IMPOZITAREA VENITURILOR

PERSOANELOR FIZICE

Coordonator științific Autor

Prof.univ.dr. Florișteanu Elena Sd.sg. Ciubotariu-Vieriu
Iulian
 Cuprins

■ Percepția persoanelor fizice despre impozit și contribuții

■ Modificările Codului fiscal în anul 2018 comparativ cu 2017 privind impozitele și
contribuțiile
■ Prezentarea obiectivelor, ipotezelor și metodologiei cercetării
■ Impozitarea salariilor și a pensiilor
■ Analiza comparativă privind impozitarea salariilor din România și Germania
■ Concluzii
Percepția persoanelor fizice despre impozit și contribuții

Impozit Contribuții
• Beneficii directe

• Pierdere irecuperabilă • Asigurare sau Garanție

Modificările codului fiscal în anul 2018 comparativ cu
2017 privind impozitele și contribuțiile
2017 2018

CAS 10,5% CAS 25%

CASS 5,5% CASS 10%

Șomaj 0,5% -

Impozit 16% Impozit 10%

 Obiectivele cercetării

• Prezentarea modalității de calcul a reținerilor specifice conform legislației în vigoare

1

• Idenitificarea celor mai importante modificări din cadrul legislativ pe baza

exemplelor
2
• Prezentarea modului de calcul al impozitului și a reținerilor obligatorii aferente
veniturilor din salarii din România și Germania și prezentarea avantajelor și
3 dezavantajelor
 Ipoteze și metodologia cercetării

Respectarea întocmai a legislației în Va conduce la obținerea de rezultate

vigoare corecte și valide

Presiunea fiscală asupra salariilor Va fi mai mare în urma modificărilor

Va fi mai mare în România decât în

Presiunea fiscală
Germania
 Impozitarea salariilor
Anul 2017 Eroare Remediere
Salariu brut 2.350 lei Salariu brut 2.350 lei Total cheltuieli angajator 2017
=2.855 lei
CAS 388 lei CAS 588 lei Total cheltuieli angajator 2018
=2.403
CASS 129 lei CASS 235 lei Total cheltuieli 2017- Total
cheltuieli 2018 = 425 lei
Șomaj 12 lei Șomaj 0 Venit brut + 425 lei = 2.802
Impozit 180 lei Impozit 98 lei
Salariu net 1.677 lei Salariu net 1.429 lei Salariu net 1.679 lei
Impozitarea salariaților din domeniul IT
Anul 2017 Eroare 2018 Remediere OUG nr.3/2018 (20 %)
Salariu brut 8.000 lei Salariu brut 8.000 lei Salariu brut 9.600 lei
CAS = 840 lei CAS = 2.000 lei CAS = 2.400 lei
CASS= 440 lei CASS = 800 lei CASS = 960 lei
Șomaj= 40 lei Șomaj = 0 Șomaj= 0
Salariu net = 6.680 lei Salariu net = 5.200 lei Salariu net = 6.240 lei

Rezolvarea finală a erorii

Venit brut = 9.600 lei
CAS = 2.400 lei
CASS nou = 9.600 – 2.400- 6.680 = 520 lei

Venit net = 9.600- 2.400 – 520 = 6.680 lei

 Impozitarea pensiilor
Anul 2015 1 ianuarie 2016-31 1 februarie-31 Anul 2018 luna martie
ianuarie 2017 decembrie 2017
Venit brut 3.000 lei Venit brut 3.000 lei Venit brut 3.000 lei Venit brut 3.000 lei

Suma neimpozabilă 1.000 Suma neimpozabilă 1.050 Suma neimpozabilă 2.000 Suma neimpozabilă 2.000
lei lei lei lei
CASS = 124 lei CASS=117 lei CASS =0 CASS=0
Impozit = 300 lei Impozit = 293 lei Impozit=160 lei Impozit=100 lei
Venit net = 2.576 lei Venit net = 2.593 Venit net = 2.840 lei Venit net= 2.900 lei
Analiza comparativă privind impozitarea salariilor
din România și Germania

GERMANIA ROMÂNIA

  Clasa 1 Clasa 2 Clasa 3 Clasa 4 Clasa 5 Clasa 6 Salariu brut 2.000 €

Salariu brut 2.000  € 2.000 € 2.000 € 2.000 € 2.000 € 2.000 € Contribuție pensii 500 €
Taxa solidaritate 10,15  € 7,89 € 0€ 10,15€ 22,87 € 24,53 €
Taxă biserică 14,76  € 11,48 € 0,44 € 14,76 € 33,26 € 35,68 € Contribuție sănătate 200 €
184,58 Impozit 130 €
Impozit pe venit 143,58 € 5,5 € 184,58 € 415,83 € 446 €
 € Venit net 1.300 €
Total taxe 209,49 € 162,58 € 5,94 209,49 € 471,96 € 506,21 € Total rețineri 830 €
Asigurare de
186 € 186 € 186 € 186 € 186 € 186 €
pensie
Asigurare de
30 € 30 € 30 € 30 € 30 € 30 €
șomaj
Asigurare de
168 € 168 € 168 € 168 € 168 € 168 €
sănătate
Asigurare cu
30,50 € 30,50 € 30,50 € 30,50 € 30,50 € 30,5 €
îngrijirea
Total contribuții 414,50 € 414,50 € 414,50 € 414,50 € 414,50 € 414,5 €
Total rețineri 623,99 € 577,08 € 420,44 € 623,99 € 886,46 € 920,71 €
Rețineri
contribuții + 599,08 € 558,08 € 420 € 599,08€ 830,33 € 860,5 €
Impozit
Salariu net 1.367 € 1.422 € 1.579 € 1.375 € 1.113 € 1.079 €
 Concluzii

■ Sistemul fiscal din România prezintă numeroase scăpări, prin care se poate realiza
evaziunea fiscală.
■ Necesitatea asigurării resurselor, determină statul să aplice politică fiscală considerată
asupritoare
■ Sistemul fiscal din România este într-o continuă schimbare și reprezintă încă deficiențe
majore în vederea adoptării modificărilor efectuate de organele competente.