Bazele contabilității

Seminar 5 mai 2020

Bilanțul și dubla reprezentare

Aplicație
O societate prezintă următoarea situație la începutul lunii decembrie:
- Clădiri 10.000 lei
- Clienți 2000 lei
- Conturi la bănci 1000 lei
- Capital social 12.000 lei
- Rezerve legale 400 lei
- Salarii datorate 600 lei
-
În cursul lunii decembrie societatea efectuează următoarele operații economico - financiare:
1. Încorporează jumătate din valoarea rezervelor legale în capitalul social
2. Achiziționează pe credit comercial materii prime în valoare de 1000 lei
3. Încasează jumătate din creanțele clienți prin casă
4. Plătește datoria față de salariați prin casă
5. Plătește datoria față de furnizor prin contul de la bancă
6. Contractează și încasează un credit bancar pe termen lung în valoare de 2.000 lei

Se cere:
a) Identificați tipurile de modificări patrimoniale
b) Întocmiți bilanțul tip listă

Rezolvare:
a)
1. Încorporează jumătate din valoarea rezervelor legale în capitalul social:
rezerve legale P – 200
capital social P + 200
A=P+x–x

2. Achiziționează pe credit comercial materii prime în valoare de 1000 lei

Credit comercial = datorii față de furnizori
Materii prime A + 1000
Credit comercial (furnizori) P - 1000
A+x=P-x

3. Încasează jumătate din creanțele clienți prin casă

Clienți A – 1000
Casa A + 1000
A+x-x=P

4. Plătește datoria față de salariați prin casă

Datorii salariați P - 600
Casa A - 600
A-x=P-x

1
5. Plătește datoria față de furnizor prin contul de la bancă
Datorii furnizori P - 1000
Conturi la bănci A - 1000
A-x=P-x

6. Contractează și încasează un credit bancar pe termen lung în valoare de 2.000 lei

Credit bancar pe termen lung P + 2000
Conturi la bănci A + 2000
A+x=P+x
b) - inițial : valoare se ia din enunțul aplicației
- modificare : valoarea se ia din rezolvarea de la punctul a)
- final = inițial + modificare

Bilanț listă

Denumire element Valoare (lei)

Inițial Modificare Final
Imobilizări necorporale 0 0 0
Imobilizări corporale: 10.000 0 10.000
- clădiri 10.000 0 10.000
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE 10.000 10.000 10.000
Stocuri: 0 + 1.000 1.000
- materii prime 0 + 1.000 1.000
(operația 2)
Creanțe: 2.000 - 1.000 1.000
- clienți 2.000 - 1.000 1.000
(operația 3)
Disponibilități: 1.000 +1.400 2.400
- casa 0 +1.000 400
(operația 3)
-600
(operația 4)
- conturi la bănci 1.000 - 1.000 2.000
(operația 5)
+2.000
(operația 6)
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE 3.000 1.400 4.400
Datorii pe termen scurt: 600 -600 0
- salarii datorate 600 -600 0
(operația 4)
- furnizori 0 + 1.000 0
(operația 2)
-1.000
(operația 5)
Datorii curente nete (Active circulante 2.400 2.000 4.400
– Datorii pe termen scurt)
Datorii pe termen lung: 0 + 2.000 2.000
- credite bancare pe termen lung 0 + 2.000 2.000
(operația6)

2
 Capitaluri proprii 12.400 0 12.400
- capital social 12.000 + 200 12.200
(operația 1) 400
- rezerve 400 -200 200
(operația 1)
DAR, ecuația de verificare este:
Capitaluri proprii = Total active –
Datorii = 10.000 AI + 3000 AC – 600
datorii pe termen scurt = 12.400

Așa cum se observă, se verifică egalitatea, în sensul că pe de o parte Capitaluri proprii = Total active
– Datorii, pe de altă parte Capitaluri proprii = Capital social + rezerve. (atenție la aceasta formulă, ne
va folosi în viitor)