Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
:unde,
nivelul
cheltuielilor
variabile,
Exemplu :
CA = 25.420 mii lei; Ch f = 5.472 mii lei; Ch v = 12.520 mii lei
mii lei
CIFRA DE AFACERI se analizeaza in :
1-dinamica = de la o perioada la alta pentru a scoate in evidenta
tendinta acestui indicator;
2-structural = pentru a pune in evidenta elementele componente in
sensul cresterii acestora (vanzari de marfuri, prestari servicii,
productie vanduta);
3-factorial = pentru a scoate in evidenta factorii care influenteaza
variatia indicatorului cifra de afaceri.
1 - ANALIZA DINAMICII CIFREI DE AFACERI
Pentru o anumita perioada de timp, o asemenea analiza se realizeaza pe
baza :
1 - variatiei in marimi absolute:
sau
, cu baza fixa;
sau
, cu baza in lant.
Exemplu :
ANUL 2004
12.430
CIFRA DE AFACERI
ANUL 2005
14.040
ANUL 2006
18.520
unde:
cifra
de
afaceri
reala
(corectata);
cifra de afaceri concreta;
indicele preturilor.
b) - inflatarea indicatorilor = presupune actualizarea indicatorilor
valorici la ultimul an al perioadei implicate in analiza, conform relatiei:
unde:
productivitatea muncii;
gradul de valorificare al
productiei fabricate.
Schema factoriala corespunzatoare este:
CA
1.
2.
3.
SIMBOL
Cifra de afaceri
(mii lei)
Productia marfa fabricata
(mii lei)
Numarul mediu de personal
Ponderea
personalului
operativ
Productivitatea muncii
(mii lei)
Numar mediu de personal
operativ
Gradul de valorificare a
Ca
REALIZAT IN PERIOADA
ANTERIOARA
CURENTA
900.000
125.399
DINAMICA %
(curent:anterior)
13,93
Qf
100.000
131.998
131,998
Ns
Nop/Ns
100
0,8
110
0,9
110
112,5
Qf/Nop
1.250
1.333,33
106,66
Nop
80
99
123,75
Ca/Qf
0,9
0,95
105,55
productiei fabricate
Determinarea actiunii factorilor:
1.
2.
,
Se verifica corelatia:
1.
, unde:
= numarul mediu de salariati;
= valoarea medie anuala a mijloacelor fixe;
2.
, unde:
Dupa cum se poate observa, cel de-al doilea model factorial este o
forma dezvoltata a primului. In orice intreprindere nu toate mijloacele fixe
sunt direct productive, de aceea este necesar sa se puna in evidenta
ponderea mijloacelor fixe direct productive in total mijloace fixe si
influenta pe care o exercita aceasta pondere asupra variatieicifrei de
afaceri.
Gradul de inzestrare tehnica este pentru intreprindere un indicator
important care reflecta materializarea efortului investitional pe care
intreprinderea l-a facut. Acest grad de dotare tehnica trebuie analizat insa
in dinamica si corelat cu indicatorul CA, deoarece exista situatii cand
ponderea mijloacelor fixe direct productive este redusa in total mijloace
fixe, ca urmare a unor dezafectari de sectii, sectoare, ateliere, dar si ca
urmare a unor deficiente in sistemul de aprovizionare tehnico-materiala.
Compozitia tehnologica a mijloacelor fixe reflecta ponderea
mijloacelor fixe direct productive in totalul mijloacelor fixe si se recomanda
ca in analiza in dinamica a acestui indicator (raport) sa se aprecieze
SIMBOL
CA
Qf
39.375
10.000
101,58
Ns
__
Mf
__
Mf
105
483
100
490
95,23
101,45
289,8
343
118,36
Qf / Ns
Mf / Ns
375
4,6
400
4,9
106,67
106,52
Mf / Mf
0,6
0,7
116,67
Qf / Mf
135,87
116,62
85,83
CA / Qf
0,95
1,05
110,52
Model :
Ca = Ca1 Ca0 = 42.000 37.406,25 = 4.593,75 mil lei
care :
1.
135,87
= -178,25 mil lei
DINAMIC
(curent:anterio
112,28
din
2.
135,87 x 0,95
3.
135,87 x 0,95 = 6.324,74 mil. lei
4.
135,87) x 0,95 = -6.272,61 mil
5.
(1,05-0,95)
Verificam corelatia :
Ca = Ca(Ns) + Ca(Mf/Ns) + Ca(Mf/ Mf) + Ca(Qf/Mf) + Ca(Ca/Qf)
4.593,75 = - 1.781,25 + 2.323,37 + 6.324,74 6.272,61 + 4.000
4.593,75 = 4.593,75
CONCLUZII :
Se constata o crestere a CA comparativ cu baza de raportare, cu
4.593,75 mil lei, adica 12,28%.
1- Reducerea numarului de angajati cu 5 persoane in conditiile
mentinerii constante a celorlalti factori de influenta, a determinat in mod
INDICATORI
SIMBOL
REALIZAT IN PERIOADA
ANTERIOARA
CURENTA
DINA
(cu
Cifra de afaceri (mii lei)
Productia marfa fabricata
(mii lei)
Ca
Qf
114.912.000
120.960.000
119.342.450
132.602.730
anteri
10
10
Ns
__
Mf
__
Mf
Qf / Ns
Mf / Ns
400
6.000.000
390
6.500.000
9
10
4.800.000
5.525.000
11
302.400
15.000
340.007
16.667
11
11
Mf / Mf
0,8
0,85
10
Qf / Mf
25,2
24
Ca / Qf
0,95
0,9
Model :
, unde:
Q = productia grupei respective de produse;
= pretul mediu de vinzare pe unitatea de
produs.
, unde:
gi =
structura
productiei
pe
tipuri
de
produse;
pi = pretul mediu de vinzare pe unitatea de produs
pe tipuri de produse .
,
Cu schema factoriala:
,
unde qvi = volumul productiei vindute pentru
produsele de tip i.
A
B
C
D
E
TOTAL
Curenta
700
1.300
1.100
500
100
3.700
900
1.600
1.200
400
50
4.150
Indice de
crestere a
productiei
vindute (Iqv)
1,2
1,05
1,01
0,5
0,8
0,985
Cifra de afaceri
recalculata
840
1.365
1.111
250
80
3.646
Indicele
preturilor Ip
1,0714
1,172
1,0801
1,6
0,625
1,138
Modelul de analiza :
1)
din care :
2)
Verificam
504
corelatia
450
54
CONCLUZII :
CA a crescut cu 450 mil. lei comparativ cu anul anterior, ceea ce
inseamna in marimi relative o crestere de 12,16%. La aceasta variatie au
contribuit 2 factori cu actiune directa : volumul fizic al productiei si pretul
de vanzare. Din calculele efectuate rezulta ca variatia pozitiva a CA s-a
datorat in exclusivitate influentei pretului de vanzare.
Volumul fizic al productiei vandute s-a redus la nivelul societatii cu 10,985 = 0,015 adica cu 1,5% , iar in conditiile mentinerii constante a
preturilor de vanzare a determinat in mod justificat o diminuare a CA cu 54
mil lei.
Analizand evolutia vanzarilor (CA) pe grupe de produse (A, B, C, D,
E) se constata ca la grupele D si E volumul fizic al vanzarilor s-a diminuat
semnificativ cu 50% si, respectiv 20%, anuland efectul favorabil al
celorlalte 3 grupe de produse, ceea ce a insemnat o influenta negativa si
nefavorabila ( - 54 mil lei). Printre cauze pot fi mentionate :
a)-reducerea cererii pentru anumite categorii de produse;
cifrelor de afaceri
asemanator:
inregistrate
de
intreprinderile
cu
profil
sau
unde:
cifra
de
afaceri
a
important concurent de pe piata;
celui
mai