ILĂU MĂDĂLINA, AUDITUL SI CONTROLUL SISTEMELOR

CAFEC, AN 1, GRUPA 2 INFORMAȚIONALE

TEMĂ DE APROFUNDARE A CUNOȘTINȚELOR

Prezentați implementarea sistemului de control intern asupra unui proces/operațiune din

cadrul unei entități după structura de mai jos:
- Descrierea riscurilor;
- Efectele riscurilor;
- Controalele interne aplicabile;
- Obiectivele de audit intern pentru operațiuni;
- Mecanisme cheie ale controlului intern;
- Teste ale mecanismelor de control;
- Teste substanțiale tipice ale operațiunilor.

Etapa I: Risc/Efect/ Control intern

Procesul de producție
Riscuri
Lipsa de capital
Riscurile nesolicitării producției Mărimea daunei morale
fabricate (apar ca rezultat al
refuzului consumatorului de a
utiliza producția fabricată de
întreprinderea antreprenorială)
Condiţiile meteorologice
Producerea la un randament
foarte ridicat poate fi periculos
pentru obţinerea celui mai mare
venit.
Calitatea produselor fabricate
Efecte Controale interne
S-au făcut investiţii prea Autonomie în luarea deciziilor.
mari în active fixe şi nu Toată activitatea trebuie împărţită în
mai există suficient compartimente care ştiu exact ce au
capital circulant pentru de făcut şi unde de fapt se iau
continuarea procesului de deciziile.
producţie.
Elaborarea unui plan de organizare
și economice posibile al procesului de producție.
aduse întreprinderii.
Control riguros al calității
produselor.
Impactul financiar negativ Includerea unor strategii în planul
al vremii neprielnice. de management, care vor reduce
impactul financiar negativ creat.
Costuri ridicate privind Pentru ca venitul să fie stabil, dar la
depozitarea sau un nivel mai scăzut, probabil, este
extinderea pieţei de necesar de a se abţine de la
desfacere. realizarea volumului maxim de
recoltă.
Necorespunderea Un control cât mai des al activităţii.
produselor fabricate Nici un aspect al controlului nu
anumitor cerinţe. trebuie neglijat în nici o fază a
activităţii.
II. Etapa II: Obiectiv de audit intern/Mecanism de control intern/Test de control
Procesul de producție
Obiectiv de audit Mecanism-cheie al Teste al mecanismului Teste substanţiale
pentru operaţiuni. controlului intern de control tipice ale operațiunii

Producția înregistrată Raportul de Examinaţi existenţa Verificați

corespunde normelor și producție, bonul de rapoartelor de producție, Situaţia
bunurilor achiziționate consum, fișa de a bonurilor de consum, stocurilor pentru a
și sunt conforme cu magazie, bonul de precum și a fișei de detecta operațiunile
nevoile clienților predare-transfer, magazie și a bonurilor atipice și existența unor
(Existenţă sau apariție) restituire; de predare-transfer, stocuri negative datorată
restituire. înregistării eronate a
producției.
Încercaţi să înregistraţi
operaţiuni dublând Examinaţi documentele
cantitățile de bunuri justificative pentru a
determina caracterul lor
Examinaţi existenţa
rezonabil(întrunirea
formelor de
condiţiilor pentru a fi
verificare internă
considerate doc
justificative.)

Producția existentă este Se reflectă în Verificați existența Examinarea situației

înregistrată raportul de documentelor stocurilor
(Exhaustivitate) producție justificative
Producția existentă este Verificarea Situația stocurilor, Verificarea bonurilor de
corect stocurilor Raportul de gestiune consum, a stocurilor
înregistrată(Exactitate) negative
Producția este corect Fișa de magazie, Verificarea cantităților Verificarea stocului
clasificată(Clasificare) Raportul de consemnate faptic și a celui scriptic
producție
Producția este Bon de Înregistrarea producției Examinarea
înregistrată la datele predare/primire la date diferite, altele documentelor
corecte(Cronologie) decât cele reale
Producția este corect Situația stocurilor Darea în consum peste Verificarea soldului
preluată în Situaţia măsură a mai multor stocurilor la finalul lunii
stocurilor, este corect materii prime, materiale pentru fiecare articol
sintetizată. auxiliare, etc creat.
(Sistematizare
şi sintetizare)