Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Raport Practica Contabilitate ASEM
Raport Practica Contabilitate ASEM
1
Tema 1. Organizarea contabilității în cadrul entității
2
a) aplicarea „Planului de conturi contabile al activităţii economico – financiare al
întreprinderilor”
b) întocmirea rapoartelor financiare în volumul şi în baza formularelor tip prevăzute de SNC
– 5 „Prezentarea rapoartelor financiare” şi SNC – 7 „Raportul privind fluxul mijloacelor
băneşti”.
Politica de contabilitate este elaborată în baza:
- Legii contabilităţii nr.426-12 din 04.04.1995;
- Standartele Naţionale de Contabilitate (SNC)aprobate prin ordinul Ministerului
Finanţelor al Republicii Moldova nr.174 din 25 decembrie 1997;
- Planul de conturi contabile al activităţii economico – financiare a întreprinderilor,
aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor al Republicii Moldova nr.
25.121997.
Politica de contabilitate a întreprinderii se elaboreaza la constituirea intreprinderii si se
precizeaza in fiecere an de gestiune. Responsabilitatea pentru formarea si respectarea politicii de
contabilite o poarta conducatorul intreprinderii. Ea conţine:
1. Sistemul contabil utilizat
2. Principalele tipuri de activitate ale societăţii;
3. Metodele de evaluare a activelor nemateriale, a mijloacelor fixe, a stocurilor de mărfuri
şi materiale, a creanţelor şi datoriilor;
4. Metodele de calculare a amortizării activelor nemateriale, şi a uzurii mijloacelor fixe;
5. Informaţii cu privire la componenţa capitalului propriu , la utilizarea şi repartizarea
profitului net;
6. Metode privind constatarea veniturilor şi cheltuielilor;
7. Modul de calcul şi achitarea a impozitului pe venit şi altele.
3
Tema 2. Contabilitatea activelor nemateriale
4
include și taxa de stat plătită sau care se cuvine de plătit pentru înregistrarea la Agenție. Dacă
obiectele proprietății intelectuale se procură în baza contractului de licență, în valoarea de intrare
a acestora se include și cheltuielile pentru serviciile de evaluare.
Activele nemateriale se reflectă în contabilitatea financiară la preţul de procurare. Preţul
de procurare include:
valoarea de procurare a activelor nemateriale;
impozite şi taxe, in conformitate cu legislaţia in vigoare;
cheltuieli de aducere a acivului nematerial în stare de lucru pentru
utilizarea acestuia după destinaţie.
Evidența sintetică a activelor nemateriale, „Lunivas-Ind” SRL o ține la contul de active
111 “Active nemateriale” .Activele nemateriale la S.R.L. „Lunivas-Ind” cuprind:
Licenţa- document, act juridic ce atestă unei persoane juridice dreptul de a practica un anumit
gen de activitate.
1. Ştampila rotundă (Anexa 6- imprimarea desenului şi logo-ului de pe ştampilă, cu
explicaţii).
2. Autorizaţie sanitară de funcţionare Nr. 8552 (Anexa 7)
3. Autorizaţie de funcţionare a unităților de comerţ şi alimentaţie publică Nr. 7524
(Anexa 8)
4. alte active nemateriale privind SNC 13,,Contabilitatea activelor nemateriale”
Conform regitrului contului 111.”Lunvas-ind” SRL a achiziţionat licența în sumă de 1250 lei,
fară TVA .(Anexa 9)
În contabilitate s-au întocmit următoarele formule contabile:
Durata de exploatare utilă a licenţei este stabilită în contractual de licenţă, care este de 5
ani.
5
Amortizarea calculată în cursul perioadei de gestiune se constată ca consumuri sau
cheltuieli în funcţie de destinaţia utilizării activelor nemateriale corespunzătoare.
Calcularea amortizării activelor nemateriale se face în funcţie de destinaţia utilizării
acestora de exemplul amortizarea licenţelor se include în cheltuelile generale şi administrative.
Conform registrului de calcul al amortizării la sfîrşitul fiecărei luni se întocmeşte următoarea
formulă contabilă:
Debitul contului 713.2 „Cheltuieli privind amortizarea activelor nemateriale”
Creditul contului 113.5 „Amortizarea licenţelor
La întreprinderea „Lunivas-Ind” SRL, licenţa nu a expirat, dar în cazul expirării duratei
de exploatare utilă a licenţei se reflectă prin decontarea amortizării acumulate în mărimea valorii
perfectate formula contabilă:
Debitul contului 113.5„Amortizarea licenţelor”
Creditul contului 111.5 „Licenţa”
Evidenţa analitică a amortizării licenţelor se ţine în borderoul respectiv cu total
cumulativ. Concomitent suma amortizării se reflectă în borderoul de evidenţă a cheltuielilor.
După ieşirea din circuit a licenţei, începănd cu luna ulterioară lunii ieşite, va fi exclus
din bordeou.
6
Tema 3. Contabilitatea activelor materiale pe termen lung
Activele materiale pe termen lung reprezintă activele care îmbracă o formă fizică
naturală cu o durată de funcţionare utilă: mai mare de un an, care sunt destinate utilizării în
activitatea întreprinderii.
Contabilitatea AMTL se ţine în conformitate cu SNC 16 " Contabilitatea activelor
materiale pe termen lung ". În componenţa AMTL se includ următoarele grupe:
I. Activele materiale în curs de execuţie -
II. Terenurile
III. Mijloace fixe
IV. Resurse naturale
7
Acest document se întocmeşte de către o comisie numită de conducătorul
întreprinderii, în momentul predării în folosinţă a mijlocului fix.
Procesul verbal de primire-predare a mijloacelor fixe şi extrasul din procesul-verbal
(anexa 4) este semnat de membrii comisiei, aceasta fiind alcătuită din preşedintele comisiei-
M.Bondarenco, şi ceilalţi membri: V.Iermicioi, N. Lungu şi apoi se predă în contabilitate unde se
ţine evidenţa analitică şi sintetică a
Debitul contului 1213„Utilaj şi alte obiecte până la punerea în funcţiune” 3400 lei
8
Debitul contului 713.1„Cheltuieli privind uzura, repararea si întreţinerea mijloacelor fixe cu destinaţie
generală
Creditul contului 124 “Uzura mijloacelor fixe
Informația aferentă mișcării activelor materiale pe termen lung se generalizează în
registrul la contul 123 “Mijloace fixe”. Respectiv, mijloacele fixe se reflectă în bilanţ la valoarea
de intrare, la întreprindere constituind totalul de 185850,9 lei, conform jurnalului-order a MF
(Anexa 11)
Arendă (chirie) - acord potrivit căruia arendatorul cedează arendaşului contra unei
plăţi dreptul de utilizare a activului în decursul unei perioade de timp convenite.
SRL “Lunivas-Ind” nu dispune de arendă şi nici nu prestează servicii de arendă, aceasta din
urmă avînd sediul propriu, conform contractului de vînzare-cumpărare este notificat juridic.
9
La S.C. „Lunivas-Ind” SRL componența, caracteristica și modul de evaluare și constatare
a stocurilor se face conform prevederilor S.N.C. 2 “Stocurile de mărfuri și materiale”. În
componența stocurilor de mărfuri și materiale a societății „Lunivas-Ind” SRL se include:
211 “Materiale”
213 “Obiecte de mică valoare și scurtă durată”
217 “Mărfuri”
Recunoașterea mărfurilor ca active are loc în cazul cînd se respectă următoarele cerințe:
există o certitudine întemeiată că entitatea va obține un avantaj economic (profit) în urma
utilizări (realizării) lor
valoarea mărfurilor poate fi determinată cu un grad înalt de certitudine.
Dacă aceste condiții nu pot fi satisfăcute, consumurile aferente procurării stocurilor se constată
ca cheltuieli ale perioadei de gestiune.
Evaluarea inițială a stocurilor (materiale, OMVSD ) se face la valoarea de intrare care
cuprinde: prețul de cumpărare, cheltuielile de transport – aprovizionare și alte cheltuieli
accesorii de achiziționare, necesare intrării lor în gestiune.
Activele curente (cu excepţia OMVSD) se reflectă în rapoartele financiare la valoarea cea
mai mică dintre cost şi valoarea realizabilă netă.
Procesul de aprovizionare cu stocuri presupune efectuarea mai multor operații și generează
apariția de documente care diferă în funcție de formele de aprovizionare practicate la
entitate.Astfel, „Lunivas-Ind” SRL se aprovizionează cu stocuri de mărfuri și materiale prin
următoarea formă: de la furnizori – în baza “facturi fiscale”;
10
Ct 521.1 “Facturi de achitat în țară” 1411,67 lei
Obiectele de mică valoare și scurtă durată (OMVSD) sunt active care au o valoare
unitară nu mai mare decît limita stabilită de legislație , indiferent de durata de exploatare sau cu
o durată de serviciu mai mică de un an, indiferent de valoarea unitară.
Pentru evidența OMVSD la „Lunivas-Ind” SRL sunt destinate conturile 213 “Obiecte de mică
valoare și scurtă durată” și 214” Uzura obiectelor de mică valoare și scurtă durată”.
În anul 2012 intrarea OMVSD în patrimoniul entității „Lunivas-Ind”SRL a avut loc
doar prin procurare.
Astfel conform facturii fiscale BV 2684574 din 20.12.2012 „Lunivas-Ind” SRL a
procurat de la”Cervix” S.R.L. cutii în sumă de 346 lei (Anexa 13)
1. Reflectăm valoarea de procurare a cutiilor:
Debitul contului 213 “OMVSD ” 346 lei
Creditul contului 521 „Datorii pe TS privind facturile comerciale” 346 lei
2. Reflectăm suma TVA aferentă procurării cutiilor:
Debitul contului 534.2 „Datorii privind taxa pe valoare adăugată” 6,50 lei
Creditul contului 521.1 “Facturi de achitat în țară” 6,50 lei
La SRL „Lunivas-Ind” uzura calculată aferentă OMVSD date în folosinţă se trece la cheltuieli
întocmindu-se următoarea formulă contabilă:
Debitul contului 713.9 „Alte cheltuieli generale şi administrative
Creditul contului 214 „Obiecte de mică valoare şi scurtă durată”
La SRL „Lunivas-Ind” inventarierea nu este practicată, din motivul numărului mic de OMVSD,
precum şi posibilitatea uşoară de a ţine sub control situaţia existentă la întreprindere din partea
cantitativă şi calitativă a OMVSD.
11
La sfârşitul anului numaidecât se face inventarierea care este un procedeu contabil prin
care se verifică situaţia de facto la locul depozitării cu datele din contabilitate.
Inventarierea poate fi planificată sau operativă când se face fără ca magazinerul să ştie în
prealabil.
Contul 217 „Mărfuri" se utilizează pentru evidenta existentei si mişcării mărfurilor. Este
un cont cu funcţie contabila de activ si se debitează cu valoarea de intrare a mărfurilor:
12
La sfîrșitul perioadei de gestiune, după perfectarea Cărții mari, datele din Jurnalul-order
al contului 211 ”Materiale”, 213 ”Obiecte de mică valoare și scurtă durată”, 214 ”Uzura
OMVSD”și 217 ”Mărfuri” se trec în Bilanțul Contabil, valoarea ”Stocurilor de mărfuri și
materiale ” fiind de 8723020 lei.
13
Creanțele reprezintă drepturi juridice ale entității ca creditor de a primi la scadența
stabilită în contractele întocmite o sumă de bani, bunuri materiale sau alte valori de la persoane
fizice sau juridice.
Componența, modul de constatare, evaluare, formare și stingere a creanțelor sunt
reglementate de prevederile “Bazelor conceptuale ale pregătirii și prezentării rapoartelor
financiare”, S.N.C. 3 “Componența consumurilor și cheltuielilor întreprinderii”, S.N.C. 5
“Prezentarea rapoartelor financiare”, S.N.C. 18 “Venitul”.
Conform politicii de contabilitate la SRL „Lunivas-Ind”, creanţele cuprind datoriile altor
întreprinderi şi ale personalului faţă de întreprindere aferente facturilor comerciale,datoriilor faţă
de buget, avansurilor etc.
Creanţele se contabilizează şi se reflectă în bilanţ la suma nominală, inclusiv TVA.
Pentru anul 2013 componenţa creanţelor la întreprindere este următoarea:
221 „Creanţe pe termen scurt privind facturile comerciale”, deoarece întreprinderea nu
prezintă creanţe pe termen scurt ale personalului, neavînd titulari de avans, deasemenea
decontările cu bugetul sunt executate la timp, neavînd datori statul faţă de întreprindere.
Evidența analitică a creanțelor pe termen scurt ale entității se ține pe fiecare debitor, pe
termene de formare și de achitare a acestora.
Creanțele comerciale reprezintă obligațiile persoanelor fizice sau juridice față de entitate
pentru serviciile prestate , produsele sau mărfurile vîndute.
Pentru a generaliza informația privind apariția sau stingerea creanțelor comerciale, la „Lunivas-
Ind” SRL este utilizat contul de activ 221 “Creanțe pe termen scurt aferente facturilor
comerciale”. Evidența tuturor creanțelor comerciale se ține în Jurnalul-order al contului 221.
(Anexa 15)
La „Lunivas-Ind” SRL stingerea creanțelor comerciale se face prin următoarele forme:
contra mijloacelor bănești,
Se întocmesc următoarele formule contabile:
1. Reflectăm valoarea mărfurilor livrate:
Debitul contului 221.1 “Facturi de primit din ţară”
Creditul contului 611.2 “Venituri din vînzarea mărfurilor”
14
Creditu contului 534.2 „Datorii privind taxa pe valoare adăugată”
3. Reflectăm încasarea creanţei:
Debitul contului 242 “Conturi curente în valută națoinală”
Creditul contului 221.1 “Facturi de primit din ţară”
Transmiterea către beneficiar a serviciilor prestate se face în baza „Actului de primire – predare a
lucrărilor” (anexa 4 ),încheiat între executant şi beneficiar.
Astfel între SRL „Lunivas-Ind”” şi „Art Grup - Trans” SRL la
2009 a fost întocmit actul de primire-predare a lucrărilor. În baza căruia au fost întocmite
următoarele formule contabile:
Debitul contului 221 „Creanţe pe termen scurt privind facturile comerciale”
Creditul contului 534 „Datorii privind decontările cu bugetul”
Creditul contului 611 „Venituri din vînzări”
15
Decontările dintre furnizorii, clienții, angajații ”Lunivas-Ind” SRL, pe de o parte, și
dintre entitate, pe de altă parte, se fac prin intermediul mijloacelor bănești, care sunt păstrate atît
în conturile bancare, cît și în casierie.
Operațiile de casă la „Lunivas-Ind” SRL se efectuează conform prevederilor “Normelor
pentru efectuarea operațiilor de casă în economia națională a R.M” aprobat prin Hotărîrea
Guvernului R.M nr 764 din 25.11.1992.
În casieria „Lunivas-Ind” SRL numerarul este primit sub formă de venit din livrarea
mărfurilor. La intrarea mijloacelor bănești se perfectează Dispoziția de încasare, care servește
drept confirmare a depunerii numerarului.
Eliberarea numerarului din casieria „Lunivas-Ind” SRL se referă la achitarea salariilor și
altor plăți salariaților. Plățile de numerar din casierie se documentează prin Dispoziția de plată.
La achitarea salariului se perfectează Borderoul de plată. După expirarea termenului de plată,
casierul calculează sumele efectiv plătite și cele nereclamate. La suma efectiv plătită se
întocmește o dispoziție de plată.
La sfîrșitul zilei de muncă, dispozițiile de încasare și plată se înregistrează în Registrul de
casă, în care se determină soldul mijloacelor bănești la începutul zilei, încasările și plățile pe
parcursul zilei, precum și soldul la sfîrșitul zilei.
Evidența operațiilor privind existența și fluxurile mijloacelor bănești în casieria
„Lunivas-Ind” SRL se ține în contul de activ 241 “Casa”. Evidența contabilă a mijloacelor
bănești în casierie, contabilul „Lunivas-Ind” SRL o ține în Jurnalul - Order al contului 241.1
„Casa în valută națională”. (Anexa 16-trimestrul IV)
La „Lunivas-Ind” SRL a avut loc încasarea mijloacelor bănești în casierie, de la
realizarea mărfurilor, în baza Dispoziției de încasare nr.32 din 01.02.2013 (Anexa 17)
Astfel, s-au întocmit următoarele formule:
Încasarea numerarului din vînzări, în 01 februarie 2013:
Debitul contului 241 „Casa” 2550 lei
Creditul contului 611.2 „Venituri din vînzarea mărfurilor” 2250 lei
16
Astfel în baza dispoyiţiei de plată şi facturii fiscale CC 1700038 , înregistrată în registrul de
casă al SRL „Lunivas-Ind”, suma contabilizată ca plată pentru mărfurile procurate de la SRL
„Coca-Cola Îmbuteliere Chişinău”(Anexa 18).
Debitul contului 521.2„Datorii pe TS privind facturile comerciale” 427,80 lei
Debitul contului 534 „Datorii privind decontarile cu bugetul” 85,56 lei
Creditul contului 241 „Casa” 513,36 lei
Conform Registrului de casă, în perioada 01-13 februarie 2013(Anexa 19), fila 100, are loc
ieşiri din casă, fiind depuşi în contul bancar, înregistrîndu-se următoarea formulă contabilă:
Debitul contului 242„Cont de decontare” 4500 lei
Creditul contului 241 „Casa” 4500 lei.
În acelaşi timp conform jurnalului-order al trimestrului IV, 2012, au loc ieşiri de mijloace băneşti
din casă pentru plata salariilor (Anexa 16):
Debitul contului 531„Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii” 3321,47lei
Creditul contului 241 „Casa” 3321,47 lei
Evidenţa mijloacelor băneşti la conturile curente se ţine în contul de activ 242 „Cont de
decontare”.
„Lunivas-Ind” SRL primește periodic de la bancă Extras de cont cu anexele la el a
documentelor, în baza cărora au fost întocmite înregistrările în el.
17
Conform Ordinului de încasare a numerarului nr.15 (Anexa 21), la data de 7 februarie 2013, s-au
virat în contul de decontare din casă, 4500 lei, înregistîndu-se operaţiunea:
Reflectăm încasarea mijloacelor baneşti în contul curent din casierie:
Debitul contului 242 „Cont de decontare” 4500 lei
Creditul contului 241 „Casa” 4500 lei
Pentru generalizarea informaţiei privind existenţa şi mişcarea mijloacelor băneşti în valută este
destinat contul 243 „Cont valutar”.
SRL „Lunivas-Ind” are deschis cont valutar,însă foarte rar îl utilizează,în anul 2013,nu a avut
loc nici o operaţie.
1.Înregistrează în contul valutar a plăţii anticipate pentru achitare ulterioară
Debitul contului 243„Cont valutar”
Creditul contului 523 „Avansuri pe termen scurt primite”
2.Reflectarea diferenţelor de curs valutar favorabile
Debitul contului 243 „Cont valutar”
Creditul contului 622.3 „Venituri din diferenţe de curs valutar”
„Lunivas Ind” SRL primește periodic de la bancă Extras de cont (Anexa 23) cu anexele la
el a documentelor, în baza cărora au fost întocmite înregistrările în el.
18
Tema 8. Contabilitatea investiţiilor
Evidenţa analitică trebuie să se ţină într-un registru care include: denumirea investiţiei,
emitentul şi valoarea investiţiei. Pentru evidenţa sintetică este destinat contul de activ 132
„Investiţii pe termen lung în părţi legate”
19
Tema 9. Contabilitatea capitalului propriu
În anul 2012 „Lunivas-Ind” SRL a înregistrat un pierdere netă în mărime de 19568 lei
(Anexa 24), ce reprezintă un rezultat financiar al perioadei de gestiune după impozitare.
Suma profitului net al anului de gestiune se determină în contul 351 “Rezultat financiar
total”, în care la finele anului se trec veniturile și cheltuielile acumulate pe toate felurile de
activități. Tot aici se determină rezultatul financiar contabil pînă la impozitare.
Astfel, la finele anului de gestiune la „Lunivas-Ind” SRL se determină rezultatul financiar
prin contul 351 „Rezultat financiar total”, prin reflectarea următoarei formule contabile: (Anexa
24)
20
Reflectăm închiderea conturilor clasei a 7 –a “Cheltuieli”:
La „Lunivas-Ind” SRL vom reflecta profitul net (pierdere) al perioadei de gestiune, prin
formula contabilă: (Anexa 24)
Debitul contului 351 „Rezultat financiar total” (19568) lei
Creditul contului 333.1 “Profit net al perioadei de gestiune” (19568) lei
Așa dar, se obseră că la „Lunivas-Ind” SRL s-a înregistrat pierdere în valoare de 19568
lei.
21
Tema 10. Contabilitatea datoriilor
22
„Lunivas-Ind”SRL este obligată în termen de o lună de la încheierea lunii în care au fost
efectuate plățile salariale să prezinte Inspectoratului Fiscal de Stat teritorial darea de seamă
privind suma venitului achitat și impozitul pe venit reținut din acesta pentru luna raportată, iar în
termen de o lună de la încheierea Oficiul Fiscal – Nota de informare privind plățile salariale și
alte plăți pe anul fiscal respectiv.
Evidența analitica a retribuțiilor la entitate se ține pe categorii de salariați, pe feluri de
retribuții și concedii.
Pentru generalizarea informației privind decontările cu personalul entității, este destinat
contul de pasiv 531 “Datorii față de personal privind retribuirea muncii”
Modul de calculare a salariilor și reținerile aferente acestuia pentru angajatul Lungu
Nicanor Ion aferente lunii decembrie 2012 s-au reflectat în felul următor: (Anexa 26)
1. Reflectăm calculul salariului total pentru luna decembrie 2012:
Debitul contului 712.9 „Alte cheltuieli generale si administrative” 2000 lei
Creditul contului 531.1 ”Datorii privind retribuirea muncii” 2000 lei
2. Reflectăm achitarea salariului din casierie
Debitul contului 531.1 ”Datorii privind retribuirea muncii” 1923,7 lei
Creditul contului 241.1 ”Casa in valută națională” 1923,7 lei
La „Lunivas-Ind” SRL pentru evidența sintetică a defalcărilor aferente contribuțiilor la
asigurări sociale și datoriilor privind asiguarea medicală se utilizează contul de pasiv 533
“Datorii privind asigurările”. (Anexa 26)
3. Reflectăm reținerea contribuțiilor individuale de asigurari sociale
Debitul contului 531.1 ”Datorii privind retribuirea muncii” 76,30 lei
Creditul contului 533.2 ”Datorii față de organele sindicale privind contribuțiile la asigurarile
sociale” 76,30 lei
4. Reflectăm reținerea primelor individuale de asigurare obigatorie de asistență medicală
Debitul contului 531.1 ”Datorii privind retribuirea muncii” 18,21 lei
Creditul contului 533.3 ”Datorii privind asigurarea medicală” 18,21 lei
5. Reflectăm reținerea impozitului pe venit din salariu
Debitul contului 531.1 ”Datorii privind retribuirea muncii” 59,58 lei
Creditul contului 534.7 ”Datorii privind impozitul pe venit din salariu” 59,58 lei
6. Reflectăm achitarea salariului
Debitul contului 531.1 ”Datorii privind retribuirea muncii” 2000 lei
Creditul contului 242.1 ”Mijloace băneși nelegate” 2000 lei
23
La sfîrșitul lunii, soldul creditor al contului 531.1 „Datorii privind retribuirea muncii”
reprezintă datoriile entității față de personal privind retribuirea muncii. Acest sold se transcrie în
cartea mare și apoi în Bilanțul Contabil în rîndul 870.
24
Tema 11. Contabilitatea consumurilor și cheltuielilor
25
Trecerea rulajului debitor de la sfârşitul trimestrului la rezultatul financiar total:
Debitul contului 351 "Rezultat financiar total” 607350 lei
Creditul contului 711 "Costul vînzărilor" 607350 lei
In baza datelor Raportului financiar anual.
Contul 712 "Cheltuieli comerciale" se foloseşte pentru evidenţa cheltuielilor aferente
vânzării produselor, mărfii şi prestării serviciilor, reclamă.
”Lunivas-Ind” SRL nu dispune de astfel de cheltuieli.
26
Tema 12. Contabilitatea veniturilor
Venitul reprezintă sumele încasate sau de încasat de la alte persoane fizice sau juridice,
care duc la creşterea capitalului propriu a întreprinderii.
La ”Lunivas-Ind” SRL constatarea şi evidenţa veniturilor are loc conform prevederilor
S.N.C. 18 "Venitul". În componenţa venitului la ”Lunivas-Ind” SRL” se include:
I. Venitul din activitatea operaţională care cuprinde sume rezultate din activitatea de
bază a întreprinderii:
- venituri din vânzări
II. Venituri din activitatea neoperaţională, care include
- venituri din activitatea financiară
Pentru evidenţa venitului sunt destinate conturile clasei a 6 "Venituri". Veniturile se
reflectă în contabilitate şi rapoartele financiare pe tipuri de activităţi ale întreprinderii.
Contul 611 „Venituri din vânzări" este destinat pentru generalizarea informaţiei despre
veniturile obţinute din realizarea mărfurilor, produselor, prestarea serviciilor, etc. La constatarea
veniturilor se întocmesc următoarele formule contabile:
27
Tema 13. Rapoartele financiare
28
Nota explicativă.
Bilanțul contabil este un tablou al situației patrimoniale care reprezintă în unitățile
monetare mărimea valorică a bunurilor economice în corelație cu sursele de finanțare a acestora.
El se întocmește potrivit unui formular unic aprobat de Ministerul Finanțelor al Republicii
Moldova și în el se compară rezultatele anului de gestiune precedent și cel curent.
Raportul de profit și pierderi generalizează operațiunile economice efectuate într-un
interval de timp concret, numit perioadă de gestiune. El se întocmește trimestrial cu total
cumulative de la începutul anului. Indicatorii prezentați în acest raport se divizează în venituri ,
cheltuieli și rezultate financiare (profit sau pierdere).
Raportul de profit și pierderi include 15 indicatori care reflectă veniturile, cheltuielile și
profiturile (pierderile) realizate în cursul perioadei curente de gestiune și perioadei
corespunzătoare anului precedent. Astfel, în acest raport contabilul - șef prezintă veniturile,
cheltuielile și rezultatele din activitatea operațională, care reprezintă o activitate curentă a
entității. De asemenea în raport sunt prezentate rezultatele financiare aferente activitații entității,
care nu este pentru ea o activitate de bază. Totodată separate se înregistrează rezultatul
excepțional.
Raportul privind fluxul capitalului propriu indică sursele de formare ale acelor active
care constituie proprietatea entității. Acest raport conține nu doar informații referitoare la fluxul
elementelor componente ale capitalului propriu în cursul anului.
Raportul privind fluxul capitalului propriu cuprinde patru capitole: capitalul statutar și
suplimentar, rezerve, profit nerepartizat (pierdere neacoperită), capital secundar. Aceste capitole
cuprind datele privind soldurile și modificările părților componente ale capitalului propriu.
Raportul privind fluxul mijloacelor bănesti constă în dezvăluirea informației
suplimentare despre modificările intervenite în resursele financiare ale întreprinderii din punct de
vedere al încasării și plății mijloaceor bănești. Informația din acest raport permite de a aprecia
capacitatea întreprinderii și utiliza mijloacele bănești și de a determina necesitățile acesteia în
resurse bănești.
Anexa la bilanțul contabil se întocmește în baza datelor privind soldurile și rulajele
conturilor sintetice și subconturilor de evidență a activelor și pasivelor precum și datelor
conturilor extrabilanțiere. În anexa respectivă se reflectă următoarea informație:
date generale;
29
existența și mișcarea activelor pe termen lung;
existența și mișcarea activelor curente;
starea și modificarea datoriilor pe termen lung;
starea datoriilor pe termen scurt;
nota informativă privind valorile și datoriile contabilizate în conturile extrabilanțiere;
nota informativă privind avansurile și investițiile acordate și primite, decontările,
decontările cu clienții externi;
Indicatorii din Anexa la bilanțul contabil care reflectă soldurile conturilor sintetice la
începutul și finele anului de gestiune curent trebuie să coincidă cu datele din Bilanțul contabil.
Anexa la Raportul de profit și pierderi se întocmește în baza datelor privind rulajele
conturilor sintetice și subconturilor din clasele 6 și 7 ale Planului de conturi contabile.
Informația dezvăluită în ea se grupează în următoarele compartimente:
activitatea operațională (vînzări nete, costul vînzărilor, alte venituri operaționale,
cheltuieli comerciale, cheltuieli generale și administrative, alte cheltuieli operaționale),
activitatea de investiții (venituri din activitatea de investiții, cheltuieli din activitatea de
investiții),
activitatea financiară (venituri din activitatea financiară, cheltuieli din activitatea
financiară),
rezultat excepțional,
cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit.
Nota explicativă este un capitol separat al rapoartelor financiare anuale, întocmit de entitate
în baza ordinului conducătorului privind pregătirea rapoartelor financiare anuale. Conform
prevederilor S.N.C. 5 nota explicativă trebuie să cuprindă:
dispoziții generale,
informații privind publicitatea politicii de contabilitate,
informații privind corespunderea rapoartelor financiare cu S.N.C.,
analiza datelor conținute în rapoartele financiare, precum și datele suplimentare
necesare prezentării obiective și perceperii corecte de către utilizatori.
30
Încheiere
În urma analizei situației economice a „Lunivas-Ind” SRL am încercat să reflect cum are
loc ținerea evidenței contabilității la această entitate. Am relatat toate procesele economice,
bazîndu-mă pe cunoștințele teoretice.
Analizînd datele din Raportul financiar pe anul 2011- 2012, se observă în anul 2011 un
profit de 33604 lei, însă în 2012 o piredere de 19568 lei, ceea ce dezavtajeaza activitatea
întreprinerrii prin apariţia unui concurent în apropiere ş anume centrul comercuial Fidesco. De
aici si au scazut semnificativ veniturile din vanzari
Profitul entității „Lunivas-Ind” SRL este direct proporțional cu calitatea, utilitatea și
eficacitatea obiectelor pe care le utilizează entitatea . De aceea ținerea corectă a evidenței
operațiunilor , folosirea unor metode noi de evidență, însușirea metodelor reflectate a operațiilor
legate de mișcarea obiectelor din patrimonial entității, simplifică lucrul contabilității.
Analizînd organizarea practică a contabilității la „Lunivas-Ind ” SRL am constatat că
contabilitatea se ține în conformitate cu legislația în vigoare, sunt respectate cerințele
Standardelor Naționale Contabile și a Planului de conturi.
Documentele primare privind intrarea , mișcarea în interiorul entitații și ieșirea
elementelor patrimoniale, sunt întocmite și perfectate sub formă tip.
La capitolul documentare, la entitatea „Lunivas-Ind” SRL documentele primare cît și cele
centralizate sunt perfectate în corespundere cu toate cerințele Legii contabilității și altor acte
normative. Documentele sunt semnate și ștampilate de către persoanele responsabile.
Totodată aici se respectă modul de întocmire a Listele de inventariere aprobate de Regulamentul
privind inventarierea.
În general, entitatea „Lunivas-Ind” SRL respectă cerințele legislative și normative
aferente contabilității , desfășurîndu-și activitatea la cel mai înalt nivel posibil și cu obținerea
înaltor profituri , mai ales acum, în situația de criză .
Deci, aș putea concluziona că „Lunivas-Ind” SRL este una din cele mai competente
entități comercial de vînzare a covoarelor, care are o politică îndreptată nu doar spre obținerea
avantajelor economice proprii, dar și spre satisfacerea cît mai calitativă a necesităților
persoanelor juridice și a cetățenilor Republicii Moldova.
31