Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Cuprins
1. Scurt istoric...................................................................................................................pg.2
2. Obiect de activitate.......................................................................................................pg.3
3. Structurare organizatorică internă….............................................................................pg.4
4. Funcţionalitatea institiţiei..............................................................................................pg.7
5. Relaţiile Operei Naţionale Române din Iaşi cu exteriorul..........................................pg.22
6. Evoluţia şi structura bugetelor de venituri şi cheltuieli în perioada 2003-2005.........pg.24
1. Metodologia utilizată..................................................................................................pg.27
2. Fundamentarea veniturilor Operei Naţionale Române din Iaşi................................pg.30
3. Fundamentarea cheltuielilor Operei Naţionale Române din Iaşi................................pg.35
1. Surse de finanţare........................................................................................................pg.58
2. Finanţarea bugetară.....................................................................................................pg.59
3. Finantarea extrabugetara.............................................................................................pg.62
4. Fluxuri informaţionale generate de finanţarea instituţiei............................................pg.63
5.Utilizarea creditelor bugetare şi a mijloacelor bănesti aprobate. Plaţi pentru
cheltuieli..........................................................................................................................pg.64
Bibliografie...................................................................................................pg.82
1
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
2
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Ca si orchestra, corul Operei Nationale Romane Iasi a fost infiintat in 1956 si are
un repertoriu vast de opera, opereta, lucrari vocal-simfonice iar in 1957 ia nastere baletul
Operei din Iasi.
Artistii ieseni au intreprins turnee in Bulgaria, Republica Moldova, Italia,
Germania, Elvetia, spectacolele prezentate bucurandu-se de aprecierea publicului si a
criticii de specialitate. Incepand cu anul 2000, Opera Nationala Romana din Iasi sustine
doua turnee pe an, in Germania si Elvetia.
3
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
1
A se vedea Anexa1
4
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
5
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
6
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
7
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
8
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
9
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
10
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
11
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
12
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
13
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
14
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
15
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
16
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
17
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
18
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Fig 1. Relaţiile interne din cadrul Operei Naţionale Române din Iaşi (fluxuri
informaţionale)
19
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
20
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
21
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
22
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Relaţia cu Trezoreria
Opera Nationala Romana din Iasi detine doua tipuri de conturi deschise in cadrul
acesteia si anume: contul de alocatii bugetare si contul de venituri proprii. Toate platile si
contributiile sunt realizate prin intermediul acesteia si anume plata salariilor,
indemnizatiilor, sporurilor, contributii la asigurarile sociale si de stat, contributiile la
fondul de somaj, contributiile la plata salariilor etc.De asemenea pentru salariatii care isi
primesc salariile pe card (BRD), trezoreria transfera sumele aferente in numele Operei
Nationale Romane din Iasi catre BRD.
23
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Declaratii nominale
privind evidenta
asiguratilor
Casa judeteana de
aproba BVC
Opera Nationala Asigurari de Sanatate
Ministerul Romana din Iasi
Culturii si
Cultelor Servicii prestate
Facturi, plata
salariilor,
chelt cu apa,
incalzirea,ma Casa Judeteana
teriale si contributii de Pensii
servicii
Facturi
contractate Trezoreria din
Iasi
carduri
Plata
efectiva Declaratii privind
(ordine angajatii
Furnizori de plata
Banci (BRD)
Fig 2. Relaţiile externe ale Operei Naţionale Române din Iaşi (fluxuri
informaţionale)
24
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
35.000.000
Sold initial 2003
30.000.000
0
2003 2004 2005
25
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
35000000
30000000
25000000
20000000 Cheltuieli curente
Cheltuieli de capital
15000000
Cheltuieli totale
10000000
5000000
0
2003 2004 2005
26
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
35.000.000
30.000.000
Cheltuieli de
25.000.000 personal
20.000.000 Cheltuieli materiale
15.000.000 si servicii
10.000.000 Cheltuieli curente
5.000.000
0
2003 2004 2005
27
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
28
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
29
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
30
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
veniturilor Operei. Pentru perioada analizata ele au existat doar in anul 2003, intr-un
procent de 0,49% din totalul veniturilor din acel an, adica 127,244 mil ROL.
La baza fundamentarii partii de venituri a bugetului de venituri si cheltuieli a
Operei Nationale Romane din Iasi stau urmatoarele:
Baza legala a veniturilor ce presupune ca veniturile nu se inscriu in
bugetul de venituri si cheltuieli si nu se incaseaza decat daca sunt
reglementate printr-un act normativ;
Executia preliminata pentru anul de baza care reprezinta executia certa pe
o anumita perioada de timp si executia probabila pana la sfarsitul anului
corectata cu eventualele influiente;
Analiza si studierea comparativa a veniturilor tanand cont de faptul ca
veniturile de la buget se aloca in completarea veniturilor proprii Operei ca
venituri de echilibrare;
Evolutia volumului veniturilor in functie de factorii producatori de
venituri. Se fac calcule analitice pentru fiecare sursa de venit sau se
utilizeaza o serie de indicatori ce privesc veniturile medii realizate sau
preliminate, corectati cu influiente ce vor aparea in anul de baza.
Baza normativa cu caracter obligatoriu care priveste fundamentarea veniturilor la
institutiile de cultura este formata din:
Legea nr. 500/2002 privind finantele publice;
O.G. nr 9/1996 privind imbunatatirea sistemului de finantare a institutiilor
publice de cultura finantate din venituri extrabugetare şi alocatii de la
bugetul de stat sau de la bugetele locale, a sistemului de salarizare a
personalului din aceste institutii, precum şi imbunatatirea salarizarii
personalului din institutiile şi activitatile cu profil cultural, aprobata cu
modificari si completari din legea nr.85/1996, cu modificarile si
completarile ulterioare;
Legea nr. 32/1994 modificata si completata prin OG nr 36/1998, aprobata
prin legea nr. 204/5 iulie 2001.
31
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Opera Nationala Romana din Iasi obtine venituri extrabugetare din inchirierea:
Salii de spactacole;
Costumelor.
Veniturile din inchirierea salii (740 locuri) se inscriu in bugetul propriu la nivelul
chiriilor stabilite in contractul de inchiriere la care se adauga cheltuielile cu intretinerea,
cu asigurarea serviciilor si logisticii necesare, reparatiile curente ale salii si bunurilor
inchiriate.
Indicatorul specific acestui tip de venit ia in considerare urmatoarele elemente in
contruirea formulei sale:
Suprafata inchiriata (nr. mp inchiriati);
Tariful/ mp;
Numarul de ore de inchiriere;
Cheltuielile cu intretinerea, reparatii curente, asigurarea serviciilor si
logisticii necesare, dotarea electronica.
32
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
33
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
o Stal=90.000lei;
o Balcon=60.000lei;
Pentru spectacole ordinare
o Loje=100.000lei;
o Stal=80.000lei;
o Balcon=60.000lei;
o Foyer=60.000lei.
Fundamentarea veniturilor din vanzarea de bilete se realizeaza dupa urmatoarea
formula:
Venituri din vanzarea biletelor= (Nr. bilele cu pret integral*Pret/bilet+Nr.
bilete cu pret redus*Pret redus/bilet)*Nr. spectacole/an
Exemplu de calcul: : pentru un număr de 100 bilete cu preţ integral, 250 bilete cu
preţ redus, la o medie de 60.000 lei preţ întreg şi 30.000 lei preţ redus, şi un număr de 40
spectacole pe an,
Veniturile din vănzarea biletelor= (100*60.000+250*30.000)*40=540.000.000lei
34
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
35
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
36
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
37
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
38
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
1. Salariul de baza
Salariul de baza se stabileste in raport cu raspunderea si complexitatea sarcinilor,
nivelul studiilor, gradul profesional necesare functiilor ocupate. Salariul de baza calculat
poate fi mai mare, egal sau mai mic decat salariul de baza anterior incheierii procedurilor
de evaluare.Modalitatile concrete de majorare sau diminuare a salariilor de baza se
stabilesc de ordonatorul de credite bugetare in limitele resurselor disponibile pentru
cheltuilelile de personal si avand in vedere obiectivele Operei din Iasi.
In cadrul institutiei analizate, trebuie sa mentionam ca salariul de baza se calculeaza
ca suma a fondului de salarii tarifar de incadrare aferent perioadei ianuarie-noiembrie,
indemnizatiei de conducere si salariului de merit astfel:
39
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
2.Indemnizaţiile de conducere
La Opera Nationala Romana din Iasi , indemnizatiile de conducere primesc
personalul aflat in functii de conducere in nuamr de 6 si anume:
Directorul;
Directorul adjunct;
Sefi de serviciu;
Seful de atelier;
Seful de formatie.
Indemnizatia de conducere se stabileste anual de directorul Operei, potrivit legii, in
raport cu rezultatele obtinute si raspunderea ce-i revine. Indemnizatia de conducere este
exprimata ca procent din fondul de salarii de incadrare corespunzator functiei de
executie.
La Opera Nationala Romana din Iasi cotele indemnizatiilor de conducere sunt:
50%-director;
40
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
40%-director adjunct;
30%-sef serviciu1;
10%-sef serviciu2;
10%-sef atelier;
10%-sef formatie.
Stabilirea diferentiata a cotelor de indemnizatie de conducere se face pe baza unei
motodologii aprobate de Ministerul Culturii si Cultelor.
3.Salariul de merit
Personalul de specialitate, auxiliar sau de conducere pot beneficia de salariul de merit
conform prevederilor legale.Astfel, H.G. nr. 281/1993 prevede ca salariul de merit poate
fi acordat pentru cel mult 15% din numarul total de posturi prevazute in statul de functii
al unitatilor bugetare, din care 2/3 vor fi utilizate pentru functii de executie. De asemenea,
personalul poate primi acest salariu de merit care face parte din salariul de baza de pana
la 15% apicat la suma dintre fondul de salarii de incadrare si indemnizatia de conducere.
41
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
4.Sporul de vechime
Persoanele salariate din cadrul Operei Nationale Romane din Iasi beneficiaza potrivit
H.G. 281/1993 de un fond de vechime in munca de pana la 25% calculat la salariul de
baza corespunzator timpului efectiv lucrat in program normal de lucru.
Transele de vechime in munca (cote aplicate la salariul de baza) sunt urmatoarele:
5%- intre 3 si 5 ani;
10% intre 5 si 10 ani;
15% intre 10 si 15 ani;
20% intre 15 si 20 ani;
25% peste 20 de ani.
In anul 2005, la Opera Nationala Romana din Iasi 229 salariati au beneficiat de acset
spor de vechime.
42
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
7.Alte sporuri
Alaturi de sporuri pentru ore de noapte, la Opera mai sunt incluse si urmatoarele:
spor sef partida;
spor activitate de control preventiv;
spor conducere pentru functia de dirijor;
spor conducere pentru functia de concertmaestru;
In anul 2005, s-au acordat 14 sporuri de sef partida, 1 spor de activitate de control
preventiv, 3 sporuri de conducere pentru functia de dirijor si 1 spor de conducere pentru
functia de concertmaestru.
43
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
8.Ore suplimentare
Orele peste durata normala a timpului de lucru ,de 170 ore lunar, prestate de catre
personalul incadrat in functii de executii se completeaza cu timp liber corespunzator.Daca
aceasta compensare nu se poate efectua, orele suplimentare se vor plati cu un spor din
salariul de baza de 50% pentru primele 2 ore de depasire a duratei normale a zilei de
lucru si cu 100% din salariu pentru urmatoarele ore. Numarul maxim de ore suplimentare
este de 32 de ore pe luna.
Cu spor de 100% se platesc si orele lucrate in zile de repaus saptamanal sau in
celelalte zile in care in conformitate cu reglementarile in vigoare nu se lucreaza. Munca
peste durata normala a timpului de lucru poate foi prestata si sporurile prevazute pot fi
platite numai daca efectuarea orelor suplimentare a fost dispusa de directorul Operei fara
a depasi 120 de ore pe an sau 360 ore pe an cu aprobarea Ministerului Culturii si Cultelor.
9.Fondul de premii
Personalul Operei beneficiaza de premii si alte drepturi banesti prevazute de lege si
de contractul colectiv de munca.
Opera poate constitui un fond de premii lunar prin aplicarea unei cote de 2% asupra
Fondului brut de salarii. Din acest fond, Consiliul de Administratie poate acorda un
premiu in cursul anului salariatilor cu rezultate deosebite. Sumele neutilizate din acest
fond pot fi utilizate in luna urmatoare in cadrul aceluiasi an bugetar.
De asemena se pot acorda si premii speciale iar sumele necesare se aproba in
conditiile prevzute de le din Fondul de rezerva la dispozitia Guvernului. Premiile
individuale se aproba dupa caz de ministrul culturii si cultelor.
In anul 2005, 271 salariati au beneficiat de astfel de premii. Formula de fundamentare
a indicatorului este:
44
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
2
A se vedea Anexa nr.3- Statul de functii
45
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
46
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
47
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
1.Incălzit
Opera Nationala Romana din Iasi impreuna detine centrala proprie impreuna cu
Teatrul National din Iasi functionand pe baza de gaz metan, iar fundamentarea
cheltuielilor cu incalzirea se va face pe baza urmatoarelor elemente:
48
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
49
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Exemplu de calcul: La Opera din Iasi se consuma aproximativ 1200 kw/luna iar
tariful/kw este de 4000 lei. Radio= 45.000 lei/luna, televizorul=800.000 lei/luna.
Cheltuieli iluminat si forta motrica= 1200*4000*12=57.600.000 lei.
Exemplu de calcul: Opera din Iasi schimba aproximativ 3000 de becuri si 2000 de
neoane pe an. Pentru un pret mediu de 7000 lei pentru bec si 50.000 lei pentru neon :
Cheltuielile incluse in acest aliniat se detaliaza pe apa potabila, apa calda, salubritate,
canal. Unitatea de masura pentru acestea este mc/an, diferentierea facandu-se in functie
de costul diferit al acestora.
In fundamentarea acestor tipuri de cheltuieli se au in vedere urmatorii indicatori:
Consum de apa calda mc/an;
50
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
51
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
5. Furnituri de birou
La Opera Nationala din Iasi, in categoria Furnituri debirou sunt incluse
cheltuielile cu rechizitele de birou.
In fundamentarea acestui indicator sunt luate in considerare elemente precum:
cantitatea necesara din fiecare tip de accesoriu pentru scris;
pretul /bucata.
52
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
53
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
54
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Exemplu de calcul: In cazul in care Opera cheltuieste aproximativ 700.000 lei pentru
fiecare invitat si exista in medie 3 invitati la fiecare spectacol:
Cheltuieli cu invitatii=3*40*700.000=84.000.000 lei
Aliniatul 03 – Alte obiecte de inventar cuprinde alte plăţi făcute pentru procurarea de
obiecte de inventar cu caracter funcţional sau de uz administrativ – gospodăresc, în limita
stabilită de lege sau cu o durată de serviciu de până la un an, indiferent de valoarea lor.
55
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
56
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Cheltuielile bugetare pentru cultura ocupa un loc important intre actiunile finantate de
catre stat, ceea ce duce la cresterea rolului culturii ca factor de progres si civilizatie.
Recunoasterea contributiei decisive a institutiilor de cultura la pregatirea societatii
moderne, in conditiile revolutiei stiintifice contemporane, a impus dezvoltarea acestor
institutii si alocarea din bugetul statului a unor sume in crestere pentru finantarea lor.
57
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Fiecare institutie de cultura realizeaza atat cheltuieli comune cat si unele specifice. In
principiu, cheltuielile pentru cultura cuprind doua maro grupe: cheltuieli curente (de
functionare) si cheltuieli de investitii (de capital).
Din prima grupa fac parte toate cheltuielile reprezentand consumuri legate de
functionarea institutiei, concretizate in cheltuieli ci intretinerea si gospodarirea,
combustibil, energie, apa, servicii postale, furnituri de birou, materiale pentru curatenie,
obiecte de inventar, echipamente, reparatii curente, ponderea cea mai mare avand-o
salariile si platile asimilate acestora pentru personalul de specialitate si cel auxiliar.
Din a doua grupa fac parte cheltuielile pentru crearea si dezvoltarea bazei tehnico-
materiale constand in: utilaje, intrumente, ecgipamente de decor, mobilier, fiind
concretizate in in bunuri de natura mijloacelor fixe cu care se doteaza institutiile de
cultura pentru a putea functiona.
Trebuie specificat ca pe perioada analizata (2003-2005),la Opera Nationala Romana
din Iasi valoarea cheltuielilor de capital a fost nula.
Finantarea Operei Nationale Romane din Iasi se realizeaza, in general din doua mari
surse de finantare:
surse bugetare;
surse extrabugetare;
Surse bugetare
Ministerul Culturii si Cultelor asigura finantarea din bugetul de stat a urmatoarelor
categorii de cheltuieli:
Cheltuieli salariale aferente personalului de specialitate si auxiliar;
Cheltuieli materiale si servicii;
Cheltuieli cu deplasarile, detasarile si transferarile in tara;
Finantarea unor programe de perfectionare si specializare a salariatilor.
58
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Pentru Opera Nationala Romana din Iasi, sursele bugetare reprezinta principala forma
de finantare, acestea regasindu-se in fiecare din cei 3 ani analizati in proportie de peste
93%.
Sursele extrabugetare
Veniturile extrabugetare se incaseaza si contabilizeaza de institutia de cultura potrivit
normelor pentru finantele publice, fara a se efectua varsaminte la bugetul de stat si fara
afectarea alocatiilor primite de la acesta. Rezultatele obtinute la sfarsitul exercitiului
financiar, respectiv soldurile anuale obtinute din executia bugetului actiunilor finantate
din veniturile extrabugetare, se preiau ca venituri in anul urmator.
Veniturile extrabugetare utilizate in vederea finantarii cheltuielilor sunt:
Venituri din chirii;
Venituri din vanzarea biletelor si programelor;
Venituri din sponsorizari primite de la persoanele fizice si juridice conform
legii.
Fondurile alocate Operei Nationale Romane din Iasi, indiferent de surse, buget de
stat sau surse proprii, vor fi acordate sub urmatoarele forme: fonduri pentru finantare
activitatii de baza a institutiei si fonduri pentru finantarea complementara.
A) Finantarea activitatii de baza a institutiei se asigura pe seama bugetului de
stat prin Ministerul Culturii si Cultelor. Fondurile vor fi alocate ca o suma
globala in bugetul institutiei. Repartizarea pe capitole si articole de cheltuieli a
fondurilor aprobate de ordonatorul principal de credite sau provenite din
rectificarile bugetare din timpul anului va fi realizata la propunerea
directorului unitatii, cu aprobarea Consiliului de administratie.
B) Finantarea complementara se asigura pe seama veniturilor proprii si a
subventiilor, efectuandu-se in functie de necesitatile Operei Nationale Romane
din Iasi. Sunt cuprinse aici urmatoarele categorii de cheltuieli: reparatii
capitale, consolidari si investitii pentru anii in care se executa astfel de lucrari,
cheltuieli cu deplasarile, detasarile si transferurile in tara, alte cheltuieli.
Nivelul fondurilor pentru finantarea complementara va fi stabilit in functie de
amploarea si urgenta satisfacerii unei nevoi de reabilitarea si dezvoltarea a
59
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
In cazul Operei Nationale Romane din Iasi care se subordoneaza direct Ministerului
Culturii si Cultelor, finantarea bugetara are in vedere ca tehnica de finantare doar
finantarea de la bugetul de stat.
Finantarea de la bugetul de stat se contureaza distinct prin dechiderea si repartizarea
de credite bugetare si are in vedere punerea la dispozitia institutiei publice a mijloacelor
banesti conforme cu prevederile din bugetul de stat cu respectarea si indeplinirea
anumitor cerinte:
Cheltuielile pot fi inscrise sau/si efectuate numai daca sunt prevazute in mod
expres in acte normative sau autorizari specifice date in baza Legii finantelor
publice;
Exercitarea unui control financiar preventiv, detaliat si exigent in legatura cu
necesitatea, oportunitatea si legalitate cheltuielilor;
Fondurile nu se acordă automat, ci numai pe măsura justificării utilizării sumei
acordate;
Acoperirea unor nevoi cu caracter permanent prin mijloace puse la dispozitie
din bugete.
60
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
61
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Informarea
ordonatorului tertiar
de credite bugetare
(Opera Nationala
Romana din Iasi)
asupra creditelor
bugetare repartizate
62
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
63
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
respective care redă valoarea creditului (rulaj cumulat). Veniturile provenite din
sponsorizări si inregistrate in contul Trezoreriei din Iasi trebuie utilizate special în
scopurile menţionate în contract. Pe baza sumelor aflate în cont se fac diferitele plăţi
pentru furnizori. Înregistrarea în contul Trezoreriei sau obţinerea sumei se poate face şi
prin borderou de cecuri depuse la Trezorerie.
Plăţile instituţiei se fac pe bază de ordin de plată atât pentru cheltuielile materiale
cât şi în ceea ce priveşte cheltuielile de personal. Sumele necesare plăţii salariilor se obţin
pe baza completării unor cecuri, disponibilul în cont transformându-se în numerar.
Cheltuielile materiale trebuie justificate prin ataşarea alături de ordinul de plată a
facturii fiscale, notei de recepţie şi constatare de diferenţe, bonului de consum sau a altor
documente specifice anumitor tipuri de cheltuieli. Astfel, în cazul deplasărilor efectuate,
dispoziţiei de plată pentru deplasare i se ataşează ordinul de deplasare, chitanţele pentru
cheltuielile suportate sau facturile fiscale, după caz, sau alte documente care să justifice
cheltuielile.
Aprobarea creditelor bugetare, utilizarea banului public, este supusa unor reguli,
principii foarte stricte dupa care sunt solicitate si apoi intrebuintate sume de bani din
bugetele publice.
Important este ca in orice cheltuiala trebuie sa se efectueze doar cu reflectarea ei in
bugetele de venituri si cheltuieli ale ordonatorilor de credite bugetare. Folosirea
mijloacelor banesti presupune apoi prezenta si manifestarea unui control preventiv care
pune accent pe aspecte importante precum: necesitatea, oportunitatea si legalitatea
cheltuielilor.
In vederea perfectarii unei cheltuieli sunt parcurse trei momente:
Propunerea de cheltuieli, porneste din interiorul institutiei de la o persoana
autorizata cu competente in a solicita fonduri pentru plata salariilor,
materialelor, serviciilor, obiectelor de inventar;
64
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
65
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Administrativ Director
Completarea statului de functii si
intretinere, trimiterea lui spre avizare
secretariat operativ
Trezoreria
din Iasi
66
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Baletul, Orchestra,
Corul, Solisti vocali
Ordin de deplasare
Propunere de cheltuieli (scris sau verbal)
Biroul finaciar-
contabil
Director
67
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Aprovizionare,
depozit Director
4) Cheltuielile de capital
Platile pentru acestea , potrivit Legii Finantelor Publice, vizeaza investitii ce apar
prezente pe baza unei liste de lucrari, utilaje, mobilier, intrumente, si alte obiecte de
investitii aprobate de Ministerul Finantelor. Finantarea cheltuielilor de capital se
efectueaza la cererea ordonatorului de credite bugetare principal (Ministrul Culturii si
Cultelor) prin deschiderea de credite bugetare de catre Ministerul Finantelor si prin
prezentarea unor documente specifice: lista de investitii si ordinul de plata privind
alimentarea contului de disponibil de la unitatea finantatoare.
68
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
69
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
70
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
71
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
72
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Institutul de Statistică trimite Operei din Iasi lunar un formular spre completare cu
privire la numărul de salariaţi, numarul de spactacole, numarul de spectatori si auditori
etc.
73
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
economice din cursul lunii privind creditul unuia sau al mai multor conturi cu conţinut
similar, în corespondenţă cu conturile debitoare. Centralizarea se efectuează la sfârşitul
lunii iar totalul obţinut se trece în registrul cartea mare în care operaţiunile se
înregistrează în forma sintetică a totalurilor.
Cu ajutorul registrului cartea mare se determină lunar rulajele şi soldul final ale
fiecărui cont sintetic, cumulativ de la începutul anului.
Aceste date urmează a fi scrise în balanţele de verificare a conturilor sintetice
precum şi în cele analitice.
Fazele de lucru în cadrul formei de înregistrare contabilă pe jurnale sunt
următoarele:
întocmirea documentelor primare şi a notelor contabile;
înregistrarea documentelor de evidenţă în formularele şi fişele de evidenţă analitică;
trecerea sumelor din jurnale şi situaţii în cartea mare;
întocmirea bilanţului contabil.
Documentul oficial de gestiune a patrimoniului acestei unităţi de învăţământ,
precum şi a tuturor instituţiilor publice, îl constituie bilanţul contabil, care dă o imagine
fidelă, clară şi completă a modului de administrare a patrimoniului, a situaţiei financiare şi
a rezultatelor obţinute la data întocmirii acestuia.
Bilanţul contabil, denumit în setul formularelor tipizate „Darea de seamă
contabilă”, are în structura sa următoarele:
Bilanţul;
Contul de execuţie bugetară;
Anexe privind:
a) detalierea cheltuielilor;
b) disponibilul din fonduri cu destinaţie specială;
c) contul de execuţie al fiecărui fond special;
d) finanţarea bugetară;
e) finanţarea investiţiilor;
f) obligaţiile de plată restante;
g) pagubele materiale;
h) indicatorii specifici de calcul şi de fundamentare a bugetului instituţiei.
74
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
75
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
76
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
77
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
78
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
79
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
80
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
81
Studiu monografic Gestiunea financiară a instituţiilor publice
Bibliografie:
82