UNIVERSITATEA DANUBIUS GALAȚI

Facultatea de Știinte Economice Și Gestiunea Afacerilor

Metoda integrării proportionale

STUDIU DE CAZ

Societatea A deține 40% din capitalul social al societății F. În data de 1.07.N societatea B
acordă filialei F un împrumut în sumă de 100.000 u.m. Dobânda aferentă împrumutului pentru
exercitiul N este de 10.000 u.m., aceasta nefiind plătită la 31.12.N. La 31 decembrie anul N,
societătile A şi B prezintă următoarele situatii financiare :

Bilantul societătii A

ELEMENTE SUME
Imobilizări corporale 1500000
Imobilizări financiare, din 310000
care:
- Titluri de participare
(acŃiuni F) 200000
- CreanŃe imobilizate
(împrumut acordat filialei şi 110000
dobânda aferentă)
Stocuri 300000
CreanŃe 440000
Disponibil 100000
Total activ 26500000
Datorii 750000
Capital social 1600000
Rezerve 200000
Rezultatul exerciŃiului 100000
Total pasiv 2650000
Bilantul societatii B

ELEMENTE SUME
Imobilizări corporale 400000
Stocuri 50000
CreanŃe 250000
Disponibil 200000
Total activ 900000
Datorii, din care: 250000
- împrumuturi primite de la A, 110000
inclusiv dobânda
- datorii furnizori 140000
Capital social 500000
Rezerve 100000
Rezultatul exerciŃiului 50000
Total pasiv 900000

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE AL SOCIETATII A:

ELEMENTE SUME
Venituri din exploatare 3000000
Cheltuieli din exploatare 2950000
Venituri financiare, din care: 100000
- dobânda aferentă împrumutului 10000
acordat filialei
Cheltuieli financiare 50000
Rezultatul exerciŃiului 100000

CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE AL SOCIETATII B :

ELEMENTE SUME
Venituri din exploatare 1500000
Cheltuieli din exploatare 1400000
Venituri financiare, din care: -
Cheltuieli financiare 50000
- dobânda aferentă împrumutului 10000
acordat filialei
Rezultatul exerciŃiului 50000

SITUATII FINANCIARE CONSOLIDATE:

elemente A B A+40% B operatii Bilant Explicatii

consolid
at
Imobilizări 1500000 400000 1660000 1660000
corporale
Imobilizări 310000 310000 -244000 66000
financiare,
financiare, din care:
Titluri de 200000 200000 -200000 Eliminare titluri
participare A detinute de B
(acŃiuni F)
CreanŃe 110000 110000 -44000 66000 Eliminare 40%
imobilizate imprumut acordat lui
(împrumut acordat B
filialei şi dobânda
aferentă)
Stocuri 300000 50000 320000 320000
CreanŃe 440000 250000 540000 540000
Disponibil 100000 200000 180000 180000
Total activ 2650000 900000 3010000 -244000 2766000
Datorii, din care: 750000 250000 850000 -44000 806000
Împrumuturi primte 110000 44000 -44000 eliminare 40%
de la M inclusiv imprumut primit
dobânda de la A
Datorii furnizori 750000 140000 806000 806000
Capital social 1600000 500000 1800000 -200000 1600000 Eliminare 40% din
capitalul soc. B
rezerve 200000 100000 240000 240000

Rezult. exercitiului 100000 50000 120000 120000

Total pasiv 2650000 900000 3010000 -244000 2766000
elemente A B A+40% B eliminare CPP Explicatii
consolidat
Venituri din 3000000 1500000 3600000 3600000
exploatare
Cheltuieli din 2950000 1400000 3510000 3510000
exploatare
Venituri 100000 100000 -4000 96000
financiare, din
care:
Dobanda 10000 10000 -4000 6000 Eliminare
aferenta 40%venituri din
imprumutului dobanzi
acordat filialei
Cheltuieli 50000 50000 70000 -4000 66000
financiare din
care:
Dobanda 10000 4000 -4000 Eliminare
aferenta 40%cheltuieli cu
imprumutului dobanda
acordat de
firma mama
Rezultatul 100000 50000 120000 120000
exercitiului