Reglementarea Juridica A Controlului Fiscal in Republica MoldovaReglementarea Juridica A Controlului Fiscal in Republica Moldova

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOVA
CATEDRA DREPT PUBLIC

C.Z.U: 347.73:336.225.1(478)(043)
PASCARU OLEG
REGLEMENTAREA JURIDIC A
CONTROLULUI FISCAL N REPUBLICA
MOLDOVA
SPECIALITATEA
Drept !"#"$!#r%!&$#'
C(")*$+t(r ,t!!"-!!$: _____________
T. P#,$#"e#"*
C("ere"-!#r *"!.er&!t#r
D($t(r /" )rept

A*t(r: P#&$#r* O'e0111111
C2!,!"+* 3455

Aprobat:
6e $#te)r+
A.Armeanic conf. univ.,
A)7!& '# &*&-!"ere
ef catedr: $(". *"!.. Ar7e#"!$
A'e8#")r*
________________________
10 ianuarie 2011
ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOA
dr. n drept
_______________________
!10 ianuarie 2011
Gr#!$*' $#'e")#r!&t!$ )e e8e$*t#re # te9e! )e 7#&ter.
_________________P#&$#r* O'e0 V#'er!#"_____________"
#nu$e%e &i 'renu$e%e $a(terandu%ui )
_________________Drept F!"#"$!#r F!&$#'____D** 2+1M_______"
#('ecia%itatea" ,ru'a)
1- Te$a te.ei de $a(ter: Re0'e7e"t#re# :*r!)!$+ # $("tr('*'*! !&$#' /"
Rep*;'!$# M(')(.# c/nfir$at 'rin /rdinu% nr- de %a data de
N<O D#t# Pre9e"t#re# $(7p#rt!7e"te'(r te9e! )e
7#&ter
Nr. pr($e&*'*!%
.er;#' #' ,e)!"-e!
$#te)re!.
5.
P/"+ '#
5=.4>.3454
A'r/0area '%anu%ui te.ei 1r-2er0a% Nr-1 30
au,u(t 2010
3.
P/"+ '#
?4.4@.3454
A'r/0area c/n4inutu%ui ca'it/%u%ui I 1r-2er0a% Nr-1 30
au,u(t 2010
?.
P/"+ '#
3=.54.3454
A'r/0area c/n4inutu%ui ca'it/%u%ui II 1r-2er0a% Nr-2 25
/ct/$0rie 2010
A.
P/"+ '#
3B.55.3454
A'r/0area c/n4inutu%ui ca'it/%u%ui III 1r-2er0a% Nr-3
26-11- 2010
B.
3@.55%4A.53
% 3454
Su(4inerea 're2enti2 a te.ei de $a(ter 1r-2er0a% Nr-7
23-12- 2010
>.
3C.53 D 53.45
3455
8nre,i(trarea te.ei %a catedr
3C.53 D 53.45
3455
C.
5C.45 %5@.45.
3455
Su(4inerea te.ei de $a(ter
5C.45 %5@.45. 3455
Ma(terand #aE P#&$#r* O'e0 ____________
C//rd/nat/r &tiin4ific: T. P#,$#"e#"* conf. univ.___________
C*pr!"&
De$'#r#-!#FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF..A
L!&t# #;re.!er!'(rFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF.F.B
I"tr()*$ereFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF>
2
C#p!t('*' IOr0#"e )e #)7!"!&tr#re !&$#'+FFFFFFFFF.FF.F.54
5.5 . GSer.!$!*' F!&$#' )e St#tFFFFFFFFFFFFFFFFF.F.54
5.3. GCe"tr*' pe"tr* C(7;#tere# Cr!7e'(r E$("(7!$e ,! C(r*p-!e!F...34
5.?. GOr0#"e'e .#7#'eFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF?4
C#p!t('*' II Pr($e)*r# $("tr('*'*! !&$#' FFFFFFFFFFFF.F?B
3.5. GPr($e)*r# $("tr('*'*! !&$#' !" $#9*' pr!"$!p#'e'(r (;'!0#-!! !&$#'e..?B
3.3. GPr($e)*r# $("tr('*'*! !&$#' !" $#9*' pr!"$!p#'e'(r (;'!0#-!! !&$#'e..>5
3.?. GRe0!7*' :*r!)!$ #' #$te'(r !&$#'eFFFFFFFFFFFFF.F.>B
C#p!t('*' III R+&p*")ere# :*r!)!$+ pe"tr* /"$+'$#re# !&$#'+FFFF...C=
?.5 GR+&p*")ere# !&$#'+FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFC=
?.3 GR+&p*")ere# $("tr#.e"-!("#'+FFFFFFFFFFFFFF......@?
?.? GR+&p*")ere# pe"#'+FFFFFFFFFFFFFFFFF.F.....545
C("$'*9!!FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF....553
B!;'!(0r#!eFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF....55B
A)"(t#reFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF535
De$'#r#-!# pr!.!") pr(pr!# r+&p*")ere
Su0(e$natu% #a)" P#&$#r* O'e0 a0(/%2ent a% Acade$iei de Studii Ec/n/$ice din
M/%d/2a" ('ecia%i.area Drept !"#"$!#r%!&$#'" dec%ar 'e 'r/'ria r('undere c
te.a de $a(terat 'e te$a Re0'e7e"t#re# :*r!)!$+ # $("tr('*'*! !&$#' /"
3
Rep*;'!$# M(')(.# # (&t e'#;(r#t+ )e 7!"e ,! "* # 7#! (&t pre9e"t#t+
"!$!()#t+ '# ( #'t+ #$*'t#te &#* !"&t!t*-!e )e /".+-+7H"t &*per!(r )!" -#r+
&#* )!" &tr+!"+t#te-
De a(e$enea" )e$'#r $+ &*r&e'e *t!'!9#te /" te9+I !"$'*&!. $e'e )!"
I"ter"etI &*"t !")!$#te $* re&pe$t#re# re0*'!'(r )e e.!t#re # p'#0!#t*'*!:
9 fra,$ente%e de te:t (unt re'r/du(e ;nt/c$ai &i (unt (cri(e ;n ,<i%i$e%e"
de4in=nd referin4a 'reci( a (ur(ei>
9 redarea?ref/r$u%area ;n cu2inte 'r/'rii a te:te%/r a%t/r aut/ri c/n4ine
referin4a 'reci(>
9 re.u$area idei%/r a%t/r aut/ri c/n4ine referin4a 'reci( a /ri,ina%u%ui-
P#&$#r* O'e0
2@-12-2010
________________________

A;re.!er!
1- C*9 C/du% *i(ca%
2- C19 C/du% 1ena%
3-C119 C/d de 1r/cedur 1ena%
7
7- S*S9 Ser2iciu% *i(ca% de Stat
6- I*1S9 In('ect/ratu% *i(ca% 1rinci'a% de Stat
A-CCCEC9 Centru% 1entru C/$0aterea Cri$e%/r Ec/n/$ice &i C/ru'4iei
@-TA9 Ta:a 'e a%/are Adu,at
5- MCC9 Ma&ina de Ca( &i C/ntr/%
I"tr()*$ere
Una dintre ce%e $ai actua%e &i di(cuta0i%e 'r/0%e$e %a $/$entu% de fa4 ;n
de.2/%tarea (/ciet4ii n/a(tre" 'r/0%e$ care nece(it re./%2are &i nu '/ate fi
ne,at ;n di(cu4ii%e" ;ntruniri%e re're.entan4i%/r /r,ane%/r 'u0%ice &i a%e
6
cet4eni%/r" / c/n(tituie %e,a%itatea &i /rdinea de dre't ;n Be'u0%ica M/%d/2a-
Ace(t %ucru (e e:'%ic 'rin fa'tu% c %e,a%itatea &i /rdinea de dre't fac 'arte
din 'rinci'ii%e ;ntre,u%ui (i(te$ '/%itic a% (tatu%ui- 8n acea(t acti2itate c/$'%icat
de $en4inere &i a(i,urare a %e,a%it4ii &i a /rdinii de dre't" / $are c/ntri0u4ie /
aduc /r,ane%e de dre't a% (tatu%ui-
1rinci'a%a direc4ie a acti2it4ii ace(t/r /r,ane / c/n(tituie" %u'ta c/ntra
diferit/r fen/$ene (/cia%$ente 'ericu%/a(e" 're2enirea &i c/ntracararea %/r- 8n
ace(t (en(" 'rintre $u%te a%te%e" (e af% &i e(c<i2area de %a ac<itarea
c/re('un.t/are a '%4i%/r fi(ca%e" ca un fen/$en c/$'%e: &i c/$'%icat a%
ec/n/$iei de 'ia4-
Statu% '/ate fi c/n(iderat un (tat de.2/%tat d/ar ;n ca.u% a(i,urrii
$e$0ri%/r %ui un ni2e% de trai decent &i a% (ati(facerii %/r $ateria%e- 8n ace(t (c/'
e% tre0uie ( a(i,ure / '/%itic ec/n/$ic c/re('un.t/are" 'recu$ &i a%t $(uri
care ( (u(4in traducerea ;n 2ia4 a ace(tei '/%itici- 1entru rea%i.area ace(t/r
e:i,en4e a%e 2ie4ii (/cia%e" (tatu% are ne2/ie de un (u'/rt $ateria% ( ac/'ere
c<e%tuie%i%e i$inente" 8n 'eri/ada de tran.i4ie" unica (ur( (/%2a0i% &i eficient
'entru 0u,etu% de (tat / c/n(tituie (i(te$u% fi(ca%- Ace(t fa't accentuea.
i$'/rtan4a de/(e0it a ;nca(rii de'%ine &i /'/rtune a i$'/.ite%/r at;t de %a
'er(/ane%e fi.ice c;t &i de %a ce%e Curidice- 1ractica (/cia% indic c natura u$an
are ;nt/tdeauna tendin4a de a 'une intere(u% 'articu%ar ;naintea ce%ui ,enera%- De
aici &i d/rin4a de e(c<i2are de %a un i$'/.it /ri a%tu%-
A(tfe%" ;n (en(u% art- 12+ '- 11 C*" c/ntr/%u% fi(ca% re're.int 2erificarea
c/rectitudinii cu care c/ntri0ua0i%u% e:ecut /0%i,a4ia fi(ca% &i a%te /0%i,a4ii
're2.ute de %e,i(%a4ia fi(ca%" inc%u(i2 2erificare a a%t/r 'er(/ane (u0 a('ectu%
%e,turii %/r cu acti2itatea c/ntri0ua0i%u%ui 'rin $et/de" f/r$e &i /'era4iuni
're2.ute de c/du% fi(ca%-
1rin intrarea ;n 2i,/are %a 01-0A-2002 a tit%u%ui I a% C/du%ui fi(ca%
DAd$ini(trarea fi(ca%" a a2ut %/c / (i(te$ati.are unic &i reu&it ;n /'inia
n/a(tr a n/r$e%/r de dre't fi(ca%-
8n ace%a&i ti$'" 'rin intrarea ;n 2i,/are a re,%e$entri%/r ;n di(cu4ie" a f/(t
A
a0r/,ate / (erie de acte n/r$ati2e" cu$ ar fi Le,ea nr- 5@A9EII din 22-01-1++2
cu 'ri2ire %a Ser2iciu% *i(ca% de Stat" Le,ea nr- 11+59EII din 1@-11-1++2 'ri2ind
0a.e%e (i(te$u%ui fi(ca%- Le,ea nr- AA39EIII din 10-11-1++6 cu 'ri2ire %a $/du%
de ur$rire a i$'/.ite%/r" ta:e%/r &i a%t/r '%4i" ca'it/%e%e I &i II din Le,ea nr-
11A79EI11 din 27-07-1++@ cu 'ri2ire %a ad$ini(trarea i$'/.itu%ui 'e 2enit &i
'entru 'unerea ;n a'%icare a tit%uri%/r I &i II a%e C/du%ui fi(ca%-
8n c/nc%u.ie" actua%itatea te$ei ana%i.ate ;n 're.enta %ucrare (e 0a.ea. 'e
d/u $/$ente de 0a.:
F i$'/rtan4a (u'ra2e,<erii 2r(rii %a 0u,etu% 'u0%ic na4i/na% a '%4i%/r fi(ca%e>
F intrarea ;n 2i,/are %a 01-0@-2002 a tit%u%ui din C/du% fi(ca% ce re,%e$entea.
GAd$ini(trarea fi(ca%G" n/r$e ce nu (unt ;nc" 'e de'%in" c/$entate-
1rin ur$are in/2a4ia %ucrrii c/n(t ;n c/$entarea deta%iat a 're2ederi%/r
%e,a%e din d/$eniu% ad$ini(trrii fi(ca%e 'rin c/ntra'unere %a acte%e n/r$ati2e
(u0/rd/nate %e,ii ce re,%e$entea. d/$enii ('ecia%e- 8n ace%a&i ti$'" 'rin
c/$entariu (e 2a ;ncerca re./%2area un/r 'r/0%e$e c/ncrete-
Sc/'u% &i (arcini%e %ucrrii c/n(t ;n efectuarea 'e 0a.a te/rii%/r ;naintate &i
'racticii acu$u%ate a un/r in2e(ti,a4ii a$'%e a(u'ra c/ntr/%u%ui fi(ca%- Sc/'u%
%ucrrii ar fi rea%i.area unui (tudiu a$'%u a(u'ra cadru%ui %e,i(%ati2 'ri2ind
e:ercitarea c/ntr/%u%ui fi(ca%" ;n 2ederea 'erfectrii in(tru$ente%/r de care di('un
/r,ane%e de ad$ini(trare fi(ca%" ;n ace(t (en(-
Su'/rtu% $et/d/%/,ic a% %ucrrii c/n(t ;n a&a $et/de cu$ ar fi: $et/da
,n/(e/%/,ic" (i(te$ic" ,ra$atica%" %/,ic" c/$'arat" (tati(tic-
8n 'r/ce(u% in2e(ti,rii te$ei" a f/(t (tudiat &i ana%i.at %iteratura &tiin4ific
de ('ecia%itate a d/ctrinari%/r din $ai $u%te (tate" dar un accent de/(e0it" (9a 'u(
'e n/r$e%e re('ecti2e a%e %e,i(%a4iei fi(ca%e" 'recu$ &i acte%e de /rdin intern a
/r,ane%/r de re(/rt-
Structura %ucrrii c/n(t din 3 ca'it/%e ce c/n4in + (ec4iuni #'ara,rafe)-
A(tfe%" ;n ca'it/%u% I (e 2a face / ana%i. a /r,ane%/r cu atri0u4ii de
ad$ini(trare fi(ca%- ;n I9a (ec4iune a ca'it/%u%ui dat ne 2/$ referi %a Ser2iciu%
@
*i(ca% de Stat ca 'rinci'a%a aut/ritate ;n d/$eniu% c/ntr/%u%ui fi(ca%- A(tfe% (e 2a
face / de(criere a$nun4it a (tructurii (a%e /r,ani.at/rice" a dre'turi%/r"
atri0u4ii%/r &i (arcini%/r de care (e 0ucur func4i/narii fi(ca%i- Un r/% i$'/rtant ;n
c//rd/narea acti2it4ii /r,anu%ui fi(ca% ;i re2ine c/nduct/ru%ui ace(tuia" de aceea
ne 2/$ referi a$nun4it &i ;n acea(t 'ri2in4 e2iden4iind r/%u% func4i/naru%ui dat-
1ara,rafu% 2 (e 2a referi %a Centru% de C/$0atere a Cri$e%/r Ec/n/$ice &i a
C/ru'4iei" ca un /r,an re%ati2 n/u ;n (i(te$u% /r,ane%/r de dre't a% Be'u0%icii
M/%d/2a- 1e %;n, ana%i.a dre'turi%/r &i atri0u4ii%/r c/$une &i S*S (e 2a ana%i.a
atri0u4ii%e e:c%u(i2e a%e aut/rit4ii date- Sec4iunea a III9a" ca'it/%u% I ana%i.ea.
atri0u4ii%e De'arta$entu%ui a$a%- C/n4inutu% 'ara,rafu%ui dat e(te re%ati2
identic (ec4iunii a II9a" inc%u(i2" (arcini%e ('ecifice a%e aut/rit4ii re('ecti2e-
Ca'it/%u% II a 're.entei %ucrri ;ncearc ( de(f&/are deta%iat 'r/cedura
c/ntr/%u%ui fi(ca%- A(tfe%" (ec4iunea I9a 2a de(crie f/r$e%e &i $et/de%e c/ntr/%u%ui
fi(ca%" cu referire %a e:e$'%e 'ractice- ;n (ec4iunea a II9a ne 2/$ referi %a ana%i.a
'r/cedurii c/ntr/%u%ui fi(ca% 'e 'rinci'ii%e ti'uri de /0%i,a4ii #i$'/.itu% 'e 2enit"
ta:a 'e 2a%/area adu,at" acci.u%)- /$ ;ncerca ;n ana%i.a dat ( e2iden4ie$
'rinci'a%e%e '/.i4ii nece(are de 2erificat" $et/de%e ('ecifice &i /rdinea
c/ntr/%u%ui-
La fine%e ca'it/%u%ui II (e 2a face / ana%i. a acte%/r fi(ca%e ca atri0ut inerent
a c/ntr/%u%ui fi(ca%- A(tfe%" (e 2a face referin4 %a (tructura &i c/n4inutu%
'rinci'a%e%/r acte ;nt/c$ite de func4i/narii fi(ca%i %a e:ercitarea atri0u4ii%/r de
2erificare-
Ca'it/%u% III a% (tudiu%ui 're.ent (e refer %a r('underea Curidic ca un
'/ten4ia% efect a% c/ntr/%u%ui fi(ca%- Structura ca'it/%u%ui dat e(te deter$inat de
i$'/rtan4a &i frec2en4a r('underii (ur2enite ;n ur$e ;nc%crii fi(ca%e- /$
;ncerca ( de%i$it$ 'rinci'a%e%e c/$'/nen4e a%e fa'te%/r i%icite" ;n ('ecia%
c/$'/rta$entu% 'er(/anei" nece(are 'entru tra,erea %a r('undere Curidic-
5
C#p!t('*' I. Or0#"e )e #)7!"!&tr#re !&$#'+
G 5. Ser.!$!*' F!&$#' )e St#t
C/nf/r$ art- 12+ C*: DSer2iciu% *i(ca% de Stat re're.int un (i(te$
centra%i.at de /r,ane fi(ca%e &i acti2itatea func4i/nari%/r fi(ca%i care de4in func4ii"
;n ace(te /r,ane" /rientat ('re e:ercitarea atri0u4ii%/r de ad$ini(trare fi(ca%"
+
c/nf/r$ %e,i(%a4iei fi(ca%e- Or,ane%e fi(ca%e" a2;nd ca (arcin /r,ani.area &i
efectuarea ad$ini(trrii fi(ca%e" ;&i e:ercit atri0u4ii%e" /0%i,a4ii%e" dre'turi%e"
c/%a0/rea. cu aut/rit4i%e 'u0%ice &i '/art r('undere 'entru e:ercitarea
nec/nf/r$ a func4ii%/r &i dre'turi%/r a0i%itate ;n te$eiu%" ;n %i$ite%e &i ;n
c/nf/r$itate cu 're2ederi%e C/du%ui *i(ca%" Le,ii (er2iciu%ui 'u0%ic &i a%te %e,i
c/re('un.t/are-
1rinci'ii%e ,enera%e de /r,ani.are a acti2it4ii" atri0u4ii%e" /0%i,a4ii%e"
dre'turi%e" $/du% de c/%a0/rare cu aut/rit4i%e 'u0%ice &i r('underea /r,ane%/r
fi(ca%e &i an,aCa4i%/r %/r 'entru e:ercitarea nec/nf/r$ a func4ii%/r &i dre'turi%/r
a0i%itate %/r (e (ta0i%e(c 'rin %e,i &i a%te acte n/r$ati2e (u0/rd/nate %e,ii-
E:ercitarea de ctre /r,ane%e fi(ca%e a un/r a%t/r func4ii dec;t ce%e 're2.ute de
%e,i(%a4ie (e ca%ific ca de'&ire de ;$'uterniciri-
Sarcina de 0a. a /r,anu%ui fi(ca% c/n(t ;n e:ercitarea c/ntr/%u%ui a(u'ra
re('ectrii %e,i(%a4iei fi(ca%e" a(u'ra ca%cu%rii c/recte" 2r(rii de'%ine &i %a ti$'
%a 0u,et a (u$e%/r /0%i,a4ii%/r fi(ca%e-
In('ect/ratu% *i(ca% 1rinci'a% de Stat de 'e %;n, Mini(teru% *inan4e%/r &i
fiecare in('ect/rat fi(ca% terit/ria%" fiind (u0/rd/nat 'ri$u%ui" au (tatut de
'er(/an Curidic" a(tfe%" fiecare din e%e au de2i.e de c<e%tuie%i 'r/'rii" dar &i
c/nturi tre./reria%e 'entru efectuarea /'era4iuni%/r financiare- *inan4area
/r,ane%/r (er2iciu%ui *i(ca% de Stat (e efectuea. din 0u,etu% de (tat ;n 2/%u$u%
(ta0i%it de %e,i%e anua%e cu 'ri2ire %a 0u,etu% de (tat-
Cadru% Curidic de acti2itate a /r,ane%/r fi(ca%e ;% c/n(tituie C/n(titu4ia BM"
C/du% fi(ca% &i a%te %e,i" </tr;ri%e 1ar%a$entu%ui BM" deci.ii%e 1re&edinte%ui"
</tr;ri%e &i /rd/nan4e%e Hu2ernu%ui" deci.ii%e ;n 'r/0%e$e%e fi(ca%e ad/'tate de
aut/rit4i%e 'u0%ice %/ca%e ;n %i$ite%e c/$'eten4ei-
DiriCarea $et/d/%/,ic a In('ect/ratu%ui *i(ca% 1rinci'a% de Stat fr
in,erin4e ;n acti2itatea %ui &i a in('ect/rate%/r fi(ca%e de (tat terit/ria%e e(te
e:ercitat de ctre Mini(teru% *inan4e%/r-
11
Structura /r,ani.at/ric &i efecti2u%9%i$it ;n an(a$0%u a Ser2iciu% *i(ca% de
1
I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1051 din 26-10-2000 G1ri2ind re,%e$entarea c/ntr/a%e%/r a(u'ra acti2it4ii
a,en4i%/r ec/n/$iciG M-O- nr- 1019106?16A2 din 26-11-2000
10
Stat e(te a'r/0at de Hu2ern-
Acti2itatea de c/nducere ;n /r,ane%e Ser2iciu%ui *i(ca% de Stat e(te
e:ercitat de ctre &efii ace(t/ra- Nu$irea &i e%i0erarea din func4ie a 'er(/na%u%ui
de c/nducere" ('ecia%i&ti%/r &i a%t/r %ucrt/ri ai /r,ane%/r fi(ca%e (e rea%i.ea. ;n
fe%u% ur$t/r:
9 a &efi%/r I*1S 9 de ctre Hu2ern" %a 'r/'unerea Mini(tru%ui *inan4e%/r:
9 a &efi%/r in('ect/rate%/r fi(ca%e de (tat terit/ria%e &i %/c4iit/ri%/r ace(t/ra"
&efi%/r (u0di2i.iuni%/r interi/are a%e in('ect/rate%/r fi(ca%e de t/ate ,rade%e (i
adCunc4i%/r %/r" 'recu$ &i a c/nta0i%i%/r &efi ai in('ect/rate%/r n/$ina%i.ate de
ctre $ini(tru% finan4e%/r %a 'r/'unerea &efu%ui I*1S" iar a ce%/r%a%4i c/%a0/rat/ri 9
de ctre &efii in('ect/rate%/r re('ecti2e" cr/ra %i (e (u0/rd/nea. ne$iC%/cit> a
&efi%/r in('ect/rate%/r terit/ria%e de c/$un ac/rd cu c/n(i%ii%e rai/na%e &i
$unici'a%e re('ecti2e-
2
*unc4i/nar fi(ca% 9 'er(/an cu func4ie de r('undere re$unerat ;n /r,anu%
fi(ca% care di('une de ,rade de ca%ificare c/nf/r$ tit%u%ui C*" &i acte%/r
n/r$ati2e ad/'tate ;n c/nf/r$itate cu ace(ta- N/4iunea Gfunc4i/nar fi(ca%G e(te
identic cu n/4iuni%e D'er(/an cu func4ie de r('undere a /r,anu%ui fi(ca% &i
D'er(/an de r('undere a S*S-
*unc4i/narii fi(ca%i (unt (e%ecta4i &i a'/i nu$i4i ;n func4ie indiferent de
ra(" na4i/na%itate" /ri,ine etnic" (e:" c/nfe(iune" din r;nduri%e cet4eni%/r BM
care d/$ici%ia. 'e terit/riu% ei" au (tudii%e c/re('un.t/are" (unt a'4i din 'in
'unct de 2edere $edica% 'entru e:ercitarea func4iei &i nu cad (u0 inciden4a
re(tric4ii%/r 're2.ute de Le,ea (er2iciu%ui 'u0%ic
3
-
Hrade%e ('ecia%e de ca%ificare a func4i/nari%/r fi(ca%i (unt ur$t/are%e:
9 C/n(i%ier 'rinci'a% de (tat ;n (er2iciu% fi(ca% 9 &efu% I*1S>
9 C/n(i%ier de (tat de ,radu% I (au II ;n (er2iciu% fi(ca% 9 &ef9adCunct a% I*1S" &ef
direc4ie #(ec4ie" (u0(ec4ie) din cadru% I*1S" &ef in('ect/rat fi(ca% de (tat terit/ria%>
2

2
I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1@3A din 31-12-2002 cu 'ri2ire %a re,%e$entarea acti2it4ii /r,ane%/r Ser2iciu%ui
*i(ca% de Stat- MO nr- 1+091+@?155@ din 31-12-2002-
3
GI/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1@1 din 2@-02-2001 de('re f/r$e%e &i $et/de%e de %ucru a%e &efu%ui I*1S 'ri2ind
ridicarea eficien4ei acti2it4ii /r,ane%/r fi(ca%e ;n c/$0aterea e2a.iuni%/r fi(ca%e &i ('/rirea 2enituri%/r %a 0u,etG-
MO nr- 2@955?20@ din 0A-03-2001-
11
9 C/n(i%ier de (tat de ran,u% II (au III ;n (er2iciu% fi(ca% 9 &ef adCunct de direc4ie
#(ec4ie" (u0(ec4ie)" in('ect/r fi(ca% 'rinci'a% de (tat din cadru% I*1S" &ef9adCunct a%
in('ect/ratu%ui fi(ca% de (tat terit/ria%-
9 C/n(i%ier fi(ca% de ,radu% III" in('ect/r de ,radu% I (au II ;n (er2iciu% fi(ca%
9 &ef direc4ie #(ec4ie" (u0(ec4ie" '/(t fi(ca%) &i adCunctu% %ui" in('ect/r fi(ca%
'rinci'a% de (tat din cadru% in('ect/ratu%ui fi(ca% de (tat terit/ria%>
9 In('ect/r de ,radu% I" II (au III ;n (er2iciu% fi(ca% 9 in('ect/r fi(ca% (u'eri/r de
(tat" in('ect/r fi(ca% de (tat &i ('ecia%i(t ;n I*1S" in('ect/r fi(ca% (u'eri/r de (tat
&i ('ecia%i.at ;n in('ect/ratu% fi(ca% de (tat terit/ria%-
8n e:ercitarea atri0u4ii%/r &i (arcini%/r (a%e (e 0ucur de ur$t/are%e
dre'turi:
a) ( efectue.e c/ntr/a%e a(u'ra $/du%ui ;n care c/ntri0ua0i%ii" aut/rit4i%e
'u0%ice" a%te 'er(/ane re('ect %e,i(%a4ia fi(ca%" ( cear e:'%ica4ii%e &i
inf/r$a4ii%e de ri,/are a(u'ra 'r/0%e$e%/r identificate ;n ti$'u% c/ntr/%u%ui" de
a(e$enea" ;n ca.u% anu$it/r c/ntr/a%e" (unt ;n dre't ( 2erifice &i ce%e%a%te
/r,ane de ad$ini(trare fi(ca%e 'ri2ind re('ectarea %e,i(%a4iei fi(ca%e> ;n 'r/ce(u%
c/ntr/a%e%/r fi(ca%e" ( cear &i ( 'ri$ea(c ,ratuit de %a /rice 'er(/an
inf/r$a4ii" date" d/cu$ente nece(are ;n e:ercitarea atri0u4ii%/r" cu e:ce'4ia
inf/r$a4ii%/r care c/n(tituie (ecret de (tat" 'recu$ &i c/'ii%e de 'e e%e" dac
ace(tea (e ane:ea. %a actu% de c/ntr/%- Cererea de 're.entare a cr/r2a date"
inf/r$a4ii (e face 'rin diferite 'r/cedee 'u(e %a di('/.i4ia /r,anu%ui fi(ca%" ;n
ace%a&i ti$' de$er(u% dat '/ate fi adre(at &i a%t/r aut/rit4i fi(ca%e" 0a.;ndu9(e 'e
'rinci'iu% c/n%ucrrii &i (c<i$0u%ui de inf/r$a4ii>
0) ( de(c<id &i ( e:a$ine.e" ( (i,i%e.e" du' ca." indiferent de %/cu% af%rii
%/r" ;nc'eri%e de 'r/duc4ie" de'/.ite%e" ('a4ii%e c/$ercia%e &i a%te ;nc'eri" cu
e:ce'4ia d/$ici%iu%ui &i re&edin4ei" f/%/(ite 'entru /04inerea de 2enituri (au
'entru ;ntre4inerea /0iecte%/r i$'/.a0i%e" a%t/r /0iecte" d/cu$ente%/r>
c) ( ai0 acce( %a (i(te$u% e%ectr/nic de e2iden4 c/nta0i% a% c/ntri0ua0i%u%ui>
d) ( c/ntr/%e.e autenticitatea date%/r din d/cu$ente%e de e2iden4 c/nta0i% &i
din dri%e de (ea$ fi(ca%e a%e c/ntri0ua0i%u%ui- E:ercitarea dre'tu%ui dat '/ate
12
fi efectuat at;t 'rin 2erificarea 'rin c/ntra'unere a d/cu$ente%/r indicate cu
ce%e 'ri$ite de %a a,en4ii ec/n/$ici cu care 'er(/ana (u'u( c/ntr/%u%ui a
;ntre4inut re%a4ii c/$ercia%e" c;t &i ra'/rtarea %/r %a d/cu$ente%e de e2iden4
'ri$ar>
7
e) ( ridice de %a c/ntri0ua0i% d/cu$ente ;n ca.uri%e: 1) nece(it4ii de a a'r/0a
'rin d/cu$ente ;nc%carea fi(ca%> 2) 'r/0a0i%it4ii di('ari4iei ace(t/ra> 3)a%te
ca.uri 're2.ute de %e,e- 1r/cedura de ridicare a d/cu$ente%/r e(te 're2.ut
de art- 176 C*>
f) ( c/n(tate ;nc%cri%e %e,i(%a4iei fi(ca%e &i a'%ice $(uri%e 're2.ute de
%e,i(%a4ie- Dac" ;n ur$a c/ntr/%u%ui fi(ca% efectuat" (9a c/n(tatat care2a
der/,ri de %a %e,i(%a4ia fi(ca%" fa'ta dat e(te indicat ;n actu% de c/ntr/%
6
- 8n
0a.a ace(tui act" &efu% /r,anu%ui fi(ca% (au adCunc4ii %ui" e$ite / deci.ie 'rin
care di('une a'%icarea (anc4iunii fi(ca%e / $(ur cu caracter 'uniti2 ce (e
a'%ic ;n (c/'u% 're2enirii (2;r&irii de ctre de%ic2ent (au de ctre a%te
'er(/ane a un/r n/i ;nc%cri" 'entru educarea %/r ;n ('iritu% %e,ii
A
- 1entru
;nc%carea fi(ca% '/ate fi a'%icat (anc4iunea fi(ca% (u0 f/r$ de a$end>
( '/rnea(c ;n in(tan4e%e Cudect/re&ti c/$'etente ac4iuni c/ntra
c/ntri0ua0i%i%/r 'ri2ind:
9 anu%area un/r tran.ac4ii &i ;nca(area %a 0u,et a $iC%/ace%/r /04inute din ace(te
tran.ac4ii>
9 anu%area ;nre,i(trrii ;ntre'rinderii" /r,ani.a4iei" ;n ca.u% ;nc%crii $/du%ui
(ta0i%it de f/ndare a ace(t/ra (au a% nec/re('underii acte%/r de c/n(tituire
're2ederi%/r %e,i(%a4iei &i ;nca(area 2enituri%/r /04inute de ace(tea>
9 %ic<idarea ;ntre'rinderii" /r,ani.a4iei" ;n te$eiuri%e (ta0i%ite de %e,i(%a4ie &i
;nca(area 2enituri%/r /04inute de ace(tea>
9 a%te ac4iuni 're2.ute de %e,i(%a4ie-
7
Scri(/are I*1S 109290+?19335@ din 01-10-1+++ GCu 'ri2ire %a ;ntre0ri%e 'rinci'a%e care tre0uie ( fie e:a$inate
;n 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui 'ri2ind c/rectitudinea ca%cu%rii i$'/.itu%ui 'e 2enitG-
6
Scri(/are I*1S nr- 70 din 16-03-2001 GCu 'ri2ire %a 'r/cedura de t/ta%i.are &i 'erfectare a re.u%tate%/r
c/ntr/a%e%/r fi(ca%eG-
A
I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1@1 din 2@-02-2001 de('re f/r$e%e &i $et/de%e de %ucru a%e &efu%ui I*1S 'ri2ind
ridicarea eficien4ei acti2it4ii /r,ane%/r fi(ca%e ;n c/$0aterea e2a.iuni%/r fi(ca%e &i ('/rirea 2enituri%/r %a 0u,etG"
13
Odat cu ad/'tarea n/u%ui c/d de 'r/cedur ci2i% &i intr/ducerea a unei
n/i in(titu4ii cu$ e(te 'r/cedura ;n /rd/nan4 #(i$'%ificat)" ;nca(area de %a
c/ntri0ua0i% a $iC%/ace%/r 0ne&ti dat/rate 0u,etu%ui de (tat a f/(t (i$4it/r
faci%itat- 8n cadru% 'r/cedurii (i$'%ificate" /r,anu% fi(ca%" are ca%itatea de
credit/r" iar c/ntri0ua0i%u% de0it/r- A(tfe%" in(tan4a de Cudecat" ;n 0a.a
d/cu$ente%/r 're.entate de /r,anu% fi(ca%" e$ite / /rd/nan4 'rin care di('une
;nca(area unei (u$e de 0ani de %a c/ntri0ua0i%-
i) ( cear &i ( 2erifice %ic<idarea ;nc%cri%/r %e,i(%a4iei fi(ca%e" ( a'%ice" du'
ca." $(uri de c/n(tr;n,ere- Tre0uie de $en4i/nat c %a efectuarea
/ricrui ti' de c/ntr/%" /r,anu% fi(ca% e(te /0%i,at ( 2erifice %ic<idarea
;nc%cri%/r fi(ca%e de'i(tate ;n cadru% 2erificrii 'recedente
@
- 8n ca.u%
ne%ic<idrii ace(t/ra" c/ntri0ua0i%u% '/ate fi /0%i,at %a '%ata anu$it/r
'ena%it4i- De a(e$enea" 'rin deci.ia func4i/naru% fi(ca%" ;n (c/'u% %ic<idrii
der/,ri%/r de %a %e,i(%a4ia fi(ca%" 'er(/anei (u'u(e c/ntr/%u%ui ;i '/ate fi
ac/rdat un ter$en 'entru ;n%turarea ace(t/ra- Dac c/ntri0ua0i%u% nu re('ect
ter$enu% ac/rdat" e%" de a(e$enea" 2a fi /0%i,at %a ac<itarea 'ena%it4i%/r>
C) %a e(ti$area /0iecte%/r i$'/.a0i%e &i %a ca%cu%area i$'/.ite%/r &i ta:e%/r" (
uti%i.e.e $et/de &i (ur(e indirecte" cu$ ar fi: 1) ti'u% &i natura acti2it4i%/r
'racticate de c/ntri0ua0i%> 2) $ri$ea ca'ita%u%ui c/ntri0ua0i%u%ui> 3) 2;n.ri%e
nete a%e c/ntri0ua0i%u%ui> 7) nu$ru% de an,aCa4i" cate,/ria &i nu$ru%
c%ien4i%/r> 6) diferen4a dintre caracteri(tici%e cantitati2e &i ce%e ca%itati2e a%e
$aterie 'ri$e &i a%t/r $ateria%e 'r/curate &i a%e ce%/r f/%/(ite ;n 'r/duc4ie> A)
ana%i.a (c<i$0rii 2a%/rii nete a 'r/'riet4ii c/ntri0ua0i%u%ui> @) ru%aCu%
$iC%/ace%/r 0ne&ti &i (/%du% %/r 'e c/nturi%e 0ancare" c/$'ararea c<e%tuie%i%/r
cu 2enituri%e /04inute> 5) 2enituri%e /04inute de %a a%te 'er(/ane care acti2ea.
;n ace%ea&i c/ndi4ii (au ;n c/ndi4ii (i$i%are:
J) 'r/'rietatea 'er(/anei cu func4ie de r('undere 'r/curat (au f/%/(it ;n
(c/'uri 'er(/na%e" a'artenen4a %a cercuri" (tarea ei fi.ic nu$ru% 'er(/na%u%ui
@
I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1051 din 26-10-2000 G1ri2ind re,%e$entarea c/ntr/a%e%/r a(u'ra acti2itatea
a,en4i%/r ec/n/$iciG- M-O- nr- 1019106?16A2 din 26-11-2000
17
ci ca(nic> inf/r$a4ii de %a in(titu4ii%e financiare" 0ir/uri n/taria%e" /r,ane
2a$a%e" a%te in(titu4ii de (tat (au a,en4i ec/n/$ici &i a%te%e
5
-
%) ( 'ri$ea(c ;n nu$erar i$'/.ite" ta:e" $aC/rri de ;nt;r.iere &i?(au a$en.i
nu$ai ;n ca.u% uti%i.rii $a&ini%/r de ca( &i c/ntr/% cu $e$/rie fi(ca%-
E:i(ten4a $a&ini%/r de ca( &i c/ntr/% e(te nece(ar ;n (c/'u% de a ca%cu%a
e:act &i c;t $ai faci% /0%i,a4ia fi(ca% dat/rat de c/ntri0ua0i%- De a(e$enea"
%a ac<itarea ;n nu$erar e(te nece(ar ( i (e e%i0ere.e c/ntri0ua0i%u%ui un
certificat cu 'ri2ire %a ac<itarea i$'/.itu%ui>
$) ( efectue.e e:ecutarea (i%it a /0%i,a4ii%/r fi(ca%e ;n $/du% (ta0i%it de
Ca'it/%u% + Tit%u% C*- C/ndi4ii%e dec%an&rii e:ecutrii (i%ite (unt:
1) e:i(ten4a re(tan4ei fi(ca%e>
2) nee:'irarea ter$ene%/r de 're(cri'4ie (ta0i%ite de C*>
3) nec/nte(tarea fa'tu%ui de e:i(ten4 a re(tan4ei &i $ri$ii ei-
M/da%it4i%e de e:ecutare (i%it (unt:
a) ;nca(area $iC%/ace%/r 0ne&ti de 'e c/nturi%e c/ntri0ua0i%u%ui>
0) ridicarea de %a c/ntri0ua0i% a $iC%/ace%/r 0ne&ti ;n nu$erar>
c) ur$rirea 0unuri%/r c/ntri0ua0i%u%ui> ur$rirea dat/rii%/r de0it/are a%e
c/ntri0ua0i%u%ui>
d) ( (ec<e(tre.e ;n $/du% (ta0i%it de %e,e" /rice 0un" cu e:ce'4ia ce%ui care" ;n
c/nf/r$itate cu C/du% *i(ca% &i a%te acte n/r$ati2e nu e(te (ec<e(tra0i%-
8n te$eiu% </tr;rii /r,anu%ui fi(ca% 'ri2ind e:ecutarea /0%i,a4iei fi(ca%e" (unt
'a(i0i%e de (ec<e(trare t/ate 0unuri%e c/ntri0ua0i%u%ui" indiferent de %/cu% af%rii
%/r>
e) ( (u('ende" ;n $/du% (ta0i%it de %e,e" /'era4iuni%e %a c/nturi%e 0ancare a%e
c/ntri0ua0i%u%ui" cu e:ce'4ia c/ntu%ui de ;$'ru$ut &i a c/nturi%/r 'er(/ane%/r
fi.ice care nu (unt (u0iec4i ai acti2it4ii de ;ntre'rin.t/r>
f) ( cite.e %a /r,anu% fi(ca% c/ntri0ua0i%u%" 'er(/ana 're(u'u( a fi (u0iectu%
i$'/.itrii" 'er(/ane cu func4ii de r('undere a c/ntri0ua0i%u%ui" inc%u(i2
re('/n(a0i%u% de e2iden4 a d/cu$ente%/r referit/are %a (u0iectu% i$'/.itrii"
5
C/du% fi(ca% a% BM a'r/0at 'rin Le,ea nr-%1A39EIII din 27-07-1++@- M-O- nr-1029103 din 23-05-2001
16
'entru a de'une $rturii" a 're.enta d/cu$ente &i inf/r$a4ii ;n 'r/0%e$a de
intere( 'entru /r,anu% fi(ca%" cu e:ce'4ia d/cu$ente%/r &i inf/r$a4ii%/r care
c/n(tituie (ecret de (tat- Tre0uie de $en4i/nat c /r,anu% fi(ca%" 'e %;n,
'er(/ana (u'u( c/ntr/%u%ui" '/ate cita &i a%te 'er(/ane cu care u%ti$u% a a2ut
re%a4ii c/$ercia%e &i care ar 'utea c/$unica une%e date &i inf/r$a4ii uti%e
'entru %uarea deci.iei c/recte>
') ;n 'r/ce(u% deter$inrii cuantu$u%ui i$'/.ite%/r" ta:e%/r" $aC/rri%/r de
;nt;r.iere #'ena%it4i%/r) &i?(au a$en.i%/r /ri a% 'erce'erii %/r ( (/%icite de %a
in(titu4ii%e financiare 're.entarea d/cu$ente%/r referit/are %a c%ien4ii ace(t/ra
'rin in(titu4ia cita4iei 0ancare>
K) ( (/%icite efectuarea &i ( efectue.e c/ntr/a%e fi(ca%e ;n a%te 4ri ;n 0a.a
ac/rduri%/r #c/n2en4ii%/r) interna4i/na%e>
r) ( (/%icite /r,ane%/r c/$'etente din a%te (tate inf/r$a4ii de('re acti2itatea
c/ntri0ua0i%i%/r fr ac/rdu% ace(t/ra>
() ( uti%i.e.e dri de (ea$ fi(ca%e" c/re('/nden4a cu c/ntri0ua0i%ii &i inf/r$a4ii
a%e aut/rit4i%/r 'u0%ice 'e (u'/r4i e%ectr/nici &i de a%t fe%" 'erfecta4i &i 'r/teCa4i
c/nf/r$ %e,i(%a4iei de d/$eniu-
Cerin4e%e &i di('/.i4ii%e %e,a%e a%e func4i/naru%ui fi(ca% (unt e:ecut/rii 'entru
t/ate 'er(/ane%e" inc%u(i2 'entru ce%e cu func4ii de r('undere
+
- 8$'iedicarea de
a9&i e:ercita atri0u4ii%e" /fen(area" a$enin4area" ;$'/tri2irea" 2i/%en4a" atentarea
%a 2ia4" %a (ntatea &i a2erea func4i/naru%ui fi(ca% 'recu$ &i a rude%/r (a%e
a'r/'iate" ;n ti$'u% e:ercitrii atri0u4ii%/r (au ;n %e,tur cu acea(ta" atra,
r('underea 're2.ut de %e,e-
O0%i,a4ii%e /r,anu%ui fi(ca% &i a%e func4i/naru%ui fi(ca% reie(" ;n %inii ,enera%e"
din 'rinci'ii%e &i (arcini%e 'r/'u(e ('re rea%i.are
10
- A(tfe%" 'ute$ nu$i
ur$t/are%e /0%i,a4ii 'rinci'a%e:
1) ( ac4i/ne.e ;n (trict c/nf/r$itate cu C/n(titu4ia" C/du% *i(ca% &i a%te
acte n/r$ati2e>
+
10
c/ntr/%u%ui fi(ca%eG-
1A
2) ( trate.e cu re('ect &i c/rectitudine c/ntri0ua0i%u%" re're.entantu% %ui" a%4i
'artici'an4i %a ra'/rturi%e fi(ca%e" ( %e e:'%ice dre'turi%e &i /0%i,a4ii%e
%e,a%e>
3) ( '/'u%ari.e.e %e,i(%a4ia fi(ca% &i ( inf/r$e.e c/ntri0ua0i%u%" %a cerere"
de('re i$'/.ite%e &i ta:e%e ;n 2i,/are" de('re $/du% &i ter$ene%e %/r de
ac<itare &i de('re acte%e n/r$ati2e re('ecti2e>
7) ( 4in e2iden4a c/ntri0ua0i%i%/r &i a /0%i,a4ii%/r fi(ca%e>
6) ( efectue.e c/ntr/a%e fi(ca%e &i ( ;nt/c$ea(c acte%e de ri,/are>
A) ( 2erifice ;n ti$'u% c/ntr/a%e%/r fi(ca%e d/cu$ente%e de e2iden4 &i dri%e
de (ea$ fi(ca%e a%e c/ntri0ua0i%u%ui" iar ;n ca.u% de'i(trii unei ;nc%cri
fi(ca%e &i ne;nde'%inirii cerin4e%/r %e,a%e a%e func4i/naru%ui fi(ca%" ( e$it
deci.ie 'ri2ind a'%icarea de (anc4iuni>
@) ( re$it c/ntri0ua0i%u%ui (au re're.entantu%ui ace(tuia ;n ter$ene%e
're2.ute de %e,i(%a4ia fi(ca%" deci.ia a(u'ra c/ntr/%u%ui>
5) a%te /0%i,a4ii 're2.ute de %e,e-
*unc4i/naru% fi(ca%" 'recu$ &i 'er(/ane%e cu func4ii de r('undere a%e
c/ntri0ua0i%i%/r (unt /0%i,ate &i ;n dre't ( 're.inte inf/r$a4ii de care di('un
referit/r %a un c/ntri0ua0i% c/ncret" inc%u(i2 du' e%i0erarea %/r din func4ie" nu$ai
/r,ane%/r de dre't a0i%itate" ;n (c/'u% ;nde'%inirii de ctre e%e a atri0u4ii%/r de
(er2iciu" 'er(/na%u%ui Mini(teru%ui *inan4e%/r re('/n(a0i% 'entru '/%itica fi(ca%"
re('ecti2 ;n (c/'u% 'erfec4i/nrii ace(teia" 'recu$ &i $iC%/ace%/r $a((9$edia"
e:c%u(i2 de('re ;nc%carea fi(ca%-
Structura /r,ani.at/ric a Ser2iciu%ui *i(ca% de Stat" a'r/0at de ctre
Hu2ern" e(te c/n(tituit din d/u 2eri,i:
F In('ect/ratu% *i(ca% 1rinci'a% de Stat>
F In('ect/rate%e *i(ca%e de Stat terit/ria%e-
I"&pe$t(r#t*' F!&$#' Pr!"$!p#' )e St#t
In('ect/ratu% *i(ca% 1rinci'a% de Stat #I*1S) e(te c/n(tituit 'e %;n, Mini(teru%
finan4e%/r &i ;&i e:ercit atri0u4ii%e 'e ;ntre, terit/riu% Be'u0%icii M/%d/2a-
1@
Atri0u4ii%e de 0a. a%e I*1S (unt:
1) efectuea. (u'ra2e,<erea acti2it4ii in('ect/rate%/r fi(ca%e de (tat
terit/ria%e ;n 2ederea e:ercitrii c/ntr/%u%ui fi(ca%" a(i,ur crearea &i func4i/narea
unui (i(te$ inf/r$a4i/na% unic 'ri2ind c/ntri0ua0i%ii &i /0%i,a4ii%e fi(ca%e- A(tfe%"
&efu% I*1S a'r/0 direc4ii%e ,enera%e de acti2itate a /r,ane%/r SIS" ;n an(a$0%u" &i
'%anuri%e curente de %ucru a%e I*1S- De a(e$enea" &efu% I*1S" a'r/0
re,u%a$ente%e (u0di2i.iuni%/r (tructura%e a%e I*1S &i re,u%a$ente%e9ti' a%e
(u0di2i.iuni%/r (tructura%e a%e in('ect/rate%/r fi(ca%e de (tat terit/ria%e" a(i,ur
acti2itatea /r,ane%/r fi(ca%e ;n (trict c/nc/rdan4 cu 're2ederi%e %e,i(%a4iei
fi(ca%e" $uncii" ci2i%e" a%t/r %e,i &i '/art r('undere 'entru e:ercitarea
nec/nf/r$ a func4ii%/r &i dre'turi%/r ac/rdate %ui &i /r,ane%/r fi(ca%e>
c/ntr/%ea. acti2itatea in('ect/rate%/r de (tat terit/ria%e" e:a$inea. (cri(/ri%e"
cereri%e" rec%a$a4ii%e referit/are %a ac4iuni%e ace(t/ra" ia $a(uri ;n 2ederea
eficienti.rii acti2it4ii %ui- ;n 'er(/ana &efu%ui (u I*1S" a(i,ur ;nde'%inirea
;nt/c$ai a indica4ii%/r &i in(truc4iuni%/r /r,ane%/r ierar<ic (u'eri/are %/r" ;n
ace%a&i ti$'" (ta0i%e&te ,radu% r('underii (a%aria4i%/r S1S 'entru ne;nde'%inirea
(au ;nde'%inirea nec/nf/r$ a func4ii%/r ;ncredin4ate &i dre'turi%/r ac/rdate>
2) e$ite /rdine" in(truc4iuni &i a%te acte ;n 2ederea e:ecutrii %e,i(%a4iei
fi(ca%e" 'recu$ &i faci%itrii e:ercitrii atri0u4ii%/r &i e%i$inarea
;nc%cri%/r c/$i(e de ctre func4i/narii fi(ca%i>
3) /r,ani.ea. '/'u%ari.area %e,i(%a4iei fi(ca%e 'recu$ &i e%a0/rea.
'r/'uneri de e%a0/rare a ace(teia>
7) efectuea. c/ntr/a%e fi(ca%e>
6) /r,ani.ea. &i efectuea." du' ca." e:ecutarea (i%it a /0%i,a4iei fi(ca%e>
A) e:ercit c/ntr/%u% a(u'ra re('ectrii %e,i(%a4iei fi(ca%e ;n acti2itatea
ce%/r%a%te /r,ane de ad$ini(trare fi(ca%>
@) c/%a0/rea. cu aut/rit4i din a%te (tate" ;n 0a.a ac/rduri%/r interna4i/na%e>
5) 're.int inf/r$a4ii &i ra'/arte a(u'ra /0%i,a4ii%/r fi(ca%e" inc%u(i2
re(tan4e%/r" ;n c/nf/r$itate cu in(truc4iuni%e Mini(teru%ui *inan4e%/r-
O 'rer/,ati2 ('ecia% a I*1S c/n(t ;n dre'tu% de a in(titui '/(tu% fi(ca% un
15
in(tru$ent de inter2en4ie a /r,anu%ui fi(ca%" de 're2enire &i de'i(tare a ca.uri%/r
de ;nde'%inire fi(ca%" inc%u(i2 a ca.uri%/r de e(c<i2are de %a (tin,erea /0%i,a4iei
fi(ca%e-
1/(turi%e fi(ca%e '/t fi:
a) (ta4i/nar a$'%a(at ;ntr9un %/c (ta0i% &i ('ecia% a$enaCat" unde ;&i e:ercit
atri0u4ii%e>
0) $/0i% a(i,urat cu $iC%/ace te<nice inc%u(i2 tran('/rt" ce (e de'%a(ea."
du' ca." ;n ra.a terit/riu%ui c/ntr/%at- 8n ca.u% crerii de '/(turi fi(ca%e 'e
terit/riu% a,entu%ui ec/n/$ic" ace(ta e(te /0%i,ai ( a(i,ure 'er(/na%u%ui acce(u%
&i c/ndi4ii%e nece(are e:ercitrii atri0u4ii%/r-
I"&pe$t(r#te'e F!&$#'e )e St#t ter!t(r!#'e
In('ect/ratu% *i(ca% de Stat terit/ria% re're.int 2eri,a de 0a. a (er2iciu%ui
fi(ca% de (tat &i ;&i e:ercit atri0u4ii%e 'e un terit/riu deter$inat-
11
E:ercitarea
atri0u4ii%/r ;n afara terit/riu%ui (ta0i%it '/ate a2ea %/c d/ar cu aut/ri.area
c/nduce$ I*1S- Atri0u4ii%e In('ect/ratu%ui de Stat terit/ria% c/n(tau ;n:
1) a(i,urarea (tin,erii /0%i,a4iei fi(ca%e 'rin diferite $(uri>
2) a(i,ur e2iden4a inte,ra% &i c/nf/r$ a /0%i,a4ii%/r &i c/ntri0ua0i%i%/r>
3) efectuea. c/ntr/a%e fi(ca%e ;n ra.a terit/ria% de(er2it>
7) efectuea. e:ecutarea (i%it a /0%i,a4iei fi(ca%e ;n %i$ite%e deter$inate de
%e,i(%a4ie>
6) a(i,ur ,ratuit c/ntri0ua0i%ii cu f/r$u%are ti'i.ate de dri de (ea$ fi(ca%e>
A) e%i0erea. c/ntra '%at" (u0iec4i%/r i$'unerii f/r$u%are de facturi fi(ca%e"
ti$0re de acce(>
@) (i,i%ea. $a&ini%e de ca( &i c/ntr/% a%e c/ntri0ua0i%u%ui" 4ine e2iden4a %/r"
efectuea. c/ntr/a%e 'ri2ind uti%i.area (au neuti%i.area %/r de ctre
c/ntri0ua0i%i %a dec/ntri%e ;n nu$erar- Direc4ii%e ,enera%e de acti2itate &i
'%anuri%e curente de %ucru a In('ect/rate%/r terit/ria%e (unt e%a0/rate &i
a'r/0ate de &efu% ace(t/ra
12
-
11
;n 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui 'ri2ind c/rectitudinea ca%cu%rii i$'/.itu%ui 'e 2enitG
12
Scri(/area Mini(teru%ui *inan4e%/r 06?%9cf90@?+1 din 26-12-1++@ GCu 'ri2ire %a $/du% de ca%cu%are &i ac<itare a
1+
G 3. Ce"tr*' pe"tr* C(7;#tere# Cr!7e'(r E$("(7!$e ,!
C(r*p-!e!
Cadru% Curidic a% acti2it4ii Centru%ui 'entru C/$0aterea Cri$e%/r
Ec/n/$ice &i a C/ru'4iei c/n(tituie C/n(titu4ia Be'u0%icii M/%d/2a" Le,ea cu
'ri2ire %a CCCEC" a%te acte n/r$ati2e" inc%u(i2 C/du% *i(ca%" 'recu$ &i tratate%e
interna4i/na%e %a care Be'u0%ica M/%d/2a e(te 'arte-
13
C/nf/r$ artic/%u% 1 din Le,ea cu 'ri2ire %a CCCEC: DCCCEC e(te un /r,an
de /cr/tire a n/r$e%/r de dre't ('ecia%i.at ;n c/ntracararea infrac4iuni%/r
ec/n/$ic/9financiare &i fi(ca%e" 'recu$ &i a c/ru'4iei-
In (i(te$u% /r,ane%/r de /cr/tire a n/r$e%/r de dre't" CCCEC re're.int /
in(titu4ie re%ati2 n/u- Crearea (a a f/(t ,enerat de (itua4ia cri$in/,en ,ra2a ;n
d/$eniu% (/cia% financiar9fi(ca%- A(tfe%" 'rin inter$ediu% unui /r,an ('ecia%i.at
(9a ur$rit ;$0unt4irea (itua4iei re('ecti2e 'rin 're;nt;$'inarea &i
c/ntracararea fa'te%/r i%e,a%e din d/$eniu% ec/n/$iei" inc%u(i2 ;n d/$eniu%
fi(ca%it4ii-
A(tfe%" atri0u4ii%e ,enera%e a% CCCEC c/n(tau ;n:
a) 're;nt;$'inarea" de'i(tarea" cercetarea &i cur$area c/ntra2en4ii%/r &i
infrac4iuni%/r ec/n/$ic/9financiare &i fi(ca%e-
0) c/ntracararea c/ru'4iei &i 'r/tec4i/na%i($u%ui>
c) c/ntracararea %e,a%i.rii 0unuri%/r &i ('%rii 0ani%/r /04inu4i i%icit-
Beie&ind din fa'tu% c C* 're2ede" 'entru ;nc%carea /rdinii (ta0i%ite de %e,e
;n d/$eniu% fi(ca%it4ii" trei cate,/rii de r('undere:
1) fi(ca%>
2) ad$ini(trati2>
3) 'ena%" re.u$$ c %a inter'retarea 're2ederii $ai (u( n/$ina%i.ate" CCCEC
ar a2ea atri0u4ii de acti2itate d/ar atunci c;nd (e c/n(tat c/$'/nen4a unei
c/ntra2en4ii (au infrac4iuni" a(tfe% atunci c;nd e:i(t c/$'/nen4a unei ;nc%cri
fi(ca%e (ti'u%ate ;n ca'it/%u% 16" Tit%u% a% C/du%ui *i(ca%" CCCEC nu ar a2ea
i$'/.itu%ui 'e 2enit de ctre 'er(/ane%e ce 'ractic acti2itate de antre'ren/riatG-
13
Le,ea BM nr-I079E din 0A-0A-2002 Dcu 'ri2ire %a Centru% de C/$0atere a Cri$e%/r Ec/n/$ice &i a
C/ru'4ieiG MO- nr- 6696@?11+A din 30-0A-2002-
20
'/(i0i%itatea de a9&i e:ercita (arcini%e (a%e- Ace(t fa't" e(te din 'unctu% n/(tru de
2edere / c/ntradic4ie" $ai 0ine ('u( / %acun de dre't" reie&ind din fa'tu% c art-
163 C*" /r,ane%e CCCEC di('un de dre'turi%e /r,ane%/r fi(ca%e" inc%u(i2
a'%icarea de (anc4iuni fa4 de 'er(/ane%e care au (2;r&it ;nc%cri fi(ca%e- In
acti2itatea (a" CCCEC (e 0a.ea." ca &i /rice /r,an de dre't" 'e anu$ite
'rinci'ii:
a) %e,a%it4ii e:ercitarea atri0u4ii%/r &i ;nde'%inirea (arcini%/r" d/ar ;n
c/nf/r$itate cu cerin4e%e %e,a%e>
0) re('ectrii dre'turi%/r &i %i0ert4i%/r funda$enta%e a%e /$u%ui>
c) /'/rtunit4ii>
d) ;$0inrii $et/de%/r &i $iC%/ace%/r 'u0%ice &i (ecrete de acti2itate>
e) ;$0inrii c/nducerii uni'er(/na%e &i c/%e,ia%e>
f) c/%a0/rrii cu a%te aut/rit4i 'u0%ice" cu /r,ani.a4ii /0&te&ti &i cet4eni-
Structura%" CCCEC e(te un /r,an unitar centra%i.at" c/n(tituit din a'arat centra%
&i (u0di2i.iuni terit/ria%e- A'aratu% centra% are r/%u% de (u'ra2e,<ere a acti2it4ii
(u0di2i.iuni%/r terit/ria%e ;n 2ederea e:ercitrii atri0u4ii%/r ace(t/ra" de
a(e$enea" e% a(i,ur crearea &i func4i/narea unui (i(te$ inf/r$a4i/na% unic
c/nf/r$ atri0u4ii%/r (a%e-
17
Centru% a f/(t creat 'e %;n, Hu2ernu% Be'u0%icii M/%d/2a ;n (c/'u%
/'ti$i.rii acti2it4ii /r,ane%/r de c/ntr/% &i c/ncentrrii ef/rturi%/r %/r a(u'ra
c/$0aterii cri$e%/r ec/n/$ice &i a c/ru'4iei-
C/nf/r$ I/tr;rii Hu2ernu%ui Be'u0%icii M/%d/2a Gcu 'ri2ire %a crearea
Centru%ui CCEC nr- 165 din 11-02-2002G Centru% e(te un /r,an a% ad$ini(tra4iei
'u0%ice centra%e finan4at de %a 0u,etu% de (tat" cu (tatut de 'er(/an Curidic"
di('une de &ta$'i% cu (te$a de (tat &i de c/nt tre./reria% CCCEC a f/(t creat cu
'unerea ;n re(u0/rd/narea ace(tui centru" 'rin deta&are de %a:
a) Mini(teru% *inan4e%/r a De'arta$entu%ui de C/ntr/% *inanciar &i Be2i.ie>
0) In('ect/ratu% ,enera% a% '/%i4iei a% Mini(teru%ui Afaceri%/r Interne a Direc4iei
17
Le,ea BM nr-I079E din 0A0A-2002 Dcu 'ri2ire %a Centru% de C/$0atere a Cri$e%/r Ec/n/$ice &i a C/ru'4ieiG
M-O- nr- 6696@?11+A din 30-0A-2002-
21
Antic/ru'4ie a De'arta$entu%ui 'entru C/$0aterea Cri$ei Or,ani.ate &i
C/ru'4iei" 'recu$ &i a Direc4iei '/%i4iei ec/n/$ic/9financiare>
L) In('ect/ratu% *i(ca% 1rinci'a% de Stat 9 a Hr.ii *inanciare- C/nducerea
Centru%ui e(te e:ercitat de ctre Direct/r &i trei adCunc4i ai ace(tuia" t/4i"
fiind nu$i4i ;n func4ie de ctre Hu2ern-
16
1;n %a ad/'tarea Le,ii cu 'ri2ire %a CCCEC" De'arta$entu% C/ntr/%
financiar &i Be2i.ie" Direc4ia antic/ru'4ie a DHCOC" Direc4ia '/%i4iei
ec/n/$ic/9financiare" Harda *inanciar" c/n(tituind (tructura /r,ani.at/ric
&i func4i/na% a Centru%ui" &i9au '(trat func4ii%e &i atri0u4ii%e" dre'turi%e &i
/0%i,a4ii%e de (er2iciu-
Structura Centru%ui" nu$ru% &i re&edin4a (u0di2i.iuni%/r terit/ria%e &i
ra.a %/r de acti2itate (e a'r/0 de Hu2ern" %a 'r/'unerea direct/ru%ui
Centru%ui-
Tre0uie de $en4i/nat c (u0di2i.iuni%e terit/ria%e a%e /r,anu%ui ;n
di(cu4ie" '/t fi a$'%a(ate a(tfe% ;nc;t ( nu c/re('und /r,ani.rii
ad$ini(trati29terit/ria%e a (tatu%ui" di('un de c/nturi tre./ria%e &i de a%te
atri0ute nece(are ;nde'%inirii c/re('un.t/are a atri0u4ii%/r (a%e-
1A
In(tituirea (u0di2i.iuni%/r 'e anu$ite terit/rii" cu atri0uirea ra.ei de
acti2itate" (e face ;n de'enden4 de (itua4ia (/cia% cri$in/,en" 'recu$ &i
ec/n/$ic/9financiar-
8n e:ercitarea atri0u4ii%/r &i /0%i,a4ii%/r (a%e" Centru% are ur$t/are%e
dre'turi:
a) ( ;ntre'rind ac4iuni /'erati2e de in2e(ti,a4ii" ( tra, %a c/%a0/rarea
c/nfiden4ia% cet4eni &i %ucrt/ri" titu%ari" ( uti%i.e.e d/cu$ente de
ac/'erire &i ( di('un de i./%at/r de deten4ie 'r/2i./rie" ;n c/ndi4ii%e %e,ii
Be,u%a$entu% 'ri2ind acti2itatea %ucrt/ri%/r titu%ari a% Centru%ui (e a'r/0
de ctre Hu2ernu% BM-
16
I/tr;rii Hu2ernu%ui Be'u0%icii M/%d/2a nr- 165 din 11-02-2002Gcu 'ri2ire %a crearea Centru%ui de
C/$0atere a Cri$e%/r Ec/n/$ice &i a C/ru'4iei G M-O- nr- 1A915?36 din 16-03-2002
1A
E$i% C%in9Din,a" Nic/%aie I/ni4 C/ntr/%u% fi(ca%: acti2itate ec/n/$ic &i in(tru$ent ec/n/$ic Tri0una"
ec/n/$ic" nr- 2+ din 22 iunie 1++5" 'a,- 77976-
22
Dre'tu% CCCEC de a ;ntre'rinde ac4iuni /'erati2e de in2e(ti,a4ii" 'recu$ &i
e%e a atra,e %a c/%a0/rare c/nfiden4ia% cet4eni c/n(tituie un atri0ut e:ce'4i/na%
cMi ac/rd un r/% de/(e0it ;n c/$0aterea fa'te%/r i%icite- A(tfe%" ;n d/$eniu%
fi(ca%it4ii" %u;nd ;n c/n(idera4ie c ce%e%a%te /r,ane de ad$ini(trare fi(ca% (unt
%i'(ite de ace(t dre't" dre'tu% re('ecti2 ac/rd '/(i0i%itatea CCCEC de a
c/ntracara &i de(c/'eri (au a 're;nt;$'ina ;nc%cri%e %e,i(%a4iei fi(ca%e" difici% (au
c<iar i$'/(i0i% de a %e de(c/'eri de ctre /r,ane%e fi(ca%e-
1@
0) S efectue.e ur$riri 'ena%e- Atunci c;nd fa'ta i%icit a c/ntri0ua0i%u%ui" ce
atentea. %a /r;nduirea fi(ca%" ;ntrune&te e%e$ente%e unei infrac4iuni" CCCEC
e(te (in,uru% /r,an de ur$rire 'ena% c/$'etent ;n cercetarea cau.ei date-
8n c/nf/r$itate cu art- 2A+ C11 BM" CCCEC are atri0u4ii e:c%u(i2e ;n
efectuarea ur$ririi 'ena%e 'e infrac4iuni%e 're2.ute de art-277" 27+" 260 C1
BM-
c) S ;nt/c$ea(c 'r/ce(e 2er0a%e 'ri2ind c/ntra2en4ii%e ad$ini(trati2e"
inc%u(i2" atunci c;nd ace(tea reie( din ;nc%carea %e,i(%a4iei fi(ca%e &i (unt
're2.ute de C/du% cu 'ri2ire %a C/ntra2en4ii%e ad$ini(trati2e-
d) S re4in" ;n c/ndi4ii%e %e,ii #C11 BM)" 'er(/ane%e 0nuite de c/$iterea de
infrac4iuni a cr/r e:a$inare 4ine de c/$'eten4a (a" ( %e cear %$uriri" ( %e
(u'un 'erc<e.i4iei c/r'/ra%e" ( %e (ta0i%ea(c identitatea" ( ridice /0iecte%e &i
d/cu$ente%e" ( ;ntre'rind a%te ac4iuni 're2.ute de %e,e- 8n $/$entu% c;nd
CCCEC" %a e:a$inarea cr/r2a $ateria%e ;n cadru% ur$ririi 'ena%e" de'i(tea.
$/ti2e &i te$eiuri (uficiente 'entru a re4ine 'er(/ana cu func4ie de r('undere
din cadru% c/ntri0ua0i%u%ui" 'entru c/$iterea unei infrac4iuni fi(ca%e" 're2.ute de
C/du% 1ena%-
e) S di('un" ;n %e,tur cu e:a$inarea cererii (au c/$unicrii ;nre,i(trate
;n $/du% (ta0i%it" de('re infrac4iuni%e ce 4in de c/$'eten4a (a /ri ;n %e,tur cu
ur$rirea 'ena% a ace(t/r infrac4iuni" efectuarea un/r re2i.ii ec/n/$ic/9
financiare &i un/r c/ntr/a%e fi(ca%e a(u'ra 'er(/ane%/r Curidice" 'recu$ &i a(u'ra
'er(/ane%/r fi.ice (u0iecte a%e acti2it4ii de ;ntre'rin.t/r" indiferent de ti'u% de
1@
I/tr;rea Hu2ernu%ui Be'u0%icii M/%d/2a Gcu 'ri2ire %a crearea Centru%ui de C/$0atere a Cri$e%/r Ec/n/$ice
&i a C/ru'4iei nr- 165 din 11-02-2002G M-O- nr- 1A915?36 din 16-03-2000
23
'r/'rietate &i ,enu% de acti2itate> ;n cadru% re2i.ii%/r &i c/ntr/a%e%/r" ( (i,i%e.e
ca(ierii%e &i a'arate%e de ca(" ;nc'eri%e &i %/curi%e de '(trare a d/cu$ente%/r" a
$iC%/ace%/r 0ne&ti &i a 0unuri%/r $ateria%e-
15
Be,u%a$entu% efecturii re2i.ii%/r
(e a'r/0 de Hu2ern" iar c/ntr/a%e%e fi(ca%e (unt efectuate ;n c/nf/r$itate cu
C/du% *i(ca%-
Be,u%a$entu% efecturii re2i.ii%/r (e a'r/0 de Hu2ern" iar c/ntr/a%e%e
fi(ca%e (unt efectuate ;n c/nf/r$itate cu C/du% *i(ca%- Be2i.ii%e ec/n/$ic/9
financiare &i c/ntr/a%e%e fi(ca%e (unt efectuate de ctre (u0di2i.iuni%e Centru%ui"
;n 0a.a /rd/nan4ei func4i/naru%ui CCCEC-
f) S di('un de dre'turi%e aut/rit4i%/r fi(ca%e" iar an,aCa4ii (i" de dre'turi%e
func4i/naru%ui fi(ca%" inc%u(i2 de dre'tu% de a ca%cu%a /0%i,a4ia fi(ca% &i de a
e:ecuta i%icit" ;n $/du% (ta0i%it de %e,i(%a4ia fi(ca%- Atri0u4ia data e(te
're2.ut at;t de Le,ea cu 'ri2ire %a CCCEC c;t &i de ctre a%- 2 art- 163 C*-
,) ;n ca.u% efecturii re2i.ii%/r ec/n/$ic/9financiare &i c/ntr/a%e%/r fi(ca%e"
ur$ririi 'ena%e" ( ai0 acce( %i0er" iar ;n ca. de i$'edi$ent" ( 'trund ;n
;nc'eri%e" 'e terit/riu% (au 'e %aturi%e de '$;nt a%e 'er(/ane%/r Curidice"
'recu$ &i a 'er(/ane%/r fi.ice" (u0iecte a%e acti2it4ii de ;ntre'rin.t/r"
indiferent de %/cu% a$'%a(rii #cu e:ce'4ia re're.entan4e%/r di'%/$atice &i
in(titu4ii%/r c/n(u%are a%e a%t/r (tate): ( efectue.e" ;n 're.en4a 'r/'rietaru%ui
(au a re're.entantu%ui ace(tuia #'er(/ana cu func4ie de r('undere a%e
'er(/anei Curidice)" iar ;n ca.u% a0(en4ei (au refu.u%ui %/r" ;n 're.en4a
re're.entantu%ui aut/rit4ii 'u0%ice %/ca%e" cercetarea ace(t/r /0iecte" inc%u(i2
a $iC%/ace%/r de tran('/rt" ( 2erifice /ri ( ridice /0iecte%e" 0unuri%e (i
d/cu$ente%e- 1trunderea ;n %/cuin4 fr ac/rdu% %/catari%/r (e efectuea. ;n
ca.u% e:ecutrii unui $andat de are(t (au a unei </tr;rii Cudect/re&ti- De
a(e$enea" ;n ca.u% nece(it4ii de a efectua / cercetare" 'erc<e.i4ie (au
ridicare" 'r/cedura efecturii ace(t/ra tre0uie ( re('ecte 're2ederi%e
%e,i(%a4iei 'r/ce(ua%9'ena%e-
<) S (u('ende /'era4iuni%e 'er(/ane%/r Curidice" 'recu$ &i a%e 'er(/ane%/r fi.ice
15
27
(u0iecte a%e acti2it4ii de ;ntre'rin.t/r 'e c/nturi ;n 0nci &i a%te in(titu4ii
financiare &i ( (ec<e(tre.e $iC%/ace%e 0ne&ti" 0unuri%e $ateria%e" dat/rii%e
de0it/are &i a%te acti2e a%e ace(t/r 'er(/ane
1+
;n ca.u% de'i(trii un/r fa'te de
acti2itate ec/n/$ic i%icit" ne/n/rrii /0%i,a4ii%/r fa4 de 0u,et (au
( (i(te.e e:ecutarea /'era4iuni%/r financiare %i$itate (au (u('ecte-
8nde'%inirea deci.iei func4i/naru%ui CCCEC de a (ec<e(tra 0unuri ce a'ar4in
c/ntri0ua0i%u%ui" ;n (c/'u% a(i,urrii 2r(rii ;n 0u,et a dat/rii%/r ace(t/ra (e
efectuea. ;n 're.en4a c/ntri0ua0i%u%ui" a 'er(/anei cu func4ie de r('undere a
%ui- Dac 'er(/ana fi.ic nu 'er$ite acce(u% ;n d/$ici%iu (au re&edin4a (a
'entru a i (e (ec<e(tra 0unuri%e ace(te fa'te (e c/n(e$nea. ;ntr9un act" ;n
ace%a&i ti$' 'entru e:ecutarea deci.iei date" /r,anu% de ad$ini(trare fi(ca%
e(te ;n dre't ( intente.e / ac4iune ;n in(tan4 de Cudecat-
20
Du' ce in(tan4a
Cudect/rea(c e$ite / </tr;re de e:ecutare (i%it a /0%i,a4iei fi(ca%e" acea(ta
e(te ;nde'%init ;n c/nf/r$itate cu %e,i(%a4ia 'r/ce(ua% ci2i%-
i) S (/%icite &i ( 'ri$ea(c din 'artea aut/rit4i%/r 'u0%ice" in(titu4ii%/r
financiare #'rin inter$ediu% cita4iei 0ancare)" a,en4i%/r ec/n/$ici &i
'er(/ane%/r fi.ice" inf/r$a4ii%e &i d/cu$ente%e nece(are 'entru ;nde'%inirea
atri0u4ii%/r ce ;i re2in- A(tfe% CCCEC" ;n (c/'u% c/n(tatrii re('ectrii
%e,i(%a4iei fi(ca%e de ctre c/ntri0ua0i%" '/ate cere de %a /ricare din 'er(/ane%e
$ai (u( inf/r$a4ii de('re 'er(/na%itatea 'er(/anei (u'u(e c/ntr/%u%ui"
inf/r$a4iei de('re acti2itatea (a" 0unuri%e (a%e etc-
C) S efectue.e e:'erti.e cri$ina%i(tice &i de a%t natur" 'recu$ &i cercetri ce 4in
de c/$'eten4a (a" ( (/%icite aut/rit4i%/r 'u0%ice" ;ntre'rinderi%/r"
/r,ani.a4ii%/r &i in(titu4ii%/r de (tat antrenarea de ('ecia%i&ti &i e:'er4i %a
2erificri (au e:'erti.e" %a e%ucidarea un/r 'r/0%e$e de ('ecia%itate- A(tfe%"
CCCEC e(te ;n dre't ( (/%icite /r,anu%ui fi(ca% 're.entarea un/r func4i/nari
de9ai (i 'entru efectuarea un/r c/ntr/a%e fi(ca%e $i:te-
J) S efectue.e f/t/,rafierea" ;nre,i(trarea (/n/r &i 2ide/" dacti%/(c/'ia &i
1+
Ordinu% I*1S nr- 17@ din 06-0+-2000 G1ri2ind a'r/0area indica4ii%/r $et/dice cu 'ri2ire %a $et/d/%/,ia
c/ntr/%u%ui fi(ca% 'ri2ind i$'/.itu% 'e 2enit %a 0nci &i a%t/r in(titu4ii financiareG-
20
In('ect/ratu% *i(ca% 1rinci'a% de Stat D;ndru$ar 'ri2ind une%e '/.i4ii care tre0uie 2erificate ;n 'r/ce(u%
efecturii c/ntr/%u%ui fi(ca%G- C<i&inu 2002-
26
;nre,i(trarea 'er(/ane%/r re4inute (u0 are(t" c/nf/r$ %e,i(%a4iei-
%) S cear c/nduct/ri%/r 'er(/ane%/r Curidice (u'u(e c/ntr/%u%ui" in2entarierea
0unuri%/r $ateria%e" $iC%/ace%/r 0ne&ti &i 2erificarea dat/rii%/r reci'r/ce"
d/cu$ente%e n/r$ati29te<nice &i de e2iden4 'rin care (e /$/%/,<ea.
/'era4iuni%e de uti%i.are a 0unuri%/r $ateria%e &i a $iC%/ace%/r 0ne&ti" a(tfe%
;nc;t" %a efectuarea c/ntr/%u%ui fi(ca% ( '/at decide c/rect &i ;nte$eiat a(u'ra
re('ectrii de ctre c/ntri0ua0i% a %e,i(%a4iei fi(ca%e-
21
Ori de c;te /ri" e(te nece(ar" ca 'entru c/n(tatarea unui fa't ( fie cercetat
ne$iC%/cit (au 'rin c/ntra'unere" anu$ite d/cu$ente" c/ntri0ua0i%u% e(te /0%i,at
( %e 're.inte func4i/nari%/r ce efectuea. c/ntr/%u%-
$) S c/n(tate ;nc%carea %e,i(%a4iei ec/n/$ic/9financiare" fi(ca%e &i ( a'%ice
(anc4iuni%e 're2.ute de %e,e- Odat c/n(tatat ;nc%carea fi(ca%" CCCEC"
a2;nd atri0u4ii (i$i%are /r,anu%ui fi(ca%" are dre'tu% ( tra, %a r('undere
fi(ca% 'er(/ane%e 're2.ute ;n art- 232 C*" ;n te$eiu% %e,i(%a4iei ;n 2i,/are ;n
ti$'u% &i %a %/cu% (2;r&irii ;nc%crii" cu c/ndi4ia c ;nc%carea fi(ca%" 'rin
caracteru% ei" nu atra,e du' (ine" ;n c/ndi4ii%e %e,ii" r('underea 'ena%-
n) S (ec<e(tre.e /ri ( ridice de %a 'er(/ane%e Curidice" 'recu$ &i de %a
'er(/ane%e fi.ice (u0iecte a%e acti2it4ii de ;ntre'rin.t/r" 0unuri%e $ateria%e"
inc%u(i2 $iC%/ace%e de tran('/rt" ;n ca.uri%e:
9 %i'(ei" %a $/$entu% tran('/rtrii" '(trrii /ri c/$ercia%i.rii" a d/cu$ente%/r
ce c/nfir$ 'r/2enien4a %/r %e,a%" ;n cadru% ace(t/ra inc%u.;ndu9(e &i
d/cu$ente%e 2a$a%e" care de a(e$enea ate(t ac<itarea '%4i%/r /0%i,at/rii ;n
0u,et>
22
9 '(trrii de 0unuri ne;nre,i(trate ;n d/cu$ente%e c/nta0i%e (au '(trrii %/r ;n
%/curi nedec%arate aut/rit4ii fi(ca%e" 're(u'un;ndu9(e ;n ace(t ca. c
c/ntri0ua0i%u% a d/rit ;n ace(t fe%" ( a(cund une%e /'era4iuni a%e (a%e (au
0unuri i$'/.a0i%e 'entru a e2ita ;ntr9un $/d /arecare de %a ac<itarea
21
22
Le,ea nr- 11609EI din 20-0@-2001 G1ri2ind (er2iciu%ui /r,ane%e 2a$a%eG- M-O- nr-@A9@+?1213 din 1A-05-2001
2A
/0%i,a4ii%/r fi(ca%e-
23
/) S ridice" ;n ca.uri%e ce nu (ufer a$;nare" d/cu$ente%e c/nta0i%e a%e
(u0iec4i%/r de antre'ren/riat" d/cu$ente%e cu fa%(uri inter.i(e" 0unuri fr
(t';n" /0iecte &i d/cu$ente" ;n 0a.a inf/r$a4ii%/r /'erati2e" ';n %a
(/%u4i/narea definiti2 a ca.u%ui- Dac ;n $/$entu% c/ntr/%u%ui fi(ca%
d/cu$entar" %a cercetarea" e:a$inarea d/cu$ente%/r c/nta0i%e 'ri$are (au
/ricare a%te d/cu$ente de e2iden4 c/nta0i%" a'ar (u('ec4i cu 'ri2ire %a
2eridicitatea date%/r din e%e" &i anu$e c au f/(t fa%(ificate anu$ite inf/r$a4ii
ce %e c/n4in" 'rin diferite $et/de #er/dri" &ter,ere etc-)
func4i/naru% ce efectuea. 2erificarea e(te /0%i,at ( ridice d/cu$ente%e
re('ecti2e 'entru di('unerea u%teri/ar a e:'erti.ei &i c/n(tatrii ade2ru%ui-
27

8n ca.u% c;nd nu (9au de'i(tat care2a ;nc%cri" %a fini(area e:a$inrii
fa'tei date &i %uarea unei deci.ii %e,a%e" d/cu$ente%e ridicate tre0uie ( fie
re(tituite c/ntri0ua0i%u%ui de %a care ace(tea (9au ridicat-
') S 'artici'e %a e%a0/rarea &i 'erfec4i/narea cadru%ui %e,i(%ati2 2i.;nd
're;nt;$'inarea &i c/ntracararea infrac4iuni%/r ec/n/$ice &i a c/ru'i iei-
Crede$ c e(te nece(ar de inc%u( ;n 're2ederea dat G're;nt;$'inarea
;nc%cri%/r fi(ca%eG" acea(ta" de/arece" CCCEC" 'artici';nd acti2 %a de'i(tarea
ace(t/ra &i (anc4i/narea 'er(/ane%/r" ;n c/nf/r$itate cu %e,i(%a4ia" /04ine /
anu$it 'ractic uti% ;n ;nde'%inirea atri0u4iei date" Centru% 'rin inter$ediu%
Direct/ru%ui (u" di('un;nd de t/ate atri0ute%e nece(are 'entru acea(ta-
K) S ;nainte.e" c/nf/r$ %e,ii" (e(i.ri 'ri2ind ;n%turarea cau.e%/r &i c/ndi4ii%/r
care au fa2/ri.at c/$iterea de infrac4iuni a cr/r c/ntracarare 4ine de
c/$'eten4a (a-
r) 8n (c/'u% c/n%ucrrii &i /04inerii un/r efecte '/.iti2e ;n 're;nt;$'inarea &i
c/ntracararea ;nc%cri%/r %e,i(%a4iei fi(ca%e" ( efectue.e (c<i$0 de inf/r$a4ii
de('re re%a4ii%e ec/n/$ice a%e 'er(/ane%/r Curidice &i fi.ice" 'e care %e9a
cun/(cut ;n 'r/ce(u% e:ercitrii atri0u4ii%/r (a%e %e,a%e" cu a%te aut/rit4i
23
Le,ea nr- 11609EI din 20-0@-2001 G1ri2ind (er2iciu% ;n /r,ane%e 2a$a%eG- M-O- nr-@A9@+?1213 din 1A-05-200%
27
2@
fi(ca%e-
26
8n ca.u% ;n care e(te de'i(tat 2re/ ;nc%care a %e,i(%a4iei fi(ca%e" deci.ii%e &i
</tr;ri%e 'ri2ind ca%cu%area /0%i,a4ii%/r fi(ca%e" 'ri2ind a'%icarea a$en.ii &i a%t/r
(anc4iuni" (unt e$i(e de ctre direct/ru% #adCunc4ii %ui) Centru%ui (a a
(u0di2i.iuni%/r terit/ria%e- E:ecutarea ace(t/ra are %/c 'e ca%e e:traCudiciar" ;n
c/nf/r$itate cu 're2ederi%e %e,i(%a4iei fi(ca%e-
O0%i,a4ii%e CCCEC 're2.ute de %e,i(%a4ie" (unt ;n %inii ,enera%e" c/re%ati2e
dre'turi%/r 'e care ace(tea %e au" 'recu$ &i 'rinci'ii%/r ;n 0a.a cr/ra acti2ea.-
A(tfe%" art- A Le,ea cu 'ri2ire %a CCCEC 're2ede ur$t/are%e /0%i,a4ii-
a) ( acti2e.e ;n (trict c/nf/r$itate cu C/n(titu4ia BM" cu 're.enta %e,e &i cu
a%te acte n/r$ati2e #inc%u(i2 C/du% *i(ca%" atunci c;nd Centru% ;&i e:ercit
atri0u4ii%e %e,a%e ;n d/$eniu% fi(ca%it4ii)>
0) ( ;ntre'rind ac4iuni de 're;nt;$'inarea" de'i(tare &i c/ntracarare a c/ru'4iei
&i 'r/tec4i/na%i($u%ui>
a) ( ;ntre'rind ac4iuni /'erati2e de in2e(ti,a4ii ;n c/nf/r$itate cu
%e,i(%a4ia>
c) ( efectue.e ur$rire 'ena% ;n ca.u% infrac4iuni%/r a cr/r c/ntracarare 4ine de
c/$'eten4a (a>
d) ( efectue.e 'r/ceduri ;n ca.u% c/ntra2en4ii%/r ad$ini(trati2e" atri0uite
c/$'eten4ei (a%e #;n ('ecia%" (e '/ate de $en4i/nat" c din acea(t cate,/rie"
fac 'arte c/ntra2en4ii%e c/$i(e de 'er(/ane%e cu func4ii de r('undere" din
cadru% 'er(/ane%/r (u'u(e c/ntr/%u%ui" cu%'a0i%e de ;nc%carea %e,i(%a4iei
fi(ca%e)>
e) ( e:ercite re2i.ii ec/n/$ic/9financiare &i c/ntr/a%e fi(ca%e &i ( a'%ice
(anc4iuni ;n c/nf/r$itate cu %e,i(%a4ia- E:ercitarea /0%i,a4iei date" $et/de%e &i
f/r$e%e de ;nde'%inire a ace(t/ra (unt 're2.ute de ctre %e,i(%a4ia fi(ca%:
,) ( ;ntre'rind ac4iuni ;n 2ederea re'arrii 'reCudicii%/r cau.ate (tatu%ui 'rin
infrac4iuni a cr/r c/ntracarare 4ine de c/$'eten4a (a- A(tfe%" 'rin e(en4a %/r"
ne'%ata (au ac<itarea nec/re('un.t/are a /0%i,a4ii%/r fi(ca%e" atunci c;nd
26
Scri(/are I*1S nr- 109290@?1?61@9267@ din 0+-0@-1+++ GDe('re une%e d/cu$ente care c/nfir$ c<e%tuie%i%e
efectuate ;n (c/'u% i$'/.itriiG-
25
ace(tea c/n4ine e%e$ente%e c/n(tituti2e a%e unei infrac4iuni" re're.int un
'reCudiciu $ateria% in(titu4iei (tata%e" cu$ e(te 0u,etu%>
2A
<) ( 'ri$ea(c &i ( ;nre,i(tre.e dec%ara4ii" c/$unicri" (e(i.ri &i a%te inf/r$a4ii
'ri2ind infrac4iuni%e" ( %e 2erifice ;n c/nf/r$itate cu %e,i(%a4ia ;n 2i,/are>
i) ( a(i,ure 'r/tec4ia &i '(trarea inf/r$a4iei care c/n(tituie (ecret de (tat" 0ancar
&i c/$ercia%" 'recu$ &i a a%t/r (ecrete a'rate 'rin %e,e" care au de2enit
cun/(cute ;n e:ecutarea atri0u4ii%/r- A(tfe%" ;n cadru% e:ercitrii c/ntr/%u%ui
fi(ca%" func4i/naru%ui din cadru% CCCEC" %a e:a$inarea anu$it/r d/cu$ente
(au %a 2erificarea fa'tic" '/ate ( cun/a(c anu$ite fa'te" 'r/cedee care
c/n(tituie (ecret a'rat 'rin %e,i(%a4ie- ;n ace(t ca." 'er(/anei date ;i e(te
inter.i( di2u%,area ace(t/r date" 'recu$ &i f/%/(irea ace(t/ra ;n (c/'
'er(/na%-
Acea(t inf/r$a4ie '/ate fi 're.entat a%t/r aut/rit4i 'u0%ice ;n c/ndi4ii%e
%e,ii" inc%u(i2 /r,anu%ui fi(ca%" ;n (c/'u% c/n%ucrrii &i a(i,urrii 'e de'%in a
re('ectrii n/r$e%/r de dre't-
Un r/% i$'/rtant ;n /r,ani.area &i a(i,urarea acti2it4ii Centru%ui a'ar4ine
direct/ru%ui- A(tfe%" 'e %;n, a%te atri0u4ii" direct/ru% Centru%ui &i adCunc4ii (i
(unt (in,uri ;n dre't ( e$it / deci.ie a(u'ra ca.u%ui de ;nc%care fi(ca%-
2@
La e:ercitarea func4ii%/r (a%e &i e%a0/rarea 'r/,ra$u%ui de acti2itate CCCEC
e(te inde'endent- Su'ra2e,<erea %e,a%it4ii e:ercitrii atri0u4ii%/r de ctre
func4i/narii din cadru% /r,anu%ui de dre't ;n di(cu4ie" e(te e:ercitarea de ctre
1r/curatur-
Be('/n(a0i%itatea an,aCa4i%/r CCCEC 'entru acti2it4i ne%e,a%e e(te a(i,urat
'rin r('undere di(ci'%inar" $ateria% ad$ini(trati2 &i 'ena%-
25
C/nte(tri%e a(u'ra ac4iuni%/r ;ntre'rin(e de an,aCa4ii Centru%ui 'rin care
cet4enii (unt %e,a%i.a4i ;n dre'turi%e" %i0ert4i%e &i intere(e%e %/r %e,iti$e" (unt
e:a$inate &i (/%u4i/nate ;n c/nf/r$itate cu %e,i(%a4ia-
2A
Ordinu% I*1S nr- 17@ din 06-0+-2000 D1ri2ind a'r/0area indica4ii%/r $et/dice cu 'ri2ire %a $et/d/%/,ia
c/ntr/%u%ui fi(ca% 'ri2ind i$'/.itu% 'e 2enit %a 0nci &i a%t/r in(titu4ii financiareG
2@
Le,ea BM nr-I079E din 0A0A-2002 Dcu 'ri2ire %a Centru% de C/$0atere a Cri$e%/r Ec/n/$ice &i a C/ru'4iei
G M-O- nr- 6696@?11+A din 30-0A-2002-
25
Le,ea BM nr-I079E din 0A0A-2002 Dcu 'ri2ire %a Centru% de C/$0atere a Cri$e%/r Ec/n/$ice &i a C/ru'4ieiG
M-O- nr- 6696@?11+A din 30-0A-2002-
2+
G ?. Or0#"e'e .#7#'e
Or,ane%e 2a$a%e (unt /r,ane de dre't care c/n(tituie un (i(te$ unic"
f/r$at din De'arta$entu% a$a%" 0ir/uri 2a$a%e &i '/(turi 2a$a%e- Atri0u4ii%e de
ad$ini(trare fi(ca% a /r,ani.a4ii%/r 2a$a%e (unt re,%e$entate de ctre C/du%
fi(ca%" C/du% 2a$a% ;n d/$eniu% fi(ca%it4ii e(te deter$inat de e:ercitarea
dre'turi%/r trecerii fr/ntierei 2a$a%e &i?(au '%a(rii $rfuri%/r ;n re,i$ 2a$a%-
2+
Art- 11- C/d a$a% 're2ede ur$t/are%e atri0u4ii de 0a. a%e /r,anu%ui 2a$a%:
a) 'artici' %a e%a0/rarea '/%iticii 2a$a%e a (tatu%ui &i 'r/$/2ea. acea(t
'/%itic- A(tfe% 'rin e:ercitarea ne$iC%/cit a acti2it4ii 2a$a%e /r,ane%e
2a$a%e 'artici' %a acu$u%area 'racticii &i de'i(tarea %acune%/r de dre't" a
c/ntradic4ii%/r etc- f/r$;nd a(tfe% / 0a. (/%id 'entru ;naintarea un/r
'r/'uneri de redre(are &i 'erfec4i/nare a %e,i(%a4iei>
0) a(i,ur re('ectarea %e,i(%a4iei 2a$a%e> a'r dre'turi%e &i intere(e%e %e,iti$e
a%e 'er(/anei ;n cadru% acti2it4ii 2a$a%e>
c) c/ntri0uie" ;n %i$ite%e c/$'eten4ei" %a a(i,urarea (ecurit4ii ec/n/$ice a
(tatu%ui 'rin diferite 'r/cedee 're2.ute de %e,i(%a4ie>
d) a'r intere(e%e ec/n/$ice a%e (tatu%ui 'rin e:ercitarea ce%/r%a%te atri0u4ii a%e
(a%e>
e) a'%ic 'r/cedee%e 2a$a%e de re,%e$entare a re%a4ii%/r ec/n/$ice &i c/$ercia%e
'rin (u'ra2e,<erea acti2it4ii de e:'/rt9i$'/rt &i a'%icarea ta:e%/r re('ecti2e>
f) ;nca(ea. dre'turi%e de e:'/rt &i dre'turi%e de i$'/rt-
8n ca.u% trecerii $rfuri%/r 'e(te fr/ntiera 2a$a% &i ;n a%te ca.uri 're2.ute
de %e,i(%a4ie" (e 'erce'" ca dre'turi de i$'/rt &i" re('ecti2" dre'turi de e:'/rt"
ur$t/are%e:
1) ta:a 2a$a%>
2) ta:a 'e 2a%/are adu,at>
3) acci.e%e>
7) ta:a 'entru 'r/ceduri 2a$a%e>
6) ta:a 'entru e%i0erarea aut/ri.a4iei &i ta:a 'entru actua%i.area 2a%a0i%it4ii
2+
Le,ea nr- 11609EI din 20-0@-2001 G1ri2ind (er2iciu% ;n /r,ane%e 2a$a%eG- M-O- nr-@A9@+?1213 din 1A-05-2001
30
aut/ri.a4iei>
A) ta:a 'entru 'artici'are %a %icita4ie 2a$a%>
@) a%te (u$e 're2.ute de %e,i(%a4ie-
Din t/ate ace(te dre'turi" din cate,/ria i$'/.ite%/r &i ta:e%/r fi(ca%e de (tat
(unt ce%e 're2.ute %a '- 1" 2" 3-
De a(e$enea" tre0uie de $en4i/nat c /r,ane%e 2a$a%e (unt ;n dre't (
2erifice c/rectitudinea ca%cu%rii /0%i,a4iei fi(ca%e de ctre c/ntri0ua0i% ce
'ractic acti2itate de e:'/rt9i$'/rt a diferit/r $rfuri" a2;nd ca 0a. ur$t/are%e
re,u%i:
I) 0a.a de ca%cu% a ta:ei 2a$a%e / c/n(tituie 2/%u$u% natura% (au 2a%/area ;n
2a$ a $rfuri%/r>
30
II) 2a%/area i$'/.a0i% cu TA a $rfuri%/r i$'/rtate / c/n(tituie 2a%/area
%/r ;n 2a$ &i dre'turi%e de i$'/rt #cu e:ce'4ia TA)>
31
III) 0a.a de ca%cu% a acci.u%ui / c/n(tituie 2/%u$u% natura% (au 2a%/area ;n ';n
%a de'unerea dec%ara4iei 2a$a%e- Or,anu% 2a$a% e(te a0i%iiat ( inter.ic
i$'/rtu% de $rfuri 'entru care nu au f/(t '%tite dre'turi%e de i$'/rt>
I) %u't ;$'/tri2a c/ntra0andei" a ;nc%cri%/r re,%e$entri%/r 2a$a%e &i
%e,i(%a4iei fi(ca%e care (e ref%ect %a trecerea $rfuri%/r 'e(te fr/ntiera
2a$a%>
) e:ercit &i 'erfec4i/nea. c/ntr/%u% 2a$a%" efectuea. 2$uirea" creea.
c/ndi4ii 'entru acce%erarea traficu%ui de $rfuri 'e(te fr/ntiera 2a$a%-
1rin c/ntr/% 2a$a% (e ;n4e%e,e ;nde'%inirea de ctre /r,anu% 2a$a% a
/'era4iuni%/r de 2erificare a $rfuri%/r" a e:i(ten4ei (au autenticit4ii
d/cu$ente%/r> e:a$inarea e2iden4e%/r financiar c/nta0i%e> c/ntr/%u% $iC%/ace%/r
de tran('/rt etc- a%te ac4iuni efectuate ;n (c/'u% a(i,urrii re('ectrii
re,%e$entri%/r 2a$a%e 'recu$ &i a %e,i(%a4iei fi(ca%e-
A(tfe%" 'rin /'era4iuni 2a$a%e (e define(c 9 c/ntr/%u% $rfuri%/r &i a%
$iC%/ace%/r de tran('/rt" c/ntr/%u% c/r'/ra%" c/ntr/%u% e2iden4ei c/nta0i%e"
c/ntr/%u% de'/.ite%/r 2a$a%e %i0ere" $a,a.ine%/r dutN9free" ./ne%/r %i0ere"
30
C/du% a$a% a% BM a'r/0at 'rin Le,ea nr-%00A9E din 15-0+-2000" M-O- nr- 1A091A2?1201 din 1A-10-2000
31
Scri(/area I*1S nr- 1093902?39207+ din 02-0@-1+++ 'ri2ind une%e 'articu%arit4i a%e c/ntr/%u%ui TA-
31
2$uirea" 'erce'erea dre'turi%/r de e:'/rt &i i$'/rt &-a-
32
C/ntr/%u% 2a$a% '/ate c/n(ta ;n:
a) 2erificarea d/cu$ente%/r &i inf/r$a4ii%/r 're.entate ;n (c/'uri 2a$a%e>
2erificarea c/n4inutu%ui %/r &i autenticit4ii- C/%a0/rat/ru% 2a$a% e(te ;n dre't
( cear de %a c/ntri0ua0i% /rice d/cu$ente 'e care %e c/n(ider nece(are
'entru %uarea unei deci.ii c/recte &i ;nte$eiate-
33
0) c/ntr/%u% 2a$a% 'r/'riu9.i( 9 c/ntr/%u% $rfuri%/r &i $iC%/ace%/r de tran('/rt"
c/ntr/%u% c/r'/ra% ca / f/r$ e:ce'4i/na% de c/ntr/% 2a$a%-
c) e2iden4a $rfuri%/r &i $iC%/ace%/r de tran('/rt-
d) inter/,area 2er0a% a 'er(/ane%/r fi.ice &i a 'er(/ane%/r cu func4ii de
r('undere a c/ntri0ua0i%u%ui-
e) 2erificarea (i(te$u%ui de e2iden4 &i a dri%/r de (ea$-
f) C/ntr/%u% de'/.ite%/r 'r/2i./rii" de'/.ite%/r 2a$a%e" ./ne%/r %i0ere"
$a,a.ine%/r dutN9free" a%t/r terit/rii &i ('a4ii unde (e '/r af%a $rfuri &i
$iC%/ace de tran('/rt (u'u(e c/ntr/%u%ui 2a$a% (au unde (e '/t de(f&ura
acti2it4i (u'u(e (u'ra2e,<erii 2a$a%e-
1er(/ane%e care trec $rfuri &i $iC%/ace de tran('/rt 'e(te fr/ntiera 2a$a%
(au care de(f&/ar acti2it4i af%ate (u0 (u'ra2e,<ere 2a$a%" (unt /0%i,ate (
're.inte /r,anu%ui 2a$a% d/cu$ente%e &i inf/r$a4ii%e nece(are efecturii
c/ntr/%u%ui 2a$a%- 8n ace%a&i (en(" /r,anu% 2a$a% e(te ;n dre't ( 'ri$ea(c de %a
0nci &i de %a a%te in(titu4ii financiare" inf/r$a4ii &i certificate referit/r %a
/'era4iuni%e &i c/nturi%e 'er(/ane%/r care trec $rfuri &i $iC%/ace de tran('/rt
'e(te fr/ntiera 2a$a%" a%e 0r/Jeri%/r 2a$a%i &i a%t/r 'er(/ane care de(f&/ar
acti2it4i af%ate (u0 (u'ra2e,<ere 2a$a%a-
37
De a(e$enea" ;n 0a.a 'rinci'iu%ui
c/n%ucrrii" /r,ane%e 2a$a%e (unt ;n dre't ( (/%icite de %a /r,ane%e de dre't &i de
c/ntr/%" in('ect/rate%e fi(ca%e" date%e nece(are efecturii c/ntr/%u%ui 2a$a%"
'recu$ &i ( antrene.e ('ecia%i&ti din /r,ane%e fi(ca%e %a e:ercitarea c/ntr/%u%ui-
32
33
I/tr;rea Hu2ernu%ui nr- 710 din 0A-0A-2001 GCu 'ri2ire %a a'r/0area (tructurii" 'er(/na%u%ui (cri'tic &i
re,u%a$entu%ui de'arta$entu%ui 2a$a%G- M-O- nr- A79AA?7@@ din 22-01-01-
37
C/du% a$a% a% BM a'r/0at 'rin Le,ea nr"100A9E din 15-0+-2000" M-O- nr- 1A091A2?1201 din 1A-10-2000
32
C/%a0/rat/ru% 2a$a% e(te ;n dre't ca ;n ti$'u% e:ercitrii c/ntr/%u%ui ( intre"
cu %e,iti$a4ie de (er2iciu &i cu aut/ri.a4ia &efu%ui de 2a$ (au a c/nducerii
De'arta$entu%ui a$a%" 'e terit/rii (au ;n ;nc'eri unde (e '/t af%a $rfuri &i
$iC%/ace de tran('/rt (u'u(e c/ntr/%u%ui 2a$a%" d/cu$ente%e nece(are efecturii
c/ntr/%u%ui 2a$a% (au unde (e de(f&/ar acti2it4i af%ate (u0 (u'ra2e,<ere
2a$a%-
8n ca.u% ;n care e:i(t te$eiuri de a c/n(idera c %e,i(%a4ia BM e(te
;nc%cat" /r,anu% 2a$a% e(te ;n dre't ( (ta0i%ea(c c/ntr/%u% (au ( c/ntr/%e.e"
;n %i$ite%e c/$'eten4ei (a%e" acti2itatea ec/n/$ic/9financiar a 'er(/ane%/r care
'ractic acti2itate (u'u( (u'ra2e,<erii 2a$a%e-
36
La efectuarea c/ntr/%u%ui acti2it4ii ec/n/$ic/9financiare" c/%a0/rat/ru%
2a$a% e(te ;n dre't:
a) ( cear 're.entarea ,ratuit a d/cu$ente%/r &i a inf/r$a4ii%/r c/n(iderate
a fi nece(are 'entru %uarea unei deci.ii ;nte$eiate>
0) ( 'ri$ea(c de %a 'er(/ane%e cu func4ii de r('undere de %a a%4i
c/%a0/rat/ri" certificate" e:'%ica4ii 2er0a%e &i (cri(e>
c) ( (i,i%e.e ;nc'eri%e>
d) ( ridice d/cu$ente ;n c/nf/r$itate cu cerin4e%e %e,a%e-
O0%i,a4ii%e ce 4in de a(i,urarea (tin,erii /0%i,a4ii%/r fi(ca%e" a%e /r,ane%/r
2a$a%e" ;n $/d ('ecia%" (unt 're2.ute de art- 166 C*:
1) de a trata cu re('ect &i c/rectitudine c/ntri0ua0i%u%" de a9% inf/r$a" %a cerere"
de('re i$'/.ite%e &i ta:e%e ;n 2i,/are" de('re dre'turi%e &i /0%i,a4ii%e %ui>
2) de a e%i0era c/ntri0ua0i%u%ui" %a cerere" certificate 'ri2ind (tin,erea /0%i,a4iei
fi(ca%e>
3) de a 4ine e2iden4a /0%i,a4ii%/r fi(ca%e aferente trecerii fr/ntierei 2a$a%e &i?(au
'%a(rii ;n re,i$u% 2a$a% re('ecti2-
8n (en(u% art- 166 C* /r,ane%e 2a$a%e (e af% ;ntr9un ra'/rt de (u0/rd/nare
re%ati2 fa4 de /r,ane%e fi(ca%e- A(tfe% /r,ane%e 2a$a%e (unt /0%i,ate ( 're.inte
/r,anu%ui fi(ca% d/cu$ente &i inf/r$a4ii 'ri2ind re('ectarea %e,i(%a4iei fi(ca%e"
36
C/du% fi(ca% a% BM a'r/0at 'rin Le,ea nr-11A39EIII din 27-07-1++@" M-O- nr- 1029103 din 23-05-2001
33
ca%cu%area &i 2r(area %a 0u,et a i$'/.ite%/r &i ta:e%/r 're2.ute de C/du% fi(ca%"
aferente trecerii fr/ntierei 2a$a%e a $rfuri%/r" de a e:ecuta cerin4e%e /r,anu%ui
fi(ca%-
C#p!t('*' II Pr($e)*r# $("tr('*'*! !&$#'
G 5. Met()e'e ,! (r7e'e $("tr('*'*! !&$#'
5.5 C("tr('*' !&$#' '# (!$!*' (r0#"*'*! )e #)7!"!&tr#re !&$#'+
C/ntr/%u% fi(ca% %a /ficiu% /r,anu%ui fi(ca% (au %a /ficiu% /r,anu%ui cu
atri0u4ii de ad$ini(trare fi(ca% #denu$it ;n c/ntinuare c/ntr/% fi(ca% ca$era%)
c/n(t ;n 2erificarea c/rectitudinii ;nt/c$irii dri%/r de (ea$ fi(ca%e" a a%t/r
d/cu$ente 're.entate de c/ntri0ua0i%" care (er2e(c dre't te$ei 'entru ca%cu%area
&i ac<itarea i$'/.ite%/r (i ta:e%/r" 'recu$ &i a a%t/r d/cu$ente de care di('une
/r,anu% fi(ca% (au a%t /r,an cu atri0u4ii de ad$ini(trare fi(ca%-
3A
8n ca.uri%e 're2.ute de %e,i(%a4ia fi(ca%" c/ntri0ua0i%u% e(te /0%i,at (
're.inte ;n ter$enu% (ta0i%it dri de (ea$ 'entru fiecare ti' de i$'/.it (au ta:-
Cu e:ce'4ia ca.uri%/r e:'re( 're2.ute de %e,i(%a4ia fi(ca%" c/ntri0ua0i%u% e(te
/0%i,at ( 're.inte dri de (ea$ 'ri2ind i$'/.ite%e &i ta:e%e" /r,anu%ui fi(ca% ;n
care (e af% %a e2iden4" iar 'ri2ind i$'/.ite%e &i ta:e%e %/ca%e tre0uie ( %e
're.inte in('ect/ratu%ui fi(ca% de (tat terit/ria% in a crui ra. (e af% /0iectu%
i$'/.a0i%-
C/ntr/%u% fi(ca% ca$era% (e efectuea. de ctre func4i/narii fi(ca%i (au
'er(/ane%e cu func4ie de r('undere a%e a%t/r /r,ane cu atri0u4ii de ad$ini(trare
fi(ca%" c/nf/r$ /0%i,a4ii%/r de (er2iciu" fr ad/'tarea unei deci.ii (cri(e a(u'ra
3A
I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1051 din 26-10-200 !1ri2ind re,%e$entarea c/ntr/a%e%/r a(u'ra acti2it4ii a,en4i%/r
ec/n/$ici M-O- nr- 10191069?16A2 din 26-11-2000
37
/0iecti2u%ui 2i.at- C/ntr/%u% ;n cau. ur$ea. a fi efectuat ;n ter$en de ce% $u%t
3 %uni din .iua 're.entrii de ctre c/ntri0ua0i% a drii de (ea$ fi(ca%" a unui
a%t d/cu$ent 're2.ut de %e,i(%a4ia fi(ca%-
3@
C/ntri0ua0i%u% #re're.entantu% ace(tuia)" 'er(/ana %ui cu func4ie de
r('undere (e$nea. darea de (ea$ fi(ca%" a(u$;ndu9&i r('underea 're2.ut
de %e,e 'entru 're.entarea de date &i inf/r$a4ii fa%(e (au er/nate-
C/ntri0ua0i%u% care de(c/'er c darea de (ea$ fi(ca% 're.entat anteri/r" c/n9
4ine / ,re&ea% (au / /$i(iune" are dre'tu% ( 're.inte / dare de (ea$ fi(ca%
c/rect" acea(ta fiind 2er(iunea drii de (ea$ fi(ca%e 'recedente- La 're.entarea
drii de (ea$ c/recte" c/ntri0ua0i%u%ui i (e a'%ic" du' ca." $aC/rarea de
;nt;r.iere #'ena%itate) 'entru 'eri/ada re('ecti2" cu e:ce'4ia ca.uri%/r c;nd darea
de (ea$ de'u(e ;nainte (au ;n ter$enu% (ta0i%it 'entru 're.entarea dri%/r de
(ea$ fi(ca%e-
Darea de (ea$ fi(ca% c/rectat nu 2a fi %uat ;n c/n(iderare dac ea a f/(t
're.entat:
a) $ai t;r.iu de data (ta0i%it 'entru 're.entarea drii de (ea$ 'e
'eri/ada fi(ca% ur$t/are dac %e,i(%a4ia fi(ca% nu 're2ede a%tfe%>
0) du' anun4area unui c/ntr/% fi(ca%>
L) OM P 'eri/ad (u'u( unei 2erificri d/cu$entare (au du' ea-
La re%e2area un/r er/ri (au c/ntradic4ii ;ntre indicii dri%/r de (ea$ &i
d/cu$ente%/r 're.entate" /r,anu% care a efectuat c/ntr/%u%" e(te /0%i,at (
c/$unice de('re acea(ta c/ntri0ua0i%u%ui" cer;ndu9i" t/t/dat" ( $/difice
d/cu$ente%e re('ecti2e ;n ter$enu% (ta0i%it-
35
De a(e$enea" %a 2erificarea dri%/r de (ea$ (au a%t/r d/cu$ente de ace(t
,en" /r,anu% de ad$ini(trare fi(ca% (unt ;n dre't ( (/%icite de %a a%te 'er(/ane"
/rice inf/r$a4ii &i d/cu$ente 'ri2ind re%a4ii%e %/r cu c/ntri0ua0i%u% re('ecti2"
efectu;nd de fact/" / 2erificare 'rin c/ntra'unere-
3@
35
36
Atunci c;nd a'are nece(itatea" c 'entru 2erificarea date%/r &i inf/r$a4ii%/r
dri%/r de (ea$" ( fie cercetat de(crierea ru%aCu%ui $iC%/ace%/r 0ne&ti %a
c/ntr/%" /r,anu% fi(ca% re$ite / cita4ie 0ancar" in(titu4iei financiare care
de(er2e&te a,entu% ec/n/$ic (u'u( c/ntractu%ui fi(ca% ca$era%-
1rin cita4ia 0ancar" in(titu4iei financiarei (e (/%icit ( 're.inte &i anu$ite
d/cu$ente c/nfir$ati2e a /'era4iuni%/r efectuate de ctre c/ntri0ua0i%-
D/cu$ente%e" ;n ca.u% 're.entrii ace(t/ra" tre0uie ( fie e:a$inate ;n ter$en de
ce% $u%t 10 .i%e-
5.3 C("tr('*' !&$#' '# #-# '($*'*!
8n cadru% c/ntr/%u%ui fi(ca% %a fa4a %/cu%ui" func4i/narii fi(ca%i (au
'er(/ane%e cu func4ie de r('undere a%e a%t/r /r,ane cu atri0u4ii de ad$ini(trare
fi(ca%" 2erific re('ectarea %e,i(%a4iei fi(ca%e de c/ntri0ua0i% (au de / a%t
'er(/an (u'u(a c/ntr/%u%ui" %a %/curi%e af%rii ace(t/ra- C/nf/r$ 're2ederi%/r a%-
2 art- 21A C* GC/ntr/%u% fi(ca% %a fa4a %/cu%ui '/ate fi efectuat nu$ai ;n te$eiu%
unei deci.ii (cri(e a c/nduct/ru%ui 2erificrii 'rin c/ntra'unere %a une%e
'er(/ane cu care c/ntri0ua0i%u% (u'u( c/ntr/%u%ui are (au a a2ut ra'/rturi
ec/n/$ice &i financiare" 'entru a (e c/n(tata autenticitatea ace(t/ra" (e
deter$in" de (ine(ttt/r" de ctre 'er(/ana cu func4ie de r('undere care
e:ercit c/ntr/%u% re('ecti2G-
3+
Tre0uie de $en4i/nat fa'tu%" c une%e ti'uri de 2erificri cu$ ar fi:
2erificarea fa'tic" t/ta%" /'erati2 '/t fi efectuate d/ar ;n ca.u% c/ntr/%u%ui %a
fa4a %/cu%ui-
La efectuarea c/ntr/%u%ui %a (ediu% c/ntri0ua0i%u%ui '/ate cu'rinde at;t unu%
c;t &i $ai $u%te ti'uri de i$'/.ite &i ta:e- ;n cur(u% unui an ca%endari(tic (e
ad$ite efectuarea unui (in,ur c/ntr/% fi(ca% %a fa4a %/cu%ui 'e une%e &i ace%ea&i
ti'uri de i$'/.ite &i ta:e &i aceea&i 'eri/ad fi(ca%
70
-
Atunci c;nd a'are nece(itatea" c 'entru 2erificarea date%/r &i inf/r$a4ii%/r
3+
Scri(/area I*1S nr- @@ din 06-0A-2000 G1ri2ind $et/d/%/,ia c/ntr/%u%ui fi(ca% 'ri2ind ta:a 'e 2a%/area
adu,atG
70
C/du% fi(ca% a% BM a'r/0at 'rin Le,ea nr- 11A39EIII din 27-07-1++@" M-O- nr- 1029103 din 23-05-2001-
3A
dri%/r de (ea$" ( fie cercetat de(crierea ru%aCu%ui $iC%/ace%/r 0ne&ti %a c/nt-
/r,anu% fi(ca% re$ite / cita4ie 0ancar" in(titu4iei financiare care de(er2e&te
a,entu% ec/n/$ic (u'u( c/ntractu%ui fi(ca% ca$era%- 1rin cita4ia 0ancar"
in(titu4iei financiare ;i '/ate fi (/%icitat ( 're.inte &i anu$ite d/cu$ente
Cu(tificati2e a /'era4iuni%/r efectuate de ctre c/ntri0ua0i%- D/cu$ente%e" ;n
ca.u% 're.entrii ace(t/ra" tre0uie ( fie e:a$inate ;n ter$en de ce% $u%t 10 .i%e-
Acea(t re(tric4ie nu (e e:tinde a(u'ra ca.uri%/r c;nd c/ntr/%u% fi(ca% %a fa4a
%/cu%ui (e efectuea. ;n %e,tur cu re/r,ani.area (au %ic<idarea c/ntri0ua0i%u%ui>
c;nd du' efectuarea c/ntr/%u%ui (e de'i(tea. ;nc%cri a%e %e,i(%a4iei fi(ca%e>
c;nd acea(ta e(te / 2erificare 'rin c/ntra'unere> c;nd c/ntr/%u% 4ine de acti2itatea
%e,tura cu in('ectarea acti2it4ii /r,anu%ui fi(ca% de ctre /r,anu% ierar<ic
(u'eri/r-
Durata unui c/ntr/% fi(ca% %a fa4a %/cu%ui nu '/ate ( de'&ea(c d/u %uni
ca%endari(tice" ;n ca.uri e:ce'4i/na%e" c/nducerea /r,anu%ui care e:ercit
c/ntr/%u% fi(ca% '/ate ( decid 're%un,irea duratei ;n cau. cu ce% $u%t 3 %uni
ca%endari(tice (au ( (inte.e c/ntr/%u%- 1eri/ada (i(trii c/ntr/%u%ui &i 're.entrii
d/cu$ente%/r nu (e inc%ude ;n durata efecturii c/ntr/%u%ui" u%ti$a fiind ca%cu%at
din .iua ;nce'erii %ui ';n %a .iua (e$nrii actu%ui re('ecti2" inc%u(i2
71
-
C/ntr/%u% fi(ca% %a fa4a %/cu%ui a(u'ra fi%ia%e%/r (ucur(a%e%/r &i?(au
re're.entate%/r c/ntri0ua0i%u%ui" ini4iat de /r,anu% fi(ca%" (e /r,ani.ea. &i (e
efectuea. de ctre in('ect/ratu% fi(ca% de (tat ;n a crui ra. de de(er2ire (e a
af% c/ntri0ua0i%u% care %e9a in(tituit" cu 'artici'area in('ect/ratu%ui fi(ca% de (tat
;n a crui ra. de de(er2ire (e af% fi%ia%a" (ucur(a%a (au re're.entan4a-
La fina%i.area c/ntr/%u%ui fi(ca% %a fa4a %/cu%ui (e ;nt/c$e&te un act de c/ntr/%
fi(ca%- In ca.u% de'i(trii 2reunei ;nc%cri fi(ca%e" /r,anu% care e:ercit c/ntr/%u%
ia deci.ia c/re('un.t/are- 1rin der/,are de %a 're2ederi%e 're.entu%ui a%ineat"
dac ;nc%carea fi(ca% (e de'i(tea. de ctre (er2iciu% de c/%ectare a i$'/.ite%/r
&i ta:e%/r %/ca%e" deci.ia re('ecti2 (e e$ite de /r,anu% fi(ca%" cu re('ectarea
're2ederi%/r art- 16+ a%- 2 C*-
71
3@
Actu% de c/ntr/% fi(ca% e(te un d/cu$ent ;nt/c$it de func4i/naru% fi(ca% (au
/ a%t 'er(/an cu func4ie de r('undere a /r,anu%ui care e:ercit c/ntr/%u%" ;n
care (e c/n(e$nea. re.u%tate%e c/ntr/%u%ui fi(ca%-
72
;n act (e 2a de(crie /0iecti2"
c%ar &i e:act ;nc%carea %e,i(%a4iei fi(ca%e (au a $/du%ui de e2iden4 a /0iecte%/r
i$'unerii" cu referire %a d/cu$ente%e de e2iden4 re('ecti2e &i %a a%te $ateria%e"
indic;ndu9(e acte%e n/r$ati2e ;nc%cate- ;n act 2a fi ref%ectat fiecare 'eri/ad
fi(ca% ;n 'arte" ('ecific=ndu9(e ;nc%cri%e fi(ca%e de'i(tate ;n ea-
C/ntri0ua0i%u%" inc%u(i2" 'rin inter$ediu% c/nduct/ru%ui (au a%tui
re're.entant a% (u" e(te /0%i,at" du' ca." ( a(i,ure c/ndi4ii adec2ate 'entru
efectuarea c/ntr/%u%ui" ( 'artici'e %a efectuarea %ui &i ( (e$ne.e actu% de c/ntr/%
fi(ca%" c<iar &i ;n ca.u% de.ac/rdu%ui- ;n ca. de de.ac/rd" e% e(te /0%i,at (
're.inte ;n (cri(-

8n ter$en de @ .i%e ca%endari(tice" ar,u$entarea de.ac/rdu%ui" ane:;nd
d/cu$ente%e de ri,/are-
73
8n ca.u% ;n care c/ntri0ua0i%u% (au / a%t 'er(/an (u'u( c/ntr/%u%ui" nu
di('une de (ediu (au de /ficiu" /ri (ediu% %ui (e af% %a d/$ici%iu" ;n a%te ca.uri
c;nd nu e:i(t c/ndi4ii adec2ate de %ucru" c/ntr/%u% fi(ca% $en4i/nat (e efectuea.
%a /ficiu% /r,anu%ui fi(ca% care e:ercit c/ntr/%u% fi(ca%" cu re('ectarea tutur/r
're2ederi%/r art- 176 a%- 29A" inc%u(i2 cu ;nt/c$irea /0%i,at/rie a unui act de
ridicare de a c/ntri0ua0i% a d/cu$ente%/r nece(are-
C/nf/r$ art- 176 C*: D/cu$ente%e (e ridic ;n ca.uri%e:
a) nece(it4ii de a 'r/0a 'rin d/cu$ente ;nc%carea fi(ca%>
0) 'r/0a0i%it4ii di('ari4iei ace(t/ra>
c) ;n a%te ca.uri e:'re( 're2.ute de %e,i(%a4ia fi(ca%-
Bidicarea d/cu$ente%/r (e efectuea. ;n 're.en4a 'er(/anei de %a care
ace(tea (e ridic" iar dac ea %i'(e&te (au refu. ( 'artici'e %a 'r/cedura de
ridicare" ;n 're.en4a a d/i $art/ri a(i(ten4i-
77
72
73
Scri(/area Mini(teru%ui *ina4e%/r 06?19cf90@?+1 din 26-12-1++@ DCu 'ri2ire %a $/du% de ca%cu%are &i ac<itare a
i$'/.itu%ui 'e 2enit de ctre 'er(/ane%e ce 'ractic acti2itate de antre'rren/riat-
77
I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1051 din 26-01-2000 D1ri2ind re,%e$entarea c/ntr/a%e%/r a(u'ra acti2itatea
a,en4i%/r ec/n/$ici- M-O- nr-1019106?16A2 din 26-11-2000
35
S're de/(e0ire de c/ntr/%u% ca$era%" in('ect/ru% fi(ca% nu '/ate ;nce'e
c/ntr/%u% din 'r/'rie ini4iati2- erificarea (e efectuea. ;n 0a.a deci.iei
c/nduct/ru%ui #adCunctu%ui) /r,anu%ui fi(ca%- Deci.ia dat tre0uie ( c/n4in
ur$t/are%e rec<i.ite:
F denu$irea /r,anu%ui de ad$ini(trare fi(ca%>
F nu$ru% deci.iei &i data e$iterii ei>
F denu$irea c/$'%et a c/ntri0ua0i%u%ui (au nu$e%e" 'renu$e%e &i 'atri$/niu%
antre'ren/ru%ui indi2idua%" %a care (e nu$e&te c/ntr/%u% #;n ca.u% deci.iei
nu$irii c/ntr/%u%ui fi(ca% %a fi%ia%a (au re're.entan4a ;ntre'rinderii" 'e %;n,
denu$irea ;ntre'rinderii (e indic &i denu$ire fi%ia%ei (au re're.entan4ei)>
F nu$ru% de identificare a c/ntri0ua0i%u%ui>
F 'eri/ada fi(ca% de acti2itate a c/ntri0ua0i%u%ui (au a fi%ia%ei /ri a re're.entan4ei
(a%e" (u'u( c/ntr/%u%ui>
F '/.i4ii%e c/ntr/%u%ui #ti'u% i$'/.ite%/r 'e care (e efectuea. 2erificarea)>
F nu$e%e" 'renu$e%e &i 'atr/ni$icu%" func4ii%e &i ,rade%e 'er(/ane%/r care (unt
inc%u(e ;n ,ru'a de c/ntr/%" 'recu$ &i a c/%a0/rat/ri%/r din a%te /r,ane ;n ca.u%
atra,erii ace(t/ra %a efectuarea 2erificrii>
F (e$ntura 'er(/anei care a e$i( deci.ia ci indicarea nu$e%ui c/$'%et" a
,radu%ui &i func4iei (a%e-
Deci.ia (e ;n$;nea. c/nduct/ru%ui c/ntri0ua0i%u%ui (u'u( c/ntr/%u%ui"
c/ntra (e$ntur-
76
Li'(a c/nduct/ru%ui ;n $/$entu% 're.entrii deci.iei nu
c/n(tituie un $/ti2 de a$;nare a c/ntr/%u%ui- Deci.ia '/ate fi ;n$;nat unei a%te
'er(/ane cu func4ie de r('undere din cadru% ;ntre'rinderii- Dac c/ntri0ua0i%u%
(e e(c<i2ea. de %a 'ri$irea /ficiu%ui '/&ta%-
Data ;n$;nrii deci.iei are / i$'/rtan4 'ri$/rdia%" de/arece" $/$entu%
re('ecti2 (e identific cu ce% a% ;nce'utu%ui c/ntr/%u%ui" %a $/$entu% ;n$;nrii
deci.iei" c/ntri0ua0i%u%ui i (e cere 're.entarea tutur/r d/cu$ente%/r nece(are
c/ntr/%u%ui" ;n de'enden4 de ti'u% ace(tuia-
76
in 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui 'ri2ind c/rectitudinea ca%cu%rii i$'/.itu%ui 'e 2enit
3+
Dac %a data e$iterii deci.iei &i ';n %a fini(area c/ntr/%u%ui fi(ca%" a'are
nece(itatea $/dificrii ,ru'ei de c/ntr/%" c/nduct/ru% /r,anu%ui de c/ntr/%
'/ate intr/duce $/dificri%e date ;n deci.ia re('ecti2-
In cadru% c/ntr/%u%ui fi(ca% %a fa4a %/cu%ui" c/ntr/%/rii (unt ;n dre't ( cear de %a
c/ntri0ua0i% /rice d/cu$ent de care are ne2/ie 'entru c/n(tatarea cr/r2a fa'te"
e:i(t;nd ;n ace(t (en(" 're.u$4ia dre't4ii in('ect/ru%ui" c/nf/r$" dac ace(ta
cere 're.entarea de d/cu$ente (e c/n(ider c ace(tea (unt nece(are efecturii
2erificrii fi(ca%e-
5.? Ver!!$#re# #pt!$+
erificarea fa'tic (e a'%ic ;n ca.u% c/ntr/%u%ui fi(ca% %a fa4a %/cu%ui &i
c/n(t ;n /0(er2area direct a /0iecte%/r" 'r/ce(e%/r &i fen/$ene%/r" ;n
cercetarea &i ana%i.a acti2it4ii c/ntri0ua0i%u%ui- Sarcina ('ecific a 2erificrii
fa'tice e(te de a c/n(tata (itua4ii%e care nu (unt ref%ectate %a 2erificarea
d/cu$entara" f/%/(ind a&a $et/de ca in('ec4ia fi.ic &i /0(er2a4ia- Se 2erific
a$'%a(area ;ntre'rinderii" e:i(ten4a unit4i%/r (tructura%e" %/curi%/r de '(trare"
'r/ducere &i c/$ercia%i.are a $rfuri%/r #'r/duc4iei)-
7A
Se /0(er2 acti2it4i%e
rea% 'racticate de ;ntre'rinderea" ;n ra'/rt cu ce%e indicate ;n (tatut- erificarea
fa'tic e(te de( f/%/(it ;n cadru% c/ntr/%u%ui '/.i4iei de uti%i.are a $a&ini%/r de
ca( &i c/ntr/% %a dec/ntri%e ;n nu$erar- A(tfe%" (e 2erific $/da%itatea de
ac<itare 'entru $rfuri%e %i2rate" %ucrri%e &i (er2icii%e 're(tate 0eneficiaru%ui-
1r/cedeu% de 0a. f/%/(it ;n cadru% ace(tei 2erificri" e(te /0(er2a4ia #;n ca.u%
efecturii ac<itri%/r ;n nu$erar (e /0(er2 uti%i.area $a&ini%/r de ca( &i
c/ntr/%" e%i0erarea 0/nuri%/r de ca(" de e:e$'%u)-
7@
5.A Ver!!$#re# )($*7e"t#r+
erificarea d/cu$entar (e a'%ic ;n ca.u% c/ntr/%u%ui fi(ca% ca$era%" c;t &i a%
ce%ui %a fa4a %/cu%ui- E(en4a c/ntr/%u%ui d/cu$entar c/n(t ;n 2erificarea"
7A
H%i,a I- Dre't financiar 'u0%ic" Ed- QACR" Qucure&ti 1++7-" '-166
7@
;n'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui 'ri2ind c/rectitudinea ca%cu%rii i$'/.itu%ui 'e 2enitG-
70
c/nfruntarea dri%/r de (ea$ fi(ca%" d/cu$ente%/r de e2iden4 &i a%te inf/r$a4ii
're.entate de c/ntri0ua0i% cu d/cu$ente%e &i cu inf/r$a4ii%e referit/are %a ace(tea
de care di('une /r,anu% care e:ercit c/ntr/%u% fi(ca%-
75
C<e(tiuni%e de 0a. care
tre0uie ( fie ref%ectate ;n cadru% efecturii c/ntr/a%e%/r d/cu$entare %a a,en4ii
ec/n/$ici (unt:
1) C/re('underea de(f&urrii acti2it4ii ;ntre'rinderii ;n 0a.a (tatutu%ui ad/'tat-
Di('unerea de %icen4 %a acti2itatea (u'u( %icen4ierii-
A(tfe%" (e (tudia. (tatutu% ;ntre'rinderii" ti'uri%e de acti2it4i 're2.ute de
(tatut &i rea% 'racticate de ctre: a,entu% ec/n/$ic" (e 2erific e:i(ten4a %icen4ei"
2a%a0i%itatea ei" de a(e$enea (e 2erific dac inf/r$a4ia de('re %icen4 a f/(t
'ri$it de %a /r,ane%e a0i%itate de e%i0erarea %icen4ei- La efectuarea 2erificrii
d/$eniu%ui dat" in('ect/ru% care e:ercit c/ntr/%u% (e c/nduce ;n 'rinci'iu de
Le,ea BM cu 'ri2ire %a GAc/rdarea de %icen4e 'entru une%e ,enuri de acti2itateG
din 2A-03-1+++-
La ace(t ca'it/% tre0uie de inc%u( &i 2erificarea c/$'%etrii ca'it/%u%ui (/cia%-
A(tfe%" ;n ace(t (en(" e(te nece(ar de 2erificat ter$enu% indicat ;n d/cu$ente%e de
c/n(tituire 'entru c/$'%etarea ca'it/%u%ui (/cia% &i d/cu$ente%e care c/nfir$
de'unerea inte,ra% a (u$ei dat/rate-
2) Studierea (trii dec/ntri%/r &i '%4i%/r ;n 0u,et %a ;nce'utu% c/ntr/%u%-
c/nf/r$ art- A" a%- 2" %it- e: GC/ntri0ua0i%u% e(te /0%i,at ( ac<ite %a ti$' &i
inte,ra% %a 0u,et &i ;n f/nduri%e e:tra0u,etare (u$e%e ca%cu%ate a%e i$'/.ite%/r &i
ta:e%/r- a(i,ur;nd e:actitatea &i 2eridicitatea ca%cu%e%/r 're.entateG- 8n 'r/ce(u%
c/ntr/%u%ui e(te nece(ar ca 'rin e:a$inarea d/cu$ente%/r re('ecti2e ( (e
(ta0i%ea(c /n/rarea de ctre c/ntri0ua0i% a /0%i,a4iei fi(ca%e (u0 a('ectu%
ac<itrii c/$'%ete %a 0u,et a i$'/.ite%/r" ta:e%/r &i a%t/r '%4i /0%i,at/rii-
3) Efectuarea c/ntr/%u%ui a(u'ra certificatu%ui cu 'ri2ire %a atri0uirea
c/du%ui" ;n c/nf/r$itate cu art- 5A C*: G*iecare 'er(/an care /04ine 2enituri
(au care efectuea. '%4i i$'/.a0i%e" uti%i.ea. c/du% fi(ca% atri0uit" ;n (c/'u%
e2iden4ei c/ntri0ua0i%i%/rG- La efectuarea c/ntr/%u%ui d/cu$entar (e 2erific
75
Le,ea BM nr- 3329EI din 2A-03-1+++ G1ri2ind ac/rdarea de %icen4e 'entru une%e ,enuri de acti2itateG-
71
a'%icarea c/du%ui fi(ca% atri0uit c/ntri0ua0i%u%ui ;n dri%e de (ea$ &i indicarea
c/du%ui fi(ca% ;n d/cu$ente%e de e2iden4 'ri$ar care (e 're.int a%t/r
'er(/ane- Tre0uie de $en4i/nat c d/cu$ente%e 'e care tre0uie ( fie indicat
c/du% fi(ca% a% c/ntri0ua0i%u%ui (unt (ta0i%ite 'rin n/$enc%at/ru% a'r/0at 'rin
(cri(/area I*1S nr- 1090390A?1515 din 5 iunie 1+++- 8n ca.u% neindicrii c/du%ui
fi(ca% ;n t/ate d/cu$ente%e" (e ;nt/c$e&te un 'r/ce( 2er0a% cu 'ri2ire %a
c/ntra2en4ii%e ad$ini(trati2e c/nf/r$ art- 1A2 a%- 2 CC BM-
7) Situa4ia e2iden4ei c/nta0i%e &i fi(ca%e- E(te nece(ar de efectuat 'recutarea
;nt/c$irii c/$'%ete a d/cu$ente%/r 'ri$are &i c/nta0i%e ;n c/nf/r$itate cu
cerin4e%e GLe,ii de('re e2iden4a c/nta0i%G din 07-07-1++6- ;n cadru% c/ntr/%u%ui
(e atra,e aten4ie" dac a,entu% ec/n/$ic a e%a0/rat &i a a'r/0at 1/%itica de
c/nta0i%itate" Se c/ntr/%ea. dac a,entu% ec/n/$ic a'%ic SNC" /dat cu
a'r/0area %/r- Un r/% 'ri$/rdia% %a ;nde'%inirea (arcinii date" / are 2erificarea
;nt/c$irii d/cu$ente%/r 're.entate 'entru e2iden4 fi(ca% #re,i(tru% %i2rri%/r"
re,i(tru% 'r/curri%/r" re,i(tru% de e2iden4 a $i&crii $iC%/ace%/r 0ne&ti fi:e) ;n
(c/'u% i$'/.itrii-
6) Uti%i.area $a&ini%/r de ca( &i c/ntr/% %a dec/nectri%e ;n nu$erar- Se
2erific e:ecutarea Decretu%ui 1re&edinte%ui BM GCu 'ri2ire %a f/%/(irea
$a&ini%/r de ca( &i c/ntr/% de ctre ;ntre'rinderi" in(titu4ii &i /r,ani.a4ii" a
tutur/r f/r$e%/r de 'r/'rietate %a rea%i.area ac<itri%/r cu '/'u%a4iaG de %a
15-10-1++3" &i ;n ('ecia%:
9 ;nre,i(trarea $a&ini%/r de ca( &i c/ntr/% %a In('ect/ratu% *i(ca%>
9 (tarea de func4i/nare a a'aratu%ui de ca( &i c/ntr/%" e%i0erarea 0/nuri%/r de
'%at cu$'rt/ru%ui>
9 afi&area %i(te%/r de 're4uri" e:i(ten4a cata%/a,e%/r de 're4uri" c/re('underea
%/r d/cu$ente%/r 'ri$are c/nta0i%e-
7+
9 8n (c/'u% ;nde'%inirii (arcini%/r date (e 2erific $/da%itatea de ac<itare 'entru
$rfuri%e %i2rate" %ucrri%e &i (er2icii%e 're(tate 0eneficiaru%ui-
7+
Decretu% 1re&edinte%ui BM nr- 1A@ din 15-10-1++3 GDe('re a'%icarea $a&ini%/r de ca( &i c/ntr/%G- M-O- nr- 1769
17@ din 20-11-1++3
72
8n ca. de efectuare a ac<itri%/r ;n nu$erar (e 2erific uti%i.area $a&ini%/r
de ca( &i c/ntr/% &i ;nre,i(trarea %/r %a Ser2iciu% *i(ca%-
8n 'r/ce(u% c/ntr/%u%ui e(te nece(ar ( (e 2erifice date%e 0en.i%/r $a&ini%/r
de ca( &i c/ntr/% cu date%e e2iden4ei financiare ana%itice 'e cate,/rii%e
c/re('un.t/are de $rfuri-
A) 1recutarea dat/rii%/r credit/are &i de0it/are cu ter$en e:'irat" %a fe%"
Orecutarea $/du%ui de ca%cu%are a /0%i,a4ii%/r fi(ca%e" ;n ca.u% efecturii
/'era4ii%/r ;n 2a%ut (trin- Se 2erific de a(e$enea &i $/du% de intr/ducere a
2a%utei na4i/na%e ;n BM" &i anu$e" (e c/ntr/%ea. dac (e re('ect efectuarea
/'era4ii%/r de 2;n.are9cu$'rare a $rfuri%/r de 're(tare a (er2icii%/r (trict
c/ntra 2a%utei na4i/na% a BM-
@) 1recutarea /'era4ii%/r de i$'/rt9e:'/rt ;n c/nf/r$itate cu date%e
De'arta$entu%ui a$a%-
5) 1recutarea /'era4ii%/r de i$'/rt9e:'/rt ;n c/nf/r$itate cu date%e
+) 1recutarea /'era4ii%/r de i$'/rt9e:'/rt ;n c/nf/r$itate cu date%e
10) 1recutarea n/r$e%/r ;nt/c$ite" a'r/0ate de ctre c/nduct/rii
;ntre'rinderi%/r &i c/re('underea %/r rea% ;n 'r/ce(u% de 'r/ducere" ;n ('ecia%"
n/r$e%e de c/n(u$ a ener,iei e%ectrice &-a-
11) C/rectitudinea ca%cu%rii &i '%ata %a ti$' ;n 0u,et a /0%i,a4ii%/r fi(ca%e %/ca%e-
;n ace(t (en(" ;n 'ri$u% r;nd tre0uie de fa$i%iari.at cu Be,u%a$ente%e de('re
i$'/.ite%e &i ta:e%e %/ca%e care (unt (ta0i%ite &i 'u(e ;n a'%icare 'e terit/riu%
re('ecti2 &i a'/i (e 2erific '%tit/r a%e cr/r ta:e ;ntre'rinderea (u'u(
c/ntr/%u%ui-
60
8n ca.u% c/ntr/%u%ui tre0uie ( (e c/ntr/%e.e c/rectitudinea (ta0i%irii
0a.ei i$'/.a0i%e &i c/te%/r a'%icate de c/ntri0ua0i%i- E(te nece(ar de atra( aten4ie
'entru fiecare an a'arte %a </tr;ri%e 1ri$riei" care (ta0i%e&te c/ta i$'/.ite%/r"
faci%it4i%e ac/rdate a,en4i%/r ec/n/$ici-
60
Scri(/are I*1S 109290+?19335@ din 01-10-1+++ GCu 'ri2ire %a ;ntre0ri%e 'rinci'a%e care tre0uie ( fie
e:a$inate ;n 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui 'ri2ind c/rectitudinea ca%cu%rii i$'/.itu%ui 'e 2enitG-
73
erificarea d/cu$entar c/n(tituie / $et/d ('ecific a c/ntr/%u%ui fi(ca%"
acea(ta" de/arece ea inc%ude ;n (ine cercetarea #2erificarea) &i re2i.ia- Cate,/rii%e
2erificri%/r d/cu$entare ;n de'enden4 de /0iectu% (u'u( c/ntr/%u%ui" ;ntre0ri%e
financiare a%e acti2it4ii c/ntri0ua0i%u%ui (e c%a(ific ;n:
12) te$atice care cu'rinde c/ntr/%u% ca%cu%rii &i ac<itrii un/r anu$ite
ti'uri de '%4i fi(ca%e &i c/$'%e:e (e 2erific t/ate /0%i,a4ii%e fi(ca%e-
8n 'r/ce(u% 2erificrii d/cu$ente%/r" in('ect/rii fi(ca%i" ;n (c/'u%
c/ntr/%u%ui re('ectrii %e,i(%a4iei fi(ca%e" uti%i.ea. diferite $et/de- Ana%i.a
;nc%cri%/r %e,i(%a4iei fi(ca%e" indic" c acea(ta ;n $are 'arte (unt %e,ate de
fa%(ificarea d/cu$ente%/r c/nta0i%e- De'i(tarea ace(t/ra e(te '/(i0i% d/ar 'rin
cercetarea date%/r e2iden4ei- *a%(ificarea ;n d/cu$ente (e $anife(t ;n 'rinci'a%
'rin a&a f/r$e ca c/ntradic4ii ;ntr9un d/cu$ent a'arte" $ai $u%te d/cu$ente ;n
ra'/rt de %e,tur" 'recu$ &i der/,ri%e #a0ateri%e) de %a circuitu% n/r$a% a%
2a%/ri%/r $ateria%e-
1entru de'i(tarea fiecrei din c/ntradic4ii%e $ai (u( enu$erate" (e uti%i.ea.
$et/de ('ecifice- A(tfe%" (e '/t f/%/(i $et/de%e: f/r$a%" arit$etic" n/r$ati2-
erificarea f/r$a%: (e cercetea. (u'rafa4a d/cu$entu%ui" (e c/ntr/%ea.
e:i(ten4a ;n e% a rec<i.ite%/r nece(are" care2a ;n(cri(uri adu,t/are" rectificri
etc-
La 2erificarea arit$etic (e c/ntr/%ea. 2eridicitatea ca%cu%rii (u$e%/r
t/ta%e ;n d/cu$ent" at;t 'e /ri./nta% c;t &i 'e 2ertica%-
61
La 2erificarea ca%cu%rii
/0%i,a4ii%/r fi(ca%e" $et/da arit$etic d '/(i0i%itatea ( (e 2erifice autenticitatea
ca%cu%rii arit$etice a unuia (au a%tui indice" de e:e$'%u" 2enitu% i$'/.a0i%"
(u$e%e i$'/.itu%ui etc-
erificarea n/r$ati2 2erificarea c/n4inutu%ui d/cu$entu%ui din 'unct de
2edere a c/re%rii %ui cu acte%e n/r$ati2e" re,u%i%e (ta0i%ite- Anu$e acea(t
$et/d 'er$ite (c/aterea %a i2ea% a acte%/r i%e,a%e ca c/n4inut" (ta0i%irea fa'te%/r
de deduceri" c<e%tuie%i ne;nte$eiate 'ara%e% cu (ine9c/(tu% 'r/duc4iei" a'%icarea
61
77
inc/rect a 'r/centu%ui i$'/.itu%ui &-a-
62
5.B Ver!!$#re# t(t#'+
erificarea t/ta% cu'rinde t/ta%itatea direc4ii%/r de acti2itate a /r,ani.a4ii%/r
;n d/$eniu% fi(ca%- In c/nte:tu% art- 21+ C*: Gerificarea t/ta% (e a'%ic ;n ca.u%
c/ntr/%u%ui fi(ca% %a fa4a %/cu%ui a(u'ra tutur/r acte%/r &i /'era4iuni%/r de
deter$inare a /0iecte%/r #0a.ei) i$'/.a0i%e &i de (tin,ere a /0%i,a4ii%/r fi(ca%e ;n
'eri/ada de du' u%ti$u% c/ntr/% fi(ca%- 1rin e(en4a (a" c/ntr/%u% fi(ca% t/ta% '/ate
fi efectuat d/ar %a fa4a %/cu%ui" %u;nd ;n c/n(idera4ie c (c/'u% (u e(te
at/tcu'rin.t/r- ;n une%e ca.uri" tre0uie de $en4i/nat c ;n cadru% 2erificrii
t/ta%e" '/t fi (u'u(e c/ntr/%u%ui &i fi%ia%e%e" re're.entan4e%e &i (ucur(a%e%e
;ntre'rinderii- ;n ca.u% ace(tui ti' de 2erificri" %a di('/.i4ia aut/rit4ii fi(ca%e
care efectuea. c/ntr/%u% (tau t/ate ti'uri%e de 'r/cedee- erificarea t/ta% e(te
una d/cu$entar &i ;n ace%a&i ti$' fa'tic a $/du%ui ;n care c/ntri0ua0i%u%
e:ecut %e,i(%a4ia fi(ca%G-
63
5.> Ver!!$#re# p#r-!#'+
erificarea 'ar4ia% (e a'%ic at;t ;n ca.u% c/ntr/%u%ui fi(ca% ca$era% &i a%
ce%ui %a fa4a %/cu%ui &i c/n(t ;n c/ntr/%u% a(u'ra (tin,erii un/r anu$ite ti'uri de
/0%i,a4ii fi(ca%e" a(u'ra e:ecutrii un/r a%te /0%i,a4ii 're2.ute de %e,i(%a4ia
fi(ca% ;ntr9/ anu$it 'eri/ad" 2erific;ndu9(e ;n t/t (au ;n 'arte" d/cu$ente%e (au
acti2itatea c/ntri0ua0i%u%ui-
67
Beie&ind din defini4ia dat de %e,e" ca &i ;n ca.u% 2erificrii t/ta%e"
in('ect/ratu% fi(ca% are %a di('/.i4ie /rice 'r/cedeu a% c/ntr/%u%ui fi(ca%" acea(ta"
de/arece 2erificarea 'ar4ia% '/ate fi at;t d/cu$entar c;t &i fa'tic-
8n ace%a&i ti$'" tre0uie de de%i$itat 2erificarea 'ar4ia% de 2erificarea te$atic-
5.C Ver!!$#re# te7#t!$+
62
Scri(/are 1*1S nr- @@ din 06-0A-2000 G1ri2ind $et/d/%/,ia c/ntr/%u%ui fi(ca% 'ri2ind ta:a 'e 2a%/area
adu,atG-
63
C/du% fi(ca% a% BM a'r/0at 'rin Le,ea nr- 11A39EIII din 27-07-1++@" M-O- nr- 1029103 din 23-05-2001-
67
I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1@3A din 31-12-2002 cu 'ri2ire %a re,%e$entarea acti2it4ii /r,ane%/r Ser2iciu%ui
*i(ca% de Stat M-O- nr- 1+091+@?155@ din 31-12-2002-
76
C/ntr/a%e%e fi(ca%e au %/c 'e un anu$it ti' de c<e(tiuni (au 'e / anu$it
te$ ;n ra'/rt cu c/ntri0ua0i%u%" e%e 'er$it (tudierea a'r/fundat unei (au a%tei
'r/0%e$e a acti2it4ii" func4i/nrii &i /r,ani.rii c/ntri0ua0i%u%ui" 'er$it de
a(e$enea a face / ana%i. c/$'arati2 a (trii de fa't 'e anu$ite ;ntre0ri"
de'i(tarea &i ;n%turarea ;nc%cri%/r ti'ice &i neaCun(uri%e" ,enera%i.area &i
(inteti.area 'racticii ;n d/$eniu% re('ecti2- erificri%e te$atice (e 'etrec" de
re,u%" 'e d/$enii%e ac<itrii d/ar a i$'/.ite%/r directe (au d/ar a ce%/r
indirecte" %/ca%e (au re'u0%icane #(tata%e)-
66
erificarea te$atic (e a'%ic at;t ;n ca.u% c/ntr/%u%ui fi(ca% ca$era%" c;t &i
a% ce%ui %a fa4a %/cu%ui &i c/n(t ;n c/ntr/%u% a(u'ra (tin,erii un/r" anu$ite ti'uri
de /0%i,a4ii fi(ca%e (au a(u'ra e:ecutrii unei a%te /0%i,a4ii 're2.ute de %e,i(%a4ia
fi(ca%" 2erific;ndu9(e d/cu$ente%e (au acti2itatea c/ntri0ua0i%u%ui-
5.= Ver!!$#re# (per#t!.+
erificarea /'erati2 (e a'%ic ;n ca.u% c/ntr/%u%ui fi(ca% %a fa4a %/cu%ui"
/0(er2;ndu9(e 'r/ce(e%e ec/n/$ice &i financiare" acte%e" &i /'era4iuni%e aferente"
'entru a c/n(tata autenticitatea %/r" 'entru a de'i(ta &i 're2eni ;nc%carea fi(ca%-
C/ntr/%u% fi(ca% /'erati2 re're.int una din f/r$e%e de 0a. uti%i.ate de /r,ane%e
de ad$ini(trare fi(ca%- Ace(ta (e efectuea. .i%nic de /r,ane%e fi(ca%e" ;n (c/'u%
're;nt;$'inrii ;nc%crii di(ci'%inei fi(ca%e ;n 'r/ce(u% acti2it4ii financiare a
a,en4i%/r ec/n/$ici &i a 'er(/ane%/r fi.ice" e:ecutarea de ctre ei a /0%i,a4ii%/r
fa4 de 0u,et-
6A
Met/da 'rinci'a% uti%i.at ;n cadru% ace(tei f/r$e de c/ntr/%"
e(te 2erificarea in/'inat cu uti%i.area $et/de%/r de /0(er2a4ie" cercetare &i
ana%i.- erificarea /'erati2 (e face in/'inat" 'rin 2erificare fa'tic &i?(au
d/cu$entar- De /0icei" 2erificarea in/'inat are %/c a(u'ra unui cerc re(tr;n( a%
d/$enii%/r de acti2itate a ;ntre'rinderii" 'e / 'eri/ad (curt de ti$'- Dac (e
c/n(tat 2re/ ;nc%care a %e,i(%a4iei fi(ca%e" iar 2erificarea circu$(tan4e%/r
nece(it $ai $u%t ti$'" $ateria%e%e (e tran($it (u0di2i.iuni%/r re('ecti2e a%e
66
Scri(/are I*1S nr- @@ din 06-0A-2000 G1ri2ind $et/d/%/,ia c/ntr/%u%ui fi(ca% 'ri2ind ta:a 'e 2a%/area adu,atG-
6A
7A
/r,anu%ui cu atri0u4ii de c/ntr/% fi(ca% 'entru efectuarea unui c/ntr/% fi(ca% 'rin
a%te $et/de te<nice-
6@
A(tfe%" 2erificarea a,en4i%/r ec/n/$ici 'rin c/ntr/a%e in/'inate" (e
efectuea. ;n ca.uri%e c;nd (e ate(t ce% 'u4in una din ur$t/are%e circu$(tan4e:
9nu au f/(t re('ectate ter$ene%e de 're.entare a ra'/arte%/r fi(ca%e (au a%te
ra'/arte c/n4in date inc/recte>
9 au f/(t de'u(e '%;n,eri (au a%te 'eti4ii ;nre,i(trate ;n (cri( 'ri2ind anu$ite
i%e,a%it4i c/$i(e de ctre a,entu% ec/n/$ic>
9 (e efectuea. c/ntr/a%e ;ncruci&ate>
9 e:i(t inf/r$a4ii de('re fa'te de c/ru'4ie" 'r/tec4i/ni($ (au a%te ;nc%cri"
c/$i(e de re're.entan4ii /r,ane%/r de c/ntr/% ;n ti$'u% c/ntr/a%e%/r>
9 fact/rii de deci.ie a /r,anu%ui de c/ntr/% di('un de te$eiuri (uficiente ca (
(e c/n(idere c ac4iuni%e a,entu%ui ec/n/$ic ;ntrune(c e%e$ente%e unei
infrac4iuni" a%e unei c/ntra2en4ii ad$ini(trati2e (au fraude financiare /ri 2a$a%e-
9 fact/rii de deci.ie a /r,anu%ui de c/ntr/% di('un de te$eiuri (uficiente ca (
(e c/n(idere c ac4iuni%e a,entu%ui ec/n/$ic ;ntrune(c e%e$ente%e unei
infrac4iuni" a%e unei c/ntra2en4ii ad$ini(trati2e (au fraude financiare /ri 2a$a%e-
De a(e$enea" 're$i( a efecturii c/ntr/%u%ui /'erati2 '/ate fi &i /04inerea ;n
ur$a unui c/ntr/% 'rea%a0i%" a e2iden4ei c/nta0i%e a c/ntri0ua0i%u%ui &i ca%cu%ri
i$'/.ite%/r" 're(u'uneri%e de ne2eridicitate a ref%ectrii date%/r anu$it/r indici
de ctre ;ntre'rindere" cereri%e a%t/r /r,ane fi(ca%e 'entru efectuarea c/ntr/a%e%/r
'rin c/ntra'unere &i a%t/r 2erificri 'e anu$ite d/$enii re(tr;n(e- Be.u%tate
;na%te" '/t fi /04inute &i 'rin efectuarea c/ntr/a%e%/r in/'inate %a ;ntre'rinderi
#c/ntri0ua0i%i) 'rin a%e,erea ;nt;$'%t/are a ace(t/ra-
6565
8n ca.u% c ;n ur$a
efecturii ace(tei f/r$e de c/ntr/%" nu au f/(t de'i(tate care2a ;nc%cri" care (
indice %a ne2eridicitate e2iden4ei c/nta0i%e" ca%cu%rii &i ac<itrii i$'/.ite%/r &i
a%t/r /0%i,a4ii fi(ca%e de ctre c/ntri0ua0i%" 2erificarea ;n c/ntinuare a ace(tuia nu
are %/c-
6@
Scri(/area I*1S nr- 1090390A?1515 din 5-0A-1+++" cu 'ri2ire %a n/$enc%at/ru% d/cu$ente%/r 'e care tre0uie (a
fie indicat c/du% fi(ca% a% c/ntri0ua0i%u%ui-
65
Cu.$ina O Qa.e%e c/nce'tua%e de in(tituire a (i(te$u%ui fi(ca% ;n ec/n/$ia de tran.i4ie" Ed- LE E" C<i&iuu-
7@
8n ca.u% unei nece(it4i ur,ente #de nea$=nat) re're.entantu% /r,anu%ui de
c/ntr/% 2a efectua 2erificarea din 'r/'rie ini4iati2" ur$;nd ( 're.inte ;n $/d
/0%i,at/riu" 'e 'arcur(u% a 27 /re de %a ;nce'erea 2erificri%/r" un ra'/rt (cri(
c/nduct/ru%ui /r,anu%ui de c/ntr/% re('ecti2" cu ar,u$entarea te$eiuri%/r care
i9au i$'u( / atare deci.ie-
6+
5.@ Ver!!$#re# pr!" $("tr#p*"ere
erificarea 'rin c/ntra'unere c/n(t ;n c/ntr/%u% c/nc/$itent a%
c/ntri0ua0i%u%ui &i a% 'er(/ane%/r cu care ace(ta are (au a a2ut ra'/rturi
ec/n/$ice" financiare &i de a%t natur" 'entru a (e c/n(tata autenticitatea ace(t/r
ra'/rturi &i a /'era4iuni%/r efectuate- C/ntr/%u% 'rin c/ntra'unere (e a'%ic at;t ;n
ca.u% c/ntr/%u%ui fi(ca% %a fa4a %/cu%ui c;t &i ce% ca$era%- erificarea 'rin
c/ntra'unere (e uti%i.ea. ;n 'ri$u% r;nd %a acte%e ;nt/c$ite ;n $ai $u%te
e:e$'%are 9 facturi" di('/.i4ii etc-
E:e$'%are%e d/cu$ente%/r (e af% (au %a diferite (u0di2i.iuni a%e
;ntre'rinderii (au %a a%4i c/ntri0ua0i%i- ;n (c/'u% ref%ectrii c/recte a /'era4iuni%/r
diferite e:e$'%are au ace%a&i c/n4inut- Nec/re('underea cr/r2a indici" date (au
%i'(a unui e:e$'%ar '/t d/2edi ;nc%cri%e fi(ca%e-
A0
Met/da 2erificrii 'rin
c/ntra'unere" 're.int e:a$inarea diferit/r d/cu$ente" direct (au tan,en4ia%
ref%ect;nd anu$ite acti2it4i ec/n/$ice- E2iden4a %a ;ntre'rindere e(te c/n(truit"
/r,ani.at a(tfe%" ;nc;t" inf/r$a4ia de('re ace%ea&i /'era4iuni (unt ref%ectate ;n
diferite d/cu$ente" at;t ;n cadru% ace%eia&i ;ntre'rinderi c;t &i %a 'er(/ane%e cu
care ;ntre'rinderea ;ntre4ine re%a4ii- 8n re.u%tatu% ace(t/r 2erificri (e de'i(tea.
/'era4iuni%e nec/nfir$ate &i neCu(tificate 'rin d/cu$ente" ac<itarea i$'/.itu%ui
;n ur$a deter$inrii /0iectu%ui i$'/.a0i%" (au /'era4iuni%e care nu au f/(t 'e
de'%in %uate ;n c/n(iderare %a ca%cu%area /0%i,a4iei fi(ca%e-
La ;ntre'rinderi%e care 4in d/ar / e2iden4 (u$ar a rea%i.rii 'r/duc4iei"
unu% din 'r/cedee%e efecti2e" e(te c/ntra'unerea 2erificat/are a re(turi%/r- Cu
6+
Ordinu% I*1S nr-17@ din 06-0+-2000 D1ri2ind a'r/0area indica4ii%/r $et/dice cu 'ri2ire %a $et/d/%/,ia
A0
Scri(/area I*1S nr- 1090390A?1515 din 5-0A-1+++" cu 'ri2ire %a n/$enc%at/ru% d/cu$ente%/r 'e care tre0uie (
fie indicat c/du% fi(ca% a% c/ntri0ua0i%u%ui
75
aCut/ru% ace(tui 'r/cedeu" ;ntr9/ (erie de ca.uri (e '/ate ;n $/d d/cu$entar de
'r/0at 'r/curarea 'r/duc4iei ne'u(e %a e2iden4- 1entru a'%icarea 'r/cedeu%ui
dat" in('ect/ru% fi(ca% are ne2/ie de 0/rder/u%" in2entarierea %a ;nce'utu% &i
(f;r&itu% 'r/ce(u%ui de 'r/duc4ie" 'recu$ &i d/cu$ente%e ce ate(t 'r/curarea &i
rea%i.area $rfuri%/r" d/cu$ente care" de re,u%" (e (/%icit de %a (u0iecte%e cu
care ;ntre'rinderea dat a ;ntre4inut re%a4ii ec/n/$ice" ;n ('ecia% de 'r/curare9
rea%i.are- La e:a$inarea ace(t/r d/cu$ente" (e ;nt/c$e&te un ta0e%" ;n care (unt
ref%ectate: (u$a $rfuri%/r %a ;nce'utu% &i (f;r&itu% 'eri/adei" 'r/curarea &i
rea%i.area 'r/duc4iei- E(en4a 'r/cedeu%ui dat c/n(t ;n 2erificarea 'rin
c/ntra'unere a (trii de fa't 'e diferite 'eri/ade de ti$'-
A1
5.54 Ver!!$#re# repet#t+
La 2erificarea re'etat (e recur,e ;n ca.u% c;nd re.u%tate%e c/ntr/%u%ui fi(ca%
efectuat anteri/r (unt nec/nc%udente" inc/$'%ete (au ne(ati(fct/are" dac
u%teri/r au f/(t de'u(e circu$(tan4e ce ate(t e:i(ten4a unei ;nc%cri fi(ca%e &i
'rin ur$are" (e i$'une un n/u c/ntr/%-
erificarea re'etat (e efectuea. ;n 0a.a unei deci.ii a c/nducerii
/r,anu%ui care e:ercit c/ntr/%u% fi(ca%- Deci.ia 'ri2ind ;nce'erea c/ntr/a%e%/r
re'etate" cu indicarea (c/'u%ui &i datei efecturii %/r" (e 're.int a,entu%ui
ec/n/$ic cu ce% 'u4in ei .i%e ;nainte de data 'rec/ni.at-
A2
De a(e$enea" 2erificarea re'etat '/ate fi efectuat &i de In('ect/ratu%
*i(ca% 1rinci'a% de Stat (au %a ini4iati2a c/nducerii in('ect/ratu%ui fi(ca% de (tat
terit/ria%" /ri a unui a%t /r,an cu atri0u4ii de c/ntr/% fi(ca% 'entru a (e a'recia
ac4iuni%e 'er(/ane%/r %eu func4ie de r('undere care au efectuat c/ntr/%u% fi(ca%
anteri/r- A(tfe%" 2erificarea re'etat are r/%u% de a de'i(ta (au a 're;nt;$'ina
a0u.uri%e in('ect/ri%/r fi(ca%i ;n 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui" de a(e$enea"
2erificarea re'etat '/ate fi efectuat ;n cadru% e:a$inrii c/nte(ta4ii%/r fi(ca%e"
c;nd acea(ta a f/(t de'u( ;n c/nf/r$itate cu I%e,ea" 'recu$ &i ;n a%te ca.uri
A1
Denni( IeiJJi%a" c/n(u%tant" Tre./ria SUA" fen/$enu% D('%riiG 0ani%/r 'e '%an interna4i/na% &i 4ri%e care /fer
refu,iu% tarifar ? Materia%e%e c/nferin4ei 'ractic/9&tiintCfice cu ,enericu%: E2a.iunea fi(ca%: cau.e" c/n(ecin4e &i
$(uriide c/$0atere" C<i&inu" 2001-
A2
Martinciuc E- Infrac4iunea ec/n/$ic (2;r&it de fe$ei" Ed--Art C<i&inu 2002-" '-A5
7+
're2.ute de %e,e-
erificarea re'etat (e a'%ic at;t ;n ca.u% c/ntr/%u%ui fi(ca% ca$era% c;t &i ce%
%a fa4a %/cu%ui" a(tfe%" %a di('/.i4ia in('ect/ru%ui fi(ca% (tau t/ate 'r/cedee%e de
c/ntr/% fi(ca%-
Tre0uie de $en4i/nat c ;n ca.u% c/ntr/%u%ui re'etat (e ;nt/c$e&te un n/u act
de c/ntr/%-
G 3. Pr($e)*r# $("tr('*'*! !&$#' !" $#9*' pr!"$!p#'e'(r (;'!0#-!! !&$#'e
3.5 C("tr('*' !7p(9!t*'*! pe .e"!t
O0iecti2u% 'rinci'a% a% c/ntr/%u%ui dat e(te (ta0i%irea (itua4iei rea%e 'ri2ind
c/9rectitudinea ca%cu%rii &i ac<itrii i$'/.itu%ui 'e 2enit-
A3
A(tfe%" de%i$it$
ur$t/are%e (arcini de 0a.:
9 (ta0i%irea c/rectitudinii ca%cu%rii /0iectu%ui i$'/.a0i%>
9 (ta0i%irea c/rectitudinii dec%arrii i$'/.itu%ui 'e 2enit>
9 (ta0i%irea c/rectitudinii ac<itrii /0%i,a4iei 'ri2ind i$'/.itu% 'e 2enit"
;nainte de a ;nce'e c/ntr/%u%" in('ect/ru% fi(ca% tre0uie ( (e fa$i%iari.e.e cu
inf/r$a4ia 'ri2ind ca%cu%area &i ac<itarea i$'/.itu%ui 'e 2enit ;n 0u,et 'e anii
'receden4i 're.entate de ctre a,en4ii ec/n/$ici" 'recu$ &i cu fi(a 'er(/na%
'entru a efectua ana%i.a d/$enii%/r (u'u(e ri(cu%ui-
C/ntr/%u% d/cu$entar a(u'ra autenticit4ii date%/r din Be,i(tre%e de
e2iden4" ra'/arte%e financiare" dec%ara4iei 'ri2ind i$'/.itu% 'e 2enit" (e
efectuea. c/nf/r$ date%/r e2iden4ei c/nta0i%e
A7
" d/cu$ente%/r 'ri$are 'recu$
&i inf/r$a4iei De'arta$entu%ui a$a%" inf/r$a4iei a,en4i%/r ec/n/$ici"
in('ect/rate%/r fi(ca%e" a%t/r /r,ane- La efectuarea c/ntr/%u%ui" ur$ea. a (e
c%u.i de ur$t/are%e acte %e,i(%ati2e:
1) C/du% *i(ca% a% BM #tit%u% I &i II cu t/ate $/dificri%e)-
2) Le,ea 0u,etu%ui 'e anu% re('ecti2-
A3
in 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui 'ri2ind c/rectitudinea ca%cu%rii i$'/.itu%ui 'e 2enitG-
A7
60
3) In(truc4iunea cu 'ri2ire %a $/du% de ca%cu%are &i ac<itare a i$'/.itu%ui 'e
2enit de ctre 'er(/ane%e ce 'ractic acti2itatea de antre'ren/riat din
23-10-1++5-
7) In(truc4iunea cu 'ri2ire %a re4inerea i$'/.itu%ui 'e 2enit %a (ur(a de '%at
C/nc/$itent" e(te nece(ar de a (e%ecta &i ana%i.a inf/r$a4ia 'ri2ind acti2itatea
'er(/anei (u'u(e c/ntr/%u%ui c/nf/r$ ra'/arte%/r financiare &i dec%ara4iei 'ri2ind
i$'/.itu% 'e 2enit" 're.entate In('ect/ratu%ui *i(ca% de Stat 'rin:
1) Studierea a2i.u%ui de audit" efectuat de ctre / fir$ de audit inde'endent"
c/nf/r$ %e,i(%a4iei ;n 2i,/are-
2) Studierea d/cu$enta4iei 'ri$are &i ra'/arte%/r financiare" '/%iticii de
c/nta0i%itate" (tatutu% ;ntre'rinderii" ca%cu%e%e 'ri2ind a%te i$'/.ite 'e
'eri/ade%e c/re('un.t/are-
3) Efectuarea ana%i.ei ca%cu%e%/r i$'/.itu%ui 'e 2enit" 're.entate In('ect/ratu%ui
fi(ca%" c/$'ar=ndu9%e cu inf/r$a4ia 're.entat ;n ra'/arte%e financiare"
'recu$ &i cu inf/r$a4ia a,en4i%/r ec/n/$ici" in('ect/rate%/r fi(ca%e"
a%t/r /r,ane-
7) A %ua cun/&tin4 cu 'r/ce(u% 2er0a% a% c/ntr/%u%ui 'recedent-
6) A face / c/nc%u.ie 'rea%a0i% 'ri2ind acti2itatea 'er(/anei (u'u(e
c/ntr/%u%ui-
A) A %ua cun/&tin4 cu inf/r$a4ia din fi&a 'er(/na%-
@) A e%a0/ra 'r/,ra$u% c/ntr/%u%ui" %u;nd ;n c/n(idera4ie re.u%tate%e (tudie$
'rea%a0i%e a acti2it4ii ;ntre'rinderii-
C/n4inutu% ti' a% unui '%an de c/ntr/% cu'rinde ur$t/are%e 'uncte 'rinci'a%e:
I) 1re.entarea ;ntre'rinderii #denu$irea" ca'ita%u% (/cia%" ac4i/narii"
/0iectu% de acti2itate" 'ia4a" c/ncuren4a)-
II) Inf/r$a4ii c/nta0i%e #(i(te$u% uti%i.at)-
III) Natura c/ntr/%u%ui #(c/'u% c/ntr/%u%ui)-
I)Si(te$e &i d/$enii (e$nificati2e-
) Orientarea 'r/,ra$u%ui de %ucru #ti'u% de c/ntr/%" c/nfir$ri%e de
61
/04inut" in2entare%e fi.ice)-
I) Ec<i'a &i 'eri/ada efecturii c/ntr/%u%ui-
II) 1%anificarea #re'arti.area %ucrri%/r)-
1entru a efectua c/ntr/%u% c/rectitudinii ca%cu%rii i$'/.itu%ui 'e 2enit" e(te
nece(ar" $ai ;nt;i de t/ate" de (ta0i%it 2eridicitatea f/r$rii (u$ei 'r/fitu%ui
#'ierderi%/r) e2iden4a financiar" indicat ;n Dec%ara4ia cu 'ri2ire %a i$'/.itu% 'e
2enit &i care e(te e,a% cu date%e din ra'/rtu% 'ri2ind re.u%tate%e financiare-
Acea(t (u$ a 'r/fitu%ui #'ierderi) (e nu$e&te 'r/fitu% #'ierderea) 'eri/adei
de ,e(tiune ';n %a i$'/.itare" care &i f/r$ea. e2iden4a financiar ref%ectat ;n
'/nturi%e c/re('un.t/are ;n re.u%tatu% ;nc<iderii %a (f;r&itu% anu%ui a c/nturi%/r A
&i @ din date%e cr4ii 'rinci'a%e-
La efectuarea c/ntr/%u%ui c/rectitudinii (u$e%/r atri0uite %a deduceri" e(te
nece(ar de (ta0i%it afir$area d/cu$entar a tutur/r (u$e%/r" dac %a una din
(u$e" d/cu$entu% de c/nfir$are %i'(e&te" atunci (u$a re('ecti2 ur$ea. a fi
ref%ectat ;n ane:a dec%ara4iei-
De a(e$enea" tre0uie de $en4i/nat c 'entru efectuarea c/ntr/%u%ui
c/rectitudinii ca%cu%rii de ctre c/ntri0ua0i% a 2enitu%ui i$'/.a0i% &i ca%cu%area
dat/rii%/r curente %a i$'/.itu% 'e 2enit" e(te nece(ar de 2erificat &i c/rectitudinea
;nde'%inirii ane:e%/r %a Dec%ara4ia 'ri2ind i$'/.itu% 'e 2enit-
A6
1entru acea(ta
ur$ea. de uti%i.at date%e din carte%a 'rinci'a% (au din a%te d/cu$ente" cu
ref%ectarea ;n(crieri%/r c/nta0i%e ;n e2iden4a financiar" d/cu$ente%e 'ri$are" %a
fe%" f/%/(irea de artic/%e re('ecti2e a C/du%ui *i(ca% &i a%t/r acte n/r$ati2e-
8n cadru% c/ntr/%u%ui 'ri2ind i$'/.itu% 'e 2enit re4inut %a (ur(a de '%at" (e
atra,e aten4ia %a ur$t/are%e $/$ente:
1- Be('ectarea %e,i(%a4iei referit/r %a ac/rdarea (cutiri%/r &i c/rectitudinea
i$'/.itrii re$unerrii $uncii %a (ur(a de '%at-
1- eridicitatea n/te%/r de inf/r$are" 're.entate %a /r,ane%e fi(ca%e-
2- C/rectitudinea i$'/.itrii a%t/r 2enituri dec;t (a%ariu%-
2- Be('ectarea ter$ene%/r de '%at &i '%enitudinea ac<itrii i$'/.itu%ui
A6
In(truc4iunea Mini(teru%ui *inan4e%/r nr- 06?%9ef90A?55 din 23-12-1++@ GCu 'ri2ire %a re4inerea i$'/.itu%ui 'e
2enii ia (ur(a de '%atG-
62
re4inut %a 0u,et-
6- eridicitatea date%/r 're.entate ;n Inf/r$a4ie #Ane:a nr- 7 %a In(truc4iunea
Mini(tru%ui *inan4e%/r din 23-12-1++@ GCu 'ri2ire %a re4inerea i$'/.itu%ui 'e
2enit %a (ur(a de '%atG) 're.entat /r,ane%/r fi(ca%e-
8n ceea ce 'ri2e&te c/ntr/%u% c/rectitudinii i$'/.itrii 2enitu%ui /04inut din
acti2itatea de antre'ren/riat" ace(ta '/ate fi ;$'r4it ;n trei eta'e:
a) ACu(tarea 2enitu%ui i$'/.a0i% /04inut ;n 'eri/ada ,e(ti/nar #aCu(tarea
date%/r e2iden4ei cu cerin4e%e C/du%ui *i(ca%)>
0) C/ntr/%u% c/rectitudinii a'recierii c<e%tuie%i%/r %e,ate de acti2itatea de
antre'ren/riat ;n 'eri/ada ,e(ti/nar-
c) Henera%i.area re.u%tate%/r c/ntr/%u%ui &i ref%ectarea %/r ;n actu% de c/ntr/%-
1re.ent$ $ai C/( une%e $/$ente %a care e(te nece(ar de atra( / aten4ie
de/(e0it ;n cadru% c/ntr/%u%ui:
a) ACu(tarea 2enitu%ui i$'/.a0i% /04inut ;n 'eri/ada ,e(ti/nar #aCu(tarea
date%/r e2iden4ei financiare c/nf/r$ cerin4e%/r C*)-
Odat cu intrarea ;n 2i,/are a (i(te$u%ui Na4i/na% de C/nta0i%itate &i a C*"
2enitu% i$'/.a0i% (e e2/%uea. 'rin $et/da aCu(trii 'r/fitu%ui /04inut ;n
'eri/ada ,e(ti/nar #c/nf/r$ date%/r e2iden4ei financiare) &i aCu(tat c/nf/r$
cerin4e%/r C*-
Le,i(%a4ia fi(ca% ;n 2i,/are 're(u'une e:i(ten4a diferen4e%/r dintre date%e
SNC &i 're2ederi%e C*" care tre0uie %uate ;n c/n(idera4ie %a aCu(tarea 'r/fitu%ui
i$'/.a0i%-
AA
Cadru% Curidic de care tre0uie ( (e c/nduc func4i/naru% fi(ca% %a
efectuarea ac4iunii date" e(te In(truc4iunea Mini(tru%ui *inan4e%/r din 23-10-1++5
GCu 'ri2ire %a ca%cu%area i$'/.itu%ui 'e 2enit de ctre 'er(/ane%e care 'ractic
acti2itatea de antre'ren/riatG-
enituri%e &i c<e%tuie%i%e" ;n de'enden4 de inf%uen4a %/r a(u'ra 2enitu%ui
i$'/.a0i%" '/t fi ;$'r4ite ;n ur$t/are%e cate,/rii:
1) enituri%e care au f/(t inc%u(e ;n e2iden4a financiar" dar care nu (e
AA
I$'/.itu%ui 'e 2enit de ctre 'er(/ane%e ce 'ractic acti2itate de antre'ren/riat G-
63
i$'/.itea. ;n c/nf/r$itate cu C* #re.u%tatu% financiar (e $ic&/rea.)-
2) C<e%tuie%i%e" care nu (unt indicate ;n e2iden4a financiar" dar care" c/nf/r$ C*"
tre0uie dedu(e din 2enitu% i$'/.a0i% #re.u%tatu% financiar (e $ic&/rea.)-
1re.ent$ $ai C/( de(cifrarea cate,/rii%/r de 2enituri &i c<e%tuie%i
$en4i/nate care tre0uie %uate ;n c/n(idera4ie %a aCu(tarea 2enitu%ui i$'/.a0i%:
9 Cate,/rii%e de 2enituri care au f/(t inc%u(e ;n e2iden4a financiar" dar nu (e
i$'/.itea. ;n c/nf/r$itate cu C*:
a) di2idende%e 'ri$ite de %a re.iden4i #art- 60 C*)>
a) di2idende%e de %a nere.iden4i" ca%cu%ate" dar ne'ri$ite- In c/nf/r$itate cu
art- 15 C*" i$'/.itrii (e (u'un di2idende%e 'ri$ite de %a nere.iden4i"
reie&ind din ce%e indicate- Su$a re('ecti2 ur$ea. a fi ref%ectat ;n
dec%ara4ie" iar 'r/fitu% ';n %a i$'/.itare (e $aC/rea. cu (u$a re('ecti2>
0) cre&terea acti2e%/r de ca'ita%" i$'/.it;ndu9(e d/ar 60S din (u$>
0) 2enituri%e /04inute din c/$ercia%i.area $iC%/ace%/r fi:e #c/nf/r$ date%/r
e2iden4ei c/nta0i%e)>
c) 2enituri%e /04inute din d/na4ii- ;n c/nf/r$itate cu art- 20 C*" c/(tu% a2erii
'ri$ite ca d/na4ie" (e c/n(ider ca 'r/fit nei$'/.ita0i%" deaceea" ;n r;ndu%
c/re('un.t/r a Dec%ara4iei (e indic" dar ;n c/%/ana a 7 (u$a dat (e
;n(crie cu (e$nu% G9G" a(tfe% 'r/fitu% ca%cu%at ';n %a i$'/.itare (e
$ic&/rea. cu (u$a re('ecti2" $ai 0ine .i(" 2enitu% de %a 'ri$irea
d/na4iei nu (e i$'/.itea.-
d) enituri%e /04inute (u0 f/r$ de d/0;n.i 0ancare 'entru de'/.ite &i <;rtii
de 2a%/are de (tat-
e) C/$'en(ri%e /04inute de c/ntri0ua0i%" ;n re.u%tatu% ;nt/c$irii f/r4ate
'r/'riet4ii- Ie&irea f/r4at a 'r/'riet4ii (e 'etrece in2/%untar" ;n c/ndi4ii"
care de'ind de c/ntri0ua0i% #incendiu" cutre$ur" inunda4ie etc-) ;n%/cuirea
ace(t/ra c/n(t ;ntr9/ /'era4iune" %e,at de 'r/curarea (au c/n(truc4ia
unei n/i 'r/'riet4i ;n (c<i$0 %a 'r/'rietatea 2ec<e 'ierdut- 8n
c/nf/r$itate cu indica4ii%e art- 22 C*" dac 2enitu% 'ri$it de %a '%ecarea
f/r4at a 'r/'riet4ii e(te ;ndre'tat %a 'r/curarea (au %a c/n(truc4ia unei
67
n/i a(e$nt/are 'r/'riet4i ;n cadru% 'eri/adei nu $ai t;r.iu de
;nce'utu% ur$t/arei 'eri/ade ,e(ti/nare" atunci 2enitu% dat nu (e (u'une
i$'/.itrii-
A@
Cate,/rii%e de 2enituri care nu (9au inc%u( ;n e2iden4a financiar dar care
tre0uie
i$'/.itate:
1) enituri /04inute din d/na4ii cu e:ce'4ia acti2e%/r de ca'ita%-
2) enituri /04inute din c/$ercia%i.area $iC%/ace%/r fi:e- ;n c/nf/r$itate cu '-
2 art- 2@ C*" %a 2enitu% de %a rea%i.area $iC%/ace%/r fi:e ;n (c/'u% i$'/.itrii"
(e recun/a&te ;n ace%e ca.uri c;nd 2a%/area $iC%/ace%/r fi:e c/nf/r$ cate,/rii%/r
de 'r/'rietate a Be,i(tru%ui e2iden4ei $i&crii $iC%/ace%/r fi:e" e(te 'ri$it cu
(e$nu% ne,ati2-
3) enituri /04inute ;n re.u%tatu% $/dificrii $et/dei de e2iden4 #(e
i$'/.itea. 1?3 ;n fiecare an" ti$' de 3 ani fi(ca%i #art- 77 C*))-
7) enituri%e /04inute de c/ntri0ua0i%" ;n re.u%tatu% ;n%/cuirii f/r4ate a
'r/'riet4ii ;n unu% din ur$t/are%e ca.uri:
a) dac 'entru ;n%/cuirea 'r/'riet4ii au f/(t a%/cate $iC%/ace $ai 'u4ine
dec;t (u$a c/$'en(a4iei 'ri$ite>
0) dac c/ntri0ua0i%u% nu efectuea. ;nt/c$irea ti$' de 2 ani>
c) dac c/ntri0ua0i%u% a deci( ( nu ;n%/cuia(c 'r/'rietatea 'ierdut-
Cate,/rii%e de c<e%tuie%i" indicate ;n e2iden4a financiar" dar care c/nf/r$ C* nu
(e deduc din 2enitu% i$'/.a0i%:
1) C<e%tuie%i 'er(/na%e &i fa$i%iare-
2) Su$a ac<itat 'entru 'r/curarea '$;ntu%ui (au a a%tei 'r/'riet4i %a care (e
ca%cu%ea. u.ur-
3) 1ierderi /04inute de %a rea%i.area 'r/'riet4ii ;ntre 'er(/ane
interde'endente #art- 27 #@) C*)-
7) C<e%tuie%i efectuate ;n f/%/(u% unui $e$0ru a% fa$i%iei c/ntri0ua0i%u%ui" a
A@
i$'/.itu%ui 'e 2enit de ctre 'er(/ane%e ce 'ractic acti2itate de antre'ren/riatG-
66
unei 'er(/ane cu func4ie de r('undere (au a% unui c/nduct/r de a,ent
ec/n/$ic" ;n ca.u% %i'(ei Cu(tificrii ace(tei '%4i-
6) C<e%tuie%i%e %e,ate de 'r/curarea" ad$ini(trarea (au ;ntre4inerea /ricrei
'r/'riet4i" a% crui 2enit e(te (cutit de i$'/.it-
A) C<e%tuie%i%e neCu(tificate d/cu$entar" ;n ca. c (unt $ai $u%t de 0"1 S
din 2enitu% i$'/.a0i% a% c/ntri0ua0i%u%ui-
@) 1ena%it4i%e &i a$en.i%e aferente i$'/.ite%/r ta:e%/r &i a%t/r '%4i
/0%i,at/rii %a 0u,et-
5) I$'/.ite%e ac<itate ;n nu$e%e unei a%te 'er(/ane" a%ta dec;t c/ntri0ua0i%u%-
+) U.ura $iC%/ace%/r fi:e ca%cu%at ;n e2iden4a financiar-
10) D/na4ii%e ;n (c/'uri fi%antr/'ice-
11) 1ierderi din c/$ercia%i.area $iC%/ace%/r fi:e" c/nf/r$ date%/r e2iden4ei
financiare-
12) C<e%tuie%i efectuate (u'ra%i$it 'entru:
a) de%e,a4ii>
0) a(i,urarea 'er(/ane%/r Curidice>
c) c<e%tuie%i%e de re're.entan4-
C/ntr/%u% c/rectitudinii a'recierii 2/%u$u%ui de c<e%tuie%i %e,ate de
acti2itatea de antre'ren/riat ;n 'eri/ada ,e(ti/nar
A5
- Studiind d/cu$ente%e
'ri$are" c<e%tuie%i%e &i 2enituri%e ref%ectate ;n e2iden4a financiar (e c/n(tat dac
;ntre'rinderea a e2a%uat c/rect 2enitu% i$'/.a0i%- De a(e$enea" (e atra,e aten4ie
%a c/rectitudinea c/n(tatrii 2enitu%ui /04inut ;n f/r$ ne$/netar &i din
/'era4iuni%e efectuate ;n 2a%ut (trina-
A(tfe%" (e 2erific e:i(ten4a re%a4ii%/r cu furni./rii (trini #adic e:i(ten4a
/0%i,a4ii%/r ;n 2a%ut (trin) &i dac 'er(/ana (u'u( c/ntr/%u%ui a e2a%uat
dat/rii%e %a u%ti$a .i a anu%ui fi(ca% &i a c/n(tat 2enitu% #(au 'ierderea) din
diferen4a de cur(-
Un r/% i$'/rtant are /0(er2a4ia fa'te%/r dac (unt ca.uri de tran($itere
,ratuit a 0unuri%/r $ateria%e" 2erific;nd t/ate %i2rri%e &i $/0i%itatea de ac<itare-
A5
I/tr=rea Hu2ernu%ui BM nr- 1051 din 26-10-2000 G1ri2ind re,%e$entarea c/ntr/a%e%/r a(u'ra acti2itatea
a,en4i%/r ec/n/$iciG- M-O- nr- 1019106?16A2 din 26-11-2000-
6A
;n ace(te (itua4ii" ;ntre'rinderea tre0uie ( c/n(idere c a 2;ndut ace(te 0unuri &i a
/04inut 2enituri-
Atunci c;nd (e ini4ia. un c/ntr/% fi(ca% 'ri2ind i$'/.itu% 'e 2enit %a
a,en4ii ec/n/$ici" in('ect/ru%" ;nt;i de t/ate" tre0uie ( ;n4e%ea, ;n %inii ,enera%e"
cu$ func4i/nea. ;ntre'rinderea &i cu$ ,enerea. 2enit- In('ect/ru% tre0uie (
fac cun/&tin4 cu %e,i(%a4ia &i acte%e n/r$ati2e ce re,%e$entea. acti2itatea
re('ecti2-
A+
8n 2ederea /04inerii unei i$a,ini /0iecti2e 'ri2ind c/rectitudinea ca%cu%rii
i$'/.itu%ui 'e 2enit" e(te nece(ar de a efectua c/ntr/%u% c/nturi%/r
c/re('un.t/are- O0iecti2e%e ur$rite &i acti2it4i%e ce tre0uie de(f&urate ;n
cadru% c/ntr/%u%ui c/nturi%/r (unt ur$t/are%e: >
9 acti2u% e:i(t &i a'ar4ine unit4ii" care %e uti%i.ea. ;n cadru% acti2it4ii (a%e:
9 ie&iri%e de acti2 'recu$ &i tran($iterea" ca(ri%e etc- (unt t/ate c/nta0i%i.ate:
9 2a%/area acti2u%ui e(te c/rect &i nu c/n4ine e%e$ente ce tre0uie c/nta0i%i.ate
%a c<e%tuie%i>
9 e2a%uarea &i 're.entarea (unt c/recte c/nf/r$ n/r$e%/r c/nta0i%e ;n 2i,/are
&-a-
Ca &i ;n ca.u% /ricrui c/ntr/% %a fini(area 2erificrii (e ;nt/c$e&te un act de
c/ntr/%" care tre0uie ( fie /0iecti2" c%ar" %ac/nic &i 'reci( ;n de(c/'erirea
;nc%cri%/r fi(ca%e-
*iecare ;nc%care a %e,i(%a4iei fi(ca%e &i a a%t/r acte n/r$ati2e de'i(tate &i
e:'u(e ;n act" nece(it referin4e %a re,i(tre%e c/nta0i%e" d/cu$ente%e 'ri$are"
'recu$ &i %a 'uncte%e" artic/%e%e c/ncrete a%e %e,i(%a4iei nere('ectate-
3.3 M()#'!t#te# $("tr('*'*! !&$#' pr!.!") t#8# pe .#'(#re #)+*0#t+
8nainte de a ;nce'e c/ntr/%u%" in('ect/ru% fi(ca% tre0uie ( (e fa$i%iari.e.e cu
inf/r$a4ia 'ri2ind ca%cu%area &i ac<itarea ta:ei 'e 2a%/are adu,at ;n 0u,et 'e
anii 'receden4i 're.entate de ctre c/ntri0ua0i% 'recu$ &i cu fi&a 'er(/na%
'entru a efectua ana%i.a d/$enii%/r (u'u(e ri(curi%/r-
@0
1entru a 0eneficia de /
A+
@0
Scri(/area I*1S nr- 10913902?39270+ din 02-0@-1+++ D1ri2ind une%e 'articu%arit4i a%e c/ntr/%u%ui TA-
6@
/rientare c/re('un.t/are a(u'ra de(f&urrii c/ntr/%u%ui e(te nece(ar ( (e fac /
(inte. a(u'ra ri(curi%/r &i ( (e e2a%ue.e inciden4a %/r a(u'ra c/rectitudinii
;nt/c$irii c/nturi%/r c/re('un.t/are- Bi(curi%e identificate" 'er$it /rientarea
ef/rturi%/r audit/ru%ui ('re ace%e d/$enii unde er/ri%e '/t c/nduce %a a%terarea
i$a,inii c/recte" c%are &i fide%e a 'atri$/niu%ui" 'rin c/nturi%e anua%e a%e
a,entu%ui ec/n/$ic- Odat identificate ri(curi%e" ;n $/d fire(c" (e i$'une
(ta0i%irea un/r 'ra,uri de (e$nifica4ie 2a%/rice care ( (ta0i%ea(c ni2e%u% de %a
care / er/are '/ate fi i,n/rat" ca fiind ne(e$nificati2" (au tre0uie /0%i,at/riu
cercetat" de/arece '/ate a(cunde 2icii de f/nd" cu inf%uen4 a(u'ra %ucrri%/r ;n
an(a$0%u-
C/nc/$itent e(te nece(ar de a (e%ecta &i ana%i.a inf/r$a4ia 'ri2ind
acti2itatea
a,entu%ui ec/n/$ic (u'u( c/ntr/%u%ui c/nf/r$ ra'/arte%/r financiare &i dri%/r
de (ea$ 'ri2ind ta:a 'e 2a%/area adu,at" 're.entate In('ect/ratu%ui *i(ca% de
Stat
@1
'rin :
1) Studierea d/cu$enta4iei 'ri$are &i ra'/arte%/r financiare" '/%iticii de
c/nta0i%itate" (tatutu% ;ntre'rinderii" ca%cu%e%e TA 'e 'eri/ade%e
c/re('un.t/are-
2) Sta0i%irea ,enuri%/r de acti2itate" c/nf/r$ '/%iticii de c/nta0i%itate" care ar
indica ('ecificu% ca%cu%rii TA ;n de'enden4 de 'articu%arit4i%e acti2it4ii
de antre'ren/riat-
3) Efectuarea ana%i.ei ca%cu%e%/r TA 're.entate In('ect/ratu%ui *i(ca%"
c/$'ar;ndu9%e cu inf/r$a4ia 're.entat ;n ra'/arte%e financiare 'recu$ &i cu
inf/r$a4ia De'arta$entu%ui C/ntr/%u%ui a$a% referit/r %a e:'/rtarea &i
i$'/rtarea $rfuri%/r" inf/r$a4ia a,en4i%/r ec/n/$ici" in('ect/rate%/r fi(ca%e"
a%t/r /r,ane" 'ri2ind rea%i.area &i i$'/rtu% $rfuri%/r" (er2icii%/r-
7) A %ua cun/&tin4 cu 'r/ce(u%92er0a% a% c/ntr/%u%ui 'recedent-
6) A face / c/nc%u.ie 'rea%a0i% 'ri2ind acti2itatea ;ntre'rinderii-
A) A %ua cun/&tin4 cu inf/r$a4ia din fi&a 'er(/na%-
@1
In(truc4iunea Mini(teru%ui *inan4e%/r nr- 1@910913902?1913@6 din 12-06-1+++ 'ri2ind GUne%e 'reci.ri &i
c/$'%etri aferente ;nt/c$irii Dec%ara4iei 'ri2ind TAG-
65
@) A e%a0/ra 'r/,ra$u% c/ntr/%u%ui" %u;nd ;n c/n(idera4ie re.u%tate%e (tudierii
'rea%a0i%e a acti2it4ii ;ntre'rinderii-
C/n4inutu% ti' a% unui '%an de c/ntr/% cu'rinde ur$t/are%e 'uncte 'rinci'a%e:
I- 1re.entarea ;ntre'rinderii #denu$irea" ca'it/%u% (tatutar" ac4i/narii" /0iectu%
de acti2itate)-
II-Inf/r$a4ii c/nta0i%e #(i(te$u% uti%i.at cu 'articu%arit4i%e (a%e" c/nf/r$ in9
f/r$a4iei (tudiate)-
III- Natura c/ntr/%u%ui #de a ('ecifica $i(iunea c/ncret a c/ntr/%u%ui)-
I- Si(te$e &i d/$enii (e$nificati2e #ri(curi%e identificate &i inf%uen4a a(u'ra
%ucrri%/r ;n an(a$0%u" (ta0i%irea un/r 'ra,uri de (e$nifica4ie 2a%/rice)-
-Orientarea 'r/,ra$u%ui de %ucru #a'recierea ti'u%ui de c/ntr/%" c/nfir$ri%e
de /04inut" in2entare%e fi.ice)-
I- Ec<i'a &i 'eri/ada #deter$inarea c/$'/nen4ei ec<i'ei &i 'eri/ada de ti$' ;n
%i$ite%e creia tre0uie fini(at 'r/ce(u% de c/ntr/%)-
II- 1%anificarea #re'arti.area %ucrri%/r)-
La deter$inarea c/rectitudinii c/n(tatrii (u$ei TA %a %i2rri i$'/.a0i%e"
e(te nece(ar de efectuat c/ntr/%u%ui c/nturi%/r c/re('un.t/are-
@2
C/ntr/%u%
c/nturi%/r (e 2a rea%i.a 'rin e:a$inarea d/cu$ente%/r Cu(tificati2e care au
(tat %a 0a.a ;nre,i(trri%/r ;n c/nta0i%itate" ur$rind t/ate ce tre0uie ;nde'%inite
'entru fiecare /'era4iune ;n 'arte- Te<nici%e uti%i.ate ;n cadru% c/ntr/%u%ui
c/nturi%/r (unt ur$t/are%e:
9 in('ec4ia fi.ic:
9 c/nfir$area direct de %a ter4i>
9 ana%i.a d/cu$ente%/r 'ri$ite>
9 ana%i.a d/cu$ente%/r e$i(e>
9 ana%i.e" e(ti$ri &i c/nfruntri ;ntre inf/r$a4ii &i d/cu$ente>
9 ana%i.a e2iden4ei f/r$u%are%/r de (trict e2iden4>
9 ana%i.a ana%itic>
@2
c/$'%etri e(te ;nt/c$irii Dec%ara4iei 'ri2ind TAG-
6+
9 inf/r$a4ii 2er0a%e /04inute de %a c/nducere &i a%te cadre din
;ntre'rindere-
@3

La c/ntr/%area c/rectitudinii deter$inrii /0iectu%ui i$'/.a0i%" e(te nece(ar de a
(ta0i%i" 'rin 2erificarea c/nturi%/r re('ecti2e" inte,ritatea ;nre,i(trrii tutur/r
/'era4iuni%/r 'ri2ind %i2rri%e de $rfuri" 're(tri" (er2icii:
9 t/ate %i2rri%e (unt facturate>
9 $rfuri%e returnate &i %iti,ii%e cu c%ien4ii au f/(t c/nta0i%i.ate>
9 t/ate facturi%e anu%ate (unt c/nta0i%i.ate>
9 t/ate facturi%e e$i(e c/re('und $rfuri%/r e:'ediate>
9 t/ate anu%ri%e c/re('und un/r returnri (au %iti,ii efecti2e>
;n ceea ce 'ri2e&te c/ntr/%u% e2a%urii c/recte a /0iectu%ui i$'/.a0i%" e(te
nece(ar de a (ta0i%i:
9 facturi%e (unt e$i(e cu 're4uri c/recte &i (unt c/rect ca%cu%ate>
9 facturi%e a cr/r '%at e(te ;nd/ie%nic (unt ra'id identificate>
9 de(tinataru% facturi%/r &i ce% a% $rfuri%/r e(te ace%a&i>
9 facturi%e (unt c/nta0i%i.ate ;n 'eri/ada %i2rri%/r>
9 anu%ri%e (unt c/nta0i%i.ate ;ndat ce fa'te%e care %e (u(4in (unt cun/(cute>
9 facturi%e &i anu%ri%e (unt i$'utate ;n c/ndi4ii%e c/re('un.t/are>
9 /'era4iuni%e di2er(e (unt Cu(tificate &i aut/ri.ate>
9 Curna%e%e #du' ca.) (unt c/rect t/ta%i.ate &i centra%i.ate-
@7
De a(e$enea tre0uie de adu,at c %a c/ntr/%u% c/nturi%/r c/re('un.t/are"
/0iecti2e%e ur$rite &i acti2it4i%e ce tre0uie de(f&urate (unt ur$t/are%e:
F acti2u% e:i(t &i a'ar4ine unit4ii care %e uti%i.ea. ;n cadru% acti2it4ii (a%e>
F ie&iri%e de acti2 'recu$ &i tran($iterea" ca(ri%e (unt t/ate c/nta0i%i.ate>
F 2a%/area acti2u%ui e(te c/rect &i nu c/n4ine e%e$ente ce tre0uie
c/nta0i%i.ate %a c<e%tuie%i>
F ;n ca.u% ac<i.i4i/nrii de 2erificat e:i(ten4a facturii de cu$'rare>
F 'entru acti2e%e ac<i.i4i/nate ;n 2a%ut (trin de 2erificat c/rectitudinea
@3
@7
Scri(/are I*1S nr- 109290@?1?61@9267@ din 0+-0@-1+++ GDe('re une%e d/cu$ente care c/nfir$ c<e%tuie%i%e n
(c/'u% i$'/.itriiG-
A0
a'%icrii a cur(u%ui de (c<i$0 2a%utar>
F 'entru acti2e%e i$'/rtate" de 2erificat dec%ara4ii%e 2a$a%e &i facturi%e
c/re('un.t/are>
F ;n ca.u% %i2rrii de 2erificat e:i(ten4a unei facturi de 2;n.are-
Studiind acti2itatea a,entu%ui ec/n/$ic" re%a4ii%e cu furni./rii
#antre'ren/rii) &i cu$'rt/rii #c%ien4ii) (e c/n(tat care (unt %i2rri%e i$'/.a0i%e
cu TA: %i2rri de $rfuri &i (er2icii" %i2rri %a c/ta G0G" %i2rri de (er2icii
i$'/rtate" %i2rri %a c/ta (tandard" %i2rri %a c/ta $ic&/rat-
@6
De a(e$enea (e c/n(tat %i2rri%e (cutite de TA &i Cu(tificarea c/nf/r$
%e,i(%a4iei ;n 2i,/are- E(te nece(ar de 2erificat dac a,entu% ec/n/$ic (9a
;nre,i(trat tea '%tit/r TA &i ce fe% de ;nre,i(trare #/0%i,at/rie" 0ene2/%)- ;n
de'enden4 de ti'u% ;nre,i(trrii (e c/ntr/%ea. trecerea ;n c/nt" (e atra,e aten4ie
&i %a fa'tu% de c;nd (e c/n(ider ;nre,i(trat &i re('ecti2 c;nd a'are dre'tu% %a
trecerea ;n c/nt-
@A
D/cu$ente%e de 0a. %a efectuarea c/ntr/%u%ui (unt re,i(tre%e
de %i2rri &i 'r/curri ;nt/c$ite c/nfir$ art- 115 C*-
Du' c/ntra'unerea date%/r din re,i(tre cu date%e din Dec%ara4ii%e 're.entate
Ser2iciu%ui *i(ca% (e 'urcede %a:
a) erificarea '%enitudinii ca%cu%rii TA %a %i2rri-
C/nf/r$ d/cu$ente%/r ;nt/c$ite de ;ntre'rindere ;n care (e ;n(criu
2/%u$e%e de %i2rri" (e c/ntr/%ea. dac %a t/ate %i2rri%e (9a ca%cu%at c/rect TA
&i (9au ;nt/c$it facturi%e TA-
@@
C/nc/$itent (e c/n(tat dac ;n afara acti2it4ii de 0a. (e $ai 'ractic &i
a%te acti2it4i- Cu$ ar fi: cantina" ;nc<irieri" </te%uri etc- &i re('ecti2 ca%cu%area
TA 'entru ace(te %i2rri 're(ta4ii-
In ca.u% 2erificrii $/da%it4ii ac<itrii 'entru %i2rri%e efectuate" c;nd
ac<itarea a2ut %/c ;n f/r$ natura%" (e c/ntr/%ea. c/rectitudinea a'recierii
2/%u$u%ui i$'/.a0i%- 8n ace(t (c/' fiind nece(ar de (tudiat cu$'rt/rii-
@6
C/du% fi(ca% a% BM a'r/0at 'rin Le,ea nr-% 1A39EIII din 27-07-2001- M-O- nr- 1029103 din 23-05-2001
@A
@@
Scri(/are I*1S nr- @@ din 06-0A-2000 G1ri2ind $et/d/%/,ia c/ntr/%u%ui fi(ca% 'ri2ind ta:a 'e 2a%/area adu,a4iTG
A1
La cercetarea %i2rri%/r %a e:'/rt (e 2erific Cu(tificarea efecturii
e:'/rtu%ui- O i$'/rtan4 de/(e0it ;n ace(t (en(" a2;nd %/cu% %i2rrii" c/nf/r$ art-
110" 111 C*-
0) erificarea c/rectitudinii trecerii ;n c/nt a TA" c/nf/r$ art- 112 CT*-
La ac<itarea TA %a i$'/rtu% 0unuri%/r $ateria%e (e atra,e aten4ie %a
c/rectitudinea a'recierii c/(tu%ui 2a$a%" inc%uderea ;n 2enitu% i$'/.a0i% a tutur/r
c<e%tuie%i%/r &i i$'/.ite%/r- 1entru TA aferent $rfuri%/r #(er2icii%/r) 'r/curate
(e 2erific unde (e f/%/(e(c-
@5
De a(e$enea" %a c/n(tatarea dre'tu%ui de trecere ;n
c/nt (e 2erific dac facturi%e TA %a 'r/curri (unt c/$'%etate c/rect" fr
&ter(turi" $/dificri-
8n ca.u% c;nd $rfuri%e &i (er2icii%e (unt e%i0erate de TA #c/nf/r$ Le,ii
0u,etu%ui 'e anu% re('ecti2)" de/arece 'r/curarea /r (unt finan4ate din c/ntu%
credite%/r &i ,rante%/r Hu2ernu%ui BM" e(te nece(ar de 2erificat dac ace(te %i2rri
(unt a'r/0ate de Mini(teru% *inan4e%/r &i n/$ina%i.ate ;n %i(ta c/re('un.t/are-
Be.u%tate%e c/ntr/%u%ui (e ,enera%i.ea. (u0 f/r$ de ta0e% 'e fiecare
'eri/ad fi(ca% #%un)-
3.? M()#'!t#te# $("tr('*'*! !&$#' pr!.!") !7p(9!t#re# $* #$$!9e.
Sarcini%e 'ri$/rdia% &i ini4ia%e %a c/ntr/%u% c/rectitudinii i$'/.itrii cu acci.e
e(te definirea (tatutu%ui ;ntre'rinderii ;n ace(t d/$eniu:
a) i$'/rtat/r de $rfuri acci.ate>
0) e:'/rtat/r de $rfuri acci.ate>
c) 'r/duct/r de $rfuri acci.ate>
d) ;ntre'rindere de c/$er4 cu $rfuri acci.ate-
C/nf/r$ art- 125 a%- 2 C*: GC/ntr/%u% a(u'ra ac<itrii acci.e%/r (e efectuea. de
ctre /r,ane%e 2a$a%eG- A(tfe%" %a c/ntr/%u% $rfuri%/r i$'/rtate" tre0uie
2erificate dec%ara4ii%e 2a$a%e- Acea(t inf/r$a4ie '/ate fi ,(it ;n 0a.a de date a
De'arta$entu%ui a$a%- In ca.u% c/ntr/%u%ui c/rectitudinii i$'/.itrii cu acci.e
'entru ca.uri%e de e:'ert" e(te nece(ar" de a(e$enea" de c/ntr/%at dec%ara4ii%e
@5
Scri(/are 1*1S nr- 70 din 16-03-2001 GCu 'ri2ire %a 'r/cedura de t/ta%i.are &i 'erfectare a re.u%tate%/r
A2
2a$a%e-
La c/ntr/%u% acci.rii $rfuri%/r de 'r/duc4ie 'r/'rie (e 2erific
d/cu$ente%e de e2iden4 a 'r/duc4iei- De a(e$enea" tre0uie c/ntr/%at
c/rectitudinea trecerii ;n c/nt a acci.e%/r aferente $ateriei 'ri$e" care are %/c ;n
0a.a c/nfir$rii e%i0erate de /r,anu% fi(ca%" ;n ra.a cruia (e af% furni./ru% de
$aterie 'ri$- ;n ca.uri%e 0uturi%/r a%c//%ice tari (e 2a atra,e aten4ia %a *i&e%e
de Cu'aC (au %a a%te d/cu$ente ce 4in te<n/%/,ie- Ace(ta (e efectuea. ;n (c/'u%
c/ntr/%u%ui c/rectitudinii trecerii ;n c/nt a acci.u%ui 'entru $ateria 'ri$ Gde
fact/G f/%/(it
@+
- De a(e$enea tre0uie de c/ntr/%at trecerea ;n c/nt a acci.u%ui
'entru $ateria 'ri$ %u;nd ;n c/n(idera4ie fa'tu% c trecerea ;n c/nt (e efectuea.
d/ar ;n ca. de 'r/ducere a $rfii c/$ercia%i.ate- Acea(ta (e efectuea. ;n ca.u%
'r/ducerii a%c//%u%ui" 0uturi%/r a%c//%ice" tutun &i artic/%e de tutun,erie-
50
8n ceea ce 'ri2e&te c/ntr/%u% acci.rii $rfuri%/r c/$ercia%i.ate tre0uie (
(e 2erifice dac ;n c/(tu% $rfuri%/r c/$ercia%i.ate e(te inc%u( acci.u%- E(te
nece(ar de atra( aten4ia %a $rfuri%e care au f/(t 'r/curate fr acci.e" 'entru
acea(ta tre0uie de c/ntr/%at facturi%e de e:'edi4ie-
8n 0a.a art- 125 a%- 1 C*" 'er(/ana cu func4ii de r('undere aut/ri.at a
(er2iciu%ui *i(ca% de Stat e(te ;n dre't ( intre &i?(au ( c/ntr/%e.e /rice %/c"
c%dire" ;nc'ere #cu e:ce'4ia ce%/r f/%/(ite ca %/cuin4)" $iC%/c de tran('/rt ;n
;nc'ere (au 'e dru$" 'recu$ &i $rfuri%e af%ate ;n e%e" ( c/ntr/%e.e /rice dri
de (ea$" d/cu$ente" inc%u(i2 de tran('/rt" care" %a 'rerea ace(tei 'er(/ane (e
f/%/(e(c ;n tran.ac4ii cu $rfuri '/(i0i%e i$'unerii cu acci.e- Ace(te ac4iuni (e
'er$it ;n ti$'u% /re%/r de %ucru-
Ca e:ce'4ie" efectuarea ac4iuni%/r $ai (u( enu$erate" '/t a2ea %/c ;n afara
/re%/r de %ucru nu$ai cu aut/ri.a4ia 'r/cur/ru%ui (au cu ;n&tiin4area u%teri/ar a
%ui ;n ter$en de 27 /re" ;n ca.u% ;n care e:i(t 0nuie%i ;nte$eiate ca ( ad$ite /
;nc%care %a ac<itarea acci.e%/r (au c ;n %/cu%" c%direa" ;nc'erea" $iC%/cu% de
tran('/rt ;n cau. (e af% $rfuri '/(i0i%e i$'unerii cu acci.e" dar 'entru care
@+
Scri(/are I*1S nr- @@ din 06-0A-2000 G1ri2ind $et/d/%/,ia c/ntr/%u%ui fi(ca% 'ri2ind ta:a 'e 2a%/area adu,atG-
50
I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1@1 din 2@-02-2001 de('re f/r$e%e &i $et/de%e de %ucru a%e (eru%ui I*1S 'ri2ind
ridicarea eficien4ei acti2it4ii /r,ane%/r fi(ca%e ;n c/$0aterea e2a.iuni%/r fi(ca%e &i ('/rirea 2enituri%/r %a 0u,etG"
MO nr- 1@955?20@ din 0A-03-2001
A3
acci.e%e nu au f/(t ac<itate-
Odat ce (9a de'i(tat ;nc%cri%e %e,i(%a4iei fi(ca%e %a ac<itarea acci.u%ui"
'er(/ana cu func4ie de r('undere #in('ect/ru%)" are dre'tu% ( (ec<e(tre.e
$rfuri%e '/(i0i%e i$'unerii cu acci.e" $iC%/ace%e de tran('/rt ;n care au f/(t
de'i(tate $rfuri (u'u(e acci.e%/r &i care (e af% %a di('/.i4ia (au ;n f/%/(in4a
'er(/anei Curidice (au fi.ice" dac acea(t 'er(/an nu '/ate 're.enta d/2e.i de
ac<itare a acci.e%/r-
51
8n ace(t ca." 'er(/ana cu func4ii de r('undere e(te /0%i,at
( e%i0ere.e / ;n&tiin4are (cri( de (ec<e(trare" care tre0uie ( c/n4in / de(criere
deta%iat a $rfuri%/r (au a $iC%/cu%ui de tran('/rt re('ecti2e" a %/cu%ui &i
ti$'u%ui (ec<e(trrii- Dac 'er(/ana a%e crei $rfuri (au $iC%/c de tran('/rt au
f/(t (ec<e(trate" ;n ter$en de 20 .i%e din data (ec<e(trrii" nu ac<it acci.e%e"
ace(ta (e 'erce'e din e:ecutare (i%it" ;n c/nf/r$itate cu %e,i(%a4ia fi(ca%-
G ?. Re0!7*' :*r!)!$ #' #$te'(r !&$#'e
?.5 A$t*' )e $("tr(' !&$#'
La 'erfectarea re.u%tate%/r c/ntr/%u%ui fi(ca% 'ri2ind re('ectarea %e,i(%a4iei
fi(ca%e de ctre c/ntri0ua0i%" ad/'trii deci.iei re('ecti2e &i /,%indirii ;nc%cri%/r
de'i(tate de ctre c/%a0/rat/rii In('ect/ratu%ui *i(ca% de Stat (e ;nt/c$e&te actu%
de c/ntr/% fi(ca%-
Actu% de c/ntr/% fi(ca% c/n(tituie un d/cu$ent de (trict e2iden4" ;nt/c$it
de ctre 'er(/ane%e cu func4ii de r('undere a%e /r,anu%ui fi(ca%" ;n care (e
c/n(e$nea. fa'te" ac4iuni (au ;$'reCurri c/ncrete din acti2itatea ec/n/$ic/9
financiar a c/ntri0ua0i%u%ui (u0 a('ectu% re('ectrii %e,i(%a4iei fi(ca%e-
52

A(tfe%" c/ntr/a%e%e 'ri2ind re('ectarea %e,i(%a4iei fi(ca%e efectuate de ctre
'er(/ane%e cu func4ii de r('undere din in('ect/rate%e fi(ca%e de (tat %a (u0iec4ii
ec/n/$ici" (unt /$/%/,ate 'rin acte de c/ntr/% ;n care (e n/tific ;nc%cri%e
%e,i(%a4iei 'ri2ind i$'/.ite%e &i a%te '%4i %a 0u,et- *iecare c/ntr/%" ;n $/d
/0%i,at/riu (e fina%i.ea. cu un 'r/ce(92er0a% #act de c/ntr/%) Actu% de c/ntr/%
51
Scri(/are I*1S nr- 109290@?1?61@9267@ din 0+-0@-1+++ GDe('re une%e d/cu$ente care c/nfir$a c<e%tuie%i%e
efectuate9;n (c/'u% i$'/.itriiG-
52
c/ntr/a%e%/r fi(ca%eG
A7
d/cu$entar 'ri2ind re('ectarea %e,i(%a4iei fi(ca%e ;nt/c$it de /r,anu% fi(ca% (au
deci.ia ad/'tat ;n 0a.a ace(tui act tre0uie ( de(crie /0iecti2" c%ar" %ac/nic &i
e:act ;nc%cri%e de'i(tate a%e %e,i(%a4iei fi(ca%e &i a%e $/du%ui de e2iden4 a
2enituri%/r (au a a%t/r /0iecte a%e i$'unerii" ( e:'un c%ar c/n4inutu% ;nc%crii"
cu referire %a d/cu$ente%e c/nta0i%e re('ecti2e &i %a a%te $ateria%e" indic;ndu9(e"
t/t/dat" care %e,i (au a%te acte n/r$ati2e e$i(e ;n 0a.a %/r" au f/(t ;nc%cate-
Actu% de c/ntr/% fi(ca% (e ;nt/c$e&te ;n d/u e:e$'%are- 1ri$u% e:e$'%ar a%
actu%ui r$;ne %a /r,anu% fi(ca% care a efectuat c/ntr/%u%" iar a% d/i%ea e:e$'%ar (e
;n$;nea. c/ntri0ua0i%u%ui-
53
C/ntr/%u% fi(ca% (e c/n(ider fina%i.at %a $/$entu% (e$nrii actu%ui de
c/ntr/% de ctre t/4i 'artici'an4ii %a c/ntr/% #(au e:'edierii 'rin inter$ediu%
/ficiu%ui '/&ta%" ;n ca.u% refu.u%ui de a (e$na &i 'ri$i actu% de c/ntr/%)-
Actu% de c/ntr/% fi(ca% (e c/n(tituie din 3 'r4i:
1) 'artea intr/ducti2>
2) 'artea c/n(tatat/are>
3) 'artea re./%uti2-
;n 'artea intr/ducti2 a actu%ui de c/ntr/% (e ref%ect date%e de /rdin
inf/r$ati2 'ri2ind efectuarea c/ntr/%u%ui &i date%e cu caracter ,enera% de('re
acti2itatea (u0iectu%ui ec/n/$ic (u'u( c/ntr/%u%ui-
La ;nce'utu% actu%ui de c/ntr/% (e indic:
F /r,anu% fi(ca% ce efectuea. c/ntr/%u%>
F nu$e%e" 'renu$e%e in('ect/ru%ui ce a efectuat c/ntr/%u%>
F nu$ru%" data de%e,rii 9 ade2erin4 de c/ntr/% #0a.a efecturii
c/ntr/%u%ui)>
F denu$irea c/ntri0ua0i%u%ui (u'u( c/ntr/%u%ui>
F c/du% fi(ca%>
F $et/da te<nic de efectuare a c/ntr/%u%ui>
F '/.i4ii%e c/ncrete a%e /0%i,a4iei fi(ca%e (u'u(e c/ntr/%u%ui>
F data ;nce'erii &i fini(rii c/ntr/%u%ui>
53
Scri(/are I*1S 109290+?19335@ din 01-10-1+++ GCu 'ri2ire %a ;ntre0ri%e 'rinci'a%e care tre0uie ( fie e:a$inau
in 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui 'ri2ind c/rectitudinea ca%cu%rii i$'/.itu%ui 'e 2enitG
A6
F 'eri/ada (u'u( c/ntr/%u%ui>
F ;n ca. de ;ntreru'ere a c/ntr/%u%ui (e indic $/ti2u% &i ter$enu%
;ntreru'erii-
Dac %a efectuarea c/ntr/%u%ui au 'artici'at $ai $u%te 'er(/ane cu func4ii de
r('undere a%e /r,anu%ui fi(ca%" atunci ;n act (e indic 'eri/ada c/ncret de
'artici'are" '/.i4ii%e &i 'eri/ade%e 2erificate &i $et/de%e de e:ercitare a
c/ntr/%u%ui-
Actu% de c/ntr/% fi(ca% tre0uie ( inc%ud $en4iunea c c/ntr/%u% fi(ca% (9a
efectuat cu c/n(i$4$=ntu%" ;n 're.en4a &i ;n 'artici'area c/nduct/ru%ui
#cet4eanu%ui)" c/nta0i%u%9&ef" a%t/r 'er(/ane cu func4ie de r('undere
'artici'an4i %a c/ntr/%-
8n (c/'u% de a ref%ecta date%e inf/r$ati2 ,enera%e de('re acti2itatea
c/ntri0ua0i%u%ui ;ntr9un (ti% &i ;ntr9/ /rdine unic" (9a (ta0i%it $/du% de ;nt/c$ire
a acte%/r de c/ntr/%" 'rin i$'%e$entarea unui f/r$u%ar fi(ca% de c/ntr/%-
A(tfe%" 'artea inf/r$ati2 a actu%ui de c/ntr/% (e inc%ude date%e inf/r$ati29
,enera%e de('re acti2itatea c/ntri0ua0i%u%ui" (e ref%ect ;n f/r$u%aru% fi(ca% de ti'
GMOB9CG (e ;nt/c$e&te ;n 2 e:e$'%are- Un e:e$'%ar a% f/r$u%aru%ui (e
ane:ea. &i e(te / 'arte c/$'/nent a 'ri$u%ui" care r$;ne %a /r,anu% fi(ca%" iar
a% d/i%ea e:e$'%ar (e tran($ite rece't/ru%ui 'entru a fi intr/du( inf/r$a4ia ;n
0a.a de date a In('ect/ratu%ui 1rinci'a% *i(ca% de Stat- */r$u%aru% GMOB9CG nu
r$;ne %a c/ntri0ua0i%-
0) 1artea c/n(tatat/are a actu%ui de c/ntr/%
8n 'artea c/n(tatat/are a actu%ui de c/ntr/% (e ref%ect ac4iuni%e &i fa'te%e rea%
c/n(tatate ;n 'r/ce(u% c/ntr/%u%ui- Dac ;n 'r/ce(u% efecturii c/ntr/a%e%/r fi(ca%e
(9au de'i(tat ;nc%cri a%e %e,i(%a4iei" ;n actu% de c/ntr/% (e e:'un c%ar &i deta%iat
der/,ri%e c/n(tatate" cu tri$iteri c/ncrete %a 'uncte%e" a%iniate%e" artic/%e%e
acte%/r n/r$ati2e ;nc%cate" c;t &i %a d/cu$ente%e 'ri$are" re,i(tre%e c/nta0i%e" %a
a%te d/cu$ente" du' ca.- 8n a(tfe% de ca.uri" ;n act" $ai ;nt;i de(criu ac4iuni%e
c/ntri0ua0i%u%ui" cu e:'%icarea $/du%ui #cii) de ;nc%care ce a adu( %a
AA
ne/n/rarea /0%i,a4iei fi(ca%e" a'/i (e e:'une 2arianta c/rect de (/%u4i/nare-
57
8n
acte%e de c/ntr/% (e indic $ri$ea /0iectu%ui i$'/.a0i% deter$inat &i re('ecti2
i$'/.itu% ca%cu%at-
8n ca.uri%e de efectuare a c/ntr/a%e%/r fi(ca%e 'rin $et/da te<nic
d/cu$entar t/ta%" ;n actu% de c/ntr/% (e ref%ect c/rectitudinea &i '%enitudinea
ca%cu%rii tutur/r i$'/.ite%/r" ta:e%/r &i a%t/r '%4i /0%i,at/rii %a 0u,et" re('ectarea
a%t/r /0%i,a4ii fi(ca%e-
Dac (e uti%i.ea. a%te $et/de te<nice de c/ntr/% #te$atice" /'erati2e etc)"
re('ecti2" ;n act (e ref%ect (trict '/.i4ii%e (u'u(e 2erificrii-
La efectuarea c/ntr/a%e%/r fi(ca%e 'rin (i(te$u% (e%ecti2" ;n act (e
$en4i/nea. fa'tu% ;n cau." cu ('ecificarea c/ncret 'e i$'/.ite" '%4i &i 'e
'eri/ade-
T/t/dat tre0uie de $en4i/nat c ;n ca.u% ;n care ;n 'r/ce(u% efecturii
c/ntr/%u%ui nu (e (ta0i%e(c a0ateri de %a re('ectarea %e,i(%a4iei fi(ca%e" ;n act (e
de(crie c/ncret: nu (9au c/n(tatat ;nc%cri (au %i'(e&te /0iectu% i$'/.a0i%-
56
8n ca.u% de'i(trii der/,ri%/r %e,i(%a4iei fi(ca%e (u0 a('ectu% c/rectitudinii &i
'%enitudinii ca%cu%rii &i 2irrii %a 0u,et a i$'/.ite%/r &i a%t/r '%4i /0%i,at/rii" ;n
actu% de c/ntr/% (e indic (u$e%e reca%cu%ate a%e /0%i,a4iei fi(ca%e cu referin4
c/ncret %a 'eri/ade%e de ,e(tiuni fi(ca%e ;n care ace(tea (9au ad$i(-
Atunci c;nd ;n 'r/ce(u% c/ntr/%u%ui (9a c/n(tatat nere('ectarea /0%i,a4ii%/r
fi(ca%e ;n ter$en" c/nf/r$ %e,i(%a4iei fi(ca%e ;n 2i,/are" (e ca%cu%ea. (anc4iuni
financiare #'ena%it4i) de %a data din care c/ntri0ua0i%u% tre0uia ( ac<ite
i$'/.ite%e (au '%4i%e re('ecti2e- In de'enden4 de 2/%u$u% ca%cu%e%/r 'ena%it4ii"
du' ca." ace(tea (e ref%ect ;n actu% de c/ntr/% (au ;ntr9/ ane: a'arte %a actu% de
c/ntr/%-
c) 1artea re./%uti2 a actu%ui de c/ntr/%-
8n 'artea re./%uti2 a actu%ui de c/ntr/% (e de(criu c%ar re.u%tate%e #(curt
57
56
Ordinu% 1*1S nr- 17@ din 06-0+-2000 G1ri2ind a'r/0area indica4ii%/r $et/dice cu 'ri2ire %a $et/d/%/,ia
c/ntr/%u%ui a% 'ri2ind i$'/.itu% 'e 2enit %a 0nci &i a%t/r in(titu4ii financiareG-
A@
inf/r$ati2) c/ntr/%u%ui efectuat" dre'turi%e &i /0%i,a4ii%e c/ntri0ua0i%u%ui"
$ateria%e%e ane:ate %a act" (e$nturi%e 'r4i%/r 'artici'ante %a c/ntr/%" a%te
;n(e$nri" du' ca.-
Be.u%tate%e c/ntr/%u%ui efectuat- La ace(t c/$'arti$ent (e fi:ea. %ac/nic
incu%cri%e" de'i(tate cu indicarea (u$e%/r reca%cu%ate a i$'/.ite%/r" ta:e%/r &i
a%t/r '%4i" inc%u(i2 a 'ena%it4i%/r ca%cu%ate ;n re.u%tatu% c/ntr/%u%ui" cu
('ecificarea %/r ;n 'arte &i 'e 'eri/ade-
5A
Dre'turi%e &i /0%i,a4ii%e c/ntri0ua0i%u%ui- ;n actu% de c/ntr/% (e indic
dre'turi%e &i /0%i,a4ii%e c/ntri0ua0i%u%ui (ti'u%ate ;n art- 5 a%- 2 %it- B din C/du%
*i(ca%" care 're2d c c/nduct/rii &i a%te 'er(/ane cu func4ii de r('undere" care
(unt re('/n(a0i%e de ;nde'%inirea %e,i(%a4iei fi(ca%e" (unt /0%i,ate ( (e$ne.e
acte%e c/ntr/a%e%/r" iar ;n ca.u% de.ac/rdu%ui cu fa'te%e e:'u(e ;n ace(tea" ;n
ter$en de @ .i%e" ( 're.inte ;n (cri( ar,u$entarea de.ac/rdu%ui" ane:;nd acte%e
c/re('un.t/are-
Materia%e%e ane:ate %a act- La actu% de c/ntr/% (e ane:ea. f/r$a fi(ca%
GMOB9CG #%a 'ri$u% e:e$'%ar)" c/'ia /rdinu%ui ce a'r/0 '/%itica de
c/nta0i%itate" inc%u(i2 '/%itica de c/nta0i%itate" ta0e%e%e aferente (itua4iei
ec/n/$ic/9financiare" c/'ii%e c/ntracte%/r" d/cu$ente%/r ce au 'r/2/cat a0ateri
de %a /n/rarea /ne(t a /0%i,a4iei fi(ca%e" acte%e de e2a%uare a $rfuri%/r
#0unuri%/r) c/nf/r$ 're4uri%/r de '%at #;n ca.u% de'i(trii ;nc%cri%/r %a
ca%cu%area i$'/.itu%ui 'e 2enit &i TA)" e:'%ica4ii%e c/ntri0ua0i%u%ui" a%te%e- La
'ri$u% e:e$'%ar a% actu%ui de c/ntr/%" care r$;ne %a /r,anu% fi(ca% (e ane:ea.
'artea 2 a de%e,ri%/r 9 ade2erin4e de c/ntr/%-
De a(e$enea" c/nf/r$ GIn(truc4iunii $et/d/%/,ice cu 'ri2ire %a ;nt/c$irea
f/r$u%aru%ui de('re re.u%tate%e c/ntr/%u%ui fi(ca% efectuatG a'r/0at 'rin Ordinu%
nr- 21 din 10-02-00" ;n ca.u% c;nd nu (e ad/'t deci.ia" un e:e$'%ar a%
f/r$u%aru%ui $en4i/nat (e ane:ea. %a 'ri$u% e:e$'%ar a% actu%ui de c/ntr/%- 8n
actu% de c/ntr/% (e face $en4iunea referit/are %a d/cu$ente%e ane:ate %a e%- ca
5A
Scri(/are I*1S 109290+?19335@ din 01-10-1+++ GCu 'ri2ire %a ;ntre0ri%e 'rinci'a%e care tre0uie ( fie
e:a$inate ;n 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui 'ri2ind c/rectitudinea ca%cu%rii i$'/.itu%ui 'e 2enitG-
A5
fiind 'arte inte,rant a actu%ui de c/ntr/%" cu nu$er/tarea cr/n/%/,ic unic 'e
;ntre, tactu% de c/ntr/% &i cu indicarea denu$irii ane:e%/r re('ecti2e-
T/t/dat" accentu$ c reie&ind din fa'tu% c f/r$a GMOB9CG &i f/r$u%aru%
ACT (unt d/cu$ente de /rdin inf/r$a4i/na% ce 're.int intere( &i (unt uti%e
anu$e 'entru /r,anu% fi(ca% #&i deci nu r$;ne %a c/ntri0ua0i%) ;n actu% de c/ntr/%
ace(tea nu (e $en4i/nea. ca fiind ane:e-
8n ca.uri%e ;n care" %a actu% de c/ntr/% (e ane:ea. c/'ii a%e un/r
d/cu$ente" ca%cu%e" ace(tea (e (e$nea. de ctre in('ect/ru% fi(ca%" c/nta0i%u%9
&ef" du' ca." a%te 'er(/ane ,e(ti/nare du' '/(i0i%itate (e autentific cu &ta$'i%a
c/ntri0ua0i%u%ui cu identificarea datei-
Dac ;n 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui a'are nece(itatea de a ridica
/ri,ina%e%e d/cu$ente%/r ce certific tinuirea #di$inuarea) 0a.ei i$'/.a0i%e" a
d/cu$ente%/r (u('ecte ce ar tinui (au de$a(ca care2a ac4iuni ce inf%uen4ea.
a(u'ra /0%i,a4iei fi(ca%e" in('ect/ru% fi(ca% ;nt/c$e&te a'arte un act de ridicare a
d/cu$ente%/r ;n 2 e:e$'%are" ;n care (e indic &i (e nu$er/tea. d/cu$ente%e
ridicate- Actu% de ridicare (e (e$nea. de in('ect/ru% fi(ca% &i c/nduct/ru%
(u0iectu%ui ec/n/$ic" cu indicarea datei- 1ri$u% e:e$'%ar a% actu%ui de ridicare"
inc%u(i2 d/cu$ente%e ridicate (e ane:ea. %a $ateria%e%e c/ntr/%u%ui" ce r$;ne %a
/r,anu% fi(ca%" iar a% 29%ea e:e$'%ar" (u0 (e$ntur" r$;ne c/ntri0ua0i%u%ui- ;n
a(tfe% de ca.uri" ;n actu% de c/ntr/% (e $en4i/nea. ac4iuni%e ;n cau.-
5@
Du' e:'irarea nece(it4ii #deter$inarea &i /n/rarea /0%i,a4iei fi(ca%e)" 'rin
di('/.i4ia ;n (cri( a &efu%ui #adCunctu%ui)- In('ect/ratu% *i(ca%" d/cu$ente%e
ridicate (e re(tituie c/ntri0ua0i%u%ui- La 'ri$irea d/cu$ente%/r" c/ntri0ua0i%u% (e
(e$nea." 'e e:e$'%aru% 1 a% actu%ui de ridicare" c a 'ri$it d/cu$ente%e" cu
indicarea datei- La $ateria%e%e c/ntr/%u%ui care r$;n %a /r,anu% fi(ca% (e
ane:ea. c/'ii%e ace(t/r d/cu$ente 2i.ate de ctre in('ect/r &i c/ntri0ua0i%-
55
C/nf/r$ a%in- 2 '- II" ca'it/%u% I din ane:a nr- 1 %a I/tr;rea Hu2ernu%ui nr-
5@
55

I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1@1 din 2@-02-2001 de('re f/r$e%e &i $et/de%e de %ucru a%e &efu%ui I*1S cu
indicarea eficien4ei acti2it4ii /r,ane%/r fi(ca%e ;n c/$0aterea e2a.iuni%/r fi(ca%e &i ('/rirea 2enituri%/r %a 0u,et"
MO ni- i 2@955?20@ din 0A-03-2001-
A+
A26 din 01-10-1++2" acte%e de c/ntr/% (unt (e$nate de ctre 'er(/ane%e cu func4ii
de
r('undere din In('ect/rate%e fi(ca%e de Stat #in('ect/ru% fi(ca% care a efectuat
c/ntr/%u%)" de ctre a%4i 'artici'an4i %a 2erificri" de ctre c/nduct/rii &i
c/nta0i%ii9&efi #(u'eri/ri) ai ;ntre'rinderi%/r" in(titu4ii%/r &i /r,ani.a4ii%/r (u'u(e
c/ntr/%u%ui- Dac %a $/$entu% (e$nrii actu%ui de c/ntr/% c/nduct/ru%
;ntre'rinderii %i'(e&te" actu% (e (e$nea. de ctre %/c4iit/ru% ace(tuia (au 'er(/ana
;$'uternicit 'rin /rdin (au c/ntract de $unc" cu $en4inerea re('ecti2-
8n ca.u% ;n care re.u%tate%e c/ntr/%u%ui (e de(criu &i 'e 2er(/9u% 0%anc<etei de
act" in('ect/ru% fi(ca% nu$er/tea. &i (e$nea. 'e fiecare 'a,in a actu%ui de
c/ntr/%-
Se$nturi%e 'artici'an4i%/r %a c/ntr/%" (e 'un 'e f/aia actu%ui de c/ntr/%
unde e(te de(cri( te:tu% #(e inter.ice de a (e$na 'e f/aie curat)-
1ara%e%" %a fine%e actu%ui de c/ntr/% (e face $en4iunea Ga% II9%ea e:e$'%ar a%
actu%ui de c/ntr/% a$ 'ri$itG" ;n dre'tu% creia re're.entantu% c/ntri0ua0i%u%ui (e
(e$nea. &i indic data 'ri$irii actu%ui-
Dac c/ntri0ua0i%ii (au 'er(/ane%e cu func4ii de r('undere a ace(t/ra" din
diferite $/ti2e refu. de a (e$na actu% de c/ntr/% &i refu. de a 'ri$i (u0
(e$ntur a% 29%ea e:e$'%ar" in('ect/rii fi(ca%i 2/r n/ta (u0 (e$ntur ac4iuni%e
date cu $en4iunea: G(9a refu.at de (e$ntur &i de 'ri$irea actu%ui" E:e$'%aru%
2 a% actu%ui de c/ntr/% (e e:'edia. 'rin inter$ediu% /ficiu%ui '/&ta%G-
5+
;n a&a
ca.uri" actu% de c/ntr/% (e e:'edia. c/ntri0ua0i%u%ui ne$iC%/cit 'rin '/&t cu
(cri(/are rec/$andat- C<itan4a e%i0erat de /ficiu% '/&ta% (e ane:ea. %a actu%
de c/ntr/% &i (er2e&te dre't d/cu$ent Cu(tificati2 ce c/nfir$ c c/ntri0ua0i%u% a
'ri$it actu% de c/ntr/%-
Actu% de c/ntr/% (e 're.int nu $ai t;r.iu de .iua %ucrt/are" care ur$ea.
du' .iua c;nd a f/(t (e$nat actu% #(9a refu.at de (e$ntur) &efu% (ec4iei
#direc4iei)" care ;% ;nre,i(trea. ;n re,i(tru% de e2iden4 a re.u%tate%/r
5+
@0
c/ntr/a%e%/r-
+0
Dac c/ntri0ua0i%u%" ;n ter$en de @ .i%e de %a (e$narea actu%ui de c/ntr/%"
'rin & ;naintarea de.ac/rdu%ui 'e actu% de c/ntr/% 're.int $ateria%e" 'r/0e ce
c/nfir$ '/.i4ia %ui" in('ect/ru% ce a efectuat c/ntr/%u% e:a$inea. ;n
c//rd/nare cu &efu% (ec4iei #direc4iei) $ateria%e%e 're.entate &i du' nece(itate"
fr a efectua rectificri %a actu% ini4ia%" ;nt/c$e&te un act de c/ntr/% fi(ca%
(u'%i$entar-
8n actu% de c/ntr/% fi(ca% (u'%i$entar (e indic %a care act de c/ntr/% (e face
(u'%i$ent #fr ;nde'%inirea f/r$ei GMOB9CG)" iar ;n 'artea c/n(tatat/are (e
ref%ect '/.i4ii%e $/dificate a%e /0%i,a4iei fi(ca%e" cu re('ectarea 'r/cedurii de
;nt/c$ire a actu%ui de c/ntr/%" inc%u(i2 ane:area d/cu$ente%/r" (e$narea actu%ui"
trecerea ;n re,i(tru de e2iden4 a re.u%tate%/r c/ntr/a%e%/r-
efu% (ec4iei #direc4iei) e:a$inea. actu% de c/ntr/% &i de.ac/rdu%
c/ntri0ua0i%u%ui #dac e:i(t) ;n ter$en de 5 .i%e ca%endari(tice" de %a 'ri$irea
de.ac/rdu%ui (au e:'irrii ter$enu%ui ac/rdat 'entru 're.entarea de.ac/rdu%ui &i
c//rd/nea. 're,tirea 'r/iectu%ui deci.iei-
?.3 "t($7!re# ,! #)(pt#re# )e$!9!e!
efu%ui #adCunctu%ui) In('ect/ratu%ui *i(ca% e:a$inea. actu% de c/ntr/% ;n
ter$en de nu $ai t;r.iu de 16 .i%e de %a data 'ri$irii de.ac/rdu%ui (au e:'irrii
ter$enu%ui (ta0i%it 'entru ;naintarea de.ac/rdu%ui 'e actu% de c/ntr/% &i ad/'t
deci.ia re('ecti2-
Deci.ii%e a(u'ra re.u%tate%/r c/ntr/a%e%/r fi(ca%e (e ad/'t de ctre &efu%
#adCunct) a% In('ect/ratu%ui *i(ca% de Stat" ;n ra.a cruia e(te ;nre,i(trat
c/ntri0ua0i%u% ce a f/(t (u'u( c/ntr/%u%ui (au" du' ca." de ctre &efu% #adCunct)
a% In('ect/ratu%ui *i(ca% 1rinci'a% de Stat-
1re2enti2" ;nainte de ;nt/c$irea deci.iei 'r/'riu9.i(e #fina%e)" du'
e:a$inarea $ateria%e%/r de c/ntr/% de ctre &efu% (ec4iei" de ctre in('ect/ru%
fi(ca% care a efectuat c/ntr/%u%" ;n c//rd/nare cu &efu% (ec4iei" (e ;nt/c$e&te
+0
c/ntr/%u%ui Ifi(ca% 'ri2ind i$'/.itu% 'e 2enit %a 0nci &i a%t/r in(titu4ii financiareG-
@1
'r/iectu% deci.iei a(u'ra re.u%tate%/r c/ntr/%u%ui fi(ca%- 1r/iectu% deci.iei" actu%
de c/ntr/%" de.ac/rdu% 'e act (au c/nte(ta4ia" (e 're.int &efu%ui #adCunctu%ui)
In('ect/ratu%ui *i(ca% de Stat- 8n de'enden4 de re./%u4ia &efu%ui I*S (e $/dific
/ri nu c/n4inutu% deci.iei-
+1
B('underea 'entru ;nt/c$irea 'r/iectu%ui deci.iei" e(te a(u$at &efu%ui
(ec4iei c/ntr/% fi(ca%-
Deci.ia a(u'ra re.u%tate%/r c/ntr/%u%ui cu'rinde 3 'r4i c/n(tituti2e:
intr/ducti2" c/n(tatat/are &i deci(i2-
1artea intr/ducti2 a deci.iei c/n4ine ur$t/are%e atri0ute:
F denu$irea /r,anu%ui fi(ca% care ad/'t deci.ia>
F nu$ru% deci.iei>
F data ad/'trii deci.iei>
F denu$irea c/$'%et a c/ntri0ua0i%u%ui>
F c/du% fi(ca%>
F adre(a Curidic>
F nu$ru% &i data actu%ui de c/ntr/%>
F nu$e%e" 'renu$e%e 'er(/anei care a 'r/nun4at deci.ia>
F nu$e%e" 'renu$e%e 'er(/anei &i func4ia 'er(/ane%/r care au 'artici'at %a
ad/'tarea deci.iei-
8n 'artea c/n(tatat/are a deci.iei (e de(criu (uccint ;nc%cri%e %e,i(%a4iei
fi(ca%e de'i(tate ;n 'r/ce(u% c/ntr/%u%ui" cu tri$iteri c/ncrete %a a%iniate%e"
'uncte%e" artic/%e%e" ca'it/%e%e din acte%e n/r$ati2e ;nc%cate #inc%u(i2 indicarea
artic/%e%/r care 're2d /0%i,a4ii%e c/ntri0ua0i%u%ui" ti'uri%e de ;nc%cri etc-)-
Der/,ri%e %e,i(%a4iei (e de(criu a'arte" 'e 'eri/ade &i 'e ti'uri de i$'/.ite" ta:e
(au '%4i" cu indicarea (u$e%/r reca%cu%ate-
1artea deci(i2 a deci.iei cu'rinde:
F referin4a %a acte%e n/r$ati2e ;n 0a.a cr/ra &efu% /r,anu%ui fi(ca% ad/'t
deci.ia>
+1
@2
F indicarea artic/%u%ui" a%ineatu%ui" 'unctu% actu%ui n/r$ati2 care 're2ede
r('underea 'entru ;nc%cri%e de'i(tate>
F I/tr;rea ad/'tat a(u'ra ca.uri%/r" adic (ta0i%irea /0%i,a4iei fi(ca%e 'rin
indicarea (u$e%/r i$'/.ite%/r" ta:e%/r" '%4i%/r reca%cu%ate &i a
(anc4iuni%/r financiare #a$en.i" 'ena%it4i) a'%icate" ter$enu% de
tran(ferare" c/nturi%e 0ancare &i tre./reria%e %a care ur$ea. a fi
tran(ferate (u$e%e reca%cu%ate (anc4iuni%e financiare a'%icate>
F (e$ntura &efu%ui #adCunctu%ui) /r,anu%ui fi(ca%>
F /0%i,a4ii%e c/nta0i%u%ui>
F (e$ntura c/ntri0ua0i%u%ui 'recu$ c ace(ta a %uat cun/&tin4 cu
/0%i,a4ii%e &i r('underea &i a 'ri$it e:e$'%aru% II a% deci.iei>
F a$'renta &ta$'i%ei /r,anu%ui fi(ca%-
8n deci.ie" /r,anu% fi(ca% (/%icit c/ntri0ua0i%u%ui" 'rin $en4iunea re('ecti2"
ca ;n di('/.i4ia de '%at aferent (u$e%/r ca%cu%ate (u'%i$entar ;n re.u%tatu%
c/ntr/%u%ui ( (e indice nu$ru% &i data deci.iei ;n 0a.a creia (9au ac<itat
(u$e%e reca%cu%ate cu ('ecificarea %/r-
+2
8n deci.ii%e a(u'ra re.u%tate%/r c/ntr/a%e%/r #;n acte%e de c/ntr/%)" acte%e
n/r$ati2e %a care (e fac tri$iteri (e (criu c/rect &i c/$'%et" indic;ndu9(e
denu$irea nu$ru% &i data ad/'trii-
+3
E(te de $en4i/nat c actu% de c/ntr/% nu (e a'r/0 'rin deci.ie" &i re('ecti2"
;n deci.ie" re%atarea ;n cau. nu fi,urea.-
Deci.ia (e ;nt/c$e&te ;n d/u e:e$'%are" din care" 'ri$u% (e '(trea. %a
/r,anu% fi(ca% care a ad/'tat deci.ia a(u'ra re.u%tate%/r c/ntr/%u%ui" iar a% d/i%ea
(e ;n$;nea." (u0 (e$ntura de 'ri$ire" c/ntri0ua0i%u%ui (au (e e:'edia. 'rin
'/&t- Deci.ii%e &efu%ui #adCunctu%ui) I*1S (e nu$er/tea. cr/n/%/,ic" unic 'e(te
t/t In('ect/ratu% #Oficiu) &i e2iden4a %/r (e duce ;ntr9un re,i(tru a'arte-
Dac e(te nece(ar de a 're.enta deci.ia #$ateria%e%e) c/ntr/%u%ui" a%tu%
/r,an" ace(tuia i (e tran($ite c/'ia autentificat 'rin &ta$'i%a /r,anu%ui fi(ca%
+2
+3
@3
re('ecti2-
La ad/'tarea deci.iei e(te nece(ar ;n $/d /0%i,at/riu ( 'artici'e t/ate
'er(/ane%e" care au (e$nat actu% de c/ntr/%" iar %a ini4iati2a c/ntri0ua0i%u% (au
/r,anu%ui fi(ca% U a%te 'er(/ane re('/n(a0i%e: ('ecia%i&ti ;n ra$ur &i Curi&ti-
8n %i'(a c/ntri0ua0i%u%ui #re're.entantu%ui)" $ateria%e%e de c/ntr/% '/t %i
e:a$inate &i deci.ia '/ate fi ad/'tat" d/ar ;n ca.uri%e ;n care (unt c/nfir$ri c
c/ntri0ua0i%u% a f/(t ;n ti$' ;n&tiin4at de('re data &i %/cu% ad/'trii deci.iei &i
daca de %a c/ntri0ua0i% nu a 'ar2enit cererea de a$;nare a datei ad/'trii
deci.iei" din $/ti2e ;nte$eiate- Dre't d/2ad de inf/r$are a c/ntri0ua0i%u%ui
(er2e&te cita4ia e:'ediat anteri/r-
8n 'r/ce(u% ad/'trii deci.iei" c/ntri0ua0i%u% e(te inf/r$at de('re
/0%i,a4ii%e (a%e ;n c/nf/r$itate cu %e,i(%a4ia ;n 2i,/are- A(tfe%" ;n deci.ie" (e
indic /0%i,a4ia c/ntri0ua0i%u%ui ca ;n ter$en de / %un #;n ca.u% i$'/.itu%ui 'e
2enit 9 30 .i%e) ( ;nde'%inea(c deci.ii%e /r,ane%/r fi(ca%e- Data ad/'trii
deci.iei (e c/n(ider data (e$nrii ace(teia de ctre &efu% /r,anu%ui fi(ca%" iar ;n
ca.u% re$iterii 'rin '/&t" data ce fi,urea. ;n c<itan4a /ficiu%ui '/&ta% &i
c/nfir$ 'ri$irea deci.iei-
Dac c/ntri0ua0i%u% refu. de a (e$na &i 'ri$i deci.ia ad/'tat" acea(ta ;n
ter$en de ';n %a 2 .i%e %ucrt/are de %a ad/'tare" (e e:'edia. ;n adre(a
c/ntri0ua0i%u%ui 'rin inter$ediu% '/&tei 'rin (cri(/are rec/$andat- ;n a&a ca.uri"
;n deci.ie (e face $en4iunea re('ecti2- C<itan4a de %a /ficiu% '/&ta% (e ata&ea.
%a e:e$'%aru% deci.iei r$a(e ;n /r,anu% fi(ca% &i (er2e&te dre't ar,u$ent c a
'ri$it deci.ia-
8n aceea&i .i" (au ce% t;r.iu ;n cea ur$t/are du' .iua ;n care (9a ad/'tat
deci.ia" acea(ta (e ;nre,i(trea. de ctre &efu% (ec4iei ;n re,i(tru% de e2iden4 a
re.u%tate%/r c/ntr/a%e%/r-
?.? E&e"-# &! 7()*' )e /"t($7!re # (r7*'#r*'*! MOR%C
*/r$u%aru% fi(ca% MOB9C (e ;nde'%ine&te %a efectuarea c/ntr/a%e%/r fi(ca%e
d/cu$entare" cu e:ce'4ia c/ntr/a%e%/r de re(tituire- Date%e cerute de f/r$a
@7
$en4i/nat (e indic din u%ti$a 'eri/ad ,e(ti/nar (u'u( c/ntr/%u%ui #an"
(e$e(tru)- 8n dre'tu% '/.i4ii%/r ;n care (e cere afir$area (au ne,area unui fa't" ;n
ca.u% afir$rii (e ( (i$0/%u% DV-
Nu$ru% actu%ui de c/ntr/% (e c/n(ider nu$ru% 0%anc<etei de (trict
e2iden4 'e care a f/(t fi:at re.u%tatu% c/ntr/%u%ui efectuat- ;n ca.u% ;n care (9a
uti%i.at %a ;nt/c$irea actu%ui de c/ntr/% 0%anc<ete de act cu nu$ere diferite" (e
indic nu$ru% 0%anc<etei #fi%ei) 'e care au f/(t 'u(e (e$nturi%e-
+7
De a(e$enea" ;n f/r$u%aru% GMOB9CG (e indic 'er(/ana de c/ntact" adic
'er(/ana cu func4ie de r('undere din cadru% c/ntri0ua0i%u%ui" care are func4ia de
c/nducere" adic c/nduct/ru% a,entu%ui ec/n/$ic (au a%t 'er(/an
;$'uternicit c/r$ /rdinu%ui (au c/ntractu%ui de $unc- E(te nece(ar ca ;n actu%
dat ( (e indice 'er(/na% a% 'er(/anei de c/ntact" c/nta0i%u%ui &ef" e:tra( din
0u%etinu% de identitate-
Un rec<i.it nece(ar a% f/r$u%aru%ui ;n di(cu4ie" ;% c/n(tituie de(crierea
,enuri%/r de acti2itate de 0a. 'racticate de c/ntri0ua0i%" care (unt 're2.ute ;n
Statutu% &i 1/%itica de C/nta0i%itate a c/ntri0ua0i%u%ui" re('ecti2 ce%e (ta0i%ite
#c/nfir$ate) 'rin c/ntr/%- La aceea&i '/.i4ie (e indic acti2it4i%e (u'%i$entare
#a'arte de ,enuri%e de acti2itate de 0a.) de(f&urate de c/ntri0ua0i%" a&a cu$ ar
fi" du' ca." tran.ac4ii nere,u%ate" 2enit din darea ;n arend" d/na4ii" r/Na%tN"
anuit4i" di2idende" 2enit din in2e(ti4ii etc- Dac c/ntri0ua0i%u% efectuea.
tran.ac4ii de e:'/rt9i$'/rt" (e ref%ect 'r/centu% %i2rri%/r9'r/curri%/r de %a
ace(te tran.ac4ii" ;n i$'/rt cu t/ta%u% %i2rri%/r (au 'r/curri%/r-
+6
La ca'it/%u% din f/r$u%aru% GMOB9CG cu 'ri2ire %a c/te%e de i$'/.itare
(tandard" .er/" $ic&/rat" (cutiri" (e indic acea 'arte din 2/%u$u% %i2rat (au
'r/curat" care (9a i$'/.itat cu c/ta re('ecti2 a TA (au a f/(t (cutit de TA-
8n actu% dat (e face / de(criere a fi%ia%e%/r" re're.entan4e%/r" (ucur(a%e%/r"
(ec4ii%/r" $a,a.ine%/r" de'/.ite%/r" unit4i%/r c/$ercia%e &i (ediu% ace(t/ra- Dac
+7
Scri(/are I*1S n:W 70 din 16-03-2001 GCu 'ri2ire %a 'r/cedura de t/ta%i.are &i 'erfectare a re.u%tate%/r
c/ntr/a%e%/r a%eG-
+6
In(truc4iunea Mini(teru%ui *inan4e%/r nr- 06?%9ef90A?55 din 23-12-1++@ GCu 'ri2ire %a re4inerea i$'/.itu%ui
'e 2enit %a (ur(a de '%atG-
@6
drui (u0di2i.iuni%/r (au a unit4i%/r (tructura%e e(te $are" cu$" ('re e:e$'%u"
e(te ca.u% un/r 0nci" c/$'anii de a(i,urare" ;ntre'rinderea 1/&ta M/%d/2ei etc-
(i re('ecti2 nu e(te '/(i0i% de a %e ref%ecta 'e t/ate %a '/.i4ia ceruta de f/r$u%aru%
MOB9C" atunci %i(ta ace(t/ra" cu indicarea (ediu%ui" (e ane:ea. %a actu% de
c/ntr/%" iar %a '/.i4ia re('ecti2 din f/r$u%ar" (e indic nu$ru% t/ta%" cu
$en4iunea G(e ane:ea.G-
La fine%e actu%ui ;n di(cu4ie (e (ta0i%e&te ,radu% re('ectrii %e,i(%a4iei de
ctre 'er(/ana (u'u( c/ntr/%u%ui a(tfe%" ;n (c/'u% a'recierii ,radu%ui dat (e
(ta0i%e(c 6 criterii de deter$inare a ace(tuia:
1-E2iden4a c/nta0i%- e(te 4inut c/nf/r$ %e,i(%a4iei ;n 2i,/are> date%e
ref%ectate ;n e2iden4 &i ;n dec%ara4ii (unt 2eridice> c/ntri0ua0i%u% $er,e
fr re(tric4ii %a c/ntact cu /r,anu% fi(ca%-
2-S9au de'i(tat ,re&e%i" dar care nu au du( %a di$inuarea i$'/.ite%/r- S9au
de'i(tat der/,ri a%e %e,i(%a4iei" e(ti$ate ;n 'r/'/r4ii $edii #';n %a 10000 %ei
%a i$'/.ite)> c/ntri0ua0i%u% re%ati2 n/r$a% c/n%ucrea. cu /r,anu% fi(ca%-
3- S9au de'i(tat di$inuri 2dite a%e i$'/.ite%/r #10 $ii 9 100 $ii %ei %a
i$'/.ite)> e2iden4a e(te du( de /r,anu% fi(ca%-
7- S9au de'i(tat e2a.iuni fi(ca%e cu ca%cu%area (u$e%/r $ari #'e(te 100 $ii
%ei %a i$'/.ite)> c/ntri0ua0i%u% (e e(c<i2ea. de %a ca%cu%area &i '%ata
i$'/.ite%/r> ;$'iedic efectuarea c/ntr/%u%ui-
E2a%uarea c/ntri0ua0i%u%ui" 'rin atri0uirea %a un ,rad (au a%tu%" de
re('ectare a %e,i(%a4iei fi(ca%e" '/art un caracter (u0iecti2 &i nu re're.int /
2i.iune (trict %i$itat- In('ect/ratu% ce efectuea. c/ntr/%u%" de (ine (ttt/r"
du' re.u%tate%e c/ntr/%u%ui" deter$in %a care ,rad (91 c%a(e.e-
+A
C#p!t('*' III. R+&p*")ere# :*r!)!$+ pe"tr* /"$+'$#re# !&$#'+
G 5. R+&p*")ere# !&$#'+
+A
Le,ea c/nta0i%it4ii nr- 72A9EIII din 07-07-1++6" MO nr- 25" din 26-06-1++6-
@A
8n ca.u% c;nd ;n ur$a 2erificrii c/rectitudinii cu care c/ntri0ua0i%u% e:ecut
/0%i,a4ia fi(ca% 're2.ut de %e,e" (e c/n(tat / ;nc%care fi(ca%" adic ac4iunea
(au inac4iunea e:'ri$at 'rin ne;nde'%inire (au ;nde'%inire neadec2at a
're2ederi%/r %e,i(%a4iei fi(ca%e 'rin ;nc%care a dre'turi%/r &i intere(e%/r %e,iti$e
a%e 'artici'an4i%/r %a ra'/rturi%e fi(ca%e" (ur2ine r('underea Curidic-
8n (en(u% art- 232 C*" 'er(/ane%e 'a(i0i%e de r('undere fi(ca% (unt:
a) c/ntri0ua0i%u% 'er(/an Curidic a crui 'er(/an cu func4ie de r('undere a
(2;r&it / ;nc%care fi(ca%>
0) c/ntri0ua0i%u% 'er(/an fi.ic ce a (2;r&it / ;nc%care fi(ca%- 8n ca.u% ;n care
ace(ta e(te %i'(it de ca'acitate de e:erci4iu (au are ca'acitate de e:erci4iu
re(tr;n(" 'entru ;nc%carea fi(ca% (2;r&it de e%" re're.entantu% (u %e,a%
#'rin4ii" ;nfiet/rii" tut/re%e" curat/ru%)" '/art r('undere ;n func4ie de /0iectu%
i$'/.a0i%" de /0%i,a4ia fi(ca% &i de 0unuri%e c/ntri0ua0i%u%ui-
E(en4a tra,erii %a r('undere fi(ca% c/n(t ;n a'%icarea de ctre /r,anu%
fi(ca% ;n te$eiu% %e,i(%a4iei fi(ca%e ;n 2i,/are ;n ti$'u% &i %a %/cu% (2;r&irii
;nc%crii" a un/r (anc4iuni fa4 de c/ntri0ua0i%-
Tre0uie de $en4i/nat c r('underea fi(ca% (ur2ine d/ar ;n ca.u% c;nd nu
(e c/n(tat e%e$ente%e c/n(tituti2e a%e infrac4iunii" fa't ce atra,e du' (ine
r('underea 'ena%-
1entru ;nc%carea fi(ca%" C/du% fi(ca% 're2ede (anc4iuni (u0 f/r$ de
a$end- (anc4iunii fi(ca%e c/n(t ;n 're2enirea c/$iterii de ctre de%inc2ent (au
de a%te 'er(/ane" a un/r n/i ;nc%cri &i educarea %/r ;n ('iritu% %e,ii- A$enda (t
;n /0%i,area 'er(/anei ce a (2;r&it / ;nc%carea fi(ca% de a '%ti / anu$it (u$
de 0ani- A$enda (e a'%ic indiferent de fa'tu% dac au f/(t a'%icate (au nu a%te
inac4iuni fi(ca%e /ri '%tite i$'/.ite" ta:e" $aC/rri de ;nt;r.iere ca%cu%ate
(u'%i$entar %a ce%e dec%arate (au nedec%arate- A$enda re're.int / 'arte a
/0%i,a4iei fi(ca%e &i (e 'erce'e ;n $/du% (ta0i%it 'entru i$'unerea fi(ca%- Dac
c/ntri0ua0i%u% tra( %a r('undere nu c/nte(t c/$iterea ;nc%crii fi(ca%e &i
'%te&te" ;n ter$en de 3 .i%e de %uarea deci.iei a(u'ra ca.u%ui" i$'/.itu%" ta:a"
'ena%itatea cu a$enda indicat ;n deci.ie" e% 0eneficia. de / reducere a a$en.ii
@@
cu 60 S-
Be,u%i%e de a'%icare a (anc4iunii fi(ca%e (unt 're2.ute de ctre %e,i(%a4ie-
8n ca.u% ;n care / 'er(/an a (2;r&it d/u (au $ai $u%te ;nc%cri fi(ca%e"
(anc4iunea (ca% (e a'%ic 'entru fiecare ;nc%care fi(ca% &i 'entru fiecare
'eri/ad fi(ca% ;n 'arte- E:ce'4ie de %a re,u%a dat face ca.u% drii de (ea$
fi(ca% re'etat-
8n ace%a&i ti$'" tre0uie de $en4i/nat c tra,erea %a r('undere 'entru
;nc%carea fi(ca% a 'er(/anei Curidice nu e%i0erea. 'er(/ane%e cu func4ie de
r('undere a%e ace(tea" dac e:i(t te$eiuri%e re('ecti2e" de r('undere
ad$ini(trati2a #c/ntra2en4i/na%)" 'ena% (au a%t f/r$ de r('undere 're2.ut
de %e,e- De a(e$enea" tra,erea %a r('undere fi(ca% c/nf/r$ Tit%u%ui " C* (au
%a a%t r('undere Curidic 'entru ;nc%carea %e,i(%a4iei fi(ca%e" nu e:/nerea.
c/ntri0ua0i%u% (u'u( (anc4i/nrii" de /0%i,a4ia '%4ii i$'/.itu%ui" ta:ei &i?(au
$aC/rrii de ;nt;r.iere (ta0i%ite de %e,i(%a4ie-
I/tr;rea cu 'ri2ire %a a'%icarea (anc4iunii fi(ca%e (e di('une 'rin deci.ia
a(u'ra %ui de ;nc%care fi(ca% e$i( de ctre c/nduct/rii #adCunc4ii) /r,ane%/r de
ad$ini(trare fi(ca%-
1r/cedura de e:a$inare a ca.u%ui de ;nc%care fi(ca% c/n(t ;n
c%arificarea 'r/$'t" $u%ti%atera%" e:<au(i2 &i /0iecti2 a circu$(tan4e%/r ;n
care (9a 'r/du(- G(/%u4i/narea %ui ;n (trict c/nf/r$itate cu %e,i(%a4ie" a(i,urarea
;nde'%inirii deci.iei"'recu$ &i (ta0i%irea cau.e%/r &i c/ndi4ii%/r care au c/ntri0uit
%a c/$iterea ;nc%cri%e" 're2enirea ;nc%cri%/r u%teri/are-
+@
E:a$inarea ca.uri%/r de ;nc%care fi(ca%a &i di('unerea a'%icrii
(anc4iuni%/r re('ecti2e are %/c de ctre aut/rit4i%e fi(ca%e &i CCCEC &i anu$e
c/nduct/rii (t/ra- E:a$inarea ne$iC%/cit are %/c %a /ficiu% /r,anu%ui fi(ca%
unde c/ntri0ua0i%u% ;&i are (ediu% #(e a'%ic %a e2iden4) (au a(i(ten4 /ri ;n a%t %/c
(ta0i%it de aut/ritatea fi(ca%-
Dac" ';n %a %uarea deci.iei de c/n(tat c nu a a2ut %/c nici / ;nc%care
+@
I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1@1 din 2@-02-2001 de('re f/r$e%e &i $et/de%e de %ucru a%e &efu%ui 1*1S 'ri2ind
ridicarea eficien4ei acti2it4ii /r,ane%/r fi(ca%e ;n c/$0aterea e2a.iuni%/r fi(ca%e &i ('/rirea 2enituri%/r %a 0u,etG-
MO nr- 2@955?20@ din 0A-03-2001-
@5
fi(ca% au 'er(/ana creia i (9a intentat 'r/cedura de e:a$inare a ca.u%ui de
;nc%care fi(ca% a f/(t %ic<idat (au a decedat" 'r/cedura re('ecti2 ;ncetea. ;n
c/nf/r$itate 're2ederi%e art- 270 C*-
Deci.ia 'ri2ind ;nc%carea fi(ca%" tre0uie ( fie e$i( ;n ter$en de 16 .i%e
de %a dat: 1) 're.entrii de.ac/rdu%ui 9 dac a f/(t ;naintat ;n ter$enu% (ta0i%it> 2)
e:'irrii ter$enu%ui de 're.entare a de.ac/rdu%ui 9 dac nu a f/(t 're.entat (au a
f/(t ;naintat cu ;nc%cri%e ter$enu%ui %e,a%- Ter$enu% de e:a$inare '/ate fi
're%un,it cu ce% $u%t 20 de .i%e nu$ai de ctre c/nducerea /r,anu%ui ierar<ic
(u'eri/r ce%ui care tre0uie ( e$it deci.ia-
8n cadru% e:a$inrii re('ecti2e" func4i/naru% fi(ca% tre0uie ( c/n(tate
$/$ente: dac a a2ut %/c ;ntr9ade2r / ;nc%care fi(ca%> 0) dac tre0uie ( fie
tra( %a r('undere 'er(/ana ce a c/$i( ;nc%carea fi(ca%> c) dac e:i(t a%te
circu$(tan4e i$'/rtante 'entru (/%u4i/narea Cu(t a ca.u%ui-
+5
Deci.ia cu 'ri2ire %a ;nc%carea fi(ca%" un e:e$'%ar a% (u" tre0uie ( fie
in$;nat (au e:'ediat 'rin (cri(/are de rec/$andare c/ntri0ua0i%u%ui" ;n ter$en
de 3 .i%e de %a data 'r/nun4rii deci.iei-
Ter$enu% de e:ecutare a deci.iei e(te de 30 .i%e de %a data 'r/nun4rii
deci.iei- 1e durata ace(tei 'eri/ade nu (e (u('end ca%cu%area $aC/rrii de
;nt;r.iere- Dac c/ntri0ua0i%u% ;naintea. / c/nte(tare a deci.iei" e:ecutarea
(anc4iunii nu (e (u('end" dac aut/ritatea care e:a$inea. nu di('une a%tfe%-
Du' e:'irarea ter$enu%ui de 30 .i%e" dac nu a f/(t e:ecutat 0ine2/i" deci.ia
a(u'ra ca.u%ui de c%care fi(ca% e(te e:ecutat (i%it" ;n $/du% 're2.ut de %e,e"
de ctre /r,anu% fi(ca% de 'er(/ana 2i.itat (e af% %a e2iden4 (au a(i(ten4-
++
E:a$inarea ca.u%ui de ;nc%care fi(ca% a%e %/c ;n 're.en4a 'er(/anei tra(e
%a r('undere 'entru (2;r&irea ;nc%crii" anun4area ace(teia (e face ;n (cri( cu
indicarea /0%i,at/rie de('re %/cu%" data &i /ra e:a$inrii- 8n ca.u% c;nd
c/ntri0ua0i%u% nu (e 're.int %a e:a$inare" cu t/ate c a f/(t citat %e,a%"
e:a$inarea '/ate a2ea %/c &i ;n %i'(a ace(tuia cu c/ndi4ia c 'er(/ana nu a
+5
I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1051 din 26-10-2000 TT1ri2ind re,%e$entarea c/ntr/a%e%/r a(u'ra acti2itate
++
Le,ea BM nr-I079E din 0A0A-2002 cu 'ri2ire %a Centru% de C/$0atere a Cri$e%/r Ec/n/$ice &i a C/ru'4iei-
M-O- nr- 6696@?11+A din 30-0A-2002-
@+
;naintat un de$er( ar,u$entat de a fi a$;nat e:a$inarea- La 'artici'area
e:a$inrii" 'er(/ana tra( %a r('undere 'entru c%carea fi(ca% are dre'tu% ( ia
cun/&tin4 de d/(aru% (u" ( dea e:'%ica4ii" ( 're.inte 'r/0e" ( f/r$u%e.e
cereri" ( c/nte(te deci.ia-
De a(e$enea" ea '/ate 0eneficia de a(i(ten4a unui a2/cat cruia ;i
;ncredin4ea. e:ercitarea" ;n nu$e%e (u" a dre'turi%/r $en4i/nate-
8n ca.u% c/ntri0ua0i%u%ui 'er(/an fi.ic" ace(ta ;&i e:ecut dre'turi%e
'er(/na%" 'rintr9un re're.entant (au ;n c/$un cu re're.entantu%" iar
c/ntri0ua0i%u% 'er(/an ridic 'rin inter$ediu% c/nduct/ru%ui (au a%
re're.entantu%ui (u-
100
Sanc4iunea fi(ca% nu (e a'%ic" ;n ;ntre,i$e (au 'ar4ia%" iar ;n ca.u% c;nd a
f/(t deCa (ta0i%it (e anu%ea." ;n ;ntre,i$e (au 'ar4ia%" dac (e 're.int d/2e.i ce
c/nfir$ %e,a%itatea tutur/r ac4iuni%/r #inac4iuni%/r) (au a un/r ac4iuni #inac4iuni)
c/n(iderate anteri/r i%e,a%e- eridicitatea &i autenticitatea d/2e.i%/r 're.entate
'/t fi 2erificate de /r,anu% fi(ca% %a (ur( (au %a a%te 'er(/ane- D/cu$ente%e
're.entate cu ;nc%carea ter$ene%/r (ta0i%ite de /r,anu% fi(ca% (au du' efectuarea
c/ntr/%u%ui fi(ca% au a0(en4a te$'/rar ;n $/d /0%i,at/riu-
In(/%2a0i%itatea (au a0(en4a te$'/rar din 4ar a 'er(/anei fi.ice (au a
'er(/anei func4ii de r('undere a 'er(/anei Curidice" 'recu$ &i i$inen4a un/r
e2eni$ente 'e care 'er(/ana ce a (2;r&it ;nc%carea fi(ca% 'utea ( %e 're2ad"
dar nu %e9a 're2.ut" nu c/n(tituie te$ei 'entru nea'%icarea (au anu%area
(anc4iunii fi(ca%e-
1er(/ane%e (cutite de i$'/.ite (au ta:e" 'recu$ &i ce%e care au ca%cu%at
,re&it i$'/.itu% (au ta:a din cau.a e:'%ica4ii%/r ,re&ite" 're.entate ;n (cri( de
/r,anu% fi(ca%" (unt a0(/%2ite de r('undere 'entru di$inuarea" ca%cu%area
inc/rect ace(t/ra-
101
Ca'it/%u% 16" Tit%u% C* 're2ede ur$t/are%e ti'uri de ;nc%cri fi(ca%e:
1)8$'iedicarea acti2it4ii aut/rit4ii fi(ca%e-
100
Scri(/area I*1S nr- 1090390A?1515 din 5-0A-1+++" cu 'ri2ire %a n/$enc%at/ru% d/cu$ente%/r 'e care tre0uie (
fie indicat c/du% fi(ca% a% c/ntri0ua0i%u%ui-
101
c/$'%etri e(te ;nt/c$irii Dec%ara4iei 'ri2ind TAG-
50
2) Neuti%i.area $a&ini%/r de ca( &i c/ntr/%-
3) Ne're.entarea inf/r$a4iei de('re (ediu-
7) Nere('ectarea re,u%i%/r de e2iden4 a c/ntri0ua0i%i%/r-
6) 8nc%carea re,u%i%/r de 4inere a e2iden4ei c/nta0i%e-
A) 8nc%carea de ctre in(titu4ii%e financiare #(ucur(a%e%e (au fi%ia%e%e ace(t/ra)
a $/du%ui de dec/ntare-
@) Nere('ectarea $/du%ui de ;nt/c$ire &i 're.entare a drii de (ea$ fi(ca%e-
5) 8nc%carea re,u%i%/r de ca%cu%are &i de '%at a i$'/.ite%/r &i ta:e%/r-
+) Li'(a certificatu%ui de acci. &i?(au a ti$0re%/r de acci.-
10)8$'iedicarea e:ecutrii a /0%i,a4iei fi(ca%e" nere('ectarea re,u%i%/r de
e:ecutare (i%it-
A. 7p!e)!$#re# #$t!.!t+-!! #*t(r!t+-!! !&$#'e J#rt. 3B? CFE.
8$'iedicarea c/ntr/%u%ui fi(ca% 'rin nea(i,urarea acce(u%ui ;n ;nc'eri%e de
'r/duc4ie" ;n de'/.ite" ;n %/curi%e de '(trare a 0unuri%/r" ;n ('a4ii%e c/$ercia%e &i
;n ('a4ii%e cu / a%t de(tina4ie" 'rin ne're.entarea de e:'%ica4ii" date" inf/r$a4ii &i
d/cu$ente nece(are /r,anu%ui fi(ca%" a(u'ra 'r/0%e$e%/r care a'ar ;n ti$'u%
c/ntr/%u%ui" 'rin a%te ac4iuni (au inac4iuni care a'ar ;n ti$'u% c/ntr/%u%ui" (e
(anc4i/nea. cu a$end de %a 1000 %a 1600 %ei- C/nf/r$ art- 137 C*: GOr,anu%
fi(ca% func4i/naru% fi(ca% au dre'tu%G:
a) ( efectue.e c/ntr/a%e a(u'ra $/du%ui ;n care c/ntri0ua0i%u%" aut/rit4i%e
'u0%ice 're2.ute %a art- 131" a%- 1 C*" a%te 'er(/ane" re('ect %e,i(%a4ia fi(ca%" (
cear e:'%ica4ii%e &i inf/r$a4ii%e de ri,/are a(u'ra 'r/0%e$e%/r identificate ;n
ti$'u% c/ntr/%u%ui>
0) ( cear &i ( 'ri$ea(c ,ratuit de %a /rice 'er(/an inf/r$a4ii" date"
d/cu$ente nece(are ;n e:ecutarea atri0u4ii%/r" cu e:ce'4ia atri0u4ii%/r" cu e:ce'4ia
inf/r$a4ii%/r care c/n(tituie (ecret de (tat" 'recu$ &i c/'ii%e de 'e e%e dac
ace(tea (e ane:ea. %a acte%e de c/ntr/%- Sanc4iunea 're2.ut C* (e a'%ic
ne$iC%/cit fa4 de c/ntri0ua0i% cu t/ate c e:ercitarea ;nc%crii date a /(t
efectuat de re're.entantu% ace(tuia" care e(te 'a(i0i% de r('undere
c/ntra2en4i/na%-
51
1re2ederi%e a%- 1 art- 137 C* (ti'u%ea. dre'tu% func4i/naru%ui fi(ca% de a
a2ea acce( %a (i(te$u% e%ectr/nic de e2iden4 c/nta0i% a% c/ntri0ua0i%u%ui-
Nere('ectarea" adic ;$'iedicarea e:ercitrii ace(tui dre't" atra,e du' (ine
(anc4iune (u0 f/r$ de a$end de %a 1000 %a 1600 %ei-
8$'iedicarea ridicrii d/cu$ente%/r (e (anc4i/nea. cu a$end de %a 100
%a 200 %ei 'entru fiecare d/cu$ent- Bidicarea de d/cu$ente are %/c ;n ca.uri%e:
a) nece(it4ii a 'r/0a d/cu$ente ;nc%care fi(ca%>
0) 'r/0a0i%it4ii di('ari4iei ace(t/ra / indic ca.uri e:'re( 're2.ute de %e,i(%a4ia
fi(ca%- Dre'tu% func4i/naru%ui fi(ca% de a ridica d/cu$ente reie(e din 're2ederi%e
art- 137" a%- 1" %it- f C*- E:ercitarea 'r/'riu9.i( a fac4iuni%/r date" tre0uie" ;n("
de efectuat nu$ai ;n 're.en4a 'er(/anei de %a care ace(tea (e ridic" iar dac ea
%i'(e&te (au refu. ( 'artici'e %a 'r/cedura de ridicare" X;n 're.en4a a d/i $art/ri
a(i(ten4i-
102
Nee:ecutarea deci.iei /r,anu%ui fi(ca% de (u('endare a /'era4iuni%/r %a
c/nturi%e 0ancare a%e c/ntri0ua0i%u%ui (e (anc4i/nea. cu a$end ;n 'r/'/r4ie de
10S din (u$a trecut %a (cderi ;n 'eri/ada de ne(u('endare a /'era4iuni%/r-
Tre0uie de $en4i/nat c func4i/naru% fi(ca% nu e(te ;n dre't ( (u('ende de
/'era4iuni%e %a c/ntu% de ;$'ru$ut &i a c/nturi%/r 'er(/ane%/r fi.ice care nu (unt
(u0iec4i ai acti2it4ii de antre'ren/riat- In(titu4ia (u('endrii /'era4iuni%/r
re('ecti2e c/n(tituie un $iC%/c de a(i,urare #,arantare) a e:a$inrii /0%i,a4ii%/r
fi(ca%e- Su0iect a% r('underii date '/ate fi at;t c/ntri0ua0i%u% c;t &i in(titu4ia
financiar90ancar" acea(ta" de/arece" 0nci%e C/ac un r/% i$'/rtant ;n 'r/ce(u%
i$'/.itrii" a(i,ur;nd 2i0rarea rea% a /0%i,a4ii%/r fi(ca%e ;n 0u,et- 8nde'%inirea
ace(tei re('/n(a0i%it4i" 're(u'une /0%i,area in(titu4ii%/r financiare de a e:ecuta
(arcini%e date" ace(tea a(i,ur;ndu9(e de n/r$e%e de dre't 'uniti2e ;n ca.u%
ne;nde'%inirii %/r-
103
O a%t /0%i,a4iune a in(titu4ii%/r financiare" nere('ectarea creia atra,e
du' (ine r('underea fi(ca%" e(te e:ecutarea cita4iei 0ancare- C/nf/r$ art-22A"
a%- A C* DCita4ia 0ancar re're.int / cerere ('ecific adre(at ;n (cri( in(titu4iei
102
C%/c/tici D-" H<i/r,<iu H<-" D/% 1" frauda &i e2a.iunea fi(ca%" Qucure&ti" Lu$ina Le:" 1++A-"'-2@
103
a,una D-" Dre't financiar &i fi(ca%" Ed- DO(car 1rin4G" Qucure&ti" 1++@-" '-+3
52
financiare #(ucur(a%ei (au fi%ia%ei ace(teia) ;n care ace(teia i (e (/%icit ( 're.inte
inf/r$a4ii de('re 'er(/ana (u'u( c/ntr/%u%ui fi(ca% /ri 'a(i0i% de e% &i
d/cu$ente%e referit/are %a /'era4iuni%e din c/nturi%e 0ancare a%e 'er(/anei- 8n
ter$en de 3 .i%e de %a data 'ri$irii cita4iei 0ancare" in(titu4ia financiar tre0uie (
a(i,ure c/%ectarea tutur/r d/cu$ente%/r 'e care %e de4ine" referit/r %a c/ntu%
0ancar a% c/ntri0ua0i%u%ui &i %a /'era4iuni%e efectuate %a c/ntu% re('ecti2" 'entru
'eri/ada (u'u( e:a$inrii" &i ( %e 're.inte /r,anu%ui fi(ca%- Nee:ecutarea (au
e:ecutarea cu ;nt;r.iere a /0%i,a4iei re('ecti2e (e (anc4i/nea. cu a$end ;n (u$
de %a 1000 %a 2000 %ei-
8n ca. de c/ntr/% a re('ectrii %e,i(%a4iei fi(ca%e" c/ntri0ua0i%u% e(te /0%i,at
( 're.inte" %a 'ri$a cerere" 'er(/ane%/r cu func4ii de r('undere a%e /r,ane%/r
fi(ca%e &i a%e a%t/r /r,ane in2e(tite cu func4ii de c/ntr/%" d/cu$ente%e c/nta0i%e"
dri%e de (ea$" dec%ara4ii%e fi(ca%e" ca%cu%e%e &i a%te d/cu$ente &i inf/r$a4ii
'ri2ind de(f&urarea acti2it4ii de ;ntre'rin.t/r" ca%cu%area &i ac<itarea %a 0u,et &i
;n f/nduri%e e:tra0u,etare a i$'/.ite%/r &i ta:e%/r #art-@ a%-2 %it- f C*)-
c/nc/$itent" ;n (c/'u% 2erificrii autenticit4ii date%/r din d/cu$ente 're.entate"
ca%cu%e%/r" etc- 'recu$ &i a ca%cu%rii &i ;nde'%inirii c/recte a /0%i,a4ii%/r fi(ca%e
dat/rate (tatu%ui" 'er(/ana (u'u( c/ntr/%u%ui tre0uie ( a(i,ure func4i/nari%/r
fi(ca%i" acce(u% %i0er ;n /rice ;nc'ere de9a (a" cu e:ce'4ia ce%/r uti%i.ate e:c%u(i2
ca ('a4iu %/cati2" 'entru in('ectarea %/r-
107
B. Ne*t!'!9#re# 7#,!"!'(r )e $#&+ ,! $("tr(' J#rt. 3BA KFE.
A'%icarea $a&ini%/r de ca( &i c/ntr/% cu $e$/rie fi(ca% #MCC) e(te
/0%i,at/rie 'entru t/ate ;ntre'rinderi%e" in(titu4ii%e" /r,ani.a4ii%e &i fi%ia%e%e %/r"
'recu$ &i 'entru a%te (u0di2i.iuni r.%e4e a%e ace(t/ra" indiferent de f/r$a
/r,ani.at/ric/9Curidic &i ti'u% de 'r/'rietate" care de(f&/ar / acti2itate
c/$ercia% &i 're(tea. (er2icii cu '%at c/ntra nu$erar 'e ;ntre, terit/riu%
Be'u0%icii M/%d/2a-
Bece'4i/narea 0ani%/r ;n nu$erar fr uti%i.area MCC (e 'er$ite nu$ai
un/r ti'uri de acti2itate c/nf/r$ %i(tei" a'r/0ate de Hu2ernu% BM-
107
N-T-Qu.ea" O0%i,a4ii &i dre'turi 'ri2ind e:ercitarea c/ntr/%u%ui fi(ca%- Tri0una ec/n/$ic nr- 32" 2003-" '- 37
53
1entru fiecare MCC (e 4ine ;n $/d /0%i,at/riu Be,i(tru% MCC care
re're.int un d/cu$ent c/nta0i% ,e(ti/nar- T/ate $a&ini%e (;nt /'/.a0i%e de
;nre,i(trare %a I*S 'e terit/riu% cruia (e af% (ediu% ;ntre'rinderii-
107
A(tfe%" de(f&urarea unei acti2it4i fr a a2ea MCC" ;n ca.u% ;n care
%e,i(%a4ia 're2ede f/%/(irea ei" (e func4i/nea. cu a$end de 1600 %ei-
La e:ercitarea c/ntr/%u%ui a(u'ra uti%i.rii MCC" func4i/naru% fi(ca% tre0uie
( i9a ;n c/n(iderare fa'tu% c ;ntre'rinderi%e (;nt /0%i,ate:
9 ( uti%i.e.e nu$ai $a&ini de ca( &i c/ntr/% inc%u(e ;n Be,i(tru% unic a%
MCC>
9 ( uti%i.e.e nu$ai MCC ;nre,i(trate %a I*S" ;n $/du% (ta0i%it>
9 ( uti%i.e.e MCC ;n (tare 0un" (i,i%ate de /r,anu% ;$'uternicit>
9 ( 4in MCC" 'entru fiecare MCC>
9 ( e%i0ere.e cu$'rt/ru%ui un 0/n i$'ri$at %a MCC" 'e care ar fi
i$'ri$ate
rec<i.ite%e ;n c/re('undere cu cerin4e%e te<nice>
9 ( f/%/(ea(c 0anda de c/ntr/% &-a-
106
De(f&urarea unei acti2it4i fr func4i/narea MCC e:i(tente" ;n ca.u% ;n
care %e,i(%a4ia 're2ede f/%/(irea ei" (au cu func4i/narea MCC fr $e$/rie
fi(ca%" ;n ca.u% ;n care %e,i(%a4ia 're2ede f/%/(irea unei MCC cu $e$/rie
fi(ca%" (e (anc4i/nea. cu a$end de 1A00 %ei-
E:ercitarea c/ntr/%u%ui a(u'ra uti%i.rii MCC (e efectuea. de ctre /r,anu%
fi(ca% &i CCCEC-
10A
C. Nepre9e"t#re# !"(r7#-!e! )e&pre &e)!* J#rt. 3BB CFE.
8n (c/'u% e2iden4ei c/ntri0ua0i%i%/r c/nf/r$ cerin4e%/r %e,i(%a4iei fi(ca%e"
(u0iectu% i$'unerii fi(ca%e e(te /0%i,at ( (e 'un %a e2iden4 %a /r,anu% fi(ca% ;n
a crui ra. terit/ria% ;&i are (ediu% (ta0i%it ;n d/cu$ente%e de c/n(tituire
#;nre,i(trare) &i (9&i 'ri$ea(c certificatu% de atri0uire a c/du%ui fi(ca%" (
're.inte inf/r$a4ii%e ini4ia%e #&i ( c/$unice $/dificri%e u%teri/are) cu 'ri2ire %a
106
H<i4 M" C/ntr/% financiar" 0ancar &i fi(ca%" Ed- AII QecJ" Crai/2a" 1++@-" 3 1
10A
I/tr;rea Hu2ernu%ui Be'u0%icii M/%d/2a Gcu 'ri2ire %a crearea Centru%ui de C/$0atere a Cri$e%/r Ec/n/$ice
&i a C/ru'4iei nr- 165 din 11-02-2002G M-O- nr- 1A915?36 din 16-03-2002
57
(ediu% (u" (ediu% (u0di2i.iuni%/r (a%e (tructura%e- Inf/r$a4ii%e 'ri2ind (ediu%
fi%ia%e%/r (au re're.entan4e%/r" (e c/$unic" de a(e$enea" /r,anu%ui fi(ca% ;n a
crui ra. terit/ria% ace&tia ;&i au (ediu%- A(tfe%" art- 266 C* 're2ede:
GNere('ectarea (au 're.entarea tardi2 ctre /r,anu% fi(ca% a inf/r$a4iei de('re
(ediu% (au de('re (c<i$0area (ediu%ui c/ntri0ua0i%u%ui" a% (u0di2i.iuni%/r %ui
#fi%ia%e%e" re're.entan4e%e" (ucur(a%e%e" (ec4ii" $a,a.ine" de'/.ite" unit4i
c/$ercia%e etc-) care (e af% ;n a%t 'arte dec;t (ediu% centra%" (e (anc4i/nea. cu
a$end de %a 1000 %a 2000 %ei 'entru fiecare ca.G-
1re.entarea ctre /r,anu% fi(ca% a un/r inf/r$a4ii ne2eridice de('re (ediu%
c/ntri0ua0i%u%ui" a% (u0di2i.iuni%/r %ui #fi%ia%e" re're.entan4e" (ucur(a%e etc-) care
(e f af% ;n a%t 'arte dec;t (ediu% centra% (e (anc4i/nea. cu a$end de %a 1000 %a
2600 %ei 'entru fiecare ca.-
D. Nere&pe$t#re# re0*'!'(r )e e.!)e"-+ # $("tr!;*#;!'!'(r J#rt. 3B> CFE.
Or,anu% fi(ca% e(te /0%i,at &i t/t/dat" ;n dre't" ( 4in e2iden4a
c/ntri0ua0i%i%/r" atri0uindu9(e c/duri fi(ca%e &i actua%i.;nd re,i(tru% fi(ca% ;n
$/du% (ta0i%it de %e,e &i a%te acte n/r$ati2e- Orice 'er(/an ce (e ;nre,i(trea. %a
Ca$era ;nre,i(trrii de Stat de 'e %;n, De'arta$entu% Te<n/%/,ii Inf/r$a4i/na%e
e(te /0%i,at ;n ter$enu% (ta0i%it de %e,e" ( (e 'un %a e2iden4 ;n (c/'u%
atri0uirii c/du%ui fi(ca%" %a /r,anu% fi(ca% ;n a crui ra. terit/ria% ;&i are (ediu%-
Nere('ectarea cerin4e%/r date &i 'racticarea /ricrei acti2it4i fr ;nre,i(trarea %a
/r,anu% fi(ca% (e (anc4i/nea. cu a$end de %a 1500 %a 3A00 %ei-
Neinc%uderea ;n d/cu$ente a c/du%ui fi(ca%" dac inc%uderea %ui e(te
're2.ut de %e,i(%a4ie" nec/$unicarea ctre a%te 'er(/ane a c/du%ui fi(ca% (au
acce'tarea de d/cu$ente fr a fi indicat ;n e%e c/du% fi(ca% (e (anc4i/nea. cu
a$end de 150 %ei 'entru fiecare ca. de neinc%udere" nec/$unicare a c/du%ui
fi(ca% (au de acce'tare a d/cu$ente%/r fr c/d fi(ca%-
C/nf/r$ art- 1A6 C*" /rice 'er(/an care 're.int dare de (ea$ (au a%te
d/cu$ente /r,anu%ui fi(ca%" 'recu$ &i ;n ca.uri%e c;nd ;nc<eie tran.ac4ii (au
efectuea. /'era4iuni ec/n/$ice" e(te /0%i,at ( indice ;n d/cu$ente%e
re('ecti2e c/du% fi(ca% a% (u- */%/(irea unui c/d fi(ca% (trin" '%a(t/,rafiat (au
56
anu%at (e (anc4i/nea. cu a$end de %a 6000 %a 10000 %ei-
C/du% fi(ca% a% c/ntri0ua0i%u%ui 'er(/an fi.ic" tre0uie ( fie indicat
#uti%i.at) &i de ctre in(titu4ii%e financiare" %a d/cu$ente%e aferente /'era4iuni%/r
%a c/ntu% 0ancar a% 'er(/anei date- Nere('ectarea /0%i,a4iei date atra,e du' (ine
a'%icarea fa4 de in(titu4ia 0ancar a unei a$en.i ;n $ri$e de %a 1000 %a 1600
%ei-
10@
In(titu4ia 0ancar '/art r('undere" de a(e$enea" &i 'entru de(c<iderea-
$/dificarea (au ;nc<iderea de ctre acea(ta a c/ntu%ui 0ancar a% c/ntri0ua0i%u%ui
tar certificatu% /r,anu%ui fi(ca%" /ri cu ;nc%carea re,u%i%/r (ta0i%ite de %e,i(%a4ie
(au ne're.entare ;n ter$en /r,anu%ui fi(ca% a inf/r$a4iei de('re $/dificarea (au
;nc<iderea c/ntu%ui 0ancar a% c/ntri0ua0i%u%ui- Sanc4iunea 're2.ut 'entru fa'ta
dat" c/n(t ;ntr9/ a$end de %a 6000 %a 5000 %ei-
O'era4iuni%e de 'e un c/nt 0ancar de(c<i( '/t deru%a d/ar du' e%i0erarea de
ctre /r,anu% fi(ca% a unui certificat ce ate(t %i'(a re(tan4e%/r fi(ca%e a
c/ntri0ua0i%u%ui-
105
8n ca.u% c;nd in(titu4ia 0ancar efectuea. une%e /'era4iuni %a c/ntu% 0ancar
care nu e(te ;nre,i(trat de ctre /r,anu% fi(ca% 0anca 2a fi a$endat cu 10S din
(u$e%e ;n(cri(e 'e ace(t c/nt-
Ne;nre,i(trarea ;n ca%itate de c/ntri0ua0i% a% TA (au de (u0iect a%
i$'unerii cu acci." (e (anc4i/nea. cu a$end de 5000 %ei 'entru fiecare %un de
acti2itate tar ;nre,i(trare (au 2@0 %ei 'entru fiecare .i ;n ca.u% ;n care %una de
acti2itate fr ;nre,i(trare e(te inc/$'%et-
E. "$+'$#re# re0*'!'(r )e -!"ere # e.!)e"-e! $("t#;!'e J#rt. 3BC CFE.
1rinci'ii%e $et/d/%/,ice unice a%e c/nta0i%it4ii &i ra'/arte%e financiare"
$/du% de /r,ani.are &i 4inere a e2iden4ei c/nta0i%it4ii" ;nt/c$ire &i 're.entare a
ra'/arte%/r financiare (unt (ta0i%ite de ctre Le,ea c/nta0i%it4ii din 07-07-1++6
'recu$ &i (tandarde%e na4i/na%e de c/nta0i%itate- A(tfe%" ;nt/c$irea d/cu$ente%/r
'ri$are tre0uie ( c/re('und cerin4e%/r %e,a%e" ( fie c/$'%ete &i adec2ate- In
10@
105
Le,ea c/nta0i%it4ii nr- 72A9EIII din 07-07-1++6" MO nr- 25" din 26-06-1++6
5A
ca.u% nere('ectrii re,u%i%/r date" c/ntri0ua0i%u% (e a$endea. cu 150 %ei 'entru
fiecare d/cu$ent ;nt/c$it nec/re('un.t/r- Aceea&i (anc4iune (e a'%ic &i ;n
ca.u% acce'trii un/r a(e$enea d/cu$ente" dac acea(ta ;$'iedic efectuarea
c/ntr/%u%ui fi(ca%- Su0 inciden4a artic/%u%ui dat nu cad ca.uri%e c;nd nu (e indic
c/du% fi(ca%-
*/%/(irea 0%anc<ete%/r de d/cu$ente 'ri$are de un a%t $/de% dec;t ce%e
a'r/0ate 'rin acte%e n/r$ati2e" 'recu$ &i f/%/(ire d/cu$ente%/r (au
'%a(t/,rafiate atra,e a$endarea cu / (u$ e,a% ce%ei indicate ;n d/cu$ente%e
re('ecti2e-
8n ca.u% ;nre,i(trrii 2a%/ri%/r $ateria%e" (er2icii%/r %i2rate &i 'r/curate (e 2a
a'%ica a$end de 1000 %ei 'entru fiecare ca. de ne;nre,i(trare-
8n (c/'u% a(i,urrii e:ercitrii c/re('un.t/are a c/ntr/%u%ui fi(ca%"
c/ntri0ua0i%ii (unt /0%i,a4i ( '(tre.e dri%e de (ea$ fi(ca%e &i d/cu$ente%e de
e2iden4" ;n ca.uri%e ne;nde'%inirii /0%i,a4ii%/r date" /r,anu% fi(ca% e(te ;n dre't (
i a'%ice / a$end de %a 1500 %a 2600 %ei-
F. "$+'$#re# )e $+tre !"&t!t*-!!'e !"#"$!#re # 7()*'*! )e )e$("e$t#re J#rt.
3B@ CFE.
Nee:ecutarea (au e:ecutarea tardi2 a 2i.rii $iC%/ace%/r 0ne&ti %a c/ntu%
tre./reria% ;n (c/'u% (tin,erii /0%i,a4iei fi(ca%e" a c/ntri0ua0i%u%ui" de ctre
in(titu4ia 0ancar (e a$endea. cu 0"6S 'entru fiecare .i de ;nt;r.iere" din (u$a
nece(ar a fi ac<itat-
Dac in(titu4ia financiar ;nca%c ter$ene%e (ta0i%ite de %e,i(%a4ie 'entru
;nre,i(trarea $iC%/ace%/r 0ne&ti ;n c/nturi%e 0ancare a%e 'er(/ane%/r Curidice"
acea(ta 2a fi /0%i,at %a ac<itarea 0"6S din (u$a ne;nre,i(trat ;n ter$en-
Aceea&i (u$a 2a fi ac<itat &i %a ne;nre,i(trare ;n c/nturi%e Tre./reriei de Stat a
(u$e%/r ;nca(ate de %a c/ntri0ua0i%-
10+
G. Nere&pe$t#re# 7()*'*! )e /"t($7!re ,! pre9e"t#re # )+r!! )e
&e#7+ !&$#'e #rt. 3>4 CFE.
10+
- Cu&nir" B/%u% (i(te$u%ui inf/r$a4i/na% ;n $/derni.area &i 'erfec4i/narea c/ntr/%u%ui fi(ca%- C<i&inu 2001
5@
8n ca.uri%e 're2.ute de %e,i(%a4ia fi(ca%" c/ntri0ua0i%u% e(te /0%i,at (
're.inte ;n ter$enu% (ta0i%it" dri de (ea$ fi(ca%e- Nere('ectarea ter$enu%ui
re('ecti2 (e (anc4i/nea. cu / a$end de 6S din (u$a i$'/.itu%ui (au ta:ei"
indicat ;n darea de (ea$ fi(ca% 'entru a fi 2irat %a 0u,et" iar 'entru acci. 9 din
(u$a acci.u%ui ca%cu%at" ;n ca.u% ;n care 'eri/ada 'entru care nu (9a 're.entat
darea de (ea$ fi(ca% nu de'&e&te / %un" $aC/r;ndu9(e ;n ca.u% ne're.entrii
u%teri/are a drii de (ea$ fi(ca%e cu 6S 'entru fiecare %un ur$t/are (au cu /
c/t din ace(te 6S ;n ca.u% ;n care %una e(te inc/$'%et" dar nu $ai $u%t dec;t
26S din an(a$0%u-
1er(/ana care efectuea. '%4i%e (u$e%/r re4inute din d/0;n.i &i r/Na%tN (au
atunci c;nd (e c/n(tat neefectuarea re4inerii ;n c/ndi4ii%e %e,ii" e(te /0%i,at (
're.inte ;n ter$en de 30 .i%e" de %a ;nc<eierea %unii ;n care au f/(t efectuate
'%4i%e" %a e:'irarea anu%ui fi(ca%" un d/cu$ent 'ri2ind '%4i%e efectuate" &i
re('ecti2 inf/r$a4ia cu 'ri2ire %a date%e de identitate" adre(a" c/du% fi(ca% a%
'er(/anei Curidice (au fi.ice" ;n f/%/(u% creia au f/(t efectuate '%4i%e" 'recu$ &i
(u$a t/ta% a '%4ii &i (u$a t/ta% a i$'/.itu%ui re4inut- De a(e$enea" e(te
nece(ar ( (e 're.inte S*S un d/cu$ent ;n care ( (e indice nu$e%e" 'renu$e%e"
adre(a &i c/du% fi(ca% a% 'er(/anei fi.ice care 0eneficia. de ;n%e(niri 'entru
%i$it de 2;r(t %a ac<itarea i$'/.itu%ui &i (u$a '%tit ace(tei 'er(/ane" fr
re4inerea i$'/.itu%ui- Nere('ectarea d/cu$ente%/r date (au inc%uderea un/r
inf/r$a4ii neautentice ;n ace(tea (e (anc4i/nea. cu 200 %ei 'entru fiecare
d/cu$ent (au 100 %ei 'entru fiecare inf/r$a4ie fa%c din d/cu$ent- A'%icarea
a$en.ii date nu e%i0erea. 'er(/ana de 'e 're.entarea d/cu$ente%/r ;n c/ndi4ii%e
%e,ii- ;n ca.u% ne're.entrii ;n 10 .i%e de %a a'%icarea a$en.ii" a d/cu$ente%/r" (e
2a a'%ica a$end de 2000 %ei-
Se c/n(ider c d/cu$entu% c/n4ine inf/r$a4ie neautentic dac nu are
inf/r$a4ia (/%icitat c/nf/r$ %e,i(%a4iei fi(ca%e (au dac inf/r$a4ia e(te fa%(
t/ta% (au 'ar4ia%-
Ne're.entarea facturii fi(ca%e (e (anc4i/nea. cu a$end de 1500 %ei
'entru fiecare factur" iar ;n ca.u% ne're.entrii d/cu$ente%/r ce c/nfir$
55
e:'/rtu% ;n (c/'u% e2iden4ei ac<itrii acci.u%ui (e 2a a$enda cu (u$a e,a%
(u$ei acci.u%ui-
10+110
L. "$+'$#re# re0*'!'(r )e $#'$*'#re ,! )e p'#t+ # !7p(9!te'(r ,! t#8e'(r J#rt.
3>5 CFE.
Ne'%ata ;n ter$en a i$'/.ite%/r &i ta:e%/r" 'recu$ &i ne2irarea %/r ;n
ter$en de ctre 'er(/ane%e care %e9au ;nca(at (au re4inut (e (anc4i/nea. cu 2S
din (u$a i$'/.itu%ui (au ta:ei ne'%tite ;n ter$en dac ter$enu% nu de'&e&te /
%un" $aC/r;ndu9(e ;n ca.u% ne'%tirii u%teri/are" cu 2S 'entru fiecare %un
ur$t/are (au cu / c/t din ace(te 2S ;n ca.u% %unii inc/$'%ete" dar nu $ai $u%t
de 27S din an(a$0%u- A$enda nu (e a'%ic 'er(/ane%/r c/ntri0ua0i%i care au
de'u( d/cu$ente%e 'entru tran(feru% de 'e un c/nt 'e a%tu% a% (u$e%/r '%tite %a
0u,et" 'recu$ &i ce%/r care efectuea. c<e%tuie%i c/$'en(ate de %a 0u,et 'rin
fini(are direct-
110
Dac c/ntri0ua0i%u% (u0iect a% i$'unerii cu acci." nu '%te&te ace i.u% %a
$rfuri%e (u'u(e i$'/.itrii cu acea(t '%at" %a $/$entu% e:'edierii %/r (au
neac<itarea de ctre (u0iec4ii ce di('un de %icen4 de acti2itate ;n d/$eniu%
C/curi%/r de n/r/c ';n (au %a data /04inerii %icen4ei (e (anc4i/nea. cu 60S din
(u$a acci.e%/r /ri ;n $ri$ea du0% a c/(tu%ui %icen4ei- Aceea&i c/t de 60S (e
a'%ic &i ;n ca.u% neac<itrii acci.e%/r ;n .iua (ucce(i2 ce%ei ;n care au f/(t
c/$ercia%i.ate $rfuri%e-
Di$inuarea i$'/.ite%/r" ta:e%/r 'rin 're.entarea ctre /r,anu% fi(ca% a unei
dri de (ea$ fi(ca%e cu inf/r$a4ii (au date ne2eridice /ri inc/$'%ete (e
(anc4i/nea. cu a$end de 20S din (u$a di$inurii-
S2;r&irea de ac4iune (au inac4iune" &i anu$e e(c<i2area de %a ca%cu% &i de
%a '%ata i$'/.ite%/r" ta:e%/r" (au $aC/rri%/r de ;nt;r.iere" ce e:c%ude '/(i0i%itatea
e:ercitrii c/ntr/%u%ui a(u'ra c/ntri0ua0i%u%ui (au /ricrei a%te 'er(/ane cu
a$end e,a% (u$ei $aC/rrii de ;nt;r.iere nedec%arate-
Ne'%ata (au '%ata inc/$'%et a i$'/.itu%ui 'e 2enit ;n rate" (e (anc4i/nea.
cu a$end ca%cu%at ;n cuantu$u% $aC/rrii de ;nt;r.iere #'ena%it4ii) 'e 'eri/ada
110
I/tr;rea 1%enu%ui Cur4ii Su're$e de Yu(ti4ie a B-M- cu 'ri2ire %a 'ractica Cudiciar de a'%icare a un/r 're2ederi
a%e %e,i(%a4iei fi(ca%e" nr- 13 din 1++@ ? Qu%etinu% Cur4ii Su're$e e Yu(ti4ie a B-M- 9 1++@- nr-A-
5+
dintre ter$enu% ac<itrii &i ter$enu% 're.entrii dec%ara4iei fi(ca%e- Su$a
ne'%tit a i$'/.itu%ui 'e 2enit (e deter$in ca diferen4 dintre i$'/.itu%
ca%cu%at &i '%tit de c/ntri0ua0i% &i (u$a care era /0%i,at (91 '%tea(c- I$'/.itu%
'e 2enit care ur$ea. a fi '%tit" re're.int cea $ai $ic $ri$e din i$'/.itu%
ca%cu%at nece(ar de a fi '%tit" ;n anu% 'recedent" (au 50S din (u$a t/ta% a
i$'/.itu%ui din anu% curent- Dac (u$a neac<itat nu de'&e&te 600 %ei" a$enda
re('ecti2 nu (e a'%ica-
I. L!p&# $ert!!$#t*'*! )e #$$!9 ,!<&#* # t!7;re'(r )e #$$!9.
Acci.u% re're.int un i$'/.it ,enera% de (tat (ta0i%it 'entru une%e $rfuri
de c/n(u$" 'entru acti2itatea ;n d/$eniu% C/curi%/r de n/r/c- Ser2iciu% *i(ca% de
Stat e%i0erea. (u0iectu%ui i$'unerii un certificat de acci. care ate(t
;nre,i(trarea ace(tuia &i ;i atri0uie dre'tu% de a efectua tran.ac4ii cu $rfuri%e
(u'u(e acci.e%/r (au de a de(f&ura acti2itate ;n d/$eniu% C/curi%/r de n/r/c-
A(tfe%" 'er(/ane%e fi.ice &i 'er(/ane%e Curidice care 'rec/ni.ea. ( (e
/cu'e (au care (e /cu' cu 're%ucrarea &i?(au fa0ricarea $rfuri%/r 'a(i0i%e
i$'unerii cu acci. (au care 'rec/ni.ea. (au de(f&/ar acti2itate ;n d/$eniu%
C/curi%/r de n/r/c (unt /0%i,ate ( 'ri$ea(c certificate de acci. ';n a ;nce'e
de(f&urarea acti2it4ii ;n cau.-
Li'(a certificatu%ui de acci. &i?(au a ti$0re%/r de acci. atunci c;nd
're.en4a ace(t/ra e(te cerut de %e,e (au uti%i.area un/r ti$0re de acci.
fa%(ificate (e (anc4i/nea." ;n ca.u% ;n care (u0iectu% i$'unerii cu acci.
c/$ercia%i.ea." tran('/rt (au uti%i.e.e $rfuri fr ti$0re de acci. (au cu
ti$0re de acci. fa%(ificate" cu a$end de 3A00 %ei 'entru fiecare ca." cu
c/nfi(carea $rfuri%/r (u'u(e acci.u%ui-
Ace%ea&i (anc4iuni (e a'%ic &i 'er(/ane%/r care acce't $rfuri cu
;nc%carea 're2ederi%/r 'ri2it/are %a acci. #%i'(a (au fa%(ificarea certificatu%ui /ri
ti$0ru%ui de acci.)- 1er(/ana cu func4ie de r('undere din cadru% S*S e(te ;n
dre't ( (ec<e(tre.e $rfuri 'a(i0i%e i$'unerii cu acci.e" $iC%/ace%e de tran('/rt
;n care au f/(t de'i(tate ace(tea dac c/ntri0ua0i%u% nu 're.int d/2e.i de
ac<itare a acci.e%/r- Dac 'er(/ana a%e crei $rfuri (au $iC%/c de tran('/rt au
+0
f/(t (ec<e(trate" nu ac<it acci.e%e ;n ter$en de 20 de .i%e de %a data (ec<e(trrii"
acci.e%e (e 'erce' 'rin e:ecutare (i%it-
J. 7p!e)!$#re# e8e$*t+r!! &!'!te # (;'!0#-!e! !&$#'eI "ere&pe$t#re# re0*'!'(r
)e e8e$*t#re &!'!t+.
8nainte de a ;nce'e 'r/cedura de (ec<e(trare" c/ntri0ua0i%u%ui i (e re$ite /
c/'ie de 'e deci.ia 'ri2ind e:ecutarea (i%it a /0%i,a4iei fi(ca%e &i i (e aduce %a
cun/&tin4 dre'turi%e &i /0%i,a4ii%e (a%e- La r;ndu% (u" du' 'ri$irea c/'iei $ai
(u( indicate" c/ntri0ua0i%u%" 'er(/ana %ui cu func4ie de r('undere" e(te /0%i,at (
're.inte ('re (ec<e(trare t/ate 0unuri%e" inc%u(i2 ce%e date un/r a%te 'er(/ane %a
'(trare (au ;n f/%/(in4 're.ent;nd inf/r$a4ia re('ecti2 ;n f/r$ (cri(-
Ne're.entarea 0unuri%/r date (e (anc4i/nea. cu a$end de %a 1000 %a 2000 %ei-
Qunuri%e (ec<e(trate (e %a( ('re '(trare ;n %/cu% af%rii %/r %a $/$entu%
(ec<e(trrii" neacce'tarea ace(t/ra (e 'ede'(e&te cu a$end de %a 670 %a +00 %ei
'entru 'er(/ane%e fi.ice &i de %a 1000 %a 2000 %ei 'entru 'er(/ane%e Curidice- ;n
ace%a&i ti$'" de%a'idarea" ;n(trinarea" (u0(tituirea (au tinuirea 0unuri%/r
(ec<e(trate de ctre 'er(/ana creia i (9a ;ncredin4at ('re '(trare" (e a$endea.
cu / (u$ e,a% cu 2a%/area 0unuri%/r (ec<e(trate- In cate,/ria dat de interdic4ii
intr &i (/$area c/ntri0ua0i%u%ui de a nu efectua /'era4iuni cu 2a%/ri%e i$/0i%iare
du' (i(tarea ace(t/ra" (anc4i/nat cu 10S din (u$a /'era4iunii-
1er(/ane%e 'a(i0i%e de r('undere 'entru ;nc%carea dat e(te at;t
c/ntri0ua0i%u% c;t &i re,i(trat/ru%-
G 3. R+&p*")ere# $("tr#.e"-!("#'+
B('underea ad$ini(trati2 re're.int / cate,/rie a r('underii Curidice care
(e $anife(t 'rin a'%icarea de ctre /r,ane%e c/$'etente (au 'er(/ane%e cu
func4ie de r('undere a (anc4iunii ad$ini(trati2e fa4 de 'er(/ane%e care
au c/$i( / c/ntra2en4ie- 1re$i. a r('underii Curidice e(te c/ntra2en4ia
ad$ini(trati2" adic fa'ta #ac4iunea (au inac4iunea) i%icit care atentea. %a
'er(/ane%e" dre'turi%e &i %a intere(e%e %e,iti$e a%e 'er(/ane%/r fi.ice &i Curidice" %a
+1
'r/'rietate" %a /r;nduirea de (tat &i %a /rdinea 'u0%ic" 'recu$ &i a%te fa'te i%icite
'entru care %e,i(%a4ia 're2ede r('undere ad$ini(trati2 #art- + CC BM)-
Beie&ind din defini4ia dat" 'ute$ de%i$ita ur$t/are%e caractere a%e
c/ntra2en4iei ad$ini(trati2e:
1) fa'ta anti(/cia%>
2) i%icit>
3) 2in/24ia>
7) '/(i0i%itatea (ur2enirii r('underii-
Ori,inea ace(t/r caractere / c/n(tituie fa'ta" adic c/$'/rta$entu% 2/%iti2
a% 'er(/anei $anife(tat 'rin ac4iune 9 ;nc%carea acti2 a /0%i,a4ii%/r" &i inac4iune
;nc%carea 'a(i2 a /0%i,a4ii%/r-
111
*a'ta anti(/cia% fa'ta (e caracteri.ea. 'rin aducerea unui 'reCudiciu
(/ciet4ii &i (tatu%ui- Care anu$e fa't" ;n cadru% r('underii ad$ini(trati2e" e(te
anti(/cia%" (e define&te de ctre %e,i(%a4ie-
*a'ta i%icit (2;r&irea fa'tei 'rin ;nc%carea n/r$e%/r de dre't-
in/24ia 'er(/anei c/$iterea fa'tei din inten4ie (au i$'ruden4" %e,tura
cau.a% dintre fa'te%e 'er(/anei &i c/n(ecin4e%e ace(teia-
1/(i0i%itatea (ur2enirii r('underii 're(u'une c fa'ta dat e(te 're2.ut
de En/r$e%e CC a% B-M- &i re('ecti2 e:i(t '/(i0i%itatea atra,erii %a r('undere
c/ntra2en4i/na% a de%inc2entu%ui-
E%e$ente%e c/n(tituti2e a%e c/ntra2en4iei ad$ini(trati2e (;nt:
F /0iectu%>
F %atura /0iecti2>
F (u0iectu%>
F %atura (u0iecti2-
O0iectu% e(te c/n(tituit din ra'/rturi%e (/cia%e re,%e$entate de n/r$e%e de dre't
&i a(i,urate de (anc4iuni%e de dre't ad$ini(trati2e- T/ate c/ntra2en4ii%e
ad$ini(trati2 fi(ca%e au un /0iect c/$un re%a4ii%e din d/$eniu% finan4e%/r &i
111
a,unaD-" Tutun,<iu E-" E2a.iunea fi(ca% 'e ;n4e%e(u% tutur/r" O(car 1ri$" Qucure&ti" 1++6" '-162
+2
c/$er4u%ui- O0iectu% ti'ic ;% re're.int re%a4ii%e financiare- Une%e din ace(tea au &i
un /0iect (ecundar /rdinea de re,%e$entare (au dre'turi%e cet4eni%/r- O0iectu%
ne$iC%/cit" ;n ca.u% n/(tru" (unt n/r$e%e C/du%ui *i(ca%-
Latura /0iecti2 a c/ntra2en4iei re're.int %atura e:tern a
c/$'/rta$entu%ui 'er(/anei cu func4ii de r('undere" ;n 'ri$u% r;nd" fa'ta i%icit
ac4iunea (au inac4iunea" ce atentea. %a re%a4ii%e (/cia%e re,%e$entate de n/r$e%e
C/du%ui *i(ca%- E:i(ten4a %aturii /0iecti2e a c/ntra2en4ii%/r ad$ini(trati2e"
de(e/ri (e af% ;n interde'enden4 de ti$'u%" %/cu% &i caracteru% c/n4inutu%ui
fa'tei &i (ur2enirea 'reCudiciu%ui #c/n(ecin4e%/r ne,ati2e)- De a(e$enea"
c/n4inutu% %aturii /0iecti2e '/ate inc%ude &i caracteru% ac4iunii (au inac4iunii 9
re'etat" 're%un,it-
112
Su0iecte a%e c/ntra2en4iei ad$ini(trati29fi(ca%e (unt 'er(/ane%e cu func4ii de
r('undere din cadrai c/ntri0ua0i%u%ui &i 'er(/ana fi.ic ce 'ractic acti2itate de
antre'ren/riat-
8n %iteratura de ('ecia%itate din d/$eniu (e duce di(cu4ie a(u'ra c/ntri0ua0i%u%ui
'er(/an Curidic ca (u0iect a% r('underii c/ntra2en4i/na%e- A(tfe%" '/%e$ica dat
(e 0a.ea. 'e $ai $u%te idei- Una din ace(tea e(te fa'tu% c 'er(/ana Curidic nu
c/n(tituie un (u0iect c/ntra2en4i/na%" 0a.at 'e 're2ederi%e art- 22 CC BM
c/nf/r$ creia: GSanc4iunea ad$ini(trati2 (e a'%ic ;n (c/'u% educrii
c/ntra2enientu%ui" ;n (c/'u% re('ectrii %e,i(%a4iei" 'recu$ &i 're;nt;$'inarea
n/i%/r ;nc%cri de ctre c/ntra2enient (au a%t/r 'er(/aneG- E(te e2ident c (e
'/ate 2/r0i de('re educare d/ar ;n ra'/rt cu 'er(/ane%e fi.ice- In ace%a&i ti$'"
2in/24ia ;ntre'rinderii in c/$iterea ;nc%crii fi(ca%e (e define&te ;n de'enden4
de 2in/24ia 'er(/ane%/r cu func4ie de r('undere din cadru% ace(t/ra- Latura
(u0iecti2 a c/ntra2en4iei ad$ini(trati2e 9 %e,tura dintre c/n&tiin4 &i 2/in4" ;n
'(i<icu% (u0iectu%ui fa4 de fa'ta (a &i c/n(ecin4e%e ace(teia- Ea '/ate fi
$anife(tat at;t 'rin inten4ie c;t &i 'rin i$'ruden4- Inten4ia '/ate fi at;t direct c;t
&i indirect- ;n cadru% inten4iei directe" (u0iectu% ;n4e%e,e caracteru% i%icit a%
ac4iunii (au inac4iunii (a%e" 're2ede c/n(ecin4e%e ne,ati2e a%e ace(teia &i %e
112
Cara&ciuc L- Ec/n/$ia (u0teran ;n B-M/%d/2a- Ed-Art C<i&inu 2002" '- @6
+3
d/re&te- Inten4ia indirect c/n(t ;n aceea c (u0iectu% ;n4e%e,e caracteru% i%icit a%
fa'tei (a%e" 're2ede c/n(ecin4e%e ne,ati2e a%e ace(teia &i c/n&tient %a( ( (ur2in
ace(tea-
113
I$'ruden4a ;n cadru% c/$'/rta$entu%ui (u0iectu%ui are %/c atunci c;nd
e% nu ;n4e%e,e caracteru% i%icit a% fa'tei (a%e (au nu 're2ede (ur2enirea
c/n(ecin4e%/r ne,ati2e" cu t/ate c tre0uia &i 'utea ;n4e%e,e &i 're2ederea-
De/arece 'er(/ana Curidic e(te / entitate Curidic artificia%" ea nu are /
c/n&tiin4 &i '(i<ic 'r/'riu- 1entru 'er(/ane%e Curidice" %atura (u0iecti2 (e
define&te ;n de'enden4 de inten4ia #2in/24ia) 'er(/ane%/r cu func4ii de
r('undere care %e re're.int- A(tfe%" 2ina 'er(/anei Curidice e(te recun/(cut
cu%'a 'er(/anei fi.ice care e(te 'er(/ana cu func4ie de r('undere din cadru% ei"
ac4iunea (au inac4iunea cruia au c/ndu(" au c/n(tituit" ;nc%carea fi(ca%-
117
Li'(a
2reunui e%e$ent atra,e du' (ine i$'/(i0i%itatea a'%icrii &i (anc4iunii-
Circu$(tan4e%e care e:c%ud (ur2enirea r('underii c/ntra2en4i/na%e ;n ca.u%
;nc%cri%/r fi(ca%e (unt: a) c/$iterea fa'tei care c/n4ine e%e$ente c/n(tituti2e a%e
c/ntra2en4iei ad$ini(trati2e" ;n (itua4ii e:ce'4i/na%e> 0)(2;r&irea fa'tei de /
'er(/an fi.ic c/ntri0ua0i% ;n $/$entu% c;nd ZLea(ta (e af% ;n (tare de
ire('/n(a0i%itate" adic nu9&i 'utea ;n4e%e,e &i c//rd/na ac4iuni%e" ca re.u%tat a%
unei $a%adii> c);nde'%inirea de ctre c/ntri0ua0i% a cerin4e%/r (cri(e a /r,anu%ui de
ad$ini(trare fi(ca% (au a 'er(/ane%/r cu func4ie de r('undere din cadru%
ace(t/ra- 8nc%cri%e fi(ca%e care atra, r('underea c/ntra2en4i/na%" '/t fi
c%a(ificate ;n 'atru cate,/rii de 0a." ;n de'enden4 de (u0iectu% r('underii
(ur2enite: 1ri$a ,ru' ;n acea(t c%a(ificare c/n(t din ;nc%cri%e fi(ca%e 'entru
c/$iterea cr/ra" %a r('undere ad$ini(trati2 (e tra, d/ar 'er(/ane%e cu func4ii
de r('undere a ;ntre'rinderi%/r" in(titu4ii%/r /r,ani.a4ii%/r 2in/2ate ;n
nedec%ararea #$ic&/rarea) 2enitu%ui #'r/fitu%ui)> nedec%ararea #neindicarea) a%t/r
/0iecte i$'/.a0i%e> %i'(a e2iden4ei c/nta0i%e (au 4inerea ei cu ;nc%carea /rdinii
(ta0i%ite> ;nt/c$irea neadec2at (au fa%(ificarea date%/r din darea de (ea$
113
- Cu&nir" ariet4i de (anc4iuni 'entru de%icte%e fi(ca%e ? Materia%e%e c/nferin4ei 'ractic/9&tiin4ifice cu
,enericu%: E2a.iunea fi(ca%: cau.e" c/n(ecin4e &i $(uri de c/$0atere" C<i&inu" 2001-" '- 77
117
N-I/n4a" C/ntr/% fi(ca%: acti2itate ec/n/$ic &i in(titu4ie ec/n/$ic- Tri0una ec/n/$ic nr-20 din 20 au,u(t
2001-" '- 15
+7
c/nta0i%> ne're.entrii" 're.entrii cu ;nc%carea ter$enu%ui (ta0i%it (au
're.entarea ;ntr9/ f/r$ neadec2at a drii de (ea$ c/nta0i%e (au a%t/r
d/cu$ente c/nta0i%e" %e,ate e ca%cu%area &i ac<itarea i$'/.ite%/r &i a%t/r '%4i
fi(ca%e /0%i,at/rii ;n 0u,et- 8n 'ri$a ,ru' a c/ntra2en4ii%/r ad$ini(trati29fi(ca%e
(e de%i$itea. trei (u0,ru'e: ;nc%cri care au ,enerat ac<itarea inc/$'%et a
/0%i,a4ii%/r fi(ca%e> ;nc%cri %e,ate de 4inerea e2iden4ei c/nta0i%e> ;nc%cri %e,ate
de 're.entarea d/cu$ente%/r nece(are 'entru ca%cu%area &i ac<itarea i$'/.ite%/r
&i efectuarea c/ntr/%u%ui a(u'ra %/r- A d/ua ,ru' de ;nc%cri / c/n(tituie
;nc%cri fi(ca%e" 'entru (2;r&irea cr/ra" %a r('undere ad$ini(trati2 (e tra,
d/ar cet4enii" cu%'a0i%i de ;nc%carea %e,i(%a4iei 'ri2ind acti2itatea de
antre'ren/riat: e:ercitarea #'racticarea) acti2it4ii de antre'ren/riat inter.i(e>
%i'(a e2iden4ei 2enituri%/r (au 4inerea ace(teia cu ;nc%carea /rdinii (ta0i%ite>
ne're.entrii (au 're.entrii cu ;nc%carea ter$enu%ui (ta0i%it a Dec%ara4iei cu
'ri2ire %a 2enit> intr/ducerea ;n acea(ta a date%/r ce nu c/re('und ade2ru%ui- 8n
,ru'a a d/ua de/(e0i$ trei (u0,ru'e: ;nc%cri ;n d/$eniu% acti2it4ii de
antre'ren/riat> ;nc%cri %e,ate de e2iden4a 2enituri%/r> ;nc%cri %e,ate de
're.entarea Dec%ara4iei 'e 2enit- 8n cadru% ce%ei de9a III9a cate,/rie" intr
;nc%cri fi(ca%e 'entru care (unt tra(e %a r('undere c/ntra2en4i/na%" d/ar
c/nduct/rii in(titu4ii%/r financiare" inc%u(i2 0ancare" cu%'a0i%i ;n de(c<iderea
unui c/nt 0ancar c/ntri0ua0i%u%ui tar 're.entarea de ctre ace(ta a d/cu$ente%/r
de 'unere ;n e2iden4 fi(ca%> nec/$unicarea in ter$enu% (ta0i%it" /r,anu%ui fi(ca%"
de('re de(c<iderea unui c/nt 0ancar c/ntri0ua0i%u%ui> ;nt;r.ierea e:ecutrii
di('/.iti2e%/r c/ntri0ua0i%u%ui 'ri2ind 2irarea i$'/.ite%/r ;n f/nduri%e 0u,etare &i
e:tra0u,etare &i uti%i.area ace(t/r (u$e ;n ca%itate de (ur(e creditare- A 'atra
cate,/rie de ;nc%cri / c/n(tituie ;nc%cri%e fi(ca%e 'entru care '/art r('undere
ad$ini(trati2 at;t cet4enii c;t &i 'er(/ane%e cu func4ii de r('undere a
;ntre'rinderi%/r" /r,ani.a4ii%/r &i in(titu4ii%/r" cu%'a0i%e ;n ;nc%carea /rdinii de
c/nducere ;n re%a4ii%e fi(ca%e> ;nc%cri%e dre'turi%/r /r,ane%/r de ad$ini(trare
fi(ca%" ;n ('ecia%" de 2erificare #cu re('ectarea cerin4e%/r %e,a%e a /ricr/r ci de
/04inere a 2enituri%/r" '(trarea" '/(edarea /0iecte%/r (u'u(e i$'/.itrii"
+6
;nc'eri%/r in(titu4ii%/r" ;ntre'rinderi%/r" /r,ani.a4ii%/r)-
116
A. "$+'$#re# re0*'!'(r )e e8p'(#t#re # 7#,!"!'(r )e $#&+ ,! $("tr('
E:'%/atarea $a&ini%/r de ca( &i c/ntr/% fr $e$/rie fi(ca% #c;nd acea(ta
e(te cerut de %e,e)" defectate" ne(i,i%ate" ne;nre,i(trate" ;n $/du% (ta0i%it %a
/r,ane%e fi(ca%e (e (anc4i/nea. cu a$end de %a 26 %a 30 (a%arii $ini$e-
Trecerea indica4ii%/r cu$u%ati2e a%e c/nt/are%/r MCC %a '/.i4ia .er/" fr
ac/rdu% /r,ane%/r fi(ca%e" 'recu$ &i %i'(a" %a ca(ier" a Curna%u%ui de f/r$ (ta0i%it
'entru ;nre,i(trarea ;n /rdine cr/n/%/,ic a indica4ii%/r $ai (u( $en4i/nate" %a
;nce'utu% &i (f;r&itu% %ucru%ui (au c/$'%etarea %ui nere,u%at (e 'ede'(e&te cu /
a$end de %a .ece %a cinci.eci (a%arii $ini$e- Aceea&i (anc4iune e(te a'%icat &i
;n ca.u% nee%i0errii de ctre ca(ier cu$'rt/ru%ui a 0/nu%ui ;n ca(" dar &i ;n
ca.u% '(trrii ;n ca( a 0ani%/r 'r/'rii &i a a%t/r (u$e de 0ani ne;nre,i(trate 'rin
$a&ina de ca( &i c/ntr/% #cu e:ce'4ia 0ani%/r e%i0era4i ;nainte de ;nce'utu%
%ucru%ui)-
O0iectu% de atentare a ;nc%cri%/r date ;% c/n(tituie 're2ederi%e %e,a%e din
d/$eniu% fi(ca% ce a(i,ur /rdinea de uti%i.are a MCC ;n (c/'u% e2iden4ei
2enitu%ui /04inut de 'eri/ade%e ce 'ractic acti2itate de antre'ren/riat-
B. Tr#"&p(rt#re#I p+&tr#re# &#* $(7er$!#'!9#re# 7+r*r!'(r &*p*&e
#$$!9e'(rI +r+ 7#r$#re# '(r $* t!7;re )e $("tr(' &#* $* t!7;re )e #$$!9.
T/ta%itatea $rfuri%/r 'entru care e(te nece(ar $arcarea cu ti$0re de
c/ntr/% (au acci. e(te 're2.ut de N/$enc%at/ru% a'r/0at de Hu2ernu% BM-
Ordinea de $arcare" tran('/rtare etc- e(te 're2.ut de tit%u% I C* BM-
A(tfe%" c/nf/r$ art- 162?10 CC BM: GTran('/rtarea" '(trarea (au
c/$ercia%i.area $rfuri%/r (u'u(e acci.e%/r" fr $arcarea %/r cu ti$0re de
c/ntr/% (au cu ti$0re de acci. de $/de%u% (ta0i%it" atra,e a'%icarea unei a$en.i ;n
$ri$e de %a .ece %a d/u.eci &i cinci (a%arii $ini$e" cu c/nfi(carea $rfuri%/r
ce c/n(tituie /0iectu% c/ntra2en4ieiG-
Tre0uie de $en4i/nat c $/de%u%9ti' a% ti$0ru%ui de c/ntr/% e(te" de
116
Decretu% 1re&edinte%ui a BM nr- 1A@ din 15-10-1++3 GDe('re a'%icarea $a&ini%/r de ca( &i c/ntr/%G- MO ni-
176917@ din 20-11-1++3
+A
a(e$enea" a'r/0at de Hu2ern" iar ti'rirea ace(t/ra (e af% (u0 c/ntr/%u% ace(tuia-
C. "$+'$#re# 7()*'*! )e pr($*r#reI tr#"&p(rt#reI p+&tr#re ,!
$(7er$!#'!9#re # t!7;re'(r )e $("tr(' &#* # t!7;re'(r )e #$$!9.
Du' cu$ a$ $en4i/nat $ai (u(" ti$0re%e de c/ntr/% &i de acci. (unt
d/cu$ente ce ate(t ac<itarea ;n 0u,etu% (tata% a i$'/.itu%ui re('ecti2- A(tfe%"
c/$ercia%i.area ace(t/ra e(te /r,ani.at &i e:ercitat de /r,ane c/$'etente"
(ti'u%ate 'rin acte n/r$ati2e-
11A
;nc%carea $/du%ui (ta0i%it de %e,e 'ri2ind
'r/curarea" tran('/rtarea" '(trarea &i c/$ercia%i.area ti$0re%/r de c/ntr/% (au a
ti$0re%/r de acci." (e (anc4i/nea. cu / a$end cet4eni%/r ;n $ri$e de ';n %a
60 (a%arii $ini$e" iar 'er(/ane%/r cu func4ii de r('undere 9 ;n $ri$e de %a /
(ut %a d/u (ute (a%arii $ini$e" cu c/nfi(carea ti$0re%/r de c/ntr/%-
D. A$t!.!t#te# $(7er$!#'+ !'!$!t+
Acti2itatea c/$ercia% i%icit" adic ;nf'tuirea tran.ac4ii%/r de cu$'rare &i
2;n.are a $rfuri%/r" cu e(c<i2area de %a ;nre,i(trarea de (tat ;n $/du% (ta0i%it ;n
(c/'u% d/0;ndirii 2enitu%ui nec/ntr/%at de (tat ;n $ri$e de ';n %a 760 %ei (e
(anc4i/nea. cu / a$end ;n $ri$e de 'an %a d/u.eci &i cinci (a%arii $ini$e
&i -c/nfi(carea /0iecte%/r acti2it4ii c/$ercia%e i%icite &i a 2enituri%/r i%icite-
Tre0uie de $en4i/nat c ;n (c/'u% (ta0i%irii c/ntra2en4iei date (unt nece(are
e:i(ten4a a d/u e%e$ente: 1) (c/'u% d/0;ndirii 2enitu%ui nec/ntr/%at a(tfe%
(ur2enind e(c<i2area de %a ac<itarea i$'/.ite%/r" &i 2) 2enitu% /04inut (
de'&ea(c (u$a de 760 %ei-
11@
E. De&+,*r#re# !'e0#'+ # #$t!.!t+-!! )e /"trepr!"9+t(r
A%- 2" art- 1A2 CCA BM (ti'u%ea. GDe(f&urarea acti2it4ii de
;ntre'rin.t/r fr a (e ;nre,i(tra %a /r,anu% fi(ca% 'entru atri0uirea c/du%ui fi(ca%
(au tar indicai ca ;n d/cu$ente a c/duri%/r fi(ca%e" dac indicarea %/r e(te
're2.ut de %e,i(%a4ie" fie cu f/%/(irea unui c/d fi(ca% (trin (au unui c/d
'%a(t/,rafiat (e 'ede'(e&te cu / a$end ;n (u$ de %a 10 %a 26 (a%arii $ini$e
11A
I/tr;rea M* nr- 0+903922 din 01 au,u(t 1++6 GIn(truc4iunii 1r/2i./rii cu 'ri2ire %a $/du% de rea%i.are a
Ti$0re%/r de acci." $arcarea cu e%e a un/r $rfuri i$'/rtate (u'u(e acci.e%/r &i 2r(area ;n 0u,et a $iC%/ace%/r
0ne&ii /0i$uie de %a rea%i.area %/rG- MO nr- 61962?17 din 17 (e'te$0rie 1++6
11@
E-C-Din,a" N-I/ni4" E2a.iunea fi(ca%- Di(tinc4ii c/nce'tua%e?Tri0una ec/n/$ic" nr- 22 din 3 iunie 1++5- 'a,
76
+@
'entru cet4eni &i 26 %a 36 (a%arii $ini$e 'entru 'er(/ane%e cu func4ii de
r('undereG-
1;n %a ;nre,i(trarea %a /r,anu% fi(ca% 'er(/ana dat tre0uie ( fie ;nre,i(trat
%a Ca$era ;nre,i(trrii de Stat" ;n c/nf/r$itate cu 're2ederi%e %e,a%e de d/$eniu-
Tre0uie de $en4i/nat c c/ntri0ua0i%u% '/art r('undere c/ntra2en4i/na% &i
'entru dec%ararea date%/r neautentice %a $/$entu% 'unerii %a e2iden4 (au 'entru
nedec%ararea $/dificri%/r &i /r,ani.area (a-
F. "$+'$#re# re0*'!'(r )e (r0#"!9#re ,! -!"ere # $("t#;!'!t+-!!I )e /"t($7!re ,!
pre9e"t#re # )+r!'(r )e &e#7+ !"#"$!#re.
C/ntri0ua0i%ii (unt /0%i,a4i ( re('ecte cu (tricte4e $/du% de /r,ani.are a
c/nta0i%it4ii &i c/ntr/%u%ui a(u'ra 4inerii ei" adic ;nde'%inirea cerin4e%/r %e,a%e
referit/are %a a%e,erea f/r$ei de /r,ani.are a c/nta0i%it4ii &i 4inerii ei" %a
(ta0i%irea (au $/dificarea '/%iticii de e2iden4" 'recu$ &i a(i,urarea c/ntr/%u%ui
a(u'ra ;nt/c$irii d/cu$entare a /'era4iuni%/r ec/n/$ice &i ref%ectrii %/r ;n
c/nta0i%itate-
O a%t /0%i,a4ie a c/ntri0ua0i%u%ui c/n(t ;n re('ectarea re,u%i%/r de '(trare
a d/cu$ente%/r c/nta0i%e &i ;nde'%inirea cerin4e%/r de re(ta0i%ire a %/r- A(tfe%"
r('underea c/ntra2en4i/na% '/ate (ur2eni ;n ur$[a de,radrii" 're2ederii (au
ni$icirii d/cu$ente%/r re('ecti2e-
Sanc4iunea 're2.ut 'entru ;nc%carea /0%i,a4ii%/r $ai (u( indicate c/n(t
dintr9/ a$end ce 2aria. ;ntre 10 &i 30 (a%arii $ini$e-
G. "$+'$#re# 7()*'*! ,! ter7e"e'(r )e /"t($7!re ,! pre9e"t#re # )+r!'(r )e
&e#7+ !&$#'e.
8nc%carea $/du%ui &i ter$ene%/r (ta0i%ite de %e,i(%a4ie 'entru ;nt/c$irea &i
're.entarea dri%/r de (ea$ nece(are 'entru ca%cu%area &i 2r(area i$'/.ite%/r"
ta:e%/r" c/ntri0u4ii%/r de a(i,urri (/cia%e &i a a%t/r '%4i /0%i,at/rii %a 0u,etu%
'u0%ic na4i/na% (e (anc4i/nea. cu / a$end ;n $ri$e de %a .ece %a d/u.eci
(a%arii $ini$e-
Or,anu% fi(ca% e(te ;n dre't ( fac / cerere ;n (cri( c/ntri0ua0i%u%ui 'ri2ind
're.entarea drii de (ea$ fi(ca%e ;ntr9un ter$en (u'%i$entar- In ca.u% ca ace(ta
+5
nu 're.int darea de (ea$ ;n ter$enu% indicat" e% 2a fi /0%i,at %a ac<itarea unei
a$en.i de %a 16 %a 26 (a%arii $ini$e-
L. "$+'$#re# 7()*'*! )e pre9e"t#re # )#te'(r "e#ere"te $#'$*'+r!! ,!
.+r&+r!! !7p(9!te'(r '# ;*0et.
8n (c/'u% e2iden4ei (tricte a c/ntri0ua0i%i%/r" ace&tia (unt /0%i,a4i ( 're.inte
/r,anu%ui fi(ca% t/ate date%e referit/are %a (ediu% (au %a (u0di2i.iuni%e (a%e
unit4i%/r de 'r/duc4ie" 'recu$ &i c/nturi%e 0ancare de(c<i(e- Sanc4iunea
're2.ut 'entru nere('ectarea /0%i,a4ii%/r date 2aria. ;ntre 10 &i 26 (a%arii
$ini$e &i (e a'%ic 'er(/anei cu func4ii de r('undere a c/ntri0ua0i%u%ui-
I. "$+'$#re# re0*'!'(r )e $#'$*'#re ,! .+r&#re # !7p(9!te'(r ,! # #'t(r p'+-!
(;'!0#t(r!! '# ;*0et*' p*;'!$ "#-!("#'.
C/n4inutu% c/ntra2en4iei date '/ate fi $anife(tat 'rin:
9 Neac<itarea i$'/.ite%/r &i a a%t/r '%4i /0%i,at/rii-
9 Ne're.entarea ;n 0nci (au a%te in(titu4ii financiare #(au de credit) ;n
ter$enu% %e,a% a d/cu$ente%/r de '%at 'ri2ind 2irarea i$'/.ite%/r %a c/ntu%
tre./ria%-
9 Di$inuarea i$'/.ite%/r etc- 'e ca%ea di$inurii /0iecte%/r i$'/.a0i%e"
nere('ectarea re,u%i%/r de ref%ectare ;n c/nturi &i ;n re,i(tre%e c/n %a0i%e a
/'era4iuni%/r ec/n/$ice" 'rin ;nt/c$irea unei dri de (ea$ neautentiee-
9 Di$inuarea de ctre c/ntri0ua0i% a i$'/.ite%/r &i a%t/r '%4i /0%i,at/rii ce
ur$ea. a fi 2r(ate %a 0u,etu% 'u0%ic na4i/na% 'rin 're.entarea un/r
d/cu$ente ce c/n4in indicii denatura4i cu 0un &tiin4" ce (er2e(c dre't
te$ei direct (au indirect 'entru di$inuarea $ri$i%/r %/r" 'recu$ &i 'entru
ra$0ur(area #trecerea ;n c/ntu% '%4i%/r 2iit/are) a '%4i%/r anteri/r 2r(ate
(au 'erce'ute-
Sanc4iunea 're2.ut 'entru fa'te%e date 2aria. ;n de'enden4 de
c/$'/nen4a" %i<nite%e fiind (ta0i%ite ;ntre 6 &i 100 (a%arii $ini$e" fiind ;n
$ri$e $ai $are 'entru 'er(/ane%e cu func4ii de r('undere-
G ?. R+&p*")ere# pe"#'+
++
B('underea 'ena% e(te $(ura de inf%uen4 're2.ut de n/r$e%e de dre't
'ena% care d/0;nde&te 'utere Curidic 'rin (entin4a de c/nda$nare 'r/nun4at de
in(tan4a de Cudecat-
8nc%cri%e de dre't ;n d/$eniu% re%a4ii%/r fi(ca%e care atra, du' (ine
r('underea 'ena% (unt nu$ite infrac4iuni fi(ca%e- Infrac4iuni%e date (unt
're2.ute de ca'it/%u% IE C1 BM GInfrac4iuni ec/n/$iceG #art- 277" 27+" 260)-
O0iectu% ,enera% a% infrac4iuni%/r 're2.ute de art- 277" 27+ &i 260 C1 BM"
;% c/n(tituie infrac4iuni%e din (fera ec/n/$ic-
1eric/%u% (/cia% a% e(c<i2rii de %a ac<itarea c/re('un.t/are a /0%i,a4ii%/r
fi(ca%e" c/n(t ;n ne;nde'%inirea inten4i/nat a /0%i,a4iei c/n(titu4i/na%e a fiecrei
'er(/ane de a '%ti i$'/.ite%e &i ta:e%e %e,a% (ta0i%ite" care atra,e du' (ine
ne2r(area $iC%/ace%/r 0ne&ti ;n 0u,etu% 'u0%ic na4i/na%-
115
Su0iectu% infrac4iuni%/r fi(ca%e ;% c/n(tituie 'er(/ana fi.ic 9 cet4ean a BM"
cet4ean a% unui (tat (au a'atrid care a atin( 2;r(ta de 1A ani &i care are anu$ite
ca%it4i ('ecia%e #e(te 'er(/an cu func4ii de r('undere ;n cadru% c/ntri0ua0i%u%ui
9 'er(/an Curidic) 'recu$ &i 'er(/ana Curidic-
Tre0uie de $en4i/nat c 'er(/ana fi.ic '/ate a'are ;n d/u i'/(ta.e in
cadru% r('underii 'ena%e 'entru ;nc%cri%e fi(ca%e- A(tfe%" e% '/ate fi at;t ca
(i$'%u: c/ntri0ua0i% c;t &i ca 'er(/an cu func4ie de r('undere din cadru%
'er(/anei Curidice-
1er(/ana fi.ic '/ate /04ine 2enituri ;n /rice $/d 'er$i( de %e,e- Acea(ta
e(te %e,a% &i ;n ca.u% e:ercitrii de ctre e% a unei acti2it4i de antre'ren/riat"
care" ;n c/nf/r$itate cu %e,ea" e(te 'a(i0i% i$'unerii fi(ca%e-
De a(e$enea" %a r('undere 'ena% '/t fi tra(e 'er(/ane%e cu func4ii de
r('undere a%e ;ntre'rinderi%/r" /r,ani.a4ii%/r &i in(titu4ii%/r: c/nduct/ru%
'er(/anei Curidice c/ntri0ua0i% &i c/nta0i%9&ef #'rinci'a%)" 'er(/ane care
ne$iC%/cit ;nde'%ine(c func4ii%e ace(t/ra" 'recu$ &i a%4i an,aCa4i ai 'er(/anei
Curidice c/ntri0ua0i%" care au inc%u( ;n d/cu$ente date neautentice de('re
i$'/.ite (au au tinuit a%te /0iecte i$'/.a0i%e ac4iuni ce au du( %a daune ;n
'r/'/r4ii $ari (au de/(e0it de $ari-
100
8n ace%a&i ti$'" cu%'a0i% '/ate fi recun/(cut nu d/ar 'er(/ana ce ne$iC%/cit a
c/$i( fa'ta i%e,a%- 1er(/ane%e enu$erate $ai (u( '/t fi at;t ca e:ecut/ri
ne$iC%/ci4i c;t &i /r,ani.at/ri" (au 'er(/ane care deter$in 'e a%te%e %a c/$iterea
infrac4iunii- ;n a(e$enea ca.uri" 'er(/ane%e care au /r,ani.at infrac4iunea" (au au
deter$inat 'e a%te%e %a acea(ta" /ri au c/ndu( (2;r&irea fa'tei i%icite '/art
r('undere ca /r,ani.at/r" in(ti,at/r (au aut/r-
1er(/ana Curidic c/ntri0ua0i% '/art r('undere 'ena% ;n c/nf/r$itate cu
art- 21 C1 BM-
1- Latura /0iecti2 'er$ite e2iden4ierea c/ndi4ii%/r /0%i,at/rii a%e (ur2enirii
r('underii 'ena%e 'entru infrac4iuni%e fi(ca%e- A(tfe%" (e c/n(ider (
infrac4iuni%e fi(ca%e (e c/n(ider c/n(u$ate din $/$entu% neac<itrii fa'tice a
i$'/.ite%/r 'e 'eri/ada re('ecti2 de i$'/.itare" (ta0i%it de %e,e- 1entru
'er(/ana fi.ic e(te 're2.ut e(c<i2area de %a ac<itarea i$'/.ite%/r &i ta:e%/r
;n 0u,etu% 'u0%ic na4i/na%" 'rin:
1) ne're.entarea dec%ara4iei 'e 2enit>
2) inc%uderea ;n dec%ara4ie a un/r date ne2eridice>
3) a%te $/da%it4i-
1entru 'er(/ana Curidic $/duri%e #ci%e) de e(c<i2are" '/t fi e:ercitate
'rin:
7) inc%uderea ;n d/cu$ente%e de e2iden4 c/nta0i% a un/r date neautentice>
6) a%te ci-
C/ndi4ie /0%i,at/rie a ca%ificrii fa'tei ca infrac4iune &i re('ecti2
(ur2enirea r('underii 'ena%e e(te (ta0i%irea 'r/'/r4ii%/r $ari- La e2a%uarea ;n
0ani a i$'/.ite%/r ne'%tite" fiind c/ndi4ia" 'entru ca%ificarea fa'tei c/nf/r$
%e,ii 'ena%e" (e c/n(ider c 'r/'/r4ii $ari e(te (u$a care de'&e&te 10000 %ei"
iar 'r/'/r4ii de/(e0it de $ari 30000 %ei-
Latura (u0iecti2 're2ede una din f/r$e%e 2in/24iei: inten4ia (au
i$'ruden4a- Sc/'u% fa'tei ;n ca.u% infrac4iuni%/r fi(ca%e ;nt/tdeauna e(te unu%
cu'idant-
115
C/du% 'ena% a% BM 're2ede ur$t/are%e c/$'/nen4e de infrac4iuni
115
I/tr;rea 1%enu%ui Cur4ii Su're$e de Yu(ti4ie a B-M- cu 'ri2ire %a 'ractica Cudiciar de a'%icare a un/r 're2ederi
a%e %e,i(%a4iei fi(ca%e" nr-13 din 1++@ ? Qu%etinu% CSY a B-M- nr-A" a- 1++@-
101
;n d/$eniu% dre'tu%ui fi(ca%: 1- E2a.iunea
fi(ca% a ;ntre'rinderi%/r" in(titu4ii%/r &i /r,ani.a4ii%/r-
2- E(c<i2area de %a ac<itarea '%4i%/r 2a$a%e-
3- Tran('/rtarea" '(trarea (au c/$ercia%i.area $rfuri%/r (u'u(e acci.e%/r"
fr $arcarea %/r cu ti$0re de c/ntr/% (au cu ti$0re de acci.-
AE E.#9!*"e# !&$#'+ # /"trepr!")er!'(rI !"&t!t*-!!'(r ,! (r0#"!9#-!!'(r.
E2a.iunea fi(ca% a ;ntre'rinderi%/r" in(titu4ii%/r &i /r,ani.a4ii%/r" 'rin
inc%uderea ;n d/cu$ente c/nta0i%e fi(ca%e (au financiare a un/r date 2dit
denaturate 'ri2ind 2enituri%e (au c<e%tuie%i%e /ri 'rin tinuirea a%t/r /0iecte
i$'/.a0i%e" dac (u$a i$'/.itu%ui care tre0uia ( fie '%tit de'&e&te 600
unit4i c/n2en4i/na%e" (e 'ede'(e&te cu a$end ;n $ri$e de ';n %a 600 unit4i
c/n2en4i/na%e (au cu ;nc<i(/are de ';n %a 2 ani" iar 'er(/ana Curidic (e
'ede'(e&te cu $ri$e de %a 1000 %a 3000 unit4i c/n2en4i/na%e cu 'ri2area de
dre'tu% de a e:ercita / anu$it acti2itate-
O0iectu% ne$iC%/cit a% infrac4iunii e(te c/n(tituit din t/ta%itatea de re%a4ii
(/cia%e care a(i,ur intere(e%e (tatu%ui ;n (fera financiar" adic ;n ceea ce
'ri2e&te finan4area 0u,etu%ui 'u0%ic na4i/na% 'e ca%ea ;nca(rii i$'/.ite%/r"
c/ntri0u4ii%/r %a a(i,urri (/cia%e &i a a%t/r '%4i /0%i,at/rii de %a 'er(/ane%e
Curidice- Be%a4ii%e care a(i,ur rea%i.area n/r$a% a func4ii%/r de c/ntr/% a(u'ra
;nca(rii de'%ine &i %a ti$' a i$'/.ite%/r f/r$ea. /0iectu% ne$iC%/cit adiacent-
In ca%itate de /0iect $ateria% a'ar /0iecte%e i$'/.a0i%e #inc%u(i2 2enituri%e) ;n
e2a%uarea 0nea(c-
11+
Li(ta date%/r de('re 2enituri &i c<e%tuie%i nece(are de a fi inc%u(e ;n
d/cu$ente%e c/nta0i%e 'entru (ta0i%irea c/tei i$'/.a0i%e e(te deter$inat de
acte%e n/r$ati2e c/nf/r$ C/du%ui fi(ca%-
dit denaturate (unt ace%e date inc/recte" ('ecia% $/dificate" referit/are
%a $ri$ea 2enituri%/r" c<e%tuie%i%/r /ri deduceri%/r nece(are 'entru ca%cu%area
i$'/.ite%/r" 'recu$ &i date%e care ref%ect inc/rect (tarea de fa't ;n f/r$a
i,n/rrii un/r inf/r$a4ii i$'/rtante- Se c/n(ider 2dit denaturate date%e inc%u(e
11+
QuC/r - Cri$ina%itatea ;n dre't fi(ca%" Ed- 1e,a(" Ti$i&/ara" 2002-" '-+1 EIII
102
;n d/cu$ente%e c/nta0i%e" dac u%ti$e%e (unt 're,tite ;ntr9/ f/r$ 're(ta0i%it-
1rin d/cu$ente (e ;n4e%e, c/nturi%e de e2iden4 c/nta0i%" inc%u(e ;n '%anu%
de ac4iune" d/cu$ente%e Cu(tificati2e care (e ;nt/c$e(c 'entru t/ate /'era4iuni%e
ec/n/$ice" 'recu$ &i dri%e de (ea$ c/nta0i%e #0i%an4uri" dri de (ea$ 'ri2ind
2enituri%e &i c<e%tuie%i%e" ca%cu%area i$'/.ite%/r etc-)
120
Inc%uderea ;n d/cu$ente%e c/nta0i%e" fi(ca%e (au financiare a un/r date 2dit
denaturate 'ri2ind 2enituri%e (au c<e%tuie%i%e ar ;n(e$na $aC/rarea i%e,a% a $a(ei
i$'/.a0i%e" a 2enituri%/r /04inute" $aC/rarea c<e%tuie%i%/r ace(t/ra" ca%cu%area
2dit inc/rect a c/tei i$'/.ite%/r etc- C/n(idera4ii%e ,enera%e 2i.;nd 'r/0%e$a
d/cu$ente%/r c/nta0i%e (unt redate ;n Le,ea c/nta0i%it4ii nr- 72A 9 EIII din
07-07-1++6 #MO nr- 25 din 26-06-1++6)- La (/%u4i/narea c<e(tiunii de (ta0i%ire a
fa'tu%ui c ;ntr9ade2r ;n d/cu$ente%e c/nta0i%e" fi(ca%e &i financiare (e c/n4in
date 2dit denaturate" tre0uie c/n(tatat nu nu$ai nec/re('underea %/r date%/r din
acte%e Cu(tificati2e #de e2iden4 'ri$ar)" inc%u(e ;n e2iden4a c/nta0i%" fi(ca% &i
financiar- &i nec/re('underea ace(t/r date cu 2enituri%e &i c<e%tuie%i%e rea%e"
ti'uri%e cr/ra (unt (ta0i%ite de %e,i(%a4ia fi(ca%- Tinuirea /0iectu%ui i$'/.a0i% ar
tre0ui ;n4e%ea( ;n (en(u% %ar, a% cu2;ntu%ui" adic dre't $aC/rare #di$inuare) a
/0iectu%ui i$'/.a0i% ;n d/cu$ente%e c/nta0i%e &i neinc%uderea ;n ace(te
d/cu$ente a /0iecte%/r ;n cau.- De e:e$'%u" ne;nre,i(trarea 0unuri%/r 'ri$ite
,ratuit de %a ter4e 'er(/ane deter$in tinuirea /0iectu%ui 'unerii 'e a2ere &i"
re('ecti2" neac<itarea ace(tuia" c/nc/$itent nu 2/r fi ac<itate nici TA"
i$'/.itu% 'e 2enit etc-
Ur$area 'reCudicia0i% (unt daune%e ;n 'r/'/r4ii ce de'&e(c 2a%/area de
600 unit4i c/n2en4i/na%e #20 %ei BM)-
Ba'/rtu% de cau.a%itate c/n(tituie un (e$n /0%i,at/riu 'entru (ur2enirea
B('underii- I.2/ru% de /04inere a 2enituri%/r tre0uie ( '/arte un caracter
e:c%u(i2 %e,a%-
De aceea c/$'/nen4a infrac4iunii ;n cau. nu inc%ude fa'te%e /rientate ('re
di$inuarea 2enituri%/r /04inute din 2;n.area dr/,uri%/r" (u0(tan4e%/r radi/acti2e"
120
Le,ea c/nta0i%it4ii nr- 72A9EIII din 07-07-1++6" MO nr- 25" din 26-06-1++6
103
('re c/ntra0and &i a%te f/r$e a%e acti2it4ii de ;ntre'rin.t/r-
E2a.iunea fi(ca% a ;ntre'rinderi%/r" in(titu4ii%/r &i /r,ani.a4ii%/r are un
caracter $ateria%- C/n(u$area infrac4iunii de'inde de $/da%itatea n/r$ati2
ref%ectat ;n c/n94inutu% %e,ii 'ena%e- A(tfe%" e2a.iunea fi(ca%" $anife(tat 'rin
inc%uderea ;n d/cu9%ente%e c/nta0i%e" fi(ca%e (au financiare a un/r date 2dit
denaturate 'ri2ind 2enituri%e (au c<e%tuie%i%e" (e c/n(ider c/n(u$at din
$/$entu% 're.entrii %a /r,ane%e fi(ca%e a d/cu$enta4iei c/re('un.t/are" fiind
e:'irate ter$ene%e de ac<itare i$'/.itu%ui 'entru 'eri/ada fi(ca% ra'/rtat- Data
're.entrii d/cu$ente%/r de e2iden4 fi(ca% tre0uie c/n(iderat .iua tran($iterii
/ficia%e a ei /r,ane%/r fi(ca%e-
8n ca.u% tinuirii a%t/r /0iecte i$'/.a0i%e" c/n(u$area infrac4iunii tre0uie
%e,at de 're.entarea %a /r,ane%e fi(ca%e a un/r date 2dit denaturate 'ri2ind a%te
/0iecte i$'/.a0i%e #cu e:ce'4ia date%/r referit/are %a 2enituri &i c<e%tuie%i)"
'recu$ &i de (itua4ia ne're.entrii ace(t/ra ;n ca.u% ;n care acea(ta / cere %e,ea-
In a$0e%e ca.uri (e cere ca (u$a i$'/.itu%ui ce tre0uia ( fie '%tit ( de'&ea(c
10000 %ei-
Dac d/cu$ente%e c/nta0i%e au f/(t denaturate" dar nu au f/(t 're.entate
%a /r,ane%e fi(ca%e /ri ti$'u% de 're.entare nu a e:'irat" '/ate fi 2/r0a de /
tentati2a de infrac4iune-
Latura (u0iecti2 a infrac4iunii 're(u'une deter$inarea /0%i,at/rie a
2in/24iei ;n f/r$a inten4iei directe- Sc/'u% &i $/ti2u% infrac4iunii '/t fi diferite
&i a(u'ra ca%ificrii infrac4iunii nu inf%uen4ea." dar (unt %uate ;n (ea$ ;n
'r/ce(u% indi2idua%i.rii r('underii &i 'ede'(ei 'ena%e-
121
Su0iectu% de%ictu%ui fi(ca% '/ate ( nu c/incid cu (u0iectu% infrac4iunii- In
(en(u% art- 277 C1 (u0iect a% i$'unerii '/ate fi nu$ai 'er(/ana Curidic" iar
(u0iect a% infrac4iunii 9 'er(/ana Curidic &i cea fi.ic re('/n(a0i%" aCun( %a
2;r(ta de 1A ani &i care '/(ed anu$ite ca%it4i ('ecia%e- ;n cadru% 'er(/anei
Curidice" acte%e 2i.;nd 4inerea e2iden4ei c/nta0i%e" autentificarea ace(teia"
're.entarea ei %a /r,ane%e fi(ca%e (unt rea%i.ate de ctre c/nduct/rii
121
a,una D-" Tutun,<iu E-" E2a.iunea fi(ca% 'e ;n4e%e(u% tutur/r" Ed- O(car 1rin4" Qucure&ti" 1++6-" '-@7
107
;ntre'rinderii c/nta0i%ii9&efi" c/nta0i%i" 'recu$ &i a%4i func4i/nari care ;i
;n%/cuie(c-
A%te 'er(/ane '/t fi (u'u(e r('underi 'ena%e d/ar ;n ca%itate de c/$'%ici-
A%ineatu% 2 art- 277 C1 a% BM 're2ede Gaceea&i ac4iune (2;r&it re'etat (e
'ede'(e&te cu a$end ;n $ri$e de ';n %a 1000 U-C- (au cu ;nc<i(/area de ';n
%a 3 ani" ;n a$0e%e ca.uri cu 'ri2area de dre'tu% de a /cu'a anu$ite func4ii (au de
a e:ercita / anu$it acti2itate 'e un ter$en de ';n %a 3 ani" iar 'er(/ana Curidic
(e 'ede'(e&te cu a$end ;n $ri$e de %a 3000 %a A000 U-C- cu 'ri2area de
%i0ertate de a e:ercita / anu$it acti2itate (au cu %ic<idarea ;ntre'rinderiiG-
Be'etarea infrac4iunii 're(u'une c/$iterea a d/u (au $ai $u%te
infrac4iuni 're2.ute de a%- 1 art- 277 C1" cu c/ndi4ia c 'er(/ana nu a f/(t
c/nda$nat 'entru 2reuna din e%e &i nu au e:'irat ter$ene%e de 're(cri'4ie 2i.;nd
tra,erea %a r('undere 'ena%- *a'ta nu '/ate fi c/n(iderat ca re'etat dac
antecedente%e 'entru infrac4iunea anteri/ar a f/(t (tr;n(e (au dac 'er(/ana" ;n
$/d %e,a% a f/(t e%i0erat de %a r('undere-
BEE&$2!.#re# )e '# #$2!t#re# p'+-!'(r .#7#'e-
C/nf/r$ a%- % art- 27+ C1 BM: DE(c<i2area de %a ac<itarea '%4i%/r 2a$a%e
;n 'r/'/r4ii $ari (e 'ede'(e&te cu a$end ;n $ri$e de ';n %a 300 unit4i
c/n2en4i/na%e (au cu $unc nere$unerat ;n f/%/(u% c/$unit4ii de %a 120 %a 150
de /reG-O0iect a% infrac4iunii (unt re%a4ii%e ce (e f/r$ea. %a i$'/rtu% &i e:'/rtu%
de $rfuri #0unuri)" iar r('underea 'ena% e(te in(tituit ;n (c/'u% /cr/tirii
('ecia%e a /'era4iuni%/r de 2$uire a 0unuri%/r" 'r/tec4iei 'r/duct/ri%/r de
$rfuri aut/<t/ni" 'recu$ &i a crerii c/ndi4ii%/r fa2/ra0i%e 'entru inte,rarea
ec/n/$iei BM ;n ec/n/$ia $/ndia%-
122

Latura /0iecti2 inc%ude ac4iuni%e de e(c<i2area a 'er(/ane%/r #fi.ice /ri
Curidice)" care trec 'e(te fr/ntiera 2a$a% $rfuri a%e 'r/'rietari%/r" de4int/ri%/r
de $rfuri &i a%e a%t/r 'er(/ane 're2.ute de C" de %a ac<itarea '%4i%/r 2a$a%e
(ta0i%ite de %e,i(%a4ie-
1%4i 2a$a%e #denu$ite &i dre'turi de i$'/rt /ri de e:'/rt) (e c/n(ider" ;n
122
E-C-Din,a" N-I/ni4" E2a.iunea fi(ca%- Di(tinc4ii c/nce'tua%e?Tri0una ec/n/$ic" nr-22 din 3 iunie 1++5 '-769
7A
106
c/nf/r$itate cu art- 11@ C" '%4i%e care (e 'erce' #(e ac<it) ;n ca.u% trecerii
$rfuri%/r 'e(te fr/ntiera 2a$a% a BM" 'recu$ &i ;n a%te ca.uri 're2.ute de
%e,i(%a4ie:
ta:a 2a$a%>
a) ta:a 'e 2a%/are adu,at>
0) acci.e%e>
c) ta:a 'entru 'r/ceduri 2a$a%e>
d) ta:a 'entru e%i0erarea %icen4ei /ri ta:a 'entru actua%i.area 2a%a0i%it4ii
%icen4ei>
e) ta:a 'entru 'artici'are %a %icita4ie 2a$a%-
Ta:a 2a$a% e(te / '%at /0%i,at/rie 'erce'ut %a aut/ri.area 2a$a% %a
intr/ducerea (au (c/aterea $rfuri%/r de 'e terit/riu% 2a$a%-
\a]Z OM 2a%/are adu,at #TA) re're.int / f/r$ de c/%ectare %a 0u,et
a% unei 'r4i din 2a%/area $rfuri%/r" (er2icii%/r i$'/.a0i%e i$'/rtate ;n BM-
1r/ceduri%e 2a$a%e re're.int t/ta%itatea (er2icii%/r ac/rdate de /r,ane%e
2a$a%e ;n (fera acti2it4ii 2a$a%e- N/$enc%at/ru% ace(t/r (er2icii &i ta:e%e 'entru
e%e (unt 're2.ute de ane:a nr- 2 %a Le,ea cu 'ri2ire %a tarifu% 2a$a%- 1rintre
ace(tea (unt ta:e%e 'entru 2$uirea $rfuri%/r &i a a%t/r /0iecte" ta:e %a e%i0erarea
ade2erin4e%/r 'entru ;nre,i(trarea $iC%/cu%ui de tran('/rt> ta:e 'entru '(trarea
$rfuri%/r &i a a%t/r /0iecte %a de'/.i4ii%e 2a$a%e /ri '(trarea %/r ;n 2a$> ta:e
'entru e%i0erarea re'etata a certificatu%ui de dec%arant 2a$a%> ta:e 'entru
c/rectarea 2a%/rii ;n 2a$ a $rfuri%/r etc-
1%4i%e 2a$a%e (e 'erce' ';n %a?/ri / dat cu de'unerea dec%ara4iei
2a$a%e- M/du% de '%at" 'recu$ &i ca.uri%e de 're%un,ire /ri e&a%/nate a
ter$enu%ui de '%at a dre'turi%/r de i$'/rt &i de e:'/rt" e(te re,%e$entat de art-
126" 12A C-
E(c<i2area re're.int ac4iunea #inac4iunea) de (u(tra,ere de %a /
/0%i,a4iunea 're2.uta de %e,e-
123
E(c<i2area de %a 're(tarea '%4i%/r 2a$a%e '/ate a2ea %/c 'rin a(cunderea
123
^_`MOPa-b-" cZdPePaPM fOgLh_fdMigj" kPLlaZ 1++5
10A
$rfuri%/r &i a a%t/r 0unuri tran(ferate" 'rin $ic&/rarea 're4u%ui" 'rin 2i/%area
inf/r$a4iei referit/are %a a'artenen4 /ri de(tina4ie> 'rin neac<itarea de'%in /ri
'ar4ia% a '%4i%/r 2a$a%e deCa (ta0i%ite de /r,anu% 2a$a%- Infrac4iunea de
e(c<i2area de %a ac<itarea 'r4i%/r 2a$a%e '/ate fi (2;r&it &i 'rin circu$(tan4e%e
're2.ute de a%in- 1 art- 275 a% 're.entu%ui c/d- In func4ie de ace(te circu$(tan4e
ac4iuni%e f'tuit/ru%ui (e c/n(ider c/ncur( de infrac4iuni-
127
/r0i$ de('re 'r/'/r4ii $ari &i atunci c;nd (u$a '%4i%/r 2a$a%e de %a ac<itarea
cr/ra (e e(c<i2ea. 'er(/ana de'&e&te 600 de unit4i c/n2en4i/na%e de a$end
%a $/$entu% (2;r&irii infrac4iunii &i de('re 'r/'/r4ii de/(e0it de $ari Uc;nd (u$a
de'&e&te 1600 unit4i c/n2en4i/na%e de a$end-
Su0iect a% infrac4iunii de e(c<i2area de %a ac<itarea '%4i%/r 2a$a%e '/ate fi
/rice 'er(/an fi.ic re('/n(a0i%" /0%i,at ( ac<ite '%4i%e 2a$a%e" care %a
$/$entu% (2;r&irii fa'tei a atin( 2;r(ta de 1A ani" 'recu$ &i 'er(/ana Curidic
care c/re('unde 're2ederi%/r art- 21 din C/du% fi(ca%-
Latura (u0iecti2- Infrac4iunea (e (2;r&e&te e:c%u(i2 (u0 f/r$a inten4iei
directe- *'tuit/ru% 're2ede re.u%tatu% fa'tei (a%e &i ur$re&te t/c$ai 'r/ducerea
re.u%tatu%ui de a e2ita ac<itarea '%4i%/r 2a$a%e-
E% nu nu$ai c 're2ede &i ur$re&te 'r/ducerea re.u%tatu%ui" dar ac4i/nea.
;n (c/'u% de a /04ine 2enit 'rin neac<itarea '%4i%/r 2a$a%e-
126
A1-2" art- 27+ C1 BM: GAceea&i ac4iune (2;r&it re'etat de d/u (au $ai
$u%te 'er(/ane (e 'ede'(e&te cu a$end ;n $ri$e de %a 300 %a 600 unit4i
c/n2en4i/na%e (au cu ;nc<i(/are de ';n %a 2 aniG-
- E(c<i2area de %a ac<itarea '%4i%/r 2a$a%e in 'r/'/r4ii $ari (e c/n(ider
fa'ta (2;r&it re'etat" dac anteri/r 'er(/ana" %a trecerea 'e(te fr/ntiera 2a$a%
a $rfuri%/r" 'rin diferite $/duri (9a e(c<i2at de %a ac<itarea '%4i%/r 2a$a%e
re('ecti2e &i 'entru acea(t fa't nu a f/(t c/nda$nat &i nu a e:'irat ter$enu%
de 're(cri'4ie-
Infrac4iunea 're2.ut de a%in- 2 %it- 0) art- 27+ din 're.entu% c/d #(2;r&it
de d/u (au $ai $u%te 'er(/ane) e(te 'a(i0i% 'rin t/ate f/r$e%e 'artici'a4iei
127
a,una D-" Tutun,<iu E-" E2a.iunea fi(ca% 'e ;n4e%e(u% tutur/r" O(car 1rin4" Qucure&ti" 1++6
126
i.itiu H<-" E2a.iunea fi(ca%a" Ed- Lu$ina Le:" Qucure&ti 2001
10@
'ena%e-
12A
8n 0a.a a%- 3 art-27+ C1 BM: D Ac4iuni%e 're2.ute de a%in- #1) (au #2)"
(2;r&ite ;n 'r/'/r4ii de/(e0it de $ari" (e 'ede'(e(c cu a$end de %a 600 %a 1-000
unit4i c/n2en4i/na%e (au cu ;nc<i(/are de %a 3 %a 6 aniG-
Tran('/rtarea" '(trarea (au c/$ercia%i.area $rfuri%/r (u'u(e acci.e%/r-
*r $arcarea %/r cu ti$0re de c/ntr/% (au cu ti$0re de acci. de $/de%u% (ta0i%it"
dac acea(ta a cau.at daune ;n 'r/'/r4ii $ari" (e 'ede'(e&te cu a$end ;n
$ri$e de ';n %a 300 unit4i c/n2en4i/na%e (au cu ;nc<i(/are de ';n %a 2 ani"
'er(/ana Curidic (e 'ede'(e&te cu a$end ;n $ri$e de %a 1000 %a 3000 unit4i
c/n2en4i/na%e cu 'ri2area de dre'tu% de a e:ercita / anu$it acti2itate-
12@
O0iectu% ne$iC%/cit a% infrac4iunii e(te ace%a&i ca &i %a e2a.iunea fi(ca%- Ca /0iect
$ateria% '/t a'rea $rfuri%e (u'u(e acci.e%/r ;n $/d /0%i,at/riu-
N(-!*"e# )e 7+r*r! !"$'*)e (r!$e ;*"*r! $#re &*"t &*p*&e #$$!9e'(r.
A tran('/rta ;n(ea$n de'%a(area $rfuri%/r (u'u(e acci.e%/r" fr
$arcarea %/r" cu ti$0re de c/ntr/% (au ti$0re de acci.-
A c/$ercia%i.a ar ;n(e$na ac4iunea de a 'une / $arfa" un 0un etc- ;n
c/$er4" a face ( de2in /0iect de c/$er4-
125

Acci.u% e(te un i$'/.it ,enera% de (tat" (ta0i%it 'entru une%e $rfuri de
c/n(u$" 'recu$ &i 'entru acti2itatea ;n d/$eniu% C/curi%/r de n/r/c- O0iectu%
i$'unerii ;% c/n(tituie $rfuri%e (u'u(e acci.e%/r &i %icen4e%e 'entru acti2itate ;n
d/$eniu% f/curi%/r de n/r/c- In BM actu% n/r$ati2 de 0a. care 're2ede
a'%icarea acci.u%ui e(te C/du% *i(ca% #tit%u% I)- 1%tit/ri ai ace(tui i$'/.it (unt
'er(/ane%e fi.ice &i Curidice care 're%ucrea. &i?(au fa0ric $rfuri (u'u(e
acci.e%/r 'e terit/riu% BM" cei care i$'/rt une%e $rfuri (u'u(e acci.e%/r"
c/nf/r$ 're2ederi%/r C* #Tit%u% I) 'recu$ &i cei care de(f&/ar acti2itate ;n
d/$eniu% C/curi%/r de n/r/c-
Mrfuri%e (u'u(e acci.e%/r" cu$ ar fi 2/tca" %ic<i/ruri%e" a%te 0uturi
12A
a,una D-" Dre't financiar &i fi(ca%" Ed- DO(car 1rin4G" Qucure&ti" 1++7
12@
E$i%c%in9Din,a" De%a e2a.iunea fi(ca% %a frauda fi(ca%?Ti0una ec/n/$ic nr-10 din 10 $artie 1+++" '-A69A@
125
- Cu&nir" ariet4i de (anc4iuni 'entru de%icte%e fi(ca%e ? Materia%e%e c/nferin4ei 'ractic/9&tiin4ifice cu
,enericu% E2a.iunea fi(ca%: cau.e" c/n(ecin4e &i $(uri de c/$0atere" C<i&inu" 2001
105
('irt/a(e" 2inuri din (tru,uri" din fructe &i '/$u&/are" 2inuri%e din (tru,uri
(aturate cu di/:id de car0/n" di2inuri%e #c/niacuri%e)" artic/%e%e din tutun"
c/$ercia%i.ate 'e terit/riu% BM (au i$'/rtate 'entru c/$ercia%i.are 'e terit/riu%
ei" 'recu$ &i $rfuri%e (u'u(e acci.e%/r 'r/curate de %a a,en4ii ec/n/$ici
re.iden4i af%a4i 'e terit/riu% BM care nu au re%a4ii fi(ca%e cu (i(te$u% ei 0u,etar"
(unt 'a(i0i%e $arcrii /0%i,at/rii cu ti$0ru de acci.- Marcarea (e efectuea. ;n
ti$'u% fa0ricrii $rfuri%/r (u'u(e acci.e%/r" ';n %a i$'/rtarea ace(t/ra" iar ;n
ca.u% $rfuri%/r fa0ricate 'e terit/riu% BM ';n %a $/$entu% e:'edierii
#tran('/rtrii) ace(t/ra din ;nc'erea de acci.- M/du% de 'r/curare &i uti%i.are a
ti$0re%/r de acci. e(te (ta0i%it de ctre S*S- Nu (unt $arcate /0%i,at/riu cu
ti$0ru de acci. 2inuri%e ('u$/a(e" di2inuri%e #c/niacuri%e) ;n (tic%e de (u2enire"
cu ca'acitatea de ';n %a 0"26> 1"6> 3 %itri &i A %itri" 'recu$ &i $rfuri%e (u'u(e
acci.e%/r fa0ricate 'e terit/riu% BM &i e:'ediate de ctre 'r/duct/r 'entru
e:'/rt-
1/tri2it In(truc4iunii 1r/2i./rii cu 'ri2ire %a $/du% de rea%i.are a Ti$0re%/r
de acci." $arcarea cu e%e a un/r $rfuri i$'/rtate (u'u(e acci.e%/r &i 2r(area ;n
0u,et a $iC%/ace%/r 0ne&ti /04inute de %a rea%i.area %/r #I/tr;rea M* nr- 0+9039
22 din 01 au,u(t 1++6 9 MO nr- 61962?17 din 17 (e'te$0rie 1++6)" ti$0ru% de
acci.e e(te un (i$0/% de '%at &i re're.int un artic/% ('ecia% c/nfec4i/nat din
<;rtii" 'e care e(te indicat denu$irea ,ru'u%ui de $rfuri (u'u(e acci.e%/r &i
2a%/area %/r ce c/re('unde $ri$ii ta:e%/r acci.e%/r- Marcarea un/r $rfuri
(u'u(e acci.e%/r 'rin Ti$0re de acci.e 're.int / f/r$ de '%at rea% a acci.e%/r
'entru une%e $rfuri i$'/rtate (u'u(e acci.e%/r- Marcarea $rfuri%/r (u'u(e
acci.e%/r cu Ti$0re de acci.e (e efectuea. ';n %a $/$entu% c/$ercia%i.rii %/r
'e terit/riu% BM- C/$ercia%i.area ace(t/r $rfuri fr a fi $arcate" 'recu$ &i
'ri$irea %/r de %a c/$itent ;n $/d ne$arcat 'entru 2;n.are 'rin c/$er4u% de
c/$i(i/n" 'e terit/riu% BM (unt inter.i(e-
Marcarea (e efectuea. 'rin %i'irea Ti$0re%/r de acci.e 'e $rfuri%e
(u'u(e $arcrii ;n %/curi%e de(tinate de(facerii 'ac<etu%ui ;n a&a $/d" ca %a
de(facere ( fie ,arantat deteri/rarea $rcii-
10+
Ba'/rtu% de cau.a%itate ;ntre e%e$entu% $ateria% &i c/n(ecin4a 'reCudicia0i%
e(te un (e$n /0%i,at/ri a% %aturii /0iecti2e a infrac4iunii-
Latura (u0iecti2 (e caracteri.ea. 'rin 2in/24ie ;n f/r$a inten4iei directe-
Sc/'u% &i $/ti2u% '/t fi diferite" ;n anu$ite (itua4ii 're2a%;nd ce%e cu caracter
$ateria%-
Su0iect a% infrac4iunii '/ate fi at;t 'er(/ana fi.ic re('/n(a0i%" care a
atin( 2;r(ta de 1A ani c;t &i cea Curidic #art- 21 C1)-
Ace%ea&i ac4iuni ;n(/4ite de $arcarea cu a%te ti$0re dec;t ce%e de $/de%u% (ta0i%it
cu cau.area de daune ;n 'r/'/r4ii de/(e0it de $ari (e 'ede'(e(c cu a$end ;n
$ri$e de %a 300 %a A00 u-c- (au cu ;nc<i(/are de %a 2 %a 6 ani" iar 'er(/ana
Curidic (e 'ede'(e&te cu a$end ;n $ri$e de %a 3000 %a A000 u-c- cu 'ri2area
de dre'tu% de a e:ercita acti2itate (au cu %ic<idarea ;ntre'rinderii-
Marcarea $rfuri%/r (u'u(e acci.e%/r cu a%te ti$0re dec;t ce%e de $/de%u%
(ta0i%it 're(u'une (itua4ia ;n care ti$0re%e de acci. nu c/re('und ce%/r %e,a%e- Nu
are i$'/rtan4 fa'tu% dac ace(tea (unt fa%(ificate (au cu ter$enu% e:'irat etc-
C("$'*9!e
8n re.u%tatu% te/rii%/r ;naintate &i 'racticii acu$u%ate (9a aCun( %a c/nc%u.ia
unic c ;n cadru% ref/r$ei (i(te$u%ui fi(ca% una din 'ri/rit4i%e 'rinci'a%e e(te
c/dificarea %e,i(%a4iei fi(ca%e- ;n (/cietate (9a aCun( %a c/nc%u.ia c un (i(te$
fi(ca% de./r,ani.at de.ec<i%i0rea. (i(te$u% 0u,etar a% (tatu%ui" 'r/2/ac
in(ta0i%itate (/cia% &i '/%itic-
M/dificri%e c/$'%e:e" ;ndre'tate ('re (i(te$ati.area &i ra4i/na%i.area
(i(te$u%ui fi(ca%" re're.int %a $/$entu% de fa4 / nece(itate (/cia%- Bea%i.area
ace(t/r /0iecti2e 2a aCuta %a ;ntrirea (i(te$u%ui financiar &i e:ercitarea unei
'/%itici ec/n/$ice efecti2e-
C/dificarea %e,i(%a4iei fi(ca%e $/%da2e" 're(u'une a(i,urarea de'%int4ii
re,%e$entrii re%a4ii%/r fi(ca%e" unicitatea &i e2itarea c/ntradic4ii%/r dintre
$u%titudinea de acte n/r$ati2e de d/$eniu #ra$ura%e)" ;$0unt4irea
'r/cedee%/r fi(ca%e &i (i(te$ei de r('undere" crearea c/ndi4ii%/r 0enefice 'entru
ad$ini(trare fi(ca% eficient-
110
A(tfe%" 'rin c/dificarea n/r$e%/r de dre't fi(ca% ;n $are 'arte (9a reu&it
atin,erea (c/'uri%/r 'r/'u(e- Cu t/ate ace(tea" nee:actitatea &i c/ntradic4ii%e
dintre n/r$e a'arte ne;n%turate" duc %a crearea c/ndi4ii%/r fa2/ra0i%e 'entru
$ani'u%area cu n/r$e%e de dre't &i e2a.iunea fi(ca% %e,at" 'recu$ &i a'ari4ia
un/r c/nf%icte ;ntre (u0iec4ii re%a4ii%/r fi(ca%e-
Beferindu9ne %a ca'it/%u% I" 'ute$ face ur$t/are%e c/nc%u.ii- 1rinci'a%u%
/r,an de ad$ini(trare fi(ca% ;% re're.int Ser2iciu% *i(ca% de Stat- A(tfe%"
(u'ra2e,<erea a(u'ra re('ectrii %e,i(%a4iei fi(ca%e e(te 'rinci'a%a &i unica
(arcin a aut/rit4ii date- In e:ercitarea atri0u4ii%/r (a%e" /r,anu% fi(ca% e(te 4inut
de re('ectarea %i$ite%/r i$'u(e de %e,e" adic dre'turi%e (a%e (unt ;n $(ur
de'%in c/ndi4i/nate de /0%i,a4ii%e 're2.ute de %e,e-
Tre0uie de $en4i/nat c S*S fiind 'rinci'a%u% /r,an de ad$ini(trare fi(ca%
are atri0u4ii e:c%u(i2e ;n (u'ra2e,<erea acti2it4ii ce%/r%a%te /r,ane-
8n ceea ce 'ri2e&te CCCEC 'rinci'a%u% e%e$ent 'ri/ritar ;n d/$eniu%
ad$ini(trrii fi(ca%e ;% c/n(tituie efectuarea ur$ririi 'ena%e ;n ca.u% c/n(tatrii
unei infrac4iuni fi(ca%e- De a(e$enea" CCCEC are ca in(tru$ent de/(e0it ;n
de(c/'erirea ;nc%cri%/r fi(ca%e $(uri%e /'erati2e de in2e(ti,a4ii- De'arta$entu%
2a$a%" ca (arcin de 0a." are efectuarea c/ntr/%u%ui 2a$a% ;n cadru% cruia e(te
inc%u(" ;nca(area '%4i%/r fi(ca%e aferente trecerii 'e(te fr/ntiere%e de (tat a
$rfuri%/r-
*c;nd un (tudiu a(u'ra t/ta%it4ii $et/de%/r &i f/r$e%/r" c/n(tat$
ur$t/are%e- C/ntr/%u% fi(ca% ;n Be'u0%ica M/%d/2a (e efectuea. ;n trei f/r$e:
anteri/r" curent" '/(teri/r" ;n ace%a&i ti$' $et/de%e uti%i.ate ;n cadru% ace(t/ra
(unt /0(er2a4ia cercetarea #e:a$inarea)" ana%i.a &i 2erificarea" care (e ;$'art ;n
ca$era%e &i %a fa4a %/cu%ui-
8n (c/'u% 'erfec4i/nrii f/r$e%/r &i $et/de%/r c/ntr/%u%ui fi(ca%" e(te nece(ar
de 'erfec4i/nat ur$t/are%e 'r/cedee:
9 $et/da a%e,erii c/ntri0ua0i%i%/r (u'u&i 2erificrii>
9 uti%i.area (i(te$ei de n/tare a %ucru%ui func4i/nari%/r fi(ca%i- E(te nece(ar
de a(e$enea de intr/du( ur$t/are%e $(uri:
111
9 efectuarea $ai $u%t/r 2erificri c/$'%e:e" cu 'artici'area func4i/nari%/r
din $ai $u%te /r,ane>2erificarea re'etat a ;ntre'rinderi%/r care (9au e(c<i2at de
%a ac<itarea '%4i%/r fi(ca%e ;n 'r/'/r4ii $ari>
9 efectuarea raiduri%/r 'e ti$' de (ear &i n/a'te>
9 efectuarea 2erificri%/r ;ncruci&ate>
9 uti%i.area $et/de%/r adiacente de ca%cu%are a i$'/.ite%/r-
B('underea c/ntri0ua0i%i%/r 'entru ;nc%cri%e fi(ca%e" reie&ind din n/r$e%e
de dre't" '/ate fi c%a(ificat ;n 3 cate,/rii:
1- fi(ca% #'re2.ut de C*)>
2- c/ntra2en4i/na% #'re2.ut de n/r$e%e CCA BM)>
3- 'ena% #'re2.ut de C1 BM)-
8n (i(te$u% r('underii Curidice 'entru ;nc%cri%e fi(ca%e" (e i$'une nece(itatea
de%i$itrii ce%/r trei f/r$e a%e r('underii- A(tfe% r('underea fi(ca% (ur2ine
d/ar 'entru c/ntri0ua0i%i 'e c;nd cea c/ntra2en4i/na% (ur2ine 'entru 'er(/ane%e
fi.ice" inc%u(i2 'er(/ane%e cu func4ii de r('undere-
La r('undere 'ena% (unt atra(e at;t 'er(/ane%e fi.ice c;t &i ce%e Curidice-
Si(te$a (anc4iuni%/r 'entru ;nc%cri%e %e,i(%a4iei fi(ca%e e(te c/n(tituit din: ;n
ca.u% 'e(/ane%/r fi.ice:
a) a$end>
0) 'ri2area de dre'tu% de a /cu'a anu$ite func4ii>
c) 'ri2a4iune de %i0ertate"
;n ca.u% 'er(/ane%/r Curidice:
a) a$end>
0) 'ri2area de dre'tu% de a 'ractica / anu$it acti2itate>
c) %ic<idarea ;ntre'rinderii-
112
A$te "(r7#t!.e
1) C/n(titu4ia BM- ad/'tat %a 2+ iu%ie 1++7 M-O- a% B-M-" nr- 9 1++7-
2) C/du% fi(ca% a% BM- a'r/0at 'rin Le,ea nr- 11A39E1II din 27-07-1++@" M-O-
nr- 1029103 din 23-05-2001- 3)C/d 'ena% a% B-M- a'r/0at 'rin Le,ea nr- +569
E din 15 a'ri%ie 2002-" M-O- nr- 125912+ #101391017) din 13-0+-2002-
7) C/du% de 'r/cedur 'ena% a% B-M- a'r/0at 'rin Le,ea nr- 229E din 17-07-
2003" M-O- nr- 1079110 #11+@91203) din 0@-0A-2003-
6) C/d 2a$a% a% B-M- a'r/0at 'rin Le,ea nr-50A9EIII" M-O- a% B-M- 92000-
nr-1A091A2?1201-
A) Le,ea B-M- cu 'ri2ire %a $/du% de ur$rire a i$'/.ite%/r ta:e%/r &i a%t/r '%4i"
r- 5A+9EIII din @ iu%ie 1++A? M-O- a% B-M- 1++A nr- 59+950-
@) Le,ea 'ri2ind i$'/.itu% 'e 0eneficiu% ;ntre'rinderi%/r" nr- 12179E11 din 2
dece$0rie 1++2?M-1- nr- 1 1++3-
5) Le,ea c/nta0i%it4ii nr- 72A9EIII din 07-07-1++6" MO nr- 25" din 26-06-1++6-
113
+) Le,ea BM nr- 3329EI din 2A-03-1+++ G1ri2ind ac/rdarea de %icen4e 'entru
une%e ,enuri de acti2itateG- M-O- nr- 3A93+ din 15-07-1+++-
10) Le,ea nr- 11609EI din 20-0@-2001 G1ri2ind (er2iciu% ;n /r,ane%e 2a$a%eG-
M-O nr- @A9@+?1213 din 1A-05-2001-
11) Le,ea BM nr-I079E din 0A0A-2002 cu 'ri2ire %a Centru% de C/$0atere
a Cri$e%/r Ec/n/$ice &i a C/ru'4iei- M-O- nr- 6696@?11+A din 30-0A-2002-
12) GI/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1@1 din 2@-02-2001 de('re f/r$e%e (i $et/de%e
de %ucru a%e &efu%ui I*1S 'ri2ind ridicarea eficien4ei acti2it4ii /r,ane%/r
fi(ca%e ;n c/$0aterea e2a.iuni%/r fi(ca%e &i ('/rirea 2enituri%/r %a 0u,etG"
MO nr- 2@955?20@ din 0A-03-2001-
13) I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1@3A din 31-12-2002 cu 'ri2ire %a
re,%e$entarea acti2it4ii /r,ane%/r Ser2iciu%ui *i(ca% de Stat M-O- nr- 1+09
1+@?155@ din 31-12-2002-
17) I/tr;rea Hu2ernu%ui BM nr- 1051 din 26-10-2000 G1ri2ind re,%e$entarea
c/ntr/a%e%/r a(u'ra acti2itatea a,en4i%/r ec/n/$iciG- M-O- nr- 1019106?16A2
din 26-11-2000-
16) I/tr;rea Hu2ernu%ui nr- 710 din 0A-0A-2001 GCu 'ri2ire %a a'r/0area
(tructurii" 'er(/na%u%ui (cri'tic &i re,u%a$entu%ui de'arta$entu%ui 2a$a%G-
MO nr- A79AA?7@@ din 22-01-01-
1A) I/tr;rea Hu2ernu%ui Be'u0%icii M/%d/2a Gcu 'ri2ire %a crearea Centru%ui
de C/$0atere a Cri$e%/r Ec/n/$ice &i a C/ru'4iei nr- 165 din 11-02-2002G
M-O- nr- 1A915?36 din 16-03-2002
1@) Decretu% 1re&edinte%ui a BM nr- 1A@ din 15-10-1++3 GDe('re a'%icarea
$a&ini%/r de ca( &i c/ntr/%G- M-O nr- 176917@ din 20-11-1++3-
15) In('ect/ratu% de Stat a% B-M-" Be,u%a$entu% cu 'ri2ire %a $et/d/%/,ia
c/ntr/%u%ui fi(ca% 'ri2ind ta:a 'e 2a%/are adu,at" nr- 10915905920A din
iunie 2000-
1+) In(truc4iunea Mini(teru%ui *inan4e%/r nr- 06?%9ef90A?55 din 23-12-1++@ GCu
'ri2ire %a re4inerea i$'/.itu%ui 'e 2enit %a (ur(a de '%atG-
20) In(truc4iunea Mini(teru%ui *inan4e%/r nr- 1@910913902?1913@6 din 12-06-1+++
117
'ri2ind GUne%e 'reci.ri &i c/$'%etri aferente ;nt/c$irii Dec%ara4iei
'ri2ind TAG-
21) In(truc4iunea Mini(teru%ui *inan4e%/r nr- 20 din 13-0A-1++6 GCu 'ri2ire %a
$/du% de ca%cu%are &i ac<itare a acci.e%/rG
22) I/tr;rea M* nr- 0+903922 din 01 au,u(t 1++6 GIn(truc4iunii 1r/2i./rii cu
'ri2ire %a $/du% de rea%i.are a Ti$0re%/r de acci." $arcarea cu e%e a un/r
$rfuri i$'/rtate (u'u(e acci.e%/r &i 2r(area ;n 0u,et a $iC%/ace%/r 0ne&ii
/04inute de %a rea%i.area %/rG- MO nr- 61962?17 din 17 (e'te$0rie 1++6
Pr#$t!$# J*)!$!#r+
1- I/tr;rea 1%enu%ui Cur4ii Su're$e de Yu(ti4ie a B-M- cu 'ri2ire %a 'ractica
Cudiciar de a'%icare a un/r 're2ederi a%e %e,i(%a4iei fi(ca%e" nr- 13 din 1++@
Qu%etinu% CSY a B-M- nr-A" a- 1++@-
A$te #)7!"!&tr#t!.e )e (r)!" !"ter"
1- Scri(/area I*1S nr- 1090390A?1515 din 5-0A-1+++" cu 'ri2ire %a n/$enc%at/ru%
d/cu$ente%/r 'e care tre0uie ( fie indicat c/du% fi(ca% a% c/ntri0ua0i%u%ui
2- Scri(/area I*1S nr- 1097912?1279@27 din 02-07-1++5-
3- Scri(/area I*1S nr- 10913902?39270+ din 02-0@-1+++ 'ri2ind une%e
'articu%arit4i a%e c/ntr/%u%ui TA-
7- Scri(/area Mini(teru%ui *inan4e%/r 06?%9cf90@?+1 din 26-12-1++@ GCu 'ri2ire
%a $/du% de ca%cu%are &i ac<itare a i$'/.itu%ui 'e 2enit de ctre 'er(/ane%e
ce 'ractic acti2itate de antre'ren/riatG-
6- Scri(/are I*1S nr- 109290@?1?61@9267@ din 0+-0@-1+++ GDe('re une%e
d/cu$ente care c/nfir$ c<e%tuie%i%e efectuate ;n (c/'u% i$'/.itriiG-
A- Scri(/are I*1S 109290+?19335@ din 01-10-1+++ GCu 'ri2ire %a ;ntre0ri%e
'rinci'a%e care tre0uie ( fie e:a$inate ;n 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui
'ri2ind c/rectitudinea ca%cu%rii i$'/.itu%ui 'e 2enitG-
@- Scri(/are I*1S nr- 70 din 16-03-2001 GCu 'ri2ire %a 'r/cedura de t/ta%i.are &i
'erfectare a re.u%tate%/r c/ntr/a%e%/r fi(ca%eG-
116
5- Scri(/are I*1S nr- @@ din 06-0A-2000 G1ri2ind $et/d/%/,ia c/ntr/%u%ui fi(ca%
'ri2ind ta:a 'e 2a%/area adu,atG-
+- Ordinu% I*1S nr- 17@ din 06-0+-2000 G1ri2ind a'r/0area indica4ii%/r $et/dice
cu 'ri2ire %a $et/d/%/,ia c/ntr/%u%ui fi(ca% 'ri2ind i$'/.itu% 'e 2enit %a
0nci &i ai%/r in(titu4ii financiareG-
10- Ordinu% I*1S nr- 21 din 10-02-00GIn(truc4iunii $et/d/%/,ice cu 'ri2ire %a
;nt/c$irea f/r$u%aru%ui de('re re.u%tate%e c/ntr/%u%ui fi(ca% efectuatG
11- In('ect/ratu% *i(ca% de Stat a% B-M- D8ndru$ar 'ri2ind une%e '/.i4ii care
tre0uie 2erificate ;n 'r/ce(u% efecturii c/ntr/%u%ui fi(ca%G- 2002-
B!;'!(0r#!e $("&*'t#t+:
1) Ar$eanic A-" /%cin(c<i -" B/taru A-" HuCu$an \-" Tete%ea *--- Dre't fi(ca%"
Ed- Lu$ina Le:" C<i&inu 2001-
2) Ar$eanic AL-" Tr(turi%e caracteri(tice a%e tit%u%ui de crean4 fi(ca%" re2i(ta
DStudiaG a Uni2er(it4ii DQa0e&9Q/%NaiG" nr- 1?1++A-
1) Q%an E-" Dre'tu% *inanciar" Cur( uni2er(itar" Ed- QECR-" Qucure&ti 1+++-
3) Qre.eanu 1 *i(ca%itatea: c/nce'te" $et/de" te/rii" $ecani($e" '/%itici &i
'ractici fi(ca%e-" Ed- QECR-" Qucure&ti" 1++5-
2) QuC/r - Cri$ina%itatea ;n dre't fi(ca%" Ed- E'i,raf" Ti$i&/ara" 2002-
3) Cara&ciuc L- Ec/n/$ia (u0teran ;n B-M/%$d/2a- Ed-Art C<i&inu 2002-
7) C%/c/tici D-" H<i/r,<iu H<-" D/%u%" frauda &i e2a.iunea fi(ca%" Qucure&ti"
Lu$ina Le:" 1++A-
6) C%/c/tici D-" H<i/r,<iu H<-" E2a.iunea fi(ca%- 1r/0%e$e Curidice a%e
r('underii c/ntra2en4i/na%e 'ena%e" Qucure&ti" Ed- Lu$ina Le:" 1++6-
A) Cu&nir - C/ru'4ia: re,%e$entri de dre't" acti2it4i de 're2enire &i
c/$0atere" 1artea I" Ed-Art" C<i&inu 1++A-
10) Cu.$ina O" Qa.e%e c/nce'tua%e de in(tituire a (i(te$u%ui fi(ca% ;n
ec/n/$ia de tran.i4ie" Ed-Art" C<i&inu 2003-
11) D/0rin/iu A-" A('ecte de e2a.iuni fi(ca%e &i une%e $(uri 'entru ;ntrirea
c/ntr/%u%ui fi(ca%- *inan4e 'u0%ice &i c/nta0i%itate nr- 2" Ed- ALL Qucure&ti"
1++2-
11A
12) H<i4 M-" C/ntr/% financiar" 0ancar &i fi(ca%- Ed- QACR Crai/2a" 1++@-
13) H%adii \-" Ce0an M-" Harda *inanciar &i dre'tu%" Ed- E'i,raf" 2001-
17) H%i,a I- Dre't financiar " Ed- Ar,/naut" C%uC9Na'/ca" 2001-
16) H%i,a I- Dre't financiar 'u0%ic" Ed- QACR" Qucure&ti 1++7-
1A) Martinciuc E-" Cara&ciuc L- Cri$ina%itatea /r,ani.at &i ec/n/$ia
tene0r/a( ;n B-M/%d/2a- C/nferin4a 'ractic/9&tiin4ic" Ed-Art" C<i&inu
2002-
1@) Matei H<-" Criterii%e unui (i(te$ fi(ca% /'ti$a%- Lu$ina Le:" Ia&i" 1+++-
15) Mi<ai T/$a" He(tiune" c/ntr/%" e2a%uare- Ed- DO(car 1rin4G" Crai/2a" 1++A
1+) Minea M-t" Be,i$u% Curidic a% finan4e%/r 'u0%ice ;n B/$=nia" DAr,/nautG"
C%uC9Na'/ca" 1++5-
20) a,una D-" Dre't financiar &i fi(ca%" Ed- DO(car 1ri$G" Qucure&ti" 1++7-
22) a,una D-" Dre't financiar &i fi(ca%" Ed- DO(car 1rin4G" Qucure&ti" 1++@-
23) a,una D-" Tutun,<iu E-" E2a.iunea fi(ca% 'e ;n4e%e(u% tutur/r" O(car 1rin4"
Qucure&ti" 1++6-
27) T/$a M-" *inan4e &i ,e(tiunea fraudu%/a(" Qucure&ti" Lu$ina Le:" 1++7-
26) i.itiu H<-" E2a.iunea fi(ca%" Ed- Lu$ina Le:" Qucure&ti 2001-
2A) u&nir -" - Qer%i0a" A('ecte Curidic/9'ena%e a%e e2a.iunii fi(ca%e a%e
;ntre'rinderi%/r" in(titu4ii%/r &i /r,ani.a4ii%/r- Acade$ia Dtefan e% MareG a
MAI a% B-M- C<i&inu 2002-
2@) mZnZMaZ-^-" cZdPePaPM fPdgogj" p`MaiP9fOZlhg`MLlPM fPLPngM-
kPLlaZ" 1++7-
25) mOqreZdgi s-" cZdPeg g iZdPePaPM fOZaP" brt- usiZdghglZ vOMLw"
kPLlaZ" 1++@-
2+) mOqreZdgiZ s-" mMOiglZ x-" cZdPeg g iZdPePaPM fOZaP a L]MyZ]-
siZdghglZ vOMLL" kPLlaZ" 1++5-
30) mOqreZdgiZ s-" cZdPeg g iZdPePaPM fOZaP" vOZlhgl_y 1" siZdghglZ
vOMLL" kPLlaZ" 1++5-
31) mOqreZdgiZ s-" cZdPeg g iZdPePaPM fOZaP" p`MniPM fPLPngM"
siZdghglZ vOMLL" kPLlaZ" 1++@-
11@
23) z_lZig` {-z-" cZdPeg g iZdPePP|MigM- }PLhPa9iZ9Pi_" 2000e-
27) ^ijrMa x-~" MOiglPa z-~-" cZdPePaqM LgLhMyq rZO_nM|iq]
brt- ucb\bw" kPLlaZ" 1++@-
26) ^_`MOPa-b-" cZdPePaPM fOgLh_fdMigj" kPLlaZ 1++5-
2A) {ZOg`Ma z-" vOMLh_fdMigM a LMOM iZdPePPndP|Migj" kPLlaZ 1++5-
2@) vMfMdjMa -~-" cZdPePaPM fOZaP" brt- bz m^ v}"
kPLlaZ" 2001-
25) hZOPaMOPaZ -" cZdPePaPM fOZaP" ucb\bw" kPLlaZ" 2001-
2+) \PdLhPfjhMilP ~-" aOPfMLlPM iZdPePaPM fOZaP" cPOyZ"
kPLlaZ" 2001
P*;'!$#-!!:
1) Denni( IeiJJi%a" c/n(u%tant" Tre./ria SUA" fen/$enu% D('%riiG 0ani%/r
'e '%an interna4i/na% &i 4ri%e care /fer refu,iu% tarifar Materia%e%e
c/nferin4ei 'ractic/9&tiin4ifice cu ,enericu%: E2a.iunea fi(ca%: cau.e"
c/n(ecin4e &i $(uri de c/$0atere" C<i&inu" 2001-
2) E-C-Din,a" N-I/ni4" E2a.iunea fi(ca%- Di(tinc4ii c/nce'tua%e Tri0una
ec/n/$ic" nr- 22 din 3 iunie 1++5" 'a,- 7697A-
3) E$i% C%in9Din,a" De %a e2a.iunea fi(ca% %a fraud fi(ca% Tri0una
ec/$n/$ic" nr- 10 din 10 $artie 1+++" 'a,- A69A@-
7) E$i% C%in9Din,a" Nic/%aie I/ni4" C/ntr/%u% fi(ca%: acti2itate ec/n/$ic
&i in(tru$ent ec/n/$ic Tri0una ec/n/$ic" nr- 2+ din 22 iunie 1+++"
'a,- 77976-
6) I- H<i/nea" E2a.iunea fi(ca% &i i$'unerea %a '%ata (u$e%/r dat/are
(tatu%ui- 1ractica in(tan4e%/r- Tri0una ec/n/$ic" nr- 1A din 22 a'ri%ie
1++5" 'a,- 6@965-
A) N- I/n4a" C/ntr/% fi(ca%: acti2itate ec/n/$ic &i in(titu4ie ec/n/$ic-
Tri0una ec/n/$ic nr- 20- in 20 au,u(t 2001-
@) N- T-Qu.ea" O0%i,a4ii &i dre'turi 'ri2ind e:ercitarea c/ntr/%u%ui fi(ca%- Tri0una
ec/n/$ic nr- 32" 2003-
5) tefan 1/'a" E2a.iunea fi(ca% 'rin creditarea 'r/'riei fir$e Tri0una
115
ec/n/$ic" nr- 3 din 1@ ianuarie 2001" 'a,- 73977-
+) - Cu&nir" B/%u% (i(te$u%ui inf/r$a4i/na% ;n $/derni.area &i 'erfec4i/narea
c/ntr/%u%ui fi(ca%-C<i&inu 2001-
10) - Cu&nir" ariet4i de (anc4iuni 'entru de%icte%e fi(ca%e Materia%e%e
c/nferin4ei 'ractic/9&tiin4ifice cu ,enericu%: E2a.iunea fi(ca%: cau.e"
c/n(ecin4e &i $(uri de c/$0atere" C<i&inu" 2001-
ADNOTARE
Str*$t*r# te9e!. 1re.enta cercetare cu'rinde adn/tri ;n %i$0i%e r/$=n &i
en,%e." cu'rin(" intr/ducere" trei ca'it/%e" 111 de 'a,ini de te:t de 0a."
0i0%i/,rafie" c/nc%u.ii &i ane:e-
C*.!"te%$2e!e. A0/rdarea re,%e$entrii c/ntr/%u%ui fi(ca%" defini4ie
ter$in/%/,ic" 'articu%arit4i%e c/ntr/%u%ui" 'articu%arit4i%e 're(iunii fi(ca%e"
$/du% &i ter$ene%e de ac<itare" faci%it4i fi(ca%e-
D(7e"!*' )e &t*)!*. Dre't *inanciar9fi(ca%- Be,%e$entarea Curidic a c/ntr/%u%
fi(ca%-
S$(p*' ,! (;!e$t!.e'e '*$r+r!!. Sc/'u% 'rinci'a% a% cercetrii de fa4" c/n(t ;n
e2iden4ierea &i re,%e$entarea Curidic a c/ntr/%u%ui fi(ca%" ;n 0a.a a0/rdrii
'ri2ind a'%icarea C/du%ui *i(ca% (trict de%i$itat &i deter$inat- 8n 2ederea
rea%i.rii (c/'u%ui f/r$u%at ne 'r/'une$ ana%i.a inf/r$ati.at $u%4i9a('ectua% a
i$'unerii c/$unitare &i e%a0/rarea unei '/%itici fi(ca%e 0une-
N(*t#te# ,! (r!0!"#'!t#te# ,t!!"-!!$+. Caracteru% n/2at/r a% %ucrrii re.id ;n
re'ert/rierea 'erfec4i/nrii ta:e%/r 'e c/n(u$a4ie" de.2%uirea $ecani($u%ui
a'%icrii eficiente a 'rinci'ii%/r c/ntr/%u%ui fi(ca%" ;n 2ederea (/%u4i/nrii
11+
'r/0%e$e%/r fi(ca% &i Curidice" definiti2area" 'e 0a.a ana%i.ei" a c/nce'tu%ui de
re,%e$entare Curidic a c/ntr/%u%ui fi(ca%-
Se7"!!$#-!# te(ret!$+. Lucrarea c/n(tituie / (ur( $/dern &i actua% 'entru
'u0%icu% a2i.at din uni2er(it4i" &c/%i d/ct/ra%e" in(titute de cercetri &tiin4ifice ;n
d/$eniu% dre'tu%ui financiar9fi(ca%-
V#'(#re# #p'!$#t!.+ # '*$r+r!!. Be.u%tate%e /04inute ;n ur$a in2e(ti,a4ii%/r
efectuate '/t fi uti%i.ate ;n $ecani($u% de ar$/ni.are a %e,i(%a4iei fi(ca%e
na4i/na%e %a cea c/$unitar" 'recu$ &i %a crearea unui '/%itici fi(ca%e /'ti$e" cu
a'%icarea 're(iunii fi(ca% eficiente a(u'ra c/ntri0ua0i%i%/r- 1r/du(u% te/retic
e%a0/rat '/ate (er2i dre't (ur( de referin4 'entru func4i/narii din Mini(teru%
Ec/n/$iei" Mini(teru% Yu(ti4iei" Mini(teru% *inan4e%/r" In('ect/ratu% *i(ca%
1rinci'a% de Stat etc-
I7p'e7e"t#re# re9*'t#te'(r ,t!!"-!!$e. 1re.enta cercetare c/n(tituie un (u'/rt
te/retic/9'ractic 'entru (tudii u%teri/are- Be.u%tate%e /04inute 2/r fi i$'%e$entate
;n acti2itatea didactic din ;n24$=ntu% (u'eri/r ;n cadru% cur(uri%/r de dre't
financiar9fi(ca% #cic%u% %icen4)-
120
ANNOTATION
T2e&!& &tr*$t*re. T<i( re(earc< inc%ude( ann/tati/n( in En,%i(< and B/$anian
%an,ua,e(" c/ntent(" intr/ducti/n" t<ree c<a'ter(" 111 'a,e( /f 0a(ic te:t"
0i0%i/,ra'<N" c/nc%u(i/n and a''endice(-
MeNO(r)&. T<e a''r/ac< t/ t<e fi(ca% c/ntr/%" definiti/n /f ter$in/%/,N" c/ntr/%
feature(" 'ecu%iaritie( /f ta: 0urden" t<e $anner and ter$( /f 'aN$ent" ta:-
F!e') ( &t*)N- *inance and Ta: La- T<e %e,a% re,u%ati/n /f ta: c/ntr/%- G(#'&
#") (;:e$t!.e&. T<e $ain 'ur'/(e /f t<e 're(ent re(earc<" i( t/ <i,<%i,<t t<e %e,a%
(ett%e$ent /f ta: audit( and t<e a''r/ac< 0a(ed /n (trict a''%icati/n /f t<e Ta:
C/de defined and deter$ined- In /rder t/ ac<ie2e t<e ,/a% 0r/u,<t u( t/ (tudN t<e
$anN9a('ectua% t<e i$'/(iti/n /f c/$'uteri.ed c/$$unitN and de2e%/' a ,//d
ta: '/%icN-
N(.e'tN ( re&e#r$2. T<e inn/2ati/n /f t<i( /rJ %ie( in i$'r/2in, re'ert/rNin,
c/n(u$'ti/n ta:e(" t<e effecti2e a''%icati/n /f t<e 'rinci'%e( /f di(c%/(ure
$ec<ani($ /f fi(ca% c/ntr/% in /rder t/ (ett%e t<e ta: and %e,a% i((ue(" c/$'%eti/n"
0a(ed /n ana%N(i( /f t<e c/nce't /f %e,a% re,u%ati/n /f ta: c/ntr/%-
T2e(ret!$#' .#'*e. T<e 0//J i( a $/dern and current (/urce f/r 'u0%ic /'ini/n
121
uni2er(itie(" d/ct/ra% (c<//%(" (cientific re(earc< in(titute( in financia%9ta: %a-
App'!$#;!'!tN ( t2e O(rP. T<e re(u%t( /0tained fr/$ in2e(ti,ati/n( /f t<e
$ec<ani($ can 0e u(ed t/ <ar$/ni.e nati/na% %e,a% ta: t/ c/$$unitN and t/
create an /'ti$a% fi(ca% '/%icN" a''%Nin, effecti2e ta: 0urden /n ta:'aNer(-
1r/duct t<e/rN de2e%/'ed can (er2e a( a (/urce /f reference f/r /fficia%( fr/$ t<e
Mini(trN /f Ec/n/$N" Mini(trN /f Yu(tice" Mini(trN /f *inance" Ta: Office etc-
I7p'e7e"t#t!(" ( t2e &$!e"t!!$ re&*'t&. T<i( re(earc< re're(ent( a 0a(e f/r
furt<er (tudie( t<e/retica%- T<e re(u%t( i%% 0e i$'%e$ented in <i,<er educati/n
teac<in, acti2itN in t<e financia% a( ta: rate( #cNc%e %icen(e)-
122

Reglementarea Juridica A Controlului Fiscal in Republica MoldovaReglementarea Juridica A Controlului Fiscal in Republica Moldova

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Reglementarea Juridica A Controlului Fiscal in Republica MoldovaReglementarea Juridica A Controlului Fiscal in Republica Moldova

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN MOLDOVA

CATEDRA DREPT PUBLIC

S-ar putea să vă placă și