Legea privind modificările fiscale,

publicată în Monitorul oficial

Legea nr. 296/2023, publicată vineri în Monitorul Oficial, aduce

multiple modificări în cadrul sistemului fiscal din România, dar și în
alte domenii de activitate din sistemul public.

Sunt cele mai ample și am putea spune și severe măsuri fiscale din
ultimii ani, urmând să fie afectată o categorie foarte largă de
contribuabili.

Noua taxare a microîntreprinderilor

Microîntreprinderile vor fi taxate astfel:

​ 1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu

depășesc 60.000 euro
​ 3%, pentru microîntreprinderile care:
1. realizează venituri peste 60.000 euro;
2. desfășoară activități, principale sau secundare în diverse coduri
CAEN

Impozit pe veniturile din IT pentru sume de

peste 10.000 lei. Construcțiile, agricultura și
industria alimentară vor plăti CASS
(contribuția la sănătate)
Vor fi reduse excepțiile din sectoarele IT, construcții, agricultură și
industria alimentară.
 Astfel, în IT se va plăti impozit pe venit pentru sume de peste
10.000 lei. IT-iștii vor fi scutiți de plata contribuției la Pilonul II de
pensii, în sensul că pot opta pentru asta.

În construcții, agricultură și industria alimentară, angajații vor plăti

CASS (contribuția la sănătate).

PFA – activități independente: plafon CASS

la 60 de salarii minime
PFA și cele care au venituri din activități independente vor avea la
CASS un plafon de 60 de salarii minime.

Astfel, ar urma să plătească 10% pentru orice sumă până în 60 de

salarii.

Taxarea suplimentară a bonurilor de masă

Se va plăti contribuția la sănătate pentru bonurile de masă.

TVA: Produsele și serviciile care se vor scumpi

Va crește TVA de la 9% la 19% pentru livrarea de bere fără alcool și
de alimente cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de
minimum 10g/100g produs.

Totodată, va crește de la 5% la 9% TVA pentru:

● livrarea de locuințe sociale;

● livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120
mp, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a
 terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000
lei;
● livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare
termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă
eficiență.
● serviciile constând în permiterea accesului la bâlciuri, parcuri de
distracții și parcuri recreative, târguri, expoziții, cinematografe
și evenimente culturale, altele decât cele scutite de taxă.

Va crește TVA de la 5% la 19% pentru:

● sălile de fitness;
● livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă, respectiv
produse montane, eco, tradiționale, autorizate de Ministerul
Agriculturii și Dezvoltării Rurale. Livrarea acestor alimente va
fi însoțită de copia documentului de
recunoaștere/atestare/certificare eliberat de autoritatea
competentă, cu excepția livrării efectuate către consumatorul
final.

Rămân cu TVA de 5%:

● serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee,

case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură
și arheologice, grădini zoologice și botanice;
● livrarea către persoanele fizice de lemn de foc, sub formă de
trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare;
 ● livrarea către persoane juridice sau alte entități, indiferent de
forma juridică de organizare a acestora, inclusiv școli, spitale,
dispensare medicale şi unități de asistență socială, de lemn de
foc.

Companiile mari vor avea un impozit de 1%

pe cifra de afaceri, dacă cel pe profit este
„prea mic”
Companiile mari (cu cifra de afaceri de peste 50 milioane euro) vor
plăti un impozit de 1% pe cifra de afaceri dacă cel pe profit (de 16%)
este mai mic.

Sunt exceptate companiile care desfășoară exclusiv activități de

distribuție/furnizare/transport de energie electrică și gaze naturale și
care sunt reglementați/licențiați de Autoritatea Națională de
Reglementare în Domeniul Energiei.

Impozit suplimentar de 2% pe cifra de afaceri

pentru bănci
În cazul băncilor se introduce un impozit suplimentar (pe lângă cel pe
profit) de:

● 2%, pentru perioada 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie 2025

inclusiv;
● 1%, începând cu data de 1 ianuarie 2026
De asemenea, se introduce un impozit suplimentar de 0,5% și pentru
companiile de petrol și gaze cu o cifră de afaceri de peste 50
milioane euro. Astfel, pe lângă impozitul pe profit va trebui să se
aplice și acest nou impozit.

Taxă pentru zahăr

Este vorba despre o acciză pentru:

● băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de

zahăr este cuprins între 5g – 8 g/100 ml de 40 lei/hl
● băuturi nealcoolice cu zahăr adăugat pentru care nivelul total de
zahăr este peste 8 g/100 ml de 60 lei/hl

Prin zahăr adăugat se înțelege zahăr din trestie, zahăr brun, zaharoză
cristalină, zahăr invertit, dextroză, melasă, zaharuri din miere, melasă
și siropuri, cum ar fi sirop de malț, sirop de fructe, sirop de malț de
orez, sirop de porumb, sirop de porumb bogat în fructoză, sirop de
arțar, sirop de glucoză, glucoză-fructoză, fructoză, zaharoză, glucoză,
lactoză, lactoză hidrolizată și galactoză adăugate ca ingrediente,
zaharuri în nectaruri, cum ar fi nectarul de flori de cocos, nectarul de
curmale, nectarul de agave, zaharuri din sucurile de fructe neîndulcite,
concentrat de suc de fructe, zaharuri din piureuri de fructe si dulceață.

Un impozit special pentru bunurile scumpe

Apare un impozit special pentru case și mașini.

Se va aplica pentru:
 ● persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal
anterior, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidențiale
situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii,
calculată depășește 2,5 milioane lei.
● persoanele fizice și persoanele juridice care au în proprietate
autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror
valoare de achiziție individuală depășește 375.000 lei. Impozitul
se datorează pe o perioadă de 5 ani începând cu anul fiscal în
care are loc predarea-primirea autoturismului sau pentru
fracțiunea de ani rămasă până la împlinirea perioadei de 5 ani de
la această dată pentru cele la care predarea-primirea
autoturismului a avut loc anterior.

În cazul proprietăților reprezentând clădiri rezidențiale se va aplica

o cotă de 0,3% asupra diferenței dintre valoarea impozabilă a clădirii
comunicată de către organul fiscal local prin decizia de impunere și
plafonul de 2,5 milioane lei;

În cazul autoturismelor se va aplicare o cotă de 0,3% asupra

diferenței dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei.

Impozit de 70% pe veniturile neidentificate

Persoanele care nu pot justifica averile pe care le au vor plăti un
impozit de 70%, în loc de 16% cum este în prezent.
Sistemul RO e-Factura
Firmele au obligația în perioada 1 ianuarie 2024 – 30 iunie 2024 să
transmită facturile emise în sistemul naţional privind factura
electronică RO e-Factura, indiferent dacă destinatarii sunt sau nu
înregistraţi în Registrul RO e-Factura.

Termenul limită pentru transmiterea facturilor în sistemul naţional

privind factura electronică RO e-Factura este de 5 zile lucrătoare de la
data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data
limită prevăzută pentru emiterea facturii.

Nerespectarea prevederilor constituie contravenție și se

sancționează cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei pentru persoanele
juridice încadrate în categoria contribuabililor mari, cu amendă de la
2.500 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria
contribuabililor mijlocii, și cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei,
pentru celelalte persoane juridice, precum și pentru persoanele fizice.

Prin excepție, nerespectarea prevederilor în perioada 1 ianuarie – 31

martie 2024 nu se sancționează.

Plățile în numerar, reduse

Se plafonează încasările efectuate de către magazinele de tipul cash
and carry (Metro, Selgros etc) în limita unui plafon zilnic de 2.000 lei
de la o persoană.

De asemenea, magazinelor cash and carry către persoane vor fi și

ele plafonate similar (plafon zilnic de 1.000 lei/persoană, dar nu mai
mult de un plafon total de 2.000 lei/zi).
Plățile acordate ca avansuri spre decontare urmează să fie plafonate la
1.000 lei, plafon stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri
spre decontare.

Sunt interzise încasările fragmentate în numerar de la beneficiari

pentru facturile a căror valoare este mai mare de 1.000 lei și,
respectiv, de 2.000 lei, în cazul magazinelor de tipul cash and carry,
precum și fragmentarea facturilor pentru o livrare de bunuri sau o
prestare de servicii a căror valoare este mai mare de 1.000 lei,
respectiv de 2.000 lei.

Firmele cu datorii la stat nu vor mai putea fi

dizolvate
Lista firmelor pentru care Oficiul Național al Registrului Comerțului
urmează să formuleze acțiuni de dizolvare ar urma să se afișeze în
Buletinul electronic al registrului comerțului, cu cel puțin 60 zile
calendaristice înainte și se transmite Agenției Naționale de
Administrare Fiscală.

În termen de 45 zile calendaristice de la data afișării/primirii listei,

Agenția Națională de Administrare Fiscală, precum și orice alt
creditor, comunică Oficiului Naţional al Registrului Comerţului,
societățile care înregistrează obligații bugetare restante și/sau la care
este în curs de desfășurare o acțiune de control fiscal, ori alte creanțe
neachitate, caz în care se amână inițierea acțiunii de dizolvare, până la
stingerea acestora, după caz, respectiv până la finalizarea acțiunii de
control fiscal.
 Același lucru și în cazul radierii.

Redevența pentru concesiunea transportului

gazelor crește de 25 de ori
Se majorează de 25 de ori a redevența plătită pentru concesiunea
transportului gazelor, de la 0,4% la 10%.