Impozitul pe venit

1. O persoană este evaluator imobiliar. Acesta efectuază plăţi anticipate în contul

impozitului pe venit în sumă de 2.400 lei (600 lei pe trimestru). La sfârşitul anului acesta
constată realizarea următoarelor venituri şi cheltuieli:

Indicator Sume (lei)

Venituri din prestarea activităţii de evaluator 95.000
Venituri din sponsorizări 10.000
Cheltuieli:
- cheltuieli cu materiale 20.000
- cheltuieli cu chiria 12.000
- cheltuieli cu personalul angajat 10.000
- cheltuieli cu energia electrică, telefon, apă, gaze 25.000
- cheltuieli cu sponsorizarea 3.000
- cheltuieli cu protocolul 2.500
- alte cheltuieli deductibile 4.000
Separat de cheltuielile de mai sus înregistrază o cheltuială cu amenzile de 2.200 lei pentru
nerespectarea unor reglementări legale.
Determinati impozitul de plata aferent anului tocmai incheiat.

Rezolvare:
Pentru determinarea impozitului pe venit va trebui mai întâi să determinăm venitul
net.
Venit net = Venituri brute – Cheltuieli deductibile
Veniturile brute – veniturile din prestarea activităţii de evaluator. Nu vom include
veniturile din sponsorizare.
Vbrut = 95.000 lei
Cheltuieli deductibile: materialele, chiria, personalul, energia electrică, alte deductibile.
Chded = 20.000 + 12.000 + 10.000 + 25.000 + 4000 = 71.000 lei
Amenda este considerată a fi o cheltuială nedeductibilă.
Sponsorizarea si protocolul sunt cheltuieli deductibile în limită.
Cheltuielile de sponsorizare sunt deductibile în limita unei cote de 5% aplicată diferenţei
dintre venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare şi
protocol în acest caz.
Cheltuielile de sponsorizare deductibile = 5% * (95.000 – 71.000) = 1.200 lei
Cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată diferenţei dintre venitul brut şi
cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare şi protocol.
Cheltuielile de protocol = 2% * (95.000 – 71.000) = 480 lei

Venitul net = 95.000 - 71.000 – 1.200 – 480 = 22.320 lei

Impozit calculat = 22.320 * 16% = 3.571,2 lei
Impozitul de plata = 3.571,2 – 2400 = 1.171,2 lei
2. O persoană fizică desfăşoară activităţi comerciale de croitorie şi optează pentru
impunerea în sistem real. Ea a estimat un venit impozabil de 2.000 lei (500 lei pe
trimestru). Situatia reala in anul N a fost urmatoarea:

Indicator Sume (lei)

Venituri din prestarea activităţii de croitorie 95.000
Venituri din sponsorizări 10.000
Cheltuieli:
- cheltuieli cu materiale 20.000
- cheltuieli cu chiria 12.000
- cheltuieli cu personalul angajat 10.000
- cheltuieli cu energia electrică, telefon, apă, gaze 25.000
- cheltuieli cu sponsorizarea 3.000
- cheltuieli cu protocolul 2.500
- Alte cheltuieli deductibile 4.000
Separat de cheltuielile de mai sus înregistrază o cheltuială cu amenzile de 2.200 lei pentru
nerespectarea unor reglementări legale.
Determinati impozitul de plata aferent anului tocmai incheiat.

Rezolvare:
Pentru determinarea impozitului pe venit va trebui mai întâi să determinăm venitul
net.
Venit net = Venituri brute – Cheltuieli deductibile
Veniturile brute – veniturile din prestarea activităţii de evaluator. Nu vom include
veniturile din sponsorizare.
Vbrut = 95.000 lei
Cheltuieli deductibile: materialele, chiria, personalul, energia electrică, alte deductibile.
Chded = 20.000 + 12.000 + 10.000 + 25.000 + 4.000 = 71.000 lei
Amenda este considerată a fi o cheltuială nedeductibilă.
Sponsorizarea si protocolul sunt cheltuieli deductibile în limită.
Cheltuielile de sponsorizare sunt deductibile în limita unei cote de 5% aplicată diferenţei
dintre venitul brut şi cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare şi
protocol în acest caz.
Cheltuielile de sponsorizare deductibile = 5% * (95.000 – 71.000) = 1.200
Cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată diferenţei dintre venitul brut şi
cheltuielile deductibile, altele decât cheltuielile de sponsorizare şi protocol.
Cheltuielile de protocol = 2% * (95.000 – 71.000) = 480

Venitul net = 95.000 - 71.000 – 1.200 – 480 = 22.320

Impozit calculat = 22.320 * 16% = 3.571,2 lei
Impozitul de plata = 3.571,2 – 2000 = 1.571,2 lei
3. O persoană fizică care obtine venituri din activitatea de apicultura înregistrează în
cursul unui an următoarele venituri şi cheltuieli:
venituri de 17.000 lei din activitati agricole,
cheltuielile de 6.000 lei privind materialele folosite în activitatea sa,
Contribuabilul îşi desfăşoară activitatea individual, fără a utiliza angajaţi. Pentru
activitatea de apicultură, norma anuală de venit a fost stabilită la 12.000 lei. Determinati
impozitul pe venit dacă contribuabilul optează pentru impozitarea pe bază de normă de
venit.

Rezolvare:

Impozitare pe bază de norme de venit

Salariu brut minim garantat 2013 = 800 lei/lună
Norma minimă = 12* 800 = 9600 lei.
Impozit = 12.000 lei * 16% = 1.920 lei

4. O persoană fizică autorizata ce obtine venituri din activitatea de florarie înregistrează

în cursul unui an următoarele venituri şi cheltuieli:
venituri de 15.000 lei din vanzarea florilor,
cheltuielile de 3.000 lei privind materialele folosite în activitatea sa,
Contribuabilul îşi desfăşoară activitatea individual, fără a utiliza angajaţi. Pentru acesta
activitate, norma anuală de venit a fost stabilită la 9600 lei. Determinati impozitul pe
venit dacă contribuabilul optează pentru impozitarea pe bază de normă de venit.

Rezolvare:
Impozitare pe bază de norme de venit
Salariu brut minim garantat 2013 = 800 lei/lună
Norma minimă = 12* 800 = 9600 lei.
Impozit = 9600 lei * 16% = 1536 lei

5. O persoană realizează într-un an următoarele venituri:

- În ianuarie: 6.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare;
- În septembrie: 20.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere
monumentale.
Determinaţi impoziul pe venit ştiind că nu se reţin de contribuţiile sociale.

Rezolvare:
In cursul anului se va plăti un impozit sub formă de plăţi anticipate de 10% din venitul
brut.
Cheltuielile forfetare vor fi de 20% pentru opera literară şi 25% pentru cea monumentală
VN = VB - Cheltuieli forfetare –Contribuţii sociale
VB operă literară = 6.000 lei – 20% * 6.000 lei = 4.800 lei
Impozitul anual = 4.800 * 16% =768 lei
VB opreră monumentală = 20.000 lei – 25% * 20.000 lei = 15.000 lei
Impozitul anual = 15.000 lei * 16% = 2.400 lei
6. Exemplu:
O persoană realizează într-un an următoarele venituri:
- În iunie: 5.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare;
- În august 10.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere
monumentale.
Determinaţi impozitul pe venit ştiind că nu se reţin de contribuţiile sociale.

Rezolvare:
In cursul anului se va plăti un impozit sub formă de plăţi anticipate de 10% din venitul
brut.
Cheltuielile forfetare vor fi de 20% pentru opera literară şi 25% pentru cea monumentală
VN = VB - Cheltuieli forfetare – Contribuţii
VB operă literară = 5.000 lei – 20% * 5.000 lei = 4.000 lei
Impozitul anual = 4.800 * 16% =640 lei
VB operă monumentală = 10.000 lei – 25% * 10.000 lei = 7.500 lei
Impozitul anual =7500 lei * 16% = 1.200 lei

7. O persoană fizică primeşte de la locul de muncă pentru folosinţa proprie un autoturism

cu o valoare de intrare de 50.000 lei. Conform foilor de parcurs autoturismul este folosit
90% în interes de serviciu, iar 10% în interes personal. Determinaţi valoarea avantajului
în natură stiind ca autoturismul se amortizează în 5 ani (1,7% lunar).

Raspuns:
Pentru luna curentă avantajul în natură este 10%* 1,7% * 50.000 = 85 RON

8. O persoană fizică primeşte de la locul de muncă pentru folosinţa proprie un autoturism

cu o valoare de intrare de 44.000 lei. Conform foilor de parcurs autoturismul este folosit
80% în interes de serviciu, iar 20% în interes personal. Determinaţi valoarea avantajului
în natură stiind ca autoturismul se amortizează în 5 ani (1,7% lunar).

Raspuns:
Pentru luna curentă avantajul în natură este 20%*1,7% * 44.000 = 149,6 RON

9. Un salariat primeşte sub forma unor venituri în natură 20 kg de zahar, produsă în

cadrul unităţii în care este angajat. Costul de producţie al unui kilogram de zahar este de
50 lei. Determinati valoarea venitului în natură primit de salariat.

Raspuns:
Venitul suplimentar al salariatului va fi de 50 x 20 lei = 1000 lei la care se va adăuga şi
TVA-ul datorat, deci suma totala considerată avantaj va fi 1000 + 1000 x 24% = 1240 lei.

10. Un salariat primeşte sub forma unor venituri în natură 30 kg de zahar, produsă în
cadrul unităţii în care este angajat. Costul de producţie al unui kilogram de zahar este de
30 lei. Determinati valoarea venitului în natură primit de dalariat.

Raspuns:
Venitul suplimentar al salariatului va fi de 30 x 30 lei = 900 lei la care se va adăuga şi
TVA-ul datorat, deci suma totala considerată avantaj va fi 900 + 900 x 24% = 1116 lei.

11. Exemplu:
Cu ocazia zilei de 8 martie, un angajator oferă fiecărei angajate un cadou în valoare de
250 lei reprezentând produse cosmetice şi un bilet de intrare la un concert în valoare de
100 lei. Determinaţi avantajul în natură acordat salariatelor.

Raspuns:
Conform codului fiscal, doar 150 de lei sunt consideraţi neimpozabili, iar partea ce
depăşeşte această valoare va fi inclusă în venitul impozabil (350 lei – 150 lei = 200 lei).

11. Cu ocazia zilei de 8 martie, un angajator oferă fiecărei angajate un cadou în valoare
de 350 lei reprezentând produse cosmetice. Determinaţi suma ce va fi inclusă în venitul
impozabil.

Răspuns:
Conform codului fiscal, doar 150 de lei sunt consideraţi neimpozabili, iar partea ce
depăşeşte această valoare va fi inclusă în venitul impozabil (350 lei – 150 lei = 200 lei).

12. Un salariat are în întreţinere o persoană care obţine lunar venituri din pensii de 300 lei
şi venituri din indemnizaţii de 200 lei. Determinaţi dacă salariatul poate obţine deduerea
personală pentru persoana aflată în întreţinere

Răspuns:
Avand în vedere că venitul lunar total (500 lei) depăşeşte valoare de 250 lei, acesta nu
este considerat, din punctul de vedere al deducerii personale, persoană aflată în
întreţinere.

13. Un salariat are în întreţinere o persoană care obţine lunar venituri din pensii de 100 lei
şi venituri din indemnizaţii de 300 lei. Determinaţi dacă salariatul poate obţine deduerea
personală pentru persoana aflată în întreţinere

Răspuns:
Avand în vedere că venitul lunar total (400 lei) depăşeşte valoare de 250 lei, acesta nu
este considerat, din punctul de vedere al deducerii personale, persoană aflată în
întreţinere.
14. O persoană are în întreţinere pe fiul său ce obţine un câştig în luna februarie la jocuri
de noroc de 4000 lei. Determinaţi dacă salariatul poate obţine deducerea personală pentru
persoana aflată în întreţinere.

Răspuns:
Conform Codului Fiscal, venitul lunar pentru acesta îl vom afla prin împărţirea numărului
de luni rămase pănă la finalul anului ( 10 luni) la cuantumul venitului ocazional obţinut
(4000) şi vom obţine o sumă de 400 lei lunar. În această situaţie, fiul acestuia nu mai este
considerat în întreţinere, iar persoana nu va beneficia de deducere personală suplimentară
în urma acestuia.

15. O persoană are în întreţinere pe fiul său ce obţine un câştig în luna februarie la jocuri
de noroc de 2.000 lei. Determinaţi dacă salariatul poate obţine deducerea personală
pentru persoana aflată în întreţinere.

Răspuns:
Conform Codului Fiscal, venitul lunar pentru acesta se determina prin împărţirea
numărului de luni rămase pană la finalul anului (10 luni) la cuantumul venitului ocazional
obţinut (2.000 lei) şi vom obţine o sumă de 200 lei lunar. În această situaţie, fiul acestuia
este considerat în întreţinere, deoarece suma lunara nu depaseste 250 lei/luna. Prin
urmare, persoana va beneficia de deducere personală suplimentară în urma acestuia.

16. Poate fi cosiderată în întreţinere, din punctul de vedere al deducerii personale, o

persoană fizică are venituri din pensie de 150 lei/lună şi obţine venituri din dobânzi
aferente depozitelor în sumă de 40 lei lunar.

Răspuns:
În acest caz cuantumul veniturilor lunare este de 190 lei, mai mic de 250 lei, deci
persoana va fi considerată în întreţinere.

17. O persoană obţine la locul de muncă un salariu de bază brut de 2.000 lei. Salariatul
are are în întreţinere pe soţia şi pe mama, prima nu obţine venituri, iar a doua obţine
venituri din pensii de 200 lei şi deţine şi un teren agricol de 25.000 mp. Determinati
salariul net, ştiind că CAS -10,5%, CASS - 5,5%, CAJS - 0,5%.

Răspuns:
În acest caz pentru determinarea impozitului trebuie să determinăm mai întâi venitul brut.
Soţia pentru că nu obţine nici un venit este persoana în întretinere, iar mama acestuia nu
poate fi persoană aflată în întreţinere pentru ca are terenuri agricole peste limita
considerată pentru acest lucru. Astfel determinarea impozitului este următoarea:
Venit brut = 2.000 lei
- CAS = 10,5%* 2.000 = 210 lei
- CASS = 5,5%* 2.000 = 110 lei
- CAJS = 0,5% * 2.000 = 10 lei
= Venit net = 1.670
- Deducerea personală de bază = 350 *(1- (2.000-1.000)/2.000) = 175 => 180 lei
= Venit impozabil = 1.490 lei
Impozit = 16%* 1.490 = 238 lei
Salariul net obţinut (încasat) = 2.000 lei – 210 – 110 – 10 – 238 = 1.432 lei.

18. O persoană fizică este salariat al unei companii producătore de produse alimentare, cu
contract individual de muncă. Acesta obţine următoarele venituri aferente lunii
decembrie:
- salariul de încadrare 1300 lei
- sporul de vechime 20% din salariul de încadrare;
- primeşte cadouri în valoare brută de 400 lei de Craciun pentru cei 2 copii ai sai;
- salariatul foloseşte autoturismul societăţii in weekend în scop personal, fiindu-i
atribuit un avantaj în valoare de 340 lei. Autoturismul nu este folosit şi în alte
scopuri.
- salariatul primeşte 21 de tichete de masă în valoare de 9 lei fiecare;
- pe data de 28 ianuarie primeşte un stimulent sub forma a 10 kg de carne de vită
evaluată la un preţ unitar de vânzare de 15 lei/kg, fără TVA;
Salariatul este membru de sindicat şi plăteşte o cotizaţie în sumă de 50 lei lunar. Totodată
acesta are în întreţinere 2 copii minori. Determinaţi impozitul pe venituri ştiind că CAS -
10,5%, CASS - 5,5%, CAJS - 0,5%.

Raspuns:
Venitul brut impozabil va cuprinde salariul de încadrare şi sporul de 20% din salariul de
încadrare. În ceea ce priveşte cadourile acestea se asimilează salariului şi sunt incluse şi
în baza de calcul a contribuţiilor dacă contravaloarea acestora este peste limita legală de
150 lei/persoană. În cazul nostru valoarea acestora este de 400 lei pentru cei 2 copii, deci
200 lei/copil, iar potrivit Codului fiscal doar 150 lei din acesta este considerat
neimpozabil. Prin urmare 100 lei va fi venit asimilat salariului.
Valoarea tichetelor de masă nu se asimilează venitului salarial, deci nu este inclusa
in baza de impozitare pentru contributii, dar este supusă impozitului pe venit.
Avantajele sunt asimilate salariului şi intra în baza de impozitare pentru contributii. În
cazul nostru suma de 340 lei este asimilată salariului.
Dacă utilizarea unui vehicul din patrimoniul afacerii presupunea deplasarea de la
domiciliu la locul de muncă şi invers această sumă ar fi fost considerată neimpozabilă.
Avantajele în natură de genul stimulentului sunt evaluate la preţul de piaţă şi asimilate
salariului:
Valoare stimulent: 10 x 15 + 10 x 15 x 0.24 = 186 lei.

Prin urmare venitul brut = 1300+20%*1300+100+340+186 = 2186 lei

- CAS = 10,5%* 2186= 230 lei
- CASS = 5,5%* 2186= 120 lei
- CAJS = 0,5% * 2186 = 11 lei
= Venit net = 1825 lei
- Deducerea personală de bază = 450 *(1- (2186-1.000)/2.000) = 183 => 190 lei
= Venit impozabil = 1.635 lei + 189 lei (valoarea tichetelor de masă 21 x 9 lei) – 50 lei
cotizatia sindicală = 1774 lei.
Impozit pe veniturile obţinute = 16%* 1.774 = 283 lei
19. O persoană obţine lunar un salariu de bază brut de 2.400 lei. Pentru completarea
veniturilor personale persoana respectivă desfăşoară o activitate dependentă, cu program
redus, obţinând un salariu lunar de bază brut de 900 lei. Contribuabilul nu are persoane în
întreţinere. Determinaţi salariile nete ştiind că CAS -10,5%, CASS - 5,5%, CAJS - 0,5%.

Raspuns:
Persoana nu este persoană în întreţiere deci deducerea personală este de 250 lei. Aceasta
se va acorda doar la un singur loc de muncă, iar pentru acest exemplu acesta va fi acela
unde desfăşoară o activitate cu program întreg.
Loc principal de muncă:
Venit brut = 2.400
- CAS = 10,5%* 2.400 = 252 lei
- CASS = 5,5%* 2.400 = 132 lei
- CAJS = 0,5%* 2.400 = 12 lei
= Venit net = 2.004 lei
- Deducerea personală de bază = 250 *(1- (2.400-1000)/2000) = 80 lei
= Venit impozabil = 1.924
Impozit = 16%* 1.924 = 308 lei
Salariul net obţinut (încasat)= 2400 – 308 – 252 – 132 – 12 = 1.696 lei

Loc secundar de muncă:

Venit brut = 900 lei
- CAS = 10,5%* 900 = 95 lei
- CASS = 5,5%* 900 = 50 lei
- CAJS = 0,5%* 900 = 5 lei
= Venit net 750 lei
= Venit impozabil 750 lei
Impozit = 16%*750 = 120 lei
Venit net încasat = 900 – 120 – 95 – 50 – 5 = 630 lei

20. O persoană obţine lunar un salariu de bază brut de 2.000 lei. Pentru completarea
veniturilor personale persoana respectivă desfăşoară o activitate dependentă, cu program
redus, obţinând un salariu lunar de bază brut de 1.200 lei. Contribuabilul nu are persoane
în întreţinere. Determinaţi salariile nete ştiind că CAS -10,5%, CASS - 5,5%, CAJS -
0,5%.

Raspuns:
Persoana nu este persoană în întreţiere deci deducerea personală este de 250 lei. Aceasta
se va acorda doar la un singur loc de muncă, iar pentru acest exemplu acesta va fi acela
unde desfăşoară o activitate cu program întreg.

Loc principal de muncă:

Venit brut = 2.000
- CAS = 10,5%* 2.000 = 210 lei
- CASS = 5,5%* 2.000 = 110 lei
- CAJS = 0,5%* 2.000 = 10 lei
= Venit net = 1.670 lei
- Deducerea personală de bază = 250 *(1- (2.000-1000)/2000) = 130 lei
= Venit impozabil = 1.540
Impozit = 16%* 1.540 = 246 lei
Salariul net obţinut (încasat)= 2000 – 246 – 210 – 110 – 10 = 1.424 lei

Loc secundar de muncă:

Venit brut = 1200 lei
- CAS = 10,5%* 1200 = 126 lei
- CASS = 5,5%* 1200 = 66 lei
- CAJS = 0,5%* 1200 = 6 lei
= Venit net 1002 lei
= Venit impozabil 1002 lei
Impozit = 16%*1002 = 160 lei
Venit net încasat = 1200 – 160 – 126 – 66 – 6 = 842 lei

21. O persoană obţine lunar un salariu de bază brut de 1.500 lei. Pentru completarea
veniturilor personale persoana respectivă desfăşoară o activitate dependentă, cu program
redus, obţinând un salariu lunar de bază brut de 500 lei. Contribuabilul nu are persoane în
întreţinere. Determinaţi salariile nete ştiind că CAS -10,5%, CASS - 5,5%, CAJS - 0,5%.

Raspuns:
Persoana nu este persoană în întreţiere deci deducerea personală este de 250 lei. Aceasta
se va acorda doar la un singur loc de muncă, iar pentru acest exemplu acesta va fi acela
unde desfăşoară o activitate cu program întreg.
Loc principal de muncă:
Venit brut = 1.500
- CAS = 10,5%* 1.500 = 158 lei
- CASS = 5,5%* 1.500 = 83 lei
- CAJS = 0,5%* 1.500 = 8 lei
= Venit net = 1.251 lei
- Deducerea personală de bază = 250 *(1- (1.500-1000)/2000) = 190 lei
= Venit impozabil = 1.061
Impozit = 16%* 1.061 = 170 lei
Salariul net obţinut (încasat)= 1500 – 170 – 158 – 83 – 8 = 1.081 lei

Loc secundar de muncă:

Venit brut = 500 lei
- CAS = 10,5%* 1200 = 53 lei
- CASS = 5,5%* 1200 = 28 lei
- CAJS = 0,5%* 1200 = 3 lei
= Venit net 416 lei
= Venit impozabil 416 lei
Impozit = 16%*416 = 67 lei
Venit net încasat = 500 – 67 – 53 – 28 – 3 = 349 lei
22. O persoană obţine lunar un salariu de bază brut de 2.800 lei. Pentru completarea
veniturilor personale persoana respectivă desfăşoară o activitate dependentă, cu program
redus, obţinând un salariu lunar de bază brut de 1.500 lei. Contribuabilul nu are persoane
în întreţinere. Determinaţi salariile nete ştiind că CAS -10,5%, CASS - 5,5%, CAJS -
0,5%.
Rezolvare:
Persoana nu este persoană în întreţiere deci deducerea personală este de 250 lei. Aceasta
se va acorda doar la un singur loc de muncă, iar pentru acest exemplu acesta va fi acela
unde desfăşoară o activitate cu program întreg.
Loc principal de muncă:
Venit brut = 2.800
- CAS = 10,5%* 2.800 = 294 lei
- CASS = 5,5%* 2.800 = 154 lei
- CAJS = 0,5%* 2.800 = 14 lei
= Venit net = 2.338 lei
- Deducerea personală de bază = 250 *(1- (1.500-1000)/2000) = 30 lei
= Venit impozabil = 2.308
Impozit = 16%* 2.308 = 369 lei
Salariul net obţinut (încasat)= 2.800 – 369 – 294 –154 – 14 = 1969 lei

Loc secundar de muncă:

Venit brut = 1.500 lei
- CAS = 10,5%* 1.500 = 158 lei
- CASS = 5,5%* 1.500 = 83 lei
- CAJS = 0,5%* 1.500 = 8 lei
= Venit net 1.251 lei
= Venit impozabil 1.251 lei
Impozit = 16%*1.251 = 200 lei
Venit net încasat = 1.500 – 200 – 158 – 83 – 8 = 1051 lei

23. O persoană fizică încheie un contract de închiriere a unui apartament la l ianuarie N

pentru care va obţine în anul N un venit de 2.000 lei/lună. La 31.12.N proprietarul constată
că persoana chiriaşă a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului în valoare de
3.000 lei, în favoarea sa. Determinaţi impozitul sub formă de plăţi anticipate care va fi
achitat pentru venitul din cedarea folosinţei bunurilor.

Raspuns:
Determinarea plăţilor anticipate:
Venitul Brut = 2000 * 12 = 24.000 lei
Venitul Net = Venitul Brut – Cheltuieli forfetare = Venitul Brut – 25% x Venitul Brut =
24.000 – 25% x24.000lei = 18.000 lei
Impozit sub formă de plăţi anticipate = 16% x 18.000 lei = 2.880 lei

Determinarea impozitului la finalul anului:

Venitul Brut = 2000 * 12 + 3. 000= 27.000 lei
Venitul Net = Venitul Brut – Cheltuieli forfetare = Venitul Brut – 25% x Venitul Brut =
27.000 – 25% x 27.000 = 20.050 lei
Impozit final = 16% * 20.050 = 3.240 lei
Diferentă de plată 3240-2880 = 360 lei

24. O persoană fizică încheie un contract de închiriere a unui apartament la l aprilie N

pentru care va obţine în anul N un venit de 3.000 lei/lună. La 31.12.N proprietarul constată
că persoana chiriaşă a efectuat cheltuieli cu modernizarea apartamentului în valoare de
2.500 lei, în favoarea sa. Determinaţi impozitul sub formă de plăţi anticipate care va fi
achitat pentru venitul din cedarea folosinţei bunurilor.

Rezolvare:
Determinarea plăţilor anticipate:
Venitul Brut = 3000 * 9 = 27.000 lei
Venitul Net = Venitul Brut – Cheltuieli forfetare = Venitul Brut – 25% x Venitul Brut =
27.000 – 25% x27.000lei = 20.250 lei
Impozit sub formă de plăţi anticipate = 16% x 20.250 lei = 3.240 lei

Determinarea impozitului la finalul anului:

Venitul Brut = 3000 * 9 + 2.500= 29.500 lei
Venitul Net = Venitul Brut – Cheltuieli forfetare = Venitul Brut – 25% x Venitul Brut =
29.500 – 25% x 29.500 = 22.125 lei
Impozit final = 16% * 22.125 = 3.540 lei
Diferentă de plată 3.540 - 3.240 = 300 lei

25. O persoană fizică obţine din închirierea unui apartament un venit lunar de 4.000 lei
pentru tot anul calendaristic, începând cu luna ianuarie până în luna decembrie. La
sfârşitul anului se constată că persoanele aflate în chirie au efectuat cheltuieli ce cad în
sarcina proprietarului în sumă de 2.000 lei. Determinaţi valoarea plăţilor anticipate,
regularizarea la sfâşitul anului precum şi impozitul pe venit final.

Raspuns:
Determinarea plăţilor anticipate:
Venitul Brut = 4.000 * 12 = 48.000 lei
Venitul Net = Venitul Brut – Cheltuieli forfetare = Venitul Brut – 25% x Venitul Brut =
48.000 – 25% x 48.000 lei = 36.000 lei
Impozit sub formă de plăţi anticipate = 16% x 36.000 lei = 5.760 lei

Determinarea impozitului la finalul anului:

Venitul Brut = 4.000 * 12 + 2.000= 50.000 lei
Venitul Net = Venitul Brut – Cheltuieli forfetare = Venitul Brut – 25% x Venitul Brut =
50.000 – 25% x 50.000 = 37.500 lei
Impozit final = 16% * 37.500 = 6.000 lei
Diferentă de plată 6.000-5.760 = 240 lei
26. O persoană fizică obţine din închirierea unui apartament un venit lunar de 1.500 lei
pentru tot anul calendaristic, începând cu luna ianuarie până în luna decembrie. La
sfârşitul anului se constată că persoanele aflate în chirie au efectuat cheltuieli ce cad în
sarcina proprietarului în sumă de 2.000 lei. Determinaţi valoarea plăţilor anticipate,
regularizarea la sfâşitul anului precum şi impozitul pe venit final.

Raspuns:
Determinarea plăţilor anticipate:
Venitul Brut = 1500 * 12 = 18.000 lei
Venitul Net = Venitul Brut – Cheltuieli forfetare = Venitul Brut – 25% x Venitul Brut =
18.000 – 25% x18.000 lei = 13.500 lei
Impozit sub formă de plăţi anticipate = 16% x 13.500 lei = 2.160 lei

Determinarea impozitului la finalul anului:

Venitul Brut = 1500 * 12 + 2.000= 20.000 lei
Venitul Net = Venitul Brut – Cheltuieli forfetare = Venitul Brut – 25% x Venitul Brut =
20.000 – 25% x 20.000 = 15.000 lei
Impozit final = 16% * 15.000 = 2.400 lei
Diferentă de plată 2400-2160 = 240 lei

27. O persoană fizică obţine în anul 2011 venituri de 200 lei din dobânzi aferente unui
cont curent şi venituri de 500 lei din dobânzi aferente unui depozit la termen constituit în
acelaşi an. Determinati impozitul pe veniturile din investiţii.

Raspuns:
Impozit venit = 16% * (200 + 500) = 112 lei

28. O persoană fizică obţine în anul 2011 venituri de 300 lei din dobânzi aferente unui
cont curent şi venituri de 800 lei din dobânzi aferente unui depozit la termen constituit în
acelaşi an. Determinati impozitul pe veniturile din investiţii.

Raspuns:
Impozit venit = 16% * (300 lei + 800 lei) = 176 lei

29. O persoană fizică obţine în anul 2011 venituri de 1.000 lei din dobânzi aferente unui
cont curent şi venituri de 500 lei din dobânzi aferente unui depozit la termen constituit în
acelaşi an. Determinati impozitul pe veniturile din investiţii.

Raspuns:
Impozit venit = 16% * (1000 lei + 500 lei) = 240 lei

30. O persoană fizică obţine în anul 2011 venituri de 800 lei din dobânzi aferente unui
cont curent şi venituri de 1000 lei din dobânzi aferente unui depozit la termen constituit
în acelaşi an. Determinati impozitul pe veniturile din investiţii.

Raspuns:
Impozit venit = 16% * (800 lei + 1.000 lei) = 288 lei

31. O persoană fizică realizează următoarele operaţiuni:

a. vinde, în luna aprilie, acţiuni pentru care încasează suma de 4.800 lei, pe care le-a
achiziţionat în pentru suma de 3.400 lei;
b. vinde, în luna august, acţiuni pentru care încasează suma de 3.200 lei, pe care le-a
achiziţionat pentru suma de 4.100 lei;
Determinati impozitul pe veniturile din investiţii

Raspuns:
Câştigul/pierderea trimestrul II = 4.800 lei – 3.400 lei = 1.400 lei
Impozit trimestrul II = 1.400 lei * 16% = 224 lei
Câştigul/pierderea trimestrul III = 4.800 lei – 3.400 lei + 3.200 lei – 4.100 lei = 500 lei
(ca diferenţă între câştigurile şi pierderile înregistrate cumulat de la începutul anului)
Impozit trimestrul III = 500 lei * 16% = 80 lei
Impozitul de restituit trimestrial = 224 lei – 80 lei = 144 lei

32. O persoană fizică realizează următoarele operaţiuni:

a) vinde, în luna aprilie, acţiuni pentru care încasează suma de 5.200 lei, pe care le-a
achiziţionat în pentru suma de 3.900 lei;
b) vinde, în luna august, acţiuni pentru care încasează suma de 3.000 lei, pe care le-a
achiziţionat pentru suma de 4.000 lei;
Determinati impozitul pe veniturile din investiţii

Raspuns:
Câştigul/pierderea trimestrul II = 5.200 lei – 3.900 lei = 1.300 lei
Impozit trimestrul II = 1.300 lei * 16% = 208 lei
Câştigul/pierderea trimestrul III = 5.200 lei – 3.900 lei + 3.000 lei – 4.000 lei = 300 lei
(ca diferenţă între câştigurile şi pierderile înregistrate cumulat de la începutul anului)
Impozit trimestrul III = 300 lei * 16% = 48 lei
Impozit de restituit trimestrial = 208 lei – 48 lei = 160 lei

33. O persoană fizică realizează următoarele operaţiuni:

a. vinde, în luna februarie, acţiuni pentru care încasează suma de 4.200 lei, pe care le-a
achiziţionat în pentru suma de 2.400 lei;
b. vinde, în luna iulie, acţiuni pentru care încasează suma de 2.700 lei, pe care le-a
achiziţionat pentru suma de 4.000 lei;
Determinati impozitul pe veniturile din investiţii

Raspuns:
Câştigul/pierderea trimestrul I = 4.200 lei – 2.400 lei = 1.800 lei
Impozit trimestrul I = 1.800 lei * 16% = 288 lei
Câştigul/pierderea trimestrul III = 4.200 lei – 2.400 lei + 2.700 lei – 4.000 lei = 500 lei
(ca diferenţă între câştigurile şi pierderile înregistrate cumulat de la începutul anului)
Impozit trimestrul III = 500 lei * 16% = 80 lei
Impozit de restituit trimestrial = 288 lei – 80 lei = 208 lei
34. O persoană fizică realizează următoarele operaţiuni:
a. vinde, în luna august, acţiuni pentru care încasează suma de 3.600 lei, pe care le-a
achiziţionat în pentru suma de 3.000 lei;
b. vinde, în luna octombrie, acţiuni pentru care încasează suma de 3.900 lei, pe care
le-a achiziţionat pentru suma de 4.200 lei.
Determinati impozitul pe veniturile din investiţii

Raspuns:
Câştigul/pierderea trimestrul III = 3.600 lei – 3.000 lei = 600 lei
Impozit trimestrul III = 600 lei * 16% = 96 lei
Câştigul/pierderea trimestrul IV = 3.600 lei – 3.000 lei + 3.900 lei – 4.200 lei = 300 lei
(ca diferenţă între câştigurile şi pierderile înregistrate cumulat de la începutul anului)
Impozit trimestrul IV = 300 lei * 16% = 48 lei
Impozitul de restituit trimestrial = 96 lei – 48 lei = 48 lei

35. Determinarea impozitului de plată pentru o pensie de 1.200 lei. (pensie mai mare de
1000 lei)
Baza de calcul CASS = 1200 lei – 740 lei = 460 lei.
Determinarea CASS = 460 lei * 5,5 % = 25 lei
Baza de calcul impozit = 1200 lei – 1000 lei – 25 lei = 175 lei
Impozit datorat = 175 lei * 16% = 28 lei.
Pensia neta = 1200 lei – 28 lei – 25 lei = 1147 lei.

Determinarea impozitului de plată pentru o pensie de 900 lei. (pensie mai mare de 740
lei, dar mai mică de 1000 lei)
Baza de calcul CASS = 900 lei – 740 lei = 160 lei.
Determinarea CASS = 160 lei * 5,5 % = 9 lei
Cum pensia este mai mică de 1000 lei, sumă considerată neimpozabilă, pentru această
pensie nu se va datora impozit.
Pensia neta = 900 lei – 9 lei = 891 lei.

Determinarea impozitului pentru o pensie de 600 lei (pensie mai mică de 740 lei)
Cum pensia este mai mică de 740 lei, pentru această pensie nu se va calcula CASS.
Cum pensia este mai mică de 1000 lei, sumă considerată neimpozabilă, pentru această
pensie nu se va datora impozit.
Pensie netă = 600 lei.

36. Exemplu:
Determinarea impozitului de plată pentru o pensie de 1.400 lei. (pensie mai mare de 1000
lei)
Baza de calcul CASS = 1400 lei – 740 lei = 660 lei.
Determinarea CASS = 660 lei * 5,5 % = 36 lei
Baza de calcul impozit = 1400 lei – 1000 lei – 36 lei = 364 lei
Impozit datorat = 364 lei * 16% = 58 lei.
Pensia neta = 1400 lei – 58 lei – 25 lei = 1317 lei.
Determinarea impozitului de plată pentru o pensie de 850 lei. (pensie mai mare de 740
lei, dar mai mică de 1000 lei)
Baza de calcul CASS = 850 lei – 740 lei = 110 lei.
Determinarea CASS = 110 lei * 5,5 % = 6 lei
Cum pensia este mai mică de 1000 lei, sumă considerată neimpozabilă, pentru această
pensie nu se va datora impozit.
Pensia neta = 850 lei – 6 lei = 844 lei.

Determinarea impozitului pentru o pensie de 500 lei (pensie mai mică de 740 lei)
Cum pensia este mai mică de 740 lei, pentru această pensie nu se va calcula CASS.
Cum pensia este mai mică de 1000 lei, sumă considerată neimpozabilă, pentru această
pensie nu se va datora impozit.
Pensie netă = 500 lei.

37. Determinarea impozitului de plată pentru o pensie de 1.800 lei. (pensie mai mare de
1000 lei)
Baza de calcul CASS = 1800 lei – 740 lei = 1060 lei.
Determinarea CASS = 1060 lei * 5,5 % = 58 lei
Baza de calcul impozit = 1800 lei – 1000 lei – 58 lei = 742 lei
Impozit datorat = 742 lei * 16% = 119 lei.
Pensia neta = 1800 lei – 58 lei – 119 lei = 1623 lei.

Determinarea impozitului de plată pentru o pensie de 800 lei. (pensie mai mare de 740
lei, dar mai mică de 1000 lei)
Baza de calcul CASS = 800 lei – 740 lei = 60 lei.
Determinarea CASS = 60 lei * 5,5 % = 3 lei
Cum pensia este mai mică de 1000 lei, sumă considerată neimpozabilă, pentru această
pensie nu se va datora impozit.
Pensia neta = 800 lei – 3 lei = 797 lei.

Determinarea impozitului pentru o pensie de 550 lei (pensie mai mică de 740 lei)
Cum pensia este mai mică de 740 lei, pentru această pensie nu se va calcula CASS.
Cum pensia este mai mică de 1000 lei, sumă considerată neimpozabilă, pentru această
pensie nu se va datora impozit.
Pensie netă = 550 lei.

38. Determinarea impozitului de plată pentru o pensie de 2.000 lei. (pensie mai mare de
1000 lei)
Baza de calcul CASS = 2000 lei – 740 lei = 1260 lei.
Determinarea CASS = 1260 lei * 5,5 % = 69lei
Baza de calcul impozit = 2000 lei – 1000 lei – 69 lei = 931 lei
Impozit datorat = 931 lei * 16% = 149 lei.
Pensia neta = 2000 lei – 149 lei – 69 lei = 1782 lei.
Determinarea impozitului de plată pentru o pensie de 950 lei. (pensie mai mare de 740
lei, dar mai mică de 1000 lei)
Baza de calcul CASS = 950 lei – 740 lei = 210 lei.
Determinarea CASS = 210 lei * 5,5 % = 12 lei
Cum pensia este mai mică de 1000 lei, sumă considerată neimpozabilă, pentru această
pensie nu se va datora impozit.
Pensia neta = 950 lei – 12 lei = 938 lei.

Determinarea impozitului pentru o pensie de 680 lei (pensie mai mică de 740 lei)
Cum pensia este mai mică de 740 lei, pentru această pensie nu se va calcula CASS.
Cum pensia este mai mică de 1000 lei, sumă considerată neimpozabilă, pentru această
pensie nu se va datora impozit.
Pensie netă = 680 lei.

39. O persoană obţine la locul de muncă un salariu de bază brut de 2.600 lei, iar ca
urmare a schimbării domiciliului în cadrul aceleiaşi localităţi beneficiază de o
indemnizaţie de instalare de 75% din salariu de bază. Această persoană are în întreţinere
un copil şi pe mama sa, care obţine venituri din pensii de 200 lei şi deţine şi un teren
agricol de 25.000 mp. Determinaţi impozitul pe venit, cunoscandu-se ca procentele de
contributii sociale suportate de salariati sunt: CAS-10,5%, CASS-5,5%, somaj 0,5%.

Raspuns:
Indemnizaţia de instalare acordata o singura data nu supusa impozitului pe venit.
Salariatul are o singura persoana in intretinere – copilul.
Venit brut realizat = 2.600 lei
CAS = 10,5% * 2.600 = 273 lei
CASS = 5,5% * 2.600 = 143 lei
Somaj = 0,5% * 2.600 = 13 lei
Deducere personala = (250 +100) * [1- (2.600-1000)/2000] = 70 lei
Venit net baza de calcul = 2.101 lei
Impozit pe venit = 16% * 2.101 = 336 lei

40. O persoană fizică câştigă în aceeaşi de la 2 cazinouri diferite sumele de 2.200 lei,
respectiv 4.800 lei in aceeasi lună. Care este valoarea impozitului pe veniturile din jocuri
de noroc si cine are obligaţia reţinerii si virării lui?

Raspuns:
Cota de impozit pe veniturile din jocurile de noroc = 25%
Obligaţia reţinerii si virării impozitului pe veniturile din jocurile de noroc revine celor 2
cazinouri unde au fost obtinute castigurile
Impozit pe veniturile din jocurile de noroc = 25% * (2.200 – 600) + 25% * (4.800 – 600)
= 1.450 lei
41. O persoană fizică câştigă un premiu în sumă de 2.000 lei in aceeasi lună. Care este
valoarea impozitului pe veniturile din premii si cine are obligaţia reţinerii si virării lui?

Raspuns:
Cota de impozit pe veniturile din premii = 16%
Obligaţia reţinerii si virării impozitului pe veniturile din premii revine platitorului
premiilor
Impozit pe veniturile din jocurile de noroc = 16% * 2.000 = 320 lei

42. O persoană fizică vinde in 2012 un apartament achiziţionat în 2010, pentru care
încasează suma de 80.000 eur. Cursul de schimb la data încheierii tranzacţiei este 4,5
lei/eur. Care este valoarea impozitului pe veniturile din transferul proprietăţilor imobiliare
din patrimoniul personal si cine are obligaţia reţinerii si virării lui?

Raspuns:
Pret de vanzare = 80.000 eur * 4,5 lei/eur = 360.000 lei
Impozit pe venit = 3% * 200.000 + 2% * (360.000 - 200.000) = 9.200 lei (a fost dobandit
la o data mai mica de 3 ani)

Obligaţia reţinerii si virării revine notarului care incheie tranzactia.

43. O persoană deţine fizică vinde in 2012 un teren în suprafaţă de 1.200 m 2, achiziţionat
în anul 2007, preţul de vânzare este de 35 eur/m2. Cursul de schimb la data încheierii
tranzacţiei este 4,5 lei/eur Care este valoarea impozitului pe veniturile din transferul
proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal si cine are obligaţia reţinerii si virării
lui?

Raspuns:
Pret de vanzare = 35 eur/m2 * 4,5 lei/eur * 1.200 m2 = 189.000 lei
Impozit pe venit = 2% * 189.000 = 3.780 lei (a fost detinut pe o perioada mai mare de 3
ani)

Obligaţia reţinerii si virării revine notarului care incheie tranzactia.

44. O persoană fizică obţine în anul 2011 următoarele venituri brute din dividende:

a. l .800 lei de la o societate comercială A;

b. 2.000 lei de la o societate comercială B.
Care este valoarea impozitului pe veniturile din investiţii si cine are obligaţia reţinerii si
virării lui?

Raspuns:
Impozit pe dividende / A = 16% * 1.800 = 288 lei
Impozit pe dividende / B = 16% * 2.000 = 320 lei
Obligaţia reţinerii si virării impozitului pe veniturile din dividende revine societatilor ce
distribuie profitul , respective A si B.

45. Din cei 1.200 km facuţi cu autoturismul firmei, un salariat a folosit autoturismul în
principal în interes de servici 960 km şi restul în interes propriu. Valoarea de înregistrare
a autoturismului în contabilitate este de 61.000 lei. Determinaţi valoarea lunară a
avantajului în natură primit de salariat.

Raspuns:
Procent de utilizare in interes de servici = 960 / 1.200 = 0,8
Procent de utilizare in interes personal = 0,2
Avantaj in natura = 0,2 * 1,7% * 61.000 = 207,40 lei

46. Cu ocazia zilei de 8 martie, un angajator oferă fiecărei angajate un cadou în valoare
de 200 lei, reprezentând produse cosmetice şi un bilet de intrare la un concert în valoare
de 70 lei. Ce sumă este considerată neimpozabilă la calculul impozitului pe venit şi care
este tratamentul fiscal aplicabil diferenţei impozabile?

Raspuns:
Suma neimpozabila = 150 lei
Diferenta de 120 lei (270 – 150) este considerate avantaj material si este asimilata
veniturilor salariale.