CODUL ETIC

ONORARII SI ALTE TIPURI DE REMUNERATII

1
SECTIUNEA 240
 Se pot oferi (solicita) orice onorarii considerate
corespunzatoare de catre auditorul financiar, iar faptul de
a practica un onorariu mai mic decat altul, in sine nu este
lipsit de etica.
 Totusi atunci cand un onorariu este atat de mic incat ar fi
dificil (imposibil) sa fie realizata misiunea conform
standardelor, exista o amenintare la adresa conformitatii
cu principiile fundamentale generata de interesul propriu,
respectiv sunt puse sub semnul intrebarii competenta
profesionala si rigurozitatea (responsabilitatea,
constiinciozitatea) cu care se efectueaza misiunea.

2
SECTIUNEA 240
 Masuri de protectie
 atentionarea clientului privind termenii angajamentului
(fundamentarea onorariilor)
 planificarea/ programarea si calificarile membrilor echipei

 Amenintarea obiectivitatii prin practicarea onorariilor

contingente, functie de natura misiunii, cuantumul si
fundamentarea onorariilor si (eventual) implicarea unui
tert in evaluarea tranzactiei.

3
SECTIUNEA 240
 Masuri de protectie
 precontract privind baza remunerarii
 transparenta fata de utilizatori
 controlul calitatii (proceduri specifice)
 revizuirea de catre un tert a activitatii.

 Primirea unor onorarii/ comisioane conexe de la clientul

unui alt auditor financiar sau de la o terta parte, ameninta
obiectivitatea, competenta si rigurozitatea
(responsabilitatea, constiinciozitatea).

4
SECTIUNEA 240
 Platirea unor servicii conexe pentru castigarea unui client
(alte servicii spefifice solicitate de client).

 Primirea unor onorarii/ comisioane sau platirea unor

servicii, obliga la masuri de protectie
 informarea clientului cu privire la primirea/ platirea acelor onorarii/
comisioane/ servicii
 obtinerea unui acord prealabil in acest sens din partea clientului.

 Platile pentru achizitionarea integrala sau partiala a unei

societati de la detinatorii acesteia, nu sunt considerate
onorarii/ comisioane conexe.

5
SECTIUNEA 290
Onorarii - marime
 Amenintari generate de interesul propriu (personal)
 Onorariile datorate de un client reprezinta o proportie
semnificativa din onorariile totale ale societatii (cabinetului)
 Onorariile datorate de clientul de audit reprezinta o proportie
mare din veniturile unui partener individual

6
SECTIUNEA 290
Onorarii - marime
 Masuri de protectie
 Discutarea complexitatii si naturii onorariilor percepute cu
comitetul de audit sau cu conducerea clientului
 Luarea de masuri pentru a reduce dependenta de client
 Revizuirea controalelor externe de calitate
 Consultarea unei terte parti
 Implementarea si monitorizarea controlului calitatii misiunilor
 Implicarea unui auditor suplimentar care nu a fost un membru al
echipei, pentru a revizui munca efectuata sau pentru a oferi
consultanta

7
SECTIUNEA 290
Onorarii restante
 Amenintare generata de interesul propriu (personal)
 Onorariile datorate de un client de audit pentru servicii
profesionale raman restante pentru o perioada lunga de timp
 O societate (cabinet) angajeaza o misiune de asigurare pentru un
onorariu mult mai mic decat cel aplicat de auditorul anterior sau
fata de cel utilizat de alte societati (cabinete)

8
SECTIUNEA 290
Onorarii restante
 Masuri de protectie
 Discutarea nivelului onorariilor restante cu comitetul de audit sau
cu conducerea clientului
 Implicarea unui auditor suplimentar care nu a fost un membru al
echipei de asigurare, pentru a revizui munca efectuata sau pentru a
oferi consultanta
 Societatea (cabinetul) poate sa demonstreze ca aloca misiunii
respective suficient timp si resurse umane calificate
 Sunt respectate toate standardele aplicabile de asigurare,
indrumarile si procedurile de control al calitatii

9
SECTIUNEA 290
Tarife
 Daca un cabinet/ societate de audit angajeaza o misiune
pentru un onorariu mult mai mic decat cel al auditurului
precedent sau fata de cele utilizate de alte cabinete/
societati, amenintarea generata de interesul propriu va
putea fi redusa la un nivel acceptabil numai daca:
 poate demonstra ca a alocat misiunii respective suficient timp si
resurse umane calificate
 se respecta toate standardele aplicabile.

10
SECTIUNEA 290
Onorarii contingente
 Amenintare generata de interesul propriu (personal)
 Onorariile calculate pe o baza predeterminata cu privire la
rezultatul unei tranzactii sau al muncii efectuate (onorariile
contingente)

 Amenintare generata de interesul propriu si de favorizare

 Un onorariu contingent aplicat de catre o societate (cabinet) pentru
un serviciu de non-asigurare furnizat unui client de asigurare

11
SECTIUNEA 290
Onorarii contingente
 Masuri de protectie
 O societate (cabinet) nu trebuie sa incheie nici un acord privind
onorariile pentru o misiune de asigurare in care valoarea
onorariului depinde de rezultatul muncii de asigurare
 Prezentarea complexitatii si a naturii onorariilor utilizate
comitetului de audit sau altor persoane insarcinate cu guvernanta
 Examinarea sau determinarea onorariului final de catre o terta
parte independenta
 Politicile si procedurile de control al calitatii

12