"In sensul art. 287 din Codul Fiscal, alin.

b): - care sunt formalitatile (in

afara de factura cu semnul – ) pentru ajustarea TVA? Este necesar un
proces-verbal intre parti, conform caruia se refuza lucrarea/marfa?
Produsele fiind nereutilizabile nu au mai ajuns la furnizor. Exista un
termen pentru intocmire facturii cu minus?
- ajustarea TVA ar veni la pachet cu radierea creantei, contabil prin: 4118=%4427,654 cu –. Nu s-
au constituit provizioane/ajustari si nu ne incadram in conditiile CF. art.2 5 alin. (4), lit. h). 654
va fi deductibil fiscal?", scrie unul dintre cititorii nostri. In cele ce urmeaza redam raspunsul
specialistului. 
 

Raspunsul specialistului

Potrivit prevederilor art. 287 lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare se reduce in cazul
refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale
serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea
sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari
judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;

Potrivit prevederilor pct. 32 alin (1) din Normele metodologice de aplicare, in situatiile prevazute
la art. 287 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza
impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar
daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal
intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
 
In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus
cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se
majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru
livrari intracomunitare.

In sensul art. 287 lit. b) din Codul fiscal, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate
prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti
sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea
bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul
initial. In cazul prestarilor de servicii, art. 287 lit. b) din Codul fiscal se aplica numai pentru
servicii care nu au fost prestate, desfiintarea unui contract care are ca obiect prestari de servicii
avand efecte numai pentru viitor in ce priveste reducerea bazei de impozitare.

Vezi detalii

 
In cazul mentionat, in afara de factura cu semnul minus, apreciez ca puteti sa emiteti un
document, respectiv o nota de constatare, un proces verbal etc. semnat de ambele parti, prin care
se constata deficientele respective si faptul ca produsele respective nu mai pot fi utilizate.

Potrivit prevederilor art. 282 alin (1) din Codul fiscal, exigibilitatea taxei intervine la data la care
are loc faptul generator.
La alin. (9) se arata ca in cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la
care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de
schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.

La intrebarea de la pct. 2, daca nu va incadrati la art. 25 alin. (4)  lit. h), pierderile inregistrate la
scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26. este
cheltuiala nedeductibila, la determinarea rezultatului fiscal.
 
Ar fi varianta deducerii cheltuielilor cu contravaloarea bunurilor, daca produsele respective ar fi
returnate, deci ar fi evidentiate pe stocuri si ati face dovada distrugerii, asa dupa cum se
mentioneaza la art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3 din Codul fiscal si pct. 17 alin. (3) din Normele
metodologice, potrivit carora:

Nu sunt deductibile, cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe
amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea
adaugata aferenta, daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII.

Aceste cheltuieli sunt deductibile in urmatoarele situatii/conditii:bunurile/mijloacele fixe

amortizabile degradate calitativ, daca se face dovada distrugerii;

Conditia referitoare la distrugerea stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile se considera

indeplinita atat in situatia in care distrugerea se efectueaza prin mijloace proprii, cat si in cazul in
care stocurile sau mijloacele fixe amortizabile sunt predate catre unitati specializate.