Tema 1: Analiza programului de producţie şi comercializare

Tabelul 1.1
Aprecierea generală a îndeplinirii programului
de producţie şi comercializare
Indicatori Anul Anul Abaterea În % faţă de:
precedent curent absolută anul preced
(+, -) (2:1*100)
(2-1) Se scade 100, pentru a
afla cu câte % a
crescut sau a scăzut
A 1 2 3 4
1. Volumul producţiei
fabricate în preţuri
curente ale anului
respectiv, lei
2. Volumul producţiei
vândute, lei
3. Venitul din vânzări,
lei
Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.
Concluzii:
Tabelul 1.2
Aprecierea îndeplinirii programului de producţie pe sortimente
Denumirea Cantitatea Costul Valoarea prod., % Producţi
sortimentul fabricată, tone prod./tonă mii lei îndepl. a execut.
ui ( mii lei) Progr în limit.
precede curen precede curen precede Curen a- prog.
nt t nt t nt t mului
6:5*10
0
A 1 2 3 4 5=1x3 6=2x4 7 8

Total

Tabelul 1.4

Aprecierea dinamicii şi structurii venitului din vânzări

Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea (+, -) Ritmul
suma, ponderea, suma, lei ponderea lei % creşterii
lei % ,% %
3:1*100
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2 7
1. Venitul din vânzarea
produselor finite

1
2. Venitul din vânzarea
mărfurilor
3. Venitul din prestarea
serviciilor
4. Venitul din contracte
de construcţie
5. Venitul din alte
activităţi, care constituie
activitate operaţională
Venitul din vânzări –
total
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.
Concluzii:

ANALIZA UTILIZĂRII FACTORILOR DE PRODUCŢIE

Tabelul 2.1
Aprecierea asigurării entității cu personal pe categorii în dinamică
Abaterea
Categorii de personal Anul preced. Anul curent
absolută (+, - )
A 1 2 3=2-1
1. Numărul mediu scriptic al
salariaţilor - total
inclusiv:
1.1. personal din activitatea de bază,
din care:
- muncitori
- funcţionari
1.2. personal din activitatea secundară
Sursa: Raportul statistic 1-m Munca, Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe
subconturi.
Concluzii:

Tabelul 2.2
Aprecierea asigurării relative a entității cu muncitori
Indicatori Persoane
A 1
1. Numărul mediu scriptic al muncitorilor:
1.1. Anul precedent
1.2. Anul de gestiune
2. Îndeplinirea programului de producţie în baza
volumului producţiei fabricate (în %)
3. Numărul mediu scriptic al muncitorilor recalculat
ţinând cont de îndeplinirea programului de producţie
( rd.1.1 x rd.2) 100 ‫׃‬
4. Abaterea relativă a muncitorilor (rd.1.2 – rd.3)

2
 Tabelul 2.3
Date iniţiale pentru analiza indicatorilor productivităţii muncii
Indicatori Anul Anul Abaterea
precedent curent absolută
A 1 2 3
1. Volumul producţiei fabricate, lei
2. Numărul mediu scriptic al salariaţilor,
persoane
3. Numărul mediu scriptic al muncitorilor, pers.
4. Timpul efectiv lucrat în total de toţi muncitorii,
om-zile
5. Timpul efectiv lucrat în total de toţi muncitorii,
om-ore
6. Ponderea muncitorilor în numărul total al
salariaţilor, % (rd.3 : rd.2)x100
7. Productivitatea medie anuală a unui salariat, lei
(rd.1 : rd.2)
8. Productivitatea medie anuală a unui muncitor,
lei (rd.1 : rd.3)
9. Numărul mediu de zile lucrate de un muncitor
pe an, om-zile (rd.4 : rd.3)
10. Durata medie a zilei de muncă, om-ore (rd.5 :
rd.4)
11. Productivitatea medie pe oră a unui muncitor,
lei (rd.1 : rd.5)
Sursa: Cercetarea statistică PRODMOLD-A; Raportul statistic 1-m Munca.

Tabelul 2.4
Analiza dinamicii indicatorilor productivităţii muncii
Indicatori Anul Anul curent Abaterea Ritmul
precedent (+,-) creşterii, %
A 1 2 3=2-1 4
1. Productivitatea medie
anuală a unui salariat, lei
2. Productivitatea medie
anuală a unui muncitor, lei

Tabelul 2.5
Analiza factorială a productivităţii medii anuale a unui salariat
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔP% ΔWm
A 1 2 3=2-1 4 5
1. Productivitatea medie
anuală a unui salariat, lei
(Ws)
2. Ponderea muncitorilor
în numărul total al
salariaţilor, % (P%)

3
 Tabelul 2.6
Analiza factorială a productivităţii medii anule a unui muncitor
Denumirea factorilor Metoda de Calculul influenţei Rezultatul
calcul factorilor influenţei factorilor
(+,-), lei
A 1 2 3
1. Modificarea numărului
mediu de zile lucrate de
un muncitor pe an, om-
zile
2. Modificarea duratei
medii a zilei de muncă,
om-ore
3. Modificarea
productivităţii medii pe
oră a unui muncitor, lei
Total X X

Tabelul 2.7
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali de muncă
la devierea volumului producţiei fabricate
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔNs ΔWs
A 1 2 3=2–1 4 5
1. Volumul producţiei
fabricate, lei (VPF)
2. Numărul mediu
scriptic al salariaţilor,
persoane (Ns)
3. Productivitatea
medie anuală a unui
salariat, lei (Ws)

Tabelul 2.8
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor detaliaţi de muncă
la devierea volumului producţiei fabricate
Denumirea factorilor Metoda de calcul Calculul influenţei Rezultatul
factorilor influenţei factorilor
(+,-), lei
A 1 2 3
1. Modificarea numă-
rului mediu scriptic
al salariaţilor,
persoane
2. Modificarea
ponderii muncitorilor
în numărul total al
salariaţilor, %
3. Modificarea
numărului mediu de
zile lucrate de un
4
 muncitor pe an, om-
zile
4. Modificarea
duratei medii a zilei
de muncă, om-ore
5. Modificarea
productivităţii medii
pe oră a unui
muncitor, lei
Concluzii:

Tabelul 2.9
Aprecierea dinamicii şi structurii mijloacelor fixe
ale entității pe categorii
Tipuri de mijloace fixe La finele anului La finele anului Abaterea (+, -)
pe categorii precedent curent
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, Lei %
% %
A 1 2 3 4 5=3-1 6=4-2
Mijloace fixe, total
din care:
Clădiri
construcţii speciale
maşini, utilaje, instalaţii
de transmisie
mijloace de transport
mijloace fixe arendate pe
termen lung
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.
Concluzii:

Tabelul 2.10
Date iniţiale pentru calculul şi aprecierea indicatorilor, care caracterizează mişcarea şi
starea funcţională a mijloacelor fixe
(lei)
Tipuri de mijloace fixe La finele Intrate Ieşite La finele
pe categorii anului anului
precedent curent
A 1 2 3 4
Mijloace fixe, total
din care:
Clădiri
5
construcţii speciale
maşini, utilaje, instalaţii de transmisie
mijloace de transport
mijloace fixe arendate pe termen lung
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.

Tabelul 2.11
Aprecierea eficienţei utilizării mijloacelor fixe
în baza indicatorilor generalizatori sintetici
Indicatori Anul Anul curent Abaterea
precedent absolută
A 1 2 3
1. Volumul producţiei fabricate, lei
2. Valoarea medie a mijloacelor fixe
de producţie, lei
inclusiv:
2.1. Valoarea medie a părţii active a
mijloacelor fixe (maşini, utilaje,
instalaţii de transmisie, mijloace de
transport)
3. Numărul total de muncitori în
schimbul cu durată maximă,
persoane
4. Înzestrarea muncii cu mijloace
fixe, lei [(rd.2 : rd.3)]
5. Capacitatea mijloacelor fixe,
bani [(rd.2 : rd.1) x 100]

6. Randamentul mijloacelor fixe, lei

(rd.1 : rd.2)
7. Randamentul mijloacelor fixe
active, lei (rd.1 : rd.2.1)
8. Ponderea părţii active în valoarea
medie totală a mijloacelor fixe de
producţie, %
(rd.2.1 : rd.2) x 100
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi; Cercetarea statistică
PRODMOLD-A şi 1-m Munca.
Concluzii:

Tabelul 2.12
Analiza factorială a randamentului mijloacelor fixe de producţie
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔP%MFa ΔRMfa
A 1 2 3=2-1 4 5
1. Randamentul
mijloacelor fixe, lei
(RMF)
2. Ponderea părţii
active în valoarea
medie totală a

6
 mijloacelor fixe de
producţie, % (P%MFa)
3. Randamentul
mijloacelor fixe active,
lei (RMFa)
Concluzii:

Tabelul 2.13
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali, legaţi de asigurarea şi utilizarea
mijloacelor fixe, la devierea volumului producţiei fabricate
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔMF ΔRMF
A 1 2 3=2-1 4 5
1. Volumul producţiei
fabricate, lei
2. Valoarea medie a
mijloacelor fixe de
producţie, lei (MF)
3. Randamentul
mijloacelor fixe, lei
(RMF)
Tabelul 2.14
Aprecierea generală a îndeplinirii planului
de aprovizionare a entității cu resurse materiale
Feluri de materiale, unitatea Necesarul de Aprovizionările Abaterea Gradul de
de măsură aprovizionat efective (+, -) îndeplinire a
planului de
aprovizionare
%
A 1 2 3 4
Fructe, tone
Legume, tone
Struguri, tone
Sare, tone
Zahăr, tone
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.
Concluzii:

Tabelul 2. 15
Aprecierea componenţei şi gradului de imobilizare
a stocurilor de materiale
Resurse materiale Sold la Mişcarea Sold la Sold
aflate în stoc începutul intrări ieşiri sfârşitul final în
perioadei perioadei zile de
de de consum
gestiune gestiune
A 1 2 3 4 5
Fructe, tone
Legume, tone
Struguri, tone

7
Sare, tone
Zahăr, tone
Concluzii:
Tabelul 2.16
Aprecierea eficienţei utilizării resurselor materiale
în baza indicatorilor generalizatori sintetici
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+,-)
A 1 2
1. Volumul producţiei fabricate, lei
2. Consumul total de materiale, lei
3. Randamentul resurselor materiale
consumate (Rrm)
4. Consumul specific de materiale (Csm)
Sursa: Cercetarea statistică PRODMOLD-A; Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile
și investițiile entității.
Concluzii:

Tabelul 2.17
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor generali, legaţi de asigurarea şi utilizarea
resurselor materiale, la devierea volumului producţiei fabricate
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔCM ΔRrm
A 1 2 3=2-1 4 5
1. Volumul producţiei
fabricate, lei
2. Consumul total de
materiale, lei
3. Randamentul
resurselor materiale
consumate (Rrm)
Concluzii:

Tema 3: Analiza costurilor şi cheltuielilor

Tabelul 3.1
Aprecierea dinamicii şi structurii costului producţiei
Denumirea Anul precedent Anul curent Abaterea (+, Ritmulu
elementelor de -) i
costuri suma, lei ponderea suma, lei ponderea lei % creşterii
,% ,% ,%
A 1 2 3 4 5 6 7
Costuri
materiale
Costuri privind
retribuirea
muncii
Costuri privind

8
 asigurări
obligatorii de
asistență socială
Costuri indirecte
de producţie
Costul
producţiei
Sursa: Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile și investițiile entității.
Concluzii:

Tabelul 3.2
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor asupra modificării
costurilor directe de materiale în costul producţiei
Volumul producţiei inclusiv din cauza
fabricate în anul Abate
Indicatorii Anul curent -rea
preced. la cost la cost (+,-) mod. mod. mod.
anului anului vol. de sortim nivel.
preced curent prod. şi de
struct consu
m
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Costuri directe
materiale
Volumul de producţie
Sursa: Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile și investițiile entității; Cercetarea
statistică PRODMOLD-A.

Tabelul 3.3

9
 Calculul şi aprecierea influenţei factorilor asupra modificării
costurilor directe privind retribuirea muncii în costul producţiei
Volumul producţiei inclusiv din cauza
fabricate în anul Abate
Indicatorii Anul curent -rea
preced. la cost la cost (+,-) mod. mod. modif
anului anului vol. de sortim nivel. de
preced curent prod. şi consum
struct
A 1 2 3 4 5 6 7
Costuri privind
retribuirea muncii
Volumul producţiei
fabricate
Sursa: Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile și investițiile entității; Cercetarea
statistică PRODMOLD-A.
Concluzii:

Tabelul 3.4
Analiza dinamicii şi structurii costurilor indirecte de producţie
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+, -)
suma, lei ponderea, suma, ponderea, Lei %
% lei %
A 1 2 3 4 5 6
1.Costurile indirecte de
producţie
inclusiv:
1.1. variabile
1.2. constante
Sursa: Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile și investițiile entității.
Concluzii:

Tabelul 3.5
Date iniţiale pentru analiza factorială
a costurilor indirecte de producţie variabile
Indicatori Anul precedent Anul curent
A 1 2
1. Volumul producţiei fabricate, lei
2. Costuri indirecte de producţie variabile, lei
10
3. Costuri variabile la 1 leu producţie fabricată, bani
Sursa: Cercetarea statistică PRODMOLD-A; Raportul statistic 5-CI Costurile, cheltuielile
și investițiile entității.

Tabelul 3.6
Calculul şi aprecierea influenţei factorilor asupra
modificării costurilor indirecte de producţie variabile
Indicatori Anul Anul Abaterea inclusiv sub influenţa
precedent curent (+,-) ΔVPF ΔCv
A 1 2 3=2-1 4 5
1. Volumul producţiei
fabricate, lei
2. Costuri variabile la 1
leu producţie fabricată,
bani
3. Costuri indirecte de
producţie variabile, lei
(rd.1 x rd.2):100
Concluzii:

Tabelul 3.7
Analiza dinamicii şi structurii cheltuielilor entității
pe feluri de activităţi
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -)
suma, lei ponderea, suma, ponderea, lei %
% lei %
A 1 2 3 4 5 6
1. Cheltuieli ale
activităţii operaţionale -
total, inclusiv:
1.1. costul vânzărilor
1.2. cheltuieli de
distribuire
1.3. cheltuieli
administrative
1.4. alte cheltuieli ale
activității operaţionale
2. Cheltuieli din
operațiuni cu active
imobilizate
3. Cheltuieli financiare
4. Cheltuieli excepționale

11
5. Total cheltuieli
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.

Tema 4: Analiza rezultatelor financiare

Tabelul 4.1
Analiza dinamicii şi structurii profitului până la impozitare
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, Lei % creşterii,
% % %
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Rezultatul din
activitatea
operaţională:
profit (pierdere)
2. Rezultatul din
activitatea de
investiţii: profit
(pierdere)
3. Rezultatul din
activitatea
financiară: profit
(pierdere)
4. Rezultatul
excepţional:
profit (pierdere)
5. Profitul
(pierderea) până
la impozitare
Sursa: Situația de profit și pierdere.
Tabelul 4.2

Analiza factorială a profitului din activitatea operaţională

Indicatori Anul Anul Abaterea Rezultatul
precedent curent (+, -) influenţei
A 1 2 3 4
1. Profitul brut (pierderea brută)
2. Alte venituri operaţionale
3. Cheltuieli de distribuire
4. Cheltuieli administrative
5. Alte cheltuieli ale activității
operaţionale
6. Profitul (pierderea) din
activitatea operaţională
Sursa: Situația de profit și pierdere.

Tabelul 4.3
Aprecierea dinamicii şi structurii profitului brut
pe tipuri de activitate operaţională
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul

12
 suma, ponderea suma, ponderea suma, ponderea creşterii
lei ,% lei ,% lei ,% ,%
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Profitul
din vânzarea
produselor
finite
2. Profitul
din vânzarea
mărfurilor
3. Profitul
din prestarea
serviciilor
4. Profitul
brut
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.
Concluzii:

Tabelul 4.4
Analiza dinamicii şi structurii profitului (pierderilor)
din alte activități
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea (+, -) Ritmul
suma, ponderea suma, ponderea suma, ponderea creşterii
lei ,% lei ,% lei ,% ,%
A 1 2 3 4 5 6 7
1. Profitul
(pierderea)
din
operațiuni cu
activele
imobilizate
2. Profitul
(pierderea)
financiară
3. Rezultatul
excepţional:
profit
(pierderi)
Total profit

13
(pierderi) din
alte activităţi
Sursa: Situația de profit și pierdere, Balanța de verificare a conturilor sintetice pe
subconturi.
Concluzii

Tabelul 4.5
Analiza factorială a profitului (pierderii) din operațiuni cu activele imobilizate
Indicatori Anul Anul Abaterea Rezultatul
precedent curent (+, -) influenţei
A 1 2 3 4
1. Venituri din operațiuni cu activele
imobilizate, total
inclusiv:
- din ieşirea activelor imobilizate
- din dividende
- din dobânzi
- alte venituri
2. Cheltuieli din operațiuni cu
activele imobilizate, total
inclusiv:
- privind ieşirea activelor imobilizate
3. Profit (pierdere) din operațiuni cu
activele imobilizate
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.

Tabelul 4.6
Analiza factorială a profitului (pierderii) din activitatea financiară
Indicatori Anul Anul Abaterea Rezultatul
precedent curent (+, -) influenţei
A 1 2 3 4
1. Venituri financiare, total
inclusiv:
- din diferenţe de curs valutar
- alte venituri
2. Cheltuieli financiare, total
inclusiv:
- privind diferenţele de curs valutar
3. Profit (pierdere) din activitatea
financiară
Sursa: Balanțele de verificare ale conturilor sintetice pe subconturi.

Tema 5: Analiza rentabilităţii

14
 Tabelul 5.1
Aprecierea dinamicii nivelului rentabilităţii venitului din vânzări
Indicatori Anul Anul curent Abaterea
precedent (+, -)
A 1 2 3
1. Venituri din vânzări, lei
2. Profitul brut, lei
3. Profitul din activitatea operaţională, lei
4. Profitul până la impozitare, lei
5. Profitul net, lei
6. Rentabilitatea veniturilor din vânzări
(%), calculată în baza:
6.1. profitului brut
6.2. profitului din activitatea operaţională
6.3. profitului până la impozitare
6.4. profitului net
Sursa: Situația de profit și pierdere.
Concluzii

Tabelul 5.2
Date iniţiale pentru analiza rentabilităţii activelor
Indicatori Semne Anul precedent Anul de Abaterea (+, -)
convenţionale gestiune
A 1 2 3 4
1. Profitul pînă P
la impozitare,
lei
2. Venitul din VV
vânzări, lei
3. Valoarea A
activelor, lei
4. Profitabilita- Pv
tea vânzărilor
(rd.1 : rd.2 x
100), %
5. Rata recupe- ra
rabilităţii acti-
velor (rd.2 :

15
rd.3)
6. Rentabilitatea Ra
activelor (rd.1 :
rd.3 x 100), %
Sursa: Bilanţul contabil; Situația de profit și pierdere.

Tabelul 5.3
Calculul influenţei factorilor asupra
modificării rentabilităţii activelor în dinamică
Nr. Sub- Factorii corelaţi Rentabi- Calculul Rezul Denumi
cal- stitu- Rentabili- Nr. de litatea influenţei -tatul -rea
culu ţia tatea rotaţii ale activelor, factorilor influ- factori-
-lui veni-tului activelor % enţei lor
din
vânzări
1 2 3 5 6 7 8 9

Sursa: Bilanţul contabil; Situația de profit și pierdere.

Concluzii:

Tabelul 5.4
Analiza dinamicii rentabilităţii capitalului propriu
Indicatori Anul precedent Anul curent Abaterea
(+, -)
A 1 2 3
1. Profitul până la impozitare, lei
2. Profitul net, lei
3. Valoarea capitalului propriu, lei
4. Rentabilitatea capitalului propriu,
calculată în baza profitului până la
impozitare, %
5. Rentabilitatea capitalului propriu,
calculată în baza profitului net, %
Sursa: Bilanţul contabil; Situația de profit și pierdere.
Concluzii:

16
 Tabelul 5.5
Date iniţiale pentru analiza factorială a rentabilităţii capitalului propriu
Indicatori Semne Anul Anul curent Abaterea
conven- precedent (+, -)
ţionale
A B 1 2 3
1. Venitul din vânzări, lei VV
2. Profitul până la impozitare, lei PPI
3. Profitul net, lei PN
4. Valoarea capitalului propriu, CP
lei
5. Valoarea activelor, lei A
6. Rata pârghiei financiare, coef. Pf
(rd.5 : rd.4)
7. Rentabilitatea vânzărilor, % Rv
(rd.2 : rd.1 x 100)
8. Numărul de rotaţii ale Na
activelor totale, coef.
(rd.1 : rd.5)
9. Rata corelaţiei dintre profitul Rc
net şi profitul până la impozitare,
% (rd.3 : rd.2 x 100)
10. Rentabilitatea activelor, % Ra
11. Rentabilitatea capitalului Rcp
propriu, calculată în baza:
- profitului net, %
- profitului până la impozitare,
%
Sursa: Bilanţul contabil; Situația de profit și pierdere.

Tabelul 5.6
Calculul influenţei factorilor asupra rentabilităţii capitalului propriu
Denumirea factorilor Calculul mărimii influenţei Mărimea influenţei, %
factorilor
1 2 3
Modificarea rentabilităţii
activelor
Modificarea pârghiei
financiare
Modificarea corelaţiei dintre
profitul net şi profitul până
la impozitare
Total
Concluzii

17
 Tema 6: Analiza situaţiei financiare şi patrimoniale
Tabelul 6.1
Diagnosticul şi aprecierea structurii
patrimoniului entității la valoarea reală
Indicatori La finele anului La finele anului de Abaterea (+, -)
precedent gestiune
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, lei %
% %
A 1 2 3 4 5 6
I. Active
imobilizate
1.1. Imobilizări
necorporale
1.2. Imobilizări
corporale
1.3. Active biologice
imobilizate

18
1.4. Investiții
financiare pe
termen lung
1.5. Investiții
imobiliare
Total capitolul I
II. Active
circulante
2.1. Stocuri
2.2. Creanțe
comerciale și
calculate
2.3. Alte creanțe
curente
2.4. Numerar
2.5. Investiții
financiare curente
2.6. Alte active
circulante
Total capitolul II
Total general-activ
Concluzii

Tabelul 6.2
Calculul şi aprecierea patrimoniului net al entității
Activ La finele La finele Pasiv La finele La Patrimoniul net
anului anului anului finele La La
prece- curent prece- anului finele finele
dent dent curent anului anului
prece- curent
dent
A 1 2 C 3 4
I. TAI IV. DTL
1.1. IN 4.1. DFL x x
1.2. IC 4.2. ADL x x
1.3. ABI
1.4. IFTL
1.5. II
1.6. CATL
1.7.AAI
Total I Total IV
19
II. TAC V. DC
2.1. S 5.1.DFC x x
2.2. CCC 5.2.DCom x x
2.3. ACC C x x
2.4.N 5.3 DCalC
2.5. IFC 5.4. ADC
2.6. AAC
Total II Total V
Total Activ Total Datorii
Concluzii

Tabelul 6.3
Calculul şi aprecierea capacităţii de plată, solvabilităţii
şi lichidităţii bilanţului contabil în dinamică
Indicatorii La finele La finele Abaterea Mărimile
anului anului de relativă (+, - ), accesibile,
precedent gestiune puncte puncte
A 1 2 3 4
1. Rata lichidităţii (0,20 – 0,25)
absolute (capacităţii
de plată)
2. Rata lichidităţii (0,70 – 1,00)
intermediare
(solvabilităţii)
3. Rata lichidităţii (2,0 – 2,5)
totale (de acoperire
a bilanţului)
Concluzii

Tabelul 6.4
Analiza ratelor generalizatoare de rotaţie a activelor
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1 2 3 4
1. Venitul din vân-
zări, lei
2. Valoarea medie a
activelor, lei
3. Numărul de rotaţii
ale activelor (rd.1 :
rd.2)
4. Rata înzestrării
veniturilor din
vânzări cu active, lei
(rd.2 : rd.1)
5. Durata de rotaţie
a activelor, zile
(360 : rd.3)
20
Concluzii

Tabelul 6.5
Analiza generală a ratelor de rotaţie
a părţilor componente ale activelor totale
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1 2 3 4
1. Venitul din vân-
zări, lei
2. Valoarea medie a
mijloacelor fixe, lei
3. Valoarea medie a
activelor circulante,
lei
4. Numărul de rotaţii
ale mijloacelor fixe
(rd.1 : rd.2)
5. Numărul de rotaţii
ale activelor
circulante (rd.1 :
rd.3)
6. Durata de rotaţie
a activelor circulante
(rd.3 x 360 : rd.1)
Concluzii

Tabelul 6.6
Date iniţiale pentru analiza factorială a duratei de rotaţie a activelor totale
Indicatori Anul precedent Anul de gestiune Abaterea absolută
1 2 3 4
1. Venituri din vânzări,
lei
2. Valoarea activelor
totale, lei
3. Valoarea activelor
circulante, lei
4. Cota activelor
circulante în activele
totale, % (rd.3 : rd.2 x
100)
5. Durata de rotaţie a
activelor circulante,
zile (rd.3 x 360 : rd.1)
6. Durata de rotaţie a
21
 activelor totale, zile
(rd.2 x 360 : rd.1)

Tabelul 6.7
Calculul influenţei factorilor la modificarea duratei de rotaţie
a activelor totale
Nr. Sub- Factorii corelaţi Durata de Calculul influenţei Rezul- Denumi-
cal- stitu- Cota Durata de rotaţie a factorilor tatul rea
culu- ţia activelor rotaţie a activelor influ- factori-
lui circulante activelor totale, zile enţei lor
în activele circulante,
totale, % zile
1 2 3 5 6 7 8 9

Concluzii

Tabelul 6.8
Diagnosticul şi aprecierea structurii surselor de constituire a patrimoniului entității la
valoarea reală
Indicatori La finele anului La finele anului de Abaterea (+, -)
precedent gestiune
suma, lei ponderea, suma, lei ponderea, Lei %
% %
A 1 2 3 4 5 6
III.Capital propriu
3.1. Capital social
3.2. Rezerve
3.3. Profit nere-
partizat (pierderea
neacoperită)
3.4. Alte elemente de
capital propriu
Total capitolul III
IV. Datorii pe
termen lung
22
4.1. Datorii finan-
ciare pe termen lung,
4.2. Alte datorii pe
termen lung
Total capitolul IV
V. Datorii curente
5.1. Datorii
financiare curente
5.2. Datorii comer-
ciale curente
5.3. Datorii calculate
curente
5.4. Alte datorii
curente
Total capitolul V
Total general-pasiv
Concluzii

Tabelul 6.9

Examinarea evoluţiei şi structurii surselor de finanţare a activelor n baza sistemului de

coeficienţi
Indicatori Metoda La finele anului La finele anului Abaterea (+, -)
de calcul precedent de gestiune
A B 1 2 3
1. Coeficientul de
autonomie, %
2. Coeficientul de
atragere a surselor
împrumutate, %
3. Coeficientul
corelaţiei între sursele
împrumutate şi proprii,
puncte
4. Rata solvabilităţii
generale, puncte
5. Rata generală de
23
acoperire a capitalului
propriu, puncte

Tabelul 6.10
Calculul şi aprecierea fondului de rulment în dinamică
Indicatorii La finele La finele Abaterea Rezultatul
anului anului de (+, -) influenței
precedent gestiune factorilor
A 1 2 3 4
II. Active circulante
2.1. Stocuri
2.2. Creanțe comerciale și
calculate
2.3. Alte creanțe curente
2.4. Numerar
2.5. Investiții financiare
curente
2.6. Alte active circulante
Total capitolul II
V. Datorii curente
5.1. Datorii financiare
curente
5.2. Datorii comerciale
curente
5.3. Datorii calculate
curente
5.4. Alte datorii curente
Total capitolul V
Fondul de rulment
Concluzii

Tabelul 6.11

Analiza ponderii creanţelor în activele entității

Indicatorii La începutul La sfârşitul Abaterea
anului anului (+, -)
1 2 3 4
1. Creanțe curente, lei
2. Active total, lei
3. Ponderea creanţelor în active, %
4. Active circulante, lei
5. Ponderea creanţelor în activele
curente, %
Concluzii

Tabelul 6.12
Analiza ponderii datoriilor curente în pasivele entității
Indicatorii La începutul La sfârşitul Abaterea

24
 anului anului (+, -)
1 2 3 4
1. Datoriile pe termen lung, lei
2. Datoriile curente, lei
3. Total mijloace atrase, lei
4. Total pasive, lei
5. Ponderea datoriilor curente în pasive, %
6. Ponderea datoriilor curente în mijloacele
atrase, %
Concluzii

Tabelul 6.13

Calculul şi aprecierea coeficienţilor de rotaţie a creanţelor

şi datoriilor curente
Indicatori Anul Anul de Abaterea
precedent gestiune (+, -)
A 1 2 3
1. Venitul din vânzări, lei
2. Valoarea totală a creanțelor curente, lei
3. Valoarea totală a datoriilor curente, lei
4. Coeficientul de rotaţie a creanțelor curente
(rd.2 : rd.1)
5. Perioada de recuperare a creanţelor (360 :
rd.4), zile
6. Coeficientul de rotaţie a datoriilor curente
(rd.3 : rd.1)
7. Perioada de achitare a datoriilor curente
(360 : rd.6), zile
Concluzii

Tabelul 6.14
Evoluţia fluxurilor de numerar
Tipuri de activitate Perioada Perioada Abaterea (+, -)
precedentă raportată
A 1 2 3
Activitatea operaţională
Activitatea investiţională
Activitatea financiară
Încasări (plăţi) excepţionale
Fluxul net total
Concluzii

Tabelul 6.15
Analiza separată a structurii încasărilor şi plăţilor de numerar
Nr. Fluxurile de numerar Perioada precedentă Perioada raportată
suma, lei ponderea, % suma, lei ponderea, %
A B 1 2 3 4
Încasări băneşti

25
 1. Încasări din vânzări
2. Alte încasări operaţi-
onale
3. Dobânzi încasate
4. Dividende încasate
5. Încasări sub formă de
credite și
împrumuturi
6. Alte încasări de
numerar
Total încasări de
numerar
Plăţi de numerar
1. Plăţi pentru stocuri și
servicii procurate
2. Plăţi către angajați și
organe de asigurare
socială și medicală
3. Plata dobânzilor
4. Plata impozitului pe
venit
5. Alte plăţi operaţionale
6. Plăţi aferente
intrărilor de active
imobilizate
7. Plăţi aferente
rambursării
creditelor și
împrumuturilor
8. Plata dividendelor
Total plăţi de
numerar
Concluzii

Tabelul 6.16
Calculul influenţei factorilor asupra fluxului net de numerar
Fluxurile de numerar Perioada Perioada Abaterea Influenţa
pe tipuri de activităţi precedentă raportată (+, -) asupra
fluxului
net
1 2 3 4 5
Activitatea operaţională
Încasări din vânzări
Alte încasări operaţionale
Plăţi pentru stocuri și servicii
procurate
Plăţi către angajați și organe de
asigurare socială și medicală
Plata dobânzilor
Plata impozitului pe venit
Alte plăţi operaţionale

26
Fluxul net de numerar din
activitatea operaţională
Activitatea de investiţii
Încasări din vânzarea activelor
imobilizate
Plăţi aferente intrărilor de active
imobilizate
Dobânzi încasate
Dividende încasate
Alte încasări (plăți)
Fluxul net de numerar din
activitatea de investiţii
Activitatea financiară
Încasări sub formă de credite și
împrumuturi
Plăți aferente rambursării
creditelor și împrumuturilor
Plata dividendelor
Încasări din operațiuni de capital
Alte încasări (plăți)
Fluxul net de numerar din
activitatea financiară
Fluxul net de numerar total
Concluzii

27