Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Intrebari
Intrebari
1. Cine sunt potrivit Legii nr.571/2003 privind codul fiscal ,persoanele obligate la plata
impozitului pe profit:
a) persoane juridice romane in asociere cu persoane juridice straine;
b)
persoane juridice straine care desfasoara activitatea prin intermediul unui sediu
permanent in Romania;
c) persoane fizice rezidente,in asocieri care nu dau nastere unei persoane juridice.
2. Care este cota de impozitare pentru profilul realizat din export in anul fiscal 2005:
a) 5%;
b) 6%;c) 16%.
3.
Care este cota de impozitare a profitului in cazul contribuabililor care desfasoara
activitati de natura discotecilor si cazionurilor:
a) cota standard de 16%;
b) cota standard de 16% plus o cota optionala de 22% ;
c)
cota standard de 16% dar nu mai putin de 5% din veniturile realizate din aceste
activitati.
4. Profitul impozabil se determina ca :
a)
diferenta intre veniturile realizate di orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul
realizarii de venituri dintr-un an fiscal ;
b) diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul
realizarii de venituri dintr-un an fiscal,din care se scad veniturile neimpozabile si la care
se adauga cheltuielile nedeductibile ;
c) diferenta intre veniturile incasate intr-un an fiscal si cheltuieli aferente acestora.
5.
Care este , conform Legii 571/2003 privind Codul fiscal ,regimul deductibilitatii
dobanzilor :
a) deductibile integral;
b) limitate la nivelul veniturilor din dobanzi plus 10% din celelalte venituri, daca gradul
de indatorare este mai mic ca unu ;
c) limitata la nivelul ratei dobanzii de referinta a Bancii Nationale a Romaniei, pentru
imprumuturile in lei de la alte entitati decat institutiile de credit autorizate.
6. Regimul de amortizare accelerata de aplica pentru :
a) activele corporale si necorporale ,indiferent de tipul acestora ;
b)
numai pentru echipamente tehnologice ,respectiv masini si utilaje ,instalatii de
lucru ,computere si echipamente periferice ale acestora ;
c)
pentru echipamente tehnologice,respectiv masini,utilaje si instalatii de lucru
,computere si echipamente periferice ale acestora ,precum si pentru brevetele de inventie.
7. In cazul leasigului financiar ,cheltuielele de amortizare se deduc de catre :
a) utilizator ;
b) proprietar ;
c)
locator.
13. Ce se intelege prin operatiuni cu plata ,in sensul legii,privind TVA. Prin operatiuni
cu plata se intelege:
a)
obligativitatea existentei unei legaturi directe intre operatiunea efectuata si
contrapartida obtinuta;
a) reducerea cu 50% a impozitului ,in cazul reinvestirii profitului in active corporale sau
necorporale amortizabile ;
b) nu beneficiaza de reducere sau scutire de impozit ;
c) scutire de plata impozitului pe venit pe o perioada de 2 ani.
20. Ce sunt redeventele ?
a) sume incasate pentru vanzarea bunurilor ;
b)
plati de orice fel ,inclusiv cele in natura,primite pentru folosirea ori dreptul de
folosinta al oricarui drept(drept de autor,brevet,licenat de program de calculator) ;
c) impozite de achitat.
21.
Care este cota de impozit datorat de nerezidenti pentru veniturile provenind din
transporturi internationale aeriene,navale,rutiere si feroviare realizate din Romania :
a) 10% ;
b) 15% ;
c) 25%.
22. Cum se impun veniturile realizate de nerezidenti din inchiderea si subinchirierea
bunurilor mobile si imobile aflate pe teritoriul Romaniei :
a) aplicand cota de 10% asupra veniturilor realizate ;
b) se impun potrivit legislatiei care reglementeaza impozitarea unor semenea venituri
realizate de persoanele fizice sau juridice romane ;
c) aplicand cota de 15% asupra veniturilor realizate.
23. Personale fizice romane fara domiciliu in Roamnia si persoanele fizice straine care
realizeaza venituri din activitati desfasurate pe teritoriul Romaniei sunt obligate sa
completeze si sa depuna declaratie de inregistrare fiscala pentru persoanele straine in
vederea atribuirii numarului de identficare fiscala si eliberarii certificatului de inregistrare
fiscala :
a) in termen de 15 zile de la trecerea frontierei de sta a Romaniei ;
b) in termen de 25 zile de la obitnerea primului venit ;
c) in termen de 15 zile de la obtinerea primului venit.
24. Care sunt cotele de impunere aplicate veniturilor realizate de o persoana rezidenta a
unui stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si care
prezinta certificatul de rezidenta fiscala , in original, eliberat de organul fiscal din tara de
rezidenta ,prin care sa se ateste ca este rezident al statului respectiv si ca ii sunt aplicabile
prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri :
a) cotele prevazute de legislatia privind impunerea unor v 919q163j enituri realizate din
Romania de persoane fizice si persoane juridice nerezidente ;
b) cotele prevazute in conventia de evitare a dublei impuneri ;
c)
cotele de impozitare din legislatia interna,daca sunt mai favorabile decat cele din
conventiile de evitare a dublei impuneri .
25.
Cum se determina venitul anual impozabil si impozitul pe reprezentantele
societatilor comerciale si ale organizatiilor economice straine autorizate,potrivit legii ,sa-
a) venituri din activitati independente ;venituri din salarii ;venituri din pensii ;venituri
din cedarea folosintei bunurilor ;
b)
venituri din activitati independente ;venituri din salarii ;venituri din cedarea
folosintei bunurilor
c)
venituri din activitati independente ;venituri din salarii ;venituri din cedarea
folosintei bunurilor ; venituri din activitati agricole.
31. Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice reprezentand :
a) sume sau bunuri primite sub forma de sponsorizari ,mecenat sau donatii ;
b) dobanzi aferente depozitelor la termen ;
c) castiguri din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare.
32. In ce cazuri platitorii de venituri de natura salariala aveau obligatia sa determine
venitul anual impozabil din salarii si sa efectueze regularizarea acestuia in anul 2004 :
a) pentru angajatii permanenti care au declarat ca nu au alte surse de venit ;
b) pentru ahgajatii permanenti care au declarat ca nu alte surse de venit care se cuprind
in venitul anual global impozabil ;
c) pentru angajati permanenti .
33. Care este termenul de plata a diferentelor de impozit ramase de achitat conform
deciziei de impunere emisa de organul fiscal :
a) in termen de 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere ;
b) in termen de 30 de zile pentru sume de pana la 1000000lei si intr-un interval de 60 de
zile in cel mult doua rate egale lunare ,pentru sume ce depasesc 1000000lei, de la data
comunicarii deciziei ;
c) in termen de 60 de zile de la data emiterii deciziei de impunere.
34. Cum se determina venitul impozabil lunar din pensii :
a) prin scaderea dn venitul brut din pensie a unei sume fixe neimpozabile lunare de
5.000.000lei ;
b) prin scaderea unei sume neimpozabile lunare de 9.000.000 lei din venitul din pensii ;
c) prin scaderea din venitul brut din pensie a contributiee pentru asigurarile sociale de
sanatate ,precum si a unei sume fixe neimpozabile lunare de 5.000.000lei.
35.
Care este cota de impozitare a cstigurilor din transferul dreptului de proprietate
asupra valorilor mobiliare :
a) 10% ;
b) 1% ;
c) 5%.
36. Care era plafonul veniturilor realizate de persoanele impozabile care aveau obligatia
sa solicite inregistrarea ca platitori de TVA,pentru anul 2002 ?
a) 1.7 miliarde lei ;
b) 1.5 miliardelei ;
c) 2.0 miliarde lei.
37. Care este termenul de rambursare a TVA ,in cazul in care contribuabilul a solicitat
rambursare cu control anticipat :
a) 15 zile de la data depunerii cererii de rambursare ;
b) 30 zile de la data depunerii cererii de ramursare ;
c) 90 zile de la data depunerii cererii de rambursare.
38. Nu se calculeaza accize pentru :
a)
produsele de natura celor supuse accizelor acordate ca dividentde sau ca plata in
natura actonarilor ,asociatilor si dupa caz prsoanelor fizice ;
b) produsele de natura celor supuse accizelor consumate pentru reclama si publicitate ;
c) produsele livrate la rezerva de stat si la rezerva de mobilizare,pe perioada in care au
acest regim.
39. Pentru produsele supuse accizelor ,provenite din import ,plata accizelor se face :
a) lunar,pana la data de 25 a lunii urmatoare ;
b) trimestrial,pana la data de 10 a primei luni din trimestrul urmator ;
c) la momentul inregistrarii declartiei vamale de import.
40. Agentii economici platitori de accize sunt obligati sa se inregistreze ca platitori de
accize :
a) la organele fiscale teritoriale ,conform dispozitiilor legale privind inregistrarea fiscala
;
b) la sediul MFP ,conform dispozitiilor legale privind inregistrarea fiscala ;
c) la Primaria pe raza careia isi desfasoara activitatea agentul economic.
41. Platitorii de accize si de impozit la titeiul si la gazele naturale din productia interna
au obligatia :
a) sa declare lunar,la organul fiscal teritorial la care sunt luati in evidenta ca platitori de
taxe si impozite ,sumele datorate la bugetul de stat cu acest titlu ,prin completarea
declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat ;
b)
sa depuna lunar deconturile privind accizele si impozitul la titeiul si la gazele
naturale din producita interna ,conform dispozitiilor legale privind declararea obligatiilor
de plata la bugetul de stat ;
c)
sa declare trimestrial la organul fiscal teritorial ,la care sunt luati in evidenta ca
platitori de taxe si impozite ,sumele datorate la bugetul de stat cu acest titlu ,prin
completarea declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat.
42. Cum se determina impozitul pe venitul microintreprinderilor ?
a) prin aplicarea unei cote de 1% asupra veniturilor obtinute din orice sursa ;
b) prin aplicarea unei cote de 3% asupra veniturilor realizate din orice sursa ,din care sa scazut dupa caz valoarea caselor de marcat achizitionate ;
c) prin aplicarea unei cote de 1.5% asupra veniturilor realizate din orice sursa ,din care
s-a scazut valoarea activelor corporale si necorporale achizitionate.
43. In cazul in care,in cursul anului fiscal,una din conditiile impuse pentru regimul de
impunere pe venitul microintreprinderilor nu mai este indeplinita ,pentru anul fiscal
Impozit pe veniturile
din salarii
59.176,00
Impozit pe ven.din divid.
2.400,00
Impozit pe divid.de la SC
1.980,00
T.V.A.
110.150,85
TOTAL:
291.831,85
Total ven.bugetare:
292.233,85
Pondere ven.fiscale:
99,86%
Cresterea absoluta a ven.fiscale:
Cresterea relativa a ven.fiscale:
66.435,00
6.400,00
2.850,00
126.692,54
360.820,54
362.068,54
99,66%
68.988,69
23,64%
49. O s.c. supusa impozitului pe profit.Det cat este cuantumul impozitului pe profit de
plata aferent trim.II.
Raspuns:
Sem.I 2005: ven.totale: 50.000 mil. Lei
din care bar de noapte: 40.000 mil. Lei
ch.deductibile: 35.000 mil.lei
imp. profit = ?
regula: 16%, dar nu mai putin de 5% din ven.realizate din ac.act.
La ch. Nu precizeaza daca sunt aferente activitatii de bar de noapte. Voi folosi prorata. E
ok?
Ch.bar de noapte: 35.000 x 40.000/50.000 = 28.000
Profit impozabil bar de noapte: 40.000 28.000 = 12.000 => imp.profit: 12.000 x 16% =
1.920.
5% x 40.000 = 2.000 > 1.920 => impozit profit datorat din act.barului: 2.000
Profit impozabil aferent celorlalte act: 10.000 7.000 = 3.000 => imp.profit=3.000 x
16% = 480
Impozit profit total: 2.000+480=2.480
Trim. I - a constituit si platit impozit pe profit: 4.000 => imp.profit de plata af.trim.II = ?
Nu are de plata, ci platit in plus: 4.000-2.480=1.520.
50. O organizatie nonprofit realizeaza. Det.imp pe profit datorat pt.activ desf in 2006.curs
de schimb 36.500.
Regula: sunt scutite de la plata imp.pe profit pt.act.ec.in limita a 15.000 EUR annual, dar
nu mai mult de 10% din ven.neimpozabile.
Ven.neimpozabile: 500+1.500+3.000=5.000
Ven.din act.ec.:1.000.000.000
Ch.af.act.non-profit: 4.800
Ch.af.act.ec.:700
10% din ven.neimp.: 5.000 mil.x10%=500.000.000
15.000 EUR x 36.500 = 547.500.000
=> ven.neimp.din act.com: 500.000.000
ven.impozabile: 1.000.000.000-500.000.000 = 500.000.000
ch.af.ven.impozabile (cheie): 700.000.000 x 500/1000 = 350.000.000
profit impozabil: 500.000.000-350.000.000=150.000.000 => imp.profit:
150.000.000x16%=24.000.000
Cont
Suma
10.000
1.000
2.000
3.000
600
200
30.000
46.800
Impozit profit = ?
Profit contabil brut = 71.000-46.800=24.200
Total ven.impozabile: 71.000-1.000=70.000
Total.ch.fara ch.prot.: 46.800-1.000=45.800
Diferenta: 70.000-45.800=24.200 => ch.prot.ded,: 24.200x2%=484 => ch.prot.neded.:
1.000-484=516
Profit
impozabil
=
24.200-1.000+516+3.000+200=26.916
=>
imp.profit:
26.916x16%=4.307
53. O s.c. realiz. In 2005 venit.totale .det.val. imp.pe profit de plata aferent
anului 2005.
Ven.impozabile: 10.000
Ch.ded.
8.000
Separat:ch.dobanzi: 1.200
stab imp pe 2005 200 mil*16%=32 mil , din care in cursul anului 2005 s-au platit 24, deci
am sunt 8 mil impozit de plata.
Venit net= 450.000.000-250.000.000=200.000.000 lei, 100.000.000 pentru fiecare notar.
62. O persoana fizica romana obtine in anul 2005 urmatoarele venituri:
- venituri impozabile din salarii obtinute in Romania in suma de 50.000.000 lei;
venituri impozabile din salarii obtinute intr-o alta tara in suma de 100.000.000 lei
(echivalent calculat la cursul de schimb BNR). Pentru acest venit persoana a platit in
strainatate un impozit de 33.000.000 lei.
Determinati creditul fiscal acordat de autoritatile romane pentru venitul obtinut in
strainatate, precum si impozitul pe venit platit in Romania si in strainatate.
Raspuns:
Creditul fiscal extern se acorda la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent
venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe
venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate.
- impozitul datorat in Romania, aferent ven.obtinut in strainatate: 100.000.000 x 16% =
16.000.000
- impozit platit in strainatate: 33.000.000
credit fiscal = 16.000.000
impozit pe venit platit in strainatate: 33.000.000
- impozit pe venit platit in Romania: (50.000.000+100.000.000) x 16% - 16.000.000=
8.000.000
63. Care din urmatoarele venituri sunt scutite de la plata de impozit pe veniturile obtinute
de nerezidenti:
- ven.din dobanzi la depozitele la termen constituite la institutii de credit romane;
- venituri din dobanzi la depunerile la vedere in conturile de la banci;
- venituri din dividende la o persoana juridica romana;
- redevente de la un rezident;
- ven.din dobanzi la creditele externe contractate prin emisiune de obligatiuni garantate
de Guvernul Romaniei.
Raspuns: Cu rosu sunt cele scutite
64. O societate comerciala angajeaza, incepand cu luna februarie 2005, o persoana fizica
nerezidenta.Care sunt obligatiile angajatorului in ceea ce priveste veniturile platite acestei
persoane fizice nerezidente?
Raspuns:
Angajatorul este obligat sa impoziteze venitul net platibil persoanei resp. cf.titlului II Cf
Impozit pe venit, imp.pe salarii. Nu acorda insa deducerea personala.
65. O persoana fizica nerezidenta in Romania realizeaza in cursul anului 2005 venituri
din dobanzi la depozitele la termen in suma de 30.000.000 lei, venituri din jocuri de
noroc in suma de 85.000.000 lei si venituri din servicii de consultanta prestate in cadrul
unor acorduri de finantare gratuita incheiate intre Guvernul Romaniei si Guvernul tarii de
rezidenta a persoanei in valoare de 100.000.000 lei. Intre cele doua tari exista incheiata
conventie de evitare a dublei impuneri internationale conform careia veniturile obtinute
Determinati TVA aferent lunii iunie 2005. Stiind ca la sfarsitul lunii mai 2005 societatea
raportase TVA de recuperat in val.de 2.500.000 lei, determinati care este valoarea TVA pe
care societatea o datoreaza catre bugetul statului la sfarsitul luni iunie.
Raspuns:
achizitii de mat.lemnos: TVA ded.=850.000.000 x 19%=161.500.000
TVA col.= 850.000.000 x 19%=161.500.000
(taxare inversa)
ach.mat.cons.: TVA ded.=250.000.000 x 19%=47.500.000
cazare personal: TVA ded.=25.000.000x19% =4.750.000
pd.alcool si tutun-prot.: TVA nu se deduce
livrare mobilier: TVA col.=1.450.000.000 x 19/119=231.512.605
Pt.luna iunie 2005: total TVA ded.=161.500.000+47.500.000+4.750.000=
= 213.750.000
total TVA col.=161.500.000+231.512.605 = 393.012.605
=> TVA de plata=393.012.605-213.750.000=179.262.605
Pe total: TVA datorat=TVA de plata in iunie TVA de recup.din mai=179.262.6052.500.000=176.762.605
De vazut in norme daca in categ.material lemnos (taxare inversa) intra si mobilierul.
68. In luna iulie 2005 o pers.juridica platitoare de TVA realizeaza operatiunile:
- livrari de bunuri pe piata interna in valoare de 220.000.000 fara TVA, TVA 19%;
- prestari de servicii pe piata interna scutite cu drept de deducere, in val.de 110.000.000
lei;
prestari de servicii pe piata interna scutite fara drept de deducere, in valoare de
180.000.000 lei;
achizitii de marfuri in valoare de 100.000.000 fara TVA, TVA 19%, destinate in
intregime operatiunilor cu drept de deducere;
- achizitii de materiale consumabile si servicii in valoare de 190.000.000 lei fara TVA,
TVA 19%, din care 70% sunt destinate activitatilor cu drept de deducere si 30%
activitatilor fara drept de deducere.
Determinati TVA de plata in luna iulie 2005.
Raspuns:
TVA col.=220.000.000 x 19%=41.800.000
TVA ded.=100.000.000 x 19% + 190.000.000 x 70% x 19%=19.000.000 +
+ 25.270.000=44.270.000
TVA de recuperat=44.270.000-41.800.000=2.470.000
69. In luna august 2005 o societate platitoare de TVA realizeaza urmatoarele operatiuni:
- livrari de bunuri la export in valoare de 400.000.000 lei;
- livrari de bunuri pe piata interna in valoare de 250.000.000 lei fara TVA, TVA 19%;
prestari de servicii pe piata interna scutite fara drept de deducere in val.de
200.000.000 lei;
- achizitii de materii prime si materiale consumabile de pe piata interna in valoare de
600.000.000 lei fara TVA, TVA 19% destinate realizarii activitatilor firmei;
- achizitii de prestari servicii de la terti in valoare de 560.000.000 lei, pret cu TVA, TVA
19%.
Determinati TVA de plata catre bugetul statului in luna august 2005.
Raspuns:
Jurnal vanzari: TVA col.=250.000.000 x 19%=47.500.000
Jurnal cumparari (in acest caz avem numai operatiuni mixte). Se calc.pro-rata:
Pro-rata = (operatiuni taxabile+operatiuni scutite cu drept de deducere)/(op.taxabile +
+ op.scutite cu drept de deducere + op.scutite fara drept de deducere)=
= (250.000.000+400.000.000)/( (250.000.000+400.000.000+200.000.000)=
= 650.000.000/850.000.000 = 76,47%
TVA aferenta cump.=600.000.000 x 19% + 560.000.000 x 19/119 = 114.000.000 +
+ 89.411.765 = 203.411.765
TVA ded.= 203.411.765 x 76,47% = 155.548.976
TVA de recuperat = 155.548.976 47.500.000 = 108.048.976
70. Agentul economic X achizitioneaza de la producatorul Y o cantitate de 1.000 perechi
de pantofi la pretul de productie de 250.000 lei/pereche, pret fara TVA. Producatorul Y
decide acordarea unui discount de 10% pentru aceasta comanda. Agentul economic X
aplica un adaos comercial de 30% la pretul de achizitie al pantofilor, dupa care vinde 800
de perechi agentului economic W si 200 de perechi agentului economic Z. Intrucat
agentul economic W este un vechi client, X decide sa-I acorde un discount de 5% la
vanzarea celor 800 perechi de pantofi.
Stiind ca toti agentii economici participanti la circuit sunt platitori de TVA, determinati
TVA de plata sau de recuperat pentru agentul economic X.
Raspuns:
Achizitie de la Y: Pret de achizitie = 1.000 x 250.000 x 90% = 225.000.000 => TVA
ded.=225.000.000 x 19% = 42.750.000
Pret de vanzare unitar fara TVA = 250.000 x 90% x 130% = 292.500 lei
Vanzare catre W: Val. Vanzare=800 x 292.500 x 95%=222.300.000 => TVA col. =
= 222.300.000 x 19% = 42.237.000
Vanzare catre Z: Val. Vanzare = 200 x 292.500 = 58.500.000 => TVA col.=
= 58.500.000 x 19% = 11.115.000
TVA col.total=42.237.000+11.115.000=53.352.000
TVA de plata in luna=53.352.000-42.750.000=10.602.000
71. O societate comerciala importa 5.000 produse la un pret de 100 euro/produs. Separat
de pretul produselor, factura externa mai contine chelt.de transport in val.de 1.500 euro si
chelt.de ambalare a produselor in valoare de 700 euro.
Stiind ca pt.aceste produse taxa vamala este de 10%, comisionul vamal 0,5%, iar cota de
TVA de 19%, determinati valoarea TVA ce trebuie platita in vama, dac nivelul cursului de
schimb este de 36.500 lei/euro.
Raspuns:
Valoare in vama = 5.000 buc. x 502.200 x 36.500 =100 euro/buc + 1.500 euro + 700
euro = 502.200 euro 18.330.300.000
Taxa vamala = 18.330.300.000 x 10% = 1.833.030.000
77. Un agent economic importa 10.000 sticle alcool etilic concentratie 50%, de 0,5 l/sticla
la pret extern de 100 euro/sticla. Separat, factura externa precizeaza valoarea
transportului pe parcurs extern la un nivel de 2.000 euro. Acciza specifica pentru alcool
etilic este de 280 euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este de 37.000 lei/euro.Determinati
valoarea accizei care trebuie platita in vama.
Raspuns:
Pentru alcool etilic se datoreaza doar acciza specifica. Deci datele ref.la
val.marfa+transport nu sunt utile.
Cantitate alcool etilic=10.000 sticle x 0,5 l/sticla = 5.000 l
Cantitate alcool pur = 5.000 l 25 hlx 50% = 2.500 l
Acciza specifica = 25 hl x 280 euro/hl x 37.000 lei/euro=259.000.000
78. O societate comerciala produce 2.000 pachete tigarete cu 20 de tigarete in pachet.
Acciza pentru tigarete este de 5,73 euro/1.000 tigarete+31%, iar cursul de schimb este de
37.000 lei/euro.
Daca pretul maxim de vanzare cu amanuntul al unui pachet este de 41.000 lei, cat este
acciza datorata la bugetul de stat pentru productia realizata?
Raspuns:
Cantitate produsa=2.000 pachete x 20 tigarete/pachet = 40.000 tigarete => acciza
specifica = 40.000/1.000 x 5,73 euro x 37.000 lei/euro = 8.480.400
Acciza ad valorem = 2.000 pachete x 41.000 lei/pachet x 31% = 25.420.000
Acciza totala = 8.480.400+25.420.000=33.900.400
79. Precizati produsele pentru care se aplica accizele armonizate.
Raspuns:
Art. 162. - Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza
bugetului de stat, pentru urmatoarele produse provenite din productia interna sau din
import:
a) bere;
b) vinuri;
c) bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri;
d) produse intermediare;
e) alcool etilic;
f) produse din tutun;
g) uleiuri minerale si electricitate.
80. Daca la transportul unor produse accizabile documentul care le insoteste este avizul
de insotire a marfii, putem sti daca acciza a fost platita sau nu?
Raspuns:
Da. Acciza a fost platita.
Art. 195. - (1) Pentru produsele accizabile, altele decat cele marcate, care sunt
transportate sau detinute in afara antrepozitului fiscal sau a unui antrepozit vamal,
originea trebuie sa fie dovedita folosindu-se un document care va fi stabilit prin norme.
Documentul nu poate fi mai vechi de 6 zile. Aceasta prevedere nu este aplicabila pentru
produsele accizabile transportate sau detinute de catre alte persoane decat comerciantii, in
masura in care aceste produse sunt ambalate in pachete destinate vanzarii cu amanuntul.
Impozitul pe reprezentante este stabilit in suma fixa: 4.000 eur x 36.500=146.000.000 lei.
84. Care sunt obligatiile declarative ale contribuabililor in legatura cu impozitul pe
reprezentante?
Raspuns:
Art. 124. - (1) Orice persoana juridica straina are obligatia de a plati impozitul pe
reprezentanta la bugetul de stat, in doua transe egale, pana la datele de 20 iunie si 20
decembrie.
(2) Orice persoana juridica straina care datoreaza impozitul pe reprezentanta are
obligatia de a depune o declaratie anuala la autoritatea fiscala competenta, pana la data de
28, respectiv 29 februarie a anului de impunere.
(3) Orice persoana juridica straina, care infiinteaza sau desfiinteaza o reprezentanta in
cursul anului fiscal, are obligatia de a depune o declaratie fiscala la autoritatea fiscala
competenta, in termen de 30 de zile de la data la care reprezentanta a fost infiintata sau
desfiintata.
(4) Reprezentantele sunt obligate sa conduca evidenta contabila prevazuta de legislatia
in vigoare din Romania.
85. O persoana juridica straina are infiintata o reprezentanta in Romania incepand cu luna
noiembrie 2004. In anul 2005 reprezentanta realizeaza venituri in valoare de 5.500 euro
(echivalent lei) carora le sunt aferente cheltuieli in valoare de 3.000 euro (echivalent lei).
Determinati cuantumul impozitului pe reprezentante aferent anului 2005 ce trebuie platit
la scadentele legale, daca cursul de schimb este de 37.000 lei/euro.
Raspuns:
Reprezentantele platesc un impozit pe venit in suma fixa de 4.000 euro pe an, adica 4.000
euro x 37.000 lei/euro = 148.000.000 lei, platibil in 2 transe a cate 74.000.000 lei la 20
iunie si 20 decembrie ale anului de impunere.
86. Cum se determina valoarea taxei judiciare de timbru in cazul contestatiei la
executarea silita?
Taxa judiciara de timbru se calculeaza asupra valorii bunurilor contestate sau asupra
debitului urmarit, daca aceasta este mai mic. Dar nu poate depasi 1.500.000 lei, iar in
anul 2005 1.830.000 lei, valoare actualizata.
87. Ce fel de taxe de timbru se percep pentru eliberarea certificatelor de orice fel?
Raspuns:
Nu stiu. Trebuie sa fac rost de lg.146/1994 si Lg.117/1999. Mirela?
88. O societate incadrata in categoria microintreprinderilor realizeaza urmatoarea situatie
a veniturilor desprinsa din balanta lunii martie 2005:
Tip venit Valoare cumulata de la inceputul anului (lei)
Venituri din vanzarea marfurilor 100.000.000
Venituri din productia de imobilizari corporale 20.000.000
Venituri din cedarea activelor fixe 70.000.000
Venituri din provizioane 5.000.000
Venituri din dobanzi 500.000
(3) Valoarea impozabila a unei cladiri se determina prin inmultirea suprafetei construite
desfasurate a cladirii, exprimata in metri patrati, cu valoarea corespunzatoare din tabelul
urmator:@
..
(4) Suprafata construita desfasurata a unei cladiri se determina prin insumarea
suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau
ale celor situate la subsol, exceptand suprafetele podurilor care nu sunt utilizate ca
locuinta si suprafetele scarilor si teraselor neacoperite.
(5) Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de amplasarea cladirii, prin
inmultirea sumei determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corectie corespunzator,
prevazut in urmatorul tabel:
(6) In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8
apartamente, coeficientul de corectie prevazut la alin. (5) se reduce cu 0,10.
(7) In cazul unei cladiri finalizate inainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabila se
reduce cu 15%.
(8) In cazul unei cladiri finalizate dupa 31 decembrie 1950 si inainte de 1 ianuarie 1978,
valoarea impozabila se reduce cu 5%.
(9) Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul
exterior, atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin inmultirea
suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
93. O persoana fizica detine ca locuinta de domiciliu o casa in Bucuresti cu o valoare
impozabila de 5.900.000 lei/mp si suprafata utila de 80 mp. La 15 aprilie 2005 persoana
fizica mai achizitioneaza, tot in Bucuresti, un apartament intr-un bloc cu 2 etaje si 5
apartamente, cu o suprafata desfasurata de 50 mp, valoare impozabila 5.900.000 lei/mp.
Incepand cu 01 iulie 2005 persoana fizica da spre inchiriere noul apartament, pentru care
incheie un contract de inchiriere pe 3 ani. Coeficientul de corectie este de 1,20.
Determinati impozitul pe cladiri ce trebuie platit de persoana fizica la termenele legale.
Raspuns:
Art. 252. - (1) Daca o persoana fizica are in proprietate doua sau mai multe cladiri
utilizate ca locuinta, care nu sunt inchiriate unei alte persoane, impozitul pe cladiri se
majoreaza dupa cum urmeaza:
a) cu 15% pentru prima cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;
b) cu 50% pentru cea de-a doua cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;
c) cu 75% pentru cea de-a treia cladire in afara celei de la adresa de domiciliu;
d) cu 100% pentru cea de-a patra cladire si urmatoarele in afara celei de la adresa de
domiciliu.
(2) In cazul detinerii a doua sau mai multe cladiri in afara celei de la adresa de
domiciliu, impozitul majorat se determina in functie de ordinea in care proprietatile au
fost dobandite, asa cum rezulta din documentele ce atesta calitatea de proprietar.
Pt.locuinta de domiciliu:v
Val.impozabila = 80 mp x 5.900.000 lei/mp = 472.000.000 lei
Se utilizeaza coef.de corectie fara ajustari=> val.impozabila=472.000.000 lei x 1,2 =
= 566.400.000 lei => impozit pe cladiri = 566.400.000 lei x 0,2% = 1.132.800 lei
Pt. av doua locuinta:
= 35.780.000 => impozit pe profit datorat = 35.780.000 x 19% = 6.798.200 lei, din care
aferent trim.II=6.798.200-3.400.000=3.398.200
105. La 30 iunie o societate comerciala platitoare de impozit pe profit 16% prezinta
urmatoarea situatie financiara:
Ven.totale impozabile....700.000.000 lei
Chelt.totale..600.000.000 lei
Din care:
chetuieli de protocol12.000.000 lei
chelt.cu impozitul pe profit
aferent trim.I.10.000.000 lei
chelt.reprezentand majorari
de intarziere si penalizari.2.000.000 lei
Sa se determine limita maxima de deductibilitate a cheltuielilor de protocol admisa la
nivelul trim.II.
Raspuns:
Presupunem ca major.si penalit.sunt datorate autoritatilor romane.Baza de calcul a
chelt.de protocol ded.= 700.000.000-600.000.000+12.000.000+
+ 10.000.000= 122.000.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol =
= 122.000.000 x 2% = 2.440.000
106. La data de 30 iunie a exercitiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe
profit 16% si de TVA 19% prezinta urmatoarea situatie financiara:
Total ven.impozabile700.000.000 lei
Total chelt..600.000.000 lei
Din care:
chetuieli de protocol12.000.000 lei
chelt.cu impozitul pe profit
aferent trim.I.10.000.000 lei
chelt.reprezentand majorari
de intarziere si penalizari.2.000.000 lei
Sa se calculeze impozitul pe profit cumulat la 30 iunie, din care impozitul pe profit
aferent trim.II
Raspuns:
Presupunem ca major.si penalit.sunt datorate autoritatilor romane.
Baza de calcul a chelt.de protocol ded.= 700.000.000-600.000.000+12.000.000+
+ 10.000.000= 122.000.000 => limita maxima de deductibilitate a chelt.de protocol =
= 122.000.000 x 2% = 2.440.000 => ch.prot.neded.=12.000.000-2.440.000 =
= 9.560.000 => TVA af.ch.prot.neded=9.560.000 x 19% = 1.816.400 (635neded.=4426)
Profit impozabil = 700.000.000 600.000.000+9.560.000+1.816.400+ 10.000.000+
+ 2.000.000 = 123.376.400 => imp.profit cumulat =123.376.400 x 16%= 19.740.224, din
care aferent trim.II: 19.740.224-10.000.000 = 9.740.224
107. O societate comerciala a obtinut cumulat, de la inceputul anului pana la data de 31
decembrie anul N, un profit impozabil de 750.000.000 lei. In cursul anului s-a platit
impozit pe profit astfel:
Chelt.cu dobanzile
0
60.000
Venituri din dobanzi
0
22.000
Celelalte venituri impozabile
0
170.000
Sa se calculeze nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la data de 31 martie anul
N.
Raspuns:
- Varianta actuala
Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000
Cap.imprumutat mediu = (110.000+150.000)/2= 130.000
Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 130.000/110.000=1,18
=> chelt.cu dobanzile sunt integral deductibile = 60.000
- Varianta veche:
Cap.propriu mediu = (100.000+120.000)/2 = 110.000
Cap.imprumutat mediu = (110.000+150.000)/2= 130.000
Grad de indatorare = Cap.imprumutat mediu/Cap.propriu mediu = 130.000/110.000=1,18
> 1 => chelt.cu dobanzi deduct = ven.din dob.+10%xalte ven. Impozabile = 22.000 +
170.000 x 10% = 22.000 + 17.000=39.000
110. La 31 martie anul N, la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:
- mii lei 1 ianuarie anul N
31 martie anul N
Chelt.cu dobanzile
0
70.000
Venituri din dobanzi
0
3.000
Celelalte venituri impozabile
0
220.000
Sa se determine nivelul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile, in cazul in care gradul
de indatorare al capitalului este mai mic ca unu si in cazul in care gradul de indatorare al
capitalului este mai mare ca unu.
Raspuns:
Varianta veche:
a) grad de indatorare < 1 => chelt.cu dobanda sunt deductibile integral: 70.000
b)
grad de indatorare > 1 => chelt.cu dobanda sunt deductibile in limita sumei de
3.000+220.000 x 10% = 25.000
111. O societate achizitioneaza, pe data de 15 iunie a exercitiului N, un utilaj. Valoarea
contabila de intrare 56.000.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani.
In conditiile aplicarii metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii, in
anul N+1, de functionare? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de
amortizare admisa.Raspuns:
Amortizarea se calculeaza incepand cu 01.07.N.
In primul an de functionare, 01.07.N-30.06.N+1, amortizarea este in suma de 56.000.000
lei x 50% = 28.000.000 lei, din care aferent perioadei din anul N+1: 14.000.000.Diferenta
de 28.000.000 se amortizeaza liniar pe perioada ramasa de 4 ani: amt.
anuala=28.000.000/4=7.000.000. Amortizare aferenta perioadei 01.07.N+1 31.12.N+1:
7.000.000 x 6/12=3.500.000
amortizare liniara.
Sa se determine amortizarea fiscala aferenta lunii noiembrie, in conditiile in care
contribuabilul aplica facilitatea de a deduce cheltuieli de amortizare reprezentand 20%
din valoarea contabila de intrare a brevetului inca din prima luna de utilizare.
Raspuns:
Val.de achizitie = 145.775.000-23.275.000=122.500.000
In prima luna se deduc ch.cu amt in suma de 122.500.000 x 20% = 24.500.000. Restul se
amortizeaza liniar pe durata de viata a brevetului:122.500.000-24.500.000=
=98.000.000 => amortizare anuala=98.000.000/3=32.666.667 => amt.lunara=2.722.222
118. In vederea intocmirii situatiilor financiare anuale se org.efectuarea inventarierii.
Pt.depozitul de materii prime s-a constituit comisia de inventariere formata din trei
pers.Studiul de caz prezinta doua variante din care numai o varianta este corecta. Din
punct de vedere al legalitatii componentei persoanelor, sa se indice care comisie este
corect constituita.
Varianta A
Varianta B
Gestionarul depozitului
economist la compt.marketing
de materii prime
inginer
inginer
sociolog
sociolog
Raspuns:
Varianta B (Varianta A contine si pe gestionarul depozitului, deci nu este legal constituta)
119. Se inregsitreaza o lipsa de materiale auxiliare din gestiune in valoare de 1.000.000
lei. AGA hotaraste descarcarea gestiunii fara a emite decizie de imputare.
Care este regimul fiscal al materialelor scoase din gestiune si al TVA aferenta, la calculul
impozitului pe profit?
Raspuns:
Atat cheltuials cu mat.auxiliare scoase din gestiune, cat si TVA aferenta sunt
nedeductibile la calculul impozitului pe profit.
120. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit in calitate de utilizator de
leasing, in cursul trim.I a achizitionat un utilaj in baza unui contract de leasing
operational si a inregistrat urmatoarele cheltuieli pe cumulat:
Chelt.privind marfurile..100.000.000 lei
Chelt.cu salariile.20.000.000 lei
Chelt.cu amortizarea obiectului de leasing..1.000.000 lei
Chelt.cu serviciile bancare500.000 lei
Una din aceste cheltuieli nu a fost inregistrata corspunzator operatiunii economice
realizate de societate.
Sa se indice grupa de cheltuieli incorect inregistrata si cine trebuia sa le inregistreze,
precum si regimul fiscal al acesteia la calculul profitului impozabil.
Raspuns:
Grupa de chelt.incorect inregistrate este chelt.cu amt.ob.de leasing. Aceasta cheltuiala
trebuia inregistrata si este deductibila la locator. Locatarul, in cazul leasingului
operational, inregistreaza si deduce chiria.
121. In cursul anului 2005, dupa aprobarea bilantului contabil, la o societate comerciala
avem urmatoarea situatie:
Profit net de repartizat sub forma de dividende.300.000.000 lei
Capital social subscris si varsat.30.000.000 lei
Din care: Asociat A/PJ25.000.000 lei
Asociat B/PF..5.000.000 lei
Sa se det.suma divid.incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.datorat.
Raspuns:
Participare asociat A=25.000.000/30.000.000 =83,33%
Participare asociat B=5.000.000/30.000.000=16.67%
A: Divid.brut A=300.000.000x83.33%=250.000.000
Impozit pe divid.datorat=250.000.000 x 10%=25.000.000
Dividend net de incasat=250.000.000-25.000.000=225.000.000
B: Divid.brut B=300.000.000x16.67%=50.000.000
Impozit pe divid.datorat=50.000.000 x 10%=5.000.000
Dividend net de incasat=50.000.000-5.000.000=45.000.000
122. In cursul anului 2005, dupa aprobarea bilantului contabil, la o societate comerciala
avem urmatoarea situatie:
Profit net de repartizat sub forma de dividende.200.000.000 lei
Capital social subscris si varsat.40.000.000 lei
Din care: Asociat A/PF25.000.000 lei
Asociat B/PF15.000.000 lei
Sa se det.suma divid.incasate de fiecare asociat si a impozitului pe divid.datorat.
Raspuns:
Participare asociat A=25.000.000/40.000.000 =62,5%
Participare asociat B=5.000.000/30.000.000=37,5%
A: Divid.brut A=200.000.000x62,5%=125.000.000
Impozit pe divid.datorat=125.000.000 x 10%=12.500.000
Dividend net de incasat=125.000.000-12.500.000=112.500.000
B: Divid.brut B=200.000.000x37,5%=75.000.000
Impozit pe divid.datorat=75.000.000 x 10%=7.500.000
Dividend net de incasat=75.000.000-7.500.000=67.500.000
123. O microintreprindere a inregsitrat in trim.I venituri impozabile in valoare de
200.000.000 lei si cheltuieli totale de 150.000.000 lei.
Sa se calculeze impozitul pe venit.
Raspuns:
200.000.000 lei x 3% = 6.000.000 lei
124. O microintreprindere a inregistrat in trim.I venituri totale impozabile de 180.000.000
lei. In cursul lunii februarie achizitioneaza o casa de marcat fiscala in valoare de
15.000.000 lei.
Sa se calculeze impozitul pe venit aferent trim.I.
Raspuns:
Baza impozabila = 180.000.000 15.000.000=165.000.000 => impozit pe venit =
= 165.000.000 x 3% = 4.950.000
125. O microintreprindere a inregistrat in trim. I urmatoarele venituri:
Venituri din vanzarea produselor finite.120.000.000 lei
Venituri din dobanzi2.000.000 lei
Venituri din variatia stocurilor..10.000.000 lei
Venituri din productia de imobilizari corporale si necorporale.7.000.000 lei
Sa se determine impozitul pe venit.
Raspuns:
Baza impozabila = 120.000.000+2.000.000=122.000.000 => impozit pe venit=
= 122.000.000 x 3%=3.660.000
126. O microintreprindere achizitioneaza in cursul lunii februarie o casa de marcat fiscala
in valoare de 14.000.000 lei. Balanta la 31 martie inregistreaza urmatoarele venituri:
Ven.din comercializarea marfurilor..100.000.000 lei
Ven.din dobanzi.1.000.000 lei
Ven.din provizioane..2.000.000 lei
Sa se determine impozitul pe venit.
Raspuns:
Baza impozabila=100.000.000+1.000.000=101.000.000 => impozit pe venit =
= 101.000.000 x 3%=3.030.000
127. La inventarierea de la sfarsitul exercitiului financiar se constata lipsa unui mijloc fix
in valoare de 20.000.000 lei care a fost amortizat in proportie de 30%.
Sa se calculeze TVA care se imputa persoanei vinovate.
Raspuns:
Val.ramasa = 20.000.000 X 70%=14.000.000
TVA de imputat = 14.000.000 x 19% = 2.660.000
128. La o societate comerciala cu obiect de activitate comercializarea marfurilor in regim
de consignatie s-au comercializat marfuri care au provenit numai de la deponenti
persoane juridice.
Sa se calculeze pretul de vanzare cu amanuntul, in conditiile in care se cunosc
urmatoarele date:
- societatea este platitoare de TVA;
- valoarea marfurilor receptionate: 23.800.000 lei, din care TVA 3.800.000 lei;
- comision practicat de consignatie: 10%.
Raspuns:
Val.mf. receptionate fara TVA = 23.800.000-3.800.000=20.000.000
Comision 10% = 20.000.000 x 10% = 2.000.000
Pret de vanzare cu amanuntul = (20.000.000+2.000.000) x 119% = 26.180.000
5311 = % 26.180.000
704
2.000.000
462 23.800.000
4427
380.000
verighetelor. Pretul de livrare al produselor este de 80.000.000 lei. Acciza care se aplica
conform Codului Fiscal este de 20%.
Sa se determine valoarea de facturare a produselor, inclusiv acciza.
Raspuns:
Acciza=80.000.000 x 20%= 16.000.000
Pret de livrare fara TVA = 80.000.000+16.000.000=96.000.000
149. Se importa produse de parfumerie pentru a fi comercializate. Sa se calculeze
valoarea accizei, in conditiile in care se cunosc urmatoarele date: valoarea in vama
180.000.000 lei, taxa vamala 10%, comision vamal 0,5%, acciza 30%.
Raspuns:
Taxa vamala=180.000.000x10%=18.000.000
Comision vamal=180.000.000x0,5%=900.000
Baza de calcul al accizei=180.000.000+18.000.000+900.000=198.900.000
Acciza=198.900.000x30%=59.670.000
150. Veniturile impozabile anuale ale contribuabililor A si B insumeaza 100.000 u.m. si,
respectiv, 110.000 u.m.
Folosind impunerea in progresie simpla, calculati impozitele datorate de cei doi
contribuabili, veniturile nete cuvenite si presiunile fiscale medii suportate.
Grila de impunere este cea de mai jos:
Nr.crt. Venitul impozabil annual (in u.m.) Cota de impozit (%)
1 Pana la 5.000 0
2 De la 5001 la 25.000 12
3 De la 25.001 la 65.000 20
4 De la 65.001 la 110.000 28
5 Peste 110.000 42
Raspuns:
Contribuabil A: venit = 100.000 => impozit=100.000 x 28% (rand 4) = 28.000
Presiunea fiscala medie: 28%
Contribuabil B: venit=110.000 => impozit=110.000 x 28%=30.800
Presiunea fiscala medie: 28%
151. Veniturile impozabile anuale ale contribuabililor A si B insumeaza 100.000 u.m. si,
respectiv, 110.000 u.m.
Folosind impunerea in progresie compusa, calculati impozitele datorate de cei doi
contribuabili, veniturile nete cuvenite si presiunile fiscale medii suportate.
Grila de impunere este cea de mai jos:
Nr.crt. Venitul impozabil annual (in u.m.) Cota de impozit (%)
1 Pana la 5.000 0
2 De la 5001 la 25.000 12
3 De la 25.001 la 65.000 20
4 De la 65.001 la 110.000 28
5 Peste 110.000 42
Raspuns:
20.000.000x40%=12.000.000
=>
impozit
venit=12.000.000x16%=1.920.000
Castig net cuvenit= 20.000.000-1.920.000=18.080.000
157. O persoana fizica a obtinut, in luna martie 2005, in baza unui contract de munca cu
perioada nedeterminata, un salariu de incadrare de 10.000.000 lei.
Cunoscand faptul ca angajatul este membru de sindicat, fapt pentru care datoreaza o
cotizatie lunara de 50.000 lei, si are in intretinere o persoana (copil minor), stabiliti
impozitul pe venitul salarial datorat de catre contribuabil.
Raspuns:
Fd. somaj: 10.000.000x1%=100.000
CAS: 10.000.000x9.5%=950.000
CASS: 10.000.000x6.5%=650.000
Venit net lunar=10.000.000-100.000-950.000-650.000=8.300.000
Venit
impozabil=8.300.000-3.500.000-50.000=4.750.000
=>
impozit
venit=4.750.000x16%=760.000
158. O persoana fizica detine in proprietate, intr-un oras, in anul fiscal 2005, un singur
apartament, situat intr-un imobil cu 2 etaje, fiecare cu 2 apartamente pe etaj, construit in
anul 1990, cu peretii din beton armat, cu instalatii de apa, canalizare, electrice si incalzire,
in suprafata construita desfasurata de 57 mp. Localitatea de situare a cladirii este de
rangul II, iar zona in care este pozitionat imobilul a fost incadrata la litera D, cu un
coeficient de corectie de 1,05.
Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului, stiind ca valoarea
impozabila/mp a cladirii a fost stabilita de catre Consiliul Local la 5.300.000 lei/mp, iar
plata impozitului se face integral, pana la data de 15 martie a anului 2005 (prin hotararea
autoritatii locale, bonificatia acordata pentru plata anticipata este maxima).
Raspuns:
Val.impozabila = 57 mp x 5.300.000 lei/mp=302.100.000
Val.impozabila corectata=302.100.000 x 1,05=317.205.000
Impozit pe cladire=317.205.000x0,2%=634.410
Bonificatie acordata: 10% => impozit pe cladire datorat = 634.410x90%=570.969
159. In anul fiscal 2005, o persoana fizica detine in proprietate un autoturism inmatriculat
in Romania, cu capacitate cilindrica e 1495 cm3.Calculati taxa asupra mijlocului de
transport datorata de proprietar, stiind ca valoarea taxei in lei/500 cm3 sau fractiune a fost
stabilita de catre Consiliul Local la 150.000 lei/cm3 sau fractiune de capacitate, iar plata
prelevarii fiscale se face integral, pana la data de 15 martie a anului 2005 (prin hotararea
autoritatii locale, bonificatia acordata pentru plata anticipata este maxima).
Raspuns
Taxa = 1495/500 x 150.000=448.500
Bonificatie acordata: 10% => taxa auto datorata = 448.500x90%=403.650
160. In anul fiscal 2005, un agent economic a inregistrat la finele lunii martie
urmatoarea situatie:
a. Iesiri:
- vanzari in tara la pretul cu amanuntul in valoare de 41.650.000 lei;
- livrari in tara la pretul de vanzare cu ridicata in valoare de 50.000.000 lei, din care
ambalajele returnabile reprezinta 1.000.000 lei;
facturi corespunzatoare produselor finite neexpediate datorita lipsei mijloacelor de
Raspuns:
Art. 14. - Impozitul pe profit se aplica dupa cum urmeaza:
b) in cazul persoanelor juridice straine care desfasoara activitate prin intermediul unui
sediu permanent in Romania, asupra profitului impozabil atribuibil sediului permanent;
c) in cazul persoanelor juridice straine si al persoanelor fizice nerezidente care
desfasoara activitate in Romania intr-o asociere fara personalitate juridica, asupra partii
din profitul impozabil al asocierii atribuibile fiecarei persoane;
d) in cazul persoanelor juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu
proprietati imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de
participare detinute la o persoana juridica romana, asupra profitului impozabil aferent
acestor venituri;
164. Unii contribuabili sunt scutiti de la plata impozitului pe profit.
Indicati care sunt acesti contribuabili si in ce conditii sunt scutiti, conform Codului Fiscal
2005 (adica tinand seama de modificarile si completarile aduse Codului Fiscal intrat in
vigoare la 1 ianuarie 2005).
Raspuns:
Scutiri
Art. 15. - (1) Sunt scutiti de la plata impozitului pe profit urmatorii contribuabili:
a) trezoreria statului;
b) institutiile publice, pentru fondurile publice, inclusiv pentru veniturile proprii si
disponibilitatile realizate si utilizate potrivit Legii nr. 500/2002 privind finantele publice,
cu modificarile ulterioare, si Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 45/2003 privind
finantele publice locale, daca legea nu prevede altfel;
c) persoanele juridice romane care platesc impozitul pe veniturile microintreprinderilor,
in conformitate cu prevederile cuprinse in titlul IV;
d) fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat;
e) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din activitati economice care sunt
utilizate pentru sustinerea activitatilor cu scop caritabil;
f) cultele religioase, pentru veniturile obtinute din producerea si valorificarea obiectelor
si produselor necesare activitatii de cult, potrivit legii, si pentru veniturile obtinute din
chirii, cu conditia ca sumele respective sa fie utilizate, in anul curent sau in anii urmatori,
pentru intretinerea si functionarea unitatilor de cult, pentru lucrarile de constructie, de
reparatie si de consolidare a lacasurilor de cult si a cladirilor ecleziastice, pentru
invatamant si pentru actiuni specifice cultelor religioase, inclusiv veniturile din
despagubiri sub forma baneasca, obtinute ca urmare a masurilor reparatorii prevazute de
legile privind reconstituirea dreptului de proprietate;
g) institutiile de invatamant particular acreditate, precum si cele autorizate, pentru
veniturile utilizate, in anul curent sau in anii urmatori, potrivit Legii invatamantului nr.
84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si Ordonantei de urgenta a
Guvernului nr. 174/2001 privind unele masuri pentru imbunatatirea finantarii
invatamantului superior, cu modificarile ulterioare;
h) asociatiile de proprietari constituite ca persoane juridice si asociatiile de locatari
recunoscute ca asociatii de proprietari, potrivit Legii locuintei nr. 114/1996, republicata,
cu modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile obtinute din activitati
economice si care sunt sau urmeaza a fi utilizate pentru imbunatatirea utilitatilor si a
d) veniturile obtinute din vize, taxe si penalitati sportive sau din participarea la
competitii si demonstratii sportive;
e) donatiile si banii sau bunurile primite prin sponsorizare;
f) dividendele, dobanzile si veniturile realizate din vanzarea-cesionarea titlurilor de
participare obtinute din plasarea veniturilor scutite;
g) veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole;
h) resursele obtinute din fonduri publice sau din finantari nerambursabile;
i) veniturile realizate din actiuni ocazionale precum: evenimente de strangere de fonduri
cu taxa de participare, serbari, tombole, conferinte, utilizate in scop social sau
profesional, potrivit statutului acestora;
j) veniturile exceptionale rezultate din cedarea activelor corporale aflate in proprietatea
organizatiilor nonprofit, altele decat cele care sunt sau au fost folosite intr-o activitate
economica;
k) veniturile obtinute din reclama si publicitate, realizate de organizatiile nonprofit de
utilitate publica, potrivit legilor de organizare si functionare, din domeniul culturii,
cercetarii stiintifice, invatamantului, sportului, sanatatii, precum si de camerele de comert
si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale.
(3) Organizatiile nonprofit, organizatiile sindicale si organizatiile patronale sunt scutite
de la plata impozitului pe profit si pentru veniturile din activitati economice realizate
pana la nivelul echivalentului in lei a 15.000 euro, intr-un an fiscal, dar nu mai mult de
10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit, prevazuta la alin. (2).
Organizatiile prevazute in prezentul alineat datoreaza impozit pe profit pentru partea din
profitul impozabil ce corespunde veniturilor, altele decat cele prevazute la alin. (2) sau in
prezentul alineat, impozit calculat prin aplicarea cotei prevazute la art. 17 alin. (1) sau art.
18, dupa caz.
166. Profitul impozabil se calculeaza dupa unele reguli generale prevazute in Codul
Fiscal si normele de aplicare a acestuia.
Sa se descrie aceste Reguli generale tinand seama de modificarile si completarile aduse
Codului Fiscal si normelor de aplicare a acestuia, intrate in vigoare la 1 ianuarie 2005.
Raspuns:
Reguli generale Art. 19. - (1) Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre
veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri,
dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile
nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare
veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
(2) Metodele contabile, stabilite prin reglementari legale in vigoare, privind iesirea din
gestiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil, cu exceptia cazului
prevazut la alin. (3). Metodele contabile de evaluare a stocurilor nu se modifica in cursul
anului fiscal.
(3) Contribuabilii care au optat pana la data de 30 aprilie 2005 inclusiv, conform
prevederilor legale, pentru impunerea veniturilor aferente contractelor de vanzare cu plata
in rate, pe masura ce ratele devin scadente, beneficiaza in continuare de aceasta facilitate
pe durata derularii contractelor respective; cheltuielile corespunzatoare sunt deductibile la
aceleasi termene scadente, proportional cu valoarea ratei inregistrate in valoarea totala a
contractului.@
169. Care sunt regulile conform carora se determina regimul de amortizare fiscala pt.un
mijloc fix?
Raspuns :
(6) Regimul de amortizare pentru un mijloc fix amortizabil se determina conform
urmatoarelor reguli:
a) in cazul constructiilor, se aplica metoda de amortizare liniara;
b) in cazul echipamentelor tehnologice, respectiv al masinilor, uneltelor si instalatiilor,
precum si pentru computere si echipamente periferice ale acestora, contribuabilul poate
opta pentru metoda de amortizare liniara, degresiva sau accelerata;
c) in cazul oricarui alt mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda
de amortizare liniara sau degresiva.
170. Cum se stabileste (calculeaza) fiecare din cele 3 metode de amortizare fiscala a
mijloacelor fixe (liniara, degresiva si accelerata)?
Raspuns:
(7) In cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea cotei
de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.
Cota de amortizare liniara se calculeaza raportand numarul 100 la durata normala de
utilizare a mijlocului fix.
(8) In cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin
multiplicarea cotelor de amortizare liniara cu unul dintre coeficientii urmatori:
a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 2 si 5 ani;
b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este intre 5 si 10
ani;
c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10
ani.
(9) In cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum
urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de
intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii
ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare ramasa a acestuia.
171. La calculul profitului impozabil unele venituri sunt neimpozabile. Care sunt aceste
venituri si in ce constau ele, precum si care este intinderea acestora?
Raspuns:
Art. 20. - Urmatoarele venituri sunt neimpozabile la calculul profitului impozabil:
a) dividendele primite de la o persoana juridica romana. Sunt, de asemenea,
neimpozabile, dupa data aderarii Romaniei la Uniunea Europeana, dividendele primite de
la o persoana juridica straina, din statele Comunitatii Europene, daca persoana juridica
romana detine minimum 25% din titlurile de participare la persoana juridica straina, pe o
perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului;
b) diferentele favorabile de valoare a titlurilor de participare, inregistrate ca urmare a
incorporarii rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la
care se detin titluri de participare, precum si diferentele de evaluare a investitiilor
financiare pe termen lung. Acestea sunt impozabile la data transmiterii cu titlu gratuit, a
cesionarii, a retragerii titlurilor de participare, precum si la data retragerii capitalului
social la persoana juridica la care se detin titlurile de participare;
c) Abrogat;@
d) veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile
din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, precum si
veniturile din recuperarea cheltuielilor nedeductibile;
e) veniturile neimpozabile, prevazute expres in acorduri si memorandumuri aprobate
prin acte normative.
172. Pentru determinarea profitului impozabil, conform Codului Fiscal, sunt considerate
cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri
impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative.
Descrieti care sunt chelt.efectuate in scopul realizarii de ven., tinand seama de Codul
Fiscal, cu modificarile si completarile in vigoare la 1 ianuarie 2005?
Raspuns:
(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si:
a) cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor, pe durata de viata stabilita de catre
contribuabil;
b) cheltuielile efectuate, potrivit legii, pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate
pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale;
c) cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli
limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane fizice cu astfel de
atributii. Pentru a fi deductibile fiscal, cheltuielile cu parcul de autoturisme trebuie
justificate cu documente legale.
------------------------------------------------------------------------2
astfel:
Capital imprumutat (inceputul anului fiscal) + Capital imprumutat
(sfarsitul perioadei)
Gradul
de
indatorare
=
-------------------------------------------------------------------------------------Capital propriu (inceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfarsitul
perioadei
68. In cazul in care gradul de indatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu trei,
cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta de curs valutar sunt deductibile integral dupa
ce s-au efectuat ajustarile prevazute la art. 23 alin. (5) din Codul fiscal.@
69. Daca gradul de indatorare astfel determinat este mai mare decat trei, suma
cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar este
nedeductibila in perioada de calcul al impozitului pe profit, urmand sa se reporteze in
perioada urmatoare, devenind subiect al limitarii prevazute la art. 23 alin. (1) din Codul
fiscal pentru perioada in care se reporteaza.@
70. In sensul prevederilor art. 23 alin. (4) din Codul fiscal, prin banci internationale de
dezvoltare se intelege:
177. Exercitiu:
In vederea determinarii impozitului pe profit, gradul de indatorare se calculeaza ca raport
intre media capitalului imprumutat cu termen de rambursare peste un an si media
capitalului propriu. Pentru calculul acestor medii se folosesc valorile existente la
inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se det.imp.pe profit.
Descrieti formula (relatia) ce se utilizeaza pentru determinarea gradului de indatorare a
capitalului, avand in vedere dispozitiile Codului Fiscal (art.23) si ale Normelor
metodologice de aplicare a Codului.
Raspuns:
Grad de indatorare = [(cap.imprum.la inc.anului fiscal+cap.imprum.la sf.per.de
calcul)/2] / [(cap.propriu la inc.anului fiscal+cap.imprum.la sf.per.de calcul)/2]
178. Studiu de caz:
Un agent economic obtine in anul 2004 un profit impozabil dintr-un bar de noapte in
valoare de 10.000.000 lei. Insa ven.din barul de noapte sunt de 90.000.000 lei.
Se va det.imp.pe profit datorat, tinand seama de prevederile art.18 din Codul Fiscal 2004,
explicandu-se rezultatul obtinut.
Raspuns:
Imp.profit calculat = 10.000.000 x16% = 1.600.000
Dar CF prevede ca impozitul pe profit in astfel de act. Nu poate fi mai mic de 5% din
ven.realizate, prin urmare ag.ec.datoreaza imp.pe profit=90.000.000 lei x
x5%=4.500.000
179. Exercitiu:
Se va calcula amortizarea anuala a mijlocului fix amortizabil prin utilizarea regimului de
amortizare degresiva prevazut de art.24 alin.(8) din Codul Fiscal. Se vor avea in vedere
urmatoarele date ale mijlocului fix:
- val.de intrare: 350.000.000 lei
- durata normala de functionare conform catalogului: 10 ani
- cota anuala de amortizare: 100/10=10%;
- cota anuala de amortizare degresiva este de: 10% x 2,0=20%
Raspuns:
An 1: amt.=350.000.000 x 20%=70.000.000
An 2: amt= (350.000.000-70.000.000)x20%=56.000.000
Cota de amt.liniara = 100/8=12,5% < 20% => se aplica in continuare cota degresiva
de situatia personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective
sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului
impozabil, fara a se tine cont de situatia subiectului impozabil.
o
Impozitele personale tin cont, in primul rand, de situatia personala a subiectului
impozabil, motiv pt.care se mai numesc si impozite subiective.
Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului
impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor
(de transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau
averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. La impozitele indirecte, chiar
prin lege se atribuie calitatea de subiect (platitor) al impozitului unei alte persoane fizice
sau juridice decat suportatorul acestora, ceea ce incalca principiul echitatii. Dupa formele
de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumatie sau accize,
monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.
193. Clasificati impozitele dupa obiectul impunerii.
Raspuns :
1. Impozite pe venit
2. Impozite pe avere
3. Impozite pe cheltuieli
194, 195.
Clasificati taxele dupa natura acestora.
Raspuns:
1.
taxe judecatoresti, incasate de instantele jurisdictionale pt.actiunile introduse de
persoanele fizice si juridice spre judecare
2. taxe de notariat, pentru eliberarea, certificarea, legalizarea si autentificarea de acte,
copii sau traduceri de catre notariate
3. taxe consulare, pentru eliberarea de certificate de origine, acordarea de vize de catre
consulate
4.
taxe de administratie, pentru eliberari de permise, autorizatii, legitimatii de catre
organele administratiei de stat.Dupa obiectul operatiunii:
1. taxe de timbru: se percep la efectuarea de catre institutiile publice a unor operatii
cum sunt: autentificarea de acte, eliberarea unor documente (carti de identitate,
pasapoarte, permise, etc.), legalizari acte, etc.
2. taxe de inregistrare: se percep la vanzarile de imobile, constituirea de societati si la
majorarea capitalului acestora, la fuzionari, dizolvari si divizari, etc.
196. Ce semnifica taxele de timbru:
Reprezinta plata neechivalenta pentru servicii sau lucrari efectuate de organe sau institutii
care intocmesc sau elibereaza diferite acte, presteaza servicii sau rezolva alte interese
legitime ale persoanei fizice sau juridice.
Subiectul platitor este determinat in momentul cand acesta solicita efectuarea activitatii
din partea institutiei publice.Distingem
- regula universalitatii platii taxelor de timbru atunci cand se solicita prestarea unui
serviciude la un organ al autaritatii publice;
-unicitatea taxarii, adica pentru unul si acelasi serviciu prestat unei persoane nu se
Raspuns: 16%
201. Care este modul de determinare a profitului impozabil?
Raspuns:
Art. 19. - (1) Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din
orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din
care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La
stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si
cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
202. Care este scadenta fiscala a impozitului pe profit?
Raspuns:
Art. 34. - (1) Contribuabilii au obligatia de a plati impozitul pe profit trimestrial, pana la
data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza
impozitul, daca in prezentul articol nu este prevazut altfel.
(2) Banca Nationala a Romaniei, societatile comerciale bancare, persoane juridice
romane, si sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine, au obligatia de
a plati impozitul pe profit lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoarele celei
pentru care se calculeaza impozitul, daca in prezentul articol nu este prevazut altfel.
(3) Organizatiile nonprofit au obligatia de a plati impozitul pe profit anual, pana la data
de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
(4) Contribuabilii care obtin venituri majoritare din cultura cerealelor si plantelor
tehnice, pomicultura si viticultura au obligatia de a plati impozitul pe profit anual, pana la
data de 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.
(5) In intelesul alin. (1) si (2), profitul impozabil si impozitul pe profit sunt calculate si
inregistrate trimestrial, respectiv lunar, in cazul Bancii Nationale a Romaniei, societatilor
comerciale bancare, persoane juridice romane, si sucursalelor din Romania ale bancilor,
persoane juridice straine, cumulat de la inceputul anului fiscal.
(6) Contribuabilii care efectueaza plati trimestriale si, respectiv, lunare platesc pentru
ultimul trimestru sau pentru luna decembrie, in cazul Bancii Nationale a Romaniei,
societatilor comerciale bancare, persoane juridice romane, si in cazul sucursalelor din
Romania ale bancilor, persoane juridice straine, o suma egala cu impozitul calculat si
evidentiat pentru trimestrul III al aceluiasi an fiscal, respectiv o suma egala cu impozitul
calculat si evidentiat pentru luna noiembrie a aceluiasi an fiscal, urmand ca plata finala a
impozitului pe profit pentru anul fiscal sa se faca pana la data stabilita ca termen limita
pentru depunerea situatiilor financiare ale contribuabilului.
(7) Contribuabilii care au definitivat pana la data de 15 februarie inchiderea exercitiului
financiar anterior depun declaratia anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe
profit aferent anului fiscal incheiat pana la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.
(8) Persoanele juridice care inceteaza sa existe au obligatia sa depuna declaratia de
impunere si sa plateasca impozitul pe profit cu 10 zile inainte de data inregistrarii
incetarii existentei persoanei juridice la registrul comertului.
203. Cum se determina impozitul pe dividende datorat de un actionar persoana juridica,
daca plata acestora se face in anul fiscal 2005?
Raspuns:
Art. 36. - (1) O persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana
juridica romana are obligatia sa retina si sa verse impozitul pe dividende retinut catre
bugetul de stat, asa cum se prevede in prezentul articol.
(2) Impozitul pe dividende se stabileste prin aplicarea unei cote de impozit de 10%
asupra dividendului brut platit catre o persoana juridica romana.
204. Care este cota de impunere, pt.anul fiscal 2005, in cazul microintreprinderilor?
Raspuns: 3%
205.
Cum
se
determina
baza
impozabila
aferenta
impozitului
pe
ven.microintreprinderilor?
Raspuns:
Art. 108. - (1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o
constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor guvernamentale si a
altor resurse pentru finantarea investitiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate bugetului statului,
care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform
reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru pagubele
produse la activele corporale proprii.
(2) In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de
achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul
justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii.
206. Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului pe venit?
Raspuns:
Art. 39. - Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului conform prezentului titlu si
sunt numite in continuare contribuabili:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin
intermediul unui sediu permanent in Romania;
c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania;
d) persoanele fizice nerezidente care obtin venituri prevazute la art. 89.@
Art. 89. - (1) Persoanele fizice nerezidente, care obtin alte venituri decat cele prevazute
la art. 87, 88 si la titlul V, datoreaza impozit potrivit reglementarilor prezentului titlu.
(2) Veniturile supuse impunerii, din categoriile prevazute la alin. (1), se determina pe
fiecare sursa, potrivit regulilor specifice fiecarei categorii de venit, impozitul fiind final.
(3) Cu exceptia platii impozitului pe venit prin retinere la sursa, contribuabilii persoane
fizice nerezidente, care realizeaza venituri din Romania, potrivit prezentului titlu, au
obligatia sa declare si sa plateasca impozitul corespunzator fiecarei surse de venit, direct
sau printr-un reprezentant fiscal.@
conditii:
a) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit
in mod direct de persoana fizica sau de reprezentantul sau legal ori prin retinere la sursa
de catre platitorul venitului. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un
document justificativ, eliberat de:
1. autoritatea fiscala a statului strain respectiv;
2. angajator, in cazul veniturilor din salarii;
3. alt platitor de venit, pentru alte categorii de venituri;
b) venitul pentru care se acorda credit fiscal face parte din una dintre categoriile de
venituri prevazute la art. 41.
(3) Creditul fiscal extern se acorda la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent
venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe
venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate. In situatia in care
contribuabilul in cauza obtine venituri din strainatate din mai multe state, creditul fiscal
extern admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se va calcula, potrivit procedurii
de mai sus, pentru fiecare tara si pe fiecare natura de venit.
(4) Abrogat.@
(5) In vederea calculului creditului fiscal extern, sumele in valuta se transforma la
cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a
Romaniei, din anul de realizare a venitului. Veniturile din strainatate realizate de
persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare
proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor
transforma astfel:
a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari
S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;
b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu
anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a
venitului respectiv.@
213. Care sunt obligatiile declarative, sub aspect fiscal, al asociatiilor fara personalitate
juridica?
Raspuns:
Art. 28. - (1) In cazul unei asocieri fara personalitate juridica, veniturile si cheltuielile
inregistrate se atribuie fiecarui asociat, corespunzator cotei de participare in asociere.
(2) Orice asociere fara personalitate juridica dintre persoane juridice straine, care isi
desfasoara activitatea in Romania, trebuie sa desemneze una din parti care sa
indeplineasca obligatiile ce ii revin fiecarui asociat potrivit prezentului titlu. Persoana
desemnata este responsabila pentru:
a) inregistrarea asocierii la autoritatea fiscala competenta, inainte ca aceasta sa inceapa
sa desfasoare activitate;
b) conducerea evidentelor contabile ale asocierii;
c) plata impozitului in numele asociatilor, conform art. 34 alin. (1);
d) depunerea unei declaratii fiscale trimestriale la autoritatea fiscala competenta, care sa
contina informatii cu privire la partea din veniturile si cheltuielile asocierii care este
atribuibila fiecarui asociat, precum si impozitul care a fost platit la buget in numele
fiecarui asociat;
(6) Prin derogare de la alin. (5), in cazul construirii unui bun imobil, antreprenorul
general poate opta pentru ca exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata sa intervina la data
livrarii bunului imobil, in conditii stabilite prin norme.
218. Care este sfera de aplicare a accizelor in Romania?
Raspuns:
Art. 162. - Accizele armonizate sunt taxe speciale de consum care se datoreaza
bugetului de stat, pentru urmatoarele produse provenite din productia interna sau din
import:
a) bere;
b) vinuri;
c) bauturi fermentate, altele decat bere si vinuri;
d) produse intermediare;
e) alcool etilic;
f) produse din tutun;
g) uleiuri minerale si electricitate.@
219. Ce reprezinta faptul generator in cazul accizelor?
Raspuns:
Art. 164. - Produsele prevazute la art. 162 sunt supuse accizelor in momentul producerii
lor in Romania sau la momentul importului lor in tara.
220. Ce se intelege prin antrepozit fiscal?
Raspuns:
antrepozitul fiscal este locul, aflat sub controlul autoritatii fiscale competente, unde
produsele accizabile sunt produse, transformate, detinute, primite sau expediate in regim
suspensiv, de catre antrepozitarul autorizat, in exercitiul activitatii, in anumite conditii
prevazute de prezentul titlu si de norme;
221. Care este cuantumul impozitului pe reprezentante?Raspuns:4000 euro anual
222. Cine datoreaza impozit pe cladiri?
Raspuns:
Art. 249. - (1) Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania
datoreaza anual impozit pentru acea cladire, exceptand cazul in care in prezentul titlu se
prevede diferit.
223. Cum se calculeaza impozitul pe cladiri in cazul in care proprietarul este o persoana
fizica?
Raspuns:
Art. 251. - (1) In cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin
aplicarea cotei de impozitare la valoarea impozabila a cladirii.
(2) Cota de impozitare este de 0,2% pentru cladirile situate in mediul urban si de 0,1%
pentru cladirile din mediul rural.
(3) Valoarea impozabila a unei cladiri se determina prin inmultirea suprafetei construite
desfasurate a cladirii, exprimata in metri patrati, cu valoarea corespunzatoare din tabelul
urmator:@
..
(4) Suprafata construita desfasurata a unei cladiri se determina prin insumarea
suprafetelor sectiunilor tuturor nivelurilor cladirii, inclusiv ale balcoanelor, logiilor sau
ale celor situate la subsol, exceptand suprafetele podurilor care nu sunt utilizate ca
locuinta si suprafetele scarilor si teraselor neacoperite.
(5) Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de amplasarea cladirii, prin
inmultirea sumei determinate conform alin. (3) cu coeficientul de corectie corespunzator,
prevazut in urmatorul tabel:
(6) In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri si 8
apartamente, coeficientul de corectie prevazut la alin. (5) se reduce cu 0,10.
(7) In cazul unei cladiri finalizate inainte de 1 ianuarie 1951, valoarea impozabila se
reduce cu 15%.
(8) In cazul unei cladiri finalizate dupa 31 decembrie 1950 si inainte de 1 ianuarie 1978,
valoarea impozabila se reduce cu 5%.
(9) Daca dimensiunile exterioare ale unei cladiri nu pot fi efectiv masurate pe conturul
exterior, atunci suprafata construita desfasurata a cladirii se determina prin inmultirea
suprafetei utile a cladirii cu un coeficient de transformare de 1,20.
224. Cum se calculeaza impozitul pe cladiri in cazul in care proprietarul este o persoana
juridica?Raspuns:
Art. 253. - (1) In cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin
aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cladirii.
(2) Cota de impozit se stabileste prin hotarare a consiliului local si poate fi cuprinsa
intre 0,5% si 1%, inclusiv.
(3) Valoarea de inventar a cladirii este valoarea de intrare a cladirii in patrimoniu,
inregistrata in contabilitatea proprietarului cladirii, conform prevederilor legale in
vigoare.
(4) In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii,
valoarea impozabila se reduce cu 15%.
(5) In cazul unei cladiri care a fost reevaluata conform prevederilor legale in vigoare,
valoarea de inventar a cladirii este valoarea inregistrata in contabilitatea proprietarului
imediat dupa reevaluare;
(6) In cazul unei cladiri care nu a fost reevaluata in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal
de referinta, cota impozitului pe cladiri se stabileste de consiliul local/Consiliul General
al Municipiului Bucuresti intre 5% si 10% si se aplica la valoarea de inventar a cladirii
inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice, pana la sfarsitul lunii in care s-a
efectuat prima reevaluare. Fac exceptie cladirile care au fost amortizate potrivit legii, in
cazul carora cota impozitului pe cladiri este cea prevazuta la alin. (2).@
225. Care este scadenta fiscala a impozitului pe cladiri?
Raspuns:
Art. 255. - (1) Impozitul pe cladiri se plateste anual, in patru rate egale, pana la datele
de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie, inclusiv.
(2) Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe cladiri, datorat pentru intregul an de