Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
IV
STUDIU DE CAZ:
Raportul de expertiz contabil judiciar privind
infraciunea de evaziune fiscal
Capitolul I: INTRODUCERE
Paragraful 1.
Subsemnata .......expert contabil, domiciliat n....., posesoare al carnetului de
expert contabil nr.102, nscris n Tabloul Corpului Experilor Contabili i Contabililor
Autorizai (CECCAR), n Seciunea I.
Paragraful 2.
Am fost numit prin ncheierea de edin nr.560 din data de 10.12.2012, experi
contabili n dosarul nr.10012 din 15.11.2012 al Judectoriei Sibiu, pr ile implicate n
proces fiind:
Ionescu Angela , n calitate de reclamant, domiciliat n RM.VLCEA, str.
Regina Maria nr.15
Sc.Oltchim.SA, n calitate de prt.
Paragraful 3.: mprejurrile cauzei
Reclamanta Ionescu Angela , n calitate de angajat al societaii Oltchim , n urma
unui accident la schi necesit o intervenie chirurgical la picior, moment n care
descoper c este restant cu contribuia la asigurrile sociale de sntate de i acestea
i-au fost reinute din salariu, fapt ce se afl sub incidena Legii 241/2005 privind
evaziunea fiscal modificat de Legea 50/2013. La o analiz mai amnunit aceasta
descoper c i celelalte contribuii sociale fa de bugetul statului erau restante cu 12
luni.
Reclamanta solicit achitarea datoriei fa de bugetele statului precum i
suportarea de ctre companie a costurilor privind operaia iminent.
Paragraful 4.
Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabil, creia i s-a
fixat urmtoarele obiective:
1. Prezentarea general a societii, pentru a se oferi o imagine de ansamblu
asupra acesteia
Funcia
Administrator judiciar
Administrator Special
Pirvu Marius
Talpasanu Mihail
Director General
Director General Adjunct TehnicProductie
Director General Adjunct Operatiuni
Director Economic
Director Directia Energetica-Mecanica
Director Directia Tehnica-CalitateMediu
Director Directia Resurse Umane
Spiru-Ciobescu Laurentiu-Armand
Smeu Alin-Ion
Popescu Valentin
Marinescu Norocel-Lucian
Munteanu Dana Maria
Administrator Judiciar
B. Structura pe divizii
a) Uzina Clorosodice
soda caustica (lichida, bloc, solzi, perle)
clor
acid clorhidric
hipoclorit de sodiu
b) Uzina Petrochimica
clorura de vinil
policlorura de vinil
c) Uzina Chimica I
oxo-alcooli
anhidrida ftalica
dioctilfalat
d) Uzina Chimica II
propenoxid, propilenglicol
polioli - polieteri
apa oxigenata
e) Directia Tehnica
C. Organigrama
Structura organizatoric a societii Oltchim este complex , centrul decizional
fiind format din Adunarea General a Acionrilor la care se subordoneaz Consiliul
de Administraie urmat de Directorul General. Existena la nivelul managementului a
postului de administrator judiciar respectiv administrator special se datoreaz
statutului de societate n insolven.
Din organigram(Anexa.1.) se poate remarca existena Departamentului de
Management al Calitii precum i cel de Protecie a Mediului, avnd n vedere
mediul poluant dat de obiectul principal de activitate, semn c managementul
societii apreciaz calitatea precum i mediul nconjurtor.
Existena departamentului de Audit Intern confer societii o imagine pozitiv
n faa investitorilor.
n opinia mea societatea are o structur organizatoric recomandat.
Nr.angajai
656
233
2386
21
Nr. Angajai
0
157
734
1912
504
Nr. Angajai
1254
2053
Nr.angajai
%
20
7
71
1
%
0
4.7
22.2
57.8
15.5
%
38
62
%
<3 ani
3-5 ani
5-10 ani
10-15 ani
15-20
20 ani
Pondere TESA i muncitori
n total personal
67
45
232
300
412
2251
Nr.angajai
2
1.4
7
9.1
12.5
68
%
TESA
Muncitori
912
2395
28
72
Nume
Ministerul Economiei, Comertului si
Mediului de Afaceri
PCC SE
POLYOLT HOLDING LIMITED
Persoane fizice
Persoane juridice
Total
Numr aciuni
188.100.976
Procent(%)
54,8062
62.870.262
48.135.504
39.013.965
5.090.676
343.211.383
18,3182
14,0250
11,3673
1,4832
100
Sursa : Raportul de
activitate ntocmit conform CNVM al anului 2012
Din chartul de mai sus se poate observa c princialii cumprtori vin din mediul
extrn avnd o pondere se 66% n total venituri la nivelul anului 2012, iar pia a
autohton finaneaz doar 34% din veniturile societii.
Piaa intern
Figura 3 : ponderea produselor n total vnzri(2012)
Pe piaa autohton cele mai cerute produse sunt PVC-urile cu un procent de 37,5%
n total vnzri urmate de polioli cu aproximativ 28,7% i clorosodice cu 14,4%
Piaa extern
Principalele ri importatore de produse ale societii Oltchim SA sunt prezentate
mai jos:
Figura 4: Exporturi
Cele mai multe venituri ale societii vin din Europa Central i de Est,
aproximativ 39,6% din tolal venituri, o alt zon principal de export este Europa de
Vest cu 33,8% i Orientul Mijlociu cu 23% din total vnzri. Oltchim export produse
pe patru din cele cinci continente ale lumii avnd o pia larg de desfacere.
Ca i produse cerute la export structura este aproape identic cu cea de pe piaa
autohton.
Obiectivul 2
Analiza situaiilor financiare ale societii OLTCHIM.SA n perioada 2009-2012
pentru a se oferi o imagine de ansamblu asupra posibilitii firmei de a- i ndeplini
obligaiile.
2.1 Prezentarea principalilor indicatori bilanieri
Tabelul 4: Indicatori bilanieri
An/Indicatori
Cifra de afaceri
Active
Imobilizate:
Imob. coporale
Imob.necorporale
Imob.Financiare
Active Circulante:
Stocuri
2009
2010
2011
2012
1.077.518.784
1.309.544.085
1.533.016.195
765.442.904
1.098.810.419
1.774.271.357
1.874.952.388
1.745.548.048
1.072.800.372
1.746.813.792
1.846.638.620
1.745.548.048
784.081
2.231.599
2.501.736
2.441.900
25.225.966
25.225.966
25.812.032
25.430.032
361.367.836
381.028.681
324.355.899
155.304.072
113.705.525
162.534.174
96.764.924
67.827.168
Creane
Cash
187.445.219
213.252.331
224.262.047
85.726.493
60.214.672
5.239.756
3.326.508
1.747.991
Capital propriu
-460.095.705
-548.546.339
-826.884.427
-1.522.329.485
Datorii pe termen
scurt
977.242.253
1.170.462.046
1.533.656.781
3.275.159.407
Datorii pe termen
lung
901.799.922
1.126.039.534
578.358.032
175.894.130
Profit/pierdere
-203.887.210
-223.315.891
-198.562.403
-569.443.477
Din valorile indicatorilor prezentai mai sus se poate observa sitauia dificil
n care compania Oltchim se afl i n prezent. De-a lungul celor patru ani analiza i se
observ o adncire a datoriilor pe termen scurt fapt ce afecteaz nivelul produc iei
respectiv al vnzrilor. La nivelul anului 2011 se observ un nivel al cifrei de afaceri
mai ridicat, aceasta se datoreaz diminurii volumului stocurilor cu aproximativ 40%
n 2011 fa de 2010. Datoriile fa de furnizori afectez considerabil producia , iar
cifra de afaceri scade n anul 2012 cu aproximativ 50% fa de anul precedent dei
volumul stocurilor s-a diminuat cu 30%.
nc din anul 2009 societatea ruleaz cu o pierdere de aproximativ 203.887.210
lei, se ncearc o diminuare a acesteia la nivelul anului 2011 cnd pierderea are un
nivel de 196.562.403 respectiv o diminuare cu 3,7% pentru ca la nivelul anului 2012
diminuarea produciei s genereze o reducere semnificativ a veniturilor respectiv o
pierdere de 569.443.477 lei respectiv cu 290% mai mult dect anul precedent
2.2 Analiza ratelor de structur ale activelor
Tabel 5: Ratelor de structur ale activelor
n procente
An/Indicator
2009
2010
2011
2012
75,25
82,32
85,25
91,95
24,75
17,68
14,75
8,05
97,63
98,45
98,49
98,43
0,07
0,13
0,13
0,14
2,30
1,42
1,38
1,43
31,47
42,66
29,83
43,67
51,87
55,97
69,14
55,20
16,66
1,38
1,03
1,13
38
45
23
32
63
59
53
40
265
316
321
728
2009
2010
2011
2012
Lichiditate general
Lichiditate imediat
Solvabilitate
0,370
0,253
0,777
0,338
0,187
0,939
0,211
0,148
1,041
0,047
0,027
0,559
Valoare
Salariu de ncadrare
1400
CAS
147
CASS
77
Fond omaj
Deducere personal
175
Tichete de mas
196
Impozit pe venit
191
Rest de plat
978
Din prezentul flutura expertiza constat c pentru o singur lun angajatei i s-a
reinut valoarea de 422 lei (Cas 147+Cass 77 + Fond omaj 7+Impozit pe venit 191=
422lei) reprezentnd contribuii fa de bugetele statului.
3.2 Calculul cuantumului datoriei pe care angajatorul o datoreaz bugetelor
statului precum i majorrile i penalitile de ntrziere, aferente veniturilor cu
reinere la surs pe perioada Decembrie 2011-Noiembrie 2012.
Obiectivul 4
S se calculeze cuantumul datoriei pe care angajatorul o datoreaz bugetelor
statului precum i majorrile i penalitile de ntrziere aferente contribuiilor
aplicate la fondul de salarii.
Pentru a se rspunde la obiectivul 4 s-a examinat statul de plat de pe ultimile
12 luni lund ca baz de calcul fondul de salarii n valoare de 3.400.000lei
Obiectivul 5
F.O:14589/05.11.2011
Data internrii: 05.11.2011
Data Externrii: 10.11.2011
Decont de cheltuieli
Diagnostic:
Dr Fleac Dan
5.3
Dup cum se poate observa, valoarea serviciilor medicale este peste valoarea
datoriei fa de bugetele statului, astfel avem: de modificat
Venituri cu reinere la surs = 5700,13
Contribuii datorate de ctre angajator = 3750,73
Servicii medicale = 15244,86 lei
Capitolul III
Concluziile expertizei
Expertiza constat o situaie dificil din punct de vedere financiar a societ ii
Oltchim, motiv pentru care aceasta nu i-a achitat datoriile fa de bugetele statului.
De asemenea expertiza .
n concluzie pot spune c societatea Oltchim a fost puternic zdruncinat de criza
economic prin care Romnia a trecut i necesit o injecie de capital semnificatv
pentru meninerea acesteia activ. Menionez de asemenea c n prezent aceasta se
afl n procedura de insolven pentru a stopa aciunile creditorilor, datoriile acesteia
fiind substaniale.
Anexa 1: Organigrama