1

Studiu de caz nr.1

Împrejurările şi circumstanţele în care a luat naştere litigiul

Din dosarul cauzei, expertiza contabilă reţine că prin Hotărârea nr. 82/31.01.2013, Tribunalul a
admis deschiderea procedurii simplificate a insolvenţei societăţii B SRL şi a numit lichidator
societatea RA SPRL Sibiu, prin persoana domnului ŢM.
Societatea RA SPRL Sibiu, prin ŢM, depune la dosarul cauzei Cererea de antrenare a răspunderii
patrimoniale împotriva domnului CGI, cetăţean italian, în calitate de administrator social, pentru
suma de 170.067,00 lei, reprezentând prejudeciu adus societăţii B SRL.

Identificarea materialului documentar

- Dosarul cauzei
- Informaţii furnizate de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului prin comunicarea nr.
341566/25.02.2013 (având la bază înregistrările existente până la data de 25.02.2013 ora
19,00);
- Balanţa de verificare a conturilor la 31.12.2007 şi Situațiile financiare anuale întocmite la
31.12.2007 de expertul contabil AC și înregistrate la Adm. Fin. Publice sub nr.
166779/23.05.2008;
- Balanţele de verificare a conturilor la 30.03.2008 şi 30.06.2008 întocmite de expertul
contabil AC şi Situațiile financiare anuale întocmite la 31.12.2008 de expertul contabil
LL, înregistrate la Adm. Fin. Publice sub nr. 120645/17.03.2009;
- Situațiile financiare anuale la 31.12.2009, întocmite de SC LC SRL, cu confirmarea de
depunere la ORC;
- Situaţia activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii la 30.06.2010 înregistrate la Adm. Fin.
Publice;
- Balanţa de verificare a conturilor şi Situațiile financiare anuale la 31.12.2010, întocmite
de SC TE SRL şi înregistrate la Adm. Fin. Publice sub nr. 149595/07.04.2011;
- Balanţele de verificare a conturilor întocmite pentru luna februarie, aprilie şi decembrie
2011(fila 9 dosar); Situațiile financiare anuale la 31.12.2011 (filele 2-8 dosar nr.
7474/85/2012 a1) întocmite de SC TE SRL şi înregistrate la Adm. Fin. Publice sub nr.
165728/29.05.2012.
- Evidența contabilă perioada ianuarie-decembrie 2011, întocmită de SC TE SRL -expert
contabil VM;
- Balanţa de verificare la 30.06.2012 (ultima raportare financiară întocmită de societatea
debitoare);
- Sentința nr. 82/C/31.01.2013 a Tribunalului;
- Adresa nr. 549/25.02.2013 emisă de RA SPRL, prin ŢM către societate;
- Raportul nr. 3/22 mai 2013 întocmit de RA SPRL prinŢM;
- Cererea de antrenare a răspunderii patrimoniale depusă de RA SPRL prin ŢM la dosar
pentru termenul de judecată 21.11.2013;
- Întâmpinarea la cererea de angajare a răspunderii depusă de domnul CG;
- Raportul nr. 6/19.03.2014 întocmit de RA SPRL Sibiu prinŢM
- Legea nr.85/2006 privind procedura insolvenței (în vigoare pentru perioada încetării
plăţilor debitoarei B SRL).

Obiective încuviințate de instanţa de judecată

Obiectiv nr. 1. Stabilirea cauzelor şi împrejurărilor care au condus la încetarea plăţilor

debitoarei B SRL.
 2

Din informaţiile furnizate de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului prin comunicarea nr.
34156/25.02.2013 (având la bază înregistrările existente până la data de 25.02.2013 ora 19,00),
expertiza contabilă reţine următoarele:
a) Societatea B SRL s-a constituit la data de 27.06.2007, având număr de ordine în
registrul comerţului JX/11/2004, CUI 2201XXXX, având sediul social în comuna R,
Ferma 10. Obiectul principal de activitate al societăţii: Agenţii imobiliare, cod CAEN
6831.
b) Din rezoluţia Oficiului Registrului Comerţului de pe lângă Tribunal nr.
4508/23.11.2011, expertiza contabilă constată înregistrarea de menţiuni în Registrul
comerţului privind:
- retragerea asociatului persoană juridică SC L SRL și dobândirea de către CG a
19 părți sociale în valoare totală de 190 lei RON;
- modificare participare străină la 200 lei RON, echivalentul a 63 euro, divizat în
20 părți sociale în valoare nominal de 10 lei;
- modificare tip capital în D (privat străin 100%);
- modificare structură capital social în sumă de 200 lei RON, repartizat pe asociați
astfel: CG, valoare aport 190 lei, reprezentând 19 părți sociale și o cotă de participare
la beneficii și pierderi de 95%; BM, valoare aport 10 lei, reprezentând 1 parte socială
și o cotă de participare la beneficii și pierderi de 5%;
- revocarea administratorului BM;
- numire administrator CG, cetățean italian, cu o durată a mandatului de 4 ani,
puteri conform Actului constitutiv.

Raportat la cele prezentate, expertiza contabilă constată că până la data de 22 noiembrie 2011,
administrator al societăţii B SRL a fost domnul BM iar începând cu data de 23.11.2011,
administrator al societății a fost domnul CG, cetățean italian, cu o durată a mandatului de 4 ani.
Prin adresa nr. 39379/07.09.2012, Administrația Finannțelor Publice formulează către Tribunal,
Cerere pentru deschiderea procedurii insolvenţei societăţii B SRL, pe motiv că societatea din
activitatea desfăşurată a generat obligaţii fiscale în cuantum de 158.505 lei, care îndeplinesc
condiţiile prevăzute de art. 3 pct. 12 din Legea nr. 85/2006. Din adresă expertiza contabilă reţine
că societatea debitoare a efectuat ultima plată la data de 31.01.2012 (anexa nr. 3 la raportul de
expertiză).
Prin Hotărârea nr. 8/31.01.2013 a Tribunalului (prin care s-a admis și deschiderea procedurii
simplificate a insolvenţei societăţii), se dispune dizolvarea societății, ridicarea dreptului de
administrare al societății debitoare şi numirea ca lichidator al societății, RA SPRL Sibiu, prin
domnul TM.
Pentru a răspunde la obiectivul încuviinţat, expertiza contabilă prezintă instanţei de judecată o
analiză a evoluţiei situaţiei financiare a societăţii debitoare pentru perioada 2007-sem. I. 2012.

Evoluția activelor, datoriilor și capitalurilor proprii ale societății B SRL, în perioada 2007-
30.06.2012 este prezentată în tabelul nr. 1.
Tabel nr. 1
-în lei-
Nr. Denumire An 2007 An 2008 An 2009 An 2010 An 2011 30.06.2012
Crt. indicatori
0 1 2 3 4 5 6 7
A. Active imobilizate 6.054 926.972 789.487 782.533 22.172 4.286
total, din care:
1. Imobilizări - - 1.039 844 844 844
necorporale
2. Imobilizări 6.054 926.972 788.448 781.689 21.328 3.442
corporale, din
care:
 3

2.1 -terenuri - 397.405 564.733 564.733 - -

2.2 -construcții - 524.018 201.292 209.135 - -
2.3 -alte instalații, 6.054 5.549 4.538 4.538 3.442 3.442
utilaje și mobilier
2.4 - avansuri şi - - 17.886 17.886 17.886 -
imobilizări în curs
3. Imobilizări - - - - -
financiare
B. Active circulante, 41.997 142.435 419.344 511.097 270.933 3.659
total, din care:
4. Stocuri - - - - - -
5. Creanţe total, din 41.650 100.390 374.472 482.701 227.697 3.577
care:
5.1 -clienți 41.650 15.351 41.351 152.658 224.120 -
5.2 TVA de recuperat - 2.326 7.609 5.694 757 -
5.3 Debitori diverși - 78.540 320.166 320.166 - -
5.4 Alte impozite, taxe - - - 2.697 - 757
5.5. Decontări din - - - 1.486 2.820 2.820
operaţiuni în curs
de lămurire
6. Casa şi conturi la 347 42.045 44.872 28.396 43.236 82
bănci, din care:
6.1. Numerar în - - - - 42.050 -
casierie
6.2. Disp. în contul de - - - - 1.186 82
la bancă
C. Cheltuieli în - - - - - -
avans
D. ACTIVE TOTAL 48.051 1.069.407 1.208.831 1.293.630 293.105 7.945
(A+B+C)
E. DATORII 45.194 1.059.774 1.195.338 1.279.778 372.714 147.416
TOTAL, din care:
7.1 -furnizori 7.760 3.532 6.385 12.824 14.033 14.033
7.2 -salariați 5.639 - - - - -
7.3 -contribuții sociale 3.187 - - - - -
(CAS, cass)
7.4 -contribuții șomaj 229 - - - - -
7.5 -impozit pe profit 709 1.633 - 1.624 - -
7.6 -TVA de plată 5.004 - - - 130.945 130.945
7.7 -impozit pe salarii 739 - - - - -
7.8 -contrib. Fd. Spec. 182 - - - - -
7.9 -creditori diverși 21.745 750.126 925.960 604.958 19.588 -
7.10 -credite bancare pe - 304.483 262.993 168.180 1.315 36
termen lung
7.11 - sume datorate - - - 492.192 206.868 2.402
asociaţilor
F. CAPITALURI 2.857 9.633 13.493 16.055 -79.609 -139.562
PROPRII (D-E),
din care:
9. Capital social 200 200 200 200 200 200
subscris vărsat
10 Rezerve - 40 40 40 40 40
11. Profit/Pierdere - 9.393 13.253 13.253 15.815 -123.232
reportată din anii
precedenţi
12. Rezultatul 2.657 6.776 3.860 2.562 -95.664 -16.570
exerciţiului
financiar curent
(profit/pierdere)
 4

13. Repartizarea - 6.776 3.860 - - -

profitului

I. Cu privire la evoluţia activelor totale ale societăţii

Activele totale ale societăţii debitoare au înregistrat creşteri de valoare în perioada 2007-2010, de
la 48.051 lei la finele anului 2007, la 1.293.630 lei la finele anului 2010. În anul 2011 se constată
o reducere accentuată a valorii activelor, astfel încât la 31.12.2011 cât şi la la 30.06.2012 valoarea
acestora însumează 25.831 lei.

I.1. Cu privire la evoluţia activelor imobilizate corporale ale societăţii

1. Din balanţa de verificare a conturilor încheiată la 31.12.2007 expertiza

contabilă constată că în cursul anului 2007, societatea a achiziţionat de la
furnizori alte instalaţii, utilaje şi mobilier şi le-a înregistrat în evidenţa
contabilă (Cont 214) la valoarea de intrare de 6.054 lei.
2. La data de 12 mai 2008, conform Contractului de vânzare-cumpărare
autentificat sub nr. 11/22.05.2008 societatea debitoare achiziționează un
imobil cuprinzând teren în suprafață de 608 mp și grădină cu casă de
locuit, cu suma totală de 165.000 euro (600.798 lei la cursul de schimb
leu-euro de la data de 22.05.2008). Din balanţa de verificare a conturilor
încheiată la 30.06.2008 expertiza contabilă constată că societatea a
înregistrat în evidenţa contabilă imobilizările corporale achiziţionate la
valoarea de intrare totală de 606.540 lei, astfel: În Contul 2121
”Construcţii” valoarea de intrare de 397.405 lei şi cont 211 ”Terenuri”,
valoarea de intrare de 209.135 lei.
3. Din Situaţiile financiare întocmite pentru anul 2008 de expert contabil
LL, expertiza contabilă constată că societatea avea înregistrate în
evidenţa contabilă imobilizări corporale în valoare totală de 926.972 lei,
din care: alte instalaţii, utilaje şi mobilier la valoarea rămasă de 5.549
lei; terenuri, la valoarea de 397.405 lei şi construcţii la valoarea rămasă
de 524.018 lei (529.301 lei valoarea de intrare – 5.283 lei amortizarea
calculată).
4. Din Situaţia activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii întocmită la 30
iunie 2009 de expert contabil LL, expertiza contabilă reţine că
societatea avea înregistrate în evidenţa contabilă imobilizări
corporale la valoare rămasă de 1.105.063 lei, în creştere faţă de
finele anului 2008 cu suma de 178.091 lei. Această creştere de
valoare a imobilizărilor corporale se datorează achiziţiei de către
societate la data de 9 iunie 2009 a unui teren arabil situat în
extravilanul municipiului la un preţ de 35.000 euro (147.501 lei
echivalent în lei la data achiziţiei), conform Contractului de
vânzare-cumpărare autentificat sub nr. 1136/09.06.2009.
5. Din Situaţiile financiare întocmite pentru anul 2009 de expert contabil
LL, expertiza contabilă constată că societatea avea înregistrate în
evidenţa contabilă imobilizări corporale în valoare totală rămasă
de 788.448 lei, din care: alte instalaţii, utilaje şi mobilier la
valoarea rămasă de 4.538 lei; terenuri, la valoarea de intrare de
564.732 lei; construcţii la valoarea rămasă de 201.292 lei; avansuri
şi imobilizări corporale în curs 17.886 lei. Valoarea rămasă a
imobilizărilor corporale la finele anului 2009 era în scădere faţă de
finele semestrului I 2009 urmare faptului că societatea debitoare la
finele anului 2009 a înregistrat în evidenţa contabilă o diminuare
 5

de valoare a construcţiei cu suma de 320.166 lei (în baza

Raportului de evaluare imobiliară întocmit la data de 31.05.2008
de expert evaluator BVM – anexa nr. 3A la raportul de expertiză),
constatată din Situaţia activelor imobilizate pe anul 2009).
6. Din Situaţiile financiare întocmite pentru anul 2010 de societatea TE
SRL Sibiu, expertiza contabilă constată că în cursul anului 2010 nu
se produc modificări în structura imobilizărilor corporale,
societatea având înregistrate în evidenţa contabilă imobilizări
corporale în valoare totală rămasă de 781.689 lei, din care: alte
instalaţii, utilaje şi mobilier la valoarea rămasă de 4.538 lei;
terenuri, la valoarea de intrare de 564.732 lei; construcţii la
valoarea rămasă de 209.135 lei; avansuri şi imobilizări corporale
în curs 17.886 lei.
7. Din Situațiile financiare anuale la 31.12.2011 (filele 2-8 dosar nr.
7474/85/2012 a1) întocmite de SC TE SRL şi înregistrate la Adm.
Fin. Publice sub nr. 165728/29.05.2012, expertiza contabilă
constată că valoarea imobilizărilor corporale se reduce cu 760.361
lei (de la 781.689 lei la finele anului 2010 la 21.328 lei la finele
anului 2011). Cauza o constituie cedarea către terţi în cursul anului
2011, a construcţiei (cu teren) şi a unui teren situat în extravilanul
municipiului, astfel:
a) În baza Hotărârii Adunării Generale a asociaţiilor societăţii B SRL, la data
de 12 august 2011, conform Contractului de vânzare cumpărare
autentificat prin Încheierea de autentificare nr. 1589/12.08.2011, societatea
B SRL, reprezentată de asociat şi administrator BM, vinde către SC LM
SRL Sibiu imobil construcţii şi teren cu suma de 135.080,65 euro, la care
se adaugă TVA de 24%, deci în total cu suma de 167.500 euro
(717.821,25 lei la cursul de schimb leu-euro de 4,2855 lei/euro din data de
12.08.2011). Expertiza contabilă constată că preţul de vânzare al
imobilului exprimat în lei la data tranzacţiei este de 578.888 lei, la care se
adugă TVA de 24% (138.933 lei), deci în total (inclusiv TVA) de
717.821,25 lei). Din Registrul jurnal şi Jurnalul de vânzări întocmite
pentru luna august 2011, expertiza contabilă constată că este înregistrată în
contabilitate tranzacţia mai sus amintită, în debitul contului 4111 „Clienţi”
cu suma totală de 717.821,25 lei şi în creditul conturilor 7583 „Venituri
din cedarea activelor” cu suma de 578.888,10 lei şi 4427 „TVA colectată”
cu suma de 138.933,15 lei. Totodată, construcţia cedată este scăzută din
evidenţa contabilă a societăţii cu valoarea de rămasă la data de 31 august
2011, de 593.033 lei. Tot din Registrul jurnal întocmit pentru luna august
2011, expertiza contabilă constată că în cursul lunii august 2011,
societatea a încasat în contul de la bancă, de la clientul SC LM SRL Sibiu,
suma de 505.689 lei, din care a rambursat creditul contractat de la bancă.
b) În baza Hotărârii Adunării Generale a asociaţiilor societăţii B SRL, la
data de 07.09.2011, conform Contractului de vânzare cumpărare
autentificat prin Încheierea de autentificare nr. 1807/09.09.2011, societatea
B SRL, reprezentată de asociat şi administrator BM, vinde către SC P SRL
Sibiu terenul arabil situat în extravilanul municipiului cu suma de 22.000
euro (echivalent în lei), urmând ca societatea cumpărătoare să achite preţul
eşalonat, până la data de 8 septembrie 2012. Din Registrul jurnal şi
Jurnalul de vânzări întocmite pentru luna septembrie 2011, expertiza
contabilă constată că este înregistrată în contabilitate tranzacţia mai sus
amintită, în debitul contului 4111 „Clienţi” şi în creditul contului 7583
 6

„Venituri din cedarea activelor” cu suma de 93.845,40 lei. Totodată,

terenul cedat este scăzut din evidenţa contabilă a societăţii cu valoarea
rămasă la data de 30 septembrie 2011, de 167.327,50 lei. Tot din Registrul
jurnal întocmit pentru luna septembrie 2011, expertiza contabilă constată
că în cursul lunii septembrie 2011, societatea a încasat în contul de la
bancă, de la clientul SC P SRL, suma de 93.845,40 lei, utilizată pentru
rambursarea creditului contractat de la bancă.
8. Din Balanţa de verificare a conturilor întocmită la 30.06.2012, de
societatea TE SRL (ultima raportare întocmită de societatea debitoare),
expertiza contabilă constată că la finele semestrului I 2012, societatea
avea înregistrate în evidenţa contabilă imobilizări corporale în valoare
totală rămasă de 3.442 lei, reprezentând alte instalaţii, utilaje şi mobilier.

I.2. Cu privire la evoluţia activelor circulante ale societăţii

1. Din balanţa de verificare a conturilor şi din Situaţiile financiare anuale

încheiate la 31.12.2007 expertiza contabilă constată că la finele anului
2007, societatea avea înregistrate în contabilitate active circulante totale
în valoare de 41.997 lei, din care: creanţe comerciale în sumă de 41.650
lei şi 347 lei disponibilităţi băneşti.
2. Din Situaţiile financiare anuale încheiate la 31.12.2008 expertiza
contabilă constată că la finele anului 2008, societatea avea înregistrate în
contabilitate active circulante totale în valoare de 142.435 lei, din care:
creanţe în sumă totală de 100.390 lei şi disponibilităţi băneşti în sumă de
42.045 lei. Conform notelor la Situaţiile financiare anuale încheiate la
31.12.2008 (tabel nr. 1) expertiza contabilă constată că la finele anului
2008, creanțele societăţii în sumă de 100.390 lei, erau compuse din:
creanțe-clienţi, în sumă de 15.351 lei; TVA de recuperat, în sumă de
2.326 lei; debitori diverşi în sumă de 78.540 lei.
3. Din Situaţiile financiare anuale încheiate la 31.12.2009 expertiza
contabilă constată că la finele anului 2009, societatea avea înregistrate în
contabilitate active circulante totale în valoare de 419.344 lei, din care:
creanţe în sumă de 374.472 lei şi disponibilităţi băneşti în sumă de
44.872 lei. Conform notelor la Situaţiile financiare anuale încheiate la
31.12.2009 (tabel nr.1) expertiza contabilă constată că la finele anului
2009, creanțele societăţii erau compuse din: creanțe-clienţi, în sumă de
41.351 lei; TVA de recuperat, în sumă de 7.609 lei; debitori diverşi în
sumă de 320.166 lei.
4. Din Situaţiile financiare anuale încheiate la 31.12.2010 expertiza
contabilă constată că la finele anului 2010, societatea avea înregistrate în
contabilitate active circulante totale în valoare de 511.097 lei, din care:
creanţe în sumă de 482.701 lei şi disponibilităţi băneşti în sumă de
28.396 lei. Conform notelor la Situaţiile financiare anuale încheiate la
31.12.2010 (tabel nr. 1) expertiza contabilă constată că la finele anului
2010, creantele societăţii, în valoare totală de 482.701 lei erau compuse
în majoritate din : clienţi neîncasaţi, în sumă de 152.658 lei; TVA de
recuperat, în sumă de 5.694 lei; debitori diverşi în sumă de 320.166 lei.
5. Din Situaţiile financiare anuale încheiate la 31.12.2011, expertiza
contabilă constată că la finele anului 2011, societatea avea înregistrate în
contabilitate active circulante totale în valoare de 270.933 lei, din care:
creanţe în sumă de 227.697 lei şi disponibilităţi băneşti în sumă de
43.236 lei. Conform notelor la Situaţiile financiare anuale încheiate la
 7

31.12.2010 (tabel nr. 1) expertiza contabilă constată că la finele anului

2010, creanțele societăţii, în valoare totală de 227.697 lei erau compuse
în majoritate din clienţi neîncasaţi, în sumă de 224.120 lei.
6. Din Balanţa de verificare a conturilor întocmită la 30.06.2012, de
societatea TE SRL Sibiu (ultima raportare întocmită de societatea
debitoare), expertiza contabilă constată că la 30.06.2012, societatea
debitoare avea înregistrate în contabilitate active circulante totale în
valoare de 3.659 lei, în scădere faţă ce finele anului 2011 cu 267.274 lei,
din care: creanţe în sumă de 3.577 lei, în scădere faţă de finele anului
2011 cu 224.120 lei lei şi disponibilităţi băneşti în contul de la bancă în
sumă de 82 lei, în scădere faţă de finele anului 2011 cu 41.968 lei.

II. Cu privire la evoluţia datoriilor societăţii

1. La finele anului 2007, datoriile totale ale societăţii însumau 45.194 lei şi
aveau structura prezentată în coloana 2 tabel nr. 1. Ponderea în totalul
datoriilor era deţinută de cele către creditori diverşi (cont 462) în
cuantum de 21.745 lei (48,11% din total).
2. La finele anului 2008, datoriile totale ale societăţii însumau 1.059.774
lei şi aveau structura prezentată în coloana 3 tabel nr. 1. Ponderea în
totalul datoriilor era deţinută de cele către creditori diverşi (cont 462) în
cuantum de 750.126 lei (70,78 %) şi bănci în cuantum de 304.483 lei
(Cont 162 - Credit bancar pe termen lung contractat de societate la
26.08.2008 cu Banca Italo Romena conform Contractului nr. 17 din
26.08.2008 în valoare de 90.000 euro).
3. La finele anului 2009, datoriile totale ale societăţii însumau 1.195.338
lei şi aveau structura prezentată în coloana 4 tabel nr. 1. Ponderea în
totalul datoriilor era deţinută de cele către creditori diverşi (cont 462) în
cuantum de 925.960 lei (78 %) şi bănci în cuantum de 262.993 lei (Cont
162 - Credit bancar pe termen lung contractat de societate la 26.08.2008
cu Banca Italo Romena conform Contractului nr. 17 din 26.08.2008 în
valoare de 90.000 euro).
4. La finele anului 2010, datoriile totale ale societăţii însumau 1.279.778
lei şi aveau structura prezentată în coloana 5 tabel nr. 1. Ponderea în
totalul datoriilor era deţinută de cele către creditori diverşi (cont 462) în
cuantum de 604.958 lei (47%); asociaţi (cont 455) în cuantum de
492.192 lei şi bănci în cuantum de 168.180 lei (Cont 162 - Credit bancar
pe termen lung contractat de societate la 26.08.2008 cu Banca Italo
Romena conform Contractului nr. 17 din 26.08.2008 în valoare de
90.000 euro).
5. La finele anului 2011, datoriile totale ale societăţii însumau 372.714 lei,
în scădere faţă de anul 2010 cu 907.064 lei şi aveau structura prezentată
în coloana 6 tabel nr. 1. Ponderea în totalul datoriilor era deţinută de cele
către asociaţi (cont 455) în cuantum de 206.868 lei şi bugetul statului
(TVA de plată) în cuantum de 130.945 lei.
6. Din Balanţa de verificare a conturilor întocmită la 30.06.2012, de
societatea TE SRL Sibiu (ultima raportare întocmită de societatea
debitoare), expertiza contabilă constată că la 30.06.2012, societatea
debitoare avea înregistrate în contabilitate datorii totale în valoare de
147.416 lei, în scădere faţă ce finele anului 2011 cu 223.891 lei, din
care: furnizori în sumă de 14.033 lei; TVA de plată în sumă de 130.945
 8

lei; sume datorate asociaţilor 2.402 lei (în scădere faţă de finele anului
2011 cu 204.467 lei).

III. Cu privire la evoluţia capitalurilor proprii

1. La finele anului 2007, valoarea capitalurilor proprii ale societăţii,

determinată ca diferenţă între total activ şi total datorii însuma 2.857 lei,
fiind compusă din: capital social 200 lei şi profit 2.657 lei.
2. La finele anului 2008, valoarea capitalurilor proprii ale societăţii, însuma
9.633 lei, fiind compusă din: capital social 200 lei; rezerve legale 40 lei,
profit reportat 9.393 lei; profitul exerciţiului financiar curent (an 2008)
2.657 lei; repartizarea profitului (– 6.776 lei).
3. La finele anului 2009, valoarea capitalurilor proprii ale societăţii, însuma
13.493 lei, fiind compusă din: capital social 200 lei; rezerve legale 40
lei, profit reportat 13.253 lei; profitul exerciţiului financiar curent (an
2009) 3.860 lei; repartizarea profitului (– 3.860 lei).
4. La finele anului 2010, valoarea capitalurilor proprii ale societăţii, însuma
16.055 lei, fiind compusă din: capital social 200 lei; rezerve legale 40
lei, profit reportat 13.253 lei; profitul exerciţiului financiar curent (an
2010) 2.562 lei.
5. La finele anului 2011, valoarea capitalurilor proprii ale societăţii, este
negativă (-79.609 lei), urmare faptului că valoarea activelor societăţii la
finele anului a fost inferioară valorii datoriilor, societatea debitoare
înregistrând pierdere din activitatea desfăşurată de 95.302 lei.
6. La finele semestrului I 2012, valoarea capitalurilor proprii ale societăţii,
este de asemenea negativă (-139.652 lei), urmare faptului că valoarea
activelor societăţii la 30.06.2012 a fost inferioară valorii datoriilor,
societatea debitoare înregistrând la 30.06.2012 o pierdere totală de
139.802 lei, din care pierdere curentă (perioada 01.01.-30.06.2012 în
cuantum de 16.570 lei şi pierdere din exerciţiul financiar precedent şi din
corectarea erorilor contabile la 31.12.2011 (efectuată de societate la
30.06.2012), în cuantum de 123.232 lei.

Evoluția veniturilor, cheltuielilor şi rezultatului financiar ale societății B SRL, perioada 2007-
30.06.2012 este prezentată în tabelul nr. 2.

Tabel nr. 2
-în lei-
Nr. Denumire An 2007 An 2008 An 2009 An 2010 An 2011 30.06.2012
Crt. indicatori
0 1 2 3 4 5 6 7
1 Venituri din 35.450 120.539 77.659 117.122 688.294 -
exploatare total,
din care:
1.1. - cifra de afaceri 35.450 120.539 77.659 117.121 15.560 -
1.2 -alte venituri din - - - 1 672.734 -
exploatare
2 Cheltuieli de 32.084 95.707 43.012 35.227 774.011 17.886
exploatare total,
din care:
2.1. Alte cheltuieli 5.251 2.653 174 - 459 -
materiale
2.2. Cheltuieli cu 9.975 15.477 9.585 - - -
personalul
 9

2.3. Alte cheltuieli 16.832 68.799 29.536 27.915 772.810 -

de exploatare,
din care:
2.3.1 Cheltuieli 15.960 65.490 21.509 27.359 5.935 17.886
privind
prestaţiile
externe
2.3.2 Cheltuieli cu 872 2.679 4.789 145 5.800 -
impozite şi taxe
2.3.3 Cheltuieli cu - 630 3.238 - 761.075 -
activele cedate
I Rezultat din 3.366 24.832 34.647 81.895 -85.717 -17.886
exploatare (1-2)
3. Venituri - 112 200 -2.221 414 1.315
financiare
4. Cheltuieli - 16.293 29.594 72.767 9.999 17.383
financiare, din
care:
4.1 -Dobanzi - 11.234 21.017 15.724 9.999 -
4.2 -Alte chelt. - - - 57.043 - 17.383
financiare (chelt.
din diferențe de
curs valutar)
II Rezultat - -16.181 -29.394 -74.988 -9.585 -16.068
financiar (3-4)
III Rezultatul 3.366 8.651 5.253 6.907 -95.302 -33.954
curent (I+II)
IV Venituri totale 35.450 120.651 77.859 114.901 688.708 1.315
(1+3)
V Cheltuieli totale 32.084 112.000 72.606 107.994 784.010 35.269
(2+4)
VI Profit (+) sau +3.366 +8.651 +5.253 +6.907 -95.302 -33.954
pierdere
(-)brută (IV-V)

Veniturile, cheltuielile şi rezultatul financiar au înregistrat în perioada 2007-sem I. 2012 evoluţia

prezentată în tabelul nr. 2, astfel:
1. În anul 2007, veniturile totale ale societăţii debitoare însumau 35.450 lei, fiind
compuse în totalitate din sume obţinute din comisioanele de intermediere vânzări-
cumpărări, conform obiectului principal de activitate al societăţii. Cheltuielile totale
înregistrate de societate la finele anului 2007 însumează 32.084 lei, fiind compuse în
totalitate din cheltuieli legate de activitatea de exploatare a societăţii. La finele anului
2007, societatea înregistra profit brut în sumă de 3.366 lei.
2. În anul 2008, veniturile totale ale societăţii debitoare însumau 120.651 lei, fiind
compuse în majoritate din sume obţinute din comisioanele de intermediere vânzări-
cumpărări şi închirieri de imobile, conform obiectului principal de activitate al
societăţii. Cheltuielile totale înregistrate de societate la finele anului 2007 însumau
112.000 lei, fiind compuse din cheltuieli legate de activitatea de exploatare a societăţii
în sumă de 95.707 lei şi cheltuieli financiare (dobânzi bancare) în sumă de 16.293 lei.
La finele anului 2008, societatea înregistra profit brut în sumă de 8.651 lei.
3. În anul 2009, cifra de afaceri şi implicit veniturile totale ale societăţii debitoare erau în
scădere faţă de anul 2008 cu 42.792 lei, compuse în majoritate din sume obţinute din
comisioanele de intermediere vânzări-cumpărări şi închirieri de imobile, conform
obiectului principal de activitate al societăţii. Cauza scăderii veniturilor societăţii pe
anul 2009 a fost reprezentată în principal scăderea interesului firmelor şi persoanelor
 10

fizice în achiziţii/vânzări de construcţii şi terenuri pe fondul apariţiei în România a

crizei economico-financiare. Cheltuielile totale înregistrate de societate la finele
anului 2007 însumau 72.606 lei, în scădere faţă de anul 2008 cu 39.394 lei fiind
compuse din cheltuieli legate de activitatea de exploatare a societăţii în sumă de
43.012 lei şi cheltuieli financiare în sumă de 29.549 lei, din care: 21.017 lei dobânzi
bancare. La finele anului 2009, societatea înregistra profit brut în sumă de 5.253 lei.
4. În anul 2010, cifra de afaceri şi implicit veniturile totale ale societăţii debitoare sunt în
creştere faţă de anul 2009 cu 37.042 lei, fiind compuse în majoritate din sume obţinute
din comisioanele de intermediere vânzări-cumpărări şi închirieri de imobile, conform
obiectului principal de activitate al societăţii. Cheltuielile totale înregistrate de
societate la finele anului 2007 însumau 107.994 lei, în creştere faţă de anul 2009 cu
35.388 lei fiind compuse din cheltuieli legate de activitatea de exploatare a societăţii
în sumă de 35.277 lei şi cheltuieli financiare în sumă de 72.767 lei, din care: 15.724
lei dobânzi bancare şi diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente evaluării
creanţelor şi datoriilor în devize, conform prevederilor OMFP 1802/2014 în sumă de
57.043 lei. La finele anului 2010, societatea înregistra profit brut în sumă de 6.907 lei.
5. În anul 2011, expertiza contabilă constată că s-a diminuat volumul de activitate al
societăţii, concretizat în obţinerea unei cifre de afaceri în sumă de doar 15.560 lei.
Veniturile totale ale societăţii debitoare însumau 688.708 lei, dar erau compuse în
majoritate din alte venituri din exploatare (sume obţinute din cedarea activelor
corporale) în sumă de 672.734 lei. Cheltuielile totale înregistrate de societate la finele
anului 2011 însumau 784.010 lei, fiind compuse în majoritate din alte cheltuieli de
exploatare (valoarea rămasă a imobilizărilor corporale cedate de societate şi scăzute
din evidenţă în sumă de 761.075 lei) şi cheltuieli financiare în sumă de 9.999 lei,
reprezentând dobânzi achitate la creditul bancar restituit. La finele anului 2011,
societatea înregistra pierdere în sumă de 95.302 lei.
6. Din Balanţa de verificare a conturilor întocmită la 30.06.2012, de societatea TE SRL
Sibiu (ultima raportare întocmită de societatea debitoare), expertiza contabilă constată
că în semestrul I 2012, societatea debitoare nu a mai desfăşurat activitate, înregistrând
în contabilitate doar plăţi către ANAF în sumă de 2.535 lei, cheltuieli din diferenţe de
curs valutar în sumă de 17.383 lei şi cheltuileli de întreţinere şi reparaţii în sumă de
17.886 lei precum şi venituri din diferenţe de curs valutar în sumă de 1.315 lei. La
finele sem. I 2012, societatea debitoare înregistra pierdere în sumă de 33.954 lei.

Expertiza contabilă prezintă şi caracterizează evoluţia unor indicatori ai situaţiei financiare a

societăţii în perioada 2007-30 iunie 2012, respectiv: lichiditatea, solvabilitatea și îndatorarea
(tabel nr. 3).

Tabel nr. 3
Nr. Denumire An 2007 An 2008 An 2009 An 2010 An 2011 30.06.2012
Crt. indicatori
1. Lichiditatea 0,93 0,19 0,45 0,46 0,73 0,18
generală (curentă)
2. Solvabilitatea 6,32 0,91 1,12 1,25 - -
patrimonială (%)
3. Gradul de 94,05 99,10 98,88 98,93 127,16 576,14
îndatorare (%)
4. Raportul creanţe 92,16 13,29 40,16 43,42 61,31 2,42
comerciale/datorii
curente (%)

Din tabelul nr. 3 se pot constata următoarele:

 11

1. Lichiditatea generală, indicator care măsoară capacitatea firmei, la un moment dat, de a-şi
acoperi datoriile pe termen scurt prin valorificarea activelor curente, este calculat potrivit
următoarei formule:

Lichiditatea generală = Active circulante / Datorii curente

Lichiditatea generală este considerată satisfăcătoare pentru valori supraunitare cuprinse

între 1,2 și 2, dar funcţie de domeniul de activitate al firmei şi de conjunctura mediului de
afaceri această valoare poate fi reconsiderată. Pe întreg parcursul perioadei analizate,
indicatorul înregistrează mărimi subunitare, ceea ce demonstreză că valoarea datoriilor
curente era superioară valorii activelor circulante, societatea debitoare confruntându-se cu
lipsă de lichidităţi necesare achitării obligaţiilor de plată scadente.

2. Sovabilitatea patrimonială, indicator ce exprimă gradul în care entitatea economică face

faţă obligaţiilor de plată, îndeosebi din resurse proprii, se calculează potrivit următoarei
formule:

Solvabilitatea patrimonială = Capitaluri proprii/Total pasiv

Valoarea indicatorului este considerată corespunzătoare atunci când rezultatul obţinut

depăşeşte 0,3. La nivelul societăţii debitoare indicatorul înregistrează valori foarte scăzute
în perioada perioada 2007-2010. Înregistrarea de valori foarte scăzute ale indicatorului,
indică ponderea redusă a resurselor proprii (capitalurilor proprii) în finanţarea activităţii,
pe fondul creşterii ponderii resurselor atrase şi împrumutate (împrumuturi de la asociați,
creditori și credite bancare). Începând cu anul 2011, urmare înregistrării de datorii în
cuantum superior activelor, valoarea capitalurilor proprii este negativă iar solvabilitatea
societăţii debitoare este 0.

3. Gradul de îndatorare, este indicatorul care măsoară procentajul din totalitatea resurselor
financiare, asigurat de creditori și se calculează potrivit următoarei formule de calcul:

Grad de îndatorare = Datorii totale/Active totale

Literatura de specialitate economică recomandă ca ponderea datoriilor în totalul activelor

să nu depășească 60%. Se poate constata că pe întrega perioadă analizată, gradul de
îndatorare al societății debitoare este unul ridicat şi în creştere de la o perioadă la alta
(aproape de 100% în perioada 2007-2010); 127,16% la finele anului 2011 și 576,14% la
finele semestrului I 2012.

4. Raportul creanţe/datorii curente este subunitar pe întreg parcursul perioadei analizate. Astfel,
dacă la finele anului 2007, societatea debitoare, din creanţele pe care le deţinea, putea achita
datorii curente în proporţie de 92,16%, în perioada 2008-sem. I 2012, acest raport a urmat o
evoluție nefavorabilă, astfel:
- an 2008: 13,29%
- an 2009: 40,16%
- an 2010: 43,42%
- an 2011: 61,31%
- sem. I 2012: 2,42%.

Din sinteza activităţilor desfăşurate de societatea debitoare în perioada 2007-sem. I 2012,

expertiza contabilă opinează că printre cauzele şi și împrejurările care au dus la insolvența
societăţii pot fi menţionate:
 12

A. Reducerea valorii cifrei de afaceri începând cu anul 2011 și neîncasarea în termen a

creanțelor.

Veniturile curente realizate de societate pe perioada 2007-2010 au acoperit cheltuielile de

exploatare și financiare (rate și dobânzi achitate la creditul contractat și diferențe nefavorabile de
curs valutar rezultate în urma deprecierii valorice a leului în raport cu euro), ceea ce a condus la
înregistrarea de profit pe această perioadă (tabel nr. 2). Criza economico-financiară resimţită cu
pregnanţă în domeniul imobiliar din România înspre finele anului 2010, a condus la reducerea
numărului şi valorii tranzacţiilor imobiliare efectuate de societate, astfel că începând cu anul
2011, veniturile societăţii debitoare din activităţi specifice obiectului de activitate s-au diminuat
simţitor, valoarea cifrei de afaceri înregistrată de societatea debitoare reprezentând doar 13,29%
din nivelul înregistrat în anul 2010. Cele prezentate sunt demonstrate şi de indicatorul
Creanţe/Datorii curente care a înregistrat niveluri subunitare pe întrega perioadă.

B. Creşterea îndatorării societăţii.

Pe întreaga perioadă analizată, societatea debitoare era puternic decapitalizată (valoarea

capitalurilor proprii însuma doar 9.633 lei la finele anului 2008;13.493 lei la finele anului 2009 și
16.055 lei la finele anului 2010). Urmare acestui fapt, finanţarea societăţii s-a realizat în mare
parte pe seama datoriilor (credite bancare şi împrumuturi de la asociaţi şi creditori diverşi). Este
de precizat faptul că achiziția de imobilizări corporale din anii 2008 şi 2009 a fost susținută
financiar în totalitate dintr-un credit bancar pe termen lung în valoare de 90.000 euro precum și
prin aportul creditorilor și al asociaților. Acest fenomen a condus la creşterea îndatorării societăţii,
demonstrată prin evoluția indicatorului grad de îndatorare.

C. Deprecierea cursului de schimb leu/euro.

Expertiza contabilă constată că majoritatea datoriilor societăţii erau exprimate în euro

( atât creditul bancar contractat de societate cât şi împrumuturile acordate societăţii de creditori şi
asociaţi). Evoluţia cursului de schimb mediu anual leu/euro în perioada 2008-2011 a fost
următoarea: 3,6827 lei/euro pe anul 2008; 4,2373 lei/euro pe anul 2009; 4,2099 lei/euro pe anul
2010; 4,2379 lei/euro pe anul 2011 (http://curs-valutar.efin.ro/curs-mediu-bnr.). Astfel în perioada
2010-iunie 2012, societatea debitoare, odată cu rambursarea datoriilor în euro a înregistrat pe
cheltuieli diferenţe nefavorabile de curs valutar în valoare de 74.426 lei.

Obiectiv nr. 2. Examinarea activităţii debitorului în raport de elementele angajării

răspunderii prevăzute de art. 138 din Legea nr. 85/2006.

Este de menţionat faptul că societatea lichidatoare atât în raportul întocmit pentru termenul de
judecată din 23.05.2013 cât şi în Cererea de antrenare a răspunderii patrimoniale utilizează datele
din Situaţiile financiare anuale întocmite de societate până la data de 31.12.2011.

Expertului contabil i s-a pus la dispoziţie în plus de către reprezentanţii societăţii debitoare
Balanţa de verificare a conturilor la 30.06.2012 întocmită de societatea de expertiză TE SRL
Sibiu, din care se constată că societatea debitoare a efectuat operaţiuni economico-financiare şi în
cursul semestrului I 2012 (anexa nr. 7 la raportul de expertiză).

Din cuprinsul Cererii de antrenare a răspunderii patrimoniale, întocmită de lichidator RA SPRL

Sibiu şi depusă la dosarul cauzei pentru termenul de judecată 21.11.2013, expertiza contabilă
constată că sunt invocate unele fapte imputabile admistratorului societăţii debitoare (utilizând
datele din Situaţiile financiare anuale întocmite de societate până la data de 31.12.2011), astfel:
a) „Administratorul societăţii nu a predat lichidatorului activele societăţii în
cuantum de 49.289,75 lei, evidenţiate în contabilitate la 31.12.2011
 13

reprezentând: mijloace fixe în cuantum de 6.053,52 lei; Disponibil în casierie

în cuantum de 42.050,24 lei; Disponibil în contul de la bancă în cuantum de
1.185,99 lei”. În opinia lichidatorului, s-au încălcat prevederile art. 138 al. 1
lit. e din Legea 85/2006.

Art. 138 al 1 litera e din Legea 85/2006 prevede: „au deturnat sau au ascuns o parte din activul
persoanei juridice ori au marit în mod fictiv pasivul acesteia”.

Expertiza contabilă constată că erau înregistrate în contabilitatea societăţii debitoare la data de

31.12.2011 toate aceste elemente de activ, astfel:
- Imobizările corporale având valoarea de intrare de 6.053,52 lei, reprezintă
mobilier şi aparatură birotică achiziţionate de societatea debitoare încă din
anul 2007 (poziţia 2.3 col. 1 tabel nr. 1) şi care pe parcursul perioadei
analizate au fost supuse amortizării, valoarea cumulată a amortizării
înregistrate în contabilitate pe perioada 2007-2011 fiind de 2.612 lei. Valoarea
rămasă a acestora la 31.12.2011 şi 30.06.2012 este de 3.442 lei (6.053,52-
2.612=3.442 lei). Este de precizat faptul că potrivit legi (catalog privind
duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe), durata normală de
funcţionare pentru mobilier şi altă aparatură birotică este de 3-5 ani). În
consecinţă la data de 31 decembrie 2011 aceste bunuri erau complet
amortizate şi în consecinţă trebuiau casate şi scăzute din evidenţa societăţii
debitoare.
- Disponibil în casierie în cuantum de 42.050,24 lei reprezintă suma înregistrată
în contabilitate (Cont 531 „Casa”) la data de 31.12.2011. În Registrul jurnal
întocmit pentru luna august 2011 (anexa nr. 8 la raportul de expertiză),
expertiza contabilă constată o înregistrare contabilă: „Debit cont Casa =
Credit cont Clienţi creditori” în sumă de 52.521,98 lei (încasare avans de la
clienţi) înregistrare care a condus la finele anului 2011 la evidenţierea unui
sold în casierie de 42.050,24 lei. Expertiza contabilă nu a identificat
documentul primar în baza căruia s-a realizat această înregistrare contabilă dar
constată că în Balanţa de verificare a conturilor încheiată la data de
30.06.2012, contul Casa nu mai înregistrează sold (anexa nr. 7 la raportul de
expertiză).
- Disponibil în contul de la bancă în cuantum de 1.185,99 lei. Expertiza
contabilă confirmă că la data de 31 decembrie 2011 societatea deţinea în
contul de la bancă suma de 1.185,99 lei dar contul de la bancă nu a fost
lichidat la data de 31.12.2011. În semestrului I al anului 2012 (conform
Balanţei de verificare a conturilor – anexa nr. 7 la raportul de expertiză)
s-au mai produs operaţiuni prin intermediul contului de la bancă, astfel:
încasări diverse în sumă de 1.267,79 lei şi plăţi diverse în sumă de 2.535,58 lei
(inclusiv plata unei datorii către bugetul statului, aşa cum rezultă şi din
Cererea pentru deschiderea procedurii insolvenţei depusă de DGPF Sibiu şi
aflată la dosarul cauzei – anexa nr. 3 la raportul de expertiză) astfel încât la
data de 30.06.2012 soldul contului deschis la bancă este de 81,80 lei.

Raportat la cele prezentate la obiectivul nr. 2 punctul a, expertiza contabilă opinează că nu există
circumstanţe privind nerespectarea prevederilor art. 138 al. 1 lit. e din Legea 85/2006.

b) „Administratorul social a înstrăinat în cursul anului 2011 active imobilizate în

cuantum de 773.867,50 lei, după cum urmează: terenuri a căror valoare
contabilă la data valorificării a fost de 564.732,50 lei; construcţii căror valoare
 14

contabilă la data valorificării a fost de 209.135 lei.”. În opinia lichidatorului, s-

au încălcat prevederile art. 138 al. 1 lit. a din Legea 85/2006.

Art. 138 al. 1 litera a din Legea nr. 85/2006 prevede: „au folosit bunurile sau creditele persoanei
juridice în folosul propriu sau în cel al unei alte persoane”.

Aşa cum s-a prezentat pe larg în cadrul obiectivului nr. 1, punctul I. 1 „Cu privire la evoluţia
activelor imobilizate corporale ale societăţii” terenurile şi construcţiile au fost cedate (nu
înstrăinate) către terţi. Cedarea a fost aprobată de AGA, a avut la bază Contracte de vânzare-
cumpărare, a fost înregistrată în evidenţa contabilă atât factura privind vânzarea cât şi scăderea
din evidenţă a acestor imobilizări. Tranzacția privind terenul extravilan realizată la un preț de
vânzare inferior costului de achiziție cu suma de 73.483 lei (167.327,50 lei cost achiziție -
93.845,40 lei preț de vânzare = 73.483 lei), a avut în opinia expertului contabil cauze obiective,
respectiv scăderea prețurilor pe piaţa imobiliară (reducerea tranzacţiilor şi scăderea valorii de
piaţă a imobiliarelor în perioada respectivă). Expertiza contabilă constată că sumele încasate în
urma acestor tranzacţii au fost utilizate în principal pentru rambursarea în totalitate a creditului
bancar şi dobânzilor aferente în euro (inclusiv a diferenţelor de curs valutar apărute urmare
devalorizării monedei naţionale în raport cu euro).

Raportat la cele prezentate la obiectivul 2 pct. b, expertiza contabilă opinează că nu există

circumstanţe privind nerespectarea prevederilor art. 138 al. 1 lit. a din Legea 85/2006.

c) “Administratorul social nu s-a preocupat de ţinerea contabilităţii în

conformitate cu normele legale în vigoare şi au făcut să dispară unele
documente contabile. În concluzie, ţinerea defectuoasă a contabilităţii se
încadrează în prevederile art. 138 al. 1 lit. d din Legea 85/2006”.

Art. 138 al. 1 lit. d prevede: „au ţinut o contabilitate fictivă, au făcut să dispară unele documente
contabile sau nu au ţinut contabilitatea în conformitate cu legea”.

La obiectivul nr. 1 s-au prezentat documentele contabile puse spre consultare la dispoziția
expertului contabil de asociatul BM. Respectivele documente au fost puse la dispoziția expertului
contabil de asociatul BM și avocat MA (administratorul CGI nefiind în țară în perioada efectuării
expertizei) și reprezintă dovada faptului că pentru întreaga perioadă de funcționare (2007-iunie
2012), societatea debitoare a ținut evidența contabilă, a întocmit și depus Situații financiare
anuale. Constatarea expertului este întărită și de cele prezentate de lichidator în cuprinsul
Raportului 3 întocmit şi depus la dosarul cauzei pentru termenul de judecată din 23.05.2013 din
care rezultă că a consultat site-ul MF pentru a accesa informaţii din situaţiile financiare ale
societăţii pentru perioada 2009-2010 iar pentru anul 2011, i s-au pus la dispoziţie Situaţiile
financiare anuale şi Balanţa de verificare de către Administrația Finanțelor Publice.
Așa cum s-a mai precizat, expertului contabil i s-a pus la dispoziţie de către reprezentanţii
societăţii debitoare, şi Balanţa de verificare a conturilor la 30.06.2012 întocmită de societatea de
expertiză TE SRL Sibiu (anexa nr. 7 la raportul de expertiză), din care se constată că societatea
debitoare, deși nu a mai desfășurat activități economice conform obiectului de activitate, a
efectuat unele operaţiuni economico-financiare şi în cursul semestrului I 2012 (detaliate la
obiectivul nr. 1).

Raportat la cele prezentate la obiectivul 2 pct. c, expertiza contabilă opinează că nu există

circumstanţe privind nerespectarea prevederilor art. 138 al. 1 lit. d din Legea 85/2006.

Obiectiv nr. 3. Să se stabilească dacă administratorul social a dispus asupra lichidităţilor şi

activelor societăţii în scop personal.
 15

Așa cum s-a prezentat pe larg în cadrul obiectivului nr. 1, din sumele încasate de societate
(inclusiv din valorificarea activelor imobilizate corporale) s-au suportat cheltuielile de
funcționare, s-a rambursat în totalitate creditul bancar și dobânzile aferente și s-au restituit o parte
din datorii către asociați și creditori diverși (provenite din împrumuturile acordate societății
debitoare pentru asigurarea funcționării ei). Expertiza contabilă constată că sumele totale încasate
de societate pe parcursul funcționării ei nu au fost suficiente achitării în întregime a obligațiilor de
plată. Cauza principală o reprezintă reducerea cifrei de afaceri începând cu anul 2011, situație
determinată în mare parte de apariția și persistența în România a crizei economico-financiare care
a influențat nefavorabil piața imobiliară (reducerea tranzacțiilor și a valorii de piață a imobilelor).

- În ce privește disponibilul în casierie în cuantum de 42.050,24 lei, acesta reprezintă suma

înregistrată în contabilitate (Cont 531 „Casa”) la data de 31.12.2011. În Registrul Jurnal întocmit
pentru luna august 2011 (anexa nr. 6 la raportul de expertiză), expertiza contabilă constată o
înregistrare contabilă: „Debit cont Casa = Credit cont Clienţi creditori” în sumă de 52.521,98 lei
(încasare avans de la clienţi), înregistrare care a condus la finele anului 2011 la evidenţierea unui
sold în casierie de 42.050,24 lei. Expertiza contabilă nu a identificat documentul primar în baza
căruia s-a realizat această înregistrare contabilă dar constată că în Balanţa de verificare a
conturilor încheiată la data de 30.06.2012, contul Casa nu mai înregistra sold.
- În ce privește disponibilul în contul de la bancă în cuantum de 1.185,99 lei. Expertiza contabilă
confirmă că la data de 31 decembrie 2011 societatea deţinea în contul de la bancă suma de
1.185,99 lei dar s-a menționat că acesta nu s-a lichidat la data de 31.12.2011. În semestrului I al
anului 2012 (conform Balanţei de verificare a conturilor – anexa nr. 7 la raportul de expertiză) s-
au mai produs operaţiuni prin intermediul contului de la bancă, astfel: încasări diverse în sumă de
1.267,79 lei şi plăţi diverse în sumă de 2.535,58 lei (inclusiv plata unei datorii către bugetul
statului, aşa cum rezultă şi din Cererea pentru deschiderea procedurii insolvenţei şi aflată la
dosarul cauzei – anexa nr. 3 la raportul de expertiză) astfel încât la data de 30.06.2012 soldul
contului deschis la bancă este de 81,80 lei.

Raportat la cele prezentate în cadrul acestui obiectiv, expertiza contabilă nu a identificat lichidități
și/sau alte active față de care administratorul societății debitoare să dispună în interes personal.