Nume client: ABC ANUL Secțiunea A 9/1

Data întocmirii: 25.04.2018 Data revizuirii: 30.04.2018

Întocmit de: LM Revizuit de: AM

SUMARUL ERORILOR
ISA 450

Prag de semnificație final = 8.500.000 lei

Eroare în mod clar nesemnificativă finală = dacă e cazul

Descriere Ref Cont de profit (D/C) Bilanț (D/C) Ajustat?

Denaturări identificate în valori absolute
Nu s-a înregistrat scoaterea din funcțiune a 2 echipamente E1/2.4 D: 200.000 (6583)
D: -500.000 (281)
vândute și neamortizate integral. Valoarea contabilă de C: 600.000 (7583)
C: +500.000 (213) nu
intrare este de 250.000 lei, valoarea neamortizată =
D: 600.000 (411)
100.000 lei, prețul de vânzare/buc. = 300.000 lei.
Creșterea de valoare prin Reevaluarea terenurilor, în E1/2.8 - D: 1.980.000 (211)
valoare de 1.980.000 lei (211=105), nu a fost recunoscută C: 1.980.000 (105) nu
în contabilitate de către directorul economic.
Echipamentele achiziționate în luna septembrie 2017 nu E1/2.5 D: 33.000 (6811) D: 440.000 (213)
au fost evidențiate în contabilitate, pe motiv că C: - 33.000 (2813)
documentele de livrare, contractul și dispoziția de livrare C: 440.000(404)
nu
au rămas uitate în sertarul directorului de achiziții. Aceste
echipamente erau gata de funcționare de 3 luni.VCI =
440.000 lei, durata de viață = 5 ani.
Denaturări estimate (în urma testării pe bază de
- -
eșantion) sau provenite din diferențe de raționament
Nu s-au înregistrat deprecierile de valoare la stocuri în G1/2.8 D: 1.900.000 (6814) C: -1.900.000 (397)
nu
valoare de 1.900.000 lei.
Conform raționamentului profesional, informațiile din N1/2.8 C: 10.800.000 (701) D: 10.800.000 (411)
intervievare corelate cu cele din bugetul planificat și D: 8.400.000 (711) D: 8.400.000 (345)
realizat denotă că entitatea nu a recunoscut o vânzare din
luna decembrie în valoare de 10.800.000 lei, deoarece da
directorul economic afirmă că nu era în buget și nu dorește
să crească foarte mult profitul firmei pentru a tempera
dorința acționarilor de a lua dividende.
S-au returnat în decembrie 2017 produse vândute în O1/2.6 C: -300.000 (701) D:-300.000 (411) nu
valoare 300.000 lei datorate lipsei de calitate și depășirilor D: - 30.000 (691) C: -30.000 (4411)

1
Copyright © 2018 Camera Auditorilor Financiari din România
de termene de livrare. Societatea nu a înregistrat factura de
retur în luna decembrie deoarece a primit-o în 5 ianuarie
2018, Data facturii 30 dec 2017.
Denaturări provenite din perioadele anterioare
Provizioane din litigii neajustate din anul precedent L1/2.4 C: 566.000 (1174) D: 566.000 (1511) da
Diminuarea impozitului pe profit rezultat din reducerea D: -56.600 (1174) C: -56.600(4411)
L1/2.5 da
fiscală neoperată în anul precedent
Anularea cheltuielilor de capitalizare pentru campania de D: 280.000 (628) D: -280.000 (201)
nu
vânzare a acțiunilor E2/1.1 C: -280.000(401)
C: 280.000 (201)
Efectul înaintea impozitelor a denaturărilor neajustate A9/2.1 - -

Impact fiscal - -

Efectul după impozite a denaturărilor neajustate - -

C. Concluzii
Impactul denaturărilor neajustate pot afecta situațiile financiare?
Dacă DA – care este modificarea din raport (opinie sau adăugare de paragraf)?

2
Copyright © 2018 Camera Auditorilor Financiari din România