CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari

Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri
an universitar 2013-2014
CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII
1. Noiuni teoretice privind decontrile cu furnizorii i clienii

Entitile patrimoniale i desfoar activitatea n contextul unui sistem complex de relaii de decontare cu furnizorii, cu clienii, cu angajaii, cu organismele de asigurare i protecie social, cu bugetul statului i alte organisme publice, cu grupul de asociai i cu subunitile, precum i cu alte persoane fizice i juridice, care n contabilitate poart denumirea de teri. Aceste relaii comerciale curente se concretizeaz n: apariia i stingerea drepturilor de crean (creanele); apariia i stingerea angajamentelor de plat (datoriile). Contabilitatea decontrilor comerciale (furnizori-clieni): relaii de decontare privind obligaiile fa de furnizori i plata acestora, precum i eventual creane fa de furnizori (grupa 40 Furnizori i conturi asimilate); relaii de decontare privind drepturile de crean fa de clieni i ncasarea acestora, precum i eventual datorii fa de clieni (grupa 41 Clieni i conturi asimilate); Utilizarea conturilor
Contabilitatea decontrilor comerciale Contabilitatea decontri comerciale prin credit comercial cambial / efect comercial Contabilitatea decontri comerciale pentru care nu s-au ntocmit facturi Contabilitatea avansurilor comerciale
Contabilitatea furnizorului (vnztorului)

411 Clieni 4111 Clieni 413 Efecte de primit de la clieni
Contabilitatea clientului (cumprtorului)

401 Furnizori 404 Furnizori de imobilizri 403 Efecte de pltit 405 Efecte de pltit pentru imobilizri 408 Furnizori facturi nesosite (4428 TVA neexigibil, doar pentru entitile pltitoare de TVA) 409 Furnizori debitori 4091 Furnizori debitori pentru cumprri de
bunuri de natura stocurilor 4092 Furnizori debitori pentru prestri de servicii
418 Clieni facturi de ntocmit (4428 TVA neexigibil, doar pentru entitile pltitoare de TVA) 419 Clieni - creditori
Contabilitatea decontrilor comerciale se difereniaz n funcie de natura creditelor i de documentele care stau la baza nregistrrii lor n: decontri comerciale prin credit comercial clasic (ordin de plat, cec, chitan); decontri comerciale prin credit comercial cambial/efect comercial (bilet la ordin, cambie) n cazul n care, n cadrul unor relaii comerciale de vnzare-cumprare, pn la nchiderea exerciiului financiar nu s-au ntocmit facturi, ci doar avize de nsoire a mrfurilor, se impune ca aceste operaii s fie nregistrate n contabilitate distinct. De asemenea este necesar evidenierea distinct a TVA-ului aferent facturilor nentocmite (4428 TVA neexigibil). n cazul n care n cadul unor relaii comerciale de vnzare-cumprate, clientul acord un avans furnizorului, atunci clientul devine un creditor al furnitorului (prin urmare furnizoul va nregistra o datorie fa de client n contul 419 Clienti-creditori), n timp ce furnizorul devine un debitor al clientului (prin urmare clientul va nregistra o crean fa de furnizor n contul 409 Furnizori-debitori). n situaia n care avansul va avea la baz factura fiscal, atunci se va putea deduce sau colecta TVA-ul aferent.
Reduceri comerciale i financiare

ntr-un mediu concurenial, se poate observa existena reducerilor de preuri care se pot acorda de ctre furnizori clienilor, reduceri au n vedere volumul afacerilor, calitatea bunurilor sau ncrederea ntre parteneri. n literatura de specialitatea reducerile de pre sunt delimitate n dou categorii: reduceri comerciale: rabat, remiz, risturn; reduceri financiare: scontul.
Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Asistent univ.dr. Dan Cuzdriorean dan.cuzdriorean@econ.ubbcluj.ro 1
Rabatul reprezint reducerea aplicat de ctre furnizor asupra preului de vnzare pentru calitatea inferioar a bunurilor livrate. Remiza reprezint reducerea pe care furnizorul o acord pentru importana cumprtorului n clientela vnztorului, fidelitatea clientului, volumul mare al unor comenzi. Risturnul este o reducere care poate fi acordat pentru depirea unui plafon valoric anual al cumprrilor stabilit prin contract. Reducerile de pre de natur comercial (rabat, remiz) se nregistreaz la momentul acordrii acestora pe baza documentelor ce le atest. Dac n factura iniial sunt evideniate distinct, reducerile de pre acordate, respectiv primite, att vnztorul ct i cumprtorul nregistreaz n contabilitate factura la valoarea net comercial, aceasta reprezentnd valoarea iniial mai puin reducerile acordate. TVA aferent facturilor care conin reduceri comerciale se calculeaz la valoarea net a bunurilor, lucrrilor sau serviciilor facturate. n situaia n care ulterior facturii iniiale, vnztorul acord cumprtorului reduceri comerciale (de obicei risturn) conform clauzelor contractuale, acestea se cuprind ntr-o factur ulterioar. Se evideniaz distinct n contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite", respectiv contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de teri. Scontul este o reducere financiar de care poate beneficia clientul, dac acesta i pltete nainte de scaden datoria. Reducerile financiare primite de la furnizor reprezint venituri ale perioadei indiferent de perioada la care se refer (contul 767 "Venituri din sconturi obinute"). La furnizor, aceste reduceri acordate reprezint cheltuieli ale perioadei, indiferent de perioada la care se refer (contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"). Reducerile financiare, similar celor comerciale sunt nete de TVA.
2. Aplicaii practice
2.1. Societatea A (pltitoare de TVA) livreaz, la data de 20.10.2011 (cf. Factura) mrfuri n valoare de 10.000 lei (cost de achiziie 8.000 lei), TVA 24%, societii B (pltitoare de TVA). Decontarea se realizeaz pe baz de bilet la ordin (efect de comer). n acest sens au loc urmtoarele operaiuni: - 21.10.2011 societatea B emite un Bilet la ordin cu scaden de 30 zile (20.11), acceptat de societatea A; - 21.10.2011 societatea A primete Biletul la ordin; - 20.11.2011 societatea A depune Biletul la ordin la banc i ncaseaz c/v acestuia.
Rezolvare: a) n contabilitatea clientului Op
1
Data
20.10.2011
Doc
Factur
Explicaia Achiziie mrfuri
CONTURI Debitoare % 371 4426 401 403 Creditoare 401
SUME 12.400 10.000 2.400 12.400 12.400
2 4
21.10.2011 20.11.2011
Bilet la ordin Ex.ct.
ntocmirea biletului la ordin Achitarea datoriei privind efectul comercial la scaden Explicaia Vnzarea mrfurilor
403 5121
b) n contabilitatea furnizorului Op
1
Data
20.10.2011
Doc
Factur
CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 707 4427 371 4111 413 5113
SUME 12.400 10.000 2.400 8.000 12.400 12.400 12.400
2 3 4 5
20.10.2011 21.10.2011 21.10.2011 20.11.2011
NC
Scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute Acceptarea biletului la ordin Primirea efectului comercial ncasarea la scaden a biletului la ordin
607 413 5113 5121
2.2. Pornind de la datele problemei de mai sus cu diferena c societatea A depune Biletul la ordin la banc spre scontare, la data de 10.11.2011, taxa scontului practicat de banc este de 10% pe an.
1
Data
20.10.2011
Doc
Factur
SUME 12.400 10.000 2.400 12.400 12.400
2 4
21.10.2011 20.11.2011
ntocmirea biletului la ordin Achitarea datoriei privind efectul comercial la scaden Explicaia Vnzarea mrfurilor
403 5121
1 2 3 4 5 6 7 8
Data
20.10.2011 20.10.2011 21.10.2011 21.10.2011 10.11.2011 10.11.2011 10.11.2011 10.11.2011
Doc
Factur NC
CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 707 4427 371 4111 413 5113 5114
SUME 12.400 10.000 2.400 8.000 12.400 12.400 12.400 12.400 12.400 12.366,03 33,97 12.400
Bilet la ordin Bilet la ordin
Ex.ct.
Scoaterea din gestiune a mrfurilor Acceptarea biletului la ordin Primirea efectului comercial Depunerea b.o. la banc spre scontare Evidena extrabil. a efectului scontat Scontarea biletului la ordin (taxa scontului 12.400 x 10% x10/365) Scoatere din evid. extrabil. a ef. sc.
607 413 5113 5114 D8037 % 5121 627
C8037
2.3. O societate A (pltitoare de TVA) livreaz unei alte societi B (pltitoare de TVA) produse finite evaluate la pre de vnzare de 50.000 lei, TVA 24%, costul lor de producie fiind de 44.000 lei (n contabilitatea societii B bunurile respective sunt considerate mrfuri). Societatea B livreaz la rndul ei mrfuri unei alte societi C (pltitoare de TVA) cu pre de vnzare de 50.000 lei, TVA 24%, costul lor de achiziie fiind de 46.000 lei (n contabilitatea societii C bunurile respective sunt considerate tot mrfuri). Pentru decontare, cu acceptul societilor A i C, societatea B emite o cambie cu o valoare nominal de 62.000 lei prin care d un ordin societii C s plteasc suma direct societii A, la scaden. La scaden contravaloarea cambiei este achitat de societatea C societii A.
Rezolvare: a) n contabilitatea societii A Op
1
Data
Doc
Factur
Explicaia Vnzarea produselor
CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 701 4427 345 4111 413 5113 CONTURI Debitoare % 371 4427 4111 Creditoare 401
SUME 62.000 50.000 12.000 44.000 62.000 62.000 62.000 SUME 62.000 50.000 12.000 62.000 50.000 12.000 46.000 62.000 SUME 62.000 50.000 12.000 62.000 62.000
2 3 4 5
NC NC Cambie Ex.ct.
Descrcarea din produselor vndute Acceptarea cambiei Primirea cambiei ncasarea cambiei Explicaia Achiziia mrfurilor
gestiune
711 413 5113 5121
b) n contabilitatea societii B Op
1
Data
Doc
Factur
Vnzarea mrfurilor
2 3 4 Factur NC Cambie
% 707 4427 371 4111 CONTURI
Scoaterea din eviden a mrfurilor Emiterea cambiei Explicaia Achiziia mrfurilor
607 401
c) n contabilitatea societii C Op
1 2 3
Data
Doc
Factur Cambie Ex.ct.
Acceptarea cambiei Achitarea datoriei privind efectul comercial la scaden
Debitoare % 371 4427 401 403
Creditoare 401
403 5121
2.4. n cursul lunii octombrie ntre SC ALFA SRL i SC BETA SRL (ambele pltitoare de TVA) au loc urmtoarele operaiuni: - 16.10.2011: SC ALFA vinde mrfuri SC BETA SRL, 3.000 buc., pre de vnzare 10lei/buc., TVA 24%, pe baz de Aviz de nsoire a mrfii, cost de achiziie 8 lei/buc. - 20.10.2011 SC ALFA vinde mrfuri SC BETA SRL, 2.000 buc., pre de vnzare 10lei/buc., TVA 24%, pe baz de Aviz de nsoire a mrfii, cost de achiziie 8 lei/buc; - 31.10.2011 SC ALFA SRL emite Factura aferent livrrilor din cursul lunii.
1
Data
16.10.2011
Doc
Aviz de nsoire a mrfurilor Aviz de nsoire a mrfurilor Factur
CONTURI Debitoare % 371 4428 % 371 4428 408 4426 Creditoare 408
SUME 37.200 30.000 7.200 24.800 20.000 4.800 62.000 12.000
Achiziie mrfuri
408
20.10.2011
31.10.2011
Primire factur mrfuri
401 4428
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri b) n contabilitatea furnizorului Op

1 2 3 4 5
an universitar 2013-2014 CONTURI Debitoare 418 Creditoare % 707 4428 371 % 707 4428 371 418 4427
Data
16.10.2011 16.10.2011 20.10.2011 20.10.2011 31.10.2011
Doc
Aviz de nsoire a mrfurilor NC Aviz de nsoire a mrfurilor NC Factur
Explicaia Vnzarea mrfurilor
SUME 37.200 30.000 7.200 24.000 24.800 20.000 4.800 16.000 62.000 12.000
Scoaterea din gest. a mrfurilor vndute Vnzarea mrfurilor
607 418
Scoaterea din gest. a mrfurilor vndute Emitere factur mrfuri
607 4111 4428
2.5. S.C. ALFA SRL (pltitoare de TVA) ncaseaz prin virament bancar (cf. OP+Extras de cont) de la S.C. BETA SRL (pltitoare de TVA) un avans n sum de 49.600 lei (TVA 24% inclus) pentru care emite n prealabil o factur de avans. SC ALFA SRL livreaz S.C. BETA SRL mrfuri, pre de vnzare de 160.000 lei, TVA 24%, (cf. Factura), cost de achiziie 100.000 lei. Decontarea restului de plat se realizeaz prin virament bancar (cf. OP+Extras de cont). S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societii.
1 2 3
Data
Doc
Factur OP/Ext. Ct. Factur
Explicaia nregistrare factur avans
CONTURI Debitoare % 409 4426 401 % 371 4426 % 409 4426 401 CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 419 4427 4111 % 707 4427 371 % 419 4427 4111 Creditoare 401
SUME 49.600 40.000 9.600 49.600 198.400 160.000 38.400 (49.600) (40.000) (9.600) 148.800 SUME 49.600 40.000 9.600 49.600 198.400 160.000 38.400 100.000 (49.600) (40.000) (9.600) 148.800
Achitare avans Recepia mrfurilor
5121 401
Regularizarea avansului
4 5 Factur OP/Ext. Ct.
401
Plata datoriei Explicaia Facturarea avansului
5121
1 2 3
Data
Doc
Factur OP/Ext. Ct. Factur
ncasare avans Livrarea mrfurilor
5121 4111
NC
Scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute Regularizarea avansului
607 4111
Factur
Ext. Ct.
ncasarea creanei
5121
2.6. La data de 10.07.2011 SC CIG SRL (pltitoare de TVA) livreaz mrfuri (cf. Factura) ctre SC FB SRL (pltitoare de TVA), pre de vnzare 100.000 lei, TVA 24%, cost de achiziie 50.000. (OBS: ptr FB SRL bunurile achiziionate sunt considerate materiale auxiliare). Pe Factura emis sunt nscrise dou categorii de reduceri: rabat de 5%, i remiz de 10%. Termenul de plat stabilit prin contract este 10.08.11, n contract fiind prevzut un scont de 10%/an pentru achitarea facturii nainte de termenul stabilit. S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societi tiind c plata facturii se efectueaz n data de 31.07.11.
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri Rezolvare: Not de calcul : Valoarea rabatului = 100.000 X 5% = 5.000 lei Valoarea actual a mrfurilor = 100.000 5.000 = 95.000 lei Valoarea remizei = 95.000 X 10% = 9.500 lei Valoarea actual a mrfurilor = 95.000 9.500 = 85.500 lei Valoare TVA = 85.500 X 24% = 20.520 lei Total factur = 106.020 Valoare scont = 106.020 X 10% *10/365= 290,46 lei TVA aferent scontului = 290,46 x 24/124 = 56,22 lei a) n contabilitatea clientului Op
1
Data
10.07.2011
Doc
Factur
Explicaia Achiziie mat aux.
CONTURI Debitoare % 371 4426 401 Creditoare 401
SUME 106.020 85.500 20.520 106.020 105.729,54 290,46 (56,22)
Achitarea facturii
2 31.07.2011 OP/Ext. Ct.
31.07.2011
Factur
nregistrarea TVA privind scontul primit
4426
% 5121 767 767
1
Data
10.07.2011
Doc
Factur
Explicaia Vnzarea mrfurilor
CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 707 4427 371 4111
SUME 106.020 85.500 20.520 50.000 106.020 105.729,54 290,46 (56,22)
10.07.2011
NC
Scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute ncasare crean
607 % 5121 667 667
31.07.2011
Ext. Ct.
31.07.2011
Factur
nregistrarea TVA privind scontul acordat
4427
2.7. n cursul anului 2011 SC ALFA SRL (pltitoare de TVA) a livrat ctre SC BETA SRL (pltitoare de TVA), produse finite n valoare de 30.000 lei, TVA 24%, cost de producie 20.000 lei. (OBS: pentru BETA SRL bunurile cumprate sunt mrfuri). n data de 20.12.2011, ALFA SRL acord BETA SRL un risturn de 3% (cf. Factura) pentru volumul mare cumprat. S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societi.
Rezolvare: Not de calcul : Valoarea risturn = 30.000 X 3% = 900 lei Valoare TVA = 900 X 24% = 216 lei Total factur = 1116 a) n contabilitatea clientului Op
1
Data
Doc
Factur
CONTURI Debitoare % 371 4426 % 401 4426 Creditoare 401
SUME 37.200 30.000 7.200 900 1116 (216)
nregistrarea risturnului primit

2 20.12.2011 Factur
609
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri b) n contabilitatea furnizorului Op

1 2 3 20.12.2011
an universitar 2013-2014 CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 701 4427 345 % 4111 4427
Data
Doc
Factur NC Factur
Explicaia Vnzarea produselor finite
SUME 37.200 30.000 7.200 20.000 900 1116 (216)
Descrcarea gestiunii nregistrarea risturnului acordat
711 709
2.8. Entitatea SC STARWARS SRL a facturat societii SC ET SRL, n luna ianuarie 2010, mrfuri n valoare de 248.000 lei (TVA inclus), (cost de achiziie 150.000 lei) din care a ncasat prin banc suma de 218.000 lei. La 31.12.2010, cu ocazia inventarierii creanelor, SC STARWARS SRL, constat c este posibil ca suma restant de la SC ET SRL, s nu se mai ncaseze n viitorul apropiat deoarece aceast societate a intrat n incapacitate de plat. n anul 2011, se pronun falimentul SC ET SRL, iar lichidatorii vireaz entitii SC STARWARS SRL suma de 6.000 lei.
Rezolvare: Op
1
Data
Doc
Factur
Explicaia Vnzarea produselor finite
CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 701 4427 345 4111 4111 491 4118 % 4118 4427 7814
SUME 248.000 200.000 48.000 150.000 218.000 30.000 30.000 6.000 19,354,84 24.000,00 (4.645.16) 30.000
2 3 4 5 20.12.2011
NC Ext. Ct. NC NC
Scoaterea din eviden a produselor finite ncasarea parial a creanei nregistrarea creanei incerte Constituirea ajustrii pt. deprecierea creanei la sfritul anului ncasarea parial a sumei restante, din lichidare Anularea creanei incerte cu ajustarea TVA (CF art 138d) Anularea ajustrii pentru deprecierea creanei
711 5121 4118 6814 5121 654
Ext. Ct.
Hot Jud
491
NC
TEMA 6
1. Societatea A livreaz societii B produse finite (pentru furnizor), respectiv materiale consumabile (pentru client) la preul de 20.000 lei, TVA 24% pe baz de factur. Cu acceptul furnizorului, clientul emite un bilet la ordin pentru valoarea facturii. Dup primirea efectului comercial, furnizorul l depune la banc i se ncaseaz cu 20 de zile nainte de scaden. Taxa scontului este de 20% anual. Preul de nregistrare la furnizor a produselor finite livrate este de 14.000 lei. Clientul i achit datoria la scaden.
1
Data
Doc
Factur
Explicaia Cumprarea materiale consumabile
SUME 24.800 20.000 4.800 24.800 24.800
2 3
Bilet la ordin Bilet la ordin/Ext.Ct
Emiterea biletului la ordin Achitarea datoriei de ctre client bncii la scaden
403 5121
1 2 3 4 5
Data
Doc
Factur NC NC Bilet la ordin NC
Explicaia Livrarea produselor finite
CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 701 4427 345 4111 413 5113 5114
SUME 24.800 20.000 4.800 14.000 24.800 24.800 24.800 24.800 24.528,22 271,78 24.800 24.800
Descrcarea gestiunii de produsele Acceptarea biletului la ordin Primire bilet la ordin Depunerea biletului la ordin la banc spre scontare Scontarea biletului la ordin (taxa scontului 24.800 x 20% x20/365) Evidena extrabilanier a efectului scontat Scoatere din evid. extrabil. a efectului scontat i ajuns la scaden
711 413 5113 5114 % 5121 627 D8037
Ext.Ct.
7 8
C8037
2. Se primete de la un client extern, la 12 decembrie 2010, un avans n valoare de 10.000 euro, cursul valutar fiind de 4,2000 lei/euro, pentru care s-a emis n prealabil o factur de avans. La 31 decembrie 2010 cursul valutar este de 4,1500 lei/euro. La 12 ianuarie 2011 se livreaz clientului extern produse finite n condiia de livrare FOB, n valoare de 40.000 euro, cursul valutar la data facturrii fiind de 4,2500 lei/euro. Costul mrfurilor vndute este de 50.000 lei. La 30 ianuarie 2011 se emite o factur pentru regularizarea avansului i se ncaseaz contravaloarea produselor vndute (mai puin avansul primit), cursul valutar fiind de 4,2700 lei/euro.
Rezolvare: Op
1 2 3
Data
12.12.2010 12.12.2010 31.12.2010
Doc
Factur Ext.Ct. NC
Explicaia Facturare avans Primirea avansului Reevaluarea datoriei ex.(curs 4,15 lei/euro) Livrarea produselor finite (curs 4,2500 lei/euro) la sfritul
CONTURI Debitoare 4111 5124 419 4111 Creditoare 419 4111 765 701
SUME 42.000 42.000 500 170.000
12.01.2011
Factur
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri Op

5
an universitar 2013-2014 CONTURI produselor Debitoare 711 % 419 665 5124 Creditoare 345 4111 SUME 50.000 42.700 41.500 1.200 128.100 127.300 800
Data
12.01.2011 NC
Doc Descrcarea finite
Explicaia gestiunii
30.01.2011
Factur
Regularizarea avansului (curs 4,2700 lei/euro) ncasarea creanei (curs 4,2700 lei/euro)
30.01.2011
Ext.Ct.
% 4111 765
3. Conform contractului, clientul acord furnizorului un avans n numerar de 2.480 lei (TVA 24% inclus), pentru care furnizorul emite o factur n prealabil. Ulterior, furnizorul livreaz clientului semifabricate, (respectiv materii prime pt client), n valoare de 15.000 lei, TVA 24%. Preul de nregistrare la furnizor al semifabricatelor este de 10.000 lei. Decontarea facturii se face prin banc, inndu-se seama de avansul acordat anterior. Se nregistreaz operaiile att n contabilitatea furnizorului, ct i n cea a clientului.
1 2 3
Data
Doc
Factur OP/Ext.Ct. Factur
Explicaia nregistrare factur avans
CONTURI Debitoare % 409 4426 401 % 301 4426 % 409 4426 401 Creditoare 401
SUME 2.480 2.000 480 2.480 18.600 15.000 3.600 (2.480) (2.000) (480) 16.120
Achitare avans Achiziie materii prime
5121 401
Regularizare avans
4 5 Factur OP/Ext.Ct.
401
Achitarea datoriei
5121
1
Data
Doc
Factur
Explicaia Facturare avans
CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 419 4427 4111 % 702 4427 341 % 419 4427 4111
SUME 2.480 2.000 480 2.480 18.600 15.000 3.600 10.000 (2.480) (2.000) (480) 16.120
Ext.Ct.
ncasare avans Livrare semifabricate
5121 4111
3 4 5 6
Factur NC Factur Ext.Ct.
Scoatere din gestiune semifabricate Regularizare avans
711 4111
ncasarea creanei
5121
4. Societatea A livreaz societii B un mijloc de transport (produs finit pentru societatea A, imobilizare corporal pentru societatea B) n valoare de 90.000 lei, TVA 24% convenindu-se ca decontarea s aib loc peste 2 luni. Costul de producie al produsului este de 50.000 lei. Dup o lun societatea B i pltete datoria fa de societatea A obinnd un scont (o reducere financiar) de 24% pe an. Decontarea se face prin virament bancar. S se fac nregistrrile contabile n contabilitatea ambelor societi.
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri Rezolvare: a) n contabilitatea clientului Op

1
Data
10.07.2011
Doc
Factur
Explicaia Recepia mijlocului de transport
SUME 111.600 90.000 21.600 111.600 109.368 2.232 (432)
Achitarea datoriei (mai puin scontul)

2 3 31.07.2011 31.07.2011 OP/Ext. Ct. Factur
TVA privind scontul
4426 CONTURI Debitoare 4111
% 5121 767 767
1
Data
10.07.2011
Doc
Factur
Explicaia Livrarea produsului finit
10.07.2011
NC
Scoaterea din gestiune a produsului finit vndut ncasarea creanei (mai puin scontul)
711 % 5121 667 667
Creditoare % 701 4427 345 4111
SUME 111.600 90.000 21.600 50.000 111.600 109.368 2.232 (432)
31.07.2011
Ext. Ct.
31.07.2011
Factur
TVA privind scontul (3.720 x 24/124)
4427
5. La data de 20.09.2011 SC Aramis SRL (pltitoare de TVA) livreaz produse finite (cf. Factura) ctre SC Delta SRL (pltitoare de TVA), pre de vnzare 100.000 lei, TVA 24%, cost de producie 50.000. (OBS: ptr Delta SRL bunurile achiziionate sunt considerate mrfuri). Pe Factura emis sunt nscrise dou categorii de reduceri: rabat de 3%, i remiz de 7%. Termenul de plat stabilit prin contrat este 04.10.10, n contract fiind prevzut un scont de 2% pentru achitarea facturii nainte de termenul stabilit. S se efectueze nregistrarea n contabilitatea ambelor societi tiind c plata facturii se efectueaz n data de 03.10.10.
1
Data
10.07.2011
Doc
Factur
Explicaia Recepia mrfurilor
SUME 111.860,40 90.210,00 21.650,40 111.860,40 109.623,19 2.237,21 (433,01)
Achitarea datoriei (mai puin scontul)

2 31.07.2011 OP/Ext. Ct.
31.07.2011
Factur
TVA privind scontul (2.237,21 x 24/124)
4426
% 5121 767 767
1
Data
10.07.2011
Doc
Factur
Explicaia Livrarea produsului finit
CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 701 4427 345 4111
SUME 111.860,40 90.210,00 21.650,40 50.000 111.860,40 109.623,19 2.237,21 (433,01)
10.07.2011
NC
Scoaterea din gestiune a produsului finit vndut ncasarea creanei (mai puin scontul)
711 % 5121 667 667
31.07.2011
Ext. Ct.
31.07.2011
Factur
TVA privind scontul (2.237,21 x 24/124)
4427
CONTABILITATEA DECONTRILOR SALARIALE I SOCIALE I CU BUGETUL STATULUI

1.1 Noiuni teoretice privind decontrile salariale i sociale
Contabilitatea decontrilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizaiile pentru concediile de odihn, precum i cele pentru incapacitate temporar de munc, pltite din fondul de salarii, primele reprezentnd participarea personalului la profit, acordate potrivit legii, i alte drepturi n bani i/sau n natur datorate de entitate personalului pentru munca prestat. Contabilitatea sintetic a decontrilor cu personalul se efectueaz cu ajutorul grupei 42 Personal i conturi asimilate. Contabilitatea sintetic a decontrilor cu bugetul de asigurri i protecie sociale se efectueaz cu ajutorul conturilor de gradul I din grupa 43 Asigurri sociale, protecie social i conturi asimilate i din grupa 44 Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate. Evidenta operativa i contabilitatea analitic a decontrilor salariale se realizeaz cu ajutorul Statelor de salarii n care elementele de calcul a drepturilor salariale i de decontare a cestora, sunt sistematizate astfel: A. Salariul Brut de baz (de ncadrare) (+A1) Sporuri i adaosuri (+A2) Indemnizaii de conducere (+A3) Indexri de salarii (pentru creterile de preuri) (+A4) Salariu n natur (+A5) Alte drepturi salariale B. (=) TOTAL DREPTURI SALARIALE BRUTE (SB) (-B1) Contribuia personalului la asigurrile sociale (CAS 10,5% * SB) (-B2) Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate (CASS 5,5% * SB) (-B3) Contribuia personalului la fondul de omaj (CFS 0,5% * SB) (-B4) Impozit pe salarii (16% * baza de calcul1) (-B5) Reineri n favoarea terilor (-B6) Reineri n favoarea entitii (-B7) Avansuri acordate personalului C. (=) TOTAL DREPTURI SALARIALE NETE DE PLAT Cheltuielile salariale ale angajatorului (ale firmei) sunt reprezentate de: Salariul brut (SB) Contribuia unitii la asigurrile sociale (CAS 20,8% * SB) Contribuia unitii la fondul de asigurri sociale de sntate (CASS 5,2% * SB) Contribuia pentru concedii i indemnizaii la Fondul naional unic de asigurri de sntate (CCIASS 0,85% * SB) Contribuia unitii la fondul de omaj (CFS 0.5% * SB) Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale (CAMBP 0,15%-0,85% * SB, n funcie de codul CAEN al angajatorului) Contribuia la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (CFGPCS 0,25% * SB)
Baza de calcul a impozitului pe salarii = B-B1-B2-B3 -Dp (Deducerea personal) -Cs (Cotizaia sindical) -Cf (Contribuia la schemele facultative de pensii ocupaionale fr ca acestea s depeasc anual echivalentul n lei a 200 de euro) Deducerea personal se calculeaz astfel: pentru salarii brute ntre 0 1.000, Dp = 250+ nr.pers.ntreinere X 100 pentru salarii brute ntre 1.001 3.000, Dp = (250+ nr.pers.ntreinere X 100 ) x (1-(VBL 1000)/2000) pentru salarii brute peste 3.000, Dp = 0 Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller, Lector univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Asistent univ.dr. Dan Cuzdriorean dan.cuzdriorean@econ.ubbcluj.ro 11
1.2 Noiuni teoretice privind decontrile cu bugetul statului

Contabilitatea curent se asigur cu ajutorul conturilor din grupa: 44 Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate. Structura contabil a decontrilor cu bugetul statului vizeaz: Impozitul pe profit/venit Calculul i determinarea impozitului pe profit se realizeaz dup parcurgerea urmtoarelor etape: - determinarea rezultatului contabil, cumulat de la nceputul anului (RCC) astfel: RCC = total venituri cumulate total cheltuieli cumulate - calcularea rezultatului impozabil, cumulat de la nceputul anului (RIC) astfel: RIC = RCC + cheltuielile nedeductibile fiscal veniturile neimpozabile pierderea fiscal din anii precedeni - determinarea impozitului pe profitul datorat, cumulat de la nceputul anului pn la finele trimestrului pentru care se face calculul (IPC): IPC = RIC x cota de impozit pe profit - determinarea impozitului pe profit aferent trimestrului pentru care se face calculul (IPT): IPT = IPC impozit pe profit datorat cumulat la finele trimestrului precedent Taxa pe valoare adugat. Contabilitatea sintetic a taxei pe valoarea adaugat se realizeaz cu ajutorul contului 442 Taxa pe valoarea adaugat, care se detaliaz pe urmtoarele conturi de gradul II: 4423 "T.V.A. de plat", 4424 "T.V.A. de recuperat", 4426 "T.V.A. deductibil", 4427 "T.V.A. colectat", 4428 "T.V.A. neexigibil". Impozitul pe venituri de natura salariilor (444) Subveniile (445). Subveniile, ca relaie de decontare, reprezint creane (sume de primit) adjudecate de entitile economice fa de guvern, ageniile guvernamentale sau alte instituii similare naionale i internaionale. Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (446). Principalele impozite i taxe ce se includ n aceast categorie sunt: accizele, taxe vamale, impozitul la tiei i gazele naturale din producia intern, impozitul pe dividende, impozite i taxe locale, alte impozite i taxe. Fonduri speciale taxe i vrsminte asimilate (447). Entitile patrimoniale datoreaz unor organisme publice sume constutuite n mod special cu anumite destinaii prevzute de lege, care sunt cunoscute sub denumirea de fonduri speciale, i anume: Fondul special de sntate public, Fondul special al drumurilor publice, Fondul special pentru promovarea i modernizarea turismului, Fondul de mediu etc. Alte datorii i creane fa de bugetul statului (448).
2.1. O societate comercial care i desfoar activitatea n condiii normale de munc n cadrul comerului cu amnuntul (tarif de risc 0,546%) are un angajat cu contract de munc, a crui salariu brut este de 1.600 lei. Salariatul respectiv are un copil minor n ntreinere iar lunar (la chenzina a II-a) i se mai reine o chirie de 100 lei. Chenzina I (avansul) n sum de 400 lei este virat pe card. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele: - avansul acordat (chenzina I), - cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 20,8%, CASS 5,2%, CCIASS 0,85%, CFS 0,5%, CAMBP 0,546%, CFGPCS 0,25%) - reinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5%, impozit 16% x Vi, alte reineri-chirii) - plata prin virament bancar a chenzinei a II-a i a datoriilor legate de salarii. Rezolvare: Op
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Data
Doc
Lista avans Stat salarii Stat salarii Stat salarii Stat salarii Stat salarii Stat salarii Stat salarii Stat salarii
Explicaia Acordare avans chenzinal nregistrarea salariilor brute datorate CAS unitate 20,8% CASS unitate 5,2% CCIASS 0,85% CFS unitate 0,5% CAMBP 0,546% CFGPCS 0,25% Reineri salariale angajat
DP = (250 + 100) x [1 (1.600 1.000)/2.000] DP = 250
Imp = 16% x (1.600 x 83,5% - 250) =174
10 11
OP/Ext.cont OP/Ext.cont
Plata chenzinei a doua Achitarea datoriilor legate de salarii
12
OP/Ext. cont
Achitare reinere din salar (chirie)
CONTURI Debitoare Creditoare 425 5121 641 421 6451 4311.01 6453 4313 6451 4311.02 6452 4371 6451 4311.03 6458 447 421 % 425 4312 4314 4372 444 427 421 5121 % 5121 4311.01 4313 4311.02 4371 4311.03 447.02 4312 4314 4372 444 427 5121
SUME 400 1.600 333 83 14 8 9 4 938 400 168 88 8 174 100 662 889 333 83 14 8 9 4 168 88 8 174 100
2.2. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit (i plata acestuia) pentru 2010, innd cont de da tele de mai jos i de faptul c cifra de afaceri a fost de 100.000 lei: Rezolvare: Venituri totale, din care: 22.000 venituri din dividende 2.000 Cheltuieli totale, din care: 11.000 cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1.000 Venituri cumulate (I+II), din care: 52.000 venituri din dividende 2.000 Cheltuieli cumulate (I+II), din care: 23.840 cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I ______ cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1.000 cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240 Venituri cumulate (I+II+III), din care: 72.000 venituri din dividende 2.000 Cheltuieli cumulate (I+II+III), din care: 37.040 cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I+II ______ cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1.000 cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240 Venituri cumulate (I+II+III+IV), din care: 116.000 venituri din dividende 2.000 venituri din anularea unui provizion nedeductibil 4.000 Cheltuieli cumulate (I+II+III+IV), din care: 53.640 cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I+II+III ______ cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) 1.000 cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) 1.240 cheltuieli de protocol 2.000 cheltuieli de sponsorizare 3.000
Extras din Codul fiscal (Legea 571/2003) i Normele metodologice (HG 44/2004) ART. 20 Venituri neimpozabile Urmtoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil: a) dividendele primite de la o persoan juridic romn; c) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile, precum i veniturile din restituirea sau anularea unor dobnzi i/sau penaliti de ntrziere pentru care nu s-a acordat deducere; ART. 21 Cheltuieli (3) Urmtoarele cheltuieli au deductibilitate limitat: a) cheltuielile de protocol n limita unei cote de 2% aplicat asupra diferenei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile i totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele dect cheltuielile de protocol i cheltuielile cu impozitul pe profit; Norme metodologice: Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. (4) Urmtoarele cheltuieli nu sunt deductibile: a) cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, b) dobnzile/majorrile de ntrziere, amenzile, confiscrile i penalitile de ntrziere datorate ctre autoritile romne/strine, potrivit prevederilor legale; c) cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a activelor corporale constatate lips din gestiune ori degradate, nei mputabile, pentru care nu au fost ncheiate contracte de asigurare, precum i TVA aferent p) cheltuielile de sponsorizare; contribuabilii care efectueaz sponsorizri potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente n limita minim precizat mai jos: 1. 3 la mie din cifra de afaceri; 2. 20% din impozitul pe profit datorat. ART. 34 Declararea i plata impozitului pe profit (1) Declararea i plata impozitului pe profit, cu excepiile prevzute de prezentul articol, se efectueaz trimestrial, pn la d ata de 25 inclusiv a primei luni urmtoare ncheierii trimestrelor I - III. Definitivarea i plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaz pn la termenul de depunere a declaraiei privind impozitul pe profit prevzut la art. 35 (25 martie inclusiv a anului urmtor).
Trim IV
Trim III
Trim II
Trim I
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri Rezolvare: Trimestrul I: Pimp I = Vtot Chtot + Chned Vneimp = = 22.000 11.000 + 1.000 2.000 = 10.000 Imp dat I= 16% x 10.000 = 1.600 Op
1 2 3
Data
31.03. 31.03. 25.04.
NC NC
Doc
Explicaia nregistrare imp. pe profit ptr T 1 nchiderea contului 691 Plata impozitului pe profit
OP/Ext. Ct.
CONTURI Debitoare Creditoare 691 4411 121 691 4411 5121
SUME 1.600 1.600 1.600
Trimestrul II:
Pimp I+II = Vcum Chcum + Chned Vneimp = = 52.000 23.840 + (1.600+1.000+1.240) 2.000 = 30.000 Imp datorat I+II = 16% x 30.000 = 4.800 Imp achitat I = 1.600 => Imp dat II = 4.800 1.600 = 3.200 Op
1 2 3
Data
30.06 30.06 25.07
NC NC
Doc
OP/Ext. Ct.
SUME 3.200 3.200 3.200
Trimestrul III:
P imp I+II+III = Vcum Chcum + Chned Vneimp = = 72.000 37.040 + (4.800+1.000+1.240) 2.000 = 40.000 Imp dat I+II+III = 16% x 40.000 = 6.400 Imp achit I+II = 4.800 => Imp datorat III = 6.400-4.800 = 1.600 Op
1 2 3
Data
30.09 30.09 25.10
NC NC
Doc
OP/Ext. Ct.
SUME 1.600 1.600 1.600
Trimestrul IV:
Ch de protocol deductibile Ch de protocol nedeductibile = 2% x (Vcumul Chcumul + Chimp I->III + Chprotoc - Vneimp) = 2% x (116.000 53.640 + 6.400 + 2.000 6.000) = 2% x 64.760 = 1.295 = 2.000 1.295 = 705
P imp I+II+III+IV = Vcum Chcum + Chned Vneimp = = 116.000 53.640 + (6.400+1.000+1.240+705+3.000) - 6.000 = 68.705 Imp dat I+II+III+IV= 16% x 68.705 = 10.993 Reducere imp aferent ch de sponsorizare = min (ch spons; 3/1.000 x CA; 20% x Imp I->IV) 3/1.000 x CA = 0,003 x 100.000 = 300 20% x Imp =20% x 10.993 = 2.197 => reducere impozit 300 lei Imp net dat I-> IV Imp achit I->III Op
1 2 3
= 10.993 300 = 10.693 = 6.400 => Imp dat IV = 10.693 6.400 = 4.293 Doc
NC NC OP/Ext. Ct.
Data
31.12 31.12 25.03
SUME 4.293 4.293 4.293
2.3. Societatea Rosa SRL face parte, potrivit legii, din categoria microntreprinderilor. S se calculeze i s nregistreze n contabilitate impozitul pe venitul microntreprinderilor pentru trimestrul I, cunoscnd urmtoarele date: Venituri venituri din vnzarea mrfurilor 120.000 lei; Cheltuieli cheltuieli privind mrfurile 60.000 lei; Trim I venituri din vnzarea produselor finite 80.000 lei; Trim I cheltuieli cu materiile prime 50.000 lei; venituri din producia stocat 20.000 lei; cheltuieli privind amenzi/penaliti 20.000 lei. venituri din producia de imobilizri corporale 20.000 lei. Rezolvare: Not de calcul: Impozitul pe venit = (Total venituri Venituri din producia stocat i imobilizri) x 3% = (240000 40000) x 3% = 6000 lei Op
1 2 3
Data
31.03 31.03 25.04
NC NC
Doc
Explicaia nregistrare imp. pe venit nchiderea contului 698 Plata impozitului pe venit
OP/Ext. Ct.
SUME 6.000 6.000 6.000
2.4. O ntreprindere achiziioneaz pe baz de aviz de nsoire a mrfii materii prime n valoare de 10.000 lei + TVA 24%. Ulterior se primete factura care se deconteaz prin ordin de plat. Se vnd apoi, produse finite la preul de vnzare de 15.000 lei + TVA 24%, costul de producie fiind de 8.000 lei. La sfritul lunii se regularizeaz TVA-ul. Rezolvare: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare 1 Aviz Achiziie materii prime cf Aviz % 408 12.400 301 10.000 4428 2.400 2 Factur Primirea facturii aferente Avizului 408 401 12.400 Transformare 4428 n 4426 4426 4428 2.400 3 Factur 4 OP/Ext.cont Achitare datorie 401 5121 12.400 5 Factur Vnzare produse finite 4111 % 18.600 701 15.000 4427 3.600 6 NC Descrcare din gestiune 711 345 8.000 Regularizare TVA 4427 % 3.600 7 NC 4426 2.400 4423 1.200 2.5. nregistrai regularizarea TVA pentru fiecare din scenariile de mai jos: a) RD 4426 = 3.000 RC 4427 = 0 b) RD 4426 = 3.000 RC 4427 = 1.000 c) RD 4426 = 0 RC 4427 = 4.000 d) RD 4426 = 1.500 RC 4427 = 4.000 e) RD 4426 = 1.000 RC 4427 = 1.000 Rezolvare: Op
a) b)
Data
Doc
NC+D300 NC+D300
Explicaia Regularizare TVA Regularizare TVA
c) d)
NC+D300 NC+D300
Regularizare TVA Regularizare TVA
e)
NC+D300
Regularizare TVA
CONTURI Debitoare Creditoare 4424 4426 % 4426 4427 4424 4427 4423 4427 % 4426 4423 4427 4426
SUME 3.000 3.000 1.000 2.000 4.000 4.000 1.500 2.500 1.000
TEMA 7
1. S.C. T1 S.R.L. care i desfoar activitatea n condiii normale de munc n cadrul comerului cu amnuntul (tarif de risc 0,546%) are un angajat cu contract de munc, a crui salariu brut este de 2.500 lei. Salariatul respectiv are doi copii minori n ntreinere iar lunar i se mai reine o rat la un credit n valoare de 200 lei. Plata salarului este efectuat integral n data de 15 a fiecrei luni (pentru luna precedent) prin virare pe card. S se nregistreze n contabilitate urmtoarele: - cheltuielile salariale ale firmei (Salariul brut, CAS 20,8%, CASS 5,2%, CCIASS 0,85%, CFS 0.5%, CAMBP 0,546%, CFGPCS 0,25%) - reinerile din salariu (avans chenzinal, CAS 10,5%, CASS 5,5%, CFS 0,5%, impozit 16% x Vi, alte reineri-chirii) - plata prin virament bancar a salarului i a datoriilor legate de salarii. Rezolvare: Op
1 2 3 4 5 6 7 8
Data
Doc
Stat salarii Stat salarii Stat salarii Stat salarii Stat salarii Stat salarii Stat salarii Stat salarii
Explicaia nregistrarea salariilor brute datorate CAS unitate 20,8% CASS unitate 5,2% CCIASS 0,85% CFS unitate 0,5% CAMBP 0,546% CFGPCS 0,25% Reineri salariale angajat
DP = (250 + 200) x [1 (2.500 1.000)/2.000] DP = 120 (se rotunjete n sus la 10 lei) Imp = 16% x (2.500 x 83,5% - 120) =315
9 10
OP/Ext.cont OP/Ext.cont
Salariului net Achitarea datoriilor legate de salarii
11
OP/Ext.cont
Achitare alte datorii salariale - chirii
CONTURI Debitoare Creditoare 641 421 6451 4311.01 6453 4313 6451 4311.02 6452 4371 6451 4311.03 6458 447 421 % 4312 4314 4372 444 427 421 5121 % 5121 4311.01 4313 4311.02 4371 4311.03 447 4312 4314 4372 444 427 5121
SUME 2.500 520 130 21 13 14 6 929 263 138 13 315 200 1.571 1.433 520 130 21 13 14 6 263 138 13 315 200
2. Un salariat al unei ntreprinderi private nu -i ridic la termen chenzina a II-a n sum de 2.600lei. S se nregistreze salariile neridicate la timp. Varianta I: Achitarea ulterioar a salariului; Varianta II: Prescrierea salariului neridicat de ctre angajai. Rezolvare: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare 1 NC nregistrarea salariului neridicat 421 426 2.600 V1. Achitarea ulterioar a salariului 426 5311 2.600 2 DP 3 NC V2. Prescrierea salariului neridicat 426 7588 2.600 3. S se calculeze i s se nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pentru primele dou trimestre innd cont de urmtoarelor date:
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri Venituri totale, din care: venituri din dividende Cheltuieli totale, din care: cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) Venituri cumulate (I+II), din care: venituri din dividende Cheltuieli cumulate (I+II), din care: cheltuieli cu impozitul pe profit pe Trim I cheltuieli cu amenzile (ctre instituii de stat) cheltuieli cu lipsuri neimputabile (inclusiv TVA) Trim I
an universitar 2013-2014 30800 2800 15400 1400 72800 2800 33376 ______ 1400 1736
Rezolvare: Trimestrul I: Pimp I = Vtot Chtot + Chned Vneimp = 14.000 Imp dat I= 16% x 14.000 = 2.240 Op
1 2 3
Trim II
Data
31.03. 31.03. 31.03.
NC NC
Doc
OP/Ext. Ct.
SUME 2.240 2.240 2.240
Trimestrul II: Pimp I+II = Vcum Chcum + Chned Vneimp = 42.000 Imp datorat I+II = 16% x 42.000 = 6.720 Imp achitat I = 2.240 => Imp dat II = 6.720 2.240 = 4.800 Op
1 2 3
Data
30.06 30.06 30.06
NC NC
Doc
OP/Ext. Ct.
SUME 4.800 4.800 4.800
4. Societatea Rosa SRL face parte, potrivit legii, din categoria microntreprinderilor. S se calculeze i s nregistreze n contabilitate impozitul pe venitul microntreprinderilor pentru trimestrul IV, cunoscnd urmtoarele date: Venituri venituri din vnzarea produselor finite 60.000 lei; Cheltuieli cheltuieli cu salariile personalului 30.000 lei; Trim I venituri din servicii prestate 40.000 lei; Trim I cheltuieli cu materiile prime 20.000 lei; venituri din producia stocat 10.000 lei; cheltuieli privind provizioanele 20.000 lei. venituri din ajustri pt. depreciere 5.000 lei. Rezolvare: Not de calcul: Impozitul pe venit = (Total venituri Venituri din producia stocat i imobilizri Venituri di ajustri) x 3% = (115.000 15.000) x 3% = 3000 lei CONTURI SUME Debitoare Creditoare nregistrare imp. pe venit 698 4418 3.000 1 NC 31.12 nchiderea contului 698 121 698 3.000 2 NC 31.12 3 OP/Ext. Ct. Plata impozitului pe venit 4418 5121 3.000 25.03 5. Un detailist (S.C. T4 S.R.L.) prezint la nceputul lunii un sold de marf evaluat la preul de vnzare cu amnuntul de 11.160 lei (8.000 lei preul de achiziie, 1.000 lei adaosul comercial, 2.160 TVA neexigibil). Se achiziioneaz mrfuri la preul de cumprare de 15.000 lei + TVA 24%, care se achit prin banc. Cota de adaos comercial pentru mrfurile cumprate este de 20%. Se vnd n numerar (cu bon de cas) mrfuri n valoare de 12.400 lei, inclusiv TVA. S se nregistreze n contabilitate operaiile de mai sus, inclusiv regularizarea TVA. Op Data Doc Explicaia
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri Rezolvare: Not de calcul: Adaos comercial (Ct. 378) = 15000 X 20% = 3000 lei TVA neexigibil (Ct. 4428) = 18000 X 24% = 4320 lei Not de calcul: Pre de vnzare cu amnuntul (Ct. 371) = 12.400 lei TVA = 2.400 lei Pre de vnzare cu amnuntul fr TVA = 10.000 lei.
1000 3000 0,148 11.160 22.320 2.160 4.320
Adaos comercial (Ct. 378) = 10.000 X 0,148 = 1.480 lei Cost de achiziie (Ct. 607) = 10.000 1.480 = 8.520 lei
Op
1
Data
Doc
Factura
Explicaia Achiziie marf
NC+PVR
nregistrare AC i TVA
3 4
OP/Ext.cont Factur
Achitarea datoriei fa de furnizor Vnzare mrfuri
NC
Descrcare din gestiune
NC+D300
Regularizare TVA
CONTURI Debitoare Creditoare % 401 371 4426 371 % 378 4428 401 5121 5311 % 707 4427 % 371 607 378 4428 % 4426 4427 4424
SUME 18.600 15.000 3.600 7.230 3.000 4.320 18.600 12.400 10.000 2.400 12.400 8.520 1.480 2.400 3.600 2.400 1.200
CONTABILITATEA ALTOR DECONTRI CU TERII

1.1 Noiuni teoretice introductive
Subveniile aferente activelor reprezint subvenii pentru acordarea crora principala condiie este ca entitatea beneficiar s cumpere, s construiasc sau achiziioneze active imobilizate. Subveniile primite sau de primit de ctre entitate se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte. n cadrul subveniilor se reflect distinct: - subvenii guvernamentale; - mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii; - alte sume primite cu caracter de subvenii. O subvenie guvernamental poate mbrca forma transferului unui activ nemonetar (de exemplu, o imobilizare corporal), caz n care subvenia i activul sunt contabilizate la valoarea just. n conturile de subvenii pentru investiii se contabilizeaz i donaiile pentru investiii, precum i plusurile la inventar de natura imobilizrilor corporale i necorporale. Subveniile pentru active, inclusiv subveniile nemonetare la valoarea just, se nregistreaz n contabilitate ca subvenii pentru investiii i se recunosc n bilan ca venit amnat (contul 475 "Subvenii pentru investiii"). Venitul amnat se nregistreaz n contul de profit i pierdere pe msura nregistrrii cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor. Subveniile se recunosc, pe o baz sistematic, drept venituri ale perioadelor corespunztoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenii urmeaz s le compenseze. Contabilitatea decontrilor ntre entitile din cadrul grupului i cu acionarii/asociaii , cuprinde operaiunile care se nregistreaz reciproc i n aceeai perioad de gestiune, att n contabilitatea entitii debitoare, ct i a celei creditoare (conturile 451 i 453), precum i decontrile ntre acionari/asociai i entitate privind capitalul social (contul 456), dividendele cuvenite acestora (contul 457), alte decontri cu acionarii/asociaii (contul 455) i, de asemenea, conturile coparticipanilor referitoare la operaiunile efectuate n comun, n cazul asocierilor n participaie (contul 458). Sumele depuse sau lsate temporar de ctre acionari/asociai la dispoziia entitii, precum i dobnzile ferente, calculate n condiiile legii, se nregistreaz n contabilitate n conturi distincte (conturile 4551 i 4558). Creanele/datoriile entitii fa de ali teri, alii dect personalul propriu, clienii i furnizorii, se nregistreaz n conturile de debitori/creditori diveri (conturile 461 respectiv 462). Cheltuielile efectuate i veniturile realizate n exerciiul financiar curent, dar care privesc exerciiile financiare urmtoare, se nregistreaz distinct n contabilitate, la cheltuieli n avans sau venituri n avans (conturile 471 respectiv 472), dup caz. n aceste conturi se nregistreaz, n principal, urmtoarele cheltuieli i venituri: chirii, abonamente, asigurri, dobnzi i alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente, dobnzi i alte venituri aferente perioadelor sau exerciiilor urmtoare. Operaiunile care nu pot fi nregistrate direct n conturile corespunztoare, pentru care sunt necesare clarificri ulterioare, se nregistreaz, provizoriu, n contul 473 "Decontri din operaii n curs de clarificare". Sumele nregistrate n acest cont trebuie clarificate de ctre entitate ntr-un termen de cel mult trei luni de la data constatrii. Contabilitatea decontrilor n cadrul unitii, cuprinde operaiunile care se nregistreaz reciproc i n aceeai perioad de gestiune, att n contabilitatea subunitii/unitii debitoare, ct i a celei creditoare (conturile 481 i 482).
2.1 O societatea comercial obine dreptul de a primi o subvenie guvernamental pentru investiii n valoare de 30.000 lei. Ulterior se primete prin virament bancar subvenia respectiv. Din aceast subvenie se finaneaz, parial, procurarea unui utilaj n valoare de 100.000 lei i TVA 24%; durata normal de funcionare a utilajului este de 5 ani. Plata furnizorului se face prin virament bancar. Dup patru ani de utilizare utilajul este vndut la preul de 30.000 lei i TVA 24%. S se nregistreze n contabilitate aceste operaiuni, inclusiv trecerea la venituri a subveniei pentru investiii.Rezolvare: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare 1 Contract nreg. dreptului de a primi subvenia 4451 4751 30.000 Primirea subveniei n contul bancar 5121 4451 30.000 2 Ext.Ct. Procurarea utilajului % 404 124.000 3 Factur 2131 100.000 4426 24.000 4 OP/Ext.Ct. Plata datoriei fa de furnizor 404 5121 124.000 5 NC nreg amortizare 4 ani 6811 2813 20.000 x 4 Trecerea la venituri a cotei pri din 4751 7584 6.000 x 4 6 NC subvenia aferent primului an Vnzarea mijlocului fix 461 % 111.600 7 Factur 7583 90.000 4427 21.600 Scoaterea din eviden a utilajului % 2131 100.000 8 NC neamortizat integral 2813 80.000 6583 20.000 Trecerea la venituri a subveniei 4751 7584 6.000 9 NC deoarece a rmas fr obiect 2.2 SC Solaris S.A. (societatea mam) acord filialei SC Mercur Srl prin banc un mprumut pe 9 luni de 100.000 lei, cu dobnd de 16% (pe an). La scaden, filiala achit dobnda i restituie mprumutul. S se nregistreze aceste operaii n contabilitatea ambelor societi. Rezolvare: a) n contabilitatea societii mam CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Acordare mprumut 4511 5121 100.000 1 Contract ncasare dobnd i mprumut 5121 % 112.000 2 Ext. Ct. 4511 100.000 766 12.000 b) n contabilitatea filialei CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Primire mprumut 5121 4511 100.000 1 Contract Plat dobnd i restituire mprumut
2 OP/Ext. Ct.
% 4511 666
5121
112.000 100.000 12.000
2.3 Un asociat mprumut la 1 iulie 2011 societatea cu numerar n sum de 20.000 lei pentru efectuarea unor pli ctre furnizori. La sfritul exerciiului se nregistreaz datoria privind dobnda. La 30 iunie 2012 asociatului i se restituie suma prin virament bancar, mpreun cu dobnda de 30% pe an. Rezolvare: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Primire mprumut de la asociat 5311 4551 20.000 1 1.07.2011 Contr. credit
2 31.12.2011 NC Contract de creditare/ Disp. plat
30.06.2012
nregistrarea dobnzii pe anul 200N Restituire mprumut i achitare dobnd n numerar
666 % 4551 4558 666 666
4558 5121
3.000 26.000 20.000 3.000 3.000 3.000
2.4 n data de 10.12.2011 S.C. ContExpert S.R.L. achit societii EcoMedia S.R.L. (nepltitoare de TVA) prin virament bancar suma de 150 lei, reprezentnd abonamente la reviste de specialitate pentru trimestrul I al exerciiul financiar 2012, pentru care S.C. EcoMedia S.R.L. a ntocmit n prealabil (05.12.2011) o factur. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor societi. a). S.C. ContExpert S.R.L. CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Contract Primire factur 471 401 150 1 05.12.2011
Factur 2 3 10.12.2011 2012 OP/Ext.Ct. NC
Achitare abonamente n avans Regularizare lunar a cheltuielilor n avans n trim.1 (x 3) Explicaia ntocmire factur ncasare abonamente Regularizare lunar a veniturilor n avans n trim.1 (x 3)
401 628
5121 471
150 50
b). EcoMedia S.R.L. Op

1 2 3
Data
05.12.2011 10.12.2011 2012
Doc
Contract Factur Ext.Ct. NC
CONTURI Debitoare 4111 5121 472 Creditoare 472 4111 704
SUME 150 150 50
2.5. S.C. Aramis S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la cost de achiziie cumpr la 15.08.200N mrfuri la preul de 40.000 lei plus TVA 24%. Datoria fa de furnizor se achit la 25.08.200N prin banc. Angrosistul livreaz la 1.09. 200N unui detailist (care practic un adaos comercial de 25%) jumtate din mrfuri (achiziionate la 15.08. 200N) cu plata n patru rate lunare la preul de 25.000 lei, TVA 24%, dobnd 1%/lun, TVA aferent dobnzii facturate la livrare. Decontrile se efectueaz prin banc la sfritul fiecrei luni. S se efectueze nregistrrile aferente att n contabilitatea angrosistului ct i n contabilitatea detailistului. Rezolvare: PVz TVA Dob TVA TOTAL Rata I 6.250 1.500 25.000 x1% = 250 60 8.060,0 Rata II 6.250 1.500 18.750 x 1% = 187,5 45 7.982,5 Rata III 6.250 1.500 12.500 x 1% = 125 30 7.905,0 RATA IV 6.250 1.500 6.250 x 1% = 62,5 15 7.827,5 TOTAL 25.000 6.000 625 150 31.775 a) contabilitatea angrosistului CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Achiziie mrfuri % 401 49.600 371 40.000 1 Factur 4426 9.600 2 OP/Ext.Ct. Achitare furnizor prin banc 401 5121 49.600 Vnzare n rate 4111 % 31.775 707 25.000 4427 6.000 3 Factur 472 625 4427 150
4 5 NC Ext.Ct.
Descrcare din gestiune a mrfurilor ncasare rat 1
607 5121
371 4111
20.000 8.060
6 7 8 9
NC Ext.Ct. NC Ext.Ct.
Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate ncasare rat 2 Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate ncasare rat 3
472 5121 472 5121
766 4111 766 4111
250 7.982,5 187,5 7.903
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri Op

10 11 12
an universitar 2013-2014 CONTURI Debitoare 472 5121 472 Creditoare 766 4111 766 SUME 125 7.827,5 62,5
Data
NC
Doc
Explicaia Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate ncasare rat 4 Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate
Ext.Ct. NC
b) contabilitatea detailistului Op Data Doc Explicaia Achiziie mrfuri cu plata n rate

1 Factur
CONTURI Debitoare % 371 4426 471 4426 371 Creditoare 401
SUME 31.775 25.000 6.000 625 150 13.750 6.250 7.500 8.060 250 7.982,5 187,5 7.905 125 7.827,5 62,5
2 3 4 5 6 7 8 9 10
NC OP/Ext.Ct. NC OP/Ext.Ct. NC OP/Ext.Ct. NC OP/Ext.Ct. NC
Adaos comercial i TVA aferente mrfurilor intrate Plat rat 1 Includerea la cheltuieli aferente ratei pltite Plat rat 2 Includerea la cheltuieli aferente ratei pltite Plat rat 3 Includerea la cheltuieli aferente ratei pltite Plat rat 4 Includerea la cheltuieli aferente ratei pltite
neex.
a dobnzii
401 666 401 666 401 666 401 666
% 378 4428 5121 471 5121 471 5121 471 5121 471
a dobnzii
a dobnzii
a dobnzii
2.6 ntr-un extras de cont, eliberat de banc, apare o ncasare de 1.240 lei, fr a fi anexate documente care s permit identificarea pltitorului. Ulterior se constat c pltitorul este un client vechi, nregistrat n contabilitatea curent la clieni inceri. CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare 1 Ext.Ct. ncasare sum cu pltitor neidentificat 5121 473 1.240 2 NC Identificarea pltitorului 473 4118 1.240 2.7 SC Campus S.A., transfer unei subuniti (care ine contabilitate proprie pn la balana de verificare), piese de schimb n valoare de 6.000 lei, a cror contabilitate (la ambele entiti) se ine prin inventar permanent. Ulterior piesele de schimb sunt consumate de subunitate. S se efectueze nregistrrile att n contabilitatea entitii ct i n contabilitatea subunitii. a) n contabilitatea entitii CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare 1 1.07.2011 NC Transfer piese de schimb la subunitate 481 3024 6.000 b) n contabilitatea subunitii CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare 1 NC Primire piese de schimb de la entitate 3024 481 6.000 Consum piese de schimb 6024 3024 6.000 2 Bon consum
TEMA 8
1 S.C. EcoStar S.A. obine dreptul de a primi o subvenie guvernamental pentru achiziionarea unei instalaii ecologice de filtrare a apei n valoare de 90.000 lei. Ulterior societatea ncaseaz subvenia i achiziioneaz instalaia respectiv n valoare de 90.000 lei i TVA 24%, achitarea efectundu-se prin banc. Durata normal de funcionare a instalaiei este de 10 ani. Dup opt ani de utilizare instalaia este vndut la preul de 20.000 lei i TVA 24%, ncasarea efectundu-se prin virament bancar. Partea din subvenie netrecut la venituri n cursul celor 8 ani de funcionare a instalaiei este returnat instituiei guvernamentale care a acordat respectiva subvenie. S se nregistreze n contabilitate aceste operaiuni, inclusiv amortizarea i trecerea la venituri a subveniei pentru investiii i restituirea parial a subveniei. Rezolvare: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare nregistrarea dreptului de a primi 4451 4751 90.000 1 Contract subvenia pentru investiii 2 Ext.Ct. Primirea subveniei n contul bancar 5121 4451 90.000 Procurarea utilajului % 404 111.600 3 Factur 2131 90.000 4426 21.600 4 OP/Ext.Ct. Plata datoriei fa de furnizor 404 5121 111.600 nregistrarea amortizrii n primul an 6811 2813 9.000 x 8 5 NC de folosire (90.000 lei: 10 ani)
6 NC
Trecerea la venituri a cotei pri din subvenia pentru investiii aferent Vnzarea instalaiei
4751 461
7584 % 7583 4427 2131
9.000 x 8 24.800 20.000 4.800 90.000 72.000 18.000 24.800 18.000
Factur
8 9 10
NC Ext.Ct OP/Ext.Ct
Scoaterea din eviden a utilajului neamortizat integral ncasarea creanei Restituirea subveniei
% 2813 6583 5121 4751
461 5121
2. O societate comercial primete sub form de donaie un autoturism evaluat la valoarea de 24.000 lei, care se amortizeaz liniar pe durata de 5 ani. Se nregistreaz n contabilitate primirea donaiei, amortizarea lunar i includerea lunar la venituri a unei pri din valorii autoturismului primit ca donaie. Rezolvare: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Contract Primire donaie 2133 4753 24.000 1 Amortizarea lunar a autoturismului 6811 2813 400 x 60 2 NC Includerea lunar la venituri a unei 4753 7582 400 x 60 3 NC pri din valoarea donaiei
3. Se constat la inventariere un plus la mobilier comercial, n valoare de 18.000 lei, care se amortizeaz pe o perioad de 4 ani. Se nregistreaz n contabilitate plusul de inventar, amortizarea lunar i includerea lunar la venituri a unei pri din valoarea plusului la inventar. Rezolvare: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Proces verbal nregistrarea plusului la inventar 1 214 4754 18.000 Amortizarea lunar a mobilierului 6811 2813 375 x 48 2 NC (18.000 : 48 luni = 375 lei)
3 NC
Includerea lunar la venituri a unei pri din valoarea plusului la inventar
4754
7588
375 x 48
4. SC Saturn Srl acord, prin virament bancar, un ajutor financiar, n sum de 500.000 lei filialei SC Titan Srl. La finele exerciiului financiar dobnzile calculate, dar nc nedecontate, aferente exerciiului expirabil sunt de 30.000 lei. n exerciiul financiar urmtor se deconteaz dobnzile (n total 50.000 lei) i se restituie 200.000 lei, din ajutorul financiar acordat. Rezolvare: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Contract,Ext.Ct. Acordare mprumut unei filiale 4511 5121 500.000 1 2 NC Dobnd la sfritul exerciiului financiar 4518 766 30.000 Restituirea parial a mprumutului i 5121 % 250.000 ncasarea dobnzii 4511 200.000 3 Ext.Ct. 4518 30.000 766 20.000 5. SC Galaxy Srl ncaseaz n numerar de la asociatul su unic suma de 4.000 lei pentru finanri curente. La finele exerciiulu i financiar se calculeaz i se nregistreaz dobnzi n sum de 500 lei. n exerciiul financiar urmtor se achit, n numerar, dobnzile cuvenite asociatului, concomitent cu retragerea de ctre acesta a unei sumei de 2.000 lei. Rezolvare: CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Contract, Ext.Ct. ncasare mprumut de la asociat 5121 4551 4.000 1 2 NC Dobnd la finele exerciiului 666 4558 500 Achitarea dobnzii i restituirea % 5121 2.500 3 Ext.Ct. parial a mprumutului 4551 2.000 4558 500 6. S.C. T6 S.R.L. (pltitoare de TVA), care ine evidena mrfurilor la pre de vnzare cu amnuntul cumpr la 05.09.2011 mrfuri la preul de 10.000 lei plus TVA 24%. Adaosul comercial unic practicat de societate este de 40%. Datoria fa de furnizor se achit la 15.09.2011 prin banc. Detailistul vinde la 1.10.2011 unei persoane fizice un sfert din mrfuri (achiziionate la 05.09. 2011) cu plata n dou rate lunare. Dobnda anual este de 24%. Decontrile se efectueaz prin banc la sfritul fiecrei luni. Rezolvare: PVz TVA Dob TVA TOTAL Rata I 1.750 420 3.500 x 24%/an x 1/12 = 70 16,8 2.256,8 Rata II 1.750 420 1.750 x 24%/an x 1/12 = 35 8,4 2.213,4 TOTAL 3.500 840 105 25,2 4.470,2 Op
1
Data
05.09.2011
Doc
Factur
SUME 12.400 10.000 2.400 7.360 4.000 3.360 12.400
2 3
05.09.2011 15.09.2011
NC OP/Ext.Ct.
nregistrare adaos comercial i TVA neexigibil Achitarea datoriei
401
% 378 4428 5121
Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri Op Data Doc Explicaia Vnzarea mrfurilor
4 01.10.2011 Factur
an universitar 2013-2014 CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 707 4427 472 4427 371 SUME 4.470,2 3.500,0 840,0 105,0 25,2 4.340 2.500 1.000 840 2.256,8 16,8 2.213,4 8,4
01.10.2011
NC
Descrcarea din gestiune a mrfurilor vndute
6 7 8 9
Ext.Ct. NC Ext.Ct. NC
ncasare rat 1 Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate ncasare rat 2 Includerea la venituri a dobnzii aferente ratei ncasate
% 607 378 4428 5121 472 5121 472
4111 766 4111 766
7. O subunitate Z, transfer unei subuniti Y materii prime n valoare de 50.000 lei, ambele subuniti avnd contabilitatea proprie pn la balana de verificare, i practicnd pentru evidena stocurilor de materii prime metoda inventarului permanent. S se efectueze nregistrrile n contabilitatea ambelor subuniti. Rezolvare: a) n contabilitatea subunitii Z CONTURI Op Data Doc Explicaia SUME Debitoare Creditoare Transfer materii prime ctre subunitatea Y 482 301 50.000 1 b) n contabilitatea subunitii Y Op 1 Data Doc Explicaia Primire materii prime de la subunitatea Z CONTURI Debitoare 301 Creditoare 482 SUME 50.000

CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CF Seminar 7-9 - Contabilitatea Decontarilor Cu Tertii Rezolvari

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri

CONTABILITATEA DECONTRILOR CU FURNIZORII I CLIENII

1. Noiuni teoretice privind decontrile cu furnizorii i clienii

Contabilitatea furnizorului (vnztorului)

Contabilitatea clientului (cumprtorului)

Reduceri comerciale i financiare

Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri

Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri

Explicaia Achiziie mrfuri

CONTURI Debitoare % 371 4426 401 403 Creditoare 401

SUME 12.400 10.000 2.400 12.400 12.400

Bilet la ordin Ex.ct.

SUME 12.400 10.000 2.400 8.000 12.400 12.400 12.400

20.10.2011 21.10.2011 21.10.2011 20.11.2011

Bilet la ordin Ex.ct.

607 413 5113 5121

Explicaia Achiziie mrfuri

CONTURI Debitoare % 371 4426 401 403 Creditoare 401

SUME 12.400 10.000 2.400 12.400 12.400

Bilet la ordin Ex.ct.

Bilet la ordin Bilet la ordin

607 413 5113 5114 D8037 % 5121 627

Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri

Explicaia Vnzarea produselor

711 413 5113 5121

% 707 4427 371 4111 CONTURI

Scoaterea din eviden a mrfurilor Emiterea cambiei Explicaia Achiziia mrfurilor

Acceptarea cambiei Achitarea datoriei privind efectul comercial la scaden

Debitoare % 371 4427 401 403

Explicaia Achiziie mrfuri

SUME 37.200 30.000 7.200 24.800 20.000 4.800 62.000 12.000

Primire factur mrfuri

Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri b) n contabilitatea furnizorului Op

Explicaia Vnzarea mrfurilor

Scoaterea din gest. a mrfurilor vndute Vnzarea mrfurilor

Scoaterea din gest. a mrfurilor vndute Emitere factur mrfuri

607 4111 4428

Explicaia nregistrare factur avans

Achitare avans Recepia mrfurilor

Plata datoriei Explicaia Facturarea avansului

ncasare avans Livrarea mrfurilor

Scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute Regularizarea avansului

Explicaia Achiziie mat aux.

CONTURI Debitoare % 371 4426 401 Creditoare 401

SUME 106.020 85.500 20.520 106.020 105.729,54 290,46 (56,22)

nregistrarea TVA privind scontul primit

% 5121 767 767

Explicaia Vnzarea mrfurilor

CONTURI Debitoare 4111 Creditoare % 707 4427 371 4111

SUME 106.020 85.500 20.520 50.000 106.020 105.729,54 290,46 (56,22)

Scoaterea din gestiune a mrfurilor vndute ncasare crean

607 % 5121 667 667

nregistrarea TVA privind scontul acordat

Explicaia Achiziie mrfuri

CONTURI Debitoare % 371 4426 % 401 4426 Creditoare 401

SUME 37.200 30.000 7.200 900 1116 (216)

nregistrarea risturnului primit

Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri b) n contabilitatea furnizorului Op

Explicaia Vnzarea produselor finite

SUME 37.200 30.000 7.200 20.000 900 1116 (216)

Descrcarea gestiunii nregistrarea risturnului acordat

Explicaia Vnzarea produselor finite

711 5121 4118 6814 5121 654

Contabilitate financiar - Seminar 7-9 Rezolvri