Cum determinăm plafonul de 360 mii lei în scopul utilizării scutirii

personale?
Prin Legea nr.122/2019 pentru modificarea unor acte legislative pusă în aplicare din 1 ianuarie 2020,
au fost aduse modificări la art.33 din Codul Fiscal (CF), conform cărora dreptul la scutirea personală
o au contribuabilii (persoane fizice rezidente) care au un venit anual impozabil mai mic de 360000
de lei, cu excepția veniturilor prevăzute la art.901 din CF.
 
În conformitate cu art.12 pct.4) din CF, venitul impozabil reprezintă venitul brut, inclusiv facilitățile
acordate de angajator, obținut de contribuabil din toate sursele într-o anumită perioadă fiscală, cu
excepția deducerilor și scutirilor aferente acestui venit, la care are dreptul contribuabilul conform
legislației fiscale.
 
În momentul de față, contribuabilul persoană fizică poate beneficia (cu excepțiile și restricțiile
prevăzute de lege) de următoarele scutiri: scutirea personală, scutirea pentru soț/soție (începând din
1 ianuarie 2021, doar scutirea majorată pentru soț/soție), scutirea pentru persoanele întreținute.
 
Conform pct.211 din anexa nr.2 din HG nr.693/2018 cu privire la determinarea obligațiilor fiscale
aferente impozitului pe venit, depășirea plafonului stabilit la art.33 din CF nu aduc atingere dreptului
contribuabilului de aplicare a scutirilor specificate în art. 34 și 35 din CF, în condițiile stabilite de
acestea.
 
Ținând cont de faptul că doar utilizarea scutirii personale este condiționată de depășirea
plafonului de 360 mii lei, venitul obținut de contribuabil pe parcursul perioade fiscale urmează a fi
diminuat cu scutirile pentru soț/soție și scutirea pentru persoanele întreținute. Concomitent, în scopul
determinării venitului impozabil, contribuabilul persoană fizică are dreptul de a diminua venitul brut
cu cheltuielile deductibile conform art.36 din CF.
 
Așadar, venitul anual impozabil în scopul utilizării scutirii personale se va determina după
diminuarea acestuia cu suma scutirilor prevăzute la art.34 și art.35 din CF și a deducerilor prevăzute
la art. 36 din CF.
 
Studiu de caz:
Pe parcursul anului 2020 contribuabilul I.D., persoană fizică care are la întreținere 2 persoane și
care a utilizat scutirea pentru soție, a obținut următoarele venituri:

 380000 lei – venituri salariale din care au fost reținute 17100 lei prime de asigurare obligatorie de
asistenta medicala (POAM) și 22800 lei contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii (CAS);   
 25000 lei – royalty;
 25000 – dobânzi prevăzute la art.89 din CF1

Total venituri: 430000 lei.

 
Aplicând explicațiile aduse supra, diminuăm venitul total cu veniturile prevăzute la art.90 1 din CF,
scutirile și deducerile la care are dreptul contribuabilul, obținând următorul calcul: 430.000 - 25.000
(royalty) - 22.800 (CAS) - 17.100 (POAM) - 11.280 (scutirea pentru soție) - 6.000 (scutiri pentru 2
persoane întreținute) - 24000 (scutirea personală) = 323820 lei.
 
Întrucât venitul anual impozabil nu depășește plafonul de 360000 lei, I.D. nu pierde dreptul la
utilizarea scutirii personale, care pentru anul 2020 constituie 24 000 lei. 
 
Astfel, după depunerea declarației CET18, contribuabilul va avea dreptul la restituirea impozitului pe
venit achitat în plus prin depunerea cererii de restituire2 a sumei impozitului pe venit, dar nu mai
devreme de 1 iunie 2021– pentru declarația prezentată în mod electronic, sau 1 iulie 2021 – pentru
declarația prezentată pe suport de hârtie la subdiviziunile Serviciului Fiscal de Stat.
____________________________________
1
 Articolul 89. Reţinerea impozitului din dobînzi
Fiecare plătitor, menţionat la art.90, de dobînzi în folosul persoanelor fizice, cu excepţia celor efectuate în folosul
întreprinzătorilor individuali şi al gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), este obligat să reţină din fiecare dobîndă şi să
achite ca parte a impozitului o sumă egală cu 12% din plată.
 
2
 Cererea poate fi depusă în termen de până la 6 ani din data efectuării şi/sau apariției supraplății (după expirarea
termenului de 6 ani cererea nu se examinează̆).
 
 Domeniu:
Impozitul pe venit, Noutăți, Persoana fizică