea cadrului legislativ cu privire la activitatea desfășurate
 Planificarea programelor de pregătire profesionala
 Planificarea concediilor de odihna ,etc.

Planul anual de audit are la bază planul multianual si presupune repartizarea sarcinilor pe fiecare auditor .

STUDIU DE CAZ PRIVIND ELABORAREA PLANULUI MULTIANUL ȘI ANUAL DE AUDIT

In cadrul unei entități publice au fost identificate următoarele structuri

-compartimentul financiar-contabil
-compartimentul de resurse-umane
Elaborați planul multianual de audit respectiv planul anual pentru primul an
1.Identificarea proceselor activităților ,structurilor programărilor desfășurate in cadrul entității publice si cuprinse in sfera auditului intern

FOAIE DE LUCRU privind identificarea proceselor /domeniilor activităților

Nr.crt Domeniul Misiuni Obiectivele generale ale Riscurile identificate

auditabil misiuni
1. Activitatea Contabilitatea  Cadrul de Nerespectarea
financiar- imobilizărilor si reglementare reglementărilor contabile
contabilă investiților  Evidenta
contabila a Înregistrarea eronata a
imobilizărilor imobilizărilor
Întocmirea  Cadrul de  Nerespectarea
bilanțului reglementări reglementarilor
contabil  Inventarierea privind
patrimoniului întocmirea
bilanțului
contabil
 Lipsa decizii
denumire a
comisiuni de
inventariere
2 Resurse umane Recrutarea  Cadrul de  Nerespectarea
personalului reglementare reglementarilor
 Modul de  Lipsa calendar
selecție de concurs
 Elaborarea  Lipsa bibliografie
documentației
de concurs
Salarizarea  Existenta  Completarea
personalului pontajelor eronată a
 Modul de calcul pontajelor
al salariului net  Nerespectarea
salariului minim
FOAIE DE LUCRU PRIVIND DETERMINAREA PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCURILOR SI IERARHIZAREA ACESTORA

Nr.crt Domeniul Misiune Obiectivele Riscuri Criterii Punctaj Ierarhizare

Auditabil total riscuri
Activitatea Contabilitatea  Cadrul de  Nerespectarea P I MEDIU
financiara- imobilizărilor si reglementare reglementărilor 1 3 3
investiților  Evidenta contabile
contabil
contabila a
imobilizărilor  Înregistrarea
2 3 6 MARE
eronata a
imobilizărilor
  1 3 3 MEDIU
3 1 3 MEDIU
  1 3 3 MEDIU
1 1 1 MIC
1 1 1 MIC

  1 3 3 MEDIU
2 3 6 MARE