CAPITOLUL 1 ABORDRI CONCEPTUALE ALE TURISMULUI

1.1 Serviciile turistice n istorie

Apariia turismului se pierde n negura timpurilor i n consecin, din lipsa unor
informaii istorice de cert valoare nu s-a putut stabili o dat cert a detarii acestuia ca
activitate disctint, dei se susine c unele forme incipiente de turism s-au practicat din
cele mai ndeprtate timpuri. Cu toate c nu au constituit un scop n sine, satisfaciile
turistice ale unor cltorii au o vrst egal cu cea a primelor aezri omeneti stabile.
Afirmaia se bazeaz pe concepia c omul, chiar din cele mai ndeprtate timpuri ale
evoluiei sale, motiv pentru care, n ciuda miloacelor precare de comunicaie, a cutat s
creeze i s ntrein relaiicu semenii si din alte coletciviti prin intermediul
schimburilor comerciale, ceea ce a favorizat n timp i spaiu o e!tindere treptat a
diferitelor contacte care au permis o mai bun cunoatere reciproc a colectivitilor
respective.
"
#elogia, sntatea, comerul, aventura, cutarea norocului i politica, toate au fost
motive pentru a cltorii cu mult nainte de nceputurile Cretinismului i continu s fie
i n zilele noastre, precedente pentru cltorii recreative i de plcere se ntlnesc nc de
la popoarele antice, grecii, fenicienii, chinezii, egiptenii, ale cror clase privilegiate au
nteles bucuria cltoriilor n timpul liber i care aveau servitori i grzi care se ocupau cu
dificultile de pe drum.
$ituaia %mperiului #oman ilustreaz condiiile generale care corespund epocii
moderne pentru spriinirea dezvoltrii turismului, i anume& pacea i stabilitatea politic,
"
'eagu (. )*anagementul turistic i al serviciilor turistice+, ,---, pp"./-"0-
"
prosperitate economic, miloacele de schimb acceptate 1valuta2, sisteme de transport
eficiente i timp liber. 3oate aceste cindiii uureaz cltoriile. 4n perioadele n acre
stabilitatea politic sau alte condiii necesare lipsesc, cltoriile tind s fie limitate la alte
motive dect receaia sau plcerea.
#evoluia ndustrial a produs nu numai schimbri tehnologice ci i modificri
sociale substaniale, care au ncuraat cltorii moderate n timpul liber, mulumit
ridicrii unei burghezii n dezvoltare n centrele urbane unde erau fabricile i locurile de
munc. Ca un fenomen in mas modern, cltoriile au o istorie relativ scurt, care este
strns legat de dezvoltarea sistemelor de transport, ci ferate, vapoare pentru pasageri,
automobile private, avioane cu reacie moderne. 5iferitele forme de gospodrii cu chirie
se aflau de asemenea n tandem cu sistemele de transport, ncepnd cu casele de pot i
hanurile, urmate de hoteluri, moteluri, staiuni de var i de iarn, aeroporturi.
4n prezent sunt ageniile de turism care reprezint unit6i specializate care
organizeaz6, ofer6 i vnd pachete de servicii turistice sau componente ale acestor
servicii. Agenia de turism, ca agent economic distinct, n cadrul economiei de pia6
romneti este i un intermediar privilegiat ntre turiti i prestatorii de servicii turistice.
7rganizarea activit6ii turistice se realizeaz6 de c6tre diferii ageni economici
care sunt persoane uridice cu capital de stat, privat sau strin, cooperatist, mi!t sau
asociaii familiale care presteaz6 servicii specifice acestor activit6i, cum sunt& hoteliere,
de servire a mesei, transport, agreement, divertisment, tratament balnear, precum i alte
servicii similare. 4n funcie de natura activit6ilor desf6urate, agenii economici din
turism se impart n&
a2 agenii direct prestatori de servicii turistice& de transport turistic, de prest6ri
hoteliere i de servire a mesei, de tratament, de agreement, de divertisment,
servicii complementare 1 servicii financiar-bancare, de asigur6ri, de vize, de
rezervari 28
b2 agenii care au ca obiect de activitate promovarea i comercializarea de
aranamente turistice, n ar6 i n str6in6tate, avnd rolul de intermediari ntre
agenii prestatori de servicii i consumatorii finali 1 turitii 2&
- agenii tur-operatori specializai n organizarea de aranamente turistice pe care le
comercializeaz6 direct sau prin ali intermediari8
,
- agenii de turism cu activitatea de vnzare a aranamentelor turistice organizare de
c6tre tur-operator.
4n literatura de specialitate i n tipologia 7*3 se folosete noiunea de agenie de
voia care difer6 conceptual fa6 de terminologia romneasc6. 4n 6rile cu activitate
turistic6 intens6, agenia de voia este o ntreprindere independenta sau o reea de filiale
avnd ca obiect rezervarea i comercializarea biletelor pentru miloace de transport i
vnzarea produselor turistice fabricare de tur-operator. Agenia de voia este o
ntreprindere comercial6 care are ca scop&
a2 asigurarea tuturor prest6rilor de servicii privind transporturile, hotelurile sau
aciunile turistice de orice fel8
b2 organizarea de c6l6torii individuale sau colective la pre forfetar, cu un program
fie stabilit de agenie, fie la libera alegere a clientului.
4n #omnia, ageniile de voia sau de turism sunt de dou6 feluri&
"2 agenie de turism tur-operatoare avnd ca obiect de activitate organizarea i
vnzarea pe cont propriu a pachetelor de servicii de turism sau a componentelor
acestora, direct sau prin intermediari8
,2 agenie de turism detailist6 care vinde sau ofer6 spre vnzare n contul unei
agenii de turism tur-operatoare pachete de servicii sau componente ale acestora
contractate cu aceasta.
93ur-operatorii sunt ntreprinderi turistice comerciale, specializate n crearea de
voiae forfetare+.
,
5e capacitatea lor de a atrage i direciona un num6r ct mai mare de
persoane c6tre c6l6torii e!terne depinde, n cea mai mare m6sur6, creterea viitoare a
circulaiei turistice internaionale i, astfel, schimbul de valori spirituale i materiale ntre
6rile lumii.
'um6rul i structura tur-operatorilor depind de gradul de integrare al produselor
pe care le asigur6 i de capacit6ile de care dispun. :i se pot mp6ri n trei categorii
principale&
- generaliti 1 universali 2, care creeaz6 i pun la dispoziia beneficiarilor categorii
diverse de produse8
,
(ellas, ;., )3urismul <tendine i previziuni+, =ucureti, :d. >alforth, "??@, pag. "-"
A
- specializai, care sunt profilai pe un singur gen de turism8
- punctuali, care sunt profilai pe produse oferite la comand6 unor grupuri de
clieni.
Biteratura de specialitate propune ase tipuri de agenii de turism&
"2 agenii cu oferte complete < mai mult de @-C din cifra de afaceri provine din
c6l6toriile de grup i individuale8
,2 agenii de stimulare < specializate n ntocmirea programelor de voia pentru
grupuri, firme i societ6i care i recompenseaz6 salariaii cu e!cursii pl6tite
pentru ei i familiile lor8 mbrac6 urm6toarele forme& cecul de stimulare a
c6l6toriilor distribuit prin firm6 celor mai buni angaai, voiae profesionale care
conin conferine i vizite cu caracter tehnic, voiae sponsorizate care sunt propuse
de c6tre o firm6 furnizorilor, clienilor i distribuitorilor ei8
A2 agenii comerciale < specializate n afaceri i intr6 mai puin sau chiar deloc n
leg6tur6 cu clienii8 agenii se ocup6 cu punerea n leg6tur6 la telefon a clienilor,
rezerv6 bilete de avion, camere de hotel i nchiriaz6 maini8
D2 agenii pentru croazier6 < vnd produse turistice de croazier6 i deoarece n multe
cazuri biletele de croazier6 sunt vndute prin ageniile de turism obinuite au fost
nlocuite cu agenii de voia specializate8
@2 agenii tip implant < sunt amplasate n sediul unor firme mari sau corporaii,
clienii lor fiind salariaii firmelor respective i care pot obine bilete i alte
aranamente pe loc i personal8
.2 agenii organizatoare de voia prin pot6 < nu au sedii propriu-zise, ci opereaz6
prin pot6 n special pentru persoanele n vrst6 i pentru grupuri speciale cum
sunt persoanele invalide.
%ndustria turismului, n general, se bazeaz6 pe afaceri repetitive. Eierderea unei
oportunit6i n turism se poate datora mai multor factori& dac6 un client tr6iete o
e!perien6 nepl6cut6 cnd c6l6torete cu un anumit tur-operator i rezultatul nu este
satisf6c6tor sau dac6 are un prieten care i-a povestit o ntmplare nepl6cut6 despre o
anumit6 e!cursie, el nu va mai solicita serviciile acestui tur-operator. Ali factori
determinani sunt detaliile legate de zbor 1 linia aerian6 folosit6, tipul avionului, orarul
zborului 2& de multe ori un client este dispus s6 pl6teasc6 mai mult pentru o vacan6 ale
D
c6rei zboruri se desf6oar6 la ore ce se potrivesc cu stiulul s6u de via6. 5e asemenea,
zborul de zi se poate dovedi foarte important, mai ales pentru familiile cu copii mici& o zi
ntreag6 petrecut6 ntr-o staiune n ateptarea mbarc6rii la miezul nopii poate fi lung6 i
obositoare, mai ales dac6 la ora ", trebuie eliberat6 camera de hotel. *uli clieni prefer6
s6 se mbarce pentru zborul de ntoarcere n ultima zi a seurului. Bocalizarea aeroportului
poate fi, de asemenea, important6& clienii pot prefera s6 pl6teasc6 mai mult i s6 plece de
pe un aeroport mai apropiat de reedina proprie, dect s6 pl6teasc6 mai puin i s6 aib6 o
lung6 c6l6torie cu automobilul pn6 la aeroport.
A
1.. Con!inutul "rest#!iei turistice
5efinit la modul celmai sintetic )ca un ansablu de activiti ce au ca obiect de
baza satisfacerea tuturor nevoilor turistului n perioada n care se deplaseaz i are
legtur cu aceasta+
D
, serviciul turistic trebuie s asigure nu numai condiii pentru
refacerea capacitii e munc, dar totodat i asigurarea unor modaliti adecvate de
petrecere plcut i instructiv a timpului liber.
@
#olul i importana serviciilor turistice rezid i n faptul c ele trebuiesc
concepute i organizate nct n urma consumului produsului 1serviciului2 turistic,
utilizatorul s capete un plus de informai, de cunotiine i chiar deprinderi noi.
Fn alt rol deosebit de important este acela c serviciul turistic trebuie s
contribuie efectiv la asigurarea unei odihne active turistului. 4n ceea ce privete timpul
liber din punctul de vedere al implicrii serviciilor turistice, el poate fi&
- timp liber destinat odihnei, recreerii, distraciei8
- timp liber destinat autoinstruirii, educaiei8
- timp liber destinat unor pasiuni8
- timp liber destinat practicrii unor ocupaii.
1..1.P#rticul#rit$!ile serviciului turistic
A
$Gratt, H., )*anual of travel agencG practice+, 7!ford, =utterIorthJKeinemam,"??,
D
Hh. =arbu )3urismul n economia naional+ :d. $port-3urism, =ucureti, "?/", p ,0
@
'eagu (. )*anagementul turistic i al serviciilor turistice+, ,---, pp "0--"0.
@
4n acest conte!t serviciul turistic se caracterizeaz printr-o mare gam de
particulariti 1trsturi specifice2 care-l difereniaz de consumul de mrfuri i totodat i
definesc coninutul. 5intre principalele trsturi specifice ale serviciilor turistice trebuie
remarcate&
". caracterul nematerial al prestaiei turistice, servicciul turistic manifestndu-se n
form poteial i se materializeaz numai n contactul cu purttorii motivaiilor
turistice, deci prin ntlnirea cererii cu oferta turistic8
,. consumul turistic are un pronunat caracter sezonier, datorit concentrrii
solicitrilor de servicii n diferite perioade de timp de-a lungul unui an
calendaristic, cunoaterea acestei trsturi specifice permite managerilor firmelor
de turism abordarea unor strategii adecvate care s le permit o etalare relativ
liniar a activitilor turistice n decursul anului, printr-o ofert pe ct de variat,
pe att de atractiv, adaptat permanent la condiiile de sezonalitate8
A. prin natura lor serviciile turistice sunt perisabile 1nestocabile2 n maoritatea lor
se identific n timp i spaiu cu consumul turistic propriu zis pe msura
producerii sale, deoarece el nu poate fi ambalat, stocat sau transportat.
.
D. coincidena n timp i spaiu a produciei i consumului serviciilor turistice. 4n
acest conte!t clientul trebuie sa fie prezent fizic pentru a consuma produsul
turistic ca finalitate a activitii turistice, neputnd fi ambalat i e!pediat.
Aceast trstur specific a turismului transform comunitatea ofertat ntr-o
comunitate gazd.
0
@. spre deosebire de cererea turistic, care se manifest printr-o elasticitate
pronunat, o ofert de servicii este relativ rigid, limitat n timp i spaiu la
capacitile de )nuclee receptive+
/
de care dispune aza material. 3ermenul de
nuclee receptive s-a statornicit pentru componente de baz material care sunt
utilizate pentru procesele de prestaie turistic& camera singlesau patul dintr-o
camer dubl a unui hotel, locul ocupat de un client la o mas dintr-un restaurant,
ntr-un miloc de transport.
.
=lanL (el., )3he communitG turism industrG impecative, (enturre Eublishing %nc. $tate College, 'e
MorL, "?/?, p "@
0
%. Cosmeanu, ):conomia turismului < serviciile turistice+, :d. Fniv. Bucian =laga, $ibiu, "??/, p .
/
7. $nacL, )*anagementul serviciilor n turism+ :d. A#*, =ucureti, "??D, p ",
.
.. oferta de servicii turistice este orientat pentru a putea prelua i acoperii
solicitrile din vrful de sezon, de unde pot fi desprinse concluzii privind riscul
nevalorificrii pariale 1uneoiri chiar totale2 a unor capaciti receptive, care, dei
disponibile, nu sunt utilizate noferta perioadelor de sezon plin8
0. o ofert turistic este pe de-o parte rezultanta unor combinaii de posibiliti
multiple a elementelor de atracie turistic pe care le ofer patrimoniul turistic al
rii i baza material turistic e!istent pe teritoriul respectiv, iar pe de alt parte,
rezultanta contribuiei umane care modeleaz serviciile.
/. n principiu, produsul turistic reprezint pachete de activiti cepresupun o
nlnuire logic i influent a diferitelor prestaii incluse n programele i
aranamentele concepute n aa fel nct serviciile s fie dozate n diverse
combinaii, fiabilitatea serviciilor fiind orienntat dup natura i caracteristicile
produselor turistice oferite pentru comercializare.
?. n activitatea turistic, posibilitile de combinare i substituire a mai multor
variante de servicii constituie o rezerv potenial considerabil pentru
individualizarea ofertei turistice i de cretere a gradului de atractivitate a
programelor oferite chiar n limitele aceleiai destinaii de vacane sau aceleiai
forme de turism < dac de-a lungul traseului turistic se gsesc mai mute obiective.
"-. caracterul pronunat individualizat subiectiv al cererii de servicii turistice i faptul
c acestea n maoritatea cazurilor se identific cu consumul propriu-zis de
servicii, determin ca n turism cheltuielile de munc uman a personalului
angrenat n procesele de ntreinere i servire s dein o pondere mai ridicat n
comparaie cu alte sectoare ale economiei naionale. 4n acets fel, dezvoltarea
industriei turistice contribuie la absorbirea unui numr considerabil de for de
munc activ, reducnd considerabil i rata omaului.
"". n procesele tehnologice de prestaii turistice aservite contactului direct dintre
prestatorii diverselor servicii i clientela beneficiar a acestor servicii, ritmurile de
ptrundere a progresului tehnic sunt mai lente n comparaie cu alte sectoare
economice, fapt e!plicabil prin nsi specificul activiilor din domeniul turistic
care ofer mai puine posibiliti de mecanizare i automatizare a unor operaii sau
procese care reclam cu precdere folosirea forei de munc manual.
0
",. o alt trstur specific serviciilor turistice determinat de marea lor diveristate
i comple!itate o reprezint eterogenitatea acestora, privit i prin prisma
participrii unui numr mare de prestatori la nfptuirea lor. 4n acest sens, dup
unii autori principalele activiti integrate ansamblului prestaiei turistice sunt&
- activitile economicului legate de organizarea turismului8
- activitile economice implicate n serviciile de cazare-mas8
- activitile economice implicate n trasportul turitilor8
- activitile economice privind producerea i utilizarea bunurilor pentru
turiti8
- activitile economice i neeconomice privind serviciile de divertisment8
- activitile de cercetare tiinific i pregtire profesional din domeniu.
"A. consumul de servicii turistice satisface e!igenele unor motivaii deosebit de
eterogene i comple!e, n maoritatea lor personalizate la nivelul fiecrui turist i
dozate succesiv, ntr-o ordine fireasc, riguros determinat n funcie de formele
de turism practicate, de natura serviciilor respective i delocul i momentul n acre
devine necesar consumul acestor servicii componente ale fiecrui produs turistic
n parte.
"D. principalele prstaii i succesiunea lor n timp i spaiu ar putea fi urmtoarea&
?
- aciunile de propagand i informre turistic, realizate de agenii de
specialitate, birouri de turism, reprezentani prin contracte directe i prin
intermediul materialelor publicitare8
- contractarea angaamentului, respectiv a minimului de servicii solicitate i
stabilirea programului de desfurare a aciunii8
- transportul i asociat acestuia, transferul turitilor i bagaelor la hotel sau
de la un miloc de transport la altul8
- cazarea i serviciile complementare oferite de unitiile hoteliere8
- alimentaie i prestaiile au!iliare ei8
- argumentul n varietatea formelor sale8
- trasportul pe ruta de ntoarcere8
?
%. %strate, ;l =ran, A.H. #ou, ):conomia turismului i mediul nconurtor+ :d. :conomic, =ucureti,
"??., p "0,
/
- de-a lungul tuturor momentelor anterioare este necesar prezena
activitilor de relaii publice cu scopul de a asigura climatul favorabil
desfurrii consumului turistic.
1.% Structur# serviciilor turistice
". 4n funcie de structura produselor turistice oferite, clasificarea succint
a serviciilor turistice se prezint astfel&
A. $ervicii turistice specifice, care includ&
a2 servicii de baz care la rndul lor se pot clasifica n&
- servicii de transport8
- servicii de cazare8
- servicii de alinemtaie.
b2 servicii complementare
c2 servicii cu caracter special 1 tratamente balneo-medicale, turismul de afacerii
congrese, turismul de vntoare i pescuit2
=. $ervicii turistice nespecifice, includ serviciilecu caracter general, la care pot
apela n diferite mpreurri i turitii.
Aceast clasificare a serviciilor turistice, n care ponderea important o dein
serviciile turistice de baz i serviciile complementare, dei este cea mai rspndit,
impune unele precizri, n funcie de anumite condiii speciale i de coninutul formelor
de turism practicate.
,. 5in punctul de vedere al gradului de urgen n care se manifest
cererea populaiei, se ntlnesc&
A. 'ecesiti mai puin urgente de servicii turistice a cror satisfaceri poate fi
amnat n timp. Cnd acestea pot fi substituite cu alte forme de petrecere a
timpului liber.
=. 'ecesiti urgente de servicii turistice care nu admit nici o alternativ de
amnare a satisfacerii lor, ca de e!emplu&
- Cele dicate de limitele de timp n care pot fi efectuate concediile i
vacanele colare8
- Cele dicatate de perioadele limit de timp n care pot fi practicate
anumite forme de turism, care depind de o sezonalitate acut a miscrii
?
turistice i anumite perioade ale anului calendarirstic1vara la mare,
iarna la munte2
- Cele dicate de date calendaristice precise ale unor manifestri turistice
1participarea la festivaluri, congrese, competiii sportive, srbtori
religiose, sesiuni tiinifice2
- Cele dictate de motive de ngriorare a sntii.
A. 5up momentul n care se manisfest cererea i respectiv de momentul
n care se realizeaz comercializarea sau consumarea serviciilor turistice se disting&
A. Cerera fem de servicii < manifestat anterior cltoriei turistice. 4n acest caz
este vorba de cererea manifestat n localitatea, n momentul perfectrii unui
aranament oferit de agenia de turism preferat de solicitantul de servicii.
Cererea ferm de servicii formulta i manifestat anticipat, este specific
pentru formele de turism organizat sau semiorganizat.
=. Cerea spontan de servicii < se manifest de obicei n momentul cnd turistul
aunge la destinaia cltoriei sale i ia contact cu ofertele de servicii din
localitatea vizitat. :ste caracteristic pentru toate formele de turism pe cont
propriu, unde turitii solicit serviciile necesare fie direct de la prestatori, fie
de la organizatorii locali de turism.
D. 4n funcie de modalitile de plat i al momentului cnd are loc
realizarea lor, serviciile turistice se clasific n&
A. $ervicii cu plat, care la rndullor se mpart n&
- $ervicii achitate anticipat, specifice serviciilor de baz i
complementare incluse n tariful global de contact pentru turitii
organizai i semiorganizai
- $ervicii achitate nmomentul consumaiei 1cazare, alimentaie,
transport, agrement2
- $ervicii achitate ulterior consumaiei 1practicat prin plata crilor de
credit2
- $ervicii cu plata n rate, pentru clientela de ncredere dar cu resurse
financiare modeste.1mbin plate anticipat cu cea ulterioar2
C. $ervicii aparent gratuite&
"-
- Erestate de unele firme turistice pentru atragerea sau meninerea unui
cerc constant stabil de clientel1de e!emplu oferirea cocLtail-urilor
gratuite la sosirea unor grupuri sau clieni cunoscui, gratuiti pentru
parcare, transportul bagaelor2. 5e obicei costul acestora se
recupereaz prin tarifele practicate.
- Erestate pentru sporirea gradului de atractivitate a unor staiuni sau
obiective turistice 1serviciile de informare turistic ale birourile de
cazare, ale comitetelor de iniiativ2. Costul lo se acoper din
cotizaiile unitilor turistice din staiunea respectiv.
@. Bund n considerare caracteristicile cererii, prestaiile de servicii
turistice se mai pot clasifica n&
A. $erviciile pentru turismul internaional care pot fi&
- Erestaii turistice e!terne organizare 1pentru grupuri de turiti sau
pentru turitiiindividuali2
- Erestaii turistice neorganizate 1pentru turitii pe cont propriu2
- Erestaii turistice mi!te sau semiorganizate.
=. $erviciile pentru activitile de turism intern&
- $ervici programate, organizate pentru turitii romni 1e!cursii interne,
e!cursii peste hotare, servicii de odihn i tratament2
- $erviciile independente 1solicitate spntan sau ocazional pentru cazare,
alimentaie, agrement2
.. 5in punctul de vedere al caracterului prestaiilor serviciile turistice se
clasific n&
- $ervicii de informare a clientelei turistice8
- $ervici de intermediere 1de nchirieri, rezervri, eliberarea
abonamentelor pentru turiti28
- $ervicii i activii turistice cu caracter special 1reuniuni, festivaluri,
congrese28
- $ervicii i activii turistice cu caracter cultural-educativ8
- $ervicii i activiti turistice cu caracter recreativ8
- $ervicii i activiti turistice cu caracter sportiv8
""
- $ervicii pentru tratament i cure balneo-medicale8
- $ervicii diverse 1schimb valutar, asigurri turistice facultative2
5iversificarea i modernizarea serviciilor turistice fac parte nemilocit din
preocuprile fundamentale permanente ale firmelor din turism, ca una din direciile de
baz de stimulare a cererii turistice i de realizare a unui nivel calitativ superior de
satisfacere a nevoilor consumatorilor de bunuri i servicii turistice.
1.&. Rolul #n#li'ei econo(ico)*in#nci#re n #n#li'# #ctivit$!ii turistice
Eentru a participa la fundamentarea i adoptarea unei noi decizii financiare trebuie
investigate realizNrile obinute care, prin impactul e!ercitat asupra evoluiei viitoare a
firmei l foreazN pe manager sN procedeze la un nou efort de gndire capabil sN i
schimbe raionamentul. 4nregistrarea unui decala nefavorabil ntre realizNrile i
obiectivele propuse anterior ntr-o strategie poate fi un factor cu impact negative asupra
perspectivelor de evoluie a firmei i pune sub semnul ntrebNrii calitatea
managementului finanaciar.
Ba evaluarea impactului pe care decalaul nregistrat l produce asupra evoluiei
viitoare a ntreprinderii, accentual cade pe #n#li'# *in#nci#r+ care s-a integrat n
mecanismul de conducere i a devenit un instrument e!treme de util pentru practica n
domeniu. Analiza financiarN este a!atN cu precNdere pe *lu,urile *in#nci#re care se
formeazN la nivelul unei ntreprinderi, pe (o-ul -e .estion#re i "l#s#re #
c#"it#lurilor. 4nsN acest demers nu se rezumN doar la aplicarea mecanicN a unor formule,
ci la formarea unui veritabil )instinct financiar+ al managerului care, prin deciziile
luate,valorific ntregul potenial al firmei i asigur funcionarea eficient a acesteia.
Analiza financiarN este o activitate comple!N de diagnosticare a "o'i!iei
/situ#!iei0 *in#nci#re, precum i a stNrii de "er*or(#n!+ *in#nci#r+ a ntreprinderii, la
sfritul e!erciiului. Analiza financiarN urmNrete )sN evidenieze modalitNile de
realizare a echilibrului financiar 1pe termen scurt i pe termen lung2, precum i treptele de
acumulare bNneascN, de rent#1ilit#te ale activitNii ntreprinderii+. Eornind de la aceste
preocupNri concrete, analiza financiarN recurge la instrumente de lucru specifice,
prezentate n tabelul urmtor.
3abelul nr.".".%nstrumente utilizate pe forme ale analizei financiare
",
Nr. crt. 2or(ele #n#li'ei *in#nci#re O1iect #l investi.#3iei Instru(ente utili'#te
".
Analiza poziiei 1situaiei2
financiare
:chilibrul financiar =ilanul
,.
Analiza stNrii de performanN
financiarN
#entabilitatea Contul de profit i
pierdere
5in 3abelul nr. " se desprinde faptul cN analiza financiarN se poate efectua fie pe
baza bilanului, fie pe baza contului de rezultate. %ndiferent de formele sub care se
desfNoarN, analiza financiarN pornete de la efectele obinute 1rezultatul procesului
ncheiat2 i se ndreaptN cNtre eforturile depuse 1elemente, factori28 aadar, drumul pe
care-l parcurge analiza reprezint inversul evoluiei reale a fenomenului financiar.
5e asemenea, analiza financiarN se deruleazN ntr-o succesiune de etape care i
asigurN un caracter complet i tiinific. Aceste etape sunt urmtoarele&
". delimitarea o1iectului #n#li'ei care presupune constatarea
anumitor fapte, fenomene, rezultate8 delimitarea obiectului se face n timp i spaiu,
cantitativ i calitativ utiliznd anumite metode de evaluare i calcul8
,. determinarea elementelor, factorilor i cauzelor fenomenului
studiat.
5escompunerea n elemente presupune o analizN structuralN. ;actorii se stabilesc
n mod succesiv, trecnd de la cei cu aciune directN la cei cu aciune indirectN, pnN la
stabilirea cauzelor finale, pe baza principiilor descompunerii n trepte.
4n legtur cu noiunile utilizate sunt necesare urmtoarele precizri&
ele(entele reprezintN pNri componente ale fenomenului analizat 1de e!emplu,costul
produsului pe articole de calculaie28
*#ctorii reprezintN acele fore motrice care provoacN sau determinN un fenomen
1productivitatea muncii fa de producia e!erciiului28
c#u'ele reprezintN fenomene care, n anumite condiOii, provoacN i, deci, e!plicN
apariOia unui alt fenomen 1de e!emplu, o mNsurN tehnico-organizatoricN conduce la
reducerea pierderilor tehnologice28
"A
c#u'ele *in#le reprezintN ultimele cauze descoperite n procesul de analizN, datoritN
limitelor acesteia. $e numesc cauze finale datoritN faptului cN procesul de analizN
reprezintN, dupN cum s-a mai precizat, inversul evoluiei reale a fenomenului8 nsN, din
punct de vedere al apariiei si dezvoltNrii fenomenelor, ele sunt cauze primare8
st#1ilire# *#ctorilor -e in*luen!+ presupune determinarea att a corelaiei dintre
fiecare factor i fenomenul analizat, ct i a corelaiei dintre diferii factori care
acioneazN. :ste necesarN stabilirea raporturilor de condiionare. Earcurgerea celor A etape
conduce la elaborarea modelelor de analiz8
(+sur#re# in*luen!elor diferitelor elemente sau factori. 4n aceastN etapN intervine
analiza cantitativN pentru cuantificarea influenelor, a mNsurNrii rezervelor interne, a
aprecierii ct mai e!acte a rezultatelor8
sinteti'#re# re'ult#telor analizei, stabilindu-se concluziile i aprecierile asupra
activitii din sfera cercetat8
el#1or#re# (+surilor clare de aciune care se vor concretize n decizii de corectare
1reglare2 menite sN asigure folosirea optimN a resurselor, sN contribuie la sporirea
eficienei activitNii n viitor. 7rice decizie de acest tip reprezintN o funcOie de douN
variabile& evaluarea scopului 1dimensiunea i importana obiectivului de reglat2 i
probabilitatea realizrii deciziei.
4n acelai timp, analiza financiarN necesitN culegerea i prelucrarea unui ansamblu
de informaii care mbracN forma in-ic#torilor. Acetia devin un instrument de lucru
indispensabil muncii de analizN financiarN i, implicit, derulNrii actului decizional la nivel
microeconomic. 5e aceea, n proiectarea i derulerea activitNii financiare a ntreprinderii,
un accent aparte se pune tocmai pe siste(ul -e in-ic#tori, precum i pe modalitile
concrete de utilizare i control ale acetsora.
Nivelurile in-ic#torilor, fie proiectete, fie realizate, devin din punctual de vedere
al practicii manageriale parametrii n cadrul cNrora se deruleazN activitNile i procesele
financiare. *anagerul financiar trebuie sN lucreze cu indicatori reprezentativi cu autorul
cNrora poate sN controleze evoluOia activitNOii financiare i sN contribuie la dezvoltarea de
ansamblu a ntreprinderii. 4n consens cu aceasta, apare i necesitatea perfecionNrii
continue a tehnicilor de prelucrare a indicatorilor economico-financiari utilizai n
procesul de fundamentare a deciziilor de corectare 1reglare2
"D
1.4. An#li'# "rinci"#lilor in-ic#tori econo(ico)*in#nci#ri
:ficiena activitii agenilor economici este apreciat prin indicatorii de eficien
care au la baz procesul de transformare a capitalurilor circulante pe un circuit de forma&
=ani-*arf-=ani. Aceti indicatori e!prim numrul mediu de zile aferent fiecrei faze a
ciclului economic sau durata medie n zile a unei rotaii , pe elemente ale capitalului
circulant. Cu ct procesul de transformare al capitalurilor circulante este mai eficient, cu
att riscul de a investi n activitatea respectiva este mai mic. Creterea duratei totale a
procesului de transformare a capitalurilor circulante determin urmtoarele riscuri&
- afectarea moral a calitii materiilor i materialelor8
- realizarea unor produse care nu pot fi vndute8
- cretera costurilor indirecte, n primul rnd a celor cu stocarea8
- creterea costurilor finale ale produselor finite8
- diminuarea profitului8
- creterea cererii acionarilor pentru dividende ct mai mari.
In-ic#tori -e lic5i-it#te
- %ndicatorul lichiditii curente P Active curente
5atorii curente
- %ndicatorul lichiditii imediate P Active curente - stocuri P
5atorii curente
- #ata solvabilitii generale P Active total
5atorii curente
In-ic#tori -e risc
- %ndicatorul gradului de ndatorare P Capital mprumutat ! "--
Capital propriu
- %ndicatorul privind acoperirea dobnzilor
Erofit naintea plii dobnzii i a impozitului pe profit
Cheltuieli cu dobnda
In-ic#tori -e #ctivit#te / in-ic#tori -e .estiune 2
- (iteza de rotaie a stocurilor P Costul vnzrilor
$toc mediu
"@
- 'umrul de zile de stocare P $toc mediu ! A.@
Costul vnzrilor
- (iteza de rotaie a debitelor < clieni
$old mediu clieni ! A.@
Cifra de afaceri
Analiza evoluiei n timp a cifrei de afaceri se realizeaz cu autorul mrimilor
absolute, indicilor de dinamica 1cu baza fi!a i n lan2 i a ritmurilor medii. 4n condiiile
unei economii de pia instabile, pentru o apreciere real a rezultatelor ntreprinderii, se
impune corectarea valorilor curente ale indicatorilor economici cu indicele mediu al
preurilor n scopul eliminrii efectului inflaiei, factor e!ogen care nu reflect efortul
propriu al unitii economice.
Viteza de rotaie a creditelor - furnizori
$old mediu furnizori ! A.@
Cifra de afaceri
Viteza de rotaie a activelor imobilizate
Cifra de afaceri
Active imobilizate
Viteza de rotaie a activelor totale
Cifra de afaceri
3otal active
Perioada de recuperare a creanelor
Creane totale ! A.@
Cifra de afaceri
Perioada de rambursare a datoriilor
5atorii totale ! A.@
Cifra de afaceri
%ndicatorii, ,,perioada de recuperare a creanelor+ i )viteza de rotaie a debitelor <
clieni+ sunt influenai de faptul c n soldul contului de clieni sunt evideniate sumele
de ncasat pe termen lung.
In-ic#tori -e "ro*it#1ilit#te
".
- #entabilitatea capitalului angaat P Erofit nainte de plata dob. i a imp. pe profit
Capital angaat
Capital angaat P capital propriu Q datorii pe termen lung
Rata rentabilitii economice&
Capital permanent P Capital propriu Q 5atorii pe termen lung Q Erovizioane ptr.
riscuri i cheltuieli
#ezultatul brut ! "--
Capital permanent
Rata rentabilitii e!ploatrii&
#ezultatul din e!ploatare C
Cifra de afaceri
Rata profitului net&
#ezultatul net C
Cifra de afaceri
"0