CONTABILITATE

1. Furnizorul A livreaz mrfuri pe baz de factur, clientului B n valoare de 3.000 lei + !A

1"#. $a recep%ia mrfurilor de ctre client &e con&tat o cantitate &uplimentar fa% de cantitatea
n&cri& n factur, n valoare de '00 lei + !A 1"#. (lientul decide & accepte plu&ul
comunic)nd ace&t lucru furnizorului. *entru diferen%a con&tatat n plu& la recep%ie, furnizorul
ntocme+te factur +i o tran&mite clientului.
,a&pun&-
.nre/i&trarea marfurilor livrate in contabilitatea furnizor 0A-
1111(lienti 2 # 3'30 lei
303!enituri din vanzarea marfurilor 3000 lei
1143 0!A colectata '30 lei
.nre/i&trarea marfurilor ac5izitionate in contabilitatea clientB-
# 2 101Furnizori 3'30 lei
3316arfuri 3000 lei
1147!A deductibila '30 lei
.nre/i&trarea in contabilitate furnizor 0A,la emiterea facturii, a plu&ului livrat -
1111(lienti 2 # '"' lei
303!enituri din vanzarea marfurilor '00 lei
1143 0!A colectata "' lei
.nre/i&trarea in contabilitatea client 0B ,la primirea facturii , a plu&ului receptionat-
# 2 101Furnizori '"' lei
3316arfuri '00 lei
1147!A deductibila "' lei

4. Furnizorul A livreaz clientului B marf n valoare de 7.000 lei + !A 1"#, valoarea fiind
&tabilit conform contractului nc5eiat ntre pr%i. 8atorit unor erori de calcul factura care
n&o%e+te marfa are n&cri& o valoare de 7.400 lei + !A 1"#. $a recep%ia mrfurilor, clientul
con&tat)nd /re+eala, refuz factura +i o retrimite furnizorului pentru ntocmirea ei corect.
,a&pun&-
Furnizorul A livreaz clientului B marf conform contractului inc5eiat intre parti.*redarea
cantitativa a marfii pre&upunem ca &9a facut pe baza unui Aviz de in&otire a marfii unde era
trecuta cantitatea livrata in conditiile contractului inc5eiat.(lientul 0B receptioneaza marfa &i
a&teapta factura fi&cala cu &uma corecta.$a emiterea:&o&irea facturii in contabilitate avem-
$a clientB-
1
# 2 101Furnizori 3110 lei
3316arfuri 7000 lei
1147!A deductibila 1110 lei
$a furnizor 0A-
1111(lienti 2 # 3110 lei
303!enituri din vanzarea marfurilor 7000 lei
1143 0!A colectata 1110 lei
3. ;ociet%ile comerciale A +i B, nc5eie un contract de a&ociere n participa%ie, n &copul
realizrii unei activit%i de produc%ie, n urmtoarele condi%ii-
9 (ontabilitatea a&ocierii &e va %ine de &ocietatea A<
9 Amortizarea utila=elor pu&e la di&pozi%ie de ctre &ocietatea B &e va tran&mite &ociet%ii A n
baza unui decont lunar<
9 (ota de participare la profit &au pierdere a celor dou &ociet%i e&te de '0# pentru &ocietatea
A , '0# pentru &ocietatea B.
8up prima lun de activitate a a&ocierii &itua%ia &e prezint a&tfel-
9 ;9au nre/i&trat c5eltuieli n valoare de 7.000 lei, a&tfel-
9 (5eltuieli cu materiile prime- 4.000 lei<
9 (5eltuieli cu materialele au>iliare - 130 lei<
9 (5eltuieli cu &alariile per&onalului - 4.'00 lei<
9 (ontribu%ii &ociale, pentru &alariile per&onalului- 340 lei<
9 (5eltuieli cu amortizarea imobilizrilor- 7'0 lei, din care '00 lei, amortizarea utila=elor tran&mi&
prin decont de ctre &ocietatea B.
9 ;9au ob%inut venituri din v)nzarea produ&elor finite n valoare de ?.000 lei<
; &e nre/i&treze n contabilitate opera%iunile.
,a&pun&-
;ocietatea comerciala 0A &i 0B &e afla intr9un contract de a&ociere in participatie.@videnta
contabila &e tine de &ocietateaA care va tran&mite lunar entitatii a&ociate 0B un decont pentru
operatiuni in participatie,in doua e>emplare, cu cota parte de c5eltuieli &i venituri inre/i&trate in
raport cu cotele de participatie, in cazul no&tru '0# &i '0#.,ezultatele &e impart intre
participanti,functie de cota de participare a fiecaruia.A&ociatul care conduce evidenta contabila a
a&ociatiei va intocmi o balanta de verificare in care &unt prezentate conturile cu a=utorul carora &9
au inre/i&trat numai activitatile realizate dea&ociatie-clienti,furnizori,c5eltuieli,venituri,
etc.@videnta !A9ului &i plata ace&tuia &e face de catre entitatea de&emnata prin contractul de
a&ociere &a tina contabilitate ace&tor operatiuni.
1. (5eltuieli cu materiile prime- 4.000 lei< ct 701
4. (5eltuieli cu materialele au>iliare - 130 lei< ct 7041
3. (5eltuieli cu &alariile per&onalului - 4.'00 lei< ct 711
1. (ontribu%ii &ociale, pentru &alariile per&onalului- 340 lei<ct 71'
'. (5eltuieli cu amortizarea imobilizrilor- 7'0 lei, din care '00 lei, amortizarea utila=elor
tran&mi& prin decont de ctre &ocietatea B. (t 7?11
7. ;9au ob%inut venituri din v)nzarea produ&elor finite n valoare de ?.000 lei<
ct 301
(ontabilitatea a&ociatului 0A
2
701(5 cu materii prime 2 3016aterii prime 4000 lei
7041(5 cu materialele au>iliare 2 30416ateraile au>iliare 130 lei
711(5 cu &alariile per&onalului 2 141*er&onal9&alarii datorate 4'00 lei
71'(5 privind a&i/urarile &i protectia &ociala2 1311,1313,1331,13?1,117 340 lei
7?11Amortizarea imobilizarilor imobilizarilor 2 ct 414,413,411 1'0 lei
7?11Amortizarea imobilizarilor imobilizarilor 2 ct 414,413,411 '00 lei
Atran&mi&a prin decont de catre 0BB
otal c5eltuieli- 7000 lei
1111 0(ienti 2
ct 301 0!enituri din vanzarea produ&elor finite< ct 1143 ?000 lei+tva
ran&miterea c5eltuielilor catre 0B in baza unui decont- 7000 lei- 4 2 3000 lei
1'?18econtari din operatii in participatie9pa&iv 2
2 ct 701,7041,711,71',7?11 3000 lei
ran&miterea veniturilor catre 0B in baza unui decont- ?000 lei-4 2 1000 lei
301!enituri din vanzarea produ&elor finite2
2 1'?18econtari din operatii in participatie9pa&iv 1000 lei
.n contabilitatea 0A urmeaza re/ularizarea &i ac5itarea !A9ului.
(ontabilitatea a&ociatului 0B-
*rimirea c5eltuielilor prin tran&fer-
ct 701,7041,711,71',7?11 2
2 1'?48econtari din operatii in participatie9activ 3000 lei
*rimirea veniturilor prin tran&fer-
1'?48econtari din operatii in participatie9activ 2
2 ct 301!enituri din vanzarea produ&elor finite 1000 lei

1. Cn &alariat ob%ine pentru 14 zile lucrate n cur&ul unei luni, venituri pentru munca pre&tat n
&um de ?'0 lei. Dn cur&ul lunii &alariatul beneficiaz de 11 zile calendari&tice de concediu
medical pentru boal obi+nuit, din care 10 zile lucrtoare. ;alariul de baz minim brut pe %ar
e&te de 700 lei, iar luna are un numr de 44 zile lucrtoare. ;tabilirea bazei de calcul a
contribu%iei de a&i/urri &ocialeE ;tabilirea contribu%iei de a&i/urri &ociale datorat de an/a=atorE
3
,a&pun&-
1.prima cerinta e&te &tabilirea bazei de calcul a contributiei de a&i/urari &ociale-
baza de calcul &e e&te &alariul brut pe ultimele 7 luni, din informatia care &9a dat in problema
luam 700 lei:luna F 7 luni 2 3.700 lei
apoi &e calculeaza media zilnica impartind baza de calcul la nr de zile lucratoare din cele 7 luni
adica 3700:1342 43,43
contributia de a&i/urari &ociale &e calculeaza in felul urmator 3'# din &alariul mediu adica
4044F3':100230?
&i fiind doar 10 zile de concediu de boala 30?:44F102344 F40.?#2 73 lei,
iar pentru zilele lucrate cele 14 zile &e calc ?'0F40.?#2133 lei .
otal contributie datorata de an/a=ator e&te de 411 lei
Gota contabila -
71'1 0(ontributia entitatii la a&i/ &ociale2
21311(ontributia unitatii la a&i/ &ociale 411 lei.
'. H &ocietate comercial nre/i&treaz drepturi de per&onal neridicate n &um de 4.000 lei,
compu&e din 1.3'0 lei &alarii +i 4'0 lei indemniza%ii pentru incapacitate temporar de munc.
8up 4 ani un &alariat &e prezint +i +i ridic drepturile ce i &e cuvin n &um de "00 lei.
,e&tul drepturilor de per&onal n &um de 1.100 lei nu &unt ridicate n termenul le/al de
pre&criere +i &e nre/i&treaz la venituri.
,a&pun&-
1.8repturi de per&onal neridicate nre/i&trate n contabilitate
# 2 147 I 8repturi de per&onal neridicate I 4000 lei
141 J*er&onal9&alarii datorate J 13'0 lei
143 J*er&onal9a=utoare materiale datorate 4'0 lei
Ac5itarea ulterioar a &alariului de "00 lei dup 4 ani -
147 J8repturi de per&onal neridicate J2 '311 J(a&a in lei J "00 lei
*re&crierea pentru re&tul drepturiloe de per&onal care nu &unt ridicate n termenul le/al
147 J8repturi de per&onal neridicate 2
2 3'?? JAlte venituri din e>ploatare J 1.100 lei

4
7. H entitate economic acord &alaria%ilor &i avanta=e n natur reprezent)nd produ&e finite,
conform contractului colectiv de munc, la pre%ul de nre/i&trare n contabilitate de 3.000 lei.
!aloarea avanta=elor acordate n natur ma=oreaz venitul brut realizat de ctre &alaria%i,
nre/i&tr)ndu9&e n fondul de &alarii, intr)nd a&tfel at)t n baza de calcul a contribu%iilor
an/a=atorului +i a &alaria%ilor, precum +i n baza de calcul a impozitului pe veniturile din &alarii.
,a&pun&-
(5eltuieli &alariale privind avanta=ele acoradte &alaria%ilor n natur
711 (5eltuieli cu &alariile per&onalului 2
2 141 *er&onal9&alarii datorate 3000 lei
8iminuarea datoriilor &alariale cu valoarea avanta=elor n natur acordate
141 *er&onal9&alarii datorate 2

2 301 !enituri din v)nzarea produ&elor finite J 3000 lei

8e&crcarea /e&tiunii de produ&ele finite acordate ca avanta=e n natur -
311 J!ariatia &tocurilor J 2 31' J*rodu&e finite J 3000 lei

3. Cnui &alariat i &e nc5iriaz de ctre entitatea la care lucreaz o locuin% pentru care plte+te o
c5irie lunar de 400 lei plu& !A 1"#.
,a&pun&-
1..nre/i&trare creantei privind c5iria de inca&at-
ct 14?4Alte creante in le/atura cu per&onalul 2 # 43? lei
ct 301!enituri din &ervicii pre&tate 400 lei
ct 1143!A colectat 3? lei
4..nca&area in numerar a creantei-
ct '311(a&a in lei 2 ct 14?4Alte creante in le/atura cu per&onalul 43? lei
&au- retinerea din &tatul de plata a creantei-
ct 141*er&onal9&alarii datorate 2 ct 14?4Alte creante in le/atura cu per&onalul 43? lei
?. H &ocietate comercial pltitoare de impozit pe profit nre/i&treaz la 31 decembrie a anului
400" urmtoarele date-
9 c5eltuieli cu materiile prime- 140.'00 lei<
9 c5eltuieli cu materiale au>iliare- 3.400 lei<
9 c5eltuieli cu ener/ia +i apa- '.'00 lei<
5
9 c5eltuieli privind mrfurile- 1?0.000 lei<
9 c5eltuieli cu repara%iile curente ale utila=elor- 4'.'00 lei<
9 c5eltuieli de reclam +i publicitate- 1.'00 lei<
9 c5eltuieli de protocol- 4.?00 lei<
9 alte c5eltuieli cu &erviciile e>ecutate de ter%i- ?'.'00 lei<
9 c5eltuieli cu impozite +i ta>e- 7.400 lei<
9 c5eltuieli cu &alariile per&onalului- 11'.000 lei<
9 c5eltuieli cu contribu%iile &ociale- 33.3'0 lei<
9 c5eltuieli cu ma=orri de nt)rziere- 1.''0 lei<
9 c5eltuieli de &pon&orizare- 3.'00 lei<
9 alte c5eltuieli din e>ploatare- 7'0 lei<
9 c5eltuieli cu amortizarea utila=elor- 1'.'00 lei<
9 a=u&tri pentru deprecierea crean%elor clien%i- 1.''0 lei<
9 c5eltuieli cu dob)nzile- ".400 lei<
otal c5eltuieli- 711.000 lei
9 venituri din v)nzarea produ&elor finite- 3''.000 lei<
9 venituri din v)nzarea mrfurilor- 413.000 lei<
9 venituri din pre&tri &ervicii- 33.1'0 lei<
9 alte venituri din e>ploatare- 3.300 lei<
9 venituri din dob)nzi- ''0 lei.
otal venituri- 73'.300 lei
*ierderea fi&cal de recuperat aferent e>erci%iului precedent e&te n &um de ".3'0 lei.
(5eltuielile nre/i&trate n contabilitatea &ociet%ii &unt efectuate n &copul de&f+urrii obiectului
de activitate al &ociet%ii +i a ob%inerii de venituri impozabile.
8in valoarea c5eltuielilor cu ma=orrile de nt)rziere 1.310 lei reprezint ma=orri pentru plata cu
nt)rziere a obli/a%iilor bu/etare iar 410 lei ma=orri de nt)rziere datorate n cadrul contractelor
economice ctre furnizori. Alte c5eltuieli reprezint c5eltuieli nre/i&trate n contabilitate, care nu
au la baz un document =u&tificativ core&punztor. Amortizarea a fo&t calculat prin utilizarea
metodei liniare, valoarea contabil a activelor amortizabile core&punde cu valoarea fi&cal +i nu
e>i&t reevaluri a ace&tor active. A=u&trile pentru deprecierea crean%elor clien%i &9au con&tituit cu
re&pectarea prevederilor art. 44 din (odul fi&cal, fiind con&iderate c5eltuieli deductibile.
(5eltuielile cu dob)nzile &unt aferente unui credit bancar, fiind a&tfel con&iderate inte/ral
deductibile.
*)n la data de 30 &eptembrie a e>erci%iului financiar &ocietatea a con&tituit, declarat +i pltit un
impozit pe profit n &um de 1.?'0 lei.
;ocietatea nu are con&tituite rezerve le/ale, capitalul &ocial &ub&cri& vr&at al &ociet%ii av)nd o
valoare de 40.000 lei.
;uma de 3.300 lei, nre/i&trat la alte venituri din e>ploatare, reprezint penalit%i de nt)rziere
pltite bu/etului de &tat +i anulate ulterior, care n momentul nre/i&trrii lor au fo&t tratate ca +i
c5eltuieli nedeductibile. Dn con&ecin% &uma de 3.300 lei reprezint venituri neimpozabile.
*e baza veniturilor totale realizate n anul 400? de ctre &ocietate, n &um de 411.'00 lei, a fo&t
&tabilit un impozit minim anual de 1.300 lei.
Dnc5iderea e>erci%iului financiar &e definitiveaz p)n la data de 1' februarie a anului urmtor.
;e cere & &e determine- impozitul pe profit +i & &e nre/i&treze opera%iunile n contabilitatea
&ociet%ii.
,ezolvare-
*ierdere fi&cala an 400?- "3'0 lei, impozit minim 400? pe baza venitului realizat- 1300 lei
ct 701- 140.'00 lei<
ct 7041- 3.400 lei<
ct 70'- '.'00 lei<
ct 704- 1?0.000 lei<
ct 711- 4'.'00 lei<
ct 7434- 1.'00 lei< reclama &i publicitate
6
ct 7431- 4.?00 lei< protocol
ct 74?- ?'.'00 lei<
ct 73'- 7.400 lei<
ct 711- 11'.000 lei<
ct 71'- 33.3'0 lei<
ct 7'?1 -1.''0 lei<
1.310 lei reprezint ma=orri pentru plata cu nt)rziere a obli/a%iilor bu/etare iar 410 lei ma=orri
de nt)rziere datorate n cadrul contractelor economice ctre furnizori
ct 7'?4- 3.'00 lei<
ct 7'??- 7'0 lei<
Alte c5eltuieli reprezint c5eltuieli nre/i&trate n contabilitate, care nu au la baz un document
=u&tificativ core&punztor
ct 7?11- 1'.'00 lei<
ct 7?11- 1.''0 lei<
ct 777 - ".400 lei<
otal c5eltuieli- 711.000 lei
(t 7"1- 1?'0 lei
ct 301- 3''.000 lei<
ct 303- 413.000 lei<
ct 301- 33.1'0 lei<
ct 3'??- 3.300 lei<
penalit%i de nt)rziere pltite bu/etului de &tat +i anulate ulterior, care n momentul nre/i&trrii lor
au fo&t tratate ca +i c5eltuieli nedeductibile. 3.300 lei reprezint venituri neimpozabile.
ct 377- ''0 lei.
otal venituri- 73'.300 lei
(alculul impozitului pe profit 400"-
(5 protocol deductibile fi&cal-
711000 lei K 4?00 leiAct 7434B 2 711400 lei
73'000 lei9711000 lei 2 33?00 lei F 4# 2 737 lei
(5eltuieli ma=orari de intarziere deductibile fi&cal- 410 lei
(5eltuieli fara documente =u&tificative inte/ral nedeductibile- 7'0 lei
otal c5 deductibile fi&cal- 73"??7 lei
otal venituri impozabile- 734000 lei
7
,ezultat fi&cal- 734000 leiK 73"??7 lei2 34111 leiF17# 2 '13?,41 lei impozit pe profit
ct 7"1(5 cu impozitul pe profit 2
2ct 111.mpozitul pe profit '13?,41lei91?'0lei 2 34??,41 lei
(5eltuieli cu &pon&orizarea- 3'00 lei
0, &cad din impozitul pe profit datorat &umele aferente, dac totalul ace&tor c5eltuieli
ndepline+te cumulativ urmtoarele condi%ii-
1. e&te n limita a 3 la mie din cifra de afaceri<
4. nu dep+e+te mai mult de 40# din impozitul pe profit datorat.
(A- 7311'0 lei F 3#o 2 4011,3' lei
40# din impozitul pe profit datorat- 1043,7' lei
A,. 41 (od fi&cal valabil 400"
(5eltuieli
A1B *entru determinarea profitului impozabil &unt con&iderate c5eltuieli deductibile
numai c5eltuielile efectuate n &copul realizrii de venituri impozabile, inclu&iv cele
re/lementate prin acte normative n vi/oare.
A4B ;unt c5eltuieli efectuate n &copul realizrii de venituri +i-
aB c5eltuielile cu ac5izi%ionarea ambala=elor, pe durata de via% &tabilit de ctre
contribuabil<
bB c5eltuielile efectuate, potrivit le/ii, pentru protec%ia muncii +i c5eltuielile efectuate
pentru prevenirea accidentelor de munc +i a bolilor profe&ionale<
cB c5eltuielile reprezent)nd contribu%iile pentru a&i/urarea de accidente de munc +i
boli profe&ionale, potrivit le/ii, +i c5eltuielile cu primele de a&i/urare pentru a&i/urarea de
ri&curi profe&ionale<
dB c5eltuielile de reclam +i publicitate efectuate n &copul popularizrii firmei,
produ&elor &au &erviciilor, n baza unui contract &cri&, precum +i co&turile a&ociate
producerii materialelor nece&are pentru difuzarea me&a=elor publicitare. ;e includ n
cate/oria c5eltuielilor de reclam +i publicitate +i bunurile care &e acord n cadrul unor
campanii publicitare ca mo&tre, pentru ncercarea produ&elor +i demon&tra%ii la punctele
de v)nzare, precum +i alte bunuri +i &ervicii acordate cu &copul &timulrii v)nzrilor<
eB c5eltuielile de tran&port +i de cazare n %ar +i n &trintate, efectuate pentru
&alaria%i +i admini&tratori, precum +i pentru alte per&oane fizice a&imilate ace&tora, &tabilite
prin norme<
fB contribu%ia la rezerva mutual de /arantare a ca&ei centrale a cooperativelor de
credit<
/B ta>ele de n&criere, cotiza%iile +i contribu%iile obli/atorii, re/lementate de actele
normative n vi/oare, precum +i contribu%iile pentru fondul de&tinat ne/ocierii contractului
colectiv de munc<
5B c5eltuielile pentru formarea +i perfec%ionarea profe&ional a per&onalului an/a=at<
iB c5eltuielile pentru marLetin/, &tudiul pie%ei, promovarea pe pie%ele e>i&tente &au noi,
participarea la t)r/uri +i e>pozi%ii, la mi&iuni de afaceri, editarea de materiale informative
proprii<
=B c5eltuielile de cercetare, precum +i c5eltuielile de dezvoltare care nu ndepline&c
condi%iile de a fi recuno&cute ca imobilizri necorporale din punct de vedere contabil<
LB c5eltuielile pentru perfec%ionarea mana/ementului, a &i&temelor informatice,
introducerea, ntre%inerea +i perfec%ionarea &i&temelor de mana/ement al calit%ii,
ob%inerea ate&trii conform cu &tandardele de calitate<
lB c5eltuielile pentru prote=area mediului +i con&ervarea re&ur&elor<
mB ta>ele de n&criere, cotiza%iile +i contribu%iile datorate ctre camerele de comer% +i
indu&trie, or/aniza%iile &indicale +i or/aniza%iile patronale<
nB pierderile nre/i&trate la &coaterea din eviden% a crean%elor nenca&ate, n
urmtoarele cazuri-
8
1. procedura de faliment a debitorilor a fo&t nc5i& pe baza 5otr)rii =udectore+ti<
4. debitorul a decedat +i crean%a nu poate fi recuperat de la mo+tenitori<
3. debitorul e&te dizolvat, n cazul &ociet%ii cu r&pundere limitat cu a&ociat unic,
&au lic5idat, fr &ucce&or<
1. debitorul nre/i&treaz dificult%i financiare ma=ore care i afecteaz ntre/
patrimoniul.
A3B Crmtoarele c5eltuieli au deductibilitate limitat-
aB c5eltuielile de protocol n limita unei cote de 4# aplicat a&upra diferen%ei rezultate
dintre totalul veniturilor impozabile +i totalul c5eltuielilor aferente veniturilor impozabile,
altele dec)t c5eltuielile de protocol +i c5eltuielile cu impozitul pe profit<
bB &uma c5eltuielilor cu indemniza%ia de depla&are acordat &alaria%ilor pentru
depla&ri n ,om)nia +i n &trintate, n limita a de 4,' ori nivelul le/al &tabilit pentru
in&titu%iile publice<
cB c5eltuielile &ociale, n limita unei cote de p)n la 4#, aplicat a&upra valorii
c5eltuielilor cu &alariile per&onalului, potrivit $e/ii nr. '3:4003 9 (odul muncii, cu
modificrile +i completrile ulterioare. .ntr &ub inciden%a ace&tei limite, cu prioritate,
a=utoarele pentru na+tere, a=utoarele pentru nmorm)ntare, a=utoarele pentru boli /rave
&au incurabile +i protezele, precum +i c5eltuielile pentru func%ionarea core&punztoare a
unor activit%i &au unit%i aflate n admini&trarea contribuabililor< /rdini%e, cre+e, &ervicii de
&ntate acordate n cazul bolilor profe&ionale +i al accidentelor de munc p)n la
internarea ntr9o unitate &anitar, muzee, biblioteci, cantine, baze &portive, cluburi, cmine
de nefamili+ti, precum +i pentru +colile pe care le au &ub patrona=. Dn cadrul ace&tei limite,
pot fi dedu&e +i c5eltuielile reprezent)nd- tic5ete de cre+ acordate de an/a=ator n
conformitate cu le/i&la%ia n vi/oare, cadouri n bani &au n natur oferite copiilor minori +i
&alaria%ilor, cadouri n bani &au n natur acordate &alariatelor, co&tul pre&ta%iilor pentru
tratament +i odi5n, inclu&iv tran&portul, pentru &alaria%ii proprii +i pentru membrii de
familie ai ace&tora, a=utoare pentru &alaria%ii care au &uferit pierderi n /o&podrie +i
contribu%ia la fondurile de interven%ie ale a&ocia%iei profe&ionale a minerilor, a=utorarea
copiilor din +coli +i centre de pla&ament<
dB peri&abilit%ile, n limitele &tabilite de or/anele de &pecialitate ale admini&tra%iei
centrale, mpreun cu in&titu%iile de &pecialitate, cu avizul 6ini&terului Finan%elor *ublice<
eB c5eltuielile reprezent)nd tic5etele de ma& acordate de an/a=atori, potrivit le/ii<
fB FFF Abro/at
/B c5eltuielile cu provizioane +i rezerve, n limita prevzut la art. 44<
5B c5eltuielile cu dob)nda +i diferen%ele de cur& valutar, n limita prevzut la art. 43<
iB amortizarea, n limita prevzut la art. 41<
=B c5eltuielile efectuate n numele unui an/a=at, la &c5emele de pen&ii facultative, n
limita unei &ume reprezent)nd ec5ivalentul n lei a 100 euro ntr9un an fi&cal, pentru
fiecare participant<
LB c5eltuielile cu primele de a&i/urare voluntar de &ntate, n limita unei &ume
reprezent)nd ec5ivalentul n lei a 4'0 euro ntr9un an fi&cal, pentru fiecare participant<
lB c5eltuielile pentru func%ionarea, ntre%inerea +i repararea locuin%elor de &erviciu
&ituate n localitatea unde &e afl &ediul &ocial &au unde &ocietatea are &edii &ecundare,
deductibile n limita core&punztoare &uprafe%elor con&truite prevzute de $e/ea locuin%ei
nr. 111:1""7, republicat, cu modificrile +i completrile ulterioare, care &e ma=oreaz din
punct de vedere fi&cal cu 10#<
mB c5eltuielile de func%ionare, ntre%inere +i repara%ii aferente unui &ediu aflat n
locuin%a proprietate per&onal a unei per&oane fizice, folo&it +i n &cop per&onal,
deductibile n limita core&punztoare &uprafe%elor pu&e la di&pozi%ia &ociet%ii n baza
contractelor nc5eiate ntre pr%i, n ace&t &cop<
nB c5eltuielile de func%ionare, ntre%inere +i repara%ii, e>clu&iv cele privind
combu&tibilul, aferente autoturi&melor folo&ite de per&oanele cu funcii de conducere +i
de admini&trare ale per&oanei =uridice, deductibile limitat la cel mult un &in/ur autoturi&m
aferent fiecrei per&oane cu a&tfel de atribu%ii.

A1B Crmtoarele c5eltuieli nu &unt deductibile-
9
aB c5eltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclu&iv cele
reprezent)nd diferen%e din anii preceden%i &au din anul curent, precum +i impozitele pe
profit &au pe venit pltite n &trintate. ;unt nedeductibile +i c5eltuielile cu impozitele
nere%inute la &ur& n numele per&oanelor fizice +i =uridice nerezidente, pentru veniturile
realizate din ,om)nia<
bB dob)nzile:ma=orrile de nt)rziere, amenzile, confi&crile +i penalit%ile de nt)rziere
datorate ctre autorit%ile rom)ne, potrivit prevederilor le/ale. Amenzile, dob)nzile,
penalit%ile &au ma=orrile datorate ctre autorit%i &trine ori n cadrul contractelor
economice nc5eiate cu per&oane nerezidente +i:&au autorit%i &trine &unt c5eltuieli
nedeductibile, cu e>cep%ia ma=orrilor al cror re/im e&te re/lementat prin conven%iile de
evitare a dublei impuneri.
cB c5eltuielile privind bunurile de natura &tocurilor &au a activelor corporale con&tatate
lip& din /e&tiune ori de/radate, neimputabile, pentru care nu au fo&t nc5eiate contracte
de a&i/urare, precum +i ta>a pe valoarea adu/at aferent, dac acea&ta e&te datorat
potrivit prevederilor titlului !.. Gu intr &ub inciden%a ace&tor prevederi &tocurile +i
mi=loacele fi>e amortizabile, di&tru&e ca urmare a unor calamit%i naturale &au a altor
cauze de for% ma=or, n condi%iile &tabilite prin norme<
dB c5eltuielile cu ta>a pe valoarea adu/at aferent bunurilor acordate &alaria%ilor
&ub forma unor avanta=e n natur, dac valoarea ace&tora nu a fo&t impozitat prin
re%inere la &ur&<
eB c5eltuielile fcute n favoarea ac%ionarilor &au a&ocia%ilor, altele dec)t cele /enerate
de pl%i pentru bunurile livrate &au &erviciile pre&tate contribuabilului, la pre%ul de pia%
pentru ace&te bunuri &au &ervicii<
fB c5eltuielile nre/i&trate n contabilitate, care nu au la baz un document =u&tificativ,
potrivit le/ii, prin care & &e fac dovada efecturii opera%iunii &au intrrii n /e&tiune, dup
caz, potrivit normelor<
/B c5eltuielile nre/i&trate de &ociet%ile a/ricole, con&tituite n baza le/ii, pentru
dreptul de folo&in% al terenului a/ricol adu& de membrii a&ocia%i, pe&te cota de di&tribu%ie
din produc%ia realizat din folo&in%a ace&tuia, prevzut n contractul de &ocietate &au
a&ociere<
5B c5eltuielile determinate de diferen%ele nefavorabile de valoare a titlurilor de
participare la per&oanele =uridice la care &e de%in participa%ii, precum +i de diferen%ele
nefavorabile de valoare aferente obli/a%iunilor emi&e pe termen lun/, cu e>cep%ia celor
determinate de v)nzarea9ce&ionarea ace&tora. @>cep%ia nu &e aplic pentru c5eltuielile
reprezent)nd valoarea de nre/i&trare a titlurilor de participare tranzac%ionate pe pia%a
autorizat +i &uprave/5eat de (omi&ia Ga%ional a !alorilor 6obiliare, n perioada 1
ianuarie 400" 9 31 decembrie 400" inclu&iv<
iB c5eltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cu e>cep%ia celor prevzute la art. 40
lit. cB
=B c5eltuielile cu contribu%iile pltite pe&te limitele &tabilite &au care nu &unt
re/lementate prin acte normative<
LB c5eltuielile cu primele de a&i/urare pltite de an/a=ator, n numele an/a=atului, care
nu &unt inclu&e n veniturile &alariale ale an/a=atului, conform titlului ...<
lB alte c5eltuieli &alariale +i:&au a&imilate ace&tora, care nu &unt impozitate la an/a=at,
cu e>cep%ia prevederilor titlului ...<
mB c5eltuielile cu &erviciile de mana/ement, con&ultan%, a&i&ten% &au alte pre&tri de
&ervicii, pentru care contribuabilii nu pot =u&tifica nece&itatea pre&trii ace&tora n &copul
activit%ilor de&f+urate +i pentru care nu &unt nc5eiate contracte<
nB c5eltuielile cu primele de a&i/urare care nu prive&c activele contribuabilului,
precum +i cele care nu &unt aferente obiectului de activitate, cu e>cep%ia celor care prive&c
bunurile reprezent)nd /aran%ie bancar pentru creditele utilizate n de&f+urarea activit%ii
pentru care e&te autorizat contribuabilul &au utilizate n cadrul unor contracte de nc5iriere
&au de lea&in/, potrivit clauzelor contractuale<
oB pierderile nre/i&trate la &coaterea din eviden% a crean%elor incerte &au n liti/iu,
nenca&ate, pentru partea neacoperit de provizion, potrivit art. 44, precum +i pierderile
nre/i&trate la &coaterea din eviden% a crean%elor incerte &au n liti/iu, nenca&ate, n alte
10
&itua%ii dec)t cele prevzute la art. 41 alin. A4B lit. nB. Dn acea&t &itua%ie, contribuabilii care
&cot din eviden% clien%ii nenca&a%i &unt obli/a%i & comunice n &cri& ace&tora &coaterea
din eviden% a crean%elor re&pective, n vederea recalculrii profitului impozabil la
per&oana debitoare, dup caz<
pB c5eltuielile de &pon&orizare +i:&au mecenat +i c5eltuielile privind bur&ele private,
acordate potrivit le/ii< contribuabilii care efectueaz &pon&orizri +i:&au acte de mecenat,
potrivit prevederilor $e/ii nr. 34:1""1 privind &pon&orizarea, cu modificrile ulterioare, +i
ale $e/ii bibliotecilor nr. 331:4004, republicat, cu modificrile +i completrile ulterioare,
precum +i cei care acord bur&e private, potrivit le/ii, &cad din impozitul pe profit datorat
&umele aferente, dac totalul ace&tor c5eltuieli ndepline+te cumulativ urmtoarele condi%ii-
1. e&te n limita a 3 la mie din cifra de afaceri<
4. nu dep+e+te mai mult de 40# din impozitul pe profit datorat.
Dn limitele re&pective &e ncadreaz +i c5eltuielile de &pon&orizare a bibliotecilor de
drept public, n &copul con&truc%iei de localuri, al dotrilor, ac5izi%iilor de te5nolo/ie a
informa%iei +i de documente &pecifice, finan%rii pro/ramelor de formare continu a
bibliotecarilor, &c5imburilor de &peciali+ti, a bur&elor de &pecializare, a participrii la
con/re&e interna%ionale<
rB c5eltuielile nre/i&trate n eviden%a contabil, care au la baz un document emi& de
un contribuabil inactiv al crui certificat de nre/i&trare fi&cal a fo&t &u&pendat n baza
ordinului pre+edintelui A/en%iei Ga%ionale de Admini&trare Fi&cal.
&B c5eltuielile cu ta>ele +i cotiza%iile ctre or/aniza%iile ne/uvernamentale &au
a&ocia%iile profe&ionale care au le/tur cu activitatea de&f+urat de contribuabili +i care
dep+e&c ec5ivalentul n lei a 1.000 euro anual, altele dec)t cele prevzute la alin. A4B lit.
/B +i mB.
+B c5eltuielile reprezent)nd valoarea deprecierilor mi=loacelor fi>e, n cazul n care, ca
urmare a efecturii unei reevaluri, &e nre/i&treaz o de&cre+tere a valorii ace&tora.
tB n perioada 1 mai 400"M31 decembrie 4010, c5eltuielile privind combu&tibilul
pentru ve5iculele rutiere motorizate care &unt de&tinate e>clu&iv pentru tran&portul rutier de
per&oane, cu o /reutate ma>im autorizat care & nu dep+ea&c 3.'00 L/ +i care & nu
aib mai mult de " &caune de pa&a/eri, incluz)nd +i &caunul oferului, aflate n proprietatea
&au n folo&in%a contribuabilului, cu e>cepia &itua%iei n care ve5iculele &e n&criu n oricare
dintre urmtoarele cate/orii-
1. ve5iculele utilizate e>clu&iv pentru- interven%ie, repara%ii, paz i protec%ie, curierat,
tran&port de per&onal la +i de la locul de de&f+urare a activit%ii, precum +i ve5iculele
&pecial adaptate pentru a fi utilizate drept care de reporta=, ve5iculele utilizate de a/en%i de
v)nzri +i de a/en%i de recrutare a for%ei de munc<
4. ve5iculele utilizate pentru tran&portul de per&oane cu plat, inclu&iv pentru
activitatea de ta>i<
3. ve5iculele utilizate pentru nc5irierea ctre alte per&oane, inclu&iv pentru
de&f+urarea activit%ii de in&truire n cadrul +colilor de +oferi.

A'B ,e/ia Autonom NAdmini&tra%ia *atrimoniului *rotocolului de ;tatN deduce la
calculul profitului impozabil urmtoarele c5eltuieli-
aB c5eltuielile reprezent)nd diferen%a dintre &umele cuvenite pe baz de contract de
pre&tri de &ervicii cu ;enatul, (amera 8eputa%ilor, Admini&tra%ia *reziden%ial, Ouvernul
,om)niei +i (urtea (on&titu%ional pentru plata activit%ii de reprezentare +i protocol +i
c5eltuielile nre/i&trate efectiv de re/ie<
bB c5eltuielile efectuate, n condi%iile le/ii, pentru a&i/urarea admini&trrii, p&trrii
inte/rit%ii +i prote=rii imobilului N*alat @li&abetaN din domeniul public al &tatului<
cB FFF Abro/at.
A7B (ompania Ga%ional N.mprimeria Ga%ional 9 ;.A.N deduce la calculul profitului
impozabil c5eltuielile aferente producerii +i emiterii permi&
elor de +edere temporar:permanent pentru cet%enii &trini, n condi%iile
re/lementrilor le/ale.
0A,. 44
11
*rovizioane +i rezerve
A1B (ontribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor +i provizioanelor, numai n conformitate
cu prezentul articol, a&tfel-
aB rezerva le/al e&te deductibil n limita unei cote de '# aplicat a&upra profitului contabil,
nainte de determinarea impozitului pe profit, din care &e &cad veniturile neimpozabile +i &e
adau/ c5eltuielile aferente ace&tor venituri neimpozabile, p)n ce acea&ta va atin/e a cincea
parte din capitalul &ocial &ub&cri& +i vr&at &au din patrimoniu, dup caz, potrivit le/ilor de
or/anizare +i func%ionare. Dn cazul n care acea&ta e&te utilizat pentru acoperirea pierderilor &au
e&te di&tribuit &ub orice form, recon&tituirea ulterioar a rezervei nu mai e&te deductibil la
calculul profitului impozabil. *rin e>cep%ie, rezerva con&tituit de per&oanele =uridice care
furnizeaz utilit%i &ociet%ilor comerciale care &e re&tructureaz, &e reor/anizeaz &au &e
privatizeaz poate fi folo&it pentru acoperirea pierderilor de valoare a pac5etului de ac%iuni
ob%inut n urma procedurii de conver&ie a crean%elor, iar &umele de&tinate recon&tituirii ulterioare a
ace&teia &unt deductibile la calculul profitului impozabil<
bB provizioanele pentru /aran%ii de bun e>ecu%ie acordate clien%ilor<
cB provizioanele con&tituite n limita unui procent de 40# ncep)nd cu data de 1 ianuarie 4001,
4'# ncep)nd cu data de 1 ianuarie 400', 30# ncep)nd cu data de 1 ianuarie 4007, din
valoarea crean%elor a&upra clien%ilor, nre/i&trate de ctre contribuabili, altele dec)t cele
prevzute la lit. dB, fB, /B +i iB, care ndepline&c cumulativ urmtoarele condi%ii-
1. &unt nre/i&trate dup data de 1 ianuarie 4001<
4. &unt nenca&ate ntr9o perioad ce dep+e+te 430 de zile de la data &caden%ei<
3. nu &unt /arantate de alt per&oan<
1. &unt datorate de o per&oan care nu e&te per&oan afiliat contribuabilului<
'. au fo&t inclu&e n veniturile impozabile ale contribuabilului
". H &ocietate comercial import mrfuri din afara comunit%ii, la pre%ul de factur de 1'.000
@uro. (o&turile de tran&port al mrfurilor, &tabilite pe baza facturii emi&e de tran&portator &unt n
&um de 1.400 @uro. a>ele vamale datorate pentru mrfurile re&pective &unt n cuantum de
10#. (ur&ul de &c5imb valabil pentru data efecturii importului e&te 1 @uro 2 1,4'00 lei.
,a&pun&-
,eceptia marfurilor importate-
*retul e>tern- 1'000 eurF1,4':eur 2 733'0 lei
*retul tran&portului- 1400 eurF1,4':eur 2 '100 lei
a>ele vamale datorate- 1'000 eur F10# F1,4':eur 2 733' lei
(t 3316arfuri 2 ct 101 0Furnizori 733'0 lei
(t 3316arfuri 2 ct 101 0Furnizori '100 lei
(t 3316arfuri 2 ct 117Alte impozite,ta>e &i var&aminte a&imilate 733' lei
va9ul-
A733'0 lei + 733' leiB 2 3014' lei F 1"# 2 13343,3' lei
Ac5itarea tva9ului-
(t 1147va deductibil 2 '141(onturi la banci in lei 13343,3' lei
12
FISCALITATE
*roblema 1. H entitate de di&tribu%ie a ener/iei electrice a livrat unei per&oane fizice ntr9o lun
calendari&tic, ener/ie electric, iar factura fi&cal con%ine urmtoarele informa%ii- con&um "0
PQ5, pre% unitar fr !A 0,3?10, accize aferente con&umului necomercial 0,4 lei. ; &e
determine ta>a pe valoarea adu/at men%ionat n factura fi&cal.
,a&pun&-
0Art. 407R1" (od Fi&cal-
A1B Dn ntele&ul prezentului capitol, ener/ia electrica e&te produ&ul cu codul G( 4317.
A4B @ner/ia electrica va fi &upu&a accizelor, iar acciza va deveni e>i/ibila la momentul furnizarii
ener/iei electrice catre con&umatorii finali.
A3B *rin dero/are de la prevederile art. 407R', nu &e con&idera ca fiind fapt /enerator de accize
con&umul de ener/ie electrica utilizat pentru mentinerea capacitatii de a produce, de a tran&porta
&i de a di&tribui ener/ie electrica, n limitele &tabilite de Autoritatea Gationala de ,e/lementare n
8omeniul @ner/iei.
A1B Hperatorii economici autorizati n domeniul ener/iei electrice au obli/atia de a &e nre/i&tra la
autoritatea competenta, n conditiile prevazute n normele metodolo/ice.
A'B Atunci c)nd ener/ia electrica e&te furnizata n ,om)nia de un di&tribuitor &au de un
redi&tribuitor din alt &tat membru, care nu e&te nre/i&trat n ,om)nia, acciza devine e>i/ibila la
furnizarea catre con&umatorul final &i va fi platita de o &ocietate de&emnata de acel di&tribuitor
&au redi&tribuitor, care trebuie &a fie nre/i&trata la autoritatea competenta din ,om)nia. 0
Art. 133.(od Fi&cal
Baza de impozitare pentru livrari de bunuri &i pre&tari de &ervicii efectuate in interiorul tarii
A1B Baza de impozitare a ta>ei pe valoarea adau/ata e&te con&tituita din-
aB pentru livrari de bunuri &i pre&tari de &ervicii altele decat cele prevazute la lit. bB &i
cB,din tot ceea ce con&tituie contrapartida obtinuta &au care urmeaza a fi obtinuta de
furnizor ori pre&tator din partea cumparatorului, beneficiarului &au a unui tert, inclu&iv
&ubventiile direct le/ate de pretul ace&tor operatiuni<
bB pentru operatiunile prevazute la art. 141 alin. A3B lit. cB, compen&atia aferenta<
cB pentru operatiunile prevazute la art. 141 alin. A1B &i A'B, tran&ferul prevazut la art. 141
alin. A10B &i ac5izitiile intracomunitare con&iderate ca fiind cu plata &i prevazute la art. 143
alin. A4B &i A3B, pretul de cumparare al bunurilor re&pective &au a unor bunuri &imilare &au,
in ab&enta unor a&tfel de preturi de cumparare, pretul de co&t, &tabilit la data livrarii &au
ac5izitiei. .n cazul in care bunurile reprezinta active corporale fi>e, pretul de cumparare
&au pretul de co&t &e a=u&teaza conform procedurii &tabilita prin norme metodolo/ice<
dB pentru operatiunile prevazute la art. 14' alin. A1B, &uma c5eltuieilor efectuate de
per&oana impozabila pentru e>ecutarea pre&tarii de &ervicii<
eB in cazul &c5imbului prevazut la art. 147 &i in /eneral atunci cand plata &e face partial
&au inte/ral in natura &au atunci cand valoarea platii pentru o livrare de bunuri &au o
pre&tare de &ervicii nu a fo&t &tabilita de parti &au nu poate fi u&or &tabilita, baza de
13
impozitare &e con&idera ca fiind valoarea de piata pentru re&pectiva livrare.. !aloare de
piata in&eamna &uma pe care un client ar trebui &a o platea&ca furnizorului:pre&tatorului
la pretul pietei &tabilit in ,omania la data livrarii de bunuri : pre&tarii de &ervicii, in conditii
de concurenta loiala pe piata, pentru a obtine bunurile &au &erviciile re&pective.
A4B Baza de impozitare cuprinde urmatoarele-
aB impozitele &i alte ta>e, daca prin le/e nu &e prevede altfel, cu e>ceptia ta>ei pe
valoarea adau/ata<
bB c5eltuielile acce&orii, cum ar fi- comi&ioanele, c5eltuielile de ambalare,
tran&port &i a&i/urare, decontate cumparatorului &au clientului.(5eltuielile
facturate de furnizorul de bunuri &au de pre&tatorul de &ervicii cumparatorului,
care fac obiectul unui contract &eparat &i care &unt le/ate de livrarile de bunuri
&au pre&tarile de &ervicii in cauza &e con&idera c5eltuieli acce&orii.
A3B Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele-
aB rabaturile, remizele, ri&turnele, &conturile &i alte reduceri de pret acordate de
furnizori direct clientilor &i facturate la data e>i/ibilitatii ta>ei<
bB &umele reprezentand daune9intere&e &tabilite prin 5otarare =udecatorea&ca
definitiva, penalizarile &i orice alte &ume &olicitate pentru neindeplinirea totala
&au partiala a obli/atiilor contractuale, daca &unt percepute pe&te preturile &i:&au
tarifele ne/ociate. Gu &e e>clud din baza de impozitare orice &ume care, in fapt,
reprezinta contravaloarea bunurilor livrate &au a &erviciilor pre&tate<
cB dobanzile percepute dupa data livrarii &au pre&tarii pentru plati cu intarziere<
dB valoarea ambala=elor care circula intre furnizorii de marfa &i clienti, prin
&c5imb, fara facturare<
eB &umele ac5itate de furnizor &au pre&tator in contul clientului &i care apoi &e
deconteaza ace&tuia &au &ume primite in numele &i in contul unei alte per&oane<
fB toate ta>ele &au alte &ume care &unt impu&e con&umatorului final de catre
autoritatile publice locale prin intermediul furnizorilor &au pre&tatorilor.
Art. 13?. A=u&tarea bazei de impozitare
Baza de impozitare &e reduce in urmatoarele &ituatii-
aB daca a fo&t emi&a o factura &i, ulterior, operatiunea e&te anulata total &au partial,
inainte de livrarea bunurilor &au pre&tarea &erviciilor<
bB in cazul refuzurilor totale &au partiale privind cantitatea, calitatea &au preturile bunurilor
livrate &au a &erviciilor pre&tate, in conditiile anularii partiale &au inte/rale a contractului
pentru livrarea &au pre&tarea in cauza declarata printr9o &entinta definitiva &au in urma
unui arbitra=, &au in cazul in care e>i&ta un acord &cri& intre parti<
cB in cazul in care rabaturile, remizele, ri&turnele &i celelalte reduceri de pret prevazute la
art. 133 alin. A3B lit. aB &unt acordate dupa livrarea bunurilor &au pre&tarea &erviciilor<
14
dB in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate &au a &erviciilor pre&tate nu &e poate
inca&a din cauza falimentului beneficiarului. A=u&tarea e&te permi&a incepand cu data
declararii falimentului. .n &en&ul ace&tui titlu, data declararii falimentului e&te data
pronuntarii 5otararii =udecatore&ti finale de inc5idere a procedurii prevazute de $e/ea nr.
71:1""' privind procedura reor/anizarii =udiciare &i a falimentului, republicata, 5otarare
rama&a definitiva &i irevocabila.
eB in cazul in care cumparatorii returneaza ambala=ele in care &9a e>pediat marfa, pentru
ambala=ele care circula prin facturare.
Art 13?
1
. Baza de impozitare pentru o ac5izitie intracomunitara
A1B *entru ac5izitiile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. A1B, baza de
impozitare &e con&tituie pe baza acelora&i elemente care &unt utilizate in cuprin&ul art.
133 alin. A1B pentru determinarea bazei de impozitare pentru livrarea acelora&i bunuri pe
teritoriului ,omaniei. .n cazul unei ac5izitii intracomunitare de bunuri conform art. 143,
alin. A4B, lit. aB, baza de impozitare &e determina in conformitate cu prevederile art. 133,
alin. A1B, lit. cB.
A4B Baza de impozitare cuprinde orice accize platite &au datorate in alt ;tat 6embru
decat ,omania de per&oana ce efectueaza ac5izitia intracomunitara, pentru bunurile
ac5izitionate. *rin e>ceptie, in cazul in care accizele &unt rambur&ate per&oanei care
efectueaza ac5izitia intracomunitara, valoarea ac5izitiei intracomunitare efectuate in
,omania &e reduce proportional.
Art. 13". Baza de impozitare pentru import
A1B Baza de impozitare e&te valoarea in vama a bunurilor, &tabilita conform le/i&latiei
vamale in vi/oare, la care &e adau/a orice ta>e, impozite, comi&ioane &i alte ta>e
datorate in afara ,omaniei, precum &i cele datorate ca urmare a importului bunurilor in
,omania, cu e>ceptia ta>ei ce urmeaza a fi perceputa.
A4B Baza de impozitare cuprinde c5eltuielile acce&orii precum comi&ioanele, c5eltuielile
de ambalare, tran&port &i a&i/urare care intervin pana la primul loc de de&tinatie a
bunurilor in ,omania, in ma&ura in care ace&te c5eltuieli nu au fo&t cuprin&e in baza de
impozitare &tabilita conform alin. A1B. *rimul loc de de&tinatie a bunurilor il reprezinta
de&tinatia indicata in documentul de tran&port &au orice alt document in&otitor al
bunurilor, cand ace&tea intra in ,omania, &au, in ab&enta unor a&tfel de documente,
primul loc de de&carcare al bunurilor in ,omania.

(antitate - "0 LQ5
*ret unitar- 0,3?10 lei:LQ5
!aloare con&um- "0 LQ5F0,3?10 lei:LQ5231,'7 lei Afara tvaB
Accize- 0,4 leiF"0 LQ5 2 1? leiAfara tvaB
va factura- A31,'7 lei+1? leiBF 41# 214,71 lei
otal factura- '4,'7 lei AprSt con&um fara tvaB+ 14,71 leiAtvaB 2 7',13 lei
15
*roblema 4. Dn cadrul ;GOG ,H6OAT ;A ;C(. 6@8.A; &unt trei &ec%ii care produc conden&at
de /az natural- ,oman, Filitelnic +i 8ane+. $a &f)r+itul fiecrei perioade contabile, +efii celor 3
&ec%ii trimit ;erviciului (ontabilitate al ;ucur&alei 6edia+ &itua%ia conden&ului captat n acea lun.
;ec%ia de *roduc%ie Oaze ,oman e&te &in/ura &ec%ie care a v)ndut conden& n luna martie 4003.
*e baza celor 4 avize de n&o%ire a mrfii con&tatm c au fo&t efectuate dou v)nzri, a&tfel-
3'.'00 l cu o den&itate de 0.311 +i re&pectiv, 3'.'00 l cu o den&itate de 0.310.
; &e determine impozitul pe %i%ei &uportat de ctre entitate.
,ezolvare-
0(A* ... .mpozitul la titeiul din productia interna
9999999999999
8enumirea (ap. ... din itlul !.. a fo&t modificata de pct. 403 al art. . din $@O@A nr. 313 din 13
iulie 4007, publicata in 6HG.H,C$ HF.(.A$ nr. 774 din 1 au/u&t 4007.
A,. 41' 9 8i&pozitii /enerale
A1B *entru titeiul din productia interna, operatorii economici autorizati, potrivit le/ii, datoreaza
bu/etului de &tat impozit in momentul livrarii.
A4B .mpozitul datorat pentru titei e&te de 1 euro:tona.
A3B .mpozitul datorat &e calculeaza prin aplicarea &umei fi>e prevazute la alin. A4B a&upra
cantitatilor livrate.
A1B 6omentul e>i/ibilitatii impozitului la titeiul din productia interna intervine la data efectuarii
livrarii.
99999999999
Alin. A4B al art. 41' a fo&t modificat de pct. 103 al art. . din H,8HGAGA nr. ?3 din 1" au/u&t
4001, publicata in 6HG.H,C$ HF.(.A$ nr. 3"3 din 43 au/u&t 4001.
Art. 41' e&te reprodu& a&tfel cum a fo&t modificat de pct. 401 al art. . din $@O@A nr. 313 din 13
iulie 4007, publicata in 6HG.H,C$ HF.(.A$ nr. 774 din 1 au/u&t 4007.
A,. 417 9 ;cutiri
;unt &cutite de plata ace&tor impozite cantitatile de titei &i /aze naturale din productia interna,
e>portate direct de a/entii economici producatori.
A,. 413 9 8eclaratiile de impozit
A1B Hrice operator economic, platitor de impozit la titeiul din productia interna, are obli/atia de a
depune la autoritatea fi&cala competenta o declaratie de impozit pentru fiecare luna, indiferent
daca &e datoreaza &au nu plata impozitului pentru luna re&pectiva.
A4B 8eclaratia de impozit &e depune la autoritatea fi&cala competenta de catre operatorii
economici platitori, pana la data de 4' inclu&iv a lunii urmatoare celei la care &e refera declaratia.
16
3',' t cu den&itate 0,311F 1 euro:tona 2 114 euro
3',' t cu den&itate 0,310F1 euro:tona 2 114 euro
17