UNIVERSITATEA „ŞTEFAN CEL MARE” SUCEAVA

FACULTATEA DE ŞTIINŢE ŞI ADMINISTRAŢIE PUBLICĂ

SPECIALIZAREA: CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

Temă de control la disciplina

Corneanu (Ioniţă) Cristina

CIG, ID, Anul III, semestrul II

2021
  TEMA DE CONTROL 2  

 Analiza economico financiară a activităţii S.C. BERMAS S.A.

Nr. Explicaţii 2018 2019 Abaterea Indici de
crt. absolută evoluţie (%)
(2019-2018) (2019/2018×100

1. Cifra de afaceri total 30.225.768 32.755.319 2.529.551 108.37%

din care:
Raportare
contabila
(“Bilanţ”), 
Formular
(F)20, rd. 01

- producţie rd. 02 40.384.793 43.984.800 3.564.007 108,83%

- comerţ rd. 03 - - - -

-alte (+/-) rd. 04 10.159.025 11.193.481 1.034.456 110,18%

2. Cifra de afaceri, total 30.225.768 32.755.319 2.529.551 108,37%

în care:

-bere
29.871,249 32.393.801 2.522.552 108,44%
-semifabricate
1.440 1.440 0 100%
-produse reziduale 341.471 351.639 10.168 102,97%
-prestări servicii 11.608 8.439 -3.169 72,69%

3. Nr. mediu de 199 204 5 102,51%

angajati total, în
care:
-studii superioare 30 32 2 106,67%
-studii medii 33 33 0 100%
-preg. Profesională 119 120 1 100,84%
-necalificat 17 19 2 111,76%
-directori 4 4 0 100%

4. Cheltuieli cu salarii, 11.949.908 13.337.513 1.387.605 111,61%

total
 în care F20, rd. 26

- angajaţi

- conducere
(acolo unde este
posibilă această 
delimitare)

5. Salariul mediu 5004,15 5448,33 444,18 108,88%

/pers/lună

- mediu, total
personal

- mediu angajaţi

- mediu conducere

(acolo unde este

posibilă această 
delimitare)

6. Productivitatea 151.888,28 160.565,29 8.677,01 105,71%

muncii
(medie anuală total
personal)
in formula de
calcul,se
utilizeaza  Cifra
de afaceri (cf.
curs, pg. 67)

7. Active imobilizate 12.070.930 15.039.150 2.968.220 124,59%

(valori
nete)(valoarea
netă = valori
brute -
amortizare-
deprecieri) total,
din  care:
Formular F10 rd. 26
 - Necorporale rd. 55.956 33.960 -21.996 60,69%
06

- Corporale rd. 11.885.444 14.875.660 2.990.216 125,16%

16

- Financiare rd. 129.530 129.530 0 100%

25

8. Active 11.885.444 14.875.660 2.990.216 125,16%

imobilizate
corporale, totale 
pentru care:

- valori brute (de 26.688.341 31.024.206 4.335.365 116,25%

inventar)
Formular F40,
coloanele 1, 5

- amortizare 14.802.897 16.148.546 1.345.649 109,09%

Formular F40,
coloanele 6, 9

- valori nete

- F40, 2018 F40, 2019

modernizari+inv
estiţii
F40 col 2

din care pe
categorii de
active 
imobilizate
corporale

a) terenuri 1.774.100 1.774.100 0 100%

- valori brute 1.774.100 1.774.100 0 100%

-
modernizari+investiţii

b) clădiri 1.396.448 1.169.387 -2.270.061 83.74%

- valori brute (de 7.232.400 7.232.400 0 100%

inventar)

- amortizare 5.835.992 6.063.053 227.061 103,89%

modernizari+investiţii 0 0 0 0
 c) instalatii tehnice 8.714.896 8.097.786 -617.110 92.92%
si masini +  alte
instalaţii

- valori brute (de 17.681.801 18.183.279 501.478 102,84%

inventar)

- amortizare 8.966.905 10.085.493 1.118.588 112,47%

- 730.759 712.374 -18.385 97,48%

modernizari+inv
estiţii

9. Starea activelor
imobilizate

9.1. gradul de uzură, 55,47% 52.05% -3.31 93,84%

total, din care
pe  categorii:
curs, pg.78, b

- cladiri 80,69% 83,83% 3,14 103,89%

- instalatii 50,71% 55,47% 4,75 109,37%

9.2. gradul de 4,13 3,92 -0,22 94,92%

modernizare/i
nvestire  total,
din care pe
categorii:
curs, pg.77-78, a,c,

- terenuri

- cladiri

- instalatii 4,13 3.92 -0,22 94,92%

10. Eficienţa utilizării 135,83% 130,21% -5,62 95,86%

activelor
imobilizate, total
curs, pg. 79, pct.
5.1.4., a

11. Valoarea 16.772.534 18.462.715 1.690.181 110,08%

activelor
circulante, total, 
 din care pe
categorii: F10

a) Stocuri rd. 32 15.136.531 17.031.981 1.895.450 112,52%

b) Creante 1.624.144 1.401.375 -222.769 86,28%

totale, din care:
rd, 41 -
Creanţe 951.201 712.694 -238.507 77,93%
comerciale rd.
33

c) Investiţii pe - - - -
termen scurt

d) Disponibilitati 11.859 29.359 17.500 247,56%

(casa + conturi)

12. Alte elemente de 104.120 96.949 -7.171 93,11%

natura activelor 
circulante
(Cheltuieli in
avans) F10,  rd.
45

13. Active totale 28.947.584 33.598.814 4.651.230 116,07%

(imobilizate
nete+circulante+alt
e)

14. Eficienta utilizarii

activelor
circulante, curs, pg.
82- 83

14. 1 totale, prin:

- viteza de rotaţie 199,77 202,92 3,15 101,58%

(zile)
T=360 zile
Active
imobilizante/Ca

-coeficientul 1,80 1,77 -0,03 98,33%

vitezei de
rotaţie (nr. 
rotaţii)
 Ca/Active
circulante

14.2 Stocuri, prin:

-viteza de rotaţie 180,28 187,19 6,91 103,83%

-coeficientul vitezei 2 1,92 -0,08 96%

de rotaţie

14.3. Creante comerciale,

prin:

-viteza de rotaţie 11,33 7,83 -3.50 69,11%

-coeficientul vitezei 31,78 45,96 14,18 144,62%

de rotaţie

15. Cheltuieli totale, 33.335.949 36.481.793 3.145.844 109,44%

din care: F20

-exploatare, din 32.251.864 35.252.071 3.000.207 109,30%

care

- materii prime 10.504.407 11.596.684 1.092.277 110,40%

materiale

- energie, apa 3.647.338 4.074.564 427.226 111,71%

- marfuri - - - -

- personal 12.586.108 14.084.024 1.497.916 111,90%

- alte chelt. 3.920.799 3.875.612 -45.187 98,85%

exploatare

-financiare 1.084.085 1.229.722 145.637 113,43%

16. Venituri totale, din 35.253.493 38.774.126 3.520.633 109,99%

care: F20

-exploatare 35.253.486 38,774,126 3.520.640 109,99%

-financiare 7 0 -7 0

17. Rezultat F20

- exploatare 3.001.622 3.522.055 520.433 117,34%

- financiar -1.084.078 -1.229.722 -145.644 113,43%

 - total 1.917.544 2.292.333 374.789 119,55%

- net 1.639.590 1.958.209 318.619 119,43%

18. Eficienta cheltuielilor (Rata 0,95 0,94 -0,01 98,95%

medie a  chelt), total, in care:

-exploatare, din care 0,91 0,91 0 100%

curs, pg. 93, a1,

- materii prime materiale a2 0,30 0,30 0 100%

- energie, apa a2 0,10 0,11 0,01 110%

- marfuri a3 0 0 - -

- personal a2 0,36 0,36 0 100%

- alte chelt. exploatare a2 0,11 0,10 -0,01 90,91%

-financiare 3.08 3,17 0,09 102,92

Ch. fin/Vt. expl × 100

19. Ratele rentabilităţii

- comercială 1(ROS) 5,42 5,98 0,56 110,33%

curs, pg. 128, (3)

- economică 1(ROA) 10,37 10,48 1,11 101,06%

curs, pg. 130, [Re/At ×100]

-financiară 1(ROE) curs, pg. 7,04 8,25 1,21 117,19%

133

-financiară 2(ROE) curs, pg. 6,57 7,42 0,85 112,94%

134

20. Durata de încasare a 11,33 7,83 -3,50 69,11%

creanţelor curs, pg. 175

21. Durata de plată a furnizorilor 27,52 42,76 15,42 155,38%

curs, pg. 176

22. Capitaluri, total în care: F10 27.447.58 32.098.814 4.651.230 116,95%

4

22.1 - Capitaluri proprii F10, rd. 23.276.82 23.743.237 466.408 102%

110 9

22.2 - Capital împrumutat, total din 4.170.755 8.355.577 4.184.822 200,34%

 care:

a) datorii financiare pe - 972.187 972.187 0

termen lung  F10, rd.61+65

b) datorii nefinanciare pe 173.146 166.819 -6.327 96,35%

termen  lung
 F10, rd.69 – rd. (61+65)+

c) datorii financiare pe 1.687.049 3.325.566 1.638.517 197,12%

termen scurt  F10, rd.49+53

d) datorii nefinanciare pe 23.100.56 3.891.005 1.580.445 168,4%

termen  scurt 0
 F10, rd.57 – rd. (49+53)

23. Alte elemente de natura 1.500.000 1.500.000 - 100%

resurselor  (provizioane,
venituri în avans)

a) pe termen lung 1.500.000 1.500.000 - 100%

 F10, rd.71+75+78+81

b) pe termen scurt - - - -
 F10, rd.74+77+80

24. Pasiv total (capitaluri 28.947.58 33.598.814 4.651.230 116.07%

proprii +  datorii + alte 4
elemente de natura 
resurselor)

25. Capital permanent curs, 24.949.97 26.382.243 1.492.268 105,74%

pg. 156 5
22.1+22.2.a+22.2.b+23.a

26. Fondul de rulment curs, pg.

155-156
(1) FR1 12.879.04 11.343.093 -1.535.952 88,07%
(2) FR2 5 11.343.093 -1.535.952 88,07%
Atentie ! FR1=FR2 12.879.04
5

26.1 Fondul de rulment propriu 11.205.899 8.704.087 -2.501.812 77,67%

curs, pg. 157

26.2 Fondul de rulment 1.673.146 2.639.006 965.860 157.73%

împrumutat curs, pg.
157

27. Necesarul de fond de rulment 14.554.235 14.639.300 85.065 100,58%

 curs, pg. 158

28. Trezoreria neta curs, pg. 159

(1) TN1 -1.675.190 -3.296.207 -1.621.017 196,77%
(2) TN2 -1.675.190 -3.296.207 -1,621.017 196,77%
Atentie ! TN1=TN2

29. Ratele de finanţare curs, pg.

161

Rata finanţării stabile 206,69% 175,42% -31,27% 84,87%

Rata autofinanţării 192,83% 167,85% -37,41% 81,77%

imobilizărilor

Rata finnţării străine a 13,86% 7,57% -6,29% 54,62%

imobilizarilor

30. Solvabilitatea (patrimonială) 0,85 0,74 -0,11 87,06%

curs, pg. 171

-generală (1) 6,94 4,02 -2,92 57,93%

Total active/total datorii

(2) 0,42 0,45 0,03 107,14%

-financiara 17,16 7,82 -9,34 45,57%

31. Lichiditatea curs, pg.172

-generală 4,02 2,21 -1,81 54,98%

Active curente/pasive curente

-intermediara-active curente- 0,41 0,20 -0,21 48,78%

stocuri/creante
curente/pasive curente

-imediata- 0,01 0,01 0 100%

disponibilitat/pasive curente

-la vedere 0,01 0,01 0 100%

32. Structura financiară: curs, pg.

165

a) stabilitatea financiară 86,19 78,52 -7,67 91,10%

b) autonomia financiară
- globala –capital 80,41 70,67 -9,74 87,89%
propriu/pasiv total X 100
 - la termen capital propriu/ 93,29 90,00 -3,29 96,47%
capital permanent X 100

c) gradul de îndatorare
- global datorii totale/pasiv 14,41 24,87 10,46 172,59%
total X 100

- levierul financiar datorii 17,92

financiare/ capital propriu 35,19 17,27 196,37%
x100

 Calculul pentru determinarea fondului de rulment

FR (1) 2018 = 24.949.975 -12.070.930 = 12.879.065

FR (1) 2019 = 26.382.243 – 15.039.150 = 11.343.093
FR (2) 2018 = 16.876.654 - 3.997.609 = 12.879.045
FR (2) 2019 = 18.559.664 – 7.215.571 = 11.343.093
Fondul de rulment propriu = capitaluri proprii – imobilizări nete
FR propriu 2018 = 24.776.829 – 12.070.930 = 12.705.899
FR propriu 2019 = 25.243.237 – 15.039.150 = 10.204.087
Fondul de rulment imprumutat = Fondul de rulment – Fondul de rulment propriu
2018 = 12.879.045 – 12.705.899 = 173.146
2019 = 11.343.093 – 10.204.087 = 1.139.006
 Atunci când avem înregistrate valori negative pentru trezoreria netă înseamnă că
ne confruntăm cu un deficit monetar, acest deficit ar putea fi acoperit prin luarea
unor credite pe termen scurt.
 O analiză în dinamică utilizată de specialiști este cash-flow-ul, care se calculează
TN1-TN2.
 Cifra de faceri înregistrează o creștere de ,față de anul precedent.
 Putem observa de asemeni o creștere a productivității în muncă, ceea ce ne indică
si o creștere a producției, deci o scădere a cheltuielilor, datorită creșterii rotației
stocurilor.
 Din activitatea desfașurată în cursul anului 2019 se poate observa o creștere a
veniturilor totale cu 9,99% față de anul precedent , iar cheltuielile înregistrează o
creștere cu 9,44 %, față de anul precedent.
 Terenurile și clădirile rămân la aceeași valoare , în timp ce instalațiile tehnice și
mașinile înregistrează investiții și modernizări, totuși gradul de modernizare
înregistrează o scădere de 0,22%.
 Deși stabilitatea financiară înregistrează o scădere, are valori peste cele
recomandate, acest lucru ne indică o pondere ridicată a resurselor de finanțare.
 Analizând indicatorii de risc putem constata că riscul de insolvabilitate este unul
scăzut , iar societatea dispune de capacitate de îndatorare.
 BERMAS S.A. nu depinde de resurse financiare, provenite dela terți, analizând
structura financiară, putem observa că firma se plasează în zona de siguranță
financiară, având atât stabilitate cât si autonomie financiară.
 Dacă analizăm personalul unității putem observa că este predominant personalul
calificat, care are pregătire profesională în domeniu, cu un procent de 50%, în
timp ce personalul cu studii superioare deține un procent de 30%.