CAPITOLUL 5: EXERCITAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV

Controlul financiar preventiv se exercită :

a) asupra tuturor operaţiunilor care afectează fondurile publice şi/sau
patrimoniul public, pe care le examinează din punct de vedere al:
 respectă rii tuturor prevederilor legale care le sunt aplicabile, în vigoare
la data efectuă rii operaţiunilor (control de legalitate);
 îndeplinirii sub toate aspectele a principiilor şi a regulilor procedurale şi
metodologice care sunt aplicabile categoriilor de operaţiuni din care fac
parte operaţiunile supuse controlului (controlul de regularitate);
 încadră rii în limitele şi destinaţia creditelor bugetare și/sau de
angajament, după caz (control bugetar).
b) asupra documentelor în care sunt consemnate operaţiunile patrimoniale
înainte ca acestea să devină acte juridice prin aprobarea lor de că tre titularul
de drept al competenţei sau de că tre titularul unei competenţe delegate în
condiţiile legii. Nu intră în sfera controlului financiar preventiv analiza şi
certificarea situaţiilor financiare şi/sau patrimoniale şi nici operaţiunile deja
efectuate;
c) în baza actelor şi/sau documentelor justificative certificate în privinţa
realită ţii, regularită ţii şi legalită ţii de că tre conducă torii compartimentelor de
specialitate emitente;
d) numai după avizarea de că tre compartimentele de specialitate juridică şi
financiar-contabilă , în cazul operaţiunilor ce privesc acte juridice prin care se
angajează patrimonial entitatea publică . La entită ţile publice unde nu sunt
organizate compartimente de specialitate juridică şi/sau financiar-contabilă ,
controlul financiar preventiv se exercită prin viza persoanei desemnate de
conducă torul entită ţii publice.

5.1. Exercitarea controlului financiar preventiv propriu

Controlul financiar preventiv se exercită prin viză , de că tre persoane din cadrul
compartimentelor de specialitate desemnate în acest sens de că tre conducă torul entitîţii publice.
Se supun aprobă rii ordonatorului de credite numai proiectele de operaţiuni care respectă
cerinţele de legalitate, regularitate şi încadrare în limitele şi destinaţia creditelor bugetare şi de
angajament.
Viza de control financiar preventiv propriu se exercită prin semnă tura persoanei
desemnate şi prin aplicarea de că tre aceasta a sigiliului personal.
Sigiliul cuprinde: denumirea entită ţii publice; menţiunea: „VIZAT PENTRU CONTROLUL
FINANCIAR PREVENTIV”; numă rul sigiliului (cel de identificare a titularului acestuia);
elementele de identificare a datei acordă rii vizei (an, lună , zi).
În vederea acordă rii vizei de control financiar preventiv propriu, proiectele de operaţiuni
se prezintă însoţite de documentele justificative corespunză toare, cerificate în privinţa realită ţii
şi legalită ţii prin semnă tura conducă torilor compartimentelor de specialitate care iniţiază
operaţiunea respectivă .
Documentele prezentate la viza de control financiar preventiv se înscriu în Registrul privind
operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv, care conţine urmă toarele informaţii:
 numă rul curent;
 denumirea documentului, numă rul şi data emiterii dicumentului;
 conţinutul operaţiunilor înscrise în documente;
 compartimentul emitent;
  data prezentă rii la viză a documentului;
 valoarea operaţiunilor pentru care s-a acordat viza;
 valoarea operaţiunilor pentru care s-a refuzat viza;
 data restituirii actelor justificative şi semnă tura;
 observaţii.
Persoanele desemnate pentru exercitarea controlului financiar preventiv:
 parcurg lista de control (check-list) specifică operaţiunii primită la viză ;
 procedează la controlul formal al documentelor, iar dacă din parcurgerea listei de
control cel puţin unul din elementele controlului formal nu este îndeplinit,
operaţiunea nu poate fi autorizată . Sunt elemente ale controlului formal:
completarea documentelor în concordanţă cu conţinutul acestora, existenţa
semnă turilor persoanelor autorizate din cadrul compartimentelor de specialitate,
existenţa actelor justificative specifice operaţiunii prezentate la viză . În astfel de
situaţii nu se face consemnarea refuzului de viză , procedâ ndu-se la restituirea că tre
compartimentul care a iniţiat operaţiunea, indicâ ndu-se în scris motivele restituirii;
 după efectuarea controlului formal, înregistrează documentele în Registrul privind
operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv şi efectuează , prin
parcurgerea listei de control, controlul operaţiunii din punctul de vedere al
legalită ţii, regularită ţii şi, după caz, al încadră rii în limitele şi destinaţia creditelor
bugetare şi/sau de angajament;
 pot solicita şi alte acte justificative, precum şi avizul compartimentului de
specialitate juridică , în vederea exercită rii unui control preventiv câ t mai complet;
 acordă viză prin aplicarea sigiliului şi a semnă turii pe exemplarul documentului care
se arhivează la entitatea publică , dacă în urma controlului de fond operaţiunea
îndeplineşte condiţiile de legalitate, regularitate şi, după caz, de încadrare în limitele
şi destinaţia creditelor bugetare şi/sau de angajament;
 restituie, sub semnă tură , compartimentului de specialitate emitent, documentele
vizate şi actele justificative care le-au însoţit, în vederea continuă rii circuitului
acestora;
 ră spund potrivit legii, în funcţie de culpa lor, pentru legalitatea, regularitatea şi
încadrarea în limitele angajamentelor bugetare aprobate, în privinţa operaţiunilor
pentru care au acordat viza de control financiar preventiv propriu.
În cazul în care în urma controlului se constată că cel puţin un element de fond cuprins în
lista de control nu este îndeplinit, şi în esenţă , operaţiunea nu îndeplineşte condiţiile acordă rii
vizei, persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv propriu:
 refuză motivat, în scris, acordarea vizei de control financiar preventiv;
 consemnează refuzul de viză în Registrul privind operaţiunile prezentate la viza de
control financiar preventiv. La refuzul de viză se anexează un exemplar al listei de
control, cu indicarea elementelor din listă ale că ror cerinţe nu sunt îndeplinite;
 aduce la cunoştinţa ordonatorului de credite refuzul de viză , însoţit de actele
justificative;
 restituie documentele compartimentelor de specialitate care au iniţiat operaţiunea.
O operaţiune pentru care s-a refuzat viza de control financiar preventiv se poate efectua de
că tre ordonatorul de credite pe propria ră spundere, numai dacă prin aceasta nu se depă şeşte
creditul bugetar şi /sau de angajament.
În toate cazurile în care, ca urmare a unui refuz de viză de control financiar preventiv
propriu, conducă torii entită ţilor publice dispun efectuarea operaţiunii pe propria ră spundere,
persoanele desemnate cu exercitarea controlului financiar preventiv au obligaţia să informeze în
scris:
a) organul ierarhic superior al entită ţii publice, de îndată ce efectuarea
operaţiunii a fost dispusă , prin transmiterea unei copii de pe actul de decizie
internă şi de pe motivaţia refuzului de viză ;

2
 b) Ministerul Finanţelor Publice, dacă prin operaţiunea refuzată la viză , dar
efectuată pe propria ră spundere de că tre conducă torul entită ţii publice se
prejudiciază patrimonial entitatea şi dacă conducă torul ierarhic superior
(după caz) nu a dispus mă surile legale, atunci se sesizează inspecţia centrală
şi/sau inspecţiile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice;
c) Curtea de Conturi a Româ niei, cu ocazia efectuă rii controlului de descă rcare
de gestiune sau a altor acţiuni de control ce intră în competenţa acesteia.

5.2. Exercitarea controlului financiar preventiv delegat

Controlorii delegaţi ai Ministerului Finanţelor Publice îşi desfă şoară activitatea la sediul
instituţiilor publicela care au fost numiţi şi numai asupra operaţiunilor care se înscriu în
condiţiile fixate prin ordinul de numire. Restul operaţiunilor prin care se afectează fondurile
publice şi/sau patrimoniul public intră în competenţa exclusivă a controlului financiar preventiv
propriu.
Controlul financiar preventiv delegat se exercită asupra operaţiunilor ce intră în
competenţa sa numai după ce acestea au fost supuse controlului financiar preventiv propriu.
Operaţiunile refuzate la viza de control financiar preventiv propriu nu mai sunt supuse
controlului financiar preventiv delegat.
Instituţiile publice la care se exercită controlul financiar preventiv delegat asigură
controlorului delegat spaţiul de lucru şi dotarea necesară , precum şi cooperarea personalului
propriu, în special a personalului desemnat să exercite controlul financiar preventiv propriu
pentru îndeplinirea în bune condiţii a atribuţiilor de control financiar preventiv delegat.
Operaţiunile care fac obiectul controlului financiar preventiv delegat se supun aprobă rii
ordonatorului de credite numai însoţite de viza de control financiar preventiv delegat, care se
acordă sau se refuză , pe formular tipizat, cu semnă tura şi sigiliul personal al controlorului
delegat competent.
Controlul financiar preventiv delegat se efectuează în termenul cel mai scurt permis de
durata efectivă a controlului necesar, astfel încâ t să nu se afecteze desfă şurarea în bune condiţii
şi în termen a operaţiunii supuse controlului financiar preventiv delegat.
Perioada mayimă de control este de 3 zile lucră toare de la prezentarea operaţiunii, însoţită
de toate documentele justificative şi informaţiile solicitate. În cazuri excepţionale, controlorul
delegat are dreptul să prelungească perioada de control cu maximum 5 zile lucră toare,
informâ ndu-i în acest sens pe controlorul financiar şef şi pe ordonatorul de credite.
Dacă în urma parcurgerii procedurii de control se constată că cel puţin un element de fond
cuprins în lista de control nu este îndeplinit, şi în esenţă operaţiunea nu îndeplineşte condiţiile
de legalitate, regularitate şi după caz, de încadrare în limitele şi destinaţia creditelor bugetare
şi/sau de angajament, controlorul delegat comunică în scris ordonatorului de credite motivul
pentru care operaţiunea nu poate fi efectuată . Acest fapt se consemnează în Registrul privind
operaţiunile prezentate la viza de control financiar preventiv. O copie de pe textul comunică rii se
transmite controlorului financiar şef.
În situaţia în care ordonatorul de credite consideră că operaţiunea poate fi efectuată ,
solicită în scris controlorului delegat acordarea vizei, prezentâ nd argumentele de legalitate şi
regularitate. În caz contrar, operaţiunea se consideră retrasă de la viză , iar actele justificative se
restituie sub semnă tură compartimentului de specialitate. Dacă controlorul delegat consideră
întemeiate argumentele ordonatorului de credite, acordă viză pentru efectuarea operaţiunii.
Dacă argumentele sunt considerate neîntemeiate sau insuficiente, controlorul delegat
aduce la cunoştinţă ordonatorului de credite refuzul de viză şi restituie sub semnă tură
compartimentelor de specialitate actele justificative. La refuzul de viză se anexează şi un
exemplar al listei de control, cu identificarea elementelor ale că ror cerinţe nu sunt îndeplinite.
În situaţii complexe, controlorul delegat poate solicita controloruli financiar şef
constituirea unei comisii (ad-hoc) pentru formularea opiniei neutre, comisie formată din 3
3
membri controlori delegaţi. Opinia neutră se motivează şi se formulează în scris şi are rol
consultativ, soluţia finală fiind de competenţa exclusivă a controlorului delegat, potrivit
principiului exercită rii în mod independent a atribuţiilor de control financiar preventiv delegat.
Cu excepţia cazurilor în care refuzul de viză se datorează depă şirii creditelor bugetare sau
de angajament, operaţiunile refuzate la viză se pot efectua numai pe ră spunderea proprie a
ordonatorului de credite. Actul de decizie prin care ordonatorul dispune efectuarea operaţiunii
pe propria ră spundere se aduce la cunoştinţă compartimentului de audit public intern şi
controlorului delegat care consemnează acest fapt în Registrul privind operaţiunile prezentate la
viza de control financiar preventiv.
Controlorul delegat informează Ministerul Finanţelor Publice asupra operaţiunilor refuzate
la viză şi executate pe ră spunderea ordonatorului de credite, cu ocazia raportă rilor lunare
transmise controlorului financiar şef, precum şi Curtea de Conturi a Româ niei cu ocazia
efectuă rii controalelor de descă rcare de gestiune sau a altor controale dispuse de aceasta.

5.3. Raportul naţional anual privind controlul preventiv.

Raportul naţional anual privind controlul financiar preventiv:

 se elaborează de că tre Unitatea Centrală de Armonizare a Sistemelor de
Management Financiar şi Control din cadrul Ministerului Finanţelor Publice;
 se transmite, de că tre Ministerul Finanţelor Publice spre dezbatere Guvernului o
dată cu conturile generale anuale de execuţie a bugetelor prevă zute de lege.
În Raportul anual privind controlul preventiv:
 se evaluează activitatea de control financiar preventiv şi capacitatea administrativă
a entită ţilor publice de integrare a acestuia în sfera responsabilită ţilor manageriale
prin dezvoltarea unui sistem de control intern eficace;
 se identifică şi se evaluează riscurile asociate de gestiune a petrimoniului şi a
fondurilor publice;
 se formulează opinii şi recomandă ri cu privire la acţiunile ce trebuie întreprinse în
plan legislativ şi administrativ pentru o mai corectă şi eficientă utilizare a resurselor
publice.
Controlorii delegaţi:
 întocmesc rapoarte lunare la care anexează copii de pe:
 comunică rile că tre ordonatorul de credite pentru operaţiunilor care nu
îndeplinesc condiţiile legale pentru a fi efectuate, dacă acestea au fost
însuşite de ordonator;
 refuzurile de viză , în care se menţionează , dacă este cazul, efectuarea
operaţiunii pe ră spunderea ordonatorului de credite;
 avizele consultative emise;
 alte informaţii solicitate.
 transmit rapoartele întocmite controlorului financiar şef.