Sunteți pe pagina 1din 11

TRANSPORT NATIONAL - Locul de plecare este in Romania, iar destinatia este Romania

Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta Tratament fiscal

Prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile in Romania

Romania

Romania Romania Romania

se factureaza cu TVA

Prestatorul este stabilit in Romania, beneficiarul este stabilit in alt stat Membru

Romania

Germania Romania Romania

se solicita cod valabil de TVA al beneficiarului si se declara in 390, se considera Servicii Intracomunitare. Daca prestatorul roman nu este inregistrat in scopuri de TVA, este obligat sa se inregistreze locul se considera in Romania conform art 133 (7), se factureaza cu TVA, nu se aplica B2B

Prestatorul este stabilit n Romnia, beneficiarul este stabilit n afara Uniunii Europene

Romania

SUA Romania Romania

Prestatorul este stabilit in alt stat membru, beneficiarul este stabilit in Romania

Germania

Romania Romania Romania

Serviciile sunt considerate achizitii intracomunitare si au locul prestarii in Romania, se inregistreaza in 390.

Prestatorul este stabilit in afara UE, beneficiarul este stabilit in Romania

SUA

Romania Romania Romania

Beneficiarul are obligatia platii TVA prin Taxare Inversa, daca este inregistrat in scopuri de TVA. Daca nu este inregistrat, va depune decont special de Taxa 301

mobile Cristian Rapcencu: +40726357522

mobile LaurentiuStanciu: +40722782736

fax: 0318158627

office@accounting-leader.ro

www.accounting-leader.ro

Servicii de transport aferente EXPORTULUI de bunuri


Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta Tratament fiscal
se aplica scutirea de taxa pentru servicii legate direct de exportul de bunuri, prevazuta la art. 143 (1) c). Prin urmare, Prestatorul va trebui sa justifice scutirea de TVA cf OMFP 2222/2004 modificat prin OMFP 3419/2009. De asemenea trebuie mentionat ca prestatorul va trebui s justifice scutirea de TVA att pentru transporturi aferente unor exporturi pentru care punctul de plecare este Romnia, dar i pentru exporturi care au loc din alte state membre n afara Comunitii

Prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile in Romania

Romania

Romania Germania SUA

Prestatorul este stabilit in Romania, beneficiarul este stabilit in alt stat Membru

Romania

Germania Romania Turcia

bunuri transportate (exportate) din Romania in Turcia se solicita cod valabil de TVA al beneficiarului. NU se declara in 390, deoarece serviciul NU este impozabil in Romania, fiind scutit de TVA.

Mentiune: Avand n vedere ca acest serviciu este scutit de TVA n statul membru n care este stabilit beneficiarul, prestatorul nu are obligaia declarrii serviciului respectiv n declaraia recapitulativ lunar 390. n decontul de TVA operaiunea se va nscrie la rd. 3 i 3.1. Desigur c este dificil pentru o companie din Romnia s cunoasc scutirile de TVA aplicate de alte state membre, motiv pentru care n normele de aplicare ale art. 1564 din Codul fiscal se prevede c n acest scop, se va considera c operaiunea este scutit de tax n statul membru n care este impozabil dac respectiva operaiune ar fi scutit de tax n Romnia. n situaia n care n Romnia nu este aplicabil o scutire de tax, prestatorul este exonerat de obligaia de a declara n declaraia recapitulativ respectivul serviciu, dac primete o confirmare oficial din partea autoritii fiscale din statul membru n care operaiunea este impozabil, din care s rezulte c n statul membru respectiv se aplic o scutire de tax. Prin excepie, dac prestatorul romn nu va putea face dovada c beneficiarul su este o persoan impozabil, respectiv nu va avea confirmarea codului valabil de TVA din alt SM al clientului si adresa sa din Comunitate, va trebui s aplice prevederile art 133 alin.(5) lit.b) din Codul fiscal, practic va considera c locul prestrii serviciului de transport este n Romnia proporional cu distanele parcurse i va putea s aplice scutirile de TVA de la art 143.

mobile Cristian Rapcencu: +40726357522

mobile LaurentiuStanciu: +40722782736

fax: 0318158627

office@accounting-leader.ro

www.accounting-leader.ro

Servicii de transport aferente EXPORTULUI de bunuri


Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta

CONTINUARE

Tratament fiscal
transportul bunurilor se face ca si export din Romania catre Turcia. Locul este considerat SUA: daca se presteaza catre o persoana impozabila se factureaza FARA TVA (decont randul 3), iar daca beneficiarul NU este persoana impozabila va trebui s aplice prevederile art 133 alin.(5) lit.b) din Codul fiscal, practic va considera c locul prestrii serviciului de transport este n Romnia proporional cu distanele parcurse i va putea s aplice scutirile de TVA de la art 143.

Prestatorul este stabilit n Romnia, beneficiarul este stabilit n afara Uniunii Europene

Romania

SUA Romania Turcia

Prestatorul este stabilit in alt stat membru, beneficiarul este stabilit in Romania

Germania

Romania Bulgaria Turcia

transportul aferent unui export de bunuri incepe in Bulgaria si se termina in Turcia - locul prestarii este in Romania, fiind o achiziie intracomunitar de servicii datorit faptului c este facturat de un prestator stabilit n Comunitate. Totui, acest serviciu este scutit de TVA dac beneficiarul romn poate justifica aplicarea acestei scutiri. Dac beneficiarul romn nu poate justifica aplicarea acestei scutiri, operaiunea va fi considerat taxabil i va trebui sa aplice TVA prin mecanismul taxrii inverse i s raporteze achiziia intracomunitar de servicii n declaraia recapitulativ lunar 390.

mobile Cristian Rapcencu: +40726357522

mobile LaurentiuStanciu: +40722782736

fax: 0318158627

office@accounting-leader.ro

www.accounting-leader.ro

Servicii de transport aferente EXPORTULUI de bunuri


Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta

CONTINUARE

Tratament fiscal
Transportul aferent unui export de bunuri incepe in Romania si se termina in Turcia. Dac beneficiarul romn nu poate justifica aplicarea scutirii de TVA atunci operaiunea va fi considerat taxabil i va trebui s aplice TVA prin mecanismul taxrii inverse.

Prestatorul este stabilit in afara UE, beneficiarul este stabilit in Romania

SUA

Romania Romania Turcia

mobile Cristian Rapcencu: +40726357522

mobile LaurentiuStanciu: +40722782736

fax: 0318158627

office@accounting-leader.ro

www.accounting-leader.ro

Servicii de transport aferente unui IMPORT de bunuri


Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta Tratament fiscal
pentru astfel de servicii este aplicabil scutirea de tax pentru servicii legate direct de importul de bunuri, prevzut la art. 143 alin.(1) lit.d) din Codul fiscal. Prin urmare, prestatorul va trebui s justifice scutirea de TVA conform prevederilor Ordinului ministrului finanelor publice nr. 2222/2004, modificat prin O.M.F.P. 3419/2009.
Prestatorul stabilit n Romnia, dac va primi codul valabil de TVA al clientului su i adresa acestuia din Comunitate, va factura fr TVA acest serviciu care nu este impozabil n Romnia, dar nu are obligaia declarrii acestui serviciu n declaraia recapitulativ lunar 390, deoarece acest serviciu este scutit de TVA n statul membru n care este stabilit beneficiarul. n decontul de TVA operaiunea se va nscrie la rd. 3 i 3.1. Prin excepie, dac prestatorul romn nu va putea face dovada c beneficiarul su este o persoan impozabil, respectiv nu va avea confirmarea codului valabil de TVA din alt SM al clientului si adresa sa din Comunitate, va trebui s aplice prevederile art 133 alin.(5) lit.b) din Codul fiscal. Practic va considera c locul prestrii serviciului de transport este n Romnia proporional cu distanele parcurse i va putea s aplice scutirile de TVA de la art 143.

Prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile in Romania

Romania

Romania Turcia Bulgaria

Prestatorul este stabilit in Romania, beneficiarul este stabilit in alt stat Membru

Romania

Germania Turcia Romania

mobile Cristian Rapcencu: +40726357522

mobile LaurentiuStanciu: +40722782736

fax: 0318158627

office@accounting-leader.ro

www.accounting-leader.ro

Servicii de transport aferente unui IMPORT de bunuri


Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta

CONTINUARE
Tratament fiscal
Transportul are loc din Turcia in Bulgaria, unde este si locul importului Prestatorul stabilit n Romnia va factura fr TVA acest serviciu care nu este impozabil n Romnia, dac poate face dovada c beneficiarul su este o persoan impozabil (conform celor prevzute la pct. 13 din normele de aplicare a Codului fiscal Titlul VI). n decontul de TVA operaiunea se va nscrie la rd. 3. Prin excepie, dac prestatorul romn nu va putea face dovada c beneficiarul su este o persoan impozabil, va trebui s aplice prevederile art 133 alin.(5) lit.b) din Codul fiscal. Practic va considera c locul prestrii serviciului de transport este n Romnia proporional cu distanele parcurse i va putea s aplice scutirile de TVA de la art 143.

Prestatorul este stabilit n Romnia, beneficiarul este stabilit n afara Uniunii Europene

Romania

SUA Turcia Bulgaria

Prestatorul este stabilit in alt stat membru, beneficiarul este stabilit in Romania

Germania

Romania SUA Olanda

Acest serviciu este scutit de TVA dac beneficiarul romn poate justifica aplicarea scutirii de TVA. Dac beneficiarul romn nu poate justifica aplicarea acestei scutiri, operaiunea va fi considerat taxabil i va trebui sa aplice TVA prin mecanismul taxrii inverse i s raporteze achiziia intracomunitar de servicii n declaraia recapitulativ lunar 390. Dac beneficiarul romn nu poate justifica aplicarea scutirii de TVA atunci operaiunea va fi considerat taxabil i va trebui s aplice TVA prin mecanismul taxrii inverse.

Prestatorul este stabilit in afara UE, beneficiarul este stabilit in Romania

SUA

Romania Canada Romania

Servicii de transport INTRACOMUNITAR


Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta Tratament fiscal
Se factureaza cu TVA. De remarcat c nu mai are importan faptul c beneficiarul din Romnia are un cod de nregistrare n scopuri de TVA n alt stat membru, dac nu are i un sediu fix n respectivul stat membru.
Serviciile de transport sunt considerate servicii intracomunitare clientul trebuie s comunice prestatorului un cod valabil de TVA din alt stat membru i o adres a sediului activitii economice sau a unui sediu fix din Comunitate. Aceste servicii se raporteaz de ctre transportatorul din Romnia n declaraia recapitulativ. Dac prestatorul romn nu este nregistrat n scopuri de TVA, va trebui s solicite nregistrarea conform art. 153.1 din Codul fiscal nainte de realizarea acestui transport intracomunitar de bunuri se aplic regula B2B, respectiv art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, numai dac se face dovada c beneficiarii sunt persoane impozabile din punct de vedere al TVA, serviciile nefiind impozabile n Romnia. Prin excepie, dac prestatorul romn nu poate face dovada c beneficiarul su este o persoan impozabil, va aplica prevederile art. 133 alin.(5) lit. c) din Codul fiscal, considernd c serviciul este realizat n beneficiul unei persoane neimpozabile, respectiv va impozita serviciul la locul unde ncepe transportul.
| www.accounting-leader.ro

Prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile in Romania

Romania

Romania Bulgaria Franta

Prestatorul este stabilit in Romania, beneficiarul este stabilit in alt stat Membru

Romania

Germania Romania Germania

Prestatorul este stabilit n Romnia, beneficiarul este stabilit n afara Uniunii Europene

Romania

Turcia Romania Germania

mobile Cristian Rapcencu: +40726357522

mobile LaurentiuStanciu: +40722782736

fax: 0318158627

office@accounting-leader.ro

Servicii de transport INTRACOMUNITAR


Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta

CONTINUARE

Tratament fiscal
Obligaia plii taxei revine beneficiarului stabilit n Romnia care, dac este nregistrat n scopuri de TVA, va aplica mecanismul taxrii inverse. n situaia n care beneficiarul nu este nregistrat n scopuri de TVA, va trebui s solicite nregistrarea conform art. 1531 din Codul fiscal nainte de a beneficia de acest serviciu i va depune un decont special de TVA (formularul 301). Fiind o achiziie intracomunitar de servicii, exist i obligaia declarrii acestei operaiuni n declaraia recapitulativ lunar (390). Beneficiarul persoan impozabil din Romnia are obligaia plii TVA pentru un astfel de serviciu, respectiv clientul din Romnia va aplica TVA prin mecanismul taxrii inverse dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, sau, n cazul n care clientul nu este nregistrat n scopuri de TVA, va depune un decont special de tax. ntruct prestatorul nu este stabilit n Romnia, clientul din Romnia, nregistrat conform art. 153 din Codul fiscal, aplic taxare invers

Prestatorul este stabilit in alt stat membru, beneficiarul este stabilit in Romania

Germania

Romania Germania Romania

Prestatorul este stabilit in afara UE, beneficiarul este stabilit in Romania

Turcia

Romania Germania Romania

mobile Cristian Rapcencu: +40726357522

mobile LaurentiuStanciu: +40722782736

fax: 0318158627

office@accounting-leader.ro

www.accounting-leader.ro

Servicii de transport care NU au loc in Spatiul Comunitar transporturi EXTRACOMUNITARE


Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta Tratament fiscal
Persoana obligat la plata TVA este prestatorul care trebuie s emit factur cu TVA. Aceste transporturi nu beneficiaz de scutiri de TVA nefiind transporturi aferente unui export sau import din teritoriul Comunitii, fapt subliniat i n ordinul ministrului finanelor nr. 2222/2006, modificat prin OMFP 3421/2009. Pentru a aplica regula de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, clientul trebuie s comunice prestatorului un cod valabil de TVA din alt stat membru i o adres a sediului activitii economice sau a unui sediu fix din Comunitate. Aceste servicii se raporteaz de ctre transportatorul din Romnia n declaraia recapitulativ. Dac prestatorul romn nu este nregistrat n scopuri de TVA, va trebui s solicite nregistrarea conform art.1531 din Codul fiscal nainte de realizarea acestui transport extracomunitar de Bunuri. Prin excepie, dac prestatorul romn nu poate face dovada c beneficiarul su este o persoan impozabil, respectiv nu primete codul valabil de TVA al acestuia, va aplica prevederile art. 133 alin.(5) lit. b) din Codul fiscal, considernd c serviciul este realizat n beneficiul unei persoane neimpozabile, respectiv nu va impozita serviciul respectiv ntruct parcursul efectiv este efectuat n afara Comunitii. n decontul de TVA operaiunea s-ar nregistra la rd. 3.

Prestatorul si beneficiarul sunt persoane impozabile in Romania

Romania

Romania SUA China

Prestatorul este stabilit in Romania, beneficiarul este stabilit in alt stat Membru

Romania

Germania SUA China

Servicii de transport care NU au loc in Spatiul Comunitar transporturi EXTRACOMUNITARE


CONTINUARE
Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta Tratament fiscal
Se aplica regula B2Bl, respectiv art. 133 al. (2), dac se face dovada c beneficiarii sunt persoane impozabile din punct de vedere al TVA, serviciile nefiind neimpozabile n Romnia. Prin excepie, dac prestatorul romn nu poate face dovada c beneficiarul su este o persoan impozabil, va aplica prevederile art. 133 alin.(5) lit. b) din Codul fiscal, considernd c serviciul este realizat n beneficiul unei persoane neimpozabile, respectiv nu va impozita serviciul n Romnia, deoarece locul prestrii este locul unde are loc transportul n funcie de distanele parcurse, respectiv n afara Romniei. Serviciul se va nregistra i n acest caz la rd. 3 din decontul de TVA. serviciile de transport sunt considerate achiziii intracomunitare de servicii i au locul prestrii n Romnia. Obligaia plii taxei revine beneficiarului stabilit n Romnia care, dac este nregistrat n scopuri de TVA, va aplica mecanismul taxrii inverse. n situaia n care beneficiarul nu este nregistrat n scopuri de TVA, va trebui s solicite nregistrarea conform art. 1531 din Codul fiscal nainte de a beneficia de acest serviciu i va depune un decont special de TVA. Fiind o achiziie intracomunitar de servicii, exist i obligaia declarrii acestei operaiuni n declaraia recapitulativ lunar (390).

Prestatorul este stabilit n Romnia, beneficiarul este stabilit n afara Uniunii Europene

Romania

SUA SUA China

Prestatorul este stabilit in alt stat membru, beneficiarul este stabilit in Romania

Germania

Romania SUA China

mobile Cristian Rapcencu: +40726357522

mobile LaurentiuStanciu: +40722782736

fax: 0318158627

office@accounting-leader.ro

www.accounting-leader.ro

Servicii de transport care NU au loc in Spatiul Comunitar transporturi EXTRACOMUNITARE


CONTINUARE
Prestator serviciu Beneficiar serviciu Transport fizic ruta Tratament fiscal
Beneficiarul persoan impozabil din Romnia are obligaia plii TVA pentru un astfel de serviciu, respectiv clientul din Romnia va aplica TVA prin mecanismul taxrii inverse dac este nregistrat n scopuri de TVA n Romnia, sau, n cazul n care clientul nu este nregistrat n scopuri de TVA, va depune un decont special de tax.

Prestatorul este stabilit in afara UE, beneficiarul este stabilit in Romania

SUA

Romania SUA China

mobile Cristian Rapcencu: +40726357522

mobile LaurentiuStanciu: +40722782736

fax: 0318158627

office@accounting-leader.ro

www.accounting-leader.ro