1.

Impozitarea veniturilor din activităţi independente pe bază de norme de venit

Se aplica pentru determinarea impozitului din veniturile considerate comerciale veniturile din
fapte de comerţ ale contribuabililor, din prestări de servicii, precum şi din practicarea unei meserii,
conform Codului Fiscal.
Ministerul Finanţelor Publice elaborează nomenclatorul activităţilor pentru care venitul net se
poate determina pe baza normelor anuale de venit prin HG. Norma de venit pentru fiecare activitate
independentă desfăşurată de contribuabil care generează venit comercial nu poate fi mai mică decât
salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, în vigoare la momentul stabilirii acesteia, înmulţit
cu 12. (2013 = 750 lei lunar, 750*12=9000 lei 800*12= 9600). Norma de venit poate fi corectata in
functie de:perioada in care se desfasoara activitatea, vadul comercial, varsta contribuabilului, caracterul
sezonier, etc

2. Venituri din activităţi independente – profesii libere, realizate din asociere

(3) Nu sunt considerate venituri brute:
a) aporturile în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natură făcute la începerea unei
activităţi sau în cursul desfăşurării acesteia;
b) sumele primite sub formă de credite bancare sau de împrumuturi de la persoane fizice sau
juridice;
c) sumele primite ca despăgubiri;
d) sumele sau bunurile primite sub formă de sponsorizări, mecenat sau donaţii.
(4) Condiţiile generale pe care trebuie să le îndeplinească cheltuielile aferente veniturilor, pentru
a putea fi deduse, sunt:
a) să fie efectuate în cadrul activităţilor desfăşurate în scopul realizării venitului, justificate prin
documente;
b) să fie cuprinse în cheltuielile exerciţiului financiar al anului în cursul căruia au fost plătite;
Următoarele cheltuieli sunt deductibile limitat:
a) cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum şi pentru acordarea de burse private,
efectuate conform legii, în limita unei cote de 5% din baza de calcul.
b) cheltuielile de protocol, în limita unei cote de 2% din baza de calcul
Baza de calcul se determină ca diferenţă între venitul brut şi cheltuielile deductibile,
altele decât cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile
de protocol.
d) cheltuielile sociale, în limita sumei obţinute prin aplicarea unei cote de până la 2% la
fondul de salarii realizat anual;

3.Impozitul pe veniturile din pensii

Incepand cu luna ianuarie 2011, potrivit modificarilor si completarilor aduse Legii nr.
95/2006 privind reforma in domeniul sanatatii prin dispozitiile OUG nr.107/2010, “ pensionarii
ale caror venituri din pensii depasesc 740 de lei datoreaza contributia lunara pentru asigurarile
sociale de sanatate calculata potrivit prevederilor art. 259 alin. (2)”.

1
 Potrivit prevederilor art.259 alin.2 al OUG nr.107/2010, “ contributia datorata de
pensionarii ale caror venituri din pensii depasesc 740 de lei este de 5,5% aplicata asupra
acestor venituri si se vireaza odata cu plata drepturilor banesti asupra carora se calculeaza de
catre cei care efectueaza plata acestor drepturi. Prin aplicarea acestei cote nu poate rezulta o
pensie neta mai mica de 740 de lei.”
In consecinta, contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza asupra
intregului cuantum al pensiilor care depasesc 740 lei.
Avand in vedere deosebirile existente intre cele doua modalitati de calcul, faptul ca
textul introdus de OUG nr.107/2010 nu mai face trimitere la “diferenta intre cuantumul pensiei
si aceasta limita”, Casa Nationala de Pensii Publice nu poate sa realizeze un alt calcul al
contributiilor datorate de pensionari, in sensul reglementarii anterioare.

Pentru a facilita intelegerea noului mod de calcul, prezentam urmatoarele exemple:

4.Impozitul pe veniturile din cedarea folosinţei bunurilor

Venitul net din cedarea folosinţei bunurilor se stabileşte prin deducerea din venitul brut
a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. Plăţile anticipate
se efectuează în patru rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
În concluzie, pentru determinarea impozitului pe venitul din cedarea folosinţei bunurilor vom
aplica următorul raţionament:

Pentru plati anticipate:

Venitul brut = Venitul obţinut din închirierea bunului
Cheltuielile forfetare = 25% x Venitul brut
Venitul net = Venitul brut – Cheltuielile forfetare
Impozit anticipat = Venitul net x 16% /4 pe fiecare trimestru

Impozit la final de an
Venitul brut = Venitul obţinut din închirierea bunului + Cheltuielile ce cad în sarcina
proprietarului
Cheltuielile forfetare = 25% x Venitul brut
Venitul net = Venitul brut – Cheltuielile forfetare
Impozit = Venitul net x 16%

5. Impozitarea veniturilor din premii şi jocuri de noroc

Veniturile sub formă de premii se impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 16%
aplicată asupra venitului net realizat din fiecare premiu.
Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin reţinerea la sursă, cu o cotă de 25% aplicată
asupra venitului net. Venitul net se calculează la nivelul câştigurilor realizate într-o zi de la
acelaşi organizator sau plătitor.

2
 Nu sunt impozabile veniturile obţinute din premii şi din jocuri de noroc, în bani şi/sau în
natură, sub valoarea sumei neimpozabile stabilită în sumă de 600 lei, realizate de contribuabil:
a) pentru fiecare premiu;
b) pentru câştigurile din jocuri de noroc, de la acelaşi organizator sau plătitor într-o singură zi

O persoană realizează într-o lună următoarele venituri:

 câştigă în aceeaşi de la 2 cazinouri diferite sumele de 5.000 lei, respectiv 10.000 lei
 câştigă prin tragere la sorţi la o tombolă un premiu în sumă de 2.000 lei
Stabiliţi impozitul datorat datorat pentru aceste venituri.

Rezolvare:
(5000-600) *0,25 (10000-600) * 0,25 (2000-600)* 0,16

6. Impozitarea veniturilor din tranferul proprietăţilor imobiliare

pentru construcţiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum şi pentru
terenurile de orice fel fără construcţii, dobândite într-un termen de până la 3 ani inclusiv:
- 3% până la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depăşeşte 200.000 lei inclusiv;
pentru imobilele descrise la lit. a), dobândite la o dată mai mare de 3 ani:
- 2% până la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depăşeşte 200.000 lei inclusiv
Impozitul prevăzut la alin. (1) nu se datorează în următoarele cazuri:
• la dobândirea dreptului de proprietate cu titlul de donaţie între rude şi afini până la
gradul al III-lea inclusiv
• pentru transmisiunea la moştenire legala

7.Impozitarea veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală

Art.50 CF

Venitul net din drepturile de proprietate intelectuală se stabileşte prin scăderea din venitul brut a
următoarelor cheltuieli:
a) o cheltuială deductibilă egală cu 20% din venitul brut;
b) contribuţiile sociale obligatorii plătite.

În cazul veniturilor provenind din crearea unor lucrări de artă monumentală, venitul net se
stabileşte prin deducerea din venitul brut a următoarelor cheltuieli:
a) o cheltuială deductibilă egală cu 25% din venitul brut;
b) contribuţiile sociale obligatorii plătite.

! Atenţie la ce contribuţii se plătesc şi când

3
 8.Impozitarea veniturilor din investiţii

Veniturile sub formă de dividende, inclusiv sumele primite ca urmare a deţinerii de titluri
de participare la fondurile închise de investiţii, se impun cu o cotă de 16% din suma acestora.

Câştigul/pierderea din transferul titlurilor de valoare, reprezintă diferenţa

pozitivă/negativă dintre preţul de vânzare şi preţul de cumpărare pe tipuri de titluri de valori,
diminuată, după caz, cu costurile aferente tranzacţiei.

Caştigul net/Pierderea netă se determină la sfârşitul fiecărui trimestru ca diferenţă între

câştigurile şi pierderile înregistrate cumulat de la începutul anului, ca urmare a tranzacţionării
titlurilor de valoare.

Veniturile sub formă de dobânzi pentru depozitele la vedere/conturi curente, precum şi

cele la termen, realizate începând cu 1 iulie 2010, se impun cu o cotă de 16% din suma acestora,
impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic.