Masterat: Managementul Sectorului Public I

Curs : MANAGEMENT FINANCIAR PUBLIC

Nume: Scorțeanu (Arseni)Iuliana Gabriela

Analiza poziției financiare și performanța financiară a Comunei

Pârjol, Județ Bacău

O sursă importantă de informație pentru efectuarea analizei financiare sunt

“Situațiile financiare” în care documentul principal este bilanțul.
Conform SNC (“Prezentarea rapoartelor financiare”) bilanțul prezintă date
cu privire la situația financiară a subiectului și include informații despre solduri la
data de raportare pe:
● active - resurse economice identificate și controlate de către subiect ca
rezultatul faptelor economice din trecut, de la utilizarea cărora se așteaptă
obținerea beneficiilor economice;
● capitalul propriu - valoarea reziduală a activelor după scăderea
obligațiilor;
● obligații - reprezintă îndatorarea reală a subiectului, ce a apărut în urma
faptelor economice din trecut, rambursarea cărora va provoca ieșirea resurselor, ce
conțin beneficii economice.
În analiza noastră vom folosi bilanțul întocmit la finalul anului 2020 la
nivelul Comunei Pârjol, Județ Bacău, după cum urmează:
 ANALIZA LICHIDITĂȚILOR
1) Rata lichidităţii generale (RLG) sau lichiditatea curentă
Activecurente Acrt 4845285
RLG¿ Datoriicurente = Dcrt = 419104 = 11,561

2) Rata lichidităţii rapide (RLR) sau testul acid

RLR
Activecurente−Stocuri Creante+ Disponibiliati si plasamente 2058362+1785554
¿ = =
Datoriicurente Datorii curente 419104
3843916
= 419104 = 9,171

3) Rata lichidităţii imediate (RLI) sau rata numerarului

Disponibilitati si plasamente 1785554

RLI¿ Datorii curente
= 419104
= 42,610

Poziţia financiară reprezintă relaţia dintre activele, datoriile şi capitalurile

proprii ale instituţiei publice, aşa cum sunt raportate în bilanţ. Din analiza
lichidităților se constată că în cadrul Comunei Pârjol nu au fost utilizate
corespunzător activele curente și disponibilitățile.
ANALIZA SOLVABILITĂȚILOR
Analiza solvabilităţii instituţiilor publice urmăreşte capacitatea acesteia de
a-şi achita obligaţiile totale din resursele totale. Pe baza acestui indicator se poate
evalua riscul incapacităţii totale de plată pe termen lung. Gradul în care instituţia
publică face faţă datoriilor totale este dat de rata solvabilităţii pe termen lung
(RSTL), exprimată prin raportul:
Activtotal Capital propriu+ Datorii totale 42919983+ 419104
RSTL¿ Datoriitotale = Datorii totale
= 419104
43339087
¿ = 103,408
419104

Din formula aplicată mai sus putem observa că la nivelul Comunei Pârjol,
Județ Bacău riscul incapacității totale de plată pe termen lung este unul foarte
mare.
 PERFORMANȚA FINANCIARĂ

Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprimă

performanţa financiară a instituţiei publice, respectiv excedentul sau deficitul
patrimonial. Acest rezultat se determină pe fiecare sursă de finanţare în parte,
precum şi pe total, ca diferenţă între veniturile realizate şi cheltuielile efectuate în
exerciţiul financiar curent. Astfel, rezultatul exerciţiului confruntă veniturile
constatate cu cheltuielile înregistra-te, respectiv drepturile de creanţă constatate cu
obligaţiile constituite.
Dacă rezultatul confruntării este pozitiv, ajungem în situaţia unui surplus
acumulat reprezentând surse potenţiale de finanţare a cheltuielilor publice în
perioadele viitoare (există creanţe imobilizate la terţi sau venituri înregistrate care
nu au fost consumate de cheltuielile publice).
Dacă rezultatul confruntării este negativ, respectiv obligaţiile constituite
reprezentând cheltuieli sunt mai mari decât creanţele recunoscute ca venituri, s-a
realizat un deficit care urmează să fie acoperit din surplusurile acumulate în
perioadele anterioare (rezultatul reportat) sau perioadele viitoare.
 Analizând datele din contul de rezultat patrimonial întocmit la finalul
anului 2020 obținem următoarele:
a) pentru activitatea operaţională: se stabileşte diferenţa dintre venituri
operaţionale şi cheltuieli operaţionale:
ROP = VOP – COP=10816337-7941606=2874731 excedent
b) pentru activitatea financiară: diferenţa este stabilită între veniturile
financiare şi cheltuielile financiare:
RFIN = VFIN – CFIN=0
c) pentru activitatea extraordinară: aceeaşi diferenţă se determină între
veniturile extraordinare şi cheltuielile extraordinare:
REXTR = VEXTR – CEXTR=0