TVA – OUG 115/2023

www.unioncont.ro
 Modificari ale cotelor de TVA :
De la 5% la 9% pentru:
• livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 mp,
exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului
pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei;
• livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare
termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă
eficiență.
• accesul la bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative, târguri,
expoziții, cinematografe și evenimente culturale, evenimente
sportive, altele decât cele scutite de taxă.
 TVA – OUG 115/2023
www.unioncont.ro
 Modificari ale cotelor de TVA :
De la 5% la 19% pentru:
• sălile de fitness;
• alimentele de înaltă valoare calitativă, respectiv produse montane,
eco, tradiționale, autorizate de Ministerul Agriculturii și Dezvoltării
Rurale.
 TVA – OUG 115/2023
www.unioncont.ro

• Se va limita dreptul de deducere al TVA la 50%

pentru achizitia, inchirierea, leasingul de
cladiri ori a spatiilor de locuit si cheltuielile
legate de acestea daca nu sunt utilizate
exclusiv in interes economic. Aceasta
prevedere inca nu se aplica deoarece trebuie
sa obtinem o derogare a Directivei europene
de TVA.
 Impozit pe Profit
www.unioncont.ro

Pierderea fiscala se va recupera din ultimii 5

ani anteriori in procent de 70%
Ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt
deductibile doar in proportie de 30% iar
facilitate se aplica numai creantelor
comerciale.
 Impozit pe Profit
www.unioncont.ro
• Cheltuieli noi cu deductibilitate limitata la 5%
aplicata la fondul de salarii pentru funcţionarea
corespunzătoare a creșelor și grădinițelor aflate
în administrarea contribuabililor
• Suma achitata de contribuabil pentru plasarea
timpurie a copiilor angajatilor in unitati de
educatie timpurie este de 1500 lei/luna ( se
rapoteaza la procentul de 5% - cheltuieli sociale)
• Costul caselor de marcat nu se mai scade din
impozitul pe profit
 Impozit pe Profit
www.unioncont.ro
• Impozit minim pentru companiile care au o Cifra de Afaceri mai mare de
50 milioane de Euro in procent de 1%

• Se limiteaza la 50% dreptul de deducere al cheltuielilor de funcționare,

întreținere și reparații aferente unui sediu aflat în locuința proprietate
personală a unei persoane fizice, folosită și în scop personal
• Se limiteaza la 50% dreptul de deducere al cheltuielilor de funcționare,
întreținere și reparații aferente unui sediu aflat în proprietatea companiei
care nu este utilizat exclusiv în scopul activității economice
• Se limiteaza la 50% dreptul de deducere al cheltuielilor de amortizare
aferente unui sediu aflat în proprietatea companiei care nu este utilizat
exclusiv în scopul activității economice
 Impozit microintreprinderi
www.unioncont.ro

Cotele de impozitare pentru microintreprinderi sunt :

a)1%, pentru microîntreprinderile care realizează venituri care nu

depăşesc 60.000 Euro inclusiv şi care nu desfăşoară urmatoarele
activitati:
5821 - Activităţi de editare a jocurilor de calculator,
5829 - Activităţi de editare a altor produse software,
6201 - Activităţi de realizare a soft-ului la comandă (software
orientat client),
6209 - Alte activităţi de servicii privind tehnologia informaţiei,
5510 - Hoteluri şi alte facilităţi de cazare similare,
5520 - Facilităţi de cazare pentru vacanţe şi perioade de scurtă
durată,
5530 - Parcuri pentru rulote, campinguri şi tabere,
 Impozit microintreprinderi
www.unioncont.ro
5590 – Alte servicii de cazare,
5610 - Restaurante,
5621 - Activităţi de alimentaţie (catering) pentru evenimente,
5629 - Alte servicii de alimentaţie n.c.a.,
5630 - Baruri şi alte activităţi de servire a băuturilor,
6910 - Activităţi juridice - numai pentru societăţile cu personalitate juridică
care nu sunt entităţi transparente fiscal, constituite de avocaţi potrivit legii,
8621 – Activităţi de asistenţă medicală generală,
8622 -Activităţi de asistenţă medicală specializată,
8623 - Activităţi de asistenţă stomatologică,
8690 - Alte activităţi referitoare la sănătatea umană

b)3%, pentru microîntreprinderile care:

realizează venituri peste 60.000 Euro si maxim 500.000 Euro
 Impozit microintreprinderi
www.unioncont.ro

• Se mentin conditiile de anul trecut

cum ar fi : contract de munca de
8ore/zi, sau mai multe contracte part
time care insumate dau 8 ore/zi;
contract de mandat, Cifra de afaceri
din consultanta si management sa nu
depasesca 20% ( exceptie consultanta
fiscala )
 Impozit microintreprinderi
www.unioncont.ro
• Termen de depunere al Situatiilor Financiare
31 martie 2024 pentru anul fiscal 2023. Nerespectarea
acestui termen va duce la anularea dreptului de a plati impozit
pe microintreprinderi
• Un asociat va avea o singura microintreprindere
• Plafonul de 500.000 Euro se va calcula cumulat cu
intreprinderile legate
• Firmele din Horeca nu vor mai aplica impozitul pe
microintreprinderi daca au depasit plafonul de 500.000
Euro
• Agenții de turism micro care intermediază și asigurări vor
plati impozit pe micro daca valoarea veniturilor din
asigurari nu depaseste 15% din total venituri
 PFA - uri
www.unioncont.ro

• Contributia la sanatate de 10% se va calcula la total

venituri
• Va fi deductibila la caculul impozitului pe venit
• Va fi plafonata maxim la 60 de salarii minime brute
pe economie pentru veniturile din anul 2024
• Daca venitul este sub valoarea a 6 salarii minime
brute pe economie se plateste sanatatea in procent
de 10% aplicat la 6 salarii minime brute
 Impozitul pe chirii
www.unioncont.ro
• Românii care obțin venituri din închirierea unei
locuințe vor beneficia de o scădere a impozitului,
prin deducerea forfetară a cheltuielilor. Aceasta
deducere de cheltuieli este de 20% pentru
veniturile de la 1 ianuarie 2024
• Impozitul pe chirii va fi cu retinere la sursa in
cazul proprietarilor-persoane fizice care închiriază
un imobil către o firmă
• S-a anulat obligatia de a tine contabilitatea in
partida simpla pentru un numar de contracte de
inchiriere mai mare de 5.
 Beneficii salariale
www.unioncont.ro
 Abonamentul la sala pentru salariati
• Plafonul in anul 2024 este de 100 Euro/an

 Cheltuielile cu creșa pentru copiii angajaților

• Plafonul este de 1500 lei/luna ;
• Se incadreaza in plafonul de 33%
• Se incadreaza in categoria cheltuiellor sociale

 Tichtele de masa:
• Se retine contributia la sanatate de 10%

 Voucherele de vacanta :
• Se retine contributia la sanatate de 10%

 A disparut facilitate de telemunca

• Valoarea de pana in 400 lei/luna se impoziteaza incepand cu luna ianuarie 2024
 Beneficii salariale
www.unioncont.ro
Impozitarea salariilor din IT, construcții,
agricultură și industria alimentară
• Salariile brute pana in 10.000 lei/luna sunt scutite
de impozit
• În cazul angajaților din construcții, industria
alimentară și agricultură, se plătesc din
nou contribuția la sănătate, contribuția de
asigurări sociale pentru condiții deosebite și
speciale de muncă, precum și cota întreagă de
contribuție asiguratorie pentru muncă.
 Sponsorizari
www.unioncont.ro
• Incepand cu anul 2024 sponsorizarile nu mai
pot fi scazute din impozitul micro
• Pentru platitorii de impozit pe profit termenul
de depunere al D177 este acelasi ca si pentru
D101
• Cheltuielile privind bursele private sunt
eliminate din cadrul sponsorizarilor. Sunt
limitate de 1500 lei/luna si intra in categoria
cheltuielilor sociale de 5%.
 Sistemul RO e-Factura
www.unioncont.ro
• De la 1 ianuarie 2024 firmele, PFA-urile și ONG-urile care fac
tranzacții B2B sunt obligate să încarce facturile in sistemul
electronic RO e-Factura.
• Este o perioada de gratie de 3 luni
• Din 1 iulie singura metoda de trimitere a facturilor va fi numai prin
RO e-Factura;
• Facturile se incarca in maxim 5 zile de la emiterea acestora
• Se pierde dreptul de deducere al TVA daca furnizorul nu incarca
factura in RO e-Factura
• Se vor da amenzi cuprinse intre 1000 lei si 10.000 lei daca nu se vor
incarca facturile in RO e- Factura incepand cu 1 aprilie;
• De la 1 iulie 2024, devine obligatorie și emiterea electronică a
facturii prin sistemul RO e-Factura. Prin OUG 115/2023, s-au stabilit
amenzi egale pentru emitent și destinatar, în cazul în care factura în
relația B2B nu este emisă/primită prin sistemul RO e-Factura,
respectiv 15% din valoarea totală a facturii.
 SAF-T
www.unioncont.ro
• Actualizarea listelor cu incadrarea companiilor
in mari si mijlocii
• Companiile care au depus declaratia SAF-T in
anul 2023 vor depune si in anul 2024
declaratia SAF-T chiar daca nu se regasesc pe
aceste liste
 Impozite suplimentare persoane
fizice
www.unioncont.ro
• Persoanele care nu pot justifica averile pe care le
au vor plăti un impozit de 70% pentru valoarea
pentru care nu au justificare;
• În cazul proprietăților reprezentând clădiri
rezidențiale se va aplica o cotă de 0,3% asupra
diferenței dintre valoarea impozabilă a clădirii
comunicată de către organul fiscal local prin
decizia de impunere și plafonul de 2,5 milioane
lei;
• În cazul autoturismelor se va aplicare o cotă de
0,3% asupra diferenței dintre valoarea de
achiziție și plafonul de 375.000 lei.
Motto-ul UnionCont Expert:
Suntem alaturi de clientii nostri in tot ce tine de
contabilitate,salarizare, fiscalitate si consultanta financiara.
Oferim profesionalism, seriozitate si eficienta.

Va multumim!
Dorobanti Business Center , Prof. Ion Bogdan, nr.4-6,
et.2, sect. 1, Bucuresti
Mobil: +40 744 368 693
Phone: +40 0314 382 485
Web: www.unioncont.ro
e-mail: contact@unioncont.ro