Banca Naional a Romniei

Reglementare din 16/12/2010

Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 890bis din 30/12/2010
Reglementare contabil conform cu standardele internaionale de raportare financiar,
aplicabile instituiilor de credit





CAPITOLUL I
DISPOZIII GENERALE


1. Prezentele reglementri prevd reguli de ntocmire, aprobare, auditare statutar i publicare a
situaiilor financiare anuale i a situaiilor financiare anuale consolidate ale bncilor, persoane juridice
romne, organizaiilor cooperatiste de credit, bncilor de economisire i creditare n domeniul locativ,
bncilor de credit ipotecar, sucursalelor din Romnia ale instituiilor de credit strine, sucursalelor din
strintate ale instituiilor de credit, persoane juridice romne, denumite n continuare instituii de credit,
precum i regulile de nregistrare n contabilitatea instituiilor de credit a operaiunilor economico-
financiare efectuate, planul de conturi aplicabil instituiilor de credit, precizri privind documentele,
formularele i registrele de contabilitate, precum i normele de ntocmire i utilizare a acestora.
2. (1) Rspunderea pentru organizarea i inerea contabilitii, n conformitate cu prevederile Legii
contabilitii nr. 82/1991, republicat, revine administratorului sau altei persoane care are obligaia
gestionrii instituiei de credit.
(2) n acest scop, persoanele prevzute la alineatul precedent trebuie s asigure, potrivit legii,
condiiile necesare pentru: ntocmirea documentelor justificative privind operaiile economice;
organizarea i inerea corect i la zi a contabilitii; organizarea i efectuarea inventarierii elementelor
de activ, datorii, capitaluri proprii i elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului, precum i
valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de ntocmire a situaiilor financiare, publicarea i
depunerea la termen a acestora la autoritile competente; pstrarea documentelor justificative, a
registrelor i situaiilor financiare i organizarea contabilitii de gestiune adaptat la specificul instituiei
de credit.
3. Documentele oficiale de prezentare a situaiei economico-financiare a instituiilor de credit sunt
situaiile financiare anuale.
4. (1) Contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional.
Contabilitatea operaiunilor efectuate n valut se ine att n moneda naional, ct i n valut.
(2) Prin valut se nelege alt moned dect leul.
(3) Subunitile fr personalitate juridic, care aparin instituiilor de credit, persoane juridice romne,
organizeaz i conduc contabilitatea proprie la nivel de balan de verificare, dac sunt mputernicite n
acest sens de ctre conducerea instituiei de credit, fr a ntocmi situaii financiare, astfel nct aceasta
s permit determinarea informaiilor i a obligaiilor prevzute de lege, iar persoanele juridice crora le
aparin s poat ntocmi situaii financiare anuale.
(4) Instituiile de credit care au subuniti fr personalitate juridic organizeaz i conduc
contabilitatea astfel nct s fie disponibile informaiile necesare privind activitatea desfurat de
aceste subuniti.
(5) n nelesul prezentelor reglementri, prin subuniti fr personalitate juridic, care aparin
instituiilor de credit persoane juridice romne, se nelege sucursale, agenii, reprezentane sau alte
asemenea uniti fr personalitate juridic, nfiinate potrivit legii.
5. n situaia instituiilor de credit administrate n sistem dualist, referirile din cadrul prezentelor
reglementri la "administratori" i "consiliu de administraie" se vor citi ca referiri la "membrii
directoratului" i, respectiv, "directorat".



CAPITOLUL II
PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAIILE FINANCIARE ANUALE
(INDIVIDUALE) ALE INSTITUIILOR DE CREDIT


Seciunea 1.
Elaborarea situaiilor financiare anuale


6. Fiecare instituie de credit are obligaia s ntocmeasc situaii financiare anuale.
7. ntocmirea situaiilor financiare anuale de ctre instituiile de credit se va face n conformitate cu
cerinele IFRS.
8. Notele explicative vor trebui s furnizeze cel puin urmtoarele informaii, dac acestea nu sunt
cerute de IFRS:
a) denumirea i sediul social ale fiecreia dintre entitile n care instituia de credit deine fie direct, fie
printr-o persoan care acioneaz n nume propriu, dar n contul instituiei de credit, interese de
participare reprezentnd un procent de capital de cel puin 20%, prezentnd: proporia de capital
deinut, valoarea capitalului i rezervelor, precum i profitul sau pierderea entitii respective pentru
ultimul exerciiu financiar pentru care au fost aprobate situaiile financiare anuale. Informaiile privind
capitalul, rezervele i profitul sau pierderea entitii n care se deine interesul de participare pot fi omise
dac sunt doar de o importan neglijabil n sensul prevederilor din prezentele reglementri;
b) denumirea, sediul principal sau sediul social i forma juridic ale fiecreia dintre entitile la care
instituia de credit este asociat cu rspundere nelimitat. Aceste informaii pot fi omise dac sunt doar
de o importan neglijabil n sensul prevederilor din prezentele reglementri;
c) denumirea i sediul social ale entitii care ntocmete situaiile financiare anuale consolidate ale
celui mai mare grup de entiti din care face parte instituia de credit n calitate de filial;
d) denumirea i sediul social ale entitii care ntocmete situaiile financiare anuale consolidate ale
celui mai mic grup de entiti din care face parte instituia de credit n calitate de filial i care este, de
asemenea, inclus n grupul de entiti prevzut la lit. c);
e) locul de unde pot fi obinute copii ale situaiilor financiare anuale consolidate prevzute la lit. c) i
d), cu condiia ca acestea s fie disponibile;
f) numrul mediu de persoane angajate n cursul exerciiului financiar, defalcat pe categorii i, dac
acestea nu sunt prezentate distinct n contul de profit sau pierdere, cheltuielile cu angajaii aferente
exerciiului financiar, defalcate dup cum urmeaz:
f.1) Salarii;
f.2) Cheltuieli cu asigurrile sociale, din care:
f.2.1) cheltuieli aferente pensiilor;
g) suma indemnizaiilor acordate n exerciiul financiar membrilor organelor de administraie,
conducere i de supraveghere n virtutea responsabilitilor acestora, precum i orice angajamente
generate sau asumate privind pensiile pentru fotii membri ai acestor organe, indicndu-se valoarea
total a angajamentelor pentru fiecare categorie;
h) valoarea avansurilor i creditelor acordate de ctre instituia de credit membrilor organelor de
administrare, conducere sau supraveghere, precum i angajamentele luate n contul acestor persoane
cu titlu de garanie de orice tip. Aceste informaii trebuie s fie furnizate n mod global pentru fiecare
categorie n parte.


Seciunea 2.
Semnarea situaiilor financiare anuale


9. Situaiile financiare anuale sunt semnate de persoanele n drept, cuprinznd i numele n clar al
acestora, calitatea persoanei care a ntocmit situaiile financiare anuale i numrul de nregistrare n
organismul profesional, dac este cazul.
10. Calitatea persoanei care a ntocmit situaiile financiare anuale se completeaz astfel:
a) directorul economic, contabilul-ef sau alt persoan desemnat prin decizie scris de
administrator;
b) persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experilor Contabili i
Contabililor Autorizai din Romnia.


Seciunea 3.
Raportul administratorilor


11. (1) Consiliul de administraie elaboreaz pentru fiecare exerciiu financiar un raport, denumit n
continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puin o prezentare fidel a dezvoltrii i
performanei activitilor instituiei de credit i a poziiei sale financiare, mpreun cu o descriere a
principalelor riscuri i incertitudini cu care se confrunt.
(2) Prezentarea de mai sus este o analiz echilibrat i cuprinztoare a dezvoltrii i performanei
activitilor instituiei de credit i a poziiei sale financiare, corelat cu dimensiunea i complexitatea
activitilor.
(3) n msura n care este necesar pentru a nelege dezvoltarea instituiei de credit, performana sau
poziia sa financiar, analiza cuprinde indicatori financiari i, atunci cnd este cazul, indicatori
nefinanciari-cheie de performan, relevani pentru activiti specifice, inclusiv informaii despre aspecte
privind mediul nconjurtor i angajaii.
(4) n furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci cnd este cazul, referiri i
explicaii suplimentare privind sumele raportate n situaiile financiare anuale.
12. Raportul administratorilor ofer, de asemenea, informaii despre:
a) evenimente importante aprute dup sfritul exerciiului financiar;
b) dezvoltarea previzibil a instituiei de credit;
c) activitile din domeniul cercetrii i dezvoltrii;
d) informaii privind achiziiile propriilor aciuni, i anume:
d.1) motivele achiziiilor efectuate n cursul exerciiului financiar;
d.2) numrul i valoarea nominal a aciunilor achiziionate i nstrinate n cursul exerciiului
financiar i proporia din capitalul subscris pe care acestea o reprezint;
d.3) n cazul achiziiei i nstrinrii cu titlu oneros, contravaloarea aciunilor;
d.4) numrul i valoarea nominal a tuturor aciunilor achiziionate i deinute de instituia de credit i
proporia din capitalul subscris pe care acestea o reprezint;
e) existena de sucursale ale instituiei de credit;
f) utilizarea de ctre instituia de credit de instrumente financiare, n cazul n care sunt semnificative
pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziiei financiare i a profitului sau pierderii:
f.1) obiectivele i politicile instituiei de credit n materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv
politica sa de acoperire mpotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacie previzionat pentru
care se utilizeaz contabilitatea de acoperire mpotriva riscurilor, i
f.2) expunerea instituiei de credit la riscul de pre, riscul de credit, riscul de lichiditate i la riscul
fluxului de trezorerie.
13. (1) O instituie de credit ale crei valori mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia
reglementat, astfel cum aceasta este definit n legislaia n vigoare privind piaa de capital, va include
n raportul administratorilor o declaraie referitoare la guvernana corporativ. Aceast declaraie va fi
inclus ca o seciune distinct a raportului administratorilor i va cuprinde cel puin urmtoarele
informaii:
a) o trimitere la:
a.1) codul de guvernan corporativ care se aplic instituiei de credit i/sau codul de guvernan
corporativ pe care instituia de credit a decis n mod voluntar s-l aplice. Instituia de credit va indica
prevederile care sunt disponibile public; i/sau
a.2) toate informaiile relevante referitoare la practicile de guvernan corporativ aplicate n plus fa
de cerinele legislaiei naionale. n acest caz, instituia de credit va face disponibile public practicile sale
de guvernan corporativ;
b) n msura n care, potrivit legislaiei naionale, instituia de credit se ndeprteaz de la codul de
guvernan corporativ care i se aplic sau pe care a ales s-l aplice, o explicaie a acesteia privind
prile din cod pe care nu le aplic i motivele neaplicrii. n situaia n care instituia de credit a decis s
nu aplice nicio prevedere a unui cod de guvernan corporativ, la care se face referire la lit. a), aceasta
va explica motivele pentru care a decis de o asemenea manier;
c) o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern i sistemelor de gestionare a riscurilor,
n relaie cu procesul de raportare financiar;
d) n cazul instituiilor de credit ale cror valori mobiliare - n totalitate sau o parte din aceste titluri -
sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat i ale cror valori mobiliare fac obiectul unei
oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definit n legislaia n vigoare privind piaa de
capital:
d.1) deinerile semnificative directe i indirecte de aciuni (inclusiv deinerile indirecte prin structuri
piramidale i deineri ncruciate de aciuni, aa cum acestea sunt definite n reglementrile n vigoare
privind piaa de capital);
d.2) deintorii oricror valori mobiliare cu drepturi speciale de control i o descriere a acestor
drepturi;
d.3) orice restricii privind drepturile de vot, cum ar fi limitrile drepturilor de vot ale deintorilor unui
procent stabilit sau numr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care,
coopernd cu instituia de credit, drepturile financiare ataate valorilor mobiliare sunt separate de
deinerea de valori mobiliare;
d.4) regulile care prevd numirea sau nlocuirea membrilor consiliului de administraie i modificarea
actelor constitutive ale instituiei de credit;
d.5) puterile membrilor consiliului de administraie i, n special, cele referitoare la emiterea sau
rscumprarea de aciuni;
e) modul de desfurare a adunrii generale a acionarilor sau asociailor i atribuiile cheie ale
acesteia, ca i o descriere a drepturilor acionarilor sau asociailor i a modului n care acestea pot fi
exercitate;
f) structura i modul de operare a organelor de administraie, conducere i supraveghere i ale
comitetelor acestora.
(2) Membrii organelor de administraie, conducere i supraveghere ale instituiei de credit au obligaia
colectiv de a asigura c situaiile financiare anuale i raportul administratorilor sunt ntocmite i
publicate n conformitate cu legislaia naional.
14. Raportul administratorilor se aprob de consiliul de administraie i se semneaz n numele
acestuia de preedintele consiliului.


Seciunea 4.
Auditarea statutar a situaiilor financiare anuale


15. (1) Situaiile financiare anuale ale instituiilor de credit sunt auditate de ctre persoanele
responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale, potrivit legii.
(2) Persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale i exprim, de
asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaiile
financiare anuale pentru acelai exerciiu financiar.
16. (1) Raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale
cuprinde:
a) menionarea situaiilor financiare anuale care fac obiectul auditului statutar, mpreun cu cadrul de
raportare financiar care a fost aplicat la ntocmirea acestora;
b) o descriere a ariei auditului statutar, respectiv a standardelor de audit conform crora a fost
efectuat auditul statutar;
c) o opinie de audit care exprim n mod clar opinia persoanelor responsabile cu auditarea statutar a
situaiilor financiare anuale potrivit creia respectivele situaii financiare ofer o imagine fidel conform
cadrului relevant de raportare financiar i, dup caz, dac situaiile financiare anuale respect cerinele
legale; opinia de audit este fr rezerve, cu rezerve, o opinie contrar sau, dac persoanele
responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale nu au fost n msur s exprime o
opinie de audit, imposibilitatea exprimrii unei opinii;
d) o referire la aspectele asupra crora persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor
financiare anuale atrag atenia, printr-un paragraf distinct, fr ca opinia de audit s fie cu rezerve;
e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaiile financiare anuale
pentru acelai exerciiu financiar.
(2) n cazul n care situaiile financiare anuale sunt auditate statutar de ctre firme de audit, raportul se
semneaz de ctre auditorii statutari n numele firmelor de audit i se dateaz.


Seciunea 5.
Aprobarea, depunerea i publicarea situaiilor financiare anuale


17. Situaiile financiare anuale se ntocmesc i se public, potrivit legii, n limba romn i n moneda
naional.
18. Situaiile financiare anuale i raportul administratorilor pentru exerciiul financiar n cauz sunt
supuse aprobrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, potrivit legislaiei n vigoare. Acestea
vor fi nsoite i de raportul de audit semnat de persoana responsabil, potrivit legii.
19. Un exemplar al situaiilor financiare anuale, aprobate n mod corespunztor, mpreun cu un
exemplar al raportului administratorilor pentru exerciiul financiar respectiv, i un exemplar al raportului
persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale vor fi trimise de consiliul
de administraie n termen de 130 zile de la ncheierea exerciiului financiar la Banca Naional a
Romniei. Situaiile financiare anuale vor fi trimise la Banca Naional a Romniei - Direcia
Supraveghere, nsoite de balana de verificare a conturilor sintetice pentru sfritul exerciiului financiar,
att n format letric ct i electronic.
20. n cazul organizaiilor cooperatiste de credit, documentele menionate la pct. 19 se depun astfel:
a) la casa central a cooperativelor de credit se depun situaiile financiare anuale ntocmite de
cooperativele de credit afiliate, nsoite de raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a
situaiilor financiare anuale i de raportul administratorilor;
b) la Direcia Supraveghere din cadrul Bncii Naionale a Romniei se depun situaiile financiare
anuale, nsoite de raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare
anuale, raportul administratorilor, precum i de balana de verificare a conturilor sintetice pentru sfritul
exerciiului financiar, ntocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care s reflecte
operaiunile proprii, precum i cele care s reflecte operaiunile reelei cooperatiste de credit.
21. Situaiile financiare anuale, aprobate n mod corespunztor, mpreun cu raportul administratorilor
i raportul de audit semnat de persoana responsabil, potrivit legii, se public n conformitate cu
legislaia n vigoare.
22. Ori de cte ori situaiile financiare anuale i raportul administratorilor se public n ntregime,
acestea trebuie s fie reproduse n forma i coninutul pe baza crora persoanele responsabile cu
auditarea statutar a situaiilor financiare anuale i-au ntocmit raportul lor. Acestea trebuie s fie
nsoite de textul complet al raportului de audit statutar.
23. Dac situaiile financiare anuale nu se public n ntregime, trebuie s se indice faptul c
versiunea publicat este o form prescurtat i trebuie s se fac trimitere la oficiul registrului
comerului la care au fost depuse situaiile financiare anuale. n cazul n care situaiile financiare anuale
nu au fost nc depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit statutar nu se public, dar se
menioneaz dac a fost exprimat o opinie de audit fr rezerve, cu rezerve sau contrar, sau dac
persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale nu au fost n msur s
exprime o opinie de audit. De asemenea, se menioneaz dac raportul de audit statutar face referire la
aspecte asupra crora persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale
atrag atenia printr-un paragraf distinct, fr ca opinia de audit s fie cu rezerve.
24. Situaiile financiare anuale ntocmite de instituiile de credit trebuie s fie publicate n fiecare stat
membru al Uniunii Europene n care respectivele instituii de credit au sucursale. Aceste state membre
ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor n cauz s se fac n limba lor oficial.


CAPITOLUL III
PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE


Seciunea 1.
Condiii pentru elaborarea situaiilor financiare consolidate


25. (1) O instituie de credit, societate-mam consolidant (instituie de credit, persoan juridic
romn, care are una sau mai multe filiale i care consolideaz situaiile financiare ale grupului din care
face parte), trebuie s ntocmeasc situaii financiare consolidate i un raport consolidat al
administratorilor, dac se afl n una din urmtoarele situaii:
a) deine direct i/sau indirect majoritatea drepturilor de vot ntr-o alt entitate - denumit filial;
b) are dreptul s numeasc sau s revoce majoritatea membrilor organelor de administrare sau de
control ori majoritatea conductorilor unei alte entiti - filial - i este n acelai timp acionar sau
asociat al acelei entiti;
c) are dreptul de a exercita o influen dominant asupra unei entiti - filial - la care este acionar
sau asociat, n temeiul unor clauze cuprinse n contracte ncheiate cu entitatea respectiv sau a unor
prevederi cuprinse n actul constitutiv al acestei entiti, n situaia n care legislaia aplicabil filialei
permite existena unor astfel de contracte sau clauze;
d) este acionar sau asociat al unei entiti - filial - i n ultimii 2 ani a numit, ca rezultat al exercitrii
drepturilor sale de vot, majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea
conductorilor filialei;
e) este acionar sau asociat al unei entiti - filial - i controleaz singur, n baza unui acord ncheiat
cu ceilali acionari sau asociai, majoritatea drepturilor de vot n acea filial.
(2) Prevederile lit. d) de la alineatul precedent nu se aplic dac o alt entitate deine asupra filialei
respective drepturile menionate la lit. a), b) sau c) de la acelai alineat.
26. n plus fa de cazurile menionate la pct. 25, o instituie de credit (societatea-mam) va ntocmi
situaii financiare consolidate i un raport consolidat al administratorilor, dac:
a) deine puterea de a exercita sau exercit efectiv o influen dominant sau controlul asupra filialei;
sau
b) instituia de credit i filiala sunt conduse pe o baz comun de societatea-mam.
27. n scopul aplicrii prevederilor pct. 25 alin. (1) lit. a), b), d) i e), n cazul n care o filial sau o alt
persoan acioneaz n numele unei societi-mam, drepturile de vot i dreptul de a numi sau de a
revoca ale acesteia, trebuie adugate la cele ale societii-mam.
28. n scopul aplicrii prevederilor de la pct. 25 alin. (1) lit. a), b), d) i e), drepturile menionate la pct.
27 vor fi reduse cu drepturile aferente:
a) aciunilor deinute n numele unei persoane care nu este nici societatea-mam, nici filial a sa; sau
b) aciunilor deinute drept garanie, n situaia n care sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
b.1) drepturile respective s fie exercitate n conformitate cu instruciunile primite sau deinute n
legtur cu acordarea unor credite ca parte a activitilor curente;
b.2) drepturile de vot s fie exercitate n interesul persoanei care aduce garania.
29. n scopul aplicrii prevederilor de la pct. 25 alin. (1) lit. a), d) i e), totalul drepturilor de vot ale
acionarilor sau asociailor n filial trebuie reduse cu drepturile de vot atribuite aciunilor deinute de
filial nsi, de ctre o filial a acesteia sau de ctre o persoan care acioneaz n nume propriu, dar
n contul acelor entiti.
30. Societatea-mam i toate filialele sale trebuie consolidate, indiferent de locul unde sunt situate
sediile sociale ale filialelor.
31. O instituie de credit care este o filial a unei alte instituii de credit este scutit de a elabora situaii
financiare consolidate atunci cnd instituia de credit de care aparine este nfiinat n conformitate cu
legea romn sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, n urmtoarele cazuri:
a) instituia de credit este filial deinut n totalitate de societatea-mam (instituie de credit). Aciunile
deinute n acea entitate de membri ai organelor de administrare, conducere i control n temeiul unei
prevederi legale, a unui acord sau a unei prevederi de asociere vor fi ignorate n acest scop;
b) societatea-mam (instituie de credit) deine 90% sau mai mult din aciunile instituiei de credit
scutite, iar restul acionarilor sau asociailor au fost de acord cu aceast scutire.
32. O instituie de credit va beneficia de dispoziiile derogatorii ale pct. 31 n situaia ndeplinirii
cumulative a urmtoarelor condiii:
a) instituia de credit scutit i toate filialele sale sunt incluse n situaiile financiare consolidate ale
unui grup mai mare, a crui societate-mam consolidant este o instituie de credit, iar situaiile
financiare consolidate sunt ntocmite la aceeai dat sau la o dat anterioar, n acelai exerciiu
financiar, de ctre o societate-mam (instituie de credit) constituit n conformitate cu legea romn
sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene;
b) situaiile financiare consolidate menionate la lit. a) i raportul consolidat al administratorilor,
ntocmite de societatea-mam n al crui perimetru de consolidare se afl, sunt ntocmite i auditate
statutar n conformitate cu prevederile legale sub incidena crora intr societatea-mam;
c) situaiile financiare consolidate menionate la lit. a) i raportul consolidat al administratorilor la care
se face referire la lit. b), precum i raportul de audit statutar sunt publicate conform prevederilor pct. 21 -
24 din prezentele reglementri. Aceste documente vor fi publicate n limba romn iar, n situaia
documentelor elaborate ntr-o limb strin, traducerea acestora va fi certificat;
d) instituia de credit scutit prezint n notele explicative la situaiile sale financiare anuale denumirea
i sediul societii-mam (instituiei de credit) care elaboreaz situaiile financiare consolidate
menionate la lit. a);
e) instituia de credit scutit menioneaz n notele explicative la situaiile sale financiare anuale faptul
c este scutit de a elabora i de a prezenta situaii financiare consolidate i raport consolidat al
administratorilor;
f) societatea-mam (instituie de credit) a declarat c garanteaz angajamentele asumate de entitile
scutite de la procesul de consolidare, iar existena acestei declaraii trebuie prezentat n situaiile
financiare ale instituiei de credit scutite.
33. Prevederile derogatorii ale pct. 31 nu se vor aplica instituiilor de credit ale cror valori mobiliare
sunt cotate oficial pe o pia reglementat stabilit n Romnia sau ntr-un stat membru al Uniunii
Europene.


Seciunea 2.
Elaborarea situaiilor financiare consolidate


34. ntocmirea situaiilor financiare consolidate de ctre instituiile de credit se va face n conformitate
cu cerinele IFRS.
35. Notele explicative la situaiile financiare consolidate trebuie s furnizeze cel puin urmtoarele
informaii, dac acestea nu sunt cerute de IFRS:
a) denumirea i sediul social ale entitilor incluse n consolidare; proporia de capital social deinut n
entitile incluse n consolidare, altele dect societatea-mam, de ctre entitile incluse n consolidare
sau de persoanele ce acioneaz n numele acestor entiti; care din criteriile prevzute la pct. 25 i 26,
dup aplicarea prevederilor pct. 27 - 29, au constituit baza efecturii consolidrii. Aceast ultim
meniune poate fi, totui, omis n cazul n care consolidarea a fost efectuat n temeiul pct. 25 alin. (1)
lit. a), iar proporia de capital i proporia drepturilor de vot deinute sunt egale. Aceleai informaii
trebuie prezentate cu privire la entitile excluse din consolidare, precum i o motivaie cu privire la
aplicarea excluderii;
b) denumirea i sediul social ale entitilor asociate cu o entitate inclus n consolidare, precum i
fraciunea din capitalul social al acestora deinut de entitile incluse n consolidare sau de persoane ce
acioneaz n numele acestora. Aceleai informaii vor fi furnizate pentru entitile asociate care sunt
excluse din procesul de consolidare, mpreun cu motivele acestei excluderi;
c) denumirea i sediul social ale entitilor incluse n consolidare, pentru entitile care reprezint
asocieri n participaie, condiiile n care se exercit conducerea comun, precum i ponderea din
capitalul social al entitii, deinut de entitile incluse n consolidare sau de persoane ce acioneaz n
nume propriu dar n contul acestora;
d) denumirea i sediul social al entitilor, altele dect cele menionate la lit. a), b) i c), n care
entitile incluse n consolidare dein, direct sau prin intermediul unor persoane care acioneaz n nume
propriu dar n contul acestor societi, un procent de cel puin 20% din capitalul social, cu indicarea
fraciunii din capitalul social deinut, a sumei capitalurilor proprii, i a rezultatului ultimului exerciiu
financiar pentru care s-au ntocmit situaii financiare; informaiile privind capitalurile proprii i profitul sau
pierderea pot fi omise dac nu sunt semnificative sau dac societatea n cauz nu i public situaiile
financiare i dac mai puin de 50% din capitalul su social este deinut (direct sau indirect) de
societile comerciale menionate anterior;
e) numrul mediu de angajai n cursul exerciiului financiar de entitile incluse n consolidare,
defalcat pe categorii, precum i cheltuielile cu angajaii aferente exerciiului financiar, dac nu sunt
prezentate separat n contul de profit sau pierdere consolidat; numrul mediu de angajai ncadrai n
cursul exerciiului financiar de ctre entitile care sunt controlate n comun este prezentat distinct;
f) valoarea remuneraiilor acordate pe parcursul exerciiului financiar membrilor organelor de
administraie, conducere i control ale societii-mam n virtutea responsabilitilor lor n societatea-
mam i n entitile consolidate (filiale, entiti controlate n comun i entiti asociate), precum i orice
angajamente care au luat natere sau sunt ncheiate n aceleai condiii privind pensiile acordate fotilor
membri ai acestor organe, indicnd totalul pe fiecare categorie;
g) valoarea avansurilor i creditelor acordate de instituia de credit (societatea-mam) i de entitile
consolidate (filiale, entiti controlate n comun i entiti asociate) membrilor organelor de administraie,
conducere i control ale instituiei de credit, precum i angajamentele luate de entitile respective n
contul acestor persoane cu titlu de garanie de orice tip. Aceste informaii trebuie s fie furnizate n mod
global pentru fiecare categorie n parte.


Seciunea 3.
Semnarea situaiilor financiare anuale consolidate


36. Prevederile pct. 9 i 10 din prezentele reglementri se aplic i situaiilor financiare anuale
consolidate.


Seciunea 4.
Raportul consolidat al administratorilor


37. (1) Pentru fiecare exerciiu financiar, administratorii unei instituii de credit (societate-mam)
elaboreaz un raport consolidat al administratorilor care cuprinde cel puin o prezentare fidel a
dezvoltrii i performanei activitilor i a poziiei entitilor incluse n consolidare, considerate ca un tot
unitar, mpreun cu o descriere a principalelor riscuri i incertitudini cu care acestea se confrunt.
(2) Prezentarea de mai sus este o analiz echilibrat i cuprinztoare a dezvoltrii activitii, a
rezultatelor i a situaiei de ansamblu a entitilor incluse n consolidare, considerate ca un tot unitar,
adecvat cu dimensiunea i complexitatea activitii. n msura n care este necesar pentru a nelege
evoluia activitii, a rezultatelor sau a situaiei entitilor, analiza cuprinde att indicatori financiari, ct i,
dac este cazul, indicatori-cheie nefinanciari de performan, relevani pentru activiti specifice, inclusiv
informaii privind probleme de mediu nconjurtor i angajai.
(3) n cadrul analizei respective, raportul consolidat al administratorilor conine, dac este cazul,
referiri i explicaii suplimentare privind sumele prezentate n situaiile financiare consolidate.
38. (1) n ceea ce privete entitile incluse n consolidare, raportul consolidat al administratorilor
conine, de asemenea, informaii privind:
a) orice evenimente importante aprute dup sfritul exerciiului financiar;
b) dezvoltarea previzibil a entitilor respective, considerate ca un tot unitar;
c) activitile entitilor respective, considerate ca un tot unitar, din domeniul cercetrii i dezvoltrii;
d) numrul i valoarea nominal a tuturor aciunilor societii-mam deinute de entitile incluse n
consolidare, de filialele acestora sau de o persoan care acioneaz n nume propriu, dar n contul
acelor entiti;
e) n ceea ce privete utilizarea instrumentelor financiare de ctre entiti i n msura n care sunt
semnificative pentru evaluarea activelor, a datoriilor, a poziiei financiare i a profitului sau pierderii
acestora, vor fi prezentate:
e.1) obiectivele i politica entitilor referitoare la gestionarea riscurilor financiare, inclusiv a politicii
acestora privind acoperirea fiecrei categorii principale de tranzacii previzionate pentru care este
utilizat contabilitatea de acoperire;
e.2) expunerea la riscul de pre, riscul de credit, riscul de lichiditate i riscul de flux de trezorerie;
f) o descriere a principalelor caracteristici ale sistemelor de control intern i de gestionare a riscurilor
din cadrul grupului, n legtur cu procesul ntocmirii situaiilor financiare consolidate, atunci cnd
valorile mobiliare ale unei instituii de credit sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, astfel
cum aceasta este definit n legislaia n vigoare privind piaa de capital. n cazul n care raportul
consolidat al administratorilor i raportul administratorilor sunt prezentate ca un singur raport, aceast
informaie trebuie inclus n seciunea raportului care cuprinde declaraia privind guvernana
corporativ.
(2) Membrii organelor de administraie, conducere i supraveghere ale instituiilor de credit care
ntocmesc situaii financiare consolidate i raport consolidat al administratorilor au obligaia colectiv de
a asigura c situaiile financiare consolidate i raportul consolidat al administratorilor sunt ntocmite i
publicate n conformitate cu legislaia naional.


Seciunea 5.
Auditarea statutar a situaiilor financiare anuale consolidate


39. (1) Situaiile financiare anuale consolidate ale instituiilor de credit sunt auditate de ctre
persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare consolidate, potrivit legii.
(2) Persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale consolidate i
exprim, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al
administratorilor cu situaiile financiare anuale consolidate pentru acelai exerciiu financiar.
40. Raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare consolidate
cuprinde:
a) o introducere care identific cel puin situaiile anuale consolidate care fac obiectul auditului
statutar, mpreun cu cadrul de raportare financiar care a fost aplicat la ntocmirea acestora;
b) o descriere a ariei auditului statutar care identific cel puin standardele de audit conform crora a
fost efectuat auditul statutar;
c) o opinie de audit care exprim n mod clar opinia persoanelor responsabile cu auditarea statutar a
situaiilor financiare consolidate potrivit creia situaiile anuale consolidate ofer o imagine fidel
conform cadrului relevant de raportare financiar i, dup caz, dac situaiile anuale consolidate
respect cerinele legale; opinia de audit este fr rezerve, cu rezerve, o opinie contrar sau, dac
persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare consolidate nu au fost n msur
s exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimrii unei opinii;
d) o referire la orice aspecte asupra crora persoanele responsabile cu auditarea statutar a situaiilor
financiare consolidate atrag atenia printr-un paragraf distinct, fr ca opinia de audit s fie cu rezerve;
e) o opinie privind conformitatea sau n alt mod a raportului anual consolidat cu situaiile anuale
consolidate pentru acelai exerciiu financiar.
41. n cazul n care situaiile financiare anuale consolidate sunt auditate statutar de ctre firme de
audit, raportul se semneaz de ctre auditorii statutari n numele firmelor de audit i se dateaz.
42. n cazul n care situaiile financiare anuale ale instituiei de credit (societate-mam) se ataeaz la
situaiile financiare anuale consolidate, raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutar a
situaiilor financiare consolidate cerut de prezenta seciune poate fi combinat cu raportul persoanelor
responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale ale instituiei de credit (societate-
mam), prevzut de prezentele reglementri.


Seciunea 6.
Aprobarea, semnarea i publicarea situaiilor financiare anuale
consolidate


43. Situaiile financiare anuale consolidate se ntocmesc i se public, potrivit legii, n limba romn i
n moneda naional.
44. Situaiile financiare anuale consolidate i raportul administratorilor pentru exerciiul financiar n
cauz sunt supuse aprobrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor societii-mam (instituie de
credit), potrivit legislaiei n vigoare. Acestea vor fi nsoite i de raportul de audit semnat de persoana
responsabil, potrivit legii.
45. Un exemplar al situaiilor financiare anuale consolidate, aprobate n mod corespunztor, mpreun
cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exerciiul financiar respectiv, i un exemplar al
raportului persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale consolidate vor
fi trimise de consiliul de administraie al instituiei de credit care a ntocmit situaiile financiare
consolidate, n termenul prevzut de lege, la Banca Naional a Romniei - Direcia Supraveghere, att
n format letric ct i electronic.
46. Situaiile financiare anuale consolidate, aprobate n mod corespunztor, mpreun cu raportul
consolidat al administratorilor i raportul de audit semnat de persoana responsabil, potrivit legii, se
public de instituia de credit care a ntocmit situaiile financiare anuale consolidate, n conformitate cu
legislaia n vigoare.
47. Prevederile pct. 22 - 24 din prezentele reglementri se aplic i situaiilor financiare anuale
consolidate.


CAPITOLUL IV
PREVEDERI SPECIFICE PRIVIND NTOCMIREA I PUBLICAREA DOCUMENTELOR
CONTABILE DE CTRE SUCURSALELE DIN ROMNIA ALE INSTITUIILOR
DE CREDIT STRINE


Seciunea 1.
Prevederi referitoare la sucursalele din Romnia ale instituiilor de
credit cu sediul n alt Stat Membru al Uniunii Europene


48. Sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit cu sediul n alt Stat Membru al Uniunii Europene
public, cu respectarea prevederilor pct. 17 - 24 i 43 - 46 din prezentele reglementri, documentele
instituiei de credit strine de care aparin, la care se face referire n aceste prevederi (situaii financiare
anuale, situaii financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor,
opiniile persoanelor responsabile cu auditarea statutar a situaiilor financiare anuale i consolidate).
49. Aceste documente trebuie ntocmite i auditate potrivit dispoziiilor prevzute, n conformitate cu
reglementrile comunitare, de legislaia din Statul Membru n care instituia de credit i are sediul.
50. Sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit cu sediul n alt Stat Membru al Uniunii Europene
nu vor ntocmi i publica situaii financiare anuale referitoare la propria activitate.


Seciunea 2.
Prevederi referitoare la sucursalele din Romnia ale instituiilor
de credit cu sediul ntr-un Stat Nemembru al Uniunii Europene


51. Sucursalele din Romnia ale instituiilor de credit cu sediul ntr-un Stat Nemembru al Uniunii
Europene, vor publica, n conformitate cu prevederile pct. 48 din prezentele reglementri, documentele
menionate la punctul respectiv, ntocmite i auditate statutar potrivit cerinelor legislaiei rii unde i au
sediul.
52. Cnd documentele n cauz sunt n conformitate sau echivalente cu documentele ntocmite potrivit
reglementrilor contabile comunitare i cnd condiia de reciprocitate, pentru instituiile de credit din
Statele Membre ale Uniunii Europene, este ndeplinit n Statul Nemembru n care este situat sediul
social, se aplic prevederile pct. 50 din prezentele reglementri.
53. n alte cazuri dect cel prevzut la pct. 52 din prezentele reglementri, sucursalele respective vor
publica situaii financiare anuale referitoare la activitatea proprie.


Seciunea 3.
LIMBA DE PUBLICARE


54. Documentele prevzute n prezentul Capitol vor fi publicate n limba romn. n cazurile n care
respectivele documente au fost ntocmite ntr-o alt limb, traducerea variantei publicate n limba
romn trebuie s fie una certificat.


CAPITOLUL V
CONTABILITATEA OPERAIUNILOR BANCARE


Seciunea 1.
Operaiuni de trezorerie i interbancare


55. Contabilitatea operaiunilor de trezorerie i operaiunilor interbancare asigur, n principal,
evidena:
a) operaiunilor de cas;
b) operaiunilor de decontare cu Banca Naional a Romniei privind conturile curente, conturile de
depozit, precum i mprumuturile de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei;
c) operaiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor i mprumuturilor interbancare;
d) operaiunilor interbancare reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau luate cu
mprumut.
56. (1) Contabilitatea operaiunilor de cas se ine potrivit normelor proprii, emise cu respectarea
reglementrilor Bncii Naionale a Romniei. Cu ajutorul conturilor din grupa 10 "Casa i alte valori" se
asigur evidena existenei i micrii valorilor n cas (bancnote, monede i cecuri de cltorie),
inclusiv a numerarului aflat n ghieele automate de banc (ATM-uri) i n automatele de schimb valutar
(ASV-uri).
(2) n contul "Casa" se nregistreaz valoarea bancnotelor i monedelor romneti i strine n
circulaie, utilizate de obicei pentru efectuarea de pli, aflate n casieriile instituiei de credit. Celelalte
bancnote i monede sunt nregistrate n conturile de stocuri.
(3) Cecurile de cltorie sunt instrumente de plat emise, de regul, de organisme specializate, pentru
o sum fix i ntr-o moned determinat. Cecurile de cltorie au n general o valabilitate nelimitat n
timp, sunt acceptate ca instrument de plat sau pot fi schimbate imediat n moned local.
(4) Principalele operaiuni care se efectueaz cu cecurile de cltorie sunt:
a) emiterea cecurilor de cltorie i/sau darea lor n consignaie pentru a fi vndute de ctre alte
instituii de credit;
b) primirea n consignaie i vnzarea cecurilor de cltorie;
c) cumprarea cecurilor de cltorie de la clientel, remiterea spre ncasare i ncasarea contravalorii
acestora de la emitent.
(5) nregistrarea operaiunilor privind cecurile de cltorie n conturile de bilan nu intervine dect n
momentul vnzrii sau cumprrii acestora, precum i n cadrul operaiunilor de decontare cu emitentul.
(6) Cecurile de cltorie date i, respectiv, primite n consignaie se nregistreaz n alte conturi n
afara bilanului pn la punerea lor n circulaie.
57. Contabilitatea operaiunilor de decontare cu Banca Naional a Romniei se ine cu ajutorul
conturilor curente deschise la Banca Naional a Romniei, n conformitate cu reglementrile legale
aplicabile.
58. Contabilitatea operaiunilor privind mprumuturile de refinanare de la Banca Naional a Romniei
evideniaz mprumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantare, mprumuturi lombard i alte
mprumuturi primite de instituiile de credit, n baza reglementrilor legale aplicabile.
59. (1) Contabilitatea decontrilor interbancare se ine cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro i
respectiv, loro), deschise n conformitate cu reglementrile legale aplicabile i a conveniilor ncheiate
ntre instituiile de credit.
(2) n conturile de depozite interbancare se nregistreaz depozitele la vedere, depozitele la termen,
depozitele rambursabile dup notificare i depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.
(3) n conturile de depozite la vedere se nregistreaz depozitele care corespund definiiei de la pct.
9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32
1
), cu excepia sumelor nregistrate n conturile
curente deschise la Banca Naional a Romniei i n conturile de corespondent.
___________

1
) Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Bncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008
privind bilanul sectorului instituii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32)


(4) n conturile de depozite la termen se nregistreaz depozitele care corespund definiiei de la pct.
9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.
(5) n conturile de depozite rambursabile dup notificare se nregistreaz depozitele care corespund
definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.
(6) Depozitele colaterale sunt constituite drept garanii sau pentru efectuarea unor operaiuni
ulterioare, determinate.
(7) Creditele i mprumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta i la termen.
(8) Creditele i mprumuturile de pe o zi pe alta sunt credite acordate sau mprumuturi primite, pe o
perioad de cel mult o zi lucrtoare.
(9) Creditele i mprumuturile la termen sunt credite acordate sau mprumuturi primite, pentru care
durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare.
(10) Contabilitatea operaiunilor interbancare reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau
luate cu mprumut se realizeaz cu ajutorul conturilor 151 "Operaiuni repo i titluri date cu mprumut" i
152 "Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut".
60. (1) Acordurile de rscumprare (operaiunile repo/reverse repo) interbancare reprezint operaiuni
desfurate ntre instituii de credit prin care cedentul transfer ctre cesionar active financiare cu
angajamentul de a rscumpra aceleai active (sau active identice) la un pre fixat i la o dat viitoare
specificat.
(2) Activele financiare cedate rmn nregistrate de ctre cedent n conturile de activ corespunztoare
dar trebuie evideniate distinct, iar preul cesiunii (datoria fa de cesionar) este nregistrat n conturile
de operaiuni repo.
(3) Cesionarul contabilizeaz preul cesiunii (creana fa de cedent) n activ, n conturile de operaiuni
reverse repo.
(4) n situaia n care cesionarul utilizeaz activele financiare respective n cadrul unui nou acord de
rscumprare, acesta nregistreaz n conturile de operaiuni repo preul noii cesiuni (datoria sa fa de
noul cesionar).
(5) Dac cesionarul procedeaz la vnzarea activelor financiare respective, datoria aferent se
nregistreaz n contul 30121 "Poziii scurte".
61. Operaiunile de mprumuturi de titluri garantate cu numerar se nregistreaz similar acordurilor de
rscumprare (operaiunilor repo/reverse repo), cu deosebirea c sumele primite, respectiv pltite, n
aceste situaii sunt evideniate n conturile de titluri date cu mprumut, respectiv titluri luate cu mprumut.
62. (1) Acordurile de rscumprare de pe o zi pe alta i titlurile date sau luate cu mprumut de pe o zi
pe alta sunt operaiuni a cror scaden este de cel mult o zi lucrtoare.
(2) Acordurile de rscumprare la termen i titlurile date sau luate cu mprumut la termen sunt
operaiuni a cror scaden este mai mare de o zi lucrtoare.
63. Valorile de recuperat sau datorate altor instituii de credit aferente operaiunilor de decontare,
reprezentnd sume pltite care urmeaz s fie recuperate de la alte instituii de credit, sume primite
care urmeaz s fie puse la dispoziia altor instituii de credit, precum i alte sume aflate n curs de
clarificare n relaia cu alte instituii de credit, se nregistreaz provizoriu n conturile 161 "Valori de
recuperat" i 162 "Alte sume datorate".
64. Operaiunile ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiai reele (conturi curente,
depozite, credite, mprumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creane ataate, datorii ataate
i sume de amortizat) se nregistreaz ntr-o grup distinct "Operaiuni ntre organizaiile cooperatiste
de credit din cadrul reelei". Creanele din operaiuni ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul
aceleiai reele, precum i dobnzile i sumele de amortizat aferente, care nregistreaz restane dar nu
sunt depreciate, se evideniaz n contul 1781 "Creane restante nedepreciate", iar cele care sunt
depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 1782 "Creane depreciate".
65. (1) Dobnzile de primit (calculate pe baza ratei de dobnd prevzute n nelegerile contractuale
i neajunse la scaden), aferente exerciiului n curs, se calculeaz de la data punerii la dispoziie a
fondurilor i se nregistreaz n contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadena operaiunilor,
dac fondurile aferente au termen de restituire n cursul lunii, n conturile sintetice de gradul III "Creane
ataate" sau n conturi analitice deschise n cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creane ataate i
sume de amortizat" din cadrul grupelor de conturi, n contrapartida conturilor de venituri.
(2) Dobnzile de pltit (calculate pe baza ratei de dobnd prevzute n nelegerile contractuale i
neajunse la scaden), aferente exerciiului n curs, se calculeaz de la data primirii fondurilor i se
nregistreaz n contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadena operaiunilor, dac fondurile
aferente au termen de restituire n cursul lunii, n conturile sintetice de gradul III "Datorii ataate" sau n
conturi analitice deschise n cadrul conturilor sintetice de gradul III "Datorii ataate i sume de amortizat"
din cadrul grupelor de conturi, n contrapartida conturilor de cheltuieli.
(3) Celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care trebuie
amortizate prin metoda dobnzii efective (diferena dintre valoarea nominal a instrumentelor financiare
i costul amortizat al acestora, nainte de determinarea ajustrilor pentru depreciere, dup caz) sunt
evideniate n conturile sintetice de gradul III "Sume de amortizat" sau n conturi analitice deschise n
cadrul conturilor sintetice de gradul III "Creane ataate i sume de amortizat"/"Datorii ataate i sume
de amortizat".
66. Creanele din operaiuni de trezorerie i interbancare, inclusiv dobnzile i sumele de amortizat
aferente, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, se evideniaz n contul 181 "Creane
restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 182
"Creane depreciate".
67. (1) Ajustrile pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare se
constituie periodic, pe seama cheltuielilor, i se nregistreaz n conturi distincte n funcie de nivelul la
care au fost identificate deprecierile, astfel:
a) ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor creane
semnificative la nivel individual;
b) ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane care nu
sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel
individual;
c) ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i creanelor
(indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri
specifice de depreciere potrivit lit. a) i b) de mai sus.
(2) Periodic, precum i la derecunoaterea activelor financiare respective, ajustrile pentru depreciere
se analizeaz i se regularizeaz astfel:
a) prin debitul conturilor de cheltuieli, n cazul majorrii pierderilor din depreciere;
b) prin creditul conturilor de venituri cnd ajustrile pentru depreciere trebuie diminuate sau anulate,
respectiv cnd se constat o scdere sau anularea valorii deprecierii activelor financiare aferente;
c) cnd are loc derecunoaterea activelor financiare aferente, conturile de ajustri pentru depreciere
constituite anterior se nchid prin creditul conturilor n care sunt evideniate activele respective.
(3) Veniturile din dobnzi, calculate prin aplicarea ratei efective a dobnzii la valoarea contabil a
creanelor depreciate din operaiuni de trezorerie i interbancare (nainte de deducerea ajustrilor pentru
depreciere) se nregistreaz n contul 7018 "Dobnzi din creane depreciate".
(4) Ulterior recunoaterii deprecierii creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare, n condiiile
n care valoarea estimat a fluxurilor de trezorerie viitoare nu se modific, determinarea veniturilor din
dobnzi prin aplicarea ratei efective a dobnzii la valoarea contabil a activului financiar (dup
deducerea ajustrilor pentru depreciere) face necesar ajustarea veniturilor din dobnzi nregistrate
potrivit alin. (3) cu diferena dintre acestea i veniturile din dobnzi calculate n condiiile deprecierii
activului. Aceast ajustare se nregistreaz n contul 6617 "Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi
calculate aferente creanelor depreciate" n contrapartid cu conturile de ajustri pentru depreciere.
Veniturile din dobnzi aferente creanelor depreciate, prezentate n situaiile financiare, sunt date de
diferena dintre veniturile din dobnzi nregistrate n contul 7018 "Dobnzi din creane depreciate" i
sumele corespunztoare nregistrate n contul 6617 "Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate
aferente creanelor depreciate".
68. (1) n situaia executrii silite a creanelor aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare,
numerarul ncasat este nregistrat n contrapartid cu conturile de creane aferente, iar bunurile sub
forma titlurilor intrate n posesia instituiei de credit sunt evideniate n conturile corespunztoare de
titluri n contrapartid cu contul 767 "Venituri din recuperri de creane". Ulterior, contabilizarea
respectivelor titluri se realizeaz potrivit regulilor specifice categoriei n care au fost ncadrate. Pentru
celelalte categorii de bunuri, se vor avea n vedere dispoziiile pct. 116 din prezentele reglementri.
(2) Pierderile din creanele derecunoscute, neacoperite cu ajustri pentru depreciere, aferente
operaiunilor de trezorerie i interbancare, sunt nregistrate n contul 668 "Pierderi din creane
neacoperite cu ajustri pentru depreciere", analitic distinct.


Seciunea 2.
Operaiuni cu clientela


69. Operaiunile cu clientela sunt operaiuni efectuate cu clienii, alii dect instituiile de credit. n
aceast categorie se includ i operaiunile cu instituiile de credit prevzute la pct. 73.
70. Contabilitatea operaiunilor cu clientela asigur, n principal, evidena:
a) operaiunilor de creditare cu clientela nefinanciar;
b) operaiunilor de creditare/primire de mprumuturi cu instituiile financiare;
c) operaiunilor reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau luate cu mprumut, efectuate
cu clientela;
d) operaiunilor n contul curent al clientelei;
e) operaiunilor de constituire de depozite la vedere, la termen, colaterale i rambursabile dup
notificare, pentru clientel.
71. Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele dect cele cuprinse n cadrul Clasei 3
"Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse" i Clasei 4 "Active imobilizate") evideniaz ansamblul
creanelor deinute asupra clienilor, alii dect instituiile de credit.
72. Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ine n funcie de destinaia acestora, pe
urmtoarele categorii:
a) creane comerciale (operaiuni de scontare, factoring, forfetare i alte creane comerciale);
b) credite de trezorerie;
c) credite de consum i vnzri n rate;
d) credite pentru finanarea operaiunilor de comer exterior;
e) credite pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente;
f) credite pentru investiii imobiliare;
g) alte credite acordate clientelei.
73. n conturile de creane comerciale se nregistreaz creanele clienilor i ale instituiilor de credit
finanate de ctre instituia de credit, sub forma operaiunilor de scontare, factoring, forfetare i alte
creane comerciale, dac respectivele active financiare sunt ncadrate n categoria "mprumuturi i
creane". Creanele de acest tip clasificate n alte categorii de active financiare se nregistreaz n
conturile corespunztoare din grupa 30 "Operaiuni cu titluri i alte instrumente financiare".
74. Scontul comercial reprezint operaiunea prin care n schimbul unui efect de comer (cambie, bilet
la ordin), instituia de credit pune la dispoziia posesorului creanei valoarea nominal a efectului, mai
puin agio (taxa de scont i comisioanele aferente), fr a atepta scadena efectului respectiv, iar
instituia de credit are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor.
75. Factoring-ul este operaiunea prin care clientul, denumit aderent, transfer proprietatea creanelor
(facturilor) sale comerciale instituiei de credit, denumit factor, aceasta avnd obligaia, conform
contractului ncheiat, de a asigura ncasarea creanelor aderentului. Instituia de credit, pe baza
documentelor primite, pltete valoarea nominal a creanelor, mai puin agio, fr a atepta scadena
acestora.
76. Forfetarea reprezint cumprarea, fr recurs asupra oricrui deintor anterior, a unor creane
scadente la termen, ca rezultat al livrrii de bunuri sau prestrii de servicii.
77. Contabilitatea creditelor de trezorerie asigur evidena creditelor acordate clientelei, n general, pe
termen scurt, destinate asigurrii nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice i fizice, care
completeaz sau nlocuiesc alte tipuri de finanare mai speciale (utilizri din deschideri de credite
permanente, credite pe baz de linii globale de exploatare, diferene de rambursat legate de utilizarea
cardurilor i alte credite de trezorerie).
78. (1) Creditele de consum reprezint creditele acordate persoanelor fizice, n vederea satisfacerii
nevoilor personale ale solicitantului i/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziionarea de bunuri, altele
dect cele care se circumscriu unei investiii imobiliare.
(2) Vnzrile n rate reprezint creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanrii vnzrii de
bunuri n rate i care se ramburseaz prin vrsminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale.
79. Contabilitatea creditelor pentru finanarea operaiunilor de comer exterior asigur evidena
creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite
documentare, avansuri n valut acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru
importuri), precum i a creditelor pentru export.
80. (1) Creditele pentru finanarea stocurilor reprezint creditele acordate clientelei pentru finanarea
operaiunilor avnd un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole,
industriale, hoteliere, petroliere etc.).
(2) Contabilitatea creditelor pentru echipament asigur evidena creditelor acordate, de regul pe
termen mediu sau lung, pentru finanarea investiiilor productive efectuate de clieni (cumprri de
materiale, achiziii, construcii sau amenajri de imobilizri corporale de uz profesional, cu excepia
investiiilor imobiliare, achiziii de imobilizri necorporale etc.). n aceast categorie de credite se cuprind
i creditele acordate agricultorilor pentru investiii productive, inclusiv creditele cu dobnd
subvenionat de stat.
81. Contabilitatea creditelor pentru investiii imobiliare asigur evidena creditelor acordate clientelei,
destinate investiiilor imobiliare care au ca obiect:
a) dobndirea sau meninerea drepturilor de proprietate asupra unui teren i/sau unei construcii,
realizate sau care urmeaz s se realizeze;
b) amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcii; sau
c) viabilizarea unui teren.
82. n categoria "Alte credite acordate clientelei" se evideniaz, de regul creditele care nu pot fi
ncadrate n categoriile de credite din cadrul grupei 20 "Credite acordate clientelei".
83. Contabilitatea creditelor i mprumuturilor privind instituiile financiare asigur evidena acestor
operaiuni efectuate cu instituii financiare, cum sunt: instituiile financiare nebancare (societile de
leasing financiar, societile de factoring, societi de credit ipotecar, alte categorii de instituii financiare
nebancare), societile de plasament, de investiii i de portofoliu, agenii de schimb i intermediarii de
valori mobiliare.
84. Contabilitatea operaiunilor cu clientela reprezentnd acorduri de rscumprare i titluri date sau
luate cu mprumut se realizeaz cu ajutorul conturilor 241 "Operaiuni repo i titluri date cu mprumut" i
243 "Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut", prin aplicarea corespunztoare a prevederilor
pct. 60-62.
85. (1) Conturile curente ale clientelei deschise la instituiile de credit evideniaz disponibilitile
clientelei i operaiunile de ncasri i de pli dispuse de aceasta.
(2) Disponibilitile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi n orice
moment, fr ntrzieri, restricii sau penalizri semnificative.
(3) Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile
instituiei de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezint disponibilitile clientelei.
(4) Conturile curente pot avea i solduri debitoare:
a) n condiii accidentale, neautorizate (overdraft);
b) n situaia evidenierii n acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate n baza unui
contract prin care instituia de credit se angajeaz ca pe o anumit durat de timp s mprumute
clientelei fonduri utilizabile n mod fracionat, n funcie de nevoile acesteia;
c) n situaia evidenierii n acest cont a creditelor acordate clientelei, n limita unui nivel global de
credit, care acoper ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia i este stabilit potrivit bugetului
previzional de trezorerie;
d) n situaia evidenierii n acest cont a facilitilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform
contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor pltite.
86. (1) n conturile de depozite ale clientelei se nregistreaz depozitele la vedere, depozitele la
termen, depozitele rambursabile dup notificare i depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.
(2) n conturile de depozite la vedere se nregistreaz depozitele care corespund definiiei de la pct.
9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile
curente ale clientelei.
(3) n conturile de depozite la termen se nregistreaz depozitele care corespund definiiei de la pct.
9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.
(4) n conturile de depozite rambursabile dup notificare se nregistreaz depozitele care corespund
definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.
(5) Depozitele colaterale sunt constituite drept garanii sau pentru efectuarea unor pli ulterioare
determinate.
87. Certificatele de depozit, carnetele i libretele de economii reprezint instrumente la vedere sau la
termen, nenegociabile, emise de instituia de credit pentru atragerea disponibilitilor de la clientel i
evaluate la cost amortizat. Dobnda aferent acestor instrumente se pltete n avans, periodic sau la
scaden.
88. Valorile de recuperat sau datorate clientelei aferente operaiunilor de decontare, reprezentnd
sume pltite care urmeaz s fie recuperate de la clientel, sume primite care urmeaz s fie puse la
dispoziia clientelei, precum i alte sume n curs de clarificare n relaia cu clientela, se nregistreaz
provizoriu n conturile 261 "Valori de recuperat" i 262 "Alte sume datorate".
89. Dobnzile (de primit i de pltit) calculate potrivit nelegerilor contractuale i neajunse la
scaden, precum i celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care
trebuie amortizate prin metoda dobnzii efective (diferena dintre valoarea nominal a instrumentelor
financiare i costul amortizat al acestora, nainte de determinarea ajustrilor pentru depreciere, dup
caz) sunt nregistrate n conturile corespunztoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de
la pct. 65.
90. Creanele din operaiuni cu clientela, inclusiv dobnzile i sumele de amortizat aferente, care
nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, se evideniaz n contul 281 "Creane restante
nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 282 "Creane
depreciate".
91. (1) Ajustrile pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela se constituie/regularizeaz
similar prevederilor pct. 67.
(2) n situaia executrii silite a creanelor aferente operaiunilor cu clientela, se vor aplica n mod
corespunztor dispoziiile pct. 68 alin. (1) din prezentele reglementri.
(3) Pierderile din creanele derecunoscute, neacoperite cu ajustri pentru depreciere, aferente
operaiunilor cu clientela, sunt nregistrate n contul 668 "Pierderi din creane neacoperite cu ajustri
pentru depreciere", analitic distinct.


Seciunea 3.
Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse


92. n nelesul prezentelor reglementri, sunt considerate "titluri" activele financiare de natura
instrumentelor de datorie sau a instrumentelor de capitaluri proprii, reprezentate printr-un titlu negociabil
pe o pia organizat sau pe pieele la buna nelegere (aa-numitele piee "over-the-counter").
93. (1) Clasificarea i contabilizarea activelor i datoriilor financiare se efectueaz potrivit prevederilor
IFRS referitoare la respectivele categorii de instrumente financiare.
(2) Activele i datoriile financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere (incluznd activele
i datoriile financiare deinute n vederea tranzacionrii i activele i datoriile financiare desemnate ca
fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere), activele financiare disponibile n vederea
vnzrii, investiiile pstrate pn la scaden i instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost se
nregistreaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 30 "Operaiuni cu titluri i alte instrumente
financiare", cu excepia instrumentelor derivate, care se nregistreaz n conturile deschise n cadrul
grupei 31 "Instrumente derivate" i a titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n
entiti controlate n comun, care sunt nregistrate cu ajutorul conturilor din Clasa 4 "Active imobilizate".
(3) Activele financiare ncadrate n categoria "mprumuturi i creane" se nregistreaz cu ajutorul
conturilor corespunztoare de credite, depozite constituite i alte creane prevzute de Planul de
conturi.
(4) Datoriile financiare evaluate la cost amortizat se nregistreaz cu ajutorul conturilor
corespunztoare de mprumuturi, depozite primite i alte datorii prevzute de Planul de conturi.
(5) n conturile de active i datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit
sau pierdere sunt evideniate instrumentele financiare astfel clasificate de ctre instituia de credit, altele
dect instrumentele financiare deinute n vederea tranzacionrii.
94. (1) Costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiei de active i datorii financiare evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere (active i datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii,
respectiv active i datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau
pierdere) sunt nregistrate n contul 60313 "Costuri de tranzacionare", respectiv 60323 "Costuri de
tranzacionare".
(2) n situaia aplicrii contabilitii la data decontrii, activele financiare evaluate la valoarea just prin
profit sau pierdere ce urmeaz a fi primite se nregistreaz n afara bilanului n contul 921 "Titluri i alte
active financiare de primit". Diferenele din reevaluare constatate pn n momentul decontrii se
nregistreaz n contul 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului", n
contrapartid cu conturile de ctiguri sau pierderi din reevaluare i cesiune corespunztoare, dup caz.
(3) Diferenele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioar a instrumentelor evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere, precum i cele rezultate n urma derecunoaterii acestora, se
nregistreaz n conturile de ctiguri sau pierderi din reevaluare i cesiune corespunztoare, dup caz.
95. (1) n situaia aplicrii contabilitii la data decontrii, activele financiare disponibile n vederea
vnzrii ce urmeaz a fi primite sunt nregistrate n afara bilanului n contul 921 "Titluri i alte active
financiare de primit". Diferenele din reevaluare constatate pn n momentul decontrii se nregistreaz
n 3729 "Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului", n contrapartid cu contul 522
"Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii".
(2) n momentul achiziiei instrumentelor de datorie, precum i a creditelor i creanelor clasificate n
categoria activelor financiare disponibile n vederea vnzrii, valoarea dobnzilor calculate (cuponul
scurs sau dobnda contractual) poate fi nregistrat fie n contul 3037 "Creane ataate", fie n conturile
de active financiare. Valoarea dobnzilor (cuponul scurs sau dobnda contractual) calculate ulterior
este nregistrat n contul 3037 "Creane ataate" n contrapartid cu contul 70331 "Dobnzi". Celelalte
sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care trebuie recunoscute prin
metoda dobnzii efective sunt nregistrate n conturile de active financiare n contrapartid cu contul
70331 "Dobnzi".
(3) Veniturile din dividende i asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii clasificate n
categoria activelor financiare disponibile n vederea vnzrii sunt nregistrate n contul 70333 "Dividende
i venituri asimilate".
(4) Diferenele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioar a activelor financiare disponibile n
vederea vnzrii se nregistreaz n contul 522 "Diferene din modificarea valorii juste a activelor
financiare disponibile n vederea vnzrii".
(5) Pierderile din depreciere aferente activelor disponibile n vederea vnzrii se nregistreaz n
contul 66311 "Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii", iar reluarea
deprecierii aferente instrumentelor de datorie disponibile n vederea vnzrii se nregistreaz n contul
76311 "Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile n vederea vnzrii".
(6) Ctigurile sau pierderile din derecunoaterea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii,
reprezentnd diferene favorabile sau nefavorabile din reevaluare, evideniate anterior n contul 522
"Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii", se
nregistreaz n contul 70336 "Ctiguri din cesiune", respectiv 6033 "Pierderi din cesiunea activelor
financiare disponibile n vederea vnzrii".
96. (1) n situaia aplicrii contabilitii la data decontrii, investiiile pstrate pn la scaden ce
urmeaz a fi primite sunt nregistrate n afara bilanului n contul 921 "Titluri i alte active financiare de
primit".
(2) n momentul achiziiei investiiilor pstrate pn la scaden, valoarea dobnzilor calculate
(cuponul scurs sau dobnda contractual) poate fi nregistrat fie n contul 3047 "Creane ataate", fie
n conturile de active financiare. Valoarea dobnzilor (cuponul scurs sau dobnda contractual)
calculate ulterior este nregistrat n contul 3047 "Creane ataate" n contrapartid cu contul 70341
"Dobnzi". Celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care trebuie
recunoscute prin metoda dobnzii efective sunt nregistrate n conturile de active financiare n
contrapartid cu contul 70341 "Dobnzi".
(3) Constituirea, regularizarea i anularea ajustrilor pentru depreciere aferente investiiilor pstrate
pn la scaden se nregistreaz n conturile corespunztoare din cadrul contului 3911 "Ajustri pentru
deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden", n contrapartid cu conturile de cheltuieli sau
venituri corespunztoare sau, n situaia derecunoaterii, n contrapartid cu contul n care sunt
evideniate activele respective.
(4) Ctigurile sau pierderile din derecunoaterea investiiilor pstrate pn la scaden se
nregistreaz n contul 70342 "Ctiguri din cesiune", respectiv 6034 "Pierderi din cesiunea investiiilor
pstrate pn la scaden", dup caz.
97. (1) n situaia aplicrii contabilitii la data decontrii, instrumentele de capitaluri proprii evaluate la
cost i care urmeaz a fi primite sunt nregistrate n afara bilanului n contul 921 "Titluri i alte active
financiare de primit".
(2) Veniturile din dividende i asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
sunt nregistrate n contul 70351 "Dividende i venituri asimilate".
(3) Ajustrile pentru depreciere aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost se
nregistreaz n contul 3912 "Ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la
cost", n contrapartid cu conturile de cheltuieli corespunztoare. n situaia derecunoaterii, ajustrile
pentru depreciere sunt reluate n contrapartid cu contul n care sunt evideniate activele respective.
(4) Ctigurile sau pierderile din derecunoaterea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
se nregistreaz n contul 70352 "Ctiguri din cesiune", respectiv 6035 "Pierderi din cesiunea
instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost", dup caz.
98. (1) Datoriile constituite prin titluri reprezint mprumuturile obinute de o instituie de credit, pe baza
emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesitilor de lichiditi, pe termen scurt, mediu i lung. Titlurile
care pot fi emise n acest scop sunt, n principal, urmtoarele: certificate de depozit, carnete i librete de
economii, obligaiuni i alte titluri.
(2) mprumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt evaluate la cost amortizat, se
nregistreaz n conturile din cadrul grupei 32 "Datorii constituite prin titluri". mprumuturile primite pe
baza titlurilor negociabile emise, care sunt deinute n vederea tranzacionrii sau sunt desemnate ca
fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere, se nregistreaz n conturile de datorii constituite
prin titluri din cadrul grupei 30 "Operaiuni cu titluri i alte instrumente financiare".
(3) Dobnzile datorate pentru mprumuturile primite evideniate n conturile din cadrul grupei 32
"Datorii constituite prin titluri" se nregistreaz n conturile de "Datorii ataate" din cadrul respectivei
grupe.
(4) Cheltuielile de emisiune (cheltuieli de publicitate, tiprire sau pentru diverse documente
informative, precum i comisioanele pltite eventualilor intermediari), primele de emisiune, primele de
rambursare, precum i celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i
care trebuie amortizate prin metoda dobnzii efective (diferena dintre valoarea nominal a titlurilor i
costul amortizat al acestora) aferente titlurilor emise care sunt evideniate n conturile din cadrul grupei
32 "Datorii constituite prin titluri" sunt nregistrate n conturile "Sume de amortizat" din cadrul respectivei
grupe.
99. Contabilizarea operaiunilor de cumprare i de vnzare a titlurilor, n cont propriu, n contul
clientelei i al altor instituii de credit, inclusiv micarea fondurilor legate de aceste operaiuni, se
realizeaz cu ajutorul conturilor din grupa 33 "Conturi de decontare privind operaiunile cu titluri".
100. Contabilitatea operaiunilor diverse asigur evidena:
a) decontrilor intrabancare;
b) decontrilor ntre organizaiile cooperatiste din cadrul aceleiai reele;
c) debitorilor i creditorilor;
d) stocurilor i a activelor asimilate;
e) operaiunilor de regularizare.
101. Contabilitatea decontrilor intrabancare cuprinde operaiunile efectuate ntre sediu i sediile
secundare din ar, precum i cele efectuate ntre sediile secundare. La sfritul perioadei (de regul la
sfritul lunii), acest cont nu trebuie s prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, nregistrat cu
totul excepional, se regularizeaz n cel mai scurt timp posibil.
102. Contabilitatea decontrilor ntre organizaiile cooperatiste din cadrul aceleiai reele se refer la
operaiunile efectuate ntre organizaiile cooperatiste de credit, membre ale aceleiai reele cooperatiste
de credit. La sfritul perioadei (de regul la sfritul lunii), acest cont nu trebuie s prezinte sold.
Eventualul sold debitor sau creditor, nregistrat cu totul excepional, se regularizeaz n cel mai scurt
timp posibil.
103. Contabilitatea debitorilor i creditorilor asigur evidena creanelor i datoriilor instituiei de credit
n relaiile acesteia cu: angajaii, asigurrile i protecia social, bugetul statului i fondurile speciale,
asociaii sau acionarii, precum i cu diveri debitori i creditori.
104. (1) Contabilitatea beneficiilor angajailor cuprinde:
a) contabilitatea beneficiilor pe termen scurt;
b) contabilitatea beneficiilor postangajare;
c) contabilitatea altor beneficii pe termen lung ale angajailor;
d) contabilitatea beneficiilor pentru terminarea contractului de munc.
(2) Contabilitatea beneficiilor pe termen scurt ale angajailor cuprinde indemnizaii i salarii,
contribuiile la asigurrile sociale pltite de ctre angajator, concediul anual i concediul medical pltit,
participarea la profit, prime de pltit precum i beneficiile nemonetare.
(3) Concediile de odihn neefectuate, respectiv costul absenelor compensate acumulate, precum i
beneficiile pe termen scurt sub forma planurilor privind participarea la profit i primelor sunt nregistrate
n cursul exerciiului financiar cu ajutorul contului 5521 "Provizioane pentru beneficii ale angajailor sub
forma absenelor compensate pe termen scurt", respectiv, 5522 "Provizioane pentru participarea
angajailor la profit i prime de pltit". n momentul recunoaterii acestora ca datorii fa de angajai,
valoarea provizioanelor va fi reluat prin conturile de venituri corespunztoare.
(4) Beneficiile postangajare, alte beneficii pe termen lung acordate angajailor, precum i cele
acordate la terminarea contractului de munc se nregistreaz n contabilitate n conturi analitice de
gradul II deschise n cadrul contului sintetic de gradul I 552 "Provizioane pentru beneficiile angajailor".
n momentul recunoaterii acestora ca datorii, valoarea provizioanelor va fi reluat prin conturile de
venituri corespunztoare.
(5) Beneficiile angajailor neridicate n termenul legal se nregistreaz ntr-un cont distinct, 3516
"Beneficii ale angajailor neridicate", pe persoane.
(6) Reinerile din salarii pentru cumprri cu plata n rate, chirii sau pentru alte obligaii opozabile
angajailor i datorate terilor (popriri, pensii alimentare i altele), se efectueaz numai n baza unor titluri
executorii sau ca urmare a unor relaii contractuale.
(7) Beneficiile datorate i neachitate angajailor (concediile de odihn i alte drepturi ale angajailor),
respectiv eventualele sume ce urmeaz a fi ncasate de la acetia, aferente exerciiului n curs, se
nregistreaz, ca alte datorii i creane n legtur cu angajaii.
(8) Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme i echipament de lucru,
precum i debitele provenite din pagube materiale, amenzile i penalitile pretinse, stabilite n baza
unor hotrri ale instanelor judectoreti definitive, i alte creane fa de angajaii instituiei de credit se
nregistreaz ca alte creane n legtur cu angajaii. Creanele datorate de alte persoane fizice sau
juridice se nregistreaz n conturile de debitori diveri.
105. Beneficiile sub forma aciunilor proprii ale instituiei de credit (sau alte instrumente de capitaluri
proprii), acordate angajailor sunt nregistrate n contul 6115 "Cheltuieli cu beneficiile angajailor sub
forma plilor pe baz de aciuni" n contrapartida contului 525 "Beneficii acordate angajailor sub forma
instrumentelor de capitaluri proprii".
106. (1) Contabilitatea decontrilor privind asigurrile sociale cuprinde obligaiile pentru contribuia la
asigurri sociale, contribuia de asigurri sociale de sntate i contribuia pentru omaj.
(2) Eventualele sume datorate sau care urmeaz a se ncasa n perioadele urmtoare, aferente
exerciiului n curs, se nregistreaz ca alte datorii i creane sociale.
107. (1) n cadrul decontrilor cu bugetul statului i fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit,
taxa pe valoarea adugat, impozitul pe venituri de natura salariilor, subveniile guvernamentale de
primit i alte impozite, taxe i vrsminte asimilate precum i contribuii la fondurile speciale.
(2) Taxa pe valoarea adugat se determin i se nregistreaz n contabilitate potrivit legii.
(3) Impozitul pe veniturile de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit
legii.
(4) La alte impozite, taxe i vrsminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind:
accizele, impozitul pe cldiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de
transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat i alte impozite i taxe. Acestea se defalc
n contabilitatea analitic pe feluri de impozite, taxe i vrsminte datorate bugetului de stat sau
bugetelor locale.
(5) Reflectarea n contabilitate a accizelor i fondurilor speciale incluse n preuri sau tarife se face pe
seama conturilor corespunztoare de datorii, fr a tranzita prin conturile de venituri i cheltuieli.
108. (1) Subveniile guvernamentale se nregistreaz n contul 379 "Subvenii guvernamentale i alte
conturi de regularizare" n funcie de natura acestora drept subvenii privind activele sau subvenii
privind veniturile. n conturile de subvenii guvernamentale se nregistreaz i mprumuturile
nerambursabile cu caracter de subvenii.
(2) Subveniile guvernamentale de primit sunt evideniate cu ajutorul contului 3534 "Subvenii
guvernamentale de primit".
(3) Subveniile primite pentru care nu exist nicio baz pentru alocarea acesteia n alte perioade se
nregistreaz n contul 7493 "Venituri din subvenii privind veniturile".
109. Sumele reprezentnd dividende sunt evideniate n rezultatul reportat urmnd ca, dup
aprobarea de ctre adunarea general a acionarilor sau asociailor a acestei destinaii, s fie reflectate
n contul 354 "Dividende de plat".
110. (1) Contabilitatea clienilor (debitorilor) i furnizorilor (creditorilor), a celorlalte creane i datorii se
ine pe categorii, precum i pe fiecare persoan fizic sau juridic.
(2) n acest sens, n evidena analitic, debitorii i creditorii se grupeaz astfel: interni i externi, iar n
cadrul acestora pe termene de plat, respectiv de ncasare.
(3) n cadrul conturilor de debitori i creditori se grupeaz distinct datoriile i creanele care decurg din
tranzaciile cu clauze de rezerv de proprietate. De asemenea, n evidena analitic se grupeaz distinct
debitorii i creditorii la care instituia de credit deine titluri de participare.
111. Debitele aferente depozitelor de garanii vrsate, avansurilor spre decontare, precum i alte
sume datorate instituiei de credit de debitori diveri se nregistreaz n contul 355 "Debitori diveri".
112. Sumele datorate terilor de ctre instituia de credit pentru furnizri de materiale, prestri de
servicii i executri de lucrri, depozite de garanii pentru leasing i alte depozite de garanii primite,
precum i alte sume datorate terilor, se nregistreaz n contul 356 "Creditori diveri".
113. Evidena decontrilor din operaiuni n asocieri n participaie, respectiv a decontrii cheltuielilor i
veniturilor realizate din operaiuni n asocieri n participaie, precum i a sumelor virate ntre
coparticipani, se realizeaz cu ajutorul contului 357 "Decontri din operaiuni n asocieri n participaie".
114. Contabilitatea stocurilor i a activelor asimilate asigur evidena existenei i micrii activelor
deinute n vederea vnzrii, cum sunt valorile din aur, metale i pietre preioase, a materialelor i a altor
consumabile deinute pentru necesiti interne, i a activelor imobilizate clasificate drept deinute n
vederea vnzrii.
115. Bunurile de natura stocurilor i a activelor asimilate, aflate n custodie, n prelucrare sau
consignaie la teri vor fi nregistrate n conturi analitice distincte, deschise n cadrul conturilor de stocuri.
116. (1) Bunurile mobile i imobile, altele dect titlurile i numerarul, care urmare a executrii silite a
creanelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar au intrat n posesia instituiei de credit sunt
evideniate n contul 3612 "Alte active deinute n vederea vnzrii", n contrapartid cu contul 767
"Venituri din recuperri de creane" (la nivelul sumelor cuvenite instituiei de credit, analitice distincte
pentru clasele de conturi n care au fost nregistrate creanele aferente, trecute la pierdere) i contul
3566 "Ali creditori diveri" (pentru eventuala diferen de restituit). n situaiile financiare, ctigurile sau
pierderile nete rezultate n urma derecunoaterii creanelor se determin ca diferen ntre veniturile
nregistrate n contul 767 "Venituri din recuperri de creane" i cheltuielile generate de trecerea la
pierderi a valorii creanelor aferente, neacoperite de ajustri pentru depreciere (evideniate n contul 668
"Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere").
(2) Pentru bunurile destinate vnzrii, preul vnzrii se nregistreaz n contul 7495 "Venituri privind
bunurile mobile i imobile din executarea creanelor", iar respectivul activ este scos din eviden prin
creditarea contului 3612 "Alte active deinute n vederea vnzrii" n contrapartid cu contul 6497 "Alte
cheltuieli diverse din exploatare".
117. Bunurile destinate vnzrii, deinute de instituia de credit n calitate de brokertrader sunt
evideniate n contul 3613 "Bunuri la valoarea just". Diferenele din evaluarea acestora sunt nregistrate
n contul 6312 "Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just" sau 742 "Ctiguri din
reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just", dup caz.
118. Activele imobilizate i toate grupurile destinate cedrii clasificate ca deinute n vederea vnzrii
se nregistreaz n contul 363 "Active imobilizate deinute n vederea vnzrii".
119. (1) Atunci cnd exist o modificare a utilizrii unei imobilizri corporale, n sensul c aceasta este
deinut n vederea vnzrii, la momentul lurii deciziei privind modificarea destinaiei, n contabilitate se
nregistreaz transferul activului din categoria imobilizri corporale n cea de stocuri, respectiv n contul
363 "Active imobilizate deinute n vederea vnzrii".
(2) n cazul activelor care iniial erau destinate vnzrii (inclusiv cele care au intrat n posesia instituiei
de credit urmare a executrii silite a creanelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar) i care
ulterior i schimb destinaia, ncadrndu-se n categoria imobilizrilor, n contabilitate se nregistreaz
un transfer de la stocuri n conturile de imobilizri.
120. (1) Instituiile de credit in contabilitatea stocurilor cantitativ i valoric, prin folosirea inventarului
permanent.
(2) Prin folosirea inventarului permanent, n contabilitate se nregistreaz toate operaiunile de intrare
i ieire, ceea ce permite stabilirea i cunoaterea n orice moment a stocurilor, att cantitativ ct i
valoric.
(3) Reducerea valorii contabile a stocurilor fa de nivelul costului, la valoarea realizabil net,
presupune constituirea de ajustri pentru depreciere care se nregistreaz cu ajutorul contului 393
"Ajustri pentru deprecierea stocurilor i activelor asimilate" n contrapartid cu contul 6633 "Cheltuieli
cu ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate". Orice reducere a diminurii valorii
contabile a stocurilor ca urmare a creterii valorii realizabile nete se va nregistra ca reluare a ajustrii
pentru depreciere constituite anterior prin contul 7633 "Venituri din ajustri pentru deprecierea stocurilor
i a activelor asimilate".
121. (1) Cheltuielile efectuate i veniturile realizate n perioada curent, dar care privesc perioadele
sau exerciiile urmtoare, se nregistreaz distinct n contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare
375 "Cheltuieli nregistrate n avans", respectiv 376 "Venituri nregistrate n avans". n aceste conturi se
nregistreaz, n principal, urmtoarele cheltuieli i venituri nregistrate n avans: comisioane i alte
sume pltite sau ncasate aferente angajamentelor n afara bilanului, abonamente, chirii, polie de
asigurare i alte cheltuieli sau venituri aferente perioadelor urmtoare.
(2) Datoriile constatate, de regul, la fiecare nchidere contabil, reprezentnd: datorii fa de teri
privind telecomunicaiile i energia electric; comisioane pentru angajamente n afara bilanului, precum
i alte datorii similare, care nu se regsesc n conturile de datorii ataate sau sume de amortizat, se
nregistreaz ntr-un cont distinct 377 "Cheltuieli de pltit".
(3) Creanele constatate, de regul, la fiecare nchidere contabil, reprezentnd: comisioane pentru
angajamente n afara bilanului i alte creane similare, care nu se regsesc n conturile de creane
ataate sau sume de amortizat, se nregistreaz ntr-un cont distinct 378 "Venituri de primit".
122. Dobnzile (de primit i de pltit) calculate potrivit nelegerilor contractuale i neajunse la
scaden, precum i celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care
trebuie amortizate prin metoda dobnzii efective (diferena dintre valoarea nominal a respectivelor
instrumente financiare i costul amortizat al acestora, nainte de determinarea ajustrilor pentru
depreciere, dup caz) sunt nregistrate n conturile corespunztoare din cadrul grupelor de conturi,
potrivit prevederilor de la pct. 65.
123. Creanele din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, inclusiv dobnzile i sumele de amortizat
aferente, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, se evideniaz n contul 381 "Creane
restante nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 382
"Creane depreciate".
124. (1) Ajustrile pentru depreciere privind creanele din operaiunile cu titluri i operaiunile diverse
se constituie/regularizeaz similar prevederilor pct. 67.
(2) Constituirea, regularizarea i reluarea pierderilor din depreciere aferente activelor financiare
disponibile n vederea vnzrii, investiiilor pstrate pn la scaden, instrumentelor de capitaluri proprii
evaluate la cost i stocurilor se nregistreaz potrivit pct. 95 alin. (5), pct. 96 alin. (3), pct. 97 alin. (3) i,
respectiv, pct. 120 alin. (3).
(3) n situaia executrii silite a creanelor aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse se vor
aplica n mod corespunztor dispoziiile pct. 68 alin. (1) din prezentele reglementri.
(4) Pierderile din creanele derecunoscute, neacoperite cu ajustri pentru depreciere, aferente
operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse, sunt nregistrate n contul 668 "Pierderi din creane
neacoperite cu ajustri pentru depreciere", analitic distinct.


Seciunea 4.
Contabilitatea activelor imobilizate


125. n nelesul prezentelor reglementri, n cadrul activelor imobilizate se cuprind: credite
subordonate, titluri de participare deinute n filiale, titluri de participare deinute n entiti asociate, titluri
de participare deinute n entiti controlate n comun, dotri pentru unitile proprii din strintate,
imobilizri n curs, imobilizri necorporale i corporale, precum i creane i datorii aferente operaiunilor
de leasing financiar.
126. (1) Creditele subordonate sunt creane, nereprezentate de un titlu, pentru care mprumuttorul
accept ca drepturile sale s fie restituite numai dup satisfacerea celorlali creanieri.
(2) Creditele subordonate sunt clasificate la termen i pe durat nedeterminat i se nregistreaz n
conturi distincte din grupa 40 "Credite subordonate".
(3) n categoria creditelor subordonate la termen se includ creane, nereprezentate de un titlu, care au
fixat, n momentul acordrii, o dat de rambursare.
(4) Creditele subordonate pe durat nedeterminat sunt creane de natura creditelor subordonate ale
cror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiii sau preavize menionate n
contracte.
127. (1) Titlurile de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun se
nregistreaz n conturile din grupa 41 "Titluri de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n
entiti controlate n comun" n funcie de categoria n care sunt ncadrate acestea n vederea
contabilizrii i de tipul entitii n care sunt deinute participaiile.
(2) Conturile de cheltuieli, venituri i alte elemente ale rezultatului global, utilizate pentru contabilizarea
diferenelor din evaluare, a veniturilor din dividende i asimilate, precum i a ctigurilor i pierderilor din
cesiunea titlurilor de participare respective sunt cele specifice activelor financiare nregistrate n Clasa 3
"Operaiuni cu titluri i operaiuni diverse", n funcie de categoria n care au fost clasificate titlurile de
participare.
(3) Constituirea, regularizarea i anularea ajustrilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare
se nregistreaz n contul 491 "Ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n
entiti asociate i n entiti controlate n comun", n contrapartid cu conturile de cheltuieli sau venituri
corespunztoare sau, n situaia derecunoaterii, n contrapartid cu contul n care sunt evideniate
activele respective.
128. (1) Imobilizrile necorporale cuprind: fondul comercial achiziionat ntr-o combinare de
ntreprinderi i alte imobilizri necorporale.
(2) Imobilizrile necorporale care fac obiectul unui contract de leasing se evideniaz n contabilitate n
funcie de natura contractului de leasing, cu respectarea prevederilor pct. 132.(3), 133.(1) i 133.(3) din
prezentele reglementri.
(3) Valoarea amortizrii aferent imobilizrilor necorporale corespunztoare fiecrei perioade se
nregistreaz pe cheltuieli cu ajutorul contului 651 "Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor necorporale",
cu excepia cazului n care ea este inclus n valoarea contabil a unui alt activ.
(4) Ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor necorporale se nregistreaz pe cheltuieli cu ajutorul
contului 66422 "Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale".
(5) n cazul n care se efectueaz reevaluarea imobilizrilor necorporale, surplusul din reevaluare se
nregistreaz cu ajutorul contului 5161 "Rezerve din reevaluarea imobilizrilor necorporale".
(6) Surplusul din reevaluare transferat n rezultatul reportat se nregistreaz n contul 5816 "Rezultatul
reportat reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare".
(7) n cazul derecunoaterii unei imobilizri necorporale sunt evideniate distinct veniturile generate de
aceast operaiune cu ajutorul contului 7461 "Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale",
cheltuielile reprezentnd valoarea contabil a imobilizrii necorporale i alte cheltuieli legate de
derecunoaterea acesteia cu ajutorul contului 6461 "Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor
necorporale". n aceast situaie, eventualele ajustri pentru depreciere constituite anterior se reiau prin
conturile de imobilizri necorporale corespunztoare. n situaiile financiare, ctigurile sau pierderile
nete rezultate n urma derecunoaterii imobilizrilor necorporale se determinat ca diferen ntre
veniturile nregistrate n contul 7461 "Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale" i
cheltuielile evideniate n contul 6461 "Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale".
129. (1) Imobilizrile corporale cuprind: terenuri i amenajri de terenuri; construcii; instalaii tehnice
i mijloace de transport; mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i
materiale i alte active corporale. n cadrul conturilor de imobilizri corporale sunt evideniate i
investiiile imobiliare.
(2) Contabilitatea terenurilor se ine pe dou categorii: terenuri i amenajri de terenuri, iar n evidena
analitic, terenurile pot fi evideniate pe diferite categorii specifice (terenuri fr construcii, terenuri cu
construcii i altele).
(3) Evidena analitic a celorlalte imobilizri corporale se ine pe fiecare element individual din cadrul
fiecrei categorii de imobilizri corporale sau, dup caz, pe grupe de elemente nesemnificative.
(4) Imobilizrile corporale care fac obiectul unui contract de leasing se evideniaz n contabilitate n
funcie de natura contractului de leasing, cu respectarea prevederilor pct. 132.(3), 133.(1) i 133.(3) din
prezentele reglementri.
(5) Costurile estimate iniial cu demontarea i mutarea imobilizrii la scoaterea din funciune, precum
i cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziionat imobilizarea corporal se nregistreaz
n debitul contului de imobilizri corporale n coresponden cu contul de provizioane 555 "Provizioane
pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea".
(6) Valoarea amortizrii aferent imobilizrilor corporale corespunztoare fiecrei perioade se
nregistreaz pe cheltuieli cu ajutorul contului 652 "Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor corporale", cu
excepia cazului n care ea este inclus n valoarea contabil a unui alt activ.
(7) Ajustrile pentru deprecierea imobilizrilor corporale se nregistreaz pe cheltuieli cu ajutorul
contului 66423 "Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale".
(8) n cazul n care se efectueaz reevaluarea imobilizrilor corporale, surplusul din reevaluare se
nregistreaz cu ajutorul contului 5162 "Rezerve din reevaluarea imobilizrilor corporale".
(9) Surplusul de reevaluare transferat n rezultatul reportat se nregistreaz potrivit prevederilor pct.
128.(6) din prezentele reglementri.
(10) n cazul derecunoaterii unei imobilizri corporale sunt evideniate distinct veniturile generate de
aceast operaiune cu ajutorul contului 7462 "Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor corporale",
iar cheltuielile reprezentnd valoarea contabil a imobilizrii i alte cheltuieli legate de derecunoaterea
acesteia cu ajutorul contului 6462 "Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor corporale". n aceast
situaie, eventualele ajustri pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizri
corporale corespunztoare. n situaiile financiare, ctigurile sau pierderile nete rezultate n urma
derecunoaterii imobilizrilor corporale se determinat ca diferen ntre veniturile nregistrate n contul
7462 "Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor corporale" i cheltuielile evideniate n contul 6462
"Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor corporale".
130. (1) Contabilitatea imobilizrilor n curs se ine distinct pentru: imobilizri necorporale i imobilizri
corporale.
(2) Imobilizrile necorporale n curs reprezint imobilizrile necorporale neterminate pn la sfritul
perioadei.
(3) Imobilizrile corporale n curs reprezint investiiile neterminate efectuate n regie proprie sau n
antrepriz.
(4) Imobilizrile corporale n curs se trec n categoria imobilizrilor finalizate dup recepia, darea n
folosin sau punerea n funciune a acestora, dup caz.
131. (1) Investiiile imobiliare sunt nregistrate cu ajutorul contului 4425 "Investiii imobiliare", cont
distinct din cadrul grupei 44 "Imobilizri necorporale i corporale".
(2) Veniturile, respectiv cheltuielile generate de o modificare a valorii juste a investiiilor imobiliare
nregistrate potrivit modelului bazat pe valoarea just sunt nregistrate cu ajutorul contului 744 "Venituri
din investiii imobiliare", respectiv 644 "Cheltuieli din investiii imobiliare".
(3) nregistrarea derecunoaterii unei investiii imobiliare se efectueaz prin aplicarea, n mod
corespunztor, a prevederilor pct. 129 alin. (10) din prezentele reglementri.
132. (1) Contabilizarea operaiunilor de leasing financiar se efectueaz n funcie de calitatea instituiei
de credit (locator sau locatar), precum i de natura bunurilor care fac obiectul contractului de leasing
financiar, respectiv imobilizri necorporale, corporale sau alte active.
(2) n calitate de locator, instituia de credit va reflecta n contabilitate creanele din leasing financiar cu
ajutorul conturilor deschise n cadrul contului 471 "Creane din operaiuni de leasing financiar".
(3) n calitate de locatar, instituia de credit nregistreaz bunurile preluate n regim de leasing
financiar, cu ajutorul conturilor de imobilizri necorporale, corporale sau alte active, analitice distincte, n
contrapartid cu conturile de datorii deschise n cadrul contului 472 "Datorii din operaiuni de leasing
financiar".
133. (1) La contabilizarea operaiunilor de leasing operaional, locatorii vor menine bunurile date n
regim de leasing operaional n conturile de imobilizri necorporale, corporale sau alte active.
(2) Sumele primite sau de primit reprezentnd chirii sunt nregistrate cu ajutorul contului 7042 "Venituri
din chirii".
(3) n contabilitatea locatarului, bunurile luate n leasing operaional sunt evideniate n alte conturi n
afara bilanului, iar sumele pltite sau de pltit, reprezentnd chirii sunt nregistrate cu ajutorul contului
6042 "Cheltuieli cu chiriile".
134. n cadrul unei tranzacii de vnzare i de leaseback atunci cnd tranzacia are ca rezultat un
leasing financiar, surplusul reprezentnd diferena dintre valoarea de vnzare i valoarea contabil, care
trebuie amortizat pe parcursul duratei contractului de leasing, se nregistreaz n contul 376 "Venituri
nregistrate n avans".
135. n cadrul unei tranzacii de vnzare i de leaseback, atunci cnd tranzacia are ca rezultat un
leasing operaional, se vor avea n vedere urmtoarele:
a) n situaia n care valoarea just a activului este mai mic dect valoarea sa contabil, diminuarea
valorii contabile pn la nivelul valorii juste se nregistreaz sub forma ajustrilor pentru depreciere;
b) dac preul de vnzare este mai mic dect valoarea just, eventualele pierderi compensate prin
pli viitoare de leasing la o valoare sub preul pieei, amnate i amortizate ulterior, sunt nregistrate n
contul 375 "Cheltuieli nregistrate n avans";
c) dac preul de vnzare este mai mare dect valoarea just, surplusul rezultat, care trebuie amnat
i amortizat ulterior, este nregistrat n contul 376 "Venituri nregistrate n avans";
d) nregistrarea derecunoaterii activului se realizeaz potrivit regulilor aplicabile categoriei din care
face parte activul respectiv.
136. Dobnzile (de primit i de pltit) calculate potrivit nelegerilor contractuale i neajunse la
scaden, precum i celelalte sume care sunt avute n vedere la calculul ratei efective a dobnzii i care
trebuie amortizate prin metoda dobnzii efective (diferena dintre valoarea nominal a instrumentelor
financiare i costul amortizat al acestora, nainte de determinarea ajustrilor pentru depreciere, dup
caz) sunt nregistrate n conturile corespunztoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de
la pct. 65 din prezentele reglementri.
137. Activele imobilizate de natura creanelor, inclusiv dobnzile i sumele de amortizat aferente, care
nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, se evideniaz n contul 481 "Creane restante
nedepreciate", iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evideniaz n contul 482 "Creane
depreciate".
138. (1) Ajustrile pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate se
constituie/regularizeaz similar prevederilor pct. 67.
(2) Constituirea, regularizarea i anularea ajustrilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare
se nregistreaz potrivit pct. 127 alin. (3).
(3) n situaia executrii silite a creanelor aferente activelor imobilizate se vor aplica n mod
corespunztor dispoziiile pct. 68 alin. (1) din prezentele reglementri.
(4) Pierderile din creanele derecunoscute, neacoperite cu ajustri pentru depreciere, aferente
activelor imobilizate, sunt nregistrate n contul 668 "Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru
depreciere", analitic distinct.


Seciunea 5.
Capitaluri proprii, asimilate i provizioane


139. Conturile de capitaluri proprii, asimilate i provizioane cuprind: conturile de capital, prime de
capital i rezerve, alte conturi de capitaluri proprii, datorii subordonate, conturile de rezultat reportat i
rezultatul exerciiului financiar, precum i provizioane.
140. (1) Capitalul subscris i vrsat se nregistreaz distinct n contabilitate, pe baza actelor de
constituire a instituiei de credit i a documentelor justificative privind vrsmintele de capital cu ocazia
constituirii i majorrii de capital social.
(2) Evidena analitic a capitalului social se ine pe acionari sau asociai, cuprinznd numrul i
valoarea nominal a aciunilor sau prilor sociale subscrise i vrsate.
(3) Primele de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport i de conversie a obligaiunilor n
aciuni, precum i alte prime.
(4) Prima de emisiune se determin ca diferen ntre valoarea de emisiune a noilor aciuni sau pri
sociale i valoarea nominal a acestora.
(5) Prima de fuziune se determin de instituia de credit absorbant, n cadrul unei combinri de
ntreprinderi sub forma fuziunii prin absorbie, ca diferen ntre valoarea just (de la data achiziiei
entitii absorbite) i valoarea nominal a aciunilor emise.
(6) Prima de aport se calculeaz ca diferen ntre valoarea bunurilor aportate i valoarea nominal a
capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi.
(7) Prima de conversie a obligaiunilor n aciuni se calculeaz ca diferen ntre valoarea contabil a
obligaiunilor corespunztoare mprumuturilor obligatare i valoarea nominal a aciunilor emise potrivit
prevederilor contractuale, atunci cnd valoarea obligaiunilor depete valoarea aciunilor
corespunztoare.
141. (1) Activele achiziionate n cadrul unei tranzacii cu plata pe baz de aciuni cu decontare n
aciuni se nregistreaz n conturile de active corespunztoare n contrapartida contului 503 "Aciuni
proprii".
(2) Diferena dintre valoarea just a activelor achiziionate n cazul unei tranzacii cu plata pe baza de
aciuni cu decontare n aciuni i valoarea contabil a aciunilor proprii se nregistreaz n contul 529
"Alte conturi de capitaluri proprii".
(3) Activele achiziionate n cadrul unei tranzacii cu plata pe baz de aciuni cu decontare n numerar
se nregistreaz n conturile de active corespunztoare n contrapartida contului 30129 "Alte datorii
financiare".
142. Valoarea ajustrilor aferente capitalului social/capitalului de dotare se nregistreaz distinct, n
contul 504 "Ajustri ale capitalului social/capitalului de dotare", i se refer, n principal, la:
a) diferene din ajustarea la inflaie, aferente capitalului social/capitalului de dotare;
b) ajustri ale capitalului social cu sumele reprezentnd diferene din reevaluri, care au fost incluse
n perioadele anterioare n capitalul social i care trebuie s fie nregistrate ca diferene din reevaluare.
143. (1) Contabilitatea rezervelor se ine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau
contractuale, rezerve pentru riscuri bancare, rezerve din reevaluarea imobilizrilor, rezerva de
ntrajutorare, rezerva mutual de garantare i alte rezerve.
(2) Rezervele legale se constituie anual din profitul instituiei de credit, n cotele i limitele stabilite i
din alte surse prevzute de lege.
(3) Rezervele legale pot fi utilizate numai n condiiile prevzute de lege.
(4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul determinat dup deducerea
impozitului pe profit (profitul net) al instituiei de credit, conform prevederilor din actul constitutiv al
acesteia.
(5) Rezervele pentru riscuri bancare includ rezerva general pentru riscul de credit i rezerva
reprezentnd fondul pentru riscuri bancare generale.
(6) Rezervele din reevaluare se constituie din diferene rezultate din reevaluarea imobilizrilor
necorporale i corporale. Evidenierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuat pe fiecare imobilizare
n parte i pe fiecare operaiune de reevaluare care a avut loc.
(7) Rezerva de ntrajutorare se constituie anual de ctre cooperativele de credit din profitul determinat
dup deducerea impozitului pe profit (profitul net), n cotele i limitele prevzute de lege.
(8) Rezerva mutual de garantare se constituie la nivelul casei centrale din sumele pltite de
cooperativele de credit afiliate reprezentnd cotizaii pentru constituirea acestor rezerve, precum i din
sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat nainte de deducerea impozitului pe
profit (profitul brut), n cotele i limitele prevzute de lege.
(9) Alte rezerve se constituite potrivit prevederilor legale sau hotrrii adunrii generale a acionarilor
sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale.
144. n cadrul altor conturi de capitaluri proprii se includ:
a) diferenele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, n valut, clasificate n
categoria celor disponibile n vederea vnzrii;
b) diferenele din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii;
c) diferenele din evaluarea instrumentelor de acoperire, n cadrul operaiunilor de acoperire a
fluxurilor de trezorerie (partea eficient);
d) valoarea impozitului pe profit curent i a impozitului pe profit amnat care trebuie recunoscut n
conturile de capitaluri proprii;
e) valoarea beneficiilor acordate angajailor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii;
f) valoarea diferenelor aferente activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii;
g) valoarea componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;
h) alte sume care trebuie nregistrate n conturile de capitaluri proprii.
145. (1) Conturile privind datoriile subordonate asigur evidena distinct a datoriilor subordonate la
termen, respectiv a celor pe durat nedeterminat.
(2) n categoria datoriilor subordonate la termen se includ mprumuturile subordonate la termen,
primite pe baza emisiunilor de titluri, precum i mprumuturile subordonate la termen, nereprezentate
printr-un titlu.
(3) n categoria datoriilor subordonate pe durat nedeterminat se includ mprumuturile subordonate
pe durat nedeterminat, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum i mprumuturile subordonate pe
durat nedeterminat, nereprezentate printr-un titlu.
146. (1) Provizioanele se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 55 "Provizioane"
i se constituie periodic pe seama cheltuielilor, cu excepia celor aferente dezafectrii imobilizrilor
corporale i altor aciuni similare legate de acestea pentru care se vor avea n vedere dispoziiile pct.
129 alin. (5) din prezentele reglementri.
(2) Provizioanele sunt grupate n contabilitate pe categorii i se constituie pentru:
a) angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date;
b) beneficiile angajailor;
c) litigii;
d) restructurare;
e) dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de acestea;
f) alte provizioane.
(3) Periodic, provizioanele constituite anterior se analizeaz i se regularizeaz astfel:
a) prin debitul conturilor de cheltuieli cu provizioanele, analitice distincte, n cazul majorrii
provizioanelor n vederea reflectrii celei mai bune estimri curente;
b) prin debitul contului 6657 "Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor", n cazul majorrii
provizioanelor datorate trecerii timpului sau costurilor cu dobnda aferente planurilor de beneficii
determinate;
c) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, n cazul diminurii
provizioanelor n vederea reflectrii celei mai bune estimri curente;
d) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, n situaia utilizrii
provizioanelor; concomitent, pierderile aferente se nregistreaz n conturile corespunztoare, n raport
de natura lor;
e) prin conturile de cheltuieli cu provizioanele sau venituri din provizioane, analitice distincte, n
situaia modificrii valorii provizioanelor datorate modificrii ratei de actualizare.


Seciunea 6.
Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor i rezultatelor


147. Cheltuielile se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 6 "Cheltuieli".
148. Contabilitatea cheltuielilor se ine pe feluri de cheltuieli, dup natura lor, care se grupeaz astfel:
a) Cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare;
cheltuieli cu operaiunile cu clientela; cheltuieli pentru operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare;
cheltuieli cu operaiunile de leasing; cheltuieli privind datoriile subordonate; cheltuieli privind operaiunile
de schimb; cheltuieli privind operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate;
cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare; alte cheltuieli de exploatare);
b) Cheltuieli cu angajaii (cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajailor; cheltuieli privind
asigurrile i protecia social i alte cheltuieli privind angajaii);
c) Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (cheltuieli cu impozite - altele dect
impozitul pe profit, taxe i vrsminte asimilate);
d) Cheltuieli cu stocurile, lucrrile i serviciile executate de teri (cheltuieli cu activele deinute n
vederea vnzrii; cheltuieli cu materialele i alte consumabile; cheltuieli cu active imobilizate deinute n
vederea vnzrii, cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri; cheltuieli de protocol, reclam i
publicitate);
e) Cheltuieli diverse de exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; cheltuieli din investiii
imobiliare; cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor; cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor i alte
cheltuieli diverse din exploatare);
f) Cheltuieli cu amortizrile privind imobilizrile necorporale i corporale (amortizarea imobilizrilor
necorporale i corporale);
g) Cheltuieli cu ajustri pentru depreciere, provizioane i pierderi din creane (cheltuieli cu ajustri
pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare; cheltuieli cu ajustri pentru
deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela; cheltuieli cu ajustri pentru depreciere privind
operaiuni cu titluri i operaiuni diverse; cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate;
cheltuieli cu provizioane; pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere);
h) Cheltuieli din ajustarea la inflaie;
i) Cheltuieli cu impozitul pe profit (cheltuieli cu impozitul pe profit curent, cheltuieli cu impozitul pe
profit amnat).
149. Veniturile se nregistreaz n contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 7 "Venituri".
150. Contabilitatea veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natura lor, care se grupeaz astfel:
a) Venituri din activitatea de exploatare (venituri din operaiunile de trezorerie i operaiunile
interbancare; venituri din operaiunile cu clientela; venituri din operaiunile cu titluri i alte instrumente
financiare; venituri din operaiunile de leasing; venituri din credite subordonate; venituri din operaiunile
de schimb; venituri din operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate; venituri din
prestaiile de servicii financiare; alte venituri din activitatea de exploatare);
b) Venituri diverse din exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; ctiguri din reevaluarea
bunurilor evaluate la valoarea just; venituri din investiii imobiliare; venituri din cedarea i casarea
imobilizrilor; venituri din reevaluarea imobilizrilor; venituri accesorii; alte venituri diverse din
exploatare);
c) Venituri din ajustri pentru depreciere, provizioane i recuperri de creane (venituri din ajustri
pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare; venituri din ajustri pentru
deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela; venituri din ajustri pentru depreciere privind
operaiunile cu titluri i operaiuni diverse; venituri din ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate;
venituri din provizioane i venituri din recuperri de creane);
d) Venituri din ajustarea la inflaie;
e) Venituri din impozitul pe profit amnat.
151. (1) Cheltuielile i veniturile determinate de operaiunile asocierilor n participaie se contabilizeaz
distinct de ctre unul din asociai, conform prevederilor contractului de asociere.
(2) Ulterior, cheltuielile i veniturile nregistrate, n funcie de natura lor, se transmit pe baza de decont
fiecrui asociat n vederea nregistrrii acestora n contabilitatea proprie.
152. Profitul sau pierderea se stabilete cumulat de la nceputul exerciiului financiar.
153. (1) Rezultatul exerciiului, respectiv profitul sau pierderea, se determin ca diferen ntre
veniturile i cheltuielile exerciiului.
(2) Rezultatul definitiv al exerciiului financiar se stabilete la nchiderea acestuia i reprezint soldul
final al contului de profit sau pierdere.
(3) Repartizarea profitului se nregistreaz n contabilitate pe destinaii, dup aprobarea situaiilor
financiare anuale, n conformitate cu prevederile legale n vigoare.
(4) Sumele reprezentnd rezerve constituite din profitul exerciiului financiar curent, n baza unor
prevederi legale, se nregistreaz n conturile de rezerve corespunztoare n contrapartid cu contul 592
"Repartizarea profitului". Profitul contabil rmas dup aceast repartizare se preia la nceputul
exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale n contul 581
"Rezultatul reportat", de unde urmeaz a fi repartizat pe celelalte destinaii hotrte de adunarea
general a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale. Evidenierea n contabilitate a
destinaiilor profitului contabil se efectueaz dup adunarea general a acionarilor sau asociailor care
a aprobat repartizarea profitului, prin nregistrarea sumelor reprezentnd dividende cuvenite acionarilor
sau asociailor, rezerve i alte destinaii, potrivit legii.
(5) Pierderea contabil reportat se acoper din profitul exerciiului financiar i cel reportat, din
rezerve, prime de capital i capital social, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor sau
asociailor, cu respectarea prevederilor legale. n lipsa unor prevederi legale exprese, stabilirea ordinii
surselor din care se acoper pierderea contabil este de competena adunrii generale a acionarilor
sau asociailor, respectiv a consiliului de administraie.
(6) nchiderea conturilor 591 "Profit sau pierdere" i 592 "Repartizarea profitului" se efectueaz la
nceputul exerciiului financiar urmtor celui pentru care se ntocmesc situaiile financiare anuale. Ca
urmare, cele dou conturi apar cu soldurile corespunztoare n balana de verificare a conturilor
sintetice, ntocmit pentru exerciiul financiar la care se refer situaiile financiare anuale.


Seciunea 7.
Operaiuni n afara bilanului


154. Operaiunile n afara bilanului cuprind angajamentele date i primite reprezentnd drepturi i
obligaii ale cror efecte asupra mrimii i structurii poziiei financiare a instituiei de credit sunt
condiionate de realizarea unor operaiuni ulterioare, precum i unele bunuri i operaiuni care nu
ndeplinesc criteriile de recunoatere ca active, datorii sau capitaluri proprii.
155. Contabilizarea operaiunilor n afara bilanului se realizeaz cu ajutorul conturilor din Clasa 9
"Operaiuni n afara bilanului", grupate n funcie de natura lor, astfel:
a) angajamente de creditare;
b) garanii financiare;
c) angajamente privind titlurile i alte active financiare;
d) operaiuni de schimb la vedere;
e) conturi de ajustare valut n afara bilanului;
f) instrumente derivate;
g) garanii reale;
h) alte angajamente;
i) angajamente ndoielnice;
j) alte conturi n afara bilanului.
156. Contabilitatea operaiunilor n afara bilanului se ine, de asemenea, n partid dubl, prin
utilizarea conturilor corespondente prevzute pentru operaiunile n valut la vedere sau, dup caz, a
contului 999 "Contrapartida" pentru celelalte operaiuni n afara bilanului.
157. (1) Prin convenie, conturile n afara bilanului sunt conturi de activ sau de pasiv, n funcie de
modalitatea de nregistrare n conturile de bilan a operaiunii, la scaden sau la data realizrii acesteia.
(2) Prin convenie, conturile n afara bilanului cu ajutorul crora sunt evideniate valorile noionale ale
instrumentelor derivate (altele dect operaiunile ferme de schimb la termen i swap-ul financiar de
valute) sunt considerate conturi de activ.
158. Angajamentele de creditare se nregistreaz n afara bilanului, n funcie de calitatea de instituie
de credit sau de client a beneficiarului, la nivelul prevzut n contract i se diminueaz pe msura
punerii la dispoziie a fondurilor. Utilizrile sunt nregistrate n conturile respective din activ.
159. (1) Garaniile financiare sunt contabilizate n funcie de calitatea de instituie de credit sau de
client a ordonatorului, respectiv a entitii ale crei obligaii sunt garantate.
(2) Astfel, n cazul n care pentru a rspunde exigenelor unor anumite categorii de beneficiari
(autoriti sau ntreprinderi strine, administraii fiscale sau vamale), o instituie de credit recurge la un
corespondent pentru a garanta executarea unei obligaii asumate de unul dintre clienii proprii, aceasta
va nregistra angajamentul asumat n raport cu clientul su n contul 913 "Garanii date pentru clientel",
iar instituia de credit corespondent va nregistra angajamentul asumat n raport cu instituia de credit
garantat n contul 911 "Garanii date instituiilor de credit" (din ordinul instituiilor de credit).
(3) Cnd mai multe instituii de credit se asociaz pentru a acorda o garanie financiar, fiecare dintre
acestea (ef de fil, participant, sub-participant) nregistreaz cota-parte din riscul final pe care i-l
asum n conturile corespunztoare din Clasa 9 "Operaiuni n afara bilanului".
(4) O promisiune de finanare a trezoreriei fcut sub form consorial este nscris n egal msur
n conturile din afara bilanului la eful de fil i la ceilali participani, n funcie de valoarea
angajamentelor asumate de fiecare n parte.
160. n conturile de angajamente de creditare i garanii financiare se nregistreaz i angajamentele
de furnizare de faciliti de garantare sau acceptare.
161. Angajamentele privind titlurile i alte active financiare cuprind operaiunile efectuate de ctre
instituia de credit aferente titlurilor i altor active financiare de primit sau de livrat, n situaia n care
instituia de credit utilizeaz metoda contabilizrii n funcie de data decontrii.
162. Conturile n afara bilanului privind operaiunile de schimb la vedere evideniaz angajamentele
aferente sumelor de primit i, respectiv, de livrat, n situaia n care instituia de credit utilizeaz metoda
contabilizrii n funcie de data decontrii.
163. n conturile de garanii reale sunt evideniate valorile bunurilor date sau primite n garanie.
164. (1) Angajamentele ndoielnice cuprind angajamentele de creditare date, garaniile financiare date
i alte angajamente date n cazul crora potenialul debitor se afl n stare de "nerambursare" urmare
producerii unor evenimente dintre cele prevzute la art. 160 din Regulamentul Bncii Naionale a
Romniei i al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006
2
).
___________

2
) Regulamentul Bncii Naionale a Romniei i al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare
nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituiile de credit i firmele
de investiii potrivit abordrii bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul
Bncii Naionale a Romniei i al Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006,
cu modificrile i completrile ulterioare ale pieei respective, de regul maxim dou zile
lucrtoare de la data ncheierii tranzaciei, la cursul de schimb stabilit ntre pri (curs
SPOT).


(2) Provizioanele aferente angajamentelor i garaniilor financiare date se nregistreaz n contul 551
"Provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date".
165. (1) Alte conturi n afara bilanului asigur nregistrarea n contabilitate a altor elemente cum ar fi:
bunurile luate cu chirie, valorile primite n pstrare sau custodie, alte active i datorii contingente,
precum i alte elemente.
(2) n aceast categorie de conturi se include i contul 999 "Contrapartida" care se utilizeaz pentru
debitarea sau creditarea unor conturi n afara bilanului.


Seciunea 8.
Operaiuni n valut


166. Contabilitatea operaiunilor n valut asigur evidena:
a) operaiunilor de schimb la vedere;
b) operaiunilor cu titluri n valut;
c) operaiunilor privind conturile curente, conturile de corespondent, depozitele, creditele i
mprumuturile n valut;
d) alte operaiuni n valut.
167. Contabilizarea operaiunilor de schimb la vedere, precum i a celorlalte operaiuni n valut se
face pe feluri de valute, cu ajutorul conturilor prevzute n planul de conturi.
168. Operaiunile de schimb la vedere sunt operaiunile de cumprare i de vnzare a valutelor cu
decontarea n termenul stabilit n general prin reglementri sau convenii 169. Operaiunile n valut se
clasific n:
a) operaiuni care nu genereaz risc de schimb, respectiv operaiuni care nu modific nivelul poziiei
de schimb;
b) operaiuni care genereaz risc de schimb, respectiv operaiuni care modific nivelul poziiei de
schimb.
170. Contabilizarea operaiunilor care genereaz risc de schimb impune utilizarea conturilor "Poziie
de schimb" i "Contravaloarea poziiei de schimb", deschise n cadrul bilanului i n afara bilanului, pe
feluri de valute.
171. Imobilizrile corporale i necorporale, precum i stocurile achiziionate n valut, capitalul social
subscris n valut, capitalul de dotare vrsat n valut, precum i cheltuielile i veniturile aferente
operaiunilor n valut se contabilizeaz n moneda naional prin intermediul contului "Contravaloarea
poziiei de schimb".
172. (1) Contul "Poziie de schimb" din bilan reprezint soldul activului net ntr-o anumit valut, iar
acesta este expresia riscului de schimb aferent elementelor n valut din bilan.
(2) Contul "Poziie de schimb" din afara bilanului este expresia riscului de schimb aferent operaiunilor
de schimb la vedere, nedecontate nc, pentru care se aplic nregistrarea la data decontrii.
(3) Poziiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de urmtoarele elemente:
a) elementele de activ i de datorii exprimate n valut, inclusiv dobnzile calculate, de primit sau de
pltit, scadente sau nescadente; i
b) operaiunile de schimb la vedere.
173. Conturile "Poziie de schimb" i "Contravaloarea poziiei de schimb" sunt conturi de legtur ntre
contabilitatea n valut i contabilitatea n moneda naional, utilizate pentru restabilirea echilibrului
dintre active, datorii i capitaluri proprii, prin nregistrarea n contul de rezultate sau n conturile de
capitaluri proprii a ctigurilor i/sau pierderilor aferente evalurii operaiunilor n valut.
174. (1) Pentru tranzaciile n cazul crora nu se specific utilizarea unui anumit curs de schimb, se
utilizeaz cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi
bancar anterioar tranzaciei.
(2) nregistrarea capitalului social subscris n valut se face la cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de Banca Naional a Romniei, din data subscrierii.
175. (1) Periodic (obligatoriu lunar), elementele exprimate n valut, din bilan i n afara bilanului, se
evalueaz n funcie de natura acestora. Pentru evaluarea periodic, n cursul lunii, a elementelor din
bilan exprimate n valut, se utilizeaz cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca
Naional a Romniei, din ultima zi bancar anterioar datei de evaluare. Pentru evaluarea la finele
fiecrei luni a elementelor exprimate n valut, se utilizeaz cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi bancar a lunii n cauz.
(2) Diferenele dintre sumele rezultate din evaluarea periodic a conturilor 3721 "Poziie de schimb" i
sumele nscrise n conturile corespunztoare 3722 "Contravaloarea poziiei de schimb" se nregistreaz
astfel:
a) diferenele aferente elementelor nemonetare, exprimate n valut, evideniate la cost (investiiile n
instrumente de capitaluri proprii a cror valoare just nu poate fi determinat n mod credibil, evaluate la
cost, precum i titlurile de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n
comun, evaluate la cost) sunt nregistrate n conturi analitice distincte, deschise n cadrul conturilor n
care sunt evideniate respectivele elemente n valut;
b) diferenele aferente elementelor nemonetare, exprimate n valut, nregistrate la valoarea just i
pentru care diferenele de valoare just sunt nregistrate n conturile de capitaluri proprii (investiiile n
instrumente de capitaluri proprii nregistrate la valoarea just i evideniate n contul de active financiare
disponibile n vederea vnzrii) sunt nregistrate n contul 521 "Diferene de curs valutar aferente
activelor financiare nemonetare disponibile n vederea vnzrii";
c) diferenele aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere sunt
nregistrate n conturile de ctiguri sau pierderi din evaluarea respectivelor instrumente;
d) celelalte diferene, inclusiv diferenele aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire
(n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste) care nu sunt instrumente derivate, se nregistreaz
n contul 6061 "Cheltuieli din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut" sau 7061 "Venituri
din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut", dup caz.
(3) Evaluarea operaiunilor n valut nregistrate n conturile n afara bilanului, corespunztor evalurii
contului 941 "Poziie de schimb", se face prin utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valut" n
contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziiei de schimb".
(4) La ntocmirea raportrilor contabile, conturile 3721 "Poziie de schimb" (dup evaluare) i 3722
"Contravaloarea poziiei de schimb" nu se iau n considerare deoarece nu reprezint un activ sau o
datorie.


Operaiuni de schimb la vedere


176. (1) n situaia adoptrii metodei nregistrrii n funcie de data decontrii, operaiunile de schimb
la vedere se nregistreaz n conturi n afara bilanului, la cursul de la data ncheierii contractului,
respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor 931 "Operaiuni de schimb la vedere", prin intermediul
conturilor 941 "Poziie de schimb" i 942 "Contravaloarea poziiei de schimb" deschise n afara
bilanului.
(2) Periodic, obligatoriu lunar, evaluarea angajamentului se nregistreaz n afara bilanului prin
utilizarea contului 943 "Conturi de ajustare valut" n contrapartida contului 942 "Contravaloarea poziiei
de schimb". Concomitent, aceeai diferen de curs, se nregistreaz n contul 6061 "Cheltuieli din
diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut" sau 7061 "Venituri din diferene de curs valutar
aferente tranzaciilor n valut", dup caz, cu ajutorul conturilor 3722 "Contravaloarea poziiei de
schimb" i 3723 "Conturi de ajustare valut".


Operaiuni n valut cu clientela


177. Principalele operaiuni n valut cu clientela, sunt: schimbul manual; operaiunile cu cecuri de
cltorie; schimbul la vedere; operaiunile prin conturile n valut; transferurile de valut; angajamentele
de creditare i garaniile financiare.
178. (1) Schimbul manual este operaiunea prin care o cantitate de moned este schimbat fizic
contra unei alte monede.
(2) Contabilizarea operaiunilor de schimb manual urmeaz principiile de contabilizare a operaiunilor
n valut i presupune utilizarea conturilor 3721 "Poziie de schimb" i 3722 "Contravaloarea poziiei de
schimb".
179. (1) Contabilizarea cecurilor de cltorie n valut se efectueaz cu ajutorul conturilor 109 "Alte
valori" (la cumprare) i 162 "Alte sume datorate" (la vnzare).
(2) La plata n alt valut, se vor utiliza i conturile 3721 "Poziie de schimb" i 3722 "Contravaloarea
poziiei de schimb" aferente valutelor respective.
180. Operaiunile de schimb la vedere efectuate n contul clienilor sunt definite i se contabilizeaz
potrivit pct. 168 i pct. 176 din prezentul capitol.
181. Operaiunile prin conturile n valut ale clienilor se nregistreaz n mod similar cu operaiunile
prin conturile n lei ale acestora.
182. Transferurile n valut sunt operaiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sum n valut
este pus la dispoziia unui beneficiar, n general, rezident n strintate. Punerea la dispoziie a
fondurilor se efectueaz, de regul, prin intermediul conturilor de corespondent cu bncile strine.


Operaiuni cu titluri n valut


183. Contabilizarea titlurilor n valut respect regulile de contabilizare i de evaluare stabilite pentru
titlurile exprimate n lei.


Seciunea 9.
Instrumente derivate i contabilitatea de acoperire


184. (1) nregistrarea n contabilitate a instrumentelor derivate se face n funcie de urmtoarele
criterii:
a) n funcie de riscul care determin modificarea valorii instrumentelor: instrumente pe rata dobnzii,
pe instrumente de capitaluri proprii, pe cursul de schimb, pe riscul de credit, pe mrfuri i alte
instrumente derivate;
b) n funcie de scopul utilizrii: instrumente deinute n vederea tranzacionrii, instrumente de
acoperire a valorii juste i instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie. n categoria instrumentelor
derivate deinute n vederea tranzacionrii se includ i instrumentele derivate care sunt deinute pentru
scopuri de acoperire dar care nu ndeplinesc condiiile pentru aplicarea regulilor specifice contabilitii
de acoperire, precum i instrumentele derivate legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a
cror valoare just nu poate fi evaluat n mod credibil.
(2) Instrumentele derivate ncorporate n instrumente hibride, care trebuie contabilizate separat de
contractele gazd, se nregistreaz n conturile de instrumente derivate, n funcie de natura lor.
185. Instrumentele derivate sunt clasificate n funcie de riscul care determin modificarea valorii
acestora, astfel:
a) Instrumentele derivate pe rata dobnzii sunt contractele legate de un instrument financiar purttor
de dobnd ale crui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobnzilor sau la un alt
contract de rat a dobnzii (de exemplu, o opiune existent ntr-un contract futures de a cumpra un
bilet de trezorerie). Aceast categorie este limitat la acele contracte ale cror pri sunt expuse la rata
dobnzii aferent unei singure monede. Astfel, aceast categorie exclude contractele care implic
schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, contracte swap financiar de valute i opiuni
valutare), precum i alte contracte a cror caracteristic predominant de risc este riscul de schimb
valutar, care urmeaz s fie nregistrate ca i contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobnzii
includ acorduri forward pe rata dobnzii, contracte swap pe rata dobnzii ntr-o singur moned, futures
pe rata dobnzii, opiuni pe rata dobnzii (inclusiv caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata
dobnzii i warrante pe rata dobnzii.
b) Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a cror valoare se
modific (integral sau parial) n funcie de preul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un
indice al preurilor instrumentelor de capitaluri proprii.
c) Instrumentele derivate pe cursul de schimb sunt cele care implic schimbul de monede pe piaa la
termen sau o expunere pe cotaia aurului. Acestea includ operaiunile ferme de schimb la termen,
contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opiuni pe
curs de schimb, swaptions pe curs de schimb i warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe
cursul de schimb includ toate contractele care implic expunerea la cel puin o valut, indiferent dac
este vorba de expunerea la ratele de dobnd aferente acestora sau de expunerea la evoluia cursurilor
de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implic expunerea pe cotaiile acestuia.
d) Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezint contracte n care valoarea la scaden este
legat n primul rnd de msura credibilitii aferente unui anumit credit de referin. Contractele prevd
un schimb de pli n care cel puin una dintre acestea este determinat de performana creditului de
referin. Valoarea la scaden depinde de o serie de evenimente, cum ar fi nendeplinirea obligaiilor
contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulat a marjei de credit aferente activului de
referin.
e) Instrumentele derivate pe mrfuri sunt cele a cror valoare se modific (integral sau parial) n
funcie de preul unei mrfi sau de valoarea indicelui aferent unei mrfi cum ar fi un metal preios (altul
dect aurul), petrolul sau produsele agricole.
f) Alte instrumente derivate sunt orice alte instrumente derivate care nu implic o expunere pe cursul
de schimb, pe rata dobnzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mrfuri sau pe riscul de credit (ex.
instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurri).
186. Atunci cnd un instrument derivat este influenat de mai multe tipuri de risc, acesta trebuie alocat
celui care influeneaz cel mai mult valoarea instrumentului. n cazul n care clasificarea instrumentelor
derivate cu expunere multipl nu este evident, acestea sunt clasificate n urmtoarea ordine:
a) Instrumente derivate pe mrfuri - toate instrumentele derivate care implic o marf sau expunerea
la un indice de mrfuri, indiferent dac acestea implic o expunere att pe mrfuri ct i pe alt tip de risc
(de exemplu, riscul de curs de schimb, de rat a dobnzii), trebuie incluse n aceast categorie.
b) Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii - cu excepia contractelor cu o expunere
att pe mrfuri ct i pe instrumente de capitaluri proprii, toate instrumentele derivate legate de
performana instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor pe instrumente de capitaluri proprii trebuie
incluse n aceast categorie. Prin urmare, instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu
expunere i pe riscul de curs de schimb sau de rat a dobnzii trebuie incluse n aceast categorie.
c) Instrumente derivate pe cursul de schimb - aceast categorie cuprinde toate instrumentele derivate,
altele dect cele prevzute la lit. a) i b), care sunt expuse la cel puin o valut.
187. Operaiunile ferme de schimb la termen sunt operaiunile de cumprare i vnzare de valut cu
decontare dup termenul stabilit n general prin reglementri sau convenii ale pieei respective, de
regul mai mult de dou zile lucrtoare de la data ncheierii tranzaciei, la cursul de schimb stabilit ntre
pri (curs FORWARD).
188. (1) Operaiunile de swap pe valute reprezint combinaia dintre un mprumut primit ntr-o moned
i un credit acordat ntr-o alt moned, cele dou operaiuni fiind simultane i ncheiate cu aceeai
contrapartid. Acestea pot fi realizate sub urmtoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist i
swap financiar sau swap lung de valute.
(2) Swapul de trezorerie, denumit i swap cambist, reprezint dou operaiuni de schimb a unor sume
nominale n monede diferite pe baza a dou cursuri diferite (curs la vedere la iniierea operaiunii i curs
la termen la scadena operaiunii). n fapt, reprezint combinaia dintre o operaiune de schimb la termen
i o operaiune de schimb la vedere. Pe perioada dintre cele dou operaiuni nu se calculeaz i nu se
vars dobnzi.
(3) Swapul financiar de valute, denumit i swap lung de valute, este operaiunea prin care se
efectueaz schimbul unei sume ntr-o moned, contra unei sume n alt moned, urmnd ca la termen
s se procedeze la schimbul simetric. Pe toat perioada contractului, prile contractante calculeaz i
vars dobnzi n funcie de volumul schimbului.
189. (1) Valoarea noional a instrumentelor derivate se nregistreaz n conturile n afara bilanului n
momentul ncheierii contractelor, cu respectarea urmtoarelor prevederi:
a) pentru instrumentele derivate cu valoarea noionalului variabil, variaia ulterioar a acesteia se
evideniaz n conturile corespunztoare n afara bilanului;
b) pentru instrumentele derivate cu o component de multiplicare, valoarea noionalului nregistrat n
conturi n afara bilanului este cea rezultat n urma aplicrii factorului de multiplicare;
c) pentru contractele swap, cu excepia contractelor swap de valute, valoarea noional nregistrat n
conturi n afara bilanului este valoarea principalului pe care se bazeaz schimbul de dobnzi sau alte
venituri sau cheltuieli;
d) pentru instrumentele derivate pe mrfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii, valoarea noional
care trebuie nregistrat n conturi n afara bilanului se obine prin multiplicarea cantitii (de exemplu,
numrul de uniti) de mrfuri sau de instrumente de capitaluri proprii contractate pentru cumprare sau
vnzare, cu preul contractual al unei uniti. Valoarea noionalului nregistrat n conturile n afara
bilanului n cazul instrumentelor derivate pe mrfuri ce prevd schimburi multiple, este dat de valoarea
contractual, multiplicat cu numrul schimburilor de principal rmase;
e) pentru instrumentele derivate pe riscul de credit, valoarea noionalului nregistrat n conturi n afara
bilanului este valoarea nominal a creditului de referin.
(2) Instituiile de credit trebuie s i organizeze evidena astfel nct s fie capabile s identifice
aceste valori noionale, cel puin pe baza urmtoarelor criterii: natura contractelor, tipul contrapartidei,
scadena operaiunii.
(3) n cazul operaiunilor ferme de schimb la termen, angajamentele aferente se nregistreaz n afara
bilanului cu ajutorul conturilor "Operaiuni ferme de schimb la termen", n coresponden cu contul 999
"Contrapartida".
(4) n cazul contractelor swap de trezorerie (cambist), att sumele de primit ct i cele de pltit la
scadena contractului se nregistreaz n afara bilanului n conturile "Operaiuni ferme de schimb la
termen", n coresponden cu contul 999 "Contrapartida".
(5) Pentru operaiunile de swap financiar de valute, sumele ce urmeaz a fi schimbate la scadena
contractului sunt evideniate n afara bilanului n conturile corespunztoare din cadrul conturilor "Swap
financiar de valute", n coresponden cu contul 999 "Contrapartida". Valoarea dobnzilor ce urmeaz
s fie pltite i ncasate pn la scadena operaiunii nu se nregistreaz n conturile n afara bilanului
specifice instrumentelor derivate.
(6) Angajamentele aferente operaiunilor efectuate n contul clientelei nu se nregistreaz n conturi n
afara bilanului, dar pot fi urmrite extracontabil.
(7) Titlurile aflate n proprietatea instituiei de credit i care sunt destinate garantrii operaiunilor
efectuate n contul propriu sunt nregistrate n afara bilanului n conturile de garanii reale date.
(8) Valorile primite n garanie de la teri sunt evideniate n afara bilanului n conturile de garanii reale
primite.
190. Depozitele de garanie constituite, aferente operaiunilor cu instrumente derivate, sunt
nregistrate n conturi distincte n funcie de tipul pieei aferente (depozite de garanie constituite pentru
operaiunile pe piee organizate, depozite de garanie constituite pentru alte operaiuni cu instrumente
derivate).
191. (1) Operaiunile cu instrumente derivate se evalueaz periodic, obligatoriu la sfritul fiecrei luni.
(2) Valoarea instrumentelor derivate se nregistreaz n conturile din grupa 31 "Instrumente derivate",
corespunztor categoriei din care fac parte respectivele instrumente.
(3) Ctigurile sau pierderile rezultate n urma reevalurii instrumentelor derivate deinute n vederea
tranzacionrii sunt nregistrate n conturile de venituri i cheltuieli privind operaiunile cu instrumente
derivate, corespunztor tipului instrumentelor respective.
192. (1) Pentru instrumentele derivate desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de
acoperire a riscului de rat a dobnzii, dobnzile de pltit sau de primit se nregistreaz n contabilitate
n funcie de situaiile n care exist un singur flux financiar (diferena dintre dobnda de primit sau de
pltit) sau dou fluxuri financiare diferite, astfel:
a) contabilizarea distinct a sumelor reprezentnd dobnzi ncasate i, respectiv, pltite se aplic n
situaia n care scadenele celor dou fluxuri financiare de dobnzi sunt diferite;
b) contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenei dintre dobnzile pltite i cele ncasate se
aplic n situaia n care fluxurile financiare de dobnzi sunt concomitente, iar transferul privete doar
diferena net (exist un singur flux financiar de dobnzi).
(2) Dobnzile respective sunt nregistrate periodic, obligatoriu lunar, n conturile n care sunt
evideniate instrumentele derivate respective n contrapartid cu contul 7076 "Venituri din dobnzi
aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii"
sau 6076 "Cheltuieli cu dobnzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de
acoperire a riscului de rat a dobnzii", dup caz.
193. (1) Operaiunile de acoperire a valorii juste sunt nregistrate n contabilitate astfel:
a) modificrile de valoare just aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de
acoperire sunt nregistrate n contul 60751 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste"
sau 70751 "Ctiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste", dup caz. Ctigurile sau
pierderile aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire nederivate sunt nregistrate n
contul 6061 "Cheltuieli din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut" sau 7061 "Venituri
din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut", dup caz;
b) modificrile de valoare just ale elementului acoperit, atribuite riscului acoperit, sunt recunoscute n
contul 60753 "Pierderi privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii
juste" sau 70753 "Ctiguri privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a
valorii juste", dup caz.
(2) n situaia n care elementele acoperite ar fi fost evaluate la cost amortizat, prin utilizarea ratei
efective a dobnzii (dac nu ar fi fost desemnate ca elemente acoperite), ajustarea de valoare atribuibil
riscului acoperit se nregistreaz n conturile "Sume de amortizat" sau n conturile n care sunt
nregistrate elementele acoperite, dup caz.
(3) Ctigurile sau pierderile aferente elementului acoperit, atribuibile altor riscuri dect riscul ce este
acoperit, sunt nregistrate potrivit regulilor generale de contabilizare.
194. Operaiunile de acoperire a fluxurilor de trezorerie sunt contabilizate astfel:
a) modificrile de valoare just ale instrumentului de acoperire, aferente prii eficiente a operaiunii de
acoperire, sunt nregistrate n contul 523 "Diferene privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de
trezorerie (partea eficient)", ca diferene din reevaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de
trezorerie, iar diferenele de valoare just ale instrumentului de acoperire aferente prii ineficiente a
operaiunii de acoperire sunt nregistrate n conturile 60747 "Pierderi privind instrumentele de acoperire
a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient)" sau 70747 "Ctiguri privind instrumentele de acoperire a
fluxurilor de trezorerie (partea ineficient)", dup caz;
b) n momentul recunoaterii n profit sau pierdere a ctigurilor sau pierderilor recunoscute n
conturile de capitaluri proprii, acestea sunt transferate n contul 70752 "Ctiguri privind instrumentele
de acoperire a fluxurilor de trezorerie" sau 60752 "Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor
de trezorerie", dup caz.


Seciunea 10.
nchiderea i deschiderea conturilor i corectarea erorilor


195. (1) Potrivit prevederilor art. 27, alin. (1) i (4) din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat,
exerciiul financiar reprezint perioada pentru care trebuie ntocmite situaiile financiare anuale i, de
regul, coincide cu anul calendaristic, cu excepia primului an de activitate, cnd acesta ncepe la data
nfiinrii, respectiv nmatriculrii.
(2) nchiderea i deschiderea conturilor se poate efectua fie prin utilizarea unor conturi distincte "bilan
de nchidere" i "bilan de deschidere", fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare i creditarea
conturilor cu solduri debitoare.
(3) Corectarea erorilor aferente perioadelor anterioare, constatate n contabilitate, se efectueaz pe
seama rezultatului reportat.
(4) n cazul corectrii de erori care genereaz pierdere contabil reportat, aceasta trebuie acoperit
nainte de efectuarea oricrei repartizri din profit.
(5) Corectarea erorilor aferente exerciiilor financiare precedente nu determin modificarea situaiilor
financiare ale acelor exerciii, acestea rmnnd aa cum au fost publicate.
(6) La efectuarea corecturilor n contabilitate, care privesc erori aferente exerciiului financiar curent,
nregistrrile contabile efectuate greit se corecteaz, nainte de aprobarea situaiilor financiare, prin
stornarea (nregistrarea n rou/cu semnul minus sau prin metoda nregistrrii inverse) operaiunii
contabilizate greit i, concomitent, nregistrarea corespunztoare a operaiunii n cauz.


CAPITOLUL VI
PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUIILOR DE CREDIT


196. Planul de conturi aplicabil instituiilor de credit pentru ntocmirea situaiilor financiare anuale
individuale conine conturile necesare nregistrrii n contabilitate a operaiunilor economico-financiare,
precum i coninutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut n vedere, n principal,
tratamentele contabile cuprinse n IFRS, prevederile IFRS privind informaiile prezentate n situaiile
financiare anuale (individuale) i cerinele de raportare ctre Banca Naional a Romniei.
197. Planul de conturi aplicabil instituiilor de credit nu constituie temei legal pentru efectuarea
operaiunilor economico-financiare, ci servete numai la nregistrarea corespunztoare n contabilitate a
operaiunilor efectuate. Operaiunile economico-financiare supuse nregistrrii n contabilitate trebuie
efectuate n concordan strict cu prevederile actelor normative care le reglementeaz.
198. (1) Planul de conturi conine opt clase de conturi simbolizate cu o cifr, grupe de conturi
simbolizate cu dou cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul
II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt
clase (1-7 i 9) se utilizeaz de ctre toate instituiile de credit la nregistrarea n contabilitate a
operaiunilor economico-financiare i servesc la elaborarea de ctre instituiile de credit a situaiilor
financiare anuale i a altor raportri financiare.
(2) Conturile pot avea funciune contabil de activ (A), pasiv (P) sau sunt bifuncionale (B). n general,
conturile cu funciune contabil de activ corespund elementelor de natura activelor i cheltuielilor, iar
conturile cu funciune contabil de pasiv corespund elementelor de natura datoriilor, capitalurilor proprii
i veniturilor sau sunt aferente ajustrilor de valoare (ajustri pentru depreciere i amortizri).
199. n scopul efecturii de raportri specifice, precum i pentru necesiti proprii, instituiile de credit
au obligaia de a dezvolta sisteme de eviden (conturi analitice sau alte sisteme de eviden), astfel
nct s poat rspunde necesitilor impuse de anumite reglementri i/sau raportri.
200. Conturile prevzute n planul de conturi sunt ordonate n funcie de lichiditatea activelor,
exigibilitatea datoriilor i natura capitalurilor proprii, n corelare cu regulile care stau la baza ntocmirii
situaiilor financiare.
201. La elaborarea i adaptarea programelor informatice trebuie avut n vedere i asigurarea
cuprinderii n procedurile de prelucrare a respectrii prevederilor reglementrilor n vigoare, precum i
posibilitatea actualizrii acestora n funcie de modificrile intervenite n legislaie, iar sistemele
informatice de prelucrare automat a datelor n domeniul financiar-contabil trebuie s rspund la o
serie de criterii considerate minimale, printre care se numr i cea referitoare la asigurarea
concordanei stricte a rezultatului prelucrrilor informatice cu prevederile actelor normative care le
reglementeaz.
202. Planul de conturi aplicabil instituiilor de credit este urmtorul:


PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUIILOR DE CREDIT


CLASA 1 - OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE
Grupa 10 - CASA I ALTE VALORI
A 101 - Casa
A 102 - Numerar n ATM-uri i ASV-uri
A 109 - Alte valori
Grupa 11 - DECONTRI CU BANCA NAIONAL A ROMNIEI
A 111 - Cont curent i depozite la Banca Naional a Romniei
A 1111 - Cont curent la Banca Naional a Romniei
A 1112 - Depozite la vedere la Banca Naional a Romniei
A 1113 - Depozite la termen la Banca Naional a Romniei
A 1114 - Depozite colaterale la Banca Naional a Romniei
A 1115 - Depozite la Banca Naional a Romniei rambursabile dup notificare
P 112 - mprumuturi de refinanare de la Banca Naional a Romniei
P 1121 - mprumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
P 1122 - mprumuturi lombard
P 1123 - Alte mprumuturi
B 117 - Creane ataate, datorii ataate i sume de amortizat
B 1171 - Creane ataate i sume de amortizat
A 11711 - Creane ataate
B 11712 - Sume de amortizat
B 1172 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 11721 - Datorii ataate
B 11722 - Sume de amortizat
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
A 121 - Conturi de corespondent la instituii de credit (nostro)
P 122 - Conturi de corespondent ale instituiilor de credit (loro)
B 127 - Creane i datorii ataate
A 1271 - Creane ataate
P 1272 - Datorii ataate
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
B 131 - Depozite la instituii de credit
A 1311 - Depozite la vedere la instituii de credit
A 1312 - Depozite la termen la instituii de credit
A 1313 - Depozite colaterale la instituii de credit
A 1314 - Depozite la instituii de credit rambursabile dup notificare
B 1317 - Creane ataate i sume de amortizat
A 13171 - Creane ataate
B 13172 - Sume de amortizat
B 132 - Depozite ale instituiilor de credit
P 1321 - Depozite la vedere ale instituiilor de credit
P 1322 - Depozite la termen ale instituiilor de credit
P 1323 - Depozite colaterale ale instituiilor de credit
P 1324 - Depozite ale instituiilor de credit rambursabile dup notificare
B 1327 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 13271 - Datorii ataate
B 13272 - Sume de amortizat
Grupa 14 - CREDITE I MPRUMUTURI INTERBANCARE
B 141 - Credite acordate instituiilor de credit
A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor de credit
A 1412 - Credite la termen acordate instituiilor de credit
B 1417 - Creane ataate i sume de amortizat
A 14171 - Creane ataate
B 14172 - Sume de amortizat
B 142 - mprumuturi primite de la instituii de credit
P 1421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituii de credit
P 1422 - mprumuturi la termen primite de la instituii de credit
B 1427 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 14271 - Datorii ataate
B 14272 - Sume de amortizat
Grupa 15 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT
B 151 - Operaiuni repo i titluri date cu mprumut
P 1511 - Operaiuni repo de pe o zi pe alta
P 1512 - Operaiuni repo la termen
P 1513 - Titluri date cu mprumut de pe o zi pe alta
P 1514 - Titluri date cu mprumut la termen
B 1517 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 15171 - Datorii ataate
B 15172 - Sume de amortizat
B 152 - Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut
A 1521 - Operaiuni reverse repo de pe o zi pe alta
A 1522 - Operaiuni reverse repo la termen
A 1523 - Titluri luate cu mprumut de pe o zi pe alta
A 1524 - Titluri luate cu mprumut la termen
B 1527 - Creane ataate i sume de amortizat
A 15271 - Creane ataate
B 15272 - Sume de amortizat
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE
B 161 - Valori de recuperat
A 1611 - Valori de recuperat
B 1617 - Creane ataate i sume de amortizat
A 16171 - Creane ataate
B 16172 - Sume de amortizat
B 162 - Alte sume datorate
P 1621 - Alte sume datorate
B 1627 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 16271 - Datorii ataate
B 16272 - Sume de amortizat
Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL
REELEI
3
)
___________

3
) Conturile din grupa 17 "Operaiuni ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul
reelei" se utilizeaz numai de ctre organizaiile cooperatiste de credit.


B 171 - Conturi curente
A 1711 - Cont curent la casa central
P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate
B 1717 - Creane i datorii ataate
A 17171 - Creane ataate
P 17172 - Datorii ataate
B 173 - Depozite ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
B 1731 - Depozite la casa central
A 17311 - Depozite la vedere la casa central
A 17312 - Depozite la termen la casa central
A 17313 - Depozite colaterale la casa central
A 17314 - Depozite la casa central rambursabile dup notificare
B 17317 - Creane ataate i sume de amortizat
B 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate
P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate
P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate
P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate
P 17324 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile dup notificare
B 17327 - Datorii ataate i sume de amortizat
B 174 - Credite i mprumuturi ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
B 1741 - Credite acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
A 17412 - Credite la termen acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
B 17417 - Creane ataate i sume de amortizat
B 1742 - mprumuturi primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
P 17421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul
reelei
P 17422 - mprumuturi la termen primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
B 17427 - Datorii ataate i sume de amortizat
B 176 - Valori de recuperat i alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
B 1761 - Valori de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
A 17611 - Valori de recuperat
B 17617 - Creane ataate i sume de amortizat
B 1762 - Alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
P 17621 - Alte sume datorate
B 17627 - Datorii ataate i sume de amortizat
B 178 - Creane restante i creane depreciate privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de
credit din cadrul reelei
B 1781 - Creane restante nedepreciate
A 17811 - Creane restante nedepreciate
B 17817 - Creane ataate i sume de amortizat
B 1782 - Creane depreciate
A 17821 - Creane depreciate
B 17827 - Creane ataate i sume de amortizat
Grupa 18 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE
B 181 - Creane restante nedepreciate
A 1811 - Creane restante nedepreciate
B 1817 - Creane ataate i sume de amortizat
A 18171 - Creane ataate
B 18172 - Sume de amortizat
B 182 - Creane depreciate
A 1821 - Creane depreciate
B 1827 - Creane ataate i sume de amortizat
A 18271 - Creane ataate
B 18272 - Sume de amortizat
Grupa 19 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI DE
TREZORERIE I INTERBANCARE
P 191 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 192 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
P 193 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
CLASA 2 - OPERAIUNI CU CLIENTELA
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
B 201 - Creane comerciale
A 2011 - Creane comerciale
A 20111 - Scont
A 20112 - Factoring cu recurs
A 20113 - Forfetare
A 20114 - Factoring fr recurs
A 20119 - Alte creane comerciale
B 2017 - Creane ataate i sume de amortizat
A 20171 - Creane ataate
B 20172 - Sume de amortizat
B 202 - Credite de trezorerie
A 2021 - Credite de trezorerie
A 20211 - Utilizri din deschideri de credite permanente
A 20212 - Credit global de exploatare
A 20213 - Diferene de rambursat legate de utilizarea cardurilor
A 20219 - Alte credite de trezorerie
B 2027 - Creane ataate i sume de amortizat
A 20271 - Creane ataate
B 20272 - Sume de amortizat
B 203 - Credite de consum i vnzri n rate
A 2031 - Credite de consum
A 20311 - Credite de consum pentru nevoi personale
A 20312 - Credite de consum pentru achiziionarea de bunuri
A 2032 - Vnzri n rate
B 2037 - Creane ataate i sume de amortizat
A 20371 - Creane ataate
B 20372 - Sume de amortizat
B 204 - Credite pentru finanarea operaiunilor de comer exterior
A 2041 - Credite pentru import
A 2042 - Credite pentru export
B 2047 - Creane ataate i sume de amortizat
A 20471 - Creane ataate
B 20472 - Sume de amortizat
B 205 - Credite pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente
A 2051 - Credite pentru finanarea stocurilor
A 2052 - Credite pentru echipamente
B 2057 - Creane ataate i sume de amortizat
A 20571 - Creane ataate
B 20572 - Sume de amortizat
B 206 - Credite pentru investiii imobiliare
A 2061 - Credite pentru investiii imobiliare
A 20611 - Credite ipotecare
A 20619 - Alte credite pentru investiii imobiliare
B 2067 - Creane ataate i sume de amortizat
A 20671 - Creane ataate
B 20672 - Sume de amortizat
B 209 - Alte credite acordate clientelei
A 2091 - Alte credite acordate clientelei
B 2097 - Creane ataate i sume de amortizat
A 20971 - Creane ataate
B 20972 - Sume de amortizat
Grupa 23 - CREDITE I MPRUMUTURI PRIVIND INSTITUIILE FINANCIARE
B 231 - Credite acordate instituiilor financiare
A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor financiare
A 2312 - Credite la termen acordate instituiilor financiare
B 2317 - Creane ataate i sume de amortizat
A 23171 - Creane ataate
B 23172 - Sume de amortizat
B 232 - mprumuturi primite de la instituiile financiare
P 2321 - mprumuturi de pe o zi pe alta de la instituiile financiare
P 2322 - mprumuturi la termen de la instituiile financiare
B 2327 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 23271 - Datorii ataate
B 23272 - Sume de amortizat
Grupa 24 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT
B 241 - Operaiuni repo i titluri date cu mprumut
P 2411 - Operaiuni repo de pe o zi pe alta
P 2412 - Operaiuni repo la termen
P 2413 - Titluri date cu mprumut de pe o zi pe alta
P 2414 - Titluri date cu mprumut la termen
B 2417 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 24171 - Datorii ataate
B 24172 - Sume de amortizat
B 243 - Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut
A 2431 - Operaiuni reverse repo de pe o zi pe alta
A 2432 - Operaiuni reverse repo la termen
A 2433 - Titluri luate cu mprumut de pe o zi pe alta
A 2434 - Titluri luate cu mprumut la termen
B 2437 - Creane ataate i sume de amortizat
A 24371 - Creane ataate
B 24372 - Sume de amortizat
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
B 251 - Conturi curente
B 2511 - Conturi curente
B 2517 - Creane ataate, datorii ataate i sume de amortizat
B 25171 - Creane ataate i sume de amortizat
B 25172 - Datorii ataate i sume de amortizat
B 253 - Conturi de depozite
P 2531 - Depozite la vedere
P 2532 - Depozite la termen
P 2533 - Depozite colaterale
P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanie
P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate
P 25335 - Depozite pentru garanii gestionari
P 25336 - Alte depozite colaterale
P 2534 - Depozite rambursabile dup notificare
B 2537 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 25371 - Datorii ataate
B 25372 - Sume de amortizat
B 254 - Certificate de depozit, carnete i librete de economii
P 2541 - Certificate de depozit
P 2542 - Carnete i librete de economii
B 2547 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 25471 - Datorii ataate
B 25472 - Sume de amortizat
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE
B 261 - Valori de recuperat
A 2611 - Valori de recuperat
B 2617 - Creane ataate i sume de amortizat
A 26171 - Creane ataate
B 26172 - Sume de amortizat
B 262 - Alte sume datorate
P 2621 - Alte sume datorate
B 2627 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 26271 - Datorii ataate
B 26272 - Sume de amortizat
Grupa 28 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE
B 281 - Creane restante nedepreciate
A 2811 - Creane restante nedepreciate
B 2817 - Creane ataate i sume de amortizat
A 28171 - Creane ataate
B 28172 - Sume de amortizat
B 282 - Creane depreciate
A 2821 - Creane depreciate
B 2827 - Creane ataate i sume de amortizat
A 28271 - Creane ataate
B 28272 - Sume de amortizat
Grupa 29 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI CU CLIENTELA
P 291 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 292 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
P 293 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
CLASA 3 - OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE
Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE
B 301 - Active i datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii
A 3011 - Active financiare deinute n vederea tranzacionrii
A 30111 - Instrumente de capitaluri proprii
A 30112 - Instrumente de datorie
A 30113 - Credite i creane
P 3012 - Datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii
P 30121 - Poziii scurte
P 30122 - Depozite
P 30123 - Datorii constituite prin titluri
P 30129 - Alte datorii financiare
B 302 - Active i datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau
pierdere
A 3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere
A 30211 - Instrumente de capitaluri proprii
A 30212 - Instrumente de datorie
A 30213 - Credite i creane
P 3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere
P 30221 - Depozite
P 30222 - Datorii constituite prin titluri
P 30229 - Alte datorii financiare
A 303 - Active financiare disponibile n vederea vnzrii
A 3031 - Instrumente de capitaluri proprii
A 3032 - Instrumente de datorie
A 3033 - Credite i creane
A 3037 - Creane ataate
A 304 - Investiii pstrate pn la scaden
A 3041 - Instrumente de datorie
A 3042 - Credite i creane
A 3047 - Creane ataate
A 305 - Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost
Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE
B 311 - Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii
B 3111 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
B 31111 - Swap pe rata dobnzii
B 31112 - Opiuni pe piee la buna nelegere
B 31113 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
B 31114 - Opiuni pe piee organizate
B 31115 - Alte instrumente pe piee organizate
B 3112 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
B 31121 - Opiuni pe piee la buna nelegere
B 31122 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
B 31123 - Opiuni pe piee organizate
B 31124 - Alte instrumente pe piee organizate
B 3113 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
B 31131 - Operaiuni ferme de schimb la termen
B 31132 - Swap financiar de valute
B 31133 - Opiuni pe piee la buna nelegere
B 31134 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
B 31135 - Opiuni pe piee organizate
B 31136 - Alte instrumente pe piee organizate
B 3114 - Instrumente derivate pe riscul de credit
B 31141 - Credit default swap
B 31142 - Credit spread option
B 31143 - Total return swap
B 31144 - Alte instrumente
B 3115 - Instrumente derivate pe mrfuri
B 3116 - Alte instrumente derivate
B 312 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste
B 3121 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
B 31211 - Swap pe rata dobnzii
B 31212 - Opiuni pe piee la buna nelegere
B 31213 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
B 31214 - Opiuni pe piee organizate
B 31215 - Alte instrumente pe piee organizate
B 3122 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
B 31221 - Opiuni pe piee la buna nelegere
B 31222 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
B 31223 - Opiuni pe piee organizate
B 31224 - Alte instrumente pe piee organizate
B 3123 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
B 31231 - Operaiuni ferme de schimb la termen
B 31232 - Swap financiar de valute
B 31233 - Opiuni pe piee la buna nelegere
B 31234 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
B 31235 - Opiuni pe piee organizate
B 31236 - Alte instrumente pe piee organizate
B 3124 - Instrumente derivate pe riscul de credit
B 31241 - Credit default swap
B 31242 - Credit spread option
B 31243 - Total return swap
B 31244 - Alte instrumente
B 3125 - Instrumente derivate pe mrfuri
B 3126 - Alte instrumente derivate
B 313 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie
B 3131 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
B 31311 - Swap pe rata dobnzii
B 31312 - Opiuni pe piee la buna nelegere
B 31313 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
B 31314 - Opiuni pe piee organizate
B 31315 - Alte instrumente pe piee organizate
B 3132 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
B 31321 - Opiuni pe piee la buna nelegere
B 31322 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
B 31323 - Opiuni pe piee organizate
B 31324 - Alte instrumente pe piee organizate
B 3133 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
B 31331 - Operaiuni ferme de schimb la termen
B 31332 - Swap financiar de valute
B 31333 - Opiuni pe piee la buna nelegere
B 31334 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
B 31335 - Opiuni pe piee organizate
B 31336 - Alte instrumente pe piee organizate
B 3134 - Instrumente derivate pe riscul de credit
B 31341 - Credit default swap
B 31342 - Credit spread option
B 31343 - Total return swap
B 31344 - Alte instrumente
B 3135 - Instrumente derivate pe mrfuri
B 3136 - Alte instrumente derivate
B 314 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a
dobnzii
B 315 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva
riscului de rat a dobnzii
B 316 - Modificri de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de
acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
B 321 - Certificate de depozit
P 3211 - Certificate de depozit
B 3217 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 32171 - Datorii ataate
B 32172 - Sume de amortizat
B 322 - Carnete i librete de economii
P 3221 - Carnete i librete de economii
B 3227 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 32271 - Datorii ataate
B 32272 - Sume de amortizat
B 325 - Obligaiuni
P 3251 - Obligaiuni
B 3257 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 32571 - Datorii ataate
B 32572 - Sume de amortizat
B 326 - Alte datorii constituite prin titluri
P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri
B 3267 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 32671 - Datorii ataate
B 32672 - Sume de amortizat
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAIUNILE CU TITLURI
P 331 - Conturile instituiilor de credit
P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)
B 333 - Conturile societilor de burs
P 334 - Conturile altor instituii financiare
P 335 - Conturile clientelei
B 336 - Alte conturi de decontare privind operaiunile cu titluri
P 3361 - Alte sume de pltit privind operaiunile cu titluri
A 3362 - Alte sume de ncasat privind operaiunile cu titluri
B 337 - Creane i datorii ataate
A 3371 - Creane ataate
P 3372 - Datorii ataate
Grupa 34 - DECONTRI INTRABANCARE I NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE
CREDIT DIN CADRUL REELEI
B 341 - Decontri intrabancare
B 342 - Decontri ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI
B 351 - Beneficii ale angajailor
P 3511 - Indemnizaii i salarii datorate
P 3512 - Absene pe termen scurt compensate
P 3513 - Participarea angajailor la profit i prime de pltit
P 3514 - Beneficii nemonetare
P 35141 - Angajai ajutoare materiale datorate
P 35149 - Alte beneficii nemonetare
A 3515 - Avansuri acordate angajailor
P 3516 - Beneficii ale angajailor neridicate
P 3517 - Reineri din salarii datorate terilor
P 3518 - Alte beneficii ale angajailor
P 35181 - Beneficii postangajare
P 35182 - Alte beneficii pe termen lung ale angajailor
P 35183 - Beneficii pentru terminarea contractului de munc
B 3519 - Alte datorii i creane n legtur cu angajaii
P 35191 - Alte datorii n legtur cu angajaii
A 35192 - Alte creane n legtur cu angajaii
B 352 - Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate
B 3521 - Asigurri sociale
B 35211 - Contribuia unitii la asigurrile sociale
B 35212 - Contribuia angajailor la asigurrile sociale
B 35213 - Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate
B 35214 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
B 3522 - Ajutor de omaj
B 35221 - Contribuia unitii la fondul de omaj
B 35222 - Contribuia angajailor la fondul de omaj
B 3526 - Alte datorii i creane sociale
P 35261 - Alte datorii sociale
A 35262 - Alte creane sociale
B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate
B 3531 - Impozitul pe profit
B 35311 - Impozitul pe profit curent
B 35312 - Impozitul pe profit amnat
B 3532 - Taxa pe valoarea adugat
P 35323 - TVA de plat
A 35324 - TVA de recuperat
A 35326 - TVA deductibil
P 35327 - TVA colectat
B 35328 - TVA neexigibil
B 3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor
A 3534 - Subvenii guvernamentale de primit
B 3536 - Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
B 3538 - Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate
B 3539 - Alte datorii i creane cu bugetul statului
P 35391 - Alte datorii fa de bugetul statului
A 35392 - Alte creane privind bugetul statului
P 354 - Dividende de plat
B 355 - Debitori diveri
A 3551 - Depozite de garanii vrsate
A 35511 - Depozite aferente operaiunilor pe pieele organizate de instrumente derivate
A 35512 - Depozite aferente altor operaiuni cu instrumente derivate
A 35516 - Alte depozite
A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare
A 3556 - Ali debitori diveri
B 3557 - Creane ataate i sume de amortizat
A 35571 - Creane ataate
B 35572 - Sume de amortizat
B 356 - Creditori diveri
P 3561 - Depozite de garanii pentru leasing
P 3562 - Alte depozite de garanii primite
P 3566 - Ali creditori diveri
B 3567 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 35671 - Datorii ataate
B 35672 - Sume de amortizat
B 357 - Decontri din operaiuni n asocieri n participaie
A 3571 - Creane din operaiuni n asocieri n participaie
P 3572 - Datorii din operaiuni n asocieri n participaie
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI I ASIMILATE
A 361 - Active deinute n vederea vnzrii
A 3611 - Valori din aur, metale i pietre preioase
A 3612 - Alte active deinute n vederea vnzrii
A 3613 - Bunuri la valoarea just
A 362 - Materiale i alte consumabile
A 3621 - Materiale
A 3622 - Alte consumabile
A 363 - Active imobilizate deinute n vederea vnzrii
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
A 371 - Valori primite la ncasare
B 372 - Conturi de ajustare
B 3721 - Poziie de schimb
B 3722 - Contravaloarea poziiei de schimb
B 3723 - Conturi de ajustare valut
B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului
A 375 - Cheltuieli nregistrate n avans
P 376 - Venituri nregistrate n avans
P 377 - Cheltuieli de pltit
A 378 - Venituri de primit
B 379 - Subvenii guvernamentale i alte conturi de regularizare
P 3791 - Subvenii guvernamentale
P 37911 - Subvenii privind activele
P 37912 - Subvenii privind veniturile
P 37913 - mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii
B 3799 - Alte conturi de regularizare
Grupa 38 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE
B 381 - Creane restante nedepreciate
A 3811 - Creane restante nedepreciate
B 3817 - Creane ataate i sume de amortizat
A 38171 - Creane ataate
B 38172 - Sume de amortizat
B 382 - Creane depreciate
A 3821 - Creane depreciate
B 3827 - Creane ataate i sume de amortizat
A 38271 - Creane ataate
B 38272 - Sume de amortizat
Grupa 39 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAIUNI CU TITLURI I
OPERAIUNI DIVERSE
P 391 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare
P 3911 - Ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden
P 39111 - Ajustri pentru deprecierea instrumentelor de datorie
P 39112 - Ajustri pentru deprecierea creditelor i creanelor
P 3912 - Ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
P 392 - Ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
P 3921 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 3922 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
P 3923 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
P 393 - Ajustri pentru deprecierea stocurilor i activelor asimilate
CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
A 401 - Credite subordonate la termen
A 402 - Credite subordonate pe durat nedeterminat
B 407 - Creane ataate i sume de amortizat
A 4071 - Creane ataate
B 4072 - Sume de amortizat
Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEINUTE N FILIALE, N ENTITI ASOCIATE I N
ENTITI CONTROLATE N COMUN
A 411 - Titluri contabilizate la cost
A 4111 - Titluri de participare deinute n filiale
A 4112 - Titluri de participare deinute n entiti asociate
A 4113 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun
A 412 - Titluri evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere
A 4121 - Titluri de participare deinute n filiale
A 4122 - Titluri de participare deinute n entiti asociate
A 4123 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun
A 413 - Titluri disponibile n vederea vnzrii
A 4131 - Titluri de participare deinute n filiale
A 4132 - Titluri de participare deinute n entiti asociate
A 4133 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun
Grupa 42 - DOTRI PENTRU UNITILE PROPRII DIN STRINTATE
A 421 - Dotri pentru unitile proprii din strintate
Grupa 43 - IMOBILIZRI N CURS
A 431 - Imobilizri necorporale n curs
A 432 - Imobilizri corporale n curs
A 4321 - Amenajri de terenuri i construcii
A 4322 - Instalaii tehnice i mijloace de transport
A 4323 - Alte imobilizri corporale
Grupa 44 - IMOBILIZRI NECORPORALE I CORPORALE
A 441 - Imobilizri necorporale
A 4411 - Fondul comercial
A 4419 - Alte imobilizri necorporale
A 442 - Imobilizri corporale
A 4421 - Terenuri i amenajri de terenuri
A 44211 - Terenuri
A 44212 - Amenajri de terenuri
A 4422 - Construcii
A 4423 - Instalaii tehnice i mijloace de transport
A 4424 - Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte
active corporale
A 4425 - Investiii imobiliare
Grupa 46 - AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE
P 461 - Amortizri privind imobilizrile necorporale i corporale
P 4611 - Amortizarea imobilizrilor necorporale
P 4612 - Amortizarea imobilizrilor corporale
P 46121 - Amortizarea amenajrilor de terenuri
P 46122 - Amortizarea construciilor
P 46123 - Amortizarea instalaiilor tehnice i mijloacelor de transport
P 46124 - Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a
valorilor umane i materiale i alte active corporale)
P 46125 - Amortizarea investiiilor imobiliare
Grupa 47 - LEASING FINANCIAR
A 471 - Creane din operaiuni de leasing financiar
A 4711 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri necorporale
A 4712 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri corporale
A 4713 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu alte active
A 4717 - Creane ataate i sume de amortizat
A 47171 - Creane ataate
B 47172 - Sume de amortizat
P 472 - Datorii din operaiuni de leasing financiar
P 4721 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri necorporale
P 4722 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri corporale
P 4723 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu alte active
P 4727 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 47271 - Datorii ataate
B 47272 - Sume de amortizat
Grupa 48 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE
B 481 - Creane restante nedepreciate
A 4811 - Creane restante nedepreciate
B 4817 - Creane ataate i sume de amortizat
A 48171 - Creane ataate
B 48172 - Sume de amortizat
B 482 - Creane depreciate
A 4821 - Creane depreciate
B 4827 - Creane ataate i sume de amortizat
A 48271 - Creane ataate
B 48272 - Sume de amortizat
Grupa 49 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATE
P 491 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n
entiti controlate n comun
P 492 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
P 4921 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs
P 49211 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale n curs
P 49212 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs
P 4922 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
P 49221 - Ajustri pentru deprecierea fondului comercial
P 49222 - Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale
P 4923 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
P 49231 - Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de terenuri
P 49232 - Ajustri pentru deprecierea construciilor
P 49233 - Ajustri pentru deprecierea instalaiilor tehnice i mijloacelor de transport
P 49234 - Ajustri pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatur birotic, echipamente
de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale)
P 49235 - Ajustri pentru deprecierea investiiilor imobiliare
P 493 - Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente operaiunilor de leasing financiar
P 4931 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 4932 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
P 4933 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
P 494 - Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate
P 4941 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 4942 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
P 4943 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE
Grupa 50 - CAPITAL
P 501 - Capital social
P 5011 - Capital subscris nevrsat
P 5012 - Capital subscris vrsat
P 502 - Elemente asimilate capitalului
A 503 - Aciuni proprii
B 504 - Ajustri ale capitalului social/capitalului de dotare
B 508 - Acionari sau asociai
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL I REZERVE
P 511 - Prime de capital
P 5111 - Prime de emisiune
P 5112 - Prime de fuziune
P 5113 - Prime de aport
P 5114 - Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni
P 5119 - Alte prime
P 512 - Rezerve legale
P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit
P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit
P 513 - Rezerve statutare sau contractuale
P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare
P 5141 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul determinat nainte de deducerea
impozitului pe profit
P 5142 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul determinat dup deducerea impozitului
pe profit
P 5143 - Rezerva reprezentnd fondul pentru riscuri bancare generale
P 516 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor
P 5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor necorporale
P 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor corporale
P 517 - Rezerve specifice organizaiilor cooperatiste de credit
P 5171 - Rezerva de ntrajutorare
P 5172 - Rezerva mutual de garantare
P 51721 - Rezerva mutual de garantare constituit din profitul casei centrale determinat nainte de
deducerea impozitului pe profit
P 51722 - Rezerva mutual de garantare constituit din cotizaiile cooperativelor de credit afiliate
P 519 - Alte rezerve
Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII
B 521 - Diferene de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile n vederea
vnzrii
B 522 - Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
B 523 - Diferene privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficient)
B 524 - Impozit pe profit curent i impozit pe profit amnat
B 5241 - Impozit pe profit curent
B 5242 - Impozit pe profit amnat
B 525 - Beneficii acordate angajailor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii
B 526 - Diferene aferente activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii
P 527 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse
B 529 - Alte conturi de capitaluri proprii
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
P 531 - Datorii subordonate la termen
P 5311 - Titluri subordonate la termen
P 5312 - mprumuturi subordonate la termen
P 532 - Datorii subordonate pe durat nedeterminat
P 5321 - Titluri subordonate pe durat nedeterminat
P 5322 - mprumuturi subordonate pe durat nedeterminat
B 537 - Datorii ataate i sume de amortizat
P 5371 - Datorii ataate
B 5372 - Sume de amortizat
Grupa 55 - PROVIZIOANE
P 551 - Provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date
P 552 - Provizioane pentru beneficiile angajailor
P 5521 - Provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe termen
scurt
P 5522 - Provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit
P 5523 - Provizioane pentru pensii i alte obligaii similare
P 5525 - Provizioane pentru alte beneficii postangajare
P 5526 - Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor
P 5527 - Provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc
P 5529 - Provizioane pentru alte beneficii ale angajailor
P 553 - Provizioane pentru litigii
P 554 - Provizioane pentru restructurare
P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de
acestea
P 559 - Alte provizioane
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
B 581 - Rezultatul reportat
B 5811 - Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperit
B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IFRS, mai puin IAS 29
B 5813 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS 29
B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
B 5815 - Rezultatul reportat provenit din modificrile politicilor contabile
B 5816 - Rezultatul reportat reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare
B 5817 - Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca baz a contabilitii
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR
B 591 - Profit sau pierdere
B 592 - Repartizarea profitului
CLASA 6 - CHELTUIELI
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
A 601 - Cheltuieli cu operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare
A 6011 - Dobnzi la Banca Naional a Romniei
A 6012 - Dobnzi la conturile de corespondent
A 6013 - Dobnzi la depozitele instituiilor de credit
A 60131 - Dobnzi la depozitele la vedere
A 60132 - Dobnzi la depozitele la termen
A 60133 - Dobnzi la depozitele colaterale
A 60134 - Dobnzi la depozitele rambursabile dup notificare
A 6014 - Dobnzi la mprumuturile de la instituii de credit
A 60141 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta
A 60142 - Dobnzi la mprumuturile la termen
A 6015 - Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut
A 60151 - Dobnzi la operaiunile repo de pe o zi pe alta
A 60152 - Dobnzi la operaiunile repo la termen
A 60153 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut de pe o zi pe alta
A 60154 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut la termen
A 6016 - Cheltuieli cu operaiunile organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
A 60161 - Dobnzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
A 60162 - Dobnzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
A 60163 - Dobnzi la mprumuturile de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
A 60164 - Dobnzi privind alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
A 60169 - Comisioane
A 6017 - Alte cheltuieli cu dobnzile
A 6019 - Comisioane
A 602 - Cheltuieli cu operaiunile cu clientela
A 6022 - Dobnzi la mprumuturile primite de la instituii financiare
A 60221 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta
A 60222 - Dobnzi la mprumuturile la termen
A 6023 - Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut
A 60231 - Dobnzi la operaiunile repo de pe o zi pe alta
A 60232 - Dobnzi la operaiunile repo la termen
A 60233 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut de pe o zi pe alta
A 60234 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut la termen
A 6024 - Dobnzi la conturile curente
A 6025 - Dobnzi la conturile de depozite
A 60251 - Dobnzi la depozitele la vedere
A 60252 - Dobnzi la depozitele la termen
A 60253 - Dobnzi la depozitele colaterale
A 60254 - Dobnzi la depozitele rambursabile dup notificare
A 6026 - Dobnzi la certificatele de depozit, carnetele i libretele de economii
A 6027 - Alte cheltuieli cu dobnzile
A 6029 - Comisioane
A 603 - Cheltuieli privind operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare
A 6031 - Pierderi aferente activelor i datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii
A 60311 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare deinute n vederea tranzacionrii
A 60312 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii
A 60313 - Costuri de tranzacionare
A 6032 - Pierderi aferente activelor i datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea
just prin profit sau pierdere
A 60321 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere
A 60322 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere
A 60323 - Costuri de tranzacionare
A 6033 - Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
A 6034 - Pierderi din cesiunea investiiilor pstrate pn la scaden
A 6035 - Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
A 60361 - Dobnzi privind certificatele de depozit
A 60362 - Dobnzi privind carnetele i libretele de economii
A 60363 - Dobnzi privind obligaiunile
A 60364 - Dobnzi privind alte datorii constituite prin titluri
A 6037 - Cheltuieli diverse privind operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare
A 6039 - Comisioane
A 604 - Cheltuieli cu operaiunile de leasing
A 6041 - Dobnzi aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar
A 6042 - Cheltuieli cu chiriile
A 6049 - Comisioane
A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate
A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durat nedeterminat
A 6059 - Comisioane
A 606 - Cheltuieli privind operaiunile de schimb
A 6061 - Cheltuieli din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut
A 6069 - Comisioane
A 607 - Cheltuieli privind operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate
A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare
A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituii de credit
A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientel
A 6072 - Cheltuieli cu garaniile financiare
A 60721 - Cheltuieli cu garaniile financiare primite de la instituii de credit
A 60722 - Cheltuieli cu garaniile financiare primite de la clientel
A 6074 - Cheltuieli privind operaiunile cu instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii
A 60741 - Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobnzii
A 60742 - Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii
A 60743 - Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb
A 60744 - Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit
A 60745 - Pierderi privind instrumentele derivate pe mrfuri
A 60746 - Pierderi privind alte instrumente derivate
A 60747 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient)
A 60749 - Costuri de tranzacionare
A 6075 - Pierderi privind contabilitatea de acoperire
A 60751 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste
A 60752 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie
A 60753 - Pierderi privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste
A 6076 - Cheltuieli cu dobnzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de
acoperire a riscului de rat a dobnzii
A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
A 608 - Cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare
A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plat
A 6087 - Alte cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare
A 609 - Alte cheltuieli de exploatare
Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAII
A 611 - Cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajailor
A 6111 - Cheltuieli cu indemnizaii i salarii
A 6112 - Cheltuieli cu absenele pe termen scurt compensate
A 6113 - Cheltuieli cu prime reprezentnd participarea angajailor la profit i alte sume similare
A 6114 - Cheltuieli cu beneficiile nemonetare
A 61141 - Cheltuieli cu tichetele de mas acordate angajailor
A 61149 - Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare
A 6115 - Cheltuieli cu beneficiile angajailor sub forma plilor pe baz de aciuni
A 6116 - Cheltuieli cu alte beneficii ale angajailor
A 61161 - Cheltuieli cu beneficiile postangajare
A 61162 - Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajailor
A 61163 - Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de munc
A 612 - Cheltuieli privind asigurrile i protecia social
A 6121 - Contribuia unitii la asigurrile sociale
A 6122 - Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj
A 6123 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social
A 617 - Alte cheltuieli privind angajaii
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE
A 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRRILE I SERVICIILE EXECUTATE DE TERI
A 631 - Cheltuieli cu activele deinute n vederea vnzrii
A 6311 - Cheltuieli cu activele vndute
A 6312 - Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just
A 632 - Cheltuieli cu materialele i alte consumabile
A 633 - Cheltuieli cu active imobilizate deinute n vederea vnzrii
A 634 - Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri
A 6341 - Cheltuieli de ntreinere i reparaii
A 6342 - Cheltuieli privind energia i apa
A 6343 - Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii
A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii i de intermediere
A 6345 - Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri i transportul angajailor i bunurilor
A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri
A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
A 63479 - Alte cheltuieli
A 635 - Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
A 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
A 644 - Cheltuieli din investiii imobiliare
A 646 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor
A 6461 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale
A 6462 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor corporale
A 647 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor
A 6471 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor necorporale
A 6472 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor corporale
A 649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare
A 6491 - Despgubiri, amenzi i penaliti
A 6492 - Donaii i subvenii acordate
A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizrile
A 6496 - Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente similare
A 6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZRILE PRIVIND IMOBILIZRILE NECORPORALE I
CORPORALE
A 651 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor necorporale
A 652 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor corporale
Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I PIERDERI DIN
CREANE
A 661 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare
A 6611 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
A 6612 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
A 6613 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
A 6617 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate
A 662 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela
A 6621 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
A 6622 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
A 6623 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
A 6627 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate
A 663 - Cheltuieli cu ajustri pentru depreciere privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
A 6631 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare
A 66311 - Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
A 66312 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden
A 66313 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
A 6632 - Cheltuieli cu ajustri pentru creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
A 66321 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
A 66322 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
A 66323 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
A 66327 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate
A 6633 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate
A 664 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate
A 6641 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti
asociate i n entiti controlate n comun
A 6642 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
A 66421 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs
A 66422 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
A 66423 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
A 6643 - Cheltuieli cu ajustri pentru depreciere aferente operaiunilor de leasing financiar
A 66431 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
A 66432 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
A 66433 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
A 66437 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate
A 6644 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate
A 66441 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
A 66442 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
A 66443 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
A 66447 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate
A 665 - Cheltuieli cu provizioane
A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte
angajamente date
A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajailor
A 66521 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate
pe termen scurt
A 66522 - Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit
A 66523 - Cheltuieli cu provizioane pentru pensii i alte obligaii similare
A 66525 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare
A 66526 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor
A 66527 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de
munc
A 66529 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajailor
A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru litigii
A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
A 6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare
legate de acestea
A 6657 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor
A 6659 - Cheltuieli cu alte provizioane
A 668 - Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere
Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAIE
A 681 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaie
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT
A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent
A 692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat
CLASA 7 - VENITURI
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
P 701 - Venituri din operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare
P 7011 - Dobnzi de la Banca Naional a Romniei
P 7012 - Dobnzi de la conturile de corespondent
P 7013 - Dobnzi de la conturile de depozite la instituii de credit
P 70131 - Dobnzi de la depozitele la vedere
P 70132 - Dobnzi de la depozitele la termen
P 70133 - Dobnzi de la depozitele colaterale
P 70134 - Dobnzi de la depozitele rambursabile dup notificare
P 7014 - Dobnzi de la creditele acordate instituiilor de credit
P 70141 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70142 - Dobnzi de la creditele la termen
P 7015 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo i titlurile luate cu mprumut
P 70151 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo de pe o zi pe alta
P 70152 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo la termen
P 70153 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut de pe o zi pe alta
P 70154 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut la termen
P 7016 - Venituri din operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
P 70161 - Dobnzi de la contul curent la casa central
P 70162 - Dobnzi de la depozitele la casa central
P 70163 - Dobnzi de la creditele acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
P 70164 - Dobnzi privind valorile de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul
reelei
P 70168 - Dobnzi din creane depreciate privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit
din cadrul reelei
P 70169 - Comisioane
P 7017 - Alte venituri din dobnzi
P 7018 - Dobnzi din creane depreciate
P 7019 - Comisioane
P 702 - Venituri din operaiunile cu clientela
P 7021 - Dobnzi de la creane comerciale i credite acordate clientelei
P 70211 - Dobnzi de la operaiunile de scont, forfetare i alte creane comerciale
P 70212 - Dobnzi de la operaiunile de factoring
P 70213 - Dobnzi de la creditele de trezorerie
P 70214 - Dobnzi de la creditele de consum i vnzri n rate
P 70215 - Dobnzi de la creditele pentru finanarea operaiunilor de comer exterior
P 70216 - Dobnzi de la creditele pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente
P 70217 - Dobnzi de la creditele pentru investiii imobiliare
P 70218 - Dobnzi de la alte credite acordate clientelei
P 7022 - Dobnzi de la creditele acordate instituiilor financiare
P 70221 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70222 - Dobnzi de la creditele la termen
P 7023 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo i titlurile luate cu mprumut
P 70231 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo de pe o zi pe alta
P 70232 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo la termen
P 70233 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut de pe o zi pe alta
P 70234 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut la termen
P 7024 - Dobnzi de la conturile curente debitoare
P 7027 - Alte venituri din dobnzi
P 7028 - Dobnzi din creane depreciate
P 7029 - Comisioane
P 703 - Venituri din operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare
P 7031 - Ctiguri aferente activelor i datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii
P 70311 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare deinute n vederea tranzacionrii
P 70312 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare deinute n vederea
tranzacionrii
P 7032 - Ctiguri aferente activelor i datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea
just prin profit sau pierdere
P 70321 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere
P 70322 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere
P 7033 - Venituri aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
P 70331 - Dobnzi
P 70333 - Dividende i venituri asimilate
P 70336 - Ctiguri din cesiune
P 7034 - Venituri aferente investiiilor pstrate pn la scaden
P 70341 - Dobnzi
P 70342 - Ctiguri din cesiune
P 7035 - Venituri aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
P 70351 - Dividende i venituri asimilate
P 70352 - Ctiguri din cesiune
P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
P 7037 - Venituri diverse din operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare
P 7038 - Dobnzi din creane depreciate
P 7039 - Comisioane
P 704 - Venituri din operaiunile de leasing
P 7041 - Dobnzi aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar
P 7042 - Venituri din chirii
P 7048 - Dobnzi din creane depreciate
P 7049 - Comisioane
P 705 - Venituri din credite subordonate
P 7051 - Dobnzi de la creditele subordonate la termen
P 7052 - Dobnzi de la creditele subordonate pe durat nedeterminat
P 7058 - Dobnzi din creane depreciate
P 7059 - Comisioane
P 706 - Venituri din operaiunile de schimb
P 7061 - Venituri din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut
P 7069 - Comisioane
P 707 - Venituri din operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate
P 7071 - Venituri din angajamentele de creditare
P 70711 - Venituri din angajamentele de creditare n favoarea instituiilor de credit
P 70712 - Venituri din angajamentele de creditare n favoarea clientelei
P 7072 - Venituri din garaniile financiare
P 70721 - Venituri din garaniile financiare n favoarea instituiilor de credit
P 70722 - Venituri din garaniile financiare n favoarea clientelei
P 7074 - Venituri privind operaiunile cu instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii
P 70741 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe rata dobnzii
P 70742 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii
P 70743 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb
P 70744 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit
P 70745 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe mrfuri
P 70746 - Ctiguri privind alte instrumente derivate
P 70747 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient)
P 70749 - Comisioane
P 7075 - Ctiguri privind contabilitatea de acoperire
P 70751 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste
P 70752 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie
P 70753 - Ctiguri privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii
juste
P 7076 - Venituri din dobnzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de
acoperire a riscului de rat a dobnzii
P 7077 - Venituri din alte angajamente date
P 708 - Venituri din prestaiile de servicii financiare
P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau n depozit
P 7082 - Comisioane privind operaiunile cu titluri efectuate n contul clientelei
P 7083 - Comisioane din activitile de asisten i consultan
P 70831 - Comisioane din activitile de asisten i consultan pentru persoane fizice
P 70832 - Comisioane din activitile de asisten i consultan pentru persoane juridice
P 70839 - Alte comisioane
P 7085 - Venituri privind mijloacele de plat
P 7087 - Alte venituri din prestaiile de servicii financiare
P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
P 741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
P 742 - Ctiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just
P 744 - Venituri din investiii imobiliare
P 746 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor
P 7461 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale
P 7462 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor corporale
P 747 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor
P 7471 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor necorporale
P 7472 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor corporale
P 748 - Venituri accesorii
P 7481 - Venituri din alte activiti
P 7489 - Alte venituri accesorii
P 74891 - Venituri din operaiuni de intermediere n domeniul asigurrilor
P 74899 - Venituri accesorii diverse
P 749 - Alte venituri diverse din exploatare
P 7492 - Cota - parte din subvenii aferente activelor trecut la venituri
P 7493 - Venituri din subvenii privind veniturile
P 74931 - Venituri din subvenii pentru activitatea de exploatare
P 74932 - Venituri din subvenii pentru stocuri
P 74933 - Venituri din subvenii pentru plata angajailor
P 74934 - Venituri din subvenii pentru asigurri i protecia social
P 74935 - Venituri din subvenii pentru alte cheltuieli de exploatare
P 74936 - Venituri din subvenii aferente altor venituri
P 7494 - Venituri din producia de imobilizri
P 7495 - Venituri privind bunurile mobile i imobile din executarea creanelor
P 7496 - Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i altele similare
P 7499 - Alte venituri
P 74991 - Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti
P 74992 - Venituri din donaii
P 74997 - Alte venituri diverse din exploatare
Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE I RECUPERRI
DE CREANE
P 761 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare
P 7611 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 7612 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
P 7613 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
P 762 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela
P 7621 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 7622 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
P 7623 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
P 763 - Venituri din ajustri pentru depreciere privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
P 7631 - Venituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare
P 76311 - Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
P 76312 - Venituri din ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden
P 7632 - Venituri din ajustri pentru creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
P 76321 - Venituri din ajustri specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 76322 - Venituri din ajustri specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de
active financiare
P 76323 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
P 7633 - Venituri din ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate
P 764 - Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate
P 7641 - Venituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti
asociate i n entiti controlate n comun
P 7642 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
P 76421 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs
P 76422 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
P 76423 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
P 7643 - Venituri din ajustri pentru depreciere aferente operaiunilor de leasing financiar
P 76431 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 76432 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
P 76433 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
P 7644 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate
P 76441 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
P 76442 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
P 76443 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
P 765 - Venituri din provizioane
P 7651 - Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte
angajamente date
P 7652 - Venituri din provizioane pentru beneficiile angajailor
P 76521 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate
pe termen scurt
P 76522 - Venituri din provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit
P 76523 - Venituri din provizioane pentru pensii i alte obligaii similare
P 76525 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare
P 76526 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor
P 76527 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc
P 76529 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajailor
P 7653 - Venituri din provizioane pentru litigii
P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
P 7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare
legate de acestea
P 7659 - Venituri din alte provizioane
P 767 - Venituri din recuperri de creane
Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAIE
P 781 - Venituri din ajustarea la inflaie
Grupa 79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMNAT
P 791 - Venituri din impozitul pe profit amnat
CLASA 9 - OPERAIUNI N AFARA BILANULUI
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE
A 901 - Angajamente n favoarea instituiilor de credit
P 902 - Angajamente primite de la instituii de credit
A 903 - Angajamente n favoarea clientelei
P 904 - Angajamente primite de la clientel
Grupa 91 - GARANII FINANCIARE
A 911 - Garanii date instituiilor de credit
P 912 - Garanii primite de la instituii de credit
A 913 - Garanii date pentru clientel
P 914 - Garanii primite de la clientel
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE I ALTE ACTIVE FINANCIARE
A 921 - Titluri i alte active financiare de primit
P 922 - Titluri i alte active financiare de livrat
Grupa 93 - OPERAIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
B 931 - Operaiuni de schimb la vedere
A 9311 - Lei cumprai i nc neprimii
A 9312 - Valut cumprat i nc neprimit
P 9313 - Lei vndui i nc nelivrai
P 9314 - Valut vndut i nc nelivrat
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUT N AFARA BILANULUI
B 941 - Poziie de schimb
B 942 - Contravaloarea poziiei de schimb
B 943 - Conturi de ajustare valut
Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE
B 951 - Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii
A 9511 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
A 95111 - Swap pe rata dobnzii
A 95112 - Opiuni pe piee la buna nelegere
A 95113 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
A 95114 - Opiuni pe piee organizate
A 95115 - Alte instrumente pe piee organizate
A 9512 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
A 95121 - Opiuni pe piee la buna nelegere
A 95122 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
A 95123 - Opiuni pe piee organizate
A 95124 - Alte instrumente pe piee organizate
B 9513 - Operaiuni ferme de schimb la termen
A 95131 - Lei de primit contra valut de livrat
P 95132 - Valut de livrat contra lei de primit
A 95133 - Valut de primit contra lei de livrat
P 95134 - Lei de livrat contra valut de primit
A 95135 - Valut de primit contra valut de livrat
P 95136 - Valut de livrat contra valut de primit
B 9514 - Swap financiar de valute
A 95141 - Lei de primit contra valut de livrat
P 95142 - Valut de livrat contra lei de primit
A 95143 - Valut de primit contra lei de livrat
P 95144 - Lei de livrat contra valut de primit
A 95145 - Valut de primit contra valut de livrat
P 95146 - Valut de livrat contra valut de primit
A 9515 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
A 95151 - Opiuni pe piee la buna nelegere
A 95152 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
A 95153 - Opiuni pe piee organizate
A 95154 - Alte instrumente pe piee organizate
A 9516 - Instrumente derivate pe riscul de credit
A 95161 - Credit default swap
A 95162 - Credit spread option
A 95163 - Total return swap
A 95164 - Alte instrumente
A 9517 - Instrumente derivate pe mrfuri
A 9518 - Alte instrumente derivate
B 952 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste
A 9521 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
A 95211 - Swap pe rata dobnzii
A 95212 - Opiuni pe piee la buna nelegere
A 95213 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
A 95214 - Opiuni pe piee organizate
A 95215 - Alte instrumente pe piee organizate
A 9522 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
A 95221 - Opiuni pe piee la buna nelegere
A 95222 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
A 95223 - Opiuni pe piee organizate
A 95224 - Alte instrumente pe piee organizate
B 9523 - Operaiuni ferme de schimb la termen
A 95231 - Lei de primit contra valut de livrat
P 95232 - Valut de livrat contra lei de primit
A 95233 - Valut de primit contra lei de livrat
P 95234 - Lei de livrat contra valut de primit
A 95235 - Valut de primit contra valut de livrat
P 95236 - Valut de livrat contra valut de primit
B 9524 - Swap financiar de valute
A 95241 - Lei de primit contra valut de livrat
P 95242 - Valut de livrat contra lei de primit
A 95243 - Valut de primit contra lei de livrat
P 95244 - Lei de livrat contra valut de primit
A 95245 - Valut de primit contra valut de livrat
P 95246 - Valut de livrat contra valut de primit
A 9525 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
A 95251 - Opiuni pe piee la buna nelegere
A 95252 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
A 95253 - Opiuni pe piee organizate
A 95254 - Alte instrumente pe piee organizate
A 9526 - Instrumente derivate pe riscul de credit
A 95261 - Credit default swap
A 95262 - Credit spread option
A 95263 - Total return swap
A 95264 - Alte instrumente
A 9527 - Instrumente derivate pe mrfuri
A 9528 - Alte instrumente derivate
B 953 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie
A 9531 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
A 95311 - Swap pe rata dobnzii
A 95312 - Opiuni pe piee la buna nelegere
A 95313 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
A 95314 - Opiuni pe piee organizate
A 95315 - Alte instrumente pe piee organizate
A 9532 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
A 95321 - Opiuni pe piee la buna nelegere
A 95322 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
A 95323 - Opiuni pe piee organizate
A 95324 - Alte instrumente pe piee organizate
B 9533 - Operaiuni ferme de schimb la termen
A 95331 - Lei de primit contra valut de livrat
P 95332 - Valut de livrat contra lei de primit
A 95333 - Valut de primit contra lei de livrat
P 95334 - Lei de livrat contra valut de primit
A 95335 - Valut de primit contra valut de livrat
P 95336 - Valut de livrat contra valut de primit
B 9534 - Swap financiar de valute
A 95341 - Lei de primit contra valut de livrat
P 95342 - Valut de livrat contra lei de primit
A 95343 - Valut de primit contra lei de livrat
P 95344 - Lei de livrat contra valut de primit
A 95345 - Valut de primit contra valut de livrat
P 95346 - Valut de livrat contra valut de primit
A 9535 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
A 95351 - Opiuni pe piee la buna nelegere
A 95352 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
A 95353 - Opiuni pe piee organizate
A 95354 - Alte instrumente pe piee organizate
A 9536 - Instrumente derivate pe riscul de credit
A 95361 - Credit default swap
A 95362 - Credit spread option
A 95363 - Total return swap
A 95364 - Alte instrumente
A 9537 - Instrumente derivate pe mrfuri
A 9538 - Alte instrumente derivate
A 954 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a
dobnzii
A 955 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva
riscului de rat a dobnzii
Grupa 96 - GARANII REALE
P 961 - Garanii reale primite
P 9611 - Ipoteci imobiliare
P 9612 - Gajuri cu deposedare
P 9613 - Gajuri fr deposedare
P 9619 - Alte garanii primite
A 962 - Garanii reale date
A 9621 - Ipoteci imobiliare
A 9622 - Gajuri cu deposedare
A 9623 - Gajuri fr deposedare
A 9629 - Alte garanii date
Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE
A 971 - Alte angajamente date
P 972 - Alte angajamente primite
Grupa 98 - ANGAJAMENTE NDOIELNICE
A 981 - Angajamente ndoielnice
A 9811 - Angajamente de creditare
A 9812 - Garanii financiare
A 9819 - Alte angajamente date
Grupa 99 - ALTE CONTURI N AFARA BILANULUI
P 991 - Bunuri luate cu chirie
P 992 - Valori primite n pstrare sau custodie
A 993 - Alte active contingente
P 994 - Alte datorii contingente
B 998 - Alte conturi n afara bilanului
P 9981 - Alte valori primite
A 9982 - Alte valori date
B 9989 - Conturi diverse n afara bilanului
B 999 - Contrapartida
203. Funciunea conturilor prevzute de Planul de conturi trebuie adaptat de instituiile de credit la
specificul operaiunilor economico-financiare nregistrate n contabilitatea acestora, cu condiia
respectrii coninutului conturilor prevzut la pct. 204.
204. Coninutul conturilor prevzute de Planul de conturi aplicabil instituiilor de credit este urmtorul:


CLASA 1 - OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE


Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile de cas, operaiunile de
decontare cu Banca Naional a Romniei, operaiunile prin conturile de corespondent, depozitele,
creditele i mprumuturile interbancare, operaiunile interbancare reprezentnd acorduri de
rscumprare i titluri date sau luate cu mprumut, valorile de recuperat i alte sume datorate i
operaiunile ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei.
Din CLASA 1 "OPERAIUNI DE TREZORERIE I OPERAIUNI INTERBANCARE" fac parte
urmtoarele grupe de conturi:
Grupa 10 - CASA I ALTE VALORI
Grupa 11 - DECONTRI CU BANCA NAIONAL A ROMNIEI
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
Grupa 14 - CREDITE I MPRUMUTURI INTERBANCARE
Grupa 15 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE
Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL
REELEI
Grupa 18 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE
Grupa 19 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI DE
TREZORERIE I INTERBANCARE


Grupa 10 - CASA I ALTE VALORI


101 - Casa
102 - Numerar n ATM-uri i ASV-uri
109 - Alte valori
CONINUT:
101 - numerarul aflat n casierie (bancnote i monede n circulaie, utilizate de obicei pentru
efectuarea de pli), precum i micarea acestuia ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate;
102 - numerarul aflat n ghieele automate de banc (ATM-uri) i n automatele de schimb valutar
(ASV-uri);
109 - cecuri de cltorie cumprate i neremise la emiteni pentru ncasare.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
109 - Valorile din aur, metale i 3611 "Valori din aur, metale i
pietre preioase pietre preioase"
109 - Bancnote i monede care nu sunt 3612 "Alte active deinute n
n circulaie vederea vnzrii"

Grupa 11 - DECONTRI CU BANCA NAIONAL A ROMNIEI


111 - Cont curent i depozite la Banca Naional a Romniei
1111 - Cont curent la Banca Naional a Romniei
1112 - Depozite la vedere la Banca Naional a Romniei
1113 - Depozite la termen la Banca Naional a Romniei
1114 - Depozite colaterale la Banca Naional a Romniei
1115 - Depozite la Banca Naional a Romniei rambursabile dup notificare
112 - mprumuturi de refinanare de la Banca Naional a Romniei
1121 - mprumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
1122 - mprumuturi lombard
1123 - Alte mprumuturi
117 - Creane ataate, datorii ataate i sume de amortizat
1171 - Creane ataate i sume de amortizat
11711 - Creane ataate
11712 - Sume de amortizat
1172 - Datorii ataate i sume de amortizat
11721 - Datorii ataate
11722 - Sume de amortizat
CONINUT:
1111 - disponibilitile bneti aflate n contul curent la Banca Naional a Romniei, precum i
micarea acestora ca urmare a ncasrilor i plilor efectuate;
1112 - depozite constituite la Banca Naional a Romniei care corespund definiiei de la pct. 9.1. al
Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile curente
deschise la Banca Naional a Romniei;
1113 - depozite constituite la Banca Naional a Romniei care corespund definiiei de la pct. 9.2. al
Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;
1114 - depozite constituite la Banca Naional a Romniei, n garanie sau pentru efectuarea unor
pli ulterioare determinate;
1115 - depozite constituite la Banca Naional a Romniei, care corespund definiiei de la pct. 9.3. al
Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;
1121 - mprumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de instituia de credit, n
condiiile prevzute de reglementrile Bncii Naionale a Romniei;
1122 - mprumuturi lombard primite de instituia de credit, n condiiile prevzute de reglementrile
Bncii Naionale a Romniei;
1123 - alte mprumuturi primite de instituia de credit de la Banca Naional a Romniei, n condiiile
prevzute de reglementrile n vigoare;
1171 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
disponibilitilor bneti aflate n conturile la Banca Naional a Romniei;
11711 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale i
neajuns la scaden, aferent disponibilitilor bneti aflate n conturile la Banca Naional a
Romniei;
11712 - alte sume aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile la Banca Naional a Romniei,
care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda
dobnzii efective;
1172 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
mprumuturilor de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei;
11721 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent mprumuturilor de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei;
11722 - alte sume aferente mprumuturilor de refinanare primite de la Banca Naional a Romniei,
care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda
dobnzii efective.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
111 - Operaiunile repo i reverse repo 1511 "Operaiuni repo de pe o zi
pe alta"
cu Banca Naional a Romniei 1512 "Operaiuni repo la termen"
1521 "Operaiuni reverse repo de
pe o zi
pe alta"
1522 "Operaiuni reverse repo la
termen"
- Creanele i datoriile n legtur - Alte grupe de conturi din
cadrul
cu Banca Central din rile unde Clasei 1, dup natura
operaiunilor
instituia de credit nu este implantat - Creanele i datoriile n
legtur
cu Trezoreria public
- Alte grupe de conturi din
cadrul
Clasei 1, dup natura
operaiunilor
- Creanele i datoriile n legtur cu - Alte grupe de conturi din
cadrul
instituiile financiare internaionale Clasei 1, dup natura
operaiunilor
(F.M.I., B.I.R.D., B.R.I., B.E.R.D....)

Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT


121 - Conturi de corespondent la instituii de credit (nostro)
122 - Conturi de corespondent ale instituiilor de credit (loro)
127 - Creane i datorii ataate
1271 - Creane ataate
1272 - Datorii ataate
CONINUT:
121 - existena i micarea disponibilitilor bneti aflate n conturile de corespondent deschise la
alte instituii de credit (nostro);
122 - existena i micarea disponibilitilor bneti aflate n conturile de corespondent deschise de
alte instituii de credit (loro);
1271 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente conturilor de corespondent
(nostro);
1272 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente conturilor de corespondent
(loro).

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n
conturile:
121, 122 - Creanele i datoriile n Grupa 11 "DECONTRI CU BANCA
legtur cu Banca Central NAIONAL A
din rile n care instituia ROMNIEI"
de credit este implantat
- Depozitele la vedere interbancare, 1311 "Depozite la vedere la
instituii
precum i creditele i de credit"
mprumuturile interbancare, de 1321 "Depozite la vedere ale
pe o zi pe alta instituiilor de credit"
1411 "Credite de pe o zi pe
alta acordate
instituiilor de credit"
1421 "mprumuturi de pe o zi
pe alta
primite de la instituii
de credit"

Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE


131 - Depozite la instituii de credit
1311 - Depozite la vedere la instituii de credit
1312 - Depozite la termen la instituii de credit
1313 - Depozite colaterale la instituii de credit
1314 - Depozite la instituii de credit rambursabile dup notificare
1317 - Creane ataate i sume de amortizat
13171 - Creane ataate
13172 - Sume de amortizat
132 - Depozite ale instituiilor de credit
1321 - Depozite la vedere ale instituiilor de credit
1322 - Depozite la termen ale instituiilor de credit
1323 - Depozite colaterale ale instituiilor de credit
1324 - Depozite ale instituiilor de credit rambursabile dup notificare
1327 - Datorii ataate i sume de amortizat
13271 - Datorii ataate
13272 - Sume de amortizat
CONINUT:
1311 - depozite constituite la alte instituii de credit care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II
Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile de corespondent;
1312 - depozite constituite la alte instituii de credit care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II
Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;
1313 - depozite constituite la alte instituii de credit n garanie sau pentru efectuarea unor pli
ulterioare determinate;
1314 - depozite constituite la alte instituii de credit, care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei
II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;
1317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
depozitelor constituite la alte instituii de credit;
13171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale i
neajuns la scaden, aferent depozitelor constituite la alte instituii de credit;
13172 - alte sume aferente depozitelor constituite la alte instituii de credit, care sunt avute n vedere
la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
1321 - depozite constituite de alte instituii de credit care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei
II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile de
corespondent;
1322 - depozite constituite de alte instituii de credit care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei
II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;
1323 - depozite constituite de alte instituii de credit n garanie sau pentru efectuarea unor pli
ulterioare determinate;
1324 - depozite constituite de alte instituii de credit, care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei
II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;
1327 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
depozitelor constituite de alte instituii de credit;
13271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent depozitelor constituite de alte instituii de credit;
13272 - alte sume aferente depozitelor constituite de alte instituii de credit, care sunt avute n vedere
la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 14 - CREDITE I MPRUMUTURI INTERBANCARE


141 - Credite acordate instituiilor de credit
1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor de credit
1412 - Credite la termen acordate instituiilor de credit
1417 - Creane ataate i sume de amortizat
14171 - Creane ataate
14172 - Sume de amortizat
142 - mprumuturi primite de la instituii de credit
1421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituii de credit
1422 - mprumuturi la termen primite de la instituii de credit
1427 - Datorii ataate i sume de amortizat
14271 - Datorii ataate
14272 - Sume de amortizat
CONINUT:
1411 - credite acordate instituiilor de credit, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi
lucrtoare;
1412 - credite acordate instituiilor de credit, pentru care durata iniial este mai mare de o zi
lucrtoare;
1417 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
creditelor acordate instituiilor de credit;
14171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent creditelor acordate instituiilor de credit;
14172 - alte sume aferente creditelor acordate instituiilor de credit, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
1421 - mprumuturile primite de la instituii de credit, pentru care durata iniial este cel mult egal cu
o zi lucrtoare;
1422 - mprumuturile primite de la instituii de credit, pentru care durata iniial este mai mare de o zi
lucrtoare;
1427 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
mprumuturilor primite de la alte instituii de credit;
14271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent mprumuturilor primite de la instituii de credit;
14272 - alte sume aferente mprumuturilor primite de la instituii de credit, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 15 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU
LUATE CU MPRUMUT


151 - Operaiuni repo i titluri date cu mprumut
1511 - Operaiuni repo de pe o zi pe alta
1512 - Operaiuni repo la termen
1513 - Titluri date cu mprumut de pe o zi pe alta
1514 - Titluri date cu mprumut la termen
1517 - Datorii ataate i sume de amortizat
15171 - Datorii ataate
15172 - Sume de amortizat
152 - Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut
1521 - Operaiuni reverse repo de pe o zi pe alta
1522 - Operaiuni reverse repo la termen
1523 - Titluri luate cu mprumut de pe o zi pe alta
1524 - Titluri luate cu mprumut la termen
1527 - Creane ataate i sume de amortizat
15271 - Creane ataate
15272 - Sume de amortizat
CONINUT:
1511 - datorii aferente operaiunilor repo efectuate cu instituiile de credit pe o durat de cel mult o zi
lucrtoare;
1512 - datorii aferente operaiunilor repo efectuate cu instituiile de credit pe o durat mai mare de o
zi lucrtoare;
1513 - datorii aferente titlurilor date cu mprumut instituiilor de credit pe o durat de cel mult o zi
lucrtoare;
1514 - datorii aferente titlurilor date cu mprumut instituiilor de credit pe o durat mai mare de o zi
lucrtoare;
1517 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat aferente
operaiunilor repo interbancare i titlurilor date cu mprumut instituiilor de credit;
15171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent operaiunilor repo interbancare i titlurilor date cu mprumut instituiilor de credit;
15172 - alte sume aferente operaiunilor repo interbancare i titlurilor date cu mprumut instituiilor de
credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin
metoda dobnzii efective;
1521 - creane aferente operaiunilor reverse repo efectuate cu instituiile de credit pe o durat de cel
mult o zi lucrtoare;
1522 - creane aferente operaiunilor reverse repo efectuate cu instituiile de credit pe o durat mai
mare de o zi lucrtoare;
1523 - creane aferente titlurilor luate cu mprumut de la instituiile de credit pe o durat de cel mult o
zi lucrtoare;
1524 - creane aferente titlurilor luate cu mprumut de la instituiile de credit pe o durat mai mare de
o zi lucrtoare;
1527 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
operaiunilor reverse repo interbancare i titlurilor luate cu mprumut de la instituiile de credit;
15271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent operaiunilor reverse repo interbancare i titlurilor luate cu mprumut de la instituiile de credit;
15272 - alte sume aferente operaiunilor reverse repo interbancare i titlurilor luate cu mprumut de la
instituiile de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt
amortizate prin metoda dobnzii efective.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
151, 152 - Operaiuni reprezentnd 241 "Operaiuni repo i titluri
acorduri de rscumprare date cu mprumut"
i titluri date sau luate 243 "Operaiuni reverse repo i
cu mprumut efectuate de titluri luate cu mprumut"
instituiile de credit cu
entiti, altele dect
instituiile de credit
152 - Active financiare Conturile de active
cumprate ferm financiare corespunztoare

Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE


161 - Valori de recuperat
1611 - Valori de recuperat
1617 - Creane ataate i sume de amortizat
16171 - Creane ataate
16172 - Sume de amortizat
162 - Alte sume datorate
1621 - Alte sume datorate
1627 - Datorii ataate i sume de amortizat
16271 - Datorii ataate
16272 - Sume de amortizat
CONINUT:
1611 - sume de recuperat de la alte instituii de credit, nregistrate provizoriu n acest cont pn la
ncasarea acestora, cum ar fi:
- creane rezultate din operaiuni de decontare;
- creanele fa de ordonator (instituie de credit) rezultate n urma executrii angajamentelor de
garanie asumate de instituia de credit (n calitate de garant) n favoarea unui ter (beneficiar), dac
ordonatorul nu efectueaz plata, n condiiile n care aceste creane nu se concretizeaz ntr-un credit
acordat ordonatorului (care se nregistreaz n conturile de credite corespunztoare);
- alte sume pltite aflate n curs de clarificare;
1617 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente valorilor
de recuperat;
16171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent valorilor de recuperat;
16172 - alte sume aferente valorilor de recuperat, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
1621 - sume datorate altor instituii de credit, nregistrate provizoriu n acest cont pn la plata
acestora, cum ar fi:
- datorii rezultate din operaiuni de decontare;
- alte sume ncasate aflate n curs de clarificare;
1627 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente altor
sume datorate;
16271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent altor sume datorate;
16272 - alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE
CREDIT DIN CADRUL REELEI


171 - Conturi curente
1711 - Cont curent la casa central
1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate
1717 - Creane i datorii ataate
17171 - Creane ataate
17172 - Datorii ataate
CONINUT:
1711 - cont utilizat de cooperativele de credit pentru nregistrarea disponibilitilor bneti aflate n
contul curent la casa central la care sunt afiliate, precum i a micrii acestora ca urmare a ncasrilor
i plilor efectuate;
1712 - cont utilizat de casa central pentru nregistrarea existenei i micrii disponibilitilor bneti
ale cooperativelor de credit afiliate;
17171 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente disponibilitilor bneti
aflate n contul curent la casa central;
17172 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente disponibilitilor bneti ale
cooperativelor de credit afiliate.


Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE
CREDIT DIN CADRUL REELEI


173 - Depozite ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
1731 - Depozite la casa central
17311 - Depozite la vedere la casa central
17312 - Depozite la termen la casa central
17313 - Depozite colaterale la casa central
17314 - Depozite la casa central rambursabile dup notificare
17317 - Creane ataate i sume de amortizat
1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate
17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate
17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate
17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate
17324 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile dup notificare
17327 - Datorii ataate i sume de amortizat
CONINUT:
17311 - depozite constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate, care corespund
definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor
nregistrate n contul curent la casa central;
17312 - depozite constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate, care corespund
definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;
17313 - depozite constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate, n garanie sau
pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate;
17314 - depozite constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate, care corespund
definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;
17317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente depozitelor constituite la
casa central de ctre cooperativele de credit afiliate;
- alte sume aferente depozitelor constituite la casa central de ctre cooperativele de credit afiliate,
care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda
dobnzii efective;
17321 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central, care corespund
definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor
nregistrate n conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;
17322 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central, care corespund
definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;
17323 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central, n garanie sau pentru
efectuarea unor pli ulterioare determinate;
17324 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central, care corespund
definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;
17327 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente depozitelor constituite de
cooperativele de credit afiliate la casa central;
- alte sume aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa central, care
sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda
dobnzii efective.


Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE
CREDIT DIN CADRUL REELEI


174 - Credite i mprumuturi ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
1741 - Credite acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
17412 - Credite la termen acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
17417 - Creane ataate i sume de amortizat
1742 - mprumuturi primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
17421 - mprumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul
reelei
17422 - mprumuturi la termen primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
17427 - Datorii ataate i sume de amortizat
CONINUT:
17411 - credite acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei, pentru care durata
iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare;
17412 - credite acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei, pentru care durata
iniial este mai mare de o zi lucrtoare;
17417 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente creditelor acordate
organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei;
- alte sume aferente creditelor acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei, care
sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda
dobnzii efective;
17421 - mprumuturi primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, pentru care
durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare;
17422 - mprumuturi primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, pentru care
durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare;
17427 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite de la
organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei;
- alte sume aferente mprumuturilor primite de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei,
care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda
dobnzii efective.


Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE
CREDIT DIN CADRUL REELEI


176 - Valori de recuperat i alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
1761 - Valori de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
17611 - Valori de recuperat
17617 - Creane ataate i sume de amortizat
1762 - Alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
17621 - Alte sume datorate
17627 - Datorii ataate i sume de amortizat
CONINUT:
17611 - sume de recuperat de la alte organizaii cooperatiste de credit din cadrul reelei, nregistrate
provizoriu n acest cont pn la ncasarea acestora, cum ar fi:
- creane rezultate din operaiuni de decontare;
- creanele fa de ordonator (organizaie cooperatist de credit din cadrul reelei) rezultate n urma
executrii angajamentelor de garanie asumate de instituia de credit (n calitate de garant) n favoarea
unui ter (beneficiar), dac ordonatorul nu efectueaz plata, n condiiile n care aceste creane nu se
concretizeaz ntr-un credit acordat ordonatorului (care se nregistreaz n conturile de credite
corespunztoare);
- alte sume pltite aflate n curs de clarificare;
17617 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente valorilor de recuperat de la
organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei;
- alte sume aferente valorilor de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei,
care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda
dobnzii efective;
17621 - alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei, nregistrate
provizoriu n acest cont pn la plata acestora, cum ar fi:
- datorii rezultate din operaiuni de decontare;
- alte sume ncasate aflate n curs de clarificare;
17627 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente altor sume datorate
organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei;
- alte sume aferente altor sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei, care
sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda
dobnzii efective.


Grupa 17 - OPERAIUNI NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE
CREDIT DIN CADRUL REELEI


178 - Creane restante i creane depreciate privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit
din cadrul reelei
1781 - Creane restante nedepreciate
17811 - Creane restante nedepreciate
17817 - Creane ataate i sume de amortizat
1782 - Creane depreciate
17821 - Creane depreciate
17827 - Creane ataate i sume de amortizat
CONINUT:
17811 - creane care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, aferente operaiunilor cu
organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei;
17817 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul
reelei, care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate;
- alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate,
privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
17821 - creane depreciate la nivel individual aferente operaiunilor cu organizaiile cooperatiste de
credit din cadrul reelei;
17827 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul
reelei, depreciate la nivel individual;
- alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor depreciate la nivel individual privind operaiunile cu
organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 18 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE


181 - Creane restante nedepreciate
1811 - Creane restante nedepreciate
1817 - Creane ataate i sume de amortizat
18171 - Creane ataate
18172 - Sume de amortizat
182 - Creane depreciate
1821 - Creane depreciate
1827 - Creane ataate i sume de amortizat
18271 - Creane ataate
18272 - Sume de amortizat
CONINUT:
1811 - creane care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, aferente operaiunilor de trezorerie
i interbancare;
18171 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare, care nregistreaz
restane dar nu sunt depreciate;
18172 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni de trezorerie i interbancare
care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, ce sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.
1821 - creane depreciate la nivel individual, aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare;
18271 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare, depreciate la nivel
individual;
18272 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni de trezorerie i interbancare
depreciate la nivel individual, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care
sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 19 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN
OPERAIUNI DE TREZORERIE I INTERBANCARE


191 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
192 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
193 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
CONINUT:
191 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor
creane din operaiuni de trezorerie i interbancare, semnificative la nivel individual;
192 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din
operaiuni de trezorerie i interbancare care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului
deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;
193 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i
creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel
individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere.


CLASA 2 - OPERAIUNI CU CLIENTELA


Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile cu clienii, alii dect
instituiile de credit, privind creditele acordate, mprumuturile primite de la alte instituii financiare,
acordurile de rscumprare i titlurile date sau luate cu mprumut, conturile curente i depozitele primite,
valorile de recuperat i alte sume datorate. n conturile din Clasa 2 se nregistreaz i creanele
comerciale n legtur cu instituiile de credit.
Din CLASA 2 "OPERAIUNI CU CLIENTELA" fac parte urmtoarele grupe de conturi:
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
Grupa 23 - CREDITE I MPRUMUTURI PRIVIND INSTITUIILE FINANCIARE
Grupa 24 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU LUATE CU MPRUMUT
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE
Grupa 28 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE
Grupa 29 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN OPERAIUNI CU CLIENTELA


Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI


201 - Creane comerciale
2011 - Creane comerciale
20111 - Scont
20112 - Factoring cu recurs
20113 - Forfetare
20114 - Factoring fr recurs
20119 - Alte creane comerciale
2017 - Creane ataate i sume de amortizat
20171 - Creane ataate
20172 - Sume de amortizat
CONINUT:
20111 - operaiunile de scontare, n special operaiuni de cumprare cu recurs sau cu recurs parial a
efectelor de comer sub forma cambiilor i biletelor la ordin privind creanele comerciale aferente
livrrilor de bunuri sau prestrilor de servicii;
20112 - creane comerciale achiziionate cu recurs n cadrul contractelor de factoring;
20113 - operaiunile de forfetare, respectiv cumprarea fr recurs asupra oricrui deintor anterior,
a unor creane scadente la termen, ca rezultat al livrrii de bunuri sau prestrilor de servicii;
20114 - creane comerciale achiziionate fr recurs n cadrul contractelor de factoring;
20119 - alte creane comerciale;
2017 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
operaiunilor de scontare, de factoring, de forfetare i altor creane comerciale;
20171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent operaiunilor de scontare, de factoring i asimilate;
20172 - alte sume aferente operaiunilor de scontare, de factoring, de forfetare i altor creane
comerciale, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate
prin metoda dobnzii efective.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
20111 - cumprarea fr recurs asupra 20113 "Forfetare"
oricrui deintor anterior,
a unor creane scadente la
termen, ca rezultat al
livrrii de bunuri sau
prestrilor de servicii
Clasa 1 - operaiunile de scontare, 201 "Creane comerciale"
factoring, forfetare i alte
creane comerciale desfurate
n relaie cu instituii de
credit
201 - creanele comerciale Conturile de active financiare
clasificate n alt categorie corespunztoare din Clasa 3
dect cea de "mprumuturi i "Operaiuni cu titluri i
creane" operaiuni diverse"

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI


202 - Credite de trezorerie
2021 - Credite de trezorerie
20211 - Utilizri din deschideri de credite permanente
20212 - Credit global de exploatare
20213 - Diferene de rambursat legate de utilizarea cardurilor
20219 - Alte credite de trezorerie
2027 - Creane ataate i sume de amortizat
20271 - Creane ataate
20272 - Sume de amortizat
CONINUT:
2021 - credite, n general pe termen scurt, destinate asigurrii nevoilor de trezorerie ale persoanelor
juridice i persoanelor fizice, care completeaz sau nlocuiesc alte tipuri de finanare mai speciale;
20211 - credite acordate clientelei, utilizabile n mod fracionat, n funcie de nevoile acesteia; partea
neutilizat din creditele aprobate se nregistreaz n conturi n afara bilanului;
20212 - creditele acordate clientelei, n limita unui nivel global de credit, care acoper ansamblul
nevoilor de exploatare ale acesteia i este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea
neutilizat din creditele aprobate se nregistreaz n conturi n afara bilanului;
20213 - faciliti de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a
sumelor pltite;
20219 - alte credite de trezorerie acordate clientelei;
2027 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
creditelor de trezorerie;
20271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent creditelor de trezorerie acordate;
20272 - alte sume aferente creditelor de trezorerie acordate, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
2021 - Descoperiri de cont neautorizate 2511 "Conturi curente"

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI


203 - Credite de consum i vnzri n rate
2031 - Credite de consum
20311 - Credite de consum pentru nevoi personale
20312 - Credite de consum pentru achiziionarea de bunuri
2032 - Vnzri n rate
2037 - Creane ataate i sume de amortizat
20371 - Creane ataate
20372 - Sume de amortizat
CONINUT:
20311 - creditele acordate persoanelor fizice, n vederea satisfacerii nevoilor personale ale
solicitantului i/sau ale familiei acestuia;
20312 - creditele acordate persoanelor fizice, n vederea achiziionrii de bunuri, altele dect cele
care se circumscriu unei investiii imobiliare;
2032 - creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanrii vnzrii de bunuri n rate i care se
ramburseaz prin vrsminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale;
2037 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
creditelor de consum i vnzrilor n rate;
20371 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent creditelor de consum i vnzrilor n rate;
20372 - alte sume aferente creditelor de consum i vnzrilor n rate, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI


204 - Credite pentru finanarea operaiunilor de comer exterior
2041 - Credite pentru import
2042 - Credite pentru export
2047 - Creane ataate i sume de amortizat
20471 - Creane ataate
20472 - Sume de amortizat
CONINUT:
2041 - creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri
n valut acordate importatorilor, precum i alte credite acordate clientelei pentru importuri;
2042 - creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operaiuni de export de
bunuri i servicii;
2047 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
creditelor pentru finanarea operaiunilor de comer exterior;
20471 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent creditelor pentru finanarea operaiunilor de comer exterior;
20472 - alte sume aferente creditelor pentru finanarea operaiunilor de comer exterior, care sunt
avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii
efective.


Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI


205 - Credite pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente
2051 - Credite pentru finanarea stocurilor
2052 - Credite pentru echipamente
2057 - Creane ataate i sume de amortizat
20571 - Creane ataate
20572 - Sume de amortizat
CONINUT:
2051 - creditele acordate clientelei pentru finanarea operaiunilor avnd un caracter ciclic (credite de
campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.);
2052 - creditele, n general pe termen mijlociu i lung, acordate clientelei pentru finanarea investiiilor
productive: cumprri de materiale, achiziii, construcii sau amenajri de imobilizri corporale de uz
profesional (cu excepia investiiilor imobiliare), achiziii de imobilizri necorporale etc.;
2057 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
creditelor pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente;
20571 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent creditelor pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente;
20572 - alte sume aferente creditelor pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente, care sunt
avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii
efective.


Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI


206 - Credite pentru investiii imobiliare
2061 - Credite pentru investiii imobiliare
20611 - Credite ipotecare
20619 - Alte credite pentru investiii imobiliare
2067 - Creane ataate i sume de amortizat
20671 - Creane ataate
20672 - Sume de amortizat
CONINUT:
2061 - creditele acordate clientelei, destinate investiiilor imobiliare care au ca obiect:
- dobndirea sau meninerea drepturilor de proprietate asupra unui teren i/sau unei construcii,
realizate sau care urmeaz s se realizeze;
- amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcii; sau
- viabilizarea unui teren;
20611 - creditele ipotecare pentru investiii imobiliare, definite potrivit legislaiei specifice, acordate
clientelei;
20619 - credite acordate clientelei pentru investiii imobiliare, altele dect cele ipotecare;
2067 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
creditelor pentru investiii imobiliare;
20671 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent creditelor pentru investiii imobiliare;
20672 - alte sume aferente creditelor pentru investiii imobiliare, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI


209 - Alte credite acordate clientelei
2091 - Alte credite acordate clientelei
2097 - Creane ataate i sume de amortizat
20971 - Creane ataate
20972 - Sume de amortizat
CONINUT:
2091 - alte credite acordate clientelei i care nu se regsesc n conturile de credite de la grupa 20
"Credite acordate clientelei";
2097 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente altor
credite acordate clientelei;
20971 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent altor credite acordate clientelei;
20972 - alte sume aferente altor credite acordate clientelei, care sunt avute n vedere la determinarea
ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
Grupa 20 - Creditele acordate 231 "Credite acordate instituiilor
instituiilor financiare financiare"

Grupa 23 - CREDITE I MPRUMUTURI PRIVIND INSTITUIILE
FINANCIARE


231 - Credite acordate instituiilor financiare
2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor financiare
2312 - Credite la termen acordate instituiilor financiare
2317 - Creane ataate i sume de amortizat
23171 - Creane ataate
23172 - Sume de amortizat
232 - mprumuturi primite de la instituiile financiare
2321 - mprumuturi de pe o zi pe alta de la instituiile financiare
2322 - mprumuturi la termen de la instituiile financiare
2327 - Datorii ataate i sume de amortizat
23271 - Datorii ataate
23272 - Sume de amortizat
CONINUT:
2311 - creditele acordate instituiilor financiare, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi
lucrtoare;
2312 - creditele acordate instituiilor financiare, pentru care durata iniial este mai mare de o zi
lucrtoare;
2317 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
creditelor acordate instituiilor financiare;
23171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent creditelor acordate instituiilor financiare;
23172 - alte sume aferente creditelor acordate instituiilor financiare, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
2321 - mprumuturile primite de la instituiile financiare, pentru care durata iniial este cel mult egal
cu o zi lucrtoare;
2322 - mprumuturile primite de la instituiile financiare, pentru care durata iniial este mai mare de o
zi lucrtoare;
2327 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
mprumuturilor primite de la instituiile financiare;
23271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent mprumuturilor primite de la instituiile financiare;
23272 - alte sume aferente mprumuturilor primite de la instituiile financiare, care sunt avute n
vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 24 - ACORDURI DE RSCUMPRARE I TITLURI DATE SAU
LUATE CU MPRUMUT


241 - Operaiuni repo i titluri date cu mprumut
2411 - Operaiuni repo de pe o zi pe alta
2412 - Operaiuni repo la termen
2413 - Titluri date cu mprumut de pe o zi pe alta
2414 - Titluri date cu mprumut la termen
2417 - Datorii ataate i sume de amortizat
24171 - Datorii ataate
24172 - Sume de amortizat
243 - Operaiuni reverse repo i titluri luate cu mprumut
2431 - Operaiuni reverse repo de pe o zi pe alta
2432 - Operaiuni reverse repo la termen
2433 - Titluri luate cu mprumut de pe o zi pe alta
2434 - Titluri luate cu mprumut la termen
2437 - Creane ataate i sume de amortizat
24371 - Creane ataate
24372 - Sume de amortizat
CONINUT:
2411 - datorii aferente operaiunilor repo efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit, pe o
durat de cel mult o zi lucrtoare;
2412 - datorii aferente operaiunilor repo efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit, pe o
durat mai mare de o zi lucrtoare;
2413 - datorii aferente titlurilor date cu mprumut clientelei, alta dect instituiile de credit, pe o durat
de cel mult o zi lucrtoare;
2414 - datorii aferente titlurilor date cu mprumut clientelei, alta dect instituiile de credit, pe o durat
mai mare de o zi lucrtoare;
2417 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
operaiunilor repo i cu titluri date cu mprumut, efectuate cu clientela, alta dect instituiile de credit;
24171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent operaiunilor repo i cu titluri date cu mprumut, efectuate cu clientela, alta dect instituiile de
credit;
24172 - alte sume aferente operaiunilor repo i cu titluri date cu mprumut, efectuate cu clientela, alta
dect instituiile de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care
sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
2431 - creane aferente operaiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta dect instituiile de
credit, pe o durat de cel mult o zi lucrtoare;
2432 - creane aferente operaiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta dect instituiile de
credit, pe o durat mai mare de o zi lucrtoare;
2433 - creane aferente titlurilor luate cu mprumut de la clientel, alta dect instituiile de credit, pe o
durat de cel mult o zi lucrtoare;
2434 - creane aferente titlurilor luate cu mprumut de la clientel, alta dect instituiile de credit, pe o
durat mai mare de o zi lucrtoare;
2437 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
operaiunilor reverse repo i cu titluri luate cu mprumut, efectuate cu clientela, alta dect instituiile de
credit;
24371 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent operaiunilor reverse repo i cu titluri luate cu mprumut, efectuate cu clientela, alta dect
instituiile de credit;
24372 - alte sume aferente operaiunilor reverse repo i cu titluri luate cu mprumut, efectuate cu
clientela, alta dect instituiile de credit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a
dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
Grupa 24 - Acordurile de rscumprare Grupa 15 "ACORDURI DE
i operaiunile cu titluri RSCUMPRARE I
date sau luate cu mprumut, TITLURI DATE SAU
efectuate cu instituii de LUATE CU MPRUMUT"
credit
Grupa 24 - Activele financiare Conturile de active financiare
cumprate ferm corespunztoare

Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI


251 - Conturi curente
2511 - Conturi curente
2517 - Creane ataate, datorii ataate i sume de amortizat
25171 - Creane ataate i sume de amortizat
25172 - Datorii ataate i sume de amortizat
CONINUT:
2511 - conturi deschise clienilor destinate operaiunilor curente de ncasri i pli.
Aceste conturi au de regul solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de ctre titularii de
conturi n orice moment, fr preaviz.
Conturile curente pot avea i solduri debitoare:
- n condiii accidentale, neautorizate (overdraft);
- n situaia evidenierii n acest cont a creditelor acordate clientelei, utilizabile n mod fracionat, n
funcie de nevoile acesteia;
- n situaia evidenierii n acest cont a creditelor acordate clientelei, n limita unui nivel global de credit,
care acoper ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia i este stabilit potrivit bugetului previzional
de trezorerie;
- n situaia evidenierii n acest cont a facilitilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform
contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor pltite.
Sumele nregistrate n soldurile debitoare ale conturilor curente trebuie evideniate n analitice
distincte corespunztor situaiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care s permit obinerea
de informaii pentru fiecare categorie de credit, evideniat cu ajutorul contului 2511 "Conturi curente";
25171 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente soldului debitor al contului
curent;
- alte sume aferente soldului debitor al contului curent, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
25172 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente soldului creditor al contului
curent, precum i cele aferente depozitelor la termen constituite de clientel i desfiinate nainte de
scaden, pentru care se acord dobnda la vedere;
- alte sume aferente soldului creditor al contului curent, precum i cele aferente depozitelor la termen
constituite de clientel i desfiinate nainte de scaden, pentru care se acord dobnda la vedere, care
sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda
dobnzii efective.


Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI


253 - Conturi de depozite
2531 - Depozite la vedere
2532 - Depozite la termen
2533 - Depozite colaterale
25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanie
25333 - Depozite pentru cecuri certificate
25335 - Depozite pentru garanii gestionari
25336 - Alte depozite colaterale
2534 - Depozite rambursabile dup notificare
2537 - Datorii ataate i sume de amortizat
25371 - Datorii ataate
25372 - Sume de amortizat
CONINUT:
2531 - depozite constituite de clientel care corespund definiiei de la pct. 9.1. al Anexei II Partea 2
din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepia sumelor nregistrate n conturile curente ale clientelei;
2532 - depozite constituite de clientel care corespund definiiei de la pct. 9.2. al Anexei II Partea 2
din Regulamentul BCE/2008/32;
2533 - depozite constituite de clientel n scopuri de garantare sau pentru efectuarea unor pli
ulterioare determinate;
2534 - depozite constituite de clientel, care corespund definiiei de la pct. 9.3. al Anexei II Partea 2
din Regulamentul BCE/2008/32;
2537 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente conturilor
de depozite ale clientelei;
25371 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent conturilor de depozite ale clientelei;
25372 - alte sume aferente conturilor de depozite ale clientelei, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI


254 - Certificate de depozit, carnete i librete de economii
2541 - Certificate de depozit
2542 - Carnete i librete de economii
2547 - Datorii ataate i sume de amortizat
25471 - Datorii ataate
25472 - Sume de amortizat
CONINUT:
2541 - depozite constituite de clientel pe baza certificatelor de depozit care nu sunt titluri
negociabile;
2542 - depozite constituite de clientel pe baza carnetelor i libretelor de economii care nu sunt titluri
negociabile;
2547 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
depozitelor constituite de clientel pe baza certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de economii;
25471 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent depozitelor constituite de clientel pe baza certificatelor de depozit, carnetelor i libretelor de
economii;
25472 - alte sume aferente depozitelor constituite de clientel pe baza certificatelor de depozit,
carnetelor i libretelor de economii, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i
care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
2541 - Certificatele de depozit 3211 "Certificate de depozit"
negociabile
2542 - Carnetele i libretele 3221 "Carnete i librete de economii"
de economii negociabile

Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT I ALTE SUME DATORATE


261 - Valori de recuperat
2611 - Valori de recuperat
2617 - Creane ataate i sume de amortizat
26171 - Creane ataate
26172 - Sume de amortizat
262 - Alte sume datorate
2621 - Alte sume datorate
2627 - Datorii ataate i sume de amortizat
26271 - Datorii ataate
26272 - Sume de amortizat
CONINUT:
2611 - sume de recuperat de la clientel, nregistrate provizoriu n acest cont pn la ncasarea
acestora, cum ar fi:
- creane rezultate din operaiuni de decontare;
- creanele fa de ordonator (client care nu este o instituie de credit) rezultate n urma executrii
angajamentelor de garanie asumate de instituia de credit (n calitate de garant) n favoarea unui ter
(beneficiar), dac ordonatorul nu efectueaz plata, n condiiile n care aceste creane nu se
concretizeaz ntr-un credit acordat ordonatorului (care se nregistreaz n conturile de credite
corespunztoare);
- alte sume pltite aflate n curs de clarificare;
2617 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente valorilor
de recuperat de la clientel;
26171 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent valorilor de recuperat de la clientel;
26172 - alte sume aferente valorilor de recuperat de la clientel, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
2621 - sume datorate clientelei, nregistrate provizoriu n acest cont, pn la plata acestora, cum ar fi:
- datorii rezultate din operaiuni de decontare;
- alte sume ncasate aflate n curs de clarificare;
2627 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente altor
sume datorate;
26271 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent altor sume datorate;
26272 - alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 28 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE


281 - Creane restante nedepreciate
2811 - Creane restante nedepreciate
2817 - Creane ataate i sume de amortizat
28171 - Creane ataate
28172 - Sume de amortizat
282 - Creane depreciate
2821 - Creane depreciate
2827 - Creane ataate i sume de amortizat
28271 - Creane ataate
28272 - Sume de amortizat
CONINUT:
2811 - creane care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, aferente operaiunilor cu clientela;
28171 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu clientela, care nregistreaz restane dar nu
sunt depreciate;
28172 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni cu clientela care nregistreaz
restane dar nu sunt depreciate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i
care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
2821 - creane depreciate la nivel individual, aferente operaiunilor cu clientela;
28271 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu clientela, depreciate la nivel individual;
28272 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni cu clientela depreciate la nivel
individual, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate
prin metoda dobnzii efective.


Grupa 29 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA CREANELOR DIN
OPERAIUNI CU CLIENTELA


291 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
292 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
293 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
CONINUT:
291 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor
creane din operaiuni cu clientela, semnificative la nivel individual;
292 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din
operaiuni cu clientela care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece
nu sunt semnificative la nivel individual;
293 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i
creanelor din operaiuni cu clientela (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual),
pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere.


CLASA 3 - OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE


Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile cu titluri i alte instrumente
financiare, cu instrumente derivate, datoriile constituite prin titluri, operaiunile de decontri intrabancare
i ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei, operaiunile privind debitorii i creditorii,
stocurile, precum i conturi de regularizare.
Din CLASA 3 "OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE" fac parte urmtoarele grupe
de conturi:
Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE
Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAIUNILE CU TITLURI
Grupa 34 - DECONTRI INTRABANCARE I NTRE ORGANIZAIILE COOPERATISTE DE
CREDIT DIN CADRUL REELEI
Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI I ASIMILATE
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
Grupa 38 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE
Grupa 39 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAIUNI CU TITLURI I
OPERAIUNI DIVERSE


Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE


301 - Active i datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii
3011 - Active financiare deinute n vederea tranzacionrii
30111 - Instrumente de capitaluri proprii
30112 - Instrumente de datorie
30113 - Credite i creane
3012 - Datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii
30121 - Poziii scurte
30122 - Depozite
30123 - Datorii constituite prin titluri
30129 - Alte datorii financiare
CONINUT:
3011 - active financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere ntruct sunt deinute n
vederea tranzacionrii;
30111 - instrumente de capitaluri proprii deinute n vederea tranzacionrii;
30112 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 2
al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, deinute n vederea tranzacionrii;
30113 - active financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din
Regulamentul BCE/2008/32, deinute n vederea tranzacionrii;
3012 - datorii financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere ntruct sunt deinute n
vederea tranzacionrii;
30121 - n general, valoarea titlurilor luate cu mprumut sau obinute printr-o operaiune reverse repo,
vndute;
30122 - datorii financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 9 al Anexei II Partea 2 din
Regulamentul BCE/2008/32, deinute n vederea tranzacionrii; 30123 - instrumente de datorie emise
sub form de titluri de instituia de credit, care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 9 al Anexei II
Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, deinute n vederea tranzacionrii;
30129 - alte datorii financiare deinute n vederea tranzacionrii.


Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE


302 - Active i datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere
3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere
30211 - Instrumente de capitaluri proprii
30212 - Instrumente de datorie
30213 - Credite i creane
3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere
30221 - Depozite
30222 - Datorii constituite prin titluri
30229 - Alte datorii financiare
CONINUT:
3021 - active financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit
sau pierdere;
30211 - instrumente de capitaluri proprii desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea
just prin profit sau pierdere;
30212 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 2
al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate
la valoarea just prin profit sau pierdere;
30213 - active financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din
Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin
profit sau pierdere;
3022 - datorii financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit
sau pierdere;
30221 - datorii financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 9 al Anexei II Partea 2 din
Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin
profit sau pierdere;
30222 - instrumente de datorie emise sub form de titluri de instituia de credit, care nu se ncadreaz
n definiia de la pct. 9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituia de
credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere;
30229 - alte datorii financiare desemnate de instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin
profit sau pierdere.


Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE


303 - Active financiare disponibile n vederea vnzrii
3031 - Instrumente de capitaluri proprii
3032 - Instrumente de datorie
3033 - Credite i creane
3037 - Creane ataate
CONINUT:
3031 - instrumente de capitaluri proprii disponibile n vederea vnzrii;
3032 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al
Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, disponibile n vederea vnzrii;
3033 - active financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din
Regulamentul BCE/2008/32, disponibile n vederea vnzrii;
3037 - creane din dobnzi (dobnzi contractuale sau cupon scurs), calculate i neajunse la
scaden, aferente instrumentelor de datorie disponibile n vederea vnzrii.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
3037 - sumele, altele dect 3032 "Instrumente de datorie"
creanele din dobnzi, care 3033 "Credite i creane"
trebuie recunoscute prin
metoda dobnzii efective

Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE


304 - Investiii pstrate pn la scaden
3041 - Instrumente de datorie
3042 - Credite i creane
3047 - Creane ataate
CONINUT:
3041 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al
Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, pstrate pn la scaden;
3042 - active financiare care se ncadreaz n definiia de la pct. 2 al Anexei II Partea 2 din
Regulamentul BCE/2008/32, pstrate pn la scaden;
3047 - creane din dobnzi (dobnzi contractuale sau cupon scurs), calculate i neajunse la
scaden, aferente investiiilor pstrate pn la scaden;

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
3047 - sumele, altele dect 3041 "Instrumente de datorie"
creanele din dobnzi, care 3042 "Credite i creane"
trebuie recunoscute prin
metoda dobnzii efective

Grupa 30 - OPERAIUNI CU TITLURI I ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE


305 - Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost
CONINUT:
305 - instrumente de capitaluri proprii a cror valoare just nu poate fi determinat n mod credibil,
evaluate la cost;

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
305 - instrumente de capitaluri 30111 "Instrumente de capitaluri
proprii"
proprii a cror valoare 30211 "Instrumente de capitaluri
proprii"
just poate fi determinat 3031 "Instrumente de capitaluri
proprii"
n mod credibil

Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE


311 - Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii
3111 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
31111 - Swap pe rata dobnzii
31112 - Opiuni pe piee la buna nelegere
31113 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
31114 - Opiuni pe piee organizate
31115 - Alte instrumente pe piee organizate
3112 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
31121 - Opiuni pe piee la buna nelegere
31122 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
31123 - Opiuni pe piee organizate
31124 - Alte instrumente pe piee organizate
3113 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
31131 - Operaiuni ferme de schimb la termen
31132 - Swap financiar de valute
31133 - Opiuni pe piee la buna nelegere
31134 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
31135 - Opiuni pe piee organizate
31136 - Alte instrumente pe piee organizate
3114 - Instrumente derivate pe riscul de credit
31141 - Credit default swap
31142 - Credit spread option
31143 - Total return swap
31144 - Alte instrumente
3115 - Instrumente derivate pe mrfuri
3116 - Alte instrumente derivate
312 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste
3121 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
31211 - Swap pe rata dobnzii
31212 - Opiuni pe piee la buna nelegere
31213 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
31214 - Opiuni pe piee organizate
31215 - Alte instrumente pe piee organizate
3122 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
31221 - Opiuni pe piee la buna nelegere
31222 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
31223 - Opiuni pe piee organizate
31224 - Alte instrumente pe piee organizate
3123 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
31231 - Operaiuni ferme de schimb la termen
31232 - Swap financiar de valute
31233 - Opiuni pe piee la buna nelegere
31234 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
31235 - Opiuni pe piee organizate
31236 - Alte instrumente pe piee organizate
3124 - Instrumente derivate pe riscul de credit
31241 - Credit default swap
31242 - Credit spread option
31243 - Total return swap
31244 - Alte instrumente
3125 - Instrumente derivate pe mrfuri
3126 - Alte instrumente derivate
313 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie
3131 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
31311 - Swap pe rata dobnzii
31312 - Opiuni pe piee la buna nelegere
31313 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
31314 - Opiuni pe piee organizate
31315 - Alte instrumente pe piee organizate
3132 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
31321 - Opiuni pe piee la buna nelegere
31322 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
31323 - Opiuni pe piee organizate
31324 - Alte instrumente pe piee organizate
3133 - Instrumente derivate pe cursul de schimb
31331 - Operaiuni ferme de schimb la termen
31332 - Swap financiar de valute
31333 - Opiuni pe piee la buna nelegere
31334 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
31335 - Opiuni pe piee organizate
31336 - Alte instrumente pe piee organizate
3134 - Instrumente derivate pe riscul de credit
31341 - Credit default swap
31342 - Credit spread option
31343 - Total return swap
31344 - Alte instrumente
3135 - Instrumente derivate pe mrfuri
3136 - Alte instrumente derivate
314 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a
dobnzii
315 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva
riscului de rat a dobnzii
316 - Modificri de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire
a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a dobnzii
CONINUT:
3111 - valoarea instrumentelor derivate legate de un instrument financiar purttor de dobnd ale
crui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobnzilor sau la un alt contract de rat
a dobnzii (acorduri forward pe rata dobnzii, contracte swap pe rata dobnzii ntr-o singur moned,
futures pe rata dobnzii, opiuni pe rata dobnzii - inclusiv caps, floors, collars, corridorsswaptions pe
rata dobnzii, warrante pe rata dobnzii etc.), deinute n vederea tranzacionrii;
3112 - valoarea instrumentelor derivate a cror valoare se modific (integral sau parial) n funcie de
preul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preurilor instrumentelor de
capitaluri proprii, deinute n vederea tranzacionrii;
3113 - valoarea instrumentelor derivate care implic schimbul de monede pe piaa la termen sau o
expunere pe cotaia aurului (operaiuni forward, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar
de valute, futures pe curs de schimb, opiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb, warrante
pe curs de schimb etc.), deinute n vederea tranzacionrii;
3114 - valoarea instrumentelor derivate n care valoarea la scaden este legat n primul rnd de
msura credibilitii aferente unui anumit credit de referin, deinute n vederea tranzacionrii;
3115 - valoarea instrumentelor derivate a cror valoare se modific (integral sau parial) n funcie de
preul unei mrfi sau de valoarea indicelui aferent unei mrfi cum ar fi un metal preios (altul dect
aurul), petrolul sau produsele agricole, deinute n vederea tranzacionrii;
3116 - valoarea altor instrumente derivate care nu implic o expunere pe cursul de schimb, pe rata
dobnzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mrfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele
derivate pe vreme sau pe asigurri), deinute n vederea tranzacionrii;
3121 - valoarea instrumentelor derivate pe rata dobnzii, care sunt instrumente de acoperire a valorii
juste;
3122 - valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de
acoperire a valorii juste;
3123 - valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a
valorii juste;
3124 - valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a
valorii juste;
3125 - valoarea instrumentelor derivate pe mrfuri, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;
3126 - valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;
3131 - valoarea instrumentelor derivate pe rata dobnzii, care sunt instrumente de acoperire a
fluxurilor de trezorerie;
3132 - valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de
acoperire a fluxurilor de trezorerie;
3133 - valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a
fluxurilor de trezorerie;
3134 - valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a
fluxurilor de trezorerie;
3135 - valoarea instrumentelor derivate pe mrfuri, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de
trezorerie;
3136 - valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de
trezorerie;
314 - valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste a unui
portofoliu, mpotriva riscului de rat a dobnzii;
315 - valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a fluxurilor de
trezorerie aferente unui portofoliu, mpotriva riscului de rat a dobnzii;
316 - valoarea modificrilor de valoare just aferente elementelor acoperite n cadrul unei operaiuni
de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, mpotriva riscului de rat a dobnzii.


Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI


321 - Certificate de depozit
3211 - Certificate de depozit
3217 - Datorii ataate i sume de amortizat
32171 - Datorii ataate
32172 - Sume de amortizat
322 - Carnete i librete de economii
3221 - Carnete i librete de economii
3227 - Datorii ataate i sume de amortizat
32271 - Datorii ataate
32272 - Sume de amortizat
325 - Obligaiuni
3251 - Obligaiuni
3257 - Datorii ataate i sume de amortizat
32571 - Datorii ataate
32572 - Sume de amortizat
326 - Alte datorii constituite prin titluri
3261 - Alte datorii constituite prin titluri
3267 - Datorii ataate i sume de amortizat
32671 - Datorii ataate
32672 - Sume de amortizat
CONINUT:
3211 - mprumuturi pe baz de certificate de depozit negociabile, emise de instituiile de credit;
3217 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
certificatelor de depozit;
32171 - dobnda, calculat i neajuns la scaden n baza ratei de dobnd prevzut prin
nelegerile contractuale, aferent certificatelor de depozit;
32172 - alte sume aferente certificatelor de depozit, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
3221 - mprumuturile pe baz de carnete i librete de economii negociabile, emise de instituiile de
credit;
3227 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
carnetelor i libretelor de economii;
32271 - dobnda, calculat i neajuns la scaden n baza ratei de dobnd prevzut prin
nelegerile contractuale, aferent carnetelor i libretelor de economii;
32272 - alte sume aferente carnetelor i libretelor de economii, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
3251 - mprumuturi pe baz de obligaiuni emise de instituiile de credit, de regul pe termen mijlociu
i lung;
3257 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
obligaiunilor emise de instituiile de credit;
32571 - dobnda, calculat i neajuns la scaden n baza ratei de dobnd prevzut prin
nelegerile contractuale, aferent obligaiunilor emise de instituiile de credit;
32572 - alte sume aferente obligaiunilor emise de instituiile de credit, care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
3261 - alte mprumuturi obinute pe baza titlurilor negociabile emise de instituiile de credit;
3267 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente altor
datorii privind titlurile;
32671 - dobnda, calculat i neajuns la scaden n baza ratei de dobnd prevzut prin
nelegerile contractuale, aferent altor datorii privind titlurile;
32672 - alte sume aferente altor datorii privind titlurile, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
Grupa 32 - Titluri subordonate Grupa 53 "DATORII SUBORDONATE"
326 - Certificate de depozit, 254 "Certificate de depozit,
carnete i librete de economii carnete i librete de
economii"
(care nu sunt negociabile)
Grupa 32 - Certificate de depozit, 30123 "Datorii constituite prin
titluri"
carnete i librete de 30222 "Datorii constituite prin
titluri"
economii (care sunt
evaluate la valoarea just
prin profit sau pierdere)

Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAIUNILE CU TITLURI


331 - Conturile instituiilor de credit
332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)
333 - Conturile societilor de burs
334 - Conturile altor instituii financiare
335 - Conturile clientelei
336 - Alte conturi de decontare privind operaiunile cu titluri
3361 - Alte sume de pltit privind operaiunile cu titluri
3362 - Alte sume de ncasat privind operaiunile cu titluri
337 - Creane i datorii ataate
3371 - Creane ataate
3372 - Datorii ataate
CONINUT:
331 - conturi deschise n legtur cu alte instituii de credit i care privesc exclusiv decontarea
operaiunilor efectuate cu titluri;
332 - conturi deschise n legtur cu organisme de plasament colectiv de valori mobiliare i care
privesc exclusiv decontarea operaiunilor efectuate cu titluri;
333 - conturi deschise societilor de burs, societilor de compensare, decontare i depozitare a
valorilor mobiliare, precum i altor profesioniti (brokeri, n special) i care privesc exclusiv decontarea
operaiunilor efectuate cu titluri;
334 - conturi deschise n legtur cu alte instituii financiare specializate i care privesc exclusiv
decontarea operaiunilor efectuate cu titluri;
335 - conturi deschise n legtur cu clientela, destinate n exclusivitate pentru decontarea
operaiunilor efectuate cu titluri;
336 - alte operaiuni de decontare privind titlurile (cupoane, dividende, titluri la ncasare etc.);
337 - creane i datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, aferente conturilor de
decontare privind operaiunile cu titluri.


Grupa 34 - DECONTRI INTRABANCARE I NTRE ORGANIZAIILE
COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REELEI


341 - Decontri intrabancare
342 - Decontri ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
CONINUT:
341 - evideniaz operaiunile efectuate ntre sediu i subunitile sale din ar, ct i ntre subunitile
respective. n general aceste conturi de legtur trebuie s fie verificate i nchise la sfritul perioadei
(lun), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie s
reprezinte dect unele operaiuni aflate n curs de lmurire ca urmare a erorilor sau dificultilor de
nregistrare. Fiind cont de legtur, acesta poate fi utilizat n funcie de necesitile proprii ale fiecrei
uniti i subuniti a instituiei de credit;
342 - operaiuni n curs de decontare ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei. n
general aceste conturi de legtur trebuie s fie verificate i nchise la sfritul perioadei (lun), la
nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie s reprezinte
dect unele operaiuni aflate n curs de lmurire ca urmare a erorilor sau dificultilor de nregistrare.
Fiind cont de legtur ntre casa central i cooperativele de credit afiliate, aceste organizaii
cooperatiste de credit pot s utilizeze acest cont n funcie de necesitile proprii ale acestora.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
Grupa 34 - operaiuni cu subunitile CLASA 1 - "OPERAIUNI DE TREZORERIE
din strintate. I OPERAIUNI INTERBANCARE"
342 - operaiunile efectuate ntre 341 "Decontri intrabancare"
Casa Central i subunitile
sale, ct i ntre subunitile
respective

Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI


351 - Beneficii ale angajailor
3511 - Indemnizaii i salarii datorate
3512 - Absene pe termen scurt compensate
3513 - Participarea angajailor la profit i prime de pltit
3514 - Beneficii nemonetare
35141 - Angajai ajutoare materiale datorate
35149 - Alte beneficii nemonetare
3515 - Avansuri acordate angajailor
3516 - Beneficii ale angajailor neridicate
3517 - Reineri din salarii datorate terilor
3518 - Alte beneficii ale angajailor
35181 - Beneficii postangajare
35182 - Alte beneficii pe termen lung ale angajailor
35183 - Beneficii pentru terminarea contractului de munc
3519 - Alte datorii i creane n legtur cu angajaii
35191 - Alte datorii n legtur cu angajaii
35192 - Alte creane n legtur cu angajaii
CONINUT:
3511 - decontri cu angajaii privind drepturile salariale cuvenite acestuia, inclusiv sporurile,
adaosurile i premiile achitate din fondul de salarii etc.;
3512 - contravaloarea absenelor compensate pe termen scurt (cum sunt concediul anual pltit i
concediul medical pltit de ctre angajator), atunci cnd compensarea absenelor se ateapt s aib
loc n termen de 12 luni de la finalul perioadei n care angajaii presteaz serviciul n cauz;
3513 - sume cuvenite angajailor, reprezentnd prime i alte sume similare acordate angajailor din
profitul realizat potrivit prevederilor legale;
35141 - beneficii nemonetare acordate angajailor, cum sunt cazarea, autoturisme, bunuri sau servicii
gratuite, etc.;
35149 - alte beneficii nemonetare acordate angajailor;
3515 - avansurile acordate angajailor;
3516 - beneficiile angajailor neridicate n termenul legal;
3517 - reineri i popriri din remuneraii, datorate terilor;
35181 - beneficii postangajare sub forma pensiilor i altor beneficii aferente pensionrii, asigurri de
via, asisten medical, etc;
35182 - alte beneficii pe termen lung ale angajailor sub forma indeminzaiilor pentru incapacitate de
munc de lung durat, participarea la profit, prime i compensaii amnate care nu sunt pltite integral
n curs de 12 luni, etc;
35183 - beneficii pentru terminarea contractului de munc;
3519 - alte datorii i creane n legtur cu angajaii.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
3514, - Creanele avnd caracterul Grupa 20 "CREDITE ACORDATE
3519 unui credit acordat, precum CLIENTELEI"
i creditele acordate
angajailor

Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI


352 - Asigurri sociale, protecia social i conturi asimilate
3521 - Asigurri sociale
35211 - Contribuia unitii la asigurrile sociale
35212 - Contribuia angajailor la asigurrile sociale
35213 - Contribuia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate
35214 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
3522 - Ajutor de omaj
35221 - Contribuia unitii la fondul de omaj
35222 - Contribuia angajailor la fondul de omaj
3526 - Alte datorii i creane sociale
35261 - Alte datorii sociale
35262 - Alte creane sociale
CONINUT:
3521 - decontrile privind contribuia angajatorului i a angajailor la asigurrile sociale, precum i
contribuia pentru asigurrile sociale de sntate;
3522 - decontrile privind ajutorul de omaj datorat de angajator, precum i de angajai, potrivit legii;
3526 - datoriile de achitat sau creanele de ncasat n contul asigurrilor sociale aferente exerciiului
n curs, precum i plata acestora.


Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI


353 - Bugetul statului, fonduri speciale i conturi asimilate
3531 - Impozitul pe profit
35311 - Impozitul pe profit curent
35312 - Impozitul pe profit amnat
3532 - Taxa pe valoarea adugat
35323 - TVA de plat
35324 - TVA de recuperat
35326 - TVA deductibil
35327 - TVA colectat
35328 - TVA neexigibil
3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor
3534 - Subvenii guvernamentale de primit
3536 - Alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
3538 - Fonduri speciale - taxe i vrsminte asimilate
3539 - Alte datorii i creane cu bugetul statului
35391 - Alte datorii fa de bugetul statului
35392 - Alte creane privind bugetul statului
CONINUT:
3531 - decontrile cu bugetul statului privind impozitul pe profit;
35311 - impozitul pe profit calculat n conformitate cu legislaia fiscal privind impozitul pe profit;
35312 - impozitul pe profit amnat, determinat n conformitate cu prevederile IAS 12;
3532 - decontrile cu bugetul statului privind taxa pe valoare adugat;
35323 - taxa pe valoarea adaugat de pltit bugetului statului;
35324 - taxa pe valoarea adaugat de recuperat de la bugetul statului;
35326 - taxa pe valoare adugat deductibil, potrivit legii;
35327 - taxa pe valoare adugat colectat, potrivit legii;
35328 - taxa pe valoare adugat neexigibil, potrivit legii;
3533 - impozitul pe veniturile de natura salariilor i altor drepturi similare, datorat bugetului statului;
3534 - subvenii guvernamentale de primit;
3536 - decontrile cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele i vrsmintele
asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe dividende, impozitul pe cldiri i impozitul pe terenuri, taxa
pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum i alte impozite i taxe;
3538 - datoriile i vrsmintele efectuate ctre alte organisme publice, potrivit legii (contribuia
instituiei de credit pentru constituirea fondului de garantare a depozitelor n sistemul bancar, fondului de
despgubire a creditorilor prejudiciai etc.);
3539 - alte datorii i creane cu bugetul statului.


Grupa 35 - DEBITORI I CREDITORI


354 - Dividende de plat
355 - Debitori diveri
3551 - Depozite de garanii vrsate
35511 - Depozite aferente operaiunilor pe pieele organizate de instrumente derivate
35512 - Depozite aferente altor operaiuni cu instrumente derivate
35516 - Alte depozite
3552 - Debitori din avansuri spre decontare
3556 - Ali debitori diveri
3557 - Creane ataate i sume de amortizat
35571 - Creane ataate
35572 - Sume de amortizat
356 - Creditori diveri
3561 - Depozite de garanii pentru leasing
3562 - Alte depozite de garanii primite
3566 - Ali creditori diveri
3567 - Datorii ataate i sume de amortizat
35671 - Datorii ataate
35672 - Sume de amortizat
357 - Decontri din operaiuni n asocieri n participaie
3571 - Creane din operaiuni n asocieri n participaie
3572 - Datorii din operaiuni n asocieri n participaie
CONINUT:
354 - dividendele datorate acionarilor sau asociailor corespunztor aportului la capital;
355 - creanele instituiei de credit n legtur cu terii;
3551 - depozite de garanii vrsate pentru operaiuni n cont propriu sau n contul clienilor n cadrul
operaiunilor cu instrumente derivate, precum i depozite de garanii i cauiuni constituite potrivit
conveniilor ncheiate (pentru energie electric, ap, canal etc.);
3552 - avansurile spre decontare, n numerar, acordate angajailor de ctre instituia de credit;
3556 - creane aferente bunurilor livrate, lucrrilor executate sau serviciilor prestate inclusiv cele
provenite din nerespectarea clauzelor prevzute n contractele aferente (despgubiri, penaliti, etc.);
- valoarea bunurilor constatate lips sau deteriorate, imputate;
- alte sume de ncasat de la debitori diveri.
3557 - creane din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
debitorilor diveri;
35571 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale,
aferent debitorilor diveri;
35572 - alte sume aferente debitorilor diveri, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective
a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
356 - datoriile instituiei de credit n legtur cu terii;
3561 - depozite de garanii primite n cadrul operaiunilor de leasing;
3562 - depozite de garanii primite de la teri pentru operaiuni realizate n numele acestora cu
instrumente derivate;
3566 - datorii aferente bunurilor achiziionate, lucrrilor executate sau serviciilor prestate, inclusiv cele
provenite din nerespectarea clauzelor prevzute n contractele aferente (despgubiri, penaliti, etc.);
- sume ncasate i necuvenite, altele dect cele nregistrate n conturile "Alte sume datorate";
- alte sume datorate creditorilor diveri;
3567 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente
creditorilor diveri;
35671 - dobnda, calculat i neajuns la scaden n baza ratei de dobnd prevzut prin
nelegerile contractuale, aferent creditorilor diveri;
35672 - alte sume aferente creditorilor diveri, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
357 - valoarea creanelor i datoriilor rezultate din activiti controlate n comun i din utilizarea de
active controlate n comun, n situaia n care instituia de credit are calitatea de asociat al respectivei
asocieri n participaie.


Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI I ASIMILATE


361 - Active deinute n vederea vnzrii
3611 - Valori din aur, metale i pietre preioase
3612 - Alte active deinute n vederea vnzrii
3613 - Bunuri la valoarea just
362 - Materiale i alte consumabile
3621 - Materiale
3622 - Alte consumabile
363 - Active imobilizate deinute n vederea vnzrii
CONINUT:
3611 - stocuri reprezentnd valori de aur, metale i pietre preioase, inclusiv cele aflate la teri sau n
curs de aprovizionare;
3612 - bunuri mobile i imobile dobndite ca urmare a executrii silite a creanelor, precum i alte
bunuri, destinate vnzrii, inclusiv cele aflate la teri sau n curs de aprovizionare;
- bancnote i monede romneti i strine, care nu ndeplinesc condiiile pentru a fi nregistrate n
contul 101 "Casa";
3613 - bunuri deinute n vederea vnzrii, evaluate la valoarea just;
362 - stocuri sub form de materiale i alte consumabile ce urmeaz a fi utilizate de ctre instituia de
credit n activitatea proprie;
- bonuri valorice, timbre fiscale i potale, tichete i bilete de cltorie, bilete de tratament i odihn
etc.
363 - active imobilizate (sau grupuri destinate cedrii) clasificate drept deinute n vederea vnzrii;


Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE


371 - Valori primite la ncasare
372 - Conturi de ajustare
3721 - Poziie de schimb
3722 - Contravaloarea poziiei de schimb
3723 - Conturi de ajustare valut
3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanului
CONINUT:
371 - cecuri i alte valori primite la ncasare pentru care creditarea conturilor se face imediat;
3721, 3722 - conturi de legtur ntre contabilitatea n valut i contabilitatea n lei, utilizate pentru
restabilirea echilibrului dintre active, datorii i capitaluri proprii, prin nregistrarea n contul de rezultate
sau conturile de capitaluri proprii a ctigurilor sau pierderilor aferente evalurii operaiunilor n valut
din bilan i a operaiunilor de schimb la vedere;
3723 - contrapartida rezultatului provenind din evaluarea angajamentelor privind operaiunile de
schimb la vedere (contul 931);
3729 - contrapartida rezultatului provenit din evaluarea operaiunilor privind angajamentele cu titlurile
(grupa 92);
- alte ajustri privind elementele din afara bilanului.


Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE


375 - Cheltuieli nregistrate n avans
376 - Venituri nregistrate n avans
377 - Cheltuieli de pltit
378 - Venituri de primit
379 - Subvenii guvernamentale i alte conturi de regularizare
3791 - Subvenii guvernamentale
37911 - Subvenii privind activele
37912 - Subvenii privind veniturile
37913 - mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii
3799 - Alte conturi de regularizare
CONINUT:
375 - cheltuieli efectuate n avans care urmeaz a se suporta ealonat pe cheltuieli, n perioadele sau
exerciiile financiare viitoare (comisioane i alte sume pltite aferente angajamentelor n afara bilanului,
abonamentele, chiriile, certificatele de emisii de gaze cu efect de ser, poliele de asigurare etc.),
pierderi compensate prin pli viitoare de leasing operaional n cadrul tranzaciilor de vnzare i de
leaseback;
376 - venituri nregistrate n avans aferente perioadelor/exerciiilor financiare viitoare (comisioane i
alte sume ncasate aferente angajamentelor n afara bilanului, sumele facturate sau ncasate din chirii,
asigurri, comisioane etc.), valoarea subveniilor pentru venituri aferente perioadelor viitoare, surplusul
dintre preul de vnzare i valoarea just care este amnat i amortizat n cadrul unui leasing
operaional rezultat din tranzacii de vnzare i de leaseback etc.;
377 - datorii aferente cheltuielilor de pltit care nu se regsesc n conturile de datorii ataate: telefon,
electricitate, comisioane pentru angajamente din afara bilanului etc.;
378 - creane din venituri de primit care nu se regsesc n conturile de creane ataate: comisioane
pentru angajamente din afara bilanului etc.;
3791 - sumele alocate reprezentnd subvenii aferente activelor i subveniile aferente veniturilor i
mprumuturi nerambursabile cu caracter de subvenii;
3799 - alte operaiuni de regularizat, care nu se regsesc n conturile 375 - 378.


Grupa 38 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE


381 - Creane restante nedepreciate
3811 - Creane restante nedepreciate
3817 - Creane ataate i sume de amortizat
38171 - Creane ataate
38172 - Sume de amortizat
382 - Creane depreciate
3821 - Creane depreciate
3827 - Creane ataate i sume de amortizat
38271 - Creane ataate
38272 - Sume de amortizat
CONINUT:
3811 - valoarea creanelor care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, aferente operaiunilor
cu titluri i operaiunilor diverse;
38171 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, care nregistreaz
restane dar nu sunt depreciate;
38172 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
3821 - valoarea creanelor depreciate la nivel individual aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor
diverse;
38271 - dobnzi aferente creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, depreciate la nivel
individual;
38272 - alte sume aferente creanelor i/sau dobnzilor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
depreciate la nivel individual, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care
sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 39 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAIUNI CU
TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE


391 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare
3911 - Ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden
39111 - Ajustri pentru deprecierea instrumentelor de datorie
39112 - Ajustri pentru deprecierea creditelor i creanelor
3912 - Ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
392 - Ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
3921 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
3922 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
3923 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
393 - Ajustri pentru deprecierea stocurilor i activelor asimilate
CONINUT:
391 - ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden i a instrumentelor de
capitaluri proprii evaluate la cost;
3921 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor
creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, semnificative la nivel individual;
3922 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din
operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului
deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;
3923 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i
creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel
individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere;
393 - ajustri pentru deprecierea stocurilor i activelor asimilate.


CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE


Clasa 4 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz creditele subordonate, titlurile de
participare deinute n filiale, n entiti asociate, n entiti controlate n comun, dotrile pentru unitile
proprii din strintate, imobilizrile n curs, imobilizrile necorporale i corporale, inclusiv amortizrile
aferente acestora, precum i creanele i datoriile aferente operaiunilor de leasing financiar.
Din CLASA 4 "ACTIVE IMOBILIZATE" fac parte urmtoarele grupe de conturi:
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEINUTE N FILIALE, N ENTITI ASOCIATE I N
ENTITI CONTROLATE N COMUN
Grupa 42 - DOTRI PENTRU UNITILE PROPRII DIN STRINTATE
Grupa 43 - IMOBILIZRI N CURS
Grupa 44 - IMOBILIZRI NECORPORALE I CORPORALE
Grupa 46 - AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE
Grupa 47 - LEASING FINANCIAR
Grupa 48 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE
Grupa 49 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATE


Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE


401 - Credite subordonate la termen
402 - Credite subordonate pe durat nedeterminat
407 - Creane ataate i sume de amortizat
4071 - Creane ataate
4072 - Sume de amortizat
CONINUT:
401 - credite subordonate care au fixat, n momentul acordrii, o dat de rambursare;
402 - creane de natura creditelor subordonate ale cror termene de rambursare nu au fost fixate sau
fac obiectul unor condiii sau preavize menionate n contracte;
407 - creane ataate i sume de amortizat, aferente creditelor subordonate;
4071 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent
creditelor subordonate;
4072 - alte sume aferente creditelor subordonate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
401 - Titlurile subordonate 3011 "Active financiare deinute n
vederea tranzacionrii"
303 "Active financiare disponibile
n vederea vnzrii"
304 "Investiii pstrate pn la
scaden"
401, 402 - Fonduri puse la dispoziia 121 "Conturi de corespondent la
sucursalelor pentru instituii de credit (nostro)"
operaiuni curente

Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEINUTE N FILIALE, N
ENTITI ASOCIATE I N ENTITI CONTROLATE N COMUN


411 - Titluri contabilizate la cost
4111 - Titluri de participare deinute n filiale
4112 - Titluri de participare deinute n entiti asociate
4113 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun
412 - Titluri evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere
4121 - Titluri de participare deinute n filiale
4122 - Titluri de participare deinute n entiti asociate
4123 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun
413 - Titluri disponibile n vederea vnzrii
4131 - Titluri de participare deinute n filiale
4132 - Titluri de participare deinute n entiti asociate
4133 - Titluri de participare deinute n entiti controlate n comun
CONINUT:
411 - titluri de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun,
contabilizate la cost;
412 - titluri de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun,
evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere;
413 - titluri de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n entiti controlate n comun,
disponibile n vederea vnzrii.


Grupa 42 - DOTRI PENTRU UNITILE PROPRII DIN STRINTATE


421 - Dotri pentru unitile proprii din strintate
CONINUT:
421 - fondurile transferate n strintate, pentru a fi puse, cu titlu permanent la dispoziia unitilor
proprii din strintate.


Grupa 43 - IMOBILIZRI N CURS


431 - Imobilizri necorporale n curs
432 - Imobilizri corporale n curs
4321 - Amenajri de terenuri i construcii
4322 - Instalaii tehnice i mijloace de transport
4323 - Alte imobilizri corporale
CONINUT:
431 - costul imobilizrilor necorporale n curs de execuie sau n curs de aprovizionare;
432 - costul imobilizrilor corporale n curs de execuie sau n curs de aprovizionare.


Grupa 44 - IMOBILIZRI NECORPORALE I CORPORALE


441 - Imobilizri necorporale
4411 - Fondul comercial
4419 - Alte imobilizri necorporale
442 - Imobilizri corporale
4421 - Terenuri i amenajri de terenuri
44211 - Terenuri
44212 - Amenajri de terenuri
4422 - Construcii
4423 - Instalaii tehnice i mijloace de transport
4424 - Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte
active corporale
4425 - Investiii imobiliare
CONINUT:
4411 - valoarea fondului comercial achiziionat ntr-o combinare de ntreprinderi;
4419 - valoarea altor imobilizri necorporale;
4421 - valoarea terenurilor i a investiiilor efectuate pentru amenajarea acestora;
4422 - valoarea construciilor;
4423 - valoarea instalaiilor tehnice i a mijloacelor de transport;
4424 - valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecie a valorilor umane i
materiale i a altor active corporale;
4425 - valoarea investiiilor imobiliare.


Grupa 46 - AMORTIZRI PRIVIND IMOBILIZRILE


461 - Amortizri privind imobilizrile necorporale i corporale
4611 - Amortizarea imobilizrilor necorporale
4612 - Amortizarea imobilizrilor corporale
46121 - Amortizarea amenajrilor de terenuri
46122 - Amortizarea construciilor
46123 - Amortizarea instalaiilor tehnice i mijloacelor de transport
46124 - Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a
valorilor umane i materiale i alte active corporale)
46125 - Amortizarea investiiilor imobiliare
CONINUT:
4611 - sume rezultate din alocarea sistematic a valorii amortizabile a unei imobilizri necorporale
de-a lungul duratei sale de via util;
4612 - sume rezultate din alocarea sistematic a valorii amortizabile a unei imobilizri corporale de-a
lungul duratei sale de via util.


Grupa 47 - LEASING FINANCIAR


471 - Creane din operaiuni de leasing financiar
4711 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri necorporale
4712 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri corporale
4713 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu alte active
4717 - Creane ataate i sume de amortizat
47171 - Creane ataate
47172 - Sume de amortizat
472 - Datorii din operaiuni de leasing financiar
4721 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri necorporale
4722 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu imobilizri corporale
4723 - Datorii din operaiuni de leasing financiar cu alte active
4727 - Datorii ataate i sume de amortizat
47271 - Datorii ataate
47272 - Sume de amortizat
CONINUT:
4711 - creane reprezentnd principal aferente bunurilor de natura imobilizrilor necorporale, date n
regim de leasing financiar;
4712 - creane reprezentnd principal aferente bunurilor de natura imobilizrilor corporale, date n
regim de leasing financiar;
4713 - creane reprezentnd principal aferente altor active date n regim de leasing financiar;
4717 - creane reprezentnd dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat,
aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar;
47171 - dobnda calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent
creanelor din operaiuni de leasing financiar;
47172 - alte sume aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
4721 - datorii reprezentnd principal aferente bunurilor de natura imobilizrilor necorporale primite n
regim de leasing financiar;
4722 - datorii reprezentnd principal aferente bunurilor de natura imobilizrilor corporale primite n
regim de leasing financiar;
4723 - datorii reprezentnd principal aferente altor active primite n regim de leasing financiar;
4727 - datorii din dobnzi, calculate i neajunse la scaden, i sume de amortizat, aferente datoriilor
din operaiuni de leasing financiar;
47271 - dobnda calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent
datoriilor din operaiuni de leasing financiar;
47272 - alte sume aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar care sunt avute n vedere la
determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 48 - CREANE RESTANTE I CREANE DEPRECIATE


481 - Creane restante nedepreciate
4811 - Creane restante nedepreciate
4817 - Creane ataate i sume de amortizat
48171 - Creane ataate
48172 - Sume de amortizat
482 - Creane depreciate
4821 - Creane depreciate
4827 - Creane ataate i sume de amortizat
48271 - Creane ataate
48272 - Sume de amortizat
CONINUT:
4811 - active imobilizate de natura creanelor care nregistreaz restane dar nu sunt depreciate;
48171 - dobnzi aferente activelor imobilizate de natura creanelor, care nregistreaz restane dar nu
sunt depreciate;
48172 - alte sume aferente activelor imobilizate de natura creanelor i/sau dobnzilor care
nregistreaz restane dar nu sunt depreciate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a
dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective;
4821 - creane depreciate la nivel individual privind activele imobilizate (credite subordonate, creane
aferente operaiunilor de leasing financiar etc.);
48271 - dobnzi aferente activelor imobilizate de natura creanelor, depreciate la nivel individual;
48272 - alte sume aferente activelor imobilizate de natura creanelor i/sau dobnzilor depreciate la
nivel individual, care sunt avute n vedere la determinarea ratei efective a dobnzii i care sunt
amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 49 - AJUSTRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATE


491 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n
entiti controlate n comun
492 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
4921 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs
49211 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale n curs
49212 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale n curs
4922 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
49221 - Ajustri pentru deprecierea fondului comercial
49222 - Ajustri pentru deprecierea altor imobilizri necorporale
4923 - Ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
49231 - Ajustri pentru deprecierea terenurilor i amenajrilor de terenuri
49232 - Ajustri pentru deprecierea construciilor
49233 - Ajustri pentru deprecierea instalaiilor tehnice i mijloacelor de transport
49234 - Ajustri pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatur birotic, echipamente
de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale)
49235 - Ajustri pentru deprecierea investiiilor imobiliare
493 - Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente operaiunilor de leasing financiar
4931 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
4932 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
4933 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
494 - Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate
4941 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
4942 - Ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare
4943 - Ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
CONINUT:
491 - ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti asociate i n
entiti controlate n comun;
492 - ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs, a imobilizrilor necorporale i a imobilizrilor
corporale;
4931 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanelor din
operaiuni de leasing financiar, semnificative la nivel individual;
4932 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creane din operaiuni de
leasing financiar, care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu
sunt semnificative la nivel individual;
4933 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanelor din
operaiuni de leasing financiar (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care
nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere;
4941 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor
creane privind activele imobilizate, semnificative la nivel individual;
4942 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane
privind activele imobilizate, care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii
deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;
4943 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente creditelor i altor creane
privind activele imobilizate (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu
s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere.


CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE


Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz fondurile aflate la dispoziia instituiei de
credit, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile subordonate, provizioanele, rezultatul reportat,
precum i rezultatul exerciiului financiar.
Din CLASA 5 "CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE" fac parte urmtoarele grupe
de conturi:
Grupa 50 - CAPITAL
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL I REZERVE
Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
Grupa 55 - PROVIZIOANE
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR


Grupa 50 - CAPITAL


501 - Capital social
5011 - Capital subscris nevrsat
5012 - Capital subscris vrsat
502 - Elemente asimilate capitalului
503 - Aciuni proprii
504 - Ajustri ale capitalului social/capitalului de dotare
508 - Acionari sau asociai
CONINUT:
501 - capitalul social subscris cu ocazia constituirii instituiei de credit sau a majorrii capitalului
social, precum i reducerile capitalului social, efectuate potrivit prevederilor legale;
5011 - capitalul social subscris i nevrsat de acionarii sau asociaii instituiei de credit cu ocazia
constituirii acesteia sau a majorrii capitalului social;
5012 - capitalul social subscris i vrsat de acionarii sau asociaii instituiei de credit, precum i
reducerile capitalului social efectuate potrivit prevederilor legale;
502 - fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziie sucursalelor din Romnia
ale instituiilor de credit al cror sediu se afl n strintate; sucursalele din strintate ale instituiilor de
credit, persoane juridice romne, nregistreaz cu ajutorul acestui cont, n contabilitatea proprie,
fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziie de instituiile de credit din
Romnia de care aparin;
503 - valoarea aciunilor proprii rscumprate, potrivit legii;
504 - valoarea ajustrilor aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultat, n principal, din:
- diferene din ajustarea la inflaie, aferente capitalului social/capitalului de dotare;
- ajustri ale capitalului social cu sumele reprezentnd diferene din reevaluri, care au fost incluse n
perioadele anterioare n capitalul social i care trebuie s fie nregistrate ca diferene din reevaluare (cu
excepia surplusului din evaluare care este realizat);
508 - decontrile cu acionarii sau asociaii privind capitalul social.


Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL I REZERVE


511 - Prime de capital
5111 - Prime de emisiune
5112 - Prime de fuziune
5113 - Prime de aport
5114 - Prime de conversie a obligaiunilor n aciuni
5119 - Alte prime
512 - Rezerve legale
5121 - Rezerve legale din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit
5122 - Rezerve legale din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit
513 - Rezerve statutare sau contractuale
514 - Rezerve pentru riscuri bancare
5141 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul determinat nainte de deducerea
impozitului pe profit
5142 - Rezerva general pentru riscul de credit din profitul determinat dup deducerea impozitului pe
profit
5143 - Rezerva reprezentnd fondul pentru riscuri bancare generale
516 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor
5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor necorporale
5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizrilor corporale
517 - Rezerve specifice organizaiilor cooperatiste de credit
5171 - Rezerva de ntrajutorare
5172 - Rezerva mutual de garantare
51721 - Rezerva mutual de garantare constituit din profitul casei centrale determinat nainte de
deducerea impozitului pe profit
51722 - Rezerva mutual de garantare constituit din cotizaiile cooperativelor de credit afiliate
519 - Alte rezerve
CONINUT:
5111 - diferena ntre valoarea de emisiune a noilor aciuni sau pri sociale i valoarea nominal a
acestora;
5112 - diferena determinat de instituia de credit absorbant, n cadrul unei combinri de
ntreprinderi sub forma fuziunii prin absorbie, ntre valoarea just (de la data achiziiei entitii absorbite)
i valoarea nominal a aciunilor emise;
5113 - diferena ntre valoarea bunurilor aportate i valoarea nominal a capitalului social cu care au
fost remunerate aceste aporturi;
5114 - diferena ntre valoarea contabil a obligaiunilor corespunztoare mprumuturilor obligatare i
valoarea nominal a aciunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci cnd valoarea
obligaiunilor depete valoarea aciunilor corespunztoare;
5119 - alte prime de capital;
512 - rezervele constituite din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit, precum i
din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit, n cotele i limitele prevzute de lege;
513 - rezervele constituite din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit, conform
prevederilor din actul constitutiv al instituiei de credit;
514 - rezerva general pentru riscul de credit, constituit, pn la sfritul exerciiului financiar al
anului 2003, din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit, n cotele i limitele
prevzute de lege;
- rezerva general pentru riscul de credit, constituit din profitul determinat dup deducerea
impozitului pe profit, potrivit hotrrii adunrii generale a acionarilor sau asociailor;
- rezerva reprezentnd fondul pentru riscuri bancare generale, constituit, ncepnd cu exerciiul
financiar al anului 2004 pn la sfritul exerciiului financiar al anului 2006, din profitul contabil
determinat nainte de deducerea impozitului pe profit (n msura n care sumele repartizate se regsesc
n profitul net), n cotele i limitele prevzute de lege;
5161 - rezerve aferente diferenelor rezultate n urma reevalurilor imobilizrilor necorporale;
5162 - rezerve aferente diferenelor rezultate n urma reevalurilor imobilizrilor corporale;
5171 - rezerva de ntrajutorare constituit de ctre cooperativele de credit din profitul contabil
determinat dup deducerea impozitului pe profit, n cotele i limitele prevzute de lege;
5172 - rezerva mutual de garantare constituit la nivelul casei centrale din sumele pltite de
cooperativele de credit afiliate reprezentnd cotizaii pentru constituirea acestor rezerve, precum i din
sumele repartizate din profitul casei centrale determinat nainte de deducerea impozitului pe profit, n
cotele i limitele prevzute de lege;
519 - alte rezerve constituite potrivit prevederilor legale sau hotrrii adunrii generale a acionarilor
sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale.


Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII


521 - Diferene de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile n vederea
vnzrii
522 - Diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
523 - Diferene privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficient)
524 - Impozit pe profit curent i impozit pe profit amnat
5241 - Impozit pe profit curent
5242 - Impozit pe profit amnat
525 - Beneficii acordate angajailor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii
526 - Diferene aferente activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii
527 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse
529 - Alte conturi de capitaluri proprii
CONINUT:
521 - diferene de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, n valut, clasificate n
categoria celor disponibile n vederea vnzrii;
522 - diferene din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile n vederea vnzrii;
523 - partea eficient a diferenelor din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de
trezorerie;
524 - valoarea impozitului pe profit curent i a impozitului pe profit amnat recunoscut n alte
elemente ale rezultatului global;
525 - valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajailor n cazul unei tranzacii cu plata
pe baz de aciuni;
- diferena dintre valoarea de pia a instrumentelor de capitaluri proprii i suma pltit de ctre
angajai n cadrul unei tranzacii cu plata pe baz de aciuni;
526 - diferene aferente activelor imobilizate (sau grupurilor destinate cedrii) clasificate drept
deinute n vederea vnzrii, nregistrate n alte elemente ale rezultatului global;
527 - componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;
529 - alte sume nregistrate n conturile de capitaluri proprii.


Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE


531 - Datorii subordonate la termen
5311 - Titluri subordonate la termen
5312 - mprumuturi subordonate la termen
532 - Datorii subordonate pe durat nedeterminat
5321 - Titluri subordonate pe durat nedeterminat
5322 - mprumuturi subordonate pe durat nedeterminat
537 - Datorii ataate i sume de amortizat
5371 - Datorii ataate
5372 - Sume de amortizat
CONINUT:
531 - mprumuturi primite la termen, a cror rambursare, n caz de lichidare a instituiei de credit, nu
este posibil dect dup plata celorlali creanieri;
5311 - mprumuturi subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri;
5312 - mprumuturi subordonate la termen primite, nereprezentate printr-un titlu;
532 - mprumuturi primite pe durat nedeterminat, a cror rambursare, n caz de lichidare a instituiei
de credit, nu este posibil dect dup plata celorlali creanieri;
5321 - mprumuturi subordonate pe durat nedeterminat, primite pe baza emisiunilor de titluri;
5322 - mprumuturi subordonate pe durat nedeterminat primite, nereprezentate printr-un titlu;
537 - datorii ataate i sume de amortizat, aferente datoriilor subordonate;
5371 - dobnda, calculat n baza ratei de dobnd prevzut prin nelegerile contractuale, aferent
datoriilor subordonate;
5372 - alte sume aferente datoriilor subordonate, care sunt avute n vedere la determinarea ratei
efective a dobnzii i care sunt amortizate prin metoda dobnzii efective.


Grupa 55 - PROVIZIOANE


551 - Provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date
552 - Provizioane pentru beneficiile angajailor
5521 - Provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe termen scurt
5522 - Provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit
5523 - Provizioane pentru pensii i alte obligaii similare
5525 - Provizioane pentru alte beneficii postangajare
5526 - Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor
5527 - Provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc
5529 - Provizioane pentru alte beneficii ale angajailor
553 - Provizioane pentru litigii
554 - Provizioane pentru restructurare
555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare legate de
acestea
559 - Alte provizioane
CONINUT:
551 - provizioanele constituite pentru angajamentele de creditare, garaniile financiare i alte
angajamente, nregistrate n afara bilanului;
5521 - provizioanele constituite pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe
termen scurt;
5522 - provizioane constituite pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit;
5523 - provizioane constituite pentru pensii i alte obligaii similare;
5525 - provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;
5526 - provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor;
5527 - provizioane constituite pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc;
5529 - provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajailor;
553 - provizioanele constituite pentru cauze legale n curs de soluionare i alte litigii;
554 - provizioane constituite pentru restructurare;
555 - provizioane constituite pentru demontarea i mutarea imobilizrilor corporale, precum i pentru
restaurarea amplasamentelor;
559 - alte provizioane.


Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT


581 - Rezultatul reportat
5811 - Rezultatul reportat reprezentnd profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperit
5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IFRS, mai puin IAS 29
5813 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dat a IAS 29
5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor
5815 - Rezultatul reportat provenit din modificrile politicilor contabile
5816 - Rezultatul reportat reprezentnd surplusul realizat din rezerve din reevaluare
5817 - Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca baz a contabilitii
CONINUT:
5811 - rezultatul sau pri din rezultatul exerciiului financiar precedent nerepartizate de ctre
adunarea general a acionarilor sau asociailor;
5812 - rezultatul reportat provenit din ajustrile cerute de aplicarea pentru prima dat a IFRS, altele
dect IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de aplicare a IFRS;
5813 - ajustrile cerute de aplicarea IAS 29 asupra perioadelor anterioare, prin retratarea soldurilor
conturilor de la nceputul exerciiului financiar aferent primei perioade de aplicare a IFRS;
5814 - rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor;
5815 - rezultatul reportat provenit din modificrile politicilor contabile;
5816 - rezultatul reportat reprezentnd surplusul realizat din diferene din reevaluare;
5817 - rezultatul reportat provenit din ajustrile cerute de implementarea IFRS ca baz a contabilitii.


Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIIULUI FINANCIAR


591 - Profit sau pierdere
592 - Repartizarea profitului
CONINUT:
591 - profitul sau pierderea realizat n exerciiul financiar curent;
592 - profitul realizat n exerciiul financiar curent i repartizat, potrivit legii.


CLASA 6 - CHELTUIELI


Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE


601 - Cheltuieli cu operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare
6011 - Dobnzi la Banca Naional a Romniei
6012 - Dobnzi la conturile de corespondent
6013 - Dobnzi la depozitele instituiilor de credit
60131 - Dobnzi la depozitele la vedere
60132 - Dobnzi la depozitele la termen
60133 - Dobnzi la depozitele colaterale
60134 - Dobnzi la depozitele rambursabile dup notificare
6014 - Dobnzi la mprumuturile de la instituii de credit
60141 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta
60142 - Dobnzi la mprumuturile la termen
6015 - Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut
60151 - Dobnzi la operaiunile repo de pe o zi pe alta
60152 - Dobnzi la operaiunile repo la termen
60153 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut de pe o zi pe alta
60154 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut la termen
6016 - Cheltuieli cu operaiunile organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
60161 - Dobnzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
60162 - Dobnzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
60163 - Dobnzi la mprumuturile de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
60164 - Dobnzi privind alte sume datorate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
60169 - Comisioane
6017 - Alte cheltuieli cu dobnzile
6019 - Comisioane
CONINUT:
6011 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor de refinanare primite de la Banca
Naional a Romniei;
6012 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile de
corespondent (loro);
6013 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente depozitelor constituite de alte instituii de credit;
6014 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de la alte instituii de credit;
6015 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor repo i titlurilor date cu mprumut;
60161 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile curente
ale cooperativelor de credit afiliate;
60162 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente depozitelor constituite de organizaiile cooperatiste
de credit din cadrul reelei;
60163 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de la organizaiile
cooperatiste de credit din cadrul reelei;
60164 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente altor sume datorate organizaiilor cooperatiste de
credit din cadrul reelei;
60169 - comisioane aferente operaiunilor ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei,
recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii
semnificative;
6017 - alte dobnzi i vrsminte asimilate privind operaiunile de trezorerie i interbancare;
6019 - comisioane aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare, recunoscute pe cheltuieli pe
msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
6011 - Dobnzi i vrsminte 6014 "Dobnzi la mprumuturile
asimilate aferente de la instituii de credit"
mprumuturilor primite de
la instituiile de credit
- Dobnzi i vrsminte 6015 "Dobnzi la operaiunile repo
asimilate aferente i titlurile date cu mprumut"
operaiunilor repo efectuate
cu banca central
6015 - Dobnzi i vrsminte 6023 "Dobnzi la operaiunile repo
asimilate aferente i titlurile date cu mprumut"
operaiunilor repo i cu
titluri date cu mprumut,
efectuate cu clientela

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE


602 - Cheltuieli cu operaiunile cu clientela
6022 - Dobnzi la mprumuturile primite de la instituii financiare
60221 - Dobnzi la mprumuturile de pe o zi pe alta
60222 - Dobnzi la mprumuturile la termen
6023 - Dobnzi la operaiunile repo i titlurile date cu mprumut
60231 - Dobnzi la operaiunile repo de pe o zi pe alta
60232 - Dobnzi la operaiunile repo la termen
60233 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut de pe o zi pe alta
60234 - Dobnzi la titlurile date cu mprumut la termen
6024 - Dobnzi la conturile curente
6025 - Dobnzi la conturile de depozite
60251 - Dobnzi la depozitele la vedere
60252 - Dobnzi la depozitele la termen
60253 - Dobnzi la depozitele colaterale
60254 - Dobnzi la depozitele rambursabile dup notificare
6026 - Dobnzi la certificatele de depozit, carnetele i libretele de economii
6027 - Alte cheltuieli cu dobnzile
6029 - Comisioane
CONINUT:
6022 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de la instituii financiare;
6023 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor repo i titlurilor date cu mprumut;
6024 - dobnzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise clientelei, precum i cele
aferente depozitelor la termen constituite de clientel i desfiinate nainte de scaden, pentru care se
acord dobnda la vedere;
6025 - dobnzi aferente depozitelor constituite de clientel;
6026 - dobnzi aferente depozitelor constituite de clientel pe baza certificatelor de depozit,
carnetelor i libretelor de economii ale clientelei;
6027 - alte cheltuieli cu dobnzile i vrsminte asimilate aferente operaiunilor cu clientela;
6029 - comisioane aferente operaiunilor cu clientela, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt
prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
6023 - Dobnzi i vrsminte 6015 "Dobnzi la operaiunile repo
asimilate aferente i titlurile date cu mprumut"
operaiunilor repo i cu
titluri date cu mprumut,
efectuate cu instituiile
de credit

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE


603 - Cheltuieli privind operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare
6031 - Pierderi aferente activelor i datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii
60311 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare deinute n vederea tranzacionrii
60312 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii
60313 - Costuri de tranzacionare
6032 - Pierderi aferente activelor i datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just
prin profit sau pierdere
60321 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere
60322 - Pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere
60323 - Costuri de tranzacionare
6033 - Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
6034 - Pierderi din cesiunea investiiilor pstrate pn la scaden
6035 - Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
60361 - Dobnzi privind certificatele de depozit
60362 - Dobnzi privind carnetele i libretele de economii
60363 - Dobnzi privind obligaiunile
60364 - Dobnzi privind alte datorii constituite prin titluri
6037 - Cheltuieli diverse privind operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare
6039 - Comisioane
CONINUT:
60311 - pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea just prin profit
sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii;
60312 - pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea just prin profit
sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii;
60313 - costuri de tranzacionare aferente achiziiei activelor i datoriilor financiare evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii;
60321 - pierderi din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate de instituia de credit ca
fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere;
60322 - pierderi din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituia de credit ca
fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere;
60323 - costuri de tranzacionare aferente achiziiei activelor i datoriilor financiare desemnate de
instituia de credit ca fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere;
6033 - pierderi aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii reprezentnd diferene
nefavorabile din reevaluare nregistrate anterior n alte elemente ale rezultatului global i reclasificate n
profit sau pierdere n momentul derecunoaterii;
6034 - pierderi din cesiunea investiiilor pstrate pn la scaden;
6035 - pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;
60361 - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor primite pe baza certificatelor de depozit
negociabile emise;
60362 - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor primite pe baza carnetelor i libretelor de
economii negociabile emise;
60363 - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor primite pe baza obligaiunilor emise;
60364 - cheltuieli cu dobnzile aferente altor datorii constituite prin titluri negociabile emise;
6037 - cheltuieli diverse aferente operaiunilor cu titluri i altor instrumente financiare;
6039 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse, recunoscute pe cheltuieli pe
msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.


Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE


604 - Cheltuieli cu operaiunile de leasing
6041 - Dobnzi aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar
6042 - Cheltuieli cu chiriile
6049 - Comisioane
CONINUT:
6041 - cheltuieli cu dobnzile (cheltuieli de finanare aferente leasingului financiar, alocate pe durata
contractului de leasing), aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar;
6042 - cheltuieli cu operaiunile de leasing operaional;
- cheltuieli cu chiriile contingente aferente operaiunilor de leasing;
6049 - cheltuieli cu comisioane aferente operaiunilor de leasing, recunoscute pe cheltuieli pe msur
ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.


Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE


605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate
6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durat nedeterminat
6059 - Comisioane
CONINUT:
6051 - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor subordonate la termen;
6052 - cheltuieli cu dobnzile aferente mprumuturilor subordonate pe durat nedeterminat;
6059 - comisioane privind datoriile subordonate, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt prestate
serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.


Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE


606 - Cheltuieli privind operaiunile de schimb
6061 - Cheltuieli din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut
6069 - Comisioane
CONINUT:
6061 - diferene de curs valutar nefavorabile recunoscute n profit sau pierdere, cu excepia celor
aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere;
6069 - comisioane aferente operaiunilor de schimb, recunoscute pe cheltuieli pe msur ce sunt
prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.


Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE


607 - Cheltuieli privind operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate
6071 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare
60711 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituii de credit
60712 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientel
6072 - Cheltuieli cu garaniile financiare
60721 - Cheltuieli cu garaniile financiare primite de la instituii de credit
60722 - Cheltuieli cu garaniile financiare primite de la clientel
6074 - Cheltuieli privind operaiunile cu instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii
60741 - Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobnzii
60742 - Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii
60743 - Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb
60744 - Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit
60745 - Pierderi privind instrumentele derivate pe mrfuri
60746 - Pierderi privind alte instrumente derivate
60747 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient)
60749 - Costuri de tranzacionare
6075 - Pierderi privind contabilitatea de acoperire
60751 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste
60752 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie
60753 - Pierderi privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste
6076 - Cheltuieli cu dobnzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de
acoperire a riscului de rat a dobnzii
6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
CONINUT:
6071 - comisioane privind angajamentele de creditare primite de la instituii de credit i de la clientel;
6072 - cheltuieli privind garaniile financiare primite de la instituii de credit i de la clientel;
60741-60746 - pierderi aferente instrumentelor derivate deinute n vederea tranzacionrii;
60747 - pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente prii ineficiente
a operaiunii de acoperire;
60749 - costurile de tranzacionare aferente operaiunilor cu instrumente derivate, recunoscute pe
cheltuieli pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative;
60751 - pierderi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii
juste;
60752 - pierderi aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie, transferate din alte
elemente ale rezultatului global;
60753 - pierderi din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite, n
cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste;
6076 - cheltuieli cu dobnzile aferente instrumentelor derivate care ndeplinesc criteriile pentru a fi
desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii;
6077 - cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regsesc n conturile 6071 i 6072.


Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE


608 - Cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare
6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plat
6087 - Alte cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare
609 - Alte cheltuieli de exploatare
CONINUT:
6081 - cheltuieli referitoare la punerea la dispoziie sau de gestiune a mijloacelor de plat,
cuprinznd, n special: cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de valorile aflate n ateptarea
ncasrii, cheltuieli cu tiprirea carnetelor de cecuri i a altor mijloace de plat, comisioane pentru
asigurarea securitii transportului valorilor;
6087 - cheltuieli pe care instituia de credit le suport pentru prestrile de servicii financiare conexe:
obinerea de informaii (privind solvabilitatea sau poziia financiar a clienilor i a instituiilor de credit
corespondente), comisioane aferente valorilor remise la ncasare, cheltuieli cu reducerile sau
bonificaiile acordate terilor i alte cheltuieli cu prestaiile de servicii financiare etc;
609 - alte cheltuieli de exploatare (de ex. lipsurile la inventar).


Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAII


611 - Cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajailor
6111 - Cheltuieli cu indemnizaii i salarii
6112 - Cheltuieli cu absenele pe termen scurt compensate
6113 - Cheltuieli cu prime reprezentnd participarea angajailor la profit i alte sume similare
6114 - Cheltuieli cu beneficiile nemonetare
61141 - Cheltuieli cu tichetele de mas acordate angajailor
61149 - Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare
6115 - Cheltuieli cu beneficiile angajailor sub forma plilor pe baz de aciuni
6116 - Cheltuieli cu alte beneficii ale angajailor
61161 - Cheltuieli cu beneficiile postangajare
61162 - Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajailor
61163 - Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de munc
612 - Cheltuieli privind asigurrile i protecia social
6121 - Contribuia unitii la asigurrile sociale
6122 - Contribuia unitii pentru ajutorul de omaj
6123 - Contribuia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate
6127 - Alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social
617 - Alte cheltuieli privind angajaii
CONINUT:
6111 - valoarea beneficiilor pe termen scurt ale angajailor sub forma indeminzaiilor, salariilor i a
altor drepturi similare cuvenite angajailor;
6112 - contravaloarea absenelor compensate sub forma concediilor de odihna i a concediilor
medicale suportate de ctre angajator;
6113 - valoarea primelor reprezentnd participarea angajailor la profit i alte sume similare;
6114 - contravaloarea beneficiilor nemonetare acordate angajailor, sub forma tichetelor de mas,
cazare, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc.
6115 - cheltuieli cu beneficiile angajailor sub forma plilor bazate pe aciuni;
61161 - cheltuieli cu beneficiile postangajare sub forma pensiilor i altor beneficii aferente pensionrii,
asigurri de via, asisten medical, etc;
61162 - cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajailor sub forma indeminzaiilor pentru
incapacitate de munc de lung durat, participarea la profit, prime i compensaii amnate care nu
sunt pltite integral n curs de 12 luni etc;
61163 - cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de munc;
612 - contribuia angajatorului la asigurrile sociale, la ajutorul de omaj, asigurrile sociale de
sntate i alte cheltuieli privind asigurrile i protecia social;
617 - alte drepturi ale angajailor prevzute n contractul individual/colectiv de munc sau
reglementrile legale.


Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE I VRSMINTE ASIMILATE


621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate
CONINUT:
621 - cheltuieli cu impozite (altele dect impozitul pe profit), taxe i vrsminte asimilate datorate
bugetului statului sau altor organisme publice.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
621 - Impozitul pe profit 691 "Cheltuieli cu impozitul pe
profit curent"

Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRRILE I SERVICIILE
EXECUTATE DE TERI


631 - Cheltuieli cu activele deinute n vederea vnzrii
6311 - Cheltuieli cu activele vndute
6312 - Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just
632 - Cheltuieli cu materialele i alte consumabile
633 - Cheltuieli cu active imobilizate deinute n vederea vnzrii
634 - Cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri
6341 - Cheltuieli de ntreinere i reparaii
6342 - Cheltuieli privind energia i apa
6343 - Cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii
6344 - Cheltuieli cu colaboratorii i de intermediere
6345 - Cheltuieli cu deplasri, detari, transferri i transportul angajailor i bunurilor
6347 - Alte cheltuieli cu lucrrile i serviciile executate de teri
63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
63479 - Alte cheltuieli
635 - Cheltuieli de protocol, reclam i publicitate
CONINUT:
6311 - cheltuieli cu activele vndute;
6312 - pierderi din reevaluarea bunurilor la valoarea just;
632 - cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb i alte materiale;
633 - cheltuieli cu activele imobilizate deinute n vederea vnzrii;
6341 - cheltuieli cu ntreinerea i reparaiile executate de teri;
6342 - cheltuieli privind consumurile de energie i ap;
6343 - cheltuieli potale i taxe de telecomunicaii;
6344 - cheltuieli cu colaboratorii i de intermediere;
6345 - cheltuieli cu deplasrile, detarile, transferrile i transportul angajailor i bunurilor;
6347 - cheltuieli cu primele de asigurare (cu excepia celor care sunt parte a costului activelor i
datoriilor financiare), precum i alte cheltuieli cu terii;
635 - cheltuieli de protocol, reclam i publicitate.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
631 - Cheltuielile aferente 633 "Cheltuieli cu active imobilizate
activelor imobilizate deinute n vederea vnzrii"
clasificate ca fiind deinute
n vederea vnzrii
63479 - Taxe de nmatriculare i de 621 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe
timbru i vrsminte asimilate"

Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE


641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
644 - Cheltuieli din investiii imobiliare
646 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor
6461 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale
6462 - Cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor corporale
647 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor
6471 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor necorporale
6472 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor corporale
649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare
6491 - Despgubiri, amenzi i penaliti
6492 - Donaii i subvenii acordate
6493 - Cheltuieli privind sponsorizrile
6496 - Cheltuieli privind calamitile i alte evenimente similare
6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare
CONINUT:
641 - acest cont este utilizat de ctre sucursalele i celelalte subuniti din strintate, fr
personalitate juridic, care utilizeaz personalul sediului;
644 - pierderi aprute n urma modificrii valorii juste a investiiilor imobiliare;
- pierderi din casarea sau cedarea investiiilor imobiliare;
646 - cheltuieli din cedarea i casarea imobilizrilor corporale i necorporale;
647 - cheltuieli din reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale reprezentnd diferenele
nefavorabile din reevaluare care depesc valorile nregistrate anterior ca surplus din reevaluarea
acelorai active;
649 - acest cont nregistreaz alte cheltuieli diverse din exploatare, n special: despgubiri, amenzi,
penaliti, donaii, subvenii acordate, sponsorizri, cheltuieli privind calamitile i alte evenimente
similare, precum i alte cheltuieli diverse din exploatare.


Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZRILE PRIVIND IMOBILIZRILE
NECORPORALE I CORPORALE


651 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor necorporale
652 - Cheltuieli cu amortizrile imobilizrilor corporale
CONINUT:
651 - amortizarea aferent imobilizrilor necorporale corespunztoare fiecrei perioade, inclus pe
cheltuieli;
652 - amortizarea aferent imobilizrilor corporale corespunztoare fiecrei perioade, inclus pe
cheltuieli, cu excepia cazului n care aceasta este inclus n valoarea contabil a unui alt activ.


Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE


661 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare
6611 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
6612 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
6613 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
6617 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate
CONINUT:
6611 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor
creane din operaiuni de trezorerie i interbancare, semnificative la nivel individual, nregistrate pe
cheltuieli;
6612 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din
operaiuni de trezorerie i interbancare ce nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului
deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli;
6613 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i
creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel
individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere, nregistrate pe cheltuieli;
6617 - ajustri pentru dobnzi calculate, aferente creditelor i altor creane din operaiuni de
trezorerie i interbancare, depreciate, nregistrate pe cheltuieli.


Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE


662 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela
6621 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
6622 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
6623 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
6627 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate
CONINUT:
6621 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor
creane din operaiuni cu clientela, semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli;
6622 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane din
operaiuni cu clientela care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece
nu sunt semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli;
6623 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i
creanelor din operaiuni cu clientela (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual),
pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere, nregistrate pe cheltuieli;
6627 - ajustri pentru dobnzi calculate, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu clientela,
depreciate, nregistrate pe cheltuieli.


Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE


663 - Cheltuieli cu ajustri pentru depreciere privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
6631 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare
66311 - Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
66312 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden
66313 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
6632 - Cheltuieli cu ajustri pentru creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
66321 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
66322 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
66323 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
66327 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate
6633 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate
CONINUT:
66311 - pierderi din deprecierea activelor financiare disponibile n vederea vnzrii;
66312 - ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden;
66313 - ajustri pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;
66321 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor
creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, semnificative la nivel individual, nregistrate pe
cheltuieli;
66322 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane
din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului
deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli;
66323 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i
creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel
individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere, nregistrate pe cheltuieli;
66327 - ajustri pentru dobnzi calculate, aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu titluri i
operaiuni diverse, depreciate, nregistrate pe cheltuieli;
6633 - ajustri constituite pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate.


Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE


664 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate
6641 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti
asociate i n entiti controlate n comun
6642 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
66421 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs
66422 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
66423 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
6643 - Cheltuieli cu ajustri pentru depreciere aferente operaiunilor de leasing financiar
66431 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
66432 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
66433 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
66437 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate
6644 - Cheltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate
66441 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
66442 - Cheltuieli cu ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
66443 - Cheltuieli cu ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
66447 - Cheltuieli cu ajustri pentru dobnzi calculate aferente creanelor depreciate
CONINUT:
6641 - ajustri constituite pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti
asociate i n entiti controlate n comun;
6642 - ajustri constituite pentru deprecierea imobilizrilor n curs, imobilizrilor necorporale i a
imobilizrilor corporale;
66431 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanelor din
operaiuni de leasing financiar, semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli;
66432 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creane din operaiuni
de leasing financiar care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece
nu sunt semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli;
66433 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanelor din
operaiuni de leasing financiar (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care
nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere, nregistrate pe cheltuieli;
66437 - ajustri pentru dobnzi calculate, aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar,
depreciate, nregistrate pe cheltuieli;
66441 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor i altor
creane privind activele imobilizate, semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli;
66442 - ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite i alte creane
privind activele imobilizate care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului deprecierii
deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, nregistrate pe cheltuieli;
66443 - ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor i altor
creane privind activele imobilizate (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru
care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere, nregistrate pe cheltuieli;
66447 - ajustri pentru dobnzi calculate, aferente creditelor i altor creane privind activele
imobilizate, depreciate, nregistrate pe cheltuieli.


Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE


665 - Cheltuieli cu provizioane
6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte
angajamente date
6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajailor
66521 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe
termen scurt
66522 - Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit
66523 - Cheltuieli cu provizioane pentru pensii i alte obligaii similare
66525 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare
66526 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor
66527 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc
66529 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajailor
6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru litigii
6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare
legate de acestea
6657 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor
6659 - Cheltuieli cu alte provizioane
CONINUT:
6651 - provizioane constituite pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte
angajamente date;
66521 - provizioane constituite pentru beneficiile angajailor sub forma absenelor compensate pe
termen scurt;
66522 - provizioane constituite pentru beneficiile angajailor sub forma participrii la profit i prime de
pltit;
66523 - provizioane constituite pentru pensii i alte obligaii similare;
66525 - provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;
66526 - provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor;
66527 - provizioane constituite pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc;
66529 - provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajailor;
6653 - provizioane constituite pentru litigii;
6654 - provizioane constituite pentru restructurare;
6655 - provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare
legate de acestea;
6657 - majorarea valorii provizioanelor datorat trecerii timpului;
- costuri cu dobnda aferente planurilor de beneficii determinate;
6659 - alte provizioane constituite.


Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I PIERDERI DIN CREANE


668 - Pierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere
CONINUT:
668 - creane sau pri din creane scoase din activ care nu au fcut obiectul unei ajustri pentru
depreciere.


Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAIE


681 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaie
CONINUT:
681 - cheltuieli rezultate din pierderi din poziia monetar net.


Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT


691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent
692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amnat
CONINUT:
691 - impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat n conformitate cu legislaia fiscal privind
impozitul pe profit;
692 - impozitul pe profit amnat inclus pe cheltuieli, determinat n conformitate cu prevederile IFRS.


CLASA 7 - VENITURI


Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE


701 - Venituri din operaiunile de trezorerie i operaiunile interbancare
7011 - Dobnzi de la Banca Naional a Romniei
7012 - Dobnzi de la conturile de corespondent
7013 - Dobnzi de la conturile de depozite la instituii de credit
70131 - Dobnzi de la depozitele la vedere
70132 - Dobnzi de la depozitele la termen
70133 - Dobnzi de la depozitele colaterale
70134 - Dobnzi de la depozitele rambursabile dup notificare
7014 - Dobnzi de la creditele acordate instituiilor de credit
70141 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta
70142 - Dobnzi de la creditele la termen
7015 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo i titlurile luate cu mprumut
70151 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo de pe o zi pe alta
70152 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo la termen
70153 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut de pe o zi pe alta
70154 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut la termen
7016 - Venituri din operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei
70161 - Dobnzi de la contul curent la casa central
70162 - Dobnzi de la depozitele la casa central
70163 - Dobnzi de la creditele acordate organizaiilor cooperatiste de credit din cadrul reelei
70164 - Dobnzi privind valorile de recuperat de la organizaiile cooperatiste de credit din cadrul
reelei
70168 - Dobnzi din creane depreciate privind operaiunile cu organizaiile cooperatiste de credit din
cadrul reelei
70169 - Comisioane
7017 - Alte venituri din dobnzi
7018 - Dobnzi din creane depreciate
7019 - Comisioane
CONINUT:
7011 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile deschise la
Banca Naional a Romniei;
7012 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor bneti aflate n conturile de
corespondent (nostro);
7013 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente depozitelor constituite la alte instituii de credit;
7014 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate instituiilor de credit;
7015 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor reverse repo i titlurilor luate cu
mprumut;
70161 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente disponibilitilor bneti aflate n contul curent la
casa central;
70162 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente depozitelor constituite la casa central;
70163 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate organizaiilor cooperatiste de
credit din cadrul reelei;
70164 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente valorilor de recuperat de la organizaiile cooperatiste
de credit din cadrul reelei;
70168 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate din operaiunile cu organizaiile
cooperatiste de credit din cadrul reelei, n cazul crora s-au constituit ajustri specifice pentru
depreciere;
70169 - comisioane aferente operaiunilor cu organizaiile cooperatiste de credit din cadrul reelei,
recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii
semnificative;
7017 - alte dobnzi i vrsminte asimilate privind operaiunile de trezorerie i interbancare;
7018 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate din operaiunile de trezorerie i
interbancare, n cazul crora s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere;
7019 - comisioane aferente operaiunilor de trezorerie i interbancare, recunoscute ca venituri pe
msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
7011 - Dobnzi i vrsminte 7014 "Dobnzi de la creditele acordate
asimilate aferente creditelor instituiilor de credit"
acordate bncii centrale
- Dobnzi i vrsminte 7015 "Dobnzi de la operaiunile
reverse
asimilate aferente repo i titlurile luate cu
mprumut"
operaiunilor reverse repo
efectuate cu banca central
7015 - Dobnzi i vrsminte 7023 "Dobnzi de la operaiunile
reverse
asimilate aferente repo i titlurile luate cu
mprumut"
operaiunilor reverse repo i
cu titluri luate cu mprumut,
efectuate cu clientela

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE


702 - Venituri din operaiunile cu clientela
7021 - Dobnzi de la creane comerciale i credite acordate clientelei
70211 - Dobnzi de la operaiunile de scont, forfetare i alte creane comerciale
70212 - Dobnzi de la operaiunile de factoring
70213 - Dobnzi de la creditele de trezorerie
70214 - Dobnzi de la creditele de consum i vnzri n rate
70215 - Dobnzi de la creditele pentru finanarea operaiunilor de comer exterior
70216 - Dobnzi de la creditele pentru finanarea stocurilor i pentru echipamente
70217 - Dobnzi de la creditele pentru investiii imobiliare
70218 - Dobnzi de la alte credite acordate clientelei
7022 - Dobnzi de la creditele acordate instituiilor financiare
70221 - Dobnzi de la creditele de pe o zi pe alta
70222 - Dobnzi de la creditele la termen
7023 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo i titlurile luate cu mprumut
70231 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo de pe o zi pe alta
70232 - Dobnzi de la operaiunile reverse repo la termen
70233 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut de pe o zi pe alta
70234 - Dobnzi de la titlurile luate cu mprumut la termen
7024 - Dobnzi de la conturile curente debitoare
7027 - Alte venituri din dobnzi
7028 - Dobnzi din creane depreciate
7029 - Comisioane
CONINUT:
7021 - dobnzi i vrsminte asimilate dobnzilor aferente creanelor comerciale i creditelor
acordate clientelei;
7022 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente creditelor acordate instituiilor financiare;
7023 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente operaiunilor reverse repo i titlurilor luate cu
mprumut;
7024 - dobnzi i vrsminte asimilate aferente conturilor curente debitoare i creditelor de trezorerie
nregistrate n debitul contului curent;
7027 - alte venituri din dobnzi i vrsminte asimilate privind operaiunile cu clientela;
7028 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate din operaiunile cu clientela, n cazul crora
s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere;
7029 - comisioane aferente operaiunilor cu clientela, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt
prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
7023 - Dobnzi i vrsminte 7015 "Dobnzi de la operaiunile
reverse
asimilate aferente repo i titlurile luate cu
mprumut"
operaiunilor reverse repo i
cu titluri luate cu mprumut,
efectuate cu instituiile de
credit
7029 - Comisioane aferente 7085 "Venituri privind mijloacele
valorilor la ncasare de plat"

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE


703 - Venituri din operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare
7031 - Ctiguri aferente activelor i datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii
70311 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare deinute n vederea tranzacionrii
70312 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare deinute n vederea tranzacionrii
7032 - Ctiguri aferente activelor i datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea just
prin profit sau pierdere
70321 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere
70322 - Ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea just prin profit sau pierdere
7033 - Venituri aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
70331 - Dobnzi
70333 - Dividende i venituri asimilate
70336 - Ctiguri din cesiune
7034 - Venituri aferente investiiilor pstrate pn la scaden
70341 - Dobnzi
70342 - Ctiguri din cesiune
7035 - Venituri aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost
70351 - Dividende i venituri asimilate
70352 - Ctiguri din cesiune
7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
7037 - Venituri diverse din operaiunile cu titluri i alte instrumente financiare
7038 - Dobnzi din creane depreciate
7039 - Comisioane
CONINUT:
70311 - ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea just prin profit
sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii;
70312 - ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea just prin profit
sau pierdere ntruct sunt deinute n vederea tranzacionrii;
70321 - ctiguri din reevaluarea i cesiunea activelor financiare desemnate de instituia de credit ca
fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere;
70322 - ctiguri din reevaluarea i cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituia de credit ca
fiind evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere;
70331 - venituri din dobnzi aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii;
70333 - dividende i venituri asimilate, aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii;
70336 - ctiguri aferente activelor financiare disponibile n vederea vnzrii reprezentnd diferene
favorabile din reevaluare nregistrate anterior n alte elemente ale rezultatului global i reclasificate n
profit sau pierdere n momentul derecunoaterii;
70341 - venituri din dobnzi aferente investiiilor pstrate pn la scaden;
70342 - ctiguri din cesiunea investiiilor pstrate pn la scaden;
70351 - dividende i venituri asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;
70352 - ctiguri din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;
7036 - venituri provenind, n special, din rambursarea anticipat sau din rscumprarea de titluri
emise de ctre instituia de credit;
7037 - venituri diverse aferente operaiunilor cu titluri i alte instrumente financiare;
7038 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse,
n cazul crora s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere;
7039 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri i operaiunilor diverse, recunoscute ca venituri pe
msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
70311 - Venituri privind operaiunile 7015 "Dobnzi de la operaiunile
reverse
70321 reverse repo i titlurile luate repo i titlurile luate cu
mprumut"
cu mprumut 7023 "Dobnzi de la operaiunile
reverse
repo i titlurile luate cu
mprumut"

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE


704 - Venituri din operaiunile de leasing
7041 - Dobnzi aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar
7042 - Venituri din chirii
7048 - Dobnzi din creane depreciate
7049 - Comisioane
CONINUT:
7041 - venituri din dobnzi (venituri din operaiunile de leasing financiar, alocate pe durata
contractului de leasing), aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar;
7042 - venituri din operaiunile de leasing operaional;
- venituri din chirii contingente aferente operaiunilor de leasing;
7048 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate din operaiunile de leasing, n cazul crora
s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere;
7049 - venituri din comisioane aferente operaiunilor de leasing, recunoscute ca venituri pe msur ce
sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.


Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE


705 - Venituri din credite subordonate
7051 - Dobnzi de la creditele subordonate la termen
7052 - Dobnzi de la creditele subordonate pe durat nedeterminat
7058 - Dobnzi din creane depreciate
7059 - Comisioane
CONINUT:
7051 - venituri din dobnzi aferente creditelor subordonate la termen;
7052 - venituri din dobnzi aferente creditelor subordonate pe durat nedeterminat;
7058 - venituri din dobnzi aferente creanelor depreciate privind creditele subordonate, n cazul
crora s-au constituit ajustri specifice pentru depreciere;
7059 - comisioane privind creditele subordonate, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate
serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.


Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE


706 - Venituri din operaiunile de schimb
7061 - Venituri din diferene de curs valutar aferente tranzaciilor n valut
7069 - Comisioane
CONINUT:
7061 - diferene de curs valutar favorabile recunoscute n profit sau pierdere, cu excepia celor
aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere;
7069 - comisioane din operaiunile de schimb, recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate
serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii semnificative.


Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE


707 - Venituri din operaiunile n afara bilanului i operaiunile cu instrumente derivate
7071 - Venituri din angajamentele de creditare
70711 - Venituri din angajamentele de creditare n favoarea instituiilor de credit
70712 - Venituri din angajamentele de creditare n favoarea clientelei
7072 - Venituri din garaniile financiare
70721 - Venituri din garaniile financiare n favoarea instituiilor de credit
70722 - Venituri din garaniile financiare n favoarea clientelei
7074 - Venituri privind operaiunile cu instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii
70741 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe rata dobnzii
70742 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii
70743 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb
70744 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit
70745 - Ctiguri privind instrumentele derivate pe mrfuri
70746 - Ctiguri privind alte instrumente derivate
70747 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficient)
70749 - Comisioane
7075 - Ctiguri privind contabilitatea de acoperire
70751 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste
70752 - Ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie
70753 - Ctiguri privind instrumentele acoperite n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste
7076 - Venituri din dobnzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a
riscului de rat a dobnzii
7077 - Venituri din alte angajamente date
CONINUT:
7071, 7072 - comisioane privind angajamentele de creditare i garaniile financiare date instituiilor de
credit i clientelei;
70741-70746 - ctiguri aferente instrumentelor derivate deinute n vederea tranzacionrii;
70747 - ctiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente prii ineficiente
a operaiunilor de acoperire;
70749 - comisioane i alte ncasri similare aferente operaiunilor cu instrumente derivate,
recunoscute ca venituri pe msur ce sunt prestate serviciile sau la ndeplinirea unei prestaii
semnificative;
70751 - ctiguri aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii
juste;
70752 - ctiguri aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie transferate din alte
elemente ale rezultatului global;
70753 - ctiguri din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile riscurilor acoperite,
n cadrul unei operaiuni de acoperire a valorii juste;
7076 - venituri din dobnzi aferente instrumentelor derivate care ndeplinesc criteriile pentru a fi
desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rat a dobnzii;
7077 - comisioane privind alte angajamente date care nu se regsesc n conturile 7071 i 7072.


Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE


708 - Venituri din prestaiile de servicii financiare
7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau n depozit
7082 - Comisioane privind operaiunile cu titluri efectuate n contul clientelei
7083 - Comisioane din activitile de asisten i consultan
70831 - Comisioane din activitile de asisten i consultan pentru persoane fizice
70832 - Comisioane din activitile de asisten i consultan pentru persoane juridice
70839 - Alte comisioane
7085 - Venituri privind mijloacele de plat
7087 - Alte venituri din prestaiile de servicii financiare
709 - Alte venituri din activitatea de exploatare
CONINUT:
7081 - comisioane aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea i/sau
depozitarea portofoliului de titluri;
7082 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri efectuate n contul clientelei, fr mandat, la ordinul
acesteia;
7083 - comisioane pentru: asisten i consiliere (tehnici de gestiune de trezorerie), inginerie
financiar (gestiune de bilan, fuziuni i achiziii etc.), pentru alte prestaii i servicii financiare care ajut
la nfiinarea i dezvoltarea societilor comerciale etc.;
7085 - comisioane pentru mijloace de plat puse la dispoziia clienilor (cecuri, carduri, documente
pentru retrageri de numerar i pentru viramente bancare etc.), comisioane aferente operaiunilor de
ncasri i pli efectuate pentru clientel etc.;
7087 - venituri aferente prestrilor de servicii financiare conexe: obinerea de informaii (solvabilitatea
sau poziia financiar a clienilor i a instituiilor de credit), comisioane aferente valorilor remise la
ncasare, venituri din reducerile sau bonificaiile primite de la teri i alte venituri din prestrile de servicii
financiare;
709 - venituri din vnzarea valorilor din aur, metale i pietre preioase, precum i alte venituri din
activitatea de exploatare.

Nu se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
7085 - Comisioanele aferente operaiunilor 7029 "Comisioane"
de creditare a clientelei

Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE


741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
742 - Ctiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea just
744 - Venituri din investiii imobiliare
746 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor
7461 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale
7462 - Venituri din cedarea i casarea imobilizrilor corporale
747 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor
7471 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor necorporale
7472 - Venituri din reevaluarea imobilizrilor corporale
748 - Venituri accesorii
7481 - Venituri din alte activiti
7489 - Alte venituri accesorii
74891 - Venituri din operaiuni de intermediere n domeniul asigurrilor
74899 - Venituri accesorii diverse
749 - Alte venituri diverse din exploatare
7492 - Cota - parte din subvenii aferente activelor trecut la venituri
7493 - Venituri din subvenii privind veniturile
74931 - Venituri din subvenii pentru activitatea de exploatare
74932 - Venituri din subvenii pentru stocuri
74933 - Venituri din subvenii pentru plata angajailor
74934 - Venituri din subvenii pentru asigurri i protecia social
74935 - Venituri din subvenii pentru alte cheltuieli de exploatare
74936 - Venituri din subvenii aferente altor venituri
7494 - Venituri din producia de imobilizri
7495 - Venituri privind bunurile mobile i imobile din executarea creanelor
7496 - Venituri din subvenii pentru evenimente extraordinare i altele similare
7499 - Alte venituri
74991 - Venituri din despgubiri, amenzi i penaliti
74992 - Venituri din donaii
74997 - Alte venituri diverse din exploatare
CONINUT:
741 - acest cont este utilizat de ctre instituiile de credit care au n strintate sucursale sau alte
subuniti, fr personalitate juridic, pentru a nregistra veniturile aferente activitii desfurate de
angajaii sediului n subunitile respective;
742 - ctiguri din reevaluarea la valoarea just a bunurilor deinute de instituia de credit n calitate
de broker-trader;
744 - venituri aprute n urma modificrii valorii juste a investiiilor imobiliare;
746 - venituri obinute din cedarea i casarea imobilizrilor necorporale i corporale;
747 - venituri din reevaluarea imobilizrilor necorporale i corporale reprezentnd diferenele
favorabile din reevaluare care compenseaz descreterile din reevaluarea acelorai active, recunoscute
anterior ca i cheltuieli;
7481 - veniturile provenite, n special din:
- prestrile de servicii constnd n utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare
(de exemplu vnzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic);
- din servicii aduse clientelei care, dei nu sunt servicii conexe activitilor realizate cu titlu profesional,
reprezint extinderea acestor activiti;
7489 - acest cont nregistreaz veniturile din operaiuni de intermediere n domeniul asigurrilor i
alte venituri care nu provin din activitile realizate cu titlu profesional;
7492 - acest cont este utilizat pentru nregistrarea cotei-pri din subvenii aferente activelor care este
trecut la venituri;
7493 - n acest cont se evideniaz subveniile primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor i
alte subvenii;
7494 - valoarea la cost de producie a imobilizrilor corporale i necorporale realizate n regie proprie;
7495 - veniturile din vnzarea bunurilor mobile i imobile provenite din executarea creanelor deinute;
7496 - veniturile de natura subveniilor pentru evenimente extraordinare i altele similare;
7499 - venituri din despgubiri, amenzi, penaliti, venituri din donaii, venituri din vnzarea
materialelor i a altor stocuri i bunuri, precum i alte venituri diverse de exploatare.


Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE


761 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare
7611 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
7612 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
7613 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
CONINUT:
7611 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual,
aferente creditelor i altor creane din operaiuni de trezorerie i interbancare, semnificative la nivel
individual;
7612 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de
credite i alte creane din operaiuni de trezorerie i interbancare ce nu sunt analizate individual n
vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;
7613 - anulri sau diminuri de ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente
tuturor creditelor i creanelor din operaiuni de trezorerie i interbancare (indiferent dac sunt sau nu
semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere.


Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE


762 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela
7621 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
7622 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
7623 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
CONINUT:
7621 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual,
aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu clientela, semnificative la nivel individual;
7622 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de
credite i alte creane din operaiuni cu clientela care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii
nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;
7623 - anulri sau diminuri de ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente
tuturor creditelor i creanelor din operaiuni cu clientela (indiferent dac sunt sau nu semnificative la
nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere.


Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE


763 - Venituri din ajustri pentru depreciere privind operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
7631 - Venituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor i altor active financiare
76311 - Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile n vederea vnzrii
76312 - Venituri din ajustri pentru deprecierea investiiilor pstrate pn la scaden
7632 - Venituri din ajustri pentru creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse
76321 - Venituri din ajustri specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivel individual
76322 - Venituri din ajustri specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de
active financiare
76323 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
7633 - Venituri din ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate
CONINUT:
76311 - venituri din reluarea deprecierii aferente instrumentelor de datorie disponibile n vederea
vnzrii;
76312 - anulri sau diminuri de ajustri pentru depreciere aferente investiiilor pstrate pn la
scaden;
76321 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual,
aferente creditelor i altor creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse, semnificative la nivel
individual;
76322 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de
credite i alte creane din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse care nu sunt analizate individual n
vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;
76323 - anulri sau diminuri de ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente
tuturor creditelor i creanelor din operaiuni cu titluri i operaiuni diverse (indiferent dac sunt sau nu
semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere;
7633 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea stocurilor i a activelor asimilate.


Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE


764 - Venituri din ajustri pentru deprecierea activelor imobilizate
7641 - Venituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n entiti
asociate i n entiti controlate n comun
7642 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor
76421 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs
76422 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor necorporale
76423 - Venituri din ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale
7643 - Venituri din ajustri pentru depreciere aferente operaiunilor de leasing financiar
76431 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
76432 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
76433 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
7644 - Venituri din ajustri pentru deprecierea creanelor aferente activelor imobilizate
76441 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual
76442 - Venituri din ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active
financiare
76443 - Venituri din ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate
CONINUT:
7641 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea titlurilor de participare deinute n filiale, n
entiti asociate i n entiti controlate n comun;
7642 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea imobilizrilor n curs, a imobilizrilor
necorporale i a imobilizrilor corporale;
76431 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual,
aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar, semnificative la nivel individual;
76432 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de
creane din operaiuni de leasing financiar care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii nivelului
deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;
76433 - anulri sau diminuri de ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente
tuturor creanelor din operaiuni de leasing financiar (indiferent dac sunt sau nu semnificative la nivel
individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere;
76441 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual,
aferente creditelor i altor creane privind activele imobilizate, semnificative la nivel individual;
76442 - anulri sau diminuri de ajustri specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de
credite i alte creane privind activele imobilizate care nu sunt analizate individual n vederea stabilirii
nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;
76443 - anulri sau diminuri de ajustri colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente
tuturor creditelor i altor creane privind activele imobilizate (indiferent dac sunt sau nu semnificative la
nivel individual), pentru care nu s-au nregistrat ajustri specifice de depreciere.


Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE


765 - Venituri din provizioane
7651 - Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i alte
angajamente date
7652 - Venituri din provizioane pentru beneficiile angajailor
76521 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajailor sub forma absenelor compensate pe
termen scurt
76522 - Venituri din provizioane pentru participarea angajailor la profit i prime de pltit
76523 - Venituri din provizioane pentru pensii i alte obligaii similare
76525 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare
76526 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor
76527 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului de munc
76529 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajailor
7653 - Venituri din provizioane pentru litigii
7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni similare
legate de acestea
7659 - Venituri din alte provizioane
CONINUT:
7651 - anulri sau diminuri de provizioane pentru angajamente de creditare, garanii financiare i
alte angajamente date;
76521 - anulri sau diminuri de provizioane pentru beneficiile angajailor sub forma absenelor
compensate pe termen scurt;
76522 - anulri sau diminuri de provizioane pentru beneficiile angajailor sub forma participrii
angajailor la profit i prime de pltit;
76523 - anulri sau diminuri de provizioane pentru beneficiile angajailor sub forma pensiilor i altor
obligaii similare;
76525 - anulri sau diminuri de provizioane pentru alte beneficii postangajare;
76526 - anulri sau diminuri de provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajailor;
76527 - anulri sau diminuri de provizioane pentru beneficii ale angajailor la terminarea contractului
de munc;
76529 - anulri sau diminuri de provizioane pentru alte beneficii ale angajailor
7653 - anulri sau diminuri de provizioane pentru litigii;
7654 - anulri sau diminuri de provizioane pentru restructurare;
7655 - anulri sau diminuri de provizioane pentru dezafectarea imobilizrilor corporale i alte aciuni
similare legate de acestea;
7659 - anulri sau diminuri de alte provizioane.


Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTRI PENTRU DEPRECIERE,
PROVIZIOANE I RECUPERRI DE CREANE


767 - Venituri din recuperri de creane
CONINUT:
767 - venituri reprezentnd recuperri din creane care anterior au fost nregistrate ca pierderi n
contul de cheltuieli 668.


Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAIE


781 - Venituri din ajustarea la inflaie
CONINUT:
781 - venituri rezultate din ctiguri din poziia monetar net.


Grupa 79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMNAT


791 - Venituri din impozitul pe profit amnat
CONINUT:
791 - veniturile rezultate din impozitul pe profit amnat.


CLASA 9 - OPERAIUNI N AFARA BILANULUI


Clasa 9 cuprinde angajamentele din afara bilanului n funcie de natura lor.
Din CLASA 9 "OPERAIUNI N AFARA BILANULUI" fac parte urmtoarele grupe de conturi:
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE
Grupa 91 - GARANII FINANCIARE
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE I ALTE ACTIVE FINANCIARE
Grupa 93 - OPERAIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUT N AFARA BILANULUI
Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE
Grupa 96 - GARANII REALE
Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE
Grupa 98 - ANGAJAMENTE NDOIELNICE
Grupa 99 - ALTE CONTURI N AFARA BILANULUI


Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE


901 - Angajamente n favoarea instituiilor de credit
902 - Angajamente primite de la instituii de credit
903 - Angajamente n favoarea clientelei
904 - Angajamente primite de la clientel
CONINUT:
901 - angajamente de creditare date de instituia de credit prin care aceasta se oblig s pun la
dispoziia altor instituii de credit, fondurile pe care acestea le solicit;
902 - angajamente de creditare primite de la alte instituii de credit prin care acestea se oblig s
pun la dispoziia instituiei de credit fondurile solicitate;
903 - angajamente de creditare date de instituia de credit prin care aceasta se oblig s pun la
dispoziia clientelei fondurile pe care aceasta le solicit;
904 - angajamente de creditare primite de la clientel, prin care aceasta se oblig s pun la
dispoziia instituiei de credit fondurile solicitate.


Grupa 91 - GARANII FINANCIARE


911 - Garanii date instituiilor de credit
912 - Garanii primite de la instituii de credit
913 - Garanii date pentru clientel
914 - Garanii primite de la clientel
CONINUT:
911 - garanii financiare date la solicitarea instituiilor de credit;
912 - garanii financiare primite de la instituii de credit;
913 - garanii financiare date la solicitarea clientelei;
914 - garanii financiare primite din partea clientelei.


Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE I ALTE ACTIVE
FINANCIARE


921 - Titluri i alte active financiare de primit
922 - Titluri i alte active financiare de livrat
CONINUT:
921 - titluri i alte active financiare de primit, nregistrate n acest cont de la data tranzacionrii pn
la data decontrii, n cazul aplicrii contabilitii la data decontrii;
922 - titluri i alte active financiare de livrat, nregistrate n acest cont de la data tranzacionrii pn
la data decontrii, n cazul aplicrii contabilitii la data decontrii.


Grupa 93 - OPERAIUNI DE SCHIMB LA VEDERE


931 - Operaiuni de schimb la vedere
9311 - Lei cumprai i nc neprimii
9312 - Valut cumprat i nc neprimit
9313 - Lei vndui i nc nelivrai
9314 - Valut vndut i nc nelivrat
CONINUT:
931 - operaiunile de cumprare/vnzare de valut cu decontare n termenul uzual, la cursul de
schimb stabilit ntre pri (curs SPOT).


Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUT N AFARA BILANULUI


941 - Poziie de schimb
942 - Contravaloarea poziiei de schimb
943 - Conturi de ajustare valut
CONINUT:
941 i 942 - conturi de legtur ntre contabilitatea n valut i contabilitatea n lei privind operaiunile
de schimb la vedere nregistrate n conturile din afara bilanului;
943 - diferenele favorabile sau nefavorabile rezultate din reevaluarea angajamentelor n valut
evideniate n afara bilanului pentru operaiunile de schimb la vedere, ntre data ncheierii contractului i
data realizrii tranzaciei.


Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE


951 - Instrumente derivate deinute n vederea tranzacionrii
9511 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
95111 - Swap pe rata dobnzii
95112 - Opiuni pe piee la buna nelegere
95113 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
95114 - Opiuni pe piee organizate
95115 - Alte instrumente pe piee organizate
9512 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
95121 - Opiuni pe piee la buna nelegere
95122 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
95123 - Opiuni pe piee organizate
95124 - Alte instrumente pe piee organizate
9513 - Operaiuni ferme de schimb la termen
95131 - Lei de primit contra valut de livrat
95132 - Valut de livrat contra lei de primit
95133 - Valut de primit contra lei de livrat
95134 - Lei de livrat contra valut de primit
95135 - Valut de primit contra valut de livrat
95136 - Valut de livrat contra valut de primit
9514 - Swap financiar de valute
95141 - Lei de primit contra valut de livrat
95142 - Valut de livrat contra lei de primit
95143 - Valut de primit contra lei de livrat
95144 - Lei de livrat contra valut de primit
95145 - Valut de primit contra valut de livrat
95146 - Valut de livrat contra valut de primit
9515 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
95151 - Opiuni pe piee la buna nelegere
95152 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
95153 - Opiuni pe piee organizate
95154 - Alte instrumente pe piee organizate
9516 - Instrumente derivate pe riscul de credit
95161 - Credit default swap
95162 - Credit spread option
95163 - Total return swap
95164 - Alte instrumente
9517 - Instrumente derivate pe mrfuri
9518 - Alte instrumente derivate
952 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste
9521 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
95211 - Swap pe rata dobnzii
95212 - Opiuni pe piee la buna nelegere
95213 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
95214 - Opiuni pe piee organizate
95215 - Alte instrumente pe piee organizate
9522 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
95221 - Opiuni pe piee la buna nelegere
95222 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
95223 - Opiuni pe piee organizate
95224 - Alte instrumente pe piee organizate
9523 - Operaiuni ferme de schimb la termen
95231 - Lei de primit contra valut de livrat
95232 - Valut de livrat contra lei de primit
95233 - Valut de primit contra lei de livrat
95234 - Lei de livrat contra valut de primit
95235 - Valut de primit contra valut de livrat
95236 - Valut de livrat contra valut de primit
9524 - Swap financiar de valute
95241 - Lei de primit contra valut de livrat
95242 - Valut de livrat contra lei de primit
95243 - Valut de primit contra lei de livrat
95244 - Lei de livrat contra valut de primit
95245 - Valut de primit contra valut de livrat
95246 - Valut de livrat contra valut de primit
9525 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
95251 - Opiuni pe piee la buna nelegere
95252 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
95253 - Opiuni pe piee organizate
95254 - Alte instrumente pe piee organizate
9526 - Instrumente derivate pe riscul de credit
95261 - Credit default swap
95262 - Credit spread option
95263 - Total return swap
95264 - Alte instrumente
9527 - Instrumente derivate pe mrfuri
9528 - Alte instrumente derivate
953 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie
9531 - Instrumente derivate pe rata dobnzii
95311 - Swap pe rata dobnzii
95312 - Opiuni pe piee la buna nelegere
95313 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
95314 - Opiuni pe piee organizate
95315 - Alte instrumente pe piee organizate
9532 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii
95321 - Opiuni pe piee la buna nelegere
95322 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
95323 - Opiuni pe piee organizate
95324 - Alte instrumente pe piee organizate
9533 - Operaiuni ferme de schimb la termen
95331 - Lei de primit contra valut de livrat
95332 - Valut de livrat contra lei de primit
95333 - Valut de primit contra lei de livrat
95334 - Lei de livrat contra valut de primit
95335 - Valut de primit contra valut de livrat
95336 - Valut de livrat contra valut de primit
9534 - Swap financiar de valute
95341 - Lei de primit contra valut de livrat
95342 - Valut de livrat contra lei de primit
95343 - Valut de primit contra lei de livrat
95344 - Lei de livrat contra valut de primit
95345 - Valut de primit contra valut de livrat
95346 - Valut de livrat contra valut de primit
9535 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb
95351 - Opiuni pe piee la buna nelegere
95352 - Alte instrumente pe piee la buna nelegere
95353 - Opiuni pe piee organizate
95354 - Alte instrumente pe piee organizate
9536 - Instrumente derivate pe riscul de credit
95361 - Credit default swap
95362 - Credit spread option
95363 - Total return swap
95364 - Alte instrumente
9537 - Instrumente derivate pe mrfuri
9538 - Alte instrumente derivate
954 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu mpotriva riscului de rat a
dobnzii
955 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu mpotriva
riscului de rat a dobnzii
CONINUT:
951 - 955 - valoarea noional a instrumentelor derivate;
9513, 9523, 9533 - sumele de primit i de livrat n cadrul operaiunilor de cumprare/vnzare de
valut la termen (contracte de schimb FORWARD cu livrare);
- sumele de primit i de livrat la termen n cadrul operaiunilor de cumprare i vnzare simultan a
aceleiai sume n valut, cu decontare la dou date de valut diferite (SPOT i FORWARD), la cursurile
de schimb stabilite la data tranzaciei (aferente componentei FORWARD a contractelor swap de
trezorerie);
9514, 9524, 9534 - valoarea sumelor de primit i de livrat la scadena contractelor swap financiar de
valute.


Grupa 96 - GARANII REALE


961 - Garanii reale primite
9611 - Ipoteci imobiliare
9612 - Gajuri cu deposedare
9613 - Gajuri fr deposedare
9619 - Alte garanii primite
962 - Garanii reale date
9621 - Ipoteci imobiliare
9622 - Gajuri cu deposedare
9623 - Gajuri fr deposedare
9629 - Alte garanii date
CONINUT:
9611 - bunuri imobiliare ipotecate, luate n garanie;
9612, 9613 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate n garanie, cu sau fr deposedare;
9619 - alte garanii reale primite;
962 - bunuri imobiliare ipotecate, date n garanie;
9622, 9623 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, date n garanie, cu sau fr deposedare;
9629 - alte garanii reale date.


Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE


971 - Alte angajamente date
972 - Alte angajamente primite
CONINUT:
971 - valoarea altor angajamente date;
972 - valoarea altor angajamente primite.


Grupa 98 - ANGAJAMENTE NDOIELNICE


981 - Angajamente ndoielnice
9811 - Angajamente de creditare
9812 - Garanii financiare
9819 - Alte angajamente date
CONINUT:
981 - angajamente de creditare, garanii financiare i alte angajamente date de instituia de credit,
devenite ndoielnice.


Grupa 99 - ALTE CONTURI N AFARA BILANULUI


991 - Bunuri luate cu chirie
992 - Valori primite n pstrare sau custodie
993 - Alte active contingente
994 - Alte datorii contingente
998 - Alte conturi n afara bilanului
9981 - Alte valori primite
9982 - Alte valori date
9989 - Conturi diverse n afara bilanului
999 - Contrapartida
CONINUT:
991 - bunuri luate cu chirie de la teri;
992 - valori din aur, metale, pietre preioase i alte valori primite temporar spre pstrare sau n
custodie;
993 - active contingente, altele dect cele nregistrate n celelalte conturi n afara bilanului;
994 - datorii contingente, altele dect cele nregistrate n celelalte conturi n afara bilanului;
998 - alte valori n afara bilanului dect cele cuprinse n conturile 991 - 994;
9981 - valori primite, nregistrate n afara bilanului, altele dect cele cuprinse n conturile 991 - 994;
9982 - valori date, nregistrate n afara bilanului, altele dect cele cuprinse n conturile 991 - 994;
9989 - valori n afara bilanului, altele dect cele cuprinse n conturile 9981 i 9982;
999 - cont de contrapartid pentru debitarea sau creditarea conturilor n afara bilanului, cu excepia
conturilor 931, 941, 942 i 943.


CAPITOLUL VII
DOCUMENTE, FORMULARE I REGISTRE DE CONTABILITATE


Seciunea 1.
Dispoziii generale


205. Prevederile prezentelor reglementri referitoare la documente, formulare i registre de
contabilitate se completeaz cu dispoziiile generale, emise n acest sens de Ministerul Finanelor
Publice, n msura n care acestea nu contravin prezentelor reglementri.
206. Modelele registrelor de contabilitate i documentele, altele dect cele prevzute la seciunea 4
din prezentul capitol, precum i cele ale formularelor comune pe economie ce se utilizeaz n activitatea
financiar i contabil sunt prevzute n reglementrile emise n acest sens de Ministerul Finanelor
Publice.
207. Pentru nregistrarea operaiunilor economico-financiare n contabilitate, se poate folosi forma de
nregistrare "pe jurnale" sau alte forme de nregistrare contabil adoptate n condiiile respectrii
prevederilor prezentelor reglementri.


Seciunea 2.
Registrele de contabilitate obligatorii


208. Potrivit prevederilor Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, registrele de contabilitate
obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14- 1-2) i Cartea mare (cod 14-1-
3).
209. (1) Registrele de contabilitate se utilizeaz n strict concordan cu destinaia acestora i se
prezint n mod ordonat i astfel completate nct s permit, n orice moment, identificarea i controlul
operaiunilor contabile efectuate.
(2) Registrele de contabilitate obligatorii se ntocmesc i se utilizeaz, conform modelelor i normelor
prevzute la seciunea 4 din prezentul capitol.
210. Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub form de registre sau listri informatice, dup
caz.
211. (1) Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz, n
mod cronologic, toate operaiunile economico-financiare.
(2) Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general i a unor registre-jurnal
auxiliare.
(3) Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate sunt "Jurnalul operaiunilor" i "Recapitulaia pe conturi
a jurnalelor operaiunilor".
(4) nregistrrile operaiunilor economico-financiare n registrele-jurnal au la baz elemente cu privire
la: felul, numrul i data documentului justificativ, explicaiile privind operaiunile respective i conturile
debitoare i creditoare n care s-au nregistrat sumele corespunztoare operaiunilor efectuate.
212. (1) Registrul "Cartea mare" (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu n care se nscriu
lunar, direct, pentru fiecare cont, nregistrrile efectuate n registrul-jurnal auxiliar ("Recapitulaia pe
conturi a jurnalelor operaiunilor"), stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele
debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale.
(2) Registrul "Cartea mare" st la baza ntocmirii balanei de verificare.
213. Registrul-jurnal i registrul "Cartea mare" trebuie s reflecte toate operaiunile efectuate de
instituia de credit, la nivelul centralei acesteia, precum i la nivelul fiecrei subuniti a instituiei de
credit i se ntocmesc de centrala instituiei de credit, pentru operaiunile proprii, i de subunitile
instituiei de credit care au fost mputernicite n acest sens de conducerea instituiei de credit. n situaiile
n care una sau mai multe subuniti ale instituiei de credit nu au fost mputernicite de ctre conducerea
acestora s ntocmeasc Registrul-jurnal i registrul "Cartea mare", operaiunile efectuate de ctre
subunitile n cauz trebuie s se reflecte n registrele ntocmite de o alt subunitate a instituiei de
credit sau de ctre centrala instituiei de credit.
214. (1) Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu n care se nregistreaz
toate elementele de activ, datorii, capitaluri proprii i elementele nregistrate n conturi n afara bilanului,
grupate n funcie de natura lor, inventariate de instituia de credit potrivit normelor legale. n acest
registru se nscriu, ntr-o form recapitulativ, elementele inventariate dup natura lor, suficient de
detaliate, pentru a putea justifica fiecare post din situaia poziiei financiare.
(2) Registrul-inventar se ntocmete la nivelul fiecrei subuniti a instituiei de credit, precum i,
centralizat, la nivel de instituie.
(3) Elementele nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care
justific coninutul fiecrui post din situaia poziiei financiare.


Seciunea 3.
Balana de verificare


215. (1) Balana de verificare (cod 14-6-30/A) este documentul contabil utilizat pentru verificarea
exactitii nregistrrilor contabile i controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic,
precum i principalul instrument pe baza cruia se ntocmesc situaiile financiare.
(2) Balana de verificare se ntocmete obligatoriu lunar i ori de cte ori se consider necesar.
(3) Balana de verificare are 4 serii de egaliti i cuprinde, pentru toate conturile instituiei de credit,
urmtoarele elemente: simbolul i denumirea conturilor (n ordinea din planul de conturi), soldurile
iniiale debitoare i creditoare, rulajele lunare curente debitoare i creditoare, rulajele cumulate
debitoare i creditoare, soldurile finale debitoare i creditoare.
(4) Cu ajutorul balanei de verificare se verific corelaiile dintre egalitile generate de dubla
nregistrare a operaiunilor economico-financiare n contabilitate, respectiv concordana dintre totalul
nregistrrilor din Registrul-jurnal i totalul rulajelor debitoare i totalul rulajelor creditoare din balan,
precum i concordana dintre totalul soldurilor finale debitoare i creditoare din Registrul Cartea mare i
totalul soldurilor finale debitoare i creditoare din balan.
(5) Balana de verificare se ntocmete att pentru conturile sintetice, ct i pentru cele analitice;
pentru conturile analitice se poate ntocmi numai situaia soldurilor.
(6) Prin intermediul balanei de verificare analitice se verific concordana dintre conturile sintetice i
conturile lor analitice.
(7) Balana de verificare se ntocmete att pentru conturile bilaniere ct i, separat, pentru conturile
n afara bilanului.


Seciunea 4.
Modelele registrelor de contabilitate obligatorii i cel al balanei
de verificare, precum i normele de ntocmire i utilizare a acestora


REGISTRUL - JURNAL (general) - (cod 14-1-1)
216. (1) Servete ca document contabil obligatoriu pentru nregistrarea cronologic i sistematic a
tuturor operaiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciiului financiar.
(2) Se ntocmete de ctre instituia de credit ntr-un singur exemplar.
(3) nregistrrile n Registrul-jurnal (general) se fac n tot cursul lunii (perioadei) sau la sfritul lunii
(perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare
ntocmite pentru operaiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic n
acestea.
(4) Registrul-jurnal (general) se ntocmete sub form centralizat, n lei, pentru operaiunile efectuate
att n lei ct i n valut, precum i pentru fiecare valut n parte.
(5) n cazul Registrului-jurnal (general) sub form centralizat, n lei, rulajele totale debitoare i
creditoare se preiau din coloanele 8 i, respectiv, 9 prevzute n Jurnalul operaiunilor.
(6) n Registrul-jurnal (general) pe fiecare valut se preiau rulajele totale debitoare i creditoare pe
valuta respectiv, nscrise n coloanele 10 i, respectiv, 11 din Jurnalul operaiunilor.
(7) n coloana 1 se nscrie numrul curent al nregistrrii ncepnd de la 1 ianuarie, respectiv nceputul
activitii, pn la 31 decembrie, respectiv ncetarea activitii.
(8) n coloana 2 se trece numrul jurnalului operaiunilor.
(9) n coloana 3 se nscrie data (an, lun, zi) jurnalului operaiunilor.
(10) n coloanele 4 i 5 se trec rulajele totale, debitoare i creditoare, ale jurnalelor operaiunilor.
(11) Se ntocmete la nivelul instituiei de credit i de ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii
etc.) mputernicite n acest sens de conducerea instituiei de credit.
(12) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
(13) Se arhiveaz, de ctre unitatea care este obligat s-l pstreze mpreun cu Jurnalele
operaiunilor care au stat la baza ntocmirii lui.

............................. Nr. pagin ........
(Instituie/Subunitate)

REGISTRUL - JURNAL (general)
(cod 14-1-1)

Nr. Jurnalele operaiunilor Sume

crt.
Nr. Data Debitoare Creditoare
(an, lun, zi)

1 2 3 4 5

REPORT

DE REPORTAT

ntocmit, Verificat,

JURNALUL OPERAIUNILOR
217. (1) Servete ca:
a) document de nregistrare cronologic i sistematic a modificrii elementelor de activ, datorii,
capitaluri proprii i a elementelor nregistrate n afara bilanului;
b) document pentru ntocmirea Registrului-jurnal general i a Recapitulaiei pe conturi a jurnalelor
operaiunilor.
(2) Se ntocmete ntr-un singur exemplar.
(3) Se ntocmete pentru operaiunile efectuate, prin nregistrare cronologic, fr tersturi i spaii
libere, a documentelor n care se reflect micarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i a
elementelor nregistrate n afara bilanului.
(4) n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate ncepnd de la 1 ianuarie,
respectiv nceputul activitii, pn la 31 decembrie, respectiv ncetarea activitii.
(5) n coloanele 2, 3 i 4 se nscriu felul documentului justificativ (factur, bon fiscal, situaie privind
operaiunile de cas i prin instituii de credit, situaie privind decontrile cu furnizorii, creditorii etc.),
numrul documentului i, respectiv, data documentului (anul, luna, ziua).
(6) n coloana 5 se trece felul operaiunii (codul operaiunii) sau alte elemente similare de identificare a
acesteia.
(7) n coloanele 6 i 7 se trece simbolul contului, debitor i creditor.
(8) n coloanele 8 i 9 se nscriu sumele totale, debitoare i creditoare, n lei, sau, dup caz, n
echivalent lei pentru operaiunile n valut, din documentul justificativ. Se menioneaz c sumele n
echivalent lei nscrise n coloanele 8 i 9, aferente operaiunilor efectuate n valut, se stabilesc n
funcie de cursurile de schimb specificate n documentul justificativ sau, n cazurile n care nu se
specific utilizarea unui anumit curs de schimb, n funcie de cursul de schimb utilizat pentru
nregistrarea n contabilitate a elementelor n valut, potrivit prevederilor pct. 174.
(9) n coloanele 10 i 11 se nscriu sumele n valut, debitoare i creditoare, din documentul
justificativ.
(10) n coloana 12 se nscrie felul valutei n care este efectuat operaiunea respectiv n valut.
(11) n Jurnalul operaiunilor se trec toate operaiunile economico-financiare efectuate de instituia de
credit, indiferent dac acestea au loc n numerar sau prin conturile de decontare cu alte instituii i
clientela, neinndu-se seama dac a avut loc plata sau ncasarea efectiv etc.
(12) Se ntocmete la nivelul instituiei de credit i de ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii
etc.) mputernicite n acest sens de conducerea instituiei de credit.
(13) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
(14) Se numeroteaz i se arhiveaz de ctre unitatea care este obligat s-l pstreze mpreun cu
documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.


............................. Nr. pagin ...........
(Instituie/Subunitate)

JURNALUL OPERAIUNILOR
Nr. ........ DATA (anul, luna, ziua)


Documentul Simbol conturi Sume n Sume n valut
Explicaii lei/echivalent lei
Nr. (codul
crt. Felul Numrul Data operaiunii) Felul
documentuluidocumentului documentului DebitoareCreditoareDebitoareCreditoareDebitoareCreditoarevalutei
(an, lun, zi)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Report pg.













De reportat:

ntocmit, Verificat,

RECAPITULAIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAIUNILOR
218. (1) Servete la:
a) stabilirea rulajelor conturilor;
b) furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitii economico-financiare;
c) ntocmirea registrului Cartea mare.
(2) Se ntocmete ntr-un singur exemplar.
(3) Se ntocmete, de regul, lunar (pentru operaiunile efectuate n perioada respectiv), prin
nscrierea, pentru fiecare cont n parte, a rulajelor debitoare i creditoare preluate din Jurnalul
operaiunilor.
(4) Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor se ntocmete, n lei pentru operaiunile efectuate
n lei, n fiecare valut pentru operaiunile efectuate n valut, precum i sub form centralizat, n lei,
pentru operaiunile efectuate att n lei ct i n valut.
(5) n coloana 1 se nscrie numrul curent al operaiunilor nregistrate.
(6) n coloana 2 se nscrie simbolul contului, iar n coloanele 3 i 4 se trec rulajele debitoare i
creditoare ale contului respectiv.
(7) n Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor n lei, ntocmit pentru operaiunile n lei, se
nscriu, pentru fiecare cont n parte, rulajele debitoare i creditoare n lei, preluate din Jurnalul
operaiunilor.
(8) n Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor, ntocmit pe fiecare valut, se nscriu, pentru
fiecare cont n parte, rulajele debitoare i creditoare n valuta respectiv, preluate din Jurnalul
operaiunilor.
(9) n cazul Recapitulaiei pe conturi a jurnalelor operaiunilor zilei sub form centralizat, n lei, se
menioneaz c, echivalentul n lei al rulajelor debitoare i creditoare n valut, preluate din Jurnalul
operaiunilor, se stabilete n funcie de cursurile pieei valutare, comunicate de Banca Naional a
Romniei, din data ntocmirii Recapitulaiei pe conturi a jurnalelor operaiunilor, fr a se ine seama de
echivalentul n lei, al rulajelor debitoare i creditoare aferente operaiunilor n valut, nscris n coloana
"Sume n lei/echivalent lei" din Jurnalul operaiunilor.
(10) Se ntocmete la nivelul instituiei de credit i de ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii
etc.) mputernicite n acest sens de conducerea instituiei de credit.
(11) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
(12) Se numeroteaz i se arhiveaz de ctre instituia de credit care este obligat s-l pstreze
mpreun cu Jurnalele operaiunilor care au stat la baza ntocmirii lui.

............................. Nr. pagin .........
(Instituie/Subunitate)

RECAPITULAIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAIUNILOR
Perioada (anul, luna, ziua)

Nr. Cont Rulaj debitor Rulaj creditor

crt.

1 2 3 4

Report pg.:

De reportat:

ntocmit, Verificat,

CARTEA MARE (cod 14-1-3)
219. (1) Servete la:
a) stabilirea rulajelor lunare i a soldurilor pe conturi sintetice;
b) verificarea nregistrrilor contabile efectuate;
c) furnizarea de date pentru efectuarea analizei activitii economico-financiare;
d) ntocmirea balanei de verificare.
(2) Se ntocmete ntr-un singur exemplar.
(3) Se ntocmete la sfritul lunii, pe baza datelor din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor
operaiunilor i a soldurilor finale aferente lunii anterioare.
(4) Registrul "Cartea mare" se ntocmete n lei, pentru operaiunile efectuate n lei, n fiecare valut,
pentru operaiunile efectuate n valut, precum i sub form centralizat, n lei, pentru operaiunile
efectuate att n lei ct i n valut.
(5) Registrul "Cartea mare" n lei, pentru operaiunile efectuate n lei, se ntocmete pe baza rulajelor
totale debitoare i creditoare, preluate din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor (ntocmit
pentru operaiunile n lei) i a soldurilor finale aferente lunii anterioare, nscrise n registrul "Cartea mare"
(ntocmit pentru operaiunile n lei).
(6) Registrul "Cartea mare" pe fiecare valut se ntocmete pe baza rulajelor totale debitoare i
creditoare pe valuta respectiv, preluate din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor (ntocmit
pe valuta respectiv) i a soldurilor finale aferente lunii anterioare, nscrise n registrul "Cartea mare"
(ntocmit pe valuta respectiv).
(7) n cazul registrului "Cartea mare" sub form centralizat, n lei, rulajele totale debitoare i
creditoare se preiau din Recapitulaia pe conturi a jurnalelor operaiunilor, ntocmit sub form
centralizat, n lei, iar echivalentul n lei al soldurilor finale n valut, aferente lunii anterioare, nscrise n
registrul "Cartea mare" pe fiecare valut, se stabilete n funcie de cursurile pieei valutare, comunicate
de Banca Naional a Romniei, din data ntocmirii registrului "Cartea mare".
(8) Se ntocmete la nivelul instituiei de credit i de ctre subunitile acesteia (sucursale, agenii etc.)
mputernicite n acest sens de conducerea instituiei de credit.
(9) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
(10) Registrul "Cartea mare" se numeroteaz i se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil al
instituiei de credit care este obligat s-l pstreze mpreun cu "Recapitulaiile pe conturi ale jurnalelor
operaiunilor", care au stat la baza ntocmirii acestuia.

............................. Nr. pagin ........
(Instituie/Subunitate)

CARTEA MARE
(cod 14-1-3)
Perioada (anul, luna, ziua)

Nr. Sold Iniial Rulaje Sold final

crt. Cont nr.
D C D C D C

1 2 3 4 5 6 7 8

ntocmit Verificat,

REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2)
220. (1) Servete ca document contabil obligatoriu de nregistrare a rezultatelor inventarierii
elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului.
(2) Se ntocmete ntr-un singur exemplar, dup ce a fost numerotat i parafat.
(3) Se ntocmete la nceputul activitii, la sfritul exerciiului financiar sau cu ocazia ncetrii
activitii, fr tersturi i fr spaii libere, pe baza datelor cuprinse n listele de inventariere i
procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i elementelor
nregistrate n conturi n afara bilanului, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi.
(4) Registrul-inventar se completeaz pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ, datorii,
capitaluri proprii i elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului grupate dup natura lor conform
posturilor din situaia poziiei financiare. n cazul n care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele
rezultate din operaiunea de inventariere se actualizeaz cu intrrile i ieirile din perioada cuprins
ntre data inventarierii i data ncheierii exerciiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse n
registrul-inventar. Operaiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel
nct la sfritul exerciiului financiar s fie reflectat situaia real a elementelor de activ, datorii,
capitaluri proprii i a elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului.
(5) n cazul ncetrii activitii, registrul-inventar se completeaz cu valoarea elementelor de activ,
datorii, capitaluri proprii i a elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului, inventariate faptic la
acea dat.
(6) n coloana 1 se nscrie numrul curent al fiecrei operaiuni nregistrate n registru, cronologic, de
la deschiderea acestuia pn la epuizarea filelor sau ncetarea activitii.
(7) n coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ, datorii,
capitaluri proprii i din afara bilanului, conturile de valori materiale putnd fi defalcate pe gestiuni.
(8) n coloana 3 se nscrie valoarea contabil a elementelor inventariate.
(9) n coloana 4 se nscrie valoarea de inventar a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii i a
elementelor nregistrate n conturi n afara bilanului, stabilit de membrii comisiei de inventariere (pe
baza listelor de inventariere i a proceselor-verbale de inventariere).
(10) n coloana 5 se trec diferenele din evaluare de nregistrat, calculate ca diferen ntre valoarea
contabil i valoarea de inventar.
(11) n coloana 6 se menioneaz cauzele diferenelor (lipsuri, deprecieri etc.).
(12) Nu circul, fiind document de nregistrare contabil.
(13) Se arhiveaz, de ctre instituia de credit care este obligat s-l pstreze mpreun cu
documentele justificative care au stat la baza ntocmirii lui.


..........................
(Instituie/Subunitate)


REGISTRUL - INVENTAR
(cod 14-1-2)
la data de .............

Nr. pagin ..................

Diferene din evaluare

Nr. Recapitulaia Valoarea Valoarea de (de nregistrat)
crt. elementelor contabil inventar
inventariate Valoarea Cauze
diferene

1 2 3 4 5 6

ntocmit, Verificat,

BALANA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A)
221. (1) Se ntocmete pe baza datelor nscrise n registrul "Cartea mare".
(2) Servete la:
a) verificarea exactitii nregistrrilor;
b) controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i analitic;
c) ntocmirea situaiilor financiare.
(3) Balana de verificare se ntocmete, n lei pentru operaiunile efectuate n lei, n fiecare valut
pentru operaiunile efectuate n valut, precum i sub form centralizat, n lei, pentru operaiunile
efectuate att n lei ct i n valut.
(4) Balana de verificare, n lei pentru operaiunile efectuate n lei, se ntocmete pe baza datelor
nscrise n registrul "Cartea mare" (ntocmit pentru operaiunile n lei), iar pentru echilibrarea balanei de
verificare n lei se va include i contul 3722 "Contravaloarea poziiei de schimb".
(5) Balana de verificare pe fiecare valut se ntocmete pe baza datelor nscrise n registrul "Cartea
mare" (ntocmit pe valuta respectiv), iar pentru echilibrarea balanei de verificare pe fiecare valut se
va include i contul 3721 "Poziie de schimb" pe valuta respectiv.
(6) Balana de verificare sub form centralizat, n lei, se ntocmete pe baza datelor nscrise n
registrul "Cartea mare" (ntocmit sub form centralizat, n lei).
(7) Se menioneaz c la ntocmirea balanei de verificare sub form centralizat, n lei, echivalentul n
lei al soldurilor iniiale i al rulajelor cumulate, n valut, preluate din registrul "Cartea mare" pe fiecare
valut, se stabilete n funcie de cursurile pieei valutare, comunicate de Banca Naional a Romniei,
din data ntocmirii balanei de verificare.
(8) Coloanele balanei de verificare cu patru serii de egaliti cuprind urmtoarele informaii:
a) n coloanele 1 i 2 se nscriu, n ordinea din planul de conturi, simbolul conturilor i, respectiv,
denumirea conturilor;
b) n coloanele 3 i 4 se nscriu soldurile iniiale debitoare sau, dup caz, creditoare de la nceputul
anului;
c) n coloanele 5 i 6 se nscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare i creditoare aferente
lunii pentru care se ntocmete balana de verificare;
d) n coloanele 7 i 8 se nscriu rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au ntocmit
balane de verificare;
e) n coloanele 9 i 10 se nscriu soldurile finale debitoare sau, dup caz, creditoare ale conturilor.
(9) Instituiile de credit pot completa balana de verificare cu patru serii de egaliti i cu alte coloane,
n funcie de necesiti.
(10) Formularul va cuprinde denumirea instituiei de credit, denumirea formularului, data pentru care
se ntocmete, semntura conductorului compartimentului financiar - contabil sau a persoanei care
ntocmete documentul, dup caz.
(11) Nu circul fiind document de sintez.
(12) Se arhiveaz la compartimentul financiar - contabil al instituiei de credit care este obligat s-l
pstreze mpreun cu registrul "Cartea mare", care a stat la baza ntocmirii acesteia.

.............................. Nr. Pagin: ...............
(Instituie/Subunitate)

BALANA DE VERIFICARE
(cod 14-6-30/A)
Perioada (anul, luna, ziua)

Simbolul Denumirea Solduri iniiale Rulaje luna curent Rulaje cumulate Solduri finale
conturilorconturilor
DebitoareCreditoareDebitoareCreditoareDebitoareCreditoareDebitoare Creditoare

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

ntocmit Conductorul
compartimentului
financiar-contabil