Ministerul Educaiei al Republicii Moldova Universitatea de Stat din Moldova Facultatea tiine Economice Catedra Finane i Bnci

REFERA la disciplina Fiscalitate Tema: Politica Fiscal

A veri!icat"Caraman Mariana Studenta anul ###$%rupa FB&'&

Mun(C)i*inu$ +'&, 1

Cuprins
&( Concept de -olitic Fiscal(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((, +( .ireciile politicii !iscale /n Republica Moldova(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((0 ,( 1biectivele politicii !iscale /n Republica Moldova pentru anii +'&,2+'&0((((((((((((((3 4( C15C6U7##(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((8 0( B#B6#1%RAF#E((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((&&

&( C15CE- .E -16# #CA F#SCA6A

nc din anul 1748 n lucrarea sa Despre spiritul legilor Montesquieu1 susinea c veniturile statului sunt o poriune pe care fiecare cetean o d din venitul su pentru a avea sigurana celeilalte poriuni sau pentru a se folosi de ea n mod plcut !entru a sta"ili aceste venituri n c#ip potrivit$ tre"uie s se in seama %i de nevoile statului %i de nevoile ceteanului &rientarea activitii fiscale %i gse%te consacrarea n constituie care promovea' principiul (ustei a%e'ri a sarcinilor fiscale !entru a)%i asigura acoperirea$ mcar n parte$ a c#eltuielilor sale %i a celor legate de satisfacerea nevoilor societii$ statul prin intermediul structurilor sale$ a reglementat veniturile "ugetare su" form de o"ligaie (uridic n r*ndul ndatoririlor fundamentale ale ceteanului ntregul sistem fiscal modern se construie%te pe principiile edictate n art 1+ din Declaraia drepturilor omului i ceteanului din 178, potrivit cruia- pentru ntreinerea forei pu"lice %i pentru administraie o contri"uie comun este indispensa"il .a tre"uie raportat egal ntre toi cetenii n msura posi"ilitilor lor /na din principalele modaliti de participare a persoanelor fi'ice %i (uridice la constituirea fondurilor generale ale societii$ n vederea ndestulrii nevoilor reclamate de e0istena %i de'voltarea statal o constituie impo9itul .l poate fi definit ca o contri"uie "neasc o"ligatorie fr contraprestaie %i cu titlu neram"ursa"il datorat "ugetului de stat de ctre persoanele fi'ice %i (uridice pentru veniturile pe care le o"in sau "unurile pe care le posed$ precum %i o p*rg#ie financiar prin care se confer posi"ilitatea desf%urrii activitii economice %i modelrii comportamentului investiional2 n literatura de specialitate e0ist numeroase definiii date impo'itului 1stfel$ 1lvin 2ansen consider c impo'itele sunt preuri sta"ilite prin constr*ngere pentru servicii guvernamentale .conomistul german 3 4 Mann preci'e' c ceteanul capt dreptul de a pretinde pentru suma total a impo'itelor pltite un "un cumulativ din partea societii care este format dintr)o comple0itate e0trem de variat de servicii pu"lice 5ar ceteanul care plte%te impo'ite nu "eneficia' n mod efectiv de toate serviciile pe care le prestea' statul$ ci este li"er s "eneficie'e de cele care i convin$ n funcie de o"iceiurile sale

C)arles26ouis de Secondat$ Baron de 6a Br:de et de Montes;uieu 6n 18 ianuarie 178,8 d 19 fe"ruarie 17::;$ de regul menionat doar ca Montes;uieu$ s)a nscut n castelul din la <r=de$ l*ng <ordeau0$ ntr)o familie de magistrai aparin*nd micii no"ilimi 1 fost una din cele mai comple0e i importante figuri ale iluminismului france' 2 >alina /lian$ Mariana 5oga)Mr'ac$ ?ilia @otaru A 3inane !u"lice Bote de curs$ C#iinu$ 2997

Curtea Duprem n D/1 a statuat- puterea de a impune$ indispensa"il pentru e0istena oricrui guvern civili'at$ se e0ercit n "a'a presupunerii unui ec#ivalent restituit contri"ua"ilului n ceea ce prive%te protecia persoanei %i a proprietii sale$ n crearea %i meninerea unor avanta(e pu"lice de care el profit Empo'itul are caracter unilateral ca o consecin a suveranitii statului$ o instituie de drept pu"lic %i ndepline%te o funcie financiar constituind partea esenial a veniturilor statului !e l*ng impo'ite$ ta<ele sunt o categorie de venituri "ugetare care se definesc ca pli datorate de persoanele care "eneficia' de anumite servicii sau activiti ale unor organe de stat Frstura esenial a impo'itelor este reversi"ilitatea$ care de%i nu constituie o contraprestaie imediat$ ca n ca'ul ta0elor$ se rentorc su" forma unor aciuni$ servicii$ gratuiti$ de care "eneficia' populaia prin diferite aciuni sau programe social)culturale 1dam Dmit# a fost primul care s)a ocupat de principiile impunerii %i considera c acestea ar fi- (usteea impunerii 6ec#itatea fiscal;$ certitudinea impunerii$ comoditatea perceperii impo'itului %i randamentul acestora !olitica fiscal tre"uie s urme'e c*teva direcii eseniale pentru a se evita diminuarea veniturilor care rm*n la dispo'iia persoanelor fi'ice %i (uridice pentru consum personal %i acumulare$ ca urmare a fiscalitii e0cesive %i anume) reparti'area sarcinilor fiscale s fie ec#ita"il$ adic fiecare s fie determinat s)%i plteasc corect partea ce)i revine8 ) impo'itele tre"uie selecionate de a%a manier nc*t s minimali'e'e influena asupra deci'iilor economice luate pe alte piee eficiente %i folosite pentru a corecta insuficiena n sectorul privat8 ) structura impo'itului tre"uie s facilite'e folosirea politicii fiscale n legtur cu o"iectivele sta"ili'rii %i cre%terii economice8 ) sistemul fiscal tre"uie s permit o administrare eficient %i near"itrar pe nelesul contri"ua"ilului8 ) costul administraiei %i al sistemului de constr*ngere s fie redus Darcina fiscal este cu at*t mai greu de suportat cu c*t este mai sc'ut produsul intern "rut ce revine n medie pe locuitor$ iar impo'itele e0cesive au o influen negativ asupra economiei pentru c su"minea' iniiativa %i stimularea ntreprin'torilor mpiedic*nd cre%terea produciei Conclu'ion*nd$ putem spune c un sistem fiscal este ntotdeauna un compromis ntre necesitatea de intrare de venituri %i gri(a pentru ec#itatea social$ pentru proporionalitatea plilor n funcie de capacitatea fiecrui contri"ua"il 4

+( .ireciile politicii !iscale /n Republica Moldova

Obiectivele generale ale politicii fiscale pe anul 2013 prevede patru direc ii ma!ore: asigurarea ec#itii$ sta"ilitii %i transparenei fiscale8 susinerea mediului de afaceri8 simplificarea administrrii fiscale i eficienti'area utili'rii resurselor financiare pu"lice8 sistemati'area %i simplificarea legislaiei fiscale8 n particular fiecare dintre aceste direcii prevedeEc)itatea !iscal Ma(orarea scutirilor personale %i tran%elor de venit impo'a"ile la ac#itarea impo'itului pe venitul salarial al cetenilor 1(ustarea cotei acci'elor sta"ilite n sume fi0e la inflaia progno'at 6:G; Ma(orarea cen'ului de v*rst la importul autoturismelor de la 7 la 19 ani %i introducerea cotelor acci'ului mai mari pentru automo"ilele de 8$ , %i 19 ani 6H:G$ H19G$ H1:G; Entroducerea vinietei A a ta0ei pentru folosirea drumurilor @epu"licii Moldova pentru autove#iculele nmatriculate n alte ri A astfel nc*t toi cei care folosesc infrastructura rutier s contri"uie la costurile ei Dta"ilirea cotei FI1 de 29G pentru 'a#r 6de la 8G;$ la fel cum este pentru ulei$ sucuri % a Susinerea mediului de a!aceri Entroducerea cotei standard a FI1 de 29G pentru producia agricol primar cu restituirea diferenei de 12G 629G cota nou A 8G cota vec#e; n decurs de 4: de 'ile Msura va avanta(a productorul agricol intern fa de importator$ cruia nu i se va restitui o parte din FI1 %i va susine procesatorul de producie agricol care suporta aceast diferen p*n acum 5iminuarea cotei impo'itului pe venitul din roJaltJ 6venit o"inut din drepturi de autor; Mic%orarea termenului de aflare su" regim vamal a o"iectelor plasate n leasing de la 7 la + ani 6financiar; %i p*n la un an 6operaional; $ ceea ce va face companiile locale mai competitive n raport cu companiile strine Dta"ilirea unui plafon de 199 de mii lei al veniturilor o"inute din activitatea n "a' de patent de ntreprin'tor Msura va diminua rolul economiei tene"re %i va duce la o concuren corect ntre agenii economici E!icienti9area administrrii !iscale 1nularea scutirii de FI1 %i ta0ei vamale la importul mi(loacelor fi0e n capitalul social Dta"ilirea cotei reduse a FI1 de 8G 6de la 7G; pentru ga'ele naturale %i lic#efiate Mrirea acci'elor la articole de tutun %i "uturi alcoolice n vederea armoni'rii graduale cu sistemul european de impunere Entroducerea metodei indirecte de evaluarea a veniturilor %i proprietilor impo'a"ile E!icienti9area utili9rii resurselor !inanciare publice 1m*narea p*n n 291: a termenului de intrare n vigoare a unor norme de ma(orare a salariului pentru unele categorii de "ugetari n contrast cu rile din regiune$ n care au avut loc diminuri salariale %i reduceri de cadre drastice$ >uvernul @epu"licii Moldova a operat ma(orri salariale %i de pensii n ultimii doi :

ani 5in pcate$ cri'a regional ncetine%te cre%terea economic a rii %i >uvernul este forat s am*ne urmtoarea ma(orare salarial pentru o parte din categoriile "ugetare Modificarea modului de plat a ndemni'aiei pentru incapacitatea temporar de munc$ pentru diminuarea a"u'urilor fcute de unii anga(ai din contul "ugetului de stat %i anga(atorului 5iminuarea cotelor de defalcri la "ugetele municipale C#i%inu %i <li de la impo'itul pe venitul persoanelor (uridice de la :9G la +9G$ n urma prelurii finanrii poliiei municipale de ctre <ugetul de Dtat Dta"ilirea prioritilor de alocare a mi(loacelor "ugetare$ astfel nc*t prioritare s fie ntoarcerea datoriei de stat$ ac#itarea salariilor$ pensiilor$ "urselor$ ndemni'aiilor$ alocaiilor$ compensaiilor %i a(utoarelor sociale

,( 1biectivele politicii !iscale /n Republica Moldova pentru anii +'&,2+'&0

Obiectivele generale ale politicii fiscale pentru anii 2013-2015 se bazeaz pe 61; asigurarea ec#itii$ sta"ilitii %i transparenei fiscale8 62; optimi'area presiunii fiscale8 6+; sta"ili'area %i simplificarea legislaiei fiscale8 64; armoni'area principiilor puse la "a'a legislaiei fiscale naionale cu cea comunitar !e termen mediu se preconi'ea' o serie de msuri de politic fiscal pe principalele tipuri de impo'ite$ precum urmea' #mpo9itul pe venitul persoanelor !i9ice( !e termen mediu se prevede meninerea sistemului progresiv de impo'itare a veniturilor cetenilor$ concomitent cu ma(orarea tran%elor de venit impo'a"il precum %i a scutirii anuale personale$ scutirii personale ma(ore %i scutirii pentru persoanele ntreinute la rata inflaiei progno'at pentru 291+ A 291: Msura dat are drept scop susinerea persoanelor fi'ice cu venituri mici %i transpunerea treptat a presiunii fiscale asupra populaiei cu venituri medii %i mai sus de medii #mpo9itul pe venitul persoanelor =uridice !n anul 2013 se prevede a; efectuarea unui studiu privind sistemele de impo'itare a fondurilor nestatale de pensii naionale %i internaionale8 "; e0aminarea oportunitii introducerii impo'itului pe repre'entan n mrime fi08Kc; e0aminarea oportunitii introducerii impo'itului unic consolidat n sectorul agricol L

!entru anul 2914 se prevede introducerea conceptului privind preurile de transfer Dcopul msurii date este de a crea condiii egale de impunere a agenilor economici auto#toni %i companiilor multinaionale Contribuiile de asi>urri sociale de stat obli>atorii *i primele de asi>urare obli>atorie de asisten medical n anii 291+ ) 291: se prevede meninerea cotelor generale ale contri"uiilor de asigurri sociale 62,G; %i primelor de asigurare o"ligatorie de asisten medical 67G; n anul 291+ se prevede implementarea Fitluluil Codului fiscal MContri"uii sociale$ care va reglementa contri"uiile de asigurri sociale de stat o"ligatorii %i primele de asigurare o"ligatorie de asisten medical Msura dat va permite sistemati'area legislaiei fiscale prin codificarea acestor pli a<a pe valoarea adu>at n anul 291+ se prevedea; anularea scutirii de FI1 la mi(loacele fi0e depuse n capitalul social al agentului economic8 K"; introducerea cotei standard FI1 de 29G pentru producia agricol primar n sc#im"ul cotei reduse a FI1 de 8G$ cu restituirea 6su"venionarea; direct din partea statului L Acci9e n anii 291+)291: se prevede a(ustarea la rata inflaiei progno'at pentru anii respectivi a cotelor acci'elor sta"ilite n sume fi0e n vederea a(ustrii graduale a cotelor acci'elor la produsele din tutun la nivelul rilor din regiune$ ct %i la practica european$ n anii 291+ ) 291: se prevedea;modificarea mrimii cotei acci'ului la articole din tutun8 "; modificarea mrimii cotei acci'ului la alcoolul etilic nedenaturat cu o concentraie alcoolic de pn laNmai mult de 89G volum 6po'iiile tarifare 2297$ 2298;$ alte "uturi alcoolice 6po'iiile tarifare 229:$ 229799; #mpo9itul pe bunurile imobiliare n anii 291+ A 291: se prevede continuarea implementrii urmtoarelor etape ale noului sistem de impo'itare a diferitelor categorii de "unuri imo"iliare$ n funcie de valoarea de pia aacestora a<e locale( n anul 291+ se prevede- .fectuarea studiului privind revi'uirea n ntregime a sistemului naional de ta0e locale$ n vederea consolidrii sistemului fiscal %i simplificarea administrrii fiscale %i evidenei conta"ile Alte impo9ite *i ta<e n anul 2914 se prevede implementarea Fitlului OEE al Codului fiscal P1lte impo'ite %i ta0eP$ n vederea sistemati'rii legislaiei fiscale$ care va reglementa impo'itul privat %i patenta de ntreprin't 7

Conclu9ii
!olitica fiscal pentru anul 291+)2914 prevede un sir de sc#im"ari$ printre care evidentiem-roductorii a>ricoli insist pe pstrarea cotei ?A de 8 @ 5up ce n aprilie curent deputaii au votat pentru reducerea cotei FI1 n agricultur p*n la 8 G$ proiectul de politic "ugetar)fiscal pentru anul viitor prevede revenirea la cota de 29 G$ cu restituirea a 12 G 1ceasta ar fi o msur recomandat de 3ondul Monetar Enternaional Mai mult$ productorii agricoli vor un 3ond de Du"venionare n mrime de 799 mil de lei$ n timp ce proiectul legii "ugetului pe 2914 prevede un 3ond de Du"venionare a productorilor agricoli nesc#im"at$ tot n mrime de 499 mil de lei Dituaia fermierilor este %i mai proast$ n condiiile n care proiectul de politic "ugetar)fiscal prevede %i ma(orarea acci'elor pentru car"urani$ iar 1:9 mii de tone de motorin importat anual este destinat lucrrilor agricole -este &38 mil( de lei din inde<area acci9elor la carburani ncep*nd cu 2914$ acci'ele la produsele petroliere vor fi inde0ate anual$ coeficientul inde0rii fiind egal cu cre%terea anual a produsului naional "rut nominal progno'at pentru anul respectiv fa de anul precedent n 2914$ coeficientul inde0rii va fi de ,$4 G 1stfel$ acci'ul la "en'in va cre%te de la +299 la +:99 lei per ton iar la motorina A de la 1++9 p*n la 14:: lei 1cci'ul la ga'ul lic#efiat va spori de la 1,,: p*n la 2189 lei per ton n urma acestor modificri$ ministerul 3inanelor preconi'ea' s ncase'e venituri suplimentare de 178$2 mil de lei Imuirea automo"ilelor$ mai costisitoare .0cepie$ cele cu capacitatea de peste +:99 cm cu"i 5e asemenea$ vmuirea automo"ilelor va fi mai scump$ cu p*n la %ase euroceni pentru fiecare centimetru cu"$ n funcie de volumul motorului n acela%i timp$ ta0ele vamale pentru ma%inile cu motoare mai mari dec*t +:99 de centimetri cu"i vor rm*ne nesc#im"ate Se a*teapt *i scumpirea i>rilor i alcoolului Ca urmare a cre%terii acci'elor la igri i alcool$ n 2914 se a%teapt %i sporirea preului la aceste produse Conform proiectului$ partea fi0 a acci'elor la igrile cu filtru va spori de la 4: p*n la :9 de lei pentru o mie de igri$ iar partea ad valorem 6procentele din preul de v*n'are cu amnuntul; de la 24G p*n la +1G n acelai timp$ acci'a la igrile fr filtru se va scumpi de la +9 la :9 de lei pentru o mie de "uci !otrivit ministerului 3inanelor$ creterea acci'elor la igri se datorea' necesitii a(ustrii treptate a mrimii acestora la nivelul rilor din regiune$ inclusiv la standardele europene 1cest lucru va permite$ de asemenea$ acumularea fondurilor suplimentare la "uget 61:7 mil lei; i reducerea consumului produselor de tutungerie$ care afectea' starea de sntate a populaiei

!otrivit vice)ministrului 3inanelor$ Iictor <ar"neagr$ n ceea ce prive%te igrile$ Moldova merge cu pasul pe care %i l)a propus$ astfel nc*t n 292: s atingem nivelul de acci'are din /. A ,9 de euro pentru o mie de igri$ fa de opt)nou euro c*t este n pre'ent Fotodat$ acci'ele la "ere$ vermut i alte vinuri aromati'ate i "uturi alcoolice tari din Moldova se planific s fie ma(orate cu 4$+G$ n conformitate cu nivelul inflaiei progno'ate pentru anul viitor 1cci'ele la "ere se propune s fie mrite de la 1$,4 p*n la 2$92 lei pentru un litru$ acci'ele la vermuturi i alte vinuri din struguri naturali cu adaos de plante sau su"stane aromatice de la 19 p*n la 19$: de lei per litru Comerul dutA2!ree la )otarul terestru ar putea !i inter9is M1v*nd n vedere faptul c prevederile legislaiei vamale ale @epu"licii Moldova n domeniul comerciali'rii mrfurilor prin intermediul maga'inelor dutJ)free difer de cele ale /.$ n conte0tul alinierii graduale a acesteia la practica comunitar$ se propune ca maga'inele dutJ)free s funcione'e numai n aeroporturi$ porturi maritime %i la "ordul aeronavelor care efectuea' curse n trafic internaional de pasageri$ se preci'ea' n proiectul de lege privind politica "ugetar)fiscal pentru anul 2914 1ltfel spus$ din anul urmtor$ nu vor mai e0ista maga'ine dutJ)free la punctele de trecere a frontierei terestre !otrivit ministerului 3inanelor$ aceste propuneri au fost coordonate cu Misiunea /. de 1sisten la 3rontier n Moldova %i /craina$ care susine c modificrile propuse corespund prevederilor legislaiei internaionale %i europene Conform unor estimri$ volumul v*n'rilor anuale n maga'inele dutJ)free din Moldova este de peste +99 mil lei .e9voltarea a!acerilor$ /ncura=at de politica !iscal pentru noul an !otrivit vice) ministrul 3inanelor$ Iictor <ar"neagr$ n politica fiscal pentru noul an se pune accentul pe continuitatea politicilor care se reflect asupra activitii de antreprenoriat %i de'voltarea afacerilor !roiectul de lege prevede c agenii economici vor avea dreptul de a deduce n scopuri fiscale c#eltuielile suportate pentru asigurarea anga(ailor cu #ran %i transport 5e asemenea$ este planificat modificarea termenului de restituire a FI1 pentru investiii capitale A de la trei perioade fiscale la 4: de 'ile De propune anularea scutirii de FI1 pentru serviciile %i proprietatea ntreprinderilor declarate n proces de restructurare (udiciar$ de faliment %i lic#idare Ministerul 3inanelor e0plic c scutirea respectiv de FI1$ aplicat n pre'ent$ nu facilitea' n niciun fel activitatea ntreprinderilor aflate n proces de insolva"ilitate$ ci doar complic administrarea acestora !ropunerile mediului de afaceri %i societii civile la proiectul

de politic fiscal sunt a%teptate p*n la 27 septem"rie 5up generali'area sugestiilor$ proiectul definitivat va fi transmis >uvernului pentru apro"are Anul trecut scumpirile nu au ma=orat veniturile la bu>et !otrivit 1uditul @aportului >uvernului privind e0ecutarea "ugetului de stat pe anul 2912$ ministerul 3inanelor n)a ntreprins msuri suficiente i re'ultative pentru reducerea restanelor la o"ligaiile fiscale$ care au nsumat 792$7 mil lei$ nregistr*nd o cretere cu 1,2$+ mil lei fa de anul 2911 Cu toate c e0periena din anul trecut a demonstrat c ma(orarea acci'elor %i tarifelor nu au condus la ma(orarea acumulrilor la "uget$ pentru anul viitor Ministerul 3inanelor propune o nou serie de scumpiri !otrivit lui <ar"neagr$ la planificarea veniturilor %i c#eltuielilor ministerul 3inanelor se "a'ea' pe parametrii macroeconomici$ calculai de ministerul .conomiei .ste de a(uns ca ace%tia s nu fie estimai corect %i atunci tot ceea ce i)ai planificat tre"uie revi'uit 5e e0emplu$ n 2911$ c*nd se ela"ora politica fiscal pentru anul 2912$ se opera cu un curs valutar$ care$ comparativ cu evoluia ulterioar de p*n la rectificarea ?egii "ugetului pentru anul 2912$ era mai mare Qi atunci progno'ele noastre au tre"uit revi'uite 1cumularea veniturilor la <ugetul de Dtat depinde mult de importuri %i$ n ca'ul n care cursul este n scdere$ evident c nu avem acelea%i ncasri pe care ni le)am planificat Ear ceea ce ine de anul 291+$ progno'ele fcute sunt reale %i veniturile pe care le planificm vor fi ncasate Cu at*t mai mult cu c*t punem accentul %i pe reformele ncepute pentru eficienti'area administrrii fiscale %i vamale

19

B#B6#1%RAF#E 1 2 + 4 >alina /lian$ Mariana 5oga)Mr'ac$ ?ilia @otaru A 3inane !u"lice Bote de curs$ C#iinu$ 29978 >#eorg#e 3ilip A 3inane !u"lice$ suport de curs$ <ucureti$ 29978 RRR mf gov md8 RRR eco md

11